• Dio I.
  • Odjeljak V.1. Međuovisna lica. Opće odredbe o cijenama i oporezivanju. Poreska kontrola zbog transakcija između međuovisnih osoba. Sporazum o cijenama
    • Poglavlje 14.4. Kontrolirane transakcije. Priprema i podnošenje dokumentacije za poresku kontrolu. Obavijest kontroliranih transakcija

Član 105.14. Kontrolirane transakcije

1. Za potrebe ovog Kodeksa, kontrolirane transakcije prepoznaju transakcije između međuovisnih osoba (uzimajući u obzir karakteristike predviđene u ovom članku). Sljedeće transakcije jednake su transakcijama među međuovisnim osobama za potrebe ovog Kodeksa:

1) skup transakcija za implementaciju (preprodaje) robe (obavljanje radova, pružanje usluga) počinjeno sa sudjelovanjem (posredovanjem) ne-međuodredenih osoba (uzimajući u obzir značajke predviđene ovim podstavkom) . Skup transakcija u ovom podstavku jednak je transakciji između međuovisnih osoba, bez uzimanja u obzir prisustvo trećih strana, uz sudjelovanje (s posredovanjem) koje se takav skup transakcija počinje, pod uvjetom da takve treće strane nisu priznale međusobnošću i sudjelovanjem u navedenim agregacijskim transakcijama:

u ovom setu transakcija nisu izvršene dodatne funkcije, osim organizacije prodaje (preprodaje) robe (performanse, usluge, pružanje usluga) od strane jedne osobe u drugu osobu priznatu kao međusobno povezanu s ovom osobom;

nema rizika i ne koriste imovinu za organizaciju prodaje (preprodaje) robe (radova, pružajući usluge) od strane jedne osobe u drugu osobu priznatu kao međusobno povezanu sa ovom osobom;

2) transakcije u oblasti vanjske trgovine robom globalne trgovine dionicama;

3) transakcije, čija je jedna strana osoba, mjesto registracije ili mjesto prebivališta, odnosno mjesto poreznog stanovništva od kojih su država ili teritorija uključena u popis država i teritorija koje je odobrilo Ministarstvo financija Ruske Federacije u skladu sa pod-klauzulom 1 stava 3. člana 284. ovog zakona. Za potrebe ovog podstavka, ako aktivnosti ruske organizacije čine stalnu zastupljenost u državi ili na teritoriji koja je uključena u popis naveden u ovom podstavku, a analizirana transakcija odnosi se na ovu aktivnost, a zatim u smislu tog analiziranog Transakcija, takva se organizacija smatra osobama, čiju je web mjesto za registraciju država ili teritorija uključena na navedenu listu.

2. Transakcija između međuovisnih osoba, web mjesta za registraciju ili mjesto prebivališta ili porezno prebivalište svih stranaka i korisnika u kojima je Ruska Federacija prepoznata kao kontrolirana (osim ako iz stava 3., 4. i 6 godina ne predviđaju se ruska Federacija u kojima je Ruska Federacija. ovog člana) Ako postoji barem jedna od sljedećih okolnosti:

1) iznos prihoda od transakcija (zbroj cijena transakcija) između ovih osoba za odgovarajuću kalendarsku godinu prelazi 1 milijardu rubalja;

2) Jedna od strana u transakciji je porezni obveznik za vađenje minerala, izračunato na poreznoj stopi utvrđenoj u procentima, a predmet transakcije je minirani mineralni resurs prepoznat za određeni dio transakcije kao objekta oporezivanja za vađenje minerala u kojima se oporezivanje proizvodi poreznim stopom postavljenim kao procent;

3) Barem jedna od strana transakcije je porezni obveznik koji se primjenjuje jedan od sljedećih posebnih poreznih režima: porezni sustav za poljoprivredne proizvođače (jedinstveni poljoprivredni porez) ili porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisuju prihod za određene vrste aktivnosti (ako se relevantna transakcija zaključi u takvim aktivnostima), a između ostalog koji su stranke ove transakcije, postoji osoba koja ne primjenjuje navedene posebne porezne režime;

4) Barem jedna od strana u transakciji puštena je iz obaveza poreskog obveznika porezne dobit organizacija ili se odnosi na poreznu osnovu na poreznu stopu od 0 posto u skladu sa stavkom 5.1 člana 284. ovog zakona, Dok druga strana transakcije nije puštena (nije oslobođena) od ovih dužnosti i ne primjenjuje se (ne koristi) poreznu stopu od 0 posto u određenim okolnostima;

5) Barem jedna strana transakcije je stanovnik posebne ekonomske zone ili učesnika u slobodnoj ekonomskoj zoni, poreski režim u kojem pruža posebne koristi za porez na dohodak (u poređenju s općim poreznim režimom u relevantnoj Predmet Ruske Federacije), dok druga strana (stranke) transakcije nije (ne) stanovnik takve posebne ekonomske zone ili učesnika u tako slobodnoj ekonomskoj zoni;

6) transakcija se bavi istovremeno sa sljedećim uvjetima:

jedan dio transakcije je porezni obveznik naveden u stavku 1. člana 275.2 ovog zakonika i uzima u obzir prihode (troškove) na takvu transakciju u određivanju porezne osnovice za porez na dohodak u skladu sa članom 275.2 ovog zakona;

bilo koji drugi dio transakcije nije porezni obveznik naveden u stavku 1. člana 275.2 ovog zakonika ili je porezni obveznik naveden u stavku 1. člana 275.2 ovog zakonika, ali ne uzima u obzir prihode (troškove) na takvu a Transakcija u određivanju porezne osnovice za porez na dohodak u organizacijama u skladu sa članom 275.2 ovog zakona;

7) Barem jedna od strana u transakciji je sudionik u regionalnom investicijskom projektu koji se primjenjuje porezne stopom na porez na dohodak koji se može pripisati saveznom budžetu, u iznosu od 0 posto i (ili) smanjene porezne stope o porezu na dohodak koji će se pripisati budžetu predmet Ruske Federacije, na način i o uvjetima predviđenim u člancima 284. i 284.3-1 ovog zakona;

8) barem jedna od strana transakcije je istraživački korporativni centar naveden u saveznom zakonu "o inovativnom centru" Skolkovo "(u daljnjem tekstu kao Istraživački korporativni centar), primjenjujući izuzeće od ispunjenja poreznog obveznika za Porez na dodanu vrijednost u skladu s člankom 145.1 dijelova drugog ovog kodeksa.

3. Transakcije predviđene podstavcima 2, 4 - 8 stav 2. ovog člana priznaju se kontroliranim ako iznos prihoda na transakcijama između tih osoba za odgovarajuću kalendarsku godinu prelazi 60 milijuna rubalja.

Transakcije predviđene podstavkom 3 stava 2. ovog člana priznaju se kontroliranim ako iznos prihoda na transakcije između tih osoba za odgovarajuću kalendarsku godinu prelazi 100 milijuna rubalja.

4. Bez obzira da li se transakcije predviđene u stavcima 1 - 3 ovog članka zadovoljavaju sljedeće transakcije:

1) od kojih su stranke koje su sudionici iste konsolidirane grupe poreskih obveznika formiranih u skladu s ovim kodeksom (s izuzetkom transakcija čiji je predmet minirani mineral, prepoznat kao oporezivanje mineralnog rudarstva, koji proizvodi oporezivanje po poreznoj stopi, utvrđeno u procentu);

2) od kojih su stranke koje su osobe koje u isto vrijeme zadovoljavaju sljedeće zahtjeve:

ovi pojedinci su registrovani u jednom temu Ruske Federacije;

ove osobe nemaju odvojene odjeljenja na teritorijama drugih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, kao i izvan Ruske Federacije;

ove osobe ne plaćaju porez na profit organizacija proračunima drugih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije;

ovi pojedinci nemaju gubitke (uključujući gubitke prošlih razdoblja koje se prenose u buduće porezne periode) usvojene pri izračunavanju poreza na dohodak;

ne postoje okolnosti za prepoznavanje transakcija koje obavljaju takve osobe koje su kontrolirane u skladu sa podstavkama 2 do 7 stav 2. ovog člana;

3) transakcije između poreskih obveznika navedenih u stavku 1. člana 275.2 ovog zakonika, koje se izvode u provedbi aktivnosti koje se odnose na vađenje sirovina ugljikovodika na novom morskom uglju ugljikovodika, u odnosu na isti depozit;

4) međubankarske zajmove (depoziti) sa periodom do sedam kalendarskih dana (uključujući);

5) u oblasti vojno-tehničke saradnje Ruske Federacije sa stranim državama provedenim u skladu sa saveznim zakonom od 19. jula 1998. N 114-FZ "o vojno-tehničkoj saradnji Ruske Federacije sa stranim državama";

6) transakcije za pružanje garancija (garancija) u slučaju da su sve strane takve transakcije ruske organizacije koje nisu banke;

7) Transakcije za pružanje zajmova bez interesa između međuovisnih osoba, mesta registracije ili mesta prebivališta svih stranaka i korisnika za koje je Ruska Federacija.

5. Transakcije predviđene podstavkom 2 stava 1. ovog člana priznaju se kontroliranim ako su predmet takvih transakcija roba koja je dio jedne ili više sljedećih robnih grupa:

1) ulje i roba proizvedena iz ulja;

2) obojeni metali;

3) obojeni metali;

4) mineralna gnojiva;

5) plemeniti metali i drago kamenje.

6. Kodeksi robe navedene u stavu 5. ovog člana, u skladu s nomenklarom robe vanjske ekonomske aktivnosti određuju Federalno izvršno tijelo, obavljajući funkcije za razvoj javnih politika i regulatorne pravne propise u oblasti spoljne trgovine .

7. Transakcije predviđene podstavcima 2 i 3 stava 1. ovog člana priznaju se kontroliranim ako iznos prihoda na takvim transakcijama posvećenim jednoj osobi za odgovarajuću kalendarsku godinu prelazi 60 miliona rubalja.

8. Za potrebe ovog kodeksa, koncept "vanjske trgovine robom" koristi se u značenju utvrđenom zakonodavstvom Ruske Federacije o vanjskotrgovinskim aktivnostima.

9. Za potrebe ovog člana iznos prihoda za transakcije za kalendarsku godinu utvrđen je dodavanjem prihoda primljenih od strane takvih transakcija sa jednom osobom (međusobno ovisne osobe) za kalendarsku godinu, uzimajući u obzir postupak uspostavljanja prihoda po poglavlju 25 ovog zakona. U određivanju iznosa prihoda na transakcijama, savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada, za potrebe ovog člana, ima pravo da provjeri iznos prihoda primljenog tržišnim nivoima, uzimajući u obzir Odredbe poglavlja 14.2 i poglavlje 14.3 ovog zakona.

10. Na zahtjev saveznog izvršnog tijela ovlašteno za kontrolu i nadzor nad porezima, Sud može priznati transakciju kontroliranim u prisustvu dovoljnih razloga za vjerovanje da je ova transakcija dio prevedenih u grupu počinjenih homogenih transakcija Da bi se stvorili uslovi pod kojima takva transakcija ne bih odgovorila na znakove kontrolirane transakcije utvrđene ovim članom.

11. Prepoznavanje kontroliranih transakcija vrši se uzimajući u obzir odredbe stava 13. člana 105.3 ovog zakona.

Kontrolirane transakcije 2019. - Kriteriji njih bit će prikazani u nastavku u tabeli - provode se s međuzavisnim i ekvivalentnim njima. Takve transakcije podložne su dodatnoj kontroli od strane FTS-a, jer njihove stranke mogu ući u dogovornost i pružiti neistinu podatke o operacijama kako bi se izbjegla utaje poreza. Smatraju njihovim specifičnostima.

Koji su glavni kriteriji za kontrolirane transakcije u 2019. godini

Kontrolirane transakcije podložne su verifikaciji FTS-a za dostupnost ili nedostatak namjera učesnika u relevantnim transakcijama kako bi se izbjegli porezi (smanjuju) kroz nerazumne manipulacije s cijenama robe i usluga koje su podložne dogovorima. Dakle, smanjujući cijenu u ugovoru, obveznik može smanjiti poreznu bazu, a povećava se - za povećanje baze podataka za izračunavanje odbitaka na PDV-u i precjenjivanju troškova. Ove akcije su ilegalne.

Razmatraju se općenito, transakcije između međuovisnih osoba i transakcija koje su jednake onima (stav 1. člana 105.14 poreznog zakona Ruske Federacije) razmatraju. Istovremeno, ugovore ovise o cilju utvrđivanja kontrole transakcija uključuju kriterije navedene u čl. 105.1 Porezni broj Ruske Federacije, ali za potrebe priznavanja transakcija između njih pod kontrolom umjetnosti. 105.14 poreskog zakona Ruske Federacije uspostavio je određene kriterije. Spektar ovih kriterija je prilično širok. Nadalje u posebnim odjeljcima članka, razmotrit ćemo njihovu suštinu više.

Može biti jednak kontroliranim mogućim transakcijama u kojima su uključene "nepotrebne" posrednike, transakcije u oblasti spoljne trgovine robom svjetske trgovine dionicama i neki drugi. Pored toga, Sud može prepoznati transakciju koja kontrolira aplikaciju FNS (stav 10 čl. 105.14 poreznog zakona Ruske Federacije).

Predmeti kontroliranih transakcija u različitim kombinacijama mogu biti međuzavisni ili ekvivalentni onima:

• stanovnici poreza i nerezidenti Ruske Federacije;
• ruske firme;
• strane firme.

Vrijedi napomenuti da subjekti kontrole FNS-a (za iste prekršaje na početku članka) mogu biti teoretski, ne samo međusobno ovisni, već i bilo koja druga osoba koja su se povećala poreznim vlastima da obratite pažnju - Na primjer, provođenjem nerazumnog podcjenjivanja ili precjenjivanja cijena ugovora (pismo FTS 02.11.2012. Br. EF-4-3 / 18615). Međutim, sudovi se odnose na čekove savezne porezne službe PFS-a koje nisu ovisne, a ne previše lojalne (odluka oružanih snaga Ruske Federacije od 01.02.2016. Br. AKPI15-1383).

Kontrolirane transakcije - 2019: Kriteriji u tabelarnom obliku

Naši stručnjaci su za vas razvili poseban stol, u kojem su razlozi detaljno otkrivene da pripisuju određene kategorije učesnika u poslovanju (porezni stanovnici Ruske Federacije, nerezidenti Ruske Federacije, međusobno ovisnika ) na subjekte kontroliranih transakcija. U ovom prilagođenom za kontroliranu transakciju, tablica - kriteriji 2019. godine, koji posao poslovanja može koristiti za procjenu svojih ugovora za manifestaciju dodatnog interesa od njih iz FTS-a.

Ne priznaju kontrolirane transakcije navedene u stavku 4. čl. 105.14 poreskog zakona Ruske Federacije, posebno:

• između sudionika jedne konsolidovane grupe poreznih obveznika;

Izuzetak - transakcije s rudarskim fosilima, oporeziva po procent, kao i transakcije, prihod (rashodi) na koji se uzimaju u obzir pri izračunavanju porezne osnovice za dodatni prihod od proizvodnje ugljikovodika.

• između osoba koje su istovremeno:

• registrovano u jednom temu Ruske Federacije;
• nemaju op u drugim predmetima Ruske Federacije, izvan Ruske Federacije;
• ne plaćaju porez na dobit budžetima drugih predmeta Ruske Federacije;
• ne postoje uvjeti za prepoznavanje transakcija koje kontroliraju kriterije utvrđene sub. 2-6 str. 2 Art. 105.14 poreskog zakona Ruske Federacije;
• nemaju gubitke (uključujući gubitke proteklih perioda koji nose za buduće periode);

• da bi se osigurali garancije (garancije), ako su sve strane ne-banke ruske organizacije;
• o pružanju zajmova bez interesa između međuovisnih osoba - stanovnika Ruske Federacije itd.

Razmotrivši koji su kriteriji uspostavljeni za kontrolirane transakcije u 2019. godini, mi studiramo takav aspekt odnosa između poreznih obveznika i FTS-a, kao izvještavanje o relevantnim ugovorima.

Ono što je izveštavanje instalirano za kontrolirane transakcije ("1C" i objedinjeni obrasci)

U skladu sa stavkom 2. čl. 105.16 Porezni zakonik Ruske Federacije Učesnici kontroliranih ugovora trebali bi poslati dokument izveštaja poreznim službama - Obaveštenje. Izraz njene pošiljke krajem godine - 20. maja, koji slijedi izvještavanje. U 2019. godini ovaj dokument se sastavlja u obrascu koji je odobren redoslijedom FTS od 07.05.2018. Br. MMB-7-13 / [Zaštićen e-poštom] Možete ga preuzeti na našoj web stranici referencom.

Ovaj obrazac uključuje:

• lista naslova, koja odražava informacije o poreznom obvezniku - IP ili Jurlice;
• odjeljci 1A i 1b, u kojima se informacije bilježe o svakoj od kontroliranih transakcija (transakcijskih grupa);
• odjeljci 2 i 3, koji bilježe podatke o kolegama poreskog obveznika na kontroliranim ugovorima (ugovorne grupe).

Možete ispuniti obavijest i ručno i uz pomoć popularnih računovodstvenih programa, poput 1c. Možete ga poslati na FTS na papiru ili u elektroničkom obliku od strane TKS-a.

Rezultati

Zakonodavstvo Ruske Federacije definira širok spektar potencijalnih subjekata kontroliranih transakcija. Oni mogu biti i ruske i strane firme koje rade u Ruskoj Federaciji. U većini slučajeva, oni će biti međusobno ovisni sa partnerima za transakciju ili će imati status ekvivalenta međuzapozitima s njima. Do 20. maja sljedeće godine porezni obveznici trebaju biti prijavljeni FNS-u o kontroliranim transakcijama.

Za potrebe ovog Kodeksa, transakcije su prepoznate između međuovisnih osoba (uzimajući u obzir značajke predviđene u ovom članku). Sljedeće transakcije jednake su transakcijama među međuovisnim osobama za potrebe ovog Kodeksa:

• 1) skup transakcija za implementaciju (preprodaje) robe (rad, pružanje usluga) počinjena sa sudjelovanjem (posredovanjem) ne-međuodredenih osoba (uzimajući u obzir karakteristike predviđene u ovom podmetniku) . Skup transakcija u ovom podstavku jednak je transakciji između međuovisnih osoba, bez uzimanja u obzir prisustvo trećih strana, uz sudjelovanje (s posredovanjem) koje se takav skup transakcija počinje, pod uvjetom da takve treće strane nisu priznale međusobnošću i sudjelovanjem u navedenim agregacijskim transakcijama:
• u ovom setu transakcija nisu izvršene dodatne funkcije, osim organizacije prodaje (preprodaje) robe (performanse, usluge, pružanje usluga) od strane jedne osobe u drugu osobu priznatu kao međusobno povezanu s ovom osobom;
• nema rizika i ne koriste imovinu za organizaciju prodaje (preprodaje) robe (radova, pružajući usluge) od strane jedne osobe u drugu osobu priznatu kao međusobno povezanu sa ovom osobom;
• 2) transakcije u oblasti vanjske trgovine robom globalne trgovine dionicama;
• 3) transakcije, čija je jedna strana osoba, mjesto registracije ili mjesto prebivališta, odnosno mjesto poreznog stanovništva od kojih su država ili teritorija uključena u popis država i teritorija koje je odobrilo Ministarstvo financija Ruske Federacije u skladu sa pod-klauzulom 1 stava 3. člana 284. ovog zakona. Za potrebe ovog podstavka, ako aktivnosti ruske organizacije čine stalnu zastupljenost u državi ili na teritoriji koja je uključena u popis naveden u ovom podstavku, a analizirana transakcija odnosi se na ovu aktivnost, a zatim u smislu tog analiziranog Transakcija, takva se organizacija smatra osobama, čiju je web mjesto za registraciju država ili teritorija uključena na navedenu listu.

Transakcija između međuovisnih osoba, mesta registracije ili mesta prebivališta ili prebivalište poreza svih stranaka i korisnika u kojima je Ruska Federacija priznata kao kontrolirana (osim ako to ne predviđaju od stavova 3, 4 i 6 ovog Članak) Ako postoji barem jedna od sljedećih okolnosti:

• 1) Stranke transakcije primjenjuju različite stope na porez na dohodak (s izuzetkom predviđenih stopa dostavu stavcima 2 - 4 člana 284. ovog zakonika) na profitiranje iz aktivnosti, što je zaključilo ovu transakciju;
• 2) Jedna od strana u transakciji je porezni obveznik za vađenje minerala, izračunato na poreznoj stopi utvrđenoj u procentima, a predmet transakcije je minirani mineralni resurs prepoznat za određeni dio transakcije kao objekta oporezivanja za vađenje minerala u kojima se oporezivanje proizvodi poreznim stopom postavljenim kao procent;
• 3) Barem jedna od strana transakcije je porezni obveznik koji se primjenjuje jedan od sljedećih posebnih poreznih režima: porezni sustav za poljoprivredne proizvođače (jedinstveni poljoprivredni porez) ili porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisuju prihod za određene vrste aktivnosti (ako se relevantna transakcija zaključi u takvim aktivnostima), a između ostalog koji su stranke ove transakcije, postoji osoba koja ne primjenjuje navedene posebne porezne režime;
• 4) Jedna od strana u transakciji oslobađa se iz obaveza poreskog obveznika porezne dobiti od organizacija;
• 5) Povećana snaga. - Savezni zakon od 03.08.2018 n 302-FZ;
• 6) transakcija se bavi istovremeno sa sljedećim uvjetima:
• jedan dio transakcije je porezni obveznik naveden u stavku 1. člana 275.2 ovog zakonika i uzima u obzir prihode (troškove) na takvu transakciju u određivanju porezne osnovice za porez na dohodak u skladu sa članom 275.2 ovog zakona;
• bilo koji drugi dio transakcije nije porezni obveznik naveden u stavku 1. člana 275.2 ovog zakonika ili je porezni obveznik naveden u stavku 1. člana 275.2 ovog zakonika, ali ne uzima u obzir prihode (troškove) na takvu a Transakcija u određivanju porezne osnovice za porez na dohodak u organizacijama u skladu sa članom 275.2 ovog zakona;
• 7) podignuta moć. - Savezni zakon od 03.08.2018 n 302-FZ;
• 8) Barem jedna od strana u transakciji je istraživački korporativni centar naveden u saveznom zakonu "o inovativnom centru" Skolkovo "(u daljnjem tekstu kao ovaj Codex - istraživački korporativni centar) ili učesnik projekta u skladu sa Savezni zakon 29. jula 2017. N 216 -FZ "o inovativnim naučnim i tehnološkim centrima i izmjenama i dopunama odabranih zakonodavnih akata Ruske Federacije", primjenjujući izuzeće iz ispunjenja dužnosti poreskog obveznika u skladu s člankom 145.1 sekunde ovog kodeksa;
• 9) barem jedna od stranaka transakcije primjenjuje odbitak poreza na porez na ulaganja tokom poreznog perioda, predviđen u članku 286.1 ovog zakona;
• 10) Barem jedna od strana transakcije je porezni obveznik poreza na dodatni prihod od vađenja ugljikovodičnih sirovina i prihoda (rashoda) na takvu transakciju uzimaju u obzir pri određivanju porezne osnovice za porez na dodatne Prihodi od vađenja ugljikovodičnih sirovina.

Transakcije predviđene iz stava 1. ovog člana priznaju se kontroliranim ako iznos prihoda na transakcije između tih osoba za odgovarajući kalendar prelazi 60 miliona rubalja.

Transakcije predviđene u stavku 2. ovog člana priznaju se kontroliranim ako iznos prihoda na transakcije između navedenih osoba za odgovarajući kalendar prelazi 1 milijardu rubalja.

Bez obzira da li su transakcije zadovoljne uvjetima predviđenim u stavovima 1 - 3 ovog člana ne priznaju se sljedećim transakcijama:

• 1) od kojih su stranke koje su sudionici iste konsolidirane grupe poreskih obveznika formiranih u skladu s ovim kodeksom (s izuzetkom transakcija čiji je predmet minirani mineral, prepoznat kao oporezivanje mineralnog rudarstva, koji proizvodi oporezivanje po poreznu stopu, uspostavljeno kao postotak, kao i transakcije, prihodi (troškovi) na koji se uzimaju u obzir pri određivanju porezne osnovice za dodatni prihod od vađenja ugljikovodičnih sirovina);
• 2) od kojih su stranke koje su osobe koje u isto vrijeme zadovoljavaju sljedeće zahtjeve:
• ovi pojedinci su registrovani u jednom temu Ruske Federacije;
• ove osobe nemaju odvojene odjeljenja na teritorijama drugih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, kao i izvan Ruske Federacije;
• ove osobe ne plaćaju porez na profit organizacija proračunima drugih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije;
• ovi pojedinci nemaju gubitke (uključujući gubitke prošlih razdoblja koje se prenose u buduće porezne periode) usvojene pri izračunavanju poreza na dohodak;
• ne postoje okolnosti za prepoznavanje transakcija koje obavljaju takve osobe koje su kontrolirane u skladu sa podstavkama 2 do 7 stav 2. ovog člana;
• 3) Transakcije između poreskih obveznika navedenih u stavu 1. članu 275.2 ovog Kodeksa koje su činile u obavljanju aktivnosti vezanih za vađenje sirovina ugljikovodika na novom pomorskom polju ugljikovodičnih sirovina u odnosu na isto polje (dio podzemlja) - Prije raspodjele u odgovarajućem dijelu podzemnog sula prvog novog morskog dna ugljikovodičnih sirovina);
• 4) međubankarske zajmove (depoziti) sa periodom do sedam kalendarskih dana (uključujući);
• 5) u oblasti vojno-tehničke saradnje Ruske Federacije sa stranim državama provedenim u skladu sa saveznim zakonom od 19. jula 1998. N 114-FZ "o vojno-tehničkoj saradnji Ruske Federacije sa stranim državama";
• 6) transakcije za pružanje garancija (garancija) u slučaju da su sve strane takve transakcije ruske organizacije koje nisu banke;
• 7) Transakcije za pružanje zajmova bez interesa između međuovisnih osoba, mesta registracije ili mesta prebivališta svih stranaka i korisnika za koje je Ruska Federacija.

Transakcije predviđene podstavkom 2 stava 1. ovog člana priznaju se kontroliranim ako su predmet takvih transakcija roba koja je dio jedne ili više sljedećih grupa proizvoda:

• 1) ulje i roba proizvedena iz ulja;
• 2) obojeni metali;
• 3) obojeni metali;
• 4) mineralna gnojiva;
• 5) plemeniti metali i drago kamenje.

Kodeksi robe navedene u stavku 5. ovog člana, u skladu s robnim nomenklaturom stranih ekonomskih aktivnosti utvrđuju Federalno izvršno tijelo koje vrši funkcije za razvoj javnih politika i regulatorne regulacije u oblasti vanjske trgovine.

Transakcije predviđene podstavcima 2 i 3 stava 1. ovog člana priznaju se kontroliranim ako iznos prihoda na takvim transakcijama posvećenim jednoj osobi za odgovarajuću kalendarsku godinu prelazi 60 miliona rubalja.

Za potrebe ovog Kodeksa, koncept "vanjske trgovine robom" koristi se u značenju utvrđenom zakonodavstvom Ruske Federacije o vanjskotrgovinskim aktivnostima.

Za potrebe ovog članka, iznos prihoda za transakcije za kalendarsku godinu utvrđuje se dodatkom prihoda primljenih od strane takvih transakcija sa jednom osobom (međusobno nadzemne osobe) za kalendarsku godinu, uzimajući u obzir postupak za prepoznavanje prihoda utvrđenog Poglavlje 25 ovog koda. U određivanju iznosa prihoda od transakcija, saveznog izvršnog tijela ovlaštenog za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada, za potrebe ovog članka, ima pravo da provjeri usklađenost u iznosu dohotka primljenih transakcijama na tržištu , uzimajući u obzir odredbe poglavlja 14.2 i poglavlje 14.3 ovog zakona.

Prema saveznom izvršnom tijelu ovlaštenom za kontrolu i nadzor nad poljem poreza, Sud može priznati transakciju kontroliranom u prisustvu dovoljnih razloga za vjerovanje da je ova transakcija dio grupe homogenih transakcija za stvaranje Uvjeti pod kojima se takva transakcija nije odgovorila bila bi kontroliranu transakciju utvrđenu ovim članom.

Prepoznavanje kontroliranih transakcija vrši se uzimajući u obzir odredbe stava 13. člana 105.3 ovog zakona.

Porezni kod, N 146-FZ | Art. 105.14 poreskog zakona Ruske Federacije

Član 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije. Kontrolirane transakcije (Trenutno izdanje)

1. Za potrebe ovog Kodeksa, kontrolirane transakcije prepoznaju transakcije između međuovisnih osoba (uzimajući u obzir karakteristike predviđene u ovom članku). Sljedeće transakcije jednake su transakcijama među međuovisnim osobama za potrebe ovog Kodeksa:

1) skup transakcija za implementaciju (preprodaje) robe (obavljanje radova, pružanje usluga) počinjeno sa sudjelovanjem (posredovanjem) ne-međuodredenih osoba (uzimajući u obzir značajke predviđene ovim podstavkom) . Skup transakcija u ovom podstavku jednak je transakciji između međuovisnih osoba, bez uzimanja u obzir prisustvo trećih strana, uz sudjelovanje (s posredovanjem) koje se takav skup transakcija počinje, pod uvjetom da takve treće strane nisu priznale međusobnošću i sudjelovanjem u navedenim agregacijskim transakcijama:

u ovom setu transakcija nisu izvršene dodatne funkcije, osim organizacije prodaje (preprodaje) robe (performanse, usluge, pružanje usluga) od strane jedne osobe u drugu osobu priznatu kao međusobno povezanu s ovom osobom;

nema rizika i ne koriste imovinu za organizaciju prodaje (preprodaje) robe (radova, pružajući usluge) od strane jedne osobe u drugu osobu priznatu kao međusobno povezanu sa ovom osobom;

2) transakcije u oblasti vanjske trgovine robom globalne trgovine dionicama;

3) transakcije, čija je jedna strana osoba, mjesto registracije ili mjesto prebivališta, odnosno mjesto poreznog stanovništva od kojih su država ili teritorija uključena u popis država i teritorija koje je odobrilo Ministarstvo financija Ruske Federacije u skladu sa pod-klauzulom 1 stava 3. člana 284. ovog zakona. Za potrebe ovog podstavka, ako aktivnosti ruske organizacije čine stalnu zastupljenost u državi ili na teritoriji koja je uključena u popis naveden u ovom podstavku, a analizirana transakcija odnosi se na ovu aktivnost, a zatim u smislu tog analiziranog Transakcija, takva se organizacija smatra osobama, čiju je web mjesto za registraciju država ili teritorija uključena na navedenu listu.

2. Transakcija između međuovisnih osoba, web mjesta za registraciju ili mjesto prebivališta ili porezno prebivalište svih stranaka i korisnika u kojima je Ruska Federacija prepoznata kao kontrolirana (osim ako iz stava 3., 4. i 6 godina ne predviđaju se ruska Federacija u kojima je Ruska Federacija. ovog člana) Ako postoji barem jedna od sljedećih okolnosti:

1) Stranke transakcije primjenjuju različite stope na porez na dohodak (s izuzetkom predviđenih stopa dostavu stavcima 2 - 4 člana 284. ovog zakonika) na profitiranje iz aktivnosti, što je zaključilo ovu transakciju;

2) Jedna od strana u transakciji je porezni obveznik za vađenje minerala, izračunato na poreznoj stopi utvrđenoj u procentima, a predmet transakcije je minirani mineralni resurs prepoznat za određeni dio transakcije kao objekta oporezivanja za vađenje minerala u kojima se oporezivanje proizvodi poreznim stopom postavljenim kao procent;

3) Barem jedna od strana transakcije je porezni obveznik koji se primjenjuje jedan od sljedećih posebnih poreznih režima: porezni sustav za poljoprivredne proizvođače (jedinstveni poljoprivredni porez) ili porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisuju prihod za određene vrste aktivnosti (ako se relevantna transakcija zaključi u takvim aktivnostima), a između ostalog koji su stranke ove transakcije, postoji osoba koja ne primjenjuje navedene posebne porezne režime;

4) Jedna od strana u transakciji oslobađa se iz obaveza poreskog obveznika porezne dobiti od organizacija;

5) Povećana snaga. - Savezni zakon od 03.08.2018 n 302-FZ;

6) transakcija se bavi istovremeno sa sljedećim uvjetima:

jedan dio transakcije je porezni obveznik naveden u stavku 1. člana 275.2 ovog zakonika i uzima u obzir prihode (troškove) na takvu transakciju u određivanju porezne osnovice za porez na dohodak u skladu sa članom 275.2 ovog zakona;

bilo koji drugi dio transakcije nije porezni obveznik naveden u stavku 1. člana 275.2 ovog zakonika ili je porezni obveznik naveden u stavku 1. člana 275.2 ovog zakonika, ali ne uzima u obzir prihode (troškove) na takvu a Transakcija u određivanju porezne osnovice za porez na dohodak u organizacijama u skladu sa članom 275.2 ovog zakona;

7) podignuta moć. - Savezni zakon od 03.08.2018 n 302-FZ;

8) Barem jedna od strana u transakciji je istraživački korporativni centar naveden u saveznom zakonu "o inovativnom centru" Skolkovo "(u daljnjem tekstu kao ovaj Codex - istraživački korporativni centar) ili učesnik projekta u skladu sa Savezni zakon iz jula 2017. N 216 -FZ "o inovativnim naučnim i tehnološkim centrima i izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije", primjenjujući izuzeće iz ispunjenja obaveza poreskog obveznika poreza na dodanu vrijednost u skladu s člankom 145.1 drugog ovog kodeksa;

9) barem jedna od stranaka transakcije primjenjuje odbitak poreza na porez na ulaganja tokom poreznog perioda, predviđen u članku 286.1 ovog zakona;

10) Barem jedna od strana transakcije je porezni obveznik poreza na dodatni prihod od vađenja ugljikovodičnih sirovina i prihoda (rashoda) na takvu transakciju uzimaju u obzir pri određivanju porezne osnovice za porez na dodatne Prihodi od vađenja ugljikovodičnih sirovina.

3. Transakcije predviđene iz stava 1. ovog člana priznaju se kontroliranim ako iznos prihoda na transakcijama između ovih osoba za odgovarajuću kalendarsku godinu prelazi 60 miliona rubalja.

Transakcije predviđene u stavku 2. ovog člana priznaju se kontroliranim ako iznos prihoda na takvim transakcijama između tih osoba za odgovarajući kalendar prelazi milijardu rubalja.

4. Bez obzira da li se transakcije predviđene u stavcima 1 - 3 ovog članka zadovoljavaju sljedeće transakcije:

1) od kojih su stranke koje su sudionici iste konsolidirane grupe poreskih obveznika formiranih u skladu s ovim kodeksom (s izuzetkom transakcija čiji je predmet minirani mineral, prepoznat kao oporezivanje mineralnog rudarstva, koji proizvodi oporezivanje po poreznu stopu, uspostavljeno kao postotak, kao i transakcije, prihodi (troškovi) na koji se uzimaju u obzir pri određivanju porezne osnovice za dodatni prihod od vađenja ugljikovodičnih sirovina);

2) od kojih su stranke koje su osobe koje u isto vrijeme zadovoljavaju sljedeće zahtjeve:

ovi pojedinci su registrovani u jednom temu Ruske Federacije;

ove osobe nemaju odvojene odjeljenja na teritorijama drugih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, kao i izvan Ruske Federacije;

ove osobe ne plaćaju porez na profit organizacija proračunima drugih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije;

ovi pojedinci nemaju gubitke (uključujući gubitke prošlih razdoblja koje se prenose u buduće porezne periode) usvojene pri izračunavanju poreza na dohodak;

ne postoje okolnosti za prepoznavanje transakcija koje obavljaju takve osobe koje su kontrolirane u skladu sa podstavkama 2 do 7 stav 2. ovog člana;

3) Transakcije između poreskih obveznika navedenih u stavu 1. članu 275.2 ovog Kodeksa koje su činile u obavljanju aktivnosti vezanih za vađenje sirovina ugljikovodika na novom pomorskom polju ugljikovodičnih sirovina u odnosu na isto polje (dio podzemlja) - Prije raspodjele u odgovarajućem dijelu podzemnog sula prvog novog morskog dna ugljikovodičnih sirovina);

4) međubankarske zajmove (depoziti) sa periodom do sedam kalendarskih dana (uključujući);

5) u oblasti vojno-tehničke saradnje Ruske Federacije sa stranim državama provedenim u skladu sa saveznim zakonom od 19. jula 1998. N 114-FZ "o vojno-tehničkoj saradnji Ruske Federacije sa stranim državama";

6) transakcije za pružanje garancija (garancija) u slučaju da su sve strane takve transakcije ruske organizacije koje nisu banke;

7) transakcije za pružanje kamatnih zajmova između međuovisnih osoba, mesta registracije ili mesta prebivališta svih stranaka i korisnika za koje je Ruska Federacija;

8) Transakcije za dodjelu poreznog obveznika-banke prava (zahtjevi) u slučaju takve koncesije prava (zahtjevi) vrši se u okviru provedbe aktivnosti koje pružaju plan sudjelovanja u Rusiji u implementaciji od prevencije bankrota ili u slučaju dodjele prava (zahtjevi) izveden je u skladu s postupkom definiranom dijelu 1 člana 5 saveznog zakona od 29. jula 2018. godine n 263-fz "o izmjenama i dopunama odabranih zakonodavnih akata Ruske Federacije ".

5. Transakcije predviđene podstavkom 2 stava 1. ovog člana priznaju se kontroliranim ako su predmet takvih transakcija roba koja je dio jedne ili više sljedećih robnih grupa:

1) ulje i roba proizvedena iz ulja;

2) obojeni metali;

3) obojeni metali;

4) mineralna gnojiva;

5) plemeniti metali i drago kamenje.

6. Kodeksi robe navedene u stavu 5. ovog člana, u skladu s nomenklarom robe vanjske ekonomske aktivnosti određuju Federalno izvršno tijelo, obavljajući funkcije za razvoj javnih politika i regulatorne pravne propise u oblasti spoljne trgovine .

7. Transakcije predviđene podstavcima 2 i 3 stava 1. ovog člana priznaju se kontroliranim ako iznos prihoda na takvim transakcijama posvećenim jednoj osobi za odgovarajuću kalendarsku godinu prelazi 60 miliona rubalja.

8. Za potrebe ovog kodeksa, koncept "vanjske trgovine robom" koristi se u značenju utvrđenom zakonodavstvom Ruske Federacije o vanjskotrgovinskim aktivnostima.

9. Za potrebe ovog člana iznos prihoda za transakcije za kalendarsku godinu utvrđen je dodavanjem prihoda primljenih od strane takvih transakcija sa jednom osobom (međusobno ovisne osobe) za kalendarsku godinu, uzimajući u obzir postupak uspostavljanja prihoda po poglavlju 25 ovog zakona. U određivanju iznosa prihoda na transakcijama, savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada, za potrebe ovog člana, ima pravo da provjeri iznos prihoda primljenog tržišnim nivoima, uzimajući u obzir Odredbe poglavlja 14.2 i poglavlje 14.3 ovog zakona.

10. Na zahtjev saveznog izvršnog tijela ovlašteno za kontrolu i nadzor nad porezima, Sud može priznati transakciju kontroliranim u prisustvu dovoljnih razloga za vjerovanje da je ova transakcija dio prevedenih u grupu počinjenih homogenih transakcija Da bi se stvorili uslovi pod kojima takva transakcija ne bih odgovorila na znakove kontrolirane transakcije utvrđene ovim članom.

11. Prepoznavanje kontroliranih transakcija vrši se uzimajući u obzir odredbe stava 13. člana 105.3 ovog zakona.

• Bb kod
• Tekst

URL dokumenata [Kopiraj]

Komentar umetnosti. 105.14 poreskog zakona Ruske Federacije

U promenformisanom članku uspostavljaju se postupak i uvjeti za priznavanje kontroliranih transakcija. Pored toga, definira uvjete za transakcije jednake transakcijama između međuovisnih osoba, te okolnosti u kojima transakcije nisu priznate kontrolirane. Svrha uvođenja u zakon o porezima i naknadama institucije koja se razmatra je uspostaviti poseban postupak za obavljanje porezne kontrole.

U stavku 1. komentiranog članka otkriva se koncept kontroliranih transakcija. Glavni znak takvih transakcija u njemu priznaje se da bi njene stranke trebale biti međuodešena lica, tj. Osobe koje zbog postojećih značajki između njihovih odnosa mogu utjecati na uvjete i (ili) rezultate transakcija ovih osoba i (ili) ekonomski rezultati ovih osoba ili aktivnosti koje predstavljaju ih (vidi umjetnost) . 105.1 poreskog zakonika Ruske Federacije i komentar na nju).

Transakcije između međuovisnih osoba u cilju komentara na kodeku izjednačavaju se (priznate sljedeće transakcije: 1) skup transakcija za implementaciju (preprodaju robe (rad, pružanje usluga) počinjeno sa sudjelovanjem (posredovanjem) koji su ne međuzavisni. Ovaj skup transakcija jednak je transakciji između međuovisnih osoba, bez uzimanja u obzir prisustvo trećih strana, uz sudjelovanje (s posredovanjem) koje se takav skup transakcija počinje, pod uvjetom da takve treće strane ne priznaju međusobno i Sudjelovanje u navedenom skupu transakcija: (1) ne ispunjavaju u ovom skupu transakcija bilo koje dodatne funkcije, osim organizacije implementacije (preprodaje) robe (performanse, usluge, usluge) od jedne osobe u drugu osobu prepoznati kao međusobno ovisan sa ovom osobom; (2) ne preuzimaju nikakve rizike i ne koriste nikakvu imovinu za organizaciju prodaje (preprodaje) robe (performanse, pružanje usluga) od strane jedne osobe u drugu osobu priznatu kao međusobno povezana s ovom osobom; 2) transakcije u oblasti vanjske trgovine robom globalne trgovine dionicama; 3) transakcije, čija je jedna strana osoba, mjesto registracije ili mjesto prebivališta, odnosno mjesto poreznog stanovništva od kojih su država ili teritorija uključena u popis država i teritorija koje je odobrilo Ministarstvo financija Ruske Federacije u skladu sa sub. 1 str. 3 Art. 284 Porezni kod Ruske Federacije. Ako aktivnosti ruske organizacije čine stalnu zastupljenost u državi ili na teritoriji koja je uključena na ovu listu, a analizirana transakcija odnosi se na ovu aktivnost, a zatim u smislu ove analizirane transakcije, takva se organizacija smatra osobama, Registracija od kojih je država ili teritorija uključena na navedenu listu.

Prva grupa transakcija izjednačavanja sa poreznim kontrolama transakcija među međupoglavljenim osobama prvenstveno je među ugovorima Komisije (Ch. 51 Građanski zakonik Ruske Federacije) i agencije (Ch. 52 Građanskog zakonika Ruske Federacije), ako Agent djeluje u svoje ime, pod uslovom da povjerenik (agent) ne preispituje odgovornost za izvršenje transakcije, što nastupa u interesu Odbora (nalogodavca) (vidi čl. 993 Građanskog zakonika Rusije Federacija). Ne pripada ovoj grupi uputa (Ch. 49 Građanskog zakonika Ruske Federacije), jer advokat ne djeluje iz vlastitog imena, već u ime principala, I.E. Strana transakcije koja uključuje implementaciju robe (radovi, usluge) nije odvjetnika, već glavni. Neke varijacije ugovora o prodaji mogu se odnositi i na ovu grupu, kao što je pošiljka u slučaju kada pošiljka ne nosi rizike povezane s ispunjavanjem obveze prenošenja robe.

Druga grupa transakcija jednaka ciljevima porezne kontrole transakcija između međuovisnih osoba, u agregatu odgovaraju dvije karakteristike: 1) Te transakcije trebaju biti povezane sa spoljnom trgovinom robom; 2) Proizvodi na njima trebaju biti predmeti međunarodne trgovine dionicama.

Koncept "vanjske trgovine robom" koristi se u svrhu komentiranog poglavlja u značenju utvrđenom zakonodavstvom Ruske Federacije o vanjskotrgovinskim aktivnostima. Prema stavu 7 čl. 2 saveznog zakona od 8. decembra 2003. n 164-FZ "o osnovama državne regulacije vanjskotrgovinskih aktivnosti" vanjske trgovine robom priznaje se uvozom i (ili) izvozom robe. Kretanje robe između teritorije Ruske Federacije i drugog dijela teritorije Ruske Federacije, ako takvi dijelovi nisu povezani sa zemljišnom teritorijom Ruske Federacije, kroz carinsku teritoriju strane države, kretanje roba na teritoriju Ruske Federacije od teritorija umjetnih otoka, instalacija i struktura, koje Rusko Federacija vrši nadležnosti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i normima međunarodnog prava ili kretanjem robe između teritorija Umjetna ostrva, instalacije i strukture, koje Ruska Federacija vrši nadležnost u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i norme međunarodnog prava nisu spoljne trgovine robom.

Proizvodi koji su predmeti međunarodne razmjene trgovanja izravno su navedeni u stavku 5. komentiranog članka. Oni uključuju robu koja je dio jedne ili više sljedećih robnih grupa: 1) ulje i robu nastale iz ulja; 2) obojeni metali; 3) obojeni metali; 4) mineralna gnojiva; 5) plemeniti metali i drago kamenje. Transakcije u ovom slučaju priznaju se kontrolirano ako iznos prihoda na transakcije obvezanim jednoj osobi za odgovarajuću kalendarsku godinu prelazi 60 miliona rubalja. Treba napomenuti da prema pismu Ministarstva finansija Rusije od 24. aprila 2012., N 03-01-18 / 3-57, vanjskotrgovinske transakcije između međusobno poveženih osoba priznaju se u cjelokupnom pravilu, bez obzira na to koju robu su njihovi predmeti prodaje.

Sudska praksa prema članu 105.14 poreznog zakona Ruske Federacije:

• Odluka vrhovnog suda: Definicija N-18588/13, Sudska odbor za administrativne slučajeve, nadzor

  Član 105.16 poreznog zakona utvrđuje obavezu poreskih obveznika Obavijesti o poreznim vlastima u kontroliranim transakcijama izvedenim u kalendarskoj godini transakcija navedenih u članku 105.14 ovog zakona. Informacije o kontroliranim transakcijama označene su u obavijestima o kontroliranim transakcijama koje poreski obveznik šalje poreznoj upravi na mjestu svoje lokacije (mjesto njegovog prebivališta) na vrijeme najkasnije do 20. maja, nakon kalendarske godine ...

• Odluka Vrhovnog suda: Definicija N 308-KG16-10862, Pravosudni kolegijum za ekonomske sporove, kasacio

  Poreski obveznik uzet u obzir za porezne svrhe osnova je za određivanje porezne osnove na osnovu tržišnih cijena na način utvrđen po izboru V.1 poreznog zakona, ako se takva transakcija prizna u skladu s člankom 105.14 od Porezni broj. Istovremeno, zbog direktne zabrane utvrđene iz stava 3. stava 1. člana 105.17 Poreskog zakona, kontrola usklađenosti cijena primijenjenih u kontroliranim transakcijama ne može biti predmet izlaska i čekova za izlazak ...

• Odluka vrhovnog suda: Definicija n 308-kg15-16651, pravosudni kolegijum za ekonomske sporove, kasacio

  Broj transakcija između međuovisnih osoba koji se kontroliraju na način predviđen prema odjeljku V.1 ovog Kodeksa transakcije, koji ne ispunjavaju kriterij kontroliranih transakcija, kao i transakcije na kojima obim prihoda ne prelazi Porezni kôd uspostavljen članom 105.14 Sažeti kriterijumi. Istovremeno, zbog direktne zabrane utvrđene iz stava 3. stava 1. člana 105.17 Poreskog zakona, kontrola usklađenosti cijena primijenjenih u kontroliranim transakcijama ne može biti predmet izlaska i čekova za izlazak ...

Poreski obveznici su savladali još jedan oblik vlastitog prihoda, koji se naziva izvještavanje o kontroliranim transakcijama. Da bi se transakcija zvala kontrolirana, potrebno je provjeriti na kriterijima za sukladnost ove kategorije, kao i uporediti postupak za formiranje ovih dokumenata sa osnovnim pravilima.

Međuzavisna lica

Porezni kod jasno je napisao glavne definicije koje se odnose na koncept "kontrolirane transakcije". I pojedinci i pravni subjekti su međusobno ovisni, što utječe na rezultate oporezivanja. Ova je definicija dodijeljena samo za one kada odnosi između dvije strane imaju izravan utjecaj na uvjete i konačne rezultate pregovora. Ovaj je aspekt vrlo važan jer financijska komponenta transakcija ovisi o rezultatima sporazuma, od kojih su neki uvijek šalju državnoj blagajni.

Priznanje osoba međusobno ovisnosti

Za osobe su službeno priznate međusobno povežene, analizira stupanj stvarnog sudjelovanja u kapitalu i mogućnost njegove promjene. Na uvjete za prethodno zaključeni sporazum obično utječe mogućnost određenog načina utjecaja na rješenja koja su važna za transakciju.

Međuzavisne osobe uključuju:

1. Organizacije, ako barem jedna kompanija iz sudjelovanja u transakciji sudjeluje u radu druge kompanije. Ovaj se aspekt uzima u obzir samo ako je udio u ukupnim materijalnim ulaganjima u opsežnu kompaniju veća od 25%. Važno je i direktno i indirektno sudjelovanje.
2. Organizacija i pojedinac ako neko iz podataka iz transakcijskih sudionika ima udio u drugoj kompaniji. Od ukupnog broja imovine trebao bi biti najmanje 25%.
3. Organizacije, podložne sudjelovanju bilo koje osobe treće strane u svojim aktivnostima, sa više od 25% imovine. Važno je da udio sudjelovanja u obje firme prelazi ovu marku.
4. Organizacije, ako postoje izvršna tijela u njihovoj strukturi, koja su imenovana ili odobrena za njihove stavove iste osobe. Važni su samo jedini izvršni tijela koja bira jedna osoba ili njihova grupa, pod uvjetom da određena osoba nadgleda njihovo formiranje u svim firmama koje sudjeluju u transakciji za najmanje 50% ukupnog kompozicije.
5. Organizacija i njeno izvršno tijelo koje su iz bilo kakvog pravnog razloga organizirale transakciju.

Stranke bilo koje transakcije mogu se priznati međusobnošću, ako smatraju da je porezni postupak usvojen za takve slučajeve najoptimalniji. Istovremeno su dužni dokazati da su njihovi odnosi direktni ili indirektni utjecaj na iznos i rezultate transakcije.

Mnoge firme često provode kontrolirane transakcije. Kriteriji za njihovu identifikaciju razlikuju se, ali da bi se osigurala valjanost svakog ugovora treba uzeti u obzir. Tamo gdje se svi izgovori bilježe kojom se može provesti kontrolirana transakcija član 105. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postupak za prepoznavanje kontrolira transakcije

Kontrola cijena nije uvijek osigurana, iako međusobno ovisna lica su sudionici u transakciji. Međutim, najčešće se drže između takvih đubriva. Postoje izuzeci od pravila za koja transakcija definitivno ne priznaje.

Najveća granica iznosa imenuje se, ako je prekoračena, nemoguće je reći da je to kontrolirana transakcija. To je samo ako se na teritoriji Ruske Federacije i stranke imaju sve operacije za stjecanje i izdvajanje koristi i u Rusiji, a istovremeno iznos prihoda svih strana ne prelazi 1 milijarda rubalja. Nije povoljno za neke od sudionika službeno oslobode plaćanja poreza na dobit ili nije bio platitelji NPPI-ja. U ovom slučaju transakcija može izgubiti rezonancu, jer ukupni prihod od svih osoba ne smije prelaziti 60 miliona rubalja.

Postupak za prepoznavanje kontrolira transakcija

Ministarstvo finansija Ruske Federacije odobrilo je nalog u kojem se naziva "kontrolirana transakcija" kontrolirana transakcija. Ovaj se koncept obično pregovara na temelju zbroja kriterija, što je često najvažnije za državu u cjelini, kao i za porezno tijelo. Da bi se izračunali ukupni iznos prihoda u jednoj godini, potrebno je dodati sve materijalne alate iz svake drugove, što je zarađivalo u određeno vrijeme.

Ponekad tijekom izračuna ukupnih prihoda za kalendarsku godinu, ne uzimaju se u obzir ne samo pojedinačne transakcije, već i sažeti prihod na kontroliranu transakciju iz sporazuma s različitim osobama. Sud, vođen člankom 105. Poreskog zakona Ruske Federacije, može potvrditi da je transakcija zaista kontrolirana ako će pravno ili fizičko lice moći dokazati da je specifična transakcija dio određene grupe sporazuma, iako smatra se neovisnim.

Ako se pojedinci prepoznaju kao međusobno povezani, a jedan od sudionika transakcije ne smatra se porezom, tada se bilo koji sporazumi sklopljeni između osoba u kojima takva osoba sudjeluje u kontroli. Za to se iznos prihoda od transakcije neće uzeti u obzir, to može biti bilo idno. Ova činjenica potvrđuje informacije koje pruža Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

Član 105. Poreznog zakona Ruske Federacije očito je potreban fiksni iznos koji reguliše mogućnost priznavanja kontrolira transakcije, odnosi se samo na one učesnike, gdje su svi stanovnici poreza Ruske Federacije. U pravnoj praksi, ovaj aspekt rješava prisustvo najmanje jedne osobe među sudionicima transakcije, što nije službeni stanovnik. Ako je takva osoba prisutna, tada iznos prihoda od transakcije može biti neograničen.

Sposobnost bavljenja između ne ovisnih osoba kao kontroliranih

Izjednačavanje transakcije zaključene između osoba koje nisu priznate međusobno ovisno onima koje se provode među međuodređenim ljudima ili organizacijama moguće su ako se sprovodi direktnim sudjelovanjem posrednika. Ostatak učesnika koji uzimaju kontrolirane transakcije, međusobno supena su nužno.

Porezni kôd predviđa da prilikom obavljanja sudjelovanja posrednika, osobe se mogu prepoznati međusobno ako su aspekti sudjelovanja u njima posrednici u skladu s utvrđenim pravilima.

1. Imaju ograničen raspon sila. Samo se organizacija procesa prodaje robe bez traženja drugih funkcija može izvršiti samo.
2. Samo ne koristi imovinu, nemaju direktan pristup njima, ne nose nikakve rizike u transakciji.

Ne možete izvršiti nikakve akcije sa nevisnim pojedincima u okviru koncepata u kojima se provode primjeri kontroliranih transakcija. Ovo je vrlo važno pravilo, tako da medijator mora uvijek zalijepiti.

U Poreskom zakonu Ruske Federacije, iznos prihoda, koji je dozvoljen da prepozna transakciju kontrolira u sudjelovanju posrednika. U pravnoj praksi nema mnogo slučajeva sporova o tome, stoga, u slučaju dvosmislenih situacija i odbijanja državnih tijela, od žalbe Sudu je dužna da se transakcija izjašnjava za daljnju odluku. Nemoguće je predvidjeti ishod ovog suđenja u ovim podacima.

Ministarstvo finansija presudilo je da ograničenja iz iznosa na zaključku ove transakcije putem posrednika su odsutne. Ako se transakcija zaključi u svim pravilima, tada se pojava preuzimanja od državnih agencija ili odbijanja dodjela statusa, koja regulira primjere kontroliranih transakcija, vrlo je rijedak.

Neka pitanja i dalje nastaju, a sud rijetko, ali redovno se mora baviti neadekvatnim pitanjima osoba koje sudjeluju u transakciji, jer sa vrlo velikim količinama prihoda nije uvijek moguće dati ugovor o stanju kontroliranog.

Ova složenost nastaje zbog puštanja kasnije službenog pisma Ministarstva financija, što ukazuje da ured ima finansijski kriterij, ali primjenjuje ga samo na velike transakcije. Ovisno o prirodi transakcije, kao i aktivnostima poduzeća, koje utječe na povezanu i kupljenu robu, izračunala je njen granica dohotka svake strane.

Ostale ponude između ne ovisnih osoba priznatih kontroliranim

1. Roba koja je uključena u glavnu listu najuticajnije na globalnoj berzi. To su naftni i naftni proizvodi, bilo koji metali, minerali koji se mogu naći na klasi mineralnih đubriva, dragog kamenja i metala.
2. Provedba transakcije između osoba, od kojih je najmanje jedan stalni boravak ili porezni stanovnik zemlje koji je uključen u popis koji je sačinio Ministarstvo finansija, kako bi se osigurala koristi u oporezivanju preduzeća.

Transakcija je lako kazna za kontrolu ako je jedan od njegovih sudionika stanovništvo ili rezidentno područje koje pripadaju offshore zonama. Stoga bi obavijesti o kontroliranim transakcijama trebale biti prisutne u izvještavanju. I potrebno je. Potrebno je zasebno uzeti uzorkovanje obavijesti o kontroliranim transakcijama i pravilno ga ispuniti. To daje pravo da ne otkriva i ne objavljuju informacije o financijskim transakcijama. Ovaj aspekt se odnosi i na reprezentativne kancelarije kompanija upisane u Rusiju, koje se nalaze na teritoriji takvih zona.

Ako transakcija postane kontrolirana zbog uključivanja bilo kojeg sudionika u offshore zonu, tada bi se barem jedna organizacija trebala odnositi na registrirano na takvoj teritoriji. Da bi se osiguralo da je transakcija pravna, obaveštenje o kontroliranim transakcijama definitivno je ispunjeno. Uzorak popunjavanja ne može se mijenjati ili preskočiti sve stavke.

Koje se informacije pružaju poreznim vlastima?

Da bismo shvatili da li se transakcija izračunava na kontroliranu, potrebno je testirati njegov koncept i okolnosti pod kojima se provodi, za poštivanje člana 105. Poreskog zakona o PORESKOM FEDERACIJI. Također biste trebali pregledati obavijesti o kontroliranim transakcijama. Ako se mogu lako računati u vezi s njima, tada u formiranju poreznog izvještavanja, posebna pažnja treba posvetiti ugovornom cijenu.

Razlike u troškovima su posebno važne, u usporedbi s ugovorima s drugim kolegama, kao i stupanj poštivanja općenito prihvaćenih u određenom periodu, koji se dokumenti pripovijedaju za određene kontrolirane transakcije. Ispunjavanje papira mora se pažljivo pomno pohađati, svi detalji se uzimaju u obzir.

Kompanije koje provode transakcije s međusobnovim osobama, odnosno u skladu sa suštinom zbroja kriterija, to automatski padne pod konceptom da su definicija kojom se kontroliraju transakcije dužne poslati poreznom organu Lokacija se rangiraju, posebne obavijesti kontroliranih transakcija. Ko daje dokumentaciju, uvijek bi trebao priložiti ovaj papir u zajedničku mapu. Potreba za prianjanjem ovog pravila ukazuje na naredbu savezne porezne službe Rusije. Uvijek je potrebno zapamtiti koncept da obavijest kontroliranih transakcija ima opći izvještaj o radu koji se provodi.

Ako zaposlenici FNS-a žele provjeriti dodatne detalje transakcije, tada se na zahtjev organizacije dužni osigurati svu potrebnu dokumentaciju. Član 105. Poreznog zakona Ruske Federacije uređuje ovaj aspekt i poziva potrebu da se na zahtjev određene liste dokumenata, koji moraju sadržavati osnovne informacije o transakciji.

Aktivnost poreskog obveznika koja je uključena u određenu transakciju

Naznačena je popisom metoda koji su korišteni za dobivanje i sistematizaciju informacija o jednokratnom i ukupnom dohotku. Pored toga, potrebno je podnijeti objašnjenje koja tvrdi izbora određene metode, poduzeti su podaci o kojima su uzeti iz informacija, kako bi se odredio tačan iznos svih prihoda primljenih na određenu transakciju, nabrojite iscrpan popis troškova .

Pravila za pripremu izvještaja

Da biste odmah pružili najtačniju, sistematične i istinske informacije, potrebno je unaprijed nadzirati cijene tokom kontrolirane transakcije. Preporučljivo je pripremiti dokumentaciju u vrijeme kada su bilo koji sporazumi izravno dosljedni, javlja se cijena proizvoda, usluga ili određene serije robe.

Ako sve potrebne dokumentacije olakšate, porezni obveznici će moći odmah procijeniti ispravnost kontrolirane transakcije. Ko daje izvještaje, izračunava iznos koji će stranke biti dužne platiti porez. Pravovremeno brojanje omogućit će prilagođavanje dokumenata kada se pojave bilo kakve promjene, a ne traže informacije nakon određenog vremena. Ne smijete zaboraviti primijeniti obavijesti o kontroliranim transakcijama na popis dokumenata. Ko daje glavnu dokumentaciju, odgovoran je za poštivanje ovog pravila.

Faze pripreme informacija

1. Analitički rad na rashodima na kontroliranim transakcijama. Ko daje, on mora organizirati popunjavanje radova na analizama, crtanje grafova.
2. Planiranje i izračunavanje potrebnog iznosa sve dokumentacije, što je neophodno za pružanje izvještaja poreznom inspekcijom. Unaprijed je određeno vrijeme pripreme svih radova kako bi se na vrijeme proslijedio izvještaj o kontroliranim transakcijama, distribuiralo vrijeme za njihovo nepokolebljeno pripremanje, provjeru.
3. Opis svih područja osoba koje su jedna od stranaka na kraju transakcije.
4. Provjerite i usporedbu financijskih uvjeta transakcije, analizirajući sve aspekte aktivnosti Sporazuma.
5. Izvlačenje kompletnih opisa svih međuovisnih osoba koje sudjeluju u transakciji. Također morate odabrati testnu stranu ako je transakcija službeno prepoznata kao kontrolirana ili pogodna za standarde za dodjelu ovog statusa.
6. Metode i osnovne principe cijena biraju se unaprijed.
7. Izrađuje se potpuna ekonomska analiza uzimajući u obzir sve aspekte transakcije, razumijevajući njegove prednosti i profitabilnost za određeni sudionik.
8. Stvorena je dokumentarna baza koja provjerava nekoliko stručnjaka i završava se za sastavljanje dokumenta sa naslovom "Izvještaj o kontroliranim transakcijama".

Dokumentacija može ukazivati \u200b\u200bna samo one informacije koje tvrtka potvrđuje u kompaniji. Na zahtjev FNS-a, organizacija bi trebala pružiti sve službene potvrde predstavljenih informacija. Takav zahtjev, zaposleni u ovoj usluzi mogu poslati na potvrdu potpunih informacija i provjeru poreznih plaćanja.

Kada se procjenjuje nivo detalja, stupanj detalja o informacijama u dokumentaciji treba voditi iz stava 6. člana 105. Poreskog zakona o PORESKOM FEDERACIJI. Broj navedenih informacija treba biti proporcionalno s stupnjem važnosti transakcije, njegove razmjere, kao i veličine koristi za svakog sudionika.

Dobrovoljna promjena poreznih osnova

Stav 6. članka 105. Poreskog zakona Ruske Federacije pruža nemogućnost primjene prilikom zaključivanja cijena koja ne odgovaraju tržištu, ako su mnogo niže od njih. Ako je kompanija prikrivena u namerno smanjenje službenog iznosa plaćanja radi smanjenja poreskog odbitka, tada njegovi vlasnici imaju priliku samostalno ispraviti troškove i iznositi odbitke u korist države unutar standarda.

Sva podešavanja vrše se uz obaveznu odredbu porezne deklaracije, koja već ukazuje na porez na dohodak za plaćanje za određeno razdoblje. Ako se kompanija ne smatra poreznim obveznikom, da se daju deklaraciju da se isplati u roku za donošenje svih takvih dokumenata.

Sve dok se u deklaraciji ne navode sve promjene, treba se dostaviti poreznim vlastima zajedno sa objašnjenjem u kojoj je cjelokupni iznos detaljno naveden da je određena osoba dužna dodati početne proračune.

U objašnjenju su potrebne informacije o kontroliranim transakcijama u odnosu na koja su izvršena prilagođavanja. Navedena je nova količina poreza, broj ugovora, datum njegovog zaključka. Treba biti odabrano za pisanje početnog iznosa, a zatim tačno količinu materijalnih alata koji će biti dodan u prvobitni iznos namijenjen otplati plaćanja poreza.

Potrebne bodove u dokumentima

Potpune informacije su propisane o svim osobama vezanim za kontroliranu transakciju. Navedena je lična gostionica, kao i puno ime organizacije ili naziv IP-a. Dozvoljeno je dodavanje bilo koje druge informacije koje će pomoći, prema poreskom obvezniku, brže je riješiti situaciju uz plaćanje i olakšati rad poreznog inspektorata.

Da biste izvršili bilo kakve promjene u poreznoj bazi PDV-a, potrebno je predstaviti sve deklaracije koje su plaćene u proteklom periodu. Pri podešavanju bilo kojeg podataka zahtijeva obavezno uvođenje značajnih informacija u prodajnoj knjizi. Osnova formiranja snimanja je dokument u kojem se navodi tačan iznos prilagođavanja. Navedene informacije trebaju se tačno u skladu s iznosom poreza od prodaje robe.

Prilikom provođenja kontrolirane transakcije potrebno je ispravno ispuniti sve dokumente i postaviti uvjete koji su u skladu s pravilima za ove sporazume. Usklađenost s postupkom provođenja dokumentacije i poštivanja minimalnih dozvoljenih cijena pomoći će u organiziranju transakcije najuspješnije.