NVO je direktan porez, Njegova veličina direktno ovisi o konačnim financijskim rezultatima organizacije.
Porez se naplaćuje na dobit, koji je organizacija primila, odnosno na razliku između prihoda i rashoda.
Profit - rezultat oduzimanja iznosa troškova iz iznosa prihoda organizacije - je predmet oporezivanja.
Pravila oporezivanja poreza na dohodak definirana su u poglavlju 25 poreznog zakona Ruske Federacije.
Ko plaća poreze nevladine organizacije (Čl. 246, čl. 246.2, 247 poreskog zakona Ruske Federacije)
Ko ne plaća poreze nevladine organizacije (Čl. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 poreznog zakona Ruske Federacije)
Klasifikacija prihoda.
Prihodi su prihodi u glavnoj vrsti aktivnosti (prihod od implementacije), kao i iznosi primljeni od drugih aktivnosti. Na primjer, iz isporuke imovine za iznajmljivanje, kamate na bankovne depozite itd. (Ne-deaktivni dohodak). Pri oporezivom, svi prihodi se uzimaju u obzir bez PDV-a i trošarina.
| Prihodi od prodaje robe (radovi, usluge) | Prihod od prodaje robe (radovi, usluga) kao vlastiti proizvodnju i prethodno stečeni, prihod od prodaje imovinskih prava priznaju se prihod od prodaje. Prihod od prodaje određuje se na osnovu svih prihoda koji se odnose na proračune za robu (rad, usluge) ili imovinska prava, izražena u monetarnim i (ili) prirodnim oblicima. |
| Neunializacija Prihodi | Povećanja nije navedena u članu 249 Poreskog zakona o ruskoj Federaciji, kao što su:
|
| Prihodi se određuju na osnovu primarnih dokumenata i drugih dokumenata koji potvrđuju prihod primljene od strane poreznih obveznika, te porezni računovodstveni dokumenti. |
| Neki prihod je oslobođen oporezivanja. Njihova lista pruža čl. 251 NK RF. |
Za većinu vrsta ekonomske aktivnosti definiran je popis najčešćih dokumenata, koji nije uzeti u obzir u oporezivanju,
|
| Popis prihoda prihoda je zatvoren i ne podliježe širenju. Stoga se svi ostali prihodi koji nisu navedeni na ovoj listi trebaju smatrati plaćanjem poreza na dohodak. |
Grupiranje troškova.
Rashodi su razumni i dokumentovani troškovi preduzeća. Podijeljeni su na troškove povezane sa proizvodnjom i implementacijom (plata zaposlenih, kupljena vrednost sirovina i materijala, amortizacija osnovnih sredstava, itd.), Te na ne-deaktivne troškove (negativna razlika, sudska i arbitražna naknada, itd.) . Pored toga, postoji zatvorena lista troškova koji se ne mogu uzeti u obzir na oporezivanje profita. To, posebno obračunate dividende, doprinose ovlašćenom kapitalu, otplatu kredita itd.
Troškovi su prepoznati kao razumni i dokumencirani troškovi, izvedeni (nastali) troškovi.
| O proizvodnji i implementaciji izvršenim tokom perioda izvještavanja (poreznog) | Direktna umjetnost. 318 NK RF
Indirektna umjetnost. 318 NK RF
|
| Troškovi ne-motora umjetnosti. 265 NK RF |
- Troškovi za sadržaj imovine preneseni pod ugovor o zakupu (lizing); - troškovi u obliku interesa za dužničke obaveze; - troškovi za organiziranje pitanja vlastitih vrijednosnih papira; - Troškovi u obliku negativnog razlika na tečaju koji proizlaze iz preispitivanja imovine u obliku valutnih vrijednosti; - Troškovi u obliku negativne (pozitivne) razlike formirane zbog odbijanja tijek prodaje (kupovina) strane valute; - Troškovi za uklanjanje sredstava izvedenih iz eksploatacije itd. |
| Direktni troškovi se distribuiraju mjesečno na ostatke nepotpune proizvodnje i troškove proizvedenih proizvoda (radovi, usluge). To znači da se izravni troškovi uzimaju u obzir u smanjenju porezne osnovice za porez na dohodak samo kao proizvodi (radovi, usluge), u vrijednosti od kojih se uzimaju u obzir u skladu sa članom 319 Poreskog zakona o PORESKOM FEDERACIJI . |
| Poreski obveznik samostalno određuje računovodstvene politike u porezne svrhe, popis direktnih troškova koji se odnose na proizvodnju robe (performanse, pružanje usluga) |
| Iznos indirektnih troškova za proizvodnju i provedbu izveden u razdoblju izvještavanja (poreznog) u potpunosti se naziva troškovima tekućeg izvještajnog (poreznog) roka. |
| Troškovi uspostavljeni u čl. 270 Porezni zakonik Ruske Federacije, ne smanjuje prihod koji je organizacija primila. Ova lista nije podložna zatvorenom i širenju. Svi troškovi nazvani u njoj, u kojem slučaju ne mogu umanjiti prihod organizacije. |
Izračun poreza.
Pri izračunavanju poreza na dohodak, porezni obveznik bi trebao jasno znati koji prihod i troškovi mogu prepoznati u ovom periodu, a koji nije. Datumi za koje se priznaju troškovi i prihod za porezne svrhe utvrđuju se dvije različite metode. (Čl. 271-273 poreskog zakona Ruske Federacije)
Način obračuna. Kada se poreski obveznik održava poreznim računovodstvom metodom obračuna, datum priznavanja prihoda / potrošnje ne ovisi o datumu stvarnog primitka sredstava (primanja imovine, imovinska prava itd.) / Stvarno plaćanje troškova. Prihodi (rashodi) sa načinom obračuna priznaju se u periodu izvještavanja (poreznog) u kojem su se odvijali (na koji se odnose).
| Postupak za prepoznavanje prihoda |
Za prihod od prihoda, priznat je datum primanja prihoda:
|
| Postupak za prepoznavanje troškova |
Troškovi se priznaju u tom periodu izvještavanja (poreznog) u kojem se ovi troškovi pojavljuju na osnovu transakcija. U slučaju da transakcija ne sadrži takve uvjete i odnos između prihoda i rashoda ne može se jasno odrediti ili se ne utvrditi, troškovi poreski obveznik ne može se odrediti neovisno. Prepoznat je datum obavljanja materijalnih troškova:
Prepoznat je datum provedbe ne-inženjerstva i drugih troškova:
|
Gotovina metoda. Kada primijeni porezni obveznik blagajne, novčani registar poreznog računovodstva, prihodi / rashodi priznaju se kao datum stvarnog primitka sredstava (dobivanje imovine, imovinskih prava itd.) / Stvarno plaćanje troškova.
Postupak određivanja prihoda i rashoda:
|
|
Potrebno je odabrati jedinstvenu metodu, kako za dohodak i troškove. Ne možete koristiti jednu metodu za troškove, a drugi za prihod. Organizacije (osim banaka) imaju pravo utvrditi datum primitka prihoda (ostvarivanje potrošnje) u računu blagajne, ako u prosjeku za prethodne 4 četvrtine iznos prihoda od prodaje robe (radovi, usluge ) ovih organizacija bez uzimanja poreza na dodanu vrijednost nije prelazila milion. Rublje za svaku četvrtinu. |
Postupak izračunavanja poreza.
Poreska veličina \u003d porezna bet x porezna baza
Izračun porezne osnovice mora sadržavati (T. 315 Porezni kod Ruske Federacije):
Prema profitima koji padaju u različitim stopama, osnove se određuju odvojeno.
| Ocijeniti | Osnovno kupljeno 20%
|
| Baza |
Porezna osnova za porez na dohodak priznaje se monetarni izraz profita organizacije. Istovremeno, na dobit oporezivim po različitim stopama, porezna osnovica se izračunava odvojeno. Porezna osnovica izračunava se povećanjem rezultata iz početka poreskog perioda, što odgovara istoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, baza podataka se određuje u periodu od 1. januara do 31. decembra tekuće godine, tada izračunavanje porezne osnovice započinje ogrebotinama.
Ako je na kraju godine pokazalo da su troškovi premašili prihod, a kompanija je pretrpjela gubitke, porezna osnovica smatra se "0". To znači da iznos poreza na dohodak ne može biti negativan, iznos poreza mora biti pozitivan ili nula. |
U formiranju porezne osnovice potrebno je uzeti u obzir karakteristike poreznog zakona predviđen poreznim zakonikom, ovisno o uvjetima, specifičnostima aktivnosti poreskih obveznika i drugih faktora:
| Značajke određivanja porezne baze na: | Baza |
| Prihodi primljeni od sudjelovanja kapitala u drugim organizacijama | cT.275 Poreskog zakona Ruske Federacije |
| Aktivnosti vezane za upotrebu objekata posluživanja industrija i farmi | cT. 275.1 NK RF |
| Prorustrativno upravljanje imovinom | t.276 poreskog zakona Ruske Federacije |
| Transfer imovine na ovlaštene (deljenje) kapitalne organizacije (Fond, Fond za imovinu) | t277 poreskog zakona Ruske Federacije |
| Prihodi primljeni od strane učesnika ugovora o jednostavnom partnerstvu | bT.278 poreznog zakona Ruske Federacije |
| Zahtev prava (zadatka) | t279 poreskog zakona Ruske Federacije |
| Operacije vrijednosnih papira | cT. 280-282 poreskog zakona Ruske Federacije |
| Implementacija zajma u hartijama od vrednosti | cT. 282.1 NK RF. |
| Prihodi primljeni od strane učesnika u konsolidiranoj grupi poreznih obveznika | art. 278.1 NK RF |
| Primljeni primljeni od strane učesnika Sporazuma o investicionom pridruživanju | art. 278.2 NK RF |
| Prihodi u obliku dobit kontroliranih stranih kompanija | art. 25.15, 309.1 NK RF |
Posebni uslovi za izračunavanje poreza za određene vrste aktivnosti.
Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje obilježja utvrđivanja prihoda i troškova određenih organizacija koje ovise o aktivnostima koje su provodile ove organizacije. Dakle, u Ch. 25 poreznog zakona Ruske Federacije, ne samo opšti pristupi formiranju porezne osnovice, izračunavanja i plaćanja poreza na dohodak, već i posebnosti oporezivanja dohotka povezane sa specifičnostima nekih industrija ili preduzeća ili grupa preduzeća.
Oporezivi period. Period izvještavanja.
Porezni period - Ovo je razdoblje, na kraju koji je završen proces formiranja porezne osnovice, konačno se utvrđuje iznos poreza na platu. (T. 285 Porezni kod Ruske Federacije)
Porezno razdoblje priznato je za porez na dohodak na dobit organizacija.
Postupak izračunavanja poreza i avansa.
Porez je definiran kao odgovarajuća poreska stopa porezne osnovice. (T. 286 Porezni kod)
Postupak izračunavanja tromjesečnih avansa.
Količina tromjesečnog avansa, na primjer, organizacija treba platiti budžetu za izvještajno razdoblje, na primjer, u prvoj polovini godine:
AK do uz nadoplatu \u003d AK izvještavanje - AK Prethodni. Gde:
Postupak izračunavanja mjesečnih avansa.
Plaćanja poreza na dobit tokom izvještajnih perioda poreznih obveznika svakog mjeseca proizvode unaprijed plaćanje ujednačenih plaćanja. Iznosi takvih mjesečnih avansa koji bi trebali biti uplaćeni u sljedećem izvještajnom periodu izračunavaju porezni obveznik na osnovu iznosa avansa izračunatog u prethodnom izvještajnom periodu.
| Primjer 1, iz deklaracije za 1. tromjesečju: |
Iznos mjesečnih avansa u drugom tromjesečju jednak je porezu na dohodak primljenog u prvom tromjesečju. Slika reda 290 podijeljena je u tri, kao rezultat, dobiven je iznos mjesečne avansne isplate za april, maj i jun. |
| Primjer 2, iz deklaracije u prvoj polovini godine: |
Akontacija za prvu polovinu godine jednaka je iznosu iznosa poreza na dohodak primljenu u prvoj polovici godine, minus iznos iznos nastalog profita za prvo tromjesečju. Indikator reda 290 podijeljen je u tri, kao rezultat, dobiven je iznos mjesečne avanse za juli, avgust i septembar. Red indikator 290 Izjava o porezi na dohodak jednaka je količini pokazatelja žica 120, 130, 140 - saveznog budžeta, 220, 230, 240 - Budžet predmeta pododjeljka 1.2 odjeknu 1 od strane deklaracije o porezi na dohodak (klauzula 5.11. Odeljak V. Postupak za punjenje lista 02 "Izračun poreza na dohodak" Izjava o nalogu 22. marta 2012. n MMB-7-3 / [Zaštićen e-poštom] "O odobravanju obrasca i formatu podnošenja porezne deklaracije o pitanjima poreza na dohodak, redoslijed njegove popune." |
| Primjer 3 iz deklaracije za devet mjeseci: |
Iznos plaćanja za devet mjeseci jednak je porezu na dohodak devet mjeseci manje unaprijed uplate za prvo poluvrijeme Kao rezultat dobija se brojka 290 podijeljena u tri, kao rezultat, iznos mjesečne avanse za oktobar, novembar i decembar. Red indikator 290 Izjava o porezi na dohodak jednaka je količini pokazatelja žica 120, 130, 140 - saveznog budžeta, 220, 230, 240 - Budžet predmeta pododjeljka 1.2 odjeknu 1 od strane deklaracije o porezi na dohodak (klauzula 5.11. Odeljak V. Postupak za punjenje lista 02 "Izračun poreza na dohodak" Izjava o nalogu 22. marta 2012. n MMB-7-3 / [Zaštićen e-poštom] "O odobravanju obrasca i formatu podnošenja porezne deklaracije o pitanjima poreza na dohodak, redoslijed njegove popune." |
|
Ako, pri izračunavanju mjesečnih avansa, razlika je negativna ili jednaka nuli, tada se mjesečna isplata ne plaćaju. Mjesečne avansne isplate u prvom kvartalu godine jednake su mjesečnim avansnim isplatama, dizajniranim za IV kvartal prethodnog poreznog perioda, koji se zauzvrat određuju rezultatima od devet mjeseci. Novostvorane organizacije plaćaju se ne mjesečno, a tromjesečne avansne isplate dok se puni kvartal ne završava od datuma njihove državne registracije. Tada bi porezni obveznik trebao vidjeti koji prihod od prodaje (bez PDV-a) je jednak. Ako ne prelazi milion rubalja mjesečno ili tri miliona rubalja po kvartalu, kompanija može nastaviti plaćati samo tromjesečne avansne isplate. U slučaju prekoračenja granice, kompanija će se odvijati da plati mjesečne avansne isplate na plaćanje mjesečnih avansa. |
Određivanje mesečnih predujma na osnovu stvarnog profita.
Ova metoda organizacije može se primijeniti dobrovoljno.. (stav 2 čl. 286 poreskog zakona Ruske Federacije)
Da biste to učinili, obavijestite poreznu inspekciju najkasnije do 31. decembra da tokom naredne godine kompanija ulazi u kalkulator mjesečnih avansa na osnovu zapravo primljenih profita.
U ovoj metodi, izvještajna razdoblja su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako dalje do kraja kalendarske godine.
Prenos gubitaka za budućnost.
Organizacije koje su pretrpjele gubitak u prethodnom poreznom razdoblju imaju pravo na smanjenje pozitivne porezne osnove tekućeg razdoblja cjelokupnim iznosom gubitka njih ili dijela ovog iznosa. (T. 283 Porezni broj ruske Federacije)
| Organizacija Alpha LLC dobila je gubitke u roku od dvije godine u nizu: - Prema rezultatima 2009. - 180.000 rubalja. - Prema rezultatima iz 2010. - 300.000 rubalja. Prema rezultatima 2011. godine, kompanija je primila profit - 200.000 rubalja. Poreski obveznik ima pravo odgoditi gubitke, na taj način smanjujući poreznu bazu, ali bez prekoračenja. Tako će za 2011. godinu organizacija moći odgoditi gubitak u iznosu od 180.000 rubalja. i dio gubitka 2010. godine u iznosu od 20.000 rubalja. |
|
Stoga uzimajući u obzir prenesene gubitke, porezna osnovica je nula (200.000-180.000-20.000 rubalja). Ostatak iznosa gubitka za 2010. godinu u iznosu od 280.000 rubalja. (300 000 - 20 000) može se uzeti u obzir u narednim periodima. |
Poreska prijava.
Osigurana je porezna deklaracija (CT. 289 poreznog zakona Ruske Federacije):
Izjava se mora dostaviti poreznoj inspekciji:
Datumi plaćanja poreza i avansa.
| Imena plaćanja | Rokovi plaćanja |
| Porez plaćen prema rezultatima poreznog perioda | Najkasnije do 28. marta, nakon istečenog perioda poreza |
Akontacije na kraju izvještajnog perioda:
|
|
| Mjesečna avansna uplata | Mjesečno najkasnije do 28. dana tekućeg mjeseca |
| Porez na dohodak za državne i opštinske hartije od vrednosti koje se oporezuju po primatelju prihoda | U roku od 10 dana na kraju mjeseca u kojem je primljen prihod |
Porezno računovodstvo.
Porezno računovodstvo je sistem pozivanja informacija za određivanje porezne osnove na osnovu podataka primarnih dokumenata. (T. 313 NK RF)
Poreski obveznici izračunavaju poreznu bazu o rezultatima svakog razdoblja izvještavanja (poreznog) na osnovu podataka o poreznim računovodstvom. Sistem poreskog računovodstva organizira porezni obveznici samostalno.
Potvrda podataka o poreznim računovodstvu su:
Imate pitanja? Napišite komentar! Sretno!
Porez na nevladine organizacije na dobit organizacija 100% Ažurirano: 29. oktobra 2016. autor: Ilya Zhuravleov
Primjena općeg režima oporezivanja, kao i u određenim slučajevima organizacije o posebnim poreznim režimima. Da vidimo šta je danas stopa poreza na dobit.
U 2019. godini porez na dobit organizacija u 2019. godini izračunava se po glavnoj stopi od 20% (stav 1 čl. 284. Porezni zakonik Ruske Federacije). Plaćanja poreza u 2019.-20124. distribuirano između budžeta na sledeći način:
Istovremeno, poreska stopa organizacija 2019. zaslužna za budžet predmeta Ruske Federacije, regionalno zakonodavstvo može se smanjiti.
Za neke vrste prihoda uspostavljene su ostale stope poreza na dohodak. Koliko postotka čine i u kojim se slučajevima primjenjuju, naznačene u donjoj tabeli.
| Vrsta prihoda | Porez na profit: Stopa 2019 |
|---|---|
| Dividende koje je primila ruska organizacija iz ruskih ili stranih organizacija (str. 1.2 str. 3 N u Rusku Federaciju) | 13%, ali u određenim slučajevima - 0%. |
| Kamate za brojne državne i opštinske hartije od vrednosti (str. 1 stava 4. čl. 284 poreskog zakona Ruske Federacije) | 15% |
| Porezna osnova organizacija koje provode medicinske ili obrazovne aktivnosti (osim prihoda u obliku dividendi i od operacija s nekim dužničkim obvezama) (klauzula 1.1, 3, 4. člana 284., čl. 284.1 poreznog zakona Ruske Federacije) | 0% |
| Porezna osnova za operacije vezane za provedbu akcija u ovlaštenom kapitalu prilikom obavljanja određenih uslova (klauzula 4.1 čl. 284 poreznog zakona Ruske Federacije) | 0% |
Gore navedeno nisu sve vrste prihoda na kojem se porez na dohodak kompanije treba izračunati po stopi koji nije glavni. Ostali slučajevi mogu se naći u čl. 284 Porezni kod Ruske Federacije.
Iznos poreza na dohodak u 2019. godini, kao i prije, definiran je kao proizvod porezne osnovice na odgovarajuću stopu (stav 1. čl. 286. Porezni kodeks Ruske Federacije).
Progresivna poreska skala uključuje upotrebu veće brzine na velikim količinama prihoda. To jest, što je više prihoda osobe, veća stopa će biti u kojoj se od njega treba izračunati porez.
Dakle, stopa poreza na dohodak je fiksna i ne ovisi o iznosu primljenog dohotka. Stoga je nemoguće razmotriti "progresivni" porez na dobit organizacija s ovog stanovišta.
Federalni porezi, kao i regionalni i lokalni porezi i naknade navedeni su u Poreskom zakoniku Ruske Federacije. Klasifikacija poreza - saveznih, regionalnih i lokalnih - sa naznakom broja regulatora, razmotrit ćemo u ovom članku.
U skladu sa čl. 12 Porezni kod Ruske Federacije saveznih poreza i naknada takve su obavezne isplate čiji se popisu treba provoditi svuda na teritoriji Ruske Federacije. Istovremeno, djelovanje normi na saveznim porezima uređuje samo porezni broj Ruske Federacije, koji uvodi i otkazuje i poreze i određene odredbe o ovom ili drugom saveznom porezu.
Iznosi saveznih poreza ulaze u proračun Ruske Federacije.
Po postupku za primjenu CBC-a za različite poreze, reći ćete vam materijale ove kategorije .
Regionalni porezi koji uključuju porez na transport, porezi na kockarsko poslovanje i imovinu organizacija mogu se regulirati kao porezni zakonik Ruske Federacije i zakoni koji izdaju vlast regiona u zemlji, za razliku od saveznih poreza. Zakoni predmeta određuju vrijednost cijena, kao i prisustvo određenih naknada, pročišćavanje uvjeti plaćanja i podnošenja deklaracija.
Dakle, na primjer, ch. 28 Porezni zakonik Ruske Federacije, uspostavljanja stopa na porez na transport u stavku 1. čl. 361 poreskog zakona Ruske Federacije, u stavku 2. čl. 362 Porezni broj Ruske Federacije ukazuje na to da njihov značaj može varirati u velikoj ili manjoj strani od 10 puta. A u Zakonu Grada Moskve "o transportnom porezu" od 09.07.2008. Br. 33, konačni zahtjevi za izračun poreza, posebno su bile za izračunavanje transportnog poreza, već su učvršćene.
Plaćanje u ovoj vrsti poreza ulazi u proračune subjekata Ruske Federacije.
BITAN! Unatoč činjenici da se porez na dohodak odnosi na grupu saveznih poreza, plaćanja na nju dolaze u 2 Budžet: saveznim i regionalnim (3 i 17%).
Radnja lokalnih poreza regulirana je Poreskom kodeksom Ruske Federacije i regulatornih akata sastavljenih na nivou opštine. Takvi porezi uključuju porez na zemljište i porez na imovinu pojedinaca. A od 2015. godine u ovu grupu uvedena je trgovinska naknada (Zakon od 29.11.2014. Br. 382-FZ).
Sredstva poslana za plaćanje poreza ulaze u lokalne proračune.
Pored prethodno razmatranih grupa poreza, Porezni zakonik Ruske Federacije dodjeljuje takozvane stručnjake, koja se koristi oslobađanje od plaćanja poreza na dohodak, porez na dohodak, PDV-a, poreza na imovinu, porez na imovinu, porez na imovinu, porez na imovinu, porez na imovinu, nekretnine i pojedince , ali uvodi obavezu plaćanja jedinstvenog poreza.
Dodijelite sljedeće načine:
O značajkama izračuna i plaćanja ovog poreza, čitanje u naslovu USN-a.
Idite na ENVD i organizirajte aktivnosti u ovom režimu pomoći ćete materijalima u Unvd-u.
Materijali za izračunavanje, plaćanje i izvještavanje u ovom režimu pogledajte naslov "ESHN".
Uz nijanse patentnog sistema za oporezivanje može se naći u PSN-u.
|
PORESKI TIP |
Porez |
Top tenkovi |
Objekt |
Klađenje |
|
Savezni porezi |
Da se bave složenim pitanjima koja proizlaze iz izračunavanja, plaćanja i formiranja izvještavanja o ovom porezu pomoći će rubric "PDV" |
|||
|
Odgovori na pitanja, koja roba su odvojena, kakve su porezne stope, kako ispuniti deklaraciju, potražiti u rubriku "akcize" |
||||
|
Kako izračunati i čuvati NDFL, koji se primenjuju odbitci i koristi, kako izveštavati, pogledajte u "NDFL" tarifni |
||||
|
Porez na dobit |
||||
|
Porez na transport O postupku izračunavanja, mogućih prednosti, vremenski period poreza na transport, naučit ćete iz materijala našeg posebnog naslova "Transport poreza" |
||||
|
Porez na kockanje Značajke izračunavanja ovog poreza smatraju se pod naslovom "Porez na poslovanje za kockanje" |
||||
|
Lokalni porezi |
Porez na imovinu pojedinaca |
|||
|
Porez na zemljište Ono što se sastoji od koga bi trebalo računati na njega i platiti, čitati u materijalima istoimenog materijala |
||||
Od 2017. godine u poreznom zakoniku su uvedene Hronike. 34, koji predviđa plaćanje premije osiguranja za penziju, medicinsko, socijalno osiguranje za privremeni invaliditet i zbog majčinstva (Zakon off 07.07.2016. 243-FZ). Do 2017., ovi doprinosi su uplaćeni na proračun penzijskog fonda i fonda za socijalno osiguranje.
Pateri premija osiguranja date su u čl. 419 poreskog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja naveden je u čl. 420, a stopa doprinosa navedena su u čl. 425-430 Porezni kod Ruske Federacije.
Odgovori na pitanja koja se odnose na obračun, plaćanje i podnošenje izvještavanja o premijama osiguranja potražite premije osiguranja u naslovu "Doprinose osiguranja".
Savezni porezi su prilično puno. Zbog činjenice da njihov sastav uključuje tako velike poreze kao porez na dohodak i PDV, obim saveznih poreza značajno prelazi iznos naknada za regionalne ili lokalne proračune.
Porez na dohodak organizacija plaća pravne osobe na općem poreznom sistemu. Kao općenito pravilo, porez je obračunati razliku između prihoda i rashoda. U većini slučajeva poreska stopa iznosi 20%. Ovaj materijal, koji je dio ciklusa "Poreznog zakona" za teapot, "posvećen je poglavlju 25 poreznog zakona o porezu na dohodak u ruskoj Federaciji". U ovom je članku opisano jednostavan jezik o postupku izračunavanja i plaćanja poreza na dohodak, poreznih stopa, kao i o prijavljivanju rokova. Napomena: Članci iz ovog ciklusa daju samo opću ideju poreza; Za praktične aktivnosti potrebno je kontaktirati originalni izvor - porezni broj Ruske Federacije
Na dobit, odnosno o razlici između prihoda i rashoda.
Prihodi su prihodi u glavnoj vrsti aktivnosti (prihod od implementacije), kao i iznosi primljeni od drugih aktivnosti. Na primjer, iz isporuke imovine za iznajmljivanje, kamate na bankovne depozite itd. (Ne-deaktivni dohodak). Pri oporezivom, svi prihodi se uzimaju u obzir bez PDV-a i trošarina.
Rashodi su razumni i dokumentovani troškovi preduzeća. Podijeljeni su na troškove povezane sa proizvodnjom i implementacijom (plata zaposlenih, kupljena vrednost sirovina i materijala, amortizacija osnovnih sredstava, itd.) I o negaktivnim troškovima (negativna razlika, sudska i arbitražna naknada itd.). Pored toga, postoji zatvorena lista troškova koji se ne mogu uzeti u obzir u porezu na dohodak. To, posebno obračunate dividende, doprinose ovlašćenom kapitalu, otplatu kredita itd.
Uz porezne revizije, većina problema nastaju upravo zbog troškova: inspektori tvrde da troškovi nisu ekonomski opravdani, primarni dokumenti su pogrešno uređeni, itd. Stoga su računovođe obično povećavaju troškove koji potvrđuju troškove.
Za profit iz aktivnosti prevedenih u jedinstveni porez na imputiran prihod (UNVD), kao i profit preduzeća koja su prešla na pojednostavljeni porezni sistem ili plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza.
Postoje dva načina za prepoznavanje prihoda i rashoda: metoda metode obračuna i gotovine i gotovine.
Način obračuna predviđa da se prihod i rashodi uglavnom uzimaju u obzir u razdoblju kada se pojave, bez obzira na stvarni prijem ili uplatu novca. Na primjer: Organizacija pod ugovorom mora platiti najam Ureda za avgust najkasnije do 31. avgusta, ali zakupljena uplata navedena je samo u oktobru. Sa postupkom obračuna, računovođa mora odraziti ovaj iznos u rashodima u kolovozu, a ne u oktobru.
Na način upravljanja gotovinom, prihod u općem predmetu priznaju se u vrijeme primitka novca za tekući račun ili na blagajnu, a troškove u vrijeme kada je organizacija platila obavezu dobavljača. Dakle, ako je ured ured za avgust zapravo isplaćen u oktobru, a zatim u metodi upravljanja gotovinom, računovođa će pokazati troškove u oktobru, a ne u avgustu.
Organizacija ima pravo izbora iz koje od dvije metode - obračun ili blagajnik - primjenjivat će se. Ali postoji ograničenje: metoda obračuna može koristiti bilo koje preduzeće, a novčana petlja zabranjena je primijeniti banke. Pored toga, za prelazak na novčanu metodu, treba izvesti stanje: prihod od prodaje bez PDV-a u prosjeku za prethodna četiri četvrtine ne mogu prelaziti milion rubalja za svaku četvrtinu. Ista granica treba održavati za vrijeme kada kompanija primjenjuje metodu prijenosa gotovine. U slučaju prekoračenja graničnog prihoda, organizacija je dužna preći na metodu obračuna s početka tekuće godine. Odabrana metoda konsolidirana je u računovodstvenim politikama za relevantnu godinu i primjenjuje se tokom ove godine.
Stopa poreza na dohodak iznosi 20 posto. U periodu od 2017. do 2020. godine, uključujući 3 posto pripisuju se saveznom budžetu, a 17 posto na regionalni.
Za neke vrste prihoda uvedene su i druge vrijednosti. Ovih vrsta prihoda u praksi, računovođa se najčešće bavi dobivenim dividendima, za koji je općenito, stopa od 13 posto važi (u cijelosti, pripisuje se saveznom budžetu). Imajte na umu da do 1. januara 2015. stopa dividenda bila je 9 posto.
Potrebno je odrediti poreznu bazu (to jest, profit koji se oporezuju) i množenje je u odgovarajuću poresku stopu. Prema profitima koji padaju pod različitim stopama, osnove se određuju odvojeno.
Porezna osnovica izračunava se povećanjem rezultata iz početka poreskog perioda, što odgovara istoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, baza podataka se određuje u periodu od 1. januara do 31. decembra tekuće godine, tada izračunavanje porezne osnovice započinje ogrebotinama.
Ako je na kraju godine pokazalo da su troškovi premašili prihod, a kompanija je pretrpjela gubitke, porezna osnovica se smatra nulom. To znači da iznos poreza na dohodak ne može biti negativan, porezni iznos mora biti nula ili pozitivan.
Ispravan izračun baze mora biti potvrđen evidencijama u poreznim računovodstvenim registrima. Ovi registri svako preduzeće razvija nezavisno i enshrine u računovodstvenim poreznim politikama. U praksi su porezni računovodstveni registri slični računovodstvenim registrima. Potrebne su dvije vrste računovodstva - poreza i računovodstva kako bi odražavali različita pravila za formiranje prihoda i troškova koji vrijede prema porezu i računovodstvu. U nekim slučajevima, "porez" i "računovodstveno" profit može se podudarati.
Tokom godine računovođa mora prikupiti unapred isplate za porez na dohodak. Postoje dva načina za prikupljanje unaprijed uplata.
Prva metoda je uspostavljena za sve organizacije prema zadanim postavkama i predviđa da su izvještajna razdoblja prva četvrtina, polovina godine i devet mjeseci. Unaprijed se vrše isplate na kraju svakog izvještajnog razdoblja. Iznos plaćanja na kraju prvog tromjesečja jednak je porezu na dohodak primljen u prvom tromjesečju. Akontacija za prvu polovinu godine jednaka je porezu na dohodak primljenu na pola, minus avansno plaćanje za prvo tromjesečje. Iznos plaćanja za devet mjeseci jednak je porezu na dobit za devet mjeseci minus unaprijed isplate za prvo tromjesečje i polovine godine.
Osim toga, mjesečna avansna plaćanja izvršena su u svakom izvještajnom periodu. Na kraju izvještajnog razdoblja, računovođa prikazuje unaprijed plaćanje na rezultate ovog razdoblja (doveli smo gore navedene pravila izračuna), a zatim uspoređuje s iznosim mjesečnih plaćanja u okviru ovog perioda. Ako se mjesečna plaćanja u iznosu pokaže manje od konačnog avansa, kompanija bi trebala platiti razliku. Ako se formira preplaćeni ugovor, tada će računovođa uzeti u obzir u budućim periodima.
Mjesečne avansne isplate izračunavaju se prema sljedećim pravilima. U prvom tromjesečju, u januaru, februar i mart, računovođa naplaćuje iste mjesečne avansne isplate, kao u oktobru, novembru i decembru prethodne godine. U drugom tromjesečju, računovođa uzima porez od dobitaka zapravo primljenim u prvom tromjesečju, a ova brojka dijeli tri. Rezultat je iznos mjesečne avansne isplate za april, maj i jun. U trećem tromjesečju računovođa uzima porez iz stvarnog dobiti za pola godine, odbit je avansno plaćanje prvog tromjesečja, a rezultirajuća cifra dijeli tri. Iznos mjesečne avansne isplate za juli, avgust i septembar izlazi. U četvrtom tromjesečju, računovođa uzima porez od dobit zapravo zanemarivanja za devet mjeseci, iskorištava unaprijed uplate preko polovine godine i dijeli iznos na tri. Ovo je avansno plaćanje za oktobar, novembar i decembar.
Druga metoda se temelji na stvarnom profitu. Ova metoda kompanije može prihvatiti dobrovoljno. Da biste to učinili, obavijestite poreznu inspekciju najkasnije do 31. decembra da tokom naredne godine kompanija ulazi u kalkulator mjesečnih avansa na osnovu zapravo primljenih profita. U ovoj metodi, izvještajna razdoblja su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako dalje do kraja kalendarske godine. Avansno plaćanje za januar jednak je porezu na dohodak koji je zapravo primljen u januaru. Akontacija za januar-februar jednaka je porezu na dohodak zapravo primljenu u januaru i februaru minus avans uplate za januar. Avansno plaćanje za januar-mart jednak je porezi na dobit koji je zapravo primljen u januaru-martu minus unaprijed isplate za januar i februar. I tako dalje do decembra.
Organizacija je prethodno odabrana druga metoda naplate unaprijed isplate (to je na osnovu stvarnog profita), ima pravo odbiti ga, a od početka sljedeće godine "povratak" na prvi način. Da biste to učinili, potrebno je podnijeti odgovarajuću izjavu u IFN-ovima najkasnije do 31. decembra tekuće godine. U slučaju "povratka" na prvi način, avansno plaćanje za januar-mart bit će jednako razlikovanju između avansnog plaćanja na temelju devet mjeseci i avansno plaćanje prve godine prethodne godine.
Kompanije čiji prihod od prodaje bez PDV-a nije prekoračeni u prosjeku četiri prethodna četvrti u prosjeku 15 milijuna rubalja po kvartalu, treba naplatiti samo tromjesečne avanse. Ovo pravilo bez obzira na iznos prihoda primjenjuje se i na budžet, nekomercijalne i neke druge organizacije.
Novostvorene organizacije naplaćuju se mjesečno, a tromjesečno unaprijed isplate dok se puni kvartal ne dovrši od dana njihove državne registracije. Tada bi računovođa trebao vidjeti koji prihod od prodaje (bez PDV-a) jednak je. Ako ne prelazi 5 milijuna rubalja mjesečno ili 15 miliona rubalja u četvrtini, kompanija može nastaviti da naplati samo tromjesečne avansne isplate. U slučaju prekoračenja granice, kompanija će se održati od sljedećeg mjeseca na mjesečno unaprijed uplate.
Ako su izvještajna razdoblja četvrt, polovina godine i devet mjeseci, tada se unaprijed isplate na rezultatima izvještajnih razdoblja donose najkasnije do 28. aprila, 28. i 28. oktobra. Mjesečna avansa za januar treba prenijeti najkasnije do 28. januara, za februar - najkasnije do 28. februara i tako dalje u prosincu uključivo.
Ako kompanija napravi unaprijed uplate na osnovu stvarnog profita, a zatim se avansno plaćanje za januar donosi najkasnije do 28. februara, za januar-februar - najkasnije do 28. marta do 28. marta.
Bez obzira na odabrani način obračuna unaprijed uplate na kraju kalendarske godine, računovođa prikazuje konačni iznos poreza na dohodak u protekloj godini. Zatim ga uspoređuje sa zbrojem unaprijed isplate obračunate u izvještajnim periodima. Ako se unaprijed isplate u iznosu pokaže manje od ukupne vrijednosti poreza, preduzeće plaća razliku u proračun. Ako je preplaćeni preplaćeni, računovodstvo bi uzeo u obzir u narednim periodima. Konačni iznos poreza na dohodak mora se isplatiti najkasnije 28. marta sljedeće godine.
Kompanije čije su aktivnosti u potpunosti prevedene u jednu ili više poreznih mjesta (UNVD, pojednostavljeni sustav ili plaćanje jedinstvene poljoprivredne) ne mogu se prijaviti o porezu na dohodak.
Sva ostala pravna lica koja su počinili barem jednu operaciju ili novčani tok ili bezgotovinska sredstva, bez obzira na to ima li prihoda, moraju osigurati u pregledu Izjave o porezu na dohodak o rezultatima izvještavanja i poreznih perioda.
Izjava o porezu na dohodak u poreznom periodu (godina) treba pružiti u inspekciji najkasnije do 28. marta od sljedeće godine. Nekomercijalne organizacije koje nisu bile obavezne da plate porez, daju deklaraciju o pojednostavljenom obliku. Sva druga preduzeća, bez obzira na obavezu plaćanja poreza, predaju deklaracije na osnovu punog oblika.
Kompanije za koje su izvještajna razdoblja četvrt, polovina godine i devet mjeseci, prijavljuju se o pojednostavljenom obliku najkasnije do 28. aprila, 28. jula, odnosno 28. oktobra, respektivno. Organizacije za koji mjesec su prihvaćeni izvještajnim periodima, dva mjeseca, i tako dalje, izvijestiti o pojednostavljenom obliku najkasnije do 28. februara, 28. marta i tako na 28. siječnja od 28. januara sljedeće godine.
Porez na dobit je obavezan za sve pravne osobe koje su na općem poreznom sustavu. Izračunava se zbrajanjem dobiti od svih vrsta aktivnosti kompanije i množenje trenutne brzine.
Procedura za izračunavanje i plaćanje poreza na dohodak organizacije, poreska stopa za preduzeća svih oblika vlasništva navedena je u Ch. 25 NK RF. Regionalni akti regulirani su procesom primjene poreznih odmora. Advokati i računovođe također se odnose na objašnjenja Ministarstva financija i FTS-a u odnosu na određene regulatorne tačke.
Porezni obveznici su:
Objavljeno iz oporezivanja preduzeća, koji plaća ENVD, USN, ESHN. Ako volumen njihove godišnjeg implementacije premašuje zakonodavna ograničenja, preduzeća moraju platiti porez na dohodak, čija stopa premašuje zakonodavna ograničenja. Takođe, izuzeci u 2017. uključuju organizacije koje se bave pripremom i održavanjem FIFA 2018 u Ruskoj Federaciji.
Osnova za izračun je profit organizacije. U čl. 247 Porezni broj u Ruskoj Federaciji Profit:
Prihodi se priznaju ekonomsku korist od aktivnosti organizacije, izražene u prirodnom ili gotovinom. Ovo je zbroj svih dolazaka organizacije bez uzimanja u obzir troškove i poreze, koji su predstavljeni kupcima (na primjer, PDV). Oni se određuju prema primarnim dokumentima. Prihodi su podijeljeni od prodaje i ne-deaktivnog dohotka.
Kada se izračunava porez na dohodak organizacije, porezna stopa se ne uzima u obzir:
Troškovi su razumni i potvrđeni dokumentovani troškovi koji su strašni obveznik pretrpio, pod uvjetom da su bili za cilj primanje prihoda. Kada se izračunava porez na profit organizacije, izračunava se porezna stopa, iznos novčanih kazni, kazne, dividendi, plaćanja za prekomjerne emisije, troškove za dobrovoljno osiguranje, materijalnu pomoć i penzije itd. Isključeno iz troškova U čl. 270 NK RF. Troškovi norbanih troškova mogu se u potpunosti otpisati, ali dijelom. Od 2017. godine iznos potrošen na procjenu razine kvalifikacije zaposlenih također se može pripisati troškovima. Međutim, postoji jedno važno stanje: zaposleni mora potvrditi svoj pristanak za procjenu nivoa kvalifikacije.
Dobit organizacija postavlja se u fiksnu veličinu. Izvještaji o obračunu iznosa naplate trebaju biti osigurani za 6, 9 i 12 mjeseci. Ako se predujmova trebaju prenijeti na proračun mjesečno. Od 2016. godine, vezni iznos prihoda od prodaje porastao je na 15 miliona rubalja.
Kako se izračunava porez na dohodak organizacije? Porezna stopa se množi razlika između primanja i troškova. Ako je iznos prihoda manji od iznosa troškova, baza je nula. Profit se određuje povećanjem metode od početka kalendarske godine. Budući da se zakonodavstvo propisuje određenim vrstama stopa poreza na dohodak, a primici se trebaju razmatrati odvojeno za svaku vrstu aktivnosti.
NC je propisan značajkama definiranja prihoda i rashoda za različite kategorije obveznika: osiguravajuća društva banaka (član 263), nedržavni PF (član 295), mikrofinancijske organizacije (čl. 297), profesionalni učesnici RCB-a (Čl. 299), operacije sa Centralnom bankom (čl. 280), hitne finansijske transakcije (čl. 305), klirinške organizacije (čl. 299). Organizacija kockarskog poslovanja vodi zasebno računovodstvo prihoda i troškova. Uzimaju se u obzir samo ekonomski oslobođeni troškovi koji su dokumentovani.
Iznos plaćenog prikupljanja naveden je u saveznim i lokalnim proračunima. Od 2017. godine su se dogodile promjene u procentnom raspodjeli. Osnovna stopa poreza organizacija se nije promijenila i iznosi 20%. Ranije je, 2% plaćene iznosa poslano u saveznog budžeta, a 18% je ostalo na lokalnoj. Od 2017. do 2020. godine uvedena je nova šema. Federalni budžet nabrojat će iznos poreza, izračunati po stopi od 3%, a u budžetu predmeta Ruske Federacije - 17%. Regionalne vlasti mogu smanjiti stopu naplate za pojedine kategorije obveznika. U 2017. - 2020., ne može biti manji od 12,5%.
Prema određenim vrstama prihoda, stopa poreza na dohodak je:
Po završetku svakog poreznog perioda, organizacija bi trebala dati izvještaj u obrascu i pravila za njegovu pripremu odobrenu redoslijedom FTS N MMB-7-3 / 600. Izjava se podnosi inspekciji na lokaciji preduzeća ili njen podjela. Izvještaj se predaje u papiru. Elektronska deklaracija može podnijeti najveće porezne obveznike, kao i organizacije u kojima je prosječan broj zaposlenih za prethodnu godinu iznosio više od 100 ljudi.
Iznos rezerve pod sumnjivim dugom mora biti manji od 10% prihoda za prethodni ili izvještajni period. Dvojnji dug je dug koji prelazi veličinu opredjeljenja. Ako organizacija ima račune potraživanja i obveznice prije jednog polja, tada se za sumnjive dugove može otpisati samo iznos većih plaćanja.
Veličina prenesenog gubitka je ograničena. Od 01.01.2017. Do 31.12.2020., Nemoguće je smanjiti gubitke proteklih perioda za više od 50%. Ova promjena ne utječe na bazu podataka na koju se primjenjuju porezne olakšice. Promjene se odnose na gubitke koji su nastali nakon 01.01.2007.
Od 2017. godine uklonjena je ograničenje na prijenos gubitaka nastalih nakon 01.01.2007. Transfer se sada može implementirati za sve naredne godine. Promjene u pogledu prilagođavanja iznosa poreza navedenih u državnom i lokalnom proračunu treba se odraziti na deklaraciju i ponude. U tim je dokumentima potrebno jasno odražavati koji su iznosi isplaćeni po stopi od 3%, a koji - po stopi od 17%.
Razlozi za prepoznavanje konsolidovanog duga postaju veći. Na primjer, postoje dvije međuovisne strane organizacije (jedna od organizacija je osnivač drugog). Prije jednog od njih ruska kompanija ima obavezu duga. U ovom slučaju dug je priznat kao konsolidiran. I nije bitno koji udio kapitala posjeduje stranu zajmodavcu kompanije. Sada se konsolidirani dug određuje veličinom svih obaveza poreskog obveznika.
Ako se za izvještajno razdoblje, koeficijent kapitalizacije promijenio se, tada se može pojaviti pitanje korekcije porezne osnovice. Od 2017., troškovi za kontrolirani dug ne trebaju preračunati. Kao što je spomenuto ranije, u iznosu troškova, troškovi nastali za procjenu nivoa kvalifikacija osoblja. Da bi se potaknule takve provjere, odredbe će se razviti na računovodstvu vrijednosti procjene. S obzirom na troškove preduzeća moći će biti u stanju ako je provedena procjena na temelju ugovora o usluzi, a ugovor o radu zaključen je sa subjektom.
Izmijenio je redoslijed obračuna o poreznim kaznama, a iznos kazne se povećao. Promjene se odnose na dospjelo koje će se pojaviti nakon 01.10.2017. Ako dospjeli iznos plaćanja poreza duže od 30 dana, iznos kazne će se morati računati na ovaj algoritam:
