1. Troškovi prihvaćeni u porezne svrhe, uzimajući u obzir odredbe ovog poglavlja, priznaju se kao takvi u izvještajnom (poreskom) razdoblju na koje se odnose, bez obzira na vrijeme stvarne isplate sredstava i (ili) drugi oblik njihovog isplate i utvrđuju se uzimajući u obzir odredbe članova 318 - 320 ovog zakonika.
Rashodi se priznaju u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem nastaju ti troškovi na osnovu uslova transakcija. Ako transakcija ne sadrži takve uvjete i odnos između prihoda i rashoda ne može se jasno utvrditi ili se utvrđuje indirektno, troškove porezni obveznik raspoređuje nezavisno.
Ako odredbe ugovora predviđaju primanje prihoda za više od jednog izvještajnog razdoblja, a nije osigurana postupna isporuka dobara (rada, usluga), troškove porezni obveznik raspoređuje neovisno, uzimajući u obzir načelo ujednačenosti priznavanje prihoda i rashoda.
Troškovi poreskog obveznika koji se ne mogu direktno pripisati troškovima za određenu vrstu djelatnosti raspoređuju se proporcionalno udjelu odgovarajućeg prihoda u ukupnom iznosu svih prihoda poreskih obveznika.
2. Datum materijalnih troškova priznaje se na sljedeći način:
datum prijenosa sirovina i materijala u proizvodnju - u smislu sirovina i materijala koji se mogu pripisati proizvedenoj robi (radu, uslugama);
datum potpisivanja akta o prijemu i prenosu usluga (radova) od strane poreskog obveznika - za usluge (radove) industrijske prirode.
3. Amortizacija se priznaje kao rashod na mjesečnoj osnovi na osnovu iznosa obračunate amortizacije obračunate u skladu sa postupkom utvrđenim članovima 259, 259.1, 259.2 i 322 ovog zakonika.
Troškovi u obliku kapitalnih ulaganja, predviđeni stavom 9. člana 258. ovog zakonika, priznaju se kao indirektni troškovi izvještajnog (poreskog) perioda u kojem je, u skladu s ovim poglavljem, datum početka amortizacije (datum promjene početne vrijednosti) padaju osnovna sredstva.
4. Troškovi rada priznaju se kao rashod na mjesečnoj osnovi na osnovu iznosa troškova rada koji se obračunavaju u skladu sa članom 255. ovog zakonika.
5. Troškovi popravke osnovnih sredstava priznaju se kao rashod u izvještajnom periodu u kojem su nastali, bez obzira na njihovu uplatu, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene članom 260. ovog zakonika.
6. Troškovi obaveznog i dobrovoljnog osiguranja (nedržavna penzijska osiguranja) priznaju se kao rashod u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem je, u skladu sa uslovima ugovora, poreski obveznik prenio (izdat iz blagajne) sredstva za plaćanje doprinosa za osiguranje (penziju). Ako je prema odredbama ugovora o osiguranju (nedržavna penzijska odredba) uplata doprinosa za osiguranje (penziju) predviđena jednokratnom uplatom, tada se prema ugovorima zaključenim na period duži od jednog izvještajnog perioda priznaju troškovi linearnom metodom tokom cijelog roka trajanja ugovora srazmjerno broju kalendarskih dana sporazuma u izvještajnom periodu. Ako je prema uslovima ugovora o osiguranju (nedržavna penzijska odredba) osigurana rata premije doprinosa za osiguranje (penzijski doprinos), tada se prema ugovorima zaključenim na period duži od jednog izvještajnog perioda, troškovi za svaku uplatu priznaju na dan linearna osnova tokom perioda koji odgovara periodu plaćanja doprinosa (godina, pola godine, kvartal, mjesec), srazmjerno broju kalendarskih dana ugovora u izvještajnom periodu.
7. Datum početka neoperativnih i drugih troškova priznaje se, osim ako članovima 261, 262, 266 i 267 ovog zakonika nije drugačije određeno:
1) datum obračuna poreza (naknada) - za troškove u obliku iznosa poreza (akontacije za poreze), taksi i drugih obaveznih plaćanja;
2) datum obračunavanja u skladu sa zahtevima ovog poglavlja - za troškove u obliku odbitka u rezerve priznate kao rashodi u skladu sa ovim poglavljem;
3) datum poravnanja u skladu sa uslovima zaključenih ugovora ili datum prezentiranja poreskom obvezniku dokumenata koji služe kao osnova za poravnanje, ili posljednji datum izvještajnog (poreskog) perioda - za troškove:
u obliku provizije;
u obliku troškova za plaćanje organizacijama trećih strana za njihov rad (pružene usluge);
u obliku plaćanja zakupnine (lizinga) za zakupljenu (iznajmljenu) imovinu;
u obliku drugih sličnih troškova;
4) datum prijenosa sredstava sa tekućeg računa (plaćanja sa blagajne) obveznika - za troškove:
u obliku iznosa plaćenog podizanja;
u obliku naknade za korištenje osobnih automobila i motocikala za službena putovanja;
5) datum odobrenja avansnog izvještaja - za troškove:
na poslovnim putovanjima;
za troškove zabave;
za druge slične troškove;
5) isključeno.
6) datum prenosa vlasništva u stranoj valuti i plemenitim metalima pri obavljanju transakcija sa stranom valutom i plemenitim metalima, kao i posljednji dan u tekućem mjesecu - za rashode u obliku negativnih - kursnih razlika na imovini i potraživanja (obaveze) čija je vrijednost izražena u stranoj valuti (isključujući avans) i negativna revalorizacija plemenitih metala;
7) datum prodaje ili drugog otuđenja hartija od vrednosti, uključujući datum prestanka obaveza prenosa hartija od vrednosti prebijanjem sličnih protivtužbi - za troškove u vezi sa sticanjem hartija od vrednosti, uključujući i njihovu cenu;
8) datum priznanja od strane dužnika ili datum stupanja na snagu sudske odluke - za troškove u obliku novčanih kazni, penala i (ili) drugih sankcija za kršenje ugovornih ili dužničkih obaveza, kao i u obliku o iznosima naknade za gubitke (štetu);
9) datum prenosa vlasništva strane valute - za troškove prodaje (kupovine) strane valute;
10) datum prodaje akcija, akcija - za troškove u obliku cene sticanja akcija, akcija.
8. Prema ugovorima o zajmu i drugim sličnim ugovorima (ostale dužničke obaveze, uključujući vrijednosne papire) čija valjanost pada na više od jednog izvještajnog perioda, za potrebe ovog poglavlja, troškovi se priznaju kao nastali i uključuju se u odgovarajuće troškove na kraju mjeseca odgovarajućeg izvještajnog perioda.
U slučaju raskida ugovora (otplate duga) prije kraja izvještajnog razdoblja, trošak se priznaje kao nastao i uključuje se u odgovarajuće troškove na dan raskida ugovora (otplata duga) obaveza).
8.1. Troškovi za stjecanje zakupljene imovine navedene u podstavku 10. stavka 1. članka 264. ovog zakonika priznaju se kao rashodi u onim izvještajnim (poreznim) razdobljima u kojima se, u skladu s uvjetima ugovora, isplaćuju zakupnine (lizing) . U ovom slučaju, ti se troškovi knjiže u iznosu koji je proporcionalan iznosu plaćanja zakupnine (zakupa).
9. Zbirna razlika priznaje se kao rashod:
od poreskog obveznika -prodavca - na dan otplate potraživanja za prodatu robu (radovi, usluge), imovinska prava, a u slučaju plaćanja unapred - na datum prodaje dobara (radova, usluga), imovinska prava;
od poreskog obveznika -kupca - na dan otplate računa za kupljenu robu (rad, usluge), imovinu, imovinu ili druga prava, a u slučaju plaćanja unaprijed - na dan kupovine robe (rad, usluge), imovinska, imovinska ili druga prava.
10. Troškovi denominirani u stranoj valuti za poreske svrhe preračunavaju se u rublje po zvaničnom kursu koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan priznavanja odgovarajućeg rashoda. Obveze i potraživanja izražena u stranoj valuti, imovina u obliku valutnih vrijednosti pretvaraju se u rublje po službenom tečaju koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan prijenosa vlasništva pri obavljanju transakcija s takvom imovinom, prestanak (izvršenje) obaveza i potraživanja i / ili posljednji broj izvještajnog (poreskog) perioda, ovisno o tome šta se ranije dogodilo.
U slučaju akontacije, predujma, troškovi izraženi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po službenom tečaju koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan prijenosa akontacije, predujam (u dijelu može se pripisati akontaciji, predujmu).
Nema novih izmjena člana koje nisu stupile na snagu.
Uporedi sa revizijom članka od 27.11.2017 01.01.2017 01.01.2016 01.01.2015 01.01.2014 01.01.2012 04.01.2011 30.12.2010 01.01.2010 01.03.2009 01.01.2008 01.01.2007 23.01.2006 14.07.2005 01.01.2003 06/01/2002 01/01/2002
Rashodi prihvaćeni u porezne svrhe, uzimajući u obzir odredbe ovog poglavlja, priznaju se kao takvi u izvještajnom (poreznom) razdoblju na koje se odnose, bez obzira na vrijeme stvarne isplate sredstava i (ili) drugi oblik njihove uplate, osim ako nije drugačije predviđeno stavom 1.1. ovog člana, a utvrđene su uzimajući u obzir odredbe članova 318. - 320. ovog zakonika.
Rashodi se priznaju u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem nastaju ti troškovi na osnovu uslova transakcija. Ako transakcija ne sadrži takve uvjete i odnos između prihoda i rashoda ne može se jasno utvrditi ili se utvrđuje indirektno, troškove porezni obveznik raspoređuje nezavisno.
Ako odredbe ugovora predviđaju primanje prihoda za više od jednog izvještajnog razdoblja, a nije osigurana postupna isporuka dobara (rada, usluga), troškove porezni obveznik raspoređuje neovisno, uzimajući u obzir načelo ujednačenosti priznavanje prihoda i rashoda.
Troškovi poreskog obveznika koji se ne mogu direktno pripisati troškovima za određenu vrstu djelatnosti raspoređuju se proporcionalno udjelu odgovarajućeg prihoda u ukupnom iznosu svih prihoda poreskih obveznika.
Porezni obveznik priznaje rashode iz aktivnosti vezanih za proizvodnju ugljikovodika u novom polju ugljikovodika na moru u poreznom (izvještajnom) razdoblju na koje se odnose, bez obzira na vrijeme stvarne uplate sredstava i (ili) drugi oblik plaćanja, ali ne prije datuma dodjele novog ležišta ugljikovodika na moru u podzemlju ili, u slučajevima predviđenim stavkom 8. članka 261. ovog zakonika, datuma odluke poreznog obveznika da dovrši radove na razvoju prirodnih bogatstava ili dijela njih na navedenoj zemljišnoj parceli ili potpuno obustaviti radove na zemljišnoj zemljištu u vezi s ekonomskom neisplativošću, geološkom jalovošću ili iz drugih razloga.
Ako je na podzemnom zemljištu dodijeljeno više od jednog novog polja ugljikovodika na moru, iznos troškova prije datuma dodjele novih ležišta ugljikovodika na moru na zemljištu pod zemljom odnosi se na aktivnosti vezane za proizvodnju ugljikovodika na novom ležištu ugljikovodika na moru koja se vrši na svakom novom podmorskom polju na ovoj zemljišnoj zemljištu utvrđuje se uzimajući u obzir odredbe stava 4. člana 299.4 ovog zakonika.
Troškovi navedeni u ovoj klauzuli, izraženi u stranoj valuti, za porezne svrhe preračunavaju se u rublje po službenom tečaju koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na datume koji odgovaraju datumima priznavanja sličnih vrsta rashoda u skladu sa tačke 2 - 8.1 ovog člana, ne uzimajući u obzir odredbe stava jedan ovog stava, kao ni odredbe stavova 7. i 8. člana 261. ovog zakonika.
Priznaje se datum materijalnih troškova:
Amortizacija se priznaje kao rashod na mjesečnoj osnovi na osnovu iznosa obračunate amortizacije obračunate u skladu sa postupkom utvrđenim članovima 259.1, 259.2 ovog zakonika.
Troškovi u obliku kapitalnih ulaganja, predviđeni stavom 9. člana 258. ovog zakonika, priznaju se kao indirektni troškovi izvještajnog (poreskog) perioda u kojem je, u skladu s ovim poglavljem, datum početka amortizacije (datum promjene početne vrijednosti) padaju osnovna sredstva.
Troškovi rada priznaju se kao rashod na mjesečnoj osnovi na osnovu iznosa troškova rada obračunatih u skladu sa članom 255. ovog zakonika.
Troškovi popravke osnovnih sredstava priznaju se kao rashod u izvještajnom periodu u kojem su nastali, bez obzira na njihovu uplatu, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene članom 260. ovog zakonika.
Troškovi standardizacije koje porezni obveznik ima samostalno ili zajedno s drugim organizacijama (u iznosu koji odgovara njegovom udjelu u troškovima) priznaju se u poreske svrhe u izvještajnom (poreskom) periodu nakon izvještajnog (poreskog) perioda u kojem su standardi odobreni kao nacionalni standarde nacionalnog tijela Ruske Federacije za standardizaciju ili registrirane kao regionalni standardi u Federalnom informacionom fondu tehničkih propisa i standarda na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije o tehničkim propisima.
Troškovi obaveznog i dobrovoljnog osiguranja (nedržavna penzijska osiguranja) priznaju se kao rashod u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem je, u skladu sa uslovima ugovora, poreski obveznik prenio (izdat iz blagajne) sredstva za plaćanje doprinosi za osiguranje (penzije). Ako je prema uslovima ugovora o osiguranju (nedržavna penzijska odredba) uplata doprinosa za osiguranje (penziju) predviđena jednokratnom uplatom, tada se prema ugovorima zaključenim na period duži od jednog izvještajnog perioda, troškovi priznaju na linearna osnova tokom trajanja ugovora, proporcionalno broju kalendarskih dana sporazuma u izvještajnom periodu. Ako je prema uvjetima ugovora o osiguranju (nedržavna penzijska odredba) osigurana rata premije doprinosa za osiguranje (penzijski doprinos), tada se prema ugovorima zaključenim na razdoblje duže od jednog izvještajnog perioda, troškovi za svaku uplatu priznaju na dan linearna osnova tokom perioda koji odgovara periodu plaćanja doprinosa (godina, pola godine, kvartal, mjesec), srazmjerno broju kalendarskih dana ugovora u izvještajnom periodu.
Priznaje se datum početka neoperativnih i drugih troškova, osim ako članovima ,, ovog Kodeksa nije drugačije određeno:
Prema ugovorima o zajmu ili drugim sličnim ugovorima (uključujući mjenice sastavljene od vrijednosnih papira), čija valjanost pada na više od jednog izvještajnog (poreskog) perioda, za potrebe ovog poglavlja, troškovi se priznaju kao nastali i uključuju se u odgovarajući troškovi na kraju svakog mjeseca odgovarajućeg izvještajnog (poreskog) perioda bez obzira na datum (uslove) takvih plaćanja predviđen ugovorom.
U slučaju da ugovor o zajmu ili drugi sličan ugovor (uključujući dužničke obaveze izdane vrijednosnim papirima) predviđa da ispunjenje obaveze prema takvom sporazumu ovisi o vrijednosti (ili drugoj vrijednosti) odnosne imovine s fiksnom kamatnom stopom tokom period dogovora, na osnovu ove fiksne stope, priznaju se posljednjeg dana svakog mjeseca u relevantnom izvještajnom (poreskom) periodu, a troškovi koji su stvarno nastali na osnovu tekućeg troška (ili druge vrijednosti) osnovnog sredstva su priznat na datum ispunjenja obaveze prema ovom sporazumu.
U slučaju raskida ugovora (otplate duga) u kalendarskom mjesecu, trošak se priznaje kao nastao i uključuje se u odgovarajuće troškove na dan raskida ugovora (otplata duga).
Odredbe ove klauzule ne primjenjuju se na troškove u obliku kamata obračunatih na iznos potraživanja stečajnog povjerioca u skladu sa zakonodavstvom o insolventnosti (stečaju).
Troškovi za stjecanje zakupljene imovine navedene u podstavku 10. stavka 1. članka 264. ovog zakonika priznaju se kao rashod u onim izvještajnim (poreznim) razdobljima u kojima se, u skladu s odredbama ugovora, vrši zakup (lizing) plaćanja su predviđene. U ovom slučaju, ti se troškovi knjiže u iznosu koji je proporcionalan iznosu plaćanja zakupnine (zakupa).
Ukinuto. - Federalni zakon od 20.04.2014. N 81-FZ.
Troškovi denominirani u stranoj valuti za porezne svrhe pretvaraju se u rublje po službenom tečaju koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan priznavanja odgovarajućeg troška, osim ako ovim stavom nije drugačije određeno.
Potraživanja (obaveze) čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, nekretnine u obliku valutnih vrijednosti pretvaraju se u rublje po službenom tečaju koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan prijenosa vlasništva nad pomenute imovine, prestanak (ispunjenje) potraživanja (obaveza) i (ili) posljednjeg dana u tekućem mjesecu, ovisno o tome šta se dogodilo prije.
Ako se pri ponovnom izračunu vrijednosti potraživanja (obaveza) u rubljama, izraženim u stranoj valuti (konvencionalne novčane jedinice), primijeni drugačiji devizni tečaj, utvrđen zakonom ili sporazumom strana, vrši se ponovni izračun troškova, potraživanja ( obaveze) u skladu sa ovom klauzulom se vrši prema ovom kursu.
U slučaju akontacije, predujma, troškovi izraženi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po službenom tečaju koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan prijenosa akontacije, predujam (u dijelu može se pripisati akontaciji, predujmu).
Potraživanja čija je vrijednost izražena u stranoj valuti prema ugovoru o zajmu za financiranje stranog projekta geoloških istraživanja (uključujući zaostale dugove po dospjelim kamatama) preračunavaju se u rublje po službenom tečaju koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije od datum donošenja odluke o stranom projektu geoloških istraživanja, utvrđen na način propisan stavom 6. člana 271. ovog zakonika.
Troškovi u obliku negativne tečajne razlike proizašli iz preračunavanja zahtjeva prema ugovoru o zajmu za financiranje stranog projekta geoloških istraživanja priznati su kao ne-operativni troškovi u jednoj od na sljedeće načine:
Počevši od dana nakon datuma donošenja odluke o stranom projektu geoloških istraživanja, ponovno izračunavanje potraživanja, čiji su troškovi izraženi u stranoj valuti, prema odgovarajućem ugovoru o kreditu za finansiranje stranog projekta geoloških istraživanja u rubljama, vrši se u u skladu sa opštim postupkom utvrđenim stavovima od prvog do četvrtog ove tačke.
3. Amortizacija se priznaje kao rashod na mjesečnoj osnovi na osnovu iznosa obračunate amortizacije obračunate u skladu sa procedurom utvrđenom u 259.1, 259.2 i ovom zakoniku.
Troškovi u obliku kapitalnih ulaganja, predviđeni stavom 9. člana 258. ovog zakonika, priznaju se kao indirektni troškovi izvještajnog (poreskog) perioda u kojem je, u skladu s ovim poglavljem, datum početka amortizacije (datum promjene početne vrijednosti) padaju osnovna sredstva.
4. Troškovi rada priznaju se kao rashod na mjesečnoj osnovi na osnovu iznosa troškova rada koji se obračunavaju u skladu sa članom 255. ovog zakonika.
5. Troškovi popravke osnovnih sredstava priznaju se kao rashod u izvještajnom periodu u kojem su nastali, bez obzira na njihovu uplatu, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene članom 260. ovog zakonika.
6) datum prenosa vlasništva u stranoj valuti i plemenitim metalima pri obavljanju transakcija sa stranom valutom i plemenitim metalima (uključujući na neraspoređenim metalnim računima), kao i posljednji dan u tekućem mjesecu - za troškove u obliku negativa kursna razlika na imovinu i potraživanja (obaveze), čija je vrijednost izražena u stranoj valuti (osim avansa), te negativna revalorizacija vrijednosti plemenitih metala i potraživanja (obaveza) izražena u plemenitim metalima, provedena u skladu sa postupak utvrđen propisima Centralne banke Ruske Federacije;
7) datum prodaje ili drugog povlačenja hartija od vrednosti (delimičan otkup nominalne vrednosti hartije od vrednosti tokom perioda njenog prometa, predviđen uslovima izdavanja), uključujući datum prestanka obaveza prenosa hartija od vrednosti prebijanjem jednakih protivtužbi - za troškove u vezi sa sticanjem hartija od vrednosti, uključujući i njihovu cenu;
8) datum priznanja od strane dužnika ili datum stupanja na snagu sudske odluke - za troškove u obliku novčanih kazni, penala i (ili) drugih sankcija za kršenje ugovornih ili dužničkih obaveza, kao i u obliku o iznosima naknade za gubitke (štetu);
9) datum prenosa vlasništva strane valute - za troškove prodaje (kupovine) strane valute;
10) datum prodaje akcija, akcija - za troškove u obliku cene sticanja akcija, akcija.
8. Prema ugovorima o zajmu ili drugim sličnim ugovorima (uključujući mjenice sastavljene od vrijednosnih papira), čija valjanost pada na više od jednog izvještajnog (poreznog) perioda, za potrebe ovog poglavlja, troškovi se priznaju kao nastali i uključuju se u odgovarajućim troškovima na kraju svakog mjeseca odgovarajući izvještajni (poreski) period, bez obzira na datum (uslove) takvih plaćanja predviđen ugovorom.
U slučaju da ugovor o zajmu ili drugi sličan ugovor (uključujući dužničke obaveze izdane vrijednosnim papirima) predviđa da ispunjenje obaveze prema takvom sporazumu ovisi o vrijednosti (ili drugoj vrijednosti) odnosne imovine s fiksnom kamatnom stopom tokom period dogovora, na osnovu ove fiksne stope, priznaju se posljednjeg dana svakog mjeseca u relevantnom izvještajnom (poreskom) periodu, a troškovi koji su stvarno nastali na osnovu tekućeg troška (ili druge vrijednosti) osnovnog sredstva su priznat na datum ispunjenja obaveze prema ovom sporazumu.
U slučaju raskida ugovora (otplate duga) u kalendarskom mjesecu, trošak se priznaje kao nastao i uključuje se u odgovarajuće troškove na dan raskida ugovora (otplata duga).
Odredbe ove klauzule ne primjenjuju se na troškove u obliku kamata obračunatih na iznos potraživanja stečajnog povjerioca u skladu sa zakonodavstvom o insolventnosti (stečaju), službenom kursu koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan datum prijenosa vlasništva navedene imovine, prestanak (izvršenje) potraživanja (obaveza) i (ili) posljednjeg dana u tekućem mjesecu, ovisno o tome šta se ranije dogodilo.
Ako se pri ponovnom izračunu vrijednosti potraživanja (obaveza) u rubljama, izraženim u stranoj valuti (konvencionalne novčane jedinice), primijeni drugačiji devizni tečaj, utvrđen zakonom ili sporazumom strana, vrši se ponovni izračun troškova, potraživanja ( obaveze) u skladu sa ovom klauzulom se vrši prema ovom kursu.
U slučaju akontacije, predujma, troškovi izraženi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po službenom tečaju koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan prijenosa avansa, predujam (u dijelu koji se može pripisati akontacije, akontacije).
Potraživanja čija je vrijednost izražena u stranoj valuti prema ugovoru o zajmu za financiranje stranog projekta geoloških istraživanja (uključujući zaostale dugove po dospjelim kamatama) preračunavaju se u rublje po službenom tečaju koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije od datum donošenja odluke o stranom projektu geoloških istraživanja, utvrđen na način propisan stavom 6. člana 271. ovog zakonika.
Troškovi u obliku negativne tečajne razlike proizašli iz preračunavanja zahtjeva prema ugovoru o zajmu za financiranje stranog projekta geoloških istraživanja priznati su kao ne-operativni troškovi u jednoj od na sljedeće načine:
u slučaju prestanka obaveza po ugovoru o zajmu za potpuno financiranje stranog projekta geoloških istraživanja bez podmirenja imovinskih zahtjeva poreskog obveznika u vezi sa završetkom radova na navedenom stranom projektu geoloških istraživanja i priznavanjem takvog projekta kao ekonomskog necelishodne i (ili) geološki neperspektivne ne uzimaju se u obzir pri oporezivanju;
u slučaju da ugovor o zajmu za finansiranje stranog projekta geoloških istraživanja ne ispunjava bilo koji od uslova navedenih u stavu 11. člana 261. ovog zakonika, u potpunosti će se uzeti u obzir od datuma kada je takav uslov povrijeđen;
u drugim slučajevima, oni se ravnomjerno vode u roku od dvije godine, počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u koji pada datum donošenja odluke o stranom projektu geoloških istraživanja.
Počevši od dana nakon datuma donošenja odluke o stranom projektu geoloških istraživanja, ponovno izračunavanje potraživanja, čiji su troškovi izraženi u stranoj valuti, prema odgovarajućem ugovoru o kreditu za finansiranje stranog projekta geoloških istraživanja u rubljama, vrši se u u skladu sa opštim postupkom utvrđenim stavovima od prvog do četvrtog ove tačke.
1. Troškovi prihvaćeni u porezne svrhe, uzimajući u obzir odredbe ovog poglavlja, priznaju se kao takvi u izvještajnom (poreskom) razdoblju na koje se odnose, bez obzira na vrijeme stvarne isplate sredstava i (ili) drugi oblik njihovog isplate i utvrđuju se uzimajući u obzir odredbe članova 318 - 320 ovog zakonika.
Rashodi se priznaju u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem nastaju ti troškovi na osnovu uslova transakcija. Ako transakcija ne sadrži takve uvjete i odnos između prihoda i rashoda ne može se jasno utvrditi ili se utvrđuje indirektno, troškove porezni obveznik raspoređuje nezavisno.
Ako odredbe ugovora predviđaju primanje prihoda za više od jednog izvještajnog razdoblja, a nije osigurana postupna isporuka dobara (rada, usluga), troškove porezni obveznik raspoređuje neovisno, uzimajući u obzir načelo ujednačenosti priznavanje prihoda i rashoda.
Troškovi poreskog obveznika koji se ne mogu direktno pripisati troškovima za određenu vrstu djelatnosti raspoređuju se proporcionalno udjelu odgovarajućeg prihoda u ukupnom iznosu svih prihoda poreskih obveznika.
2. Datum materijalnih troškova priznaje se na sljedeći način:
datum prijenosa sirovina i materijala u proizvodnju - u smislu sirovina i materijala koji se mogu pripisati proizvedenoj robi (radu, uslugama);
datum potpisivanja akta o prijemu i prenosu usluga (radova) od strane poreskog obveznika - za usluge (radove) industrijske prirode.
3. Amortizacija se priznaje kao rashod na mjesečnoj osnovi na osnovu iznosa obračunate amortizacije obračunate u skladu sa postupkom utvrđenim članovima 259, 259.1, 259.2 i 322 ovog zakonika.
Troškovi u obliku kapitalnih ulaganja, predviđeni stavom 9. člana 258. ovog zakonika, priznaju se kao indirektni troškovi izvještajnog (poreskog) perioda u kojem je, u skladu s ovim poglavljem, datum početka amortizacije (datum promjene početne vrijednosti) padaju osnovna sredstva.
4. Troškovi rada priznaju se kao rashod na mjesečnoj osnovi na osnovu iznosa troškova rada koji se obračunavaju u skladu sa članom 255. ovog zakonika.
5. Troškovi popravke osnovnih sredstava priznaju se kao rashod u izvještajnom periodu u kojem su nastali, bez obzira na njihovu uplatu, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene članom 260. ovog zakonika.
5.1. Troškovi standardizacije koje porezni obveznik ima samostalno ili zajedno s drugim organizacijama (u iznosu koji odgovara njegovom udjelu u troškovima) priznaju se u poreske svrhe u izvještajnom (poreskom) periodu nakon izvještajnog (poreskog) perioda u kojem su standardi odobreni kao nacionalni standarde nacionalnog tijela Ruske Federacije za standardizaciju ili registrirane kao regionalni standardi u Federalnom informacionom fondu tehničkih propisa i standarda na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije o tehničkim propisima.
6. Troškovi obaveznog i dobrovoljnog osiguranja (nedržavna penzijska osiguranja) priznaju se kao rashod u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem je, u skladu sa uslovima ugovora, poreski obveznik prenio (izdat iz blagajne) sredstva za plaćanje doprinosa za osiguranje (penziju). Ako je prema odredbama ugovora o osiguranju (nedržavna penzijska odredba) uplata doprinosa za osiguranje (penziju) predviđena jednokratnom uplatom, tada se prema ugovorima zaključenim na period duži od jednog izvještajnog perioda priznaju troškovi linearnom metodom tokom cijelog roka trajanja ugovora srazmjerno broju kalendarskih dana sporazuma u izvještajnom periodu. Ako je prema uslovima ugovora o osiguranju (nedržavna penzijska odredba) osigurana rata premije doprinosa za osiguranje (penzijski doprinos), tada se prema ugovorima zaključenim na period duži od jednog izvještajnog perioda, troškovi za svaku uplatu priznaju na dan linearna osnova tokom perioda koji odgovara periodu plaćanja doprinosa (godina, pola godine, kvartal, mjesec), srazmjerno broju kalendarskih dana ugovora u izvještajnom periodu.
7. Datum početka neoperativnih i drugih troškova priznaje se, osim ako članovima 261, 262, 266 i 267 ovog zakonika nije drugačije određeno:
1) datum obračuna poreza (taksi, premija osiguranja) - za troškove u obliku poreza (akontacije za poreze), taksi, premija osiguranja i drugih obaveznih plaćanja;
2) datum obračunavanja u skladu sa zahtevima ovog poglavlja - za troškove u obliku odbitka u rezerve priznate kao rashodi u skladu sa ovim poglavljem;
3) datum poravnanja u skladu sa uslovima zaključenih ugovora ili datum prezentiranja poreskom obvezniku dokumenata koji služe kao osnova za poravnanje, ili posljednji datum izvještajnog (poreskog) perioda - za troškove:
u obliku provizije;
u obliku troškova za plaćanje organizacijama trećih strana za njihov rad (pružene usluge);
u obliku plaćanja zakupnine (lizinga) za zakupljenu (iznajmljenu) imovinu;
u obliku drugih sličnih troškova;
4) datum prijenosa sredstava sa tekućeg računa (plaćanja sa blagajne) obveznika - za troškove:
u obliku iznosa plaćenog podizanja;
u obliku naknade za korištenje osobnih automobila i motocikala za službena putovanja;
5) datum odobrenja avansnog izvještaja - za troškove:
na poslovnim putovanjima;
za troškove zabave;
za druge slične troškove;
5) isključeno. - Federalni zakon od 29. maja 2002. N 57-FZ;
6) datum prenosa vlasništva u stranoj valuti i plemenitim metalima pri obavljanju transakcija sa stranom valutom i plemenitim metalima (uključujući na neraspoređenim metalnim računima), kao i posljednji dan u tekućem mjesecu - za troškove u obliku negativa kursna razlika na imovinu i potraživanja (obaveze), čija je vrijednost izražena u stranoj valuti (osim avansa), te negativna revalorizacija vrijednosti plemenitih metala i potraživanja (obaveza) izražena u plemenitim metalima, provedena u skladu sa postupak utvrđen propisima Centralne banke Ruske Federacije;
7) datum prodaje ili drugog povlačenja hartija od vrednosti (delimičan otkup nominalne vrednosti hartije od vrednosti tokom perioda njenog prometa, predviđen uslovima izdavanja), uključujući datum prestanka obaveza prenosa hartija od vrednosti prebijanjem jednakih protivtužbi - za troškove u vezi sa sticanjem hartija od vrednosti, uključujući i njihovu cenu;
8) datum priznanja od strane dužnika ili datum stupanja na snagu sudske odluke - za troškove u obliku novčanih kazni, penala i (ili) drugih sankcija za kršenje ugovornih ili dužničkih obaveza, kao i u obliku o iznosima naknade za gubitke (štetu);
9) datum prenosa vlasništva strane valute - za troškove prodaje (kupovine) strane valute;
10) datum prodaje akcija, akcija - za troškove u obliku cene sticanja akcija, akcija.
8. Prema ugovorima o zajmu ili drugim sličnim ugovorima (uključujući mjenice sastavljene od vrijednosnih papira), čija valjanost pada na više od jednog izvještajnog (poreznog) perioda, za potrebe ovog poglavlja, troškovi se priznaju kao nastali i uključuju se u odgovarajućim troškovima na kraju svakog mjeseca odgovarajući izvještajni (poreski) period, bez obzira na datum (uslove) takvih plaćanja predviđen ugovorom.
U slučaju da ugovor o zajmu ili drugi sličan ugovor (uključujući dužničke obaveze izdane vrijednosnim papirima) predviđa da ispunjenje obaveze prema takvom sporazumu ovisi o vrijednosti (ili drugoj vrijednosti) odnosne imovine s fiksnom kamatnom stopom tokom period dogovora, na osnovu ove fiksne stope, priznaju se posljednjeg dana svakog mjeseca u relevantnom izvještajnom (poreskom) periodu, a troškovi koji su stvarno nastali na osnovu tekućeg troška (ili druge vrijednosti) osnovnog sredstva su priznat na datum ispunjenja obaveze prema ovom sporazumu.
U slučaju raskida ugovora (otplate duga) u kalendarskom mjesecu, trošak se priznaje kao nastao i uključuje se u odgovarajuće troškove na dan raskida ugovora (otplata duga).
8.1. Troškovi za stjecanje zakupljene imovine navedene u podstavku 10. stavka 1. članka 264. ovog zakonika priznaju se kao rashodi u onim izvještajnim (poreznim) razdobljima u kojima se, u skladu s uvjetima ugovora, isplaćuju zakupnine (lizing) . U ovom slučaju, ti se troškovi knjiže u iznosu koji je proporcionalan iznosu plaćanja zakupnine (zakupa).
9. Ukinuto. - Federalni zakon od 20.04.2014. N 81-FZ.
10. Troškovi denominirani u stranoj valuti za potrebe oporezivanja pretvaraju se u rublje po službenom tečaju koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan priznavanja odgovarajućeg troška, osim ako ovim stavom nije drugačije određeno.
Potraživanja (obaveze) čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, nekretnine u obliku valutnih vrijednosti pretvaraju se u rublje po službenom tečaju koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan prijenosa vlasništva nad pomenute imovine, prestanak (ispunjenje) potraživanja (obaveza) i (ili) posljednjeg dana u tekućem mjesecu, ovisno o tome šta se dogodilo prije.
Ako se pri ponovnom izračunu vrijednosti potraživanja (obaveza) u rubljama, izraženim u stranoj valuti (konvencionalne novčane jedinice), primijeni drugačiji devizni tečaj, utvrđen zakonom ili sporazumom strana, vrši se ponovni izračun troškova, potraživanja ( obaveze) u skladu sa ovom klauzulom se vrši prema ovom kursu.
U slučaju akontacije, predujma, troškovi izraženi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po službenom tečaju koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan prijenosa akontacije, predujam (u dijelu može se pripisati akontaciji, predujmu).
