Šta podliježe porezu na imovinu u. Što trebate znati računovođu ako je ravnoteža pokretna imovina. Prednosti i njena veličina

Porez na imovinu za organizacije za pojedine grupe pokretne imovine se ne plaća, ali za više drugih - trajni je. Pročitajte više o ovome u našem članku koji su pripremili beratoristi.

S obzirom na pokretnu imovinu u 2016. godini, primjenjuju se sljedeći pravila za oporezivanje poreza na imovinu:

• predmeti uključeni u prve i druge amortizacijskim grupama ne priznaju se kao predmet oporezivanja u skladu sa pod-klauzulom 8 stava 4. člana 374. Poreskog zakona o ruskoj Federaciji bez ograničenja bez obzira na datum usvajanja Računovodstvo osnovnih sredstava;
• predmeti uključeni u treću i veću amortizaciju usvojene kao dio osnovnih sredstava do 1. januara 2013. oporezuju se općenito;
• predmeti su uključeni u treću i više amortizacijskih grupa usvojenih u sklopu osnovnih sredstava nakon 1. januara 2013. oslobođeni su poreza na osnovu stava 25. Član 381. Porezni zakonik Ruske Federacije, pod uslovom da nisu dobijeni kao a rezultat reorganizacije (likvidacije) ili od međuovisnih osoba;
• objekti uključeni u treću i veću amortizaciju usvojene kao dio osnovnih sredstava nakon 1. januara 2013. (uključujući 2013 i 2014) primljene
  organizacija kao rezultat reorganizacije (likvidacije) ili o međuovisnim osobama oporezuje se uopšte.

Stoga su organizacije oslobođene poreznim porezom na imovinu organizacija u vezi s pokretnom imovinom usvojenom od 1. januara 2013. godine
kao osnovna sredstva, s izuzetkom usvojenih pokretnih objekata imovine
kao rezultat:

• reorganizacija ili likvidacija pravnih lica;
• prijenosi, uključujući akviziciju, nekretnina između osoba priznatih
  u skladu s odredbama stava 2. člana 105.1 Poreskog zakona o ruskoj Federaciji sa međuzavisnim.

Ova ograničenja vrijede u slučaju postavljanja pokretne imovine
Na bilansu lista kao fiksne procjene u skladu sa stavkom 4 PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstava" (odobreno po nalogu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. marta 2001. br. 26N).

Nijanse primjene postojećih prednosti

Ako se saldo poduzet na ravnotežu, kao rezultat reorganizacije, pokretna imovina ne uzima u obzir kao osnovna sredstva, nakon prenošenja u ograničenje na glavu
u smislu nemogućnosti korištenja koristi za transakcije između međuovisnih osoba
ne radi (pismo savezne porezne službe Rusije 18. aprila 2016. br. BS-4-11 / 6740).

Primer

Organizacija je primljena sa međuovisnog lica mladih životinja. Prema pravilima računovodstva, ogleda se na računu 11 "životinja na uzgoju i tov". Nakon prevođenja životinja do glavnog stada ogledaju se u sastavu osnovnih sredstava. Nakon takvog prevoda, organizacija će moći primijeniti korist od poreza na imovinu općenito.

Ministarstvo finansija Rusije u pismu 9. februara 2015. br. 03-05-05-01 / 5111 objašnjava da se ne može razmotriti naziv organizacije u skladu sa građanskim zakonom
kao reorganizacija. I zato nema razloga za odbijanje primijene primijene poreznih pogodnosti
Na imanju, u slučaju kada je pokretna imovina zabilježena kao fiksna procjena od 1. januara 2013. godine. Prednosti od 1. januara 2015., pokretne imovine, usvojene kao osnovna sredstva tokom 2013-2014, kao rezultat reorganizacije.

U pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 6. februara 2015., broj 03-05-05-01 / 5030, objasnio je da se pogodnosti poreza na imovinu predviđene u stavku 25. iz člana 381. poreznog zakona mogu se primijeniti čak i primijeniti Ako je nekretnina primljena od opštine. Obrazloženje - stavak 5. člana 105.1 poreznog zakona. Direktno i (ili) indirektno sudjelovanje Ruske Federacije, konstitutivni subjekti Ruske Federacije, općine u ruskim organizacijama po sebi nisu osnova za prepoznavanje takvih organizacija sa međuzavisnim.

A u pismu savezne porezne službe u Ruskoj Federaciji od 13. marta 2015. godine br. ZN-4-11 / 4037 kaže da su sadržaji osnovnih sredstava napravljenih od materijala kupljenih nakon 1. januara 2013. godine
međuzavisna osoba ne podliježe porezu na imovinu.
Napokon, proizvodne rezerve, od kojih glavni lijek ne podliježe porezu na porez na imovinu na temelju člana 374. Poreskog zakona.

Više situacija. U sklopu ugovora o izgradnji, izvođač je samostalno sticao opremu koja zahtijeva instalaciju i radi na svojoj instalaciji.
Zatim gotov predmet pokretne imovine prenosi kupca koji je međuevidentno lice s izvođačem. Kao što je primijetila Federalna porezna služba Rusije u pismu od 8. jula 2016. br. BS-4-11 / 12245, izuzeće od poreza na imovinu utvrđeno odlomkom
25 Član 381. Poreskog zakona o PORESKOJ FEDERACIJI, ne odnosi se na takvu pokretnu imovinu.

Automobili izdani nakon 1. januara 2013

Postoji Bill koji je uvela Vlada Ruske Federacije (br. 1155134-6), u slučaju kojim usvajanjem polja primjene naknada utvrđene iz stava 25. člana 381. Poreskog zakona o PORESKOM FEDERACIJI , od 1. januara 2017. bit će značajno proširen.

Njegova suština je da organizacije koje imaju u ravnoteži automobila objavljene od pokretanja
od 1. januara 2013. više neće plaćati porez iz njih s pokretnom imovinom. Odnosno bilo koji prevoz koji pripada kompaniji objavljen od 1. januara 2013.,
nekretnina će biti puštena iz poreza na imovinu. Ograničenje na nemogućnosti prednosti u slučaju sticanja automobila u međusobnoj osobi ili kao rezultat reorganizacije biće uklonjeno. Datum proizvodnje stroja bit će određen svojim vozilom. Služit će kao opravdanje za beneficije.

Stvari koje nisu povezane sa nekretninama (uključujući novac i hartije od vrednosti) priznaju se pokretnom imovinom. Registracija prava na pokretne stvari nije potrebna, osim u slučajevima navedenim u zakonu (klauzula 2 člana 130. Građanskog zakona Ruske Federacije). Kao što znate, državna registracija (registracija u saobraćajnoj policiji) potrebna je za takvu pokretnu imovinu kao vozila.

Porez na imovinu

Pokretna imovina prihvaćena na ravnoteži kao osnovna sredstva od 1. januara 2013. oslobođena je poreza na imovinu.

Bilješka

Od 2018. takva izuzeća bit će moguća samo u slučaju usvajanja relevantnog zakona (stav 25. čl. 381, čl. 381.1 poreznog zakona Ruske Federacije).

Organizacije su oslobođene poreza na porez na imovinu na pokretnu imovinu usvojenu od 1. januara 2013. kao osnovna sredstva, s izuzetkom pokretnih objekata u usvojenoj kao rezultat:

• reorganizacija ili likvidacija pravnih lica;
• prijenosi, uključujući akviziciju, imovinu između osoba priznatih u skladu s odredbama stava 2. člana 105.1 Poreskog zakona o ruskoj Federaciji sa međuzavisnim.

Ova ograničenja vrijede u slučaju postavljanja pokretne imovine na ravnotežu kao fiksnu procjenu u skladu sa klauzulom 4 PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstava" (odobreno po nalogu Ministarstva finansija Ruske Federacije 30. marta 2001. br. 26N).

Ako je pogonjena imovina prihvaćena kao rezultat reorganizacije, pokretna imovina ne uzima u obzir ne kao osnovna sredstva, određeno ograničenje u dijelu nemogućnosti korištenja pogodnosti nakon prijevoda ove nekretnine nije valjano (pismo Federalna porezna služba Rusije 18. aprila 2016. br. BS-4-11 / 6740).

Primjer 1. Početak nekretnina za porez na imovinu

Organizacija je primljena sa međuovisnog lica mladih životinja. Prema pravilima računovodstva, ogleda se na računu 11 "životinja na uzgoju i tov". Nakon prevođenja životinja do glavnog stada ogledaju se u sastavu osnovnih sredstava. Nakon takvog prevoda, organizacija će moći primijeniti korist od poreza na imovinu općenito.

Bilješka

Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 9. februara 2015. br. 03.5.2005. 13111 objašnjava da se naziv organizacije u skladu sa građanskim zakonom ne može smatrati reorganizacijom. To znači da ne postoji razlozi za odbijanje primene poreza na imovinu u slučaju kada je pokretna imovina zabilježena kao fiksna procjena od 1. januara 2013. godine. Prednosti od 1. januara 2015., pokretne imovine, usvojene kao osnovna sredstva tokom 2013-2014, kao rezultat reorganizacije.

Prevod robe u osnovnu imovinu

Ako je pokretna imovina stečena za preprodaju, ali tada ga je počela koristiti u svojim aktivnostima, porez će provjeriti kako su naknade za imovinu korištene u razdoblju prije prenosa na osnovna sredstva (pismo savezne porezne službe u rusiju od 5. septembra , 2017. Br. BS-4-21 / [Zaštićen e-poštom]).

Ako je organizacija stekla pokretnu imovinu za naknadnu prodaju i uzela u obzir na račun računovodstva, jer ova imovina nije podložna porezu na porez na imovinu zbog činjenice da nije glavna sredstva.

Ako organizacija ne podrazumijeva prodaju stečenog i uzeta u obzir kao pokret pokretne imovine, tada se ova pokretna imovina u računovodstvu treba prevesti u obzir 01 "osnovna sredstva". Od prenosa u osnovnu imovinu, mora se oporezivati \u200b\u200bimovinom organizacija.

Istovremeno, porezne vlasti u provođenju mjera kontrole mogu se testirati zakonitost odraz imovine na računu 41 u periodu prije nego što se odluči o prijenosu nje na sastav osnovnih sredstava.

Ako se organizacija nerazumno uzela u obzir kao proizvod u periodu prije nego što se odluči o korištenju nje u aktivnostima organizacije, to bi trebalo izvršiti ispravke u računovodstvu iz trenutka stjecanja, a u skladu s tim da odvojimo porez na imovinu organizacije u ovom periodu.

Podložno poštovanju nakon formiranja njegovog prihvatanja imovine na računovodstvo kao osnovna sredstva je trenutak kada su ulaganja i objekt dovršeni u upotrebu (operacija) (§ 4, 7 i 8 PBU 6/01).

To se odnosi na pokretnu imovinu usvojena kao osnovna sredstva prije 1. januara 2013., jer su nakon ovog datuma počela da porezne naknade.

Obratite pažnju na računovodstvene operacije robe za glavnicu. Upute za primjenu računovodstvenog računa za financijske i ekonomske aktivnosti organizacija (odobreno po nalogu Ministarstva finansija Rusije 31. oktobra 2000. godine br. 94N) ne predviđa prepisku računa 01 "osnovna sredstva" i 41 "roba". Ali u preambuli uputstava, naznačeno je da u slučaju činjenica ekonomske aktivnosti, prepiska o kojoj nije pružena u modelu, organizacija može dopuniti, promatrati ujednačene pristupe utvrđene uputama.

Dodajemo da će za operaciju u računovodstvu trebati dokumentarna opravdanje, na primjer, redoslijed glave. Tada će se zapisi dati na datum ovog rješenja:

Debit 08 kredit 41
- Nekretnina se uzima u obzir u sklopu nekomentalne imovine (stvarna vrijednost robe prenosi se na sastav kapitalnih investicija);

Debitno 01 Kredit 08
- Nadoknađen je glavni grad.

Kada još uvijek ne radi

Dozvolite da nastanemo na nekim pojašnjenjima Ministarstva financija.

S obzirom na pokretnu imovinu usvojena kao osnovna sredstva iz 1. januara 2013., u skladu sa sporazumom komisije zaključen sa međusobnoj osobi - komesare, kupac ima pravo na primijeniti korist iz stava 25. člana 381. Porezni kodeks Ruske Federacije . Korist ne djeluje ako je treća osoba (dobavljač) međusobno povezana s povjerenikom i (ili) kupcu (pismo Ministarstva finansija Rusije od 3. novembra 2016. br. 03-05-05-01 / 64423).

U sklopu ugovora o izgradnji, izvođač je samostalno sticao opremu koja zahtijeva instalaciju i radi na svojoj instalaciji. Zatim gotov predmet pokretne imovine prenosi kupca koji je međuevidentno lice s izvođačem. Kako je navela savezna porezna služba Rusije u pismu od 8. jula 2016. godine br. BS-4-11 / 12245, izuzeće od poreza na porez na imovinu, utvrđeno iz stava 25. člana 381. Poreskog zakona o PORESKOJ FEDERACIJI, ne odnosi se na takvu pokretnu imovinu.

Uključivanje pokretne imovine u Rusiju u potpunosti se otkazuje 2019. godine (Zakon je potpisan i stupio na snagu). U članku ćemo reći detalje otkaza i dati tablicu regijama Ruske Federacije.

Otkazivanje pokretne imovine u Ruskoj Federaciji

Savezni zakon br. 302-FZ od 1. januara 2019. u Rusiji u potpunosti otkazuje porez na pokretnu imovinu. To znači da od 2019. nije potrebno platiti porez na pokretnu imovinu. Takav porez je isključen iz poreskog zakona.

Šta je pokretna imovina

Definicija pokretne i nekretnine data je u članku 130. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

U nekretnine (nekretnine, nekretnine) uključuju zemljišne parcele, dijelove podzemnog dijela i sve što je čvrsto povezano sa zemljištem, odnosno predmeti, čiji je kretanje nemoguće bez nesrazmjerne štete, uključujući zgrade, građevine, objektima Nedovršena konstrukcija. Real-izjave također su podložne državnoj registraciji zračnih i morskih plovila, unutarnjih plovila, svemirskih objekata. Zakon na nekretnine može se pripisati drugim imovinom.

Stvari koje nisu povezane sa nekretninama, uključujući novac i hartije od vrijednosti, priznaju se pokretnom imovinom. Registracija prava na pokretne stvari nije potrebna, osim slučajeva navedenih u zakonu.

• Članak o temi:

Od članka 374. Poreskog zakona Ruske Federacije slijedi da se predmet oporezivanja na imovini određuje do 2019. u skladu sa članom 130. Građanskog zakona Ruske Federacije. Tako da su predmeti oporezivanja ruskih organizacija priznali pokretnu i nepokretnu imovinu (uključujući imovinu prenesene na privremeno posjedovanje, korištenje, odlaganje, povjerljivi ured, upisani u zajedničke aktivnosti ili su dobivene u skladu sa ugovor o koncesiji), uzimajući u obzir u bilansu kao objekti Glavnih sredstava na način propisanom za računovodstvo, osim ako nije drugačije određeno od strane člana 378, 378.1 i 378.2 poreznog zakona Ruske Federacije. Na primjer, to su automobili, oprema i druga pokretna imovina.

Istovremeno, zemljište zemljišta ne priznaju kao predmet oporezivanja poreza na imovinu. Takođe nije prepoznat kao objekt suda i objekata osnovnih sredstava uključena u prvoj ili drugoj grupi amortizacije.

Primjeri pokretne i nekretnine

Nekretnina- Sve je to čvrsto povezano sa zemljom. Kapitalne strukture, tvornice, kuće, tvornice itd. Takođe, zakon se odnosi na sud za nekretnine u unutrašnjem plivanju i svemirskom objektu.

Pokretna imovina - Sve što se ne odnosi na nekretnine, to su vrijednosne papire, novac, automobili itd.

Koji su morali platiti porez prije

Porez do 2019. godine platio je organizaciju u vezi s pokretnom imovinom. Izuzetak se vrši samo za male poslovanje - obveznice USN i Utii.

Podsjetimo, pojednostavljeni i prethodno pušteni od plaćanja poreza na imovinu (osim za objekte koji su uključeni na katastarskim popisima regija). Stoga mala preduzeća ne mogu brinuti.

Jednostavni brojevi neće platiti porez na imovinu sa automobilima, opremom i drugim pokretnim nekretninama. Od 2018. godine svaka regija sama određuje da li će pružiti privilegije za pokretnu imovinu.

• Vesti o temi:

Ako regija ne poduzme vlastiti zakon o prednostima, tada u 2018. kompanije plaćaju porez za pokretnu imovinu, usvojene za računovodstvo nakon 1. januara 2013., po stopi od 1,1 posto. Pravila o regionalnim prednostima ne tiču \u200b\u200bse jednostavnosti, jer su izuzeti od poreza iz svih imovinskih kretanja (stav 2-3 čl. 346.11 poreznog zakona Ruske Federacije).

Jednostavni porez plaćaju nekretninu samo iz katastarske vrijednosti nekretnina - trgovinski i poslovni objekti, stambeni prostori, koji kompanija ne uzima u obzir glavne sredstva.

Spisak regija u kojima je porez na imovinu uveden do 2019. godine

Ova tablica se primjenjuje prilikom plaćanja poreza za 2018. godinu. Od 2019. porez se ne plaća.

Pažnja!Pogledajte sadržaje u tabeli ispod. Ako u tablici nema regiona, to znači da morate platiti porez na pokretnu imovinu.

Od 2018. godine kompanija će moći da ne plati porez za pokretnu imovinu, samo ako će ovo pravo umetnuti predmet teme Ruske Federacije. Provjerite je li vaša regija ispod vaše regije. Ako nije - kompanija mora platiti porez na imovinu od 2018. godine za pokretnu imovinu koja se uzimala u obzir 1. januara 2013. godine.

Porezni porez na imovinu važi od 2018. godine (S izuzetkom prednosti navedenih u donjoj tablici):

Republika Adygea (Adygea), Republika Altai, Republika Baškortostan, Republika Buryatia, Republika Dagestan, Republika INGUSHETIA, Kabardino-Balkarska Republika, Republika Kalmokia, Karhay-Cherkess Republika Karelija, Republika Komi, Republika Komi, Republika Komi, Republika Komi Krim, Republika Mari El, Republika Mordovia, Republika Sakha (Yakutia), Republika Tyarstan (Tatarstan), Republika Tyva, Udmurt, Republika Khakassia, Čečenska Republika - Chečunska Republika - Chuvashia;

ALTAJNI TERITORIJA, TERORIJA TRANSBAIKAL, TERITORIJA KAMCHATKA, TERITORIJA KRASNODAR, TERITORIJA KRASNOYARSK, TERORIJER PERM, Primorski kraj, Stavropol teritorija, Khabarovska oblast; Regija Amur, Arkhangelsk, Regija Astrahan, Regija Belgorod, Regija Bryansk, Regija Volgograd, Regija Volonjež, Regija Ivanovo, Regija Kaluga, Regija Kaluga, Regija Kemerovo, Regija Kirov, Regija Kostroma, Kostroma , Kruska regija, Regija Leningrad, Regija Lipetsk, Regija Magadan, Regija Moskva, Regija Murmansk, Regija Novosibirska, Regija Orlenburg, Regija Oryol, Regija Penza, Regija Pskov, Regija Rostov, Ryazan, Područje Samara, regija Saratov, regija Sahalin, Regija Sverdlovsk, Regija Smolensk, Tambov, Tverskaya Oblast, Tomsk Region, Regija Tumen, Regija Tjumenska, Regija Ulyanovsk, Regija Chelyabins, Regija Čeljabins;

Moskva, Sankt Peterburg, Sevastopol;

Jevrejska autonomna regija; Nenets Autonomous Okrug, Khanty-Mansiysk Autonoman Okrug - Ugra, Chukotka Autonomni Okrug, Yamalo-Nenets Autonomni okrug.

Pažnja!Ova tabela sastavljena je popis regija u kojima se uvode beneficije. Ako regija nije navedena u tablici, tada kompanija mora platiti porez na pokretnu imovinu u periodima do 2019. godine.

Tabela pružaju naši kolege sa stranice.

• Ko ima pravo na naknade za imovinu
• Šta se mijenja u zakonodavstvu za računovođe
• Pet slučajeva za pripremu za promjene

Od 1. januara 2018. 14 regija će u potpunosti ili djelomično otkazati porez na pokretnu imovinu. Prikupljali smo se u istoj tabeli popis regija u kojima će beneficije važiti. Provjerite je li vaše područje u tablici. Ako nije - u 2018. godini, organizacija će platiti porez na pokretnu imovinu.

Podsjetimo da u 2017. godini organizacija ne plaća porez na pokretnu imovinu, koja je zabilježena kao osnovna sredstva od 1. januara 2013. godine. Pokretna imovina uključuje automobile, opremu, vrijednosne papire i tako dalje. Porezne naknade raskinuti će od 1. januara 2018. godine. Istovremeno, svaka regija ima pravo da se sama utvrdi, da bi se u 2018. godini u 2013. godini ili ne. Ako region nije primio svoj porezni zakon, organizacija mora platiti porez po stopi od 1,1 posto.

Regije u kojima ne trebate plaćati porez za pokretnu imovinu u 2018. godini

Od 2018. godine kompanija će moći da ne plati porez za pokretnu imovinu, samo ako će ovo pravo umetnuti predmet teme Ruske Federacije. Provjerite je li vaše područje u tablici. Ako nije - kompanija će morati platiti porez na imovinu za pokretnu imovinu koja je uzela u obzir od 1. januara 2013. godine.

Pogledajte ovdje češće - tablica se stalno ažurira. Usvojiti zakon moći može u bilo kojem trenutku, čak i temeljno. Uostalom, amandman poboljšava položaj poreskih obveznika. U tabeli - regijama koje su djelomično ili potpuno objavile pokretnu imovinu iz poreza.

1 koristi se ne odnosi na pokretnu imovinu koja se dobiva kao rezultat:
- reorganizacija ili likvidacija pravnih lica;
- Transakcije sa međuovisnim osobama.

Izuzetak je željeznički kotrljanje proizvedeno u 2013. godini, a kasnije (prema tehničkom pasošu). Takvi objekti ne podliježu porezu na imovinu bez obzira na ono što ih je organizacija primila. 2 Karakteristike primjene pogodnosti definirane su u članku 3. AaCon iz Smolensk regije 15. novembra 2017. br. 137-C i članak 3. Zakona Smolensk regije 6. oktobra 2017. godine. 95-S. 3 Da biste primijenili smanjenu stopu poreznom inspekciji, potrebno je dostaviti dokumente koji potvrđuju da se imovina odnosi na preferencijalne kategorije. 4 Lista imovine koja se odnosi na kategoriju inovativne visoko efikasne opreme, dat je u stavku 9. člana 2. Zakona Saratovskog kraja od 24. novembra 2003. godine. 73-OCD.