![Отчет по корпоративной карте: пример. Бухгалтерский учет по корпоративной банковской карте. Какие особенности ведения учета операций с корпоративным счетом? Есть ли лимит зачисления,хранения и списания денежных средств с корпоративного счета](https://i0.wp.com/fb.ru/misc/i/gallery/20380/2005585.jpg)
Необходимо определиться с целями его открытия: будет ли счет использоваться для сбережения Ваших личных денежных средств или же для осуществления коммерческих операций Вашей оффшорной компании. Соответственно, в первом случае речь идет о личном счете, а во втором - о корпоративном.
Корпоративный иностранный, или оффшорный, банковский счет - это банковский счет, обычно предназначенный для активного бизнеса, то есть для проведения различных коммерческих операций юридических лиц. Корпоративный счет позволяет управлять денежными средствами компании: оплачивать выставленные счета и контролировать денежные поступления. В каждой юрисдикции существуют свои установленные требования к открытию корпоративного счета, например. необходимый пакет документов, а в некоторых случаях, и личное присутствие. Среди услуг, предоставляемых при открытии корпоративного счета, можно выделить следующие: расчетно-кассовое обслуживание, банковское финансирование, оказание инвестиционных услуг и обеспечение перечисления заработной платы сотрудникам обслуживаемой компании. При получении доступа к такому комплексу банковских услуг появляется возможность удобно производить корпоративные расчеты, а также повысить эффективность коммерческой деятельности юридического лица.
Существует множество деталей, которые необходимо учесть . Например, соблюдение таких требований, как оплата ежегодных пошлин за содержание компании. Если такие требования не выполнять, это может приветсти к остановке деятельности компании и, как следствие, к замораживанию всех средств, находящихся на Вашем корпоративном оффшорном счету до тех пор, пока Вы не предоставите Certificate of Good Standing. Но при соблюдении всех предъявляемых требований корпоративный счет станет удобным инструментом эффективного управления Вашими денежными средствами.
Личный банковский счет, как правило, открывается для сохранения денежных средств и создания дополнительной защиты для них, диверсификации различных рисков и оптимизации возможных зарубежных расчетов. Открытие такого счета не предполагает ежедневное использование Вашего капитала, размещенного в банке, а лишь является гарантом его безопасности. Зачастую при открытии личного счета выдвигаются требования о минимальном депозите или о поддержании минимального баланса по счету. Но, несмотря на это, открытие личных банковских счетов получило широкое распространение благодаря их конфиденциальности и надежности. Относительно документов, необходимых для открытия персонального счета, требования, как правило, стандартны. Вам потребуется представить в банк нотариально заверенную копию паспорта; документ, подтверждающий адрес проживания (например, счет за коммунальные услуги); рекомендательное письмо от банка, в котором имеется открытый счет; а также заполненные и подписанные банковские формы.
Личный банковский счет, исходя из своего названия, предназначен для платежей личного характера. На такой счет можно получать доход от продаваемой недвижимости или ценных бумаг, заработную плату и гонорары от компаний, займы от частных лиц. Такой счет не предназначен для ведения коммерческой деятельности.
И все же, прежде чем открывать тот или иной вид банковского счета, необходимо учесть все достоинства и недостатки каждого из них.
В последнее время расчеты по корпоративным картам стали обычным делом для большинства предприятий. Эти платежные инструменты удобны в обращении.
Бухучет по корпоративным картам довольно прост. У опытных бухгалтеров, как правило, не возникает никаких проблем при отражении операций. Сложности могут появиться при составлении работником, которому она была выдана. Далее рассмотрим особенности отражения операций.
Корпоративными картами называют банковские карты, денежные средства на которых принадлежат организации. С их помощью осуществляется оплата расходов, осуществляемых работниками в рамках их профессиональной деятельности.
Может осуществляться оплата корпоративной картой командировочных, хозяйственных, представительских затрат. Этот платежный инструмент не используется в личных целях сотрудника, зачисления на нее заработка, а также социальных выплат.
Существуют кредитные и расчетные (дебетовые) карты. С помощью последних оплата производится за счет средств, находящихся на р/с предприятия, или овердрафта.
По кредитным картам, соответственно, расчеты осуществляются за счет заемных средств, предоставленных банковской структурой.
Пополнение производится безналичным расчетом. Для этого в банковскую организацию направляется платежное поручение.
Расходуются средства только с использованием карты. Это может быть как обычные безналичные операции, так и выдача наличных.
На корпоративные карты не распространяются лимиты расчетов, установленных ЦБ для расчетов наличными. Между тем банковские организации, руководствуясь рекомендациями Центробанка, могут устанавливать предел выдачи. К примеру, по корпоративной карте Сбербанка максимальная сумма 100 тыс. руб./сутки.
Можно отметить следующие достоинства использования корпоративных карт:
Сведения об открытом счете должны быть направлены в ПФР, ВСС и налоговую службу. В настоящее время уведомление направляет сама банковская организация, обслуживающая р/с.
Извещение осуществляется в течение 7 дней (рабочих).
Корпоративные карты для юридических лиц выпускаются для конкретных работников предприятия, т. е. являются именными.
Отражение операций в бухучете по корпоративным картам осуществляется, как правило, на отдельном счете.
Счет в банке может открываться как в рублях, так и в инвалюте. При этом в первом случае открывать дополнительно валютный счет нет необходимости. Согласно Положению ЦБ № 266-П, оплата по корпоративной карте может осуществляться и в валюте, отличающейся от валюты счета. При получении, к примеру, долларов, система банка сконвертирует нужную сумму (переведет автоматически рубли в доллары).
Нормативными актами установлен перечень операций, которые могут осуществляться в инвалюте с использованием корпоративной карты:
Другие операции считаются незаконными. Контроль соблюдения перечня осуществляется банковской структурой.
На предприятии должен быть разработан акт, определяющий основные правила использования корпоративных карт. В этом документе необходимо установить:
Кроме того:
Возврат и выдача платежных инструментов ведется в специальной учетной книге.
Бухгалтерский учет по расчетному счету ведется на предприятии на сч. 55. К нему открывается субсчет 55.4.
Если на счете предусмотрен неснижаемый остаток, целесообразно создать субсчета второго порядка: и "Платежный лимит".
Если организация открыла несколько счетов (по каждой карте), то субсчет 55.4 создается по каждому из них. Если к одному р/с оформлено несколько карт разных работников, которые осуществляют платежи в рамках общего лимита, необходимость вести аналитический учет в разрезе держателей определяется предприятием самостоятельно.
В тех случаях, когда к единственному расчетному счету привязана корпоративная карта, целесообразно создать субсчет к сч. 51 или 52.
Правила отражения операций для удобства представлены в таблице:
Назначение | Подтверждение |
||
Перечисление суммы платежного лимита и неснижаемого остатка (в руб.) с р/с предприятия на карточный счет (рублевый) | Выписка. |
||
Перечисление платежного лимита и неснижаемого остатка в инвалюте с валютного счета на корпоративный. | Платежный документ, банковская выписка. |
||
Поступление кредитных средств на счет карт на дату разового зачисления, если с банковской структурой заключен соответствующий договор | Ордер банка, банковская выписка. |
||
Поступление кредитных средств на карточный счет в день оплаты кредитными средствами банковской организации в случае отсутствия собственных денег предприятия, если с банком подписан договор овердрафта | Банковская выписка, ордер. |
||
Оплата банковских комиссий за оформление, выпуск, обслуживание карты | |||
Начисление процентов по кредиту, предоставленному по корпоративной карте | Банковская выписка, бухгалтерская выписка. |
||
Перечисление средств в счет погашения кредита или процентов по займу, полученному в связи с использованием карты | Платежное поручение (документ), банковская выписка. |
Для отражения пополнения корпоративной карты в "1С " используется документ "Списание с р/с". Он находится в разделе "Банк и касса".
Существует два варианта отражения операций: упрощенный и академический. Их особенности показаны в таблицах.
Назначение | Подтверждение |
||
Отражение сумм оплаченных картой работ, услуг, товаров, а также наличных, снятых с карты в разрезе держателей (подотчетных сотрудников) на дату, указанную в банковской выписке | Банковская выписка с приложением расшифровки по корпоративным картам. |
||
10, 15, 25, 20, 26, 44, 40 и пр. | Отражение оплаченных материалов, работ, услуг, в соответствии с авансовым отчетом, предъявленным сотрудником с приложением подтверждающих документов, на дату предоставления отчета. | Счета, билеты, оригиналы слипов, чеков банкоматов и пр. |
Назначение | Подтверждение |
||
10, 20, 26, 44 и пр. | Отражение материалов, работ, услуг, оплаченных корпоративной картой, в соответствии с отчетом с подтверждающей документацией на дату его предоставления | Билеты, чеки, оригиналы слипов, чеков терминалов и пр. |
|
Отражение операции, совершенной по карте, но не учтенной по счету в банке | Бухгалтерская справка. |
||
Отражение суммы оплаченных товаров, работ, услуг, наличности, снятой с карты, в разрезе подотчетных лиц в день отражения их по банковской выписке | Выписка банка с расшифровкой по картам. |
Если дата отчета по корпоративной карте совпадает с днем отражения операции в выписке банка, проводки осуществляются по первому варианту.
Дополнительно для обоих вариантов следует учесть суммы ущерба:
Назначение | Подтверждение |
||
Отражение размера материального ущерба, возникшего вследствие непредъявления сотрудником подтверждающих документов либо в связи с использованием средств карты на личные нужды | Банковская выписка, бухгалтерская справка. |
||
Компенсация вреда сотрудником через кассу предприятия или вычетом из заработка | Бухгалтерская справка, приходный ордер. |
Сотрудник, получивший средства под отчет, должен предоставить документ, в котором расписаны все произведенные затраты. К нему прилагаются подтверждающие бумаги. Соответствующие предписания установлены в Порядке, утвержденном указанием ЦБ.
Приказом Госкомстата от 2001 г. утверждена типовая форма отчета АО-1.
В бланке, однако, отсутствуют строки, в которых можно отразить операции по корпоративным картам. Исправить ситуацию можно, двумя способами:
Рассмотрим пример. Сотруднику была выдана корпоративная карта Сбербанка , на которой доступно 50 тыс. руб. Ему было поручено купить многофункциональное устройство, стоимость которого 110 тыс. руб. В соответствии с платежным поручением, на карту было перечислено 65 тыс. руб. После приобретения устройства в остатке оказалось 5 000 руб.
Бухгалтер предприятия дополняет типовую форму отчета несколькими строками. В первую очередь, предусматриваются графы для отражения сумм средств на дату начала пользования картой:
Остаток по карте признается по условиям примера равным 0, так как сотруднику карту выдали перед выполнением поручения. В строке "Выдана карта" указывается ее номер и доступная сумма.
Для отражения пополнения средств в отчет добавлена графа "Платежное поручение". Здесь указывается дата, номер документа.
В строке "Итого" должна содержаться сумма остатка по выданной карте и размер дополнительного перечисления. По условиям примера, общий итог 115 тыс. руб.
На обратной стороне отчета должны быть перечислены документы, которыми сотрудник подтверждает произведенные траты. Работник должен указать дату расходов и сумму.
При разработке формы отчета необходимо предусмотреть ситуацию, когда у работника не будет возможности расплатиться за услуги или товары безналичным расчетом. Соответственно, сотруднику придется обналичить требуемую сумму.
Для отражения таких операций добавляются следующие строки:
Все операции со средствами отражаются на лицевой части отчета.
Подотчетный работник должен предоставить отчет бухгалтеру или руководителю предприятия. После этого документ проверяется, затем утверждается директором организации.
Товары, услуги, приобретенные сотрудником, приходуются. Работник получает расписку о принятии отчета - нижнюю часть бланка. Если в форме, разработанной предприятием, она не предусмотрена, расписка составляется в произвольном виде.
По общим правилам, утвердить форму, разработанную предприятием самостоятельно, должен руководитель. Такое предписание устанавливается в ФЗ № 402. Это же требование действует и в случае, если организация использует унифицированную форму.
Обычно образцы бланков первичных документов приводятся в приложениях к приказу об утверждении учетной политики.
Для создания счета с корпоративными картами от предприятия потребуются в первую очередь документы, необходимые для открытия обычного р/с. Кроме этого, необходимо написать заявление, форма которого предоставляется банком. Оно пишется на каждого сотрудника-держателя карты. Также прилагаются документы, по которым соответствующие работники идентифицируются. Речь, в частности, о паспорте, а также документах, подтверждающих трудовые правоотношения с предприятием (копия договора). Банк может затребовать и иные бумаги при необходимости.
Корпоративная карта - бухгалтерский учет по ней связан с некоторыми нюансами, вызывающими вопросы у бухгалтеров, впервые сталкивающихся с этим финансовым инструментом. В этой статье дадим ответы на частые вопросы, возникающие, когда начинают использовать корпоративные карты.
Для корпоративных целей возможен выпуск различных вариантов банковских карт:
Какую карту выбрать — зависит от целей, для которых она выдается, а также от определенной степени доверия сотруднику, который будет ею пользоваться. К примеру, если карту оформляет на себя руководитель для использования в командировках, в т. ч. зарубежных, целесообразно предусмотреть возможность расходования средств по кредиту или овердрафту («лишние» деньги могут оказаться кстати). Если же карта выдается хозяйственнику для регулярных мелких закупок в пределах бюджета, оптимальным вариантом может стать дебетовая карта с ежемесячным фиксированным пополнением.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если по кредитной карте установлен период беспроцентного пользования кредитными средствами, экономическую выгоду от такого пользования для целей налогообложения вычислять не нужно (см. письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-03-10/38).
Сама карта является собственностью банка, ее выдавшего. Поэтому на счетах бухучета предприятия, для которого она выпущена, факт выдачи карты сотруднику не отражается. Предприятие может вести учет таких карт в специальном журнале либо формировать перечень доверенностей, выданных сотрудникам на получение карты в банке. В случае необходимости подтвердить получение сотрудниками карт документ (например, реестр на выпуск карт) может быть запрошен у банка.
Если корпоративные карты применяются в организации, целесообразно утвердить локальным нормативным актом порядок использования карт и представления отчетов по израсходованным средствам.
Подобный регламент в том числе поможет в случаях:
Законом «О внесении изменений…» от 02.04.2014 № 52-ФЗ с мая 2014 года отменена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы сведения об открытии (закрытии) счетов в банках.
Как уже отмечалось выше, сама выдача банковских карт тоже относится к операциям выдающего банка, а не предприятия.
Таким образом, сообщать налоговой о том, что вы выпустили корпоративную карту, не требуется.
Деньги на карте принадлежат компании и находятся в ее распоряжении. Следовательно, обязанность отчитываться у сотрудника возникает только тогда, когда он расплатился картой или снял наличные в банкомате.
По общему правилу использованные сотрудником средства с корпоративной карты рассматриваются как подотчетные суммы. Соответственно, порядок отчета за них аналогичный. Сотруднику следует:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Банки периодически (обычно ежемесячно) составляют и направляют клиентам отчеты-выписки по своим карточным продуктам. Таким образом, отчеты сотрудников, использующих карты, достаточно легко проверить в части безналичных расчетов и снятия средств через банкоматы.
Да, можно. При соблюдении ряда условий:
Подробнее с условиями удержаний из зарплаты .
В бухучете операции по картам отражаются с применением счетов 55 «Специальные счета в банках» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Типовые операции представлены в таблице:
Примечание |
|||
Пополнение корпоративной карты |
Счет 55 ведется в аналитике по каждому карточному счету |
||
Использование кредитных средств банка |
Для кредитной карты и овердрафта |
||
Списана оплата услуг или комиссия банка по карте |
|||
|
Проводка выполняется в том случае, если у бухгалтерии есть средства оперативного контроля за движениями по карте, например интернет-банк |
||
25, 26, 44, 60, 76 |
Отражен отчет сотрудника по израсходованным суммам |
Проводка делается на дату принятия отчета |
|
Отражен факт использования сотрудником карты для оплаты расходов |
|
||
Отражено использование картсредств по отчету банка и отчету работника |
На дату получения отчета банка |
||
Начислены проценты за пользование кредитными средствами |
Для кредитных карт и овердрафта |
||
Погашен кредит по кредитной карте |
Обычно в сумме предъявляемого банком обязательного платежа по карте |
О видах мошенничества, связанных с банковскими картами, читайте в статье « Мошенничество с использованием платежных банковских карт » .
Бухгалтерский учет корпоративных карт ведется по общим правилам. При этом для целей учета открываемые в банках карточные счета классифицируются как специальные счета в банках, а израсходованные сотрудниками средства с карт — как подотчетные суммы. Порядок применения карт рекомендуется утвердить отдельным внутренним документом, в котором зафиксировать все аспекты их использования, обратив особое внимание на процедуру отчета по расходованию средств.
Большинство россиян открывают в PayPal личный счёт, который позволяет им отовариваться в зарубежных интернет-магазинах, а также отправлять денежные переводы. Предпринимателям будет полезен корпоративный счет PayPal. С его помощью можно заниматься коммерцией на международном уровне. Он необходим, если вы планируете выставлять свои товары на аукционе eBay. Использовать для достижения личных целей корпоративный аккаунт не получится.
Корпоративный счёт – опция, разработанная для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Она предназначена исключительно для тех, кто преследует сугубо коммерческие цели.
Открытие аккаунта данного типа необходимо для приёма оплаты от клиентов, с которыми предприниматель взаимодействует через интернет. При регистрации в PayPal не нужно уведомлять о совершаемых действиях налоговую инспекцию.
Если вы обычный пользователь, которого интересуют исключительно покупки на международных платформах, предлагающих товары, а также шопинг в Амазоне или на аукционе eBay, при выборе типа открываемого счёта, нажимайте на «Личный».
Корпоративный тип необходим тем, кто хочет вывести бизнес на международный уровень. Увы, отечественные методы оплаты хороши для совершения внутренних сделок. За пределами стран СНГ действуют другие правила, и тем предпринимателям, которые хотят продавать за рубежом, необходим аккаунт в PayPal.
Исходя из всего сказанного выше, можно сделать вывод, что описываемый тип аккаунта не подходит для физических лиц. Выбор направления делается на начальном этапе регистрации. Он зависит от того, какие цели вы преследуете, приняв решение открыть счёт на PayPal:
Если при регистрации или вскоре после неё не предоставить документальное подтверждение того, что у вас имеется законное право заниматься коммерческой деятельностью, система заблокирует аккаунт.
Прежде чем начать процедуру регистрации в PayPal, проверьте, располагаете ли всем необходимым. Это:
Сам процесс регистрации состоит из таких шагов:
В результате последнего действия на вашу почту поступит письмо от сервиса PayPal с благодарностью за регистрацию. Следом за ним поступит ещё одно письмо, содержащее ссылку. На неё нужно нажать. Ссылка называется «Подтвердите свой адрес электронной почты». На неё нужно нажать, чтобы продолжить процедуру регистрации. Далее следует потратить несколько минут на изучение секретных вопросов, выбрать из их числа подходящие и дать на них ответы. Требуется выделить 2 вопроса.
Чтобы осуществить привязку корпоративного счёта, вам потребуется внесение такой информации:
Алгоритм действий такой:
В статусе должны произойти изменения от «Ожидает подтверждений» до «Готова к применению».
Законодательство Российской Федерации требует, чтобы была предоставлена полная информация о предприятии. Нет необходимости вносить её сразу при регистрации. Это можно сделать в течение 2-4 суток. Следует зафиксировать следующую документацию:
К неоспоримым достоинствам регистрации в PayPal можно отнести:
Помимо плюсов, пользователи выделяют и минусы:
Операции по специальному счету, к которому открываются корпоративные карты, учитываются на отдельном субсчете счета 55. Корпоративные карты могут быть дебетовые или кредитные. Конкретные правила расходования, хранения и зачисления средств на корпоративную карту определяются в договоре с банком. Расплачиваясь корпоративной картой, подотчетник не обязан соблюдать лимит расчетов 100 000 руб. Этот лимит применяется только в отношении наличных расчетов.
Сергея Разгулина , действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как выдать деньги под отчет
Использование корпоративной банковской карты
Для выполнения служебных заданий сотруднику можно выдать корпоративную банковскую карту. Ее разрешено использовать для оплаты командировочных и представительских расходов, а также других подотчетных операций (п. 2.5 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П). Эта карта может быть расчетной (дебетовой) или кредитной (). Чтобы получить корпоративную карту, сотрудник должен написать заявление . Денежные средства на карту зачисляются на основании приказа руководителя. Также рекомендуется утвердить порядок использования корпоративной карты, а учет выданных карт вести в специальном журнале .
При открытии (закрытии) специального карточного счета уведомлять налоговую инспекцию и территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России не надо.
Однако передача карты сотруднику – это еще не выдача самих подотчетных сумм. Согласно Инструкции к плану счетов суммы по дебету счета 71 отражаются в корреспонденции со счетами учета денежных средств. То есть в тот момент, когда сотрудник воспользуется картой (снимет с нее деньги или оплатит ею расходы).
По корпоративной карте сотрудник снимает деньги со специального карточного счета организации. Этот счет банк открывает организации на основании договора банковского счета (п. 1.12 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П).
Специальный карточный счет является отдельным, поэтому учет операций по нему нужно вести на отдельном субсчете к счету 55 (Инструкция к плану счетов). Например, этот субсчет можно назвать «Специальный карточный счет». О том, какую сумму и когда сотрудник снял с карты, можно узнать из банковской выписки. В бухучете при этом делается такая запись:
?– выданы сотруднику деньги под отчет.
Пример выдачи подотчетных сумм сотруднику с использованием корпоративной банковской карты
Менеджеру ЗАО «Альфа» А.С. Кондратьеву поручено купить для организации хозяйственные принадлежности (швабру, ведро, салфетки и т. д.). Для оплаты этих расходов 14 марта сотрудник получил корпоративную банковскую карту.
16 марта Кондратьев снял с карточного счета 2000 руб. Это подтверждает банковская выписка за этот день.
Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет» ?– 2000 руб. – выданы Кондратьеву деньги под отчет для приобретения хозяйственных принадлежностей.
Соблюдение лимита расчетов
Ситуация: должны ли подотчетные лица соблюдать лимит расчетов, установленный Банком России (100 000 руб.), при оплате товаров (работ, услуг) посредством корпоративной банковской карты
Нет, не должны.
Лимит расчетов, установленный указанием Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У , распространяется только на наличные расчеты (п. 1 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У).
Банковская карточка (в т. ч. и корпоративная) является электронным средством платежа и используется при осуществлении безналичных расчетов (п. 1.5 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П).
Поэтому при оплате товаров (работ, услуг) с помощью корпоративной карты соблюдать лимит расчетов, установленный Банком России (100 000 руб.), не нужно.
Бухгалтерский учет операций с корпоративными картами
Бухгалтерский учет в компании ведется в соответствии с рабочим планом счетов. Он разрабатывается на основе типового Плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н . Об этом говорится в пунктах и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н .
Специальный счет для учета денежных средств на корпоративной карте
Специальный карточный счет (СКС) - самостоятельный счет компании в банке, отдельный от ее расчетного счета.
Бухгалтерский учет всех операций по этому счету с применением корпоративных карт необходимо вести на синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках».
Для более удобного учета операций по корпоративным картам к синтетическому счету открывают субсчет первого порядка «Специальный счет корпоративной карты». Но на этом детализация объекта учета не останавливается.
Особые случаи - особые субсчета
Несколько карточных счетов. Если открыто несколько карточных счетов (по каждой корпоративной карте), то субсчет открывается по каждому карточному счету .
Карточный счет один, пользователей несколько. Возможно, что к одному карточному счету оформлены несколько корпоративных карт. Их используют разные сотрудники, имеющие право осуществлять платежи в рамках общего платежного лимита. В этом случае имеет смысл открыть субсчета второго порядка в разрезе работников .
Записи в учетной политике
Рабочий план счетов является элементом учетной политики (п. 4 ПБУ 1/2008). В ней нужно описать и систему субсчетов, открытых к счету 55.
Рабочий план счетов, как правило, приводят в приложении к приказу об утверждении учетной политики. Образец такого приложения приведен ниже.
Образец Рабочий план счет
Зачисление средств на корпоративную карту
При переводе денежных средств с расчетного счета на специальный карточный счет в бухгалтерском учете нужно сделать такую запись:
ДЕБЕТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты» КРЕДИТ 51
- перечислена сумма в рублях с основного расчетного счета компании на счет корпоративной карты.
Основанием для этой записи является платежное поручение и выписка с карточного счета, подтверждающая зачисление денег.
Списание средств с корпоративной карты тождественно их выдаче под отчет
На основании банковской выписки, содержащей информацию о реквизитах карты, бухгалтер делает запись по списанию денег. В данном случае списание - это выдача подотчетных сумм держателю карты: ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты» .
Средства, списанные со специального счета компании в результате совершения операции с использованием корпоративной карты, считаются выданными под отчет работнику.
В срок, установленный положением об использовании корпоративных карт, работник должен представить авансовый отчет о расходовании денег с корпоративной карты.
На основании утвержденного авансового отчета бухгалтер спишет задолженность подотчетного лица, оприходует приобретенные им товарно-материальные ценности, отнесет на счета учета затрат суммы оплаченных командировочных или хозяйственных расходов: Дебет 10, 20, 26, 44, 60 Кредит 71.
Пример 1
ООО «Лунный камень» направляет инженера Р.А. Озерова в командировку с 13 по 14 мая 2014 года. Работнику выдана корпоративная карта.
12 мая 2014 года платежным поручением на карту переведено 50 000 руб.
В период командировки сотрудник:
- 13 мая 2014 года оплатил картой авиабилеты на сумму 15 000 руб.;
- 14 мая 2014 года заплатил за проживание в гостинице 5600 руб.;
- 14 мая 2014 года снял наличными 1400 руб. (причитающиеся ему суточные).
Решение
В бухгалтерском учете компании эти операции будут отражены следующим образом.
Зачисление денег на карту
При перечислении денег на специальный карточный счет (на корпоративную карту) 12 мая 2014 года бухгалтер компании сделает запись:
ДЕБЕТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты» КРЕДИТ 51
- 50 000 руб. - отражена сумма, перечисленная с расчетного счета компании на карточный счет.
Списание средств с карты
В бухгалтерском учете на основании выписки из банка по специальному карточному счету делаем записи:
13 мая 2014 года
- 15 000 руб. - списаны средства со специального карточного счета под отчет Р.А. Озерову на оплату авиабилетов;
14 мая 2014 года
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты»
- 5600 руб. - списаны средства со специального карточного счета под отчет Р.А. Озерову на оплату проживания в гостинице;
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты»
-1400 руб. - списаны средства со специального карточного счета под отчет Р.А. Озерову (суточные).
Утвержден авансовый отчет
После того как сотрудник подтвердит расходы и передаст в бухгалтерию утвержденный авансовый отчет по корпоративной карте с приложенными к нему документами, бухгалтер сделает следующие проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71
- 22 000 руб. (15 000 руб. + 5600 руб. + 1400 руб.) - списаны на расходы командировочные траты работника (проезд, проживание, суточные).
После этой записи счет 71 автоматически закроется, а остаток по счету 55 субсчету «Специальный счет корпоративной карты» будет соответствовать не использованной работником сумме - 28 000 руб. (50 000 руб. – 22 000 руб.).
Если работник не представит в срок авансовый отчет с подтверждающими документами, нужно сделать проводку:
ДЕБЕТ «Недостачи и потери от порчи ценностей» КРЕДИТ 71
- своевременно не возвращенная сумма отнесена в состав недостач и потерь от порчи ценностей.
Когда компания установит вину работника и сумму причиненного им ущерба, бухгалтеру нужно сделать проводку:
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94
- отражена задолженность виновного работника по возмещению недостачи.
После того как деньги будут внесены им наличными в кассу, бухгалтер сделает проводку:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73
- возмещена недостача наличными в кассу.
В каком случае нужно использовать счет 57 «Переводы в пути»
Выписки из банка по счетам могут поступать не каждый день. В некоторых случаях о движении денег на карте бухгалтер может раньше узнать из авансового отчета работника.
Подотчетные лица должны сохранять и прилагать к авансовому отчету не только первичные учетные документы, но и квитанции банкоматов и терминалов о снятии или взносе наличных денег.
В ситуации, когда выписки еще нет, а авансовый отчет уже утвержден, движение денег целесообразно отражать с использованием счета 57 «Переводы в пути». То есть на основании авансового отчета делаем следующие записи:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 57
- выданы деньги под отчет.
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 71
- внесены деньги подотчетным лицом для зачисления на корпоративную банковскую карту.
После получения выписки счет 57 закрываем:
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты»
- отражено списание денежных средств со счета;
ДЕБЕТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты» КРЕДИТ 57
- отражено поступление денежных средств на счет корпоративной карты.
Задолженность подотчетного лица списываем на основании утвержденного руководителем авансового отчета.
В зависимости от вида расходов выбираем дебетуемый счет, а корреспондирующим всегда будет счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:
ДЕБЕТ 20 (10, 26, 44, 60) КРЕДИТ 71
- списаны расходы подотчетного лица.
Пример 2
12 мая 2014 года бухгалтерия ЗАО «Сладости Востока» перечислила на корпоративную карту В.С. Ватрушкина 100 000 руб.
13 мая 2014 года В.С. Ватрушкин приобрел товары для нужд компании в пункте розничной торговли стоимостью 85 000 руб. (в том числе НДС - 12 966,10 руб.). В этот же день он снял наличные - 1000 руб. Но деньги ему не понадобились. Утром следующего дня работник внес их обратно на карту через терминал банкомата.
14 мая 2014 года В.С. Ватрушкин представил в бухгалтерию авансовый отчет с подтверждающими документами:
- счет, счет-фактура и товарная накладная на приобретенные товары;
- квитанция банкомата о снятии наличных;
- квитанция банкомата о зачислении наличных на корпоративную карту.
Как отразить операции в бухгалтерском учете?
Решение
В бухгалтерском учете компании указанные операции по приобретению товара будут отражены следующим образом.
Утвержден авансовый отчет
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 71
- 72 033,90 руб. (85 000 руб. – 12 966,10 руб.) - принят к учету товар на основании авансового отчета и товарной накладной;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71
- 12 966,10 руб. - отражен НДС, предъявленный поставщиком (счет-фактура);
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 57
- 1000 руб. - сняты наличные подотчетным лицом со счета корпоративной карты;
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 71
- 1000 руб. - внесены подотчетным лицом наличные на карту. В результате этих записей сформировалось кредитовое сальдо по счету 71 в сумме 85 000 руб.;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
- 12 966,10 руб. - поставлен к вычету НДС по приобретенному товару. До получения банковской выписки бухгалтер сделает следующие записи:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 57
- 85 000 руб. - отражена дебиторская задолженность подотчетного лица, которая в этот момент не подтверждена выпиской банка по специальному карточному счету компании.
Записи после получения банковской выписки
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты»
- 85 000 руб. - списаны денежные средства со специального карточного счета на оплату товаров;
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 55
- 1000 руб. - сняты наличные денежные средства с корпоративной карты;
ДЕБЕТ 55 КРЕДИТ 57
- 1000 руб. - внесены наличные денежные средства на карту.
Остатки по счетам
После этих записей счет 71 автоматически закроется, как и счет 57, а остаток по счету 55 субсчету «Специальный счет корпоративной карты» будет соответствовать неиспользованной работником сумме - 15 000 руб. (100 000 руб. – 85 000 руб. – 1000 руб. + 1000 руб.).
НДФЛ с сумм, перечисленных на корпоративные карты
Деньги, перечисленные на корпоративные карты, являются подотчетными средствами. Их можно использовать для оплаты товаров (работ, услуг), которые производятся в интересах компании (покупателя, заказчика).
Денежные средства на корпоративных картах принадлежат компании, а не работникам (постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.07.2011 № А05-11476/2010).
Следовательно, у подотчетного лица не возникает экономической выгоды и полученные им суммы не признаются объектом налогообложения НДФЛ (ст. 41 и п. 1 ст. 209 НК РФ). Такие суммы являются задолженностью подотчетного лица перед компанией.
Маленькие хитрости ловких работников
Многократное повторение операций по снятию и возврату одинаковых сумм по корпоративной карте без траты денег на цели, согласованные с работодателем, может свидетельствовать об использовании работником подотчетных сумм в личных целях.
В Положении об использовании корпоративных карт можно записать, что такие операции будут приравниваться к займу с соответствующим оформлением документов и уплатой процентов. В этом случае операции по снятию и взносу наличных будут отражаться с использованием счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».