Jedan od najvažnijih poreza koji su pravna lica dužna platiti je porez na dobit. Pre stupanja na snagu odgovarajućeg poglavlja drugog dela Poreskog zakonika Ruske Federacije, postupak oporezivanja dobiti (dohotka) organizacija bio je naveden u Zakonu Ruske Federacije od 27. decembra 1991. br. 2116 -1 "O porezu na dobit preduzeća i organizacija." U skladu sa članovima 1. i 13. Saveznog zakona od 6. avgusta 2001. br. 110-FZ "O izmjenama i dopunama Dijela dva Poreskog zakonika Ruske Federacije i određenim drugim aktima zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknade, kao i poništavanju pojedinačnih akata (odredbi zakona) zakona Ruske Federacije o porezima i taksama "od 1. januara 2002. Oporezivanje dobiti pravnih lica (organizacija) vrši se u skladu sa poglavljem 25. „Porez na dobit pravnih lica“ drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije.
Poreznici porez na dobit se priznaje:
- ruske organizacije;
- strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji kroz stalne misije i (ili) primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji.
Predmet oporezivanja Za porez na dobit preduzeća priznaje se dobit koju je dobio poreski obveznik.
Dobit se priznaje:
- za ruske organizacije - primljeni prihod umanjen za iznos nastalih troškova koji su utvrđeni u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije;
- za strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, prihodi primljeni preko tih stalnih predstavništava, umanjeni za iznos troškova nastalih tim stalnim predstavništvima, koji su utvrđeni u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije;
- za ostale strane organizacije - prihodi primljeni iz izvora u Ruskoj Federaciji. Prihod ovih poreskih obveznika utvrđuje se u skladu sa čl. 309 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Postoji zaseban postupak za utvrđivanje dobiti kao predmeta oporezivanja za svaku kategoriju obveznika poreza na dobit:
- ruske organizacije;
- strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji kroz stalne misije;
- druge strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji, a ne kroz stalne misije.
Prihod uključuje:
- prihod od prodaje dobara (radova, usluga) i imovinskih prava (u daljem tekstu - prihod od prodaje);
- neoperativni prihodi.
Pri utvrđivanju dohotka, oni isključuju iznos poreza koji je poreski obveznik predstavio u skladu sa Kodeksom Poreskog zakona Ruske Federacije kupcu (kupcu) dobara (radova, usluga, imovinskih prava).
Prihod se utvrđuje na osnovu primarnih dokumenata i dokumenata poreskog računovodstva.
Prihod od prodaje utvrđuje se u skladu sa postupkom utvrđenim čl. 249 Poreskog zakonika Ruske Federacije.
Neoperativni prihodi utvrđuju se u skladu sa postupkom utvrđenim čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Imovina (radovi, usluge) ili imovinska prava smatraju se primljenim besplatno ako prijem ove imovine (radovi, usluge) ili imovinska prava nisu povezani sa obavezom primaoca da prenese imovinu (imovinska prava) na prenosioca ( obavljati posao za prenosioca, pružati usluge prenosioca).
Prihod koji prima poreski obveznik, čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, obračunava se zajedno s prihodom čija je vrijednost izražena u rubljama.
Prihod koji prima poreski obveznik čija je vrijednost izražena u konvencionalnim jedinicama obračunava se zajedno s prihodom čija je vrijednost izražena u rubaljima.
Preračun ovih prihoda vrši poreski obveznik ovisno o načinu priznavanja dohotka odabranom u računovodstvenoj politici za porezne svrhe u skladu sa čl. 271. i 273. Poreskog zakonika Ruske Federacije.
Prihod od prodaje
Prihod od prodaje utvrđuje se na osnovu svih primitaka povezanih sa poravnanjima za prodanu robu (rad, usluge) ili imovinskih prava izraženih u gotovini i (ili) u naturi. Ovisno o načinu priznavanja prihoda i rashoda koji je odabrao poreski obveznik, primici povezani sa poravnanjima za prodanu robu (rad, usluge) ili imovinska prava priznaju se za potrebe ovog poglavlja u skladu sa čl. 271 ili čl. 273 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Specifičnosti utvrđivanja prihoda od prodaje za određene kategorije poreskih obveznika ili prihoda od prodaje primljene u vezi sa posebnim okolnostima utvrđene su odredbama pogl. 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije.
Neoperativni prihodi
Neoperativni prihod poreskog obveznika priznaje se, posebno, prihodom:
- od učešća u kapitalu u drugim organizacijama, osim prihoda dodijeljenih za plaćanje dodatnih dionica (udjela) plasiranih među dioničare (učesnike) organizacije;
- u obliku pozitivne (negativne) tečajne razlike koja je rezultat odstupanja kursa prodaje (kupovine) strane valute od zvaničnog kursa koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na datum prenosa vlasništva nad devizama u obliku onih koje je dužnik priznao ili ih dužnik plaća na osnovu pravosnažne sudske odluke, novčanih kazni, penala i (ili) drugih sankcija zbog kršenja ugovornih obaveza, kao i iznosa naknade štete ili oštećenja;
- od zakupa imovine (podzakupa), ako takav prihod poreski obveznik ne utvrdi na način propisan čl. 249 Zakonika;
- od davanja prava na rezultate intelektualne aktivnosti i njima izjednačenih sredstava za individualizaciju (posebno od davanja prava koja proizlaze iz patenata na izume, industrijski dizajn i druge vrste intelektualnog vlasništva na upotrebu), ako je takav prihod ne utvrđuje poreski obveznik u skladu sa postupkom utvrđenim čl. 249 Poreskog zakonika Ruske Federacije.
Utvrđivanje troškova
Troškovi su opravdani i dokumentovani troškovi (i u slučajevima predviđenim članom 265. Poreskog zakonika Ruske Federacije, i gubici) nastali (nastali) od strane organizacije-obveznika poreza u pitanju.
Opravdani troškovi - ekonomski opravdani troškovi čija se procjena izražava u novčanom iznosu.
Dokumentirani troškovi - troškovi potvrđeni dokumentima sastavljenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Svi troškovi priznaju se kao troškovi pod uslovom da su nastali za provođenje aktivnosti usmjerenih na stvaranje prihoda.
Troškovi koji se uzimaju u obzir pri utvrđivanju dobiti, ovisno o njihovoj prirodi, kao i uslovima provođenja i aktivnostima poreznog obveznika, podijeljeni su u dvije vrste (slika 1).
Pirinač. 1. Postupak raspodjele troškova
Postupak za priznavanje troškova po metodi nastanka događaja
Troškovi prihvaćeni u poreske svrhe priznaju se kao takvi u izvještajnom (poreznom) periodu na koji se odnose, bez obzira na vrijeme stvarne isplate sredstava i (ili) bilo koji drugi oblik plaćanja i utvrđuju se uzimajući u obzir odredbe člana 318. -320 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Rashodi se priznaju u izvještajnom (poreznom) periodu u kojem ti troškovi nastaju na osnovu uslova transakcije. Ako uslovi sporazuma predviđaju primanje prihoda za više od jednog izvještajnog razdoblja, a fazna isporuka dobara (rada, usluga) nije osigurana, troškove porezni obveznik raspoređuje samostalno, uzimajući u obzir princip jednoobraznosti priznavanje prihoda i rashoda.
Troškovi poreznog obveznika koji se ne mogu direktno pripisati troškovima za određenu vrstu djelatnosti raspoređuju se proporcionalno udjelu odgovarajućeg prihoda u ukupnom obimu svih prihoda poreskog obveznika.
Datum materijalnih izdataka određuje se u skladu sa normama čl. 252-269 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Postupak utvrđivanja prihoda i rashoda u slučaju gotovinske metode
Organizacije (osim banaka) imaju pravo utvrditi datum primanja prihoda (rashoda) na gotovinskoj osnovi, ako je u prosjeku za prethodna četiri tromjesečja iznos prihoda od prodaje robe (rada, usluga) ove organizacije, bez PDV-a, nisu prelazile milion rubalja za svaki kvartal.
Datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) na blagajni, dan prijema druge imovine (posla, usluga) i (ili) imovinskih prava, kao i otplate duga poreskom obvezniku na drugi način (gotovinski metod).
Troškovi se priznaju kao troškovi poreskih obveznika nakon njihove stvarne isplate. Naplata robe (radova, usluga i (ili) imovinskih prava) priznaje se kao prestanak uzajamne obaveze od strane poreskog obveznika-kupca određene robe (radova, usluga) i imovinskih prava prema prodavcu, što je direktno povezano sa snabdevanje ovom robom (obavljanje posla, pružanje usluga, prenos prava svojine).
U ovom slučaju, troškovi se uzimaju u obzir kao dio troškova u skladu sa normama čl. 273 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Poreska osnovica novčani izraz dobiti utvrđen u skladu sa čl. 247 Poreskog zakona Ruske Federacije, podložno oporezivanju.
Poreska osnovica za dobit koja se oporezuje po stopi različitoj od stope navedene u stavu 1. čl. 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznik određuje odvojeno. Poreski obveznik dužan je voditi zasebnu računovodstvenu evidenciju prihoda (rashoda) od transakcija za koje je, u skladu s ovim poglavljem, predviđen drugačiji postupak računovodstva dobiti i gubitka.
Tržišne cijene utvrđuju se na način sličan postupku utvrđivanja tržišnih cijena utvrđenim čl. 40. Poreskog zakonika Ruske Federacije, u vrijeme provođenja ili izvršenja neprodajnih transakcija (bez PDV-a, akciza).
Pri utvrđivanju poreske osnovice, dobit koja se oporezuje utvrđuje se po načelu nastanka poreza od početka poreznog perioda.
Ako u izvještajnom (poreznom) periodu poreski obveznik pretrpi gubitak - negativna razlika između prihoda i rashoda obračunata za porezne svrhe u ovom izvještajnom (poreznom) periodu, poreska osnovica se priznaje kao nula.
Gubici koje je poreski obveznik primio u izvještajnom (poreskom) periodu prihvataju se u poreske svrhe na način i pod uslovima utvrđenim čl. 283 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Prilikom izračunavanja porezne osnovice, prihodi i troškovi koji se odnose na kockanje ne uključuju se u prihode i troškove poreznih obveznika.
Poreski obveznici koji su organizacije kockarskog posla, kao i organizacije koje primaju prihod od aktivnosti povezanih s kockarskim poslom, dužni su voditi zasebnu evidenciju prihoda i troškova od takvih aktivnosti. Istovremeno, troškovi organizacija koje se bave kockanjem, ako ih je nemoguće razdvojiti, utvrđuju se proporcionalno udjelu prihoda organizacije od aktivnosti vezanih za kockanje u ukupnom prihodu organizacije za sve vrste aktivnosti.
Sličan postupak odnosi se na organizacije koje su prešle na plaćanje poreza na imputirani dohodak, kao i na organizacije koje ostvaruju dobit (gubitak) od poljoprivrednih aktivnosti.
Poreski obveznici koji primjenjuju posebne poreske režime u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, prilikom izračuna porezne osnovice za porez, ne uzimaju u obzir prihode i troškove povezane s takvim režimima.
Poreske stope
Poreska stopa utvrđena je na 20%, osim u slučajevima predviđenim u paragrafima 2-5 čl. 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Pri čemu:
- iznos poreza obračunat po poreskoj stopi od 3,5% pripisuje se saveznom budžetu;
- iznos poreza izračunat po poreskoj stopi od 16,5% pripisuje se budžetima sastavnica Ruske Federacije.
Poreska stopa poreza koji se pripisuje budžetima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije može se smanjiti zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za određene kategorije poreskih obveznika. Štaviše, ova poreska stopa ne može biti niža od 13,5%.
Poreske stope na prihode stranih organizacija koje nisu povezane sa aktivnostima u Ruskoj Federaciji putem stalne poslovne jedinice utvrđuju se u sljedećim iznosima:
- 20% - od svih prihoda, osim onih navedenih u odredbama člana 310. Poreskog zakona Ruske Federacije;
- 10% - od upotrebe, održavanja ili zakupa (čartera) brodova, aviona ili drugih pokretnih vozila ili kontejnera (uključujući prikolice i pomoćnu opremu potrebnu za prevoz) u vezi sa sprovođenjem međunarodnog transporta.
Na poreznu osnovicu utvrđenu prihodom primljenim u obliku dividende primjenjuju se sljedeće stope:
- 9% - na prihod koji su ruske organizacije i pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije primili u obliku dividende od ruskih organizacija;
- 15% - na prihod koji su strane organizacije dobile u obliku dividende od ruskih organizacija, kao i na prihod koji su ruske organizacije dobile u obliku dividende od stranih organizacija.
Dobit ruskih organizacija je primljeni prihod umanjen za iznos proizvodnih troškova.
Pirinač. 2. Postupak utvrđivanja dobiti ruskih organizacija
Dobit stranih organizacija koje posluju u Rusiji je prihod ostvaren kroz stalne poslovne jedinice umanjen za troškove koji su u njima nastali.
Pirinač. 3. Postupak utvrđivanja dobiti od stranih organizacija
Prihod strane organizacije iz izvora u Ruskoj Federaciji, koji nije ostvaren preko stalne poslovne jedinice, uključuje i podliježe porezu po odbitku, kao što su:
1) dividende koje strana organizacija isplati akcionaru (učesniku) ruskih organizacija;
2) prihod ostvaren kao rezultat raspodjele dobiti ili imovine organizacija, drugih lica ili njihovih udruženja u korist stranih organizacija, uklj. po njihovoj likvidaciji (uzimajući u obzir odredbe člana 1. i 2. člana 43. Poreskog zakonika Ruske Federacije);
3) prihod od kamata od bilo koje vrste dužničkih obaveza;
4) prihod u Ruskoj Federaciji od upotrebe prava intelektualnog vlasništva;
5) prihod od prodaje akcija;
6) prihod od prodaje nekretnina koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije;
7) prihod od zakupa ili podzakupa imovine koja se koristi na teritoriji Ruske Federacije, brodova i vazduhoplova, kao i kontejnera koji se koriste u međunarodnom prevozu;
8) prihodi od lizinga;
9) prihodi od međunarodnog prevoza itd.
Prihodom u porezne svrhe smatra se prihod od prodaje robe (radova, usluga).
Dobit drugih stranih organizacija koje posluju u Ruskoj Federaciji, a ne preko stalnih jedinica, prihod je koji se dobija iz izvora u Ruskoj Federaciji.
Prihodi se utvrđuju na osnovu (vidi član 251. Poreskog zakonika Ruske Federacije):
- primarna knjigovodstvena dokumentacija;
- dokumenti o poreskom knjigovodstvu (analitički registri poreskog računovodstva).
Pri utvrđivanju poreske osnovice, prihod se ne uzima u obzir:
- u obliku imovine, imovinskih prava, radova ili usluga koje poreski obveznici primaju od drugih lica po redosledu plaćanja avansa za dobra (radove, usluge) utvrđujući prihode i troškove po obračunskoj osnovi;
- u obliku imovine ili imovinskih prava primljenih u obliku zaloge;
- u obliku svojine, imovinskih prava ili neimovinskih prava koja imaju novčanu vrednost, a koja se primaju u obliku uloga u odobreni kapital;
- u obliku svojine, imovinskih prava ili neimovinskih prava koja imaju novčanu vrednost, a koja učesnik u jednostavnom ugovoru o partnerstvu prima u okviru početnog doprinosa;
- u obliku sredstava druge imovine, koja se primaju u obliku besplatne pomoći;
- u obliku imovine koju poreski obveznik dobija u okviru ciljanog finansiranja itd.
Ako se neki troškovi s jednakim osnovama mogu istovremeno pripisati nekoliko grupa troškova, porezni obveznik ima pravo samostalno odrediti kojoj grupi treba pripisati.
Porez na dobit pravna lica plaćaju u skladu sa opštim sistemom oporezivanja. Po pravilu, porez se obračunava na razliku između prihoda i rashoda. U većini slučajeva porezna stopa iznosi 20%. Ovaj materijal, koji je dio ciklusa "Poreski zakonik" za lutke, posvećen je poglavlju 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije "Porez na dobit preduzeća". Ovaj je članak dostupan na jednostavnom jeziku i govori o postupku obračuna i plaćanja poreza na dohodak, poreskim stopama, kao i vremenu prijavljivanja. Napomena: Članci iz ove serije pružaju samo opći pregled poreza; za praktične aktivnosti morate se obratiti primarnom izvoru - Poreskom zakoniku Ruske Federacije
Za profit, odnosno za razliku između prihoda i rashoda.
Prihod je prihod od glavne aktivnosti (prihod od prodaje), kao i iznos primljen od drugih aktivnosti. Na primjer, od iznajmljivanja imovine, kamata na bankovne depozite, itd. (Neoperativni prihod). Pri oporezivanju dobiti evidentira se sav prihod bez PDV-a i akciza.
Troškovi su razumni i dokumentovani troškovi preduzeća. Podijeljeni su na izdatke koji se odnose na proizvodnju i prodaju (plaće zaposlenih, nabavna cijena sirovina i materijala, amortizacija osnovnih sredstava itd.) I van operativne troškove (negativne tečajne razlike, sudske i arbitražne takse itd.) Pored toga, postoji zatvorena lista troškova koji se ne mogu uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti. To su, posebno, obračunate dividende, doprinosi u odobrenom kapitalu, otplata kredita itd.
Tijekom poreznih kontrola većina problema nastaje upravo zbog troškova: inspektori izjavljuju da troškovi nisu ekonomski opravdani, primarni dokumenti netačni, itd., Itd. Stoga računovođe, u pravilu, povećavaju pažnju na dokumente koji potvrđuju troškove.
Na dobit od aktivnosti prebačenih na jedinstveni imputirani porez na dohodak (UTII), kao i na dobit preduzeća koja su prešla na pojednostavljeni sistem oporezivanja ili na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza.
Postoje dva načina priznavanja prihoda i rashoda: po obračunskoj osnovi i po gotovinskoj osnovi.
Metoda obračunavanja predviđa da se prihodi i rashodi općenito priznaju u razdoblju u kojem su nastali, bez obzira na stvarni primitak ili uplatu novca. Na primjer: organizacija prema ugovoru mora platiti kiriju ureda za avgust najkasnije do 31. avgusta, ali stanarina se plaća tek u oktobru. Po obračunskom načelu, računovođa mora taj iznos evidentirati u troškovima u avgustu, a ne u oktobru.
Metodom gotovine prihod se obično priznaje kad se novac primi na tekući račun ili blagajnu, a troškovi se priznaju kada organizacija podmiri obavezu prema dobavljaču. Dakle, ako je najam ureda za avgust stvarno plaćen u oktobru, tada će računovođa gotovinskom metodom prikazati troškove u oktobru, a ne u avgustu.
Organizacija ima pravo odabrati koju će od dvije metode - obračunsko ili gotovinsko - koristiti. Ali postoje ograničenja: bilo koja kompanija može koristiti metodu obračunavanja, a bankama je zabranjeno koristiti gotovinsku metodu. Pored toga, da bi se prešlo na gotovinsku metodu, mora biti ispunjen sljedeći uvjet: prihod od prodaje bez PDV-a u prosjeku za prethodna četiri kvartala ne može premašiti milion rubalja za svaki kvartal. Isto ograničenje mora se održavati tokom vremena kada kompanija primjenjuje gotovinski metod. U slučaju prekoračenja maksimalnog prihoda, organizacija je dužna prijeći na način obračuna od početka tekuće godine. Odabrani metod je fiksiran u računovodstvenoj politici za odgovarajuću godinu i primjenjuje se tokom ove godine.
Osnovna stopa poreza na dohodak iznosi 20 posto. U razdoblju od 2017. do uključivo 2020. godine, 3 posto se pripisuje saveznom budžetu, a 17 posto - regionalnom.
Za neke vrste prihoda unesene su različite vrijednosti. Od ove vrste prihoda, računovođa se u praksi najčešće bavi primljenim dividendama, za koje se, u pravilu, primjenjuje stopa od 13 posto (u cijelosti se pripisuje saveznom budžetu). Imajte na umu da je prije 1. januara 2015. godine stopa dividende iznosila 9 posto.
Potrebno je utvrditi poreznu osnovicu (odnosno dobit koja podliježe oporezivanju) i pomnožiti je sa odgovarajućom poreznom stopom. Za dobit koja pada pod različitim stopama, osnove se određuju odvojeno.
Poreska osnovica obračunava se na obračunskoj osnovi od početka poreznog perioda, što odgovara jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u periodu od 1. januara do 31. decembra tekuće godine, tada obračun porezne osnovice počinje od nule.
Ako se na kraju godine ispostavilo da su troškovi premašili prihode, a kompanija je pretrpjela gubitke, tada se poreska osnovica smatra nulom. To znači da iznos poreza na dohodak ne može biti negativan, iznos poreza mora biti nula ili pozitivan.
Ispravnost izračunavanja osnovice mora biti potvrđena upisima u registre poreznog računovodstva. Svaka kompanija samostalno razvija ove registre i fiksira ih u računovodstvenoj poreskoj politici. U praksi su poreske knjige slične knjigovodstvenim knjigama. Dvije vrste računovodstva - porezno i računovodstveno - potrebne su da bi odražavale različita pravila za formiranje prihoda i rashoda, djelujući u porezu i računovodstvu. U nekim slučajevima "porezni" i "računovodstveni" prihod mogu biti isti.
Tokom godine, računovođa mora izračunati akontacije poreza na dohodak. Postoje dva načina za izračunavanje avansnih plaćanja.
Prva metoda je zadana za sve organizacije i predviđa da su izvještajni periodi prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci. Akontacije se vrše na kraju svakog izvještajnog perioda. Iznos plaćen za prvo tromjesečje jednak je porezu na dobit primljenom u prvom kvartalu. Akontacija na osnovu rezultata polugodišta jednaka je porezu na dobit primljenom za pola godine, umanjena za akontaciju za prvi kvartal. Iznos isplate za devet mjeseci jednak je porezu na dobit za devet mjeseci umanjen za akontacije za prvi kvartal i šest mjeseci.
Uz to, mjesečna plaćanja unaprijed vrše se tokom svakog izvještajnog perioda. Na kraju izvještajnog razdoblja, računovođa prikazuje avansno plaćanje na osnovu rezultata ovog perioda (prethodno smo dali pravila za obračun), a zatim ga uspoređuje s iznosom mjesečnih uplata izvršenih u tom periodu. Ako su mjesečne uplate u iznosu manje od konačne akontacije, kompanija mora platiti razliku. Ako dođe do preplate, računovođa će to uzeti u obzir u budućim razdobljima.
Mjesečna plaćanja unaprijed izračunavaju se prema sljedećim pravilima. U prvom kvartalu, odnosno u januaru, februaru i martu, računovođa izračunava iste mjesečne akontacije kao u oktobru, novembru i decembru prethodne godine. U drugom tromjesečju računovođa uzima porez na stvarno ostvarenu dobit u prvom tromjesečju i dijeli ovu cifru s tri. Rezultat je zbir mjesečnih akontacija za april, maj i juni. U trećem tromjesečju računovođa uzima porez na stvarnu dobit za šest mjeseci, oduzima predujam za prvi kvartal i dijeli rezultirajuću cifru s tri. Izlazi iznos mjesečnih akontacija za jul, avgust i septembar. U četvrtom tromjesečju računovođa uzima porez na stvarno primljenu dobit devet mjeseci, oduzima predujmove za pola godine i rezultirajući iznos dijeli s tri. To su uplate za oktobar, novembar i decembar.
Drugi način zasnovan je na stvarnoj dobiti. Kompanija ovu metodu može uzeti za sebe dobrovoljno. Da biste to učinili, morate obavijestiti poreznu inspekciju najkasnije do 31. decembra da će u narednih godinu dana kompanija prijeći na obračun mjesečnih predujmova na osnovu stvarne primljene dobiti. Ovom metodom izvještajni periodi su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako dalje do kraja kalendarske godine. Akontacija za januar jednaka je porezu na dobit koja je stvarno primljena u januaru. Akontacija za januar-februar jednaka je porezu na dobit koja je stvarno primljena u januaru i februaru umanjena za avans za januar. Akontacija za januar-mart jednaka je porezu na dobit koja je stvarno primljena u januaru-martu minus minus avansi za januar i februar. I tako sve do decembra.
Organizacija koja je prethodno odabrala drugi način obračuna predujma (odnosno na osnovu stvarne dobiti) ima pravo to odbiti, a od početka sljedeće godine "vratiti se" prvom načinu. Da biste to učinili, morate podnijeti zahtjev Federalnom inspektoratu porezne službe najkasnije do 31. decembra tekuće godine. U slučaju "povratka" na prvu metodu, akontacija za januar-mart jednaka je razlici između akontacije na osnovu rezultata od devet mjeseci i akontacije na osnovu rezultata za šest mjeseci prethodne godine.
Kompanije čiji prihod od prodaje bez PDV-a u prosjeku nije premašio 15 miliona rubalja po kvartalu tokom četiri prethodna kvartala, moraju ostvariti samo kvartalne avansne uplate. Ovo se pravilo, bez obzira na iznos prihoda, odnosi i na proračunske, neprofitne i neke druge organizacije.
Novostvorene organizacije ne naplaćuju mjesečne, već tromjesečne predujmove do kraja punog kvartala od datuma njihove državne registracije. Tada računovođa mora pogledati čemu su jednaki prihodi od prodaje (bez PDV-a). Ako ne prelazi 5 miliona rubalja mjesečno ili 15 miliona rubalja kvartalno, kompanija može nastaviti naplaćivati samo kvartalne predujmove. Ako se limit premaši, kompanija prelazi na mjesečna plaćanja unaprijed od sljedećeg mjeseca.
Ako su izvještajna razdoblja tromjesečje, pola godine i devet mjeseci, tada se predujmovi na osnovu rezultata izvještajnih razdoblja vrše najkasnije do 28. aprila, odnosno 28. jula. Mesečna akontacija za januar mora se prenijeti najkasnije do 28. januara, za februar - najkasnije do 28. februara, i tako sve do decembra, uključujući.
Ako kompanija izvrši avansna plaćanja na osnovu stvarne dobiti, tada se predujam za januar vrši najkasnije do 28. februara, za januar-februar - najkasnije do 28. marta, i tako dalje, do 28. januara naredne godine.
Bez obzira na odabrani način obračuna avansnih plaćanja na kraju kalendarske godine, računovođa prikazuje ukupan iznos poreza na dohodak za proteklu godinu. Zatim ga upoređuje sa iznosom akontacija akumuliranih za izvještajna razdoblja. Ako se ispostavi da su predujmovi u iznosu manji od ukupnog iznosa poreza, kompanija uplaćuje razliku u budžet. Ako dođe do preplaćivanja, računovođa će to uzeti u obzir u narednim periodima. Ukupan iznos poreza na dohodak mora se platiti najkasnije do 28. marta naredne godine.
Kompanije čije se aktivnosti u potpunosti prenose na jedan ili nekoliko posebnih poreskih režima (UTII, pojednostavljeni sistem ili plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza) ne mogu prijaviti porez na dohodak.
Sva druga pravna lica koja su izvršila najmanje jednu transakciju za primanje ili trošak gotovine ili bezgotovinskih sredstava, bez obzira da li imaju prihod, moraju inspekciji podnijeti prijave poreza na dohodak na osnovu rezultata izvještavanja i poreznih perioda.
Izjava o porezu na dohodak na osnovu rezultata poreskog perioda (godine) mora se predati inspekciji najkasnije do 28. marta naredne godine. Neprofitne organizacije koje nemaju obavezu plaćanja poreza podnose pojednostavljenu deklaraciju. Sva druga preduzeća, bez obzira na obavezu plaćanja poreza, podnose potpune deklaracije na kraju godine.
Kompanije za koje su izvještajni periodi tromjesečje, pola godine i devet mjeseci, podnose izvještaje u pojednostavljenom obliku najkasnije 28. aprila, 28. jula i 28. oktobra. Organizacije za koje su mjesec, dva mjeseca itd. Prihvaćeni kao izvještajni periodi, izvještavaju u pojednostavljenom obliku najkasnije do 28. februara, 28. marta, i tako do 28. januara naredne godine.
Argumenti kompanije o pogrešnoj primjeni odredbi poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije od strane sudova na predmetne pravne odnose su neodrživi, uzimajući u obzir referencu u stavu 3 člana 346.5 Poreskog zakonika Ruske Federacije na stav 1. člana 252. navedenog zakonika, prema kojem troškovi poreskog obveznika moraju biti opravdani, tada su ekonomski održivi i dobro dokumentovani. U ovom slučaju, kako su utvrdili sudovi, kompanija nije ispunila ove uslove. Suprotno argumentima žalbe, namjera kompanije da upravlja ribarskim brodovima za njihovu namjenu i radnje poduzete u vezi s pripremom plovila za ribolov ne ukazuju na suprotno.
Uredba Vlade Ruske Federacije od 03.12.2012. N 1249 (sa izmjenama i dopunama 15.03.2017.) "O postupku državne regulacije tarifa za odlaganje radioaktivnog otpada" (zajedno sa "Uredbama o državnoj regulaciji tarifa za odlaganje radioaktivnog otpada ")
Specifičnosti utvrđivanja prihoda i troškova izdavalaca ruskih depozitarnih računa Član 300. Troškovi za formiranje rezervi za amortizaciju hartija od vrednosti kod profesionalnih učesnika na tržištu hartija od vrednosti koji obavljaju dilerske aktivnosti Član 301. Transakcije derivatima. Posebnosti oporezivanja Član 302. Osobitosti formiranja prihoda i rashoda poreskog obveznika na transakcijama sa izvedenim finansijskim instrumentima koji kruže na organizovanom tržištu Član 303. Posebnosti formiranja prihoda i rashoda poreskog obveznika na transakcijama sa izvedenim finansijskim instrumentima koji nisu u opticaju na organizovanom tržištu Član 304. Osobitosti utvrđivanja poreske osnovice na transakcije sa izvedenim finansijskim instrumentima Član 305. Posebnosti utvrđivanja porezne svrhe transakcija sa izvedenim finansijskim instrumentima Član 306.
Pažnja
Specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice za dohodak koji primaju učesnici u ugovoru o investicionom partnerstvu
Bitan
Specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice za REPO transakcije sa hartijama od vrijednosti
Član 310. Specifičnosti obračunavanja i plaćanja poreza na dohodak stranih organizacija iz izvora u Ruskoj Federaciji koji su zadržale organizacije poreskih agenata plaćene stranim organizacijama koje deluju u interesu trećih lica. Član 310.2 Potraživanje dokumenata u vezi sa obračunom i plaćanjem poreza u pogledu prihoda od državnih hartija od vrednosti, opštinskih hartija od vrednosti, kao i kod vlasničkih hartija od vrednosti koje su izdale ruske organizacije i koje su plaćene stranim organizacijama koje posluju u interesu trećih lica Član 311 Ukidanje dvostrukog oporezivanja Član 312 Posebne odredbe Član 313 Poresko računovodstvo.
Posebnosti oporezivanja Član 302 Osobitosti formiranja prihoda i rashoda poreskog obveznika pri poslovanju sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija koje cirkulišu na organizovanom tržištu Član 303 Posebnosti formiranja prihoda i rashoda poreskog obveznika kod transakcija finansijskim instrumentima terminskih poslova koji ne cirkulišu na organizovanom tržištu sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija Član 305. Specifičnosti procene za poreske svrhe transakcija sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija Član 306 Specifičnosti oporezivanja stranih organizacija.
Poreski zakonik, dio 2, odjeljak VIII Poreskog zakonika Ruske Federacije. SAVEZNI POREZI Poglavlje 25. POREZ NA DOBIT ORGANIZACIJA Član 246. Poreski obveznici Član 246.1.
Izuzeće od dužnosti poreskog obveznika organizacije koja je dobila status učesnika u projektu za istraživanje, razvoj i komercijalizaciju njihovih rezultata Član 246.2. Organizacije priznate kao porezni rezidenti Ruske Federacije Član 247.
Predmet oporezivanja Član 248. Postupak utvrđivanja dohotka. Klasifikacija prihoda Član 249. Prihod od prodaje Član 250.
Info
Neoperativni prihodi Član 251. Prihodi koji nisu uzeti u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice Član 252. Rashodi. Grupisanje troškova Član 253. Troškovi u vezi sa proizvodnjom i prodajom Član 254.
Specifičnosti primjene poreske stope od 0 posto na poreznu osnovicu utvrđenu za transakcije dionicama, obveznicama ruskih organizacija, investicionim jedinicama koje su vrijednosni papiri visokotehnološkog (inovativnog) sektora privrede Član 284.3. Karakteristike primene poreske stope na poresku osnovicu koju utvrđuju obveznici - učesnici u regionalnim investicionim projektima uključeni u registar učesnika u regionalnim investicionim projektima Član 284.3-1.
Karakteristike primene poreske stope na poresku osnovicu koju utvrđuju obveznici - učesnici u regionalnim investicionim projektima, za koje nije potrebno upis u registar učesnika u regionalnim investicionim projektima Član 284.4.
Troškovi za formiranje rezervi za moguće gubitke po kreditima kreditnih potrošačkih zadruga i mikrofinansijskih organizacija Član 298. Specifičnosti utvrđivanja prihoda profesionalnih učesnika na tržištu hartija od vrednosti Član 299. Specifičnosti utvrđivanja troškova profesionalnih učesnika na tržištu hartija od vrednosti Član 299.1 . Specifičnosti utvrđivanja prihoda klirinških organizacija Član 299.2.
Specifičnosti utvrđivanja troškova klirinških organizacija Član 299.3. Specifičnosti utvrđivanja prihoda od aktivnosti vezanih za proizvodnju ugljovodoničnih sirovina na novom priobalnom polju ugljovodonika Član 299.4.
Specifičnosti utvrđivanja troškova povezanih sa sprovođenjem aktivnosti za vađenje ugljovodonika na novom priobalnom polju ugljovodonika Član 299.5.
Prihod koji se ne uzima u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice
Materijalni troškovi
Grupe za amortizaciju (podgrupe). Karakteristike uključivanja imovine koja se amortizuje u sastav amortizacionih grupa (podgrupa)
Specifičnosti utvrđivanja prihoda osiguravajućih organizacija (osiguravača) Član 294. Specifičnosti utvrđivanja troškova osiguravajućih organizacija (osiguravača) Član 294.1.
Osobitosti utvrđivanja prihoda i rashoda zdravstvenih organizacija osiguranja - učesnika obaveznog zdravstvenog osiguranja Član 295. Posebnosti utvrđivanja prihoda nedržavnih penzijskih fondova Član 296. Posebnosti utvrđivanja troškova nedržavnih penzijskih fondova Član 297. Ukinuto. - Savezni zakon od 29. maja 2002. godine N 57-FZ. Član 297.1. Specifičnosti utvrđivanja prihoda kreditnih potrošačkih zadruga i mikrofinansijskih organizacija Član 297.2. Specifičnosti utvrđivanja troškova kreditnih potrošačkih zadruga i mikrofinansijskih organizacija Član 297.3.
Postupak za procjenu stanja u tijeku, stanja gotovih proizvoda, isporučene robe
Karakteristike poreznog računovodstva od strane organizacija stvorenih u skladu sa saveznim zakonima koji regulišu aktivnosti tih organizacija
Karakteristike organizacije poreskog računovodstva imovine koja se amortizuje
Specifičnosti obračuna poreza od strane učesnika u regionalnim investicionim projektima koji ne zahtijevaju uvrštavanje u registar učesnika u regionalnim investicionim projektima
Specifičnosti utvrđivanja dohotka osiguravajućih organizacija (osiguravača)
Specifičnosti utvrđivanja prihoda i troškova organizacija zdravstvenog osiguranja - učesnika obaveznog zdravstvenog osiguranja
Specifičnosti utvrđivanja prihoda od aktivnosti povezanih sa proizvodnjom ugljovodoničnih sirovina na novom priobalnom polju ugljovodonika
Specifičnosti određivanja prihoda i troškova izdavalaca ruskih depozitarnih računa
