Član 217 1. Tokom razgovora razgovarano je o novim pravilima za odobravanje odbitaka poreza na imovinu. Kakav je pristup oslobađanju od prodaje imovine

Poreski zakon RF Član 217.1. Specifičnosti oslobađanja od oporezivanja prihoda od prodaje nepokretne imovine

ConsultantPlus: Napomena.

Stavka 1, čl. 217.1 (izmijenjen Saveznim zakonom od 27. novembra 2018. N 424-FZ (sa izmjenama i dopunama 15. aprila 2019.)) primjenjuju se pojedinci koji nisu poreski rezidenti Ruske Federacije u odnosu na imovinu, bez obzira na datum njenom sticanju.

1. Oslobađanje od oporezivanja dohotka navedenog u stavu dva člana 17.1 člana 217. ovog zakonika koje su pojedinci primili za relevantni poreski period, kao i utvrđivanje poreske osnovice za prodaju nepokretne imovine vrši se uzimajući u obzir uzeti u obzir specifičnosti utvrđene ovim člankom.

(vidi tekst u prethodnom izdanju)

2. Osim ako ovim članom nije drugačije određeno, prihod koji je poreski obveznik ostvario prodajom nepokretne imovine biće oslobođen oporezivanja, pod uslovom da je takav predmet bio u vlasništvu poreskog obveznika tokom minimalnog roka za vlasništvo nad nepokretnom imovinom i više.

Za potrebe ove klauzule i klauzule 3 ovog člana, u slučaju prodaje stana ili udjela (udjela) u njemu, predviđeno je vlasništvo u zamjenu za ispražnjeni stambeni prostor ili udio (udjele) u njemu u vezi implementacijom programa obnove stambenog fonda u gradu Moskvi, prilikom izračunavanja minimalnog roka za vlasništvo nad stambenim prostorom koji se prodaje ili dionicama (dionicama) u njemu u periodu u kojem porezni obveznik posjeduje ove stambene prostore ili dionice (dionice) u njemu uključuju period u kojem su ispražnjeni stambeni prostori ili dionice (dionice) u njemu u vlasništvu takvog poreskog obveznika.

Prilikom izračunavanja minimalnog roka za vlasništvo nad stambenim prostorom ili udjela (udjela) u njemu koji se daje poreskim obveznicima u vlasništvu u vezi sa sprovođenjem programa obnove stambenog fonda u gradu Moskvi, primjenjuju se odredbe st. 3 ovog člana primjenjivat će se ako je pravo vlasništva na onima koji su tokom provedbe navedenog programa izuzeli stan ili udio (dionice) u njemu stečeno ako je ispunjen barem jedan od uslova predviđenih u stavu 3. ovog člana.

3. U smislu ovog člana, minimalni rok za posjedovanje nepokretne imovine je tri godine za nepokretnu imovinu u odnosu na koju je ispunjen najmanje jedan od sljedećih uslova:

1) pravo vlasništva na nepokretnosti porezni obveznik je primio nasljeđivanjem ili prema ugovoru o donaciji od pojedinca koji je priznat kao član porodice i (ili) bliski rođak ovog poreskog obveznika u skladu sa Porodičnim zakonom Ruske Federacije Federacija;

2) poreski obveznik stekao pravo svojine na nepokretnosti kao rezultat privatizacije;

3) pravo vlasništva na nepokretnosti steklo je poreski obveznik - platilac zakupnine kao rezultat prenosa imovine na osnovu ugovora o izdržavanju.

4. U slučajevima koji nisu navedeni u stavu 3. ovog člana, minimalni rok za posjedovanje nepokretne imovine je pet godina.

5. U slučaju da je prihod poreskog obveznika od prodaje nepokretne imovine manji od katastarske vrijednosti ovog objekta od 1. januara godine u kojoj se vrši državna registracija prijenosa vlasništva nad prodanom nepokretnom imovinom , pomnoženo sa faktorom umanjenja od 0,7, u Za potrebe poreza, pretpostavlja se da je prihod poreznih obveznika od prodaje navedenog objekta jednak katastarskoj vrijednosti ovog objekta od 1. januara godine u kojoj je izvršena državna registracija prijenosa izvršeno je vlasništvo nad relevantnim nekretninama pomnoženo s faktorom smanjenja od 0,7.

Od 01.01.2019. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije podložne su sljedećim promjenama:

zahtjev za racionalizaciju iznosa terenskog dodatka bit će dopunjen klauzulom 3 (zakon od 30.10.2018. br. 381-FZ);
Ističu sljedeće klauzule koje su na snazi do kraja 2018. godine:
- 3.3-u odnosu na prihode volontera koji učestvuju u pripremi događaja koji se održavaju na teritoriji Ruske Federacije u periodu 2017.-2018. Pod pokroviteljstvom FIFA-e (Zakon od 30. novembra 2016. br. 398-FZ);
- 70 - o prihodima pojedinaca koji nisu individualni poduzetnici i ne privlače zaposlenike, od usluga za zbrinjavanje osoba kojima je potrebna njega, podučavanje, održavanje kuće, čišćenje (zakon od 30.11.2016. Br. 401 -FZ);
bit će predstavljene nove stavke:
- 17.3 - u odnosu na prihod od prodaje otpadnog papira koji pojedinci stvaraju u svakodnevnom životu i koji su u njihovom vlasništvu (Zakon od 03.07.2018. Br. 179 -FZ);
- 73 - o prihodu u obliku paušalne isplate sudijama za određivanje prioriteta stanovanja (Zakon od 30. oktobra 2018. br. 389 -FZ).

Koji je prihod privilegiran članom 217. Poreskog zakona Ruske Federacije?

Art. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži prilično opsežan popis privilegiranih prihoda. Među njima:

Ne oporezuje se u cijelosti (str. 1-23, 25-26, 29-38, 40-42, 44-48.1, 52-65, 67-70). Od toga bi druga grupa (ograničena maksimalnim iznosom) trebala uključivati dnevnice isplaćene tokom službenih putovanja (dio teksta klauzule 3) i jednokratnu novčanu pomoć pri rođenju (usvajanju) djeteta (dio tekst klauzule 8). Izuzeci od prihoda potpuno oslobođenih poreza i ograničenja na njih navedeni su direktno u tekstu ovih stavova. Prilikom primjene beneficija za njih, glavni zadatak je procijeniti ispravnost dodjele vrsti prihoda i kriterijima za ograničenje.
Ograničeno maksimalnim iznosom (stavovi 28, 33, 39, 66), koji uključuje i dnevnice (dio teksta stava 3) i isplatu pri rođenju (usvojenju) djeteta (dio teksta stava 8) . Za njih je, osim ocjene kriterija primjenjivosti, potrebno organizirati računovodstvo svih takvih plaćanja kako bi se oporezovao iznos koji prelazi utvrđenu granicu.

Potražite trenutnu listu prihoda oslobođenih poreza na dohodak građana u ovojčlanak .

Tekst stavova čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije sasvim je jasan, pa ćemo obratiti pažnju na pitanja koja zahtijevaju dodatne komentare Ministarstva finansija Rusije i poreskih vlasti.

Šta je posebno u naknadama za naknadu štete (podstavci 3. i 9. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije)?

Naknade za naknadu sadržane su u nekoliko stavova čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Njihov glavni popis predstavljen je u str. 3 i 9, a njihovo tumačenje nije uvijek jednoznačno.

Prema objašnjenjima nadležnih organa, naknada se može uzeti u obzir:

Plaćanje troškova korišćenja imovine u ličnom vlasništvu za obavljanje službenih funkcija (član 3 člana 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije). U ovom slučaju potrebna je dokumentarna potvrda vlasništva nad nekretninom, činjenica njenog korištenja i opravdanje visine naknade (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 12.09.2018. Br. 03-04-06 / 65168, 03-04-06 / 65170, od 24.11.2017. Br. 03-04-05/78097).
Dodatna naknada za štetne uslove rada (član 3 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije), utvrđena kao rezultat certifikacije radnih mjesta (dopis Ministarstva finansija Rusije od 10.12.2009. Br. 03-04-06 -02 / 89). Njegova veličina mora biti određena kolektivnim ugovorom (dopis Ministarstva finansija Rusije od 06.08.2010. Br. 03-04-06 / 6-165).
Plaćanje dodatnog odmora (član 3 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) žrtvama černobilske nesreće (dopis Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 27. oktobra 2010. godine br. 20-14 / 3 / [zaštićena e -pošta]).
Naknada moralne štete (član 3 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije), koju je dosudio sud (dopis Ministarstva finansija Rusije od 10. juna 2010. br. 03-04-06 / 10-21) , štetu nastalu ozljedama na radu (dopis Federalne porezne službe Rusije od 01.02.2006. br. 04-1-02 / [zaštićena e -pošta]) ili rezultat neprimjerenih radnji poslodavca (dopis Ministarstva finansija Rusije od 28. novembra 2008. br. 03-04-05-01 / 450). Iznos naknade može utvrditi sud ili izračunati prema pravilima Zakona o radu Ruske Federacije (dopis Ministarstva finansija Rusije od 13. jula 2015. br. 03-04-06 / 40168).
Plaćanje štete članu porodice (ovdje se primjenjuje član 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije, klauzula 8) za umrlog zaposlenika (dopis Ministarstva financija Rusije od 24. ožujka 2010. br. 03-04-06 / 6-48). U ovom slučaju primalac novca ne može biti rezident Ruske Federacije (dopis Ministarstva finansija Rusije od 18.06.2010. Br. 03-04-06/6-125).
Plaćanje vaučera od strane poslodavca ili FSS -a (član 9 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije), čiji je zadatak poboljšati zdravlje zaposlenih i članova njihovih porodica (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 03-04-05 / 24690 i od 01.07.2013. Br. 03-04-06 / 24981, Federalna poreska služba Rusije od 10.08.2009. Br. 3-5-03 / [zaštićena e -pošta]).

Ne treba tumačiti kao kompenzaciju:

Isplata državnom službeniku po odlasku u penziju u visini njegovih trostrukih mjesečnih primanja, staža, dodatnih iznosa za liječenje i naknade (dopis Ministarstva finansija Rusije od 27. juna 2016. br. 03-04-09 / 37257).
Plaćanje državnih službenika putnih troškova u javnom prevozu (dopis Ministarstva finansija Rusije od 21. februara 2005. br. 03-05-01-04 / 43).
Isplate državnim službenicima i vojnom osoblju za sanatorijumsko liječenje, ako se to nije dogodilo (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 28. aprila 2010. br. 03-04-05 / 1-227 i Federalne porezne službe Rusije u Moskva od 01. jula 2010. br. 20-14 / 3 /068886).
Isplata vaučera za nezaposlene koji su počeli da primaju penziju pre početka starosne granice za odlazak u penziju (dopis Ministarstva finansija Rusije od 15. decembra 2010. br. 03-04-06 / 6-301).
Plaćanje provizije turističkoj agenciji (dopis Ministarstva finansija Rusije od 13. maja 2008. br. 03-04-06-01 / 132).
Plaćanje prema prosječnom prihodu u danima davanja krvi i dodatnim slobodnim danima davaocima (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 05.05.2009. Br. 03-04-06-01 / 110 i od 06.07.2009. Br. 03 -04-05-01 / 530).
Naknada troškova po ugovoru o delu (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 27. jula 2018. br. 03-04-06 / 53105, od 02.02.2018. Br. 03-04-06 / 6138).
Naknada pravnih troškova pojedincu od strane firme ili individualnog preduzetnika (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 02.10.2014. Br. 03-04-07 / 49507 i od 23.04.2013. Br. 03-04-07 / 14106) .

Situacija sa besplatnom isporukom robe prema industrijskim standardima je kontroverzna. Tekst stava 3. čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije implicira postojanje zakonskih prihoda ove vrste. Sektorski sporazum se na njih ne odnosi (dopis Ministarstva finansija Rusije od 09.02.2010. Br. 03-04-05 / 8-38). Sudovi imaju drugačije gledište (rezolucije Federalne antimonopolske službe Zapadno-sibirskog okruga od 25. februara 2009. br. F04-1152 / 2009 i od 9. februara 2009. br. F04-758 / 2009): sektorski sporazum i kolektivni ugovor su dovoljni da se izbjegne oporezivanje takvog prihoda.

U pogledu naknade za zakašnjelu isplatu plaće (član 3 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije), nadležni organi u svojim objašnjenjima jednoglasni su: ograničenje minimalnog neoporezivog iznosa ove naknade utvrđeno čl. . 236 Zakona o radu Ruske Federacije, primjenjuje se samo u situacijama u kojima njegova veća veličina nije određena radnim ili kolektivnim ugovorom. Ako je postupak za izračunavanje naknade utvrđen internim regulatornim dokumentom, tada se cijeli iznos naknade neće oporezivati (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 28. februara 2017. br. 03-04-05 / 11096, od novembra 28, 2008 br. 03-04-05-01 / 450, Federalna poreska služba Rusije u Moskvi od 06.08.2007. Br. 28-11 / [zaštićena e -pošta]).

Šta treba imati na umu u pogledu iznosa dospjelih po prestanku radnog odnosa i dodataka na penziju?

Od plaćanja koja se odnose na prestanak radnog odnosa (član 3 člana 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije), neće biti oporezivo:

Plaća se u slučaju njihovog prekida na osnovu čl. 178 ili klauzula 2 čl. 278 Zakona o radu Ruske Federacije, tj. ukidanjem kompanije, optimizacijom broja ili prestankom aktivnosti čelnika na osnovu odluke vlasnika (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 03.12.2010. br. 03-03-06 / 4 / 117 i od 28.10.2010. Br. 03-04-06 / 6-259).
Dodatno plaćanje prema čl. 180 Zakona o radu Ruske Federacije za prijevremeni raskid ugovora u slučaju ukidanja kompanije ili optimizacije broja zaposlenih (dopis Ministarstva financija Rusije od 14. travnja 2010. br. 03-04 -06 / 6-74).
Plaćanje u iznosu koji ne prelazi limite (3 ili 6 puta), koji sadrži stav 3 čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ova ograničenja vrijede za svakog zaposlenog u kompaniji (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 12.10.2018. Br. 03-04-06 / 73549, od 16.02.2017. Br. 03-04-06 / 8715, od 03.08. 2015 br. 03-04-06 / 44623 i od 09.06.2012. Br. 03-04-06 / 1-166). Štaviše, činjenica o plaćanju po dijelovima u različitim godinama nije važna (dopis Ministarstva finansija Rusije od 21.08.2015. Br. 03-04-05 / 48347).

Pročitajte pravila o izračunavanju ove granice u članku "Kako izračunati neoporezivu granicu nakon otpuštanja" .

Porez na dohodak fizičkih lica oporezuje se na uobičajen način pri otpuštanju u iznosu koji prelazi granice (3 ili 6 puta) sadržane u stavu 3 čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 12.10.2018. Br. 03-04-06 / 73549, od 12.04.2017. Br. 03-04-06 / 21722, od 07.04.2014. Br. 03-04-06 / 15591 i od 02.03.2012. Br. 03-04-06 / 9-53).

Penzioneri ne oporezuju sljedeće:

Dodatak na penziju (član 2, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) do visine egzistencije (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 14. avgusta 2013. godine br. 03-04-06 / 32947 i Federalne poreske službe Rusije od 26. juna 2013. br. ED-4-3 / 11592).
Naknada troškova vaučera i zdravstvenih usluga za poboljšanje zdravlja (klauzule 9-10, 28 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije), uzimajući u obzir ograničenja utvrđena ovim klauzulama (ne vrijede za pojednostavljene osobe).
Isplate namijenjene stvaranju penzijske štednje (klauzule 38-39 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije), podliježu ograničenjima utvrđenim klauzulom 39.
Paušalne i hitne isplate penzija u skladu sa Saveznim zakonom od 30.11.2011. Br. 360-FZ "O postupku isplate penzijske štednje" (klauzula 53-54 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Koja pitanja o poslovnim putovanjima ostaju relevantna?

Pogodnosti povezane sa poslovnim putovanjem (član 3, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Troškovi karte, uključujući elektroničke (dopis Ministarstva finansija Rusije od 21. marta 2011. br. 03-04-06 / 6-49), i drugi opravdani troškovi putovanja i prtljaga (dopis Ministarstva finansija Rusije od 29. novembra 2010. br. 03-03-06.06.1742).

O mogućnosti neplaćanja poreza na troškove taksija pročitajte u članku. "Da li nametnuti porez na dohodak građana na troškove taksija za upućenog radnika" .

Dnevna naknada ne prelazi 700 rubalja. širom Ruske Federacije i 2.500 rubalja. u inostranstvu (dopis Ministarstva finansija Rusije od 10.02.2011. br. 03-04-06 / 6-22). Ista ograničenja primjenjuju se na iznose plaćene za jednodnevne izlete (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 02.09.2015. Br. 03-04-06 / 50607, Federalna poreska služba Rusije od 26.03.2013. Br. ED-4-3 / [zaštićena e -pošta]).
Troškovi stanovanja, potvrđeni dokumentima (dopis Ministarstva finansija Rusije od 08.08.2005. Br. 03-05-01-04 / 261, rezolucija Savezne antimonopolske službe Zapadno-sibirskog okruga od 13.04.2009. Br. F04- 1948/2009).
Putovanje automobilima visoke udobnosti (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 07.08.2017. Br. 03-04-06 / 50386, od 02.07.2015. Br. 03-04-06 / 38183) i korišćenje VIP salona (pismo Ministarstva finansija Rusije od 15.08.2013. br. 03 -04-06 / 33238).
Plata u stranoj valuti isplaćuje se zaposleniku državne institucije kada radi u inostranstvu, podložna ograničenjima normi (član 127. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Oporezivo:

Dnevne naknade koje prelaze utvrđene limite (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 27. marta 2015. godine br. 03-04-07 / 17023, od 26. decembra 2012. godine br. 03-04-06 / 6-368).
Putni troškovi, ako se datum odlaska na službeno putovanje ili povratak s njega značajno razlikuje od datuma utvrđenog u nalogu (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 13. juna 2017. br. 03-03-RZ / 36418, od 03. marta 2017. br. 03-04-06 / 16282, od 07.12.2016. br. 03-04-06 / 72892). U ovom je slučaju moguća mogućnost odlaska na potpuno plaćeno putovanje u poslovne svrhe iz mjesta boravka na odmoru (dopis Ministarstva financija Rusije od 08.12.2010. Br. 03-03-06 / 1/762) .
Troškovi koji su nastali na službenom putu, ali se ne odnose na obavljanje radnih funkcija (dopis Ministarstva finansija Rusije od 22. novembra 2010. br. 03-04-06 / 6-272).

O datumu na koji će se dnevnice preračunati u valuti pročitajte u materijalu "Na koji datum treba preračunati dnevnice za potrebe poreza na dohodak građana?" .

Situacije će biti kontroverzne:

Isplate u stranoj valuti umjesto dnevnica posadi inozemnih plovila. Postoje 2 preporuke: one se moraju oporezovati jer ovo nije službeno putovanje (dopis Ministarstva finansija Rusije od 20.12.2004. Br. 03-05-01-04 / 114), a nije potrebno jer je naknada u vezi s obavljanjem radnih funkcija (rješenje Federalne antimonopolske službe Dalekoistočni okrug od 28. juna 2006. br. F03-A80 / 06-2 / 1729).
Isplata naknade vojnom osoblju koje učestvuje u operacijama u inostranstvu. S jedne strane, oni su rezidenti koji primaju plaćanja u Ruskoj Federaciji, koja bi se trebala oporezivati na općoj osnovi, a s druge je moguće primijeniti klauzulu 12 čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije o oslobađanju (dopis Federalne poreske službe Rusije od 17. jula 2009. br. 3-5-03 / [zaštićena e -pošta]).

Na koji prihod osoba sa djecom ne plaća se porez na dohodak građana?

Osobe koje planiraju ili već imaju djecu dobijaju izuzeće:

O državnim naknadama za trudnoću i porođaj, brigu o djeci (član 1 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za više informacija o isplatama vezanim za trudnoću i porođaj pročitajte članak "Da li porezi na porodilje podležu porezu na dohodak građana (PIT)?" .

Od 01.01.2018. - za mjesečnu isplatu u vezi s rođenjem (usvojenjem) prvog i (ili) drugog djeteta, izvršenu u skladu sa zakonom "O mjesečnim isplatama porodicama s djecom" od 28.12.2017. Br. 418 -FZ (klauzula 2.1. Člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije);
Materijalna pomoć u iznosu do 50.000 rubalja. u vezi s rođenjem (usvajanjem) djeteta (član 8 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ograničenje vrijedi za svakog roditelja.
Kapitalna sredstva (klauzula 34 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Naknada dijela plaćanja za školovanje djeteta u predškolskoj ustanovi (član 42. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije), ako je ta naknada izvršena na teret budžetskih sredstava (dopis Ministarstva finansija Rusije od 28. januara 2014. br. 03-04-05 / 3191).
Naknada troškova vaučera za djecu mlađu od 16 godina (član 9 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Troškovi medicinske njege za djecu mlađu od 18 godina (podstavci 10. i 28. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bolovanje za brigu o djetetu, uključujući dijete sa invaliditetom, podliježe oporezivanju (dopis Ministarstva finansija Rusije od 29. 04. 2013. br. 03-04-05 / 14992).

Do sporova može doći u slučaju plaćanja 4 dana odmora, dodatno osigurano osobi sa djetetom sa invaliditetom. Za detalje pogledajte.

Kada su materijalna pomoć i darovi izuzeti (klauzule 8, 8.3, 18.1, kao i klauzule 28, 33, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije)?

Darovi neće biti oporezivi:

Rođaci, uključujući one koji postanu takvi pod uslovom usvajanja, i pojedinci koji nisu rođaci, ako nisu u srodstvu, doniraju nekretnine, a ne automobil i nemaju udio u Krivičnom zakonu (klauzula 18.1 člana 217 Poreskog zakona) Ruske Federacije). Poklonom se smatra i primanje novca od rođaka i od nekoga ko to nije (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 29. oktobra 2012. br. 03-04-05 / 4-1225 od 05.09.2012. Br. 03-04-05 / 1- 1065). Ovi slučajevi oslobađaju primatelja poklona od podnošenja 3-NDFL deklaracije Federalnoj inspekciji porezne službe (dopis Federalne porezne službe Rusije od 05.06.2012. Br. ED-3-3 / [zaštićena e -pošta]).
Firme ili individualni preduzetnici čiji ukupni troškovi poklona za poresku godinu ne prelaze 4.000 (član 28. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije) ili 10.000 rubalja. (Član 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije, klauzula 33). Bez obzira na ono što se daje, poklon mora biti formalizovan kao poklon (dopis Ministarstva finansija Rusije od 04.04.2011. Br. 03-03-06 / 1/207). Oblik poklona (stvar ili novac) nije bitan (dopis Ministarstva finansija Rusije od 23.11.2009. Br. 03-04-06-01 / 302). Istovremeno, donator ne smije dostavljati informacije o isplati takvog prihoda IFTS-u (dopis Ministarstva finansija Rusije od 19. januara 2017. br. BS-4-11 / [zaštićena e -pošta]).

Morate oporezovati donirani porez na dohodak fizičkih lica:

Firma ili individualni preduzetnik, ako je njen trošak veći od 4.000 (klauzula 28 - pokloni, nagrade, materijalna pomoć, plaćanje lijekova zaposlenima, uključujući i bivše) ili 10.000 rubalja. (str. 33 - pomoć i pokloni licima koja su stradala tokom Drugog svjetskog rata). U ovom slučaju, iznos koji prelazi ovu granicu podliježe oporezivanju (dopis Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2016. br. 03-04-06 / 64102). Ako nije moguće zadržati porez pri plaćanju, pojedinac plaća porez sam. Za dijete koje nije navršilo punoljetnost, njegov roditelj podnosi takvu deklaraciju i plaća porez (dopis Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 09.08.2007. Br. 28-10 / [zaštićena e -pošta]).

Daleki rođak, ako je nekretnina darovana (dopis Ministarstva finansija Rusije od 04.06.2012. Br. 03-04-05 / 5-684).
U obliku nagrade za učešće u prodaji (dopis Ministarstva finansija Rusije od 28. aprila 2009. br. 03-04-05-01 / 255).

Materijalna pomoć se oslobađa kada se pruži:

Za svaku od svrha, samo jednom po poreskoj godini i istovremeno svaki put kada se plaća u jednom iznosu, ako govorimo o jednokratnim vrstama (član 8 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) ) pomoći (dopis Ministarstva finansija Rusije od 22.05.2006. br. 03-05-01 -04/130). Ovo se ne odnosi na materijalnu pomoć prema paragrafima. 8.3-8.4 i 28 Čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije (dopis Ministarstva finansija Rusije od 22.10.2013. Br. 03-03-06 / 4/44144).
U iznosu manjem od ograničenja utvrđenog za njega, u situacijama s ograničenjem iznosa (stavci 28. i 33. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, preduzeće i individualni preduzetnik ne dostavljaju informacije o isplati takvog prihoda IFTS-u (dopis Ministarstva finansija Rusije od 07.02.2011. Br. 03-04-06 / 6-18).
Poslodavac u vezi sa nesrećom (član 8.3 člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije), dokumentovano kao hitan slučaj (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 20. januara 2017. br. 03-04-06 / 2414 , od 04. februara 2013. godine br. 03-04-06 / 0 -34).
Povodom smrti (član 8 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) bake, sestre ili brata koji su živjeli sa zaposlenim (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 02.12.2016. Br. 03- 04-05 / 71785, od 14.11.2012. Br. 03-04-06 / 4-318).

Porez na materijalnu pomoć morate platiti:

U iznosu koji prelazi granice utvrđene st. 28 i 33 Čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije, bez obzira na to ko je primio ovaj prihod (dopis Ministarstva finansija Rusije 05.04.2011. Br. 03-04-06 / 6-75). Višak će se naplatiti. Njegova činjenica utvrđena je prema računovodstvenim podacima ovih uplata (dopis Savezne porezne službe Rusije od 02.07.2015. Br. BS-4-11 / [zaštićena e -pošta]).
Odlukom lokalnih vlasti, čak i ako se materijalna pomoć odnosi na hitan slučaj (dopis Savezne poreske službe Rusije za Moskvu od 24.08.2006. Br. 28-11 / 74937).
Bivši zaposlenik, ako se razlozi za njegovo otpuštanje razlikuju od onih navedenih u čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 01.04.2011. Br. 03-04-06 / 9-66, Federalna poreska služba Rusije u Moskvi od 19.08.2010. Br. 20- 15 / 2/087744).

Koje su posebne karakteristike poreske svrhe obuke?

Prilikom obuke (član 217. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije), ako institucija koja je vodi ima licencu (dopis Ministarstva finansija Rusije od 11.10.2016. Br. 03-11-06 / 2/59105 ), nije potrebno oporezivati:

Troškovi kompanije, ako je i sama zainteresovana za proučavanje svog zaposlenika (dopis Ministarstva finansija Rusije od 24. marta 2010. br. 03-04-07 / 1-15) ili trećih strana (dopis Ministarstvo finansija Rusije od 15. februara 2011. br. 03-04-06 / 6- 28). Vrijeme i mjesto održavanja nastave nisu bitni (dopis Ministarstva finansija Rusije od 22.04.2010. Br. 03-03-06 / 1/291). No, ako je učitelj pojedinac kojem kompanija zainteresirana za obuku plaća izravno usluge, tada će se porez na dohodak fizičkih lica morati oduzeti od ovih plaćanja (dopis Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 02.07.2009. Br. 20- 15 /3 / [zaštićena e -pošta]).
Državna pristojba plaćena je za izdavanje certifikata ako su studije bile u interesu kompanije (dopis Ministarstva finansija Rusije od 06.12.2010. Br. 03-04-06 / 9-289).
Troškovi školovanja u internatu (dopis Ministarstva finansija Rusije od 17.12.2010. Br. 03-04-05 / 3-732) i u stranim institucijama (dopis Ministarstva finansija Rusije od 28.02.2013. Br. 03-04-06 / 5826). Usklađenost ovih posljednjih sa zahtjevima koji im se nameću u Ruskoj Federaciji potvrđena je licencom ili drugim dokumentima predviđenim u toj zemlji (dopis Ministarstva finansija Rusije od 05.08.2010. Br. 03-04-06 / 6-163).
Plaćanje za osobu mlađu od 18 godina za putovanje do mjesta studija (član 45. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije) i u suprotnom smjeru (dopis Ministarstva finansija Rusije od 17. marta 2010. Br. 03-04-06 / 6-38).
Stipendija isplaćena iz državnog budžeta (član 11, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Troškovi za prekvalifikaciju osoba povrijeđenih u hitnim situacijama (član 46. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Morate uvesti porez na dohodak fizičkih lica:

Troškovi obuke za koje nema interesa preduzeća (dopis Ministarstva finansija Rusije od 17.07.2009. Br. 03-04-06-02 / 50).
Plaćanje za rad koji studenti obavljaju tokom obuke (dopis Ministarstva finansija Rusije od 07.05.2008. Br. 03-04-06-01 / 123).
Mjesečni dodatak (stipendija), ako ga, prema ugovoru o naukovanju, kompanija isplaćuje (dopis Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 07.03.2007. Br. 28-11 / 021233).

Kako su prednosti plaćanja za rad u posebnim uslovima?

Pogodnosti se primjenjuju u slučaju:

Plaćanje poslodavca putnih troškova (svake 2 godine) na godišnjem odmoru i u suprotnom smjeru onima koji rade na krajnjem sjeveru (član 3 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) i članovima njegove porodice (član 325 Zakon o radu Ruske Federacije, dopis Ministarstva finansija Rusije od 18. februara 2005. br. 03-05-02-04 / 30). Izvanbudžetske organizacije utvrđuju iznos ove naknade i postupak za njeno korišćenje nezavisno u lokalnim propisima (dopis Savezne poreske službe Rusije br. 04-1-03 / 770 od 31. oktobra 2005.). Ni samoosnovana naknada ne treba oporezivati (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 10.11.2015. Br. 03-04-06 / 64640, od 16.07.2015. Br. 03-04-05 / 41043).
Doplate za rotacijski režim (član 1, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 29. juna 2012. br. 03-04-06 / 9-187, od 02. septembra 2011. Br. 03-04-06 / 0-197).
Isplate novčanih naknada vojnicima (član 29 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) i minimalne plate isplaćene na mjestu službe neradnim osobama koje se nisu prijavile na službu za zapošljavanje, ali su pozvane na vojna obuka (pismo Savezne poreske službe Rusije od 22.06.2007. br. 04-1-02 / [zaštićena e -pošta]).

Neće biti izuzeto:

Plaćanje putovanja za godišnji odmor zaposlenom izvan krajnjeg sjevera (dopis Ministarstva finansija Rusije od 08.11.2010. Br. 03-03-06 / 1/697).
Povećanje plate i plaćanje posebnih obroka (dopis Ministarstva finansija Rusije od 16. jula 2008. br. 03-04-06-02 / 77).
Doplata radnicima u rudniku za vrijeme provedeno na putu od rudnika do radnog mjesta (dopis Ministarstva finansija Rusije od 13.12.2010. Br. 03-03-06 / 1/775).
Prosečna zarada ostvarena na radnom mestu tokom perioda vojne obuke (dopis Ministarstva finansija Rusije od 10. novembra 2009. br. 03-04-05-02 / 13).

Sporovi mogu nastati oko plaćanja troškova rezervacije i taksi ako poslodavac mora platiti karte. Ministarstvo finansija Rusije protivi se neoporezivanju takvih plaćanja (dopis od 18. februara 2005. br. 03-05-02-04 / 30), a sud smatra da su one dio plaćanja tarife (rješenje Federalna antimonopolska služba Zapadno-sibirskog okruga od 23. januara 2006. br. F04-782 / 2005).

Kako su izuzeti prihodi od kolektivnih naknada?

Plaćanje obroka za zaposlene bit će oslobođeno ako se ne može utvrditi prihod svakog od njih (dopisi Ministarstva financija Rusije od 03.08.2018. Br. 03-04-06 / 55047, od 07.09.2015. Br. 03- 04-06 / 51326).

Šta je posebno u oporezivanju sindikalnih plaćanja?

Beneficije koje sindikat plaća iz svojih sredstava (član 31 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Materijalna pomoć, regres za godišnji odmor, medicinske usluge (dopis Ministarstva finansija Rusije od 03.04.2013. Br. 03-04-06/6383). Istodobno, nivo (primarni ili viši) sindikalnog tijela koje vrši uplatu nije važan (dopis Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 14. travnja 2009. br. 20-15 / 3/035673).
Vaučeri, uključujući i bivše zaposlenike (dopis Ministarstva finansija Rusije od 20.04.2012. Br. 03-04-06 / 6-119).
Putni troškovi za sve društvene događaje (seminare, takmičenja itd.), Uključujući troškove stanovanja i isplate iznosa sličnih dnevnicama za službena putovanja (dopis Ministarstva finansija Rusije od 23.04.2013. Br. 03-04-06 / 14138).
Pokloni (dopis Ministarstva finansija Rusije od 17. januara 2013. br. 03-04-05 / 6-28).
Ekskurzije u organizaciji sindikata (dopis Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 2008. br. 03-04-06-01 / 238).

Popust se ne primjenjuje pri plaćanju ulaznica za izlet ako je ulaznice platila sindikalna organizacija iz sredstava koja nisu nastala iz članarine (dopis Ministarstva finansija Rusije od 17.01.2013. Br. 03-04- 05 / 6-28).

Koje su nijanse podrške siromašnima i invalidima?

Plaćanja preduzeća, individualnog preduzetnika ili neprofitne organizacije ne oporezuju se:

Ciljani jednokratni programi za zakonski odobrene socijalne programe (član 8 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) (dopis Ministarstva finansija Rusije od 24.12.2010. Br. 03-04-06 / 9-314) . Dozvoljena su i plaćanja u naturi (dopis Ministarstva finansija Rusije od 14. februara 2011. br. 03-04-06 / 6-26).
Za kupovinu posebnih hendikepiranih uređaja (član 22 člana 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije) (dopis Ministarstva finansija Rusije od 25.08.2010. Br. 03-04-06 / 8-187). Za primjenu privilegije dovoljno je u dokumentu za prijenos novca navesti odgovarajuću svrhu plaćanja (dopis Ministarstva finansija Rusije od 09.12.2008. Br. 03-04-06-01 / 368).
Da bi se osigurao dolazak osobe s invaliditetom na mjesto njegovog rada (član 22 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) i odlazak kući (pismo Federalne poreske službe Rusije u Moskvi od 16. novembra 2007 br. 28-11 / 109498).
Za uzdržavanje djece bez roditelja i djece koja žive u porodicama sa niskim prihodima (član 26 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) (dopis Ministarstva finansija Rusije od 27. jula 2015. br. 03-04- 05 /42997).

Šta je posebno u prednostima kupovine automobila i stanovanja?

U vezi s kupovinom automobila, iznos od 50.000 rubalja ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica, što smanjuje troškove stjecanja (klauzula 37.1 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) prema potvrdi o zbrinjavanju starog automobila (dopis Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 25.05.2010. br. 20-14 /4 / [zaštićena e -pošta]).

Prilikom kupovine kuće odobravaju se beneficije:

Naknada na teret budžetskih sredstava kamata na hipoteku i početni (podstavci 35-36 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) doprinos (dopis Ministarstva finansija Rusije od 27. novembra 2013. br. 03 -04-06 / 51398).
Prihod od ulaganja namijenjenih kupovini stambenog prostora za vojnika (klauzula 37 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Povrat stvarno plaćenih kamata na hipoteku od strane kompanije ili individualnog preduzetnika (član 40. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije) njenom zaposleniku (dopis Ministarstva finansija Rusije od 29. decembra 2010. br. 03- 04-06 / 6-322). Ova odredba se ne primjenjuje na obveznike pojednostavljenog poreskog sistema koji ne plaćaju porez na dohodak (dopis Ministarstva finansija Rusije od 02.07.2012. Br. 03-04-05 / 6-821).
Troškovi stanovanja ili zemljišta primljeni odlukom državnih agencija (član 41. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije) besplatni su (dopis Ministarstva finansija Rusije od 16. oktobra 2014. br. 03- 04-05 / 52267). Kada se umjesto takve imovine, prema sudskom nalogu, uplati novac, tada im se zadržava porez na dohodak građana (dopis Ministarstva finansija Rusije od 24.05.2013. Br. 03-04-05 / 18849).

Kada funkcionira nasljedstvo i poklon?

Dodjeljuju se nasljedne privilegije (član 18 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Nekretnine (dopis Federalne poreske službe Rusije u Moskvi od 04.08.2010. Br. 20-14 / 081959). Istodobno, stupanj srodstva ne igra ulogu (dopis Ministarstva financija Rusije od 26. srpnja 2010. br. 03-04-06 / 10-417) i različitog državljanstva (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 7. jula 2010. godine br. 20-14 / 4 / [zaštićena e -pošta]).
Novčana nadoknada vrijednosti udjela u odobrenom kapitalu (pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 12.03.2010. Br. 20-14 / [zaštićena e -pošta]) i sredstva za dionice kupljene od ostavioca (dopis Ministarstva finansija Rusije od 18.02.2011. br. 03-04-05 / 7-105).
Sredstva akumulirana u penzijskom fondu (član 48. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Sredstva koja je banka primila kao otplatu od osiguravajućeg društva duga preminulog zajmoprimca-osiguravača za kredit (klauzula 48.1 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) i druga plaćanja u vezi s tim (dopis Ministarstva Finansije Rusije od 25. novembra 2013. br. 03-04-06 / 50716).

Porez morate platiti u sljedećim situacijama u vezi s nasljeđivanjem:

Prilikom prodaje naslijeđenih dionica (dopis Ministarstva finansija Rusije od 02.07.2009. Br. 03-04-05-01 / 512).
Uz nastavak primanja zakupnine na tekući račun preminulog stanodavca, budući da novac koji mu je prenijet nakon datuma smrti više ne čini ostavinu, već je prihod nasljednika.

Ako su nekretnine, automobili ili udjeli u Krivičnom zakonu darovani (klauzula 18.1 čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije), onda su privilegirani kada ih donira član porodice ili rođak u srodstvu sa bliskim rođacima. (dopis Ministarstva finansija Rusije od 21. novembra 2013. br. 03-04-05 / 50286). Na primjer, baka se spominje kao bliska rodbina (pismo Federalne poreske službe Rusije u Moskvi od 31.08.2010. Br. 20-14 / 4 / [zaštićena e -pošta]). Država u kojoj se donator nalazi nije bitna (dopis Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 01.07.2010. Br. 20-14 / 4/069188). Činjenica usvajanja mora biti dokumentovana (dopis Federalne poreske službe Rusije u Moskvi od 04.06.2010. Br. 20-14 / 4 / [zaštićena e -pošta]).

Morate platiti porez, obračunavajući ga na osnovu tržišne vrijednosti imovine (dopis Ministarstva finansija Rusije od 02.12.2014. Br. 03-04-07 / 61655), ako se radi o nekretnini, automobilu ili udjelu u Krivični zakon donirao je član porodice koji nije rođak. Ovo uključuje, na primjer, supružnika s kojim je podnijet razvod braka (dopis Ministarstva finansija Rusije od 07.10.2010. Br. 03-04-05 / 10-606).

Kako u poreske svrhe evidentirati prihod od udjela u temeljnom kapitalu i vrijednosne papire?

Nema osnova za plaćanje poreza na udio u Krivičnom zakonu iz iznosa (član 52. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije):

Vrijednost imovine doprinijela je Krivičnom zakoniku podoficira kada se vrati donatoru u slučaju likvidacije kapitala ove organizacije ili prema uslovima sporazuma sa donatorom.
Novac vraćen u zamjenu za nekretnine pridonio je Krivičnom zakoniku podoficira, ako je na dan unosa tamo bio registriran kod donatora više od 3 godine.
Iz iznosa revalorizacije Krivičnog zakona ili njegovog povećanja tokom reorganizacije (klauzula 19 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Morate platiti porez na doprinos u Krivičnom zakoniku:

Od dividendi, osim onih od kojih je porez već zadržan (klauzula 58 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Novac vraćen u zamjenu za vrijednosne papire položene u temeljni kapital podoficira.
Novac vraćen u zamjenu za nekretnine unete u Krivični zakonik podoficira, ako je u vrijeme njegova ulaska tamo bio registriran kod donatora manje od 3 godine.
Iznosi dodavanja vrijednosti udjela na račun dobiti (dopis Ministarstva finansija Rusije od 21. februara 2013. br. 03-04-05 / 4-117).

O tome kako možete smanjiti prihod od udjela u društvu za upravljanje pročitajte u materijalu "Porez na dohodak fizičkih lica po izlasku iz LLC preduzeća: možete uzeti u obzir troškove, ali ne i odbitak" .

U pogledu vrijednosnih papira i depozita, privilegovani su:

Prihod od GKO-a i državnih vrijednosnih papira izdanih u SSSR-u, Ruskoj Federaciji (član 25 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) i saveznim državama (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 13.08.2013. Br. 03-04 -06 / 32871 i od 14.07.2015. Br. 03-03-10 / 40395).
Dobit od državnih obveznica Ruske Federacije i iznos otplate prema ovim dokumentima (član 32. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije)

Kakav je pristup oslobađanju od prodaje imovine?

Nekretnina koja se prodaje ne mora biti oporezovana ako prodaje:

Nekretnine (uključujući stranu) i pokretnu imovinu (osim dionica i udjela u Krivičnom zakoniku), koje su bile u vlasništvu prodavača (klauzula 17.1 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) više od 3 godine (pisma Ministarstvo finansija Rusije od 04/08/2014 br. 03-04-RZ /15818, Savezna poreska služba Rusije od 01.04.2014. br. BS-3-11 / [zaštićena e -pošta]), ako je stečena prije 2016. godine (član 217.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, član 3, član 4 Zakona od 29. novembra 2014. br. 382-FZ). Rok vlasništva nad nekretninama najčešće se računa od datuma upisa prava na nju (dopis Ministarstva finansija Rusije od 17. decembra 2013. br. 03-04-07 / 55742).
Udio u odobrenom kapitalu ili dionice kompanije (član 17.2 člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije), koji su bili u vlasništvu prodavca više od 5 godina od 1. januara 2011. godine (dopis Ministarstva finansija Rusije od 17. februara 2011. br. 03-04-05 / 4-95). Ovo izuzeće se odnosi samo na stečenu imovinu ove vrste, a nije stečena na bilo koji drugi način (dopis Ministarstva finansija Rusije od 01.02.2011. Br. 03-04-05 / 0-48).
Udio u odobrenom kapitalu ili dionicama ruske kompanije koja posluje u oblasti visokih tehnologija, ako su te dionice ili dionice bile u vlasništvu prodavatelja najmanje jednu godinu (klauzula 17.2 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) . Ova naknada će se primjenjivati najkasnije do 2022. godine (Zakon od 29. decembra 2015. br. 396-FZ).
Stanovanje prema ugovoru o renti sa doživotnim izdržavanjem. Izuzeće se odnosi na paušalni iznos od 10% njegove tržišne vrijednosti (dopis Ministarstva finansija Rusije od 27. januara 2015. br. 03-04-07 / 2785).

Prilikom prodaje morate platiti porez:

Nekretnina (osim dionica i udjela u odobrenom kapitalu), koja je bila u vlasništvu prodavača manje od 3 godine, ako je stečena prije 01.01.2016.
Udjeli u odobrenom kapitalu ili dionice koje nisu stečene kao rezultat stjecanja.
Udjeli u odobrenom kapitalu ili dionice stečene prije 1. januara 2011. godine.
Dionice u odobrenom kapitalu ili dionice stečene nakon 1. januara 2011. godine, a koje su bile u vlasništvu prodavača manje od 5 godina.
Udjeli u odobrenom kapitalu ili dionice kompanija koje posluju u oblastima visoke tehnologije, ako su u vlasništvu prodavača manje od godinu dana.

Od 2016. godine povlašteni tretman nekretnina koje su nakon 01.01.2016. Godine postale vlasništvo pojedinca, prilikom prodaje, podliježe pravilima čl. 217.1 Poreskog zakona Ruske Federacije:

Rok trajanja od 3 godine odnosi se samo na predmete dobijene na jedan od četiri načina: nasljeđivanjem ili donacijom člana porodice ili bliske rodbine, privatizacijom, prema ugovoru o renti.
U drugim situacijama period čuvanja je 5 godina.
Moguće je smanjiti petogodišnji mandat u sastavnim entitetima Ruske Federacije, sve do njegovog otkazivanja za neke (ili sve) kategorije vlasnika ili vrste objekata.

O tome što je još postalo važno za oporezivanje pri prodaji nekretnina stečenih nakon 2015. godine pročitajte u članku "Prodaja nekretnina ispod katastarske vrijednosti - porezne implikacije" .

Koji su uslovi za neoporezivanje namjenskog prihoda?

Ciljani prihod nije podložan porezu na dohodak fizičkih lica u obliku:

Dobrotvorna pomoć (član 8.2 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) od ruskih ili stranih dobrotvornih organizacija (dopis Ministarstva finansija Rusije od 15. aprila 2014. br. 03-04-06 / 17104). Broj isplata takve pomoći nije ograničen (dopis Ministarstva finansija Rusije od 02.07.2012. Br. 03-04-06 / 6-192).
Grantovi za podršku naučnim, obrazovnim, kulturnim aktivnostima i umjetnosti (član 6 člana 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije) od ruskih, stranih ili međunarodnih organizacija prema listi odobrenoj u Ruskoj Federaciji (dopis Ministarstva Finansije Rusije od 09.10.2013. Br. 03-03-06 / 1 /37238). Prihod pojedinaca koji su direktni izvođači radova na projektu za koji je primljen grant se ne oporezuje (dopis Ministarstva finansija Rusije od 28. juna 2013. br. 03-04-06 / 24682).
Od 01.01.2018. - grantovi, nagrade i nagrade u gotovini i (ili) u naturi zasnovane na rezultatima učešća na takmičenjima, takmičenjima i drugim događajima koje pružaju neprofitne organizacije na račun grantova predsjednika Ruske Federacije , kao i plaćanje troškova putovanja do mjesta održavanja ovih takmičenja, takmičenja, drugih događaja i obrnuto, hrane (sa izuzetkom cijene hrane u iznosu koji prelazi dnevnicu predviđenu stavom 3. člana 217.). Poreskog zakona Ruske Federacije) i davanje prostorija na privremeno korištenje u skladu sa uslovima ugovora o davanju ovih grantova takvim neprofitnim organizacijama (str. 6.1, 6.2, član 217 Poreskog zakona Ruska Federacija).

Oporezivat će se:

Grantovi itd., Primljeni od organizacija osim onih navedenih u paragrafima. 6, 6.1 i 6.2 čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Naknade pojedincima koji čine AUP institucije koja je dobila grant, a nisu uključeni u direktnu implementaciju rada na projektu (dopis Ministarstva finansija Rusije od 28. januara 2011. br. 03-04-06 / 9-11).
Budžetska sredstva primljena kao naknada za troškove privremenog smještaja ljudi prisiljenih da napuste teritoriju Ukrajine u vezi sa vojnim operacijama (dopis Ministarstva finansija Rusije od 02.09.2015. Br. 03-04-07 / 50654).

Koje su prednosti poljoprivrednih proizvođača i vlasnika privatnih farmi?

Prednosti:

Prihodi od prodaje poljoprivrednih proizvoda proizvedenih na ličnoj farmi (klauzula 13 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Namjenska sredstva primljena iz proračuna za podršku osobnoj ekonomiji (članak 13.1 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), ako se poštuju postojeća ograničenja veličine web stranice i privlačenje angažiranih osoba da rade na njoj.
Prihod koji su članovi farme primili od prodaje poljoprivrednih proizvoda tokom 5 godina od godine osnivanja ove farme (klauzula 14 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Namenska sredstva (klauzule 14.1-14.2 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) namenjena glavama seljačkih gazdinstava iz budžeta za stvaranje i podršku tim farmama.
Prihod od prodaje šumskih proizvoda koje je pojedinac ulovio (član 15 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) i lova na plijen koji je rezultat amaterskog ili sportskog lova (član 17 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) .
Troškovi hrane za ljude koji sezonski rade na terenu (klauzula 44 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porez na dohodak fizičkih lica podliježe:

Djelatnost individualnog poduzetnika u proizvodnji poljoprivrednih proizvoda (dopis Ministarstva finansija Rusije od 26. decembra 2008. br. 03-04-05-01 / 475).
Namjenska sredstva primljena iz budžeta za podršku lične ekonomije, kada se koriste u druge svrhe.
Prihod članova farme od prodaje poljoprivrednih proizvoda nakon 5 godina od godine registracije ove farme.
Prihod koji je pojedinac primio u slučaju isporuke začinskog bilja koje je sakupio firmama (dopis Ministarstva finansija Rusije od 09.10.2008. Br. 03-04-06-01 / 300).
Prihodi od prodaje lovačkog plijena ostvareni tokom regulacije broja divljih životinja (dopis Ministarstva finansija Rusije od 12.08.2009. Br. 03-04-06-01 / 210).

3. U smislu ovog člana, minimalni rok za posjedovanje nepokretne imovine je tri godine za nepokretnu imovinu u odnosu na koju je ispunjen najmanje jedan od sljedećih uslova:

2) poreski obveznik stekao pravo svojine na nepokretnosti kao rezultat privatizacije;

3) pravo vlasništva na nepokretnosti steklo je poreski obveznik - platilac zakupnine kao rezultat prenosa imovine na osnovu ugovora o izdržavanju.

4. U slučajevima koji nisu navedeni u stavu 3. ovog člana, minimalni rok za posjedovanje nepokretne imovine je pet godina.

U slučaju da katastarska vrijednost nepokretnosti navedena u ovoj tački nije utvrđena od 1. januara godine u kojoj je izvršena državna registracija prijenosa vlasništva navedenog objekta, odredbe ove klauzule neće primijeniti.

6. Prema zakonu sastavnog entiteta Ruske Federacije, do nule za sve ili određene kategorije obveznika i (ili) nepokretnosti može se smanjiti:

1) minimalni rok za vlasništvo nad nepokretnom imovinom iz stava 4. ovog člana;

2) veličinu redukcionog faktora iz stava 5. ovog člana.

IE prodaje nekretnine po cijeni ispod katastarske vrijednosti. Da li se za individualne preduzetnike primjenjuje pravilo za pojedince o oporezivanju dohotka u iznosu od 70% katastarske vrijednosti?

Ovo pravilo se primjenjuje samo ako poduzetnik prodaje imovinu koju je stekao nakon 01.01.2016. Godine i nije je koristio u poslovanju. Ako se nekretnina koristila u poslovanju, onda ovo pravilo nije potrebno primijeniti. Prihod od njegove prodaje bit će prihod ostvaren poduzetničkim aktivnostima. Odredbe člana 217.1 Poreskog zakona Ruske Federacije ne primjenjuju se na prihode ostvarene prodajom nekretnina u vezi sa obavljanjem preduzetničkih aktivnosti. Ovaj zaključak potvrđen je dopisom Ministarstva finansija Rusije od 23. novembra 2016. godine br. 03-11-11 / 69180.

U skladu s stavkom 5. članka 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, u svrhu poreza na dohodak fizičkih osoba, prihod od prodaje nekretnina smatrat će se ne manji od katastarske vrijednosti objekta pomnožene s faktorom 0,7 . Ovaj postupak primjenjuje se na one nekretnine, vlasništvo na koje je prodavac dobio najranije 1. januara 2016. godine. U suprotnom, utvrdite prihod prema starim pravilima (, dopisi Ministarstva finansija Rusije i).

S kojim prihodom poduzetniku treba platiti porez na dohodak

Dohodak podložan porezu na dohodak fizičkih lica

Sastav prihoda od preduzetničkih aktivnosti koji se oporezuju porezom na dohodak fizičkih lica predstavljen je u stavu 14. Postupka evidentiranja prihoda i rashoda za preduzetnike. To uključuje sve primitke od prodaje robe, obavljanja posla i pružanja usluga, kao i vrijednost imovine koju je poduzetnik primio besplatno. Treba imati na umu da se jedan broj poreza na dohodak fizičkih lica ne oporezuje.

Situacija: treba li preduzetnik u sastav prihoda od preduzetničkih aktivnosti oporezovanih porezom na dohodak uključiti prihod od prodaje imovine koja je korištena i u preduzetničkoj djelatnosti i u lične svrhe?

Da, trebao bih.

Međutim, iz kasnijih objašnjenja proizlazi da se prihod od prodaje imovine koja se koristi u poduzetničkoj djelatnosti uključuje u prihod od poduzetničke aktivnosti, bez obzira na to jesu li troškovi za njezino stjecanje prethodno uzeti u obzir ili ne (dopisi Ministarstva financija Rusije od 03. marta 2012. godine, br. 03 -04-05 / 8-365, od 7. septembra 2011. godine, br. 03-04-05 / 3-637). Zakonitost ovog pristupa potvrđuje arbitražna praksa (vidi, na primjer, rezoluciju Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 16. marta 2010. br. 14009/09, odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruska Federacija od 27. oktobra 2008. godine br. 14235/08, Rezolucija Sjeverozapadnog okruga FAS-a od 4. jula 2008. godine br. A42-6341 / 2007, od 2. oktobra 2008. godine br. A05-7915 / 2007).

Koje odbitke za porez na dohodak fizičkih lica može ostvariti preduzetnik

Odbitak imovine

Pravo na odbitak od imovine pri prodaji imovine nastaje za poduzetnika samo u pogledu prihoda koji nisu povezani s njegovim aktivnostima. Odnosno, prihod od prodaje takve imovine, koji on zapravo (u stvarnosti) nije koristio u svojim poduzetničkim aktivnostima. To proizlazi iz odredbi podstavka 4. stavka 2. članka 220. Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđeno je dopisima Ministarstva financija Rusije od 18. rujna 2013. br. 03-04-05 / 38689 od 22. februara 2013. godine br. 03-04-05 / 3-122. Na primjer, poduzetnik može primijeniti odbitak na prihod ostvaren prodajom vlastitog stana.

Događa se da trgovac nakon likvidacije proda prijevoz ili nekretnine koje je nekada koristio u komercijalnim aktivnostima. Odnosno, u vrijeme prodaje, objekt se nije koristio u poduzetničkoj djelatnosti. Uz puni iznos prihoda od prodaje takve imovine, kao građanin ćete morati platiti porez na dohodak građana, ali bez prava na odbitak imovine. Porezni sistem koji je osoba primijenila kao preduzetnik, kao i period vlasništva nad nekretninom, nisu bitni. Takva pojašnjenja data su u dopisima Ministarstva finansija Rusije od 4. maja 2016. godine br. 03-04-05 / 25690 i od 18. novembra 2014. godine br. 03-04-05 / 58221.

Valentina Akimova, Državni savjetnik Porezne službe Ruske Federacije, III rang

Kako ostvariti poreznu olakšicu za prodaju imovine: stana, kuće, vikendice, automobila itd.

Prodaja se nastavlja

Za ranije stečene predmete odbitak će se osigurati prema starim pravilima (član 4, stav 4 Zakona od 29. novembra 2014. br. 382-FZ, dopisi Ministarstva finansija Rusije od 21. januara 2016. br. 03-04-05 / 2050 i od 9. aprila 2015. br. 03-04-05 / 20185).

Porez na dohodak fizičkih lica naplaćuje se na prihod od prodaje imovine:

rezident (podklauzula 5, klauzula 1, podklauzula 5, klauzula 3, član 208, Poreski zakon Ruske Federacije);
nerezident, ako se nekretnina nalazi na teritoriji Rusije tokom prodaje (podstav 5 člana 1 člana 208, Poreski zakon Ruske Federacije).

U ovom slučaju, datum prijema prihoda je dan isplate tog prihoda. Ovo je važno, na primjer, u slučaju kupoprodajne transakcije koja zahtijeva državnu registraciju prijenosa vlasništva. Dakle, ako je novac za prodate nekretnine plaćen (prebačen) osobi u jednoj godini, a prijenos vlasništva je registriran u drugoj, prihod se smatra primljenim u godini plaćanja (prijenosa) novca.

Osoba (rezident ili nerezident) u pravilu mora samostalno:

obračunati i platiti porez na dohodak fizičkih lica;
podnijeti na kraju godine u kojoj je ostvario prihod od prodaje izjavu u obliku 3-NDFL.

Izuzeci su:

prihod od prodaje nepokretne imovine (njenih udjela) u vlasništvu rezidenta u minimalnom roku;
prihod od prodaje druge imovine u vlasništvu rezidenta tri ili više godina;
prihod od prodaje nekih udjela u odobrenom kapitalu i nekih dionica.

Ne podležu porezu na dohodak građana. Ovaj postupak je utvrđen podstavkom 2. stava 1. člana 228., stavovima 17.1 i 17.2 člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Takve obveze sadržane su u člancima 1-3 članka 228 i klauzulama, članku 224 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Iznos s kojim morate platiti porez na dohodak građana u pravilu je jednak iznosu prihoda od prodaje.

Kada prodajete nekretnina koja ima katastarsku vrijednost, uzmite u obzir sljedeće. Za koju god cijenu prodali objekt, za potrebe poreza na dohodak fizičkih lica, prihod od njegove prodaje smatrat će se ne manjim od katastarske vrijednosti objekta pomnožene s faktorom 0,7.

Uzmite katastarsku vrijednost 1. januara godine u kojoj je registrovan prenos vlasništva. Štaviše, regijama je dato pravo da smanje koeficijent 0,7 na nulu (klauzula 6 člana 217.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na primjer, osoba je prodala zemljište za 500.000 rubalja, dok je njegova katastarska vrijednost 1.000.000 rubalja. Za potrebe poreza na dohodak građana prihod od prodaje zemljišta bit će jednak 700.000 rubalja. (1.000.000 rubalja? 0,7). Napominjemo da se ovaj postupak primjenjuje na one nekretnine čije je vlasništvo prodavatelj stekao najranije 1. siječnja 2016. godine. U suprotnom, utvrdite prihod prema starim pravilima (član 3, stav 4 Zakona od 29. novembra 2014. br. 382-FZ, dopisi Ministarstva finansija Rusije od 21. januara 2016. br. 03-04-05 / 2050 i od 9. aprila 2015. br. 03-04-05 / 20185).

Dopis Ministarstva finansija Rusije od 23.11.2016. Br. 03-11-11 / 69180

Pitanje
Pojedinačni poduzetnik prema pojednostavljenom sistemu oporezivanja u 2016. godini prodaje nekretnine kupljene u 2016. godini po ugovorenoj cijeni koja odgovara tržišnoj cijeni, ali ispod katastarske vrijednosti. Pojedinačni preduzetnik plaća jedinstveni porez na prihod prema pojednostavljenom sistemu oporezivanja.
Molimo pojasnite je li točno da se postupak opisan u stavku 5. članka 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije neće primjenjivati na individualnog poduzetnika u ovoj situaciji, prema kojem prihod poreznog obveznika od prodaje nekretnine iznosi uzeto jednako katastarskoj vrijednosti ovog objekta, pomnoženo sa faktorom smanjenja od 0, 7.

Odjel za poreznu i carinsku politiku, razmatrajući žalbu na primjenu zakonodavstva Ruske Federacije o porezima u odnosu na prihod koji je ostvario pojedinačni poduzetnik primjenjujući pojednostavljeni sistem oporezivanja od prodaje nekretnina, izvještava.
U skladu sa članom 217. člana 177. Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu Kodeks), dohodak koji ostvaruju pojedinci koji su poreski rezidenti Ruske Federacije za relevantni poreski period ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica:
od prodaje nepokretne imovine, kao i udjela u toj imovini, uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene članom 217.1 Kodeksa;
od prodaje druge imovine u vlasništvu poreskog obveznika tri godine ili duže.
Istovremeno, u skladu sa stavom četiri, odredbe ove klauzule ne primjenjuju se na prihode koje pojedinci ostvaruju od prodaje vrijednosnih papira, kao ni na prihode koje pojedinci ostvare od prodaje imovine koja se direktno koristi u preduzetničkoj djelatnosti.
Dakle, odredbe stava 17.1 člana 217. Zakonika, kao i odredbe člana 217.1 Zakonika, koje utvrđuju specifičnosti oslobađanja od poreza na dohodak fizičkih lica na prihod od prodaje nepokretnosti, ne primjenjuju se na prihod primljene od prodaje nepokretne imovine u vezi sa preduzetničkim aktivnostima.

Odgovor odobrava Sergey Granatkin,
vodeći stručnjak

Datum objave: 25.01.2016 06:57 (arhiva)

Državna TV i radio kompanija Dalnevostochnaya rekla je u svom intervjuu regionalnom televizijskom kanalu o novim pravilima za odobravanje odbitaka poreza na imovinu za prodaju imovine, koji su stupili na snagu 01.01.2016., Načelnik odjela oporezivanja imovine i ličnih prihod Savezne poreske službe Rusije za područje Khabarovsk I.S. Kozhemyakina.

Osim toga, razjašnjena su pitanja koja se odnose na različite aspekte vlasništva nad nekretninama, uključujući pitanja oporezivanja dohotka pojedinaca na osnovu rezultata transakcija izvršenih prilikom prodaje nekretnina.

Novi postupak kojim se utvrđuju posebnosti utvrđivanja perioda vlasništva nad nekretninama u svrhu odobravanja odbitka imovine primjenjuje se samo na transakcije s nekretninama izvršene nakon 01. januara 2016. godine.

Irina Sergeevna je detaljno objasnio da je Poglavlje 23 Poreskog zakona Ruske Federacije dopunjeno novim članom 217.1, koji utvrđuje postupak i uslove pod kojima pojedinci koji su poreski rezidenti Ruske Federacije imaju osnove za oslobađanje od plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica kada prodaja nekretnine.

Dakle, prema stavu 2. čl. 217.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, prihod koji je porezni obveznik ostvario prodajom nepokretne imovine oslobođen je oporezivanja pod uvjetom da je takav objekt bio u vlasništvu poreznog obveznika tokom minimalnog roka za vlasništvo nad nepokretnom imovinom ili više.

Minimalni rok za posjedovanje nepokretne imovine (klauzula 3. Član 217.1 Poreskog zakona Ruske Federacije) je tri godine za nepokretnu imovinu u odnosu na koju je ispunjen najmanje jedan od sljedećih uslova:

2) poreski obveznik stekao pravo svojine na nepokretnosti kao rezultat privatizacije;

3) pravo vlasništva na nepokretnosti steklo je poreski obveznik - platilac zakupnine kao rezultat prenosa imovine na osnovu ugovora o izdržavanju.

U skladu sa stavom 4. čl. 217.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, u drugim slučajevima (nije navedeno u tački 3), minimalni rok za posjedovanje nepokretne imovine je pet godina.

Osim toga, prema stavu 5. čl. 217.1 u slučaju da je prihod poreskog obveznika od prodaje nepokretne imovine manji od katastarske vrijednosti ovog objekta na dan 1. januara godine u kojoj je izvršena državna registracija prijenosa vlasništva nad prodanom nepokretnom imovinom, pomnoženo s faktorom smanjenja od 0,7, radi oporezivanja porezom, pretpostavlja se da je prihod poreznog obveznika od prodaje navedenog objekta jednak katastarskoj vrijednosti ovog objekta od 1. januara godine u kojoj je država izvršena je registracija prijenosa vlasništva odgovarajućeg objekta nepokretnosti pomnožena sa faktorom smanjenja od 0,7.

Prema zakonu sastavnog subjekta Ruske Federacije, do nule za sve ili određene kategorije poreznih obveznika i (ili) nepokretnu imovinu može se smanjiti:

1) minimalni rok za vlasništvo nad nepokretnom imovinom iz stava 4. ovog člana;

2) veličinu redukcionog faktora iz stava 5. ovog člana.

Na teritoriji Habarovskog teritorija do danas nije usvojen zakon koji predviđa smanjenje maksimalnog perioda vlasništva ili povećanje veličine koeficijenta smanjenja.

Podsjetimo, postupak utvrđivanja specifičnosti utvrđivanja perioda vlasništva nad nepokretnostima u svrhu odobravanja odbitka imovine primjenjivat će se od 01.01.2016., Tj. obuhvata samo transakcije sa imovinom stečenom nakon 01. januara 2016.

U odnosu na drugu imovinu (na primjer, vozila), odbitak imovine prilikom prodaje, kao i u prethodnim poreskim periodima, obezbjeđuje se u iznosu prihoda koji je poreski obveznik ostvario tokom poreskog perioda od prodaje te imovine (osim vrijednosnih papira) u vlasništvu poreznog obveznika manje od tri godine, a ne prelazi ukupno 250 hiljada rubalja. Ili, po izboru poreznog obveznika, prilikom prijavljivanja prihoda od prodaje druge imovine, moguće je smanjiti iznos prihoda od prodaje za iznos troškova potrošenih na stjecanje iste imovine (ako postoje dokumenti koji potvrđuju takve troškove).