Profit je jedan od oblika neto prihoda, koji izražava uglavnom vrijednost viška proizvoda, ali uključuje i dio vrijednosti potrebnog proizvoda.
Da bi se identifikovao finansijski rezultat preduzeća, potrebno je uporediti prihode sa troškovima proizvodnje i prodaje (troškovi proizvodnje):
1. ako je prihod veći od troška, onda finansijski rezultat ukazuje na dobit;
3. ako troškovi premašuju prihode, preduzeće dobija negativan finansijski rezultat, odnosno gubitke. To ga dovodi u veoma tešku finansijsku situaciju, što može dovesti do bankrota.
1. dobit karakteriše ekonomski efekat koji se dobija kao rezultat aktivnosti preduzeća. Ali nemoguće je proceniti sve aspekte preduzeća koristeći profit. U tom smislu, prilikom analize proizvodnih, ekonomskih i finansijskih aktivnosti preduzeća, koristi se sistem indikatora;
2. profit ima stimulativnu funkciju, čija je suština da je finansijski rezultat i glavni element finansijskih sredstava preduzeća. Osiguranje principa samofinansiranja zavisi od dobiti koju prima preduzeće. Udio neto dobiti koji ostaje na raspolaganju preduzeću nakon oporezivanja i drugih obaveznih plaćanja treba da bude dovoljan za finansiranje proširenja proizvodnih aktivnosti, materijalnih podsticaja zaposlenih, naučnog, tehničkog i društvenog razvoja preduzeća;
3. Profit je izvor formiranja budžeta različitih nivoa, jer se radi o budžetima u vidu poreza. Dobit se, zajedno sa ostalim prihodima, koristi za finansiranje zadovoljavanja javnih potreba, obezbjeđenje ispunjavanja svojih funkcija od strane države, državnih investicionih, proizvodnih, naučno-tehničkih i društvenih programa.
Izvori profita:
1) prvi izvor nastaje zbog monopolskog položaja preduzeća na tržištu za proizvodnju određenog proizvoda ili zbog jedinstvenosti proizvoda. Ovaj izvor zahtijeva stalna ažuriranja proizvoda;
2) drugi izvor se zasniva na industrijskim i preduzetničkim aktivnostima. Zahtijeva poznavanje tržišnih uslova i sposobnost prilagođavanja razvoja proizvodnje ovoj tržišnoj situaciji koja se stalno mijenja. U ovom slučaju, iznos dobiti zavisi od:
Ispravan izbor proizvodnog pravca preduzeća za proizvodnju proizvoda (izbor proizvoda koji su u stabilnoj i velikoj potražnji);
Stvaranje konkurentskih uslova za prodaju svoje robe i pružanje usluga (cijena, rok isporuke, korisnička usluga, postprodajna usluga, itd.);
Obim proizvodnje (što je veći obim proizvodnje, veća je masa profita);
Strukture smanjenja troškova;
3) treći izvor dolazi iz inovativne aktivnosti preduzeća, podrazumeva stalno ažuriranje proizvoda, obezbeđivanje njihove konkurentnosti, povećanje obima prodaje i povećanje mase profita.
Prilikom planiranja i procjene ekonomskih i finansijskih aktivnosti preduzeća, raspodjele dobiti koja ostaje na raspolaganju preduzeću, koriste se specifični pokazatelji: bilansna dobit, oporeziva dobit, neto dobit itd.
Bilansna dobit je zbir dobiti (gubitaka) preduzeća od prodaje proizvoda i prihoda (gubitaka) koji nisu povezani sa njegovom proizvodnjom i prodajom. Pod prodajom proizvoda podrazumeva se prodaja proizvedene robe koja ima prirodno-materijalni oblik, kao i obavljanje poslova, pružanje usluga. Bilansna dobit je konačni finansijski rezultat aktivnosti, stoga se otkriva na osnovu računovodstva svih poslovnih transakcija preduzeća i procjene bilansnih stavki. Ovaj izraz "bilansna dobit" koristi se u vezi sa činjenicom da se konačni finansijski rezultat preduzeća odražava u njegovom bilansu stanja, koji se sastavlja na kraju kvartala, godine.
Bilansna dobit uključuje sljedeće agregirane elemente:
1) bruto dobit je finansijski rezultat koji se ostvaruje iz osnovne delatnosti preduzeća, koja se obavlja u bilo kom obliku, utvrđenom statutom i nije zabranjena zakonom. Obračunava se kao razlika između prihoda od prodaje proizvoda (radova, usluga) bez poreza na dodanu vrijednost i akciza i troškova proizvodnje i prodaje uključenih u nabavnu vrijednost proizvoda (radova, usluga). Finansijski rezultat se obračunava posebno za svaku vrstu djelatnosti preduzeća, koja se odnosi na prodaju proizvoda, obavljanje poslova, pružanje usluga.Prihodi se uzimaju u obzir s izuzetkom poreza na dodanu vrijednost i akciza (to su neizravni porezi koji idu u budžet), kao i iznos maraka (popusta) koje primaju trgovačka i snabdijevačka i marketinška preduzeća uključena u prodaju proizvoda.
Troškovi proizvodnje i prodaje proizvoda (radova, usluga), koji čine trošak, uređuju se zakonom;
2) dobit (gubitak) od prodaje proizvoda (radova, usluga) je razlika između bruto dobiti i komercijalnih i administrativnih troškova;
3) dobit (gubitak) od prodaje osnovnih sredstava, njihovog drugog otuđenja, prodaje druge imovine preduzeća je finansijski rezultat koji nije vezan za osnovnu delatnost preduzeća. Ovaj pokazatelj odražava dobit (gubitak) od ostalih prodaja (prodaja na stranu raznih vrsta imovine u bilansu stanja preduzeća: zgrade, građevine, oprema, vozila i druga osnovna sredstva, materijalne vrijednosti dobijene u procesu rušenja i demontaža zgrada, objekata, prodaja pojedinačnih objekata, inventara i drugih vrsta imovine (sirovine, materijali, gorivo, rezervni dijelovi, nematerijalna imovina, valutne vrijednosti, hartije od vrijednosti));
4) finansijski rezultati iz neprodajnih transakcija - to je dobitak (gubitak) od transakcija različite prirode koje nisu vezane za osnovnu djelatnost preduzeća i nisu vezane za prodaju proizvoda, osnovnih sredstava, druge imovine preduzeće, obavljanje poslova, pružanje usluga.
Neposlovni prihodi preduzeća su:
Prihodi od dugoročnih i kratkoročnih finansijskih ulaganja. Dugoročna finansijska ulaganja su troškovi preduzeća za ulaganje sredstava u osnovni kapital drugih preduzeća, sticanje akcija i drugih hartija od vrednosti i davanje kredita na period duži od godinu dana. Kratkoročna finansijska ulaganja su sticanje kratkoročnih trezorskih obveznica, obveznica i drugih hartija od vrijednosti, obezbjeđivanje sredstava po kreditima na period kraći od godinu dana;
Prihodi od zakupa imovine (uključuju se u neposlovne dobitke ako zakup imovine nije osnovna djelatnost preduzeća);
Dobit prethodnih godina iskazana u izvještajnoj godini;
Prihodi od revalorizacije robe;
Prijem iznosa za otplatu potraživanja otpisanih prethodnih godina sa gubitkom;
Pozitivne kursne razlike na deviznim računima i transakcijama u stranoj valuti;
Kamata primljena na sredstva koja se drže na računima preduzeća.
Neposlovni rashodi i gubici preduzeća su:
Gubici po transakcijama prethodnih godina, iskazani u izvještajnoj godini, od umanjenja robe, otpisa loših potraživanja;
Nedostatak materijalne imovine identifikovane tokom inventarizacije;
Troškovi za otkazane proizvodne narudžbe i za proizvodnju koja nije proizvela proizvode, isključujući gubitke koje nadoknađuju kupci (u ovom slučaju se odbija trošak korišćenih materijalnih sredstava);
Negativne kursne razlike na deviznim računima i poslovima u stranoj valuti;
Nenadoknađeni gubici od elementarnih nepogoda, uzimajući u obzir troškove sprečavanja ili otklanjanja posljedica elementarnih nepogoda (ovo isključuje troškove starog metala, goriva i drugog primljenog materijala);
Nenadoknađeni gubici kao rezultat požara, nesreća, drugih vanrednih događaja uzrokovanih ekstremnim situacijama;
Troškovi održavanja zatvorenih proizvodnih objekata i objekata, isključujući troškove nadoknađene iz drugih izvora;
Pravni troškovi i arbitražne takse, itd.
Neposlovni dobici (gubici) obuhvataju i stanje primljenih i plaćenih kazni, penala, kazni i drugih vrsta sankcija (osim sankcija uplaćenih budžetu i određenom broju vanbudžetskih fondova u skladu sa zakonom); ostali prihodi i rashodi (gubici, gubici).
Dobit koju dobije preduzeće podleže raspodeli, odnosno budžetu i prema stavkama korišćenja u preduzeću (porezi i druga obavezna plaćanja). Dobit koja ostaje na raspolaganju preduzeću nakon poreza i drugih obaveznih plaćanja naziva se neto dobit. Takođe je predmet raspodjele u cilju formiranja fondova i rezervi preduzeća za finansiranje potreba proizvodnje i razvoja društvene sfere.
Postupak raspodjele i korišćenja dobiti u preduzeću evidentiran je u statutu preduzeća. Utvrđuje se propisom, koji izrađuju nadležna odeljenja ekonomskih službi i odobrava organ upravljanja preduzeća. U skladu sa ovim dokumentima, preduzeća mogu sačiniti troškovnike koji se finansiraju iz dobiti, ili formirati namenske fondove:
Akumulacioni fond je fond za razvoj proizvodnje ili fond za industrijski i naučno-tehnički razvoj, fond za društveni razvoj;
Fond potrošnje je fond materijalnog podsticaja.
Troškovi razvoja proizvodnje:
Troškovi istraživačkih, projektantskih, inženjerskih i tehnoloških radova;
Finansiranje razvoja i razvoja novih vrsta proizvoda i tehnoloških procesa;
Troškovi unapređenja tehnologije i organizacije proizvodnje, modernizacije opreme;
Troškovi tehničkog opremanja i rekonstrukcije postojeće proizvodnje, proširenja preduzeća;
Troškovi otplate dugoročnih bankarskih kredita i kamata na njih i dr.
Raspodjela dobiti za društvene potrebe je trošak rada društvenih objekata na bilansu preduzeća, finansiranja izgradnje neproizvodnih objekata, organizovanja i razvoja pomoćne poljoprivrede, izvođenja rekreativnih, kulturnih manifestacija itd.
Troškovi materijalnog podsticaja su jednokratni podsticaji za izvršavanje posebno važnih proizvodnih zadataka, isplata bonusa, troškovi pružanja materijalne pomoći radnicima i namještenicima, jednokratna davanja boračkim penzionerima, dodaci na penzije i dr.
Shodno tome, dobit koja ostaje na raspolaganju preduzeću deli se na dva dela: prvi povećava imovinu preduzeća i učestvuje u procesu akumulacije, a drugi karakteriše udeo profita koji se koristi za potrošnju.
Profitabilnost je relativna karakteristika finansijskih rezultata i efikasnosti preduzeća, čiji pokazatelji karakterišu relativnu profitabilnost preduzeća, merenu kao procenat troškova sredstava ili kapitala sa različitih pozicija. Da bi se procenio nivo efikasnosti preduzeća, dobijeni rezultat (bruto prihod, dobit) se upoređuje sa troškovima ili resursima koji se koriste. Ova mjera profita naspram troškova označava profitabilnost, tačnije stopu povrata.
Glavni pokazatelji profitabilnosti uključuju:
1) prinos na sredstva je procenat bilansne dobiti (ili neto dobiti) preduzeća prema vrednosti njegove imovine (stalne imovine). Ovaj indikator pokazuje koliko rubalja profita donosi jedna rublja uložena u imovinu preduzeća;
2) rentabilnost obrtnih sredstava je efikasnost korišćenja obrtnih sredstava, odnosno odnos bilansne dobiti (ili neto dobiti) preduzeća prema vrednosti njegovih obrtnih sredstava;
3) prinos na kapital - odnos dobiti i kapitala. Ovaj indikator vam omogućava da odredite efikasnost korištenja vlasničkog kapitala, uporedite s mogućim primanjem prihoda od ulaganja ovih sredstava u druge vrijednosne papire, a također pokažete koliko je novčanih jedinica neto dobiti svaka novčana jedinica uložena od strane vlasnika preduzeća zaradila;
4) rentabilnost osnovnih sredstava - odnos bilansne dobiti (ili neto dobiti) preduzeća prema vrednosti osnovnih sredstava i druge dugotrajne imovine. Ovaj indikator pokazuje efikasnost korišćenja osnovnih sredstava i ostalih dugotrajnih sredstava;
5) profitabilnost prodaje (prodaje) - odnos bruto dobiti (ili neto dobiti) i prihoda od prodaje. Ovaj indikator pokazuje koliko profita pada na jedinicu prodanih proizvoda;
6) profitabilnost proizvoda - pokazatelj koji se izračunava:
Za sve prodate proizvode - omjer dobiti od prodaje proizvoda i troškova njegove proizvodnje i prodaje. Također, ovaj indikator se može izračunati kao omjer dobiti od prodaje proizvoda koji se mogu prodati i prihoda od prodaje proizvoda. Pokazatelji daju predstavu o efektivnosti tekućih troškova preduzeća i profitabilnosti prodatih proizvoda;
Za određene vrste proizvoda - ovaj pokazatelj ovisi o cijeni po kojoj se proizvod prodaje potrošaču i cijeni koštanja za ovu vrstu proizvoda;
7) rentabilnost dugoročnih finansijskih ulaganja - odnos iznosa prihoda od hartija od vrednosti i učešća u kapitalu drugih preduzeća i ukupnog obima dugoročnih finansijskih ulaganja. Ovaj indikator pokazuje efektivnost ulaganja kompanije u aktivnosti drugih organizacija.Na gore navedene indikatore utiču mnogi faktori, oni značajno variraju za trgovinska preduzeća različitih profila, veličine, strukture imovine i izvora sredstava.
Finansijsko stanje preduzeća je sposobnost preduzeća da finansira svoju delatnost, koju karakteriše obezbeđivanje finansijskih sredstava neophodnih za normalno funkcionisanje preduzeća, svrsishodnost njihove lokacije i efikasnost korišćenja, finansijski odnosi sa drugim pravnim subjekti i pojedinci, solventnost i finansijska stabilnost.
Indikatori za ocjenu finansijskog stanja preduzeća.
1. Indikatori finansijske stabilnosti karakterišu stanje i strukturu imovine, nivo pozajmljenog kapitala i sposobnost organizacije da servisira ovaj dug:
Koeficijent autonomije pokazuje koliki deo ukupnog kapitala čine sopstvena sredstva, odnosno nezavisnost preduzeća od pozajmljenih izvora sredstava. Što je ovaj pokazatelj veći, to je organizacija finansijski stabilnija, stabilnija i nezavisnija od eksternih kreditora;
Koeficijent finansijske stabilnosti pokazuje koji dio ukupnog kapitala čine pozajmljena sredstva. Ako ovaj pokazatelj raste, to znači povećanje udjela pozajmljenih sredstava u finansiranju preduzeća. Nasuprot tome, ako se njegova vrijednost smanji na jedan, to znači da vlasnici u potpunosti finansiraju svoje preduzeće;
Koeficijent obezbjeđenja sopstvenih obrtnih sredstava pokazuje u kojoj meri finansiranje obrtnih sredstava zavisi od pozajmljenih izvora;
Koeficijent manevarske sposobnosti pokazuje koliki je dio vlastitih sredstava kompanije u mobilnom obliku (u obliku obrtnih sredstava) i omogućava im slobodno manevrisanje;
Odnos omjera pozajmljenih sredstava prema vlasničkom kapitalu omogućava vam da vidite koji je dio pozajmljenih sredstava pokriven kapitalom. Ako ovaj pokazatelj raste, onda to ukazuje na povećanje ovisnosti o vanjskim investitorima. Dozvoljeni nivo zavisnosti određuje se uslovima rada svakog preduzeća, ali prvenstveno stopom obrta obrtnih sredstava;
Koeficijent obezbjeđenja zaliha vlastitim obrtnim sredstvima pokazuje u kojoj mjeri su zalihe pokrivene vlastitim obrtnim sredstvima. Ako je vrijednost zaliha znatno veća od opravdanog zahtjeva, onda vlastita prometna sredstva mogu pokriti samo dio zaliha (indikator će biti manji od jedan). Ako preduzeće nema dovoljno materijalnih rezervi za nesmetano sprovođenje proizvodnih aktivnosti (indikator može biti veći od jedan), onda to neće biti znak dobrog finansijskog stanja preduzeća.
Regulatorni kriterijumi koji su dati za gore navedene indikatore su u velikoj meri proizvoljni, jer zavise od mnogih faktora: industrijske pripadnosti preduzeća, principa kreditiranja, postojeće strukture izvora sredstava, obrtnog kapitala, reputacije. preduzeća itd.
Finansijsku stabilnost preduzeća takođe karakterišu indikatori kao što su likvidnost i solventnost.
Likvidnost sredstva je njegova sposobnost da se transformiše u gotovinu. Stepen likvidnosti određen je dužinom vremenskog perioda tokom kojeg se ova transformacija može izvršiti. Što je period kraći, to je veća likvidnost ove vrste imovine. Govoreći o likvidnosti preduzeća, oni podrazumevaju da ono ima obrtna sredstva u iznosu potrebnom za plaćanje kratkoročnih obaveza (čak i uz kršenje rokova dospeća predviđenih ugovorima).
Likvidnost bilansa stanja je stepen do kojeg su obaveze organizacije pokrivene njenom imovinom, čije vrijeme pretvaranja u novac odgovara dospijeću obaveza. Likvidnost bilansa preduzeća usko je povezana sa solventnošću kompanije.
Solventnost je dostupnost gotovine i gotovinskih ekvivalenata u preduzeću koja je dovoljna za podmirenje obaveza koje zahtevaju trenutnu otplatu.
Glavni znakovi solventnosti:
Dostupnost dovoljnih sredstava na tekućem računu;
Nema dospjelih obaveza.
Pokazatelj likvidnosti bilansa stanja utvrđuje se u vezi sa potrebom procjene solventnosti preduzeća, odnosno njegove sposobnosti da blagovremeno i u potpunosti izmiruje sve svoje obaveze. Postoji bilans stanja likvidnosti, koji se sastoji u poređenju sredstava za sredstvo, grupisanih po stepenu likvidnosti i poređanih u opadajućem redosledu likvidnosti, sa obavezama za obaveze, grupisanim po ročnosti i poređanim uzlaznim redom dospeća.
U zavisnosti od stepena likvidnosti, imovina preduzeća se deli u četiri grupe:
Najlikvidnija sredstva su gotovina i kratkoročna finansijska ulaganja;
Sredstva koja se lako mogu prodati su potraživanja, gotovi proizvodi i roba;
Sredstva koja se sporo realizuju su proizvodne zalihe, MBE, nedovršena proizvodnja, troškovi distribucije;
Teško prodava ili nelikvidna sredstva su nematerijalna ulaganja, osnovna sredstva i oprema za ugradnju, kapitalna dugoročna finansijska ulaganja.
U zavisnosti od roka dospijeća, obaveze se dijele na:
Najhitnije obaveze su obaveze prema dobavljačima, krediti koji nisu otplaćeni na vrijeme;
Kratkoročne obaveze - kratkoročni bankarski krediti;
Dugoročne i srednjoročne obaveze - dugoročni i srednjoročni bankarski krediti;
Stalne obaveze su izvori sopstvenih sredstava.
Bilans je apsolutno likvidan u sljedećim proporcijama:
Najlikvidnija sredstva su veća ili jednaka najhitnijim obavezama;
Imovina koja se lako prodaje je veća ili jednaka kratkoročnim obavezama;
Sredstva koja se sporo realizuju su veća ili jednaka dugoročnim i srednjoročnim obavezama;
Teško prodava ili nelikvidna imovina veća je ili jednaka trajnim obavezama.
U slučaju povrede najmanje jedne nejednakosti, bilansna likvidnost je nedovoljna.
Za detaljniju analizu likvidnosti koristi se skup sljedećih indikatora:
1) iznos sopstvenih obrtnih sredstava je deo sopstvenog kapitala preduzeća, koji je izvor pokrića obrtnih sredstava. Uz sve ostale okolnosti, rast ovog pokazatelja u dinamici je pozitivan trend. Profit djeluje kao glavni i stalni izvor povećanja vlastitih obrtnih sredstava;
2) manevarska sposobnost funkcionalnog kapitala je deo sopstvenih obrtnih sredstava u obliku novčanih sredstava koja imaju apsolutnu likvidnost. Ovaj indikator u rasponu od nula do jedan smatra se normalnim za funkcionalno preduzeće. Rast indikatora u dinamici smatra se pozitivnim trendom;
3) koeficijent pokrivenosti (opći) - ovaj indikator daje opštu ocjenu likvidnosti sredstava, pokazujući koliko rubalja tekuće imovine kompanije otpada na jednu rublju tekućih obaveza. Preduzeće izmiruje kratkoročne obaveze uglavnom na teret obrtnih sredstava, pa se u slučaju viška obrtne imovine nad tekućim obavezama smatra da preduzeće uspešno posluje;
4) koeficijent brze likvidnosti - ovaj indikator je sličan koeficijentu pokrića, ali se računa za uži raspon obrtnih sredstava (iz obračuna je isključen njihov najmanje likvidni dio - proizvodne zalihe). Ovaj izuzetak je napravljen jer gotovina koja se može prikupiti u slučaju prinudne prodaje zaliha može biti znatno niža od troška njihovog pribavljanja. Prema međunarodnim standardima, nivo indikatora bi trebao biti veći od 1. U Rusiji je njegova optimalna vrijednost definisana kao 0,7 - 0,8;
5) koeficijent apsolutne likvidnosti (solventnosti) - ovaj indikator pokazuje koji dio kratkoročnih dužničkih obaveza može biti odmah otplaćen, ako je potrebno. Prema međunarodnim standardima, njegova vrijednost treba da bude veća ili jednaka 0,2 - 0,25;
6) učešće sopstvenih obrtnih sredstava u obuhvatu zaliha je pokazatelj koji karakteriše onaj deo nabavne vrednosti zaliha koji je pokriven sopstvenim obrtnim sredstvima. Donja granica indikatora je 50%;
7) koeficijent pokrivenosti zaliha - ovaj indikator se izračunava korelacijom vrednosti „normalnih“ izvora pokrića zaliha (sopstvena obrtna sredstva, kratkoročni krediti i pozajmice, obaveze po osnovu robnih transakcija) i iznosa zaliha. Ako je vrijednost ovog indikatora manja od jedan, tada je trenutno finansijsko stanje preduzeća nestabilno.Strana 7 od 7
Tema 6. Rezultati preduzeća. Profit preduzeća.
1. Rezultati preduzeća
Rezultati preduzeća se vrednuju sistemom ekonomskih pokazatelja, kao što su obim bruto i tržišne proizvodnje, broj prodatih proizvoda i profit. Najopćenitiji pokazatelj je finansijski rezultat poslovanja privrednog subjekta – dobit. Dobit je iznos viška prihoda kompanije nad pripadajućim troškovima.
Profit je rezultat aktivnosti preduzeća, koji zavisi od nivoa konkurentnosti proizvoda, cene, kvaliteta i količine proizvoda, produktivnosti rada i stepena korišćenja proizvodnih sredstava. Visina dobiti formira se pod uticajem mnogih faktora i odražava gotovo sve aspekte delatnosti privrednog subjekta.
Osnova za utvrđivanje dobiti u skladu sa NP (C) BU br. 3 je klasifikacija vrsta djelatnosti preduzeća. Najopštiji koncept su redovne aktivnosti preduzeća, koje uključuju glavne aktivnosti i operacije koje ih podržavaju ili proizlaze iz njih.
Osnovna djelatnost se sastoji od operativnih, investicijskih, finansijskih i drugih aktivnosti. Operativne aktivnosti su glavne aktivnosti preduzeća, kao i druge vrste aktivnosti koje nisu investicione ili finansijske aktivnosti (Sl. 3).
Ova klasifikacija služi kao osnova za izradu Izvještaja o finansijskim rezultatima. U izvještaju o finansijskim rezultatima utvrđuju se prihodi i rashodi iz relevantnih djelatnosti, upoređuju se i rezultat ovog poređenja dobija se rezultat za period. Prilikom utvrđivanja i analize dobiti potrebno je uzeti u obzir da prihodi i rashodi u NP (C) BU 3 nemaju veze sa bruto prihodima i bruto rashodima u terminologiji Zakona o oporezivanju dobiti.
Dakle, izvještaj o finansijskim rezultatima sadrži sve glavne pokazatelje koji karakterišu efikasnost poslovnog procesa: obim prometa (prihoda), troškove proizvodnje, ukupne troškove preduzeća, prihode iz ostalih poslova i dobit, vrijednost što je glavni finansijski rezultat preduzeća.
U procesu analize ispunjenosti plana profita provjerava se napetost i stepen ispunjenosti plana, identifikuju faktori koji utiču na odstupanje od plana, utvrđuje njihova veličina i smjer, razvijaju mjere za identifikaciju i korištenje interne rezerve povećanja profita preduzeća.
Slika 3. Aktivnosti preduzeća
2. Struktura finansijskih rezultata preduzeća
Analiza ukupnog iznosa dobiti kompanije uključuje procjenu vrijednosti i dinamike pokazatelja dobiti (gubitaka) na sljedećim nivoima:
Bruto dobit od prodaje je novi pokazatelj za finansijsko izvještavanje, koji se definiše kao razlika između neto prihoda od prodaje i troškova prodaje. Ekonomski smisao ovog indikatora je da pokazuje efikasnost proizvodne aktivnosti preduzeća, dajući informacije o dostupnosti izvora preduzeća za održavanje administrativnog aparata, investiranje i obavljanje reklamnih i marketinških aktivnosti.
Finansijski rezultat iz poslovnih aktivnosti utvrđuje se kao razlika:
(bruto dobit od prodaje + ostali poslovni prihodi) -
(administrativni troškovi + troškovi prodaje + ostali operativni troškovi)
Finansijski rezultat iz redovnih aktivnosti prije oporezivanja definira se kao
(finansijski rezultat iz poslovnih aktivnosti + prihod od učešća u kapitalu + ostali finansijski prihodi + ostali prihodi) -
(finansijski troškovi + gubici od učešća u kapitalu + ostali troškovi)
Prihod (gubitak) od učešća u kapitalu je finansijski rezultat ulaganja u pridružena društva, zavisna društva ili zajednička ulaganja i koji se obračunavaju metodom udjela.
Neto prihod je definisan kao:
(finansijski rezultat iz redovnih aktivnosti nakon oporezivanja + vanredni prihod) -
(vanredni gubici + iznos poreza na vanredni prihod)
U procesu strukture i dinamike neto dobiti utvrđuje se udio svakog njenog elementa u ukupnom iznosu. Zatim, upoređivanjem stvarnog udjela sa planiranim pokazateljima ili pokazateljima za prethodne periode, identifikuju se odstupanja i razlozi koji su ih izazvali.
Najveće učešće u strukturi neto dobiti industrijskog preduzeća, po pravilu, ima bruto dobit od prodaje proizvoda.
Bruto dobit od prodaje proizvoda u cjelini za preduzeće zavisi od četiri faktora: obima prodaje proizvoda, njegove strukture, troškova i nivoa prosječnih prodajnih cijena.
Proračun uticaja ovih faktora na visinu dobiti vrši se metodom lančanih oslonaca.
Za referenciju
Postupak za izračunavanje pokazatelja korišćenja radnog vremena
Fond radnog vremena zaposlenih |
ljudi | ||
|
Fond za neiskorišteno radno vrijeme zbog cjelodnevnog zastoja |
ljudi | ||
|
Fond za neiskorišteno radno vrijeme zbog nedolaska radnika na posao iz opravdanih razloga |
ljudi | ||
|
Sredstva za neiskorišteno radno vrijeme zbog praznika i vikenda |
ljudi | ||
|
Fond kalendara radnog vremena |
ljudi |
FRV + FTP + + FNR + FPV |
|
|
Stopa iskorištenja kalendarskog radnog vremena |
FRV / KFRV * 100 |
||
|
Stopa iskorištenosti vremena osoblja |
FRV / (KFRV-FPV) * 100 |
||
|
Stopa iskorištenja maksimalno mogućeg radnog vremena |
FRV / (KFRV-FPV-FNR) * 100 |
Konačni finansijski rezultat preduzeća Je bilansna dobit (gubitak). Bilansna dobit je zbir dobiti od prodaje proizvoda (radova, usluga), dobiti (ili gubitka) od druge prodaje, prihoda i rashoda od neprodajnih transakcija. Profit je ekonomska kategorija koja sveobuhvatno odražava ekonomsku aktivnost preduzeća u obliku gotovinske štednje. Profit, koji karakteriše krajnje rezultate trgovinsko-proizvodnog procesa, glavni je pokazatelj finansijskog stanja preduzeća.
Finansijski rezultat preduzeća karakteriše visina dobiti i nivo profitabilnosti. Kvantitativno, to je razlika između neto prihoda (nakon plaćanja poreza na dodatu vrijednost, akcize i drugih odbitaka od prihoda u budžetske i vanbudžetske fondove) i ukupne cijene prodane robe. To znači da što više kompanija prodaje profitabilnih proizvoda, to će više dobiti dobiti, to je bolje njeno finansijsko stanje. Stoga, finansijske rezultate aktivnosti treba proučavati u bliskoj vezi sa upotrebom i prodajom proizvoda.
Bruto profit- razlika između neto prodaje i troška prodane robe ili usluga.
Planirani profit- Ovo je zbir planiranih ušteda predviđenih procjenom, i planske ekonomičnosti troškova od smanjenja troškova.
Metoda direktnog brojanja zasniva se na garantovanoj potražnji. Pretpostavlja se da cjelokupni obim proizvedenih proizvoda pada na prethodno izdanu seriju narudžbi. Ovo je najpouzdaniji način planiranja prihoda, kada se plan proizvodnje i obim prodaje proizvoda unaprijed vezuju za potražnju potrošača, poznati su potrebni asortiman i struktura proizvodnje i određuju odgovarajuće cijene.
Osnovni zahtev koji se danas postavlja pred sistem raspodele preostale dobiti u preduzeću je da ono mora da obezbedi finansijska sredstva za potrebe proširene reprodukcije na osnovu uspostavljanja optimalnog odnosa između sredstava namenjenih za potrošnju i akumulaciju.
Prilikom raspodjele dobiti, određivanja glavnih pravaca njene upotrebe, prije svega se uzima u obzir stanje konkurentskog okruženja, što može diktirati potrebu za značajnim proširenjem i obnavljanjem proizvodnog potencijala preduzeća. U skladu s tim, utvrđuje se skala odbitaka od dobiti u fondove za razvoj proizvodnje, čija su sredstva namijenjena financiranju kapitalnih ulaganja, povećanju obrtnih sredstava, osiguravanju istraživačke djelatnosti, uvođenju novih tehnologija, prelasku na progresivne metode rada itd.
U najširem smislu riječi, pojam profitabilnosti znači profitabilnost, odnosno omjer u čijem će brojniku uvijek biti profit. Ekonomska suština profitabilnosti najbolje se otkriva kroz karakteristike sadržaja određenog indikatora. Profitabilnost proizvoda karakteriše ostvareni profit u procesu prodaje proizvoda po jedinici troškova u glavnim aktivnostima preduzeća. Predmet distribucije je bilansna dobit preduzeća. Njegova distribucija se odnosi na usmjeravanje dobiti u budžet i po stavkama upotrebe u preduzeću. Raspodjela dobiti je zakonski regulisana u dijelu koji ide u budžete različitih nivoa u vidu poreza i drugih obaveznih plaćanja. Određivanje pravaca trošenja dobiti koja ostaje na raspolaganju preduzeću, struktura predmeta njegove upotrebe je u nadležnosti preduzeća.
Principi raspodjele dobiti mogu se formulisati na sljedeći način:
dobit koju preduzeće dobije kao rezultat proizvodnih, privrednih i finansijskih aktivnosti raspoređuje se između države i preduzeća kao privrednog subjekta;
dobit za državu ide u odgovarajuće budžete u vidu poreza i taksi, čije se stope ne mogu proizvoljno mijenjati. Sastav i stope poreza, postupak njihovog obračuna i doprinosa u budžet utvrđuju se zakonom;
iznos dobiti preduzeća koja mu ostaje na raspolaganju nakon plaćanja poreza ne treba da umanji njegov interes za povećanje obima proizvodnje i poboljšanje rezultata proizvodnih, ekonomskih i finansijskih aktivnosti;
dobit koja ostaje na raspolaganju preduzeću prvenstveno je usmerena na akumulaciju, obezbeđujući njegov dalji razvoj, a tek u ostalom - na potrošnju.
U djelatnostima trgovačkih preduzeća široko se koristi pokazatelj profitabilnosti, koji karakterizira relativni iznos dobiti.
U zavisnosti od svrhe proračuna, profitabilnost komercijalnog preduzeća najčešće se određuje procentom dobiti prema sledećim pokazateljima:
promet;
troškovi distribucije;
radni kapital;
osnovna sredstva;
sredstva za plate;
sopstveni kapital.
Studenti, postdiplomci, mladi naučnici koji koriste bazu znanja u svom studiranju i radu biće vam veoma zahvalni.
Objavljeno na http://www.allbest.ru
Uvod
1.2. Analiza nivoa i dinamike finansijskih rezultata prema finansijskim izvještajima
1.4 Faktorska analiza dobiti od prodaje proizvoda
2. Analiza formiranja dobiti
2.3 Faktorska analiza dobiti od prodaje proizvoda
Zaključak
Uvod
Finansijski rezultat preduzeća karakteriše visina dobiti i nivo profitabilnosti. Što je veći iznos dobiti i veći nivo profitabilnosti, to preduzeće efikasnije funkcioniše, stabilnije je njegovo finansijsko stanje.
Stoga je potraga za rezervama za povećanje profita i profitabilnosti jedan od glavnih zadataka u bilo kojoj oblasti poslovanja.
Ekonomska analiza je od velikog značaja u procesu upravljanja finansijskim rezultatima.
Osnovni cilj komercijalne organizacije (preduzeća) je ostvarivanje dobiti.
Na kraju izvještajnog perioda, dobitak (gubitak) preduzeća formira se kao rezultat prihoda i rashoda.
Prihodi i rashodi preduzeća deluju kao faktori u formiranju dobiti, stoga analizi finansijskih rezultata preduzeća treba da prethodi analiza njegovih prihoda i rashoda.
Glavni izvor informacija o prihodima i rashodima preduzeća su njegovi računovodstveni i finansijski izveštaji, kao što je „Izveštaj o finansijskim rezultatima“, kao i odgovarajuće tabele poslovnog plana preduzeća.
Svrha ovog kursa: analizirati faktore koji su uticali na finansijski rezultat preduzeća i identifikovati rezerve za rast profita i profitabilnosti.
U procesu analize proučavaćemo sastav bilansne dobiti, njenu strukturu i dinamiku. Predmet studije su finansijski izvještaji organizacije.
1. Teorijske osnove istraživanja
1.1 Ciljevi i izvori informacija analize finansijskih rezultata
U tržišnim uslovima svaki privredni subjekat deluje kao poseban proizvođač robe, koji je ekonomski i pravno nezavisan, samostalan u izboru oblasti poslovanja, formiranju asortimana, određivanju troškova, formiranju cene, uzimajući u obzir prihode od prodaje, a samim tim i identifikaciju dobiti. ili gubitak na osnovu rezultata performansi.
Ostvarivanje dobiti je neposredni cilj proizvodnje privrednog subjekta u tržišnim uslovima. Realizacija ovog cilja moguća je samo ako privredni subjekt proizvodi proizvode (radove, usluge) koji po svojim potrošačkim svojstvima odgovaraju potrebama društva.
Da bi se utvrdio finansijski rezultat, potrebno je uporediti prihode sa troškovima proizvodnje. Dobit odražava pozitivan finansijski rezultat. Želja za profitom orijentiše proizvođače robe da povećaju obim proizvodnje, smanje troškove.
Dobit signalizira gdje se može postići najveće povećanje vrijednosti, stvara poticaj za ulaganje u ove oblasti djelatnosti.
Profit je glavni oblik neto prihoda (zajedno sa akcizama i PDV-om). Odražava ekonomski efekat ostvaren kao rezultat aktivnosti privrednog subjekta.
Rastom profita stvara se finansijska osnova za samofinansiranje, proširenu reprodukciju, rješavanje problema socijalne i materijalne prirode radnog kolektiva.
Na teret dobiti izvršavaju se eksterne finansijske obaveze prema budžetu, bankama, vanbudžetskim fondovima i drugim organizacijama. Karakteriše stepen poslovne aktivnosti i finansijskog blagostanja.
Dobit određuje nivo povrata predujmljenih sredstava u prinosu na ulaganja i sredstva. U tržišnim uslovima privredni subjekat teži, ako ne maksimalnoj dobiti, onda takvoj vrednosti dobiti koja će obezbediti dinamičan razvoj proizvodnje u konkurentskom okruženju, omogućiti mu da zadrži svoju poziciju na tržištu za dati proizvod, i osigurati njegov opstanak.
Gubici kao rezultat aktivnosti ističu greške, pogrešne proračune u pravcima korišćenja sredstava, dovode privredni subjekt u kritičnu finansijsku situaciju, što ne isključuje bankrot.
Sistem indikatora finansijskih rezultata uključuje ne samo apsolutne (profit), već i relativne pokazatelje (rentabilnost) efikasnosti korišćenja. Što je viši nivo profitabilnosti, veća je ekonomska efikasnost.
Osnovni zadaci analize finansijskih rezultata poslovanja privrednih subjekata su:
Procjena dinamike apsolutnog i relativnog
Pokazatelji finansijskih rezultata (profit i
Profitabilnost);
Faktorska analiza dobiti od prodaje proizvoda (radova, usluga);
Analiza financijskih rezultata od ostalih prodaja, analiza i procjena korištenja neto dobiti;
Identifikacija i procjena mogućih rezervi rasta
Profit i profitabilnost zasnovani na optimizaciji obima proizvodnje i troškova proizvodnje i prometa.
Glavni izvori informacija za analizu finansijskih rezultata su "Izvještaj o finansijskim rezultatima" i "Bilans stanja".
1.2 Analiza nivoa i dinamike finansijskih rezultata prema izvještajnim podacima
Finansijski rezultat preduzeća izražava se u promjeni vrijednosti njegovog vlasničkog kapitala za izvještajni period. Sposobnost preduzeća da obezbedi stalan rast sopstvenog kapitala može se oceniti sistemom indikatora finansijskih rezultata. Pokazatelji finansijskih rezultata (profita) karakterišu apsolutnu efikasnost preduzeća u svim oblastima njegovih aktivnosti: proizvodnji, prodaji, snabdevanju, finansijskoj i investicionoj delatnosti. Oni čine osnovu ekonomskog razvoja preduzeća i jačanja njegovih finansijskih odnosa sa svim učesnicima u komercijalnom poslovanju.
Rast profita stvara finansijsku osnovu za samofinansiranje, proširenu reprodukciju, rješavanje problema socijalnog i materijalnog stimulisanja kadrova. Profit je i najvažniji izvor formiranja budžetskih prihoda (saveznih, republičkih, lokalnih) i otplate dužničkih obaveza organizacije prema bankama, drugim poveriocima i investitorima. Dakle, pokazatelji profita su najvažniji u sistemu za procenu performansi i poslovnih kvaliteta preduzeća, stepena njegove pouzdanosti i finansijskog blagostanja kao partnera.
Dobit (gubitak) je razlika između svih prihoda organizacije i svih njenih troškova.
Profit je pozitivan finansijski rezultat aktivnosti organizacije. Negativan rezultat naziva se gubitak.
Sa filozofske tačke gledišta, profit se može definisati kao: "To je funkcija vremena i nagrade za strpljenje."
Analiza svake komponente profita preduzeća nije apstraktna, već prilično specifična, jer omogućava osnivačima i akcionarima, administraciji da izaberu najvažnije pravce za unapređenje aktivnosti organizacije.
Analiza finansijskih rezultata aktivnosti organizacije uključuje:
1. Istraživanje promjena svakog indikatora za tekući analizirani period (horizontalna analiza).
2. Proučavanje strukture relevantnih indikatora i njihovih promjena (vertikalna analiza).
3. Proučavanje dinamike promjena indikatora za određeni broj izvještajnih perioda (analiza trendova).
4. Proučavanje uticaja faktora na profit (faktorska analiza).
5. Određivanje rezervi za rast dobiti.
1.3. Analiza sastava i dinamike bilansne dobiti
Model formiranja finansijskih rezultata je isti za sva preduzeća, bez obzira na organizaciono-pravni oblik svojine.
Konačni finansijski rezultat aktivnosti je bilansna dobit (ili gubitak). Ukupni finansijski rezultat izvještajne godine jednak je zbiru dobiti od prodaje proizvoda (radova, usluga), rezultatu ostale prodaje, saldu prihoda i rashoda iz vanprodajnog poslovanja.
Rezultat od ostalih prodaja uključuje prodaju osnovnih sredstava, nematerijalne imovine i ostale imovine.
Ostali prihodi (rashodi) uključuju:
primljeni prihodi (nastali troškovi) od učešća u kapitalu u zajedničkim poduhvatima;
od predaje (prijema) imovine za iznajmljivanje;
prihodi (rashodi) od akcija, obveznica i drugih hartija od vrednosti;
primljeni i plaćeni iznosi u obliku ekonomskih sankcija i nadoknade za gubitke;
ostali prihodi i rashodi iz poslovanja koji nisu direktno povezani sa proizvodnjom i prodajom proizvoda. U ovom slučaju, uplate izvršene na
budžeta u vidu sankcija, izrađuju se na teret
su ostali na raspolaganju preduzećima.
Oporeziva dobit je razlika između bilansne dobiti i iznosa dobiti oporezovane na prihod (na hartije od vrijednosti, od udjela u zajedničkim ulaganjima, plaćanja zakupnine), kao i iznos olakšica za porez na dobit u skladu sa važećim poreskim zakonima.
Neto dobit je dobit preduzeća, koja ostaje nakon plaćanja svih poreza, ekonomskih sankcija i doprinosa dobrotvornim fondacijama.
Preduzeće, na osnovu svoje finansijske strategije, može povećati ili smanjiti iznos bilansne dobiti odabirom jednog ili drugog metoda:
procjena imovine,
redosled njegovog poništenja,
utvrđivanje uslova korišćenja.
Sve ovo treba da se odrazi i na računovodstvenu politiku. Kao rezultat toga, računovođa mora biti u mogućnosti da izabere i ponudi menadžeru opciju računovodstvene politike koja će osigurati implementaciju finansijske strategije preduzeća.
procjena dinamike pokazatelja bilansne dobiti,
identifikaciju i mjerenje uticaja različitih vrsta prihoda na visinu dobiti,
procjena mogućih rezervi za dalji rast bilansne dobiti.
Analiza bilansne dobiti počinje ukupnom ocjenom za analizirani period. Zatim je potrebno analizirati bilansnu dobit u dinamici (za niz godina), kao i promjenu svakog indikatora za tekući analizirani period.
Prilikom proučavanja dinamike profita treba uzeti u obzir stopu inflacije. Da bi se to postiglo, prihodi se usklađuju za ponderisani prosječni indeks rasta cijena proizvoda kompanije u prosjeku u industriji, a troškovi prodatih proizvoda se smanjuju za njihov rast kao rezultat povećanja cijena utrošenih resursa za analiziranog perioda.
Nakon toga analizirati promjenu indikatora za tekući analizirani period.
Zaključno, potrebno je analizirati promjenu udjela svake vrste prihoda u visini bilansne dobiti. Za to je potrebno odrediti specifičnu težinu (udio) svake vrste prihoda u bilansnoj dobiti na početku i na kraju perioda, njihove promjene.
1.4 Faktorska analiza dobiti od prodaje proizvoda (radova, usluga)
finansijska analiza profita
Analiza bilansne dobiti pokazuje da najveće učešće u bilansnoj dobiti ima dobit od prodaje proizvoda (radova, usluga).
Visina dobiti od prodaje proizvoda zavisi od:
od metoda otpisa loših dugova;
iz prihvaćene procjene inventara;
od metoda obračuna amortizacije osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja;
od promjena u dospijeću budućih troškova
periode čije smanjenje dovodi do povećanja troškova proizvodnje izvještajnog perioda.
Glavni zadaci analize su:
Procjena dinamike profitnih pokazatelja, valjanosti obrazovanja i distribucije njihove stvarne vrijednosti.
Identifikacija i mjerenje uticaja različitih faktora na profit.
Procjena mogućih rezervi za rast dobiti na osnovu optimizacije obima proizvodnje i troškova.
Dobit od prodaje proizvoda (radova, usluga) - razlika između prihoda od prodaje proizvoda u tekućim cijenama (bez PDV-a i akciza) i troškova proizvodnje i prodaje proizvoda.
PpQ = Bp - Sr - Pk - Ru,
gdje je PpQ - dobit od prodaje proizvoda (radova, usluga);
Vr - prihod od prodaje (bez PDV-a i akciza);
Sr - trošak prodaje proizvoda (radova, usluga);
Rk - komercijalni troškovi;
Ru - administrativni troškovi.
Analiza dobiti od prodaje uključuje ne samo opštu ocjenu dinamike realizacije plana dobiti od prodaje, već i procjenu različitih faktora koji utiču na vrijednost i dinamiku dobiti od prodaje.
Na profit od prodaje utiču promene sledećih faktora:
* prodajne cijene robe i tarife za usluge i radove,
* puni trošak prodajnih objekata, * obim prodaje,
* struktura i asortiman prodatih proizvoda.
Promjene prodajnih cijena robe i tarifa za usluge i radove direktno utiču na promjenu dobiti, odnosno povećanjem nivoa cijena povećava se iznos dobiti i obrnuto. Troškovi proizvodnje su obrnuto povezani: povećanje troškova smanjuje profit, i obrnuto.
Obim prodaje proizvoda (radova, usluga) može različito uticati na visinu dobiti. Sa povećanjem obima prodaje neprofitabilnih proizvoda, iznos profita se smanjuje.
Promjene u strukturi i asortimanu proizvoda također različito utiču na visinu dobiti. Sa povećanjem udjela profitabilnih proizvoda u ukupnom obimu njegove prodaje, povećava se i iznos dobiti, i obrnuto.
Za analizu dobiti od prodaje proizvoda (radova, usluga) potrebno je dati ukupnu procjenu promjene dobiti.
± P = P 1 - P 0,
gdje je ± P promjena dobiti;
P 0, P 1 - dobit baznog i izvještajnog perioda.
Zatim je potrebno kvantificirati utjecaj promjena faktora.
Obračun efekta promjene prodajnih cijena prodatih proizvoda na dobit utvrđuje se kao razlika između prodaje u izvještajnoj godini po cijenama izvještajne godine i prodaje u izvještajnoj godini po cijenama bazne godine (kroz prihod od prodaja).
± P c = V 1 * C 1 - V 1 * C 0,
gdje je ± P c - promjena dobiti zbog promjene cijene;
V 1 * C 1, V 1 * C 0 - obim prodaje u izvještajnoj i baznoj godini.
2. Analiza formiranja finansijskih rezultata
2.1 Analiza nivoa i dinamike finansijskih rezultata prema izvještajnim podacima
Sumirano, najvažniji pokazatelji finansijskih rezultata preduzeća prikazani su u „Izvještaju o finansijskim rezultatima“.
|
Indikatori |
Kod linije |
Za izvještajnu godinu |
Za isti period prošle godine |
Odstupanje (+, -) |
Nivo u% prihoda u izvještajnom periodu |
Nivo u% prihoda u baznom periodu |
Odstupanje nivoa |
|
|
Troškova prodaje |
||||||||
|
Bruto dobit (gubitak) |
||||||||
|
Poslovni troškovi |
||||||||
|
Administrativni troškovi |
||||||||
Dobit/gubitak od prodaje(str. 010 - 020 - 030 - 040) |
||||||||
|
Potraživanje kamata |
||||||||
|
Procenat koji treba platiti |
||||||||
|
Drugi prihodi |
||||||||
|
ostali troškovi |
||||||||
|
Dobit/gubitak prije oporezivanja |
U poređenju sa istim periodom prošle godine, kompanija je u izvještajnom periodu ostvarila dobit od 438 hiljada rubalja. manji.
Pozitivni faktori koji su uticali na finansijski rezultat postali su sledeći faktori:
· Povećanje prihoda od prodaje za 2878 hiljada rubalja,
· Povećanje potraživanja po kamati za 85 tr.
· Smanjenje kamate za 498 hiljada rubalja.
Na finansijski rezultat negativno su uticali sljedeći faktori:
Povećanje cijene prodane robe za 2848 hiljada rubalja,
· Povećanje administrativnih troškova za 716 RUB,
· Smanjenje ostalih prihoda za 157 hiljada rubalja,
· Povećanje ostalih troškova za 179 hiljada rubalja.
2.2. Analiza sastava i dinamike bilansne dobiti
Za analizu i procjenu nivoa i dinamike pokazatelja dobiti sastavlja se tabela u kojoj se koriste podaci iz finansijskih izvještaja privrednog subjekta iz "Bilansa stanja". Informacije sadržane u "Izvještaju o finansijskim rezultatima" omogućavaju vam analizu finansijskih rezultata ostvarenih iz svih vrsta djelatnosti privrednog subjekta.
Tabela br. 2
Analiza sastava i dinamike bilansne dobiti
|
Naziv indikatora |
Zapravo |
Devijacija |
|||
|
Za prethodnu godinu |
Za izvještajnu godinu |
Iznos, hiljada rubalja |
|||
|
Dobit (gubitak) od prodaje proizvoda (radova, usluga) |
|||||
|
Potraživanje kamata |
|||||
|
Procenat koji treba platiti |
|||||
|
Prihodi od učešća u drugim organizacijama |
|||||
|
Drugi prihodi |
|||||
|
ostali troškovi |
|||||
|
Dobit (gubitak) iz finansijskih i ekonomskih aktivnosti |
Analiza apsolutnih pokazatelja datih u tabeli. 2 pokazuje da je privredni subjekt u izvještajnoj godini ostvario najlošije finansijske rezultate u privrednoj djelatnosti u odnosu na stvarne podatke prethodne godine. U odnosu na prethodnu godinu, dobit u izvještajnoj godini smanjena je za 438 tona. (ili 8,55%).
Analiza strukture dobiti izvještajne godine (vertikalna analiza) pokazuje da njen glavni dio čini dobit od prodaje proizvoda (radova, usluga) - 87,26% (Obračun: 4691/5376 x 100%).
Prošle godine dobit od prodaje proizvoda (radova, usluga) iznosila je 104,98% u strukturi ukupne dobiti (Obračun: 5376/5121 x 100%).
Tako je udio dobiti iz poslovnih aktivnosti manji za 17,72% u odnosu na prošlu godinu (Obračun: 87,26 - 104,98). Apsolutno smanjenje dobiti iznosilo je 685 hiljada rubalja. (ili 12,74%).
Na prodaji osnovnih sredstava i druge imovine od strane privrednog subjekta u izvještajnoj godini ostvaren je nulti finansijski rezultat, dobit od ostalih prodaja iznosila je 0 hiljada rubalja. (Obračun: 533 RUB - 533 RUB).
U prethodnom periodu od ostalih prodaja ostvaren je pozitivan finansijski rezultat, dobit je iznosila 336 hiljada rubalja. (Obračun: 690 RUB - 354 RUB). Udio dobiti od ostale prodaje u ukupnoj dobiti prošle godine iznosio je 6,56% (Obračun: 336/5121 * 100).
Tako je u izvještajnom periodu došlo do smanjenja učešća dobiti od ostale prodaje za 6,56% (Obračun: 6,56 - 0). Njegovo apsolutno smanjenje iznosilo je 336 hiljada rubalja. (Obračun: 0 RUB - 336 RUB), što je negativno uticalo na pad dobiti za izveštajni period.
Finansijski rezultat dobijen od primljenih i plaćenih kamata: u izvještajnoj godini primljen je gubitak u iznosu od 8 hiljada rubalja. (Obračun: 97 RUB - 105 RUB).
Tako je u izvještajnoj godini došlo do povećanja potraživanja po kamatama za 85 hiljada rubalja. i smanjenje kamate za 498 hiljada rubalja.
Učešće gubitka po osnovu kamata u izvještajnoj godini iznosilo je 0,17% u ukupnoj dobiti izvještajne godine (Obračun: 8/4683 * 100).
Udio dobiti od kamatnih transakcija u prošloj godini iznosio je 11,54% u ukupnoj dobiti prošle godine (Obračun: 591/5121 * 100).
Tako je u izvještajnoj godini u odnosu na prethodnu godinu došlo do smanjenja negativnog udjela dobiti ostvarene po osnovu kamatnih transakcija za 11,37% (Obračun: 11,54 - 0,17).
Analiza strukturne dinamike pokazuje da je ukupan iznos dobiti smanjen u odnosu na prošlu godinu za 438 hiljada rubalja. pod uticajem sledećih faktora (Izračun: 685 - 336 + 583):
Visina bilansne dobiti zavisi od načina regulacije dobiti:
Promjene troškovnih granica razvrstavanja imovine kao osnovnih sredstava, što podrazumijeva promjenu iznosa tekućih troškova i dobiti zbog različitih metoda amortizacije osnovnih sredstava.
Upotreba metode ubrzane amortizacije aktivnog dijela osnovnih sredstava također dovodi do povećanja troškova proizvodnje i smanjenja iznosa dobiti, a samim tim i poreza na dobit.
Primena različitih metoda za procenu nematerijalne imovine i metoda obračuna amortizacije na njih.
Izbor metode za procjenu utrošenih proizvodnih zaliha.
5. Promena postupka otpisa troškova popravke osnovnih sredstava na troškove proizvodnje (po stvarnim troškovima ili u jednakim ratama na teret stvorenog fonda za popravke).
Promjene u rokovima dospijeća odgođenih rashoda čije smanjenje dovodi do povećanja troškova proizvodnje u izvještajnoj godini.
Promjena metode za utvrđivanje dobiti od prodaje proizvoda.
Svi navedeni načini regulacije dobiti mogu radikalno promijeniti visinu dobiti od prodaje, bilansnu dobit i cjelokupno finansijsko stanje privrednog subjekta.
2.3 Faktorska analiza dobiti od prodaje proizvoda (radova, usluga)
Pretpostavimo da je organizacija, i u prethodnoj i u izvještajnoj godini, obavljala trgovinu plastičnim prozorima, prosječna prodajna cijena jednog plastičnog prozora je 15.000 rubalja.
Tabela br. 3
Početni podaci za faktorsku analizu
Odredimo promjenu dobiti od glavne prodaje (prodaje usluga):
± P = P 1 - P 0
± P = 4691 - 5376 = - 685 tr.
± P q = 7984,8 * 15 - 7984,8 * 15 = 119772 - 119772 = 0 t. P.
Dakle, pošto se prodajna cena nije promenila, njena veličina uticaja je jednaka nuli.
Obračun utjecaja promjene troška (zbog strukturnih pomaka u sastavu proizvoda) na dobit utvrđuje se kao razlika između stvarne cijene proizvoda prodatih u izvještajnoj godini i cijene proizvoda prodatih u izvještajnom periodu u cijenama. i uslove bazne godine (kroz troškove prodatih proizvodnih proizvoda).
± Ps = Czo. od - Cz6. od,
gdje je ± Ps promjena dobiti zbog promjene troškova;
Czo. od - stvarni trošak prodatih proizvoda u izvještajnoj godini;
Cz6. od - trošak proizvoda prodatih u izvještajnoj godini, u cijenama bazne godine.
Izračunajmo trošak 1 jedinice prodane robe u izvještajnoj godini: 115082000 /7984,8 = 14412,63 t. Rub.
Zatim izračunavamo trošak 1 jedinice robe prodate prošle godine:
111518000 / 7792,93 = 14310,15 str.
± Ps = (7984,8 * 14310,15) - (7984,8 * 14412,63) = 114263685,72 str. - 115081968.02 str. = - 818282,3 str.
Povećanje troškova prodate robe dovelo je do odgovarajućeg smanjenja iznosa dobiti za 818 tona.
Obračun efekta na dobit promjena obima i strukture utvrđuje se kao razlika između dobiti od prodaje, obračunate po cijenama i troška bazne godine za stvarni obim prodaje, i dobiti bazne godine (odnosno planirana vrijednost).
± P v i p = Prvf. z6 - Przb,
gdje je ± Pv i r - promjena dobiti zbog promjene obima i strukture;
Prvf. z6 - dobit od prodaje po stvarnom obimu u cijenama i nabavnoj cijeni bazne godine;
Przb - dobit obračunata za sve osnovne pokazatelje.
Odredimo dobit od prodaje, izračunatu po cijenama i trošku bazne godine za stvarni obim prodaje:
Prvf. z6 = (7984,8 * 15000) - (7984,8 * 14310,15) = 119772000 - 114263685,72 = 5508314,28 str.
Dobit obračunata po svim osnovnim pokazateljima (dobit prethodne godine) iznosi 5376 hiljada rubalja.
± P v = 5508,3 t. P. - 5376 tona. = + 132,3 t. P.
Obračun efekta promjena u strukturi proizvoda na dobit će se odrediti bilansnom metodom:
± Pstr = ± P v i p - ± P v,
gdje je ± Pstr promjena dobiti uslijed promjene strukture prodatih proizvoda.
S obzirom da za analizirano preduzeće nije bilo promjena u strukturi prodatih proizvoda za analizirani period, proračun uticaja promjena u strukturi na dobit u ovom predmetnom radu nije rađen.
Tako je dobit od prodaje usluga smanjena za 685 hiljada rubalja. (4691 - 5376).
Veličina uticaja faktora:
3. Metodologija utvrđivanja rezervi za rast dobiti
3.1. Određivanje rezervi za rast dobiti
Profit u delatnosti preduzeća ima sledeće značenje:
* u generalizovanom obliku odražava rezultate preduzetničke aktivnosti i jedan je od pokazatelja njene efektivnosti;
* koristi se kao stimulativni faktor u poduzetničkoj aktivnosti i produktivnosti rada;
* djeluje kao izvor finansiranja proširene reprodukcije i najvažniji je finansijski resurs preduzeća.
Višestruka priroda profita znači da njegovo istraživanje mora imati sistematski pristup. Ovaj pristup uključuje analizu skupa faktora obrazovanja, međusobnog uticaja, distribucije i upotrebe.
Važna faza analitičkog rada je identifikovanje rezervi za povećanje profita i profitabilnosti. Glavni izvori povećanja profita i profitabilnosti su:
1) Povećanje obima prodatih proizvoda.
2) Smanjenje troškova prodate robe.
3) Povećanje cijena.
4) Poboljšanje kvaliteta tržišnih proizvoda.
5) Prodaja proizvoda na profitabilnijim prodajnim tržištima itd.
Da bi se odredile rezerve za rast dobiti zbog povećanja obima prodaje proizvoda, potrebno je prethodno utvrđenu rezervu rasta za obim prodaje (P ^ VRP) pomnožiti stvarnim profitom (P if) po jedinici proizvoda. odgovarajuća vrsta proizvoda:
R ^ P vrp = Zbroj (R ^ VRP i * P i 1)
Za analizirano preduzeće rezerva je bila:
P ^ P vrp = 4691000 / 7984,8 * (7984,8 - 7792,93) = 587,49 * 191,87 = 112721,94 rubalja.
Obračun rezervi za rast dobiti smanjenjem troškova proizvodnje vrši se na sljedeći način: prethodno utvrđena rezerva za smanjenje troškova (RS) svake vrste proizvoda množi se mogućim obimom njegove prodaje, uzimajući u obzir rezerve za njegov rast:
R v P s = Zbroj R v S i (VRP i 1 + R ^ VRP i)
Budući da je u našoj kompaniji došlo do povećanja troškova, a ne do smanjenja, u ovom slučaju neće biti rezerve rasta dobiti.
Rezerva za rast dobiti zbog povećanja cijene proizvoda provodi se na sljedeći način: otkrivena rezerva za rast cijene (P ^ C) za svaku vrstu proizvoda množi se mogućim obimom njegove prodaje, uzimajući u obzir rezerve za njegov rast:
P ^ P c = Zbroj P ^ C i (VRP i 1 + P ^ VRP i)
Za analizirano preduzeće nije došlo do povećanja cijene, pa te rezerve nema.
Zaključak
U ovom predmetnom radu izvršena je analiza sastava i dinamike bilansne dobiti na primjeru preduzeća.
Analiza apsolutnih pokazatelja finansijsko-ekonomske aktivnosti preduzeća pokazuje da je privredni subjekt u izvještajnoj godini ostvario najbolje finansijske rezultate u privrednim djelatnostima, u poređenju sa stvarnim podacima iz prethodne godine. U odnosu na prethodnu godinu, dobit u izvještajnoj godini smanjena je za 438 tona. (ili 8,55%).
Analiza strukture dobiti izvještajne godine (vertikalna analiza) pokazuje da njen glavni dio čini dobit od prodaje proizvoda (radova, usluga) - 87,26%. Prošle godine dobit od prodaje proizvoda (radova, usluga) iznosila je 104,98% u strukturi ukupne dobiti
Tako je udio dobiti iz poslovnih aktivnosti smanjen za 17,72% u odnosu na prošlu godinu. Apsolutno smanjenje dobiti iznosilo je 685 hiljada rubalja. (ili 12,74%).
Na prodaji osnovnih sredstava i druge imovine od strane privrednog subjekta u izvještajnoj godini ostvaren je nulti finansijski rezultat, dobit od ostalih prodaja iznosila je 0 hiljada rubalja.
U prethodnom periodu od ostalih prodaja ostvaren je pozitivan finansijski rezultat, dobit je iznosila 336 hiljada rubalja. Učešće dobiti od ostale prodaje u ukupnoj dobiti prošle godine iznosilo je 6,56%.
Tako je u izvještajnom periodu udio dobiti od ostale prodaje smanjen za 6,56%. Njegov apsolutni pad iznosio je 336 hiljada rubalja, što je negativno uticalo na pad dobiti u izvještajnom periodu.
Finansijski rezultat dobijen od primljenih i plaćenih kamata: u izvještajnoj godini primljen je gubitak u iznosu od 8 hiljada rubalja. Tako je u izvještajnoj godini došlo do povećanja potraživanja po kamatama za 85 hiljada rubalja. i smanjenje kamate za 498 hiljada rubalja.
Učešće gubitka po osnovu kamatonosnih transakcija u izvještajnoj godini iznosilo je 0,17% u ukupnoj dobiti izvještajne godine.
Učešće dobiti od kamatnih transakcija u prošloj godini iznosilo je 11,54% u ukupnoj dobiti prethodne godine.
Tako je u izvještajnoj godini u odnosu na prethodnu godinu došlo do smanjenja negativnog udjela dobiti ostvarene po osnovu kamatnih transakcija za 11,37%. Analiza strukturne dinamike pokazuje da je ukupan iznos dobiti smanjen u odnosu na prošlu godinu za 438 hiljada rubalja. pod uticajem sledećih faktora:
Smanjenje dobiti za 685 tr. smanjenjem dobiti od prodaje, odnosno glavne djelatnosti,
Smanjenje dobiti za 336 tr. zbog povećanja gubitaka od ostalih prodaja,
Povećanje dobiti za 583 t. Rub. povećanjem dobiti od kamatonosnih transakcija.
Tako je dobit od prodaje robe smanjena za 685 hiljada rubalja. (4691 - 5376), zbog uticaja sledećih faktora:
Uticaj promjene cijena = 0 m.
Uticaj promjene cijene koštanja = - 818,3 tone. Povećanje troškova smanjuje profit od prodaje.
Uticaj promene obima prodaje = +132,3 tone.
Utjecaj promjena u strukturi = 0 tr.
Ukupna veličina uticaja bila je: 132,3 - 818,3 = - 685 tr.
Važna faza analitičkog rada je identifikovanje rezervi za povećanje profita i profitabilnosti. Zatim smo identifikovali moguće rezerve za rast profita i profitabilnosti preduzeća.
Za analizirano preduzeće rezerva za rast dobiti zbog povećanja obima prodaje proizvoda iznosila je 112.721,94 rubalja.
Spisak korišćene literature
1. Abryutina M.S., Grachev A.V. “Analiza finansijskih i ekonomskih aktivnosti preduzeća. - M.: Posao i usluge, 2013.
2. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. "Analiza finansijskih izvještaja". - M.: DIS, 2012.
3. Efimova O.V. "Finansijska analiza". - M: Računovodstvo, 2010.
4. Kovalev V.V. "Finansijska analiza: upravljanje kapitalom, odabir investicija, analiza izvještavanja." - M.: Finansije i statistika, 2011.
5. Kondrakov N.P. "Osnove finansijske analize". - M.: Glavbukh, 2009.
6. Kozlova OI i dr. "Procjena kreditne sposobnosti preduzeća." - M.: AD "ARGO", 2012.
7. Pankov D.A. "Savremene metode analize finansijskog položaja." - M.: Os -89,2013.
8. Savitskaya G.V. "Metodologija za sveobuhvatnu analizu ekonomske aktivnosti." - M.: INFRA -M, 2010.
9. Chechevitsyna L.N. "Ekonomska analiza". - M.: Feniks, 2011.
10. Šeremet A.D., Saifulin R.S. "Metodologija finansijske analize". - M.: INFRA-M, 2012.
Objavljeno na Allbest.ru
Karakteristike računovodstvene i oporezive dobiti. Značajke formiranja profita, njegova dinamika. Analiza nivoa i dinamike finansijskih rezultata prema izvještajnim podacima. Odnos dobiti od prodaje sa ostalim pokazateljima. Indikatori troškova.
seminarski rad, dodan 08.03.2011
Finansijski rezultati preduzeća i njihov značaj. Analiza nivoa dinamike i strukture finansijskih rezultata. Faktorska analiza dobiti od prodaje, isplativost prodaje prema izvještajnim podacima. Analiza finansijske stabilnosti preduzeća.
seminarski rad dodan 24.11.2011
Teorija analize finansijskih rezultata u preduzeću. Analiza sastava i dinamike bilansne dobiti. Faktori njegovog formiranja. Analiza finansijskih rezultata ostalih delatnosti, profitabilnost preduzeća. Dijagnostika gubitka solventnosti.
seminarski rad, dodan 22.03.2009
Mehanizam formiranja profita. Faktori koji utiču na finansijske rezultate preduzeća. Analiza sastava i dinamike dobiti, kao i pokazatelja profitabilnosti. Izrada mjera za poboljšanje finansijskih rezultata BPO „Kooperator“.
teze, dodato 17.06.2013
Pojam finansijskih rezultata, ciljevi i zadaci njihovog računovodstva. Karakteristike računovodstva i postupak formiranja finansijskih rezultata. Analiza dinamike imovine, obaveza. Faktorska analiza dobiti kompanije. Preporuke za povećanje nivoa profita u preduzeću.
seminarski rad dodan 18.03.2014
Karakteristike formiranja finansijskih rezultata: ekonomska osnova, pokazatelji profita i profitabilnosti. Analiza strukture dobiti prije oporezivanja prema izvještajnim podacima. Karakteristike formiranja i dinamike dobiti AD "Salavatnefteorgsintez".
seminarski rad dodan 05.08.2011
Ekonomska suština finansijskih rezultata, glavni izvori njihovog informisanja. Analiza i procjena dinamike finansijskih rezultata organizacije. Metode vrednovanja nematerijalne imovine, metode obračuna amortizacije na njih. Rezerve rasta profita.
seminarski rad dodan 13.03.2015
Procjena ekonomske aktivnosti po glavnim pokazateljima na primjeru SKHPK "Rodina". Analiza sastava i dinamike bilansne dobiti, finansijskih rezultata od prodaje proizvoda. Rezerve za rast profita i profitabilnosti, povećanje obima proizvodnje.
seminarski rad, dodan 24.12.2014
Pojam finansijskih rezultata i metodologija za njihovo formiranje, značenje, zadaci i metode analize ovog ekonomskog pokazatelja. Kratak opis organizacije, faktorska analiza dobiti od prodaje proizvoda, procjena rezervi za povećanje profita.
seminarski rad dodan 17.04.2015
Teorijski i metodološki aspekti analize, ekonomska suština finansijskih rezultata preduzeća. Postupak formiranja i raspodjele dobiti, pokazatelji profitabilnosti. Analiza sastava, strukture i dinamike dobiti preduzeća DOO "Avtozavodstroy".
Finansijski rezultat preduzeća može se predstaviti bilansnim gubitkom ili dobiti. Izražava se u obliku algebarskog zbira rezultata prodaje robe, usluga ili rada, rashoda i prihoda od neprodajnih transakcija i tako dalje. Finansijski rezultati poslovanja karakterišu i pokazatelji bruto prihoda od prodaje proizvoda.
Prihod od prodaje proizvoda karakteriše završetak proizvodnog ciklusa, vraćanje predujmljenih sredstava u gotovinu i početak nove faze u obrtu sredstava. Nakon odbijanja PDV-a od prihoda i troškova puštanja u promet već prodate robe, dobija se neto finansijski rezultat - gubitak ili dobit.
Ovaj ili onaj finansijski rezultat karakteriše apsolutnu efikasnost privrednog sistema preduzeća. Pored ovih pokazatelja, vrši se obračun i relativni parametri - nivo profitabilnosti. Odnos bilansnih primanja i prosječnih troškova obrtnih i osnovnih sredstava karakteriše ukupnu rentabilnost proizvodnje. Profitabilnost se izračunava kao omjer dobiti od prodaje proizvoda i prihoda. Ostali pokazatelji profitabilnosti također se izračunavaju promjenom brojnika i nazivnika u općoj formuli za izračunavanje profitabilnosti u obliku odnosa prihoda i rashoda (ili resursa) ili različitih pokazatelja proizvoda.
On čini osnovu ekonomskog razvoja kompanije u tržišnim uslovima. Pokazatelj profita je važan za analizu finansijskih i proizvodnih aktivnosti organizacije kao nezavisnog proizvođača. Prihodi su jedna od najvažnijih karakteristika efikasnosti funkcionisanja kompanije, kao i izvor njenog rada. Povećanje profita čini osnovu za samofinansiranje procesa proizvodnje, realizaciju proširene proizvodnje proizvoda i zadovoljenje rastućih materijalnih i društvenih potreba radnih kolektiva. Dobit omogućava kompaniji da ispuni svoje obaveze prema budžetu, bankarskim organizacijama i drugim ugovornim stranama.
U toku ovog postupka vrši se proučavanje faktora obrazovanja i raspodjele prihoda. Glavni zadaci finansijske revizije su:
Analiza finansijskih rezultata obuhvata nekoliko faza. U prvoj fazi utvrđuje se dobit od prodaje proizvoda. To je razlika između prihoda od prodaje u tekućim cijenama bez PDV-a i troškova proizvodnje i naknadne prodaje robe i materijalnih vrijednosti.
Utvrđujući finansijski rezultat, stručnjaci uključuju u cijenu koštanja:
Trošak ne uključuje plaćanja izražena u naturi i gotovini, kao što su:
Analiza finansijskih rezultata uključuje utvrđivanje prihoda (rashoda) iz neposlovnih transakcija. To uključuje:
Iznosi koji su uključeni u budžet kao sankcije u skladu sa zakonom otpisuju se iz prihoda koji ostaju na raspolaganju organizaciji. Takvi odbici uključuju doprinos dobiti koji je stečen kao rezultat kršenja utvrđene državne discipline cijena, nepoštovanja tehničkih uslova i standarda, kazne u skladu sa nezakonito primljenim iznosima. Između ostalog, ove isplate uključuju iznos naplate koji su zadržale poreske inspekcije, kaznu za kašnjenje u podnošenju uplata u budžet i tako dalje. Formiranje finansijskog rezultata u vidu opšteg pokazatelja bilansne dobiti je ključno pitanje u reviziji. Predstavlja iznos prihoda od robnih i drugih prodajnih i neprodajnih transakcija umanjen za troškove istih. Finansijski rezultat preduzeća se procenjuje uzimajući u obzir uticaj progresivnih faktora. Oni doprinose formiranju profita. Na formiranje finansijskog rezultata utiče smanjenje cene robe, poboljšanje asortimana i poboljšanje kvaliteta proizvoda. Uz to se otkrivaju faktori koji su zloupotrebe od strane kompanije. Konkretno, ocjenjujući finansijski rezultat, revizor otkriva precijenjenost, kršenje prihvaćenih standarda i sl.
Kada se utvrdi, usklađuje se bilansni prihod. Radi na sljedeći način:
1. Smanjuje (povećava) u skladu sa iznosom smanjenja (viška) troškova plata za zaposlene u kompaniji koji se bave glavnom proizvodnjom, kao dio troškova prodate robe u odnosu na njihov standardni pokazatelj.
2. Smanjuje:
Po visini plaćanja zakupnine koja se uplaćuje u budžet iz prihoda u skladu sa utvrđenim pravilima;
Iznos primljenih dividendi na obveznice, akcije i druge hartije od vrednosti kompanije;
Iznos prihoda od udjela u zajedničkim aktivnostima.
Istovremeno, iznosi koji su u budžetu uračunati kao sankcije u skladu sa zakonom na teret dobiti koja ostaje na raspolaganju privrednom društvu isključuju se iz troškova neprodajnih transakcija u oporezivanju.
Ova dobit se izračunava kao razlika između oporezivog bruto knjigovodstva i poreza koji uključuje naknade. Pravce u kojima će se distribuirati neto dobit kompanija bira samostalno. Uticaj države na donošenje odluka vrši se kroz poreze, ekonomske sankcije i beneficije.
