Poreski zakon Ruske Federacije, Poglavlje 30. Poreski zakon za početnike. Kako izračunati akontaciju za porez na imovinu preduzeća

Porez na imovinu preduzeća plaćaju pravna lica koja posjeduju nekretnine na teritoriji Ruske Federacije. U brojnim regijama porez se plaća i na pokretne predmete. Porez se obračunava na osnovu prosječne godišnje ili katastarske vrijednosti imovine. Poreska stopa zavisi od regiona i generalno ne prelazi 2,2%. Ovaj članak je posvećen Poglavlju 30 Poreskog zakona Ruske Federacije "Porez na imovinu organizacija". Dostupan je, jednostavnim jezikom, govori o proceduri za obračun i plaćanje poreza na imovinu, poreskim stopama i rokovima prijavljivanja. Ovaj materijal je dio ciklusa "Poreski kod" za lutke ". Napomena: Članci u ovoj seriji pružaju samo opći pregled poreza; za praktične aktivnosti potrebno je pozvati se na primarni izvor - Porezni zakon Ruske Federacije.

Porez na imovinu preduzeća

Gdje se uvodi plaćanje poreza na imovinu preduzeća?

U svim konstitutivnim entitetima Ruske Federacije: republikama, teritorijama, regijama, autonomnim okruzima i u gradovima od saveznog značaja Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju. Štaviše, u svakom od subjekata, plaćanje poreza na imovinu uvedeno je posebnim zakonom, koji predviđa regionalne karakteristike.

Kako opća pravila i regionalne specifičnosti koreliraju

Pravila za obračun i plaćanje poreza na imovinu organizacija sadržana su u Poglavlju 30 Poreskog zakona. Odredbe ovog poglavlja iste su za sve konstitutivne subjekte Ruske Federacije, ali u isto vrijeme regionalne vlasti imaju pravo uspostaviti neke karakteristike u okviru općih pravila.

Dakle, sastavni dio Ruske Federacije može odobriti vlastite porezne stope prema regionalnim zakonima, ali te stope ne bi trebale prelaziti, općenito, 2,2 posto. Osim toga, regija ima pravo odrediti vlastite datume dospijeća za poreze i akontacije. Konačno, vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije mogu, po svom nahođenju, uvesti regionalne olakšice u pogledu poreza na imovinu, kao i uspostaviti (ili ne uspostaviti) izvještajne periode unutar poreskog perioda.

Ko plaća porez na imovinu preduzeća

Ruske organizacije u čijem se bilansu stanja nekretnine vode kao osnovna sredstva (OS).
Strane organizacije koje u Rusiji posluju preko stalnih poslovnica i imaju nekretnine evidentirane kao osnovna sredstva, ili su nekretnine primile prema ugovoru o koncesiji (takve kompanije vode imovinu prema pravilima ruskog računovodstva).
Strane organizacije koje nisu osnovale stalna predstavništva u Rusiji, ali posjeduju nekretnine na teritoriju Ruske Federacije ili su takve nekretnine dobile na osnovu ugovora o koncesiji.

Ko ne plaća porez na imovinu preduzeća

Poreski zakon sadrži zatvorenu listu obveznika oslobođenih plaćanja poreza na imovinu preduzeća. Ova lista uključuje vjerske organizacije, javne organizacije osoba s invaliditetom, proizvođače lijekova i brojna druga preduzeća. Ova lista važi u svim regijama Rusije bez izuzetka. Osim toga, svaka regija ima pravo dodatno utvrditi vlastite beneficije.

Koliki je porez na imovinu organizacija?

Ruske kompanije naplaćuju porez na nepokretnosti prikazane u bilansu stanja kao stalna sredstva, odnosno na teret računa 01.

Što se tiče "pokretne" stalne imovine, do 2019. bila su oslobođena poreza na imovinu u onim sastavnim entitetima Ruske Federacije u kojima su usvojeni relevantni zakoni (samo su objekti stavljeni u bilans stanja 2013. ili kasnije bili podobni za izuzeće). Od 2019. porez na pokretnu imovinu nije plaćen ni u jednoj regiji.

Porez se naplaćuje na svu gore navedenu osnovnu imovinu, uključujući onu koja je prenesena na privremeno korištenje, posjedovanje, odlaganje, upravljanje povjerenjem, pridonijela zajedničkim aktivnostima ili primljena prema ugovoru o koncesiji. Iznajmljenu imovinu oporezuje najmodavac ili zakupac, ovisno o tome u čijoj bilanci je predmet.

Strane kompanije koje su otvorile stalna predstavništva u Rusiji naplaćuju porez na nepokretne predmete, koji su prema ruskim računovodstvenim standardima osnovna sredstva. Strana preduzeća koja nemaju stalna predstavništva - za bilo koju nekretninu u njihovom vlasništvu po pravu svojine i koja se nalazi na teritoriji Ruske Federacije.

Na šta se ne obračunava porez na imovinu preduzeća

U svim regijama Ruske Federacije bez izuzetka, porez se ne naplaćuje na zemljište, vodu i druge prirodne resurse. Osim toga, imovina advokatskih komora, advokatskih kancelarija, pravnih konsultacija, specijalizovanih protetskih i ortopedskih preduzeća i neki drugi objekti izuzeti su od oporezivanja.

Imajte na umu da sastavni subjekti Ruske Federacije mogu dodatno odobriti popise imovine koja nije podložna oporezivanju na teritoriji ove regije.

Stopa poreza na imovinu preduzeća

Svaka regija odobrava svoju stopu poreza na imovinu preduzeća. Jedino ograničenje navedeno u Poreskom zakonu je da stopa ne može premašiti 2,2 posto. Istodobno, u odnosu na objekte nekretnina, čija je porezna osnovica određena kao katastarska vrijednost, porezna stopa ne može premašiti vrijednosti utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Subjekti Ruske Federacije imaju pravo razlikovati stope ovisno o kategorijama poreznih obveznika i imovini.

Možete saznati koje su stope i beneficije uvedene u vašem području, možete se obratiti svom poreznom uredu.

Ko bi trebao biti uključen u obračun poreza na imovinu preduzeća

Kako izračunati porez na imovinu preduzeća

Da biste izračunali porez na imovinu organizacija, morate odrediti poreznu osnovicu i pomnožiti je sa poreskom stopom. Do 2019. porezna osnovica obračunavala se zasebno za imovinu matične organizacije; u odnosu na imovinu svake zasebne pododjeljke koja ima vlastiti bilans stanja; za svaki objekt nekretnina koji se nalazi izvan lokacije glavne organizacije, odjeljenja koje ima vlastiti bilans stanja ili stalnog sjedišta strane kompanije. Počevši od 2019., porezna osnovica obračunava se zasebno za svaku nekretninu

Ako se nekretnina nalazi u različitim regijama, tada se porezna osnovica za nju obračunava odvojeno od druge imovine. Istovremeno, potrebno je utvrditi udio koji se može pripisati svakoj od regija.

Poreska osnovica je općenito prosječna godišnja vrijednost oporezive imovine. Osnovica se utvrđuje na osnovu rezultata poreskog perioda, koji je jednak kalendarskoj godini. Za izračun osnovice potrebno je dodati vrijednosti preostale vrijednosti objekata prvog dana svakog mjeseca i posljednjeg dana poreskog perioda. Zatim se primljeni iznos mora podijeliti s brojem mjeseci u poreznom razdoblju, uvećanim za jedan.

Navedimo primjer. Pretpostavimo da je preostala vrijednost imovine preduzeća jednaka vrijednostima prikazanim u Tabeli 1. Tada će prosječni godišnji trošak iznositi 1.200.000 rubalja ((1.500.000 + 1.450.000 + 1.400.000 + 1.350.000 + 1.300.000 + 1.250.000+ 1 200.000 + 1.150.000 + 1.100.000 + 1.050.000 + 1.000.000 + 950.000 + 900.000): (12 + 1).

Tabela 1

Dodajemo da se rezidualna vrijednost mora odrediti prema normama postavljenim u PBU 6/01 "Računovodstvo stalnih sredstava", i prema pravilima datim u smjernicama za računovodstvo stalnih sredstava *. Takođe je potrebno pridržavati se redoslijeda utvrđenog u računovodstvenoj politici preduzeća.

Od 2014. godine, u odnosu na neke objekte nekretnina (trgovački i administrativno-poslovni centri, uredi, ugostiteljski objekti itd.), Oporeziva osnovica ne priznaje se kao prosječna godišnja, već katastarska vrijednost. Za takve objekte iznos poreza je općenito jednak katastarskoj vrijednosti objekta od 1. januara odgovarajuće godine, pomnoženoj sa poreskom stopom. Dodajemo da se podaci o katastarskoj vrijednosti nekretnina moraju preuzeti iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina.

Kako izračunati akontaciju za porez na imovinu preduzeća

Za imovinu, porez na koji se obračunava na osnovu prosječne godišnje vrijednosti, izvještajni periodi su četvrtina, pola godine i devet mjeseci. U regijama u kojima su uvedeni izvještajni periodi, organizacije moraju uplatiti akontacije tokom godine.

Da bi se izračunao iznos akontacije, općenito je potrebno pronaći prosječnu vrijednost imovine za izvještajni period. Određuje se pravilima koja se primjenjuju na izračunavanje prosječnih godišnjih troškova. Razlika je u tome što umjesto preostale vrijednosti posljednjeg dana razdoblja morate dodati preostalu vrijednost prvog dana sljedećeg mjeseca.

Objasnimo na primjeru. Pretpostavimo da je preostala vrijednost imovine preduzeća za tromjesečje jednaka vrijednostima prikazanim u Tabeli 2. Tada će prosječna vrijednost u izvještajnom periodu iznositi 1.425.000 rubalja ((1.500.000 + 1.450.000 + 1.400.000 + 1.350.000): (3+ 1 )). Imajte na umu da se formula temelji na preostaloj vrijednosti od 1. aprila, a ne 31. marta.

tabela 2

Iznos akontacije jednak je jednoj četvrtini prosječne vrijednosti imovine za izvještajni period pomnožene sa poreskom stopom. Ako pretpostavimo da je stopa 2,2 posto, tada će vrijednost akontacije za tromjesečje u našem primjeru biti 7.837 rubalja. (1.425.000 rubalja x 2,2%: 4).

Za imovinu , porez na koji se obračunavana osnovu katastarske vrijednosti, izvještajni periodi su prvi, drugi i treći kvartal. U regijama u kojima su uvedeni izvještajni periodi, kompanije moraju uplatiti akontaciju jednaku jednojčetvrta katastarska vrijednost pomnožena sa stopom.

Kada prenijeti novac

Porez na imovinu organizacija i akontacije na nju moraju se prenijeti u rokovima utvrđenim zakonodavstvom regije. Konkretne datume prijenosa novca možete saznati u vašoj poreznoj upravi.

Prilikom plaćanja ukupnog iznosa poreza moraju se uzeti u obzir akontacije izvršene tokom godine. Regioni u kojima su uvedeni izvještajni periodi imaju pravo izuzeti određene kategorije poreznih obveznika od plaćanja avansa.

Gde prebaciti novac

Porezi i akontacije za imovinu u vlasništvu matične organizacije moraju se prenijeti u budžet za lokaciju te organizacije.

Porezi i akontacije za imovinu koja pripada posebnoj odjelji sa posebnim bilansom stanja moraju se prenijeti u budžet za lokaciju ove podjele. Prilikom izračunavanja iznosa poreza i akontacija treba primijeniti stopu postavljenu za regiju u kojoj se podjela nalazi.

Porezi i akontacije za nekretnine koje se nalaze izvan lokacije matične organizacije i odjeljenja koja imaju vlastitu bilancu stanja moraju se prenijeti u budžet za lokaciju takve nekretnine. Izračunajte iznos poreza i akontacija treba biti po stopi utvrđenoj za regiju u kojoj se nekretnina nalazi.

Kako prijaviti porez na imovinu preduzeća

Poreski obveznici su dužni da podnesu prijavu poreza na imovinu preduzeća najkasnije do 30. marta godine koja je istekla za poreski period.

U regijama u kojima su uvedeni izvještajni periodi, potrebno je dostaviti obračune avansa najkasnije 30 kalendarskih dana od kraja izvještajnog perioda (najkasnije 30. aprila, 30. jula, odnosno 30. oktobra).

Organizacije koje ne posjeduju oporezivu imovinu nisu poreski obveznici i stoga ne moraju podnositi deklaracije i obračune.

Gdje prijaviti

Od početka 2019. godine organizacije su općenito dužne prijavljivati porez na imovinu na lokaciji svakog objekta. Istovremeno, preduzeće koje ima više nekretnina ima pravo podnijeti jednu prijavu ili jedinstveni obračun poreza na imovinu. To se može učiniti ako se svi objekti nalaze na teritoriji jednog sastavnog entiteta Ruske Federacije, u čiji se proračun u cijelosti uplaćuje porez na imovinu. Podnošenje jedinstvene deklaracije (obračun) dozvoljeno je samo u odnosu na objekte čiji se porez obračunava na osnovu prosječne godišnje vrijednosti. Postupak podnošenja jedinstvenog izvještavanja treba prethodno dogovoriti sa područnim odjelom Federalne porezne službe, slanjem odgovarajućeg obavještenja.

Poglavlje 30 Poreskog zakona Ruske Federacije Porez na imovinu organizacija

Komentari na Poglavlje 30 Poreskog zakona Ruske Federacije - Porez na imovinu preduzeća

Vrijedi početi s činjenicom da je prema Poreskom zakonu Ruske Federacije porez na imovinu organizacija regionalni i da je određeni postupak za obračun i plaćanje utvrđen zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije usvojenim u dodatak Poreskom zakonu. Odnosno, u skladu sa registracijom imovine i obavezujućim za region. Porez je uobičajen i posebni ga mogu platiti. režimska preduzeća.

Obveznici poreza na imovinu preduzeća

Obveznici poreza na imovinu su organizacije koje imaju imovinu, i nepokretnu i pokretnu, priznatu kao predmet oporezivanja u skladu s Poreskim zakonikom Ruske Federacije, a postupak obračuna bit će drugačiji. Predmeti oporezivanja, za koje se daje porez na imovinu organizacija, odraženi su u članku 374. Poreskog zakona Ruske Federacije

Osnova za obračun poreza na imovinu:

Ako se ova pokretna imovina knjiži na računovodstvenim računima 01 "osnovna sredstva" ili 03 "isplativa ulaganja u materijalna sredstva" i nije uključena u klasifikator za grupe 1 i 2 amortizacije, kao ni preduzeće na OSNO -u.

Ako se radi o nekretninama, evidentiranim na računima 01 i 03 računovodstva, za izračunavanje poreza na imovinu organizacija, treba uzeti u obzir prosječne godišnje troškove u skladu s Poreskim zakonikom Ruske Federacije, čl. 375 st. 1 ili katastarsku vrijednost, koja je osnova za obračun ove imovine pri utvrđivanju poreza na imovinu. Ovaj porez se uzima u obzir i poseban je. režimska preduzeća.

Stope poreza na imovinu preduzeća

U slučaju obračunavanja porezne osnovice, kao prosječne godišnje vrijednosti, poreska stopa iznosi 2,2%, stav 1. čl. 380 Poreskog zakona Ruske Federacije, kada se izračun vrši po katastarskoj vrijednosti, porez iznosi najviše 2% klauzule 1.1 čl. 380 Poreskog zakona Ruske Federacije. Treba napomenuti da regionalna samouprava može izmijeniti stope poreza na imovinu organizacija.

Period i uslovi izvještavanja o porezu na imovinu preduzeća

Period za obračun i plaćanje se priznaje kao 1 kvartal, pola godine, 9 mjeseci i godina prema godišnjem prosjeku. Ali nekretnina, određena katastarskom vrijednošću, priznaje se kao period 1 kvartal, 2 kvartal, 3 kvartal. (Član 379. Poreskog zakona Ruske Federacije)

Datum isporuke treba priznati kao datum najkasnije 30 dana od datuma isporuke odgovarajućeg perioda, a nominalni 1, 2, 3 kvartal i najkasnije do 30. marta kada se podnose godišnji (poreski) izvještaji. Ako datumi isporuke padaju na praznik ili vikend, odgađaju se za prvi radni dan (član 7 člana 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Značaj poreza

Prilikom uvođenja poreza na imovinu organizacija na teritoriju Ruske Federacije utvrđeni su glavni motivi. Prije svega, formiranje interesa među organizacijama za prodaju imovine koja se ne koristi, kao i poticanje efikasnog korištenja imovine u bilansu stanja preduzeća.

Naravno, očigledna prednost za stanje primjene poreza na imovinu organizacija je regularnost budžetskih primanja, kao i transparentnost u kontroli i obračunu. Takođe, tokom početnog formiranja poreskog sistema, bilo je predviđeno da se utvrđivanje procedure za odbitke u obliku poreza na imovinu od strane preduzeća prenese na upravu regionalnih vlasti. Kao rezultat poreske reforme, doprinosi u obliku ovog poreza postali su značajan izvor formiranja finansijskih prihoda u regionalnom budžetu. Porez na imovinu organizacija opravdano zauzima jedno od vodećih mjesta među ostalim regionalnim porezima i igra opipljivu ulogu u formiranju budžeta sastavnih entiteta Ruske Federacije.

Kako je izmijenjeno 09.07.2017

Poreski zakon Ruske Federacije

Drugi dio

Odjeljak IX. Regionalni porezi i takse

Poglavlje 30. Porez na imovinu organizacija

Član 372. Opšte odredbe

2. Prilikom utvrđivanja poreza, zakonodavna (predstavnička) tijela sastavnih entiteta Ruske Federacije utvrđuju poresku stopu u granicama utvrđenim ovim poglavljem, postupak i uslove plaćanja poreza.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 16.05.2007. N 77-FZ)

Prilikom utvrđivanja poreza, zakoni sastavnih entiteta Ruske Federacije mogu također utvrditi specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice pojedinačnih objekata nekretnina u skladu s ovim poglavljem, predvidjeti porezne olakšice i osnove za njihovu upotrebu od strane poreznih obveznika.

Član 373. Poreski obveznici

(Klauzula 1 dopunjena Federalnim zakonom od 30.10.2009. N 242-FZ)

1.1. Ukinuto 1. januara 2017. -Federalni zakoni od 01.12.2007. N 310-FZ, od 30.07.2010. N 242-FZ.

1.2. FIFA (Federation Internationale de Football Association) i podružnice FIFA -e navedene u saveznom zakonu "O pripremi i održavanju Svjetskog prvenstva u nogometu 2018. u Ruskoj Federaciji, Kupu konfederacija FIFA -e 2017. i izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije nisu priznati kao poreski obveznici. "

Konfederacije, nacionalni fudbalski savezi (uključujući Ruski fudbalski savez), Organizacioni odbor Rusije-2018, podružnice Organizacionog odbora Rusija-2018, proizvođači informacija o medijima FIFA-e, FIFA-ini dobavljači robe (radova, usluga) navedeni u Federalnom zakonu "O priprema i održavanje u Ruskoj Federaciji Svjetskog prvenstva u nogometu 2018., Kupa konfederacija 2017. i izmjena i dopuna određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije u Ruskoj Federaciji ", u odnosu na imovinu koju koriste samo u svrhu obavljanja djelatnosti predviđenih naveden savezni zakon ...

(Klauzula 1.2 uvedena je Federalnim zakonom od 07.06.2013. N 108-FZ)

2. Djelatnosti strane organizacije priznat će kao vodeće do formiranja stalne misije u Ruskoj Federaciji u skladu s člankom 306. ovog zakonika, osim ako međunarodnim ugovorima Ruske Federacije nije drugačije određeno.

Član 374. Predmet oporezivanja

(sa izmjenama i dopunama Federalnim zakonima od 30.06.2008. N 108-FZ, od 28.11.2009. N 283-FZ, od 02.04.2014. N 52-FZ)

2. Objekti oporezivanja stranih organizacija koje posluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava su pokretna i nepokretna imovina koja se odnosi na osnovna sredstva, imovina primljena na osnovu ugovora o koncesiji.

Za potrebe ovog poglavlja, strane organizacije vode evidenciju o oporezivim stavkama na način utvrđen u Ruskoj Federaciji za računovodstvo.

(Klauzula 2 dopunjena Federalnim zakonom od 30.06.2008. N 108-FZ)

3. Objekti oporezivanja stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnosti u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava su nepokretna imovina koja se nalazi na teritoriju Ruske Federacije i u vlasništvu je navedenih stranih organizacija po pravu vlasništva i nepokretna imovina stečena pod koncesijom sporazum.

(Klauzula 3 dopunjena Federalnim zakonom od 30.06.2008. N 108-FZ)

4. Ne priznaju se kao objekti oporezivanja:

1) zemljišne parcele i drugi objekti upravljanja prirodom (vodna tijela i drugi prirodni resursi);

2) imovina koja na osnovu prava operativnog upravljanja pripada saveznim izvršnim tijelima i saveznim državnim tijelima, u kojima zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa vojnu i (ili) službu ekvivalentnu njoj, koju ta tijela koriste za potrebe odbrane, civilne odbrane, bezbednosti i sprovođenja zakona u Ruskoj Federaciji;

(sa izmjenama i dopunama Saveznim zakonima od 28.11.2009. N 283-FZ, od 04.06.2014. N 145-FZ)

Info-zakon

Trenutni Jedinstveni državni registar objekata kulturne baštine objavljen je na web stranici Ministarstva kulture Ruske Federacije na adresi http://mkrf.ru/ais-egrkn/.

3) objekti priznati kao objekti kulturne baštine (spomenici istorije i kulture) naroda Ruske Federacije od saveznog značaja u skladu sa postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije;

(Klauzula 3 uvedena je Federalnim zakonom od 29.11.2012. N 202-FZ)

4) nuklearna postrojenja koja se koriste u naučne svrhe, skladišta nuklearnih materijala i radioaktivnih supstanci i skladištenje radioaktivnog otpada;

(Klauzula 4 uvedena je Federalnim zakonom od 29.11.2012. N 202-FZ)

5) ledolomci, brodovi s nuklearnim elektranama i brodovi za nuklearnu službu;

(Klauzula 5 uvedena je Federalnim zakonom od 29.11.2012. N 202-FZ)

6) svemirski objekti;

(Klauzula 6 uvedena Federalnim zakonom od 29.11.2012. N 202-FZ)

7) brodovi upisani u Ruski međunarodni registar brodova;

(Klauzula 7 uvedena je Federalnim zakonom od 29.11.2012. N 202-FZ)

8) stavke osnovnih sredstava uključene u prvu ili drugu amortizacionu grupu u skladu sa Klasifikacijom osnovnih sredstava koju je odobrila Vlada Ruske Federacije.

(Klauzula 8 dopunjena Federalnim zakonom br. 366-FZ od 24.11.2014.)

Član 375. Poreska osnovica

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 02.11.2013. N 307-FZ)

1. Poreska osnovica utvrđuje se kao prosječna godišnja vrijednost imovine priznate kao predmet oporezivanja, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.

2. Poreska osnovica u pogledu pojedinačne nepokretne imovine utvrđena je kao njihova katastarska vrijednost od 1. januara godine poreskog perioda u skladu sa članom 378.2 ovog zakonika.

3. Prilikom utvrđivanja poreske osnovice kao prosječne godišnje vrijednosti imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja, takva imovina se vodi po njenoj rezidualnoj vrijednosti formiranoj u skladu sa utvrđenom računovodstvenom procedurom odobrenom u računovodstvenoj politici organizacije. U slučaju da preostala vrijednost imovine uključuje novčanu procjenu budućih troškova povezanih s ovom nekretninom, preostala vrijednost navedene imovine za potrebe ovog poglavlja utvrđuje se bez uzimanja u obzir tih troškova.

Ako amortizacija nije predviđena za pojedinačne objekte stalnih sredstava, trošak tih objekata za potrebe oporezivanja utvrđuje se kao razlika između njihovog početnog troška i iznosa amortizacije izračunatog prema utvrđenim stopama amortizacije za računovodstvene svrhe na kraju svakog poreski (izvještajni) period.

Član 376. Postupak utvrđivanja poreske osnovice

1. Poreska osnovica utvrđuje se zasebno u odnosu na imovinu koja se oporezuje na lokaciji organizacije (mjesto registracije kod poreskih vlasti stalne poslovne jedinice strane organizacije), u odnosu na imovinu svake zasebne podjele organizacija koja ima poseban bilans stanja, u odnosu na svaku nepokretnu imovinu koja se nalazi izvan lokacije organizacije, zasebnu podjelu organizacije sa posebnim bilansom stanja, ili stalnu poslovnu jedinicu strane organizacije u odnosu na imovinu koja je dio Jedinstveni sistem snabdijevanja gasom u skladu sa Saveznim zakonom br. 69 -FZ od 31. marta 1999. godine "O snabdijevanju gasom u Ruskoj Federaciji" (u daljem tekstu u ovom poglavlju - imovina koja je dio Jedinstvenog sistema snabdijevanja gasom), u odnosu na imovinu , poreska osnovica u odnosu na koju se utvrđuje kao njena katastarska vrijednost, kao i u odnosu na imovinu oporezovanu po različitim poreskim stopama.

2. U slučaju da se nepokretna imovina koja podliježe oporezivanju zaista nalazi na teritorijima različitih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ili na teritoriji sastavnog dijela Ruske Federacije i u teritorijalnom moru Ruske Federacije ( na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije ili u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije), u odnosu na navedenu nepokretnu imovinu, porezna osnovica se utvrđuje zasebno i usvaja se pri obračunu poreza u odgovarajućem sastavnom entitetu Ruske Federacije. Federacije u dijelu koji je proporcionalan udjelu knjigovodstvene vrijednosti nepokretnosti na teritoriji odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije.

3. Poresku osnovicu poreski obveznici utvrđuju nezavisno u skladu sa ovim poglavljem.

4. Prosječna vrijednost imovine priznate kao predmet oporezivanja za izvještajni period određuje se kao količnik podjele iznosa dobijenog kao rezultat dodavanja preostale vrijednosti imovine (isključujući nekretnine čija je poreska osnovica utvrđena kao njegova katastarska vrijednost) do 1. dana svakog mjeseca izvještajnog perioda i 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda, za broj mjeseci u izvještajnom periodu, uvećan za jedan.

Prosječna godišnja vrijednost imovine priznate kao predmet oporezivanja za porezni period određuje se kao količnik dijeljenja iznosa dobijenog kao rezultat zbrajanja preostale vrijednosti imovine (isključujući nekretnine čija je porezna osnovica utvrđena kao njegova katastarska vrijednost) do 1. dana svakog poreskog mjeseca, period i posljednji broj poreskog perioda, za broj mjeseci u poreskom periodu, uvećani za jedan.

(Klauzula 4 dopunjena Federalnim zakonom od 02.11.2013. N 307-FZ)

5. Ukinuto. - Federalni zakon od 02.11.2013. N 307-FZ.

Info-zakon

Od 1. januara 2025. godine, prema Saveznom zakonu br. 308-FZ od 27. novembra 2010., stav 376. člana 6 postat će nevažeći.

6. Poreska osnovica, definirana kao prosječna godišnja vrijednost imovine, umanjuje se za iznos izvršenih kapitalnih ulaganja za izgradnju, rekonstrukciju i (ili) modernizaciju puštenih, rekonstruiranih i (ili) moderniziranih plovnih hidrauličkih objekata koji se nalaze na unutrašnjim plovnim putevima Ruske Federacije, lučke hidraulične strukture, objekti infrastrukture vazdušnog transporta (osim centralnog sistema za punjenje gorivom aviona, kosmodroma), uzeti u obzir u knjigovodstvenoj vrijednosti ovih objekata.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 02.11.2013. N 307-FZ)

Odredba ove klauzule ne primjenjuje se na izvršena kapitalna ulaganja evidentirana u knjigovodstvenoj vrijednosti ovih objekata prije 1. januara 2010. godine.

(Klauzula 6 uvedena je Federalnim zakonom od 27.11.2010. N 308-FZ)

Član 377. Specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu (ugovor o zajedničkoj djelatnosti), ugovoru o investicionom partnerstvu

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 28.11.2011. N 336-FZ)

1. Poreska osnovica prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu (sporazum o zajedničkoj djelatnosti), ugovor o investicionom partnerstvu utvrđuje se na osnovu preostale vrijednosti imovine priznate kao predmet oporezivanja, koju je porezni obveznik uplatio prema sporazumu o jednostavnom partnerstvu (sporazum o zajedničkoj djelatnosti) , ugovor o investicionom partnerstvu, kao i na osnovu preostale vrijednosti druge imovine priznate kao predmet oporezivanja, stečene i (ili) nastale u procesu zajedničkih aktivnosti, koja čini zajedničku imovinu partnera, evidentirane u posebnom bilansu stanja partnerstva od strane učesnika u ugovoru o partnerstvu koji vodi zajedničke poslove, osim ako nije drugačije utvrđeno članom 378.2 ovog zakonika. Svaki učesnik u jednostavnom ugovoru o partnerstvu, ugovoru o investicionom partnerstvu, obračunava i plaća porez na imovinu priznatu kao predmet oporezivanja, koju je prenio na zajedničke aktivnosti. U odnosu na imovinu stečenu i (ili) nastalu u zajedničkim aktivnostima, obračun i plaćanje poreza vrše strane u ugovoru o partnerstvu srazmjerno vrijednosti njihovog doprinosa zajedničkom cilju.

2. Osoba koja vodi evidenciju o zajedničkoj imovini partnera dužna je u poreske svrhe obavijestiti, najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda, svakog poreskog obveznika koji je strana u ugovoru o jednostavnom partnerstvu (sporazum o zajedničkom ulaganju) , ugovor o investicionom partnerstvu, informacije o preostaloj vrijednosti imovine, koja čini zajedničku imovinu partnera, 1. dana svakog mjeseca u odgovarajućem izvještajnom periodu i o udjelu svakog učesnika u zajedničkoj imovini partnera, kao i druge informacije čija je komunikacija predviđena članom 378.2 ovog zakonika. U tom slučaju, osoba koja vodi evidenciju o zajedničkoj imovini partnera dužna je dostaviti podatke potrebne za utvrđivanje porezne osnovice.

(izmijenjeno saveznim zakonima od 28.11.2011. N 336-FZ, od 02.11.2013. N 307-FZ)

Član 378. Posebnosti oporezivanja imovine koja se prenosi na upravljanje povjerenjem

1. Imovina koja je prenesena na upravljanje povjerenjem, kao i imovina stečena na osnovu ugovora o upravljanju poverenjem, podležu oporezivanju (sa izuzetkom imovine koja čini zajednički investicioni fond) od osnivača poverilačkog upravljanja.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 24.07.2007. N 216-FZ)

2. Imovina koja čini zajednički investicioni fond podleže oporezivanju u društvu za upravljanje. U ovom slučaju porez se plaća na teret imovine koja čini ovaj zajednički investicioni fond.

(Klauzula 2 uvedena Federalnim zakonom od 27.11.2010 N 308-FZ)

Član 378.1. Značajke oporezivanja imovine pri izvršavanju ugovora o koncesiji

(uveden Federalnim zakonom od 30.06.2008. N 108-FZ)

Imovina prenesena na koncesionara i (ili) koju je on stvorio u skladu s ugovorom o koncesiji podliježe oporezivanju kod koncesionara.

Član 378.2. Specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice, obračunavanja i plaćanja poreza u odnosu na određene objekte nepokretnosti

(uveden Federalnim zakonom od 02.11.2013. N 307-FZ)

1. Poreska osnovica utvrđuje se uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene ovim članom, kao katastarsku vrijednost imovine u odnosu na sljedeće vrste nepokretnosti priznate kao predmet oporezivanja:

1) administrativni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi) i prostori u njima;

2) nestambeni prostori, čija namjena, dozvoljena upotreba ili naziv, u skladu sa podacima sadržanim u Jedinstvenom državnom registru nekretnina, ili dokumentima o tehničkom računovodstvu (popisu) nekretnina, predviđaju postavljanje ureda , maloprodajni objekti, javne ugostiteljske i potrošačke usluge ili koji se zapravo koriste za postavljanje ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih i potrošačkih usluga;

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 30.11.2016. N 401-FZ)

3) objekti nekretnina stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnosti u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, kao i objekti nekretnina stranih organizacija koje nisu u vezi sa aktivnostima ovih organizacija u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava;

4) stambene zgrade i stambeni prostori koji se u bilansu stanja ne evidentiraju kao osnovna sredstva na način propisan za računovodstvo.

(Klauzula 4 je uvedena Federalnim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)

2. Zakon sastavnog subjekta Ruske Federacije, kojim se utvrđuju posebnosti utvrđivanja poreske osnovice na osnovu katastarske vrijednosti objekata nekretnina navedenih u podstavcima 1., 2. i 4. stavka 1. ovog članka, može se usvojiti tek nakon što sastavni entitet Ruske Federacije odobrio je rezultate utvrđivanja katastarske vrijednosti objekata u skladu sa utvrđenom procedurom nekretnina.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)

Nakon usvajanja zakona iz ovog stava, prelazak na utvrđivanje poreske osnovice u odnosu na objekte nekretnina navedenih u podstavima 1, 2. i 4. stava 1. ovog člana, kao njihove prosječne godišnje vrijednosti, nije dozvoljeno.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)

3. U smislu ovog članka, administrativno-poslovni centar je zasebna nestambena zgrada (struktura, građevina), prostorije u kojoj pripadaju jednom ili više vlasnika i koja ispunjavaju najmanje jedan od sljedećih uslova:

1) zgrada (građevina, građevina) se nalazi na zemljištu, čija jedna od vrsta dozvoljene upotrebe predviđa postavljanje poslovnih zgrada u poslovne, administrativne i komercijalne svrhe;

2) zgrada (građevina, građevina) je namijenjena za upotrebu ili se zapravo koristi u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe. Pri čemu:

zgrada (građevina, građevina) priznaje se kao namijenjena za upotrebu u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe ako je namjena, dozvoljena upotreba ili naziv prostora ukupne površine najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (struktura, struktura) u skladu s podacima sadržanim u Jedinstvenom državnom registru nekretnina ili dokumentima o tehničkoj registraciji (popisu) takvih objekata nekretnina predviđa se postavljanje ureda i povezane uredske infrastrukture (uključujući centralizirane prijemne prostorije, sobe za sastanke, uredska oprema, parkirališta);

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 30.11.2016. N 401-FZ)

stvarna upotreba zgrade (građevine, građevine) u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe je korištenje najmanje 20 posto njene ukupne površine za postavljanje ureda i pripadajuće uredske infrastrukture (uključujući centralizirane sobe za prijem, sobe za sastanke, uredsku opremu) , Parking mjesta).

4. Za potrebe ovog članka, trgovački centar (kompleks) je samostojeća nestambena zgrada (građevina, građevina), prostori u kojima pripadaju jednom ili više vlasnika i koji ispunjavaju najmanje jedan od sljedećih uslova:

1) zgrada (građevina, građevina) nalazi se na zemljištu, čija jedna od vrsta dozvoljene upotrebe predviđa postavljanje trgovačkih objekata, objekata javne prehrane i (ili) potrošačkih usluga;

2) zgrada (građevina, građevina) je namijenjena za upotrebu ili se zapravo koristi za postavljanje maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) usluga za potrošače. Pri čemu:

zgrada (građevina, građevina) priznaje se kao namijenjena za upotrebu u svrhu postavljanja maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i (ili) objekata javnih usluga, ako je namjena, dopuštena upotreba ili naziv prostora ukupne površine najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (građevine, građevine) u skladu s podacima sadržanim u Jedinstvenom državnom registru nekretnina ili dokumentima o tehničkom računovodstvu (popisu) takvih nekretnina, predviđa postavljanje maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) potrošačkih usluga;

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 30.11.2016. N 401-FZ)

stvarnom upotrebom zgrade (građevine, građevine) u svrhu postavljanja maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i (ili) objekata za pružanje usluga potrošačima smatra se korištenje najmanje 20 posto njene ukupne površine za postavljanje maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljski objekti i (ili) objekti korisničkih usluga.

4.1. Za potrebe ovog članka, samostojeća nestambena zgrada (struktura, struktura), prostori u kojima pripadaju jednom ili više vlasnika, priznaju se istovremeno kao administrativno-poslovni centar i trgovački centar (kompleks), ako je takav zgrada (građevina, građevina) namijenjena je upotrebi ili se zapravo koristi istodobno kako u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe, tako i u svrhu postavljanja maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) potrošačkih usluga.

Za potrebe ove klauzule:

zgrada (građevina, građevina) se priznaje kao namijenjena za istovremenu upotrebu, kako u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe, tako i za postavljanje trgovačkih objekata, objekata javne prehrane i (ili) usluga za potrošače, ako je to namjena, dozvoljena upotreba ili naziv prostorije ukupne površine najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (građevine, građevine), u skladu s podacima iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina ili dokumentima o tehničkom računovodstvu (popisu) takve nekretnine nekretnine, predviđa postavljanje ureda i srodne uredske infrastrukture (uključujući centralizirane sobe za prijem, prostorije za održavanje sastanaka, uredsku opremu, parking), trgovačke objekte, ugostiteljske objekte i (ili) usluge za potrošače;

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 30.11.2016. N 401-FZ)

stvarno korištenje zgrade (građevine, građevine) istovremeno, kako u poslovne, administrativne ili komercijalne svrhe, tako i u svrhu postavljanja maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i (ili) objekata javne službe smatra se upotrebom najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (struktura, sadržaji) za postavljanje ureda i pripadajuće uredske infrastrukture (uključujući centralizirane prijemne sobe, sobe za sastanke, uredsku opremu, parkirališta), maloprodajne objekte, ugostiteljske objekte i (ili) potrošače usluge.

(Klauzula 4.1 uvedena Federalnim zakonom od 04.11.2014. N 347-FZ)

5. Za potrebe ovog članka, stvarna upotreba nestambenih prostora za postavljanje ureda, maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i (ili) objekata javnih usluga je korištenje najmanje 20 posto njegove ukupne površine za postavljanje ureda, maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i (ili) objekata potrošačkih usluga.

6. Ako je, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, katastarska vrijednost zgrade u kojoj se nalaze prostorije koje podliježu oporezivanju, ali katastarska vrijednost takvih prostorija nije utvrđena, porezna osnovica u odnosu na ovaj prostor se određuje kao udio u katastarskoj vrijednosti zgrade, u kojoj se prostorije nalaze, što odgovara udjelu, koji je površina prostora u ukupnoj površini zgrade.

7. Ovlašteno izvršno tijelo sastavnog entiteta Ruske Federacije najkasnije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za porez:

1) utvrđuje za ovaj poreski period spisak objekata nepokretnosti navedenih u podstavima 1. i 2. stava 1. ovog člana, u odnosu na koji se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost (u daljem tekstu u ovom članu - lista);

2) šalje spisak u elektronskom obliku poreskom organu za sastavni dio Ruske Federacije;

(Klauzula 2 dopunjena Federalnim zakonom od 04.11.2014. N 347-FZ)

3) objavljuje popis na svojoj službenoj web stranici ili na službenoj web stranici konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u informacijsko -telekomunikacijskoj mreži "Internet".

8. Sastav informacija koje treba uključiti u popis, format i postupak slanja u elektroničkom obliku poreznom tijelu za sastavni dio Ruske Federacije određuje federalno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i taksi.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 04.11.2014. N 347-FZ)

9. Vrstu stvarne upotrebe zgrada (građevina, objekata) i prostorija određuje ovlašteno izvršno tijelo sastavnog entiteta Ruske Federacije u skladu sa procedurom za utvrđivanje vrste stvarne upotrebe zgrada (građevina, objekata) i prostorije, osnovane uzimajući u obzir odredbe stavova 3, 4, 5 ovog člana, najviše izvršno tijelo državne vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 03.07.2016. N 242-FZ)

10. Objekti nekretnina identifikovani tokom poreskog perioda navedenog u podstavima 1. i 2. stava 1. ovog člana, koji nisu obuhvaćeni spiskom od 1. januara poreskog perioda, biće uključeni u spisak koji utvrdi ovlašćeno izvršno tijelo sastavnog entiteta Ruske Federacije za naredni poreski period, osim ako ovim stavom nije drugačije određeno.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 02.04.2014. N 52-FZ)

U slučaju da je objekt nepokretnosti nastao kao rezultat podjele objekta nepokretnosti ili drugih radnji u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije s predmetima nepokretnosti koji su na popisu od 1. januara godine poreskog perioda, naznačeni novoformirani objekat nepokretne imovine, pod uslovom da ispunjava kriterijume iz ovog člana, prije nego što se uvrsti na listu, podliježe oporezivanju po katastarskoj vrijednosti utvrđenoj na dan unosa podataka u Jedinstveni državni registar nekretnina, koji je osnova za utvrđivanje katastarske vrijednosti takvog objekta.

(stav uveden Federalnim zakonom od 02.04.2014. N 52-FZ (revidiran 24.11.2014.); izmijenjen Saveznim zakonom od 30.11.2016. N 401-FZ)

11. Lice koje vodi evidenciju o zajedničkoj imovini partnera dužno je u poreske svrhe obavijestiti, najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda, svakog učesnika u ugovoru o jednostavnom partnerstvu (sporazum o zajedničkoj djelatnosti), ugovor o investicionom partnerstvu , pored podataka predviđenih članom 377. ovog zakonika, podataka o katastarskoj vrijednosti nekretnina koje čine zajedničku imovinu ortaka, počev od 1. januara godine koja je poreski period.

12. Izračun iznosa poreza i iznosa predujma poreza na imovinu, za koju se poreska osnovica utvrđuje kao njena katastarska vrijednost, vrši se na način propisan članom 382. ovog zakonika, uzimajući u obzir Računajte sljedeće karakteristike:

1) iznos akontacije poreza obračunava se na kraju izvještajnog perioda kao jedna četvrtina katastarske vrijednosti nepokretnosti na dan 1. januara godine koja je poreski period, pomnožena sa odgovarajućom poreskom stopom;

2) ako je katastarska vrijednost nepokretnosti navedena u podstavcima 1. ili 2. stavka 1. ovog članka utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tokom poreznog (izvještajnog) razdoblja i (ili) navedena nepokretna imovina nije uključeno u spisak od 1. januara godine poreskog perioda, utvrđivanje poreske osnovice i obračun iznosa poreza (iznos akontacije poreza) za tekući poreski period u odnosu na ovu nepokretnost biti izvedeni na način propisan ovim poglavljem, ne uzimajući u obzir odredbe ovog člana;

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 30.11.2016. N 401-FZ)

3) predmet nepokretne imovine podliježe oporezivanju od vlasnika takvog objekta ili od organizacije koja posjeduje takav objekt na osnovu prava ekonomskog upravljanja, osim ako članovima 378. i 378. stav 1. ovog zakonika nije drugačije određeno.

(sa izmjenama i dopunama Saveznim zakonima od 02.04.2014. N 52-FZ, od 29.11.2014. N 382-FZ)

13. Organizacija u odnosu na objekte nekretnina, čija je poreska osnovica u odnosu na katastarsku vrijednost, plaća porez (akontacije poreza) u budžet na lokaciji svakog od navedenih nekretnina u iznosu koji je utvrđen kao proizvod poreske stope koja je na snazi na teritoriji odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije na kojem se ti nekretnina nalazi, i katastarske vrijednosti (jedna četvrtina katastarske vrijednosti) ove imovine.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 02.04.2014. N 52-FZ)

14. U slučaju da katastarska vrijednost nije utvrđena u odnosu na nepokretnu imovinu navedenu u podstavu 3. stava 1. ovog člana, pretpostavlja se da je poreska osnovica u pogledu te nepokretnosti nula.

15. Promjene katastarske vrijednosti oporezivih stavki tokom poreskog perioda ne uzimaju se u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice u ovom i prethodnim poreskim periodima, osim ako ovim stavom nije drugačije određeno.

Promjena katastarske vrijednosti oporezivog objekta uslijed ispravljanja grešaka pri utvrđivanju njegove katastarske vrijednosti uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice počevši od poreznog razdoblja u kojem je primijenjena pogrešno utvrđena katastarska vrijednost.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 30.11.2016. N 401-FZ)

U slučaju promjene katastarske vrijednosti odlukom komisije za razmatranje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili sudskom odlukom, podaci o katastarskoj vrijednosti utvrđeni odlukom navedene komisije ili suda odluka se uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice počevši od poreznog razdoblja u kojem je podnesen odgovarajući zahtjev za reviziju katastarske vrijednosti, ali ne prije datuma upisa u Jedinstveni državni registar nekretnina katastarske vrijednosti, koja je bila predmet spora.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 30.11.2016. N 401-FZ)

(Klauzula 15 uvedena Federalnim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)

Član 379. Poreski period. Izvještajni period

1. Poreski period je kalendarska godina.

2. Periodi izvještavanja su prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine, osim ako ovim stavom nije drugačije određeno.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 28.11.2015. N 327-FZ)

Izvještajni periodi za obveznike koji obračunavaju porez na osnovu katastarske vrijednosti su prvi kvartal, drugi kvartal i treći kvartal kalendarske godine.

(stav je uveden saveznim zakonom od 28.11.2015. N 327-FZ)

3. Zakonodavno (predstavničko) tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreza, ima pravo da ne utvrdi izvještajne periode.

Član 380. Poreska stopa

1. Poreske stope utvrđene su zakonima sastavnih subjekata Ruske Federacije i ne mogu prelaziti 2,2 posto, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 02.11.2013. N 307-FZ)

1.1. Što se tiče nepokretnosti, čija je poreska osnovica utvrđena kao katastarska vrijednost, poreska stopa ne može premašiti sljedeće vrijednosti:

1) za grad od saveznog značaja Moskvu: 2014. godine - 1,5 posto, 2015. godine - 1,7 posto, 2016. i naredne godine - 2 posto;

2) za ostale konstitutivne subjekte Ruske Federacije: 2014. godine - 1,0 posto, 2015. godine - 1,5 posto, 2016. i naredne godine - 2 posto.

(Klauzula 1.1 uvedena je Federalnim zakonom od 02.11.2013. N 307-FZ)

2. Dozvoljeno je utvrđivanje različitih poreskih stopa u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika i (ili) imovine priznate kao predmet oporezivanja.

3. Poreske stope utvrđene zakonima sastavnih subjekata Ruske Federacije u odnosu na magistralne cjevovode, dalekovode, kao i strukture koje su sastavni tehnološki dio ovih objekata, ne mogu premašiti 0,4 posto u 2013. godini, 0,7 posto u 2014., 2015. - 1,0 posto, 2016. - 1,3 posto, 2017. - 1,6 posto, 2018. - 1,9 posto. Popis imovine koja se odnosi na navedene objekte odobrava Vlada Ruske Federacije.

(Klauzula 3 uvedena je Federalnim zakonom od 29. novembra 2012. N 202-FZ; izmijenjen Saveznim zakonom od 28. decembra 2016. N 464-FZ)

Info-zakon

Od 1. januara 2035. godine, prema Federalnom zakonu br. 366-FZ od 24. novembra 2014. godine, stav 380 člana 380 postat će nevažeći.

3.1. Poreska stopa je postavljena na 0 posto za sljedeće vrste nepokretnosti:

objekti magistralnih gasovoda, postrojenja za proizvodnju gasa, postrojenja za proizvodnju i skladištenje helijuma;

objekti predviđeni tehničkim projektima za razvoj ležišta minerala i drugu projektnu dokumentaciju za izvođenje radova koji se odnose na korištenje podzemnih parcela, ili projektnu dokumentaciju za objekte kapitalne izgradnje, a neophodni su za osiguranje funkcioniranja objekata nekretnina navedenih u st. dva ove klauzule.

Poreska stopa od 0 posto primjenjuje se na nekretnine navedene u ovom stavku, pod uvjetom da su za te objekte istovremeno ispunjeni sljedeći zahtjevi:

objekti se u cijelosti ili djelomično nalaze unutar granica Republike Sakha (Jakutija), Irkutska ili Amurska regija;

predmeti pripadaju tokom čitavog poreskog perioda na osnovu prava vlasništva na organizacije navedene u podstavu 1. stava 5. člana 342.4 ovog zakonika.

Popis imovine koja se odnosi na objekte nekretnina navedene u ovom stavku odobrava Vlada Ruske Federacije.

(Klauzula 3.1. Dopunjena Federalnim zakonom od 03.07.2016. N 242-FZ)

3.2. Poreske stope utvrđene zakonima sastavnih entiteta Ruske Federacije u odnosu na javne željeznice i građevine koje su njihov integralni tehnološki dio ne mogu prelaziti 1 posto u 2017., 1,3 posto u 2018., 1,3 posto u 2019., u 2020. - 1,6 posto. Popis imovine koja se odnosi na navedene objekte odobrava Vlada Ruske Federacije.

(Klauzula 3.2 uvedena je Federalnim zakonom br. 464-FZ od 28.12.2016.)

4. Ako poreske stope nisu određene zakonima sastavnih entiteta Ruske Federacije, oporezivanje se vrši po poreskim stopama navedenim u ovom članu.

(Klauzula 4 uvedena je Federalnim zakonom od 29.11.2012. N 202-FZ, revidiranim Saveznim zakonom od 02.04.2014. N 52-FZ)

5. Poreske stope utvrđene zakonima Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja ne mogu se povećavati pet uzastopnih poreskih perioda počevši od poreskog perioda od kojeg se primjenjuje poreska stopa.

Član 381. Poreske olakšice

Izuzeto od oporezivanja:

1) organizacije i institucije kaznenog sistema - u vezi sa imovinom koja se koristi za obavljanje funkcija koje su im dodijeljene;

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 29. juna 2004. N 58-FZ)

2) vjerske organizacije - u vezi sa imovinom koju koriste za obavljanje vjerskih aktivnosti;

3) sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom (uključujući one stvorene kao sindikati javnih organizacija osoba s invaliditetom), među čijim članovima osobe s invaliditetom i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80 posto - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje poslova njihove statutarne aktivnosti;

organizacije čiji se odobreni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa navedenih sveruskih javnih organizacija osoba s invaliditetom, ako je prosječan broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25 posto - u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju i (ili) prodaju robe (s izuzetkom trošarinskih proizvoda, mineralnih sirovina i drugih minerala, kao i ostale robe prema listi koju je odobrila Vlada Ruska Federacija u dogovoru sa sveruskim javnim organizacijama osoba s invaliditetom), radovi i usluge (s izuzetkom posredničkih i drugih posredničkih usluga);

institucije, jedini vlasnici čije imovine su gore navedene sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom-u odnosu na imovinu koju koriste za postizanje obrazovnih, kulturnih, zdravstvenih, sportskih, naučnih, informativnih i drugih svrha društvenih zaštitu i rehabilitaciju osoba sa invaliditetom, kao i pružanje pravne i druge pomoći osobama sa invaliditetom, djeci sa invaliditetom i njihovim roditeljima;

4) organizacije čija je osnovna delatnost proizvodnja farmaceutskih proizvoda - u vezi sa imovinom koju koriste za proizvodnju veterinarskih imunobioloških preparata namenjenih suzbijanju epidemija i epizootija;

6) je prestao da važi. - Federalni zakon od 11.11.2003. N 139-FZ;

7) više ne važi. - Federalni zakon od 11.11.2003. N 139-FZ;

8) više ne važi. - Federalni zakon od 11.11.2003. N 139-FZ;

11) organizacije - u odnosu na savezne javne autoputeve i građevine koji su njihov integralni tehnološki dio. Popis imovine koja se odnosi na navedene objekte odobrava Vlada Ruske Federacije;

(Klauzula 11 dopunjena Federalnim zakonom od 29.11.2012. N 202-FZ)

13) imovina specijalizovanih protetskih i ortopedskih preduzeća;

14) imovina kolegijuma advokata, advokatskih kancelarija i pravnih konsultacija;

15) imovina organizacija kojima je dodijeljen status državnih istraživačkih centara;

(Klauzula 15 izmijenjena Federalnim zakonom od 04.11.2014. N 347-FZ)

16) više ne važi. - Federalni zakon od 11.11.2003. N 139-FZ;

17) organizacije, osim organizacija navedenih u stavu 22. ovog člana, - u vezi sa imovinom evidentiranom u bilansu stanja organizacije - rezident posebne ekonomske zone, stvorene ili stečene radi obavljanja djelatnosti u teritorija posebne ekonomske zone, koja se koristi na teritoriji posebne ekonomske zone u okviru sporazuma o stvaranju posebne ekonomske zone i nalazi se na teritoriji ove posebne ekonomske zone, u roku od deset godina od mjeseca koji slijedi mjesec registracije navedene imovine;

(sa izmjenama i dopunama Saveznim zakonima od 03.06.2006 N 75-FZ, od 24.07.2007 N 216-FZ, od 07.11.2011 N 305-FZ, od 30.11.2011 N 365-FZ)

19) organizacije priznate kao društva za upravljanje u skladu sa Saveznim zakonom "O inovacionom centru Skolkovo";

(Klauzula 19 uvedena je Federalnim zakonom od 28.09.2010. N 243-FZ)

20) organizacije koje su dobile status učesnika u projektu za provođenje istraživanja, razvoja i komercijalizacije svojih rezultata u skladu sa Saveznim zakonom "O inovacijskom centru Skolkovo." Organizacije koje su istraživački korporativni centri navedeni u ovoj klauzuli - klauzuli 2.1. Člana 145.1. Ovog zakonika). Da bi potvrdile pravo na oslobađanje od oporezivanja, ove organizacije moraju podnijeti poreskom organu na mjestu registracije dokumente koji potvrđuju njihov status učesnika u projektu i predviđene Federalnim zakonom "O Inovacijski centar Skolkovo ", kao i podaci o računovodstvu prihoda (rashoda);

(Klauzula 20 uvedena Saveznim zakonom br. 243-FZ od 28.09.2010 .; izmijenjen Saveznim zakonom od 28.12.2016. N 475-FZ)

21) organizacije - u odnosu na novootvorene objekte sa visokom energetskom efikasnošću, u skladu sa spiskom takvih objekata koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije, ili u odnosu na novootvorene objekte sa visokom klasom energetske efikasnosti, ako u odnosu na takvi objekti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije Federacija propisuje utvrđivanje njihovih klasa energetske efikasnosti - u roku od tri godine od datuma registracije navedene imovine;

(Klauzula 21 uvedena je Federalnim zakonom od 07.06.2011. N 132-FZ)

22) brodograđevne organizacije koje imaju status rezidenta posebne ekonomske zone industrijske proizvodnje - u odnosu na imovinu evidentiranu u njihovim bilancama i korištenu za izgradnju i popravak brodova, u roku od deset godina od dana registracije takvih organizacija kao stanovnik posebne ekonomske zone, a takođe i u vezi sa imovinom koja je stvorena ili stečena za potrebe izgradnje i popravke brodova, u roku od deset godina od datuma registracije navedene imovine, ali ne više od perioda postojanja posebna ekonomska zona industrijske proizvodnje;

(Klauzula 22 uvedena Federalnim zakonom od 07.11.2011. N 305-FZ)

23) organizacije koje društva za upravljanje priznaju u posebnim ekonomskim zonama i uzimaju u obzir u bilansu stanja nepokretnosti stvorene radi sprovođenja sporazuma o stvaranju posebnih ekonomskih zona, u roku od deset godina od meseca koji sledi mesec registracije navedene imovine;

(Klauzula 23 uvedena Federalnim zakonom od 30.11.2011. N 365-FZ)

24) organizacije - u vezi sa imovinom (uključujući imovinu koja je preneta na osnovu ugovora o zakupu) koja istovremeno ispunjava sledeće uslove tokom poreskog perioda:

nekretnina se nalazi u unutrašnjim morskim vodama Ruske Federacije, u teritorijalnom moru Ruske Federacije, na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije, u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije ili u ruskom dijelu (ruski sektor) dna Kaspijskog mora;

nekretnina se koristi za razvoj ležišta ugljikovodika na moru, uključujući geološka istraživanja, istraživanja i pripremne radove.

Ako se nekretnina tijekom poreznog razdoblja nalazi i unutar granica teritorija (vodenih područja) navedenih u stavku dva ove klauzule, i na drugim teritorijima, oslobođenje od poreza vrijedi pod uvjetom da navedena nekretnina ispunjava uvjete iz stavaka prvog do trećeg ove klauzule najmanje 90 kalendarskih dana u jednoj kalendarskoj godini;

(Klauzula 24 uvedena je Federalnim zakonom od 30.09.2013. N 268-FZ)

25) organizacije - u vezi sa pokretnom imovinom koja je registrovana kao dugotrajna imovina od 1. januara 2013. godine, sa izuzetkom sljedeće pokretne imovine koja je registrovana kao rezultat:

reorganizacija ili likvidacija pravnih lica;

prenose, uključujući sticanje, imovine između osoba priznatih kao međuzavisne u skladu sa odredbama stava 2. člana 105.1 ovog zakonika.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 28.12.2016. N 475-FZ)

Izuzeci utvrđeni drugim i trećim stavom ove klauzule ne primjenjuju se na željeznička vozna sredstva proizvedena od 1. januara 2013. godine. Datum proizvodnje željezničkih voznih sredstava određuje se na osnovu tehničkih pasoša;

(stav je uveden saveznim zakonom od 28. decembra 2016. N 475-FZ)

(Klauzula 25 uvedena je Federalnim zakonom od 24.11.2014. N 366-FZ)

26) organizacije - u pogledu imovine evidentirane u bilansu stanja organizacije - članice slobodne ekonomske zone, stvorene ili stečene radi obavljanja djelatnosti na teritoriji slobodne ekonomske zone i koje se nalaze na teritoriji ove slobodne ekonomske zone ekonomske zone, u roku od deset godina od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca usvajanja na račun navedene imovine.

(Klauzula 26 uvedena Federalnim zakonom od 29.11.2014. N 379-FZ)

Član 381.1. Postupak primjene poreskih olakšica

(uveden Federalnim zakonom od 30.11.2016. N 401-FZ)

Od 1. januara 2018. godine, poreske olakšice navedene u klauzuli 24 (u pogledu imovine koja se nalazi u ruskom dijelu (ruski sektor) dna Kaspijskog mora) i klauzule 25 člana 381 ovog zakonika primjenjuju se na teritoriji konstituenta entiteta Ruske Federacije u slučaju usvajanja odgovarajućeg zakona konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Član 382. Postupak za obračun iznosa poreza i iznosa akontacije poreza

1. Iznos poreza izračunava se na osnovu rezultata poreskog perioda kao proizvoda odgovarajuće poreske stope i poreske osnovice utvrđene za poreski period, uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene članom 385.3 ovog zakonika.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 28.12.2016. N 464-FZ)

2. Iznos poreza koji se uplaćuje u budžet na osnovu rezultata poreskog perioda utvrđuje se kao razlika između iznosa poreza obračunatog u skladu sa stavom 1. ovog člana i iznosa avansnih plaćanja poreza obračunatih tokom poreskog perioda.

3. Iznos poreza koji se plaća u budžet izračunava se zasebno u odnosu na imovinu koja se oporezuje na lokaciji organizacije (mjesto registracije kod poreskih organa stalne poslovne jedinice strane organizacije), u odnosu na imovinu svaki zasebni odjeljak organizacije koji ima zasebnu bilancu stanja, u odnosu na svaku nepokretnu imovinu koja se nalazi izvan lokacije organizacije, zasebnu podjelu organizacije sa posebnim bilansom stanja ili stalnu poslovnu jedinicu strane organizacije, u u odnosu na imovinu koja je dio Jedinstvenog sistema snabdijevanja gasom, u odnosu na imovinu, čija se poreska osnovica u odnosu na nju utvrđuje kao njena katastarska vrijednost, kao i u vezi sa imovinom oporezivom po različitim poreskim stopama.

(sa izmjenama i dopunama Saveznim zakonima od 28.11.2009. N 284-FZ, od 02.11.2013. N 307-FZ)

4. Iznos akontacije poreza se izračunava na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda u iznosu od jedne četvrtine proizvoda odgovarajuće poreske stope i prosječne vrijednosti imovine (osim imovine navedene u paragrafima od 1 do tri stava 24 člana 381 ovog zakonika), utvrđeno za izvještajni period u skladu sa stavom 4 člana 376 ovog zakonika.

5. U slučaju da poreski obveznik tokom poreskog (izvještajnog) perioda stekne (prestane) pravo vlasništva na nepokretnosti utvrđeno članom 378.2 ovog zakonika, obračun iznosa poreza (iznosi avansnih plaćanja poreza) u odnosu na ova nepokretna imovina vrši se uzimajući u obzir koeficijent, definiran kao omjer broja punih mjeseci tokom kojih je ta nepokretnost bila u vlasništvu poreskog obveznika, i broja mjeseci u poreskom (izvještajnom) periodu, osim ako ovim članom nije drugačije određeno. .

(izmijenjeno saveznim zakonima od 02.11.2013. N 307-FZ, od 02.04.2014. N 52-FZ)

Ako je do nastanka prava vlasništva na nepokretnosti iz člana 378. stav 2. ovog zakonika došlo prije 15. dana odgovarajućeg mjeseca, uključujući ili je do tog prestanka došlo nakon 15. dana odgovarajućeg mjeseca, mjeseca nastanak (prestanak) navedenog prava uzima se kao pun mjesec.

Ako je do nastanka prava vlasništva na nepokretnosti iz člana 378.2 ovog zakonika došlo nakon 15. dana odgovarajućeg mjeseca ili je do prestanka navedenog prava došlo prije 15. dana odgovarajućeg mjeseca, uključujući i mjesec u kojem je nastao (prestanak) navedenog prava ne uzima se u obzir pri određivanju koeficijenta navedenog u ovom stavu.

(stav je uveden saveznim zakonom od 29. decembra 2015. N 396-FZ)

6. Zakonodavno (predstavničko) tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreza, ima pravo da odredi određenim kategorijama poreskih obveznika pravo da ne obračunavaju i ne plaćaju avansne uplate tokom poreskog perioda.

7. U pogledu imovine, čija se poreska osnovica utvrđuje kao njena katastarska vrijednost, iznos poreza (iznos akontacije poreza) obračunava se uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene članom 378.2 ovog zakonika.

(Klauzula 7 uvedena je Federalnim zakonom od 02.11.2013. N 307-FZ)

Član 383. Postupak i uslovi plaćanja poreza i akontacija

1. Poreski obveznici plaćaju porez i akontacijske poreze na način i pod uslovima utvrđenim zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

2. Poreski obveznici će tokom poreskog perioda plaćati akontacije poreza, osim ako zakonom subjekta Ruske Federacije nije drugačije određeno. Na kraju poreskog perioda, obveznici će platiti iznos poreza obračunat na način propisan stavom 2. člana 382. ovog zakonika.

3. U pogledu imovine u bilansu stanja ruske organizacije, porez i avansne porezne uplate uplaćuju se u budžet na lokaciji navedene organizacije, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene u članovima 384., 385. i 385. stav 2. ove uredbe. Kod.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 28.11.2009. N 284-FZ)

4. Ukinut. - Federalni zakon od 28.11.2009. N 284-FZ.

5. Strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, u vezi sa imovinom stalnih predstavništava, plaćaju porez i avansne poreske uplate u budžet na mjestu registracije ovih stalnih predstavništava kod poreskih vlasti.

6. U pogledu nepokretne imovine za koju je poreska osnovica određena kao katastarska vrijednost, porez i akontacije poreza uplaćuju se u budžet u skladu sa članom 382. ovog zakonika na lokaciji nepokretnosti.

(Klauzula 6 dopunjena Federalnim zakonom od 02.11.2013. N 307-FZ)

7. Poreski obveznici - organizacije, podaci o kojima su uključeni u jedinstveni državni registar pravnih lica na osnovu člana 19. Federalnog zakona od 30. novembra 1994. N 52 -FZ "O donošenju prvog dijela Građanskog zakonika Ruska Federacija ", platiti porez na njihovu nekretninu u mjestu njihove lokacije prije nego što dobiju obavijest o registraciji kod poreznog tijela, kojom se potvrđuje registracija kod porezne uprave na lokaciji njihove nekretnine.

(Klauzula 7 uvedena je Federalnim zakonom od 29.11.2014. N 379-FZ)

Član 384. Karakteristike obračuna i plaćanja poreza na lokaciji odvojenih odjeljenja organizacije

Organizacija koja uključuje zasebne pododjele koji imaju zasebnu bilancu stanja plaća porez (akontacije poreza) u budžet na lokaciji svake od zasebnih područnih jedinica u odnosu na imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 374. ovog zakonika, koji se nalazi u zasebnoj bilanci svake od njih, u iznosu koji je određen kao umnožak poreske stope koja je na snazi na teritoriji odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, na kojoj se nalaze te zasebne pododjeljke, i poreza osnovica (jedna četvrtina prosječne vrijednosti imovine) utvrđena za poreski (izvještajni) period u skladu sa članom 376. ovog zakona, u odnosu na svaku zasebnu pododjeljak, uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene članom 378.2 ovog zakonika.

Član 385. Karakteristike obračuna i plaćanja poreza na nepokretnu imovinu koja se nalazi izvan lokacije organizacije ili njenog posebnog odjeljenja

Organizacija koja u bilansu stanja uzima u obzir objekte nekretnina koji se nalaze izvan lokacije organizacije ili njenog posebnog odjeljenja, a koja ima zasebnu bilancu stanja, plaća porez (akontacije poreza) u budžet na lokaciji svakog od ovih objekti nekretnina u iznosu koji je određen kao proizvod porezne stope koja je na snazi na teritoriji odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije u kojoj se ti objekti nekretnina nalaze i utvrđena poreska osnovica (jedna četvrtina prosječne vrijednosti imovine) za poreski (izvještajni) period u skladu sa članom 376. ovog zakonika, u odnosu na svaki objekat nekretnine, uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene članom 378.2 ovog zakonika.

(sa izmjenama i dopunama Saveznim zakonima od 24.07.2007. N 216-FZ, od 02.11.2013. N 307-FZ)

Član 385.1. Specifičnosti obračunavanja i plaćanja poreza na imovinu organizacija od strane stanovnika Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti

(uveden Federalnim zakonom od 10.01.2006 N 16-FZ)

1. Stanovnici Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti plaćat će porez na imovinu organizacija u skladu s ovim poglavljem u odnosu na svu imovinu koja podliježe oporezivanju po navedenom porezu, s izuzetkom imovine nastale ili stečene tokom implementacija investicionog projekta u skladu sa saveznim zakonom o Posebnoj ekonomskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti.

2. Rezidenti zasebno izračunavaju iznos poreza na korporativnu imovinu u odnosu na imovinu koja je stvorena ili stečena tokom implementacije investicionog projekta u skladu sa saveznim zakonom o Posebnoj ekonomskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti.

3. Za rezidente tokom prvih šest kalendarskih godina, počevši od dana uključivanja pravnog lica u jedinstveni registar rezidenata Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, primjenjuje se porezna stopa na porez na korporativnu imovinu u pogledu imovine stvorene ili stečene tokom implementacije investicionog projekta u skladu sa saveznim zakonom o Posebnoj ekonomskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti, postavljen na 0 posto.

4. U periodu od sedme do dvanaeste kalendarske godine, uključujući i od datuma uključivanja pravnog lica u jedinstveni registar rezidenata Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, stopa poreza na porez na imovinu preduzeća u odnosu na imovinu nastao ili stečen tokom implementacije investicionog projekta u skladu sa saveznim zakonom o Posebnoj ekonomskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti je iznos utvrđen zakonom Kalinjingradske oblasti i umanjen za pedeset posto.

5. Poseban postupak plaćanja poreza na imovinu organizacija ne primjenjuje se na onaj dio vrijednosti imovine (nastale ili stečene tokom implementacije investicionog projekta u skladu sa saveznim zakonom o Posebnoj ekonomskoj zoni u Kalinjingradska regija), koja se koristi za proizvodnju robe (radova, usluga), na koju se ne može usmjeriti investicijski projekt. U ovom slučaju, udio vrijednosti imovine koji se koristi za proizvodnju dobara (radova, usluga) na koji se investicijski projekt ne može usmjeriti smatra se jednakim udjelu prihoda od prodaje takve robe (radovi, usluge) u ukupnom iznosu svih prihoda rezidenta.

6. Razlika između iznosa poreza na imovinu organizacija u odnosu na poresku osnovicu za porez na imovinu organizacija (nastale ili stečene tokom implementacije investicionog projekta u skladu sa saveznim zakonom o Posebnoj ekonomskoj zoni u Kalinjingradu) Regija), koju bi rezident izračunao da se u posebnom postupku plaćanja nije koristio porez na imovinu organizacija utvrđen ovim članom i iznos poreza na imovinu organizacija koji je rezident izračunao u skladu s ovim člankom u u odnosu na porez na imovinu organizacija nastalih ili stečenih tokom implementacije investicionog projekta u skladu sa saveznim zakonom o Posebnoj ekonomskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti, nije uključen u poresku osnovicu poreza na dobit pravnih lica rezidenata.

7. Ako je stanovnik isključen iz jedinstvenog registra stanovnika Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, prije nego što dobije potvrdu o usklađenosti sa uslovima iz deklaracije o ulaganju, smatra se da je rezident izgubio pravo na podnošenje zahtjeva poseban postupak za plaćanje poreza na imovinu preduzeća utvrđen ovim članom od početka kvartala u kojem je izbrisan iz navedenog registra.

U ovom slučaju, rezident je dužan izračunati iznos poreza na imovinu koju je stvorio ili stekao tokom implementacije investicionog projekta u skladu sa saveznim zakonom o Posebnoj ekonomskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti, na porez stopa utvrđena u skladu sa članom 380 ovog zakonika.

Iznos poreza obračunava se za period u kojem se primjenjuje poseban postupak oporezivanja.

Izračunati iznos poreza plaća rezident nakon izvještajnog ili poreskog perioda u kojem je isključen iz jedinstvenog registra rezidenata Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, najkasnije u rokovima utvrđenim za plaćanje akontacije poreza za izvještajni period ili porez za poreski period u skladu sa stavom 1. člana 383. ovog zakonika.

Prilikom provođenja poreske revizije na licu mjesta rezidenta koji je isključen iz jedinstvenog registra rezidenata Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, u vezi ispravnog izračuna i potpunosti plaćanja iznosa poreza na imovinu koju je stvorio ili stekao tokom implementacija investicionog projekta, ograničenja utvrđena drugim stavom tačke 4. i članom 89. stavkom 5. ovog zakonika nisu važeća ako se odluka o imenovanju takve revizije donese najkasnije u roku od tri mjeseca od datuma uplata od strane rezidenta navedenog iznosa poreza.

(Klauzula 7 uvedena je Federalnim zakonom od 17.05.2007. N 84-FZ)

Član 385.2. Specifičnosti obračunavanja i plaćanja poreza u vezi sa imovinom koja je dio Jedinstvenog sistema snabdijevanja gasom

(uveden Federalnim zakonom od 28.11.2009. N 284-FZ)

1. Što se tiče imovine koja je dio Jedinstvenog sistema snabdijevanja gasom, porez (akontacije poreza) obračunava se (obračunava) na osnovu poreske osnovice utvrđene u cjelini za sastavni dio Ruske Federacije i plaća (plaća) u budžete sastavnih entiteta Ruske Federacije na mjestu gdje se nalazi ova imovina.

2. Za potrebe ovog poglavlja, stvarna lokacija imovine koja je dio Jedinstvenog sistema snabdijevanja gasom je teritorija odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije, na kojoj se gas proizvodi, transportuje, skladišti i (ili) isporučeno.

3. Organizacija - vlasnik imovine, koja je dio Jedinstvenog sistema snabdijevanja gasom, dužna je osigurati računovodstvo navedene imovine, navodeći njenu stvarnu lokaciju u primarnim računovodstvenim dokumentima.

Član 385.3. Specifičnosti obračuna takse u odnosu na javne željeznice i građevine koje su njihov integralni tehnološki dio

(uveden Federalnim zakonom od 28. decembra 2016. N 464-FZ)

1. U pogledu javnih željezničkih kolosijeka i građevina koji su njihov integralni tehnološki dio koji ispunjavaju zahtjeve koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije, prvi put registrirani kao dugotrajna sredstva počevši od 1. siječnja 2017., iznos poreza izračunava se pomoću koeficijenta KZhd , vrijednost koja je utvrđena u skladu sa stavom 2. ovog člana.

2. Tijekom šest poreznih razdoblja počevši od 1. dana poreznog razdoblja u kojem je odgovarajuća imovina prvi put registrirana kao objekt stalne imovine, pretpostavlja se da je koeficijent KZhd jednak:

0 - tokom prvog poreskog perioda;

0,1 - tokom drugog poreskog perioda;

0,2 - tokom trećeg poreskog perioda;

0,4 - tokom četvrtog poreskog perioda;

0,6 - tokom petog poreskog perioda;

0,8 - tokom šestog poreskog perioda.

Član 386. Poreska prijava

1. Poreski obveznici su dužni na kraju svakog izvještajnog i poreznog razdoblja dostaviti poreznim vlastima na svojoj lokaciji, na lokaciji svakog od svojih zasebnih odjeljenja sa zasebnim bilansom stanja, kao i na lokaciji svake nepokretne imovine ( za koje je uspostavljen poseban postupak za obračun i plaćanje poreza), na lokaciji imovine koja je dio Jedinstvenog sistema snabdijevanja gasom, ako ovim stavom nije drugačije određeno, obračuni poreza za avansna plaćanja i poreska prijava za porez.

(sa izmjenama i dopunama Saveznim zakonima od 30.12.2006. N 268-FZ, od 28.11.2009. N 284-FZ)

U pogledu imovine koja se nalazi u teritorijalnom moru Ruske Federacije, na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije, u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije i (ili) izvan teritorija Ruske Federacije (za ruske organizacije) , poreski obračuni za avansna plaćanja i poreska prijava za porez dostavljaju se poreskom organu na lokaciji ruske organizacije (mesto registracije kod poreskih organa stalne poslovne jedinice strane organizacije). Istovremeno, za imovinu navedenu u stavovima jedan do tri člana 381. člana 381. ovog zakonika, porezni obračuni za avansna plaćanja poreza nisu dati.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 30.09.2013. N 268-FZ)

Poreski obveznici klasifikovani kao najveći u skladu sa članom 83. ovog zakonika podnose poreske prijave (obračune) poreskom organu na mjestu registracije kao najveći poreski obveznici.

(stav je uveden saveznim zakonom od 30.12.2006. N 268-FZ)

2. Poreski obveznici dostavljaju obračune poreza za avansne uplate najkasnije 30 kalendarskih dana od datuma završetka relevantnog izvještajnog perioda.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 27.07.2006. N 137-FZ)

3. Poreske prijave zasnovane na rezultatima poreskog perioda poreski obveznici podnose najkasnije do 30. marta godine koja je istekla za poreski period.

Strana organizacija (strana struktura bez formiranja pravnog lica) koja ima nekretnine po pravu vlasništva, priznata kao predmet oporezivanja u skladu sa članom 374. ovog zakonika, istovremeno sa podnošenjem poreske prijave, dostavlja podatke o učesnici ove strane organizacije (osnivači strane strukture bez osnivanja pravnog lica) zaključno sa 31. decembrom relevantnog poreskog perioda, uključujući otkrivanje postupka za indirektno učešće (ako ga ima) pojedinca ili javnog preduzeća, ako udio njihovog direktnog i (ili) posrednog učešća u stranoj organizaciji (struktura bez formiranja pravnog lica) prelazi 5 posto.

(stav je uveden saveznim zakonom od 24. novembra 2014. N 376-FZ; dopunjen saveznim zakonom od 15. februara 2016. N 32-FZ)

4. Ako porezni obveznik - strana organizacija koja ne posluje na teritoriju Ruske Federacije putem stalne poslovne jedinice, ne podnese poresku prijavu u rokovima utvrđenim ovim članom, porezno tijelo utvrđuje, na osnovu dostupne informacije, bez poduzimanja mjera porezne kontrole protiv navedenog poreznog obveznika, iznos koji nije obračunat porezom obveznika koji se plaća budžetskom sistemu Ruske Federacije.

Ako je iznos poreza koji je odredio poreski organ u skladu sa prvim stavom ovog stava premašen preko iznosa poreza koji je stvarno platila strana organizacija, poresko tijelo otkriva zaostale poreske obaveze na način propisan ovim zakonikom.

(Klauzula 4 uvedena je Federalnim zakonom od 04.11.2014. N 347-FZ)

5. Poreski obveznici - organizacije čiji su podaci uključeni u jedinstveni državni registar pravnih lica na osnovu člana 19. Saveznog zakona br. 52 -FZ od 30. novembra 1994. „O donošenju prvog dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije ", podnesite obračune poreza za akontacije i poreznu prijavu za porez na mjestu njihove lokacije prije nego što primite obavijest o registraciji kod poreznog tijela, kojom se potvrđuje registracija kod poreznog tijela na lokaciji njihove nekretnine.

(Klauzula 5 uvedena je Federalnim zakonom od 29.11.2014. N 379-FZ)

Član 386.1. Ukidanje dvostrukog oporezivanja

(uveden Federalnim zakonom od 24.07.2007. N 216-FZ)

1. Iznosi poreza na imovinu koje je ruska organizacija stvarno platila izvan teritorija Ruske Federacije u skladu sa zakonodavstvom druge države u vezi sa imovinom koja pripada ruskoj organizaciji i koja se nalazi na teritoriju ove države računaju se pri plaćanju poreza u Ruskoj Federaciji u vezi sa navedenom imovinom.

U ovom slučaju, iznos odbijenih poreznih iznosa plaćenih izvan teritorije Ruske Federacije ne smije prelaziti iznos poreza koji ova organizacija plaća u Ruskoj Federaciji za imovinu navedenu u ovom stavku.

2. Da bi umanjila porez, ruska organizacija mora poreskim vlastima dostaviti sljedeće dokumente:

prijava za poreski kredit;

dokument koji potvrđuje plaćanje poreza izvan teritorije Ruske Federacije, potvrđen od strane porezne uprave odgovarajuće strane države.

Gore navedene dokumente ruska organizacija podnosi poreskoj upravi na lokaciji ruske organizacije zajedno sa poreskom prijavom za poreski period u kojem je porez plaćen van teritorije Ruske Federacije.

Saveznim zakonom br. 77-FZ od 16. maja 2007. godine izmijenjen je stav 2 ovog zakonika koji stupa na snagu istekom mjesec dana od dana službenog objavljivanja navedenog saveznog zakona, a najranije prvog dana narednog poreskog perioda za porez na imovinu organizacija

Prilikom utvrđivanja poreza, zakoni sastavnih entiteta Ruske Federacije mogu također predvidjeti poreske olakšice i osnove za njihovu upotrebu od strane poreskih obveznika.

Član 373. Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski obveznici

1. Poreski obveznici (u daljem tekstu u ovom poglavlju - poreski obveznici) su:

Ruske organizacije;

strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava i (ili) vlasnika nekretnina na teritoriju Ruske Federacije, na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije i u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije.

Federalni zakon br. 310-FZ ovog zakonika od 1. prosinca 2007. dopunjen klauzulom 1.1, koja će stupiti na snagu 1. siječnja 2008., ali najranije mjesec dana nakon službenog objavljivanja navedenog saveznog zakona, a ne prije prvog dana narednog poreskog perioda za porez na imovinu preduzeća

2. Djelatnosti strane organizacije priznat će kao vodeće do formiranja stalne misije u Ruskoj Federaciji u skladu s ovim Kodeksom, osim ako međunarodnim ugovorima Ruske Federacije nije drugačije određeno.

Član 374. Poreskog zakona Ruske Federacije - predmet oporezivanja

Savezni zakon br. 216-FZ od 24. jula 2007. izmijenio je stav 374. stav 1. koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

1. Predmet oporezivanja ruskih organizacija je pokretna i nepokretna imovina (uključujući imovinu koja je predata u privremeni posjed, na korištenje, raspolaganje ili povjerenje, ušla u zajedničke aktivnosti), evidentirana u bilansu stanja organizacije kao osnovna sredstva u skladu sa utvrđenim postupak vođenja računovodstvenog računovodstva, osim ako ovim Kodeksom nije drugačije određeno.

2. Predmet oporezivanja stranih organizacija koje u Ruskoj Federaciji posluju putem stalnih predstavništava je pokretna i nepokretna imovina u vezi sa stalnim sredstvima.

Za potrebe ovog poglavlja, strane organizacije vode evidenciju o oporezivim stavkama u skladu sa računovodstvenim postupkom uspostavljenim u Ruskoj Federaciji.

3. Predmet oporezivanja stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnosti u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava je nepokretna imovina koja se nalazi na teritoriju Ruske Federacije i koja pripada spomenutim stranim organizacijama po pravu vlasništva.

4. Ne priznaju se kao objekti oporezivanja:

1) zemljišne parcele i drugi objekti upravljanja prirodom (vodna tijela i drugi prirodni resursi);

2) imovina koja pripada saveznim izvršnim vlastima na osnovu prava ekonomskog upravljanja ili operativnog upravljanja, u kojoj je zakonom predviđena vojna i (ili) ekvivalentna služba, koju ta tijela koriste za potrebe odbrane, civilne odbrane, sigurnosti i provođenja zakona u Ruskoj Federaciji.

Član 375. Poreskog zakona Ruske Federacije - poreska osnovica

1. Poreska osnovica utvrđuje se kao prosječna godišnja vrijednost imovine priznate kao predmet oporezivanja.

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice, imovina priznata kao predmet oporezivanja vodi se po njenoj rezidualnoj vrijednosti, formiranoj u skladu sa utvrđenom računovodstvenom procedurom odobrenom u računovodstvenoj politici organizacije.

2. Poreska osnovica na nepokretnu imovinu stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnosti u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, kao i na nepokretnu imovinu stranih organizacija koje nisu povezane sa aktivnostima ovih organizacija u Ruska Federacija kroz stalne misije, je inventarna vrijednost ovih objekata prema organima za tehnički popis.

Ovlaštena tijela i specijalizirane organizacije koje provode računovodstveno -tehnički popis nekretnina dužne su prijaviti poreznom tijelu na lokaciji tih objekata podatke o inventarnoj vrijednosti svakog takvog objekta koji se nalazi na teritoriji odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruska Federacija, u roku od 10 dana od datuma procjene (revalorizacije) navedenih objekata.

Član 376. Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak utvrđivanja poreske osnovice

2. U slučaju da oporeziva nepokretna imovina ima stvarnu lokaciju na teritorijima različitih sastavnih subjekata Ruske Federacije ili na teritoriji sastavnog dijela Ruske Federacije i u teritorijalnom moru Ruske Federacije (dana kontinentalni pojas Ruske Federacije ili u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije), u odnosu na navedenu nepokretnu imovinu, porezna osnovica utvrđuje se zasebno i usvaja se pri obračunu poreza u odgovarajućem sastavnom entitetu Ruske Federacije srazmjerno udjelu knjigovodstvene vrijednosti (za nekretnine navedene u stavu 2. ovog zakonika - inventarna vrijednost) nepokretnosti na teritoriji odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije.

3. Poresku osnovicu poreski obveznici utvrđuju nezavisno u skladu sa ovim poglavljem.

Savezni zakon br. 216-FZ od 24. jula 2007. izmijenio je stavak 4. člana 376. koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

4. Prosječna vrijednost imovine priznate kao predmet oporezivanja za izvještajni period određuje se kao količnik podjele iznosa dobijenog kao rezultat dodavanja preostale vrijednosti imovine prvog dana svakog mjeseca izvještajnog perioda i prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda za broj mjeseci u izvještajnom periodu uvećan za jedan.

Prosječna godišnja vrijednost imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja za porezni period određuje se kao količnik dijeljenja iznosa dobijenog kao rezultat dodavanja preostale vrijednosti imovine prvog dana svakog mjeseca u poreskom periodu i zadnji dan poreskog perioda, za broj mjeseci u poreskom periodu, uvećan za jedinicu.

5. Poreska osnovica za svaku nepokretnu imovinu stranih organizacija navedenih u stavu 2. ovog zakonika uzima se jednaka inventarnoj vrijednosti ove nepokretnosti od 1. januara godine koja je poreski period.

Član 377. Poreskog zakona Ruske Federacije - Specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu (sporazum o zajedničkoj djelatnosti)

2. Osoba koja vodi evidenciju o zajedničkoj imovini partnera dužna je u poreske svrhe najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda dostaviti informacije o preostaloj vrijednosti imovine koja čini zajedničku imovinu svakom poreski obveznik koji je strana u ugovoru o jednostavnom partnerstvu (ugovor o zajedničkoj aktivnosti) partnera, 1. dana svakog mjeseca u odgovarajućem izvještajnom periodu i na udio svakog učesnika u zajedničkoj imovini partnera. U tom slučaju, osoba koja vodi evidenciju o zajedničkoj imovini partnera dužna je dostaviti podatke potrebne za utvrđivanje porezne osnovice.

Član 378. Poreskog zakona Ruske Federacije - Osobine oporezivanja imovine prenesene na povjerenje

Savezni zakon br. 216-FZ od 24. jula 2007. izmijenjen i dopunjen da stupi na snagu 1. januara 2008.

Imovina koja je prenesena na upravljanje povjerenjem, kao i imovina stečena na osnovu ugovora o upravljanju, podliježu oporezivanju (sa izuzetkom imovine koja čini zajednički investicioni fond) od osnivača povjerilačkog upravljanja.

Član 379. Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski period. Izvještajni period

1. Poreski period je kalendarska godina.

2. Periodi izvještavanja su prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

3. Zakonodavno (predstavničko) tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreza, ima pravo da ne utvrdi izvještajne periode.

Član 380 Poreskog zakona Ruske Federacije - Stopa poreza

1. Poreske stope utvrđene su zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i ne mogu premašiti 2,2 posto.

2. Dozvoljeno je utvrđivanje različitih poreskih stopa u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika i (ili) imovine priznate kao predmet oporezivanja.

Član 381. Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreske olakšice

Federalni zakon br. 58-FZ od 29. juna 2004. izmijenio je ovaj Kodeks kako bi stupio na snagu mjesec dana nakon datuma službenog objavljivanja navedenog Saveznog zakona.

Izuzeto od oporezivanja:

1) organizacije i institucije kaznenog sistema - u vezi sa imovinom koja se koristi za obavljanje funkcija koje su im dodijeljene;

2) vjerske organizacije - u vezi sa imovinom koju koriste za obavljanje vjerskih aktivnosti;

5) organizacije - u odnosu na objekte priznate kao spomenike istorije i kulture od saveznog značaja na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije;

9) organizacije - u odnosu na nuklearna postrojenja koja se koriste u naučne svrhe, skladišta za nuklearne materijale i radioaktivne supstance, kao i skladišta za radioaktivni otpad;

10) organizacije - u vezi sa ledolomcima, brodovima sa nuklearnim elektranama i brodovima usluga nuklearne tehnologije;

11) organizacije - u odnosu na javne željeznice, savezne javne autoputeve, magistralne cjevovode, dalekovode, kao i građevine koje su sastavni tehnološki dio ovih objekata. Popis imovine koja se odnosi na navedene objekte odobrava Vlada Ruske Federacije;

12) organizacije - u odnosu na svemirske objekte;

13) imovina specijalizovanih protetskih i ortopedskih preduzeća;

14) imovina kolegijuma advokata, advokatskih kancelarija i pravnih konsultacija;

15) vlasništvo državnih istraživačkih centara;

Savezni zakon br. 216-FZ od 24. jula 2007. izmijenio je stav 38. člana 381. koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

17) organizacije - u odnosu na imovinu evidentiranu u bilansu stanja organizacije - rezident posebne ekonomske zone, nastale ili stečene radi obavljanja djelatnosti na teritoriji posebne ekonomske zone i koje se nalaze na teritoriji ove posebne zone ekonomska zona, koja se koristi na teritoriji posebne ekonomske zone u okviru sporazuma o osnivanju posebne ekonomske zone, u roku od pet godina od datuma registracije navedene imovine;

Savezni zakon br. 168-FZ ovog zakonika od 20. decembra 2005. dopunjen klauzulom 18, koja će stupiti na snagu 1. januara 2006. godine, ali ne ranije od mjesec dana od dana službenog objavljivanja navedenog saveznog zakona

18) organizacije - u odnosu na brodove upisane u Ruski međunarodni registar brodova.

Član 382. Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za izračunavanje iznosa poreza i iznosa akontacije poreza

1. Iznos poreza izračunava se na osnovu rezultata poreskog perioda kao umnožak odgovarajuće poreske stope i poreske osnovice utvrđene za poreski period.

3. Iznos poreza koji se plaća u budžet izračunava se zasebno u odnosu na imovinu koja se oporezuje na lokaciji organizacije (mjesto registracije kod poreskih organa stalne poslovne jedinice strane organizacije), u odnosu na imovinu svaki zasebni odjel organizacije koji ima zasebnu bilancu stanja, u odnosu na svaku nepokretnu imovinu koja se nalazi izvan lokacije organizacije, zasebnu podjelu organizacije sa posebnim bilansom stanja ili stalnu poslovnu jedinicu strane organizacije, kao kao i u vezi sa imovinom oporezivom po različitim poreskim stopama.

4. Iznos akontacije poreza se izračunava na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda u iznosu od jedne četvrtine proizvoda odgovarajuće poreske stope i prosječne vrijednosti imovine, utvrđene za izvještajni period u skladu sa stavom 4 ovog zakonika.

Savezni zakon br. 216-FZ od 24. jula 2007. izmijenio je stav 38. člana 382. koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

5. Iznos avansnog plaćanja poreza na nepokretnu imovinu stranih organizacija naveden u stavu 2. ovog zakonika računa se nakon izvještajnog perioda kao jedna četvrtina inventarne vrijednosti nepokretnosti od 1. januara godine koja je poreski period, pomnožen sa odgovarajućim porezom na vašu ponudu.

Ako poreski obveznik tokom poreskog (izvještajnog) perioda stekne (ukine) pravo vlasništva na nepokretnostima stranih organizacija navedenih u stavu 2. ovog zakonika, obračun poreznog iznosa (iznos akontacije poreza) u odnosu na ovoj nepokretnosti se uzima u obzir koeficijent, definiran kao omjer broja punih mjeseci tokom kojih je ta nepokretnost bila u vlasništvu poreskog obveznika, i broja mjeseci u poreskom (izvještajnom) periodu, osim ako ovim članom nije drugačije određeno. .

Član 383. Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak i uslovi plaćanja poreza i akontacija

1. Poreski obveznici plaćaju porez i akontacijske poreze na način i pod uslovima utvrđenim zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

3. S obzirom na imovinu u bilansu stanja ruske organizacije, porez i akontacije poreza uplaćuju se u budžet na lokaciji navedene organizacije, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim kodeksom.

4. U pogledu nepokretne imovine koja je dio Jedinstvenog sistema snabdijevanja gasom u skladu sa Saveznim zakonom od 31. marta 1999. N 69-FZ "O snabdijevanju gasom u Ruskoj Federaciji", porez se prenosi u budžete konstituenta entiteta Ruske Federacije srazmjerno vrijednosti ove imovine koja se zapravo nalazi na teritoriji odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije.

6. U pogledu nepokretne imovine strane organizacije navedene u stavu 2. ovog zakonika, porez i akontacija se plaćaju u budžet na lokaciji nepokretnosti.

Član 384. Poreskog zakona Ruske Federacije - Značajke izračuna i plaćanja poreza na lokaciji zasebnih odjeljenja organizacije

Savezni zakon br. 216-FZ od 24. jula 2007. izmijenio je član 384. stupanjem na snagu 1. januara 2008. godine.

Organizacija koja uključuje zasebne pododjele koji imaju zasebnu bilancu stanja plaća porez (akontacije poreza) u budžet na lokaciji svake od zasebnih područnih jedinica u odnosu na imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja u skladu sa ovim Kodeksom, koji je na poseban bilans stanja svakog od njih, u iznosu koji je određen kao umnožak poreske stope koja je na snazi na teritoriji odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije, na kojoj se nalaze te zasebne pododjeljke, i poresku osnovicu (jedna četvrtina prosječne vrijednosti imovine), utvrđene za poreski (izvještajni) period u skladu sa ovim Kodeksom, u odnosu na svaku zasebnu pododjeljak.

Član 385. Poreskog zakona Ruske Federacije - Značajke izračuna i plaćanja poreza na nepokretnu imovinu koja se nalazi izvan lokacije organizacije ili njenog posebnog pododjeljenja

Savezni zakon br. 216-FZ od 24. jula 2007. izmijenio je član 385. stupanjem na snagu 1. januara 2008. godine.

Organizacija koja u bilansu stanja uzima u obzir objekte nekretnina koji se nalaze izvan lokacije organizacije ili njenog posebnog odjeljenja, a koja ima zasebnu bilancu stanja, plaća porez (akontacije poreza) u budžet na lokaciji svakog od ovih objekti nekretnina u iznosu koji je određen kao proizvod porezne stope koja je na snazi na teritoriji odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, na kojoj se ti objekti nekretnina nalaze, i porezne osnovice (jedna četvrtina prosječne vrijednosti imovine) ), utvrđene za poreski (izvještajni) period u skladu sa ovim Kodeksom, u odnosu na svaki objekat nekretnine.

Član 385.1 Poreskog zakona Ruske Federacije - Specifičnosti obračunavanja i plaćanja poreza na imovinu organizacija od strane stanovnika Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti

Federalni zakon br. 16-FZ od 10. januara 2006. dopunio je ovaj zakonik članom 385.1, koji će stupiti na snagu 1. aprila 2006. godine.

3. Za rezidente, tokom prvih šest kalendarskih godina, počevši od dana uključivanja pravnog lica u jedinstveni registar rezidenata Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, stopa poreza na porez na imovinu preduzeća u odnosu na imovinu stvorenu ili stečenu tokom implementacije investicionog projekta u skladu sa saveznim zakonom o Posebnoj ekonomskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti postavljeno je 0 %.

Federalni zakon br. 84-FZ ovog zakonika od 17. maja 2007. dopunjen klauzulom 7, koji stupa na snagu istekom mjesec dana od dana službenog objavljivanja navedenog saveznog zakona, a najranije prvog dana sledeći poreski period za porez na imovinu organizacija

Iznos poreza obračunava se za period u kojem se primjenjuje poseban postupak oporezivanja.

Izračunati iznos poreza plaća rezident nakon izvještajnog ili poreskog perioda u kojem je isključen iz jedinstvenog registra stanovnika Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, najkasnije u rokovima utvrđenim za plaćanje akontacije poreza za izvještajni period ili porez za poreski period u skladu sa stavom 1. ovog zakonika.

Prilikom provođenja poreske revizije na licu mjesta rezidenta isključenog iz jedinstvenog registra rezidenata Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, u vezi ispravnog izračuna i potpunosti plaćanja iznosa poreza na imovinu koju je stvorio ili stekao tokom implementacije investicionog projekta, ograničenja utvrđena drugim stavom tačke 4. i klauzulom 5. ovog zakonika nisu važeća pod uslovom da se odluka o imenovanju takve revizije donese najkasnije u roku od tri mjeseca od dana plaćanja navedeni iznos poreza od strane rezidenta.

Član 386. Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska deklaracija

Savezni zakon br. 268-FZ od 30. decembra 2006. izmijenio je stav 1 ovog zakonika koji stupa na snagu 1. januara 2008.

Poreski obveznici klasifikovani kao najveći u skladu sa ovim Kodeksom podnose poreske prijave (obračune) poreskom organu na mjestu registracije kao najveći poreski obveznici.

Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006. godine izmijenjen je stav 2 ovog zakonika koji stupa na snagu 1. januara 2007. godine.

2. Poreski obveznici dostavljaju obračune poreza za avansne uplate najkasnije 30 kalendarskih dana od datuma završetka relevantnog izvještajnog perioda.

3. Poreske prijave zasnovane na rezultatima poreskog perioda poreski obveznici podnose najkasnije do 30. marta godine koja je istekla za poreski period.

Član 386.1 Poreskog zakona Ruske Federacije - Uklanjanje dvostrukog oporezivanja

Savezni zakon br. 216-FZ ovog zakonika od 24. jula 2007. dopunio je ovaj zakonik, koji će stupiti na snagu 1. januara 2008. godine i primjenjivati se na pravne odnose koji nastaju od 1. januara 2007. godine.

2. Da bi umanjila porez, ruska organizacija mora poreskim vlastima dostaviti sljedeće dokumente:

Prijava za porezni kredit;

Dokument koji potvrđuje plaćanje poreza izvan teritorije Ruske Federacije, potvrđen od strane porezne uprave odgovarajuće strane države.

Član 372. Opšte odredbe

1. Porez na imovinu organizacija (u daljem tekstu u ovom poglavlju - porez) utvrđen je ovim Kodeksom i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, koji stupa na snagu u skladu sa ovim Kodeksom prema zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i od trenutka stupanja na snagu obavezna je za plaćanje na teritoriji odgovarajućeg sastavnog tijela Ruske Federacije .2. Prilikom utvrđivanja poreza, zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije utvrđuju poresku stopu u granicama utvrđenim ovim poglavljem, postupak i uslove plaćanja poreza. Prilikom utvrđivanja poreza primjenjuju se zakoni konstitutivnih entiteta Ruska Federacija takođe može predvidjeti poreske olakšice i osnove za njihovu upotrebu od strane poreskih obveznika.

Član 373. Poreski obveznici

1. Poreski obveznici (u daljem tekstu u ovom poglavlju - poreski obveznici) su: ruske organizacije; strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava i (ili) posjeduju nekretnine na teritoriji Ruske Federacije, na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije Federacije i u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije 1.1. Organizacije koje su organizatori Olimpijskih i Paraolimpijskih igara u skladu s člankom 3. Federalnog zakona "O organizaciji i održavanju XXII Zimskih olimpijskih igara i XI Paraolimpijskih zimskih igara 2014. u gradu Sočiju, razvoj grada Sočija kao planinskog klimatskog ljetovališta i izmjene i dopune određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije ", u vezi sa imovinom koja se koristi u vezi s organizacijom i održavanjem XXII Zimskih olimpijskih igara i XI Paraolimpijskih zimskih igara 2014. u gradu Sočiju i razvoj grada Sočija kao planinskog klimatskog odmarališta. Djelatnosti strane organizacije priznaju se kao vodeće do formiranja stalne poslovne jedinice u Ruskoj Federaciji u skladu s člankom 306. ovog zakonika, osim ako međunarodnim ugovorima Ruske Federacije nije drugačije određeno.

Član 374. Predmet oporezivanja

1. Predmeti oporezivanja ruskih organizacija su pokretna i nepokretna imovina (uključujući imovinu koja je prenesena u privremeni posjed, na korištenje, raspolaganje, upravljanje povjerenjem, ušla u zajedničku djelatnost ili primljena na osnovu ugovora o koncesiji), evidentirana u bilansu stanja kao fiksna imovinu na način utvrđen za računovodstvo, osim ako članom 378. ovog zakonika nije drugačije određeno. Predmeti oporezivanja stranih organizacija koje u Ruskoj Federaciji posluju putem stalnih predstavništava su pokretna i nepokretna imovina koja se odnosi na osnovna sredstva, imovina primljena na osnovu ugovora o koncesiji. Za potrebe ovog poglavlja, strane organizacije vode evidenciju o oporezivim stavkama na način utvrđen u Ruskoj Federaciji. Federacija za računovodstvo. 3. Predmeti oporezivanja za strane organizacije koje ne obavljaju djelatnost u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava su nepokretna imovina koja se nalazi na teritoriju Ruske Federacije i u vlasništvu je navedenih stranih organizacija po pravu vlasništva i nepokretna imovina stečena na osnovu ugovora o koncesiji. 4. Nisu priznati kao objekti oporezivanja:
1) zemljišne parcele i drugi objekti upravljanja prirodom (vodna tijela i drugi prirodni resursi);
2) imovina koja pripada saveznim izvršnim vlastima na osnovu prava ekonomskog upravljanja ili operativnog upravljanja, u kojoj je zakonom predviđena vojna i (ili) ekvivalentna služba, koju ta tijela koriste za potrebe odbrane, civilne odbrane, sigurnosti i provođenja zakona u Ruskoj Federaciji.

Član 375. Poreska osnovica

1. Poreska osnovica se utvrđuje kao prosječna godišnja vrijednost imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja. Prilikom utvrđivanja poreske osnovice, imovina priznata kao predmet oporezivanja vodi se po njenoj rezidualnoj vrijednosti formiranoj u skladu sa utvrđenom računovodstvenom procedurom odobrenom u računovodstvenoj politici organizacije. za pojedinačne stavke osnovnih sredstava nije obezbijeđena amortizacija, vrijednost ovih stavki za poreske svrhe određena je kao razlika između njihovog početnog troška i iznosa amortizacije obračunate prema utvrđenim stopama amortizacije za potrebe računovodstva na kraju svakog poreskog (izvještajnog) perioda. 2. Poreska osnovica u odnosu na nepokretnu imovinu stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnost u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, kao i na nepokretnu imovinu stranih organizacija koje nisu povezane sa aktivnostima ovih organizacija u Ruskoj Federaciji kroz stalne misije, je li inventarna vrijednost ovih objekata prema tijelima podataka o tehničkom popisu. Ovlaštena tijela i specijalizirane organizacije koje vrše računovodstveno -tehnički popis nekretnina dužne su prijaviti poreznoj upravi na lokaciji tih objekata podatke o inventurnoj vrijednosti svakog takvog objekta koji se nalazi na teritoriji odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije, u roku od 10 dana od datuma procjene navedenih objekata.

Član 376. Postupak utvrđivanja poreske osnovice

1. Poreska osnovica utvrđuje se posebno u odnosu na imovinu koja se oporezuje na lokaciji organizacije (mjesto registracije kod poreskih organa stalne poslovne jedinice strane organizacije), u odnosu na imovinu svake zasebne podjele organizacija koja ima poseban bilans stanja, u odnosu na svaku nepokretnu imovinu koja se nalazi izvan lokacije organizacije, zasebnu podjelu organizacije sa posebnim bilansom stanja ili stalnu poslovnu jedinicu strane organizacije, kao i u vezi sa oporezivom imovinom po različitim poreskim stopama. 2. U slučaju da se nepokretna imovina koja podliježe oporezivanju zapravo nalazi na teritorijima različitih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije ili na teritoriji sastavnog dijela Ruske Federacije i u teritorijalnom moru Ruske Federacije (na kontinentalni pojas Ruske Federacije ili u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije), u odnosu na navedeni objekt nekretnine, porezna osnovica se utvrđuje zasebno i usvaja se pri obračunu poreza u odgovarajućem sastavnom entitetu Ruske Federacije. Federacija u dijelu koji je proporcionalan udjelu knjigovodstvene vrijednosti (za nekretnine utvrđene u stavu 2. člana 375. ovog zakonika - vrijednost popisa) nekretnine na teritoriji odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije. Poresku osnovicu poreski obveznici utvrđuju nezavisno u skladu sa ovim poglavljem. 4. Prosječna vrijednost imovine priznate kao predmet oporezivanja za izvještajni period određuje se kao količnik dijeljenja iznosa dobijenog kao rezultat dodavanja preostale vrijednosti imovine prvog dana svakog mjeseca izvještajnog perioda i prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda za broj mjeseci u izvještajnom periodu, uvećan za jedan. Prosječna godišnja vrijednost imovine priznate kao predmet oporezivanja za porezni period određuje se kao količnik podjele iznosa dobijenog kao rezultat dodavanja preostale vrijednosti imovine prvog dana svakog mjeseca poreskog perioda i posljednjeg dana poreskog perioda, za broj mjeseci u poreskom periodu uvećanih za jedan. Poreska osnovica za svaku nepokretnu imovinu stranih organizacija iz stava 2. člana 375. ovog zakonika uzima se jednaka inventarnoj vrijednosti ove nepokretnosti od 1. januara godine koja je poreski period.

Član 377. Posebnosti utvrđivanja poreske osnovice u okviru jednostavnog ugovora o partnerstvu (sporazum o zajedničkoj djelatnosti)

1. Poreska osnovica prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu (ugovor o zajedničkoj djelatnosti) utvrđuje se na osnovu preostale vrijednosti imovine priznate kao oporezivi objekt, koju je porezni obveznik uplatio prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu (ugovor o zajedničkoj djelatnosti), kao i na osnovu osnovica preostale vrijednosti druge imovine koja je priznata kao oporezivi predmet, stečena i (ili) stvorena u toku zajedničkih aktivnosti, koja čini zajedničku imovinu partnera, a koju je učesnik u posebnom bilansu jednostavnog partnerstva evidentirao jednostavan ugovor o partnerstvu kojim se vode zajednički poslovi. Svaki učesnik u jednostavnom ugovoru o partnerstvu obračunava i plaća porez na imovinu priznatu kao predmet oporezivanja, koju je prenio na zajedničke aktivnosti. U odnosu na imovinu stečenu i (ili) nastalu u zajedničkim aktivnostima, obračun i plaćanje poreza vrše strane u sporazumu o jednostavnom partnerstvu srazmjerno vrijednosti njihovog doprinosa zajedničkom cilju. 2. Osoba koja vodi evidenciju o zajedničkoj imovini partnera dužna je u poreske svrhe najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda dostaviti informacije o preostaloj vrijednosti imovine koja čini zajedničku imovinu partnera svakom poreski obveznik koji je strana u ugovoru o jednostavnom partnerstvu (sporazum o zajedničkoj aktivnosti), 1. dana svakog mjeseca u odgovarajućem izvještajnom periodu i na udio svakog učesnika u zajedničkoj imovini partnera. U tom slučaju, osoba koja vodi evidenciju o zajedničkoj imovini partnera dužna je dostaviti podatke potrebne za utvrđivanje porezne osnovice.

Član 378. Posebnosti oporezivanja imovine koja se prenosi na upravljanje povjerenjem

Član 378.1. Značajke oporezivanja imovine pri izvršavanju ugovora o koncesiji

Imovina prenesena na koncesionara i (ili) koju je on stvorio u skladu s ugovorom o koncesiji podliježe oporezivanju kod koncesionara.

Član 379. Poreski period. Izvještajni period

1. Poreski period je kalendarska godina. Periodi izvještavanja su prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine. Zakonodavno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreza, ima pravo da ne utvrdi izvještajne periode.

Član 380. Poreska stopa

1. Poreske stope utvrđene su zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i ne mogu prelaziti 2,2 posto. Dozvoljeno je utvrđivanje diferenciranih poreskih stopa u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika i (ili) imovine priznate kao predmet oporezivanja.

Član 381. Poreske olakšice

Izuzeto od oporezivanja:
1) organizacije i institucije kaznenog sistema - u vezi sa imovinom koja se koristi za obavljanje funkcija koje su im dodijeljene;
2) vjerske organizacije - u vezi sa imovinom koju koriste za obavljanje vjerskih aktivnosti;
3) sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom (uključujući one stvorene kao sindikati javnih organizacija osoba s invaliditetom), među čijim članovima invalidi i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80 posto - u odnosu na imovinu koju koriste za nošenje izvan svojih zakonskih aktivnosti; organizacije čiji se odobreni kapital u potpunosti sastoje od doprinosa navedenih sveruskih javnih organizacija osoba s invaliditetom, ako je prosječan broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihovo učešće u fondu plaća iznosi najmanje 25 posto, - u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju i (ili) prodaju robe (s izuzetkom trošarinskih proizvoda, mineralnih sirovina i drugih minerala, kao i druge robe prema listi koju je odobrila Vlada Ruske Federacije u dogovoru sa sveruskim javnim organizacijama osoba s invaliditetom), radovi i usluge (osim posredničkih i drugih posredničkih usluga); institucije, jedinstvo čiji su vlasnici spomenute sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom-u odnosu na imovinu koju koriste za postizanje obrazovnih, kulturnih, zdravstvenih, tjelesnih i sportskih, znanstvenih, informacijskih i drugih ciljeva socijalne zaštite i rehabilitaciju osoba sa invaliditetom, kao i pružanje pravne i druge pomoći osobama sa invaliditetom, djeci sa invaliditetom i njihovim roditeljima;
4) organizacije čija je osnovna delatnost proizvodnja farmaceutskih proizvoda - u vezi sa imovinom koju koriste za proizvodnju veterinarskih imunobioloških preparata namenjenih suzbijanju epidemija i epizootija;
5) organizacije - u odnosu na objekte priznate kao spomenike istorije i kulture od saveznog značaja na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije;
6) je prestao da važi. - Federalni zakon od 11.11.2003. N 139-FZ;
7) više ne važi. - Federalni zakon od 11.11.2003. N 139-FZ;
8) više ne važi. - Federalni zakon od 11.11.2003. N 139-FZ;
9) organizacije - u odnosu na nuklearna postrojenja koja se koriste u naučne svrhe, skladišta za nuklearne materijale i radioaktivne supstance, kao i skladišta za radioaktivni otpad;
10) organizacije - u vezi sa ledolomcima, brodovima sa nuklearnim elektranama i brodovima usluga nuklearne tehnologije;
11) organizacije - u odnosu na javne željeznice, savezne javne autoputeve, magistralne cjevovode, dalekovode, kao i građevine koje su sastavni tehnološki dio ovih objekata. Popis imovine koja se odnosi na navedene objekte odobrava Vlada Ruske Federacije;
12) organizacije - u odnosu na svemirske objekte;
13) imovina specijalizovanih protetskih i ortopedskih preduzeća;
14) imovina kolegijuma advokata, advokatskih kancelarija i pravnih konsultacija;
15) vlasništvo državnih istraživačkih centara;
16) više ne važi. - Federalni zakon od 11.11.2003. N 139-FZ;
17) organizacije - u odnosu na imovinu evidentiranu u bilansu stanja organizacije - rezident posebne ekonomske zone, stvorene ili stečene radi obavljanja djelatnosti na teritoriji posebne ekonomske zone, koje se koriste na teritoriji posebne ekonomske zone ekonomska zona u okviru sporazuma o stvaranju posebne ekonomske zone koja se nalazi na teritoriji ove posebne ekonomske zone, u roku od pet godina od datuma registracije navedene imovine;
18) organizacije - u odnosu na brodove upisane u Ruski međunarodni registar brodova.

Član 382. Postupak za obračun iznosa poreza i iznosa akontacije poreza

1. Iznos poreza izračunava se na osnovu rezultata poreskog perioda kao umnožak odgovarajuće poreske stope i poreske osnovice utvrđene za poreski period. Iznos poreza koji se uplaćuje u budžet na osnovu rezultata poreskog perioda utvrđuje se kao razlika između iznosa poreza obračunatog u skladu sa stavom 1. ovog člana i iznosa avansnih plaćanja poreza obračunatih tokom poreskog perioda. Iznos poreza koji se plaća u budžet izračunava se zasebno u odnosu na imovinu koja se oporezuje na lokaciji organizacije (mjesto registracije kod poreskih organa stalne poslovne jedinice strane organizacije), u odnosu na imovinu svake zasebne podjela organizacije koja ima zasebnu bilancu stanja, u odnosu na svaku nepokretnu imovinu koja se nalazi izvan lokacije organizacije, zasebna podjela organizacije koja ima zasebnu bilancu stanja, ili stalno sjedište strane organizacije, kao i kao i u vezi sa imovinom oporezivom po različitim poreskim stopama. 4. Iznos akontacije poreza uplaćuje se na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda u iznosu od jedne četvrtine proizvoda odgovarajuće poreske stope i prosječne vrijednosti imovine utvrđene za izvještajni period u skladu sa stavkom 4. Član 376. ovog zakonika. Iznos akontacije poreza na nepokretnu imovinu stranih organizacija naveden u stavu 2. člana 375. ovog zakonika računa se nakon isteka izvještajnog perioda kao jedna četvrtina inventarne vrijednosti nepokretnosti od 1. januara godinu koja je poreski period, pomnožena sa pripadajućim porezom Ako poreski obveznik tokom poreskog (izveštajnog) perioda stekne pravo vlasništva na nepokretnostima stranih organizacija navedenih u stavu 2. člana 375. ovog zakonika, izračunavanje iznos poreza (iznos akontacije poreza) u odnosu na ovu nepokretnost se uzima uzimajući u obzir koeficijent, definiran kao omjer broja punih mjeseci tokom kojih je ta nepokretnost bila u vlasništvu poreskog obveznika, prema broj mjeseci u poreskom (izvještajnom) periodu, osim ako ovim članom nije drugačije određeno. Prilikom utvrđivanja poreza, zakonodavno tijelo konstitutivnog subjekta Ruske Federacije ima pravo odrediti određenim kategorijama poreznih obveznika pravo da ne obračunavaju i ne plaćaju predujam poreza tokom poreskog perioda.

Član 383. Postupak i uslovi plaćanja poreza i akontacija

1. Porezi i akontacije plaćaju porezni obveznici na način i pod uslovima utvrđenim zakonima sastavnih subjekata Ruske Federacije. U poreskom periodu poreski obveznici plaćaju akontacije poreza, osim ako zakonom subjekta Ruske Federacije nije drugačije određeno. Po isteku poreskog perioda, obveznici će platiti iznos poreza obračunat na način propisan stavom 2. člana 382. ovog zakonika. S obzirom na imovinu u bilansu stanja ruske organizacije, porez i avansne porezne uplate uplaćuju se u budžet na lokaciji navedene organizacije, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene članovima 384. i 385. ovog zakonika. Što se tiče nepokretne imovine koja je dio Jedinstvenog sistema snabdijevanja gasom u skladu sa Saveznim zakonom br. 69-FZ od 31. marta 1999. "O snabdijevanju gasom u Ruskoj Federaciji", porez se prenosi u budžete sastavnih entiteta Ruske Federacije srazmjerno vrijednosti ove imovine koja se stvarno nalazi na teritoriji odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije. Strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, u vezi sa imovinom stalnih predstavništava, plaćaju porez i akontacije poreza u budžet na mjestu registracije ovih stalnih predstavništava kod poreskih vlasti. U pogledu nepokretne imovine strane organizacije navedene u stavu 2. člana 375. ovog zakonika, porez i akontacija poreza uplaćuju se u budžet na mjestu na kojem se nalazi nepokretnost.

Član 384. Karakteristike obračuna i plaćanja poreza na lokaciji odvojenih odjeljenja organizacije

Organizacija koja uključuje zasebne pododjele koji imaju zasebnu bilancu stanja plaća porez (akontacije poreza) u budžet na lokaciji svake od zasebnih područnih jedinica u odnosu na imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 374. ovog zakonika, koji se nalazi u zasebnom bilansu svakog od njih, u iznosu koji je određen kao umnožak poreske stope koja je na snazi na teritoriji odgovarajućeg sastavnog dijela Ruske Federacije, na kojoj se nalaze te zasebne pododjeljke, i poreza osnovica (jedna četvrtina prosječne vrijednosti imovine) utvrđena za poreski (izvještajni) period u skladu sa članom 376. ovog zakonika, u odnosu na svaku zasebnu pododjeljak.

Član 385. Karakteristike obračuna i plaćanja poreza na nepokretnu imovinu koja se nalazi izvan lokacije organizacije ili njenog posebnog odjeljenja

Organizacija koja u bilansu stanja uzima u obzir objekte nekretnina koji se nalaze izvan lokacije organizacije ili njenog posebnog odjeljenja, a koja ima zasebnu bilancu stanja, plaća porez (akontacije poreza) u budžet na lokaciji svakog od ovih objekti nekretnina u iznosu koji je određen kao proizvod porezne stope koja je na snazi na teritoriji odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, na kojoj se ti objekti nekretnina nalaze, i porezne osnovice (jedna četvrtina prosječne vrijednosti imovine) ) utvrđene za poreski (izvještajni) period u skladu sa članom 376. ovog zakonika u odnosu na svaki objekat nekretnine.

Član 385.1. Specifičnosti obračunavanja i plaćanja poreza na imovinu organizacija od strane stanovnika Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti

1. Stanovnici Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti plaćaju porez na imovinu organizacija u skladu s ovim poglavljem u odnosu na svu imovinu koja je podložna oporezivanju po navedenom porezu, s izuzetkom imovine nastale ili stečene tokom implementacija investicionog projekta u skladu sa saveznim zakonom o posebnoj ekonomskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti. Rezidenti obračunavaju iznos poreza na imovinu preduzeća u odnosu na imovinu nastalu ili stečenu tokom implementacije investicionog projekta u skladu sa saveznim zakonom o Posebnoj ekonomskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti, posebno. Za rezidente tokom prvih šest kalendarskih godina, počevši od dana kada je pravno lice uključeno u jedinstveni registar rezidenata Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, primjenjuje se porezna stopa na porez na imovinu preduzeća koja je stvorena ili stečena tokom implementacija investicionog projekta u skladu sa saveznim zakonom o ekonomskoj zoni posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, postavljenom na 0 %. 4. U razdoblju od sedme do dvanaeste kalendarske godine, uključujući i od datuma uključivanja pravnog lica u jedinstveni registar rezidenata Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, primijenjena je porezna stopa na porez na imovinu preduzeća koja se odnosi na stvorenu imovinu ili stečeni tokom implementacije investicionog projekta u skladu sa saveznim zakonom o zoni posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti iznos je utvrđen zakonom Kalinjingradske oblasti i umanjen za pedeset posto. Poseban postupak plaćanja poreza na imovinu organizacija ne primjenjuje se na dio vrijednosti imovine (nastale ili stečene tokom implementacije investicionog projekta u skladu sa saveznim zakonom o Posebnoj ekonomskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti) ), koji se koristi za proizvodnju dobara (radova, usluga) za koje se može usmjeriti investicijski projekt. U ovom slučaju, udio vrijednosti imovine koja se koristi za proizvodnju dobara (radova, usluga), na koji se investicijski projekt ne može usmjeriti, smatra se jednakim udjelu prihoda od prodaje takve robe ( radovi, usluge) u ukupnom iznosu svih prihoda rezidenta. Razlika između iznosa poreza na imovinu organizacija u odnosu na poresku osnovicu za porez na imovinu organizacija (nastale ili stečene tokom implementacije investicionog projekta u skladu sa saveznim zakonom o Posebnoj ekonomskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti) , koje bi rezident izračunao da je uspostavljen poseban postupak plaćanja poreza na imovinu organizacija utvrđen ovim članom i iznos poreza na imovinu organizacija koji je rezident izračunao u skladu s ovim članom u odnosu na porez na imovinu organizacije stvorene ili stečene tokom implementacije investicionog projekta u skladu sa saveznim zakonom o Posebnoj ekonomskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti nisu uključene u poresku osnovicu poreza na dobit pravnih lica za rezidente. 7. Ako je stanovnik isključen iz jedinstvenog registra stanovnika Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, prije nego što dobije potvrdu o usklađenosti sa uslovima iz deklaracije o ulaganju, smatra se da je rezident izgubio pravo na podnošenje zahtjeva poseban postupak za plaćanje poreza na imovinu preduzeća utvrđen ovim članom od početka tromjesečja u kojem je isključen iz navedenog registra, u kojem slučaju je rezident dužan izračunati iznos poreza na imovinu koju je stvorio ili stekao tokom implementacije investicionog projekta u skladu sa saveznim zakonom o Posebnoj ekonomskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti po poreskoj stopi utvrđenoj u skladu sa članom 380. ovog zakonika. Iznos poreza obračunava se za period primjene posebne Obračunati iznos poreza plaća rezident nakon isteka izvještajnog ili poreskog perioda u kojem je isključen iz jedinstvenog registra rezidenata Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, najkasnije u rokovima utvrđenim za plaćanje akontacija poreza za izvještajni period ili poreza za poreski period u skladu sa stavom 1. člana 383. ovog zakonika. region, u smislu ispravnosti obračuna i potpunost plaćanja iznosa poreza u odnosu na imovinu koju je stvorio ili stekao tokom implementacije investicionog projekta, ograničenja utvrđena drugim stavom 4. i stavom 5. člana 89. ovog zakonika ne primjenjuju se, pod uslovom da da je rješenje o imenovanju takve revizije doneto najkasnije u roku od tri mjeseca od dana kada je rezident platio navedeni iznos poreza.

Član 386. Poreska prijava

1. Poreski obveznici su dužni, po isteku svakog izvještajnog i poreznog razdoblja, podnijeti poreznim vlastima na svojoj lokaciji, na lokaciji svakog od svojih zasebnih odjeljenja sa zasebnim bilansom stanja, kao i na lokaciji svake nepokretnosti imovine (za koju je uspostavljen poseban postupak za obračun i plaćanje poreza), osim ako nije drugačije predviđeno ovom klauzulom, obračuni poreza za avansna plaćanja poreza i poreske prijave za porez. U pogledu imovine koja se nalazi u teritorijalnom moru Rusije Federacija, na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije, u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije i (ili) za izvan teritorije Ruske Federacije (za ruske organizacije), obračuni poreza za avansna plaćanja i porezna prijava za porez podnose se poreznom tijelu na lokaciji ruske organizacije (mjesto registracije kod poreznih vlasti stalnog ureda) predstavništvo strane organizacije). Poreski obveznici klasifikovani kao najveći u skladu sa članom 83. ovog zakonika podnose poreske prijave (obračune) poreskom organu na mjestu registracije kao najveći poreski obveznici. 2. Poreski obveznici dostavljaju obračune poreza za avansne uplate najkasnije 30 kalendarskih dana od datuma završetka relevantnog izvještajnog perioda. Poreske prijave zasnovane na rezultatima poreskog perioda poreski obveznici podnose najkasnije do 30. marta godine koja je istekla za poreski period.

Član 386.1. Ukidanje dvostrukog oporezivanja

1. Iznosi poreza na imovinu koje je ruska organizacija stvarno platila izvan teritorije Ruske Federacije u skladu sa zakonodavstvom druge države u vezi sa imovinom koja pripada ruskoj organizaciji i nalazi se na teritoriju ove države odbijaju se prilikom plaćanja poreza u Ruska Federacija u odnosu na navedenu imovinu. Upisani iznosi poreza koji se plaćaju van teritorije Ruske Federacije ne mogu premašiti iznos poreza koji ova organizacija plaća u Ruskoj Federaciji u odnosu na imovinu navedenu u ovoj tački. 2. Da bi umanjila porez, ruska organizacija mora poreznim vlastima dostaviti sljedeće dokumente: zahtjev za umanjenje poreza; dokument koji potvrđuje plaćanje poreza izvan teritorije Ruske Federacije, potvrđen od strane poreznog tijela odgovarajuće strane države. Gore navedene dokumente ruska organizacija podnosi poreznoj upravi na lokaciji ruske organizacije zajedno sa poreskom prijavom za poreski period u kojem je porez plaćen van teritorije Ruske Federacije.