Poreski zakon Ruske Federacije, član 346.17. Kako se prihod uzima u obzir u pojednostavljenom poreskom sistemu

Novo izdanje čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije

1. Za potrebe ovog poglavlja, datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovnim računima i (ili) na blagajni, primitka druge imovine (rada, usluga) i (ili) imovinskih prava, kao i otplatu duga (plaćanje) obvezniku na drugi način (gotovinski način).

Kada kupac koristi mjenicu za robu (rad, usluge) koju je kupio, imovinska prava mjenice, datum prijema prihoda od poreznog obveznika je datum plaćanja mjenice (dan prijem sredstava od trasanta ili drugog lica obaveznog po navedenoj mjenici) ili dan kada poreski obveznik prenese mjenicu pod indosamentom treće strane.

U slučaju da porezni obveznik refundira prethodno primljene iznose akontacije za isporuku dobara, obavljanje posla, pružanje usluga, prijenos prava svojine, umanjuje se prihod poreznog (izvještajnog) perioda u kojem je izvršen povrat po iznosu povrata.

Iznosi uplata primljenih radi promicanja samozapošljavanja nezaposlenih građana i poticanja stvaranja nezaposlenih građana koji su započeli vlastiti posao, dodatnih poslova za zapošljavanje nezaposlenih građana na teret proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije u u skladu s programima odobrenim od nadležnih državnih organa, uzimaju se u obzir u sastavu prihoda u roku od tri porezna razdoblja uz istovremeni odraz odgovarajućih iznosa u sastavu rashoda u granicama stvarno nastalih rashoda svakog poreznog razdoblja prema uslovima za primanje navedenih iznosa uplata.

U slučaju kršenja uslova za primanje plaćanja predviđenih stavom četiri ove klauzule, iznosi primljenih uplata u cijelosti se odražavaju na prihod poreskog perioda u kojem je prekršaj počinjen. Ako na kraju trećeg poreznog razdoblja iznos primljenih uplata naveden u stavku četiri ove klauzule premašuje iznos rashoda obračunatih u skladu s ovom klauzulom, preostali neizračunati iznosi u potpunosti se odražavaju u prihodima ovog poreznog razdoblja.

Sredstva finansijske podrške u obliku subvencija primljenih u skladu sa Saveznim zakonom "O razvoju malih i srednjih preduzeća u Ruskoj Federaciji" iskazuju se kao prihod proporcionalno stvarnim troškovima iz ovog izvora, ali ne više od dva poreska perioda od datuma prijema. Ako na kraju drugog poreznog razdoblja iznos primljenih sredstava financijske potpore naveden u ovoj klauzuli premašuje iznos priznatih rashoda stvarno nastalih iz ovog izvora, razlika između ovih iznosa u potpunosti se odražava na prihod ovog poreznog razdoblja.

Postupak priznavanja prihoda, predviđen u stavovima od četiri do šest ove klauzule, primjenjuju porezni obveznici koji primenjuju prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja, kao i obveznici koji prihod primjenjuju kao predmet oporezivanja, pod uslovom da vode evidenciju o iznosima plaćanja (sredstvima) navedenim u stavovima četiri do šest ove klauzule.

Sredstva finansijske podrške primljena iz budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije prema certifikatu za privlačenje radnih resursa u sastavne subjekte Ruske Federacije koji su uključeni u listu sastavnih subjekata Ruske Federacije, čije je privlačenje radnim sredstvima prioritet, u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. aprila 1991. godine 1032-I "O zapošljavanju stanovništva u Ruskoj Federaciji" knjiže se kao dio prihoda za tri poreska perioda uz istovremeni odraz odgovarajućih iznosa kao dio rashoda u granicama stvarno nastalih rashoda svakog poreskog perioda predviđenim uslovima za dobijanje ovih sredstava finansijske podrške.

U slučaju kršenja uslova za dobijanje sredstava finansijske podrške predviđenih stavom osam ove tačke, iznos primljene finansijske podrške u potpunosti se odražava na prihod poreskog perioda u kojem je prekršaj učinjen. Ako na kraju trećeg poreznog razdoblja iznos primljenih sredstava financijske potpore naveden u stavku osam ove klauzule premašuje iznos rashoda obračunatih u skladu s ovom klauzulom, preostali neizračunati iznosi u potpunosti se odražavaju u prihodima ovog poreski period.

2. Troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate. Za potrebe ovog poglavlja, plaćanje robe (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava priznaje se kao prestanak obaveze poreznog obveznika - kupca robe (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava na prodavatelja, što je direktno povezano s isporukom ove robe (obavljanje poslova, pružanje usluga) i (ili) prijenosom vlasničkih prava. U tom se slučaju troškovi uzimaju u obzir kao dio troškova, uzimajući u obzir sljedeće značajke:

1) materijalni troškovi (uključujući troškove nabavke sirovina i materijala), kao i - u vrijeme otplate duga otpisom sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, plaćanja sa blagajne, a u slučaju drugog načina otplata duga - u vrijeme takve otplate. Sličan postupak primjenjuje se i na plaćanje kamata za korištenje pozajmljenih sredstava (uključujući bankovne kredite) i pri plaćanju usluga trećih strana;

2) trošak plaćanja troškova robe kupljene za dalju prodaju - kao prodaja te robe. U porezne svrhe, porezni obveznik ima pravo upotrijebiti jednu od sljedećih metoda vrednovanja kupljene robe:

po cijeni prve u vrijeme stjecanja (FIFO);

treći stav više ne važi;

po prosječnoj cijeni;

po cijeni jedinice robe.

Troškovi direktno povezani s prodajom ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, knjiže se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate;

2.1) porezni obveznici - organizacije, podaci o kojima su upisani u jedinstveni državni registar pravnih lica na osnovu člana 19. Saveznog zakona od 30. novembra 1994. N 52 -FZ "O donošenju prvog dijela Građanskog zakonika Ruska Federacija ", koja je prešla na pojednostavljeni sistem oporezivanja iz predmeta oporezivanja u obliku prihoda, umanjenog za iznos izdataka predviđenih ovim poglavljem, ima pravo uzeti u obzir troškove plaćanja troškova roba koju su oni kupili za dalju prodaju tokom perioda aktivnosti prije datuma unosa navedenih podataka, nakon popisa, izvršenog u skladu sa procedurom koja je bila na snazi prije 1. januara 2015. godine, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez plaćen u vezi s tim uz primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja, jer se navedena roba prodaje u skladu sa podstavkom 2. ovog stava. Istodobno, takvi se troškovi mogu uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porez koji se plaća u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja, samo ako nisu uzeti u obzir pri obračunu poreza koji se plaća pri obavljanju poduzetničkih aktivnosti prije datuma unosa podataka o takvim poreznim obveznicima. u jedinstveni državni registar pravnih lica na osnovu Federalnog zakona od 30. novembra 1994. N 52-FZ "O donošenju prvog dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije" i Član 1202. trećeg dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije;

3) troškovi plaćanja poreza, dažbina i premija osiguranja - u iznosu koji je porezni obveznik stvarno platio pri samostalnom izvršavanju obaveze plaćanja poreza, doprinosa i premija osiguranja ili pri otplati duga prema drugom licu nastalog kao rezultat plaćanja ovo lice u skladu sa ovim Kodeksom za poreske obveznike iznosi poreza, taksi i premija osiguranja. Ako postoji dug u plaćanju poreza, doprinosa i premija osiguranja, troškovi njegove otplate knjiže se kao rashodi u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreskim) periodima kada porezni obveznik plati navedeni dug ili dug drugom licu koje je nastalo kao rezultat plaćanja ovog lica u skladu sa ovim zakonikom za poreske obveznike iznosa poreza, taksi i premija osiguranja;

4) troškovi nabavke (izgradnje, proizvodnje) osnovnih sredstava, dovršetka, dodatne opreme, rekonstrukcije, modernizacije i tehničkog preoružavanja osnovnih sredstava, kao i troškovi nabavke (stvaranje od strane poreskog obveznika) nematerijalne imovine, obračunati na način propisan stavom 3 člana 346.16 ovog zakonika, iskazuju se u zadnjem danu izvještajnog (poreskog) perioda u iznosu uplaćenih iznosa. Istodobno, ti se troškovi uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se koriste u provedbi poduzetničkih aktivnosti;

5) kada poreski obveznik izda prodavcu račun za plaćanje kupljene robe (rada, usluga) i (ili) imovinskih prava mjenice, troškove kupovine te robe (djela, usluge) i (ili) imovinska prava uzimaju se u obzir nakon plaćanja navedenog računa. Kada porezni obveznik prenese prodavatelju mjenicu koju je izdalo treće lice za plaćanje kupljene robe (rada, usluga) i (ili) imovinskih prava, troškovi nabavke navedene robe (radova, usluga) i (ili) imovinska prava se vode na dan prenosa navedenog računa za kupljenu robu (radovi, usluge) i (ili) imovinska prava. Troškovi navedeni u ovom podstavu obračunavaju se na osnovu ugovorne cijene, ali ne više od iznosa duga koji je naveden u računu.

3. Ukinuto.

4. Kada porezni obveznik pređe s objekta oporezivanja u obliku prihoda na objekt oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, rashodi povezani s poreznim razdobljima u kojima je predmet oporezivanja u obliku prihoda bio primenjene se ne uzimaju u obzir pri obračunu poreske osnovice.

5. Revalorizacija imovine u obliku valutnih vrijednosti i potraživanja (obaveza), čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, uključujući i devizne račune u bankama, zbog promjene zvaničnog kursa strane valute u odnosu na rublje Ruske Federacije, koju je uspostavila Centralna banka Ruske Federacije, u za potrebe ovog poglavlja ne vrši, prihodi i rashodi iz navedene revalorizacije se ne utvrđuju i ne uzimaju u obzir.

Federalni zakon od 17.05.2007. N 85-FZ) Iznosi primljenih primanja za poticanje samozapošljavanja nezaposlenih građana i poticanje stvaranja nezaposlenih građana koji su započeli vlastiti posao, dodatna radna mjesta za zapošljavanje nezaposlenih građana na teret proračuni proračunskog sustava Ruske Federacije u skladu s programima, odobrenim od strane relevantnih državnih organa, vode se kao prihod za tri porezna razdoblja uz istovremeni odraz odgovarajućih iznosa kao rashoda u granicama stvarno nastalih troškova svaki poreski period predviđen uslovima za primanje navedenih iznosa plaćanja.

Član 346.17. postupak priznavanja prihoda i rashoda

Poreskog zakona Ruske Federacije, pri primjeni pojednostavljenog sistema oporezivanja, prihodi i rashodi utvrđuju se na gotovinskoj osnovi. U ovom slučaju, datum prijema prihoda poreskog obveznika je dan prijema sredstava na bankovnim računima i (ili) u blagajni, primitka druge imovine (rada, usluga) i (ili) imovinskih prava.
Troškovi se priznaju kao rashodi nakon stvarne isplate. Još jedan komentar na čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije Prema pojednostavljenom poreskom sistemu, uspostavljena je gotovinska metoda za priznavanje prihoda i rashoda.
Treba napomenuti da porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sistem imaju pravo uzeti u obzir troškove sirovina i materijala odmah nakon plaćanja, dok činjenica njihovog prijenosa u proizvodnju nije bitna. Istovremeno, Ministarstvo finansija Rusije je objasnilo da su troškovi sirovina i materijala koje porezni obveznik plati prije 01.01.2009. Godine i koji su navedeni u njegovom skladištu uključeni u troškove u prvom tromjesečju 2009. godine.

Član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije. postupak priznavanja prihoda i rashoda

Ukinuto. - Federalni zakon od 20.04.2014. N 81-FZ. 4. Kada porezni obveznik pređe s objekta oporezivanja u obliku prihoda na objekt oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, rashodi povezani s poreznim razdobljima u kojima je predmet oporezivanja u obliku prihoda bio primenjene se ne uzimaju u obzir pri obračunu poreske osnovice.

Član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije - postupak priznavanja prihoda i rashoda

Ako na kraju drugog poreznog razdoblja iznos primljenih sredstava financijske potpore naveden u ovoj klauzuli premašuje iznos priznatih rashoda stvarno nastalih iz ovog izvora, razlika između ovih iznosa u potpunosti se odražava na prihod ovog poreznog razdoblja. Postupak priznavanja prihoda, predviđen u stavovima od četiri do šest ove klauzule, primjenjuju porezni obveznici koji primenjuju prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja, kao i obveznici koji prihod primjenjuju kao predmet oporezivanja, pod uslovom da vode evidenciju o iznosima plaćanja (sredstvima) navedenim u stavovima četiri do šest ove klauzule.
Sredstva finansijske podrške primljena iz budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije prema certifikatu za privlačenje radnih resursa u sastavne subjekte Ruske Federacije koji su uključeni u listu sastavnih subjekata Ruske Federacije, čije je privlačenje radnim sredstvima prioritet, u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. aprila 1991. godine 1032-1 "O zapošljavanju stanovništva u Ruskoj Federaciji" se vodi kao dio prihoda za tri poreska perioda uz istovremeni odraz odgovarajućih iznosa kao dio rashoda u granicama stvarno nastalih rashoda svakog poreskog perioda, predviđenih uslovima za dobijanje ovih sredstava finansijske podrške.

Info

poreski kod

Kada porezni obveznik prenese prodavatelju mjenicu koju je izdalo treće lice za plaćanje kupljene robe (rada, usluga) i (ili) imovinskih prava, troškovi nabavke navedene robe (radova, usluga) i (ili) imovinska prava se vode na dan prenosa navedenog računa za kupljenu robu (radovi, usluge) i (ili) imovinska prava. Troškovi navedeni u ovom podstavu obračunavaju se na osnovu ugovorne cijene, ali ne više od iznosa duga koji je naveden u računu.

3. Ukinuto. - Federalni zakon od 20.04.2014. N 81-FZ. (vidi tekst u prethodnom izdanju) 4. Kada porezni obveznik pređe s objekta oporezivanja u obliku prihoda na objekt oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, izdaci vezani za porezna razdoblja u kojima objekt oporezivanja u obliku dohotka čija se osnovica ne uzima u obzir.
(NS.
S obzirom na to da se doprinosi za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje također obračunavaju i uplaćuju, kao i za poreze, onda se u odnosu na doprinose za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje, postupak za uključivanje u troškove sličan onome koji je naveden u podstavku 3. stavka 2. članka 346.17. Treba primijeniti Poreski zakon Ruske Federacije. S tim u vezi, po pitanju računovodstva doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje pri izračunavanju iznosa poreza koji se plaća u vezi s primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, treba se voditi dopisima Ministarstva finansija Rusije od 06. /18/2009 N 03-11-06/2/105 i od 05.02.2009 2009 N 03-11-06/2/16. Troškovi osnovnih sredstava koja su puštena u rad 2010. godine i plaćena u periodu od 2010. do 2011. godine mogu se uzeti u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice za porez plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja tokom 2010. godine.

Član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije. postupak priznavanja prihoda i rashoda (trenutna verzija)

Pažnja

Ukinuto. 4. Kada porezni obveznik pređe s objekta oporezivanja u obliku prihoda na objekt oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, rashodi povezani s poreznim razdobljima u kojima je predmet oporezivanja u obliku prihoda bio primenjene se ne uzimaju u obzir pri obračunu poreske osnovice. 5. Revalorizacija imovine u obliku valutnih vrijednosti i potraživanja (obaveza), čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, uključujući i devizne račune u bankama, zbog promjene zvaničnog kursa strane valute u odnosu na rublje Ruske Federacije, koju je uspostavila Centralna banka Ruske Federacije, u za potrebe ovog poglavlja ne vrši, prihodi i rashodi iz navedene revalorizacije se ne utvrđuju i ne uzimaju u obzir.

ST 346.17 Poreski zakon.

2) trošak plaćanja troškova robe kupljene za dalju prodaju - kao prodaja te robe. U porezne svrhe, porezni obveznik ima pravo upotrijebiti jednu od sljedećih metoda vrednovanja kupljene robe:

po cijeni prve u vrijeme stjecanja (FIFO);

treći stav više ne važi;

po prosječnoj cijeni;

po cijeni jedinice robe.

Troškovi direktno povezani s prodajom ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, knjiže se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate;

3. Ukinuto.

Komentar čl. 346.17 Poreskog zakona

Komentirani članak uspostavlja postupak priznavanja prihoda i rashoda u svrhu primjene pojednostavljenog poreskog sistema.

Odredbama stavka 1. članka 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije trebale bi se voditi i porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja s ciljem oporezivanja u obliku dohotka, i porezni obveznici koji koriste navedeni sustav oporezivanja s ciljem oporezivanja u obliku prihoda umanjenih za iznos rashoda.

Dakle, stav 1 komentiranog članka određuje datum primitka prihoda od poreznog obveznika. Na temelju stavka 1. stavka 1. članka 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, takav se datum priznaje kao dan:

Primanja sredstava na bankovne račune i (ili) blagajniku;

Dan prijema druge imovine (rada, usluga) i (ili) imovinskih prava;

Dan otplate duga (plaćanja) poreskom obvezniku na drugi način (gotovinski način).

Dakle, ovo pravilo uređuje upotrebu gotovinske metode u određivanju trenutka primanja prihoda.

Norme Poreskog zakona Ruske Federacije ne uređuju izravno pitanje oporezivanja prihoda od poduzetničke aktivnosti u obliku duga kupca, koji je stvarno primljen na tekući račun nakon prestanka aktivnosti pojedinca kao individualnog poduzetnika koji je primijenio pojednostavljeni porezni sistem na takve aktivnosti. Postoje objašnjenja Savezne porezne službe i Ministarstva finansija Rusije o ovom pitanju.

Službeni položaj.

Tako je u dopisu Savezne porezne službe Rusije od 05.07.2013. N ED-4-3 / [zaštićena e -pošta] po ovom pitanju je razjašnjeno sljedeće.

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, pojedinačni preduzetnik uzima u obzir prihod koji je stvarno ostvaren prije datuma prestanka preduzetničke aktivnosti kao individualni preduzetnik. Prihod u obliku duga klijenta koji je fizičko lice primilo nakon navedenog datuma podliježe oporezivanju porezom na dohodak fizičkih lica u skladu s postupkom utvrđenim Poglavljem 23 "Porez na dohodak fizičkih lica" Poreskog zakona Ruske Federacije.

Službeni položaj.

Ministarstvo finansija Rusije razmatralo je i pitanje računovodstva prihoda i rashoda organizacije koja koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja, prilikom primanja robe na osnovu izvršenih usluga i prebijanja međusobnih potraživanja, kao i u slučaju dalje prodaje ove robe .

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 04.07.2014. N 03-11-11/15467 u vezi s ovim pitanjem, naznačeno je da kada organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja prima robu na račun izvršenih usluga i prebijanje međusobnih potraživanja, prihod od prodaje izvršenih usluga uzima se u obzir kao dio prihoda pri utvrđivanju predmeta oporezivanja od datuma primitka robe. Datum primitka robe u ovom slučaju bit će datum prijenosa međusobnih potraživanja.

Danas postoji prilično veliki broj operatera za primanje plaćanja od pojedinaca.

U isto vrijeme, na temelju članka 3. Federalnog zakona od 03.06.2009. Br. 103-FZ "O aktivnosti prihvaćanja plaćanja od pojedinaca koje obavljaju platni agenti" u okviru aktivnosti prihvaćanja plaćanja od pojedinaca, prihvaćanje agent za plaćanja od uplatitelja novčanih sredstava usmjerenih na ispunjenje novčanih obaveza priznaje se dobavljaču za plaćanje robe (radova, usluga), uključujući i plaćanja za stambene prostore i režije u skladu sa Stambenim zakonikom Ruske Federacije , kao i naknadne nagodbe s dobavljačem od strane agenta za plaćanja.

Treba napomenuti da je datum prijema prihoda operatora za primanje uplata dan prijema sredstava od pojedinca agentu za plaćanja. Datum se određuje na sličan način prilikom plaćanja putem podsticaja za plaćanje.

Službeni položaj.

U dopisu Ministarstva finansija Rusije od 21. marta 2014. N 03-11-06 / 2/12328 pojašnjeno je da stav 3 člana 3 Zakona N 103-FZ predviđa da se novčana obaveza pojedinca prema dobavljaču smatra ispunjene u iznosu novca uplaćenom agentu za plaćanja, radi isključenja naknade od trenutka njihovog prijenosa na agenta za plaćanja. S obzirom na gore navedeno, datum prijema prihoda od operatora za primanje uplata je dan prijema sredstava od pojedinca agentu za plaćanja.

Iznose avansa (avansa) primljenih za pružanje usluga poreski obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja mora uzeti u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice u izvještajnom (poreskom) periodu njihovog prijema.

Na ovaj aspekt ukazuje i Ministarstvo finansija Rusije u svojim objašnjenjima (vidi, na primjer, pismo od 24.02.2014. N 03-11-11 / 7599).

Službeni položaj.

U dopisu Ministarstva finansija Rusije od 02.07.2014. N 03-11-06/2/5118 dodatno se objašnjava da su porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sistem dužni potvrditi iznos prihoda ostvaren odgovarajućim primarnim dokumentima, koji uključuju, naročito, platne dokumente sastavljene na propisan način i koji potvrđuju činjenicu plaćanja sredstava (primitak gotovine, izvode iz banke o prijenosu sredstava), kupoprodajne ugovore s pojedincima i druge dokumente koji se odnose na uspostavljanje postupka i iznos plaćanja i drugih primarnih dokumenata.

Hitan problem.

Danas je elektronički prijenos novca vrlo uobičajen način plaćanja robe.

U skladu s člankom 10. dijelom 10. Federalnog zakona br. 161-FZ od 27.06.2011. "O nacionalnom platnom sistemu", elektroničke transfere novca vrši operator elektroničkih sredstava istovremeno prihvaćajući nalog klijenta, smanjujući elektroničke uplatiteljeve salda novca i povećanja salda elektronskih sredstava. sredstava primaoca sredstava u iznosu elektronskog transfera novca.

Imajte na umu da će datum prijema prihoda od strane prodavatelja koji primjenjuje pojednostavljeni porezni sistem biti dan plaćanja od strane kupaca kupljene robe u elektroničkom novcu.

Službeni položaj.

U dopisu Ministarstva finansija Rusije od 20. januara 2014. N 03-11-11 / 1415 u vezi s prijenosom elektronskog novca dato je sljedeće objašnjenje radi primjene pojednostavljenog poreznog sistema.

Trenutak otplate duga kupca prema prodavatelju je trenutak u kojem operator elektroničkog novca istovremeno prihvaća narudžbu, smanjuje saldo elektronskog novca uplatitelja i povećava saldo primatelja elektroničkog novca za iznos prijenosa elektroničkog novca. Ovaj trenutak je datum priznavanja prihoda od prodaje robe. S tim u vezi, datum prijema prihoda pri primjeni pojednostavljenog sistema oporezivanja bit će dan plaćanja od strane kupaca kupljene robe elektronskim novcem.

Prilikom plaćanja robe putem sistema elektronskog plaćanja (poravnanje elektronskim novcem), prodavac je registrovan u jednom od takvih sistema kao primalac odgovarajuće uplate.

Praksa arbitraže.

Rješenjem Savezne antimonopolske službe Istočno-sibirskog okruga od 04.07.2013. N A33-17140 / 2012, uvažen je zahtjev tužitelja da poništi odluku poreznog organa.

Osnova za žalbu organizacije sudu bio je zaključak poreskog organa da kompanija nije uzela u obzir prihod ostvaren od kupaca (kupaca) i od prodaje usluga prema relevantnim posredničkim ugovorima na dan prijema sredstava od strane povjerenika i operatora sistema, ali na dan prijema sredstava na tekući račun kompanije.

U okviru ovog slučaja, FAS je dao sljedeće objašnjenje: činjenica da su sva sredstva koja su na račun ili u blagajnu komisionara primljena od kupaca za plaćanje prodate robe vlasništvo pošiljatelja, jemca ne utječe na postupak utvrđivanja datuma primitka prihoda, utvrđen stavom 1. člankom 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije. S tim u vezi, sud je zaključio da nema osnova za uključivanje u oporezivu osnovicu iznosa koji zapravo nisu ostvareni, a koji ne podliježu priznavanju kao takvi u svrhu izračuna jedinstvenog poreza plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog prihoda poreskog sistema, te je zakonito zadovoljio navedene zahtjeve.

Drugi paragraf klauzule 1 članka 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije ima za cilj namirenje kada kupac koristi račun za plaćanje robe (rada, usluga) koje je kupio, imovinska prava računa. Istovremeno, zakonodavac utvrđuje da je u ovom slučaju datum prijema prihoda od obveznika koji primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja:

Ili datum plaćanja mjenice (dan prijema novčanih sredstava od trasanta ili drugog lica obaveznog po navedenoj mjenici);

Ili dan prijenosa od strane poreskog obveznika navedene mjenice pod indosamentom na treću stranu.

Prema članu 815 Građanskog zakonika Ruske Federacije, u slučajevima kada je, u skladu sa dogovorom stranaka, zajmoprimac izdao mjenicu kojom se potvrđuje bezuslovna obaveza trasanta (mjenica) ili drugog obveznika (mjenica razmjena) naznačeno u mjenici (mjenici) da isplati pozajmljene novčane iznose po isteku roka predviđenog mjenicom, odnosi Strane u mjenici uređuju se mjenicom i mjenicom.

Skrećemo vam pažnju i na činjenicu da su odredbe Uredbe Centralnog izvršnog komiteta SSSR -a i Vijeća narodnih komesara SSSR -a od 08/07/1937 N 104/1341 "O donošenju Pravilnika o mjenica i mjenica "i dalje se primjenjuju.

Imajte na umu da izdavanje novih mjenica od strane banke izdavatelja radi zamjene izgubljenih ili ukradenih mjenica ne utječe na postupak utvrđivanja prihoda u svrhu primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Stav 3 klauzule 1 komentiranog članka regulira situaciju u kojoj porezni obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni porezni sistem vraća iznose koje je prethodno primio kao predujam za isporuku dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, prijenos prava vlasništva. U ovom slučaju, iznos navedenog povrata umanjiće prihod poreskog obveznika poreskog (izvještajnog) perioda u kojem je izvršen takav povrat.

Ovo pravilo se odnosi i na slučajeve povrata akontacije, odnosno avansa, što potvrđuje ustaljena sudska praksa i stav nadležnih.

Službeni položaj.

U dopisu Ministarstva finansija Rusije od 24.05.2013. N 03-11-11 / 1857 u vezi sa povraćajem avansa se objašnjava da porezni obveznici koji uzimaju u obzir moraju uzeti u obzir iznos avansa (avansa) primljenih za pružanje usluga pojednostavljeni poreski sistem, prilikom utvrđivanja poreske osnovice u izvještajnom (poreskom) periodu njihovog prijema. Prilikom povrata avansa koje je porezni obveznik primio u razdoblju primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja, poreznu osnovicu za porez (akontacije poreza) plaćene u vezi s primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja treba umanjiti za iznos refundiranih avansa .

Ako poreski obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obliku prihoda nije imao prihod u poreskom periodu tokom kojeg se avansi vraćaju, ne postoji mogućnost smanjenja poreske osnovice.

Službeni položaj.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 05.07.2013. N 03-11-11/15936 navodi se da porezni obveznik ima pravo, prilikom utvrđivanja poreske osnovice, smanjiti prihod koji je primljen od vraćenih sredstava na dan kada je se terete s bankovnog računa i (ili) vraćaju s blagajne.

Praksa arbitraže.

Dakle, u Rezoluciji Dvadesetog arbitražnog apelacionog suda od 02/07/2013 N A54-5042/2012, stav 3 stava 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije tumači se u njegovom odnosu sa stav 1 člana 346.15, stav 2 člana 249 Poreskog zakona Ruske Federacije: obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja ima pravo, prilikom utvrđivanja poreske osnovice, izvršiti usklađivanje u smjeru smanjenja iznosa prihoda primljenog na dan kada su sredstva zadužena sa bankovnog računa i (ili) vraćena sa blagajne. Predujam koji je poreski obveznik vratio vratio umanjuje prihod izvještajnog perioda kada se to dogodilo.

Hitan problem.

Treba napomenuti da postupak računovodstva za prihode koje je porezni obveznik vratio od kupca od prodaje dobara (radova, usluga) u slučaju raskida ugovora o nekvalitetnom izvršavanju njegovih uvjeta nije predviđen u Poglavlje 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Međutim, postoje zvanična objašnjenja ruskog Ministarstva finansija o ovoj ocjeni.

Službeni položaj.

Tako je u pismu Ministarstva finansija Rusije od 25.03.2013. N 03-11-11/114 o ovom pitanju naznačeno da u slučaju raskida ugovora zbog nekvalitetnog izvršavanja njegovih uvjeta, potrebno je primijeniti postupak predviđen u stavku 1. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojemu u slučaju vraćanja poreznog obveznika avansa primljenih od kupaca (kupaca) za iznos koji treba vratiti, prihod poreskog (izvještajnog) perioda u kojem je izvršena refundacija se smanjuje.

Također je dodatno pojašnjeno da novčani iznosi koje je fizičko lice - kupcu prodalo vlasništvo, vratili novac, nisu ekonomska korist (prihod) i ne podliježu porezu na dohodak građana.

Stav 4 stav 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije uređuje postupak računovodstva poreskog obveznika koji primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem, iznos primljenih uplata za poticanje samozapošljavanja nezaposlenih građana i poticanje stvaranja nezaposlenih građana koji su započeli vlastiti posao, dodatni poslovi za zapošljavanje nezaposlenih građana na teret budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije u skladu s programima odobrenim od nadležnih državnih organa.

Na temelju komentirane norme, navedeni iznosi se vode kao prihod za tri porezna razdoblja uz istovremeni odraz odgovarajućih iznosa u sastavu rashoda u granicama stvarno nastalih rashoda svakog poreznog razdoblja predviđenim uvjetima za primanje određeni iznosi plaćanja.

Uzimajući u obzir takve iznose, potrebno je također voditi se odredbama Zakona Ruske Federacije od 19.04.1991. N 1032-1 "O zapošljavanju stanovništva u Ruskoj Federaciji".

U skladu sa stavom 1. člana 3. gore navedenog zakona, nezaposleni su radno sposobni građani koji nemaju posao i zaradu, prijavljeni su službi za zapošljavanje radi pronalaska odgovarajućeg posla, traže posao i spremni su za početak rada. to. Istovremeno, isplate otpremnina i zadržane prosječne zarade građanima otpuštene u vezi s likvidacijom organizacije ili prestankom aktivnosti od strane individualnog poduzetnika, smanjenjem broja ili osoblja zaposlenih u organizaciji, individualnog poduzetnika se ne uzimaju u obzir kao zarade.

Takođe, radno zakonodavstvo na radnom mjestu označava mjesto gdje zaposlenik mora biti ili gdje treba stići u vezi sa svojim poslom i koje je direktno ili indirektno pod kontrolom poslodavca.

Službeni položaj.

U pismu Savezne poreske službe Rusije od 13. jula 2012. N ED-4-3 / [zaštićena e -pošta] razjašnjava se da ako je individualni poduzetnik na propisan način registriran kao nezaposlen, tada sredstva primljena od centra za zapošljavanje prema sporazumu koji propisuje svrhe njihovog korištenja: za otvaranje dodatnih radnih mjesta za zapošljavanje nezaposlenih građana, podliježu računovodstvo u gore navedenom postupku, bez obzira na to da li je odjavljeno. Sredstva primljena u druge svrhe, uključujući organizaciju prakse za svršene studente ustanova stručnog obrazovanja, organizaciju zapošljavanja nezaposlenih roditelja sa mnogo djece, uzimaju se u obzir kao prihod na općenito utvrđen način.

Ciljano financiranje znači imovinu koju je porezni obveznik primio i koju je on koristio u svrhe koje odredi organizacija (pojedinac) - izvor ciljanog financiranja ili savezni zakoni: posebno u obliku subvencija koje se pružaju proračunskim institucijama i autonomnim institucijama.

Uzimajući u obzir navedeno, pri utvrđivanju prihoda uzimaju se u obzir prihodi individualnih poduzetnika u obliku sredstava koje obezbjeđuje državna institucija - centar za zapošljavanje za organizovanje prakse za svršene studente ustanova stručnog obrazovanja i za zapošljavanje nezaposlenih roditelja sa mnogo djece. poresku osnovicu za porez koji se plaća u vezi sa upotrebom pojednostavljenog poreskog sistema, kao dio neoperativnog prihoda.

Praksa arbitraže.

U Rezoluciji Savezne antimonopolske službe Centralnog okruga od 10.10.2012. N A08-8793 / 2011 razmatrana je situacija kada su ispunjeni uvjeti za primanje plaćanja predviđeni stavkom 4. stavkom 1. članka 346.17. Ruska Federacija je prekršena.

Sud je dodatno pojasnio da iz značenja gornjih normi proizlazi da za poduzetnike koji primaju financijsku potporu iz proračuna po osnovama navedenim u stavcima 4. i 6. stavka 1. članka 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, prihod nisu stvarna sredstva primljena iz budžeta, niti iznosi koji se koriste za njihovu namjenu u određenom roku.

Stav 5. stav 1. komentiranog članka utvrđuje posljedice za kršenje uvjeta utvrđenih stavom 4. stavkom 1. članka 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ova norma utvrđuje da se u slučaju kršenja uslova za primanje uplata predviđenih u stavu četiri komentarisane tačke, iznosi primljenih uplata u potpunosti odražavaju u prihodu poreskog perioda u kojem je počinjena povreda. Ako na kraju trećeg poreznog razdoblja iznos primljenih uplata navedenih u stavku četiri komentirane točke premašuje iznos rashoda obračunatih u skladu s ovim stavkom, preostali neizračunati iznosi u potpunosti se odražavaju u prihodima od ovog poreza period.

Službeni položaj.

U dopisu Savezne poreske službe Ruske Federacije od 30.09.2011. N ED-3-3/ [zaštićena e -pošta] tumačenje je dato u stavu 5 člana 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Federalna porezna služba Rusije navela je da je komentirani stav Poreskog zakona Ruske Federacije uspostavio uvjete za dva različita slučaja:

1) za obveznike koji su prekršili uslove za odobravanje subvencije. U ovom slučaju, iznosi primljenih uplata u potpunosti se odražavaju na prihod poreznog razdoblja u kojem je počinjena povreda;

2) za obveznike koji su ispunili uslove za primanje uplata, ali na kraju trećeg poreskog perioda primljena sredstva nisu u potpunosti potrošena. U ovom slučaju, porez se plaća na razliku između primljene subvencije i iznosa koji je porezni obveznik potrošio u skladu s uslovima njegove odredbe.

Stav 6, tačka 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije uređuje postupak računovodstva za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema finansijske podrške u obliku subvencija primljenih u skladu sa Saveznim zakonom od 24.07.2007. N 209 -FZ "O razvoju malih i srednjih preduzeća u Ruskoj Federaciji."

Dakle, na temelju članka 7. ovog zakona, radi provedbe državne politike u području razvoja malog i srednjeg poduzetništva u Ruskoj Federaciji, savezni zakoni i drugi regulatorni pravni akti Ruske Federacije mogu predvidjeti mjere za osiguranje finansijske podrške malim i srednjim preduzećima.

Pružanje finansijske podrške malim i srednjim preduzećima i organizacijama koje čine infrastrukturu za podršku malim i srednjim preduzećima može se provesti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije na teret budžeta sastavnih subjekata Ruske Federacije. Federacija, sredstva iz lokalnih budžeta pružajući subvencije, budžetska ulaganja, državne i općinske garancije o obavezama malih i srednjih preduzeća i organizacija koje čine infrastrukturu za podršku malim i srednjim preduzećima.

Ova sredstva finansijske podrške podložna su refleksiji poreskih obveznika koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja kao prihod srazmjeran troškovima koji su stvarno nastali iz ovog izvora, ali ne više od dva poreska perioda od datuma prijema.

U ovom slučaju, ako na kraju drugog poreznog razdoblja iznos primljenih novčanih sredstava navedenih u ovom stavku premašuje iznos priznatih rashoda koji su stvarno nastali iz ovog izvora, razlika između ovih iznosa u potpunosti se odražava na prihod ovog poreza period.

Službeni položaj.

U dopisu Ministarstva finansija Rusije od 28. marta 2013. N 03-11-11 / 120 razmatrano je pitanje da li je zakonito da se pojedinačni preduzetnik koji primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa ciljem "prihoda" primjenjuje stav 5 stav 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije u vezi sa grantom primljenim iz budžeta za stvaranje i razvoj seljačke (farmske) ekonomije i jednokratnom finansijskom pomoći za uređenje domaćinstva poljoprivrednika početnika.

Ministarstvo financija Rusije po ovom pitanju pojasnilo je da se sredstva koja seljačka (poljoprivredna) ekonomija primi koristeći pojednostavljeni sustav oporezivanja za svoje stvaranje i jednokratna pomoć za svoje domaće uređenje trebaju odražavati na način propisan stavkom 1. članka 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postupak priznavanja prihoda utvrđen u stavku 5. stavka 1. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuju se porezni obveznici koji koriste prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja, kao i porezni obveznici koji koriste prihod kao predmet oporezivanja, pod uslovom da vode evidenciju o takvim sredstvima.

Praksa arbitraže.

Ukazom Savezne antimonopolske službe Centralnog okruga od 10.10.2012. N A08-8793 / 2011, udovoljeno je zahtjevu organizacije da poništi odluku porezne uprave. U okviru ovog slučaja, FAS centralnih vlasti dao je kumulativno tumačenje stavaka 4. i 6. stavka 1. komentiranog članka.

Tako je sud pojasnio da se postupak utvrđen stavkom 6. stavkom 1. članka 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije primjenjuju i porezni obveznici koji koriste prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja, i porezni obveznici koji koristiti prihod kao predmet oporezivanja. Za poduzetnike koji primaju financijsku potporu iz proračuna na osnovama navedenim u stavcima 4. i 6. stavka 1. članka 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, prihod nisu stvarna sredstva primljena iz proračuna, ali se ne koriste za predviđena sredstva svrha iznosa u određenom roku.

U stavku 7 stavka 1 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da se postupak priznavanja prihoda, predviđen u stavcima od četiri do šest komentiranog stavka, primjenjuje od strane poreznih obveznika koji primjenjuju prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja, kao i od poreznih obveznika koji prihod primjenjuju kao predmet oporezivanja, pod uvjetom da vode evidenciju o iznosima plaćanja (sredstava) navedenim u stavcima četiri do šest stavka 1. članka 346.17. Poreski zakon Ruske Federacije.

Stav 2 komentiranog članka uvodi definiciju rashoda radi primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja. Zakonodavac predlaže da se rashodi shvate kao rashodi nakon njihove stvarne isplate.

Također, komentirana norma uspostavlja definiciju plaćanja robe, radova i usluga.

Dakle, plaćanje robe (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava priznaje se kao prestanak obaveze poreznog obveznika - kupca robe (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava prema prodavaču, što je direktno povezano na isporuku ove robe (obavljanje poslova, pružanje usluga) i (ili) prenos imovinskih prava. Takođe, ovom normom utvrđena je procedura za evidentiranje troškova poreskih obveznika koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Prema podstavku 1 stavka 2 članka 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, materijalni troškovi (uključujući troškove nabavke sirovina i materijala), kao i troškovi rada uzimaju se u obzir u trenutku otplate duga pismenim putem od sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, plaćanja sa blagajne, i na drugi način otplate duga - u vrijeme takve otplate.

(stav je uveden saveznim zakonom od 05.04.2010. N 41-FZ)

1) materijalni troškovi (uključujući troškove nabavke sirovina i materijala), kao i troškovi rada - u vrijeme otplate duga otpisom sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, plaćanja sa blagajne, a u slučaju drugog načina otplate duga - u vrijeme takve otplate. Sličan postupak primjenjuje se i na plaćanje kamata za korištenje pozajmljenih sredstava (uključujući bankovne kredite) i pri plaćanju usluga trećih strana;

(sa izmjenama i dopunama Saveznim zakonima od 17.05.2007. N 85-FZ, od 22.07.2008. N 155-FZ)

2) trošak plaćanja troškova robe kupljene za dalju prodaju - kao prodaja te robe. U porezne svrhe, porezni obveznik ima pravo upotrijebiti jednu od sljedećih metoda vrednovanja kupljene robe:

po cijeni prve u vrijeme stjecanja (FIFO);

po cijenu posljednje akvizicije (LIFO);

po prosječnoj cijeni;

po cijeni jedinice robe.

Troškovi direktno povezani s prodajom ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, knjiže se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate;

3) troškovi plaćanja poreza i taksi - u iznosu koji je poreski obveznik stvarno platio. Ako postoji dug za plaćanje poreza i taksi, troškovi njegove otplate knjiže se kao rashodi u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreskim) periodima kada porezni obveznik plati navedeni dug;

(Klauzula 4 dopunjena Federalnim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

3. Poreski obveznici koji utvrđuju prihode i rashode u skladu s ovim poglavljem ne uzimaju u obzir razlike u prihodima i rashodima u poreske svrhe ako je, prema uslovima ugovora, obaveza (potraživanje) izražena u konvencionalnim novčanim jedinicama.

(Klauzula 4 uvedena je Federalnim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

Član 346.18. Poreska osnovica

1. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, poreska osnovica će biti novčani izraz prihoda organizacije ili individualnog preduzetnika.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, umanjen za iznos rashoda, poreska osnovica će biti novčani izraz prihoda umanjen za iznos rashoda.

3. Prihodi i rashodi izraženi u stranoj valuti evidentiraju se zajedno sa prihodima i rashodima izraženim u rubljima. U ovom slučaju, prihodi i rashodi izraženi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po službenom tečaju Centralne banke Ruske Federacije, utvrđenom na dan primitka prihoda i (ili) na dan rashoda.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

4. Prihodi primljeni u naturi evidentiraju se po tržišnim cijenama.

5. Prilikom utvrđivanja poreske osnovice, prihodi i rashodi se utvrđuju na osnovu obračunskog načela od početka poreskog perioda.

6. Poreski obveznik koji primenjuje prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja, mora platiti minimalni porez na način propisan ovim stavom.

Iznos minimalnog poreza obračunava se za poreski period u iznosu od 1 posto poreske osnovice, što je prihod utvrđen u skladu sa članom 346.15 ovog zakonika.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

Minimalni porez se plaća ako je za porezni period iznos poreza obračunat u općoj proceduri manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

Poreski obveznik ima pravo u narednim poreznim periodima u troškove obračuna poreske osnovice uključiti iznos razlike između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog prema općoj proceduri, uključujući povećanje iznosa gubici koji se mogu prenijeti u skladu sa odredbama klauzule 7 ovog člana.

7. Porezni obveznik koji koristi prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja ima pravo umanjiti poreznu osnovicu obračunatu na osnovu rezultata poreznog razdoblja za iznos gubitka primljenog po rezultatima prethodnih poreznih razdoblja u kojima je obveznici su primijenili pojednostavljeni sistem oporezivanja i koristili prihod kao predmet oporezivanja, umanjen za iznos rashoda. U ovom slučaju pod gubitkom se smatra višak troškova utvrđenih u skladu sa članom 346.16 ovog zakonika nad prihodima utvrđenim u skladu sa članom 346.15 ovog zakonika.

Poreski obveznik ima pravo prenijeti gubitak u buduće poreske periode u roku od 10 godina nakon poreskog perioda u kojem je taj gubitak primljen.

Poreski obveznik ima pravo da u tekući poreski period prenese iznos gubitka ostvarenog u prethodnom poreskom periodu.

Gubitak koji se ne prenosi na sljedeću godinu može se prenijeti u cijelosti ili djelomično na bilo koju od sljedećih devet godina.

Ako je obveznik pretrpio gubitke u više od jednog poreznog razdoblja, prijenos tih gubitaka u buduće porezne periode vrši se redoslijedom kojim su primljeni.

U slučaju da porezni obveznik prekine svoju djelatnost zbog reorganizacije, porezni obveznik nasljednik ima pravo smanjiti poresku osnovicu na način i pod uslovima predviđenim ovim stavom za iznos gubitaka koje su reorganizovane organizacije pretrpjele prije reorganizacija.

Poreski obveznik je dužan čuvati dokumenta koja potvrđuju iznos pretrpljenog gubitka i iznos za koji je umanjena poreska osnovica za svako poresko razdoblje, tokom cijelog perioda korištenja prava na smanjenje poreske osnovice za iznos gubitka.

Gubitak koji je porezni obveznik primio primjenom drugih poreskih režima ne prihvata se pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja. Gubitak koji je porezni obveznik primio primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja ne prihvaća se pri prelasku na druge porezne režime.

(Klauzula 7 dopunjena Federalnim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

8. Poreski obveznici koji su za određene vrste aktivnosti prebačeni na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti u skladu s Poglavljem 26.3 ovog zakonika, dužni su voditi zasebnu evidenciju prihoda i rashoda prema različitim posebnim poreskim režimima. Ako je nemoguće podijeliti troškove pri izračunavanju porezne osnovice za poreze obračunate prema različitim posebnim poreznim režimima, ti se rashodi raspoređuju proporcionalno udjelima prihoda u ukupnom iznosu prihoda ostvarenom primjenom ovih posebnih poreskih režima.

(Klauzula 8 uvedena je Federalnim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

Član 346.19. Oporezivi period. Izvještajni period

1. Poreski period je kalendarska godina.

2. Periodi izvještavanja su prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Član 346.20. Poreske stope

1. Ako je predmet oporezivanja prihod, porezna stopa je postavljena na 6 posto.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, porezna stopa je postavljena na 15 posto. Zakoni sastavnih entiteta Ruske Federacije mogu utvrditi različite poreske stope u rasponu od 5 do 15 posto, ovisno o kategorijama obveznika.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 26.11.2008. N 224-FZ)

Član 346.21. Postupak za obračun i plaćanje poreza

1. Porez se obračunava kao postotak poreske osnovice koja odgovara poreskoj stopi.

2. Iznos poreza na osnovu rezultata poreskog perioda poreski obveznik određuje nezavisno.

3. Poreski obveznici koji su odabrali prihod kao predmet oporezivanja, na kraju svakog izvještajnog razdoblja, obračunavaju iznos akontacije poreza na osnovu poreske stope i stvarno primljenog prihoda, obračunatog po načelu obračunavanja od početka poreskog perioda do kraja prvog kvartala, šest mjeseci, odnosno devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose avansnih plaćanja poreza.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

Iznos poreza (akontacije poreza) obračunat za porezni (izvještajni) period umanjuju navedeni obveznici za iznos doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s porodiljskim, obaveznim zdravstvenim osiguranjem. osiguranje, obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti koje se plaćaju (unutar izračunatih iznosa) u istom vremenskom periodu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i iznos naknada za privremenu invalidnost isplaćenih zaposlenima. U ovom slučaju iznos poreza (akontacije poreza) ne može se smanjiti za više od 50 posto.

(sa izmjenama i dopunama Saveznim zakonima od 31.12.2002. N 190-FZ, od 21.07.2005. N 101-FZ, od 24.07.2009. N 213-FZ)

4. Poreski obveznici koji su kao predmet oporezivanja odabrali prihod umanjen za iznos rashoda, na kraju svakog izvještajnog razdoblja izračunat će iznos akontacije poreza na osnovu porezne stope i stvarno primljenog prihoda umanjenog za iznos rashodi obračunati na osnovu obračunskog perioda od početka poreskog perioda do kraja prvog kvartala, šest meseci, odnosno devet meseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacija poreza.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

5. Prethodno obračunati iznosi avansnih plaćanja poreza odbit će se prilikom izračunavanja iznosa akontacija poreza za izvještajni period i iznosa poreza za poreski period.

(Klauzula 5 dopunjena Federalnim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

6. Plaćanje poreza i akontacije poreza vrši se na lokaciji organizacije (prebivalište individualnog preduzetnika).

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

7. Porez koji se plaća nakon isteka poreskog perioda biće plaćen najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreske prijave za odgovarajući poreski period prema stavovima 1. i 2. člana 346.23 ovog zakonika.

(sa izmjenama i dopunama Saveznim zakonima od 21.07.2005. N 101-FZ, od 22.07.2008. N 155-FZ)

Akontacije se plaćaju najkasnije do 25. dana u prvom mjesecu nakon isteka izvještajnog perioda.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

Član 346.22. Priznavanje iznosa poreza

Iznosi poreza pripisuju se računima federalnih organa trezora radi njihove kasnije distribucije u budžete svih nivoa i budžete državnih vanbudžetskih fondova u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 28.12.2004. N 183-FZ)

Član 346.23. Povrat poreza

1. Poreski obveznici-organizacije po isteku poreskog perioda podnose poresku prijavu poreskim vlastima u mestu gde se nalaze.

Poresku prijavu zasnovanu na rezultatima poreskog perioda poreske organizacije dostavljaju najkasnije do 31. marta godine koja je istekla za poreski period.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

2. Poreski obveznici - individualni preduzetnici, po isteku poreskog perioda, podnose poresku prijavu poreskim organima u svom prebivalištu najkasnije do 30. aprila godine koja je istekla za poreski period.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

Paragraf više ne važi. - Federalni zakon od 22.07.2008. N 155-FZ.

3. Obrazac poreske prijave i postupak njenog popunjavanja odobrava Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

(sa izmjenama i dopunama Saveznim zakonima od 29. juna 2004. N 58-FZ, od 22. jula 2008. N 155-FZ)

Član 346.24. Poresko računovodstvo

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

Poreski obveznici dužni su voditi evidenciju prihoda i rashoda radi izračuna porezne osnovice u knjizi prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, obrazac i postupak za popunjavanje koji su odobreni Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

Član 346.25. Specifičnosti obračuna poreske osnovice pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja iz drugih poreskih režima i pri prelasku sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na druge režime oporezivanja

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

1. Organizacije koje su prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja koristile obračunsku metodu pri izračunavanju poreza na dobit pravnih lica, pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja pridržavaju se sljedećih pravila:

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

1) na dan prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, poreska osnovica uključuje iznose sredstava primljenih prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja u plaćanjima po ugovorima, čije izvršenje porezni obveznik provodi nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja;

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

2) više ne važi. - Federalni zakon od 21.07.2005. N 101-FZ;

3) novčana sredstva primljena nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu uključena u poreznu osnovicu, ako su, prema pravilima poreskog računovodstva po načelu obračuna, ti iznosi uključeni u prihod pri obračunu porezne osnovice za porez na dobit pravnih lica ;

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

4) troškovi koje je organizacija imala nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja priznaju se kao rashodi oduzeti od porezne osnovice na dan njihove primjene, ako su takvi troškovi izvršeni prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ili na dan plaćanja, ako je plaćanje izvršeno nakon tranzicijskih organizacija radi pojednostavljenog sistema oporezivanja;

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

5) novčana sredstva uplaćena nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja pri plaćanju troškova organizacije ne oduzimaju se od porezne osnovice, ako su prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja ti troškovi uzeti u obzir pri obračunu poreska osnovica za porez na dobit pravnih lica u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

2. Organizacije koje su primijenile pojednostavljeni sistem oporezivanja, pri prelasku na obračun porezne osnovice za porez na dobit pravnih lica primjenom metode obračuna, pridržavaju se sljedećih pravila:

1) prihod se priznaje kao prihod u iznosu prihoda od prodaje robe (obavljanje poslova, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava) tokom perioda primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja, čije je plaćanje (djelomično plaćanje) bilo nije izvršeno prije datuma prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dohodak po obračunskoj osnovi;

2) troškove nabavke tokom perioda primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja dobara (radova, usluga, imovinskih prava) koje poreski obveznik nije platio (djelimično platio) prije datuma prelaska na obračun poreske osnovice za porez na prihod po načelu obračunavanja priznaju se kao rashodi, ako drugačije nije predviđeno Poglavljem 25. ovog zakonika.

Prihodi i rashodi navedeni u podstavcima 1. i 2. ovog stava priznaju se kao prihodi (rashodi) u mjesecu prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica primjenom metode obračuna.

2.1. Kada se organizacija prebaci na pojednostavljeni sistem oporezivanja s objektom oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos troškova, preostala vrijednost stečene (izgrađene, proizvedene) stalne imovine i stečene (koju je sama organizacija stvorila) nematerijalne imovine koja se plaćaju prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u obliku razlike između nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, stvaranje same organizacije) i iznosa obračunate amortizacije u skladu sa zahtjevima poglavlja 25. ovog zakonika.

Kada porezni obveznik prenese sa objekta oporezivanja u obliku prihoda na objekt oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, na dan takve tranzicije, preostala vrijednost osnovnih sredstava stečenih u razdoblju od nije utvrđena primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja s ciljem oporezivanja u obliku prihoda.

Pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa ciljem oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, organizacija koja primjenjuje sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstvena poljoprivredna taksa) u skladu s Poglavljem 26.1 ovog zakonika, preostali iznos vrijednost stečene (podignute, proizvedene) stalne imovine i stečene (koju je stvorila sama organizacija) nematerijalne imovine, utvrđena na osnovu njihove preostale vrijednosti na dan prelaska na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse, umanjena za iznos utvrđenih troškova na način propisan podstavkom 2 stava 4 člana 346.5 ovog zakonika, za period primjene poglavlja 26.1 ovog zakonika.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja s ciljem oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, organizacija koja primjenjuje sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti u skladu s Poglavljem 26.3 ovog zakonika odražava se u poreskom računovodstvu na dan ove tranzicije preostala vrijednost stečene (izgrađene, proizvedene) stalne imovine i stečene (koju je sama organizacija stvorila) nematerijalne imovine prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja u obliku razlike između nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) osnovnih sredstava i nematerijalne imovine i iznosa amortizacije obračunate u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu, za period od primjena poreznog sistema u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti.

(Klauzula 2.1. Dopunjena Federalnim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

3. U slučaju da organizacija pređe s pojednostavljenog sistema oporezivanja (bez obzira na predmet oporezivanja) na opći porezni režim i ima osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, troškovi nabavke (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije, završetak, dodatna oprema, rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje) od kojih, provedene u razdoblju primjene općeg poreznog režima prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, nisu u potpunosti prebačene na troškove za period primjene pojednostavljeni sistem oporezivanja na način predviđen u stavu 3. člana 346.16 ovog zakonika, od datuma prelaska na plaćanje poreza na dobit pravnih lica u poreskom računovodstvu, preostala vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđuje se smanjenjem rezidualne vrijednost ovih osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, utvrđena na dan prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, iznosom troškova utvrđenih za period pr promjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na način propisan stavom 3. člana 346.16 ovog zakonika.

(Klauzula 3 dopunjena Federalnim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

4. Pojedinačni preduzetnici, prilikom prelaska sa drugih poreskih režima na pojednostavljeni poreski sistem i sa pojednostavljenog poreskog sistema na druge poreske režime, primenjuju pravila predviđena u stavovima 2.1 i 3 ovog člana.

(Klauzula 4 je uvedena saveznim zakonom od 21. jula 2005. N 101-FZ)

5. Organizacije i individualni preduzetnici koji su ranije primjenjivali opći režim oporezivanja prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja ispunjavaju sljedeće pravilo: iznos poreza na dodanu vrijednost koji obračunava i plaća porezni obveznik poreza na dodatu vrijednost od iznosa plaćanja, djelomično uplate primljene prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja zbog nadolazeće isporuke robe, obavljanja posla, pružanja usluga ili prijenosa imovinskih prava izvršenih u periodu nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja podliježu odbitku poslednji poreski period koji prethodi mesecu prelaska obveznika poreza na dodatu vrednost na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako postoje dokumenta, koji svedoče o povratu iznosa poreza kupcima u vezi sa prelaskom poreskog obveznika na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

(Klauzula 5 uvedena je Federalnim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

6. Organizacije i individualni preduzetnici koji su koristili pojednostavljeni sistem oporezivanja prilikom prelaska na opšti režim oporezivanja ispunjavaju sljedeće pravilo: iznos poreza na dodatu vrijednost koji se prikazuje poreskom obvezniku koji primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja prilikom kupovine robe (radova, usluga, imovine) prava) koja nisu pripisana troškovima odbijenim od poreske osnovice pri primjeni pojednostavljenog sistema oporezivanja, odbijaju se pri prelasku na opći režim oporezivanja na način propisan Poglavljem 21. ovog zakonika za obveznike poreza na dodatu vrijednost.

(Klauzula 6 uvedena je Federalnim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

Član 346.25.1. Značajke primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane individualnih preduzetnika na osnovu patenta

(uveden Federalnim zakonom od 21.07.2005. N 101-FZ)

1. Pojedinačni preduzetnici koji se bave vrstama preduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana imaju pravo da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patentu.

(Klauzula 1 dopunjena Federalnim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

2. Primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu dozvoljena je za individualne preduzetnike koji se bave sljedećim vrstama preduzetničkih aktivnosti:

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

1) popravku i šivenje odevnih predmeta, krznenih i kožnih proizvoda, šešira i proizvoda iz galanterije tekstila, popravku, šivenje i pletenje trikotaže;

2) popravku, bojenje i šivenje obuće;

3) izradu filcane obuće;

4) proizvodnju tekstilne galanterije;

5) proizvodnju i popravku metalne galanterije, ključeva, registarskih oznaka, uličnih znakova;

6) proizvodnja pogrebnog vijenca, umjetnog cvijeća, vijenaca;

7) izradu ograda, spomenika, metalnih vijenaca;

8) proizvodnju i popravku namještaja;

9) proizvodnju i restauraciju tepiha i tepiha;

10) popravku i održavanje elektronske opreme za domaćinstvo, kućnih mašina i aparata za domaćinstvo, popravku i proizvodnju metalnih proizvoda;

11) proizvodnju opreme za sportski ribolov;

12) proganjanje i graviranje nakita;

13) proizvodnju i popravku igara i igračaka, osim računarskih igara;

14) proizvodnju proizvoda narodnih umjetničkih zanata;

15) proizvodnju i popravku nakita, bižuterije;

16) proizvodnja čupane vune, sirove kože goveda, kopitara, ovaca, koza i svinja;

17) odijevanje i bojenje životinjske kože;

18) dorada i bojenje krzna;

19) prerada naplaćene oprane vune u pleteno predivo;

20) češljanje kaputa;

21) njegovanje kućnih ljubimaca;

22) zaštita vrtova, povrtnjaka i zelenih površina od štetočina i bolesti;

23) proizvodnja poljoprivrednih oruđa od materijala kupca;

24) popravku i proizvodnju bakrene keramike i posuđa;

25) proizvodnju i popravku drvenih čamaca;

26) popravka turističke opreme i inventara;

27) testerisanje drveta;

28) graviranje metala, stakla, porculana, drveta, keramike;

29) proizvodnju i štampanje vizitkarti i pozivnica;

30) kopiranje i umnožavanje, uvezivanje knjiga, šivanje, ivičenje, kartoniranje;

31) sjaj cipela;

32) djelatnosti u oblasti fotografije;

33) proizvodnja, postavljanje, iznajmljivanje i prikazivanje filmova;

34) održavanje i popravku vozila;

35) pružanje drugih vrsta usluga održavanja vozila (pranje, poliranje, nanošenje zaštitnih i ukrasnih premaza na karoseriju, čišćenje unutrašnjosti, vuča);

36) pružanje usluga zdravici, glumcu na proslavama, muzičkoj pratnji svečanosti;

37) pružanje usluga frizera i kozmetičkih salona;

38) usluge auto -transporta;

39) pružanje sekretarskih, uredničkih i prevodilačkih usluga;

40) održavanje i popravka kancelarijskih mašina i računara;

41) monofono i stereofonično snimanje govora, pevanja, instrumentalnog izvođenja kupca na magnetskoj traci, CD. Ponovno snimanje glazbenih i književnih djela na magnetskoj vrpci, CD;

42) usluge nadzora i brige o djeci i bolesnima;

43) usluge čišćenja stambenih prostora;

44) usluge domaćinstva;

45) popravku i izgradnju stambenih i drugih zgrada;

46) proizvodnja instalacionih, elektro, sanitarnih i zavarivačkih radova;

47) usluge unutrašnjeg uređenja stambenih prostora i usluge uređenja;

48) usluge prijema staklenog posuđa i sekundarnih sirovina, osim metalnog otpada;

49) rezanje stakla i ogledala, umjetnička obrada stakla;

50) usluge zastakljivanja balkona i lođa;

51) usluge kupki, sauna, solarija, soba za masažu;

52) usluge obuke, uključujući plaćene klubove, studije, kurseve i usluge podučavanja;

53) koučing usluge;

54) usluge u zelenoj ekonomiji i ukrasnom cvjećarstvu;

55) proizvodnja hljeba i konditorskih proizvoda;

56) prelazak u privremeni posjed i (ili) na korištenje garaža, vlastitih stambenih prostora, kao i stambenih prostora podignutih na ljetnikovcima;

(Klauzula 56 dopunjena Federalnim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

57) usluge nosača na željezničkim stanicama, autobuskim stanicama, avio terminalima, aerodromima, morskim i riječnim lukama;

58) veterinarske usluge;

59) usluge toaleta koji se plaćaju;

60) pogrebne usluge;

61) usluge uličnih patrola, čuvara, čuvara i čuvara;

62) ugostiteljske usluge;

(Klauzula 62 uvedena je Federalnim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

63) usluge prerade poljoprivrednih proizvoda, uključujući proizvodnju mesa, ribe i mliječnih proizvoda, pekarskih proizvoda, povrća i proizvoda od voća i jagodičastog voća, proizvoda i poluproizvoda od lana, pamuka, konoplje i drveta (osim rezane građe );

(Klauzula 63 uvedena je Federalnim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

64) usluge u vezi sa prodajom poljoprivrednih proizvoda (skladištenje, sortiranje, sušenje, pranje, pakovanje, pakovanje i transport);

(Klauzula 64 uvedena je Federalnim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

65) pružanje usluga u vezi sa održavanjem poljoprivredne proizvodnje (mehanizovane, agrohemijske, melioracijske, transportni radovi);

(Klauzula 65 uvedena je Federalnim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

66) ispaša stoke;

(Klauzula 66 uvedena je Federalnim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

67) gazdovanje lovom i lovstvo;

(Klauzula 67 uvedena Federalnim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

68) bavljenje privatnom medicinskom praksom ili privatnom farmaceutskom djelatnošću od strane lica koje ima licencu za navedene vrste djelatnosti;

(Klauzula 68 uvedena je Federalnim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

69) obavljanje privatne detektivske aktivnosti od strane licenciranog lica.

(Klauzula 69 uvedena je Federalnim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

(Klauzula 2 dopunjena Federalnim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

2.1. Prilikom primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu, individualni poduzetnik ima pravo privući zaposlenike, uključujući i prema ugovorima građanskopravne prirode, čiji je prosječan broj utvrđen u skladu s postupkom koji je utvrdilo federalno izvršno tijelo ovlašteno u polje statistike, ne bi trebalo da premaši za poreski period pet osoba.

(Klauzula 2.1 uvedena je Federalnim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

2.2. Smatrat će se da je porezni obveznik izgubio pravo primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu i prešao na opći porezni režim od početka poreznog razdoblja za koje je odgovarajući patent izdat, u sljedećim slučajevima:

ako je u kalendarskoj godini u kojoj poreski obveznik primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta njegov prihod premašio iznos prihoda utvrđen članom 346.13 ovog zakonika, bez obzira na broj patenata primljenih u toj godini;

ako tokom poreskog perioda postoji neslaganje sa zahtevima utvrđenim stavom 2.1. ovog člana.

Iznose poreza koji se plaćaju u skladu s općim poreznim režimom obračunava i plaća preduzetnik pojedinac koji je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu, na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknade za novoregistrovane individualne preduzetnike.

(Klauzula 2.2. Dopunjena Federalnim zakonom od 19.07.2009. N 201-FZ)

3. Odluka o mogućnosti primjene pojedinog poduzetnika pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na teritorijama sastavnih entiteta Ruske Federacije donijet će se prema zakonima odgovarajućih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

Usvajanje odluka od strane konstitutivnih subjekata Ruske Federacije o mogućnosti primjene pojedinog poduzetnika pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta ne sprječava te individualne poduzetnike da po svom izboru primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u članovima 346.11 - 346.25 ovog zakonika. Istovremeno, prijelaz sa pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na opći postupak primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja i obrnuto može se provesti tek nakon isteka perioda za koji je patent izdat.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

4. Dokument kojim se potvrđuje pravo individualnog preduzetnika da koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patentu je patent koji je poreski organ izdao individualnom preduzetniku za obavljanje jedne od vrsta preduzetničke aktivnosti predviđene stavom 2. ovog člana. .

Obrazac patenta odobrava federalno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor poreza i taksi.

Patent se izdaje po nahođenju poreskog obveznika na period od jednog do 12 meseci. Poreski period je period za koji se patent izdaje.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

5. Pojedinačni preduzetnik prijavu za patent podnosi poreskom organu u mjestu gdje je preduzetnik registrovan kod poreskog organa najkasnije mjesec dana prije nego što individualni preduzetnik počne primjenjivati pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patent.

Obrazac navedene prijave odobrava federalno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i taksi.

Poreska uprava je dužna izdati patent individualnom preduzetniku ili ga obavijestiti o odbijanju izdavanja patenta u roku od deset dana.

Oblik obavještenja o odbijanju izdavanja patenta odobrava federalno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor poreza i taksi.

Prilikom izdavanja patenta popunjava se i njegov duplikat koji se čuva u poreznoj upravi.

Patent je važeći samo na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, na čijem je teritoriju izdat.

(stav je uveden saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

Poreski obveznik koji ima patent ima pravo da podnese zahtjev za drugi patent kako bi primijenio pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patentu na teritoriji drugog sastavnog entiteta Ruske Federacije.

(stav je uveden saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

Ako je pojedinačni poduzetnik registriran kod poreznog tijela u jednom sastavnom entitetu Ruske Federacije, a prijava za patent podnesena je poreznom tijelu drugog sastavnog tijela Ruske Federacije, taj pojedinačni poduzetnik mora zajedno sa prijavom za patent, podnesite prijavu za registraciju u ovom poreskom organu.

(stav je uveden saveznim zakonom od 22.07.2008. N 155-FZ)

6. Godišnji trošak patenta određuje se tako da odgovara poreskoj stopi predviđenoj u stavu 1. člana 346.20 ovog zakonika, postotku utvrđenom za svaku vrstu preduzetničke djelatnosti predviđenom u stavu 2. ovog člana, potencijalno moguće za individualni preduzetnik da ostvari godišnji prihod.

Ako pojedinačni poduzetnik dobije patent na kraći period, vrijednost patenta podliježe ponovnom izračunu u skladu s trajanjem razdoblja za koje je patent izdat.

Klauzula 7 članka 346.25.1 suspendirana je do 1. siječnja 2013. Federalnim zakonom br. 204-FZ od 19.07.2009.

7. Iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije za svaku vrstu preduzetničke djelatnosti za koju je preduzetnicima dozvoljeno da koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patent. U isto vrijeme, dozvoljena je diferencijacija takvog godišnjeg prihoda, uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinih poduzetnika na teritoriji odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije. Ako zakon sastavnog subjekta Ruske Federacije za bilo koju od vrsta poduzetničkih aktivnosti navedenih u stavku 2. ovog članka ne mijenja veličinu potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog poduzetnika za sljedeću kalendarsku godinu, tada u ovom kalendaru godine, prilikom utvrđivanja godišnje vrijednosti patenta, veličine potencijalno mogućeg da individualni poduzetnik ostvari godišnji prihod, važeći u prethodnoj godini. Iznos potencijalno mogućeg godišnjeg prihoda godišnje se podliježe indeksaciji deflatornim koeficijentom navedenim u stavu dva člana 2 člana 346.12 ovog zakonika.

(sa izmjenama i dopunama Saveznim zakonima od 17.05.2007. N 85-FZ, od 19.07.2009. N 201-FZ)

U slučaju da je vrsta preduzetničke aktivnosti predviđena u stavu 2. ovog člana uključena u listu vrsta preduzetničke aktivnosti utvrđenu stavom 2. člana 346.26 ovog zakonika, iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za pojedinačnog preduzetnika za ovu vrsta preduzetničke aktivnosti ne može premašiti vrijednost osnovne profitabilnosti, utvrđenu članom 346.29 ovog zakonika u odnosu na relevantnu vrstu preduzetničke djelatnosti, pomnoženu sa 30.

Odredba 7.1 člana 346.25.1 primjenjivaće se zaključno sa 31. decembrom 2012. (Federalni zakon od 19.07.2009. N 204-FZ).

7.1. Iznos potencijalno mogućeg godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima sastavnih subjekata Ruske Federacije za svaku vrstu preduzetničke djelatnosti, za koje je individualnim preduzetnicima dozvoljeno da koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patent. U isto vrijeme, dozvoljena je diferencijacija takvog godišnjeg prihoda, uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinih poduzetnika na teritoriji odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije. Ako zakon sastavnog subjekta Ruske Federacije za bilo koju od vrsta poduzetničkih aktivnosti navedenih u stavku 2. ovog članka ne mijenja veličinu potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog poduzetnika za sljedeću kalendarsku godinu, tada u ovom kalendaru godine, prilikom utvrđivanja godišnje vrijednosti patenta, veličine potencijalno mogućeg da individualni poduzetnik ostvari godišnji prihod, važeći u prethodnoj godini.

Ako je vrsta preduzetničke aktivnosti predviđena u stavu 2. ovog člana uključena u listu vrsta preduzetničke aktivnosti utvrđenu stavom 2. člana 346.26 ovog zakonika, iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika za ovu vrstu preduzetništva djelatnost ne može premašiti osnovnu profitabilnost utvrđenu članom 346.29 ovog zakonika u odnosu na relevantnu vrstu preduzetničke djelatnosti, pomnoženu sa 30.

(Klauzula 7.1 uvedena je Federalnim zakonom od 19.07.2009. N 204-FZ)

8. Pojedinačni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta platiće jednu trećinu troškova patenta najkasnije 25 kalendarskih dana nakon početka preduzetničke aktivnosti zasnovane na patentu.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 27.07.2006. N 137-FZ)

9. U slučaju kršenja uslova za primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu, kao i u slučaju neplaćanja (nepotpunog plaćanja) jedne trećine troškova patenta u roku utvrđenom u stavu 8 ovog člana, individualni preduzetnik gubi pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu u periodu za koji je patent priznat.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 17.07.2009. N 165-FZ)

U ovom slučaju, individualni poduzetnik mora platiti porez u skladu s općim poreznim režimom. U ovom slučaju, troškovi (dio troškova) patenta koje plaća individualni poduzetnik se ne mogu vratiti.

Pojedinačni preduzetnik dužan je obavijestiti poreski organ o gubitku prava na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu i prelasku na drugi režim oporezivanja u roku od 15 kalendarskih dana od početka primjene drugog režima oporezivanja.

(stav je uveden saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

Pojedinačni preduzetnik koji je sa pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu prešao na drugačiji režim oporezivanja ima pravo da se vrati na pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patentu najranije tri godine nakon što je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta.

(stav je uveden saveznim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

10. Ostali dio troškova patenta plaća porezni obveznik najkasnije 25 kalendarskih dana od datuma završetka perioda za koji je patent pribavljen. U isto vrijeme, prilikom plaćanja preostalog dijela vrijednosti patenta, podliježe smanjenju za iznos doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s porodiljskim, obaveznim medicinskim osiguranjem, obaveznim socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti.

(sa izmjenama i dopunama Saveznim zakonima od 27.07.2006. N 137-FZ, od 17.05.2007. N 85-FZ, od 24.07.2009. N 213-FZ)

11. Poresku deklaraciju predviđenu članom 346.23 ovog zakonika poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu ne podnose poreskim vlastima.

(Klauzula 11 uvedena je Federalnim zakonom od 17.05.2007. N 85-FZ)

12. Poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta vode poresku evidenciju prihoda na način utvrđen članom 346.24 ovog zakonika.

Poreska uprava je naplatila dodatni porez prema pojednostavljenom poreskom sistemu za iznos sigurnosnog depozita koji nije obračunat u periodu prijema

Poreska uprava je naplatila dodatni porez prema pojednostavljenom poreskom sistemu na iznos prihoda od isteklog patenta primljenog u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema

Poreska uprava dodatno je naplatila porez na individualno preduzetništvo prema pojednostavljenom sistemu oporezivanja za iznos prihoda od prodaje (zakupa) nekretnina

U slučaju da porezni obveznik vrati prethodno primljene iznose kao predujam za isporuku robe, obavljanje posla, pružanje usluga, prijenos prava svojine, umanjuje se prihod poreznog (izvještajnog) razdoblja u kojem je izvršen povrat po iznosu povrata.

Sredstva finansijske podrške primljena iz budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije prema certifikatu za privlačenje radnih resursa u sastavne subjekte Ruske Federacije koji su uključeni u listu sastavnih subjekata Ruske Federacije, čije je privlačenje radnim sredstvima prioritet, u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. aprila 1991. godine 1032-1 "O zapošljavanju stanovništva u Ruskoj Federaciji" se vodi kao dio prihoda za tri poreska perioda uz istovremeni odraz odgovarajućih iznosa kao dio rashoda u granicama stvarno nastalih rashoda svakog poreskog perioda, predviđenih uslovima za dobijanje ovih sredstava finansijske podrške.

Odredbe stava šest ove klauzule primjenjuju se i kada troše subvencije nakon što su ih primile, i radi nadoknade troškova poreskog obveznika nastalih u poreskom periodu prije primanja subvencija u istom poreskom periodu.

(vidi tekst u prethodnom izdanju)

2) trošak plaćanja troškova robe kupljene za dalju prodaju - kao prodaja te robe. U porezne svrhe, porezni obveznik ima pravo upotrijebiti jednu od sljedećih metoda vrednovanja kupljene robe:

po cijeni prve u vrijeme stjecanja (FIFO);

(vidi tekst u prethodnom izdanju)

po prosječnoj cijeni;

po cijeni jedinice robe.

Troškovi direktno povezani s prodajom ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, knjiže se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate;

(vidi tekst u prethodnom izdanju)