Poreski zakonik, član 264. stav 4. Troškovi zabave. Usvojeni amandmani ukidaju sistem licenciranja u građevinskim djelatnostima, zamjenjujući ga samoregulacijom



Federalna porezna služba, u vezi sa zahtjevima poreznih vlasti u vezi s uvođenjem sistemi samoregulacije u određenim područjima djelovanja, u dogovoru s Ministarstvom finansija Rusije (dopis Odjela za porez i carinu i tarifnu politiku od 27.03.2009. N 03-03-05 / 56) izvještava sljedeće.

Prema Saveznom zakonu od 22.07.2008. N 148-FZ "O izmjenama i dopunama Kodeksa urbanističkog planiranja Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije" (u daljnjem tekstu-Zakon N 148-FZ) od 01.01.2009. građevinski sektor, sistem samoregulacije, na osnovu odredbi Saveznog zakona od 01.12.2007. N 315-FZ "O samoregulatornim organizacijama" (u daljnjem tekstu-Zakon N 315-FZ).

1. Usvojeni amandmani ukidaju sistem licenciranja u građevinskim aktivnostima, zamjenjujući ga samoregulacijom.

Istovremeno, Zakon N 148-FZ predviđa potrebu za prijelaznim periodom od izdavanja dozvola do samoregulacija aktivnosti u građevinskoj industriji.

Do 01.01.2010. Dopuštena je poduzetnička aktivnost u inženjerskim istraživanjima, arhitektonskom i građevinskom projektiranju, izgradnji, rekonstrukciji, remontu objekata kapitalne izgradnje po izboru izvođača odgovarajućih vrsta radova na osnovu:

    Dozvola izdata u skladu sa Saveznim zakonom od 08.08.2001. N 128-FZ "O licenciranju određenih vrsta djelatnosti";

    Uvjerenja o prijemu u određenu vrstu ili vrste radova koji utiču na sigurnost projekata kapitalne izgradnje, izdana u oblasti inženjerskih izmjera, arhitektonskog i građevinskog projektiranja, izgradnje, rekonstrukcije, remonta objekata kapitalne izgradnje na način propisan urbanističkim planom Kodeks Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Kodeks urbanog razvoja).

Članovi 55.2 i 55.3 Urbanističkog kodeksa utvrdili su da samoregulatorne organizacije- organizacije stvorene u obliku neprofitnog partnerstva, zasnovane na članstvu osoba koje izvode inženjerska istraživanja, pripremaju projektnu dokumentaciju, izvode radove na izgradnji.

Dakle, samoregulatorna organizacija priznata neprofitna organizacija zasnovana na članstvu.
Od 2010. radovi na inženjerskim izmjerama, arhitektonskom i građevinskom projektiranju, izgradnji, rekonstrukciji, remontu objekata kapitalne izgradnje koji utječu na sigurnost objekata kapitalne izgradnje izvodit će se isključivo na temelju izdane dozvole samoregulatorna organizacija.

Potvrda o prijemu na određenu vrstu ili vrste radova koji utiču na sigurnost objekata kapitalne izgradnje izdaje se osobi koja je primljena u članstvo samoregulatorna organizacija(Tačka 6 člana 55.6 Kodeksa urbanističkog planiranja).
Prema članu 55.10 Zakona o urbanizmu, skupština članova samoregulatorna organizacija utvrđuje iznos i postupak plaćanja ulaznice, redovnih članarina i doprinosa u kompenzacijski fond.

Dakle, prema Zakonu o urbanističkom planiranju, organizacije koje su članice samoregulatorna organizacija koji su platili ulaznicu, doprinos u kompenzacijski fond, kao i plaćanje redovne članarine.

U skladu s stavkom 40. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Porezni zakon Ruske Federacije), pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dohodak, troškove u obliku doprinosa, depozita i drugih obaveznih plaćanja neprofitnim organizacijama i međunarodnim organizacijama, osim onih navedenih u podstavcima 29., ne uzimaju se u obzir.i 30. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Na osnovu podstavka 29. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, drugi troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom uključuju doprinose, depozite i druga obavezna plaćanja koja se plaćaju neprofitnim organizacijama, ako je uplata tih doprinosa, depoziti i druga obavezna plaćanja je uslov za sprovođenje aktivnosti od strane poreskih obveznika - obveznika takvih doprinosa, depozita ili drugih obaveznih plaćanja.
S obzirom na to da se uplaćuju ulaznice, doprinosi u kompenzacijski fond, kao i redovne članarine samoregulatorna organizacija je uslov da organizacija dobije dozvolu za izvođenje radova na inženjerskim izmjerama, arhitektonskom i građevinskom projektiranju, izgradnji, rekonstrukciji, remontu objekata kapitalne izgradnje koji utiču na sigurnost objekata kapitalne izgradnje, smatramo da bi ove uplate za potrebe poreza trebale biti smatraju se ostalim troškovima prema podstavku 29. stavka 1. članka 264. Poreskog zakona Ruske Federacije.

2. U vezi sa akumulacijom upisnine, redovnih članarina i doprinosa u fond za kompenzaciju od strane samoregulatornih organizacija, obavještavamo vas.

U skladu s stavkom 2. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dohodak namjenski primici se ne uzimaju u obzir (s izuzetkom namjenskih primitaka u obliku trošarinskih proizvoda). Takvi namjenski primici uključuju, posebno, namjenske primitke za održavanje nekomercijalnih organizacija i njihove statutarne aktivnosti u obliku prijema i članarine, napravljene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o nekomercijalnim organizacijama. Istovremeno, porezni obveznici - primatelji navedenih ciljanih primitaka dužni su voditi posebnu evidenciju prihoda (rashoda) primljenih (ostvarenih) u okviru ciljanih primitaka. Doprinosi u kompenzacijski fond nisu navedeni na gornjoj listi.

Istovremeno, u skladu sa članom 55.4 Kodeksa urbanističkog planiranja, jedan od zahtjeva za neprofitnu organizaciju neophodan za sticanje statusa samoregulatorna organizacija, je prisustvo kompenzacijskog fonda.

U isto vrijeme, otpuštanje člana samoregulatorna organizacija od obaveze uplate doprinosa u kompenzacijski fond samoregulatorna organizacija, uključujući i zbog svojih zahtjeva za samoregulatorna organizacija, nije dozvoljeno (član 55.16).

S obzirom da građansko pravo ne sadrži definiciju pojma „startnina za samoregulatorna organizacija", doprinos u kompenzacijski fond samoregulatorna organizacija, što je neizostavan uslov za članstvo samoregulatorna organizacija i usmjerena na formiranje imovine samoregulatorne organizacije, koja se ciljano koristi za obavljanje statutarnih aktivnosti na način propisan Zakonom o urbanizmu, može se razmotriti u svrhe poreza na dobit kao dio ulazne takse za samoupravu -regulatorna organizacija. Sličan stav iznesen je u dopisu Ministarstva finansija Rusije od 03.07.2008. N 03-03-05 / 69.

Uzimajući u obzir gore navedeno, prihod u obliku doprinosa u kompenzacijski fond uplaćuju članovi samoregulatorna organizacija, u poreske svrhe, dobit kao dio ovog prihoda samoregulatorna organizacija nije uzeto u obzir.

1. Ostali troškovi vezani za proizvodnju i prodaju uključuju sljedeće troškove poreznog obveznika:

1) iznos poreza i taksi, carina i taksi, doprinosa za osiguranje u Penzijski fond Ruske Federacije za obavezno penzijsko osiguranje, u Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije za obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s tim sa materinstvom, u Savezni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja i teritorijalna sredstva obaveznog zdravstvenog osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje, prikupljena u skladu sa postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, sa izuzetkom onih navedenih u članu 270. ovog zakonika;

2) troškovi za sertifikaciju proizvoda i usluga, kao i za izjavu o usaglašenosti uz učešće trećeg lica;

2.1) troškovi standardizacije, uzimajući u obzir odredbe stava 5. ovog člana;

3) iznos provizije i drugih sličnih troškova za rad trećih organizacija (pružene usluge);

4) iznos lučkih i aerodromskih taksi, usluga pilotiranja i drugih sličnih troškova;

5) iznose isplaćenih naknada za dizanje u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

6) troškovi za osiguranje požarne sigurnosti poreskog obveznika u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, troškovi održavanja službe spasavanja gasa, troškovi usluga zaštite imovine, održavanje sigurnosnih i požarnih alarma, troškovi kupovine usluga zaštite od požara i druge sigurnosne usluge, uključujući usluge koje pruža bezodjelsko osiguranje u tijelima unutrašnjih poslova Ruske Federacije u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i troškovi održavanja vlastite sigurnosne službe za obavljanje funkcija ekonomske zaštite bankarskih i poslovnih operacija i sigurnosti materijalnih dobara (isključujući troškove opreme, nabavku oružja i druga posebna sredstva zaštite);

7) troškovi za osiguranje normalnih uslova rada i sigurnosnih mjera predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije, troškovi civilne zaštite u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i troškovi za liječenje profesionalnih bolesti radnika zaposlenih na radu uz štetne ili teške uslove rada, troškove vezane za održavanje prostorija i opreme domova zdravlja koji se nalaze direktno na teritoriji organizacije;

8) troškove zapošljavanja radnika, uključujući troškove usluga specijalizovanih organizacija za izbor osoblja;

9) troškovi pružanja usluga popravke i održavanja garancije, uključujući odbitke u rezervu za buduće troškove popravki i održavanja garancije (uzimajući u obzir odredbe člana 267. ovog zakonika);

10) plaćanja u zakup (zakup) za zakupljenu (zakupljenu) imovinu (uključujući zemljišne parcele), kao i troškovi sticanja nekretnine zakupljene. Ako imovinu primljenu prema ugovoru o zakupu vodi račun zakupca, obračunati troškovi u skladu s ovim podstavkom su:

od zakupca - plaćanja zakupnine (lizinga) minus iznos amortizacije ove imovine, obračunat u skladu sa članovima 259. - 259.2 ovog zakonika;

od zakupodavca - troškovi sticanja imovine iznajmljene;

10.1) naknadu koju je koncesionar platio koncesionaru u periodu korišćenja (rada) predmeta ugovora o koncesiji (koncesiona naknada);

11) troškove održavanja službenog prevoza (drumski, železnički, vazdušni i drugi vid prevoza). Troškovi naknade za korištenje osobnih automobila i motocikala za službena putovanja u granicama koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije;

12) putne troškove, posebno za:

putovanje zaposlenika do mjesta službenog putovanja i natrag do mjesta stalnog rada;

iznajmljivanje stambenog prostora. U okviru ove stavke troškova, troškovi zaposlenika za plaćanje dodatnih usluga pruženih u hotelima također podliježu nadoknadi (osim troškova posluživanja u barovima i restoranima, troškova sobne usluge, troškova korištenja rekreativnih i zdravstvenih ustanova);

dnevnica ili terenski dodatak;

registracija i izdavanje viza, pasoša, vaučera, pozivnica i drugih sličnih dokumenata;

konzularne, aerodromske takse, takse za pravo ulaska, prolaska, tranzita automobilskog i drugog transporta, za korištenje morskih kanala, drugih sličnih objekata i drugih sličnih taksi i naknada;

12.1) troškovi dostave od mjesta stanovanja (prikupljanja) do mjesta rada i natrag radnika zaposlenih u organizacijama koje svoje aktivnosti obavljaju na rotacionoj osnovi ili u terenskim (ekspedicijskim) uslovima. Ovi troškovi moraju biti pokriveni kolektivnim ugovorima;

13) troškovi za ishranu posada morskih, riječnih i avionskih posada;

14) troškovi pravnih i informacionih usluga;

15) troškovi konsultantskih i drugih sličnih usluga;

16) naknada državnom i (ili) privatnom beležniku za overu. U ovom slučaju takvi se troškovi prihvaćaju u okviru tarifa odobrenih na propisani način;

17) troškovi revizijskih usluga;

18) troškove upravljanja organizacijom ili njenim pojedinačnim odjeljenjima, kao i troškove kupovine usluga za upravljanje organizacijom ili njenim pojedinačnim odjeljenjima;

19) troškove usluga za pružanje zaposlenika (tehničkog i rukovodećeg osoblja) organizacijama trećih strana za učešće u proizvodnom procesu, za upravljanje proizvodnjom ili za obavljanje drugih funkcija vezanih za proizvodnju i (ili) prodaju;

20) troškovi objavljivanja računovodstvenih (finansijskih) izvještaja, kao i objavljivanja i drugog otkrivanja drugih podataka, ako je poreski obveznik prema zakonodavstvu Ruske Federacije obavezan da ih objavi (objelodani);

21) troškovi u vezi sa dostavljanjem obrazaca i podataka državnog statističkog posmatranja, ako zakonodavstvo Ruske Federacije obavezuje poreskog obveznika da dostavi te podatke;

22) troškove reprezentacije koji se odnose na službeni prijem i uslugu predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima radi uspostavljanja i održavanja saradnje, na način propisan stavom 2. ovog člana;

23) troškove osposobljavanja za osnovne i dodatne programe stručnog obrazovanja, stručno osposobljavanje i prekvalifikaciju zaposlenih poreskih obveznika na način propisan u stavu 3. ovog člana;

24) troškovi kancelarijskog materijala;

25) troškovi poštanskih, telefonskih, telegrafskih i drugih sličnih usluga, troškovi plaćanja komunikacionih usluga, računarskih centara i banaka, uključujući troškove faksimilne i satelitske komunikacije, e-pošte, kao i informacionih sistema (SWIFT, informaciona i telekomunikaciona mreža "Internet" i drugi slični sistemi);

26) troškovi povezani sa sticanjem prava na korišćenje računarskih programa i baza podataka prema ugovorima sa nosiocem autorskih prava (prema ugovorima o licenci i podlicenci). Ovi troškovi takođe uključuju troškove sticanja ekskluzivnih prava na računarske programe čija je cijena manja od iznosa cijene imovine koja se amortizuje navedena u stavu 1. člana 256 ovog zakonika;

27) troškovi tekućeg proučavanja (istraživanja) tržišnog stanja, prikupljanja podataka koji se direktno odnose na proizvodnju i prodaju robe (radova, usluga);

28) troškovi oglašavanja proizvedene (kupljene) i (ili) prodane robe (radova, usluga), aktivnosti poreskog obveznika, zaštitnog znaka i znaka usluge, uključujući učešće na izložbama i sajmovima, uzimajući u obzir odredbe stava 4. ovog članak;

29) doprinosi, depoziti i druga obavezna plaćanja koja se plaćaju neprofitnim organizacijama, ako je uplata tih doprinosa, depozita i drugih obaveznih plaćanja uslov za rad poreskih obveznika - obveznika tih doprinosa, depozita ili drugih obaveznih plaćanja;

30) doprinosi uplaćeni međunarodnim organizacijama i organizacijama koje pružaju platne sisteme i elektronske sisteme za prijenos informacija, ako je plaćanje takvih doprinosa preduvjet za provođenje aktivnosti od strane obveznika - obveznika takvih doprinosa ili je uslov za pružanje usluga od strane međunarodne organizacije neophodne za poreskog obveznika - obveznika navedenih doprinosa navedenu aktivnost;

31) troškovi povezani s plaćanjem usluga organizacijama trećih strana za održavanje i prodaju u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije založenih i založenih stvari za vrijeme dok su te stvari kod založnog vjerovnika nakon prijenosa od strane zalogodavac;

32) troškovi za održavanje rotacionih i privremenih naselja, uključujući sve objekte stambene i komunalne i društvene namjene, pomoćne parcele i druge slične usluge, u organizacijama koje rade na rotacionoj osnovi ili rade u terenskim (ekspedicionim) uslovima. Ovi troškovi za potrebe oporezivanja priznaju se u granicama standarda za održavanje sličnih objekata i usluga koje su odobrili organi lokalne uprave na mjestu poslovanja poreskog obveznika. Ako takvi standardi nisu odobreni od strane organa lokalne uprave, porezni obveznik ima pravo primijeniti postupak utvrđivanja troškova održavanja ovih objekata, koji vrijedi za slične objekte koji se nalaze na ovoj teritoriji i podređeni su ovim tijelima;

33) odbici od preduzeća i organizacija koji upravljaju pogonima i postrojenjima opasnim od radijacije i nuklearnim oružjem za formiranje rezervi namijenjenih za osiguranje sigurnosti ovih proizvodnih objekata i objekata u svim fazama njihovog životnog ciklusa i razvoja u skladu sa zakonodavstvom Ruska Federacija o korištenju atomske energije i postupku koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije;

34) troškovi za pripremu i razvoj novih industrija, radionica i jedinica;

35) troškovi povezani sa uvođenjem proizvodnih tehnologija, kao i metoda organizovanja proizvodnje i upravljanja;

36) troškovi računovodstvenih usluga koje pružaju treće strane ili individualni preduzetnici;

37) periodična (tekuća) plaćanja za korištenje prava na rezultate intelektualne aktivnosti i sredstva za individualizaciju (posebno prava koja proizlaze iz patenata na pronalaske, industrijski dizajn i druge vrste intelektualnog vlasništva);

38) troškovi koje ima organizacija poreznih obveznika koji koriste rad osoba s invaliditetom u obliku sredstava namijenjenih za osiguranje socijalne zaštite osoba s invaliditetom, ako osobe s invaliditetom čine najmanje 50 posto od ukupnog broja zaposlenih poreznih obveznika, a udio troškova za plate osoba s invaliditetom u cijeni plaćenog rada iznosi najmanje 25 posto.

Ciljevi socijalne zaštite osoba s invaliditetom u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o socijalnoj zaštiti osoba s invaliditetom su:

poboljšanje uslova rada i zaštite rada za osobe sa invaliditetom;

otvaranje i očuvanje radnih mjesta za osobe s invaliditetom (kupovina i ugradnja opreme, uključujući organizaciju rada domaćih radnika);

obuka (uključujući nove profesije i metode rada) i zapošljavanje osoba sa invaliditetom;

proizvodnja i popravak protetskih proizvoda;

kupovina i održavanje tehničkih sredstava za rehabilitaciju (uključujući kupovinu pasa vodiča);

sanatorijumsko-banjske usluge za osobe sa invaliditetom, kao i za osobe koje prate osobe sa invaliditetom I grupe i djecu sa invaliditetom;

zaštita prava i legitimnih interesa osoba sa invaliditetom;

mjere za integraciju osoba s invaliditetom u društvo (uključujući kulturne, sportske i druge slične događaje);

pružanje jednakih mogućnosti osobama sa invaliditetom kao i ostalim građanima (uključujući usluge prevoza za osobe sa invaliditetom iz prve grupe i djecu sa invaliditetom);

kupovina i distribucija među invalidnim osobama štampanih publikacija javnih organizacija osoba s invaliditetom;

nabavka i distribucija video materijala sa prevodom ili prijevodom na znakovni jezik među osobama s invaliditetom;

doprinosi koje ove organizacije šalju javnim organizacijama osoba s invaliditetom na njihovo održavanje.

Prilikom utvrđivanja ukupnog broja osoba sa invaliditetom, u prosječan broj zaposlenih nisu uključene osobe sa invaliditetom koje rade sa nepunim radnim vremenom, ugovori o radu i drugi ugovori civilne prirode;

39) rashodi poreznih obveznika - javnih organizacija osoba s invaliditetom, kao i poreznih obveznika - ustanova, čiji su jedini vlasnici imovine javne organizacije osoba s invaliditetom, u obliku sredstava namijenjenih obavljanju djelatnosti ovih javnih organizacija osoba sa invaliditetom i za svrhe navedene u podstavu 38. ovog stava.

Primatelji sredstava namijenjenih za provođenje djelatnosti javne organizacije osoba s invaliditetom i u svrhu socijalne zaštite osoba s invaliditetom, na kraju poreznog razdoblja, podnose izvještaj nadležnim poreznim tijelima na mjestu registracije o ciljanom korištenju primljenih sredstava.

U slučaju zloupotrebe takvih sredstava od trenutka kada je njihov primalac ta sredstva stvarno iskoristio u druge svrhe (prekršio uslove za obezbjeđenje ovih sredstava), takva sredstva se priznaju kao prihod od poreskog obveznika koji je ta sredstva primio.

Troškovi navedeni u podstavku 38. ovog stavka i ovom podstavu ne mogu se uključiti u troškove povezane s proizvodnjom i (ili) prodajom trošarinskih proizvoda, mineralnih sirovina, drugih minerala i druge robe prema listi koju je utvrdila Vlada Ruska Federacija u sporazumu sa sveruskim organizacijama osoba s invaliditetom, kao i pružanjem posredničkih usluga u vezi s prodajom takve robe, mineralnih sirovina i minerala;

39.1) rashodi poreznih obveznika-organizacija, čiji se odobreni (objedinjeni) kapital u potpunosti sastoji od doprinosa vjerskih organizacija, u obliku iznosa dobiti ostvarenog prodajom vjerske literature i vjerskih predmeta, podložno prenosu ovih iznosa za provođenje statutarnih aktivnosti ovih vjerskih organizacija;

39.2) rashode za formiranje, u skladu sa postupkom utvrđenim članom 267.1 ovog zakonika, rezerve za buduće troškove u svrhu socijalne zaštite osoba sa invaliditetom, predviđene podstavkom 38. ovog stava, koje vrši poreski obveznik - javna organizacija osoba s invaliditetom, kao i porezni obveznik - organizacija koja koristi rad osoba s invaliditetom, ako od broja zaposlenih kod takvog obveznika, osobe s invaliditetom čine najmanje 50 posto, a udio troškova za plaće osobama s invaliditetom izdaci za plaće iznose najmanje 25 posto;

39.3) rashodi za formiranje, u skladu sa postupkom utvrđenim članom 267.2 ovog zakonika, rezerve za buduće troškove naučnog istraživanja i (ili) razvoja eksperimentalnog dizajna;

40) plaćanja za upis prava na nekretninama i zemljištu, transakcije sa tim objektima, plaćanja za pružanje informacija o uknjiženim pravima, plaćanje usluga ovlašćenih organa i specijalizovanih organizacija za vrednovanje imovine, priprema dokumenata za katastarsko -tehničke dokumente registracija (popis) nekretnina;

41) troškovi po ugovorima civilne prirode (uključujući ugovore o radu) zaključeni sa individualnim preduzetnicima koji nisu zaposleni u organizaciji;

42) troškovi poreskih obveznika - poljoprivrednih organizacija za ishranu zaposlenih koji se bave poljoprivrednim poslovima;

43) troškovi zamjene neispravne, izgubljene prezentacije u procesu transporta i (ili) prodaje i nedostajućih primjeraka periodike u paketima, ali ne više od 7 posto troškova tiraža odgovarajućeg broja periodičnog štampe;

44) gubici u obliku vrijednosti neispravne, izgubljene prezentacije, kao i neprodati u rokovima navedenim u ovom podstavku (zastarjeli) proizvoda masovnih medija i knjižnih proizvoda koje su otpisali porezni obveznici koji se bave proizvodnjom i izdavanjem medija proizvoda i knjižnih proizvoda, u okviru najviše 10 posto od cijene tiraža odgovarajućeg broja periodičnog štampanog izdanja ili odgovarajućeg tiraža knjižnih proizvoda, kao i troškova otpisa i zbrinjavanja neispravnih, netržišnih i neprodatih mediji i knjižni proizvodi.

Trošak je trošak masovnih medija i knjižnih proizvoda koji se ne prodaju u sljedećim razdobljima:

za periodiku - u periodu do objavljivanja sljedećeg broja odgovarajuće periodike;

za knjige i druge neperiodične štampane publikacije - u roku od 24 mjeseca nakon objavljivanja;

45) doprinosi za obavezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti, izvršeni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

46) odbici od poreznih obveznika, koji se provode radi osiguranja nadzornih aktivnosti specijaliziranih institucija predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije radi praćenja poštivanja takvih poreznih obveznika sa relevantnim zahtjevima i uvjetima, kao i odbici poreznih obveznika u rezerve stvorene u u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije koje uređuje aktivnosti u oblasti komunikacija;

47) gubici od braka;

48) troškovi koji se odnose na održavanje prostorija javnih ugostiteljskih objekata koji opslužuju radne kolektive (uključujući iznos obračunate amortizacije, troškove popravka prostorija, troškove rasvjete, grijanja, vodoopskrbe, električne energije, kao i goriva za kuhanje), ako su takvi troškovi nisu uzeti u obzir u skladu sa članom 275.1 ovog zakonika;

48.1) troškovi poslodavca za isplatu naknada za privremenu invalidnost u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (osim za nesreće na radu i profesionalne bolesti) za dane privremene invalidnosti zaposlenog, koji se plaćaju na teret poslodavca čiji je broj utvrđen saveznim zakonom od 29. decembra 2006. 255-FZ "O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s porodiljstvom", u dijelu koji nije pokriven isplatama osiguranja zaposlenicima osiguravajuće organizacije koje imaju dozvole izdate u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti, prema ugovorima s poslodavcima u korist zaposlenih u slučaju njihove privremene invalidnosti (s izuzetkom nesreća na radu i profesionalnih bolesti) ) za dane privremene invalidnosti, koji se plaćaju na teret poslodavca i broj koji je uspostavljen saveznim zakonom od 29. decembra 2006. N 255-FZ "O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s majčinstvom";

48.2) plaćanja (doprinosi) poslodavaca prema ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju zaključenim sa osiguravajućim organizacijama koje imaju dozvole izdate u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti, u korist zaposlenih u slučaju njihovog privremenog invaliditeta (osim nesreća na radu i profesionalnih bolesti) za dane privremene invalidnosti, koji se plaćaju na teret poslodavca i čiji je broj utvrđen Saveznim zakonom od 29. decembra 2006. N 255-FZ "O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s majčinstvom. " Ove uplate (doprinosi) uključene su u sastav rashoda ako iznos osiguranja prema takvim ugovorima ne prelazi iznos naknada za privremenu invalidnost utvrđen u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (osim za nesreće na radu i profesionalne bolesti) za dane privremene invalidnosti zaposlenika, koji se plaćaju na teret poslodavca i čiji je broj utvrđen Federalnim zakonom od 29. prosinca 2006. N 255-FZ "O obveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene invalidnosti i u vezi sa majčinstvom. " Istodobno, ukupni iznos ovih uplata (doprinosa) poslodavaca i doprinosa navedenih u stavku deset klauzule 16 drugog dijela članka 255. ovog zakonika uključen je u sastav rashoda u iznosu koji ne prelazi 3 posto iznos troškova za plaćanje rada;

48.3) troškovi poreskih obveznika povezani sa besplatnim obezbjeđivanjem vremena i (ili) štampanog prostora u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o izborima i referendumima;

48.4) troškovi poreskih obveznika povezani sa besplatnim pružanjem usluga za proizvodnju i (ili) distribuciju društvenog oglašavanja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o oglašavanju. Troškovi navedeni u ovom podstavu priznaju se u poreske svrhe, pod uslovom da su ispunjeni uslovi za društveno oglašavanje utvrđeni podstavkom 32. stavka 3. člana 149. ovog zakonika;

48.5) troškovi poreznog obveznika, u korist kojeg se, u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, prenosi pravo korištenja zemljišnog zemljišta u obliku naknade za troškove razvoja prirodnih bogatstava koju je izvršio prethodni vlasnik dozvole za korišćenje ove zemljišne zemlje u svrhu njenog sticanja, u iznosu stvarnih troškova poreskih obveznika;

48.6) iznos ulaznih i garantnih doprinosa nedržavnih penzijskih fondova, garantnih doprinosa Penzijskog fonda Ruske Federacije uplaćenih u fond za osiguranje penzijske štednje u skladu sa Saveznim zakonom br. Federacija za formiranje i ulaganje penzijske štednje, uspostavljanje i sprovođenje isplata na teret penzijske štednje “;

48.7) troškovi povezani s besplatnim pružanjem imovine (rada, usluga) državnim organima ili lokalnim vlastima, državnim i općinskim institucijama, državnim i općinskim jedinstvenim poduzećima u slučajevima kada je ta dužnost poreznog obveznika utvrđena zakonodavstvom Rusije Federacija;

49) ostale troškove povezane s proizvodnjom i (ili) prodajom.

2. Troškovi reprezentacije uključuju troškove poreznog obveznika za službeni prijem i (ili) servisiranje predstavnika drugih organizacija koji učestvuju u pregovorima radi uspostavljanja i (ili) održavanja međusobne saradnje, kao i učesnika koji su stigli na sastanke odbora direktora (upravni odbor) ili drugo upravno tijelo poreznog obveznika, bez obzira na lokaciju ovih događaja. Troškovi reprezentacije uključuju troškove održavanja službenog prijema (doručak, ručak ili drugi sličan događaj) za navedena lica, kao i službenike organizacije poreskih obveznika koji učestvuju u pregovorima, prevoz za dostavu ovih osoba do mjesta održavanja zabavni događaj i (ili) sastanak izvršne vlasti i natrag, usluga švedskog stola tokom pregovora, plaćanje usluga tumača koji nisu u osoblju poreskog obveznika, radi pružanja prevoda tokom zabavnih događaja.

Troškovi gostoprimstva ne uključuju troškove vezane za zabavu, rekreaciju, prevenciju ili liječenje bolesti.

Troškovi gostoprimstva tokom izvještajnog (poreskog) perioda uključeni su u ostale troškove u iznosu koji ne prelazi 4 procenta troškova poreskih obveznika na plate u ovom izvještajnom (poreskom) periodu.

3. Troškovi poreskog obveznika za obuku u osnovnim i dodatnim stručnim obrazovnim programima, stručno osposobljavanje i prekvalifikaciju zaposlenih poreskih obveznika uključeni su u ostale troškove ako:

1) osposobljavanje u osnovnim i dodatnim programima stručnog obrazovanja, stručno osposobljavanje i prekvalifikacija zaposlenih poreskih obveznika vrši se na osnovu sporazuma sa ruskim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajuću licencu, ili stranim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajući status;

2) osposobljavanju u osnovnim i dodatnim programima stručnog obrazovanja, stručnom osposobljavanju i prekvalifikaciji prolaze zaposleni kod poreskog obveznika koji su sa poreskim obveznikom zaključili ugovor o radu, ili pojedinci koji su sa poreskim obveznikom zaključili ugovor, koji predviđa obavezu pojedinca najkasnije tri mjeseca nakon završetka navedene obuke, stručnog osposobljavanja i prekvalifikacije koju plaća porezni obveznik, zaključiti s njim ugovor o radu i raditi za poreznog obveznika najmanje godinu dana. Ako je ugovor o radu između navedenog pojedinca i poreznog obveznika otkazan prije isteka godine dana od dana njegovog početka, osim u slučajevima otkaza ugovora o radu zbog okolnosti na koje strane ne mogu utjecati (član 83. Zakona o radu Kodeksa Ruske Federacije), porezni obveznik mora u neoperativne prihode izvještajnog (poreznog) razdoblja u kojem je otkazan ugovor o radu, uključiti iznos naknada za obrazovanje, stručno osposobljavanje ili prekvalifikaciju dotičnog pojedinca, koji je prethodno bio uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice. Ako ugovor o radu pojedinca s poreznim obveznikom nije zaključen nakon tri mjeseca nakon završetka obuke, stručnog osposobljavanja ili prekvalifikacije koju plaća porezni obveznik, ti ​​se troškovi također uključuju u prihod od prodaje u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem je istekao ovaj rok za zaključivanje ugovora o radu ...

Poreski obveznik dužan je čuvati dokumente koji potvrđuju troškove obuke za cijelo vrijeme važenja odgovarajućeg ugovora o osposobljavanju i godinu dana rada pojedinca čije je osposobljavanje, stručno osposobljavanje ili prekvalifikaciju platio porezni obveznik, u skladu sa radnim odnosom ugovor zaključen s poreznim obveznikom, ali ne manje od četiri godine ...

Troškovi vezani za organizaciju zabave, rekreacije ili liječenja, uz održavanje obrazovnih ustanova, kao i za obavljanje besplatnog rada za njih ili pružanje besplatnih usluga za njih ne priznaju se kao troškovi osposobljavanja zaposlenika poreznih obveznika ili pojedinaca za u ovom paragrafu.

troškovi za sudjelovanje na izložbama, sajmovima, izložbama, dotjerivanju prozora, prodajnim izložbama, oglednim prostorijama i izložbenim salonima, izradi reklamnih brošura i kataloga koji sadrže informacije o prodanoj robi, obavljenim radovima, pruženim uslugama, zaštitnim znakovima i oznakama usluga i (ili) o samoj organizaciji, za popust na robu koja je u potpunosti ili djelomično izgubila svoje izvorne kvalitete tokom izlaganja.

Troškove poreznog obveznika za stjecanje (proizvodnju) nagrada koje se dodjeljuju dobitnicima izvlačenja takvih nagrada tokom kampanja masovnog oglašavanja, kao i troškove za druge vrste oglašavanja koje nisu navedene u stavcima dva do četiri ove klauzule, koje vrši tokom izvještajnog (poreskog) perioda, za potrebe oporezivanja, priznaju se u iznosu koji ne prelazi 1 procenat prihoda od prodaje, utvrđenih u skladu sa članom 249. ovog zakonika.

5. Troškovi standardizacije su troškovi rada na razvoju nacionalnih standarda koji su uključeni u program za razvoj nacionalnih standarda, odobren od nacionalnog tijela Ruske Federacije za standardizaciju, kao i troškovi rada na razvoju regionalnih standarda. standardi, podložni odobrenju standarda kao nacionalnih standarda od strane nacionalnog tijela Ruske Federacije za standardizaciju, registraciju regionalnih standarda u Federalnom informacionom fondu tehničkih propisa i standarda na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije o tehničkim propisima .

Troškovi za standardizaciju ne priznaju se kao troškovi za rad na razvoju nacionalnih i regionalnih standarda od strane organizacija koje ih razvijaju kao izvršilac (izvođač ili podizvođač).

Preuzmite PDF

Odštampajte stranicu

Predlažemo da se upoznate s člankom 264. Poreskog zakona Ruske Federacije, Poglavljem 25 "Ostali troškovi povezani s proizvodnjom i (ili) prodajom". Podaci su aktuelni za 2016. Ako mislite da je članak 264. Poreskog zakona Ruske Federacije zastario i nije relevantan, molimo vas da o tome pišete urednicima web stranice putem obrasca

- gubitke od braka;

- troškovi oglašavanja. U porezne svrhe uzimaju se u obzir troškovi oglašavanja proizvedene (kupljene) i (ili) prodane robe (djela, usluge), aktivnosti poreznog obveznika, zaštitni znakovi i znakovi usluga, uključujući učešće na izložbama i sajmovima (podstav 28, stav 26 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).


- Troškovi reprezentacije povezani sa službenim prijemom i uslugom predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima radi uspostavljanja i održavanja saradnje (klauzula 22, stav 1 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).

- troškovi pružanja usluga popravke i održavanja u okviru garancije (uključujući odbitke u odgovarajuću rezervu) (podstav 9, stav 1, člana 264 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

OSTALI TROŠKOVI POVEZANI SA PROIZVODNJOM I (ILI) PRODAJOM (U skladu s čl. 264 TC RF)

Takva rezerva ima pravo stvarati organizacije koje prodaju robu ili rad (član 267. Poreskog zakona Ruske Federacije) u slučajevima kada ugovori s kupcima predviđaju održavanje i popravke u garantnom roku. Rezerva za jamstvene popravke ne formira se odjednom na početku tromjesečja (godine), već postupno - kako se roba (rad) prodaje. Poreski zakon Ruske Federacije normalizuje veličinu rezerve za garancijske popravke i garantni servis. Ne smije biti veća od vrijednosti prodate robe pod uvjetom garancije, pomnožene s udjelom stvarnih troškova za popravke u garanciji u prihodima organizacije od prodaje takve robe u prethodne tri godine.

Ne-operativni troškovi

Dopis od 03.04.2009. Br. ŠS-22-3 / 256

Poreski zakon Republike Kazahstan
Član 264. Troškovi ne podliježu odbitku

Sljedeće se ne može odbiti:

1) troškovi koji se ne odnose na aktivnosti usmjerene na stvaranje prihoda;

2) troškovi za operacije obavljene bez stvarnog obavljanja posla, pružanje usluga, otpremu robe s poreznim obveznikom, čiji je čelnik i (ili) osnivač (sudionik) uključen u registraciju (preregistraciju) i (ili) provedbu finansijske i ekonomske aktivnosti takvog pravnog lica, osnovane sudskom odlukom koja je stupila na snagu, sa izuzetkom poslova za koje je sud utvrdio stvarni prijem robe, radova, usluga od takvog poreskog obveznika;

3) troškove transakcija sa poreskim obveznikom koji je priznat kao neaktivan na način utvrđen u članu 91. ovog zakonika, od dana izdavanja naloga o priznavanju njegovog neaktivnosti;

4) troškovi za radnje (radnje) na izdavanju računa i (ili) drugog dokumenta, priznati (priznati) pravosnažnim sudskim aktom, koje je počinilo (počinilo) privatno preduzeće bez stvarnog obavljanja posla, pružanja usluga, isporuke roba;

5) troškove transakcije koja je proglašena nevažećom na osnovu sudske odluke koja je stupila na snagu;

6) penali (globe, penali) koji se plaćaju (doprinose) u budžet, sa izuzetkom kazni (globe, penali) koje se moraju uplatiti (uplatiti) u budžet prema ugovorima o javnim nabavkama;

7) iznos viška troškova, za koji se ovim Kodeksom utvrđuju stope pripisivanja odbitaka, preko maksimalnog iznosa odbitka, izračunatog primjenom navedenih stopa;

8) iznos poreza i plaćanja u budžet, obračunat (obračunat) i plaćen iznad iznosa utvrđenih zakonodavstvom Republike Kazahstan ili druge države (za poreze i plaćanja uplaćena u budžet druge države);

9) troškovi nabavke, proizvodnje, izgradnje, montaže, instalacije i drugi troškovi uključeni u cenu društvenih objekata predviđenih članom 239. ovog zakonika, kao i troškovi njihovog rada;

10) vrijednost imovine koju je poreski obveznik prenio bez naknade, osim ako ovim zakonom nije drugačije određeno. Troškovi besplatno obavljenog posla, pružene usluge utvrđuju se u visini troškova koji su nastali u vezi sa takvim obavljanjem posla, pružanjem usluga;

11) višak iznosa poreza na dodatu vrednost koji se može pripisati prebijanju nad iznosom obračunatog poreza na dodatu vrednost za poreski period koji je poreski obveznik imao primenom člana 411. ovog zakonika;

12) odbici u rezervna sredstva, osim umanjenja predviđenih članovima 250, 252 i 253 ovog zakonika;

13) knjigovodstvenu vrednost zaliha prenesenih po ugovoru o kupoprodaji preduzeća kao imovinskog kompleksa;

14) iznos dodatne uplate koju korisnik podzemlja plaća obavljajući poslove prema ugovoru o podjeli proizvodnje;

15) troškovi poreskog obveznika, uključeni u skladu sa članom 228. ovog zakonika u početnu vrijednost imovine koja ne podliježe amortizaciji;

16) troškovi povezani sa prodajom minerala koje je korisnik zemljišta preneo na račun ispunjenja poreske obaveze u naturi;

17) trošak količina minerala koje je korisnik zemljišta prenio na račun ispunjenja poreske obaveze u naturi - od primaoca u ime države;

18) knjigovodstvenu vrednost imovine koja se prenosi u privremeni posed i korišćenje na osnovu ugovora o zakupu (zakupu) imovine, osim ugovora o zakupu;

19) trošak količina minerala koje je korisnik zemljišta prenio na račun ispunjenja poreske obaveze u naturi;

Napomena o RCLI!

Podstav 20) važi do 01.01.2027 u skladu sa Zakonom Republike Kazahstan od 25.12.2017. Br. 121-VI.

20) troškovi podružnice banke koja stječe sumnjivu i beznadnu imovinu matične banke:

u obliku novca koji je ova organizacija primila u skladu sa zakonodavstvom Republike Kazahstan o bankama i bankarskim aktivnostima i prenijela na matičnu banku;

nisu povezani sa provođenjem aktivnosti predviđenih zakonodavstvom Republike Kazahstan o bankama i bankarskim aktivnostima;

21) rashodi neprofitne organizacije nastali iz prihoda navedenih u stavu 2. člana 289. ovog zakonika.

Stav 3. Odbici za osnovna sredstva

Član 1 ... 262263 264 265266…773

Besplatno preuzimanje O porezima i drugim obaveznim uplatama u budžet (Poreski zakonik) 25. decembra 2017. br. 120-VI ZRK

Postavite pitanje na pravnom forumu

MINISTARSTVO FINANSIJA RUSKE FEDERACIJE

FEDERALNA PORESKA SLUŽBA

O PRIMJENI PP. 29 str. 1 ST. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije u vezi sa ukidanjem sistema licenciranja i uvođenjem samoregulacije

Federalna porezna služba, u vezi sa zahtjevima poreznih vlasti u vezi sa uvođenjem sistema samoregulacije u određenim područjima djelatnosti, u dogovoru s Ministarstvom finansija Rusije (dopis Odjela za porez i carinu i tarifnu politiku od 27.03.2009. N 03-03-05 / 56) izvještava sljedeće.

Prema Saveznom zakonu od 22.07.2008. N 148-FZ "O izmjenama i dopunama Zakonika o urbanističkom planiranju Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije" (u daljnjem tekstu-Zakon N 148-FZ), od 01.01.2009. sistem samoregulacije zasnovan na odredbama Federalnog zakona od 01.12.2007. N 315-FZ "O samoregulatornim organizacijama" (u daljnjem tekstu-Zakon N 315-FZ).

1. Usvojeni amandmani ukidaju sistem licenciranja u građevinskim aktivnostima, zamjenjujući ga samoregulacijom.

Istovremeno, Zakon N 148-FZ predviđa potrebu za prijelaznim periodom od licenciranja do samoregulacije djelatnosti u građevinskoj industriji. Do 01.01.2010. Dopuštena je poduzetnička aktivnost u inženjerskim istraživanjima, arhitektonskom i građevinskom projektiranju, izgradnji, rekonstrukciji, remontu objekata kapitalne izgradnje po izboru izvođača odgovarajućih vrsta radova na osnovu:

  • dozvola izdata u skladu sa Saveznim zakonom od 08.08.2001. N 128-FZ "O licenciranju određenih vrsta djelatnosti";
  • potvrde o prijemu u određenu vrstu ili vrste radova koji utiču na sigurnost projekata kapitalne izgradnje koje je izdala samoregulatorna organizacija iz oblasti inženjerskih premjera, arhitektonskog i građevinskog projektiranja, izgradnje, rekonstrukcije, remonta objekata kapitalne izgradnje na način propisano Kodeksom urbanističkog planiranja Ruske Federacije (u daljnjem tekstu Kodeks urbanističkog planiranja) Članovi 55.2 i 55.3 Kodeksa urbanističkog planiranja utvrđuju da su samoregulativne organizacije organizacije stvorene u obliku neprofitnog partnerstva, na osnovu članstvo osoba koje izvode inženjerska istraživanja, pripremaju projektnu dokumentaciju, izvode radove na izgradnji.

Stoga je neprofitna organizacija zasnovana na članstvu prepoznata kao samoregulatorna organizacija.

Od 2010. godine radovi na inženjerskim izmjerama, arhitektonskom i građevinskom projektiranju, izgradnji, rekonstrukciji, remontu objekata kapitalne izgradnje koji utječu na sigurnost objekata kapitalne izgradnje izvodit će se isključivo na osnovu dozvole koju izdaje samoregulativna organizacija.

Ostali troškovi (član 264. Poreskog zakona Ruske Federacije)

Potvrda o prijemu na određenu vrstu ili vrste radova koji utiču na sigurnost projekata kapitalne izgradnje izdaje se licu koje je primljeno u članstvo samoregulatorne organizacije (član 6 stav 6 stav 6 Zakona o urbanizmu).

Prema članu 55.10 Zakona o urbanizmu, skupština članova samoregulatorne organizacije utvrđuje iznos i postupak plaćanja ulaznice, redovnih članarina i doprinosa u fond za kompenzaciju.

Dakle, prema Zakonu o urbanističkom planiranju, organizacije koje su članice samoregulatorne organizacije i koje su platile startninu, naknadu u kompenzacijski fond, kao i redovne članarine.

U skladu s stavkom 40. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Porezni zakon Ruske Federacije), prilikom utvrđivanja porezne osnovice za porez na dohodak, troškove u obliku doprinosa, depozita i drugih obaveznih plaćanja neprofitnim organizacijama i međunarodnim organizacijama, osim onih navedenih u podstavcima 29., ne uzimaju se u obzir.i 30. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Na osnovu podstavka 29. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, drugi troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom uključuju doprinose, depozite i druga obavezna plaćanja koja se plaćaju neprofitnim organizacijama, ako je uplata tih doprinosa, depoziti i druga obavezna plaćanja je uslov za sprovođenje aktivnosti od strane poreskih obveznika - obveznika takvih doprinosa, depozita ili drugih obaveznih plaćanja.

S obzirom da je uplata ulaznice, doprinosa u kompenzacijski fond, kao i redovne članarine samoregulatornoj organizaciji uvjet da organizacija dobije dozvolu za izvođenje radova na inženjerskim izmjerama, arhitektonskom i građevinskom projektiranju, izgradnji , rekonstrukcija, remont projekata kapitalne izgradnje koji imaju utjecaj na sigurnost projekata kapitalne izgradnje, vjerujemo da bi ove isplate u svrhu oporezivanja dobiti trebalo smatrati drugim troškovima prema podstavku 29. stavka 1. članka 264. Poreza Kod Ruske Federacije.

2. U vezi sa akumulacijom upisnine, redovnih članarina i doprinosa u fond za kompenzaciju od strane samoregulatornih organizacija, obavještavamo vas. U skladu s stavkom 2. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dohodak namjenski primici se ne uzimaju u obzir (s izuzetkom namjenskih primitaka u obliku trošarinskih proizvoda). Takvi namjenski primici uključuju, posebno, namjenske primitke za održavanje nekomercijalnih organizacija i njihove statutarne aktivnosti u obliku prijema i članarine, napravljene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o nekomercijalnim organizacijama. U ovom slučaju, poreski obveznici - primaoci navedenih ciljanih primanja, moraju voditi posebnu evidenciju prihoda (rashoda) primljenih (ostvarenih) u okviru ciljanih primanja. Doprinosi u kompenzacijski fond nisu navedeni na gornjoj listi. Istovremeno, u skladu s članom 55.4 Zakona o urbanističkom planiranju, jedan od uslova za neprofitnu organizaciju neophodan za sticanje statusa samoregulatorne organizacije je postojanje kompenzacionog fonda.

Istovremeno, izuzeće člana samoregulatorne organizacije od obaveze davanja doprinosa u kompenzacijski fond samoregulatorne organizacije, uključujući i na teret njegovih potraživanja prema samoregulatornoj organizaciji, nije dozvoljeno (član 55.16).

S obzirom na to da građansko zakonodavstvo ne sadrži definiciju pojma "upisnina u samoregulatornu organizaciju", doprinos u kompenzacijski fond samoregulatorne organizacije, što je sastavni uslov za prijem u članstvo -regulatorna organizacija i usmjerena je na formiranje imovine samoregulatorne organizacije, koja se ciljano koristi za obavljanje statutarnih aktivnosti na način utvrđen Zakonom o urbanizmu, može se uzeti u obzir u svrhu oporezivanja dobiti kao dio ulaza naknadu samoregulatornoj organizaciji. Sličan stav iznesen je u dopisu Ministarstva finansija Rusije od 03.07.2008. N 03-03-05 / 69.

S obzirom na gore navedeno, prihod u obliku doprinosa u kompenzacijski fond koji uplaćuju članovi samoregulatorne organizacije ne uzima se u obzir za porezne svrhe kao dio prihoda ove samoregulatorne organizacije.

Aktivni državni savjetnik Ruske Federacije, 2. klase S.N. SHULGIN

Ostali troškovi (član 264. Poreskog zakona Ruske Federacije)

Ostali troškovi povezani s proizvodnjom i distribucijom uključuju:

- iznos poreza i taksi, carina i taksi, doprinosa za osiguranje u vanbudžetske fondove;

- doprinosi za obavezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

- troškovi poslodavca za isplatu naknada za privremenu nesposobnost u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (osim nesreća na radu i profesionalnih bolesti) za dane privremene invalidnosti zaposlenog, koji se plaćaju na teret poslodavac;

- troškove za osiguranje normalnih uslova rada i sigurnosnih mjera predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i troškove za liječenje profesionalnih bolesti radnika zaposlenih na poslovima sa štetnim ili teškim radnim uslovima (podstav 7 stav 1 člana 264) Poreskog zakona Ruske Federacije). Normalni radni uslovi, posebno, uključuju (član 163. Zakona o radu Ruske Federacije):

dobro stanje prostorija, objekata, mašina, tehnološke opreme i opreme;

blagovremeno dostavljanje tehničke i druge potrebne dokumentacije za rad;

odgovarajući kvalitet materijala, alata, drugih sredstava i predmeta neophodnih za obavljanje posla, njihovo blagovremeno dostavljanje zaposleniku;

radne uslove koji zadovoljavaju zahtjeve zaštite rada i sigurnosti proizvodnje.

- troškove zapošljavanja radnika, uključujući troškove usluga specijalizovanih organizacija za odabir osoblja (klauzula 8, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, u slučaju da ih organizacija zapravo nije regrutirala, uključujući i kao rezultat razmatranja kandidata koje su dostavile specijalizirane kompanije za zapošljavanje, oni se ne mogu smatrati ekonomski opravdanim troškovima i uzeti u obzir u poreske svrhe;

- plaćanja za zakupljenu imovinu (podstav 10, stav 1, člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). Visina zakupnine i postupak njenog prijenosa utvrđuju se ugovorom zaključenim na način propisan građanskim zakonodavstvom. U ovom slučaju, ova plaćanja uključena su u sastav rashoda bez obzira na državnu registraciju ugovora o zakupu. Ako ugovorom o zakupu zakupcu dodjeljuju obaveze popravke, troškove popravka zakupljenih osnovnih sredstava zakupac uključuje u ostale troškove na način propisan članom 260 Poreskog zakona Ruske Federacije;

- iznos putnih troškova;

- troškovi održavanja službenih vozila, kao i troškovi naknade za korištenje osobnih automobila i motocikala za službena putovanja u granicama normi koje je utvrdila vlada Ruske Federacije;

- troškovi pravnih i informativnih usluga;

- troškovi konsultantskih i drugih sličnih usluga;

- plaćanje državnom i (ili) privatnom beležniku radi registracije notara;

- troškovi računovodstvenih usluga koje pružaju treće strane ili individualni preduzetnici;

- troškovi revizijskih usluga;

- troškove upravljanja organizacijom ili njenim pojedinačnim odjeljenjima;

- troškove objavljivanja finansijskih izvještaja, kao i objavljivanja i drugog otkrivanja drugih podataka, ako je obveznik prema zakonodavstvu Ruske Federacije dužan da ih objavi (objelodani);

- troškovi povezani sa podnošenjem obrazaca i podataka državnog statističkog posmatranja;

- troškovi kancelarijskog materijala, troškovi poštarine, telefona, telegrafa i drugih sličnih usluga;

- troškovi plaćanja komunikacionih usluga, računarskih centara i banaka;

- troškovi tekućeg proučavanja (istraživanja) tržišnog stanja, prikupljanja informacija koje se direktno odnose na proizvodnju i prodaju robe (radova, usluga);

- gubitke od braka;

- troškovi prema ugovorima civilne prirode (uključujući ugovore o radu) zaključene sa individualnim preduzetnicima koji nisu zaposleni u organizaciji (podstav 41. stav 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije);

- troškovi oglašavanja. U porezne svrhe, troškovi oglašavanja proizvedene (kupljene) i (ili) prodane robe (radova, usluga), aktivnosti poreskih obveznika, zaštitnih znakova i znakova usluga, uključujući učešće na izložbama i sajmovima (podstav 28, stav 1 čl.

Art. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije (2017): pitanja i odgovori

za učešće na izložbama, sajmovima, izložbama, za izlaganje prozora, izložbe -
prodaja, uzorci soba i izložbeni prostori, proizvodnja reklamnih brošura i kataloga koji sadrže informacije o radu i uslugama koje organizacija obavlja i pruža i (ili) o samoj organizaciji za popust na izgubljenu robu
njihove izvorne kvalitete prilikom izlaganja.

Ovi troškovi za potrebe poreza mogu se uzeti u obzir bez ograničenja (ovisno o dostupnosti popratne dokumentacije).

Troškovi za kupovinu nagrada, koji se dodjeljuju dobitnicima izvlačenja tokom kampanja masovnog oglašavanja, kao i troškovi za druge vrste oglašavanja (koje nisu gore navedene) mogu se uzeti u obzir pri oporezivanju u iznosu koji ne prelazi 1% prihod od prodaje;

- troškove reprezentacije povezane sa službenim prijemom i uslugom predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima radi uspostavljanja i održavanja saradnje (str.

22 st. 1 čl. 264 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Troškovi reprezentacije uključuju troškove poreznog obveznika za službeni prijem i (ili) servisiranje predstavnika drugih organizacija koji učestvuju u pregovorima radi uspostavljanja i (ili) održavanja međusobne saradnje, kao i učesnika koji su stigli na sastanke upravnog odbora ( upravni odbor) ili drugo upravno tijelo poreznog obveznika, bez obzira na lokaciju ovih događaja. Troškovi reprezentacije uključuju troškove održavanja službenog prijema (doručak, ručak ili drugi sličan događaj) za navedena lica, kao i službenike organizacije poreskih obveznika koji učestvuju u pregovorima, prevoz za dostavu ovih osoba do mjesta održavanja zabavni događaj i (ili) sastanak izvršne vlasti i natrag, usluga švedskog stola tokom pregovora, plaćanje usluga tumača koji nisu u osoblju poreskog obveznika, radi pružanja prevoda tokom zabavnih događaja. Troškovi reprezentacije tokom izvještajnog (poreskog) perioda uključeni su u ostale troškove u iznosu koji ne prelazi 4 procenta troškova poreznih obveznika za plate u ovom izvještajnom (poreskom) periodu;

- troškovi obuke i prekvalifikacije osoblja. Ovi se troškovi mogu u potpunosti uzeti u obzir pri oporezivanju, ali za to moraju biti ispunjeni određeni uvjeti:

obuka u osnovnim i dodatnim programima stručnog obrazovanja, stručno osposobljavanje i prekvalifikacija zaposlenih poreskih obveznika sprovodi se na osnovu sporazuma sa ruskim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajuću licencu, ili stranim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajući status;

osposobljavanju u osnovnim i dodatnim programima stručnog obrazovanja, stručnom osposobljavanju i prekvalifikaciji prolaze zaposlenici poreznog obveznika koji su s poreznim obveznikom zaključili ugovor o radu, ili pojedinci koji su s poreznim obveznikom sklopili ugovor, koji predviđa obavezu pojedinca najkasnije do tri mjeseca nakon završetka navedene obuke, stručnog osposobljavanja i prekvalifikacije, koju plaća porezni obveznik, zaključuju s njim ugovor o radu i rade za poreznog obveznika najmanje godinu dana. Ako je ugovor o radu između navedenog pojedinca i poreznog obveznika otkazan prije isteka godine dana od dana njegovog početka, osim u slučajevima otkaza ugovora o radu zbog okolnosti na koje strane ne mogu utjecati (član 83. Zakona o radu Kodeksa Ruske Federacije), porezni obveznik mora u neoperativne prihode izvještajnog (poreznog) razdoblja u kojem je otkazan ugovor o radu, uključiti iznos naknada za obrazovanje, stručno osposobljavanje ili prekvalifikaciju dotičnog pojedinca, koji je prethodno bio uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice. Ako ugovor o radu pojedinca s poreznim obveznikom nije zaključen nakon tri mjeseca nakon završetka obuke, stručnog osposobljavanja ili prekvalifikacije koju plaća porezni obveznik, ti ​​se troškovi također uključuju u prihod od prodaje u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem je istekao ovaj rok za zaključivanje ugovora o radu ...

Poreski obveznik dužan je čuvati dokumente koji potvrđuju troškove obuke za cijelo vrijeme važenja odgovarajućeg ugovora o osposobljavanju i godinu dana rada pojedinca čije je osposobljavanje, stručno osposobljavanje ili prekvalifikaciju platio porezni obveznik, u skladu sa radnim odnosom ugovor zaključen sa poreskim obveznikom, ali ne manje od četiri godine;

- troškovi pružanja usluga popravke i održavanja u okviru garancije (uključujući odbitke u odgovarajuću rezervu) (podstav 9, stav 1, člana 264 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Takva rezerva ima pravo stvarati organizacije koje prodaju robu ili rad (član 267. Poreskog zakona Ruske Federacije) u slučajevima kada ugovori s kupcima predviđaju održavanje i popravke u garantnom roku. Rezerva za jamstvene popravke ne formira se odjednom na početku tromjesečja (godine), već postupno - kako se roba (rad) prodaje. Poreski zakon Ruske Federacije normalizuje veličinu rezerve za garancijske popravke i garantni servis. Ne smije biti veća od vrijednosti prodate robe pod uvjetom garancije, pomnožene s udjelom stvarnih troškova za popravke u garanciji u prihodima organizacije od prodaje takve robe u prethodne tri godine.

Ne-operativni troškovi- sve su to ekonomski opravdani troškovi organizacije koji nisu direktno povezani s proizvodnjom ili prodajom (član 265. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pri utvrđivanju porezne osnovice ne uzimaju se u obzir troškovi čija je lista navedena u čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije, nije zatvoren. Stoga, ako rashodi nisu dokumentirani, neće biti ekonomski opravdani ili su povezani s djelatnošću za koju se prihod ne prima, takvi se troškovi neće odbiti od oporezive osnovice.

Ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom (član 264. Poreskog zakona Ruske Federacije)

Lista drugih troškova u skladu sa stavom 1. čl. 264 Poreskog zakonika Ruske Federacije je otvoren. U skladu s tim, svi troškovi preduzeća, pod uslovom da su povezani sa proizvodnjom i prodajom proizvoda, mogu se uzeti u obzir u poreske svrhe.

Ostali troškovi uključuju:

1 troškovi u skladu sa stavom 1. čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije;

2 troškove zabave u skladu sa stavkom 2. čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije;

3 troškovi poreskog obveznika za obuku i prekvalifikaciju osoblja u skladu sa stavom 3. čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije;

Osim toga, pri obračunu poreza na dobit pravnih osoba treba uzeti u obzir sljedeće troškove:

a) troškove popravke osnovnih sredstava (član 260 Poreskog zakona Ruske Federacije);

b) troškove razvoja prirodnih resursa (član 261. Poreskog zakona Ruske Federacije);

c) rashodi za istraživanje i razvoj (čl. 262 Poreskog zakonika Ruske Federacije);

d) troškovi obaveznog i dobrovoljnog osiguranja imovine (član 263. Poreskog zakona Ruske Federacije);

Istodobno, određene vrste rashoda za potrebe oporezivanja utvrđene su unutar granica normi i standarda.

Ovo uključuje:

- reprezentativni troškovi (član 3, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije);

- troškovi dobrovoljnog osiguranja zaposlenih (čl. 16 čl.

Praktični komentar čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije

Troškovi poslovanja (član 265. Poreskog zakona Ruske Federacije)

Poslovni rashodi uključuju rashode koji se ne odnose na proizvodnju i prodaju robe, radova, usluga, tj. nije u vezi sa osnovnom djelatnošću.

Ovo uključuje:

- troškovi održavanja zakupljene imovine (uključujući amortizaciju);

- troškovi kamata na dužničke obaveze;

- troškovi organizovanja emisije hartija od vrijednosti;

- rashodi u obliku negativne kursne razlike u revalorizaciji imovine i potraživanja;

- troškovi uplatitelja koji primjenjuje obračunsku metodu za formiranje rezervi za sumnjiva dugovanja;

- troškovi održavanja objekata i objekata sa naftom;

- sudski troškovi i arbitražne takse;

- troškovi u obliku novčanih kazni, penala ili drugih sankcija za kršenje ugovornih ili dužničkih obaveza, takođe u obliku iznosa za nadoknadu nastale štete;

- troškovi plaćanja bankarskih usluga;

- gubici iz prethodnih perioda otkriveni u izvještajnom periodu;

- potraživanja za koja je istekao rok zastarelosti;

- gubici od odbijanja, nestašice, zastoji u proizvodnji;

- gubici od elementarnih nepogoda, požara, nesreća i drugi neoperativni troškovi u skladu sa čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Troškovi koji se ne uzimaju u obzir pri porezu na dobit (član 270 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Prva grupa rashoda su rashodi čiji su izvor plaćanja vlastita sredstva preduzeća (dividende, penali, kazne koje naplaćuju državne agencije itd.).

Druga grupa rashoda - rashodi koji se mogu pripisati finansijskim rezultatima aktivnosti organizacije, ali nisu uzeti u obzir pri oporezivanju.

Treća grupa rashoda - rashodi koji prelaze maksimalni nivo utvrđen za odgovarajuću grupu (zastupljenost, istraživanje i razvoj, oglašavanje itd.).

Sljedeći troškovi nisu uključeni u oporezivanje:

a) u obliku iznosa dividendi koje je poreski obveznik ostvario i drugih iznosa dobiti nakon oporezivanja;

b) u obliku kazni, novčanih kazni i drugih sankcija prenesenih u budžet (u državna vanbudžetska sredstva), kao i novčanih kazni i drugih sankcija koje izriču državne organizacije kojima je pravo na izricanje ovih sankcija odobreno prema zakonodavstvu Ruska Federacija;

c) u obliku doprinosa odobrenom (dioničkom) kapitalu, doprinosa jednostavnom partnerstvu;

d) u obliku iznosa poreza na dohodak, kao i visine plaćanja za višak emisija zagađujućih materija u životnu sredinu;

e) u obliku troškova za stjecanje i (ili) stvaranje imovine koja se amortizira (uzimajući u obzir specifičnosti predviđene člankom 257. stavkom 1. Poreskog zakona Ruske Federacije u vezi s imovinom koja se amortizira vlastite proizvodnje) ;

f) u obliku doprinosa za dobrovoljno osiguranje, osim doprinosa navedenih u čl. 255, 263 i 291 Poreskog zakona Ruske Federacije;

g) u obliku doprinosa za nedržavne penzije, osim doprinosa navedenih u čl. 255 Poreskog zakona Ruske Federacije;

i) u obliku kamata koje poreski obveznik-zajmoprimac obračunava poveriocu u iznosu većem od iznosa priznatih kao trošak za poreske svrhe u skladu sa čl. 269 ​​Poreskog zakona Ruske Federacije i drugi troškovi.

U skladu s pravilima za vođenje poreskog računovodstva (čl. 318 Poreskog zakona Ruske Federacije), podjela rashoda vrši se na indirektne troškove i direktne troškove.

Direktni troškovi mogu uključivati, posebno:

- materijalni troškovi, utvrđeni u skladu sa st. 1 i 4 st. 1 čl. 254 Poreskog zakona Ruske Federacije;

- troškovi naknade osoblja uključenog u proizvodnju robe, obavljanje poslova, pružanje usluga;

- iznosi jedinstvenog socijalnog poreza koji se naplaćuju na navedene iznose troškova rada;

- troškovi obaveznog penzijskog osiguranja za finansiranje osiguranja i finansiranih dijelova radne penzije, obračunati na navedene iznose troškova rada;

- iznos obračunate amortizacije osnovnih sredstava koja se koriste u proizvodnji robe, radova, usluga.

Posredni troškovi uključuju sve ostale iznose troškova proizvodnje i prodaje koje je poreski obveznik imao tokom izvještajnog (poreskog) perioda. Na sličan način, ne-poslovni rashodi uključeni su u rashode tekućeg perioda.

Posredni troškovi također uključuju rashode koje je poreski obveznik imao tokom prethodnih izvještajnih (poreskih) perioda i formirao su određene grupe rashoda, od kojih su neki, u skladu sa zahtjevima Poglavlja 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, uključeni u troškove tekući period (posebno troškovi vezani za razvoj prirodnih resursa, troškovi istraživanja i razvoja).

Metode priznavanja prihoda i rashoda po gotovinskoj metodi i metodi obračunavanja (članovi 271. - 273. Poreskog zakona Ruske Federacije)

U skladu sa čl. 271 Poreskog zakona Ruske Federacije, za potrebe poreza na dobit, prihodi i rashodi priznaju se po načelu obračunavanja ili po gotovini (Dodatak B).

Organizacija ima pravo odrediti datum primitka prihoda (rashoda) na gotovinskoj osnovi, ako u prosjeku za prethodna četiri tromjesečja iznos prihoda od prodaje robe, radova, usluga bez PDV -a nije prelazio 1 milijun rubalja . za svaki kvartal. U drugim slučajevima, organizacija je obavezna da koristi metod obračunavanja koji je manje isplativ sa stanovišta optimizacije poreskih obaveza.

Primjer

Organizacija je u prethodnoj godini imala sljedeće pokazatelje prihoda: u prvom tromjesečju - 600.000 rubalja, u drugom tromjesečju - 1.200.000 rubalja, u trećem tromjesečju - 1.400.000 rubalja, u 4. tromjesečju - 300.000 rubalja. U proseku, tokom četiri kvartala, prihod će iznositi 875.000 rubalja. (600000 + 1200000 + 1400000 + 300000): 4. Stoga, u tekućoj godini organizacija ima pravo primijeniti gotovinski metod.

Gotovinska metoda- ovo je metoda u kojoj se prihodi (rashodi) priznaju kao takvi u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su stvarno primljeni (plaćeni).

Ova definicija u odnosu na troškove je uvjetna, jer su u nekim slučajevima povezana s postojanjem dodatnih osnova. Drugim riječima, obaveznoj činjenici plaćanja dodaje se drugačiji uvjet. Postupak primjene gotovinske metode utvrđen je čl. 273 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ne možete utvrditi prihode i rashode na gotovinskoj osnovi:

- kompanije sa prosječnim prihodom većim od 1 milion rubalja u prethodna četiri kvartala. za svaki kvartal;

- učesnici u ugovoru o poverenju imovine ili jednostavnom ugovoru o partnerstvu (klauzula 4 člana 273 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obračunska metoda- ovo je metoda u kojoj se prihodi (rashodi) priznaju kao takvi u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem su nastali (na koji se odnose), bez obzira na stvarni prijem (stvarnu uplatu) sredstava ili drugi oblik plaćanja ( klauzula 1 čl. 271 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Postupak utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak (član 247. Poreskog zakona Ruske Federacije)

Poreska osnovica za porez na prihod je novčani izraz oporezive dobiti (član 1 člana 247 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Dobit je razlika između prihoda i rashoda organizacije (član 247. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako se dobit oporezuje po različitim stopama, tada poresku osnovicu za svaku grupu dobiti utvrđuje poreski obveznik posebno. U odnosu na određene specifične operacije i grupe organizacija, porezna osnovica se utvrđuje uzimajući u obzir utvrđena obilježja. Poreski obveznik vodi odvojenu računovodstvenu evidenciju prihoda (rashoda) po poslovima za koje je predviđena drugačija od opće procedure računovodstva dobiti i gubitka (čl. 275.1, 276, 278, 279, 280, 304, 323. i 268. Poreza Zakonika Ruske Federacije).

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice, dobit koja se oporezuje utvrđuje se po načelu obračunavanja od početka poreskog perioda. Istovremeno, prihodi i rashodi vezani za aktivnosti koje nisu oporezive dobiti ne uzimaju se u obzir u sastavu prihoda i rashoda poreznih obveznika. Prihodi i rashodi od neoporezivih aktivnosti moraju se knjižiti odvojeno, tj. posebno računovodstvo treba voditi.

Prihodi i rashodi poreskog obveznika evidentiraju se u gotovini prilikom obračuna poreske osnovice. Prihodi od prodaje primljeni u naturi (uključujući barter transakcije) se obračunavaju, osim ako nije drugačije naznačeno, na osnovu transakcijske cijene, uzimajući u obzir odredbe čl. 40 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako je prihod manji od rashoda (to jest, ostvarili ste gubitak), porezna osnovica jednaka je nuli (stav 1 člana 8 člana 274 Poreskog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju, gubici koje je porezni obveznik pretrpio u poreznom razdoblju prihvaćaju se u porezne svrhe na način propisan za prijenos gubitaka u budućnost (član 283. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Na osnovu analize čl. 283 Poreskog zakona Ruske Federacije, mogu se razlikovati sljedeća pravila za prijenos gubitaka u budućnost:

- dozvoljeno je uzeti u obzir gubitke koje su organizacije imale u narednim poreskim periodima, ali samo kada je veličina poreske osnovice pozitivna;

- prijenos gubitka u budućnost vrši se u roku od deset godina nakon poreznog razdoblja u kojem je taj gubitak primljen;

- ukupan iznos prenesenog gubitka u bilo kojem izvještajnom (poreskom) periodu utvrđen je unutar cijele oporezive poreske osnovice bez ograničenja;

- gubitak koji se ne prenosi u sljedeću sljedeću godinu može se u cijelosti ili djelomično prenijeti u sljedeću godinu od sljedećih devet godina, podliježući prva tri pravila;

- ako je porezni obveznik pretrpio gubitke u više od jednog poreznog razdoblja, prijenos tih gubitaka u budućnost vrši se redoslijedom kojim su nastali, u skladu s gore navedenim pravilima;

- u slučaju reorganizacije, porezni obveznik nasljednik ima pravo smanjiti poresku osnovicu na način i pod uslovima predviđenim gore navedenim pravilima, za iznos gubitaka koje su reorganizovane organizacije pretrpjele prije reorganizacije.

Ostali troškovi povezani s proizvodnjom i distribucijom uključuju:

Iznosi poreza i taksi, carina i taksi, doprinosa za osiguranje u vanbudžetske fondove;

Doprinosi za obavezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

Troškovi poslodavca za isplatu naknada za privremenu invalidnost u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (osim za slučaj nesreće na radu i profesionalne bolesti) za dane privremene invalidnosti zaposlenog, koji se plaćaju na teret poslodavca;

Troškovi za osiguranje normalnih radnih uslova i sigurnosnih mjera predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i troškovi za liječenje profesionalnih bolesti radnika zaposlenih na poslovima sa štetnim ili teškim radnim uslovima (podstav 7 stav 1 članka 264 Poreski zakon Ruske Federacije). Normalni radni uslovi, posebno, uključuju (član 163. Zakona o radu Ruske Federacije):

dobro stanje prostorija, objekata, mašina, tehnološke opreme i opreme;

blagovremeno dostavljanje tehničke i druge potrebne dokumentacije za rad;

odgovarajući kvalitet materijala, alata, drugih sredstava i predmeta neophodnih za obavljanje posla, njihovo blagovremeno dostavljanje zaposleniku;

radne uslove koji zadovoljavaju zahtjeve zaštite rada i sigurnosti proizvodnje.

Troškovi zapošljavanja radnika, uključujući troškove usluga specijalizovanih organizacija za odabir osoblja (klauzula 8, stav 1 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, u slučaju da ih organizacija zapravo nije regrutirala, uključujući i kao rezultat razmatranja kandidata koje su dostavile specijalizirane kompanije za zapošljavanje, oni se ne mogu smatrati ekonomski opravdanim troškovima i uzeti u obzir u poreske svrhe;

Plaćanja za zakupljenu imovinu (član 264. podstav 10, stav 1 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Visina zakupnine i postupak njenog prijenosa utvrđuju se ugovorom zaključenim na način propisan građanskim zakonodavstvom. U ovom slučaju, ova plaćanja uključena su u sastav rashoda bez obzira na državnu registraciju ugovora o zakupu. Ako ugovorom o zakupu zakupcu dodjeljuju obaveze popravke, troškove popravka zakupljenih osnovnih sredstava zakupac uključuje u ostale troškove na način propisan članom 260 Poreskog zakona Ruske Federacije;

Putne troškove;

Izdaci za održavanje službenih vozila, kao i troškovi naknade za korištenje osobnih automobila i motocikala za službena putovanja u granicama koje je utvrdila vlada Ruske Federacije;

Troškovi pravnih i informacijskih usluga;

Troškovi savjetovanja i drugih sličnih usluga;

Javne i (ili) privatne notarske naknade za ovjeru;

Troškovi računovodstvenih usluga koje pružaju organizacije trećih strana ili individualni poduzetnici;

Troškovi revizije;

Troškove upravljanja organizacijom ili njenim pojedinačnim odjeljenjima;

Troškovi objavljivanja finansijskih izvještaja, kao i objavljivanja i drugih otkrivanja drugih informacija, ako je porezni obveznik prema zakonodavstvu Ruske Federacije obavezan da ih objavi (objelodani);

Izdaci vezani za podnošenje obrazaca i podataka državnog statističkog posmatranja;

Troškovi za dopisničke, poštanske, telefonske, telegrafske i druge slične usluge;

Troškovi plaćanja komunikacijskih usluga, računskih centara i banaka;

Troškovi tekućeg proučavanja (istraživanja) tržišnog stanja, prikupljanja informacija koje se direktno odnose na proizvodnju i prodaju robe (radova, usluga);

Gubitak od braka;

Izdaci po građanskim ugovorima (uključujući ugovore o radu) zaključene sa individualnim preduzetnicima koji nisu zaposleni u organizaciji (podstav 41. stav 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije);

Troškovi oglašavanja. U porezne svrhe uzimaju se u obzir troškovi oglašavanja proizvedene (kupljene) i (ili) prodane robe (djela, usluge), aktivnosti poreznog obveznika, zaštitni znakovi i znakovi usluga, uključujući učešće na izložbama i sajmovima (podstav 28, stav 26 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).

za učešće na izložbama, sajmovima, izložbama, za izlaganje prozora, izložbe -
prodaja, uzorci soba i izložbeni prostori, proizvodnja reklamnih brošura i kataloga koji sadrže informacije o radu i uslugama koje organizacija obavlja i pruža i (ili) o samoj organizaciji za popust na izgubljenu robu
njihove izvorne kvalitete prilikom izlaganja.

Ovi troškovi za potrebe poreza mogu se uzeti u obzir bez ograničenja (ovisno o dostupnosti popratne dokumentacije).

Troškovi za kupovinu nagrada, koji se dodjeljuju dobitnicima izvlačenja tokom kampanja masovnog oglašavanja, kao i troškovi za druge vrste oglašavanja (koje nisu gore navedene) mogu se uzeti u obzir pri oporezivanju u iznosu koji ne prelazi 1% prihod od prodaje;

Troškovi zastupanja povezani sa službenim prijemom i uslugom predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima radi uspostavljanja i održavanja saradnje (klauzula 22, stav 1 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Troškovi reprezentacije uključuju troškove poreznog obveznika za službeni prijem i (ili) servisiranje predstavnika drugih organizacija koji učestvuju u pregovorima radi uspostavljanja i (ili) održavanja međusobne saradnje, kao i učesnika koji su stigli na sastanke upravnog odbora ( upravni odbor) ili drugo upravno tijelo poreznog obveznika, bez obzira na lokaciju ovih događaja. Troškovi reprezentacije uključuju troškove održavanja službenog prijema (doručak, ručak ili drugi sličan događaj) za navedena lica, kao i službenike organizacije poreskih obveznika koji učestvuju u pregovorima, prevoz za dostavu ovih osoba do mjesta održavanja zabavni događaj i (ili) sastanak izvršne vlasti i natrag, usluga švedskog stola tokom pregovora, plaćanje usluga tumača koji nisu u osoblju poreskog obveznika, radi pružanja prevoda tokom zabavnih događaja. Troškovi reprezentacije tokom izvještajnog (poreskog) perioda uključeni su u ostale troškove u iznosu koji ne prelazi 4 procenta troškova poreznih obveznika za plate u ovom izvještajnom (poreskom) periodu;

Troškovi obuke i prekvalifikacije osoblja. Ovi se troškovi mogu u potpunosti uzeti u obzir pri oporezivanju, ali za to moraju biti ispunjeni određeni uvjeti:

obuka u osnovnim i dodatnim programima stručnog obrazovanja, stručno osposobljavanje i prekvalifikacija zaposlenih poreskih obveznika sprovodi se na osnovu sporazuma sa ruskim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajuću licencu, ili stranim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajući status;

osposobljavanju u osnovnim i dodatnim programima stručnog obrazovanja, stručnom osposobljavanju i prekvalifikaciji prolaze zaposlenici poreznog obveznika koji su s poreznim obveznikom zaključili ugovor o radu, ili pojedinci koji su s poreznim obveznikom sklopili ugovor, koji predviđa obavezu pojedinca najkasnije do tri mjeseca nakon završetka navedene obuke, stručnog osposobljavanja i prekvalifikacije, koju plaća porezni obveznik, zaključuju s njim ugovor o radu i rade za poreznog obveznika najmanje godinu dana. Ako je ugovor o radu između navedenog pojedinca i poreznog obveznika otkazan prije isteka godine dana od dana njegovog početka, osim u slučajevima otkaza ugovora o radu zbog okolnosti na koje strane ne mogu utjecati (član 83. Zakona o radu Kodeksa Ruske Federacije), porezni obveznik mora u neoperativne prihode izvještajnog (poreznog) razdoblja u kojem je otkazan ugovor o radu, uključiti iznos naknada za obrazovanje, stručno osposobljavanje ili prekvalifikaciju dotičnog pojedinca, koji je prethodno bio uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice. Ako ugovor o radu pojedinca s poreznim obveznikom nije zaključen nakon tri mjeseca nakon završetka obuke, stručnog osposobljavanja ili prekvalifikacije koju plaća porezni obveznik, ti ​​se troškovi također uključuju u prihod od prodaje u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem je istekao ovaj rok za zaključivanje ugovora o radu ...

Poreski obveznik dužan je čuvati dokumente koji potvrđuju troškove obuke za cijelo vrijeme važenja odgovarajućeg ugovora o osposobljavanju i godinu dana rada pojedinca čije je osposobljavanje, stručno osposobljavanje ili prekvalifikaciju platio porezni obveznik, u skladu sa radnim odnosom ugovor zaključen sa poreskim obveznikom, ali ne manje od četiri godine;

Troškovi pružanja usluga popravke i održavanja u okviru garancije (uključujući odbitke u odgovarajuću rezervu) (podstav 9, stav 1, člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). Takva rezerva ima pravo stvarati organizacije koje prodaju robu ili rad (član 267. Poreskog zakona Ruske Federacije) u slučajevima kada ugovori s kupcima predviđaju održavanje i popravke u garantnom roku. Rezerva za jamstvene popravke ne formira se odjednom na početku tromjesečja (godine), već postupno - kako se roba (rad) prodaje. Poreski zakon Ruske Federacije normalizuje veličinu rezerve za garancijske popravke i garantni servis. Ne smije biti veća od vrijednosti prodate robe pod uvjetom garancije, pomnožene s udjelom stvarnih troškova za popravke u garanciji u prihodima organizacije od prodaje takve robe u prethodne tri godine.

Ne-operativni troškovi- sve su to ekonomski opravdani troškovi organizacije koji nisu direktno povezani s proizvodnjom ili prodajom (član 265. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pri utvrđivanju porezne osnovice ne uzimaju se u obzir troškovi čija je lista navedena u čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije, nije zatvoren. Stoga, ako rashodi nisu dokumentirani, neće biti ekonomski opravdani ili su povezani s djelatnošću za koju se prihod ne prima, takvi se troškovi neće odbiti od oporezive osnovice.