Oni koji plaćaju porez na dohodak od primljenih prihoda mogu se podijeliti u sljedeće kategorije: pojedinci (koji nisu individualni preduzetnici), individualni preduzetnici i drugi obveznici poreza na dohodak fizičkih lica.
| Ko plaća porez na dohodak fizičkih lica (član 1 člana 207, stav 1 člana 227, stav 1 člana 227.1 Poreskog zakona Ruske Federacije) | |
|---|---|
| Kategorija | Pojašnjenje |
| Obični pojedinci (ne individualni preduzetnici) | - poreski rezidenti Ruske Federacije; - koji nisu poreski rezidenti, ali su prihod ostvarili iz izvora u Rusiji |
| - na OSN -u; - primjenjuju posebne režime, ali plaćaju porez na dohodak fizičkih lica u odnosu na određene prihode; - koji su izgubili pravo korištenja jednog ili drugog posebnog načina rada |
|
| Ostali obveznici poreza na dohodak građana | - notari u privatnoj praksi; - advokati koji su osnovali advokatske kancelarije; - druga lica u privatnoj praksi |
U svrhu plaćanja poreza na dohodak građana, poreski rezidenti Ruske Federacije, po pravilu, su pojedinci koji su boravili u Rusiji najmanje 183 kalendarska dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci. Ovaj period se ne prekida za periode putovanja izvan Ruske Federacije, koji traju manje od 6 mjeseci, radi obuke / liječenja (klauzule 2, 2.1, član 207 Poreskog zakona Ruske Federacije).
To direktno zavisi od boravišta. Na primjer, prihod od rada rezidenata Ruske Federacije oporezuje se porezom na dohodak građana po stopi od 13%, a nerezidenata (uz neke izuzetke) po stopi od 30% (klauzule 1, 3, član 224 Poreski zakon Ruske Federacije).
Takvi porezni obveznici moraju izračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica, uplatiti porez u budžet, a također se prijaviti i Federalnoj inspekciji porezne službe podnošenjem deklaracije u obrascu 3-NDFL (odobreno Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 03.10.2018 N MMV-7-11 / [zaštićena e -pošta]).
| Kategorija plaćanja | Rok za prijavu | Rok za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica |
|---|---|---|
| Obični pojedinci | Najkasnije do 30. aprila godine koja slijedi izvještajnu (član 1 člana 229 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na primjer, morate se prijaviti za 2018. godinu najkasnije do 30. aprila 2019. godine. | Najkasnije do 15. jula godine koja slijedi za izvještajnom godinom (klauzula 6 člana 227, klauzula 4 člana 228 Poreskog zakona Ruske Federacije). |
| Individualni preduzetnici na posebnom režimu plaćaju porez na dohodak fizičkih lica u odnosu na neki prihod | ||
| Individualni preduzetnik za OSN (uključujući one koji su izgubili pravo na poseban režim) / Notari / Advokati | Akontacije se plaćaju po obavijestima Inspektorata Savezne poreske službe najkasnije do 15. jula, 15. oktobra izvještajne godine i 15. januara godine koja slijedi nakon izvještajne godine (član 9 člana 227 Poreskog zakona Ruske Federacije). Porez na dohodak fizičkih lica na kraju godine plaćeno najkasnije do 15. jula godine koja slijedi izvještajnu godinu (član 6 člana 227 Poreskog zakona Ruske Federacije). |
| Vrsta prekršaja | Kazna |
|---|---|
| Kršenje roka za podnošenje deklaracije | Za sve obveznike koji su dužni podnijeti deklaraciju: Novčanom kaznom od 5% iznosa poreza navedenog u deklaraciji za svaki pun ili nepotpun mjesec kašnjenja, ali ne više od 30% iznosa poreza na dohodak fizičkih lica i ne manje od 1000 rubalja ( |
Glavna vrsta direktnih poreza je porez na dohodak. U svakoj zemlji se postavlja pojedinačno, primjenjuje se na različite grupe ljudi, ima određene uvjete i zahtjeve za plaćanja.
Podaci o takvoj naknadi bit će korisni ne samo za poduzetnike, već i za pojedince koji ih također moraju platiti. Ispod IQReview detaljno će analizirati sve suptilnosti vezane za porez na dohodak.
Porez na prihod je naknada koju fizička i pravna lica plaćaju na bruto prihod umanjen za isplate koje su dokumentovane. Naknada se određuje kao postotak.
Formulaciju treba pojasniti odvojeno: porez na dohodak u Rusiji (kao i u nizu drugih zemalja) smatra se samo porezima od pojedinaca.Prihodi od organizacija(pravna lica) podležu porezu na prihod.IQReview razmotrit će oba ova smjera,fokus na porezu na dohodak fizičkih lica.
Porez na lični dohodak oporezuje se:
pojedinci koji imaju prebivalište u Ruskoj Federaciji (borave u zemlji najmanje 183 kalendarska dana u roku od 12 mjeseci);
pojedinci koji nemaju prebivalište u Ruskoj Federaciji (borave manje od 183 kalendarska dana godišnje), ali primaju prihod u zemlji.
WITH Sljedeći su dužni neovisno obavijestiti poreznu upravu o svojim prihodima:
Individualni preduzetnici.
Građani u privatnoj praksi (advokati, notari).
Pojedinci koji imaju prebivalište u Ruskoj Federaciji, a prihod ostvaruju izvan Rusije.
Pojedinci koji su primili poklone od neporeznih agenata (poreski agent je osoba koja ne plaća porez za sebe, već za drugog obveznika).
Pojedinci koji su primili prihod od prodaja imovine.
Pojedinci koji su primili prihod od kojeg porezni agenti nisu naplatili porez.
Pojedinci koji su osvojili nešto imovine ili novca u igrama zasnovanim na riziku.
Pojedinci koji primaju isplate kao nasljednici autora (izumi, književna djela, umjetnička djela, nauka).
Pojedinci koji na poklon dobijaju imovinu ili novac od drugih pojedinaca.
Porez na prihod potrebno je platiti:
Sve vrste pravnih lica u Rusiji (LLC, OJSC, CJSC, itd.).
Strana pravna lica koja posluju na teritoriji Ruske Federacije putem predstavništva ili ostvaruju profit u Ruskoj Federaciji na bilo koji drugi način.
Strana pravna lica koja su priznata kao poreski rezidenti Ruske Federacije.
Strana pravna lica kojima se zapravo upravlja iz Ruske Federacije, osim ako je druga mogućnost predviđena međunarodnim poreskim ugovorom.
Među pravnim licima od poreza pušten:
Povrat poreza
Organizacije koje rade na posebnim poreskim sistemima.
Organizacije koje plaćaju naknade za kockanje.
Organizacije koje sudjeluju u inovacijskom projektu Skolkovo.
Po zakonu, pojedinci su dužni plaćati porez na dohodak fizičkih lica iz sljedećih prihoda:
Od nadnica.
Od isporuke nekretnine.
Iz bilo kojeg izvora prihoda koji se nalazi u drugim zemljama.
Od dobitaka u igrama povezanim s rizikom (lutrije, nagradne igre).
Ne podleže porezu na dohodak fizičkih lica:
Državne naknade, osim isplata privremene invalidnosti.
Obezbeđen besplatan životni prostor.
Pogodnosti za komunalne račune.
Plaćanje sredstava za hranu ili izdavanje prirodnih obroka.
Naknada za štetu po zdravlje.
Otpremnine.
Isplate članovima porodice u slučaju smrti državnih službenika koji su bili na dužnosti.
Sredstva koja nadoknađuju obavljanje radnih zadataka (službeno putovanje, selidba na dužnost).
Sve naknade naknade utvrđene su zakonodavstvom Ruske Federacije i lokalnim vlastima.
Donator (za davanje krvi, majčino mlijeko).
Alimentacija.
Grantovi koji se dodjeljuju za podršku nauci, obrazovanju, kulturi i umjetnosti. Koncedent može biti ili ruska ili strana organizacija, što mora odobriti Vlada Ruske Federacije.
Nagrade za dostignuća u nauci, obrazovanju, kulturi, književnosti, umetnosti. Popis nagrada mora odobriti Vlada Ruske Federacije.
Sve vrste jednokratne materijalne pomoći (humanitarna pomoć, isplate žrtvama prirodnih katastrofa ili terorističkih akata na teritoriju Rusije, isplate siromašnima itd.).
Sredstva od prodaje nekretnina koje su u vlasništvu vlasnika više od 5 godina.
Sredstva i imovina koju je građanin naslijedio.
Sredstva i imovina koju je građanin dobio na poklon od člana porodice ili bliskog rođaka.
Sredstva primljena od prodaje proizvoda koji su uzgajani na ličnim pomoćnim parcelama ili na farmama (živih i prerađenih). su oslobođeni plaćanja 5 godina počevši od godine registracije.
Sredstva primljena od prodaje ili kao plaća za sakupljanje ljekovitog bilja, bobičastog voća, orašastih plodova, gljiva ili bilo kojih drugih divljih proizvoda. Od plaćanja poreza na dohodak oslobođeni su samo prihodi koji se primaju od organizacija licenciranih za industrijsku berbu određenih vrsta biljaka.
Sredstva koja primaju članovi porodičnih (plemenskih) zajednica malih naroda Sjevera. Oni su oslobođeni poreza na dohodak građana samo ako se bave industrijama tradicionalnim za svoju nacionalnost.
Sredstva koja lovci primaju za isporuku ubranog krzna, krzna, kože, mesa - ako je lov proveden prema licenci.
Pojedinačni poduzetnici koji plaćaju jedinstveni porez na pripisani prihod. Takav porez na prihod individualnog poduzetnika moguć je ako se društvo bavi određenom vrstom djelatnosti za koju je predviđena takva mogućnost oporezivanja.
Plaće vojnika, mornara, predradnika i narednika koji služe vojni rok.
Sve vrste pomoći koje se prenose veteranima i invalidima Drugog svjetskog rata, kao i udovicama vojnog osoblja koje su poginule u neprijateljstvima s Finskom, Japanom u Drugom svjetskom ratu.
Sredstva koja se doniraju siročadi mlađoj od 24 godine i koriste za obrazovanje u licenciranim obrazovnim ustanovama.
Poreska prijava mora se podnijeti nadzornom tijelu na mjestu registracije. Rok za podnošenje izvještaja je 30. april svake godine.
Pojedinci ne plaćaju porez na plate lično - plaća ih kompanija (koja je u ovom slučaju poreski agent). Deklaracija se može podnijeti i u papirnom obliku i na daljinu - u elektroničkom obliku.
Stopa poreza U drugim slučajevimaporez na lični dohodakplativo najkasnije do 15. jula godine koja slijedi nakon perioda u kojem je deklaracija podnesena.
Porez na lični dohodak obračunava se prema sljedećoj formuli:
Poreska stopa * Poreska osnovica.
Poreski zakon Ruske Federacije predviđa sljedeće stope:
13% - pogodno za većinu stanovnika Ruske Federacije. To uključuje plate, prihode od prodaje imovine i naknade.
15% — pogodno za pojedince koji nisu rezidenti Ruske Federacije koji primaju prihod od ruskih preduzeća.
30% - odnosi se na sav prihod pojedinaca koji nisu rezidenti Ruske Federacije.
35% — maksimalna stopa koja se primjenjuje na sve dobitke i nagrade, prihod od depozita u bankama (ako prelaze utvrđene iznose), kao i na niz drugih slučajeva predviđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
H poreska osnovica se utvrđuje pojedinačno za svaku vrstu prihoda.
Prema zakonu, poslodavac je dužan da zadrži porez na dohodak građana iz plate svojih zaposlenih. Implementiranozadržavanje poreza na dohodak na sledeći način:
Zbrajaju se sve točke koje čine konačnu plaću: stopa, dodaci, bonusi, poticaji itd.
Ako su dostupne, stavke koje se odnose na poreske olakšice (materijalna pomoć, beneficije itd).
Od dobivenog broja oduzima se 13% (veličina poreza na dohodak građana, usvojena u Ruskoj Federaciji).
Izuzetak su samo individualni preduzetnici sa kojima kompanija radi na osnovu ugovora o saradnji.
Od gore navedenih 13% može se zahtijevati odbitak - povrat dijela ranije uplaćenih sredstava.
Prema važećem Poreskom zakonu Ruske Federacije, predviđene su sljedeće vrste odbitaka:
Standard. Odnosi se na "žrtve Černobila", djecu sa invaliditetom, roditelje i supružnike ubijenih tokom pogubljenja vojnog osoblja. Potpuna lista osoba navedena je u stavovima 1, 2 i 4 čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije. Štaviše, svaka osoba ima pravo na samo jedan odbitak. Ako građanin padne ispod nekoliko točaka odjednom, odabire se maksimalni iznos povrata.
Social. Uključuje troškove za obrazovanje, dobrotvorne svrhe, liječenje i kupovinu lijekova, dobrovoljno životno osiguranje, troškove za dio finansirane radne penzije.
Property. Pravo na primanje imaju osobe koje su prodale ili kupile nekretnine, bile angažovane na izgradnji kuće ili kupile zemljište.
Profesionalno.
Odbitak za prijenos gubitaka. Mogu ga dobiti osobe koje obavljaju poslove sa vrijednosnim papirima i finansijskim instrumentima terminskih transakcija. U ovom području aktivnosti troškovi često mogu premašiti prihod. U slučaju takvog negativnog rezultata, nastali gubitak se može prenijeti u naredni period (godinu).
D Da biste vratili dio uplaćenih sredstava, morate podnijeti zahtjev upućen poslodavcu (poreznom agentu) ili poreznom tijelu na mjestu registracije. Iznos refundiranog iznosa određuje se za svaku grupu posebno.
Građani koji su oslobođeni poreza na dohodak građana ne mogu zahtijevati odbitke:
Nezaposleni - osobe koje nemaju izvor prihoda osim državnih davanja.
Pojedinačni preduzetnici koji rade po posebnim poreskim sistemima.
Odvojeno, trebali bismo se zadržati na pravilima oporezivanja preduzeća koja se odnose na.
Za individualne poduzetnike postoji nekoliko mogućnosti plaćanja poreza na dohodak, a svaka od njih ima svoje karakteristike. Najčešće, pojedinačni poduzetnik može samostalno izabrati vrstu oporezivanja koja će se na njega odnositi.
U nastavku ćemo analizirati postojeće opcije.
"Standardna" i najpopularnija opcija. Omogućava sljedeće naknade za prihod organizacije:
Porez na lični dohodak - plaća se od svih prihoda preduzetnika.
Porez na nepokretnost koja se vodi u preduzetničkoj djelatnosti.
Vrste poreza za fizička lica U ovom slučaju, nedostatak je barem što sam proces izvještavanja postaje kompliciraniji. Kao individualni poduzetnik, građanin plaća PDV, a kao pojedinac - porez na dohodak građana, odnosno morate platiti 2 takse.
UTII ( jedinstveni porez na pripisani prihod) - opcija koja se može primijeniti na sljedeća područja aktivnosti:
Prijevozničke usluge za prijevoz putnika i (ako se obavljaju cestovnim putem).
Usluge privremenog smještaja (primanje sredstava od).
Javna ishrana.
Industrija maloprodaje.
Pružanje veterinarskih usluga.
Pružanje potrošačkih usluga u različitim smjerovima.
Popravak, održavanje itd.
Zakup trgovačkih mjesta, zemljišta.
Izbor UTII -a omogućava preduzetniku da prikupi nekoliko poreza u jednoj naplati.
Za individualne poduzetnike, jedinstveni porez na pripisani prihod zamjenjuje:
Porez na individualnu imovinu, koji se primjenjuje pri poslovanju.
Za pravna lica UTII zamjenjuje:
Porez na dobit.
Porez na imovinu preduzeća.
Ova shema oporezivanja pogodna je i korisna za uspješne i stabilne organizacije. No, u početnoj fazi aktivnosti kompanije, kada još nema financijske stabilnosti, UTII može, naprotiv, uzrokovati poteškoće.
Iznos plaćanja izračunava se prema formuli:
(Poreska osnovica * Poreska stopa) - Premije osiguranja.
Patent je sistem oporezivanja pogodan za građane koji rade za sebe, ali iz nekog razloga ne žele registrirati individualnog poduzetnika. Ovo su i tutori i vlasnici kuća koji ga iznajmljuju. Ukupno regulatorni akti Ruske Federacije predviđaju 63 vrste djelatnosti koje se mogu oporezivati prema patentnom sistemu. U regijama, lokalne vlasti mogu nadopuniti ovu listu. U osnovi, sve vrste aktivnosti vezane su za uslužni sektor.
Ova vrsta oporezivanja pojavila se relativno nedavno (2014. godine) i još nije stekla popularnost. Razlog je taj što većina građana kojima bi koristilo korištenje patentnog djela "u sivom", uglavnom bez plaćanja poreza na svoje aktivnosti.
Princip prikupljanja je kupovina patenta (dozvole) za obavljanje određene djelatnosti.
Pojednostavljeni sistem oporezivanja najčešća je opcija među malim preduzećima. Može se platiti u dva iznosa:
Od prihoda. U ovom slučaju iznos naknade je fiksnih 6% svih prihoda koji su primljeni u izvještajnom periodu.
Od prihoda minus rashodi (samo oni troškovi koji su predviđeni Poreskim zakonikom Ruske Federacije mogu biti prihvatljivi za troškove). U ovom slučaju, naknada je fiksnih 15%.
Karakteristično
Porez na lični dohodak Izravni je porez koji se usmjerava izravno na prihod poreznih obveznika.
Poreski obveznici Porez na dohodak fizičkih lica priznaju se kao pojedinci koji su poreski rezidenti Ruske Federacije, kao i pojedinci koji primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji koji nisu poreski rezidenti Ruske Federacije.
Pravna osnova
U skladu sa članom 57 Ustava Ruske Federacije, svi su dužni da plaćaju zakonom utvrđene poreze i takse. Zakoni koji uspostavljaju nove poreze ili pogoršavaju položaj poreskih obveznika nemaju retroaktivno dejstvo.
Ustavna obaveza plaćanja poreza i taksi je univerzalna i primjenjuje se na sve (princip jednakosti poreskih obveznika). U Uredbi Ustavnog suda Ruske Federacije od 21. marta 1997. N 5-P, naznačeno je da se radi osiguranja regulacije oporezivanja u skladu s Ustavom Ruske Federacije ovo načelo jednakosti zahtijeva obavezno razmatranje stvarne sposobnosti plaćanja poreza, zasnovane na pravnim načelima pravičnosti i proporcionalnosti. Također, u oblasti poreskih odnosa nije dopušteno utvrđivanje dodatnih, kao ni povećanih poreskih stopa u zavisnosti od oblika vlasništva ili organizaciono -pravnog oblika preduzetničke djelatnosti, kao i lokacije poreskog obveznika i drugih diskriminatornih osnove.
Kao što znate, porezni sistem Ruske Federacije sastoji se od tri grupe poreza: saveznih, regionalnih i lokalnih.
Porez na dohodak građana (PIT) je federalni porez, odnosno utvrđen je Poreskim zakonom Ruske Federacije i mora se plaćati na cijeloj teritoriji Ruske Federacije.
Porez na dohodak fizičkih lica je glavni porez koji plaćaju pojedinci. Ostatak su u prirodi poreza na imovinu ili dažbina i nemaju takvu pravilnost u plaćanju. Porez na dohodak fizičkih lica plaća apsolutna većina građana mjesečno, a često se preračunava i dodatno plaća na kraju kalendarske godine.
U skladu s člankom 11. Poreskog zakona Ruske Federacije, pojedinci su:
1. Državljani Ruske Federacije. Prema članu 5. Zakona od 31. maja 2002. N 62-FZ "O državljanstvu Ruske Federacije", građani Ruske Federacije su:
a) osobe koje imaju državljanstvo Ruske Federacije na dan stupanja na snagu navedenog zakona:
b) lica koja su stekla državljanstvo Ruske Federacije u skladu sa ovim zakonom.
2. Strani državljani. U skladu sa članom 3. Zakona od 31.05.2002. N 62-FZ "O državljanstvu Ruske Federacije", to su osobe koje nisu državljani Ruske Federacije i imaju državljanstvo (državljanstvo) strane države;
3. Osobe bez državljanstva, odnosno osobe koje nisu državljani Ruske Federacije i nemaju dokaz o državljanstvu strane države (član 3. Zakona od 31.05.2002. N 62-FZ "O državljanstvu Ruske Federacije") ))
Na osnovu člana 207. Poreskog zakona Ruske Federacije, obveznici poreza na dohodak fizičkih lica podijeljeni su u dvije kategorije:
1. Pojedinci koji su poreski rezidenti Ruske Federacije. Ako u ovom slučaju djeluju kao obveznici poreza na dohodak građana, podrazumijeva se da su primili prihod koji se odnosi na predmet oporezivanja. Poreski rezidenti su pojedinci koji zapravo borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci. Istovremeno, period boravka pojedinca u Ruskoj Federaciji ne prekida se za periode njegovog odlaska izvan Ruske Federacije, ako je odlazak izvršen na kratkotrajno (to jest manje od šest mjeseci) liječenje ili obuka.
Treba imati na umu da se ruska vojna lica koja služe u inostranstvu, kao i zaposlenici državnih organa i lokalnih vlasti upućeni na rad izvan Ruske Federacije, priznaju kao porezni rezidenti Ruske Federacije, bez obzira na to koliko su dugo proveli u Ruska Federacija ....
2. Pojedinci koji primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji, a istovremeno nisu poreski rezidenti Ruske Federacije. U skladu s tim, ovo se odnosi na druga lica koja su, u skladu s člankom 208. Poreskog zakona Ruske Federacije, primila, uključujući:
Dividende i kamate od ruske organizacije, a osim toga - kamate primljene od ruskih individualnih preduzetnika i (ili) strane organizacije u vezi sa aktivnostima zasebnog pododjeljenja takve organizacije u Ruskoj Federaciji;
Isplate osiguranja u slučaju osiguranog slučaja, uključujući periodična plaćanja osiguranja i (ili) plaćanja vezana za učešće ugovarača osiguranja u prihodu od ulaganja osiguravača, osim toga - iznose otkupa od ruske organizacije i (ili) od strane organizacija primljena u vezi sa aktivnostima njenog posebnog odjeljenja u Ruskoj Federaciji;
Prihodi od korištenja autorskih ili drugih srodnih prava u Ruskoj Federaciji;
Prihod od zakupa ili druge upotrebe imovine koja se nalazi u Ruskoj Federaciji.
Predmet oporezivanja
Predmet oporezivanja su osobe koje su prema Poreskom zakonu Ruske Federacije obavezne platiti određeni porez. Glavna kategorija subjekata oporezivanja su obveznici i obveznici plaćanja taksi. Poreski obveznici i obveznici naknada su organizacije i pojedinci koji su, u skladu s Poreskim zakonikom Ruske Federacije, dužni platiti poreze, odnosno (ili) takse.
Predmet oporezivanja
Predmet oporezivanja, prema članku 209. Poreskog zakona Ruske Federacije, je prihod koji su primili porezni obveznici - pojedinci, ako su porezni rezidenti Ruske Federacije, iz izvora u Ruskoj Federaciji i (ili) iz izvora izvan Ruske Federacije.
Stopa poreza
U skladu sa čl. 53 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreska stopa je iznos poreznih davanja po jedinici mjerenja poreske osnovice.
Poreski period za porez na dohodak fizičkih lica je jedna kalendarska godina, a poreske stope za porez na dohodak fizičkih lica utvrđene su čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije. U skladu s ovim člankom, predviđene su četiri različite porezne stope za različite vrste prihoda:
1) opšta poreska stopa od 13%;
2) poreska stopa na dividende iznosi 9%;
3) poreska stopa na hipotekarne transakcije iznosi 9%;
4) poreska stopa na prihod lica koja nisu poreski rezidenti Ruske Federacije, u iznosu od 30%;
5) posebna poreska stopa za određene vrste prihoda u iznosu od 35%:
vrijednost dobitaka i nagrada u iznosu većem od 4.000 rubalja;
prihod od kamata na depozite u bankama veći od iznosa obračunatog na osnovu tekuće stope refinansiranja tokom perioda za koji su obračunate kamate na rublja depozite i 9% godišnje na depozite u stranoj valuti
iznos uštede na kamati pri prijemu pozajmljenih sredstava u smislu prekoračenja utvrđene veličine
u obliku plaćanja za korištenje sredstava članova "kreditne zadruge potrošača" (dioničari), kao i kamate za korištenje "zadruge potrošača poljoprivrednih kredita" sredstava prikupljenih u obliku zajmova od članova potrošačke zadruge za poljoprivredne kredite ili pridruženi članovi potrošačke zadruge za poljoprivredne kredite, u smislu prekoračenja određenih veličina
Oporezivi period
Poreski period jednak je kalendarskoj godini. (Član 216. Poreskog zakona Ruske Federacije)
Uslovi plaćanja
Poreski agenti prenose iznose poreza najkasnije do dana stvarnog prijema gotovine od banke za isplatu prihoda ili do dana prijenosa prihoda na račun poreskog obveznika u banci.
Odraz u računovodstvu (obračunavanje i prijenos)
Poreski agenti vode evidenciju o prihodima koje su pojedinci primili u poreskom periodu, poreskim olakšicama odobrenim pojedincima, obračunatim i zadržanim porezima u registrima poreskog računovodstva.
Do 1. aprila godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda, poreski agenti dostavljaju poreskom organu na mjestu njihove registracije podatke o prihodima pojedinaca za protekli poreski period (obrazac 2-NDFL).
Navedene podatke porezni agenti dostavljaju u elektroničkom obliku ili na elektronskim medijima. S obzirom na broj pojedinaca koji su u poreznom periodu ostvarili prihod, do 10 osoba, porezni agenti mogu takve podatke dostaviti na papiru. (sa izmjenama i dopunama FZ-a od 29. juna 2012. N 97-FZ)
Određene kategorije pojedinaca plaćaju porez na mjestu registracije poreskog obveznika najkasnije do 15. jula godine koja je istekla za poreski period. Istodobno, porezni obveznici plaćaju predujmove na temelju prijava poreza:
za januar - jun - najkasnije do 15. jula tekuće godine u iznosu od 1/2 godišnjeg iznosa avansa
za jul - septembar - najkasnije do 15. oktobra tekuće godine u iznosu od 1/4 godišnjeg iznosa avansa;
za oktobar - decembar - najkasnije do 15. januara naredne godine u iznosu od 1/4 godišnjeg iznosa avansa.
Ovaj odjeljak je posvećen postupku plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (inače porez na dohodak fizičkih lica, porez na dohodak). Pitanja kao što su:
Ko je obveznik poreza na dohodak fizičkih lica;
Vrste oporezivog prihoda;
Vrste prihoda neoporezivih;
Pojam poreske stope i poreske osnovice, vrste poreskih stopa;
Postupak plaćanja poreza na dohodak građana.
U skladu sa poreskim zakonodavstvom, porez na dohodak fizičkih lica je vrsta direktnog poreza koji se primjenjuje na pojedince koji primaju službeni prihod. Ovaj porez je glavni porez iz glavne grupe poreza. Prema trenutnom poreznom zakonodavstvu Ruske Federacije, porez se obračunava u obliku određenog postotka, koji se uzima iz ukupnog ukupnog prihoda građanina Ruske Federacije, s izuzetkom dokumentiranih troškova. Dakle, ko je osoba koja mora uplatiti porez na dohodak građana u državni budžet?
Osobe koje plaćaju porez na dohodak (obveznici poreza) su pojedinci koji se mogu podijeliti u dvije glavne grupe:
Važno je zapamtiti da je zakonodavna vlast Rusije odredila datum - 30. april - koji je krajnji rok za podnošenje informacija o prihodima poreskim vlastima. Ovaj se datum odnosi na određene kategorije građana Ruske Federacije koji su dužni dostaviti takve podatke. No, napominjemo da osobe koje nisu obvezne prijaviti svoje prihode na propisan način imaju pravo podnijeti poreznu prijavu tijekom cijele kalendarske godine, ne ograničavajući se na datum 30. aprila.
Dakle, razmotrimo kako su, prema Poreskom zakonu (u daljem tekstu - Poreski zakonik Ruske Federacije), svi pojedinci podijeljeni u kategorije poreznih obveznika. Oni su dužni poreskom organu samostalno dostaviti podatke o prihodu najkasnije do 30. aprila:
Nisu sve vrste prihoda koje pojedinci primaju na teritoriju Ruske Federacije (ili izvan nje, kako je gore opisano) podložne porezu na dohodak. Ti prihodi koji se oporezuju porezom na dohodak fizičkih lica uključuju:
Postojeće porezno zakonodavstvo Rusije u odnosu na pojedince određuje nekoliko vrsta poreskih stopa. Trenutno ih ima pet. A porezna osnovica (to jest iznos prihoda koji će se oporezivati) određuje se za svaku od vrsta stopa u posebnom redoslijedu.
Po prijemu prihoda od fizičkog lica u obliku kamate od vlasništva nad obveznicama sa statusom hipotekarnog pokrića, i uz uslov izdavanja prije 1. januara 2007. godine;
Prihod koji su primili osnivači posebnih programa za pokriće hipoteke od povjerenja, a važan uslov je sticanje potvrde o učešću najkasnije do 1. januara 2007. godine.
2. Stopa od 13% postavljena je pod sljedećim uslovima:
Prihodi od prodaje imovine, plaće, razne naknade regulisane zakonskim aktima, kao i neke druge vrste prihoda biće oporezivane porezom na dohodak građana po stopi od 13% za rezidente Ruske Federacije.
Ako pojedinac nije porezni rezident Ruske Federacije, tada se slična stopa dodjeljuje u sljedećim slučajevima:
Radna aktivnost;
Radna aktivnost, prema zakonu, daje ekskluzivno pravo stranim državljanima koji su visoko kvalifikovani stručnjaci da primaju ovu stopu poreza na dohodak građana;
Radnu aktivnost obavljaju građani sunarodnika koji žive u inozemstvu, ali su se stalno nastanili u Ruskoj Federaciji. Ovo pravo je sadržano u posebnom državnom programu na saveznom nivou;
Radne aktivnosti koje obavljaju građani Ruske Federacije kao posada broda koji plovi pod zastavom Rusije.
Od 2015. godine prihod pojedinca u obliku dividendi oporezuje se po stopi od 13%. Ranije je takav prihod bio podložan stopi od 9%.
3. Postavljena je stopa od 15% u jedinom slučaju, kada građani bez statusa poreskog rezidenta Ruske Federacije primaju prihod u obliku dividendi od ruskih kompanija.
4. Određena je stopa od 30% poresko zakonodavstvo Ruske Federacije za pojedince bez statusa rezidenta Ruske Federacije za druge vrste prihoda (isključujući dividende);
5. 35% stopa maksimalno je moguće na teritoriju naše zemlje i utvrđuje se u sljedećim slučajevima:
Prihod u obliku dobitaka od lutrije od organizatora;
Prihodi od kamata na depozite u ruskim bankama u slučaju prekoračenja utvrđenog iznosa;
Prihodi ostvareni u obliku štednje kamata pri dobijanju kredita ili kredita od poreznog obveznika rezidenta Ruske Federacije, ako je navedeni dio premašen;
Prihodi ostvareni u obliku plaćanja za korištenje sredstava iz kredita ili kredita dioničara. Osim toga, ovo uključuje i kamate od sredstava primljenih od članova zemljoradničke zadruge u obliku kredita, opet u dijelu kada se dokaže činjenica prekoračenja utvrđenih iznosa.
Porez na lični dohodak obično obračunava poslodavac i plaća ga istovremeno s obračunom plaće. Međutim, ponekad građanin mora samostalno izračunati i platiti porez, na primjer, prilikom iznajmljivanja nekretnine. Da bi to učinila, osoba mora samostalno popuniti deklaraciju u obliku 3-NDFL.
Postoji nekoliko načina plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica.
Prvo, na službenoj web stranici Savezne porezne službe postoji web usluga s kojom možete generirati dokumentaciju za plaćanje poreza na dohodak fizičkih osoba, kao i poreznu prijavu u propisanom obrascu 3-NDFL.
Drugo, paket dokumenata možete sastaviti i predati lično u poreznoj upravi u mjestu prebivališta. Adresu najbližeg poreznog ureda možete saznati i na službenoj web stranici Federalne porezne službe. Obrazac za prijavu poreza biće dostavljen poreskoj upravi.
U brojnim slučajevima predviđenim zakonom, plaćeni porez na dohodak građana može se vratiti izdavanjem porezne olakšice. Više detalja o vrstama poreznih olakšica i specifičnostima njihovog pružanja - u odjeljku "
Porez na dohodak fizičkih lica je glavna vrsta direktnih poreza. Reći ćemo vam kako izračunati porez na dohodak fizičkih lica, koje su stope poreza na dohodak fizičkih lica, a šta se ne oporezuje.
Svaki računovođa može jednostavnim riječima objasniti šta je porez na dohodak fizičkih lica. Ovo je porez koji se odnosi na sve pojedince. Naplaćuje se na prihod.
Ponekad možete čuti da je porez na lični dohodak porez na prihod. Ali nije ispravno to tako zvati. Porez na lični dohodak treba dešifrirati upravo kao porez na lični dohodak. Stručnjaci u programu "" na tečaju "Porez na dohodak fizičkih lica" govore o opštim pravilima za obračun poreza na dohodak fizičkih lica.
Pogledajmo koje nam dekodiranje poreza na dohodak daje Federalna porezna služba na web stranici tax ru.
Porez na dohodak fizičkih lica je glavna vrsta direktnih poreza. Izračunava se kao postotak ukupnog prihoda pojedinaca, umanjen za dokumentovane troškove, u skladu sa važećim zakonodavstvom.
Postupak plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica u Ruskoj Federaciji utvrđen je Poreskim zakonom. Porez na lični dohodak oporezuje se od svih pojedinaca koji su primili prihod. To uključuje plate i bonuse, prihod od prodaje imovine, autorske naknade za intelektualne aktivnosti, poklone i dobitke, isplate bolovanja. Ali napominjemo da porez na dohodak fizičkih lica ne plaćaju sami pojedinci, već kompanije od kojih su primili prihod. Izuzetak je da je prihod isplaćen u naturi.
Pojedinac može samostalno saznati koji porez na dohodak je preduzeće prenijelo. Da biste to učinili, tražite od poslodavca 2-NDFL certifikat. Uzorak potvrde o porezu na dohodak fizičkih lica, pogledajte dolje.
U Poreskom zakonu Ruske Federacije porez na dohodak fizičkih lica zauzima jedno od najvećih poglavlja. Da biste proučili porez na dohodak fizičkih lica, pročitajte poglavlje 23 Poreskog zakona Ruske Federacije. Što se tiče poreza na dohodak građana, Poreski zakon predviđa četrdeset pet članova - od 207 do 233.
Poreski zakon uključuje sljedeće odredbe o porezu na dohodak fizičkih lica:
Osim ovih odjeljaka, Poreski zakon sadrži veliki blok o odbitcima poreza na dohodak fizičkih lica. Proverite da li ispravno navodite i odbitke i i.
Pojedinci su obveznici poreza na dohodak građana. Mogu se podijeliti u dvije grupe:
Predmet poreza na dohodak građana su prihodi koje ostvare porezni obveznici. Izvori takvog prihoda mogu biti u Ruskoj Federaciji i u inostranstvu (član 209. Poreskog zakona Ruske Federacije). Sve ovisi o tome je li uplatitelj rezident ili nije.
Za poreske rezidente, prihod i od ruskih kompanija i od stranih poslodavaca podliježe porezu na dohodak građana.
Ako se porez obračunava za nerezidente, tada se uzima u obzir prihod od ruskih poslodavaca.
Kod takođe sadrži uplate od kojih se ne treba računati porez na dohodak fizičkih lica. Spisak prihoda koji se ne oporezuju porezom na dohodak fizičkih lica sadržan je u članu 217 Poreskog zakona. Zatvoren je. Iznosi koji se u njemu ne spominju, po pravilu, uključeni su u poresku osnovicu zaposlenog.
Tabela sa stopama poreza na dohodak fizičkih lica
|
Stopa poreza na dohodak fizičkih lica |
Prihodi na koje se primjenjuje stopa poreza na dohodak fizičkih lica |
Član Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
Stopa poreza na dohodak fizičkih lica koristi se za sljedeće vrste prihoda:
|
Klauzula 5 čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
|
Po ovoj stopi, NLFL se izračunava prema prihodu koji stanovnik ostvaruje od rada iz izvora na teritoriji Ruske Federacije i u inostranstvu. |
klauzula 1 čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
|
Poreska stopa od 15% primjenjuje se za izračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica na dividende koje nerezidenti primaju od ruskih organizacija. |
klauzula 3 čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
|
Prihod nerezidenata oporezuje se po stopi od 30 posto poreza na dohodak fizičkih lica, s izuzetkom sljedećih prihoda:
|
klauzula 3 čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije |
|
|
Oporezivi prihod po stopi od 35% na porez na dohodak fizičkih lica je:
|
klauzula 2 čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije |
Da biste provjerili šta je porez na dohodak fizičkih lica, a šta nije, pogledajte član 217. Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovaj članak o porezu na dohodak fizičkih lica posvećen je prihodima koji nisu oporezivi ili, kako kažu, oslobođeni oporezivanja.
Porez na dohodak fizičkih lica ne oporezuje se posebno sljedećim iznosima:
Ne uzimajte u obzir neoporezivi prihod pri obračunu poreza na dohodak fizičkih lica. Spisak prihoda koji se oporezuju porezom na dohodak građana možete pronaći u članovima 211 - 214.7 i 214.9 - 215 Poreskog zakona.
Razmislite koje su prednosti poreza na dohodak građana u 2018. godini. Prilikom utvrđivanja poreske osnovice, poreski obveznik ima pravo na poreske olakšice. Postoje četiri vrste takvih neobičnih poreskih olakšica za porez na dohodak fizičkih lica:
Poreski zakon ima sljedeće vrste poreskih olakšica:
Da biste primili takvu olakšicu u pogledu poreza na dohodak, krajem godine podnesite prijave poreza na dohodak poreznoj upravi u mjestu vašeg prebivališta. Deklaraciji priložite kopije dokumenata koji potvrđuju pravo na odbitak. Također, odbitci se mogu ostvariti prije diplomiranja od poslodavca. Da biste to učinili, obratite se inspekciji radi obavještenja kojim se potvrđuje pravo na odbitak. Dostavljeni dokument zajedno sa prijavom dostavite računovodstvu.
Poreski obveznici imaju pravo na odbitak poreza na imovinu za sljedeće operacije:
„Osoba ima pravo na odbitak poreza na imovinu za porez na dohodak fizičkih lica u iznosu troškova potrošenih na kupovinu stanova ili zemljišta na teritoriju Ruske Federacije. Za to se možete prijaviti ili u poreznoj upravi ili u svojoj kompaniji u kojoj osoba radi po ugovoru o radu. Razmotrit ćemo samo posljednji slučaj, jer on zanima računovođe kompanija. "
Predavanje se može preuzeti u programu "" u predmetu "Porez na dohodak fizičkih lica".
Sav prihod koji se oporezuje porezom na dohodak građana po stopi od 13% može se smanjiti odbitkom imovine. Izuzetak su prihodi od učešća u kapitalu (član 3 člana 210 Poreskog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva finansija od 29. maja 2015. godine br. 03-04-05 / 31059).
Da biste primili odbitak imovine, napišite izjavu i poslodavcu dostavite obavještenje o inspekciji (član 8 člana 220 Poreskog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva finansija od 7. aprila 2016. br. 03-04 -06 / 19768).
Pojedinačni dohodak oporezovan porezom na dohodak fizičkih lica po stopi od 13 posto može se smanjiti standardnim odbitcima (klauzula 3 članka 210, klauzula 1 članka 218, stav 1 članka 224 Poreskog zakona Ruske Federacije). Mogu se podijeliti u dvije vrste:
Porezi na dohodak fizičkih lica za djecu zavise od starosti djeteta i njegovog prioriteta. Njihove veličine možete pronaći u tablici.
Standardni odbitak za djecu
Da biste dobili standardni odbitak, podnesite zahtjev računovodstvenom odjelu i priložite kopije popratne dokumentacije.
Profesionalni porezni odbici mogu se ostvariti u iznosu stvarno nastalih i dokumentiranih troškova. No, ponekad poduzetnici mogu računati na 20 posto svog ukupnog prihoda.
Olakšice poreza na dohodak fizičkih lica moći će se ostvariti u 2018. godini za sljedeće iznose:
Ako se troškovi ne mogu potvrditi dokumentima, iznos odbitka je ograničen. Možete ih vidjeti u tabeli.
Tablica ograničenja za profesionalne odbitke ako se troškovi ne mogu dokumentirati
|
Standardi troškova (kao postotak iznosa obračunatog prihoda) |
|
|
Stvaranje književnih djela, uključujući za kazalište, kino, scenu i cirkus |
|
|
Stvaranje umjetničkih i grafičkih djela, fotografskih djela za štampu, djela arhitekture i dizajna |
|
|
Stvaranje skulptorskih djela, monumentalnog i dekorativnog slikarstva, umjetnosti i zanata i ukrasne umjetnosti, štafelajnog slikarstva, kazališne i filmske dekorativne umjetnosti i grafike, rađenih u različitim tehnikama |
|
|
Stvaranje audiovizualnih djela (video, televizija i film) |
|
|
Stvaranje muzičkih djela: muzičko -scenska djela (opere, baleti, muzičke komedije), simfonijska, horska, kamerna djela, djela za limeni orkestar, originalna muzika za film, televizijske i video filmove i pozorišne predstave |
|
|
druga muzička djela, uključujući i ona pripremljena za objavljivanje |
|
|
Izvođenje književnih i umjetničkih djela |
|
|
Izrada naučnih radova i razvoj |
|
|
Izumi, korisni modeli i stvaranje industrijskog dizajna (u iznosu prihoda ostvarenog u prve dvije godine korištenja) |
Za profesionalni odbitak, podnesite zahtjev za besplatni obrazac agentu za odbitke. U nedostatku poreznog agenta, profesionalni odbitak može se dobiti od porezne uprave. Da biste to učinili, na kraju poreznog razdoblja predajte 3-NDFL i priložite dokumente koji potvrđuju troškove.
Opšta pravila za obračun poreza na dohodak fizičkih lica sadržana su u članu 225. Poreskog zakona Ruske Federacije. Formula za obračun poreza na dohodak građana je sljedeća (formula za obračun poreza na dohodak fizičkih lica od iznosa koji se plaća):
Primjer izračuna poreza na dohodak fizičkih lica (izračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica iz plate)
Mjesečni prihod zaposlenika iznosio je 52.000 rubalja. Odbici mu nisu omogućeni. Porez se obračunava po stopi od 13%. Računovođa će prikupiti porez na lični dohodak za ukupan prihod od 52.000 rubalja. Iznos poreza na dohodak fizičkih lica iznosit će 6.760 rubalja. (52.000 rubalja x 13%).
Postupak za obračun poreza na dohodak fizičkih lica je sljedeći:
Ponekad kompanije koriste obračun poreza na dohodak građana iz suprotnog. Odnosno, oni tačno znaju koliko bi zaposlenik trebao imati u rukama. I od tog iznosa oni određuju koliko će prihoda staviti u ugovor o radu. To se može učiniti ako zaposlenik nema odbitaka. Za izračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica iz suprotnog, upotrijebite formulu:
Može se nazvati i formulom za obračun poreza na dohodak fizičkih lica iz iznosa koji je na raspolaganju.
« Preplaćeni porez na dohodak fizičkih lica može se kompenzirati sa predstojećim plaćanjem ovog poreza. Ali samo ako govorimo o iznosima koje je organizacija nepotrebno zadržala od zaposlenih i prebacila u budžet (dopis Ministarstva finansija od 22. januara 2018. br. 03-02-07 / 1/3224). Ako je porez preplaćen zbog greške u plaćanju, ne može se kompenzirati za buduća plaćanja. »
Prema opštim pravilima, porez se prenosi najviše sljedećeg dana nakon što je izdat pojedincu. Poseban rok za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica zavisi od vrste prihoda. Tablica će vam pomoći u navigaciji.
Tabela sa rokovima plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica za različite vrste prihoda
Ako dan dospijeća za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica pada na vikend ili praznik, odgađa se za sljedeći radni dan.
Jedno od glavnih pitanja koje si pojedinci postavljaju je ko treba da računa i plati porez na dohodak građana. Objašnjavamo - u većini slučajeva porez na dohodak fizičkih lica obračunava poreski agent. Ko je poreski agent za porez na dohodak fizičkih lica? Organizacije i poduzetnici koji plaćaju prihod svojim zaposlenicima porezni su agenti u odnosu na njih. To znači da će dužnosti poreznog agenta za porez na dohodak fizičkih lica uključivati:
Porez se smatra kumulativnim iznosom od početka poreskog perioda na kraju svakog mjeseca za sav prihod oporezivan po stopi od 13 posto za porez na dohodak fizičkih lica. Porez na prihod na koji se primjenjuju druge stope poreza na dohodak fizičkih lica porezni agent obračunava odvojeno.
Poreski agenti su dužni da zadrže porez na dohodak fizičkih lica iz prihoda poreskih obveznika kada su stvarno plaćeni. Na primjer, na dan plaćanja. Oni odbijaju porez od prihoda zaposlenika i taj novac prenose inspekciji. Smatra se da je obaveza poreskog agenta da plati porez na dohodak fizičkih lica ispunjena kada novac stigne do poreskih vlasti.
Plaćanje za NFDL vrši se putem platnog naloga. Kako ga popuniti možete vidjeti na donjoj slici.
Pojedinačni preduzetnik koji isplaćuje plate zaposlenima ima dvije kvalitete. Prvo, on samostalno obračunava porez na svoj prihod. Drugo, djeluje kao porezni agent za zaposlene.
Pretpostavimo da osim plate imate i druge izvore prihoda. Na primjer, poslovanje, iznajmljivanje nekretnine itd. U ovom slučaju morate voditi zasebnu evidenciju prihoda. Računovodstvo zavisi od toga ko plaća porez na dohodak građana. Postoje dvije kategorije prihoda - za koje morate sami izračunati porez i za koje porezni agent zadržava porez.
Porez treba platiti:
Računovođa prilikom sastavljanja plaćanja, kao i zahtjeva za kompenzaciju ili povrat, postavlja pitanje - je li porez na dohodak građana savezni ili regionalni porez?
Član 13 Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži zatvorenu listu saveznih poreza i taksi. Porez na lični dohodak je savezni porez. Način na koji se porez na dohodak fizičkih lica raspodjeljuje među budžetima opisan je u Zakonu o budžetu.
