Član 101.4. Postupci u slučaju poreskih prekršaja predviđenih ovim zakonikom
1. Ako se otkriju činjenice koje ukazuju na kršenje zakona o porezima i taksama, čija je odgovornost utvrđena ovim zakonikom (s izuzetkom poreznih prekršaja, slučajevi o čijem se otkrivanju razmatraju na način propisan članom 101. ovog zakonika), službenik poreznog organa u roku od 10 dana od dana otkrivanja navedene povrede, mora se sastaviti akt u propisanoj formi, potpisan od strane ovog službenog lica i osobe koja je učinila takvu povredu. U slučaju odbijanja osobe koja je počinila povredu zakona o porezima i taksama da potpiše akt, u ovaj akt se unosi odgovarajući zapis.
U toku razmatranja akta i drugih materijala mjera porezne kontrole može se donijeti odluka o uključivanju, ako je potrebno, svjedoka, vještaka, specijaliste u ovo razmatranje.
Prilikom razmatranja akta i drugog materijala, šef (zamjenik načelnika) poreske uprave:
1) utvrdi da li je lice, za koje je akt sastavljen, prekršilo zakone o porezima i taksama;
2) utvrđuje da li otkrivene povrede čine sastav poreskih prekršaja sadržanih u ovom zakoniku;
3) utvrdi da li postoje osnove za privođenje odgovornosti lica za koje je akt sačinjen za izvršenje poreskog prekršaja;
4) otkriva okolnosti koje isključuju krivicu osobe za izvršenje poreskog prekršaja, ili okolnosti koje ublažavaju ili otežavaju odgovornost za izvršenje poreskog prekršaja.
8. Na osnovu rezultata razmatranja akta i priloženih dokumenata i materijala, načelnik (zamjenik načelnika) poreskog organa donosi odluku u roku predviđenom u stavu 6. ovog člana:
9. Odluka o držanju odgovorne osobe za porezni prekršaj utvrđuje okolnosti počinjenog prekršaja, navodi dokumente i druge podatke koji potvrđuju te okolnosti, argumente koje lice iznosi u svoju odbranu i rezultate provjere ovih argumenata, odluka da se lica privedu odgovornosti za određene poreske prekršaje sa naznakom članova ovog zakonika koji predviđaju odgovornost za ta krivična djela, i mjerama odgovornosti koje se primjenjuju.
U odluci o privođenju pravdi za porezni prekršaj bit će naveden period u kojem osoba protiv koje je donesena navedena odluka ima pravo žalbe na ovu odluku, postupak žalbe na odluku višem poreskom organu, kao i ime tijela, njegovu lokaciju i druge potrebne inteligencije.
10. Na osnovu odluke o držanju lica odgovornim za poreski prekršaj (o odbijanju da se lice smatra odgovornim za poreski prekršaj), poreski organ koji je identifikovao relevantno krivično djelo šalje zahtjev za plaćanje (prijenos) poreza (takse, premije osiguranja), penali i novčane kazne na način i u rokovima koji su utvrđeni ovim Kodeksom, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.
12. Nepoštovanje službenika poreskih vlasti zahtjevima utvrđenim ovim zakonikom može biti razlog za poništavanje odluke poreskog organa od strane višeg poreskog organa ili suda.
Povreda bitnih uslova procedure razmatranja akta i drugih materijala mjera poreske kontrole osnov je za ukidanje odluke poreskog organa od strane višeg poreskog organa ili suda. Takvi bitni uvjeti uključuju osiguravanje mogućnosti osobe u odnosu na koju je akt sastavljen da učestvuje u procesu razmatranja materijala lično i (ili) preko svog predstavnika i pružanje mogućnosti ovoj osobi da pruži objašnjenja.
Razlozi za poništenje odluke poreznog organa od strane višeg poreznog organa ili suda mogu biti druga kršenja postupka razmatranja materijala, samo ako su takve povrede dovele ili mogle dovesti do donošenja pogrešne odluke.
13. Za kršenje zakona o porezima i taksama koje je otkrilo poresko tijelo, a za koja lica podliježu administrativnoj odgovornosti, ovlašteni službenik porezne uprave sastavlja protokol o upravnom prekršaju. Razmatranje slučajeva ovih prekršaja i primjena administrativnih sankcija protiv osoba krivih za njihovo izvršenje sprovode poreske vlasti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o upravnim prekršajima.
Postupak se odvija po određenom redoslijedu. Prema čl. 100.1 Poreskog zakona Ruske Federacije dopuštena su dva različita postupka za razmatranje slučajeva poreznih prekršaja:
Slučajevi poreskih prekršaja otkrivenih tokom kameralne ili terenske poreske kontrole razmatraju se na način propisan čl. 101 Poreskog zakona Ruske Federacije;
Slučajevi poreskih prekršaja otkrivenih u toku drugih mjera poreske kontrole (sa izuzetkom prekršaja predviđenih članovima 120, 122 i 123 Poreskog zakona Ruske Federacije) razmatraju se na način propisan čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Tako je moguće izdvojiti sastave poreznih prekršaja koji se mogu otkriti isključivo kao rezultat poreznih revizija i čija se izrada odvija strogo u skladu s čl. 101 Poreskog zakona Ruske Federacije:
Grubo kršenje pravila računovodstva prihoda i rashoda i objekata oporezivanja - čl. 120 Poreskog zakona Ruske Federacije;
Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza (dospjelo) - čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije;
Propust poreskog agenta da zadrži i (ili) prenese porez - čl. 123 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Postupci za sve druge vrste poreskih prekršaja mogući su u postupku utvrđenom čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije, a prema redoslijedu čl. 101 Poreskog zakona Ruske Federacije. Zakon ne reguliše ovo pitanje vrlo jasno, što se ne može smatrati tačnim.
Postupak postupka po predmetu bit će određen vrstom kontrolnih mjera tokom kojih su otkriveni znakovi prekršaja (poreska kontrola ili druge mjere poreske kontrole).
Kako A.N. Borisov, kada se dovede do poreske obaveze u skladu sa čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije "nije važno je li osoba koja je počinila porezni prekršaj porezni obveznik, porezni obveznik, porezni agent ili nije."
Dakle, dovođenje do poreske obaveze u skladu sa čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije ne ovisi o pravnom statusu uključene osobe. Treba samo napomenuti da se osobe s drugačijim statusom oporezuju isključivo na način utvrđen čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije.
To su posebno stručnjaci, vještaci, svjedoci, prevodioci. Naravno, ovo pravilo se primjenjuje ako se te osobe odgovaraju za prekršaje predviđene u odnosu na svjedoke, stručnjake, vještake, prevodioce.
Prema autorskom timu pod vodstvom profesora A.A. Yalbulganov, proizvodni postupci utvrđeni u čl. 101 Poreskog zakona Ruske Federacije i čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije, ne razlikuju se toliko po bitnim parametrima koliko po formalnim.
Dovođenje do poreske obaveze u skladu sa čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije, u pravilu se događa kada nema potrebe za poreznom revizijom kako bi se utvrdilo počinjeno porezno kršenje. Posebno, ako postoje znakovi sljedećih prekršaja:
Kršenje roka za registraciju kod poreskog organa - čl. 116 Poreskog zakona Ruske Federacije;
Izbjegavanje registracije kod poreznog organa - čl. 117 Poreskog zakona Ruske Federacije;
Kršenje roka za dostavljanje podataka o otvaranju i zatvaranju bankovnog računa - čl. 118 Poreskog zakona Ruske Federacije;
Nepoštivanje procedure za posedovanje, korišćenje i (ili) raspolaganje oduzetom imovinom - čl. 125 Poreskog zakona Ruske Federacije;
Nepružanje poreskim organima podataka neophodnih za sprovođenje poreske kontrole - čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije;
Kršenje postupka registracije kockarskih poslovnih objekata - čl. 129.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Osim toga, na način utvrđen čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije, akt sastavlja porezno tijelo za prekršaje koje su počinili posebni subjekti u okviru poreznih odnosa:
Odgovornost svedoka - čl. 128 Poreskog zakona Ruske Federacije;
Odgovornost vještaka, prevodioca i specijaliste - čl. 129 Poreskog zakona Ruske Federacije;
Odgovornost banke - pogl. 18 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Dovođenje banaka u odgovornost, kao posebnih subjekata, moguće je i na način propisan čl. 101 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako su relevantni prekršaji otkriveni kao rezultat poreznih revizija banaka.
Članovi 101. i 101.4. Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuju postupak za razmatranje slučaja poreznog prekršaja. Razmatranje slučaja poreznog prekršaja koji krši utvrđenu proceduru postat će nezavisna osnova za priznavanje nezakonite odluke o poreznoj odgovornosti.
"Kasacioni sud podržava zaključke prvostepenih i apelacionih sudova da je postupak u slučaju poreznog prekršaja izražen u nedostavljanju, u roku određenom u zahtjevu, dokumenata neophodnih za vođenje radnog stola. reviziju, treba izvršiti u skladu sa članom 100.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, a ne u skladu sa članom 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Istovremeno, kasacioni sud smatra da je ispravno mišljenje apelacionog suda da je povreda postupka od strane poreskog organa osnov za proglašenje pobijane odluke nevažećom.
Klauzula 14 čl. 101, stav 12 čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da je kršenje bitnih uslova postupka razmatranja materijala poreske revizije osnova za poništenje odluke poreskog organa da se smatra odgovornim za porez od strane višeg poreskog organa ili suda prekršaj.
Iz materijala predmeta proizlazi da je porezno tijelo u skladu s čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije donijelo je osporenu odluku četiri mjeseca nakon događaja poreznog prekršaja - isteka roka za podnošenje dokumenata navedenih u zahtjevima. Istovremeno, u spisima predmeta nema dokaza o drugim mjerama poreske kontrole koje bi omogućile primjenu čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije, tokom koje je Inspekcija otkrila činjenice o poreskom prekršaju.
Osim toga, kršenjem stava 12. čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezno tijelo nije omogućilo osobi u odnosu na koju je sastavljen akt da lično i (ili) preko svog zastupnika učestvuje u procesu razmatranja materijala i da osigura da ova osoba može dati objašnjenja. "
Članom 101. Poreskog zakona Ruske Federacije detaljnije je uređen postupak razmatranja slučajeva poreznih prekršaja koje je otkrilo porezno tijelo u postupku kontrole (kameralne) na licu mjesta. Tokom proizvodnje prema redoslijedu čl. 101.4. Poreskog zakona Ruske Federacije, porezni organi lišeni su nekih ovlaštenja u odnosu na ovlaštenja navedena u čl. 101 Poreskog zakona Ruske Federacije:
Art. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije ne dozvoljava poreskim vlastima da imenuju dodatne mjere poreske kontrole;
Art. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije ne predviđa pravo poreskog organa da odloži razmatranje akta o izvršenju poreskog prekršaja i priloženih materijala i dokumenata;
Art. 101.4 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne sadrži pravo poreske službe da primijeni privremene mjere za izvršenje odluke o poreskoj odgovornosti.
Prema stavu 1. čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije, nakon otkrivanja znakova poreskog prekršaja, službenik poreskog organa mora sačiniti akt u propisanoj formi, potpisan od strane ovog službenog lica i lica koje je počinilo takvo poresko djelo.
Poreski obveznik ima pravo odbiti potpisati sastavljeni akt. Sastavljanjem akta o poreskom prekršaju označava se početak podizanja poreske obaveze. Treba razlikovati akt sastavljen u skladu s pravilima čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije i akt o poreskoj reviziji sastavljen u skladu s odredbama čl. 101 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Činjenicu o počinjenju poreskog prekršaja utvrđuje rukovodilac (zamjenik) poreskog organa u postupku razmatranja akta, drugih materijala i dokumenata prema pravilima čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije.
"Prilikom razmatranja akta i drugog materijala, šef (zamjenik načelnika) poreske uprave:
1) utvrdi da li je lice, za koje je akt sastavljen, prekršilo zakone o porezima i taksama;
2) utvrđuje da li otkrivene povrede čine sastav poreskih prekršaja sadržanih u ovom zakoniku;
3) utvrdi da li postoje osnove za privođenje odgovornosti lica za koje je akt sačinjen za izvršenje poreskog prekršaja;
4) otkriva okolnosti koje isključuju krivicu osobe za počinjenje poreznog prekršaja, ili okolnosti koje ublažavaju ili otežavaju odgovornost za počinjenje poreznog prekršaja ", - član 7 člana 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Identifikacija znakova bilo kojeg poreznog prekršaja događa se u procesu provođenja mjera poreske kontrole, koje su oblik provođenja poreske kontrole. U skladu sa stavom 1. čl. 82 Poreskog zakona Ruske Federacije: "Poresku kontrolu obavljaju službenici poreskih vlasti u okviru svojih nadležnosti kroz poreske revizije, pribavljajući objašnjenja od poreskih obveznika, poreskih agenata i obveznika naplate, provjeru računovodstvenih i izvještajnih podataka, ispitivanje prostorija i teritorija koristi za ostvarivanje prihoda (dobiti), kao i u drugim oblicima predviđenim ovim Kodeksom. "
Analiza stava 1. čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije i klauzula 1 čl. 82 Poreskog zakona Ruske Federacije dopušta nam da izvedemo sljedeće zaključke:
Otkrivanje znakova poreskog prekršaja moguće je samo u okviru mjera poreske kontrole koje sprovodi poreska služba;
Zaposleni u poreskim službama koji provode mjere kontrole, a koji su dužni sačiniti akt, imaju pravo izravno otkriti znakove poreznog prekršaja.
Kršenje ovih uvjeta postat će osnova za priznanje nezakonitosti odluke o poreznoj odgovornosti. Treba napomenuti da je odluka donesena u skladu sa čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije, ne podliježe žalbi, tj. moguće je odmah otići na sud.
"... osnova za primjenu člana 101.4. Kodeksa je nezavisna identifikacija poreskih organa od strane poreskih obveznika koji su počinili poreske prekršaje i to utvrdila aktom.
U ovom predmetu, prvostepeni i žalbeni sudovi utvrdili su da su neuspjeh Preduzeća u podnošenju poreske prijave o jedinstvenom porezu na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti za IV kvartal 2005. godine otkrili zaposlenici višeg poreski organ - Međuregionalni inspektorat Federalne poreske službe za najveće poreske obveznike Br. poreske revizije Društva, izvršena za period od 01.01.2004. do 31.12.2005.
U skladu s postupkom utvrđenim u čl. 101 Poreskog zakona Ruske Federacije, odluka od 08.11.2007. N 13-12 / 01 Međuregionalne inspekcije Savezne poreske službe za najveće poreske obveznike N 8 odražava da je Društvo tokom 2004., 2005. godine. nije podnio poreske prijave za jedinstveni pripisani porez na prihod. Preduzeće je podnelo ove deklaracije 05.10.2007. Godine i na njih je uplatilo porez i penale u budžet, u vezi sa čime je odbijeno da se Avtodizel OJSC privede poreskoj odgovornosti.
Sudovi su takođe utvrdili da Inspekcija nije provjerila poresku prijavu koju je poreski obveznik podneo o jedinstvenom porezu na pripisani prihod za IV kvartal 2005. godine ili druge mjere poreske kontrole predviđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Osporavanu odluku donijela je Inspekcija 02/01/2008, odnosno nakon revizije na licu mjesta koju je obavila Međuregionalna inspekcija Federalne poreske službe za najveće obveznike N 8.
Uzimajući u obzir gore navedeno, sudovi su došli do ispravnog zaključka da Inspekcija nema pravni osnov za usvajanje u skladu sa čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije osporene odluke o stavljanju Kompanije na poresku obavezu prema stavu 2. čl. 119 Zakonika. Postojeće zakonodavstvo ne predviđa mogućnost donošenja dvije odluke o istom poreskom prekršaju.
U takvim okolnostima, sudovi su zakonito ispunili navedeni zahtjev i poništili odluku Inspektorata od 01.02.2008. N 889 ".
Oblik akta o poreskom prekršaju i uslove za njegovu pripremu utvrđuje savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i taksi - čl. 3 čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije. Oblik akta i uslovi za njegovo izvršenje odobreni su Nalogom Savezne poreske službe Rusije od 13. decembra 2006. br. SAE-3-06 / [zaštićena e -pošta]
Članom 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije nije utvrđen rok u kojem se mora sastaviti zakon o poreznom prekršaju. Na dan otkrivanja znakova prekršaja ili u drugo vrijeme? O tome je govorilo Ministarstvo finansija Rusije. U pismu od 22. januara 2009. N 03-02-08-7 finansijeri su došli do zaključka da ako je klauzula 1 čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije, rok za sastavljanje akta određen je slučajem otkrivanja činjenica koje govore o poreznim prekršajima, a zatim se mora sastaviti najkasnije jedan radni dan od trenutka njihovog otkrivanja. Čini se da bi ovaj period trebalo utvrditi zakonom.
Član 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije ne utvrđuje period u kojem se akt mora predati poreskom obvezniku. Klauzula 4 čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije samo ukazuje da u slučaju izbjegavanja primanja akta, porezno tijelo šalje akt poštom. Ako se navedeni akt šalje preporučenom poštom, datumom dostave ovog akta smatra se šesti dan od dana njegovog slanja.
Član 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije takođe ne utvrđuje poseban period nakon kojeg se odluka poreskog organa smatra pravosnažnom. To nam omogućuje zaključak da je odluka donesena u skladu s čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije, stupa na snagu u trenutku usvajanja.
Na osnovu rezultata razmatranja akta i priloženih dokumenata i materijala, rukovodilac (zamjenik načelnika) poreskog organa donosi odluku:
O smatranju lica odgovornim za poreski prekršaj;
O odbijanju da se osoba smatra odgovornom za porezni prekršaj.
Prema stavu 11. čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije, kopije odluke se predaju poreznom obvezniku ili se prenose na drugi način, s naznakom datuma prijema od strane ove osobe (njegovog zastupnika), ali zakon opet ne utvrđuje rok za prenos odluke na poreskog obveznika.
Prema stavu 12. čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije, donesena odluka podliježe poništenju u sljedećim slučajevima:
Nepoštovanje službenika poreskih vlasti zahtjevima utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije;
Kršenje bitnih uslova procedure razmatranja akta i drugih materijala o mjerama poreske kontrole;
Druga kršenja procedure razmatranja materijala, samo ako su takva kršenja dovela ili su mogla dovesti do donošenja pogrešne odluke.
Osnovni uvjeti postupka razmatranja akta i drugih materijala mjera porezne kontrole prema zakonu uključuju:
Osiguravanje mogućnosti osobe u odnosu na koju je akt sastavljen da lično i (ili) preko svog zastupnika učestvuje u procesu razmatranja materijala;
Pružanje mogućnosti osobi da iznese svoja objašnjenja.
Lice izvedeno pred lice pravde ima pravo da podnese objašnjenja pismeno ili usmeno. Objašnjenja su prigovori na djelo u cjelini ili na njegove pojedinačne odredbe i jedna su od vrsta dokaza u ovom predmetu.
Pisani prigovori i priloženi dokumenti poreski obveznik mogu dostaviti u roku od 10 dana od dana prijema akta - klauzula 5 čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije, kršenje ovog roka neće biti prepreka za prilaganje ovih dokumenata u spis predmeta - čl. 7 čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Prilikom razmatranja djela čuju se objašnjenja lica izvedena pred sud, ispituju se drugi dokazi. Upotreba dokaza pribavljenih protivno Poreskom zakonu RF nije dopuštena - ova odredba uvedena je 1. januara 2009. godine i ima za cilj zaštitu interesa lica izvedenog pred lice pravde.
Na osnovu odluke o preuzimanju poreske obaveze prekršiocu se šalje zahtev za plaćanje penala i novčane kazne - stav 10 čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije. Odluka o preuzimanju poreske obaveze (o odbijanju poreske obaveze), doneta u skladu sa čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije, ne podliježe obaveznoj žalbi u prethodnom postupku (žalbi) višem poreskom organu.
U odluci o preuzimanju odgovornosti za izvršenje poreskog prekršaja navodi se period u kojem osoba u odnosu na koju je navedena odluka donesena ima pravo žalbe na ovu odluku, postupak žalbe na tu odluku višem poreskom organu (nadređeni službenik) ), a također naznačite naziv tijela, mjesto njegove lokacije, druge potrebne podatke.
Postupak za dovođenje do poreske obaveze u skladu sa čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije mehanizam je koji omogućava poreskim vlastima da budu efikasniji u poređenju sa postupkom utvrđenim čl. 101 Poreskog zakona Ruske Federacije, za pokretanje i razmatranje slučajeva poreskih prekršaja počinjenih u poreskoj oblasti.
Istovremeno, potrebno je detaljnije riješiti neka proceduralna pitanja. Dakle, posebno u čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije treba jasno utvrditi:
Rok za sastavljanje akta o poreskom prekršaju;
Rok za predaju sačinjenog akta o poreskom prekršaju;
Rok i postupak za stupanje na snagu odluke donesene u skladu sa čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije;
Postupak žalbe usvojen u skladu sa čl. 101.4 Odluke Poreskog zakona Ruske Federacije.
Poreski zakonik, N 146-FZ | Art. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije
1. Ako se otkriju činjenice koje ukazuju na kršenje zakona o porezima i taksama, čija je odgovornost utvrđena ovim zakonikom (s izuzetkom poreznih prekršaja, slučajevi o čijem se otkrivanju razmatraju na način propisan članom 101. ovog zakonika), službenik poreznog organa u roku od 10 dana od dana otkrivanja navedene povrede, mora se sastaviti akt u propisanoj formi, potpisan od strane ovog službenog lica i osobe koja je učinila takvu povredu. U slučaju odbijanja osobe koja je počinila povredu zakona o porezima i taksama da potpiše akt, u ovaj akt se unosi odgovarajući zapis.
2. Akt mora sadržavati dokumentirane činjenice kršenja zakona o porezima i taksama, kao i zaključke i prijedloge službenika koji je otkrio činjenice kršenja zakona o porezima i taksama, kako bi se otklonile utvrđene povrede i primijenile poreske sankcije.
3. Oblik akta i zahtjeve za njegovu pripremu utvrđuje savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor poreza i taksi.
4. Akt se predaje licu koje je počinilo poreski prekršaj, protiv prijema ili se prenosi na drugi način, sa naznakom datuma prijema. Ako navedena osoba izbjegne primanje navedenog akta, službenik poreznog organa bilježi odgovarajuću zabilješku u aktu i taj se akt šalje toj osobi preporučenom poštom. Ako se navedeni akt šalje preporučenom poštom, datumom dostave ovog akta smatra se šesti dan od dana njegovog slanja.
5. Lice koje je počinilo poreski prekršaj ima pravo, u slučaju neslaganja sa činjenicama navedenim u aktu, kao i sa zaključcima i prijedlozima službenog lica koje je otkrilo činjenicu poreskog prekršaja, u roku od mjesec dana od dana prijema akta, podnijeti nadležnom poreskom organu pisane primjedbe na akt u cjelini ili prema njegovim pojedinačnim odredbama. U tom slučaju navedena osoba ima pravo priložiti pisane prigovore ili u dogovorenom roku podnijeti poreznoj upravi dokumente (njihove ovjerene kopije) kojima se potvrđuje valjanost prigovora.
6. Po isteku roka navedenog u stavu 5. ovog člana, u roku od 10 dana, rukovodilac (zamjenik načelnika) poreskog organa razmotriće akt u kojem su zabilježene činjenice kršenja zakona o porezima i taksama, kao i dokumente i materijale koje je dostavila osoba koja je počinila porezni prekršaj ...
7. Djelo se smatra u prisustvu osobe koja je odgovorna ili njenog zastupnika. Poreski organ će unaprijed obavijestiti lice koje je počinilo povredu zakona o porezima i taksama o vremenu i mjestu razmatranja akta. Propust da se propisno prijavljeno lice smatra odgovornim za izvršenje poreskog prekršaja ili njegov zastupnik ne lišava šefa (zamenika načelnika) poreskog organa mogućnosti da razmotri delo u odsustvu ovog lica.
Prilikom razmatranja akta mogu se objaviti sastavljeni akti, drugi materijali mjera poreske kontrole, kao i pismeni prigovori lica odgovornog za izvršenje poreskog prekršaja. Odsustvo pisanih prigovora ne lišava ovu osobu prava da daje objašnjenja u fazi razmatranja djela.
Prilikom razmatranja djela čuju se objašnjenja lica izvedena pred sud, ispituju se drugi dokazi. Nije dopušteno koristiti dokaze pribavljene kršenjem ovog Kodeksa, kao ni dokaze pribavljene posebnom izjavom podnesenom u skladu sa Saveznim zakonom "O dobrovoljnom prijavljivanju pojedinaca imovine i računa (depozita) u bankama i o izmjenama i dopunama određenih zakonodavni akti Ruske Federacije. ", i (ili) dokumenti i (ili) informacije u prilogu. Ako je dokumente (podatke) podnijelo lice odgovorno poreskom organu kršeći uslove utvrđene ovim Kodeksom, tada se primljeni dokumenti (informacije) neće smatrati primljenim kršeći ovaj Kodeks.
Prilikom razmatranja materijala porezne revizije vodi se protokol.
U toku razmatranja akta i drugih materijala mjera porezne kontrole može se donijeti odluka o uključivanju, ako je potrebno, svjedoka, vještaka, specijaliste u ovo razmatranje.
Prilikom razmatranja akta i drugog materijala, šef (zamjenik načelnika) poreske uprave:
1) utvrdi da li je lice, za koje je akt sastavljen, prekršilo zakone o porezima i taksama;
2) utvrđuje da li otkrivene povrede čine sastav poreskih prekršaja sadržanih u ovom zakoniku;
3) utvrdi da li postoje osnove za privođenje odgovornosti lica za koje je akt sačinjen za izvršenje poreskog prekršaja;
4) otkriva okolnosti koje isključuju krivicu osobe za izvršenje poreskog prekršaja, ili okolnosti koje ublažavaju ili otežavaju odgovornost za izvršenje poreskog prekršaja.
8. Na osnovu rezultata razmatranja akta i priloženih dokumenata i materijala, načelnik (zamjenik načelnika) poreskog organa donosi odluku u roku predviđenom u stavu 6. ovog člana:
1) o privođenju lica za poreski prekršaj;
2) o odbijanju da se lice privede odgovornosti za poreski prekršaj.
9. Odluka o držanju odgovorne osobe za porezni prekršaj utvrđuje okolnosti počinjenog prekršaja, navodi dokumente i druge podatke koji potvrđuju te okolnosti, argumente koje lice iznosi u svoju odbranu i rezultate provjere ovih argumenata, odluka da se lica privedu odgovornosti za određene poreske prekršaje sa naznakom članova ovog zakonika koji predviđaju odgovornost za ta krivična djela, i mjerama odgovornosti koje se primjenjuju.
U odluci o privođenju pravdi za porezni prekršaj bit će naveden period u kojem osoba protiv koje je donesena navedena odluka ima pravo žalbe na ovu odluku, postupak žalbe na odluku višem poreskom organu, kao i ime tijela, njegovu lokaciju i druge potrebne inteligencije.
10. Na osnovu odluke o držanju lica odgovornim za poreski prekršaj (o odbijanju da se lice smatra odgovornim za poreski prekršaj), poreski organ koji je identifikovao relevantno krivično djelo šalje zahtjev za plaćanje (prijenos) poreza ( takse, premije osiguranja), kazne i novčane kazne na način i u rokovima utvrđenim članovima 60, 69. i 70. ovog zakonika, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.
11. Ukinuto. - Federalni zakon od 23.07.2013. N 248-FZ.
12. Nepoštovanje službenika poreskih vlasti zahtjevima utvrđenim ovim zakonikom može biti razlog za poništavanje odluke poreskog organa od strane višeg poreskog organa ili suda.
Povreda bitnih uslova procedure razmatranja akta i drugih materijala mjera poreske kontrole osnov je za ukidanje odluke poreskog organa od strane višeg poreskog organa ili suda. Takvi bitni uvjeti uključuju osiguravanje mogućnosti osobe u odnosu na koju je akt sastavljen da učestvuje u procesu razmatranja materijala lično i (ili) preko svog predstavnika i pružanje mogućnosti ovoj osobi da pruži objašnjenja.
Razlozi za poništenje odluke poreznog organa od strane višeg poreznog organa ili suda mogu biti druga kršenja postupka razmatranja materijala, samo ako su takve povrede dovele ili mogle dovesti do donošenja pogrešne odluke.
13. Za kršenje zakona o porezima i taksama koje je otkrilo poresko tijelo, a za koja lica podliježu administrativnoj odgovornosti, ovlašteni službenik porezne uprave sastavlja protokol o upravnom prekršaju. Razmatranje slučajeva ovih prekršaja i primjena administrativnih sankcija protiv osoba krivih za njihovo izvršenje sprovode poreske vlasti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o upravnim prekršajima.
URL dokumenta [kopija]
Postupak u predmetu je skup proceduralnih radnji koje se izvode određenim redoslijedom i imaju za cilj utvrđivanje činjenice da je osoba počinila krivično djelo i da je kriva za njegovo izvršenje.
Odredbe komentiranog članka uvedene su Federalnim zakonom N 137-FZ i posvećene su postupku za postupanje u slučaju poreznih prekršaja predviđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije, i to: određivanju službenika poreskog organa koji sačiniti akt o otkrivanju činjenica koje ukazuju na poreske povrede predviđene Poreskim zakonom Ruske Federacije (sa izuzetkom poreskih prekršaja predviđenih članovima 120, 122, 123 Poreskog zakona Ruske Federacije) [u daljem tekstu - Zakon], njihove dužnosti prilikom razmatranja Zakona; postupak ispitivanja dokaza (dokumenata); vrste odluka koje se donose na osnovu rezultata razmatranja Zakona; utvrđivanje oblika i zahtjeva za sadržaj zakona, kao i posljedice njihovog nepoštivanja itd.
U skladu sa stavkom 2. članka 100.1. Poreskog zakona Ruske Federacije, slučajevi poreznih prekršaja otkriveni tijekom drugih mjera porezne kontrole (s izuzetkom članaka 120, 122, 123 Poreznog zakona Ruske Federacije) ) razmatraju se na način iz člana 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije (slučajevi poreskih prekršaja otkrivenih tokom kameralne ili inspekcije na licu mjesta, razmatraju se u skladu sa članom 101. Poreskog zakona Ruske Federacije ).
Prema stavku 1. članka 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako službenik poreznog tijela otkrije činjenice o kršenju zakona o porezima i pristojbama, akt se donosi u roku od 10 dana od datuma otkrivanja takvog kršenja.
Obrazac akta (Dodatak N 1 Nalogu Federalne poreske službe Ruske Federacije od 13. decembra 2006. N SAE-3-06 / [zaštićena e -pošta]) i zahtjevi (Dodatak N 2 Nalogu Federalne poreske službe Ruske Federacije od 13. decembra 2006. N SAE-3-06 / [zaštićena e -pošta]) za njegovu kompilaciju utvrđuje Federalna porezna služba Rusije. U skladu sa navedenim zahtevima:
1) Zakon mora navesti:
1.1) dokumentovane činjenice kršenja zakona o porezima i taksama;
1.2) zaključci i prijedlozi službenog lica koje je otkrilo činjenice kršenja zakona o porezima i taksama, radi otklanjanja utvrđenih povreda i primjene poreskih sankcija;
2) Akt mora biti sastavljen na papiru, na ruskom jeziku i imati neprekidno numerisanje stranica. Kopije dokumenata (ako ih ima) priložene su Zakonu, kojima se potvrđuju činjenice kršenja zakona o porezima i taksama koji su sadržani u Zakonu, protokoli saslušanja svjedoka, kao i drugi materijali koji su važni za ispravno i informirano odluka na osnovu rezultata razmatranja Zakona.
U Zakonu nisu dopuštene mrlje, brisanja i druge ispravke, osim ispravki dogovorenih i ovjerenih potpisima osoba koje su potpisale akt.
Svi pokazatelji vrijednosti izraženi u stranoj valuti bit će odraženi u Zakonu uz istovremenu naznaku, u skladu s važećom procedurom, njihove protuvrijednosti u rublji po tečaju koji Banka Rusije navodi za odgovarajuću stranu valutu u odnosu na rublju.
Ako je pri prvoj upotrebi potrebno koristiti skraćene nazive i skraćenice u tekstu Zakona, odgovarajuća fraza daje se u cijelosti sa istovremenom naznakom u zagradama njenog skraćenog naziva ili skraćenice koja se koristi u daljem tekstu;
3) Akt je sastavljen u dva primjerka, od kojih jedan ostaje na skladištu kod poreske uprave, a drugi se predaje licu koje je učinilo poreski prekršaj (njegovom zastupniku).
Ako porezno tijelo otkrije okolnosti koje mu omogućuju da pretpostavi kršenje zakona o porezima i taksama, koji sadrži znakove krivičnog djela, zakon se sastavlja u tri primjerka. U ovom slučaju, treća kopija akta prilaže se materijalima koji se šalju organima unutrašnjih poslova radi rješavanja pitanja pokretanja krivičnog predmeta na način propisan stavom 3. člana 32. Poreskog zakona Ruske Federacije;
5) Akt bi se trebao sastojati od tri dijela: uvodnog, opisnog, završnog;
5.1) uvodni dio zakona mora sadržavati:
5.1.1) broj zakona (dodijeljen prilikom registracije kod poreskog organa);
5.1.2) naziv mjesta na kojem je akt sastavljen;
5.1.3) datum donošenja zakona. Navedeni datum znači datum sastavljanja zakona od strane službenika poreskog organa;
5.1.4) prezime, ime, patronim službenika poreskog organa koji je sastavio zakon, njegov položaj i klasu (ako ih ima), sa naznakom imena poreskog organa;
5.1.5) pozivanje na klauzulu 1 člana 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije, na osnovu koje je Poreska uprava sastavila Zakon;
5.1.6) puno i skraćeno ime ili prezime, ime, patronim lica koje je počinilo poreski prekršaj. U slučaju otkrivanja činjenica koje ukazuju na činjenje poreznih prekršaja organizacije predviđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije na mjestu njenog zasebnog odjeljenja, pored naziva organizacije, puni i skraćeni naziv zasebne označeni su pododjeljak i njegova lokacija;
5.1.7) adresu lokacije organizacije ili prebivališta pojedinca;
Zelena, 5a (privatno domaćinstvo) 10.07.2013. Sekundarno obaveštenje je ispisano i ubačeno u poštansko sanduče na istoj adresi 17. jula 2013. godine. Na osnovu gorenavedenog, kasacioni sud je priznao pogrešne zaključke sudova o povredi člana 121. stava 12. stav 4. Poreskog zakona Ruske Federacije od strane poreskog organa, budući da je inspekcija poslala izvještaj o inspekciji i obavještenje o mjesto i vrijeme razmatranja materijala za javnost unaprijed, a potonji su imali stvarnu priliku da dobiju obavijesti od porezne uprave o onome što nisu učinili ...
Vjerujući da su dokumenti podneseni u suprotnosti sa rokom utvrđenim u gore navedenom zahtjevu, inspekcija je, u skladu s članom 101.4 Kodeksa, sačinila akt od 11.03.2011. Br. 3479 (u daljnjem tekstu br. 3479) o otkrivanje činjenica koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Poreskim zakonom ...
Porezna uprava tvrdi da se greške u proračunima 6-NDFL-a i certifikata 2-NDFL-a, uključujući njihovu međusobnu neusklađenost, mogu otkriti izvan okvira uredskih revizija, je li to istina?
Pitanje: Takođe vas molim da prokomentarišete primenu NE člana 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije u ovom kontekstu, kako je navedeno u pitanju. Porezna uprava tvrdi da se greške u izračunima 6-NDFL-a i potvrda 2-NDFL-a, uključujući njihovu međusobnu neusklađenost, mogu otkriti izvan okvira uredskih revizija, prema članku 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije, uključujući više od godinu dana nakon njihovog podnošenja. Molim vas da ovu izjavu ocijenite sa stanovišta zakonitosti i sudske prakse.
Odgovor: Ovo je valjana izjava.
Slučajevi kršenja zakona o porezima i taksama koji se ne odnose na pogrešan obračun i zakašnjelo plaćanje poreza podliježu razmatranju na način propisan članom 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije. Odnosno, inspektori mogu kazniti preduzeće čak i izvan okvira službe ili terenske inspekcije. Ovo se odnosi na povrede prema članovima 119.1, 125, 126, 128, 129, 129.1, 129.3 i 129.4 Poreskog zakona. Na primjer, za kasno podnošenje financijskih izvještaja, izračun 6-NDFL-a, podatke o prosječnom broju zaposlenih itd. U ovom slučaju, porezne vlasti, kao i obično, moraju sastaviti akt i donijeti odluku.
Nakon otkrivanja takvog prekršaja, inspektorat sačinjava akt o otkrivanju činjenica koje svjedoče o poreskim prekršajima predviđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Ne postoji jasno utvrđen rok za sastavljanje takvog akta. U stavu 1. čl. 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije kaže se samo da akt mora biti sastavljen u roku od 10 dana od datuma otkrivanja kršenja. Međutim, nije razjašnjeno koji dan se smatra danom otkrivanja povrede.
Akt se predaje licu koje je počinilo poreski prekršaj, po prijemu ili se prenosi na drugi način, sa naznakom datuma prijema. Na primjer, šalje se preporučenom poštom ili putem telekomunikacijskih kanala (klauzula 4 članka 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Opravdanje
Ovo izdanje sadrži 8 saveznih i 5 regionalnih dokumenata
Kompanija će platiti kaznu, čak i ako inspektori zakasne s izdavanjem prekršajnog akta
Inspektori mogu kazniti preduzeće čak i izvan obima stolovske ili terenske inspekcije. Ovo se odnosi na povrede prema članovima 119.1, 125, 126, 128, 129, 129.1, 129.3 i 129.4 Poreskog zakona. Na primjer, za kasno podnošenje finansijskih izvještaja, obračun 6-NDFL-a, podatke o prosječnom broju zaposlenih itd. U ovom slučaju, porezne vlasti, kao i obično, moraju sastaviti akt i donijeti odluku (član 101.4 Poreza Kodeks). * Ali u kodu nema jasnih rokova kada kontrolori moraju sastaviti akt izvan opsega revizije. Ministarstvo finansija smatra da se takav dokument mora sastaviti najkasnije jedan dan nakon što su poreske vlasti otkrile povredu (dopis od 22. januara 2009. br. 03-02-08-7). No, u praksi, inspektori zanemaruju ovo pojašnjenje. Stoga, oni sastavljaju akt u roku od jednog dana, već 10 dana. No, ni ovaj razlog, kao ni stvarni propust roka, ne ukida postupak naplate novčane kazne. Ovo je u pismu objavilo Ministarstvo finansija. Tako će kompanija platiti kaznu, čak i ako su porezne vlasti izdale akt sa zakašnjenjem, ali prije isteka zastare - tri godine.
Korak 1 je otklanjanje kršenja. Poreski inspektor evidentirat će činjenicu kršenja na dan kada računovođa preduzeća:
Podnijeti izvještaj lično ili preko predstavnika;
Poslat ćemo ga poštom;
Emitirat će se u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala.
Korak 2 - pripremite akt. U roku od 10 dana od stvarnog datuma podnošenja izvještaja, inspektor će sačiniti prekršajni rok (član 1 člana 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije). Neće čekati dok uredski pregled ne završi, nije ga briga za njegove rezultate. *
Korak 3 - izračunajte iznos novčane kazne. Inspektor će računati kašnjenje od dana nakon isteka roka za podnošenje izvještaja do dana njegove stvarne dostave (klauzula 1.2 člana 126 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Komentar na član 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije
“Član 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije uređuje postupak za postupke u slučajevima poreskih prekršaja, koje inspekcije otkrivaju ne tokom službenih ili terenskih poreskih kontrola, već u procesu drugih mjera poreske kontrole.
Konkretno, govorimo o kršenju roka za registraciju kod poreske inspekcije (čl. 116 Poreskog zakona Ruske Federacije); nepodnošenje dokumenata na zahtjev (član 126. Poreskog zakona Ruske Federacije); nedolazak svjedoka na poziv (član 128 Poreskog zakona Ruske Federacije) itd. *
Ako se otkriju takvi prekršaji, inspektori moraju sastaviti akt. Obrazac akta i uslovi za njegovu pripremu odobreni su naredbom Savezne poreske službe Rusije od 8. maja 2015. br. MMV-7-2 / 189.
Postupak donošenja takvog akta donekle se razlikuje od postupka donošenja akata koji se sastavljaju na osnovu rezultata kamenih i terenskih poreskih kontrola. Na primjer, ne postoji jasno utvrđen rok za sastavljanje takvog akta. Klauzula 1 člana 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije samo kaže da se akt mora sastaviti u roku od 10 dana od datuma otkrivanja povrede. Međutim, nije razjašnjeno koji dan se smatra danom otkrivanja kršenja.
Akt se predaje licu koje je počinilo poreski prekršaj, po prijemu ili se prenosi na drugi način, sa naznakom datuma prijema. Na primjer, šalje se preporučenom poštom ili putem telekomunikacijskih kanala (klauzula 4 članka 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako se organizacija ne slaže sa onim što je navedeno u aktu, može podnijeti primjedbe u roku od mjesec dana od datuma prijema akta (prethodno je ovaj period bio 10 dana). Odnosno, postupak podnošenja prigovora sličan je postupku utvrđenom za terenske i kameralne poreske revizije.
Na osnovu rezultata razmatranja materijala, inspekcija donosi jednu od dvije moguće odluke:
ili držanje organizacije odgovornom;
ili odbijanje krivičnog gonjenja.
Trenutak stupanja na snagu takve odluke nije određen zakonima, pa stupa na snagu odmah - u vrijeme donošenja. Ovaj stav se ogleda u rezoluciji Savezne antimonopolske službe Volgo-Vyatka okruga od 20. jula 2011. br. A82-3773 / 2010. *
Osim toga, za takve povrede predviđena je administrativna odgovornost (član 13 člana 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na primjer, ako organizacija nije na vrijeme dostavila dokumente na zahtjev, tada će porezna inspekcija sačiniti akt o otkrivanju poreznog prekršaja prema članku 101.4 Poreznog zakona Ruske Federacije. U tom slučaju, organizacija će biti odgovorna prema članu 126 Poreskog zakona Ruske Federacije. A njegov šef će biti doveden do administrativne odgovornosti prema Zakoniku Ruske Federacije o upravnim prekršajima. "
Aleksandar Sorokin odgovara,
Zamjenik šefa Uprave za operativnu kontrolu Federalne porezne službe Rusije
“CCP bi se trebao koristiti samo u slučajevima kada prodavatelj kupcu, uključujući i njegove zaposlenike, daje odgodu ili plan na rate za plaćanje njihove robe, radova, usluga. Ovi slučajevi, prema Federalnoj poreznoj službi, odnose se na davanje i otplatu zajma za plaćanje robe, radova, usluga. Ako neka organizacija izda gotovinski zajam, primi povrat takvog kredita ili sama primi i vrati zajam, nemojte koristiti blagajnu. Kada tačno trebate probiti ček, pogledajte
Nema novih izmjena člana koje nisu stupile na snagu.
Uporedi sa revizijom članka od 06.08.2015. 05.12.2014. 24.08.2013. 03.03.2013. 09.02.2012. 01.01.2009.
Ako se otkriju činjenice koje ukazuju na kršenje zakona o porezima i taksama, čija je odgovornost utvrđena ovim zakonikom (s izuzetkom poreznih prekršaja, slučajevi o čijem se otkrivanju razmatraju na način propisan članom 101. ovog zakonika ), službenik poreskog organa u roku od 10 dana od dana otkrivanja navedene povrede, mora se sastaviti akt u propisanom obliku, potpisan od strane ovog službenog lica i osobe koja je učinila takvu povredu. U slučaju odbijanja osobe koja je počinila povredu zakona o porezima i taksama da potpiše akt, u ovaj akt se unosi odgovarajući zapis.
Akt mora sadržavati dokumentirane činjenice kršenja zakona o porezima i taksama, kao i zaključke i prijedloge službenog lica koje je otkrilo činjenice kršenja zakona o porezima i taksama, radi otklanjanja utvrđenih povreda i primjene poreske sankcije.
Oblik akta i uslove za njegovu izradu utvrđuje savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i taksi.
Akt se predaje licu koje je počinilo poreski prekršaj, protiv prijema ili se prenosi na drugi način, sa naznakom datuma prijema. Ako navedena osoba izbjegne primanje navedenog akta, službenik poreznog organa bilježi odgovarajuću zabilješku u aktu i taj se akt šalje toj osobi preporučenom poštom. Ako se navedeni akt šalje preporučenom poštom, datumom dostave ovog akta smatra se šesti dan od dana njegovog slanja.
Osoba koja je počinila porezni prekršaj ima pravo, u slučaju neslaganja s činjenicama navedenim u aktu, kao i sa zaključcima i prijedlozima službenog lica koje je otkrilo činjenicu poreskog prekršaja, u roku od mjesec dana od dana datum prijema akta, dostaviti nadležnom poreskom organu pisane primedbe na akt u celini ili prema njegovim pojedinačnim odredbama. U tom slučaju navedena osoba ima pravo priložiti pisane prigovore ili u dogovorenom roku podnijeti poreznoj upravi dokumente (njihove ovjerene kopije) kojima se potvrđuje valjanost prigovora.
Nakon isteka roka navedenog u stavu 5. ovog člana, u roku od 10 dana rukovodilac (zamjenik načelnika) poreskog organa razmatra akt u kojem su evidentirane činjenice kršenja zakona o porezima i taksama, kao i dokumente i materijale koje je dostavilo lice koje je počinilo poreski prekršaj.
Djelo se smatra u prisustvu osobe koja je odgovorna ili njenog zastupnika. Poreski organ će unaprijed obavijestiti lice koje je počinilo povredu zakona o porezima i taksama o vremenu i mjestu razmatranja akta. Propust da se uredno prijavljeno lice smatra odgovornim za počinjenje poreskog prekršaja ili njegov zastupnik ne lišava šefa (zamjenika načelnika) poreskog organa mogućnosti da razmotri djelo u odsustvu tog lica.
Prilikom razmatranja akta mogu se objaviti sastavljeni akti, drugi materijali mjera poreske kontrole, kao i pismeni prigovori lica odgovornog za izvršenje poreskog prekršaja. Odsustvo pisanih prigovora ne lišava ovu osobu prava da daje objašnjenja u fazi razmatranja djela.
Prilikom razmatranja djela čuju se objašnjenja lica izvedena pred sud, ispituju se drugi dokazi. Nije dopušteno koristiti dokaze pribavljene kršenjem ovog Kodeksa, kao ni dokaze pribavljene posebnom izjavom podnesenom u skladu sa Saveznim zakonom "O dobrovoljnom prijavljivanju pojedinaca imovine i računa (depozita) u bankama i o izmjenama i dopunama određenih zakonodavni akti Ruske Federacije. ", i (ili) dokumenti i (ili) informacije u prilogu. Ako je dokumente (podatke) podnijelo lice odgovorno poreskom organu kršeći uslove utvrđene ovim Kodeksom, tada se primljeni dokumenti (informacije) neće smatrati primljenim kršeći ovaj Kodeks.
Prilikom razmatranja materijala porezne revizije vodi se protokol.
U toku razmatranja akta i drugih materijala mjera porezne kontrole može se donijeti odluka o uključivanju, ako je potrebno, svjedoka, vještaka, specijaliste u ovo razmatranje.
Prilikom razmatranja akta i drugog materijala, šef (zamjenik načelnika) poreske uprave:
Na osnovu rezultata razmatranja akta i priloženih dokumenata i materijala, rukovodilac (zamjenik načelnika) poreskog organa donosi odluku u roku predviđenom u stavu 6. ovog člana:
U odluci da se osoba smatra odgovornom za porezni prekršaj utvrđuju se okolnosti počinjenog djela, navode se dokumenti i drugi podaci koji potvrđuju te okolnosti, argumenti koje je osoba izvela pred lice pravde u svoju odbranu i rezultati provjere ovih argumenti, odluka da se lice izvede pred lice pravde, odgovornost za određene poreske prekršaje sa naznakom članova ovog zakonika koji predviđaju odgovornost za ta krivična djela, i primjenjive mjere odgovornosti.
U odluci o privođenju pravdi za porezni prekršaj bit će naveden period u kojem osoba protiv koje je donesena navedena odluka ima pravo žalbe na ovu odluku, postupak žalbe na odluku višem poreskom organu, kao i ime tijela, njegovu lokaciju i druge potrebne inteligencije.
Na osnovu odluke o držanju lica odgovornim za porezni prekršaj (o odbijanju da se lice smatra odgovornim za poreski prekršaj), poreski organ koji je identifikovao relevantno krivično djelo šalje zahtjev za plaćanje (prijenos) poreza (dospjelo , premije osiguranja), zatezne kamate i novčane kazne na način i u uslovima utvrđenim članovima ,, ovog zakonika, ako ovim članom nije drugačije određeno.
Ukinuto. - Federalni zakon od 23.07.2013. N 248-FZ.
Neuspeh službenika poreskih vlasti da ispune uslove utvrđene ovim zakonikom može biti razlog za poništavanje odluke poreskog organa od strane višeg poreskog organa ili suda.
Povreda bitnih uslova procedure razmatranja akta i drugih materijala mjera poreske kontrole osnov je za ukidanje odluke poreskog organa od strane višeg poreskog organa ili suda. Takvi bitni uvjeti uključuju osiguravanje mogućnosti osobe u odnosu na koju je akt sastavljen da učestvuje u procesu razmatranja materijala lično i (ili) preko svog predstavnika i pružanje mogućnosti ovoj osobi da pruži objašnjenja.
Razlozi za poništenje odluke poreznog organa od strane višeg poreznog organa ili suda mogu biti druga kršenja postupka razmatranja materijala, samo ako su takve povrede dovele ili mogle dovesti do donošenja pogrešne odluke.
Za povrede zakonodavstva o porezima i taksama koje je utvrdilo poresko tijelo, a za koje lica podliježu administrativnoj odgovornosti, ovlašteni službenik poreznog organa sastavlja protokol o upravnom prekršaju. Razmatranje slučajeva ovih prekršaja i primjena administrativnih sankcija protiv osoba krivih za njihovo izvršenje sprovode poreske vlasti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o upravnim prekršajima.
