Računi i dvostruki unos
Glavna pitanja:
1. Koncept računovodstvenih računa.
2. Kreiranje računa, redoslijed unosa na račune.
3. Aktivni i pasivni računi, određivanje konačnog stanja na aktivnim i pasivnim računima.
4. Dvostruki unos, njegova suština i referentna vrijednost.
5. Dopisivanje računa, knjigovodstvene stavke.
6. Računi sintetičkog i analitičkog računovodstva, njihov odnos
7. Obračuni prometa za sintetičke i analitičke račune.
Koncept računovodstvenih računa
Bilans stanja sažima informacije o sastavu i izvorima formiranja ekonomske imovine preduzeća na datum izvještavanja. U međuvremenu, za upravljanje financijskim i ekonomskim aktivnostima poduzeća potrebne su informacije ne samo o stanju ekonomske imovine i njihovim izvorima, već i o njihovom kretanju, o sadržaju samih ekonomskih procesa. Za tekuće (dnevno) računovodstvo je sistem računovodstvenih računa.
Računovodstveni računi- metod grupisanja, sistematizacije, sekundarne registracije i akumulacije informacija o stanju i kretanju ekonomski homogenih vrsta ekonomskih sredstava, izvorima njihovog formiranja i ekonomskim procesima.
Svaka ekonomski homogena vrsta ekonomske imovine (na primjer, osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja, gotovina itd.), Vrsta izvora formiranja ekonomske imovine (na primjer, odobreni kapital, rezervni kapital, poravnanja s dobavljačima i izvođačima, itd.) , kao i vrstu poslovnih procesa (na primjer, prodaja proizvoda, radova, usluga itd.) ) otvara se poseban računovodstveni račun. Računovodstvo sredstava i izvora na računima vrši se kontinuirano i uzastopno. Svaki račun ima svoj broj i naziv, on pokazuje koja su sredstva i procesi prikazani na ovom računu.
Struktura računa, redoslijed unosa na račune.
Šematski, račun se može predstaviti kao dvostrana tablica, čija je lijeva strana zadužena, a desna kreditna.
| Debitni račun Kredit | |
Izraze "zaduženje" i "kredit" i dvostranu tablicu treba uzeti kao općeprihvaćeni oblik evidentiranja poslovnih transakcija, omogućavajući jasnoću i pogodnost računovodstva za finansijske i ekonomske aktivnosti preduzeća.
Svaki račun ima naziv.
Ime računa- ovo je naziv objekta ekonomske imovine, izvor njihovog formiranja ili ekonomski proces, podaci o kojima se odražavaju na računu.
Evidentiranje na računima počinje naznakom početnog (dolaznog) stanja imovine domaćinstva ili njihovih izvora. Tada računi odražavaju iznos transakcija koje uzrokuju promjene početnih stanja. Vrijednost poslovnih transakcija koje povećavaju stanje računa bilježi se na strani računa na kojoj se nalazi početno stanje. Unosi koji se smanjuju nalaze se na suprotnoj strani početnog salda.
Na kraju izvještajnog razdoblja utvrđuje se i ukupni iznos povećanja računa za izvještajni period (zbrajaju se svi unosi prikazani na odgovarajućoj strani računa), i ukupni iznos smanjenja račun za izvještajni period (sažimaju se svi unosi prikazani na odgovarajućoj strani računa). Ovaj iznos transakcija sa svake strane računa se naziva promet.
Ovisno o imenu stranke za koju se transakcije zbrajaju, postoje debitni promet(ili debitni promet) i kreditni promet(promet kredita). Prilikom izračunavanja prometa vrijednost početnog stanja računa nije uključena. Svi unosi koji povećavaju stanje računa evidentiraju se na strani početnog stanja, svi unosi koji smanjuju stanje računa,- na suprotnoj strani bez ikakvih aritmetičkih znakova.
Aktivni i pasivni računi, redoslijed unosa i određivanje završnog stanja na aktivnim i pasivnim računima.
ZAPAMTITE!
U skladu s podjelom bilance stanja na imovinu i obavezu, razlikuju se aktivni i pasivni računovodstveni računi, kao i aktivno-pasivni
Aktivni računi- ovo su računi koji su osmišljeni tako da uračunavaju stanje i kretanje ekonomski homogenih vrsta ekonomske imovine u sastavu (aktiva). "Osnovna sredstva", "Nematerijalna imovina", "Materijali", "Blagajna", "Račun za izmirenje" i drugi računi otvoreni za računovodstvo ekonomske imovine po sastavu.
Na aktivnom računu stanje se uvijek tereti na računu. Svi unosi koji povećavaju stanje računa otpisuju zaduženje računa, a oni koji se smanjuju - na kredit. Završno stanje aktivnog računa izračunava se formulom:
Konačno stanje (uvijek zaduženo) = Početno stanje + Debitni promet - Promet kredita.
Šema aktivnog računa
| Debit | Kredit |
| Stanje (stanje) imovine domaćinstva na početku mjeseca | smanjenje ekonomske |
| Poslovne transakcije koje uzrokuju povećati(+) imovina domaćinstva u izvještajnom mjesecu | |
| Iznos poslovnih transakcija će biti debitni promet par za izvještajni mjesec | promet kredita računi za izvještajni mjesec |
| Stanje na kraju mjeseca jednako je stanju na početku mjeseca + promet na debit - promet na kredit |
Pasivni računi- ovo su računi koji su osmišljeni za računovodstvo stanja i kretanja ekonomski homogenih vrsta izvora ekonomske imovine (pasive). "Odobreni kapital", "Dodatni kapital", "Rezervni kapital", "Odgođeni prihod"
Na pasivnom računu stanja se uvijek pripisuju računu. Svi unosi koji povećavaju račun pripisuju se računu, a oni koji se smanjuju terete. Konačno stanje pasivnog računa izračunava se formulom:
Konačno stanje (uvijek kreditno) = Početno stanje + Promet kredita - Promet na teret.
Shema pasivnog računa
| Debit | Kredit |
| Poslovne transakcije koje uzrokuju smanjenje(-) izvori sredstava domaćinstva | Preostali (bilans) izvora sredstava domaćinstva za |
| Poslovne transakcije koje uzrokuju povećati (+) sredstava domaćinstva u izvještajnom mjesecu | |
| Iznos poslovnih transakcija će biti debitni promet računi za izvještajni mjesec | Iznos poslovnih transakcija će biti promet kredita računi za izvještajni mjesec |
| Stanje na kraju mjeseca jednako je stanju na početku mjeseca + promet na kredit - promet na debit |
ZAPAMTITE!
Kako bi se utvrdilo da se aktivni ili pasivni račun koristi za obračun određenog objekta ekonomske imovine, potrebno je biti dobro orijentiran u klasifikaciji ekonomske imovine po sastavu i funkcionalnoj ulozi u proizvodnom procesu i izvorima obrazovanja i namjeni.
Aktivno-pasivni računi mogu se, po pravilu, razlikovati po nazivima: većina ovih računa počinje riječju „naselja“ (naselja s budžetom, naselja s osobljem itd.). Ovi računi istovremeno odražavaju i ekonomsku imovinu i njihove izvore.
Aktivno-pasivni računi služe:
· Odražavati iznose kredita (dugovanja u korist ugovornih strana) i zaduženja (dugovanja u korist preduzeća);
· Da odražavaju iznose finansijskih rezultata preduzeća - dobit i / ili gubitak.
Unosi na aktivno-pasivne račune započinju naznakom početnog stanja (stanja) ekonomske imovine na teret i izvora ekonomske imovine na kredit. Zatim računi odražavaju iznose transakcija koje uzrokuju promjene početnih stanja (stanja). Unosi na teret mogu imati različita značenja: povećanje sredstava, smanjenje izvora. Unos na kredit računa ima drugačije značenje: povećanje izvora, smanjenje sredstava.
Ako nema početnog stanja na aktivno-pasivnom računu, tada se konačno stanje utvrđuje usporedbom mjesečnih prometa i odražava se na onoj strani računa na kojoj je promet veći. Treba napomenuti da se eksplodirano stanje na aktivno-pasivnim računima ne može prikazati na uobičajen način. Određuje se prema analitičkim računovodstvenim podacima.
Postoji blizu odnos:
Aktivni računi odgovaraju imovini ravnoteža; pasivni računi - bilansne obaveze.
Pojedinačni nazivi bilansnih pozicija odgovaraju nazivima računa.
Stanja imovine domaćinstva i izvori njihovog formiranja prikazani su na računima na istoj strani kao u bilansu stanja.
Iznosi stanja za sve aktivne račune jednaki su ukupnoj aktivi bilansa, a za sve pasivne račune - ukupnoj pasivi bilansa.
Stanje se sastavlja na osnovu podataka računovodstvenih računa, a računi se otvaraju na osnovu podataka o stanju.
Aktivno nazivaju se računi dizajnirani za knjiženje sredstava prema njihovoj funkcionalnoj ulozi u procesu ekonomske aktivnosti. Oni uzimaju u obzir:
Osnovna sredstva;
Sredstva u uplati;
Proizvodne rezerve;
Gotovi proizvodi;
Gotovina itd.
Na aktivnim računima početno stanje određene vrste sredstava odražava se na zaduženju. Poslovne transakcije koje povećavaju ta sredstva također se evidentiraju na teret zaduženja. Poslovne transakcije koje uzrokuju njihovo smanjenje odražavaju se u kreditu. Završno stanje može biti samo zaduženo ili jednako 0.
Pasivno nazivaju se računi osmišljeni tako da obračunavaju izvore formiranja ekonomske imovine i njihovu namjenu. Oni uzimaju u obzir:
Profit;
Bankovni krediti itd.
Sve su to izvori kapitala i pozajmljenih sredstava, koji se odražavaju u pasivi bilansa stanja.
Na pasivnim računima početno stanje određene vrste izvora sredstava odražava se u Zajmu. Poslovne transakcije koje povećavaju ove izvore ogledaju se u kreditu. Poslovne transakcije koje uzrokuju smanjenje izvora knjiže se na teret zaduženja. Konačni saldo može biti samo kredit ili jednak 0.
Shema pasivnog računa
Ime računa
AKTIVNO - PASIVNI RAČUNI, RED REFLEKSIJE ZAPISA I POVLAČENJE OSTATAKA U NJIMA.
Aktivno-pasivni nazivaju se računovodstveni računi koji sadrže znakove aktivnih i pasivnih računa.
To uključuje sljedeće račune:
Count. 71 "Nagodbe sa odgovornim licima";
Račun br. 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima";
Count. 99 "Dobit i gubitak";
Count. 84 „Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak) itd.
Na aktivno-pasivnim računima, i početno i konačno stanje mogu biti ili zaduženje ili kredit. Ako postoje analitički podaci za račune, tada se stanja mogu proširiti, tj. te na debit i kredit istovremeno. U nedostatku analitičkih podataka na aktivno-pasivnim računima, stanja na kraju mjeseca mogu se povući samo minimizirana (ili zaduženjem ili kreditom u isto vrijeme).
Šema aktivno-pasivnog računa
Dugovanje aktivno-pasivnog računa odražava poslovne transakcije uzrokujući povećanje potraživanja i smanjenje obaveza.
Kredit aktivno-pasivnog računa odražava poslovne transakcije koje uzrokuju povećanje obaveza i smanjenje potraživanja.
Na aktivno-pasivnim računima stanja se prikazuju na dva načina:
a) Početni ostatak je srušen, tj. oduzeti manji od većeg ostatka. Dodamo mu odgovarajući promet i oduzimamo suprotni promet. Saldo na kraju mjeseca bit će evidentiran na onoj strani na kojoj je inicijalno stanje podmireno.
Stanje 1,02. 60,000 tj 70.000 - 50.000 +80.000 - 40.000 = 60.000
B) Ako je suprotna strana veća od zbroja početnog urušenog stanja i odgovarajućeg prometa, tada stanje na kraju mjeseca mijenja svoje mjesto iz zaduženja u kredit (ili obrnuto).
Stanje 1,01. 70.000
Stanje 1,01 50,000
| 1) 80 000 | 2) 200 000 | ||
| Promet: | Promet: | 200 000 | |
Stanje 1,02. 100.000 tj. 70.000 - 50.000 + 80.000 - 200.000 = - 100.000
Prvo, dodajemo promet na teret početnom zaduženju. Zatim dodajemo promet kredita početnom stanju kredita. Tada pronalazimo razliku između zbroja. Koji je ukupan iznos veći, s druge strane se bilježi saldo.
Postoji odnos između računovodstvenih računa i bilansa stanja. Na osnovu podataka o početnom stanju, otvaraju se računi, a nakon knjiženja poslovnih transakcija na račune i podizanja konačnih sredstava, na osnovu njih se sastavlja stanje za prvi dan narednog mjeseca.
DVOSTRUKI ULAZ NA RAČUNE. DOPISNOST RAČUNA .
Svaka poslovna transakcija utječe na dvije bilansne stavke, uzrokujući u njima dvije ekonomske pojave, tj. dvije jednake i međusobno povezane promjene:
Ili kao dio imovine domaćinstva (2 aktivna računa);
Ili u izvorima njihovog formiranja (2 pasivna računa);
Ili na oba istovremeno (1 aktivni račun i 1 pasivni račun). U ovom slučaju, jednakost između ukupnog iznosa vrsta sredstava i ukupnog iznosa njihovih
izvori se ne krše. U računovodstvenim računima ove promjene se odražavaju dvostrukim knjiženjem, što je jedan od najvažnijih elemenata računovodstvene metode.
Dvostruki unos poslovnih transakcija na računovodstvenim računima - to znači. Napišite ovu operaciju u istom iznosu dva puta:
1 put na teret jednog računa;
1 put na pozajmicu drugog računa.
Primjer: 400.000 rubalja primljeno je sa tekućeg računa na blagajnu.
Često postoje transakcije koje uključuju više od dva računa:
1 put za zaduženje;
2 ili više puta za Zajam ili obrnuto.
Ako je dvostruki unos na računima ispravno izvršen, tada je ukupan promet na svim računima uvijek jednak ukupnom iznosu prometa na svim računima. Rezultat je bilansni kapital.
To. dvostruki unos ne temelji se na broju računa na kojima su evidentirane poslovne transakcije, već na dvostrukom odrazu ukupnog iznosa transakcije. Korištenje metode dvostrukog knjiženja na računovodstvenim računima osigurava sastavljanje konačnog stanja nakon izračuna prometa i stanja računa.
Prepiska računa- Ovo je određeni odnos koji nastaje između računa prilikom registracije poslovne transakcije. Računi koji učestvuju u ovoj međusobno povezanoj kombinaciji nazivaju se ofset računi.
Korespondencija računa se uspostavlja na osnovu ekonomskog sadržaja poslovne transakcije.
Prepiske mogu biti: jednostavne ili složene.
A) Ako poslovna transakcija uzrokuje interakciju dva računa, tada D-t jednog računa iznosi iznos transakcije. Takva se korespondencija naziva jednostavnom.
Primjer: Materijali primljeni od dobavljača u iznosu od 800.000 rubalja kapitalizirani su u skladištu.
D. 10 K. 60 800 000
B) Ako poslovne transakcije uzrokuju interakciju između jednog računa za D-to, i više računa za K-to (i obrnuto), tada se takva korespondencija naziva složenom.
Primjer: Novac se prenosi s tekućeg računa u budžet od 300.000 rubalja, organi socijalne zaštite 200.000 rubalja, dobavljači 500.000 rubalja. i primio na blagajni 170.000 rubalja.
D. 68, 69, 60, 50 K. 51 1170 000
Tačnost sastavljanja korespondencije računa za datu operaciju:
1) U rečenici je određeno glavno, tj. odakle i gdje, ali nije uzeto u obzir za šta.
2) Ispostavlja se kakvi se računi koriste za izradu ekonomske transakcije (ekonomska sredstva ili izvori njihovog formiranja).
3) Utvrđuje se koji su računi (aktivni ili pasivni). To će ovisiti o tome vode li se računa: o sredstvima ili izvorima.
4) Podsjećamo na definiciju aktivnih i pasivnih računa kako bismo odredili gdje dolazi do povećanja, a gdje do smanjenja.
5) Vraćajući se na sadržaj ove poslovne transakcije, utvrđuje se šta se dešava u našoj prepisci: koji račun raste, a koji smanjuje.
6) Na osnovu toga sastavljamo korespondenciju računa.
SINTETIČKI I ANALITIČKI RAČUNI .
Aktivni, pasivni i aktivno-pasivni računi imaju karakteristično zajedničko obilježje, koje se sastoji u činjenici da se ekonomska sredstva i izvori njihovog formiranja na njima odražavaju u povećanom obimu, tj. generalizovani oblik.
Na primjer:
Na računu "Namirenja sa dobavljačima i izvođačima radova" prikazan je ukupan iznos duga preduzeća prema svim dobavljačima;
Na računu "Plaćanja za rad" odražavaju se obračuni svih zaposlenih u udruženju ili pogonu za obračunate plate itd.
Takvi agregatni pokazatelji potrebni su kako bi se dala opća predodžba o:
Dostupnost i kretanje sredstava i izvori njihovog formiranja;
Stanje poravnanja sa dobavljačima i izvođačima radova;
Stanje poravnanja sa radnicima i namještenicima preduzeća;
Poravnanja s bankama po kreditima;
Uplate u državni budžet itd.
Računi namijenjeni zbirnom (općenitom) odražavanju ekonomske imovine i izvora njihovog formiranja nazivaju se sintetički računi, a računovodstvo na tim računima je sintetičko računovodstvo.
Evidencija o njima vodi se samo u novčanom smislu, kratko i bez tekstova. Bilans stanja se sastavlja sa ovih računa.
Računi otvoreni u razvoju sintetičkih računa i namijenjeni za konkretizaciju podataka koji se u njima zovu nazivaju se analitički računi, a računovodstvo na tim računima je analitičko računovodstvo.
Analitički računi nisu direktno povezani sa stanjem i ne prikazuju se u saldu. Evidencija o njima vodi se detaljnije. To su knjige, kartice, izjave itd.
Prema podacima analitičkog računovodstva moguće je ustanoviti stanje:
Za svaki naziv proizvodnih zaliha;
Poravnanja sa svakim zaposlenim u preduzeću;
Poravnanja sa svakim dobavljačem ili izvođačem, sa svakim dužnikom i povjeriocem itd.
Analitički računi podijeljeni su na:
A) materijal - to su računi na kojima se uzimaju u obzir vrijednosti materijala i gotovi proizvodi. Na tim računima računovodstvo se vrši u dvije mjere:
Prirodno;
Monetarno.
Shema računa analitičkog materijala
B) poravnanje - to su računi na kojima su evidentirani računi poravnanja. Ovi računi se vode u novčanim brojilima.
Shema analitičkog računa proračuna
Sintetički i analitički računi blisko su povezani. Ovaj odnos je posljedica činjenice da se analitički računi otvaraju u razvoju sintetičkih računa i da se zalihe za oba vode paralelno.
- "Obračuni s budžetom" - po vrstama poreza itd.
TEKUĆI IZVJEŠTAJI O SINTETIČKIM I ANALITIČKIM RAČUNIMA. SALDOE IZJAVE.
Za računovodstvo i kontrolu potrebno je kombinirati informacije o sintetičkim i analitičkim računima. U svakom slučaju, generalizacija se vrši sastavljanjem sažetka početnih reziduala. Takav sažetak naziva se tablica prometa.
Postoje obračuni prometa za račune:
Sintetičko računovodstvo;
Analitičko računovodstvo.
1) Tablica prometa za sintetičke račune je tablica u kojoj se svaki račun bilježi u posebnom retku u kojem se navodi:
- broj računa;
Njeno ime;
Početno stanje za zaduženje ili kredit;
Završni saldo na teret ili kredit.
Početno ili završno stanje aktivno-pasivnih računa može imati podatke za zaduženje i kredit istovremeno.
Shema tablice prometa za sintetičke račune
Glavna značajka tablice prometa za sintetičke račune je prisutnost tri para jednakih zbroja:
Za saldo otvaranja zaduženja i kredita (prvi par);
Za zaduženje i kredit mjesečnog prometa (drugi par ukupno);
Za debitni i krajnji saldo kredita (treći par ukupnih iznosa).
Ova funkcija tablice prometa koristi se za kontrolu unosa i obračuna za iste račune. Nejednakost bilo kojeg para zbroja ukazuje na postojanje greške.
2) Tablica prometa za analitičke račune je tablica koja sažima stanja i promet za sve analitičke račune.
Na primjer: Obračun prometa za analitičke račune na računu:
"Materijali"; "Proračuni dobavljača i izvođača radova"; "Nagodbe sa odgovornim licima" itd.
Broj izvoda prometa za analitičke račune odgovara broju sintetičkih računa. One. za svaki sintetički račun možete
TEMA 5. KLASIFIKACIJA RAČUNA PO EKONOMSKOM SADRŽAJU INFORMACIJA KOJE SE ODRAŽAVAJU NA RAČUNIMA. KLASIFIKACIJA RAČUNA NJIHOVE SVRHE. PLAN RAČUNA, PODRČUNI, BILANSNI RAČUNI.
Računovodstveni računi se klasifikuju prema ekonomskom sadržaju i namjeni. Računi se dijele u dvije grupe:
Osnovni računi;
Dodatni računi.
1. GLAVNI RAČUNI.
U pogledu ekonomskog sadržaja, ovi računi su podijeljeni na:
1. Računi imovine domaćinstava i njihovi izvori.
2. Računi poravnanja.
3. Računi poslovnih procesa i rezultata.
Prema svojoj namjeni, računi su:
Sredstva domaćinstava i njihovi izvori:
Inventar (01, 04, 10, 43, 45)
Gotovina (50, 51, 52, 55, 56, 57)
Izvori vlastitih sredstava (80, 82, 83, 84, 86).
Računi poravnanja:
Računi poravnanja (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76);
Računi poslovnih procesa i rezultata:
Troškovi (08, 20, 23, 28, 29);
Operativni rezultati (90, 91,;
Financijski rezultati (99).
2. DODATNI RAČUNI
Prema namjeni, računi se dijele na:
Regulatorni (02, 05);
Kolektivno - distribucija (16, 25, 26, 44/1);
Izvještavanje i distribucija (96, 97)
STANDARDNI RAČUNOVODSTVENI PLAN
Tipičan kontni okvir računovodstva je shema za registriranje i grupiranje činjenica o ekonomskim aktivnostima preduzeća.
Kontni plan za 2013. godinu je jedinstven i obavezan za upotrebu u organizacijama svih sektora nacionalne ekonomije i vrstama djelatnosti (osim banaka i budžetskih organizacija), bez obzira na podređenost, vlasništvo, organizacionu i pravnu formu, vodeći evidenciju dvostrukim unosom metoda.
Plan sadrži nazive i kodove sintetičkih računa (računi prvog reda) i podračuna (računi drugog reda).
Podračuni predviđeni Kontnim okvirom koriste se na osnovu zahtjeva analize, kontrole i izvještavanja. Preduzeća imaju pravo razjasniti sadržaj nekih od njih, isključiti ih i kombinirati, kao i uvesti dodatne podračune.
Tipični kontni plan za računovodstvo u 2013. sastoji se od 8 odjeljaka, a vanbilansni računi su istaknuti kao zasebni odjeljak. Grupiranje računa u odjeljke temelji se na ekonomskim karakteristikama objekata koji se uzimaju u obzir.
Odjeljci su raspoređeni u određenom slijedu, određenom prirodom učešća imovine (imovine domaćinstva) u njenom prometu.
POD-RAČUN
Kao što je gore spomenuto, analitički računi pokazuju koji su računovodstveni objekti kombinirani na sintetičkim računima. Međutim, veliki broj analitičkih računa otežava dobijanje potrebnih informacija o ekonomskoj imovini i izvorima njihovog formiranja, stoga se u računovodstvu analitički računi kombinovane u srednje grupe koje se nazivaju podračuni.
Podračuni- to su računi drugog reda, koji zauzimaju srednju vrijednost između sintetičkih i analitičkih računa.
Nekoliko analitičkih računa čine jedan podračun, a nekoliko podračuna čini jedan sintetički račun
Odnos podračuna sa drugim računima
Tako se, na primjer, podračuni mogu otvoriti na sljedećim računima
Račun 10 "Materijali" - prema vrsti materijalne imovine:
Sirovine i zalihe.
Otkupljeni poluproizvodi i komponente, konstrukcije i dijelovi.
Kontejneri i materijali za kontejnere.
Rezervni dijelovi.
Ostali materijali.
Vanjski reciklirani materijali.
Građevinski materijal.
Inventar i potrepštine za domaćinstvo
Posebna oprema i posebna odjeća na lageru
Posebna oprema i posebna odjeća u upotrebi.
Zauzvrat, pored svakog podračuna, mogu se otvoriti analitički računi za svaku vrstu materijala (šećer u prahu, žitarice, brašno itd.)
Račun 68 "Poravnanja sa budžetom" - prema vrstama poreza:
Porez na prihod;
Porez na imovinu;
Porez na prihod;
Porez na prihod;
Porez na dodatu vrijednost i drugi porezi.
Račun 44 "Roba za prodaju":
Troškovi prodaje.
Troškovi liječenja.
Račun 50 "Blagajna":
Blagajna organizacije
Operativna blagajna
Gotovinski dokumenti
Mjenjačnica
Podružnica
Dakle, svaki od navedenih računa objedinjuje nekoliko analitičkih računa, ali oni sami, pak, objedinjeni su jednim sintetičkim računom.
IZVANBILANSNI RAČUNI
U procesu obavljanja statutarnih aktivnosti, preduzeća obavljaju poslovne transakcije sa imovinom koja joj ne pripada (njeno korištenje i skladištenje) i odgovorna su u slučaju nepoštivanja osnovnih uslova ugovora koji predviđaju ispunjenje određenih obaveze. Takve transakcije se evidentiraju na vanbilansnim računima.
Dakle, vanbilansni računi- ovo su računi koji vode računa o vrijednostima koje ne pripadaju ovom preduzeću i koje se mogu vratiti vlasniku.
Vođenje evidencije na vanbilansnim računima ima određene posebnosti: ti računi ne korespondiraju sa drugim računima i sami sa sobom, tj. nemaju dvostruki ulaz;
evidencija o vanbilansnim računima vodi se samo u kontekstu zaduženja i kredita korištenog vanbilansnog računa; podaci o transakcijama evidentiranim putem vanbilansnog računa prikazani su u bilansu stanja za referencu, tj. stanje na ovim računima ni na koji način ne utiče na vrijednost bilansne valute.
Vanbilansni račun može se prikazati na sljedeći način
Vanbilansni račun
Debit Credit
Šema vanbilansnog računa
Vanbilansni računi označeni su trocifrenim brojevima.
Na primjer:
Račun 001 - "Iznajmljena osnovna sredstva";
Račun 002 - "Zalihe prihvaćene na čuvanje" i druge.
Računovodstvo vanbilansnih računa je obavezno, jer je nedostatak računovodstva za takvu imovinu ispunjen ovrhom tokom pregleda imovine koja nije evidentirana u bilansu stanja, kao i koja nije vlasništvo preduzeća i nije evidentirana na bilansu stanja.
POJAM RAČUNOVODSTVENE DOKUMENTACIJE, HRONOLOŠKI I SISTEMATSKI ZAPISI.
Za svaku poslovnu transakciju u trenutku njenog završetka sastavlja se dokument, koji je poseban obrazac ili list papira, koji odražava suštinu završene poslovne transakcije i sadrži potpise službenika odgovornih za poslovnu transakciju.
Na primjer:
Gotovinski primici i izdaci;
Platni spisak i platni spiskovi;
Akti, računi;
Nalozi i uputstva.
Velika većina dokumenata sastavljena je na štampanim obrascima. U izuzetnim slučajevima dozvoljeno je sastavljanje dokumenta proizvoljne forme, pri čemu se moraju poštovati zahtjevi za dokument. Samo ispravno izvedeni dokumenti prihvaćaju se na izvršenje. Nijedna poslovna transakcija ne može se odraziti u računovodstvu bez potvrde odgovarajućim dokumentom.
Računovodstveni dokument- ovo je način registracije primarnog računovodstva i kontrole poslovnih transakcija, a ujedno je i osnova za dvostruko knjiženje računa.
Registracija poslovnih transakcija dokumentima naziva se dokumentacija.
Svrha dokumentacije je kontinuitet i potpuna pokrivenost poslovnih transakcija.
Evidencija poslovnih transakcija u tekućem računovodstvu na način na koji su podaci raspoređeni u računovodstvenim tablicama različito se vodi. Neki od njih proizvode se kronološkim redoslijedom, dok su drugi sistematičnim redoslijedom.
Hronološki zapisi služe kao sredstvo kontrole sigurnosti dokumenata i potpunosti evidencije računa. Takvi se unosi unose u Journal of Business Transactions, navodeći broj, datum i naziv transakcije, korespondenciju računa i iznos.
Dnevnik poslovnih transakcija
Sistematska evidencija omogućava vam da u svakom trenutku pratite stanje i promjene u sastavu sredstava i izvore njihovog formiranja i poslovne procese. Ove evidencije poslovnih transakcija vode se na računovodstvenim računima.
Na aktivni računi vodi se računovodstvo kretanja imovine organizacije, tj. raspoloživost i kretanje imovine domaćinstva. Aktivni računi imaju sljedeće značajke (vidi sliku 11):
Konačni saldo izračunava se prema sljedećoj formuli:
Glavni aktivni računi su:
Pirinač. 71. Šema aktivnog računa
Pogledajmo kako se vodi računovodstvo na aktivnim računima u sljedećem primjeru.
Početkom mjeseca u skladištu dioničkog društva "Romashka" bilo je raznih materijala u iznosu od 25.000 rubalja. Tokom mjeseca odrazile su se sljedeće poslovne transakcije vezane za kretanje materijala:
Zadatak: izdati aktivni račun 10 "Materijali", izračunati promet na teret, kredit i stanje na kraju mjeseca.
Na teret računa 10 "Materijali" unosimo cijenu materijala na početku mjeseca (Cn). Zatim objavljujemo na teret i kreditne transakcije vezane za kretanje robe. Zapisujemo broj operacije i iznos na teret računa 10, ako operacija odražava primitak materijala, ili na dobrobit računa, ako operacija uključuje odlaganje materijala. Zatim izračunavamo promet na teret kao zbir svih transakcija primanja robe i promet kredita kao zbroj transakcija povezanih s odlaganjem materijala. Zatim izračunavamo konačni bilans:
Račun 10 "Materijali"
Na pasivni računi vođenje evidencije o vlastitim izvorima formiranja ekonomske imovine, tj. kapital, dobit i rezerve organizacije. Po analogiji sa aktivnim računima, možemo reći da pasivni računi vode evidenciju kretanja obaveza preduzeća. Pasivni računi imaju sljedeće značajke (slika 12):
Konačni saldo izračunava se prema sljedećoj formuli:
Glavni pasivni računi uključuju:
Pirinač. 12. Shema pasivnog računa
Razmotrimo kako se u sljedećem primjeru čuvaju pasivni računi.
Početkom mjeseca rezervni kapital kompanije iznosio je 54.000 rubalja. Tokom mjeseca odrazile su se sljedeće poslovne transakcije vezane za kretanje sredstava rezervi kapitala:
Zadatak: izdati pasivni račun 82 "Rezervni kapital", izračunati promet na teret, kredit i stanje na kraju mjeseca.
U kredit računa 82 "Rezervni kapital" upisujemo stanje rezervnog kapitala na početku mjeseca (Cn). Zatim knjižimo na teret i kreditne transakcije vezane za kretanje sredstava u rezervnom kapitalu. Zatim izračunavamo promet na teret i promet kredita. Zatim izračunavamo konačno stanje.
Račun 82 "Rezervni kapital"
Kraj stola
Na aktivno-pasivni računi vodi se računovodstvo obračuna sa raznim organizacijama ili pojedincima, tj. računovodstvo potraživanja i obaveza (slika 13). Ako organizacija koristi privučena ili posuđena sredstva, onda ima račune za plaćanje drugim organizacijama ili pojedincima koji su povjerioci ovog preduzeća. Ako organizacije duguju drugim organizacijama ili pojedincima, onda se ti dužnici nazivaju dužnici, a njihovi dugovi prema preduzeću nazivaju se potraživanja.
Pirinač. 13.
Glavni aktivno-pasivni računi uključuju:
Pogledajmo primjer kako se računovodstvo vodi na aktivno-pasivnim računima. Početkom mjeseca odgovorno lice Petrov A.S. ima dug prema preduzeću od 500 rubalja. (potraživanja). Tokom mjeseca odražene su sljedeće poslovne transakcije u vezi sa izvještajnim subjektom:
Zadatak: izdati aktivno-pasivni račun 71 "Namirenja sa odgovornim licima", izračunati promet i stanje.
Da biste utvrdili konačno stanje na aktivno-pasivnom računu, morate izračunati sve iznose zaduženja, uključujući početno stanje, na isti način na koji biste trebali izračunati ukupni iznos kredita. Konačno stanje na aktivno-pasivnom računu bit će locirano na mjestu gdje je iznos veći i bit će jednak razlici između iznosa na teret i kredit.
Račun 71 "Obračuni sa odgovornim licima"
Koji su računi u računovodstvu? Prema vrsti imovine na koju se odnose, dijele se na aktivne, pasivne i aktivno-pasivne. Osim toga, postoje i sintetički i analitički računi i podračuni.
Gledajući naziv, postaje jasno da su snimljeni. Jedan od ovih izvještaja detaljno smo analizirali u. Tamo smo ispitali računovodstvo računa. 50 Blagajnik.
Kako utvrditi da li je račun aktivan? Postoje neke karakteristične značajke svojstvene samo aktivnima:
Zaista, računajte. 50, koji smo pregledali u prethodnom članku, imao je zaduženje, a mi smo odrazili povećanje gotovine u blagajni putem zaduženja i smanjenje kredita.
Aktivni također uključuju n. 41 "Roba", 10 "Materijali" i drugi računi računovodstva imovine preduzeća.
Po analogiji sa aktivnim, pasivni računi su dizajnirani za obračun obaveza kompanije.
Pasivne osobine:
Primjeri pasivnih računovodstvenih računa:
Primjer:
Na primjer, razmislite, provjerite je li zaista pasivan i za to su ispunjeni gore navedeni uvjeti.
Count. 66 predviđena je za knjigovodstvo kredita i kredita uzetih od preduzeća na period kraći od jedne godine. Krediti i zajmovi, kako smo već shvatili, odnose se na obaveze kompanije.
U trenutku kada podižemo kredit, primamo od banke iznos novca za bankovni račun, a istovremeno imamo dug prema banci. Povećanje sredstava će se odraziti na zaduženju računa. 51, te povećanje duga prema banci na računu kredita. 66. Dakle, vidimo da se povećanje obaveza (dugovanja) zaista odrazilo na zajam.
Na kraju mjeseca vidimo taj broj. 66 ima kreditni saldo, budući da smo na računu izvršili izmjene samo na kredit.
Nakon šest mjeseci banci vraćamo dug, prebacujemo potrebni iznos s p / računa. Istovremeno se smanjuje dostupnost bezgotovinskih sredstava u preduzeću (otpisuju se s kreditnog računa 51), zatvaraju dug prema banci (odlaze na teret računa 66). Dospjele obaveze su se smanjile, odnosno došlo je do smanjenja obaveza (duga) i to smanjenje zaduženja se odrazilo, što je tipično samo za pasivne račune.
Računajući ukupno stanje na kraju mjeseca, vidimo da je jednako 0 (ako je cijeli dug zatvoren). Ako je samo dio duga prebačen na banku, stanje će ostati kreditno, samo umanjeno za iznos koji je prebačen na banku.
Naše pretpostavke su potvrđene, ocjena 66 je zaista pasivna.
Dakle, u Planu se mogu nezavisno pronaći aktivni i pasivni, analizirajući ih na isti način.
Osim aktivnih i pasivnih računa, postoji još jedna grupa koja se zove aktivno-pasivni. Oni uzimaju u obzir i imovinu i obaveze preduzeća i sadrže karakteristike aktivnih i pasivnih računa. Oni mogu imati i zaduženje i stanje kredita na kraju mjeseca. Štoviše, na nekim aktivno-pasivnim računima ne uzima se u obzir ukupno stanje, već odvojeno za zaduženje i odvojeno za kredit. Početkom sljedećeg mjeseca stanje zaduženja iz prethodnog mjeseca prenosi se na zaduženje, a stanje kredita na kredit.
Aktivno-pasivno uključuje: count. 99, 76, 71, 75.
Na primjer, na računu. 99 uzimaju u obzir dobit i gubitak preduzeća (nastalo djelovanjem). Dobit na kredit, gubitak na teret. U određenom mjesecu organizacija može imati dobit, u nekim gubitak, odnosno, a krajnji saldo može biti i kreditni i debitni, sve ovisi o finansijskom rezultatu aktivnosti organizacije.
Primjer:
Uzmimo, na primjer, drugu obavezu plaćanja. 60 je li račun aktivan ili pasivan? Hajde da analiziramo.
Recimo da smo primili robu od dobavljača u iznosu od 100.000 rubalja, dok je dug našeg preduzeća prema dobavljaču stvoren - obaveze dospjele, to ćemo odraziti na kreditnom računu. 60. Dug preduzeća je obaveza, odnosno na računu. Uzima se u obzir 60 obaveza, a njihovo povećanje se odražava na kredit. Prilikom plaćanja robe, obaveze će se smanjiti, a mi ćemo uplatu prikazati na teret računa. 60, odnosno smanjenje obaveza (duga) odražavamo na zaduženje. U ovom slučaju računajte. 60 ispunjava uslove za pasivne račune.
S druge strane, moguća je situacija kada dobavljaču prenesemo avans (predujam). Predujam ćemo odraziti na teret računa. 60, ovo stvara dug dobavljača prema našoj kompaniji - potraživanja. Dug prema preduzeću je imovina, odrazili smo njegovo povećanje na teret računa. 60. Nakon što dobavljač izvrši isporuku, njegov dug će se smanjiti, odnosno, imovina preduzeća će se smanjiti, a to ćemo odraziti na kreditnom računu. 60. To jest, u ovom slučaju računajte. 60 odgovara aktivnim računovodstvenim računima.
Zaključak: prebroj. 60 ima svojstva i aktivnih i pasivnih računa, odnosno aktivno-pasivno, što je trebalo dokazati.
Je li 62 aktivna ili pasivna? Ako provedete sličnu analizu, zaključit ćete da se računa. 62 “Nagodbe s klijentima” je također aktivno-pasivno.
Osim podjele na aktivne i pasivne, postoje i sljedeće vrste računovodstvenih računa: sintetički i analitički.
Mnogo korisnih informacija o ovoj temi možete pronaći u donjem videu - vrijedne i zanimljive informacije, preporučujemo vam da se upoznate sa:
Sintetičko računovodstvo vodi se u generaliziranom obliku, svi iznosi izraženi su u novčanim iznosima. Svi računi koje smo gore citirali su sintetički.
Analitički računi su sintetičke komponente koje odražavaju detaljne podatke za svaku nekretninu. Na primjer, prema broju. 71 "Računi kod odgovornih lica" mogu se otvoriti nekoliko analitičkih računovodstvenih podataka za svakog zaposlenog pojedinačno.
Na analitičkim računima, računovodstvo se može voditi i u novčanom smislu i u drugim ekvivalentima.
Primjer: računati. 41 "Roba" za konditorsko preduzeće može otvoriti analitičke račune. "Belochka slatkiši", "slatkiši Crvenkapice" itd., Na kojima će se slatkiši držati u kilogramima ili kutijama. U sintetičkom smislu. 41 isti bombon već će se računati u rubljima.
Odnosno, računovođa će u svakom slučaju voditi cjelokupno računovodstvo na sintetičkim računima, ali radi svoje pogodnosti može ga podijeliti na nekoliko analitičkih računa, gdje može voditi računa o imovini koja mu odgovara. Podaci s analitičkih računa namijenjeni su samo računovođi; neće se pojaviti ni u računovodstvu ni u poreskim izvještajima.
Osim toga, postoji i nešto poput računovodstvenih podračuna. Da bi se razumjela svrha ovog koncepta, može se povući sljedeća analogija: "račun - podračun", "stavka - podstavka".
Odnosno, podračun je komponenta računa. Radi praktičnosti, postoji podjela na podračune; na podračunima se računovodstvo vodi i u rubljima, kao i na samim računima. Podračuni mogu kombinirati nekoliko analitičkih računa.
Primjer: uzmimo istu konditorsku kompaniju koja kupuje slatkiše i kekse za daljnju prodaju.
Sintetički račun za obračun slatkiša i kolačića bit će 41 "Roba", za koji ćemo otvoriti 2 podračuna: podračun Slatkiši i podračun kolačića. Za svaki podračun otvorit ćemo nekoliko analitičkih računa za vrste slatkiša i vrste kolačića.
Mislim da ste sada shvatili razliku između sintetičkih računa, analitičkih i podračuna.
U članku smo se upoznali sa aktivnim, pasivnim i aktivno-pasivnim računima, sintetičkim i analitičkim. Pročitajte o tome kako se odvija organizacija računovodstva u preduzeću.
Shvatili smo i za šta se koristi, sada morate shvatiti o čemu se radi. Hajde da shvatimo šta su aktivni, pasivni i aktivno-pasivni računovodstveni računi. Osim toga, razmotrit ćemo koncepte sintetičkih i analitičkih računa i utvrditi razliku između njih.
Aktivno- ovo su računi na kojima se evidentira imovina preduzeća. Njihovo početno i završno stanje uvijek je na teret, zaduženje odražava povećanje imovine kompanije i smanjenje kredita. Aktivni računi su numerirani. 50 "Blagajna", 10 "Materijali".
Pasivno- računi na kojima se uzimaju u obzir obaveze preduzeća, odnosno izvori formiranja imovine. Početno i završno stanje pasivnih računa uvijek su kreditna. Njihova karakteristična karakteristika je da se povećanje obaveza odražava na zajam, a smanjenje na zaduženju. Primjeri pasivnih računa-66 "Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama", 67 "Poravnanja po dugoročnim kreditima i pozajmicama" ,.
Aktivno-pasivno- računi koji uzimaju u obzir i imovinu preduzeća i obaveze. Obično imaju i zaduženje i stanje kredita. Primjer aktivno-pasivnog računa je onaj koji odražava i dobit i gubitak, ili.
Da bismo razumjeli posebnosti aktivno-pasivnih računa, analizirajmo, na primjer, račun. 62 “Nagodbe s kupcima”. Analizirajmo i saznajmo kako možete odrediti je li riječ o aktivnom ili pasivnom računu.
Je li 62 aktivna ili pasivna?
Ovaj račun odražava odnos s klijentima. Kad kupac proda robu, nastaje posljednji dug prema organizaciji, koji ćemo odraziti na zaduženje 62, potraživanje je imovina preduzeća, odnosno zaduženje odražava povećanje imovine.
Prilikom plaćanja robe dug se smanjuje, smanjenje imovine će se odraziti na kredit 62. Na prvi pogled, 62 je aktivan račun, jer ga karakteriziraju znakovi aktivnih računa.
Međutim, moguća je situacija kada kupac izvrši avansno plaćanje (akontacija), u ovom slučaju nastaju računi organizacije prema kupcu (obaveza), to će se odraziti na kredit 62. Nakon što se roba otpremi kupcu radi kompenzacije ovog avansa, obaveze se smanjuju, smanjenje obaveze će se odraziti na zaduženje 62. Vidimo da je u ovom slučaju račun. 62 odgovara definiciji pasivnih računa.
Iz navedenog se može izvući sljedeći zaključak: prebroj. 62 odgovara karakteristikama aktivnog i pasivnog računa, odnosno aktivno-pasivno.
Možete uzeti i 60 “Računi koji se plaćaju”. 60 je li račun aktivan ili pasivan? Slično to analizirajući, zaključujemo da se broji. 60 je također aktivno-pasivno. Računi se mogu podijeliti na sintetičke i analitičke.
Sintetički računi- ovo su računi na kojima se imovina ili obaveze odražavaju u općenitom obliku, na kojima se računovodstvo uvijek vodi u novčanom smislu.
Analitički računi- ovo su računi koji odražavaju detaljne podatke za svaku pojedinačnu vrstu imovine ili obaveza, otvaraju se pored sintetičkih. U ovom slučaju, stanja i promet sintetičkog računa moraju biti jednaki stanju i prometu svih analitičkih računa otvorenih za njega.
Analitičke grupe računa nazivaju se podračuni. Podračun je posrednička računovodstvena veza između sintetičkih i analitičkih računovodstvenih računa.
Na primjer, naša kompanija kupuje građevinski materijal: cigle i cement, a mi želimo voditi zasebnu evidenciju za svaku vrstu materijala.
U računovodstvu mu otvaramo sintetičku jednu i dvije analitičke "opeke" i "cementa". Štaviše, na sintetičkom planu. 10 cigli i cementa bit će obračunato u rubljima, a na analitičke se mogu računati i u drugim količinama (komadi, kilogrami, tone), jer će to računovođi biti prikladno.
Rezimirajte:
Svi dostupni računovodstveni računi mogu se podijeliti na aktivne, pasivne i aktivno-pasivne. Osim toga, postoje sintetički i analitički računi. Bez obzira na račun, njegova glavna svrha je da prikaže sve tekuće dnevne transakcije pomoću knjiženja.
