Poreski zakon čl. 90 h 1 čitanje. Teorija svega. Može li se pojedinačni preduzetnik uključiti kao svjedok u aktivnosti svog preduzeća

Art. 90 Poreskog zakona Ruske Federacije odražava jednu od vrsta instrumenata poreske kontrole - uključivanje svjedoka. Razmislite ko i kada može biti izveden kao svjedok.

Može li se pojedinačni poduzetnik uključiti kao svjedok u aktivnosti svoje kompanije?

Uzimajući u obzir odredbe klauzule 1 i klauzule 2 čl. 90 Poreskog zakona Ruske Federacije svjedoci uključuju pojedince:

• stariji od 14 godina;
• ne posjeduju informacije povjerljive prirode.

Art. 51 Ustava Ruske Federacije predviđa odsustvo kazne za odbijanje svjedočenja protiv vlastite ličnosti. Ovo pravo proizlazi i iz arbitražnih zaključaka o poreskim sporovima (rješenje Federalne antimonopolske službe Ruske Federacije od 26. decembra 2012. u predmetu br. A32-4042 / 2011).

Pročitajte o poreznoj kontroli poduzetnika u članku .

Ima li nerezident pravo da svjedoči kao svjedok?

Art. 90 Poreskog zakona Ruske Federacije ne predviđa ograničenja državljanstva osobe koja je uključena kao svjedok. Ali čl. 99 Poreskog zakona Ruske Federacije i protokola popunjenih tokom svjedočenja (naredba Federalne poreske službe Rusije "O odobrenju obrazaca dokumenata" od 05.08.2015. Br. MMV-7-2/ [zaštićena e -pošta]), naznačite da tokom ispitivanja treba pružiti informacije o stepenu poznavanja ruskog jezika, kao i, ako je potrebno, pružiti mogućnost uključivanja prevodioca. S tim u vezi, ako prevodilac nije bio uključen, a svjedok ne govori ruski ili ne govori dobro ruski, tada se podaci u protokolu mogu smatrati nepouzdanima, a sam protokol može biti nevažeći (rješenje IV. Arbitražnog suda žalbe od 01.04.2010. u predmetu br. A78-6240 / 2009).

Odgovor na pitanje da li ispitanik može biti prisutan tokom ispitivanja svjedoka pogledajte u materijalu .

Može li porezna uprava provesti postupak iz čl. 90 Poreskog zakona Ruske Federacije, kada se inspekcija obustavlja?

Poreski zakon Ruske Federacije ne sadrži ograničenja za ispitivanje svjedoka tokom perioda "zamrzavanja" provjere. To je mišljenje regulatornih tijela (dopis Ministarstva finansija Rusije od 18. januara 2013. br. 03-02-07 / 1-11, Federalne poreske službe Rusije od 13. septembra 2012. br. AS-4 -2 / [zaštićena e -pošta]), kao i arbitri (odluke FAS-a Povolškog okruga od 29. jula 2010. u predmetu br. A65-23705 / 2009, FAS Zapadno-sibirskog okruga od 18. juna 2013. u predmetu br. A70-6132 / 2012 ).

O postupku podnošenja dokumenata tokom suspendiranih inspekcija pročitajte u članku .

Bitan! Ako je svjedok bio uključen prije početka inspekcije ili nakon njenog završetka, protokol sastavljen tokom ispitivanja smatra se nepouzdanim (rješenje Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 29. jula 2013. u predmetu br. A40-135868 / 12-20-646). Ranije su se sudovi držali suprotnog stava (rješenje Federalne antimonopolske službe Istočno-sibirskog okruga od 10. septembra 2012. u predmetu br. A33-20819 / 2011).

Ishodi

Često je poreznu reviziju popraćeno uključivanjem svjedoka, čiji iskazi, zabilježeni u protokolu, pomažu u razumijevanju određenog slučaja. No, kako bi se iskazi mogli koristiti u razmatranju materijala predmeta, oni se moraju prikupiti i sastaviti u skladu sa važećim zakonima.

Porezne vlasti su ovlaštene da intervjuiraju građane koji mogu objasniti okolnosti koje su važne za provođenje poreske kontrole, u skladu s člankom 90. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za ono što pozivaju kao svjedoci, šta da rade na sastanku sa poreskim inspektorima, koja prava imaju građani - više o tome kasnije u članku.

Svaki građanin može biti pozvan

Član 90 Poreskog zakona utvrđuje pravo poreskih vlasti da pozovu bilo kojeg pojedinca (i državljanina Ruske Federacije i stranca, kao i osobu bez državljanstva) radi svjedočenja. Zašto su pozvani u poreznu službu kao svjedok? Prema prvom dijelu ovog članka, to se čini ako građanin ima podatke koji su važni za poresku kontrolu. U praksi to znači da stručnjaci Federalne inspekcije porezne službe vrše poreznu reviziju, te je utvrđeno da građanin pozvan da svjedoči može imati podatke potrebne za njegovo provođenje.

Stoga razlog za dobijanje poziva od poreznih vlasti najčešće leži u poreznom prekršaju. Međutim, to nije uvijek tako, ne završava svaka provjera administrativnom ili drugom odgovornošću.

Koga poreske vlasti ne mogu pozvati kao svjedoka?

Ako je članak 90. ​​dio 1. Poreznog zakona Ruske Federacije posvećen utvrđivanju općih osnova za pozivanje građanina kao svjedoka, tada drugi dio ukazuje na to koga porezne vlasti ne mogu ispitati.

U ovom dijelu članka 90 postoje dvije točke:

• osobe koje zbog svog fizičkog ili psihičkog stanja, kao i mladosti, nisu u stanju pravilno razumjeti i procijeniti okolnosti koje su važne za razmatranje slučaja. Tako ova kategorija građana ne uključuje samo djecu mlađu od 14 godina i građane sa invaliditetom, već i, na primjer, gluhe osobe, oštećene vida;
• građani za koje su informacije potrebne za provedbu mjera porezne kontrole postale poznate u vezi s obavljanjem profesionalnih aktivnosti, a prema zakonodavstvu Ruske Federacije klasificirane su kao profesionalna tajna. Prije svega, to su pravnici i revizori.

Međutim, sve ovisi o specifičnoj situaciji, pod određenim okolnostima osobe s invaliditetom mogu dati potrebna svjedočanstva (na primjer, utovarivač gluhonijemih osoba može identificirati osobe koje prate robu, špeditere itd.). Advokat i revizor, kada svjedoče o sumnjivoj transakciji kupoprodaje stana za lične potrebe, takođe nisu vezani profesionalnom tajnom.

Kao što pokazuje sudska praksa, zaposlenik organizacije koja plaća porez također može odbiti svjedočenje kada se obustavi inspekcija na licu mjesta. Ovo pravo potvrđuje Plenum Vrhovnog arbitražnog suda u Rešenju broj 57 od 30.07.2013.

Prava svjedoka

Član 90 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da građanin može odbiti svjedočenje u slučajevima utvrđenim zakonom. Ovo implicira član 51 Ustava, koji utvrđuje pravo građanina da ne inkriminiše sebe ili svoje voljene.

Ne vrijedi zanemariti službeni poziv poreznoj upravi. Ako se ne pojavi, kaznit će se novčanom kaznom u skladu s čl. 128 Poreskog zakona Ruske Federacije - 1000 rubalja. Za nezakonito odbijanje davanja informacija i za namjerno zavaravanje stručnjaka Federalne inspekcije porezne službe predviđena je teža kazna u iznosu od 3.000 rubalja.

Prije dobijanja iskaza, porezne vlasti upozoravaju svjedoka na odgovornost za odbijanje ili izbjegavanje davanja iskaza ili za svjesno davanje lažnog iskaza, o čemu je zabilježeno u protokolu, što je ovjereno potpisom svjedoka - klauzula 5, član 90 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za ono što pozivaju kao svjedoka, to se mora odraziti u pisanom obavještenju koje će građanin primiti (dopušteni su i drugi načini obavještenja o pozivu IFTS -u).

Kako ide ispitivanje?

Ispitivanje mora biti propisno obavljeno u skladu s Poreskim zakonikom Ruske Federacije, član 90 utvrđuje dužnost stručnjaka IFTS -a da unese sva svjedočenja u protokol, njegov oblik utvrđen je Nalogom Savezne porezne službe od 05. 08/2015. Svedok ima pravo da proveri tačnost snimka svog iskaza, u slučaju unosa netačnih podataka - navedite to. Sva pitanja postavljena tokom intervjua trebaju biti uvrštena u protokol, kao i činjenica prisustva drugih osoba, popravljajući svjedočenje bilo kojim tehničkim sredstvima. Svedok ima pravo da dobije kopiju protokola.

Ispitivanje ne mora biti obavljeno u poreskoj upravi. Prema dijelu 4 čl. 90 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako svjedok zbog svog fizičkog stanja (starosti, bolesti ili invaliditeta) ne može doći inspektoru, ispitivanje se može obaviti u mjestu stanovanja građanina . Ovdje je važno poštivati ​​ustavno pravo na nepovredivost doma i dobiti saglasnost svih onih koji žive zajedno sa građaninom i samim sobom za provođenje ove radnje.

Odgovori na popularna pitanja

Zašto su pozvani u poreznu službu kao svjedok? Mogu li biti pozvan na ispitivanje u Sankt Peterburg ako živim u Moskvi?

Lista slučajeva u kojima se može pozvati svjedok prilično je opsežna. To uključuje provjeru adrese registracije pravnog lica, postupak interakcije s drugim stranama, stvarnost transakcija itd. Prema preporukama o postupku ispitivanja svjedoka (utvrđenim u dopisu Savezne porezne službe Ruske Federacije od 17. jula 2013.), porezne vlasti pozivaju svjedoka na mjesto gdje se nalaze. Ako svjedok živi u regiji u kojoj se nadležnost poreznog organa ne proširuje, u skladu s klauzulom 5.2 Preporuka, odgovarajuće uputstvo se šalje Federalnoj inspekciji porezne službe na mjestu gdje se svjedok nalazi.

Pozvan sam u poresku upravu kao svjedok, šta da radim, kako da se pripremim?

Prije svega, morate saznati zašto je svjedok pozvan. Liste pitanja koja se mogu postaviti u datoj situaciji mogu se pronaći na specijaliziranim forumima. Mogu se podijeliti u nekoliko grupa: općenito, u vezi s pojašnjenjem stava, postupkom njegove zamjene itd .; o predmetu verifikacije; pojašnjenje i specijalizacija.

Najpopularnija pitanja su sljedeća:

• kako je odabrana druga strana i kada;
• kako je interakcija izvedena, odakle su dobijeni podaci o drugoj ugovornoj strani;
• ko je potpisao ugovor i druge obrasce, ko ga je pripremio, koji su detalji druge ugovorne strane poznati;
• koju robu je isporučio određeni dobavljač, koje su usluge pružene prema ugovoru;
• kako je roba isporučena, gdje je uskladištena, kako je transportovana, ko ih je pratio.

Bolje je dati kratke odgovore i u stvari, ako se informacije ne mogu točno reproducirati, treba naglasiti ovu činjenicu.

Član 90. Učešće svjedoka

1. Svako fizičko lice koje može biti svjesno bilo kakvih okolnosti važnih za provođenje poreske kontrole može biti pozvano kao svjedok radi svjedočenja. Iskaz svedoka zabeležen je u protokolu.

2. Ne može se ispitati kao svjedok:

1) osobe koje zbog svoje mladosti, fizičkog ili mentalnog invaliditeta nisu u stanju pravilno sagledati okolnosti koje su važne za provođenje poreske kontrole;

2) lica koja su primila podatke potrebne za poresku kontrolu u vezi sa obavljanjem svojih profesionalnih dužnosti, a ti podaci se odnose na profesionalnu tajnu ovih lica, posebno pravnika, revizora.

3. Pojedinac ima pravo odbiti svjedočenje samo iz razloga predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije.

4. Iskaz svjedoka može se pribaviti u mjestu njegovog boravka ako on, zbog bolesti, starosti, invaliditeta, nije u mogućnosti da se pojavi kod poreske uprave, a prema nahođenju službenika poreskog organa - i u drugim slučajevima.

5. Prije primanja iskaza, službenik porezne uprave upozorava svjedoka na odgovornost za odbijanje ili utaju davanja iskaza ili za svjesno davanje lažnog iskaza, o čemu je zabilježeno u protokolu, što je ovjereno potpisom svjedoka .

6. Kopija protokola nakon sastavljanja mora se predati svjedoku lično protiv prijema. Ako svjedok odbije primiti kopiju protokola, ta se činjenica odražava u protokolu.

1. Svako fizičko lice koje može biti svjesno bilo kakvih okolnosti važnih za provođenje poreske kontrole može biti pozvano kao svjedok radi svjedočenja. Iskaz svedoka zabeležen je u protokolu.
2. Ne može se ispitati kao svjedok:
1) osobe koje zbog svoje mladosti, fizičkog ili mentalnog invaliditeta nisu u stanju pravilno sagledati okolnosti koje su važne za provođenje poreske kontrole;
2) lica koja su primila podatke potrebne za poresku kontrolu u vezi sa obavljanjem svojih profesionalnih dužnosti, a ti podaci se odnose na profesionalnu tajnu ovih lica, posebno pravnika, revizora.
3. Pojedinac ima pravo odbiti svjedočenje samo iz razloga predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije.

4. Iskaz svjedoka može se pribaviti u mjestu njegovog boravka ako on, zbog bolesti, starosti, invaliditeta, nije u mogućnosti da se pojavi kod poreske uprave, a prema nahođenju službenika poreskog organa - i u drugim slučajevima.

5. Prije primanja iskaza, službenik porezne uprave upozorava svjedoka na odgovornost za odbijanje ili utaju davanja iskaza ili za svjesno davanje lažnog iskaza, o čemu je zabilježeno u protokolu, što je ovjereno potpisom svjedoka .

Komentar na član 90 Poreskog zakona Ruske Federacije

Komentirani članak regulira primanje svjedočenja u provođenju poreske kontrole.

Naredbom Savezne poreske službe Rusije od 31. maja 2007. N MM-3-06 / [zaštićena e -pošta] odobren je obrazac protokola o saslušanju svjedoka, koji predviđa stupce za svjedokov rukopisni potpis.

S obzirom na ovu okolnost, svjedočenje se mora sastaviti u protokolu u obliku odobrenom gore nalogom Savezne porezne službe Rusije.

Svedok nema pravo da poreskim organima podnese tražene dokumente u elektronskoj formi. Iskaz svjedoka može se pribaviti u mjestu njegovog boravka ako, zbog bolesti, starosti, invaliditeta, nije u mogućnosti da se pojavi kod poreske uprave, a prema nahođenju službenika poreskog organa - u drugim slučajevima slučajevi takođe.

Sličan stav je izložen u dopisu Ministarstva finansija Rusije od 19.07.2012. N 03-02-08 / 61.

Poreski zakon Ruske Federacije ne ograničava pravo poreskog organa da intervjuiše svjedoke u okviru poreske kontrole.

Ovaj zaključak sadržan je u dopisu Ministarstva finansija Rusije od 30. novembra 2011. godine N 03-02-07 / 1-411.

Poreski zakon Ruske Federacije ne sadrži odredbe kojima se poreskom organu daje pravo ili zabranjuje upotreba izjava svjedoka pribavljenih izvan okvira poreske revizije.

S tim u vezi, ovo pitanje je kontroverzno.

Federalna antimonopolska služba Zapadno-sibirskog okruga je u svojoj Rezoluciji od 04.06.2008. N F04-3296 / 2008 (5681-A27-42) zaključila da ako je porezni organ poslao zahtjev za ispitivanje svjedoka poreznom revizijom na licu mjesta, a iskaz svjedoka pribavio je porezni organ nakon završetka revizijskog perioda zbog okolnosti na koje porezna uprava nije mogla utjecati, tada su takvi dokazi odgovarajući dokaz.

Istovremeno, u Rezoluciji FAS-a Pokrajine Volga od 15. decembra 2010. godine N A55-8377 / 2010, sud nije prihvatio kao dokaz protokole saslušanja sastavljene po završetku uviđaja i donesena je odluka o njenim rezultatima.

I u Rezoluciji Savezne antimonopolske službe Istočno-sibirskog okruga od 05.05.2012. N A19-8142 / 2011, sud je odbacio argument poreskog obveznika da protokoli saslušanja nisu adekvatni dokazi, jer su ih pribavili drugi poreski organi kao rezultat revizije drugih organizacija.

Sud je naveo da poresko zakonodavstvo ne zabranjuje upotrebu kao dokaz dokumenata koje inspekcija ima u vrijeme početka inspekcije na licu mjesta. Poreska uprava nije morala ponavljati ispitivanja.

Treba imati na umu da Porezni zakon Ruske Federacije ne zabranjuje poreznim vlastima da pozivaju svjedoke ili primaju informacije od drugih osoba u razdoblju obustave porezne revizije na licu mjesta, a obustava takve revizije ne ne znači prekid svih mjera poreske kontrole od strane poreskog organa u ovom periodu.

Tokom perioda obustave poreske revizije na licu mesta, poresko telo ima pravo da pozove svedoke da svedoče u prostorijama poreskog organa.

Istodobno, Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa iznimku za pozivanje zaposlenika organizacije čija je porezna kontrola na licu mjesta obustavljena, kao i za učešće predstavnika poreznih obveznika tokom ispitivanja svedoka.

Na to ukazuje Federalna poreska služba Rusije u pismu od 13.09.2012. N AS-4-2 / [zaštićena e -pošta]

Ministarstvo finansija Rusije je u pismu od 18. januara 2013. N 03-02-07 / 1-11 objasnilo da Poreski zakonik Ruske Federacije nije ograničen u ovlaštenjima da pozove zaposlenike revidirane organizacije na poreski organi kao svedoci tokom perioda obustave poreske kontrole na licu mesta. Ovaj zaključak potvrđuje arbitražna praksa (Rješenje Saveznog arbitražnog suda Dalekoistočnog okruga od 20. marta 2009. N F03-711 / 2009, Rešenje Saveznog arbitražnog suda Istočno-sibirskog okruga od 12. januara 2010. N A33- 16826 /2008, Rezolucija saveznih arbitražnih sudova Volgo-Vyatka okruga od 12.10.2011. N A29-8923 / 2010, od 05.03.2012. N A29-1341 / 2011).

Savezna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga u svojoj Rezoluciji od 20.06.2012. N A05-9429 / 2011 došla je do zaključka da odredbe člana 90. Poreskog zakona Ruske Federacije ne sadrže direktne reference na činjenicu da učešće svjedoka dozvoljeno je samo tokom perioda poreske kontrole na licu mjesta.

Primanje iskaza svjedoka od strane poreske uprave tokom obustave poreske revizije ne znači da su ti dokumenti pribavljeni kršenjem zahtjeva poreskog zakonodavstva. Ispitivanja svjedoka provedena su u skladu s odredbama članka 90. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U uredbi od 26. decembra 2012. N A32-4042 / 2011, FAS Sjeverno-kavkaškog okruga je zaključak prvostepenog suda smatrao pogrešnim da su samo protokoli razgovora sa svjedokom, pribavljeni inspekcijom u skladu sa čl. 90, 99 Poreskog zakona Ruske Federacije, valjani su dokazi u slučaju poreznog prekršaja, a objašnjenja koja su tijela unutarnjih poslova primila izvan okvira poreznih revizija nisu dokazi u slučaju poreznog prekršaja, budući da nisu predviđene normama Poreskog zakona Ruske Federacije i sastavljene su bez upozorenja o krivičnoj odgovornosti za svjesno lažno otkazivanje.

Kako je objavila Federalna antimonopolska služba Sjevernokavkaškog okruga, materijali, mišljenja stručnjaka, izvještaji o istraživanju koje su primili zaposlenici organa unutrašnjih poslova u skladu sa zahtjevima zakona o operativno-pretraživačkim aktivnostima mogu se koristiti kao dokazi u ovom predmetu , budući da zakon ne sadrži ograničenja u korištenju poreznih vlasti tokom mjera porezne kontrole i arbitražnih sudova u rješavanju sporova pisanih dokaza pribavljenih kao rezultat operativno-pretraživačkih aktivnosti.

Dakle, materijale koje zaposlenici organa unutrašnjih poslova dobiju u skladu sa zahtjevima zakona o operativno-pretraživačkoj djelatnosti inspekcija može koristiti kao dokaz u ovom predmetu.

S obzirom na to da popis vrsta dokaza predviđen u Poglavlju 7 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije "Dokazi i dokazi" nije iscrpan, a prema članku 1, dio 1 člana 89 Zakona o arbitražnom postupku, drugi dokumenti i materijali prihvaćeni su kao dokazi ako sadrže podatke o okolnostima koje su važne za pravilno razmatranje slučaja, Poreski obveznik nije izjavio lažiranje dokaza u skladu s člankom 161. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije, sudskim odborom smatrao je neophodnim cijeniti ove iskaze među ostalim dokazima u spisima predmeta u njihovoj ukupnosti i međusobnoj povezanosti.

Prvostepeni sud je primijetio da je protokol o saslušanju svjedoka sastavljen kršenjem važećih zakona. Poreski obveznik je provjerena osoba, a saslušan je kao svjedok. Poresko zakonodavstvo ne predviđa mogućnost pozivanja samog svjedoka revidiranog poreskog obveznika. Dobijanje svjedočenja od poreskog obveznika u suprotnosti je sa članom 51 Ustava Ruske Federacije, koji propisuje odredbu da niko nije dužan svjedočiti protiv sebe.

Kada je iskaz pojedinca sastavljen protokolom ispitivanja, nisu mu objašnjena prava predviđena zakonom (uključujući pravo da odbije svjedočiti protiv sebe), što predstavlja kršenje stava 1. člana 51. Ustava Ruske Federacije, stav 3 člana 90 Poreskog zakona Ruske Federacije. Istovremeno, na ročištu sam poduzetnik nije potvrdio podatke sadržane u protokolu ispitivanja.

Navođenje članka 90. Poreznog zakona Ruske Federacije u protokolu ispitivanja ne može se smatrati objašnjenjem poduzetniku za sva prava predviđena zakonom. Osim toga, ovaj članak ne navodi prava svjedoka u slučaju poreznog prekršaja i sadrži samo naznake mogućnosti da svjedok odbije svjedočiti samo na osnovama predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Nepostojanje posebnih članaka stava 3 člana 90 Poreskog zakona Ruske Federacije koji dopuštaju svjedoku da odbije svjedočiti ne oslobađa poreznu vlast od obaveze da svjedoku objasni njegovo pravo na takvo odbijanje zbog postojanja iz osnova predviđenih zakonom.

FAS Distrikta Sjeverni Kavkaz, uvažavajući kao pogrešan zaključak prvostepenog suda da je protokol ispitivanja neprimjeren dokaz zbog nedostatka pojašnjenja odredbi člana 51 Ustava Ruske Federacije, pošao je od činjenice da norme poreznog zakonodavstva, uključujući odredbe člana 90 Poreskog zakona Ruske Federacije, ili bilo koji drugi normativni akt koji reguliše aktivnosti poreskih organa ne utvrđuju obavezu poreskog organa, prilikom sastavljanja protokola ispitivanja, upozoriti svjedoka na krivičnu odgovornost za davanje namerno lažnog iskaza, objasniti odredbe člana 51 Ustava Ruske Federacije.

Dakle, protokol koji je porezno tijelo sačinilo u skladu s člankom 90. Poreskog zakona Ruske Federacije ne može se priznati kao neprikladan dokaz zbog toga što svjedok nije krivično odgovoran za davanje namjerno lažnog iskaza ili zbog toga što mu nije objasnio svjedok je odredbi člana 51 Ustava Ruske Federacije za koje se pretpostavlja da poznaje norme.

Odsustvo oznake za objašnjavanje svjedocima odredbi člana 51 Ustava Ruske Federacije samo po sebi ne može biti osnov za donošenje odluke o neprihvatljivosti protokola saslušanja kao dokaza u ovom predmetu.

Poresko tijelo je primilo objašnjenje svjedoka u okviru ovlaštenja danih u važećem poreznom zakonodavstvu, te je prihvatljiv dokaz u ovom predmetu.

Konsultacije i komentari advokata prema članu 90 Poreskog zakona Ruske Federacije

Ako još uvijek imate pitanja o članku 90 Poreskog zakona Ruske Federacije i želite biti sigurni u relevantnost pruženih informacija, možete se obratiti advokatima naše web stranice.

Pitanje možete postaviti putem telefona ili na web stranici. Početne konsultacije održavaju se besplatno od 9:00 do 21:00 dnevno po moskovskom vremenu. Pitanja zaprimljena od 21:00 do 9:00 bit će obrađena sljedeći dan.

Član 90 Poreskog zakona Ruske Federacije: ko se može pozvati

Prema čl. 90 Poreskog zakona Ruske Federacije, naime prvi dio, odgovarajući vlasti imaju pravo pozvati bilo kojeg građanina kao svjedoka... Stranci i državljani drugih država potpadaju pod nadležnost ako znaju okolnosti koje igraju ulogu u inspekciji. To znači da vlasti imaju pravo razgovarati s vama u velikoj većini slučajeva. No, ne treba odmah paničariti, jer kontrola Federalne porezne službe ne pokazuje uvijek da zaista postoje prekršaji.

Osobe koje ne zanima ishod postupka pozivaju se kao svjedoci.

Član 90 Poreskog zakona Ruske Federacije: razlozi za poziv

Primili ste poziv koji vas obavještava da se morate pojaviti kao svjedok? Radi se o poreznom prekršaju. Njegova suština se najvjerojatnije tiče sljedećih pitanja:

• potcjenjivanje poreske osnovice;
• vrijednost poreskog opterećenja koja ne odgovara stvarnim pokazateljima;
• kašnjenje u plaćanju poreza;
• falsifikovanje izvještavanja.

Da li se morate pojaviti da biste svjedočili? Prema zakonu, ne možete doći. Ali imate pravo ne davati objašnjenja kada se radi o vama, vašoj bliskoj rodbini, mužu ili ženi.

Niste sigurni u razloge poziva i strahujete da je svjedočenje ispunjeno neugodnim posljedicama? Imate pravo insistirati na prisustvu advokata.

Ko ne može biti pozvan u poresku upravu prema članu 90 Poreskog zakona Ruske Federacije

Iako nadležne vlasti pozivaju sve kategorije građana, neke osobe ne mogu biti svjedoci. Drugi dio članka navodi ko je među njima:

1. Osobe koje zbog godina (djece) ili zdravstvenih karakteristika nisu u stanju na odgovarajući način sagledati i procijeniti informacije u vezi s poreznim aktivnostima, oslobođene su potrebe svjedočenja. Sličan pristup koristi se u cijeloj zakonodavnoj praksi. Na primjer, ako svjedok pati od mentalnih poremećaja, on ne može ostvariti svoje pravo na šutnju, a kamoli da to iskoristi.
2. Ako su podaci o poreskim aktivnostima dio profesionalne tajne, možete odbiti svjedočenje. Prije svega, ovo pravo uživaju pravnici i revizori koji su surađivali s organizacijom ili individualnim poduzetnikom.

U praksi značajke specifičnih situacija igraju ulogu: granice postaju posebno zamagljene ako je svjedok osoba s fizičkim ili mentalnim karakteristikama. Iz tog razloga se svaki slučaj razmatra pojedinačno.

Prava svjedoka prilikom svjedočenja prema članu 90 Poreskog zakona Ruske Federacije

Kodeks ne sadrži samo dužnosti, već i prava pozvanog građanina:

1. Možda se nećete pojaviti ako ste pozvani verbalno.
2. Imate pravo kontaktirati advokata ili poreznog savjetnika, riješite situaciju s njim i pripremite se za ispitivanje. Metoda će pomoći onima koji su svjesni razloga poziva i koji su zainteresirani za ispravno prezentiranje informacija fiskalnoj službi.
3. Zakon vas ne obavezuje da svjedočite ako to ide na štetu vas ili vaše bliske rodbine... Anketar to treba navesti odmah na početku intervjua. Ali trebali biste pažljivo iskoristiti priliku, inače ćete isljedniku dati nagovještaje u kojem smjeru da istražite. Također ne biste trebali u potpunosti odbiti svjedočenje, inače ćete biti optuženi za namjerno prikrivanje podataka.
4. Nakon ispitivanja i sastavljanja protokola imate pravo na čitanje teksta... Pročitajte pažljivo, pazeći da su odgovori ispravno zabilježeni, obratite pažnju na tekst. Ako je potrebno, tražite izmjene, objašnjavajući tačno šta ste htjeli reći.
5. Prilikom svjedočenja imate pravo koristiti pisane bilješke.

Postoji mišljenje da se svjedoku treba dati kopija protokola, ali to nije tačno. Ovaj dokument se daje ako ste osumnjičeni ili optuženi. Ponašate li se kao svjedok? Od vas se traži samo da date papir za čitanje prije potpisivanja.

Kako je ispitivanje u poreznoj upravi prema članku 90

Kada dođete svjedočiti, odgovarajuće službeno osoblje mora se pridržavati utvrđenih procedura. Ako se prekrše, pružene informacije neće moći pomoći daljoj istrazi.

Gdje je ispitivanje prema članu 90 Poreskog zakona Ruske Federacije

U većini slučajeva postupak se sprovodi u poreskoj upravi. Kada se svjedok ne može pojaviti zbog zdravstvenog stanja, to se događa kod kuće: sam inspektor stiže u mjesto stanovanja građanina.

Pretpostavlja se da se nećete pojaviti na pozivu, a porezni službenik će vam postavljati pitanja? Nepovredivost doma igra važnu ulogu u tom procesu. Bez obzira na razloge za poziv, ispitivač nema pravo ući u stan bez vašeg pristanka. Ako vam ne smeta svjedočiti kod kuće, onda je ova nijansa zabilježena u protokolu. Dokument ćete potpisati vi i 2 poreska službenika.

Ko vodi ispitivanje prema članu 90 Poreskog zakona Ruske Federacije

Zadatak svjedočenja povjeren je zaposleniku porezne inspekcije... Ponekad je na suđenju prisutan policajac; u nekim slučajevima može sam obaviti ispitivanje.

Dešava se da svjedok živi u jednom gradu, a porezna uprava koja ga poziva da svjedoči je u drugom. U takvim slučajevima mogući su izuzeci: nećete otići u udaljeno naselje, već dajte objašnjenje na odjelu u svom mjestu stanovanja.

Ko je svjedok prema članu 90 Poreskog zakona Ruske Federacije

Svi koji imaju informacije relevantne za ovaj slučaj mogu svjedočiti. Izuzetak će biti gore navedene kategorije osoba. Inače, svi su jednaki: dozvoljeno je pozvati bilo kojeg zaposlenika organizacije, od zaštitara do direktora. Inspektori se još više oslanjaju na informacije primljene od običnih radnika: ne zanima ih ishod slučaja i nisu upućeni u finansijske sheme koje je organizirala uprava preduzeća.

Na primjer, porezna uprava provjerava aktivnosti građevinske kompanije. Ona ima svoje radnike, ali su kooperanti bili uključeni u papirologiju kako bi završili neke faze. U takvim slučajevima ima smisla intervjuirati ne direktora, već obične zaposlenike. Uostalom, građevinari znaju jesu li na gradilištu bili radnici u odjeći različite marke ili jednostavno nepoznato osoblje. Ne zanima ih obmanjivanje revizora; ako menadžeri upute radnike, to će biti lako primijetiti.

Je li obavezno biti na pozivu ako ne znate ništa o suštini stvari? Prema zakonodavstvu, nedostatak informacija nije razlog za ignorisanje dnevnog reda.

Kako je ispitivanje u poreznoj upravi ako ste pozvani prema članu 90 Kodeksa

Postupak ispitivanja svjedoka prema članu 90. Poreskog zakona provodi se na sljedeći način:

1. Ti doći u zakazano vreme i pokažite pasoš. Zakonski niste dužni to učiniti, ali u praksi će vas zaposlenik zamoliti da potvrdite svoj identitet. Ako nećete odmah ići na sukob, pokažite dokument.
2. Kad ispitivač provjeri podatke o pasošu, počet će popunjavati protokol. Dokument sadrži vaše ime, datum rođenja, podatke o mjestu rada itd. Papir će sadržavati podatke o razlozima zbog kojih ste bili uznemireni i podatke o osobama prisutnim tokom postupka. Ako zaposlenici odgovarajućih službi snimaju audio ili video zapis, moraju vas upozoriti i unijeti bilješku u protokol.
3. Prije početka postupka oni će vam objasniti vaša prava i upozoriti vas na odgovornost.
4. Nakon pripreme počinje razgovor sa svjedokom... Usmeno će vam se postavljati pitanja, a odgovori će se bilježiti.
5. Zaključno, vi pročitati protokol i potpisati.

Koliko traje razgovor ako ste pozvani prema članu 90? Bez obzira na razloge istrage, trajanje ispitivanja nije regulirano zakonikom. U praksi postupak u teškim slučajevima traje 2-3 dana, ali to ne znači da u njemu neće biti pauze.

Pozivaju li se u poreznu upravu prema članku 90? Razlog je vjerovatno bila poreska kontrola druge osobe.

Prema zakonu, razgovor sa inspektorom ne bi trebao trajati duže od 8 č. po danu. Tu su i pauze 4 sata nakon čega ćete se odmoriti i užinati. Što se tiče doba dana, noćna ispitivanja su dozvoljena samo u izuzetnim slučajevima. Inspektor nema pravo da vas fizički zadržava, prisiljava na odgovor ili prisiljava na prijetnje.

Šta treba uzeti u obzir prilikom svjedočenja prema članu 90 Poreskog zakona: važne nijanse

Poziva li se IRS kao svjedok? Ne preporučuje se dolazak nepripremljenih, pa naučite raditi s protokolom. Poenta je da samo čitanje nije dovoljno. Navešću dva slučaja koja su se meni lično dogodila:

1. Prilikom sastavljanja protokola, inspektor je namjerno iskrivio odgovore i upotrijebio dvosmislen jezik. Kada sam se upoznao sa dokumentom, ukazao sam na netačnosti i zatražio da se ispravi. No, porezni se službenik samo pretvarao da je napravio izmjene i dao isti tekst na potpis. Ponovo sam pročitao dokument i hitnije zatražio ispravke.
2. U drugom slučaju, inspektor nije otkucao tekst na računaru, već je ručno sastavio protokol. Kad ga je dao na potpis, otkrio sam da na papiru ima puno slobodnog prostora, a Z, koji se obično koristi za prelazak linija, nije bilo. Da nisam bio na oprezu, inspektor je možda dodao bilo koji detalj svjedočenju. Ali sam sam precrtao dodatne retke sa slovom Z i nakon toga sam potpisao.

Ako sumnjate da ćete uzeti u obzir sve faze, pozovite advokata na ispitivanje: imate pravo na to bez obzira na razlog poziva. Tokom postupka, on će objasniti posljedice odgovora na bilo koje pitanje, pa se inspektori često bune protiv njegovog prisustva. Ali tvrdnje da možete pozvati samo advokata nisu tačne. Da biste dokazali svoj slučaj, pogledajte pisma Federalne porezne službe od 31. decembra 2013. godine br. ED-4-2 / [zaštićena e -pošta] i od 30.10.2012. br. AS-3-2 / [zaštićena e -pošta]

Izbjegavanje pojavljivanja na poziv iz člana 90. Poreskog zakona i odgovornost za svjedočenje

Odgovornost je predviđena za nepojavljivanje, što je predviđeno članom 128 relevantnog zakonika. Zakon predviđa sljedeće kazne:

• 1.000 RUB ako niste došli nakon što ste pozvani;
• 3.000 RUB prilikom davanja lažnog iskaza ili nezakonitog odbijanja davanja informacija.

Da li vrijedi doći nakon poziva, ako sumnjate da će slučaj utjecati na vaše interese ili je poželjnije platiti kaznu, na vama je.

Nećete moći unaprijed saznati razlog poziva

Odvojeno, trebalo bi razmotriti pitanje nezakonitog odbijanja svjedočenja. Razlozi moraju biti opravdani u smislu zakona, ali linija ostaje kontroverzna. Primjer je slučaj dioničara velike organizacije koji je pozvan u poreznu upravu. Stigao je u dogovoreno vrijeme, ali je odbio odgovoriti na pitanja, vjerujući da to utječe na njegov lični odnos. Kao rezultat toga, dobio je kaznu od 3.000 rubalja, ali je nije platio, već je podnio tužbu.

Tokom postupka odlučeno je da je inspekcija postupila ispravno. Nevoljnost da se odgovori na bilo koje pitanje tumačena je kao pokušaj skrivanja informacija. Prema ovom gledištu, dioničar je trebao podijeliti onaj dio podataka koji se ne odnosi na njegove lične okolnosti. No, odbijanje odgovora na određena pitanja dalo bi inspektorima naznake na šta treba obratiti veliku pažnju. U takvim slučajevima morate odvagnuti rizike i donijeti odluku ovisno o nijansama. Ako znate koji su razlozi za poziv i zanima vas određeni ishod slučaja, unaprijed se obratite advokatu.

U nekim slučajevima, pravo na neodgovaranje na pitanja mora se braniti u sudskim postupcima.

Kada se ne možete pojaviti nakon poziva prema članku 90. Poreznog zakona

S obzirom da način pozivanja nadležnih organa nije propisan kodeksom, inspektori pozivaju građane na razgovor tokom telefonskih poziva. U takvim slučajevima možete slobodno doći bez objašnjenja razloga. Nakon svega, po zakonu morate dobiti pismeni poziv. Ako ga nema, nema izbjegavanja i nećete se suočiti s novčanom kaznom ako se ne pojavi.

Pitanje čitatelja: idite u poreznu upravu ili zanemarite dnevni red

Zdravo! Dobio sam poziv poštom: pozivaju me kod inspektora kameralnih inspekcija. Bio sam registriran kao individualni poduzetnik, ali sam prestao prije 3 godine. Šta će se dogoditi ako ne odete?

Neće biti moguće navesti tačne razloge poziva, jer oni nisu navedeni u dnevnom redu. Ali nema razloga za brigu: svjedoci su pozvani da daju podatke o drugim osobama. Neprimjereno je zanemariti poziv jer se jednokratno kažnjava 1.000 rubalja. nećeš sići. Prema zakonima, možete biti krivično gonjeni više puta: morat ćete platiti 1.000 dok se ne pojavite. Istina, u praksi se ispostavlja da porezne vlasti ne šalju ni prvu kaznu. Ali ipak preporučujem da se sastanete sa inspektorom i pokažete da nemate šta kriti.

Kada se protokol ispitivanja prema članu 90 Poreskog zakona smatra nevažećim

U nekim slučajevima protokol ispitivanja smatra se nevažećim:

1. Ako je dokument nisu svi potpisi koja mora biti u skladu sa odgovarajućim kodeksom.
2. Prepoznavanje protokola kao nevažećeg može se očekivati ​​ako sadrži nema datuma.
3. Ako inspektor vas pritom nije obavijestio o razlozima poziva i nije rekao o pravima, cijeli postupak će biti nezakonit.
4. Pritisak na svjedokaće biti razlog za poništavanje protokola. U praksi je teško dokazati ovu činjenicu: korisnici na forumima tvrde da je razgovor povišenim tonom postao gotovo norma. Prisustvo advokata pomoći će u izbjegavanju takvih situacija.
5. Ispravke u tekstu smatra se teškim prekršajem. Izuzeci su slučajevi kada su ovjereni potpisom službenog lica, a rad sadrži prepisku "Vjerovati ispravljeno" ili "Ne čitaj prekriženo".

Prema kodeksu, protokoli koje su sastavile fiskalne službe nakon završetka revizije također se smatraju nevažećim. Ako je na dokumentu datum prije početka postupka, svjedočenje će biti pravno obavezujuće.

Često postavljana pitanja: kada ste pozvani prema članu 90. Zakona o unutrašnjim prihodima

Lista pitanja koja postavljaju inspektori zavisi od razloga pozivanja nadležne službe. Anketa može obuhvatiti sljedeće teme:

• pod kojim okolnostima ste započeli saradnju sa drugom stranom;
• kako je izabran;
• koja roba ili usluge su isporučene;
• koji su dokumenti sastavljeni, ko je stavio potpis;
• koji je pratio isporuke.

Ako nemate tačne podatke, možete reći da se ne sjećate; u suprotnom, odgovorite kratko i suštinski. Imajte na umu da ne polažete ispit i da ne želite impresionirati inspektora. Vaš zadatak je dati minimum informacija, a da vas pritom ne dovede u zabludu.

Imate li još pitanja u vezi s osporavanjem prema članku 90. Poreznog zakona Ruske Federacije? Odgovore na njih naučit ćete iz videa:

Nazvano prema članu 90. Poreskog zakona: šta treba znati

Ako ćete se sastati s fiskalnim inspektorom, razmislite o sljedećem:

1. Poreski zastupnik nema pravo doći na vaš posao ili kući ako niste upozoreni pozivom. Odbijte odgovoriti na pitanja: neće biti neugodnih posljedica.
2. Jeste li stigli u poreznu službu u dogovoreno vrijeme? Sastanak sa inspektorom započet će zahtjevom za potpisivanje i potvrdu da ste svjesni odgovornosti za krivokletstvo. U praksi se revizori ne zamaraju pravilnim procedurama. Imate pravo napisati “Nije mi poznato” i potpisati. Na forumu za zaposlene, poreski inspektor se požalio da nije primijetio razliku, pa je dokument otišao u sudski postupak, gdje je proglašen nevažećim.
3. Ne odgovarajte detaljno na pitanja u nadi da ćete se svidjeti inspektoru. Opcija "Ne sjećam se, moram pojasniti" sasvim je prihvatljiva.

Za vrijeme ispitivanja u poreznoj upravi ne biste trebali ići na sukob, ali ni ne trebate tražiti uslugu.... Samo velike korporacije s profesionalnim konzultantima odlučuju se otvoreno suočiti sa samim sobom: dokazati da su kompetentnije od inspektora za njih postaje pitanje časti i prestiža. Ako se radi o maloj tvrtki ili individualnom poduzetniku, a vas zanima ishod, preporučljivo je zapamtiti svoja prava i razumjeti ih u porezne svrhe. Razumna saradnja u okviru zakona koristiće svim stranama.

Iskustvo običnog zaposlenika: šta učiniti ako su pozvani prema članu 90 Kodeksa

Zdravo! Dobio sam poziv sa obavještenjem: potrebno je prijaviti se fiskalnoj službi. Povod za poziv bio je provjera finansijsko -ekonomskih aktivnosti kompanije u kojoj sam radio od 2015. do 2017. godine po principu najma. I sam sam inženjer, pa me se novčana pitanja i sheme nisu ticali. Ali nezadovoljan sam saradnjom s organizacijom: zaposlila me je po raznim ugovorima i dio moje plaće mi dala u koverti. Stoga neću braniti interese kompanije, ali se bojim nauditi sebi. Iz kog razloga mogu biti pozvan?

Fiskalne službe provjeravaju organizaciju: predmet će vjerovatno biti podcjenjivanje poreske osnovice ili utaja poreza. Ne biste trebali lagati o visini plaće, već čvrsto stajati - niste znali da je to nezvanično. Po mom mišljenju, za pojedinca neće biti neugodnih posljedica. Ali ostaje šansa da će inspektor htjeti prikupiti dodatne poreze na stvarnu zaradu koju ste zaradili. Mogući su i zahtjevi bivšeg poslodavca, uključujući pozive sa zahtjevom za promjenu svjedočenja.

Zaključak

Poziv prema članu 90 Poreskog zakona je zbog činjenice da vas žele saslušati kao svjedoka. Ako znate zašto ste pozvani na razgovor, a namjeravate zaobići skliska mjesta, posavjetujte se s advokatom unaprijed. Imate pravo odvesti ga na ispitivanje, iako to ne znači da će kompetentna osoba predložiti odgovore. No, i dalje će biti moguće spriječiti pritisak fiskalnih vlasti, pa ćete mirno dozirati informacije.

Besplatni pravni savjeti na mreži

Popunite obrazac da postavite svoje pitanje: