Odbitak imovine od prodaje imovine. Kako ostvariti odbitak pri prodaji vrijednosnih papira Primjer 3 prijave poreza na dohodak fizičkih lica pri prodaji dionica

Pitanje: Imam udio u fabrici aviona, koji sam stekao 1993. godine tokom privatizacije pogona za 34.000 rubalja. Moj prijatelj je 15 godina kasnije prodao svoj paket dionica za 634.000 rubalja, a morao je platiti porez od 78.000 rubalja. I to uprkos činjenici da je, uzimajući u obzir apoen, inflacija (kompozitni indeks potrošačkih cijena za regiju) za ovo razdoblje iznosila 61,5 puta. Na centralnoj televiziji pojavile su se informacije o programu za smanjenje poreskog opterećenja za investitore koji posjeduju dionice više od 4 godine. Gdje se mogu upoznati s ovim programom? Hoću li morati platiti isti porez ako prodam svoje dionice?

Odgovor: Odjel za poreznu i carinsku politiku razmatrao je žalbu po pitanju oporezivanja poreza na dohodak fizičkih lica na prihod ostvaren prodajom dionica, a u skladu s člankom 34.2 Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: kao Kodeks) objašnjava sljedeće.

Federalni zakon od 28. prosinca 2010. N 395-FZ "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije" u članku 217. "Prihod koji se ne oporezuje (oslobođen oporezivanja)" od Poglavlje 23 Kodeksa uvelo je klauzulu 17.2, koja predviđa da prihod ostvaren prodajom (otkupom) udjela u odobrenom kapitalu ruskih organizacija, kao i dionice navedene u stavku 2 članka 284.2 Kodeksa, pod uvjetom da na dan od prodaje (otkupa) takvih dionica (udjela) u stalnom su vlasništvu. Poreski obveznik koji ima vlasnička ili druga imovinska prava više od pet godina oslobođen je plaćanja poreza na dohodak građana.

Istovremeno, članom 5. klauzule 7 ovog Federalnog zakona utvrđeno je da se odredbe člana 21.2 člana 217. Kodeksa primjenjuju na vrijednosne papire (udjele u odobrenom kapitalu) koje su porezni obveznici stekli počevši od 1. januara 2011. godine.

Prihod ostvaren prodajom dionica stečenih prije 1. januara 2011. godine oporezuje se porezom na dohodak fizičkih lica u skladu s postupkom utvrđenim članom 214.1 Kodeksa.

Navedeni član Kodeksa predviđa definiranje prihoda od transakcija prodaje i kupovine vrijednosnih papira kao razlike između iznosa prihoda primljenih od prodaje vrijednosnih papira i dokumentiranih troškova za stjecanje, prodaju i skladištenje vrijednosnih papira koji su stvarno nastali od strane poreskog obveznika.

U slučaju prodaje dionica primljenih tokom privatizacije preduzeća, tržišne vrijednosti dionica u vrijeme njihovog stjecanja za vaučere ili nominalne (ugovorne) vrijednosti vaučera prenesenih za te dionice, u odsustvo tržišne vrijednosti dionica može se smatrati troškom stjecanja ovih dionica, kao i iznos stvarno nastalih i dokumentiranih troškova vezanih za skladištenje i prodaju ovih dionica.

Istovremeno, želimo vas obavijestiti da u 2012. godini ne postoje planovi za usvajanje izmjena u vezi sa procedurom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak građana pri primanju prihoda od prodaje dionica.

Pregled dokumenata

Prihodi od prodaje nekih dionica oslobođeni su poreza na dohodak fizičkih lica. U tom slučaju, dionice moraju biti u neprekidnom vlasništvu osobe (u vrijeme prodaje) više od 5 godina.

Izuzeće se odnosi na vrijednosne papire koje je porezni obveznik kupio od 1. januara 2011. godine.

Prihod od prodaje dionica kupljenih prije navedenog datuma podliježe porezu na dohodak fizičkih lica.

Prihod od prodaje dionica definira se kao razlika između iznosa primljenog od prodaje vrijednosnih papira i troškova njihovog stjecanja, skladištenja i prodaje. U tom se slučaju dokumentiraju troškovi.

Pojašnjeno je da se prilikom prodaje dionica primljenih tokom privatizacije preduzeća sljedeće vrijednosti mogu uzeti kao trošak njihovog sticanja. Ovo je tržišna vrijednost dionica u vrijeme kupovine vaučera, a u nedostatku iste, nominalna (po dogovoru) cijena vaučera prenesenih za ove dionice. Uzimaju se u obzir i stvarno nastali iznosi i dokumentirani troškovi povezani sa skladištenjem i prodajom vrijednosnih papira.

Pridruživanjem ovom Ugovoru i ostavljanjem vaših podataka na web stranici http: // site / (u daljem tekstu web stranica), popunjavanjem polja obrazaca za povratne informacije, korisnik:

potvrđuje da svi navedeni podaci pripadaju njemu lično,
potvrđuje i priznaje da je pažljivo pročitao Ugovor i da su mu jasni uvjeti za obradu njegovih osobnih podataka navedeni u poljima obrazaca za povratne informacije, tekst ugovora i uvjeti za obradu osobnih podataka;
pristaje na obradu web stranice ličnih podataka navedenih u sklopu informacija radi zaključivanja ovog Ugovora između nje i web stranice, kao i na njeno kasnije izvršenje;
slaže se s uvjetima obrade osobnih podataka bez rezervi i ograničenja.

Korisnik daje pristanak za obradu svojih osobnih podataka, odnosno činjenje radnji predviđenih stavkom 3. dijela 1. čl. 3 Federalnog zakona od 27.07.2006. N 152-FZ "O ličnim podacima", i potvrđuje da, dajući takvu saglasnost, djeluje slobodno, svojom voljom i u svom interesu. Pristanak korisnika na obradu ličnih podataka specifičan je, informiran i savjestan.

Sadašnja saglasnost Korisnika prepoznaje se kao izvršena u jednostavnom pisanom obliku, za obradu sljedećih ličnih podataka: prezime, ime, patronim; godina rođenja; mjesto boravka (grad, regija); telefonski brojevi; adrese e-pošte (E-mail).

Korisnik daje http: // site / pravo da sa ličnim podacima izvrši sljedeće radnje (operacije): prikupljanje i prikupljanje; skladištenje u periodima čuvanja izvještaja utvrđenim regulatornim dokumentima, ali ne manje od tri godine, od datuma prestanka korištenja usluga od strane Korisnika; pojašnjenje (ažuriranje, promena); upotreba; uništavanje; depersonalizacija; prijenos na zahtjev suda, uključujući i treće strane, u skladu s mjerama koje osiguravaju zaštitu ličnih podataka od neovlaštenog pristupa.

Ova saglasnost važi neograničeno dugo od trenutka kada su podaci dostavljeni i možete je opozvati podnošenjem prijave upravi web lokacije sa podacima navedenim u čl. 14 Zakona "O ličnim podacima". Povlačenje privole za obradu ličnih podataka može se izvršiti slanjem Korisniku odgovarajućeg naloga u jednostavnom pisanom obliku na kontakt adresu e-pošte naznačenu na web stranici http: // site /.

Ova web stranica nije odgovorna za korištenje (zakonito i nezakonito) informacija koje je Korisnik postavio na web stranici, uključujući njihovu reprodukciju i distribuciju, koje se vrše na sve moguće načine od strane trećih strana. Stranica ima pravo na izmjene ovog Ugovora. Prilikom izmjena u trenutnom izdanju, naznačen je datum posljednjeg ažuriranja. Nova verzija Ugovora stupa na snagu od trenutka objavljivanja, osim ako novom verzijom Ugovora nije drugačije određeno. Veza do trenutnog izdanja uvijek se nalazi na stranicama web stranice: http: // site /

Na ovaj Ugovor i odnos između korisnika i web stranice koji nastaje u vezi s primjenom Ugovora primjenjuje se pravo Ruske Federacije. "

ili poreskog agenta preko koga su hartije od vrednosti prodate;

ili osoba koja je prodala vrijednosne papire.

Prodaja vrijednosnih papira putem posrednika

Kada se vrijednosni papiri prodaju, porezni agent je posrednik preko kojeg su prodani. Naime, povjerenik ili posrednik koji djeluje na osnovu ugovora zaključenog s osobom:

upravljanje povjerenjem;

za brokerske usluge;

instrukcije;

provizije;

agencija.

Ovo proizlazi iz odredbi člana 214.1, podstav 1, stav 2, člana 226.1 i podstav 2, stav 1, člana 228 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kao poreski agent, posrednik mora:

izračunati prihod prodavca vrijednosnih papira;

izračunati, zadržati porez na dohodak fizičkih lica i prenijeti ga u budžet;

prijavite poreznoj upravi o prihodu isplaćenom prodavaču, prema 2-NDFL obrazac.

Ovim načinom prodaje vlasnik vrijednosnih papira ne mora obračunavati budžet. Porezni agent će učiniti sve umjesto njega. U njegovim rukama, osoba će primati prihod od prodaje vrijednosnih papira umanjen za porez koji je zadržan iz tog iznosa.

Ovaj postupak zasniva se na odredbama člana 214.1, tačka 12, člana 226.1, tačka 2, tačka 2 člana 226.1 i člana 230. člana 230. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prodaja vrijednosnih papira bez posrednika

Ako osoba prodaje vrijednosne papire izravno, bez posrednika, mora sama izvršiti sve radnje za izračun proračuna:

izračunati vaš prihod od prodaje vrijednosnih papira;

smanjiti za iznos dokumentiranih troškova;

obračunati i platiti porez na dohodak fizičkih lica;

podnesite poreskoj upravi prijavu o obrazac 3-NDFL .

Ovaj postupak se zasniva na odredbama člana 214.1, stav 2 člana 226 i podstavka 2 stava 1, stavovi 2-4 člana 228 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Situacija: treba li organizacija koja otkupljuje dionice od osobe zadržati porez na lični dohodak od svojih prihoda?

Ne, ne bi trebalo.

Ako organizacija plaća novac prodavatelju vrijednosnih papira i nije posrednik, onda to neće biti porezni agent. U ovom slučaju, osoba kao prodavač mora sama platiti porez na dohodak građana i podnijeti deklaraciju o obrazac 3-NDFL.

Ovo proizlazi iz odredaba člana 214.1, stavovi 1. i 2. člana 226., podstav 1., stav 2., člana 226.1, podstav 2., stav 1. i stavovi 2-4 člana 228. Poreskog zakona Ruske Federacije. Slično gledište izraženo je u dopisu Ministarstva finansija Rusije od 7. februara 2012. godine br. 03-04-06 / 3-24.

Troškovi koji smanjuju prihod

Prihod od prodaje vrijednosnih papira može se smanjiti za troškove njihovog stjecanja, prodaje i skladištenja (klauzula 12 članka 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Troškovi za kupovinu, prodaju, otkup i skladištenje vrijednosnih papira posebno uključuju:

iznose uplaćene prilikom kupovine vrijednosnih papira. A ako ih osoba nije kupila, ali ispalo je ovako: uložio je nekretninu u ovlašteni kapital LLC -a, a kompanija se kasnije transformirala u dioničko društvo. Tada će vrijednost dionica biti jednaka cijeni uložene imovine koju je osoba platila pri kupovini (dopis Ministarstva finansija Rusije od 20. januara 2015. br. 03-04-05 / 1345);

plaćanje usluga depozitara, brokera, registrara i drugih profesionalnih učesnika na tržištu vrijednosnih papira;

iznos naknade za zamjenu (provizija);

iznos kamata na pozajmljena sredstva korištena za kupovinu vrijednosnih papira unutar stope refinansiranja uvećano za 1,1 puta - za kredite u rubljama i zajmove i na osnovu 9 posto - za stranu valutu;

iznos poreza na nasljedstvo ili donaciju vrijednosnih papira koji je po prijemu platio vlasnik koji prodaje vrijednosne papire;

troškovi donatora (oporučitelja) za kupovinu vrijednosnih papira, ako vrijednosni papiri primljeni na poklon (nasljedstvo) nisu podložni porezu na dohodak fizičkih lica u skladu sa članovima 217. ili 18.1. Poreskog zakona Ruske Federacije;

ostali troškovi koji se direktno odnose na kupovinu, prodaju, otkup i skladištenje hartija od vrijednosti.

Takav popis slijedi iz klauzule 10 i stava 9 člana 13 člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Osim toga, kao troškovi za kupovinu vrijednosnih papira mogu se uzeti u obzir iznosi od kojih su vlasnici ili poreski agenti već obračunali i platili porez na dohodak građana (stav 8, stav 13 člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije) ). Na primjer, to može biti materijalna korist od kupovine vrijednosnih papira po cijeni nižoj od tržišne (procijenjene) cijene plus iznos poreza na lični dohodak od nje. Takva pojašnjenja data su u pismu Savezne poreske službe Rusije od 29. aprila 2013. godine br. ED-4-3 / 7914.

Iznos rashoda za koje se može smanjiti prihod od prodaje vrijednosnih papira nije ograničen (s izuzetkom kamata na pozajmljena sredstva). Mogu se u cijelosti uzeti u obzir u iznosu koji je osoba platila za nabavku, prodaju, otkup i skladištenje vrijednosnih papira. Ovaj zaključak može se izvući iz stavka 10. članka 214.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Štaviše, ako su vrijednosni papiri kupljeni prije 1. januara 1998., iznos troškova za njihovo stjecanje treba odrediti uzimajući u obzir apoen, odnosno u omjeru 1000 rubalja. stari model za 1 rub. novi uzorak (dopis Federalne poreske službe Rusije od 10. januara 2013. br. ED-4-3 / 28).

Primjer određivanja maksimalnog iznosa kamate na kredit u rublji koji se koristi za kupovinu vrijednosnih papira

A.V. Lvov je uzeo kredit od rublje za kupovinu vrijednosnih papira od Nadezhny JSCB.

Zajam je odobren 12. januara 2016. godine. Godina nije prijestupna (uslovno). Period otplate kredita je 13. februara 2016. godine. Kamatna stopa na kredit iznosi 13 odsto godišnje. Iznos kredita je 365.000 rubalja.

Lavov je 13. februara 2016. godine vratio kredit i platio kamatu u iznosu od 4.160 rubalja. (365.000 rubalja × 13%: 365 dana × 32 dana).

Tokom perioda za koji je Lviv uzeo kredit, stopa refinansiranja je bila 11 odsto godišnje (uslovno). Stoga je maksimalni iznos kamate koji se može uzeti u obzir pri troškovima kupovine vrijednosnih papira 12,1 posto (11% × 1,1).

Kamatna stopa na kredit Nadezhny banke veća je od maksimalne kamatne stope koja se može uzeti u obzir pri troškovima kupovine vrijednosnih papira (13%> 12,1%).

Stoga, ako Lvov želi prodati kupljene vrijednosne papire, moći će smanjiti prihod od njihove prodaje za iznos kamate jednak:
365.000 RUB × 12,1%: 365 dana. × 32 dana. = 3872 RUB

Ponekad se iznos troškova za kupovinu, skladištenje i prodaju vrijednosnih papira ne može jasno pripisati određenoj transakciji. Ova situacija je moguća, na primjer, ako osoba prodaje vrijednosne papire kojima se trguje, a kojima se ne trguje na tržištu vrijednosnih papira. U isto vrijeme, naknada posredniku preko kojeg su stečene primjenjuje se na sve prodane vrijednosne papire općenito. Stoga se oni (kao i druge vrste sličnih troškova) moraju raspodijeliti. To se mora učiniti izračunavanjem: proporcionalno udjelu svake vrste prihoda. Ovaj postupak je utvrđen u stavu 2 člana 12 člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer utvrđivanja visine troškova prodaje vrijednosnih papira u cilju smanjenja porezne osnovice za porez na dohodak fizičkih lica pri prodaji vrijednosnih papira. Nemoguće je utvrditi troškove koji se odnose na prodaju određene vrste vrijednosnih papira

11. januara A.V. Lvov je potpisao agencijski ugovor sa brokerskom organizacijom LLC "Alpha". Na osnovu sporazuma, "Alpha" kupuje za Lavov dva paketa vrijednosnih papira: u opticaju i u opticaju na tržištu vrijednosnih papira, a Lviv plaća organizaciji agencijsku proviziju.

15. januara Alpha je stekla vrijednosne papire u ukupnom iznosu od 500.000 rubalja, uključujući:

U aprilu je Lvov prodao ove vrijednosne papire. Ukupna vrijednost prodanih vrijednosnih papira - 650.000 rubalja, uključujući:

hartije od vrednosti koje cirkulišu na tržištu hartija od vrednosti u iznosu od 480.000 rubalja;
hartije od vrednosti kojima se ne trguje na tržištu hartija od vrednosti, u iznosu od 170.000 rubalja.

Lvov je distribuirao troškove agencijske provizije brokera koji je kupio vrijednosne papire proporcionalno udjelu prihoda koji se odnosi na svaku vrstu vrijednosnih papira.

Dio naknade brokera koji se odnosi na vrijednosne papire kojima se trguje na tržištu vrijednosnih papira bio je:
7.000 RUB × 480.000 rubalja. : 650.000 rubalja. = 5169 RUB

Dio naknade brokera koji se odnosi na vrijednosne papire kojima se ne trguje na tržištu vrijednosnih papira bio je:
7.000 RUB × 170.000 rubalja. : 650.000 rubalja. = 1831 RUB

Za ovaj iznos može smanjiti odgovarajući prihod od prodaje vrijednosnih papira.

Situacija: Kako, u svrhu poreza na dohodak, raspodijeliti ukupne troškove za kupovinu vrijednosnih papira? Papiri su se prodavali u različitim poreskim periodima.

U zakonodavstvu ne postoji jedinstveno pravilo o načinu raspodjele ukupnih troškova kupovine vrijednosnih papira. Zato ga sami dizajnirajte.

Potrebno je raspodijeliti sve troškove nabavke, skladištenja i prodaje vrijednosnih papira koji se ne mogu jasno pripisati određenoj transakciji. Po pravilu, to se radi proporcionalno prihodu od prodaje vrijednosnih papira. Ovaj postupak je utvrđen u stavu 2 člana 12 člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Međutim, ova se metoda može primijeniti samo u jednom slučaju: sve vrijednosnice na koje se odnose troškovi prodane su u jednom poreznom razdoblju.

U našoj situaciji, osoba je prodavala vrijednosne papire u različitim godinama. Kako podijeliti ukupne troškove u ovom slučaju, Poglavlje 23 Poreskog zakona Ruske Federacije ne određuje. Stoga sami razvijte metodologiju raspodjele troškova. Na primjer, proporcionalno kupovnoj cijeni svake vrste vrijednosnih papira.

Primjer načina raspodjele ukupnih troškova za kupovinu vrijednosnih papira za obračun poreza na dohodak fizičkih lica. Hartije od vrednosti prodate u različitim poreskim periodima

11. januara A.V. Lvov je potpisao agencijski ugovor sa brokerskom organizacijom LLC "Alpha". Na osnovu sporazuma, Alpha kupuje dva paketa vrijednosnih papira za Lavov: cirkulira i ne cirkulira na tržištu. Lviv plaća agencijske pristojbe organizaciji.

15. januara Alpha je kupila vrijednosne papire u ukupnom iznosu od 500.000 rubalja, uključujući:

hartije od vrednosti koje cirkulišu na tržištu hartija od vrednosti u iznosu od 350.000 rubalja;
hartije od vrednosti kojima se ne trguje na tržištu hartija od vrednosti, u iznosu od 150.000 rubalja.

Iznos agencijske provizije iznosio je 7.000 rubalja.

U aprilu je Lvov prodao vrijednosne papire kojima se trguje na tržištu vrijednosnih papira za 480.000 rubalja. Lvov je odlučio da neće prodati vrijednosne papire kojima se ove godine ne trguje na tržištu.

Lavov je distribuirao Alfinu agencijsku proviziju proporcionalno otkupnoj cijeni svake vrste vrijednosnih papira. Dio naknade koja se može pripisati vrijednosnim papirima kojima se trguje na tržištu iznosio je:
7.000 RUB × 350.000 rubalja. : 500.000 RUB = 4900 RUB

Tako Lavov može smanjiti prihod od prodaje vrijednosnih papira kojima se trguje na tržištu za troškove u iznosu od 4.900 rubalja.

Prateća dokumenta

Troškovi kupovine, skladištenja i prodaje vrijednosnih papira moraju biti dokumentirani (član 10 člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Propratni dokumenti mogu biti:

sve dokumente o plaćanju (uključujući račune za dolazni gotovinski nalog, bankovne račune, račune kupca za primanje novca, bankovne izvode itd.);

drugi ispravno izvedeni dokumenti (na primjer, potvrda računovodstva o uskraćivanju vrijednosti dionica organizacije iz plate zaposlenika).

To je navedeno u dopisima Ministarstva finansija Rusije od 12. decembra 2007. br. 03-04-05-01 / 403. Unatoč činjenici da je izdana u razdoblju važenja stare verzije članka 214.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, sada se može uzeti u obzir. Budući da je zahtjev za dokumentovanim dokazima o troškovima bio na snazi i prije.

Ako je građanin prodao dionice primljene u zamjenu za udio u odobrenom kapitalu, kao odbitak imovine, možete prijaviti njihovu vrijednost navedenu u ugovoru o zamjeni (dopis Ministarstva finansija Rusije od 13. septembra 2011. br. 03- 04-05 / 4-657).

Materijalna korist od kupovine vrijednosnih papira po cijeni nižoj od tržišne (procijenjene) cijene sa koje je porez na dohodak prenijet u budžet, a takve troškove će potvrditi:

poresku prijavu za obrazac 3-NDFL sa oznakom poreske uprave o prijemu (kada lice plaća porez);

potvrdu o primljenim prihodima za 2-NDFL obrazac(ako porezni agent zadržava porez);
dokumenti koji potvrđuju da je porez prebačen u budžet (na primjer, bankovni računi, nalozi za plaćanje itd.).

Ovo gledište potvrđuju dopisi Ministarstva finansija Rusije od 13. juna 2007. godine br. 03-04-06-01 / 186 i Savezne poreske službe Rusije od 29. aprila 2013. godine br. ED-4- 3 /7914.

Kada platiti

Porez na dohodak fizičkih lica na prihod od prodaje vrijednosnih papira mora se platiti najkasnije do 15. jula godine koja slijedi godinu u kojoj su vrijednosni papiri prodani (klauzula 4 člana 228 Poreskog zakona Ruske Federacije). Datum prijema prihoda je:

dan njegove uplate, uključujući dan prijenosa prihoda na račun prodavca vrijednosnih papira ili na račun trećih strana;

dan prijenosa prihoda u naturi.

Istovremeno, nije važno da li je vlasništvo nad vrijednosnim papirima prešlo na kupca ili ne.

Ovo proizlazi iz stava 1. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije i dopisa Savezne poreske službe Rusije od 25. decembra 2013. godine br. BS-4-3 / 23409.

Prijava prihoda

Prihodi od prodaje vrijednosnih papira i troškovi njihove kupovine moraju se prijaviti.

Da biste to učinili, podnesite poreznu prijavu poreznoj upravi svog prebivališta.obrazac 3-NDFL ... To se mora učiniti prije 30. aprila godine koja slijedi godinu u kojoj su vrijednosni papiri prodani.

To je navedeno u stavu 3 člana 228 i stavu 1 člana 229 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Zajedno sa deklaracijom oobrazac 3-NDFL morate predati poreskoj upravi o kupovini, skladištenju i prodaji vrijednosnih papira (član 10 člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Situacija: Moram li podnijeti poreznoj upravi prijavu za smanjenje prihoda od prodaje vrijednosnih papira po cijeni njihovog stjecanja? Dokumenti koji potvrđuju troškove - dostupni.

Nema potrebe.

U članu 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije ne postoji zahtjev za podnošenje poreskoj inspekciji zahtjeva za smanjenje prihoda od prodaje vrijednosnih papira za troškove njihove kupovine. Stoga nije potrebno izdavati zahtjev. Zajedno sa deklaracijom oobrazac 3-NDFL potrebno je samo da se prijavite poreskoj upravi .

Prodavac mora prijavljeni iznos poreza na dohodak fizičkih lica uplatiti u budžet najkasnije do 15. jula godine koja sledi godinu u kojoj je prodao hartije od vrednosti (klauzula 4 člana 228 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Vrijednosni papiri su vlasništvo lica (podstav 2 člana 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije, stav 1 stav 1 člana 11 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, ako osoba prodaje vrijednosne papire, na to nema pravo odbitak poreza na imovinu pri prodaji vaše imovine ... Ovaj zaključak proizlazi iz odnosa članova 214.1 i 220 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Situacija: može li fizičko lice rezident smanjiti prihod u obliku kamate na obveznice stranog izdavaoca za troškove? Na primjer, za iznos provizije brokera, naknade za upravljanje računom ili konzultacije.

Da, može, ako su ispunjeni određeni uvjeti.

Zaista, utvrđivanjem poreza na dohodak fizičkih lica za godinu, može se smanjiti kupon (kamata) prinosa na obveznice stranih izdavalaca. Uostalom, smatra se da su ovi prihodi primljeni od poslovanja s vrijednosnim papirima (podstava 2 stav 1, podstav 3 stav 3, stav 2 stav 7 člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). I prihodi od poslovanja s vrijednosnim papirima dopušteni su da se smanje za troškove povezane s njima (član 10 člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Međutim, svi troškovi se ne uzimaju u obzir pri smanjenju takvog prihoda. Za to je potrebno da troškovi budu:

dokumentovano - ugovorom, računi izvođača ili papiri za prihvatanje pruženih usluga ili izvedenih radova;

koje je primalac prihoda stvarno platio. Dokumenti o plaćanju, izvodi iz banke, izvodi iz banke i drugi dokumenti pomoći će u dokazivanju toga;

povezane sa sticanjem, prodajom, skladištenjem i otkupom obveznica, sa ispunjenjem i prestankom obaveza po takvim transakcijama.

To je direktno utvrđeno stavom 10. člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Također dešifrira koje troškove možete koristiti za smanjenje prihoda od poslovanja s vrijednosnim papirima. Među različitim troškovima, navedeni su sljedeći troškovi:

plaćanje usluga profesionalnih učesnika na tržištu hartija od vrednosti, posrednika na berzi i klirinških centara (podstav 3. stava 10. člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije);

naknada troškova profesionalnih učesnika na tržištu hartija od vrednosti (podklauzula 6, klauzula 10, član 214.1 Poreskog zakona RF);

naknade ili provizije za razmjenu (potklauzula 7, klauzula 10, član 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije);

drugi troškovi koji se direktno odnose na poslovanje s vrijednosnim papirima, kao i naknade za usluge profesionalnih učesnika na tržištu vrijednosnih papira u okviru njihovih profesionalnih aktivnosti (podstavak 12. stavka 10. članka 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Tako provizija brokera, posebne naknade za upravljanje računima, konsultacije i drugi troškovi koji su direktno povezani s primanjem kamata na obveznice smanjuju prinos kupona. Da biste to učinili, prijavite prihode i rashode - popuniteobrazac 3-NDFL i predstavljaju ga u poreska uprava .

U deklaraciju uključite sljedeće listove i odjeljke:

Tabela B - označava prihod od stranih izvora i poreze plaćene od njih u stranoj zemlji. Datum prijema prihoda potvrdite dokumentima od ovlaštenih lica izvora plaćanja. Ne zaboravite, dokumenti moraju biti prevedeni na ruski, a rezultat mora biti ovjeren kod notara;

Tablica Z - unesite podatke o svim prihodima od poslovanja s vrijednosnim papirima, primljenim u inozemstvu i Rusiji. U ovom su odjeljku navedeni rashodi koji smanjuju prihod. Podaci o deviznim primanjima ili rashodima navedeni su u Tablici Z u rubljama i kopejkama. U ovom slučaju uzimaju se stope Banke Rusije na datum stvarnog primitka prihoda ili provizije (klauzula 5 člana 210 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Dokumenti za plaćanje će potvrditi datum plaćanja troškova;

Odjeljak 2 - koristi se za određivanje ukupnog iznosa poreza na dohodak građana koji treba uplatiti u budžet. Konkretno, pri utvrđivanju osnovice, upišite prihode iz lista B i troškove iz lista 3;

Odjeljak 1 - navedite BCC i ukupan iznos poreza na dohodak građana koji treba platiti. Popunite ga na osnovu proračuna iz odjeljka 2;

Naslovna stranica - popunite podatke o poreskom periodu, statusu poreskog obveznika itd. U njoj navedite broj listova u deklaraciji i njenim dodacima.

Primjer popunjavanja 3-NDFL od strane rezidenta koji je primio prihod od kamata na obveznice stranog izdavaoca. Obveznicama se slobodno trguje na tržištu vrijednosnih papira

AA. Ivanov ne radi. Prima prihod isključivo u obliku kamata na obveznice inozemnih izdavatelja. Istovremeno, plaća usluge brokera, konsultacije i održavanje posebnog računa u stranoj banci za servisiranje poslova s vrijednosnim papirima.

U 2015. Ivanov je primio kuponski prinos od 50.000,00 USD od obveznica stranog izdavaoca. Tečaj Banke Rusije u vrijeme primanja prihoda bio je 50,0000 rubalja. (uslovno). Odnosno, u rubljama, prihod Ivanova jednak je 2.500.000,00 rubalja. Troškovi vezani za ovaj prihod u rubljama iznose 450.000,00 rubalja. Ivanov nije rezident Sjedinjenih Država i nije platio porez na primljeni prihod.

Prilikom pripreme 3-NDFL-a za 2015. (2016.), Ivanov je dosljedno unosio sljedeće stavke na listu B:

1. U zaglavlju propisan TIN, prezime i inicijali;

2. Popunjeno u redu 010 šifrom zemlje iz izvora u kojem je prihod primljen - 840 za Sjedinjene Američke Države prema Klasifikatoru odobrenom Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 14. decembra 2001. br. 529- st;

3. U retku 020 naznačeno je preduzeće - izvor plaćanja - EMITENT LTD (dozvoljeno je popuniti ovaj red slovima latinične abecede);

4. U retku 030 upisao sam oznaku valute - 840, uspostavljenu za američke dolare prema Klasifikatoru odobrenom rezolucijom Državnog standarda Rusije od 25. decembra 2000. br. 405 -st, a u retku 031 naznačio sam šifru prihoda 2 "Ostali prihodi";

5. Popunili podatke o primljenim prihodima:

u redu 040 naveden datum prijema prihoda u stranoj valuti;
u retku 050 propisao je stopu Banke Rusije, koja je bila na snazi na dan prijema prihoda, - 50,0000 rubalja. po američkom dolaru (uslovni kurs);
u red 060 upisuje iznos prihoda u stranoj valuti - 50.000,00 USD;
070. godine isti prihod je zapisao već u rubljama - 2.500.000,00 rubalja;

6. Redovi 080-130 Ivanov nije popunio i stavio crtice. Činjenica je da on nije priznat kao stanovnik SAD -a. Podatke u ovim redovima popunjavaju samo osobe koje su priznate kao rezidenti u inostranstvu. Isto je učinio i s redovima 010–130 u drugoj polovini lista B. Ivanov ih nije ispunio, samo je stavio crtice.

Po završetku popunjavanja lista B, Ivanov je prešao na list Z. Sastoji se od 5 stranica i 11 točaka. Svaka stavka može sadržavati nekoliko odjeljaka. Budući da je prihod primljen od obveznica koje cirkuliraju na tržištu vrijednosnih papira, a nije povezan s financijskim instrumentima terminskih transakcija ili repo transakcija, Ivanov je dovršio samo odjeljke I i II stavka 1, naznačio je konačne podatke u stavku 11 lista Z . I evo šta je zabilježio:

1. Odjeljak I klauzule 1 lista H:

red 101 - naznačen iznos prihoda u rubljama - 2.500.000,00 rubalja;
red 102 - evidentirani troškovi u rubljama - 450.000,00 rubalja;
Ivanov je redove 103-105 popunio crticama, budući da njegov prihod nije vezan za repo, nije imao gubitke prethodnih godina i nije otvorio kratku poziciju po obveznicama;
red 106 - ponovo je naznačio njegove troškove;
red 107 - zapisuje razliku između prihoda ostvarenih iz reda 101 i troškova nastalih iz reda 106 - 2.050.000,00 rubalja. (2.500.000,00 RUB - 450.000,00 RUB);

2. Odjeljak II klauzule 1 lista H:

red 111 - dupliran iznos oporezivog prihoda - 2.050.000,00 rubalja;
redovi 109 i 110 - ispunjeni crticama, budući da Ivanov nije imao gubitaka;

3. Odeljak III klauzule 1, klauzule 2-10 lista Z Ivanov ispunjen crticama;

4. Klauzula 11 lista H:

red 531 - naveden je ukupan iznos primljenog prihoda (iz reda 101) - 2.500.000,00 rubalja;
red 532 - ukupan iznos oporezivog prihoda (iz reda 111) –2.050.000,00 rubalja;
red 533 - ukupni iznos troškova (iz reda 106) - 450.000,00 rubalja.

Podaci iz popunjenih listova B i Z Ivanov navedeni u odjeljku 2 3-NDFL deklaracije:

redovi 010 i 030 - podaci o prihodima primljenim iz reda 140 lista B - 2.500.000,00 rubalja;
red 050 - podaci o troškovima koji se mogu uzeti kao smanjenje prihoda iz reda 533, stav 11 lista Z, - 450 000, 00 rubalja;
u retku 060 Ivanov je izračunao osnovicu za obračun poreza na dohodak građana, za koju je oduzeo podatke iz reda 050 od vrijednosti retka 030, provjerio je rezultirajuću vrijednost podacima na listu Z - 2.050.000,00 USD;
u redovima 070, 121 i 130 prikazan je obračunati porez koji se plaća: 266.500,00 rubalja. (2.050.000,00 RUB × 13%);
u redu 140, računovođa je stavio nulu;
u ostalim redovima Ivanov je stavio crtice.

Odeljak 1, Naslovna stranica Ivanova popunjena opštim redosledom. Formalizovano 3-NDFL deklaracija podnio je svojoj poreznoj upravi 15. aprila 2016. godine.

Prihod od prodaje vrijednosnih papira može se smanjiti samo dokumentovanim troškovima kupovine, skladištenja i prodaje vrijednosnih papira (klauzula 10 člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U slučaju prodaje vrijednosnih papira primljenih u zamjenu za privatizacijske čekove (vaučere), troškovi stjecanja priznaju se kao njihova tržišna vrijednost u vrijeme zamjene. Istovremeno, poresko zakonodavstvo ne predviđa usklađivanje troškova inflacije. Slična pojašnjenja sadržana su u dopisima Ministarstva finansija Rusije od 25. marta 2011. godine br. 03-04-05 / 3-182, od 27. februara 2008. godine br. 03-04-05-01 / 34 i od decembra 12, 2007 br. 03-04-05-01 / 403.

Ako su prodane vrijednosne papire trgovane na organiziranom tržištu u vrijeme njihove stjecanja, njihova se tržišna vrijednost može potvrditi izvodom iz registra kotacija (na dan zamjene vaučera za vrijednosne papire). Berze i trgovci su dužni da dostave takve informacije u skladu sa članovima 9. i 13. Zakona od 22. aprila 1996. br. 39-FZ i članom 6. Zakona od 5. marta 1999. br. 46-FZ.

Ako se prodanim vrijednosnim papirima nije trgovalo na organiziranom tržištu (ili nema podataka o kotacijama na berzi), mogu se potvrditi troškovi njihove kupovine:

trenutna vrijednost dionica na dan njihove zamjene za privatizacijske čekove (prema službenim informacijama primljenim od organizacije koja je izdala);

iznos utvrđen na osnovu broja i nominalne vrijednosti vaučera prenesenih za kupljene vrijednosne papire. U skladu s klauzulom 5 Ukaza predsjednika Ruske Federacije od 14. avgusta 1992. br. 914 (na snazi u periodu provjere privatizacije), nominalna vrijednost jednog vaučera bila je 10.000 rubalja;

iznos utvrđen na osnovu broja i ugovorne vrijednosti vaučera prenesenih za kupljene vrijednosne papire.

Ovaj zaključak proizlazi iz dopisa Ministarstva finansija Rusije od 23. januara 2013. godine br. 03-04-05 / 3-55 i od 3. oktobra 2008. godine br. 03-04-05-01 / 374. Unatoč činjenici da je ranije pismo izdano u razdoblju valjanosti stare verzije članka 214.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, to se sada može uzeti u obzir, budući da novo izdanje nije uspostavilo drugačiji postupak.

Ako je osoba kupila vaučere prije nego što ih je zamijenila za vrijednosne papire, prihod od prodaje vrijednosnih papira može se smanjiti za iznos troškova povezanih s kupnjom privatizacijskih čekova. Dokumentarni dokazi o takvim troškovima mogu biti ugovori o kupoprodaji vrijednosnih papira (s naznakom njihove vrijednosti) i (ili) ugovori o razmjeni (s naznakom vrijednosti razmijenjenih vrijednosnih papira).

Moguće je da osoba nema dokumente koji potvrđuju tržišnu vrijednost (troškove sticanja) vrijednosnih papira u vrijeme njihove zamjene za privatizacijske čekove (vaučere). U ovom slučaju, ako vlasnik proda vrijednosne papire, neće moći smanjiti prihod ostvaren troškovima kupovine tih vrijednosnih papira. Porez na dohodak fizičkih lica morat će se izračunati od ukupnog iznosa prihoda ostvarenog prodajom (klauzule 7, 10, 12 člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Situacija: kako platiti porez na dohodak fizičkih lica ako je osoba primila gotovinski kredit od organizacije i vratila ga udjelima trećih strana?

Porez na dohodak građana morat će se platiti samo ako iznos kredita s kamatama prelazi vrijednost dionica. Kad nema te razlike, nema potrebe za obračunom poreza.

Istovremeno, osoba mora samostalno utvrditi iznos prihoda i porez na njega. Prvo vam je potreban prihod izjaviti , i onda prenos poreza u budžet ... Zajmodavac u takvoj situaciji nije porezni agent. Ovo je objašnjeno na sljedeći način.

Ponuda osobe da vrati dug u dionicama (vrijednosnim papirima) i pristanak organizacije da prihvati dug u nenovčanom obliku znači inovaciju. Nakon novacije, prvobitna obaveza - ugovor o zajmu - postaje nevažeća. Umjesto toga, postoji odnos povezan s kupovinom i prodajom vrijednosnih papira. Ovaj postupak slijedi iz stava 1 člana 414 i stava 2 člana 454 Građanskog zakonika Ruske Federacije. U tom slučaju iznos kredita izdatog u gotovini treba smatrati avansnom otplatom dionica kojima osoba otplaćuje dug.

Dakle, primljeni novac i kamate na zajam, koje lice na kraju nije platilo, smatraju se njegovim prihodom od prodaje dionica (član 7 člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovi prihodi se mogu smanjiti potvrđenim o sticanju, prodaji i skladištenju ovih akcija (član 10 člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

A budući da prilikom izdavanja zajma organizacija nije platila osobi prihod, već posuđena sredstva, nije mogla od njih zadržati porez na dohodak građana.

Primjer izračuna poreza na dohodak fizičkih lica kada osoba vrati kredit s vrijednosnim papirima

A.S. Glebova radi za organizaciju Alpha. 1. lipnja 2015. godine Alpha je Glebovi odobrila kredit u iznosu od 100.000 rubalja, uz godišnju kamatu od 15 posto. Glebova je trebala platiti kamate i vratiti glavni dug 27. oktobra 2015. godine (180 dana od datuma prijema kredita). Dogovorom stranaka, na dan otplate kredita i kamata na njega, Glebova je prenijela dionice organizaciji kao plaćanje za njih.

Glebova troškovi za kupovinu i skladištenje dionica iznosili su 65.000 rubalja, uključujući:

troškovi nabavke - 60.000 rubalja,
plaćanje brokerskih usluga - 5000 rubalja.

U prihod od prodaje dionica Glebova je uključila iznos kredita od 100.000 rubalja. i kamate na zajam nastale tokom korištenja kredita:

100.000 RUB × 15%: 365 dana. × 180 dana = 7397 RUB

Tako je oporezivi prihod Glebove od prodaje dionica iznosio 42.397 rubalja. (100.000 rubalja + 7397 rubalja - 65.000 rubalja). Glebova je porezni rezident Rusije, pa je izračunala iznos poreza po stopi od 13 posto:

42 397 RUB × 13% = 5512 RUB.

Do kraja aprila 2016. Glebova mora dostaviti 3-NDFL deklaraciju s navedenim prihodom od prodaje dionica.

Važan detalj: ako je zajam bio beskamatni ili su kamate na njega bile manje od 2/3 stope refinanciranja koja je bila na snazi na dan raskida ugovora o zajmu, tada osoba ima dodatni prihod u obliku materijalne koristi (Član 210, stav 2, član 212 i podstav 3, stav 1 člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva finansija Rusije od 26. avgusta 2013. godine br. 03-04-06 / 35108) . Organizacija - porezni agent, a ne građanin - obračunava ovaj prihod i od njega odbija porez. To je navedeno u stavu 4 člana 2 člana 212 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za nekretnine koje su stečene nakon 01.01.2016.

Prihod koji poreski obveznik ostvari od prodaje nepokretne imovine oslobođen je oporezivanja (i prijavljivanja), pod uslovom da je takav objekt bio u vlasništvu poreskog obveznika tokom minimalnog roka za vlasništvo nad nepokretnom imovinom i više.

Minimalni rok za posjedovanje nepokretne imovine je 3 godine za nekretnine za koje je ispunjen barem jedan od sljedećih uvjeta:

vlasništvo nad objektom porezni je obveznik primio nasljedstvom ili prema ugovoru o donaciji od pojedinca koji je priznat kao član porodice i (ili) bliski rođak ovog obveznika u skladu s Porodičnim zakonikom Ruske Federacije;
vlasništvo nad objektom stekli su poreski obveznici kao rezultat privatizacije;
pravo svojine na objektu stekao je porezni obveznik - platilac zakupnine kao rezultat prijenosa imovine prema doživotnom ugovoru o uzdržavanju.

U drugim slučajevima, minimalni rok za posjedovanje nepokretne imovine je 5 godina.

Za nekretnine kupljene prije 01.01.2016., Kao i za drugu nekretninu (garaža, automobil itd.) - minimalni period vlasništva je 3 godine.

Ako je prihod od prodaje nepokretnosti manji od 70% katastarske vrijednosti ovog objekta na dan 1. januara godine prodaje, tada se u poreske svrhe prihod takvog obveznika uzima jednak katastarskoj vrijednosti ovog objekta, pomnoženo sa faktorom 0,7.

Proračun odbitka imovine

1.000.000 rubalja- maksimalni iznos porezne olakšice za koji se može smanjiti prihod ostvaren prodajom stambenih kuća, stanova, soba, vikendica, vrtnih kućica, zemljišnih parcela, kao i udjela u navedenoj nekretnini;

250.000 rubalja- maksimalni iznos porezne olakšice za koji se može smanjiti prihod ostvaren prodajom druge imovine (automobili, nestambeni prostori, garaže i drugi predmeti).

Umjesto odbitka imovine, porezni obveznik ima pravo umanjiti iznos prihoda ostvarenog prodajom imovine za stvarno nastale i dokumentirane troškove direktno povezane sa stjecanjem ove imovine. U određenim situacijama to može biti korisnije od primjene odbitka imovine.

Prilikom prodaje imovine koja je u zajedničkom udjelu ili zajedničkom zajedničkom vlasništvu, odgovarajući iznos odbitka poreza na imovinu (1.000.000 rubalja ili 250.000 rubalja) raspodjeljuje se među suvlasnicima ove imovine proporcionalno njihovom udjelu ili sporazumom između njih (u slučaj prodaje imovine u zajedničkom zajedničkom vlasništvu).

Ako je porezni obveznik prodao više nekretnina u jednoj godini, navedena ograničenja primjenjuju se zajedno na svu prodatu nekretninu, a ne na svaku nekretninu zasebno.

Ako iznosi primljeni od prodaje imovine ne prelaze navedene granice, tada ostaje obveza podnošenja prijave, a obveza plaćanja poreza ne nastaje.

Primjer proračuna

2017. Kotov S.A. prodao stan za 3.000.000 rubalja, koji je kupio 2015. godine za 2.500.000 rubalja.

Budući da je stan bio u vlasništvu S.A. Kotova. manji od minimalnog maksimalnog perioda vlasništva, u odnosu na prihod ostvaren njegovom prodajom, dužan je podnijeti prijavu poreza na dohodak fizičkih lica za 2017. godinu.

Prilikom prijavljivanja odbitka poreza na imovinu u takvoj prijavi, oporezivi prihod S.A. Kotove iznosit će 2 miliona rubalja, i

Porez na dohodak fizičkih lica = (3.000.000 rubalja - 1.000.000 rubalja) x 13% = 260.000 rubalja.

Ako Kotov S.A. izjavljuje u deklaraciji ne odbitak imovine, ali će umanjiti prihod ostvaren prodajom stana za iznos dokumentiranih troškova, njegov oporezivi prihod bit će 500.000 rubalja, a porez na dohodak 65.000 rubalja:

Porez na lični dohodak = (3.000.000 rubalja - 2.500.000 rubalja) x 13% = 65.000 rubalja.

Primjer proračuna

Prihod N.V. Ivanova od prodaje 2017. godine stana stečenog 2016. godine iznosio je 2.100.000 rubalja.

Katastarska vrijednost stana od 1. januara tekuće godine, u kojoj je izvršena državna registracija prijenosa vlasništva nad ovim stanom, iznosila je 3.300.000 rubalja. Nema dokumentiranih troškova za kupovinu stana.

U ovom slučaju, porezna osnovica za porez na dohodak fizičkih lica utvrđuje se koeficijentom smanjenja koji se primjenjuje na katastarsku vrijednost stana, jednakim 0,7.

Katastarska vrijednost stana, uzimajući u obzir koeficijent smanjenja:

3,300,000 RUB x 0,7 = 2.310.000 rubalja.

Od prihoda Ivanova H.The. od prodaje stana manja je od katastarske vrijednosti stana, uzimajući u obzir faktor smanjenja od 0,7, za porezne svrhe porezna osnovica će iznositi: 2.310.000 rubalja.

U isto vrijeme, N.V. Ivanov ima pravo prijaviti odbitak poreza na imovinu u iznosu od 1.000.000 rubalja.

Porez na dohodak fizičkih lica porezni obveznik obračunava na sljedeći način:

(2.310.000 RUB - 1.000.000 RUB) x 13% = 170.300 RUB

Odbitak imovine povezan s prodajom imovine, za razliku od odbitka koji je povezan s kupnjom stambenog prostora, može se primjenjivati neograničeno dugo, ali podliježe ograničenju maksimalnog iznosa poreznog odbitka poreza na imovinu (1.000.000 rubalja ili 250.000 rubalja) u porezu period. Da bi ostvario pravo na odbitak, poreski obveznik treba:

2 Pripremite kopije dokumenata koji potvrđuju činjenicu prodaje imovine.

Na primjer, kopije ugovora o kupoprodaji imovine, ugovori o zamjeni itd.

3 Ako porezni obveznik traži odbitak u iznosu troškova direktno povezanih s stjecanjem imovine koja se prodaje, dodatno pripremite kopije dokumenata koji potvrđuju takve troškove

(primici u gotovini, prihodi od prodaje i gotovine, izvodi iz banke, nalozi za plaćanje, primici prodavatelja o sredstvima itd.), kao i drugi dokumenti koji potvrđuju kupovinu stana koji se prodaje, na primjer, kupoprodajni ugovor.

4 Podnesite popunjenu poresku prijavu sa kopijama dokumenata koji potvrđuju pravo na odbitak od prodaje imovine poreskom organu u mjestu prebivališta.

Prilikom podnošenja kopija dokumenata koji potvrđuju pravo na odbitak poreskom organu, morate imati originale sa sobom na uvid poreskom inspektoru.

Najprikladniji način popunjavanja i podnošenja porezne prijave, kao i popratnih dokumenata poreznoj upravi, je online putem internetske usluge "Lični račun poreskog obveznika za fizička lica"

Prodaja vrijednosnih papira u 3-NDFL. Kako ostvariti odbitak poreza na dohodak fizičkih lica pri prodaji vrijednosnih papira? Kako za potrebe poreza na dohodak fizičkih lica raspodijeliti ukupne troškove za kupovinu vrijednosnih papira. Papiri su se prodavali u različitim poreskim periodima.

Pitanje: Phys. osoba je kupovala i prodavala vrijednosne papire u toku godine, trebaju li se te transakcije odraziti u 3-NDFL-u i koje dokumente treba priložiti 3-NDFL-u?

Odgovor: Da, prihodi od prodaje vrijednosnih papira i troškovi njihove kupovine moraju se prijaviti. Da biste to učinili, podnesite poreznu prijavu 3-NDFL poreznoj upravi u mjestu vašeg prebivališta. Zajedno s prijavom u obliku 3-NDFL, porezna uprava mora dostaviti dokumente koji potvrđuju troškove za stjecanje, skladištenje i prodaju vrijednosnih papira (klauzula 10 članka 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Opravdanje

Kako do odbitka poreza na dohodak fizičkih lica pri prodaji vrijednosnih papira

Prodaja vrijednosnih papira putem posrednika

Kada se vrijednosni papiri prodaju, porezni agent je posrednik preko kojeg su prodani. Naime, povjerenik ili posrednik koji djeluje na osnovu ugovora zaključenog s osobom:

upravljanje povjerenjem;

za brokerske usluge;

instrukcije;

provizije;

agencija.

Ovaj postupak zasniva se na odredbama člana 214.1, tačka 12, člana 226.1, tačka 2, tačka 2 člana 226.1 i člana 230. člana 230. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prodaja vrijednosnih papira bez posrednika

Ako osoba prodaje vrijednosne papire izravno, bez posrednika, mora sama izvršiti sve radnje za izračun proračuna:

smanjiti za iznos dokumentiranih troškova;

podnesite poreskoj upravi prijavu u obliku 3-NDFL.

Ovaj postupak se zasniva na odredbama člana 226 i podstavka 2 stava 1, stavova 2-4 člana 228 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Treba li organizacija koja otkupljuje dionice od osobe zadržati porez na dohodak od svojih prihoda

Ne, ne bi trebalo.

Ako organizacija plaća novac prodavatelju vrijednosnih papira i nije posrednik, onda to neće biti porezni agent. U ovom slučaju, osoba kao prodavač mora sama platiti porez na dohodak i podnijeti prijavu u obliku poreza na dohodak od tri lična dohotka.

Troškovi koji smanjuju prihod

Koji se troškovi mogu koristiti za smanjenje prihoda od prodaje vrijednosnih papira

Prihod od prodaje vrijednosnih papira može se smanjiti za troškove njihovog stjecanja, prodaje i skladištenja (klauzula 12 članka 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Troškovi za kupovinu, prodaju, otkup i skladištenje vrijednosnih papira posebno uključuju:

iznose uplaćene prilikom kupovine vrijednosnih papira. A ako ih osoba nije kupila, ali ispalo je ovako: uložio je nekretninu u ovlašteni kapital LLC -a, a kompanija se kasnije transformirala u dioničko društvo. Tada će vrijednost dionica biti jednaka cijeni uložene imovine koju je osoba platila pri kupovini (dopis Ministarstva finansija Rusije od 20. januara 2015. br. 03-04-05 / 1345);

plaćanje usluga depozitara, brokera, registrara i drugih profesionalnih učesnika na tržištu vrijednosnih papira;

iznos naknade za zamjenu (provizija);

iznos kamata na pozajmljena sredstva korištena za kupovinu vrijednosnih papira u okviru stope refinansiranja povećan je 1,1 puta - za kredite u rubljama i zajmove i na osnovu 9 posto - za stranu valutu;

iznos poreza na nasljedstvo ili donaciju vrijednosnih papira koji je po prijemu platio vlasnik koji prodaje vrijednosne papire;

troškovi donatora (ostavioca) za kupovinu vrijednosnih papira, ako vrijednosni papiri primljeni na poklon (nasljedstvo) nisu podložni porezu na dohodak fizičkih lica u skladu sa klauzulama ili članom 217. Poreskog zakona Ruske Federacije;

ostali troškovi koji se direktno odnose na kupovinu, prodaju, otkup i skladištenje hartija od vrijednosti.

Prihod od prodaje vrijednosnih papira može se smanjiti za cijeli iznos koji je osoba platila za kupovinu, prodaju, otkup i skladištenje. Izuzetak su kamate na pozajmljena sredstva, uzmite ih u obzir u granicama normi. Ako su vrijednosni papiri kupljeni prije 1. januara 1998., tada izračunajte troškove uzimajući u obzir apoen, odnosno u omjeru 1000 rubalja. stari model za 1 rub. novi uzorak. Ovo proizlazi iz stava 10 člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije i dopisa Savezne poreske službe Rusije od 10. januara 2013. godine br. ED-4-3 / 28.

Primjer određivanja maksimalnog iznosa kamate na kredit u rublji koji se koristi za kupovinu vrijednosnih papira

A.V. Lvov je uzeo kredit od rublje za kupovinu vrijednosnih papira od Nadezhny JSCB.

Zajam je odobren 12. januara 2017. godine. Godina nije prijestupna (uslovno). Period otplate kredita je 13. februara 2017. godine. Kamatna stopa na kredit iznosi 13 odsto godišnje. Iznos kredita je 365.000 rubalja.

Lavov je 13. februara 2017. vratio kredit i platio kamatu u iznosu od 4.160 rubalja. (365.000 rubalja x 13%: 365 dana? 32 dana).

Tokom perioda za koji je Lviv uzeo kredit, stopa refinansiranja je bila 10 posto godišnje (uslovno). Stoga je maksimalni iznos kamate koji se može uzeti u obzir pri troškovima kupovine vrijednosnih papira 11 posto (10% x 1,1).

Kamatna stopa na kredit Nadezhny banke veća je od maksimalne kamatne stope koja se može uzeti u obzir pri troškovima kupovine vrijednosnih papira (13%> 11%).

Stoga, ako Lvov želi prodati kupljene vrijednosne papire, moći će smanjiti prihod od njihove prodaje za iznos kamate jednak:
365.000 RUB x 11%: 365 dana. x 32 dana = 3520 RUB

U aprilu je Lvov prodao ove vrijednosne papire. Ukupna vrijednost prodanih vrijednosnih papira - 650.000 rubalja, uključujući:

hartije od vrednosti kojima se trguje na tržištu hartija od vrednosti u iznosu od 480.000 rubalja;

hartije od vrednosti kojima se ne trguje na tržištu hartija od vrednosti, u iznosu od 170.000 rubalja.

Lvov je distribuirao troškove agencijske provizije brokera koji je kupio vrijednosne papire proporcionalno udjelu prihoda koji se odnosi na svaku vrstu vrijednosnih papira.

Dio naknade brokera koji se odnosi na vrijednosne papire kojima se trguje na tržištu vrijednosnih papira bio je:
7.000 RUB x 480.000 rubalja. : 650.000 rubalja. = 5169 RUB

Dio naknade brokera koji se odnosi na vrijednosne papire kojima se ne trguje na tržištu vrijednosnih papira bio je:
7.000 RUB x 170.000 rubalja. : 650.000 rubalja. = 1831 RUB

Za ovaj iznos može smanjiti odgovarajući prihod od prodaje vrijednosnih papira.

Kako za potrebe poreza na dohodak fizičkih lica raspodijeliti ukupne troškove za kupovinu vrijednosnih papira. Hartije od vrednosti su prodavane u različitim poreskim periodima

U zakonodavstvu ne postoji jedinstveno pravilo o načinu raspodjele ukupnih troškova kupovine vrijednosnih papira. Zato ga sami dizajnirajte.

Primjer načina raspodjele ukupnih troškova za kupovinu vrijednosnih papira za obračun poreza na dohodak fizičkih lica. Hartije od vrednosti prodate u različitim poreskim periodima

hartije od vrednosti koje cirkulišu na tržištu hartija od vrednosti u iznosu od 350.000 rubalja;

hartije od vrednosti kojima se ne trguje na tržištu hartija od vrednosti, u iznosu od 150.000 rubalja.

Iznos agencijske provizije iznosio je 7.000 rubalja.

U aprilu je Lvov prodao vrijednosne papire kojima se trguje na tržištu vrijednosnih papira - za 480.000 rubalja. Lvov je odlučio da neće prodati vrijednosne papire kojima se ove godine ne trguje na tržištu.

Tako Lavov može smanjiti prihod od prodaje vrijednosnih papira kojima se trguje na tržištu za troškove u iznosu od 4.900 rubalja.

Prateća dokumenta

Kako potvrditi troškove za koje se može smanjiti prihod od prodaje vrijednosnih papira

Troškovi kupovine, skladištenja i prodaje vrijednosnih papira moraju biti dokumentirani (član 10 člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Propratni dokumenti mogu biti:

sve dokumente o plaćanju (uključujući račune za dolazni gotovinski nalog, bankovne račune, račune kupca za primanje novca, bankovne izvode itd.);

drugi ispravno izvedeni dokumenti (na primjer, potvrda računovodstva o uskraćivanju vrijednosti dionica organizacije iz plate zaposlenika).

Materijalna korist od kupovine vrijednosnih papira po cijeni nižoj od tržišne (procijenjene) cijene sa koje je porez na dohodak prenijet u budžet, a takve troškove će potvrditi:

Kada platiti

dan njegove uplate, uključujući dan prijenosa prihoda na račun prodavca vrijednosnih papira ili na račun trećih strana;

dan prijenosa prihoda u naturi.

Istovremeno, nije važno da li je vlasništvo nad vrijednosnim papirima prešlo na kupca ili ne.

Prijava prihoda

Prihodi od prodaje vrijednosnih papira i troškovi njihove kupovine moraju se prijaviti.

Da biste to učinili, podnesite poreznu prijavu 3-NDFL poreznoj upravi u mjestu vašeg prebivališta. To se mora učiniti prije 30. aprila godine koja slijedi godinu u kojoj su vrijednosni papiri prodani.

Trebam li podnijeti poreznoj upravi prijavu za smanjenje prihoda od prodaje vrijednosnih papira po cijeni njihovog stjecanja. Dokumenti koji potvrđuju troškove - dostupni

Vrijednosni papiri su vlasništvo neke osobe (član 130, podstav 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Međutim, ako osoba prodaje vrijednosne papire, ona nema pravo na odbitak poreza na imovinu pri prodaji svoje imovine. Ovaj zaključak proizlazi iz odnosa između članaka i Poreskog zakona Ruske Federacije.

Može li fizičko lice rezident smanjiti prihod u obliku kamate na obveznice stranog izdavaoca za troškove. Na primjer, za iznos provizije brokera, naknade za upravljanje računom ili konzultacije

Da, može, ako su ispunjeni određeni uvjeti.

Međutim, svi troškovi se ne uzimaju u obzir pri smanjenju takvog prihoda. Za to je potrebno da troškovi budu:

dokumentovano - ugovorom, računi izvođača ili papiri za prihvatanje pruženih usluga ili izvedenih radova;

koje je primalac prihoda stvarno platio. Dokumenti o plaćanju, izvodi iz banke, izvodi iz banke i drugi dokumenti pomoći će u dokazivanju toga;

povezane sa sticanjem, prodajom, skladištenjem i otkupom obveznica, sa ispunjenjem i prestankom obaveza po takvim transakcijama.

naknada troškova profesionalnih učesnika na tržištu hartija od vrednosti (podklauzula 6, klauzula 10, član 214.1 Poreskog zakona RF);

naknade ili provizije za razmjenu (potklauzula 7, klauzula 10, član 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije);

ostali troškovi koji se direktno odnose na poslovanje sa vrijednosnim papirima, kao i naknade za usluge profesionalnih učesnika na tržištu vrijednosnih papira u okviru njihovih profesionalnih aktivnosti ().

Tako provizija brokera, posebne naknade za upravljanje računima, konsultacije i drugi troškovi koji su direktno povezani s primanjem kamata na obveznice smanjuju prinos kupona. Da biste to učinili, prihodi i rashodi se prijavljuju - oni ispunjavaju obrazac br. 3 -NDFL i dostavljaju ga poreznoj upravi.

U deklaraciju uključite sljedeće listove i odjeljke:

Primjer popunjavanja 3-NDFL od strane rezidenta koji je primio prihod od kamata na obveznice stranog izdavaoca. Obveznicama se slobodno trguje na tržištu vrijednosnih papira

U 2016. Ivanov je primio kuponski prinos od 50.000,00 USD od obveznica stranog izdavaoca. Tečaj Banke Rusije u vrijeme primanja prihoda bio je 50,0000 rubalja. (uslovno). Odnosno, u rubljama, prihod Ivanova jednak je 2.500.000,00 rubalja. Troškovi vezani za ovaj prihod u rubljama iznose 450.000,00 rubalja. Ivanov nije rezident SAD -a i nije platio porez na primljeni prihod.

Prilikom pripreme 3-NDFL-a za 2016. (2017.) Ivanov je dosljedno unosio sljedeće stavke na listu B:

U zaglavlju propisan TIN, prezime i inicijali;

Popunjeno u redu 010 šifrom zemlje iz izvora u kojem je prihod primljen - 840 za Sjedinjene Američke Države prema Klasifikatoru odobrenom Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 14. decembra 2001. br. 529 -st;

U retku 020 naveo je firmu - izvor plaćanja - EMITENT LTD (ovaj red je dopunjeno popuniti slovima latiničnog pisma);

U retku 030 registrirao sam oznaku valute - 840, uspostavljenu za američke dolare prema Klasifikatoru odobrenom Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 25. decembra 2000. br. 405 -st, a u retku 031 naznačio sam šifru dohotka 2 " Drugi prihodi";

Popunili su podatke o primljenim prihodima:

U retku 040 naveo je datum prijema prihoda u stranoj valuti;

Na liniji 050 registrirao sam kurs Banke Rusije, koji je važio na dan prijema prihoda, - 50,0000 rubalja. po američkom dolaru (uslovni kurs);

Na liniji 060 upisao je iznos prihoda u stranoj valuti - 50.000,00 USD;

070. zapisao sam isti prihod već u rubljama - 2.500.000,00 rubalja;

Ivanov nije popunio redove 080-130 i stavio crtice. Činjenica je da on nije priznat kao stanovnik SAD -a. Podatke u ovim redovima popunjavaju samo osobe koje su priznate kao rezidenti u inostranstvu. Isto je učinio i s redovima 010-130 u drugoj polovici lista B. Ivanov ih nije ispunio, samo je stavio crtice.

Odjeljak I klauzule 1 lista H:

Red 101 - naznačio iznos prihoda u rubljama - 2.500.000,00 rubalja;
- red 102 - evidentirani troškovi u rubljama - 450.000,00 rubalja;
- Ivanov je crticama ispunio redove 103-105, budući da njegov prihod nije vezan za repo, nije imao gubitke prethodnih godina i nije otvorio kratku poziciju po obveznicama;
- red 106 - još jednom je naznačio njegove troškove;
- red 107 - zapisuje razliku između prihoda primljenih iz reda 101 i troškova nastalih iz reda 106 - 2.050.000,00 rubalja. (2.500.000,00 RUB - 450.000,00 RUB);

Odjeljak II klauzule 1 lista H:

Red 111 - dupliran iznos oporezivog prihoda - 2.050.000,00 rubalja;
- redovi 109 i 110 - ispunjeni crticama, budući da Ivanov nije imao gubitaka;

3. Odeljak III klauzule 1, klauzule 2-10 lista Z Ivanov ispunjen crticama;

Klauzula 11 lista H:

red 531 - naveden je ukupan iznos primljenog prihoda (iz reda 101) - 2.500.000,00 rubalja;

red 532 - ukupan iznos oporezivog prihoda (iz reda 111) -2,050,000.00 rubalja;

red 533 - ukupni iznos troškova (iz reda 106) - 450.000,00 rubalja.

redovi 010 i 030 - podaci o prihodima primljenim iz reda 140 lista B - 2.500.000,00 rubalja;

red 050 - podaci o troškovima koji se mogu uzeti kao smanjenje prihoda iz reda 533, stav 11 lista Z, - 450 000, 00 rubalja;

u retku 060 Ivanov je izračunao osnovicu za obračun poreza na dohodak građana, za koju je oduzeo podatke iz reda 050 od vrijednosti retka 030, provjerio je rezultirajuću vrijednost podacima na listu Z - 2.050.000,00 USD;

u redovima 070, 121 i 130 prikazan je obračunati porez koji se plaća: 266.500,00 rubalja. (2.050.000,00 RUB x 13%);

u redu 140, računovođa je stavio nulu;

u ostalim redovima Ivanov je stavio crtice.

Odeljak 1, Naslovna stranica Ivanova popunjena opštim redosledom. On je svojoj poreznoj upravi 15. aprila 2017. podnio formaliziranu 3-NDFL deklaraciju.

U slučaju prodaje vrijednosnih papira primljenih u zamjenu za privatizacijske čekove (vaučere), troškovi stjecanja priznaju se kao njihova tržišna vrijednost u vrijeme zamjene. Istovremeno, poresko zakonodavstvo ne predviđa usklađivanje troškova inflacije. Slična pojašnjenja sadržana su u dopisima Ministarstva finansija Rusije od 25. marta 2011. br. 03-04-05 / 3-182 Zakona od 5. marta 1999. br. 46-FZ.

Ako se prodanim vrijednosnim papirima nije trgovalo na organiziranom tržištu (ili nema podataka o kotacijama na berzi), mogu se potvrditi troškovi njihove kupovine:

trenutna vrijednost dionica na dan njihove zamjene za privatizacijske čekove (prema službenim informacijama primljenim od organizacije koja je izdala);

iznos utvrđen na osnovu broja i nominalne vrijednosti vaučera prenesenih za kupljene vrijednosne papire. U skladu s klauzulom 5 Ukaza predsjednika Ruske Federacije od 14. avgusta 1992. br. 914 (na snazi u periodu provjere privatizacije), nominalna vrijednost jednog vaučera bila je 10.000 rubalja;

iznos utvrđen na osnovu broja i ugovorne vrijednosti vaučera prenesenih za kupljene vrijednosne papire.

Kako platiti porez na dohodak građana ako je osoba primila gotovinski zajam od organizacije i vratila ga dionicama trećih strana

Porez na dohodak građana morat će se platiti samo ako iznos kredita s kamatama prelazi vrijednost dionica. Kad nema te razlike, nema potrebe za obračunom poreza.

Istovremeno, osoba mora samostalno utvrditi iznos prihoda i porez na njega. Prvo se moraju prijaviti prihodi, a zatim porez prebaciti u budžet. Zajmodavac u takvoj situaciji nije porezni agent. Ovo je objašnjeno na sljedeći način.

Dakle, primljeni novac i kamate na zajam, koje lice na kraju nije platilo, smatraju se njegovim prihodom od prodaje dionica (član 7 člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovi prihodi mogu se smanjiti potvrđenim troškovima za stjecanje, prodaju i skladištenje ovih dionica (član 10 člana 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

A budući da prilikom izdavanja zajma organizacija nije platila osobi prihod, već posuđena sredstva, nije mogla od njih zadržati porez na dohodak građana.

Primjer izračuna poreza na dohodak fizičkih lica kada osoba vrati kredit s vrijednosnim papirima

A.S. Glebova radi za organizaciju Alpha. Alpha je 1. juna 2016. godine Glebovi odobrila kredit u iznosu od 100.000 rubalja, uz godišnju kamatu od 15 posto. Glebova je trebala platiti kamate i vratiti glavni dug 27. oktobra 2016. (180 dana od datuma prijema kredita). Dogovorom stranaka, na dan otplate kredita i kamata na njega, Glebova je prenijela dionice organizaciji kao plaćanje za njih.

Glebova troškovi za kupovinu i skladištenje dionica iznosili su 65.000 rubalja, uključujući:

troškovi nabavke - 60.000 rubalja,

plaćanje brokerskih usluga - 5000 rubalja.

U prihod od prodaje dionica Glebova je uključila iznos kredita od 100.000 rubalja. i kamate na zajam nastale tokom korištenja kredita:

100.000 RUB x 15%: 365 dana. x 180 dana = 7397 RUB

42 397 RUB x 13% = 5512 rubalja.

Do kraja travnja 2017. Glebova mora podnijeti 3-NDFL deklaraciju s navedenim prihodom od prodaje dionica.

Aleksandar Sorokin odgovara,

Zamjenik šefa Uprave za operativnu kontrolu Federalne porezne službe Rusije

“CCP bi se trebao koristiti samo u slučajevima kada prodavatelj kupcu, uključujući i njegove zaposlenike, daje odgodu ili plan na rate za plaćanje njihove robe, radova, usluga. Ovi slučajevi, prema Federalnoj poreznoj službi, odnose se na davanje i otplatu zajma za plaćanje robe, radova, usluga. Ako neka organizacija izda gotovinski zajam, primi povrat takvog kredita ili sama primi i vrati zajam, nemojte koristiti blagajnu. Kada tačno trebate probiti ček, pogledajte