Porezni kod, N 117-FZ | Art. 256 NK RF
1. Nekretnina za ovo poglavlje prepoznata je kao imovina, rezultati intelektualne aktivnosti i drugih objekata intelektualnog vlasništva koji su na poreskom obvezniku na vlasništvu (osim ako ovo poglavlje nije drugačije određeno), oni se koriste za izdvajanje prihoda i troškove koji se vraća amortizacijom. Amortizajljiva imovina prepoznata je kao nekretnina s korisnim vijek trajanjima više od 12 mjeseci i početni troškovi od više od 100.000 rubalja.
Amortizirano svojstvo koje je osobno preduzeće dobilo od vlasnika imovine unitarnog preduzeća u operativno upravljanje ili ekonomsko upravljanje podložno je deprecijaciji u ovom unitarnom preduzeću na način propisanog ovog poglavlja.
Amortizirano imanje koje je primila organizacija investitora od vlasnika imovine u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ulaganjima u oblast javnih službi, podložno je deprecijaciji u ovoj organizaciji tokom mandata ugovor propisano ovim poglavljem.
Nekretnina koja se odnosi na mobilizacijske objekte podliježe amortizaciji na način propisanom ovim poglavljem.
Amortizirana imovina priznaje se kao kapitalna ulaganja u objekte predviđene za objekte u obliku nerazdvojnih poboljšanja stanara uz saglasnost zakupodavaca, kao i kapitalna ulaganja u ugovor o određenoj imovini u obliku nerazdvosnih poboljšanja od strane orkerove organizacije..
Amortizirano svojstvo koje je organizacija dobila od vlasnika imovine ili stvorena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ulaganjima u oblast javnih službi ili zakonodavstvo Ruske Federacije o sporazumima o koncesiji u ovoj se organizaciji u ovoj organizaciji demortiziralo tokom Termin ugovor o investiranju ili ugovor o koncesiji u skladu sa ovim poglavljem.
2. Zemlja i drugi predmeti upravljanja okolišem (voda, podkultirani i drugi prirodni resursi), kao i materijalne i industrijske zalihe, roba, objekti nedovršene kapitalne građevine, vrijednosnih papira, derivatskih financijskih instrumenata, fakultativni ugovori) .
Sljedeće vrste amortiziranog imovine ne podliježu amortizaciji:
1) vlasništvo budžetskih organizacija, s izuzetkom imovine stečene u vezi sa provedbom poduzetničkih aktivnosti i koristi se za provođenje takvih aktivnosti;
2) vlasništvo neprofitnih organizacija dobivenih kao ciljane zarade ili stečene na štetu ciljanih primitka i koristi se za provođenje nekomercijalnih aktivnosti;
3) imovina stečena (kreirana) na štetu budžetskih sredstava ciljanog finansiranja. Ova se norma ne odnosi na imovinu koje je dobio porezni obveznik tokom privatizacije;
4) vanjski poboljšanje (šumarski objekti, putni objekti, čija je izgradnja izvedena sa uključivanjem izvora proračunskog ili drugog sličnog ciljanog finansiranja, specijaliziranih objekata otpreme) i drugih sličnih predmeta;
5) Povećana snaga. - savezni zakon od 22. jula 2008. n 135-FZ;
6) stečene publikacije (knjige, brošure i drugi slični objekti), umjetnička djela. Istovremeno, troškovi stečenih publikacija i troškovi kulturnih vrijednosti stečenih muzejima koji su proračunske institucije, muzejski fond Ruske Federacije, uključeni su u druge troškove koji se odnose na proizvodnju i implementaciju, u cijelom iznosu Vrijeme sticanja ovih objekata;
7) isključeno. - savezni zakon od 29.05.2002 n 57-FZ;
7) imovina stečena (kreirana) na štetu sredstava primljenih u skladu sa podstavcima 14, 19., 22., 23. i 30. stava 1. člana 251 ovog zakona, kao i imovinu navedenu u podstavku 6 i 7 stav 1 članka 251. ovog zakona;
8) stečena prava na rezultate intelektualne aktivnosti i drugih objekata intelektualnog vlasništva, ako, pod ugovor o sticanju ovih prava, plaćanje treba izvesti povremenim plaćanjima tokom izrazanog ugovora;
9) Objekti osnovnih sredstava u vezi sa kojima je porezni obveznik koristio pravo da primene odbitke poreza ulaganja, uzimajući u obzir karakteristike utvrđene iz stava 7. člana 286.1 ovog zakona;
10) Nekretnina nastala kao rezultat rada navedenog u podstavu 11.2 iz stava 1. člana 251 ovog zakona.
3. Iz sastava azortizirane imovine za potrebe ovog poglavlja, osnovna imovina su isključena:
preneseno (primljeno) pod ugovorima za besplatno korištenje, osim osnovnih sredstava prenesenih na zlu upotrebu državnih organa i upravljanja i lokalnih uprava, državnih i opštinskih institucija, državnih i opštinskih preduzeća u slučajevima kada se utvrdi ta obaveza poreskog obveznika zakonodavstvom Ruske Federacije;
prevedena odlukom rukovodstva organizacije za očuvanje više od tri mjeseca;
u odluci rukovodstva organizacije za obnovu i modernizaciju više od 12 mjeseci, osim ako osnovna imovina u rekonstrukciji ili procesu modernizacije i dalje koristi porezni obveznik u aktivnostima koji imaju dobijanje prihoda;
odlomak je izgubio snagu. - Savezni zakon 04.06.2018 N 137-FZ.
Kada se odrekne osnovne imovine, amortizacija se naplaćuje u cilju rada do njenog očuvanja, a korisna razdoblja upotrebe proširena u periodu pronalaženja objekta osnovnih sredstava na očuvanje.
4. Amortizacija koja se obračunava u osnovnim sredstvima prenesena na besplatno korištenje vladinih i upravljačkih tijela i lokalnih uprava, državnih i opštinskih institucija, državne i opštinske uprave u slučajevima kada je ta obaveza poreskog obveznika utvrđena zakonodavstvom Ruske Federacije, uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice u skladu sa članom 274. ovog zakona.
URL dokumenata [Kopiraj]
1. Analiza odredbi čl. 256 omogućava vam da date niz važnih zaključaka:
a) i u čl. 256, i u velikom broju drugih pravila. 25 nk (vidi, na primjer, komentare. Art. 257 - 259, 322 NK) sadrži pravila za amortizaciju, značajno različitu od pravila za amortizaciju predviđene trenutnim računovodstvenim zakonodavstvom (na primjer, u PBU 6/01 );
b) Pravila amortizacije sadržana u čl. 256 (ostalo NC NC. 25 NK) primjenjuju se samo u porezne svrhe porezom na dobit organizacija: ne otkazuju norme postojećeg računovodstvenog zakonodavstva o amortizaciji imovine;
c) sistematsko tumačenje normi umjetnosti. 257 - 259, 322 NK, sa jedne strane, računovodstveno pravo, uredba o računovodstvu, PBU 6/01 - s druge, pokazuje da postoje sljedeće razlike između amortizacije za oporezivanje za oporezivanje organizacijama i amortizaciji poreza svrhe:
| Amortizacija imovine u poreznu svrhu poreznom dobiti | Amortizacija imovine za računovodstvene svrhe |
| 1. Dozvoljene su samo linearne i nelinearne metode amortizacije. | 1. Dozvoljeno je sljedeće četiri amortizacijske metode: linearna metoda smanjenog ostatka, troškovi vrijednosti iznosa korisne upotrebe imovine, otpis troškova proporcionalno je zapremine proizvoda. |
| 2. Poreski obveznik ne može odrediti metodu amortizacije za objekte za nekretnine: može se primijeniti samo linearna metoda amortizacije. | 2. Organizacija ima pravo da primijeni bilo kakvu metodu amortizacije po njegovom nahođenju. |
| 3. Predviđeno je da Vlada Ruske Federacije određuje sastav deset grupa za amortizaciju. | 3. Ne predviđa takve ovlasti Vlade Ruske Federacije. |
| 4. Za ostale vrste osnovnih sredstava, porezni obveznik ima pravo samostalno odrediti grupe amortizacije. | 4. Organizacija je potpuno samodovoljna u određivanju sastava amortizacijskih grupa. |
| 5. Sastav objekta koji se ne odnosi na amortizirane, ne podudara se sa sastavom takve imovine u računovodstvene svrhe. | 5. Sastav objekta koji nije podložan amortizaciji ne podudara se s sastavom objekta koji nije relevantan za amortizajnu imovinu za potrebe oporezivanja na porez na dohodak. |
| 6. Sastav niskog vrijednosti predmeta za brzo govorenje i stvaranje njihovog zadatka materijalnih rashoda ne podudara se s pravilima predviđenim u PBU 5/01 i stavom 50 propisa o Bukhubeu. | 6. Sastav niskog vrijednosti predmeta koji se brzo govore i odvajanje njihovog otpisa ne podudara se s postupkom uspostavljenom u sub. 7 str. 2 Art. 256. |
2. u stavku 1. čl. 256 se daje definiciji objekata amortizacije u porezne svrhe poreznom dobiti. Analiza pokazuje da:
a) Amortizacija podliježe imovini (s izuzetkom vrsta imovine navedene u stavku 2. čl. 256, pogledajte o ovome u nastavku);
b) u porezne svrhe, porez na dohodak na amortizajnji imovinu uključuje i:
Rezultati intelektualne aktivnosti (na primjer, djela nauke, tehnologije);
Ostali objekti intelektualnog vlasništva (na primjer, sredstva za individualizaciju proizvoda, radovi, usluga, programa i baza podataka za računar, znanje o znanju, dostignuća).
Dakle, inspekcija nije imala osnovu za ne korištenje odredaba koje je podstavak 32. stava 1. iz stava 1. člana 1. iz člana 256. stav 1. iz stavka 1. iz člana 258. Porezni zakonik, samo zbog činjenice da se sporno Radove su napravili stanari prije nego što im stavljaju objekte i državno registraciju imovine kompanije. Gore navedeni pristup odgovara položaju izraženom u pisama Ministarstva finansija Ruske Federacije od 01.08.2011. 03-03-06 / 1/435 i od 01.08.2011. Ne, br. 03-03-06 / 1/42, prema kojem se postupak obračuna kapitalnih troškova u obliku nerazdvojnih poboljšanja predmeta osnovnih sredstava stanodavca koji proizvodi stanar, odnosi se na troškove ...
S obzirom na utvrđene okolnosti, vođene odredbama članaka 24., 75, 156, 169, 171, 172, 223, 224, 226, 247, 252, 357, 358, 361, 362, 357, 358, 361, 362, objašnjenja Vrhovnog arbitražnog suda u Ruskoj Federaciji utvrđen u uredbi plenuma od 12.10.2006. 53 "o proceni arbitražnih sudova važenja poreskog obveznika porezne koristi", sudovi su zaključili da su sudovi zaključili da su sudovi zaključili Legalnost porezne uprave legitimizirana je ...
Prema stavu 1. člana 256. Poreskog zakona Ruske Federacije, imovine, rezultati intelektualne aktivnosti i drugih objekata intelektualnog vlasništva koji su u vlasništvu poreznih obveznika (osim ako je šef od 25 godina Porezni zakonik Ruske Federacije), koriste se za izdvajanje prihoda i troškova od kojih se otplaćuju amortizacijom obračuna amortiziraju imovine sa korisnim vijekom više od 12 mjeseci i početni troškovi više od 100.000 rubalja ...
ST 256 NK RF.
1. Nekretnina za ovo poglavlje prepoznata je kao imovina, rezultati intelektualne aktivnosti i drugih objekata intelektualnog vlasništva koji su na poreskom obvezniku na vlasništvu (osim ako ovo poglavlje nije drugačije određeno), oni se koriste za izdvajanje prihoda i troškove koji se vraća amortizacijom. Amortizajljiva imovina prepoznata je kao nekretnina s korisnim vijek trajanjima više od 12 mjeseci i početni troškovi od više od 100.000 rubalja.
Amortizirano svojstvo koje je osobno preduzeće dobilo od vlasnika imovine unitarnog preduzeća u operativno upravljanje ili ekonomsko upravljanje podložno je deprecijaciji u ovom unitarnom preduzeću na način propisanog ovog poglavlja.
Amortizirano imanje koje je primila organizacija investitora od vlasnika imovine u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ulaganjima u oblast javnih službi, podložno je deprecijaciji u ovoj organizaciji tokom mandata ugovor propisano ovim poglavljem.
Nekretnina koja se odnosi na mobilizacijske objekte podliježe amortizaciji na način propisanom ovim poglavljem.
Amortizirana imovina priznaje se kao kapitalna ulaganja u objekte predviđene za objekte u obliku nerazdvojnih poboljšanja stanara uz saglasnost zakupodavaca, kao i kapitalna ulaganja u ugovor o određenoj imovini u obliku nerazdvosnih poboljšanja od strane orkerove organizacije..
Amortizirano svojstvo koje je organizacija dobila od vlasnika imovine ili stvorena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ulaganjima u oblast javnih službi ili zakonodavstvo Ruske Federacije o sporazumima o koncesiji u ovoj se organizaciji u ovoj organizaciji demortiziralo tokom Termin ugovor o investiranju ili ugovor o koncesiji u skladu sa ovim poglavljem.
2. Zemlja i drugi predmeti upravljanja okolišem (voda, podkultirani i drugi prirodni resursi), kao i materijalne i industrijske zalihe, roba, objekti nedovršene kapitalne građevine, vrijednosnih papira, derivatskih financijskih instrumenata, fakultativni ugovori) .
Sljedeće vrste amortiziranog imovine ne podliježu amortizaciji:
1) vlasništvo budžetskih organizacija, s izuzetkom imovine stečene u vezi sa provedbom poduzetničkih aktivnosti i koristi se za provođenje takvih aktivnosti;
2) vlasništvo neprofitnih organizacija dobivenih kao ciljane zarade ili stečene na štetu ciljanih primitka i koristi se za provođenje nekomercijalnih aktivnosti;
3) imovina stečena (kreirana) na štetu budžetskih sredstava ciljanog finansiranja. Ova se norma ne odnosi na imovinu koje je dobio porezni obveznik tokom privatizacije;
4) vanjski poboljšanje (šumarski objekti, putni objekti, čija je izgradnja izvedena sa uključivanjem izvora proračunskog ili drugog sličnog ciljanog finansiranja, specijaliziranih objekata otpreme) i drugih sličnih predmeta;
6) stečene publikacije (knjige, brošure i drugi slični objekti), umjetnička djela. Istovremeno, troškovi stečenih publikacija i troškovi kulturnih vrijednosti stečenih muzejima koji su proračunske institucije, muzejski fond Ruske Federacije, uključeni su u druge troškove koji se odnose na proizvodnju i implementaciju, u cijelom iznosu Vrijeme sticanja ovih objekata;
7) imovina stečena (kreirana) na štetu sredstava primljenih u skladu sa, kao i imovinom navedenom u podstavku 6 i 7 stava 1. člana 251 ovog zakona;
8) stečena prava na rezultate intelektualne aktivnosti i drugih objekata intelektualnog vlasništva, ako, pod ugovor o sticanju ovih prava, plaćanje treba izvesti povremenim plaćanjima tokom izrazanog ugovora;
9) Objekti osnovnih sredstava u vezi sa kojima je porezni obveznik koristio pravo da primene odbitke poreza ulaganja, uzimajući u obzir karakteristike utvrđene iz stava 7. člana 286.1 ovog zakona;
10) Nekretnina nastala kao rezultat rada navedenog u podstavu 11.2 iz stava 1. člana 251 ovog zakona.
3. Iz sastava azortizirane imovine za potrebe ovog poglavlja, osnovna imovina su isključena:
preneseno (primljeno) pod ugovorima za besplatno korištenje, osim osnovnih sredstava prenesenih na zlu upotrebu državnih organa i upravljanja i lokalnih uprava, državnih i opštinskih institucija, državnih i opštinskih preduzeća u slučajevima kada se utvrdi ta obaveza poreskog obveznika zakonodavstvom Ruske Federacije;
prevedena odlukom rukovodstva organizacije za očuvanje više od tri mjeseca;
u odluci rukovodstva organizacije za obnovu i modernizaciju više od 12 mjeseci, osim ako osnovna imovina u rekonstrukciji ili procesu modernizacije i dalje koristi porezni obveznik u aktivnostima koji imaju dobijanje prihoda;
Kada se odrekne osnovne imovine, amortizacija se naplaćuje u cilju rada do njenog očuvanja, a korisna razdoblja upotrebe proširena u periodu pronalaženja objekta osnovnih sredstava na očuvanje.
4. Amortizacija koja se obračunava u osnovnim sredstvima prenesena na besplatno korištenje vladinih i upravljačkih tijela i lokalnih uprava, državnih i opštinskih institucija, državne i opštinske uprave u slučajevima kada je ta obaveza poreskog obveznika utvrđena zakonodavstvom Ruske Federacije, uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice u skladu sa članom 274. ovog zakona.
Amortizajljiva imovina uključuje imovinu u vrijednosti većoj od 40.000.
Kao što je naznačeno na Odjelu za upravljanje saveznim poreznim službama Ruske Federacije u Moskvi 17. oktobra 2011. br. 16-15 / [Zaštićen e-poštom] "Na računovodstvu o oporezivanju profita troškova za izgradnju objekata", ako se remont osnovnih sredstava ne predviđa izdvajanjem budžeta, javna ustanova može uzeti u obzir ove troškove u formiranju porezne osnovice za izračun porez na prihod. Troškovi nastali u vezi sa izgradnjom trebaju formirati početne troškove objekta osnovnih sredstava (odnose se na troškove deprecijacijom). Troškovi rekonstrukcije predmeta osnovnih sredstava povećavaju svoju početnu vrijednost (naziva se troškovima deprecijacijom). Trebalo bi imati na umu da prema podstavku 1. stava 2. člana 256. Poreskog zakona Ruske Federacije, imovina budžetskih organizacija ne podliježe amortizaciji, osim imovine stečene u vezi s primjenom poduzetničkog aktivnosti i koristi se za implementaciju takvih aktivnosti.
Pažnja!
U provedbi ekonomske aktivnosti organizacije može stvoriti sigurnosne službe koje su strukturne podjele organizacije. Sigurnosne službe mnogih organizacija koriste vatreno oružje u svojim aktivnostima.
U skladu sa pozicijom utvrđenim u Ministarstvu finansija iz Rusije od 25.02.2005. 03-03-01-04 / 1/77, kompanija ima pravo uzeti u obzir amortizaciju o oružju koje pripadaju amortiziranom imovini , u cilju poreske prijave u opštu nalogu, pod uvjetom, iz stava 1. člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Pored toga, u pismu od 16.02.2005. 13.02.2005. 03.37.2005 / 1/69, finansijski odjel je naznačio da se troškovi kupovine oružja od strane poreskog obveznika u prisustvu sigurnosne službe mogu prepoznati kao razumni.
Treba napomenuti da je ranije u pravosudnoj praksi bilo drugačijeg položaja. Stoga je FAS Volga-Vyatka District u odluci 03.05.2001 N A43-7511 / 00-30-287 pokazao da troškovi sadržaja vlastite službe banke, uključujući troškove opreme i nabavku oružja i nabavku oružja I druga posebna sredstva, ne odnose se na usluge bankarstva troškova. Međutim, ovaj se položaj trenutno ne podnosi, kao što je izraženo prije usvajanja Određivanja CS RF-a od 04.06.2007. N 320-O-P.
Pažnja!
U praksi provođenja zakona postoji situacija u kojoj poslodavci pružaju zaposlenima sportu za sport, putem sportske kutne opreme ili čitavih sportskih dvorana, ovi slučajevi nisu neuobičajene u organizacijama koje provode aktivnosti u oblasti sigurnosnih službi. U ovoj situaciji, organizacija može odlučiti o amortizaciji imovine koja se koristi za sport, ako im je zbog rada zaposlenih, potrebna fizička obuka, međutim, najvjerovatnije će se ovaj položaj organizacije morati braniti na sudu.
Ovaj zaključak može se izvesti za sljedeće okolnosti. U pismu MNS Rusije u Moskvi od 28.11.2002. Br. 28-11 / 58274, porezna uprava izrazila je poziciju, u skladu s kojom se troškovi nastali za plaćanje sportskih zaposlenika ne uzimaju u obzir pri izračunavanju poreza Baza za porez na dohodak.
Međutim, u sudskoj praksi postoji suprotan položaj, u skladu s kojom se troškovi opreme sportske dvorane za zaposlene u organizaciji mogu uzeti u obzir u svrhu oporezivanja dobiti, jer zaštita treba imati određene fizičke Obuka za svoje aktivnosti.
Suština slučaja.
Porezna uprava je provela inspekciju na licu mjesta organiziranjem zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama. Uzimajući u obzir prigovore organizacije za čin verifikacije, poreska uprava donijela je odluku u kojoj se, posebno obnovilo organizaciji poreza na dohodak, kazne i novčane kazne za nepotpuno plaćanje poreza na osnovu stava 1. članaka 122 poreskog zakona Ruske Federacije.
Tokom revizije, porezna uprava zaključila je da su potraživanja iz stava 1. iz člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije, jer, kada izračunavaju porez na dohodak, podnosilac zahtjeva je kandidata smanjio za kupovinu prihoda za kupovinu Električni kolači, aparat za kavu, mikrovalna pećnica, hladnjaci, električni grijači, navijači radne površine i vanjskog, kalorifera, usisavača, uključujući vodu za saunu, kamere, video snimače, kamere, muzički centar i sportsku opremu. Prema poreznom organu, organizacija ne bi trebala biti uključena u troškove povezane sa proizvodnjom i provedbom, amortizacijama na stečenim osnovnim sredstvima, a stjecanje određenog objekta bilo je podložno porezu na dodanu vrijednost na osnovu pod-klauzule 2 Stavak 1. članka 146. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Ovi troškovi organizacije za kupovinu električnih kotlova, aparat za kavu, mikrovalnu pećnicu, hladnjake, sportske opreme, kamere, video snimača, video kamera i muzičkih centra ekonomski su razumni i u vezi sa proizvodnjom i implementacijom. Istovremeno, Sud je vodio podstavke 6, 7 i 18 stava 1. člana 264. Poreskog zakona o ruskoj Federaciji i članovima 22, 40 i 41 Zakona o radu. Apelacioni sud pokazao je da je organizacija zakonski smanjila primljenu dohodak o iznosu troškova za kupovinu imovine i deprecijacija odbitaka.
Položaj suda.
Na osnovu člana 247 poreskog zakona Ruske Federacije, u cilju poreske prijave za ruske organizacije, primljeni prihod smanjen je na iznos troškova, koji se određuju u skladu sa poglavljem 25. Pozornika u Ruskoj Federaciji.
Prema članku 252. Poreskog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik smanjuje primljeni prihod od iznosa troškova (osim troškova navedenih u članu 270 poreznog zakona Ruske Federacije).
Rashodi se priznaju kao razumni i dokumentirani troškovi (nastali) poreski obveznik.
Pod razumnim troškovima su ekonomični troškovi, čija se procjena izražava u novčanom obliku, a pod dokumentovanim troškovima - troškovi potvrđenim dokumentima izdanim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Svi troškovi priznaju se kao troškovi, pod uslovom da su napravljeni za obavljanje aktivnosti usmjerenih na primanje prihoda.
Porezna uprava ne osporava da je organizacija dokumentovala svoje troškove.
U skladu sa stavkom 2. člana 252. Poreskog zakona o Poreskom zakoniku Ruske Federacije, ovisno o prirodi, kao i uvjetima za provedbu i aktivnosti poreskog obveznika, troškovi su podijeljeni na troškove koji se odnose na proizvodnju i implementaciju i ne- Deaktivni troškovi. Troškovi povezani sa proizvodnjom i (ili) implementacijom, na osnovu stava 2. Član 253. Poreskog zakona Ruske Federacije, podijeljeni su u materijalne, troškove rada, iznos obrađene amortizacije i drugih troškova.
Popis drugih troškova dat je u članku 264. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema podstavkama 6, 7 i 18 klauzule 1. ovog člana, drugi rashodi uključuju troškove usluga zaštite, kao i na sadržaj vlastite sigurnosne službe, kako bi se osiguralo normalne radne uvjete i upravljanje organizacijom ili njegovom pojedincu Divizije.
Kolektivni ugovor organizacije predviđa obvezu pružanju radnika vrućom prehranom i pitkom vodom. Sportski inventar, uključujući vrećicu boksa, borba za manequin, Giri i bučice, koriste se za fizički osposobljavanje sigurnosnih radnika organizacije koji djeluju na osnovu licence koje je registriralo ovlašteno tijelo.
Porezna uprava nije pružila dokaze da imovina koju je društvo stekla ne koristi u proizvodnim potrebama. Argumenti žalbe usmjereni su na preispitivanje stvarnih okolnosti slučaja utvrđene sudovima prve i žalbenih slučajeva, što na osnovu člana 286. APC RF-a nisu uključene u nadležnost kasacije.
Stoga je Apelacioni sud donio tačan zaključak da troškovi kompanije za kupovinu imovine pripadaju drugim troškovima koji se odnose na proizvodnju i implementaciju, a u skladu sa podrezanjima 6, 7 i 18 stava 1. člana 264 Porezni zakonik Ruske Federacije, oni se s pravom uzimaju u obzir pri izračunavanju poreza uz profitu.
Prema stavu 1. člana 256. Poreskog zakona Ruske Federacije, nekretnina koja se nalazi u poreskom obvezniku u pravu vlasništva i koristila ga da izvlači prihod, čiji se trošak otkupi u otkupnu amortizaciju, kako bi se izračunali prihod Porez je priznat kao amortizirano vlasništvo. Amortizirano vlasništvo je nekretnina sa korisnim vijek trajanjem više od 12 mjeseci i početnu vrijednost više od 10.000 rubalja.
Porezna uprava ne osporava da je osnovna imovina koju organizacija stečena korisna više od 12 mjeseci i početni trošak više od 10.000 rubalja. Slijedom toga, u cilju poreske prijave, organizacija je razumno smanjila dohodak o iznosu amortizacije na stečenu osnovnu imovinu.
Slična pozicija izrazila je FA iz Moskve Distrikta u odluci od 17.09.2006., 28. septembra 2006. n KA-A40 / 7292-06, u kojem je sud naznačio da će osigurati zaštitu zaposlenih i imovine kao sastavnicu Vrsta aktivnosti usmjerena na izvlačenje prihoda, kao i izvršenje Posebnog fizičkog treninga zahtijeva njegove funkcionalne odgovornosti, odnosno organizaciju pravno obračunate uplate amortizacije i uzimaju ih u obzir u porezne svrhe.
Treba napomenuti da neki poslovni subjekti provode tehničku restru opremu. Na primjer, organizacije koje provode prijevoz cestom ugrađene su u kutije u kojima su učitana teretna i automobilska usluga, automatski garažna vrata.
U takvoj situaciji organizacija može prikupiti amortizaciju na automatskim garažnim kapijama. Ova pozicija potvrđena je i odlukom FA-e Moskovskog okruga od 08.05.2007., 14.05.2007. NKA-A40 / 3731-07, u kojoj je sud ukazivao da su posljedice tehničke restruke opreme izražene u ugradnji Nova vrata je uključivanje vrijednosti kapije na troškove troškova u određivanju porezne osnovice za porez na dohodak amortizacijom.
U svakodnevnoj aktivnosti mnogim organizacijama direktnu interakciju sa kupcima u svojim uredima, s obzirom na to što ponekad nastaje da bi se stvorila ugodna atmosfera u prostorijama u kojima se javljaju sastanci sa kupcima. U ovoj situaciji, organizacija može prikupiti deprecijaciju kupljenoj imovini, u skladu sa svojim poštivanjem kriterija za azortiziranu imovinu.
Pružanje radnika sa tepihom izvedena je u okviru obaveze poslodavca da osigura normalne radne uslove, dakle, troškovi stjecanja tepiha mogu se uzeti u obzir u svrhu oporezivanja profita obradom uplatama za amortizaciju.
(Prema materijalima FAS-a sjeverozapadne četvrti 21.04.2006. A56-7747 / 2005.)
Pažnja!
U praksi zakona postoji situacija kada poslodavac ima hardver za radnike za kuhanje i obroke, na primjer, opremom u kuhinjskom uredu.
U ovoj situaciji položaj finansijskog odjela i plovila je suprotan.
Dakle, Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 06.05.2005. 03-06-01-04 / 246 naznačilo je da ako kuhinjski nameštaj, električni štednjak, hladnjak se ne koristi kao sredstvo rada, a zatim ovaj objekt ne postoji amortiziran da bi se porezni profit.
FAS MOSKVSKOG Okruga u odluci 27.03.2008. N KA-A40 / 2214-08 pokazalo je da je amortizacija mini kuhinje nakupljena i uzima u obzir u porezne svrhe legitimna, uprkos nedostatku činjenice korištenja ove imovine U aktivnostima organizacije za profit.
Pažnja!
Također treba napomenuti da organizacija ima pravo između ostalog, da prikupe amortizaciju na armirano-betonskoj ili kamenoj ogradi, što ograničava organizaciju koja se nalazi teritorija. Ovaj zaključak može se izvesti od sledećeg.
U potpuno ruskom klasifikatoru osnovnih sredstava u redu 013-94, odobren rezolucijom državnog standarda Rusije od 26. decembra 1994. godine br. 359, šifra 12 4540031 "Ograde (ograde) i ojačani beton" i ojačani beton " u pododjeljku od 120.000.000 "struktura". Na osnovu ove okolnosti, armirano-beton ili kamenu ogradu ne mogu se naći na vanjskim objektima za poboljšanje za koje amortizacija ne naplaćuje se u skladu s podstavkom 4 stava 2. člana 256. Poreskog zakona o PORESKOM FEDERACIJI.
Pažnja!
Neke organizacije mogu stvoriti asfaltni premaz na proizvodnim lokacijama, dok je potreba za stvaranjem asfaltnih mjesta za proizvodnju izravno niti navedena u zakonu.
U takvoj situaciji se razlikuje položaj financijskog odjela i brodova.
Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 19.06.2008. 03-03-06 / 1/322 pokazalo je da je preporučljivo podržati prijedlog o mogućnosti amortizacije u cilju oporezivanja profita od troškova predmeta Poboljšanje, koje su uspostavljene u skladu sa zahtjevima akata regulatornog pravnog propisa i tehničke operacije industrijskih objekata. Pored toga, u istom pismu navedeno je da su u okviru rashoda u vanjskim poboljšanjima u praksi troškovi čiji je cilj stvaranje praktičnog, opremljenog praktičnom i estetskom stanovišta prostora u organizaciji. Takvi troškovi nisu izravno povezani sa svim industrijskim zgradama i strukturama i nisu direktno povezane sa komercijalnim aktivnostima organizacije. Oni uključuju, na primjer, uređaj zapisa, klupe, sadnja drveća i grmlja, travnjaka itd.
U rezoluciji FA-e sjeverozapadne četvrti 01.06.2009. A56-33207 / 2008, Sud je prihvatio stranu poreznih obveznika.
Međutim, u pravosudnoj praksi postoji suprotan položaj, u skladu s kojom se troškovi asfaltiranja proizvodnih mjesta mogu uzeti u obzir u svrhu oporezivanja profita.
Suština slučaja.
Porezna uprava provela je inspekciju na licu mjesta organizacijom poreznog zakonodavstva.
Kao rezultat revizije, poreska uprava sastavila je akt i donesena je odluka da se privuku organizacije poreznom odgovornošću. Navedena odluka sadrži i poreze i kazne.
Ne slaže se s odlukom porezne uprave u gornjem dijelu, organizacija ga je izazvala Arbitražnom sudu.
Tokom revizije, porezna uprava utvrđuje da je organizacija pustila u operativne objekte poboljšanja i pejzaža, čiji su troškovi pripisuju rastu troškova osnovnih sredstava (putevi tvorničkih i skladišnih zgrada).
Organizacija je uključila troškove za izračunavanje deprecijacije poreza na dohodak na navedenim objektima, uključujući u pogledu poboljšanja.
Porezno tijelo ukazuje na to da se organizacija ilegalno ugrađuje u troškove za izračun poreza na dohodak iznos amortizacije o poboljšanju objekata i uređenja okoliša. Prema podacima podnosioca žalbe, Organizacija, troškovi stvaranja vanjskih poboljšanja ne uzimaju u obzir kao dio početnih troškova objekta osnovnih sredstava i čine početni trošak vanjskih poboljšanja, koji su neovisni amortizirane imovine ne Podložno deprecijaciji.
Položaj suda.
U skladu sa stavkom 1. člana 247 poreznog zakona Ruske Federacije, objektivni prihod smanjen na iznos troškova predstavlja predmet oporezivanja prihoda.
Prema stavu 1. člana 252. Poreskog zakona o ruskoj Federaciji, troškovi se priznaju kao razumni i dokumentovani troškovi (i u slučajevima predviđenim u članu 265 Kodeksa, gubitaka), izvedenih (nastalih) poreznim obveznikom. Pod razumnim rashodima su ekonomični troškovi, čija se procjena izražava u gotovini. Prema dokumentovanim troškovima, troškovi potvrđeni dokumentima izdanim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Troškovi ovisno o njihovoj prirodi, kao i uvjetima za implementaciju i aktivnosti poreskog obveznika, podijeljeni su na troškove koji se odnose na proizvodnju i implementaciju, te ne-deaktivni troškovi (stav 2. člana 252. Poreskog zakona o PORESKOM FEDERACIJI ).
Kako je definisano iz stava 2. člana 253. Poreskog zakona o poreznom kodeksu Ruske Federacije, troškovi povezani sa proizvodnjom i implementacijom podijeljeni su u opipljive troškove, troškove rada, iznos obrađene amortizacije, ostalih troškova.
Pod depresijskom imovinom za poglavlje 25 poreskog zakona Ruske Federacije, imovine, rezultati intelektualne aktivnosti i drugih objekata intelektualnog vlasništva, koji su u poreznom obvezniku o pravu vlasništva, a da izvlače prihod i od kojih se trošak otkupi amortizacijom. Prema stavu 1. člana 256. Poreskog zakona o poreznom zakoniku Ruske Federacije, amortizajljiva imovina priznaje se kao nekretnina sa korisnim vijek trajanjem više od 12 mjeseci i početni troškovi više od 10.000 rubalja.
U skladu sa podstavkom 4 stava 2. člana 256. Poreskog zakona o poreznom zakoniku Ruske Federacije, amortizacije vanjskih poboljšanja (šumarskih objekata, cestovnih objekata, čija je izgradnja izvršena sa uključivanjem izvora budžeta ili drugog ciljanog Finansiranje, specijalizirani objekti za otpremu) i drugi slični objekti.
Referenca porezne uprave za podstavak 4 iz stava 2. člana 256. Poreskog zakona o PORESKOJ FEDERACIJI u predmetu je nerazumna, jer je organizacija stvorila kontroverzna predmeti poboljšanja koja organizacija nije na štetu izvora budžeta ili Ostalo ciljano finansiranje, ali na štetu vlastitih sredstava komercijalne organizacije.
Procjena dokaza dostavljenih u dosjeu predmeta u skladu sa zahtjevima člana 71. APC RF-a, sudovi su zaključili da su kontroverzne troškove povezane s proizvodnim aktivnostima poreznog obveznika. Materijali slučaja potvrdili su da je organizacija izvršena poboljšanjem proizvodnog područja: odlagalište je ponovo izvedeno skladište za pohranu metala, sustav travnjaka, stabala, klubova, prevedeno je slijetanje višegodišnjih stabala Napolje. Troškovi kompanije koja se odnose na poboljšanje teritorije čine stvaranjem proizvodne organizacije koja pruža odgovarajuće sanitarne uslove za zaposlene i normalno funkcioniranje objekata osnovnih sredstava podnositelja zahtjeva. Kasacioni sud nedostaje razlozi za revalorizaciju ove proizvodnje.
Porezno tijelo ukazuje da bi se vanjski poboljšanje treba uzeti u obzir kao zasebni objekti osnovnih sredstava sa obaveznim dizajnom koji obrađuju NS-1 "Zakon o prijenosu prenosa osnovne imovine" i NS-6 " Klafična karta za inventar kartice osnovnih sredstava. "
Argumenti porezne uprave pod uzimanjem epizode Ponovljaju argumente koji su im date prilikom razmatranja slučaja u sudu prve i žalbene instance. Ovi argumenti su sudovi pravilno istražuju i cijene sudovi.
S obzirom na gore navedeno, Sud ne vidi osnovu za preispitivanje zaključenja suda o legitimnom računovodstvu podnositelja zahtjeva za porez na porez na dohodak na inkombiziranjem i vrtlarstvom.
Stoga, ako se asfaltiranje proizvodnih lokacija napravi na štetu sredstava organizacije, tada se može uzeti u obzir naknade za amortizaciju u svrhu poreza na dohodak.
(Na osnovu materijala FAS-a sjeverozapadne četvrti 01.06.2009. A56-33207 / 2008.)
Pažnja!
U praksi zakona može doći do situacije u kojoj organizacije proizvode jednokratnu isplatu nematerijalne imovine koja ne pripadaju njihovoj prirodi za istraživanje i razvoj, a troškovi ovih nematerijalnih sredstava prelaze 40.000 rubalja. U ovoj situaciji položaj finansijskog odjela i poreskih tijela bit će varirani.
Dakle, Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 09.12.2010. 13-03-06 / 1/765 pokazalo je da troškovi sticanja nematerijalne imovine u vrijednosti manje od 40.000 rubalja. Za potrebe oporezivanja, profit se priznaje kao materijalni troškovi, prema tome, organizaciju se može uzeti u obzir u sklopu troškova poreza na dohodak.
Federalna poreska služba u Rusiji smatra da se trošak nematerijalne imovine priznaju kako bi se porezni dobit kroz mehanizam za amortizaciju, bez obzira na troškove, uključujući objekte nematerijalne imovine u vrijednosti manje od 40.000 rubalja. Od 01.01.2011, a prije manje od 20.000 rubalja. Ova pozicija je navedena u slovu od 25.02.2011. N KE-4-3 / 3006.
Federalni zakon od 07.11.2011. N 305-FZ "o izmjenama i dopunama odabranih zakonodavnih akata Ruske Federacije u vezi s provedbom mjera državne podrške za brodogradnju i navigaciju", ",", ",", ",", ",", ",", ",", ",", ",", ",", ",", ",", "zahtjev 3. iz člana 256. Poreskog zakona o ruskoj Federaciji" .
U skladu sa normama stava 3. člana 256. Poreskog zakona o ruskoj Federaciji u novom izdanju, nadopunjuje se niz imovine, koji je isključen iz kategorije amortiziranog vlasništva. Nekretnina koja ne podliježe amortizaciji uključuje plovila koja su registrovana u postupku utvrđenu zakonom, dok se amortizacija ne naplaćuje tokom perioda sudova u ruskom međunarodnom registru brodova.
Pažnja!
U praksi provođenja zakona postoji situacija u kojoj ekonomski entitet provodi obnovu ili popravak dijela zgrade, dok dio zgrade u vezi s kojom obnovom ili popravkom ne proizvodi. U ovoj situaciji, organizacija može nastaviti da se prikuplja amortizacije na dijelu zgrade, što nije izvedeno iz operacije.
Ova se pozicija također pridržava poreskih vlasti. U pismu menadžmenta savezne porezne službe u Ruskoj Federaciji u Moskvi od 01.04.2008. Br. 20-12 / 030776, naznačeno je da ako, tokom rada na modernizaciji, koja je trajala više od 12 meseci, deo Zgrada je izvedena iz operacije, a drugi dio prostorija u njemu se nastavlja da se odriče ili koristi u drugim aktivnostima koje donose prihode, amortizacija na ovom dijelu zgrade (poremećaj zgrade) uzeti u obzir u cilju poreske dobiti na osnovu stava 1. člana 252. Poreskog zakona o PORESKOJ FEDERACIJI.
Pored toga, izražen položaj se odražava na sudsku praksu.
Suština slučaja.
Porezna uprava je provela poreznu reviziju na licu mesta o ispravnosti izračuna i pravovremenosti plaćanja (zadržavanje, prenos) organizacijom poreza i naknada, uključujući porez na profit organizacija, tokom kojih je određeni broj prekršaja otkrio Broj prekršaja, koji su iznosili čin.
Razmotrivši inspekcijski materijali i prigovore koji su podneli porezni obveznik o ovom Zakonu, porezna uprava odlučila je privući organizaciju na poreznu odgovornost za neplaćanje (nepotpuno plaćanje poreza, uključujući porez na dohodak. Pored toga, donesena odluka donesena je i predložena za plaćanje iznosa poreza i kazne za budžet za njihovo prerano plaćanje. Organizacija se nije djelomično složila s odlukom i primijenila se Arbitražnom sudu.
Tokom pregleda na licu mesta o proračunu i plaćanju organizacije organizacije za prihod organizacija, poreska uprava utvrdila je da je organizacija u suprotnosti iz stava 3. člana 256. Poreskog zakona o poreznom zakoniku Ruske Federacije Ne isključuje iz sastava amortizvalne imovine u svrhu izračunavanja ovog poreza. osnovna sredstva za obnovu i modernizaciju više od 12 meseci.
Na osnovu odluke upravljanja organizacijom rekonstruisano je broj osnovnih sredstava - papirna mašina (BDM).
Tokom revizije, porezna uprava smatra da je, prema odluci rukovodstva Društva, rekonstrukcija ovih sredstava osnovnih sredstava duže od 14 mjeseci, ta osnovna sredstva podliježu isključivanju iz sastava amortizalne imovine bez obzira na Upotreba ovih rekonstrukcija objekata u ovom periodu u aktivnostima usmjerenim na dobivanje prihoda.
Položaj suda.
U skladu sa stavkom 1. člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije, u svrhu poglavlja 25 poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik smanjuje primljeni prihod od iznosa troškova (osim troškova navedenih u Član 270 poreznog zakona Ruske Federacije). Rashodi se priznaju kao razumni i dokumentovani troškovi (i u slučajevima predviđenim u članu 265. Poreskog zakona Ruske Federacije, gubitaka), izvedeni (nastali) poreski obveznik.
Prema stavu 1. člana 256. Poreskog zakona o poreznom kodelu Ruske Federacije, nekretnine, rezultati intelektualne aktivnosti i drugih objekata intelektualnog vlasništva priznaju se po poglavlju 25 poreznog zakona Ruske Federacije, koji su u poreznom obvezniku na Pravo vlasništva (osim ako nije drugačije određeno poglavlje 25 poreznog zakona Ruske Federacije), koriste se za izdvajanje prihoda i troškova od kojih se trošak otplaćuje amortizacijom. Amortizirano vlasništvo prepoznaje imovinu sa korisnim vijek trajanjem više od 12 mjeseci i početnu vrijednost više od 10.000 rubalja.
Na osnovu odredbi stava 3. člana 256. Poreskog zakona o PORESKOM FEDERACIJI, iz sastava amortizajnog imovine, osnovna sredstva su isključena odlukom rukovodstva organizacije za obnovu i nadogradnju u trajanju od preko 12 mjeseci.
Prema stavu 2. Član 257. Poreskog zakona Ruske Federacije, početna vrednost osnovnih sredstava se menja u slučajevima završetka, restrukcije, rekonstrukcije, modernizacije, tehničke restru opreme, delimične eliminacije relevantnih objekata i drugih Slični razlozi.
Prema klauzuli 27. Uredbe o računovodstvu "Računovodstvo osnovnih sredstava" PBU 6/01, odobren po nalogu Ministarstva finansija Rusije od 30.03.2001 N 26N, troškovi obnavljanja osnovnih sredstava odražavanja u računovodstvenim evidencijama izvještajno razdoblje u kojem se odnose. Istovremeno, troškovi modernizacije i rekonstrukcije objekta osnovnih sredstava nakon završetka povećavaju početne troškove takvog objekta, ako su prvobitno usvojeni regulatorni pokazatelji funkcioniranja (korisna upotreba, snaga, kvaliteta upotrebe itd.) poboljšani su kao rezultat modernizacije i rekonstrukcije. Fiksna sredstva.
Ako se, kao rezultat rekonstrukcije, modernizacije ili tehničke restru opreme predmeta osnovnih sredstava dogodila, poreznog obveznika, pri poreznom obvezniku, pri izračunavanju amortizacije, uzima u obzir preostali vijek trajanja (stav 1 član 258) poreskog zakona Ruske Federacije).
Istovremeno, gore spomenuta normu Član 256. Poreskog zakona Ruske Federacije utvrdila je da je amortizacija priznata kao porezni obveznik o vlasništvu (osim ako ovo poglavlje nije drugačije određeno i koristi se za izdvajanje prihoda i od kojih se trošak otkupi amortizacijom. Prema tome, ako je dio rekonstruisane i / ili modernizirane osnovne imovine ne izveden iz operacije i nastavlja da koristi porezni obveznik u stvaranju prihoda, amortizacija ovog dijela fiksne procjene u poređenju mogu se prikupiti.
Poreski obveznik je predstavio dokumente koji potvrđuju specifičnosti kontroverznih osnova i postupak njihovog rada: iz tehničke dokumentacije, podaci o količinama proizvodnih volumena vidi da je osnovna sredstva za koju je u sporu za koje se pojavila u sporu individualne proizvodne radionice - nekretnine koji uključuju pojedine jedinice. Koji su neovisni elementi, a rekonstrukcija (modernizacija) njihovih pojedinačnih elemenata ne obustavlja aktivnosti ove osnovne imovine uopšte i njihovu upotrebu za proizvodnju proizvoda, odnosno za izdvajanje profita.
Ti su dokumenti dobili odgovarajuću procjenu plovila koja su ih prepoznala dovoljna da utvrde činjenicu o radu kontroverznih sredstava u provjerljivom periodu.
Pored toga, iz dostavljenih dokumenata, a ne opovrgnuta porezna uprava - reference na jednostavno - vidi se da kumulativni prekid podataka o osnovnim sredstvima nije prekoračen 3 mjeseca tokom godine.
Porezno tijelo, insistirajući na valjanosti svog položaja, odnosi se na prisustvo odluke o obnovi trajanja u trajanju od preko 12 mjeseci kao glavni kriterij za uklanjanje osnovnih sredstava iz amortiziranog vlasništva, bez uzimanja u obzir odredbe stava 1 član 256. Poreskog zakona Ruske Federacije i ne uzimajući u obzir specifičnosti kontroverznih objekata (mogućnost njihove rekonstrukcije (modernizacija) bez povlačenja iz procesa proizvodnje i stvarni nalaz BDM N 1 i N 4 kao a Nekretnina kompleksa za rekonstrukciju manje od 12 meseci).
(Prema materijalima rezolucije FAS-a sjeverozapadnog okruga 23. septembra 2008. godine br. A56-33426 / 2007.)
Pažnja!
U praksi provođenja zakona često postoje situacije u kojima organizacija ne koristi glavnu toku zbog činjenice da ne postoji potreba kupca za uslugu koju pruža ova organizacija. U takvim situacijama će biti raznovrstan položaj službenih tijela i sudova.
Dakle, u pismu Ministarstva finansija Rusije od 27.02.2009. 03-03-06 / 1/101, naznačeno je da je u periodu zastoja amortizarij imovine uzrokovana potrebom za proizvodnju, amortizacija nije ukinut. To se odnosi na prijevoz osnovnih sredstava iz jednog objekta u drugu, jer činjenica pronalaženja amortizajnog imovine na putu nije dokaz da se ova amortizirana imovina ne koristi u poduzetničkim aktivnostima.
Na osnovu značenja ovog pisma, slijedi da je obrazac za amortizaciju iznosi neiskorištenog imovine moguće samo u slučaju kada je jednostavna svojstva zbog osobina proizvodnje. Očigledno je da jednostavna imovina zbog nedostatka potražnje za uslugama organizacije nije zbog osobina proizvodnje.
Pored toga, u pismu od 21.04.2006. 13.04.2006. 03-03-04 / 1/367. Prihodi pri izračunavanju porezne osnovice za porez na dohodak. Troškovi u obliku deprecijacije odbitci bez iskorištavanja temeljnih sredstava koji se nalaze u privremenom jednostavno prepoznati kao razumni i bili dio proizvodnog ciklusa organizacije odgovaraju kriterijima iz stava 1. člana 252. Poreskog zakona o ruskoj Federaciji i smanjenju Porezna osnova za porez na dohodak organizacije.
Sudovi se pridržavaju pozicija u skladu s kojom se činjenica ne korisne imovine na kratko vrijeme ne znači da će naknadno ne sudjelovati u proizvodnim aktivnostima.
Suština slučaja.
Porezna uprava provela je izlazna poreska revizija organizacije, na osnovu rezultata čiji je postupak sastavljen i odlučio privući organizaciju za poreznu odgovornost.
Porezna uprava se odnosi na nerazumnost povlačenja u pogledu priznavanja ilegalne isključenosti iz troškova troškova iznosa obrađene amortizacije na izgradnji treninga i nastavka i industrijskog baze i industrijskog baza i industrijske baze.
Prema poreznom organu, jer se ovi objekti ne koriste u pogledu proizvodnih potreba, društvo nema legitimnih razloga za smanjenje nastalih iznosi amortizacije.
Položaj suda.
U skladu sa stavkom 1. člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije, u svrhu poglavlja 25 poreznog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik smanjuje prihod od iznosa troškova (osim troškova navedenih u članku 270 poreskog zakona Ruske Federacije).
Prema stavku 2. člana 252. Poreskog zakona o poreznom kodelu Ruske Federacije, troškovi ovisno o njihovoj prirodi, kao i uvjetima za provedbu i aktivnosti poreskog obveznika, podijeljeni su u troškove povezane sa proizvodnjom i implementacijom, a ne- Deaktivni troškovi.
Rashodi povezani sa proizvodnjom i implementacijom uključuju, posebno, iznos obračunate amortizacije (podstavak 3 stava 2. člana 253. Poreskog zakona o PORESKOJ FEDERACIJI).
Odredba 1. iz člana 256. Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa da se amortizurijska imovina za poglavlje 25 poreskog zakona Ruske Federacija prepozna imovinu koju poreski obveznik o pravu vlasništva koristi za izdvajanje prihoda i troškove koji se otkupi amortizacijom.
Amortizirano vlasništvo prepoznaje imovinu sa korisnim vijek trajanjem više od 12 mjeseci i početnu vrijednost više od 10.000 rubalja.
Iz materijala za slučaj slijedi da je prema ugovoru o najma, porezni obveznik predao kontroverzne prostorije za iznajmljivanje organizacije treće strane koja se vratila u zakupodavcu. Nakon toga, zbog nedostatka novog stanara, organizacija je odlučila prodati gore navedene zgrade.
Organizacija se zakonski pripisuje troškovima obrađene amortizacije, jer činjenica ne korištenja imovine na kratko vrijeme ne znači da neće biti uključena u proizvodne aktivnosti.
1. Nekretnina za ovo poglavlje prepoznata je kao imovina, rezultati intelektualne aktivnosti i drugih objekata intelektualnog vlasništva koji su na poreskom obvezniku na vlasništvu (osim ako ovo poglavlje nije drugačije određeno), oni se koriste za izdvajanje prihoda i troškove koji se vraća amortizacijom. Amortizajljiva imovina prepoznata je kao nekretnina s korisnim vijek trajanjima više od 12 mjeseci i početni troškovi od više od 100.000 rubalja.
Amortizirano svojstvo koje je osobno preduzeće dobilo od vlasnika imovine unitarnog preduzeća u operativno upravljanje ili ekonomsko upravljanje podložno je deprecijaciji u ovom unitarnom preduzeću na način propisanog ovog poglavlja.
Amortizirano imanje koje je primila organizacija investitora od vlasnika imovine u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ulaganjima u oblast javnih službi, podložno je deprecijaciji u ovoj organizaciji tokom mandata ugovor propisano ovim poglavljem.
Nekretnina koja se odnosi na mobilizacijske objekte podliježe amortizaciji na način propisanom ovim poglavljem.
Amortizirana imovina priznaje se kao kapitalna ulaganja u objekte predviđene za objekte u obliku nerazdvojnih poboljšanja stanara uz saglasnost zakupodavaca, kao i kapitalna ulaganja u ugovor o određenoj imovini u obliku nerazdvosnih poboljšanja od strane orkerove organizacije..
Amortizirano svojstvo koje je organizacija dobila od vlasnika imovine ili stvorena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ulaganjima u oblast javnih službi ili zakonodavstvo Ruske Federacije o sporazumima o koncesiji u ovoj se organizaciji u ovoj organizaciji demortiziralo tokom Termin ugovor o investiranju ili ugovor o koncesiji u skladu sa ovim poglavljem.
2. Zemlja i drugi predmeti upravljanja okolišem (voda, podkultirani i drugi prirodni resursi), kao i materijalne i industrijske zalihe, roba, objekti nedovršene kapitalne građevine, vrijednosnih papira, derivatskih financijskih instrumenata, fakultativni ugovori) .
Sljedeće vrste amortiziranog imovine ne podliježu amortizaciji:
1) vlasništvo budžetskih organizacija, s izuzetkom imovine stečene u vezi sa provedbom poduzetničkih aktivnosti i koristi se za provođenje takvih aktivnosti;
2) vlasništvo neprofitnih organizacija dobivenih kao ciljane zarade ili stečene na štetu ciljanih primitka i koristi se za provođenje nekomercijalnih aktivnosti;
3) imovina stečena (kreirana) na štetu budžetskih sredstava ciljanog finansiranja. Ova se norma ne odnosi na imovinu koje je dobio porezni obveznik tokom privatizacije;
4) vanjski poboljšanje (šumarski objekti, putni objekti, čija je izgradnja izvedena sa uključivanjem izvora proračunskog ili drugog sličnog ciljanog finansiranja, specijaliziranih objekata otpreme) i drugih sličnih predmeta;
5) Povećana snaga. - savezni zakon od 22. jula 2008. n 135-FZ;
6) stečene publikacije (knjige, brošure i drugi slični objekti), umjetnička djela. Istovremeno, troškovi stečenih publikacija i troškovi kulturnih vrijednosti stečenih muzejima koji su proračunske institucije, muzejski fond Ruske Federacije, uključeni su u druge troškove koji se odnose na proizvodnju i implementaciju, u cijelom iznosu Vrijeme sticanja ovih objekata;
7) isključeno. - savezni zakon od 29.05.2002 n 57-FZ;
7) imovina stečena (kreirana) na štetu sredstava primljenih u skladu sa podstavcima 14, 19., 22., 23. i 30. stava 1. člana 251 ovog zakona, kao i imovinu navedenu u podstavku 6 i 7 stav 1 članka 251. ovog zakona;
8) stečena prava na rezultate intelektualne aktivnosti i drugih objekata intelektualnog vlasništva, ako, pod ugovor o sticanju ovih prava, plaćanje treba izvesti povremenim plaćanjima tokom izrazanog ugovora;
9) Objekti osnovnih sredstava u vezi sa kojima je porezni obveznik koristio pravo da primene odbitke poreza ulaganja, uzimajući u obzir karakteristike utvrđene iz stava 7. člana 286.1 ovog zakona;
10) Nekretnina nastala kao rezultat rada navedenog u podstavu 11.2 iz stava 1. člana 251 ovog zakona.
3. Iz sastava azortizirane imovine za potrebe ovog poglavlja, osnovna imovina su isključena:
preneseno (primljeno) pod ugovorima za besplatno korištenje, osim osnovnih sredstava prenesenih na zlu upotrebu državnih organa i upravljanja i lokalnih uprava, državnih i opštinskih institucija, državnih i opštinskih preduzeća u slučajevima kada se utvrdi ta obaveza poreskog obveznika zakonodavstvom Ruske Federacije;
prevedena odlukom rukovodstva organizacije za očuvanje više od tri mjeseca;
u odluci rukovodstva organizacije za obnovu i modernizaciju više od 12 mjeseci, osim ako osnovna imovina u rekonstrukciji ili procesu modernizacije i dalje koristi porezni obveznik u aktivnostima koji imaju dobijanje prihoda;
odlomak je izgubio snagu. - Savezni zakon 04.06.2018 N 137-FZ.
Kada se odrekne osnovne imovine, amortizacija se naplaćuje u cilju rada do njenog očuvanja, a korisna razdoblja upotrebe proširena u periodu pronalaženja objekta osnovnih sredstava na očuvanje.
4. Amortizacija koja se obračunava u osnovnim sredstvima prenesena na besplatno korištenje vladinih i upravljačkih tijela i lokalnih uprava, državnih i opštinskih institucija, državne i opštinske uprave u slučajevima kada je ta obaveza poreskog obveznika utvrđena zakonodavstvom Ruske Federacije, uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice u skladu sa članom 274. ovog zakona.
1. Nekretnina za ovo poglavlje prepoznata je kao imovina, rezultati intelektualne aktivnosti i drugih objekata intelektualnog vlasništva koji su na poreskom obvezniku na vlasništvu (osim ako ovo poglavlje nije drugačije određeno), oni se koriste za izdvajanje prihoda i troškove koji se vraća amortizacijom. Amortizirana imovina prepoznata je kao nekretnina s korisnim vijekom više od 12 mjeseci i početnu vrijednost više od 40.000 rubalja.
Amortizirano svojstvo koje je osobno preduzeće dobilo od vlasnika imovine unitarnog preduzeća u operativno upravljanje ili ekonomsko upravljanje podložno je deprecijaciji u ovom unitarnom preduzeću na način propisanog ovog poglavlja.
Amortizirano imanje koje je primila organizacija investitora od vlasnika imovine u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ulaganjima u oblast javnih službi, podložno je deprecijaciji u ovoj organizaciji tokom mandata ugovor propisano ovim poglavljem.
Nekretnina koja se odnosi na mobilizacijske objekte podliježe amortizaciji na način propisanom ovim poglavljem.
Amortizirana imovina priznaje se kao kapitalna ulaganja u objekte predviđene za objekte u obliku nerazdvojnih poboljšanja stanara uz saglasnost zakupodavaca, kao i kapitalna ulaganja u ugovor o određenoj imovini u obliku nerazdvosnih poboljšanja od strane orkerove organizacije..
Amortizirano svojstvo koje je organizacija dobila od vlasnika imovine ili stvorena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ulaganjima u oblast javnih službi ili zakonodavstvo Ruske Federacije o sporazumima o koncesiji u ovoj se organizaciji u ovoj organizaciji demortiziralo tokom Termin ugovor o investiranju ili ugovor o koncesiji u skladu sa ovim poglavljem.
2. Zemlja i drugi predmeti upravljanja okolišem (voda, podzemlja i drugih prirodnih resursa) ne podliježu amortizaciji i materijalnim rezervama, roba, objekti nedovršene kapitalne gradnje, vrijednosnih papira, finansijskih instrumenata hitnih transakcija (uključujući naprijed, budućnosti ugovora, Opcijski ugovori).
Sljedeće vrste amortiziranog imovine ne podliježu amortizaciji:
1) vlasništvo budžetskih organizacija, s izuzetkom imovine stečene u vezi sa provedbom poduzetničkih aktivnosti i koristi se za provođenje takvih aktivnosti;
2) vlasništvo neprofitnih organizacija dobivenih kao ciljane zarade ili stečene na štetu ciljanih primitka i koristi se za provođenje nekomercijalnih aktivnosti;
3) imovina stečena (kreirana) na štetu budžetskih sredstava ciljanog finansiranja. Ova se norma ne odnosi na imovinu koje je dobio porezni obveznik tokom privatizacije;
4) vanjski poboljšanje (šumarski objekti, putni objekti, čija je izgradnja izvedena sa uključivanjem izvora proračunskog ili drugog sličnog ciljanog finansiranja, specijaliziranih objekata otpreme) i drugih sličnih predmeta;
5) izgubljena snaga;
6) stečene publikacije (knjige, brošure i drugi slični objekti), umjetnička djela. Istovremeno, troškovi stečenih publikacija i troškovi kulturnih vrijednosti stečenih muzejima koji su proračunske institucije, muzejski fond Ruske Federacije, uključeni su u druge troškove koji se odnose na proizvodnju i implementaciju, u cijelom iznosu Vrijeme sticanja ovih objekata;
7) isključeno;
7) imovina stečena (kreirana) na štetu sredstava primljenih u skladu sa podstavcima 14, 19., 22., 23. i 30. stava 1. člana 251 ovog zakona, kao i imovinu navedenu u podstavku 6 i 7 stav 1 članka 251. ovog zakona;
8) stečena prava na rezultate intelektualne aktivnosti i drugih objekata intelektualnog vlasništva, ako, pod ugovor o sticanju ovih prava, plaćanje treba provesti povremenim plaćanjima tokom roka važenja navedenog ugovora.
3. Iz sastava azortizirane imovine za potrebe ovog poglavlja, osnovna imovina su isključena:
preneseno (primljeno) pod ugovorima za besplatno korištenje, osim osnovnih sredstava prenesenih na zlu upotrebu državnih organa i upravljanja i lokalnih uprava, državnih i opštinskih institucija, državnih i opštinskih preduzeća u slučajevima kada se utvrdi ta obaveza poreskog obveznika zakonodavstvom Ruske Federacije;
prevedena odlukom rukovodstva organizacije za očuvanje više od tri mjeseca;
u odluci rukovodstva organizacije za obnovu i modernizaciju više od 12 mjeseci, osim ako osnovna imovina u rekonstrukciji ili procesu modernizacije i dalje koristi porezni obveznik u aktivnostima koji imaju dobijanje prihoda;
registriran u ruskom međunarodnom registru sudova Suda u periodu u ruskom međunarodnom registru brodova.
Kada se odrekne osnovne imovine, amortizacija se naplaćuje u cilju rada do njenog očuvanja, a korisna razdoblja upotrebe proširena u periodu pronalaženja objekta osnovnih sredstava na očuvanje.
4. Amortizacija koja se obračunava u osnovnim sredstvima prenesena na besplatno korištenje vladinih i upravljačkih tijela i lokalnih uprava, državnih i opštinskih institucija, državne i opštinske uprave u slučajevima kada je ta obaveza poreskog obveznika utvrđena zakonodavstvom Ruske Federacije, uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice u skladu sa članom 274. ovog zakona.
1. Nekretnina za ovo poglavlje prepoznata je kao imovina, rezultati intelektualne aktivnosti i drugih objekata intelektualnog vlasništva koji su na poreskom obvezniku na vlasništvu (osim ako ovo poglavlje nije drugačije određeno), oni se koriste za izdvajanje prihoda i troškove koji se vraća amortizacijom. Amortizajljiva imovina prepoznata je kao nekretnina s korisnim vijek trajanjima više od 12 mjeseci i početni troškovi od više od 100.000 rubalja.
Amortizirano svojstvo koje je osobno preduzeće dobilo od vlasnika imovine unitarnog preduzeća u operativno upravljanje ili ekonomsko upravljanje podložno je deprecijaciji u ovom unitarnom preduzeću na način propisanog ovog poglavlja.
Amortizirano imanje koje je primila organizacija investitora od vlasnika imovine u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ulaganjima u oblast javnih službi, podložno je deprecijaciji u ovoj organizaciji tokom mandata ugovor propisano ovim poglavljem.
Nekretnina koja se odnosi na mobilizacijske objekte podliježe amortizaciji na način propisanom ovim poglavljem.
Amortizirana imovina priznaje se kao kapitalna ulaganja u objekte predviđene za objekte u obliku nerazdvojnih poboljšanja stanara uz saglasnost zakupodavaca, kao i kapitalna ulaganja u ugovor o određenoj imovini u obliku nerazdvosnih poboljšanja od strane orkerove organizacije..
Amortizirano svojstvo koje je organizacija dobila od vlasnika imovine ili stvorena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ulaganjima u oblast javnih službi ili zakonodavstvo Ruske Federacije o sporazumima o koncesiji u ovoj se organizaciji u ovoj organizaciji demortiziralo tokom Termin ugovor o investiranju ili ugovor o koncesiji u skladu sa ovim poglavljem.
2. Zemlja i drugi predmeti upravljanja okolišem (voda, podkultirani i drugi prirodni resursi), kao i materijalne i industrijske zalihe, roba, objekti nedovršene kapitalne građevine, vrijednosnih papira, derivatskih financijskih instrumenata, fakultativni ugovori) .
Sljedeće vrste amortiziranog imovine ne podliježu amortizaciji:
1) vlasništvo budžetskih organizacija, s izuzetkom imovine stečene u vezi sa provedbom poduzetničkih aktivnosti i koristi se za provođenje takvih aktivnosti;
2) vlasništvo neprofitnih organizacija dobivenih kao ciljane zarade ili stečene na štetu ciljanih primitka i koristi se za provođenje nekomercijalnih aktivnosti;
3) imovina stečena (kreirana) na štetu budžetskih sredstava ciljanog finansiranja. Ova se norma ne odnosi na imovinu koje je dobio porezni obveznik tokom privatizacije;
4) vanjski poboljšanje (šumarski objekti, putni objekti, čija je izgradnja izvedena sa uključivanjem izvora proračunskog ili drugog sličnog ciljanog finansiranja, specijaliziranih objekata otpreme) i drugih sličnih predmeta;
5) Povećana snaga. - savezni zakon od 22. jula 2008. n 135-FZ;
6) stečene publikacije (knjige, brošure i drugi slični objekti), umjetnička djela. Istovremeno, troškovi stečenih publikacija i troškovi kulturnih vrijednosti stečenih muzejima koji su proračunske institucije, muzejski fond Ruske Federacije, uključeni su u druge troškove koji se odnose na proizvodnju i implementaciju, u cijelom iznosu Vrijeme sticanja ovih objekata;
7) isključeno. - savezni zakon od 29.05.2002 n 57-FZ;
7) imovina stečena (kreirana) na štetu sredstava primljenih u skladu sa podstavcima 14, 19., 22., 23. i 30. stava 1. člana 251 ovog zakona, kao i imovinu navedenu u podstavku 6 i 7 stav 1 članka 251. ovog zakona;
8) stečena prava na rezultate intelektualne aktivnosti i drugih objekata intelektualnog vlasništva, ako, pod ugovor o sticanju ovih prava, plaćanje treba provesti povremenim plaćanjima tokom roka važenja navedenog ugovora.
3. Iz sastava azortizirane imovine za potrebe ovog poglavlja, osnovna imovina su isključena:
preneseno (primljeno) pod ugovorima za besplatno korištenje, osim osnovnih sredstava prenesenih na zlu upotrebu državnih organa i upravljanja i lokalnih uprava, državnih i opštinskih institucija, državnih i opštinskih preduzeća u slučajevima kada se utvrdi ta obaveza poreskog obveznika zakonodavstvom Ruske Federacije;
prevedena odlukom rukovodstva organizacije za očuvanje više od tri mjeseca;
u odluci rukovodstva organizacije za obnovu i modernizaciju više od 12 mjeseci, osim ako osnovna imovina u rekonstrukciji ili procesu modernizacije i dalje koristi porezni obveznik u aktivnostima koji imaju dobijanje prihoda;
registriran u ruskom međunarodnom registru sudova Suda u periodu u ruskom međunarodnom registru brodova.
Kada se odrekne osnovne imovine, amortizacija se naplaćuje u cilju rada do njenog očuvanja, a korisna razdoblja upotrebe proširena u periodu pronalaženja objekta osnovnih sredstava na očuvanje.
4. Amortizacija koja se obračunava u osnovnim sredstvima prenesena na besplatno korištenje vladinih i upravljačkih tijela i lokalnih uprava, državnih i opštinskih institucija, državne i opštinske uprave u slučajevima kada je ta obaveza poreskog obveznika utvrđena zakonodavstvom Ruske Federacije, uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice u skladu sa članom 274. ovog zakona.
