Bilans stanja 70 u računovodstvu ima namjeru da generiše pouzdane podatke o različitim vrstama plaćanja zaposlenima u preduzeću. Koji su tačno iznosi prikazani na ovom računu? Kako se izvode tipične operacije? Uzmite u obzir sve karakteristike obračuna osoblja - objave na računu 70 ćete pronaći ispod.
Sintetičko brojanje. 70 se koristi u računovodstvu kako bi se odrazile transakcije za sve postojeće vrste plaćanja za radne aktivnosti pojedinaca - plaće, beneficije, bonuse, regresi, naknade, dodatna plaćanja, jednokratne isplate, materijalna pomoć, alimentacija itd. Osim toga, račun 70 u računovodstvu prikuplja informacije o izdavanju prihoda osnivačima / dioničarima koji su zaposlenici organizacije.
Shodno tome, računajte. 70 je pasivan, odnosno obično ima kreditni saldo. U ovom slučaju zaduženje računa 70 znači dug zaposlenog, a kredit dug kompanije.
Detaljne objave za račun 70 - tablica
|
Debit |
Kredit |
|
|
Obračunata zarada - platni spisak = 505.000 rubalja:
|
||
|
Porez na lični dohodak naplaćivao se po stopi od 13% sa platnim spiskom - 65 650 rubalja. |
||
|
Odbijeno zadržavanje izvršnog lista za alimentaciju |
||
|
Odražava se obračunavanje naknada na teret FSS -a |
||
|
Odražava pripisivanje finansijske pomoći, dividende na teret zadržane dobiti kompanije |
||
|
Odražava izdavanje plata (u gotovini, bezgotovinski) |
||
|
Odraženo zadržavanje nepodmirenih obračunskih iznosa iz plate |
||
|
Odražava isplatu plata u naturi (zbog kupovine robe i materijala, gotovih proizvoda, usluga itd.) |
||
|
U slučaju nepotpunih obračuna s osobljem, odražava se depozit preostalih iznosa |
Računska kartica 70 - uzorak za 01.06.2017-30.06.2017
|
Dokument |
Poslovanje |
||||||
|
Početna ravnoteža |
|||||||
|
Otpis sa računa 000139 od 15.06.2017 |
Isplata plaće prema izjavi br. T000024 |
||||||
|
Plata prikupljena u junu 2017 |
|||||||
|
Obračun plate 000006 od 30.06.2017 |
Porez na dohodak građana po odbitku za jun 2017 |
||||||
|
Promet i saldo za period |
|||||||
Analiza računa 70 - Uzorak za jun 2017. godine
Svi zaposlenici organizacije za svoj rad primaju plaću. Troškovi rada "padaju" na cijenu robe (roba ili usluga). Račun 70 ima namjeru odražavati transakcije s osobljem organizacije. Osim plaća, to uključuje beneficije, bonuse, materijalnu pomoć, izdavanje kombinezona itd.
Na 70. računu odražavaju se:
Na računu 70 vodi se analitičko računovodstvo za svakog zaposlenog. Moguće je i evidentiranje prema vrsti obračuna (plaće, naknade, naknade za godišnji odmor itd.)
Sva obračunavanja se vrše na kreditni račun 70 u prepisci na debit sa računima pripisivanja troškova nabavi proizvoda, usluga ili robe.
| Operacija | Proveri |
| Obračun plata za zaposlene u glavnoj proizvodnji | 20 |
| Platni spisak za pomoćne proizvodne radnike | 23, 25 |
| Obračun plata zaposlenima u administrativnom i upravljačkom osoblju | 26 |
| Obračun plata zaposlenima u uslužnoj proizvodnji | 29 |
| Platni spisak zaposlenih koji se bave prodajom robe ili proizvoda | 44 |
| Obračun plata zaposlenima uključenim u izgradnju ili rekonstrukciju dugotrajne imovine | 08 |
| Obračun primanja zaposlenih iz zadržane zarade | 84 |
| Obračun primanja zaposlenih na teret ostalih rashoda preduzeća | 91.2 |
Plate se obračunavaju posljednjeg dana svakog mjeseca.
Naknade za privremenu invalidnost za samog zaposlenika ili za brigu o njegovim najbližima, roditeljsko odsustvo do 1,5 godine, porodiljske naknade, materijalna pomoć na teret FSS -a naplaćuju se slanjem:
D 69.1 K70 - obračunata naknada
Ako organizacija predviđa stvaranje rezerve za određene vrste troškova, tada se platni spisak od ovih iznosa odražava knjiženjem:
D 96 K 70 - platni spisak iz rezerve
Rijetko, ali to se događa kada se plaća isplaćuje na teret rezerve za buduće troškove:
D 97 K 70 - plata obračunata iz rezerve za buduće troškove
Obračun naknade za godišnji odmor ili naknade za neiskorišteni godišnji odmor ogleda se u potpuno istim transakcijama.
Isplate prihoda zaposlenima u organizaciji odražavaju se na zaduženju 70 računa. Ovisno o njihovom obliku (gotovinski, bezgotovinski, prirodni), knjiže se:
D 70 K 50 - isplata plaća sa blagajne
D 70 K 51 - prijenos plate na karticu zaposlenom
D 70 K 90 - proizvodi izdati uz nadnicu
Ako plata na blagajni organizacije nije primljena na vrijeme, mora se uplatiti. Da biste to učinili, napravite ožičenje:
D 70 K 76.4 - položena plaća
D 76,4 K 50 - ranije položene plate izdane su na zahtjev zaposlenika
Prema zakonu, plate se isplaćuju najmanje dva puta mjesečno. Naknade za privremenu invalidnost isplaćuju se na dan izdavanja plaće, utvrđene internim propisima u organizaciji, naknada za godišnji odmor - u roku od tri dana prije odlaska zaposlenika na odmor, isplata nakon otkaza - posljednjeg dana zaposlenog.
Odbici od plata podijeljeni su u tri kategorije:
Obvezno zadržavanje po odbitku je porez na dohodak, koji se mora prenijeti iz prihoda zaposlenika. Organizacija je u ovom slučaju porezni agent. Na dan isplate plaće, 13% (30% - za nerezidente) se oduzima od isplativih iznosa (osim za određene vrste naknada) i prenosi u budžet.
D 70 K 68 Porez na dohodak građana - porez po odbitku
Poslodavac ima pravo naplatiti od zaposlenika (obavještavajući ga):
Sam zaposlenik može pismeno zatražiti da mu se od plate oduzme novac za plaćanje obaveza prema poslodavcu ili za prijenos sredstava drugim organizacijama ili pojedincima - D 70 K 76.
Plata je pripala zaposlenima u proizvodnji u iznosu od 789.000 rubalja, zaposlenima u AUP -u u iznosu od 247.500 rubalja, odjelu prodaje - 558.000 rubalja. U ožujku Ivanov I.S. naknada za bolovanje pripisana je u iznosu od 7948 rubalja, a I.N. Selezneva. - dodatak za brigu o djetetu do 1,5 godine u iznosu od 9720 rubalja. Osim toga, zaposlenik Pegov G.V. potrebno je zadržati alimentaciju - 12.890 rubalja.
D 20 K 70 789000 rub. - obračunate plate zaposlenima u proizvodnji
D 26 K 70 247500 rub. - obračunata zarada AUP -a
D 44 K 70 558000 rub. - zarada odeljenja prodaje
D 70 K 68 porez na dohodak fizičkih lica 207 285 rubalja. - opći porez na dohodak fizičkih lica koji je zadržan iz obračunatih stavki (pretpostavit ćemo da su svi zaposleni rezidenti, odbici se ne daju)
D 70 K 51 1387215 rub. - plata se prenosi na kartice za zaposlene
D 69.1 K 70 7948 rub. - bolovanje je dodijeljeno Ivanovu I.S.
D 70 K 68 porez na dohodak fizičkih lica 1033,24 rubalja. - zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica iz beneficija
D 70 K 50 6914,76 rubalja. - dodatak je isplaćen I.S. Ivanovu preko blagajne.
D 69,1 K 70 9720 rub. - dodatak za Seleznevu I.N.
D 70 K 50 9720 rub. - dodatak je isplaćen IN Selezneva.
D 70 K 76 12890 rub. - iznos izvršnog lista zadržan je sa plate G.V. Pegove.
Sve operacije na platnom spisku, obračuni na njemu i odbitci od njega podliježu odražavanju na računovodstvenim računima u obračunskom periodu obračunavanja, bez obzira na period isplate plata zaposlenima i prijenos poreznih plaćanja u budžet i doprinosa za osiguranje državna vanbudžetska sredstva.
Računovodstvo obračuna zarada zaposlenih i odbitaka od plaća vrši se na aktivno-pasivnom računu 70 "Isplate s osobljem za plaće", koji ima sljedeću strukturu:
Proveri
| Debit | Kredit |
| Stanje (početno) - iznos duga organizacije prema zaposlenima za plate na početku izvještajnog perioda | |
| Obračun poreza na dohodak fizičkih lica zadržan od zarada zaposlenih prikupljenih tokom izvještajnog perioda | Obračun zarada tokom izvještajnog perioda prema zaposlenima u skladu sa sistemom nagrađivanja organizacije |
| Obračun ostalih odbitaka od plata zaposlenih tokom izvještajnog perioda | |
| Promet na teret | Promet kredita |
| Stanje (konačno) - iznos duga organizacije prema zaposlenima za plate na kraju izvještajnog perioda |
U razvoju računa 70 "Isplate s osobljem za plaće" otvaraju se analitički računi za evidentiranje isplata plaća kod svakog zaposlenog u organizaciji.
Na računu 70 "Isplate dobavljačima za plaće", po pravilu, postoji kreditni saldo, koji se odražava u pasivi bilansa stanja u odjeljku V "Kratkoročne obaveze" kao zasebna stavka "Dugovi prema zaposlenima za plate".
U rijetkim slučajevima, za poravnanja s pojedinim zaposlenicima mogu nastati njihova potraživanja prema organizaciji za poravnanje plaća, u ovom slučaju račun 70 "Isplate osoblja za plaće" istovremeno će imati zaduženje sa kreditnim saldom, što je prikazano u odjeljku II Bilansna aktiva "Tekuća imovina" kao dio kratkoročnih potraživanja.
Platni spisak znači povećanje duga organizacije prema osoblju i istovremeno povećanje troškova organizacije za redovne aktivnosti. Stoga se ova operacija odražava na dobropisu računa 70 "Plaćanja osoblja s nadnicama" u skladu s zaduženjem računa za obračun odgovarajućih troškova: 20 "Glavna proizvodnja", 25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 "Opći troškovi" poslovni troškovi ".
Svi odbici od plaće zaposlenika odražavaju se na teret računa 70 "Isplate osoblja s platama", budući da se iznos koji se isplaćuje zaposleniku umanjuje za iznos odbitaka. Račun 70 "Isplate osoblja s platama" odgovara računima odgovarajućih vrsta odbitaka, na primjer:
∙ sa kreditom računa 68 "Obračuni poreza i taksi" - za iznos poreza po odbitku na lični dohodak;
The s kreditom računa 71 "Namirenja s odgovornim licima" - za iznos odbitka za otplatu iznosa izdatih na račun itd.
dio plaće preostao nakon izvršenih odbitaka isplaćuje se zaposlenicima. U skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije, plate se moraju isplaćivati najmanje dva puta mjesečno: akontacija se isplaćuje za prvu polovicu mjeseca.
Plaća se zaposleniku isplaćuje, u pravilu, iz blagajne na mjestu gdje obavlja posao, što se odražava u žičnim računovodstvenim evidencijama:
Kreditni račun 50 "Blagajna".
Plate se isplaćuju sa blagajne organizacije u roku od tri dana od datuma prijema sa tekućeg računa banke, nakon čega se iznosi neisplaćenih zarada prenose na tekući račun banke.
Na osnovu zahtjeva zaposlenika, plata koja mu pripada može se prenijeti na bankovni račun koji je naveo (plastična kartica), što će se odraziti u računovodstvenim evidencijama:
Na teret računa 70 "Isplate s osobljem na naknadu" i
Prijenos poreza na dohodak fizičkih lica koji je zadržan sa plate zaposlenog u budžet odražava se u računovodstvenim evidencijama:
Na teret računa 68 "Obračuni poreza i pristojbi" i
Kreditni račun 51 "Tekući račun".
Za obračun poravnanja organizacije s državnim izvanproračunskim sredstvima za premije osiguranja za obvezno socijalno osiguranje zaposlenih koristi se aktivno-pasivni sintetički račun 69 "Namire za socijalno osiguranje i osiguranje", u čijem razvoju nastaju sljedeći podračuni otvaraju se:
69-1 "Obračuni za socijalno osiguranje";
69-2 "Izračuni penzija";
69-3 "Obračuni za socijalno osiguranje i osiguranje" ima sljedeću strukturu:
Proveri
| Debit | Kredit |
| Stanje (početno) - iznos potraživanja od državnih izvanbudžetskih fondova prema organizaciji prema izračunima premija osiguranja na početku izvještajnog razdoblja | Stanje (početno) - iznos računa organizacije koji se plaća državnim izvanbudžetskim fondovima za obračun premije osiguranja na početku izvještajnog razdoblja |
| Prenos doprinosa za osiguranje u izvještajnom periodu u odgovarajuće državne vanbudžetske fondove | Obračunavanje u toku izvještajnog perioda premije osiguranja prenosi se u relevantne vanbudžetske fondove |
| Doprinosi zaposlenima tokom izvještajnog perioda na teret Fonda za socijalno osiguranje | |
| Isplata plata zaposlenima tokom izvještajnog perioda | |
| Promet na teret | Promet kredita |
| Stanje (početno) - iznos potraživanja od državnih izvanbudžetskih fondova prema organizaciji prema izračunima premija osiguranja na kraju izvještajnog razdoblja | Stanje (početno) - iznos računa organizacije koji se plaća državnim izvanbudžetskim fondovima za obračun premija osiguranja na kraju izvještajnog razdoblja |
Na računu 69 "Poravnanja za socijalno osiguranje i osiguranje" ima prošireno stanje, stanje na dugu se prikazuje u bilansnoj aktivi u odjeljku II "Tekuća imovina" kao dio kratkoročnih potraživanja, stanje kredita na ovom računu se odražava u obaveze bilansa stanja u odjeljku V "Kratkoročne obaveze" za poseban članak "Dug prema državnim izvanbudžetskim fondovima."
Iznosi koji se terete prenesenim državnim izvanproračunskim sredstvima iskazuju se na računu računa 69 "Namirenja za socijalno osiguranje i osiguranje" u skladu s zaduženjem tih računa za obračun troškova proizvodnje i upravljanja na koje su iznosi obračunatih plaća bili dodijeljen, u odnosu na koji je izvršen obračun premija osiguranja ...
Dio iznosa koje treba prenijeti u Fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije organizacija može koristiti za isplatu naknada zaposlenima za privremenu invalidnost itd., U skladu s tim, iznos duga organizacije koji se prenosi u Fond za socijalno osiguranje Ruska Federacija će se smanjiti za iznos naknada zarađenih zaposlenima u organizaciji za privremenu invalidnost., što će se odraziti na zaduženje računa 69 "Namirenja za socijalno osiguranje i osiguranje" u skladu s kreditom računa 70 "Namirenja" s osobljem za plaće ", budući da organizacija ima račune prema zaposlenicima za isplatu dospjelih primanja.
Kako nastupa rok za plaćanje mjesečnih obaveznih uplata premija osiguranja, organizacija ih prenosi na bezgotovinski način u odgovarajuća državna vanbudžetska sredstva (umanjeno za iznose koji su stvarno plaćeni u ruke zaposlenih na teret Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije).
Poslovna transakcija za prijenos doprinosa za osiguranje će se odraziti na zaduženju računa 69 "Namirenja za socijalno osiguranje i osiguranje" i pripadajućim podračunima 1 "Namirenja za socijalno osiguranje", 2 "Namirenja za penzije", 3 "Namirenja za obavezno zdravstveno osiguranje "u korespondenciji sa kreditom računa 51" Računi poravnanja ".
Uplatitelji premija osiguranja dužni su voditi evidenciju o iznosima obračunatih plaćanja i drugih primanja, iznosima premija osiguranja koji se na njih odnose, u odnosu na svakog pojedinca u korist koga su izvršene uplate.
Računovodstvene evidencije za računovodstvo operacija poravnanja sa osobljem za naknade date su u Tabeli 8.2.
Tabela 8.2
Skup standardnih računovodstvenih zapisa za računovodstvene transakcije
za naselja sa zaposlenima na nadoknadi
| Sadržaj operacije | Iznos, rub. | Odgovarajući računi | |
| Debit | Kredit | ||
| 1. Obračunate plate zaposlenima | 100 000 | Računi rashoda: 20 "Glavna proizvodnja"; 25 "Opšti troškovi proizvodnje"; 26 "Opći troškovi" | 70 "Isplate zaposlenima za plate" |
| 2. Porez na lični dohodak koji je organizacija obračunala zadržan je iz zarada zaposlenih (po stopi od 13%) | 13 000 | 70 "Isplate zaposlenima za plate" | |
3.
Karakteristike računa 70 u računovodstvuObračunati su doprinosi za osiguranje u državne vanbudžetske fondove |
Računovodstvo računa proizvodnje i upravljanja | 69 "Proračuni za socijalno osiguranje i osiguranje" | |
| Fund Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije (2,9% obračunatih troškova rada) | 2 900 | 20 "Glavna proizvodnja" | ∙ podračun 1 "Naselja za socijalno osiguranje i osiguranje" |
| Penzijski fond Ruske Federacije (22% obračunatih troškova za plate zaposlenih) | 22 000 | 25 "Opći troškovi proizvodnje" | |
| ∙ Federalni fond za obavezno zdravstveno osiguranje (5,1% obračunate plate zaposlenih) | 5 100 | 26 "Opći troškovi" | |
| 4. Naknade za privremenu nesposobnost za rad prikupljene su na teret Fonda za socijalno osiguranje | 1 000 | 69 "Plaćanja za socijalno osiguranje i osiguranje", podračun 1 "Plaćanja za socijalno osiguranje" | 70 "Isplate zaposlenima za plate" |
| 5. Za isplatu plata zaposlenima i naknada za privremenu invalidnost, gotovina je primljena sa tekućeg računa na blagajnu organizacije (87.000 + 1.000) | 88 000 | 50 "Blagajna" | 51 "Tekući račun" |
| 6. Sa blagajne organizacije isplaćene su plate i naknade za privremenu invalidnost zaposlenima | 88 000 | 70 "Isplate zaposlenima za plate" | 50 "Blagajna" |
| 7. Porez na lični dohodak koji je zadržan iz zarada prebačen je sa tekućeg računa u budžet | 13 000 | 68 "Obračuni poreza i taksi" | 51 "Tekući račun" |
| 8. Doprinosi za osiguranje u državne vanbudžetske fondove prenose se s tekućeg računa | 69 "Proračuni za socijalno osiguranje i osiguranje" | 51 "Tekući račun" | |
| Fund Fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije (razlika između obračunatih doprinosa za osiguranje i zaračunatih naknada za privremenu invalidnost zaposlenima) (2.900 - 1.000) | 1 900 | ∙ podračun 1 "Naselja za socijalno osiguranje" | |
| ∙ Penzijski fond Ruske Federacije | 22 000 | ∙ podračun 2 "Isplate penzija" | |
| Funds Fondovi obaveznog zdravstvenog osiguranja | 5 100 | ∙ podračun 3 "Obračuni za obavezno zdravstveno osiguranje" |
| Dt | CT | |
| Obračunate plate: | ||
| glavni proizvodni radnik za proizvodnju proizvoda | ||
| administrativno i rukovodeće osoblje trgovine | ||
| pomoćni radnici u proizvodnji | ||
| administrativno i rukovodeće osoblje preduzeća | ||
| zaposleni u uslužnim djelatnostima i na farmama | ||
| radnici za istovar materijala | 10, 15 | |
| zaposleni za pakovanje proizvoda u skladištu proizvodnog preduzeća | ||
| zaposlenici za samostalnu proizvodnju stalnih sredstava (nematerijalnih ulaganja) | ||
| zaposleni u trgovačkim preduzećima |
Prilikom izračunavanja godišnjih odmora, troškovi izvještajnog mjeseca uključuju samo iznose godišnjih odmora koji se mogu pripisati danom mjesecu. Iznosi godišnjih odmora koji padaju sljedećeg mjeseca evidentiraju se kao odloženi troškovi. Kada dođe odgovarajući mjesec, odloženi troškovi uključuju se u rashode izvještajnog mjeseca.
Zaposleni u računovodstvu odlazi na odmor 27. septembra u trajanju od 28 kalendarskih dana. U septembru postoje 4 dana odmora, u oktobru 23. Prosječna dnevna plata je 500 rubalja. Naplaćena naknada za godišnji odmor u iznosu od 14 000. Iznos naknade za godišnji odmor, koja pada u septembru - 2 000 rubalja, u oktobru - 12 000 rubalja.
| P / p br. | Sadržaj poslovne transakcije | Iznos, rub. | Dt | CT | |
| Često | Općenito | ||||
| Septembar | |||||
| 1. | Izračunat je iznos godišnjeg odmora zaposlenom u računovodstvu: | ||||
| - za dane odmora koji padaju u septembru | |||||
| - za dane odmora koji padaju u oktobru | |||||
| Oktobar | |||||
| 2. | Iznos naknade za godišnji odmor koji se može pripisati danima odmora u oktobru uključen je u tekuće troškove | ||||
Kompanija može rezervisati iznose za regres za godišnji odmor. To je zbog činjenice da mnogi zaposlenici u pravilu odlaze na godišnji odmor u određenom razdoblju (ljeto), pa je u tom razdoblju potrebno više sredstava za plaćanje godišnjih odmora. Da bi imala ova sredstva, preduzeće može stvoriti rezervu za isplatu godišnjih odmora, koja se vodi na računu 96 "Rezerve za buduće troškove", podračun je rezerva za isplatu godišnjih odmora. Formira se iz iznosa obračunate plate (glavne i dodatne) i premije osiguranja iz ove plate. Posebno se izračunava i utvrđuje postotak odbitka u rezervu za plaćanje godišnjih odmora
Na kraju godine vrši se popis rezerve, ili se vrši storniranje unosa prekomjerno stvorene rezerve, ili dodatna ako isplate prelaze iznos stvorene rezerve.
Računovodstvo odbitaka od zarada
Svi odbici od plate iskazuju se u Dt 70 i Kt odgovarajućih računa.
| Sadržaj poslovnih transakcija | Dt | CT |
| Zadržavanje poreza na dohodak građana | ||
| Porez na lični dohodak zadržan od plate zaposlenog | 68 / Naselja u budžetu za porez na dohodak građana | |
| Odbitak od počinitelja za materijalnu štetu nanesenu organizaciji | ||
| Odražava se iznos nedostatka materijalne imovine utvrđen rezultatima popisa | 10,43… | |
| Iznos nedostatka pripisuje se krivcu | 73.2 | |
| Iznos nedostatka materijalne imovine zadržan je iz plate krivog lica | 73.2 | |
| Zadržavanje za brak u proizvodnji | ||
| Iznos koji treba zadržati za brak u proizvodnji pripisuje se krivcu | 73.2 | |
| Iznos za brak u proizvodnji zadržan je s plate krivca | 73.2 | |
| Zadržavanje sindikalne članarine | ||
| Iznos sindikalne članarine koji se zadržava iz plate zaposlenika | 76 / poravnanja sa sindikalnom organizacijom | |
| Zadržavanje za robu koja se prodaje na kredit | ||
| Primio nalog o preuzimanju obaveze od trgovačke organizacije | ||
| Zadržano od plaće zaposlenika za robu prodatu na kredit | ||
| Upisan u trgovačku organizaciju za otplatu duga | ||
| Zajmovi po odbitku izdati zaposleniku | ||
| Zajmu je dodijeljen zaposlenik organizacije | 73.1 | |
| Zadržano od plate zaposlenog radi otplate kredita | 73.1 | |
| Na kredit se obračunavaju kamate | 73.1 | 91.1 |
| Zadržane kamate na zajam od zarada | 73.1 |
Računovodstvo izdane plate
Preduzeće samostalno postavlja uslove za izdavanje plate. U skladu s Zakonom o radu Ruske Federacije, plaća se mora isplaćivati najmanje jednom u dvije sedmice. Za prvu polovicu mjeseca zaposleniku se isplaćuje akontacija u iznosu do 40% mjesečne zarade. Na kraju mjeseca vrši se uplata do konačnog poravnanja. Prilikom izdavanja avansa ne odbijaju se od plate i ne zaračunavaju se premije osiguranja.
Na kraju izvještajnog mjeseca iznos isplate zaposleniku u konačnom obračunu određuje se formulom:
Trenutno postoje dva načina isplate plate:
- gotovina
-bezgotovinski
Način plaćanja gotovinom
Blagajnica prima gotovinu za isplatu plate i akontaciju u banci na ček. Po prijemu novca za posljednji mjesec u konačnom obračunu, banka bi trebala dostaviti naloge za plaćanje za prijenos poreza na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja. Akontacija iz plate može se izvršiti prema Platnoj listi ili Platnoj listi. Plaća se izdaje na blagajni u roku od 3 radna dana, nakon čega se lista zatvara.
Plaća koja nije isplaćena na vrijeme se polaže. Protiv prezimena zaposlenog koji nije primio platu na vrijeme, umjesto njegovog potpisa, u platni spisak se stavlja pečat - deponuje se. Sastavlja se registar položenih iznosa i upisuje se u računovodstvo.
Obračuni za položene iznose vrše se na računu 76 / Obračuni za položene iznose. Popunjava se posebna knjiga "Računovodstvo položenih iznosa".
Uplaćena plata se izdaje na blagajni na zahtjev zaposlenika.
Način bezgotovinskog plaćanja
Ovom metodom akontacija i plaća se prenose na bankovne kartice zaposlenika. Metoda se može primijeniti samo uz pristanak zaposlenika: za njih se otvara poseban kartični račun i izdaje plastična kartica. Plaća svih zaposlenih se prenosi na kartične račune sa jednim nalogom za plaćanje, uz nju je priložen registar isplata zarada. Jedna kopija se vraća preduzeću sa oznakom o prijenosu, što potvrđuje činjenicu da su računi prema zaposlenima isplaćeni. Zaposlenom se daje uplatnica.
Prema članku 236. Zakona o radu Ruske Federacije, ako poslodavac prekrši utvrđeni rok za isplatu plaća, godišnjih odmora itd., Poslodavac mora platiti ih s kamatama (novčana naknada). Minimalni iznos naknade mora iznositi najmanje 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije koja je na snazi u ovom trenutku od iznosa koji nisu plaćeni na vrijeme za svaki dan kašnjenja. Naknada se računa od sljedećeg dana nakon utvrđenog datuma plaćanja do dana stvarnog poravnanja, uključujući. Iznos naknade može se povećati i mora biti utvrđen u odgovarajućem dokumentu (kolektivni ugovor ili drugi lokalni normativni akt). Obaveza plaćanja naknade nastaje bez obzira na to je li poslodavac kriv.
Stopa refinansiranja centralne banke je kamatna stopa po kojoj centralna banka kreditira druge banke. To je spomenuto u članku 40. Federalnog zakona br. 86 „O Centralnoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)“. Refinansiranje znači pozajmljivanje od strane Banke Rusije kreditnim institucijama. Obrasce, postupak i uslove za refinansiranje utvrđuje Banka Rusije.
Komercijalne banke aktivno koriste kredite Centralne banke Ruske Federacije za kreditiranje pojedinaca i preduzeća. Banke takođe privlače sredstva od građana putem bankovnih depozita. Također, banke posuđuju novac jedna od druge koristeći tržište međubankarskih kredita, kamata na takve kredite ovisi i o stopi refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.
Naknade isplaćene zaposlenima u vezi sa kašnjenjem plate, u granicama utvrđenim zakonodavstvom, ne podležu porezu na dohodak građana.
Primjer.
Rok za isplatu plate određen je 2. dana svakog mjeseca. Zbog nedostatka sredstava na računu, zaposlenici su kasnili s isplatom plaće za septembar u iznosu od 15.290,95 rubalja. Plata je isplaćena 10. oktobra. Stopa refinansiranja je 8,25%.
Broj dana kašnjenja u isplati plate (3 / 10-19 / 10 - 8 dana)
Obračun visine naknade
∑ = 15.290,95 * 8,25 * 1/300 * 8 = 33,64 rubalja
U ovom materijalu, koji nastavlja niz publikacija posvećenih novom kontnom okviru, izvršena je analiza računa 70 "Plaćanja s osobljem za plaćanje rada" novog kontnog okvira. Ovaj komentar pripremio je Ya.V. Sokolov, doktor ekonomskih nauka, zamenik. V.V. Patrov, profesor Državnog univerziteta u Sankt Peterburgu i N.N. Dr. Karzayeva, zamjenica. Direktor Službe za reviziju Balt-Audit-Expert LLC.
|
Prema pretpostavci privremene izvjesnosti (klauzula 6 PBU 1/98), plaće se priznaju kao trošak preduzeća ne kada je isplaćeno, već kada ga preduzeće treba platiti. A takva se potreba javlja svaki sat rada zaposlenika ovog preduzeća.
Kao što slijedi iz uputa, obaveze izmirenja plaće s osobljem nastaju općenito u četiri slučaja:
1. Obaveze za plaće i bonuse koje se mogu platiti na teret cijene koštanja:
Debit 20 "Glavna proizvodnja"
Debit 25 "Opći troškovi proizvodnje"
Zaduženje 26 "Opći troškovi"
Debit 28 "Proizvodni nedostaci"
Dug 29 "Uslužne djelatnosti i farme"
Zaduženje 44 "Troškovi prodaje" itd.
Kredit 70 "Plaćanja sa osobljem na naknadu", tj.
U tom se slučaju prihod zaposlenih u poduzeću formira na teret njegovog troška. Odavde se prihodi na ovom računu akumuliraju na kredit računa 70 "Plaćanja s osobljem na naknadu".
Ako govorimo o premiji koja se plaća iz vlastitih izvora i nije uključena izravno u trošak, tada se u ovom slučaju sastavlja zapisnik:
Zaduženje 91,2 "Ostali troškovi"
2. Obveze u vezi s plaćanjem godišnjih odmora i plaćanjem staža rezervirane su prema pretpostavci neograničenog poslovanja (vidi klauzulu 6 PBU 1/98). Ovo pretpostavlja da se tokom izvještajnog perioda doprinosi rezervisanju za odsustvo zaposlenih i rezervisanju za staž. To znači da se rezerve u preduzeću prikupljaju mjesečno, jer se godišnji odmori i dodatna plaćanja za staž vrše jednom godišnje, pa bi stoga te troškove preduzeća trebalo ravnomjerno rasporediti tokom izvještajnog perioda.
Naplata rezerve vrši se zaduživanjem istih računa rashoda kao u prethodnom slučaju. U ovom slučaju račun 96 "Rezerve za buduće troškove" se priznaje za izračunavanje iznosa rezervi. Ovo vam omogućava ravnomjernu raspodjelu svih ovih troškova za izvještajne periode cijele izvještajne godine. A kad zaposlenik u poduzeću ode na godišnji odmor ili mu se isplati staž, računovođa sastavlja zapisnik:
Dug 96 "Rezervisanja za buduće troškove"
Kredit 70 "Isplate zaposlenima na naknadu"
Ako rezerva nije dovoljna, što se može dogoditi za vrijeme godišnjih odmora, računovođa obično tereti račune rashoda na čiji je račun formirana rezerva. Međutim, to nije istina, jer je glavna svrha ove računovodstvene procedure ravnomjerna raspodjela ovih troškova u izvještajnim periodima. Stoga bi bilo ispravnije zadužiti račun 97 "Odgođeni troškovi" za razliku koja nedostaje i pokriti je iz stvorene rezerve već u narednim izvještajnim periodima.
3. Organizacija plaća obaveze za socijalna plaćanja na teret trećih strana, po pravilu sami organi socijalne zaštite. Ovo vam omogućava da kreditnim računom 70 "Plaćanja za osoblje plaćate" i debitnim računom 69 "Plaćanja za socijalno osiguranje i osiguranje".
4. Obaveze koje proizlaze iz prava zaposlenika na učešće u kapitalu preduzeća odražene su upisom:
Dug 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)"
Kredit 70 "Isplate zaposlenima na naknadu"
Ove se obveze umanjuju zbog poreza, osiguranja (naknada štete, alimentacije) i drugih odbitaka od plaća, koji se plaćaju u novcu ili u robi. U ovom slučaju, u svim slučajevima, tereti se račun 70 "Isplate s osobljem za plaće":
Deponovani iznosi moraju biti plaćeni na prvi zahtjev zaposlenog.
Da bi analitičko računovodstvo za svakog zaposlenog obračunalo 70 "Plaćanja osoblja", računovodstvo mora otvoriti lični račun. Zanimljivo je napomenuti da je sveprisutni izraz lični račun nastao kao posljedica greške daktilografkinje, koja je morala prikupiti "lični" račun, ali je slučajno otkucala "lični" račun.
I ova nova riječ čvrsto je ušla u jezik ljudi naše struke. Na ličnim računima se obračunavaju plate i odražavaju odbici od njih.
A koje objave odražavaju glavne platne transakcije - o tome ćete naučiti iz našeg članka.
Na računu se evidentiraju transakcije za sve vrste naknada koje preduzeće obavlja u korist svojih zaposlenih, uključujući:
Ovisno o odjelu u kojem je zaposlenik uključen, plate i druge isplate mogu se odraziti u sljedećim evidencijama:
Isplate u korist zaposlenih evidentiraju se u sljedećim evidencijama:
30. .2015., Filijala Metallurg LLC je zaposlenima isplaćivala plate:
Dana 03.10.2015. Filijala je primila sredstva od Metallurga LLC za plaćanje.
Računovođa sjedišta Metallurga LLC izvršio je sljedeće računovodstvene unose:
U računovodstvu podružnice Metallurg LLC isplata plaća odražava se unosima:
| Dt | CT | Opis | Suma | Dokument |
| 20 | Naplaćena je plata zaposlenima u metalo valjaonici filijale | 412.500 RUB | Platni spisak | |
| Plaća zaposlenim u finansijskom odjelu podružnice | 194.300 RUB | Platni spisak | ||
| 79.2 | 20 | Troškovi isplate plata zaposlenima u valjaonici metala pripisuju se poravnanjima sa sjedištem | 412.500 RUB | Platni spisak |
| 79.2 | Troškovi isplate plata zaposlenima u finansijskom odjelu terete naselja sa sjedištem | 194.300 RUB | Platni spisak | |
| 79.2 | Sredstva iz sjedišta za isplatu plata su pripisana | 606.800 RUB | Izvod iz banke | |
| 50 | Sredstva su povučena sa tekućeg računa za isplatu plata | 606.800 RUB | Izvod iz banke, nalog za primanje gotovine | |
| 50 | Plata je preko blagajne isplaćivana zaposlenima u metalo valjaonici i finansijskom odjelu | 606.800 RUB | Gotovinski nalog na računu |
DOO "Needlewoman" bavi se proizvodnjom opreme za šivaće radionice. Radnici OOO Rukodelnitsa angažirani su na izgradnji zgrade koja se planira koristiti kao skladište. Zaposleni u LLC Rukodelnitsa imaju priliku besplatno posjetiti bazen koji se nalazi u bilansu stanja preduzeća.
U augustu 2015. godine izbio je požar u jednoj od proizvodnih radionica OOO Rukodelnitsa.
Krajem avgusta 2015. godine zaposleni u LLC "Rukodelnitsa" ostvarili su plate:
