أنواع الميزانيات وتوزيع الضرائب بينهما. توزيع الضرائب والإيرادات الضريبية بين الميزانيات في الاتحاد الروسي. مراقبة الامتثال للتشريعات لاستخدام السجلات النقدية والإدارة النقدية النقدية في الخروج،

أرسل عملك الجيد في قاعدة المعارف بسيطة. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب الطلاب الدراسات العليا، العلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعارف في دراساتهم وعملهم ممتنين لك.

منشور من طرف http://www.allbest.ru/

جدول المحتويات

مقدمة
1.2 أنواع الضرائب
2. التوزيع الضريبي
3. إيرادات الضرائب في الميزانية وتطوير النظام الضريبي
3.1 تحليل الإيرادات الضريبية في الميزانية الفيدرالية والمائدة
3.2 اتجاهات تطوير النظام الضريبي للاتحاد الروسي
استنتاج
قائمة المصادر المستخدمة

مقدمة

الضرائب هي أهم عنصر في جزء الإيرادات من ميزانية البلد. وخاصة أهميتهم في السنوات الأخيرة، عندما أصبح من الواضح أنه ينبغي تخفيض اعتماد البلد من دخل النفط والغاز، لأن دينامياتها غير مستقرة للغاية ولا تسمح بتغطية نفقات الدولة بالكامل. لذلك، تم اختيار الحكومة من قبل البلاد لزيادة الدخل الضريبي، والتي طالبت بالإصلاح العالمي للنظام الضريبي.

من أجل تطوير نظام ضريبي فعال قادر على توفير احتياجات الميزانية، وفي الوقت نفسه، يحتاج المستوى الأمثل للعبء الضريبي على دافعي الضرائب إلى تحليل نتائج إصلاح السنوات الماضية. لذلك، من المهم استكشاف تاريخ تطوير النظام الضريبي، مما سيحدد الاحتمالات الإضافية لتنميتها.

بدأ تشكيل النظام الضريبي في روسيا الحديثة من بداية التسعينيات. في كل هذه السنوات، خضع النظام الضريبي تغييرات ضخمة، وتطوير، وأصبح كل شيء أكثر مثالية. ومع ذلك، في السنوات الخمس الماضية، خضع التشريع كتلة من اللحظات المثيرة للجدل التي لها حدوث تصادمات في التشريعات الضريبية، مما يسمح باستخدام المخططات "الرمادية"، وكذلك زيادة العبء الضريبي للمواطنين. المشكلة الرئيسية في التشريعات الضريبية الروسية الحديثة هي سعة وغميات تكوين العديد من القضايا. وهذا يتيح للتشريعات بالتشريع واستخدامه كتحسين ضريبي من قبل معظم دافعي الضرائب الرئيسيين، والتي تؤثر نتيجة سلبية على ربحية الميزانية.

لذلك، فإن دراسة مشاكل إصلاح النظام الضريبي للاتحاد الروسي هي حاليا ذات صلة خاصة وضرورية البحث عن قراراتها.

توزيع مستوى ميزانية الضرائب

الغرض من الدراسة هو تحليل الأنواع الضريبية وتوزيعها في مستويات نظام ميزانية الاتحاد الروسي.

الأهداف الرئيسية للدراسة ضمان تحقيق الهدف هي:

دراسة النظام الضريبي والأنواع الضريبية؛

دراسة عملية إصلاح النظام الضريبي الروسي في سياق الضرائب الرئيسية؛

تحليل استلام وتوزيع الضرائب على مستويات نظام الميزانية.

الهدف من الدراسة هو النظام الضريبي لروسيا والإصلاح الذي يحدث فيه.

موضوع الدراسة هو إصلاح النظام الضريبي للاتحاد الروسي.

في فترة حديثة، انعكست عدد من الاستنتاجات النظرية بشأن قضايا الإصلاح الضريبي في أعمال هؤلاء العلماء ك A.V. Bryzgalin، N.I. Malis، Panskov v.g.، بيروف أ. Kucheraavhenko N.P.، S.G. Pepliaev، G.V. بتروفا، V.I. طبقة، على سبيل المثال Sokolova، N.A. shevelev، وكذلك عدد من العلماء الآخرين.

كان الأساس المنهجي للدراسة من هذه الأساليب العلمية العامة مثل التعريفي والخصم والتحليل والتوليف والطرق العلمية الخاصة المعرفية: تاريخية ومقارنة قانونية إحصائية.

يتكون العمل هيكليا من الإدارة، واثنين من الفصلين، الاستنتاج، القائمة الببليوغرافية.

1. النظام الضريبي والضرائب

1.1 تطوير النظام الضريبي

قبل بدء دراسة تاريخ تطوير النظام الضريبي في روسيا، من المهم توفير مفهومها والعناصر الرئيسية.

لذلك، على سبيل المثال، Malis n.i.، تحدد الضرائب كيفية أهم مصدر إيرادات الدولة الحديثة، التي تمثل إطارها الاقتصادي لنظرية وممارسة الضرائب: كتاب مدرسي / تحت المحرر مذكرات. 2nd ed.، pererab. و أضف. م: magister، infra-m، 2013. 432 ص. وبعد في الأدب العلمي هناك العديد من التعاريف للعلامات الضريبية، ومع ذلك، في رأينا، فإن أهم الميزات هي ما يلي:

يتم فرض الضريبة من قبل الدولة وإلى حد كبير، أموال تلبية الاحتياجات العامة من Panskov v.g. الضرائب والضرائب. م.: Yurait-Edition، 2012. - 52 ص. ؛

يتم فرض الضرائب وفقا للقواعد المنشأة قانونا، وليس التعسفي بيروف أ. Tolkushkin A.V. الضرائب والضرائب. م: يورايت، 2012. - 119 ص. ؛

يتم تقديم الضريبة نقدا أو شكل طبيعي؛

الضريبة ليست رسوما للخدمات العامة وليس اتصالا كميا معهم. الضريبة ليست جيدة، وإلى جانب ذلك، لا يمكن أن تهدف إلى الحد من قيمة ممتلكات المدفوعات؛

الضريبة هي رسوم إلزامية، والتي تنشئ الدولة من جانب واحد أو، إذا لزم الأمر، فرض فرض كوشيرفنافهاو N.P.P. دورة قانون الضرائب: عند 2 طن / تحت الأحمر .d. بشر. م، 2009.t. 1: الجزء المشترك. 269.

خضع تطوير النظام الضريبي العديد من التغييرات التي تحدث في جميع مراحل الإصلاح. في الوقت نفسه، تحدد المهام التي تقف ووقفها قبل الدولة في كل فترة تاريخية المبلغ المطلوب من الموارد، أي الضرائب لحلها. الإعداد الصحيح لهذه المهام هو البحث عن استجابة للأسئلة: "ماذا وعدد المنتجات التي تنتجها؟"، ماذا يجب أن تفعل الدولة؟ "،" لماذا يلتزم باتخاذ هذا الإنتاج؟ " - لا يزال يمثل مشكلة عاجلة لتشكيل نظام ضريبة فعالة في بيروف أ.ف.، Tolkushkin A.V. الضرائب والضرائب. م: يورا، 2012. - 122 ص. وبعد

حدث تاريخ تشكيل النظام الضريبي الروسي في عدة مراحل مقدم في الشكل 1.1.

الشكل 1.1 - مراحل تشكيل النظام الضريبي للاتحاد الروسي Kuchehvenko N.P. دورة قانون الضرائب: عند 2 طن / تحت الأحمر .d. بشر. م، 2009.t. 1: الجزء المشترك. 269.

النظر باستمرار في ميزات كل خطوات من هذه الخطوات، بناء على البحوث وتقديرات العلماء الحديثين.

تم تشكيل المطارات الرئيسية للنظام الضريبي الحديث في أوائل التسعينيات. في هذا الوقت، كانت روسيا بموجب عمل أزمة اقتصادية قوية، والتي تتميز بالمعدلات الضخمة للتضخم، والبطالة المرتفعة والتوترات الاجتماعية في المجتمع. كانت مهام الحكومة تشكل فعالة ومن الممكن التنفيذ في ذلك الوقت نظام ضريبي قادر على دعم إيرادات الموازنة، وكذلك تنفيذ الأنشطة الرامية إلى إبرام البلد من الأزمة.

حل المشاكل الاقتصادية الناجمة عن توافر عجز في الميزانية، وهو انخفاض حاد في حجم الإنتاج، وهو مستوى منخفض من تطوير القوات الإنتاجية في بلد وغيرها من الظواهر السلبية، حاولت الحكومة تقديمها على حساب الضرائب وبعد لذلك، فإن كمية هائلة من الضرائب هي سمة من المرحلة الأولى من الإصلاح الضريبي، حتى خلال العام، تغيير الضرائب والمعدلات، المبالغة في تقدير هذه المعدلات. كل هذا بمثابة زيادة في ميزانيات جميع مستويات نظام ميزانية البلد، فإن تطوير محاولات جماعية لدافعي الضرائب إلى رحيل الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، حقن تطوير الظواهر الاقتصادية السلبية الإغلاق الجماعي للمؤسسات والإفلاس وتقليل جزء الإيرادات من الميزانية.

النظام الضريبي في التسعينيات. إلى حد ما يتوافق مع النظم الضريبية للبلدان الأجنبية.

قانون الاتحاد الروسي مؤرخ في 27 ديسمبر 1991 رقم 2118-1 "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي"، الذي أنشأ المفهوم والضرائب والجمع والواجبات، كمساهمة إلزامية تدفع إلى ميزانية المستوى ذات الصلة أو في الصندوق الخارج عن الميزانية، التي أجريتها الدافع بمفردها على أساس طوعي وعند الشروط المحددة من قبل الأفعال التشريعية للاتحاد الروسي للاتحاد الروسي 27. 12.1991 ن 2118-1 "على أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي ". وفقا لهذا القانون، كانت الضرائب في صف واحد مع الرسوم والرسوم، إلى جانب ذلك، لم يتم الهاموا مع علامات محددة غريبة لكل من الضرائب، والسماح لهم بتمييزهم عن بعضهم البعض ومن المدفوعات الميزانية الأخرى. في ذلك الوقت، اتخذت أيضا عقوبات ممتلكات، مدفوعات ذات طبيعة قانونية.

تم إجراء التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم بانتظام التعديلات التي تكمل الضرائب المتاحة. على سبيل المثال، مرسوم رئيس الاتحاد الروسي 1993 ن 2270 مرسوم رئيس الاتحاد الروسي 1993 ن 2270 "بشأن بعض التغييرات في الضرائب وفي العلاقة بين ميزانيات مختلف المستويات" قدمت ضريبة خاصة مع الشركات، والتي كانت ضرورية، وفقا لحكومة الوقت، للحصول على الدعم المالي وتطوير أهم قطاعات الاقتصاد الوطني، وكذلك ضمان عمل مؤسسات مستقرة. كما قدم هذا المرسوم ضريبة النقل المفروضة بالمؤسسات. كما لوحظ، Shpöttov A.V. shpöttov a.v.، القرن أ. الضرائب في روسيا: الجانب التاريخي // تدقيق Vedomosti. 2010. N 9.S. 68 - 78. قدمت هذه الضريبة بالفعل مثالا على ضرائب الطوارئ. في ذلك الوقت كان من الممكن تأسيس الضرائب التي لم تنص عليها التشريعات الفيدرالية.

على سبيل المثال، وفقا لذلك مرسوم رئيس الاتحاد الروسي 1993 ن 2268، مرسوم رئيس الاتحاد الروسي 1993 ن 2268 "بشأن تشكيل الموازنة الجمهورية للاتحاد الروسي والعلاقات مع ميزانيات المكون قدمت كيانات الاتحاد الروسي في عام 1994 "سلطات سلطات الاتحاد الروسي، وكذلك الحكومات المحلية حق المنشأة الإضافية والمقدمة دون الحد من أي ضرائب. وفي عام 1994، قدم قانون "أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" 70 نوعا إضافيا من الضرائب ذات الأهمية الإقليمية والمحلية.

كان مقدمة كل ضريبة مصحوبة بنشر قانون تشريعي منفصل، وإدخال التغييرات التي تم تنفيذها أيضا على أساس المراسيم أو الحكومة أو المناطق. هذه تعقيد بشكل كبير عملية الاستحقاق وحساب الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، كان للتشريع الضريبي في ذلك الوقت عددا كبيرا من التناقضات والاصطدامات، والسماح لهم بمغادرة وسيلة قانونية وليس قانونية.

على سبيل المثال، ضريبة القيمة المضافة، التي قدمها قانون عام 1991 "ضريبة القيمة المضافة" من قانون عام 1991 "ضريبة القيمة المضافة"، ألغت ضريبة التداول المطبقة منذ عام 1930، ضريبة المبيعات، التي ترتديها مدة 1991

واحدة من أهم مصادر إيرادات ميزانية ميزانية ذلك الوقت كانت غير مشروطة، والتي أنشأها قانون عام 1991 "بشأن ضرائب المكوس" بموجب قانون 1991 "بشأن ضرائب المكوس". عزا القانون ضرائب المكوس الضرائب غير المباشرة، مما يزيد من سعر البضائع، حيث يتم دفعها من قبل المستهلك. في الوقت نفسه، أصبح دافعي المكوس إنتاج وتنفيذ المشاريع. تم تطوير معدلات المكوس والموافقة عليها من قبل حكومة الاتحاد الروسي ومن 5 إلى 90٪ من قيمتها.

وكان مصدر رئيسي آخر للدخل في ميزانية ذلك الوقت هو ضريبة الدخل، والتي أنشئت قانونا في عام 1991 بموجب قانون عام 1991 "بشأن ضريبة الدخل للمؤسسات والمنظمات". تم تحديد معدل ضريبة الدخل بنسبة 32٪ (للمؤسسات)، وتبادل الأسهم والوساطة والعمليات والمساواة والمعاملات - 45٪.

تم إنشاء حصص حول نشاط Galleons الفيديو بمبلغ 70٪، و 90٪ للدخل من نشاط المقامرة.

من الأفراد، ما زالت ضريبة الدخل القانونية لعام 1991 مشحونة "ضريبة الدخل مع الأفراد". تم تعيين الحد الأدنى من السعر بنسبة 12٪، وأكثر من 420 ألف روبل للدخل للإيرادات. في السنة - 144 ألف روبل، إيلي، دخل دخل الدافع أكثر من 540 ألف روبل. قبل عام، تمت إضافة 60٪ من مبلغ 540 ألف روبل إلى هذا المبلغ يزيد عن 540 ألف روبل. وبالتالي، تم استخدام معدل تقدمي صعبة، حيث كان نمو الإيرادات مصحوبا بزيادة غير متناسبة في الضرائب لدافعي المدفوعات.

تم إنشاء أشكال مختلفة من الضرائب والرسوم بانتظام، على سبيل المثال، في عام 1994، كانت رسوم محتوى المحتوى وتحسين الأراضي تعمل، كانت ضريبة الميليشيات تعمل حتى عام 1997. تم استهداف تعيين هذه الرسوم ويتوافق مع اسمها. ومع ذلك، لا يتم توزيع الأموال في الواقع على النحو المقصود وغالبا ما لم تصل إلى المرسل إليه الذي أنشأه القانون، الذي يرتبط بإجراءات غير فعالة لتشكيل موارد هذه المؤسسات. لذلك نادرا ما تحققت ضريبة الميليشيات من قبل هيئات الشؤون الداخلية المحلية للغاية، نظرا لأن الإدارات المحلية بسبب عجز الموازنة المستمرة كانت احتياجات أكثر إلحاحا، وإلى جانب ذلك، تمول الجثث جزئيا من خلال الميزانية الفيدرالية، مناطق جزئيا.

كما ذكر بواسطة Vasyanina E.L. vasyanina e.l. القانون المالي لروسيا: دراسة / إد. S.V. Zapolsky. م: العقد، 2013. 152 ص. عند فرض ضرائب على النظام الضريبي لروسيا، لم يتم أخذ خصوصيات الفترة الانتقالية المباشرة في الاعتبار، والتي تعاني من اقتصاد البلاد. تحولت الضرائب إلى عبء مهم وثقل لمعظم المؤسسات التي تقوض حالتها الاقتصادية تدابير غير فعالة في مجال الأسعار والخصخصة.

تجدر الإشارة إلى أن الدولة تفهم شدة كامل العبء الضريبي، والتي خففت إلى دافعي الضرائب، ونفذت العفو الضريبي. عقد أكبر في عام 1993 بموجب مرسوم رئيس الاتحاد الروسي في 07. 10.1993 ن 1598 "بشأن اللائحة القانونية في فترة الإصلاح الدستوري التدريجي في الاتحاد الروسي". بموجب هذه العفو، لم يتم استلام الكيانات القانونية فحسب، بل مادية أيضا، والتي كانت بالتأكيد سبب زيادة أهمية عقدها.

مثبت العفو عن الظروف المنظمة في الشكل 1.2.

منشور من طرف http://www.allbest.ru/

الشكل 1.2 - شروط لتطبيق العفو عام 1993 N.P. دورة قانون الضرائب: عند 2 طن / تحت الأحمر .d. بشر. م، 2009.t. 1: جزء مشترك. 269.

إجراء العفو الضريبي المنتهى بمرسوم رئيس الاتحاد الروسي 21.07.1995 ن 746 مرسوم رئيس الاتحاد الروسي من 21. 07.1995 ن 746 "بشأن التدابير ذات الأولوية لتحسين النظام الضريبي للاتحاد الروسي"، الذي قدم الجوانب التالية (الشكل 1.3):

بصفتها مؤلفي مشروع القانون، تم تطوير العفو الضريبي ضد الأشخاص الذين ارتكبوا انتهاكا ضريبايا أعلن طوعا إلى الخدمة الضريبية.

ومع ذلك، فإن الاقتراح المعني بفعالية العفولة الضريبية، لم يجد دعم معظم المهنيين، ودافعي الضرائب بشكل عام، ونتيجة لذلك تمت إزالة المشروع من الدراسة.

الشكل 1.3 - الجوانب الرئيسية لعام 1995 العفو Kuchevoenko N.P. دورة قانون الضرائب: عند 2 طن / تحت الأحمر .d. بشر. م، 2009.t. 1: الجزء المشترك. 269.

المرحلة الثانية من إصلاح النظام الضريبي مصحوبة بتطوير واعتماد قانون الضرائب للاتحاد الروسي من 1 يناير 1999

ساهم اعتماد المدونة بلا شك في تحسين كفاءة النظام الضريبي، لتحسين العلاقة بين دافعي الضرائب والدولة. أنشأ قانون الضرائب للاتحاد الروسي التسلسل الهرمي للأفعال التنظيمية الضريبية، بما في ذلك مستويات التشريعات والمواضيع والهيئات التنفيذية للحكومة الذاتية المحلية بشأن الضرائب والرسوم

1.2 أنواع الضرائب

قانون الضرائب المنقسم ضرائب على الفدرالية والإقليمية والمحلية. في الوقت نفسه، تم تعيين الضرائب والرسوم الضرائب الفيدرالية، ملزمة لدفع جميع أنحاء بلدنا. الإقليمية - الضرائب التي أنشأتها قوانين المناطق الروسية، التي إلزامية لدفع إقليم الموضوعات ذات الصلة للاتحاد الروسي. تم تحديد الضرائب المحلية، والتي تمت الموافقة عليها من خلال الأفعال القانونية التنظيمية للحكومات المحلية. كانت هذه الضرائب إلزامية بالدفع في أراضي البلديات.

كان فصل الضرائب المتعلقة بالانتماء بالميزانيات المحددة هو الاتجاه الأول لتشكيل تشريعات ضريبية فعالة نحيلة، لأنه على الرغم من المبلغ الهائل من الضرائب الفيدرالية، تم تخصيص ميزانيات الفوائد بوضوح، تم تحديد تركيز الضرائب.

تظهر أنواع الضرائب التي أنشأها قانون الضرائب والرسوم الضريبية في الشكل 1.4.

الشكل 1.4 - تكوين الضرائب التي أنشأها قانون الضرائب للاتحاد الروسي لعام 1999 Kuchevoenko N.P. دورة قانون الضرائب: عند 2 طن / تحت الأحمر .d. بشر. م، 2009.t. 1: جزء مشترك. 269.

على الرغم من حقيقة أن تكوين الضرائب كان متنوعا (في ذلك الوقت كانت هناك 30 ضرائب)، لم يكن هناك أكثر من 4 - 5 ضرائب هي أكبر اهتمام.

شكلت معظم الإيرادات خلال الفترة ضريبة الدخل، ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس.

تختلف الهيكل الضريبي للميزانية المحلية بشكل كبير عن هيكل إيرادات الموازنة الفيدرالية. لعب الدور الرئيسي في دخل الميزانية الإقليمية ضريبة دخل ضريبة الدخل.

في دخل الميزانيات المحلية هو أهم ضريبة على دخل الأفراد. كان إصلاح النظام الضريبي للاتحاد الروسي مصحوبا بتشكيل وإصلاح هيئات الرقابة الضريبية. بحيث بمثابة مرسوم رئيس الاتحاد الروسي في 25 يوليو 1991، مرسوم رئيس الاتحاد الروسي في 25 يوليو 1996. 1996 ن 1095 "بشأن التدابير لضمان السيطرة المالية للدولة في الاتحاد الروسي" مكتب ضريبة الاتحادية تأسست كموضوع ينقل الرقابة المالية الحكومية.

استكشاف الأحكام الرئيسية لهذا المرسوم، من الممكن تحديد النوعين من أنشطة التحكم في السلطات الضريبية:

مراقبة الامتثال للتشريعات من حيث الضرائب؛

السيطرة على الامتثال للتشريعات لاستخدام السجلات النقدية والإدارة النقدية النقدية في شباك التذاكر، وتحديد حد الحساب للمدفوعات النقدية، ومراقبة المعاملات العملة.

وبالتالي، تم التعبير عن أنشطة التحكم في سلطات الخدمة الضريبية في التحقق من إجراءات تشكيل الأموال النقدية للدولة والأقاليم، وكذلك الدورة الدموية النقدية، والتي ضمنت هذا التكوين. في الوقت نفسه، كما Dubinsky A.M. دوبينسكي. السلطات الضريبية في روسيا: نظرية وممارسة السيطرة المالية: الدراسات / T. إد. S.V. Zapolsky. م: العقد، 2014. 112 ص. وكانت حالة مهمة للغاية لفعالية الخدمة الضريبية هي الامتثال لمبادئ كل من الأنشطة المالية والرقابة المكرسة في الأعمال القانونية للمبادئ.

بدأت مرحلة إصلاح النظام الضريبي في عام 2003 وتستمر في هذا اليوم. كل عام، تتيح الحكومة تغييرات في إجراءات المستحقات ودفع الضرائب، وتنفيذ الضوابط الضريبية، وهيكل ودول الخدمة الضريبية الفيدرالية. بالإضافة إلى ذلك، يتم تنفيذ العمل العالمي بشأن مراقبة رأي دافعي الضرائب بسبب وجود أوجه القصور في التشريعات، يتم تشكيل اللجنة عند تحديد الأهم، والتي تخدم لاحقا كأساس لإدخال التغييرات في قانون الضرائب في قانون الضرائب الاتحاد الروسي.

كان جزءا لا يتجزأ من عملية إصلاح النظام الضريبي هو بناء نظام ضريبي جديد. منذ عام 2010، فقد رئيس قانون الضرائب "الضريبة الاجتماعية الفردية" قوتها. منذ عام 2011، ارتفعت تعريفات أقساط التأمين بشكل كبير، مما تسبب في الكثير من السخط بين ممثلي الشركات الصغيرة، والإقلاع المؤلم للأنشطة من قبل رواد الأعمال الفرديين، والذي كان أساس الحد من معدلات المساهمات القائمة منذ عام 2012

العديد من الباحثين الذين شاركوا في التصنيف، أي ضرائب تجميع، ولم يأتون إلى رأي واحد حول تصنيفات تصنيف التصنيف. تثبت وفرة الأنواع الضريبية مرة أخرى أنه من المستحيل تخصيص علامة واحدة محددة، وفقا للضرائب التي يمكن أن تعزى إلى مجموعة معينة.

حتى الآن، فإن التصنيف الأكثر شيوعا للضرائب هو تقسيمهم على الأنواع على العلامات التسعة التالية:

1) وفقا لطريقة الدفع (نموذج الاستيلاء) التمييز:

أ) الضرائب المباشرة - الضرائب التي تم تثبيتها مباشرة على دافع الضرائب (الدخل)؛

ب) الضرائب غير المباشرة - الضرائب المسجلة في عملية حركة الدخل أو دوران السلع والخدمات. يتم تضمين هذا النوع من الضرائب في سعر البضائع في شكل رسوم إضافية ويتم دفعه بواسطة المستخدم النهائي.

2) في توزيع الضرائب تخصيص:

أ) الضرائب الثابتة - الضرائب، ثابتة بالكامل أو جزئيا لفترة طويلة من الزمن كمصدر لدخل ميزانية معينة (على سبيل المثال، الرسوم الجمركية)؛

(ب) الضرائب التنظيمية - الضرائب الإقليمية والفيدرالية، التي ينص عليها اللوائح للميزانيات المحلية أو ميزانياتها لموضوعات الاتحاد للسنة المالية المقبلة (على سبيل المثال، ضريبة على ربح المنظمات: 2٪ من الربح يتم إرسالها إلى الميزانية الفيدرالية، وفي الميزانية الإقليمية - 18٪).

3) حسب طبيعة الاستخدام، يتم تقسيم الضرائب إلى:

(أ) الضرائب العامة - الضرائب التي تهدف إلى تشكيل إيرادات الموازنة في الدولة ككل (على سبيل المثال، ضريبة القيمة المضافة)؛

ب) الضرائب المستهدفة - الضرائب التي تهدف إلى تمويل اتجاه معين من نفقات الدولة (على سبيل المثال، ضريبة زراعية واحدة).

4) يتم تخصيص كائن الغطاء: الضريبة على رأس المال، ضريبة الأراضي، ضريبة الممتلكات.

5) في المستوى الإقليمي يميز:

أ) الضرائب الفيدرالية - الضرائب التي يحددها التشريعات الفيدرالية وهي موحدة في جميع أنحاء البلاد؛

(ب) الضرائب الإقليمية - الضرائب التي أنشأتها الهيئات التشريعية لرؤساء الاتحاد وربطها على أراضي هذا الموضوع (على سبيل المثال، ضريبة الغابات، ضريبة على أعمال المقامرة)؛

(ج) الضرائب المحلية ضرائب قدمها الأعمال التنظيمية للحكومات المحلية وفقا ل NKRF.

6) على مصدر ضرائب الدفع مقسمة إلى: الضرائب التي عقدت من الأجور؛ الضرائب التي عقدت من الإيرادات، إلخ.

7) في فئة دافع الضرائب تميز:

أ) الضرائب المفروضة من الأفراد (على سبيل المثال، الدخل الشخصي)؛

(ب) الضرائب المشحونة من الكيانات القانونية (على سبيل المثال، ضريبة الدخل للمنظمات)؛

(ج) يتم فرض الضرائب على كلا من الأفراد والكيانات القانونية (الضرائب ذات الصلة) (على سبيل المثال، ضريبة الأراضي).

8) في تخصيص معدل الضريبة:

أ) الضرائب التدريجية - الضرائب التي تنمو معدلاتها بسبب زيادة قيمة الكائن الضريبي (على سبيل المثال، NDFL)؛

ب) الضرائب التراجعية - الضرائب، الأسعار التي يتم تقليلها بسبب زيادة قيمة الكائن الضريبي (القاعدة الخاضعة للضريبة)؛

ج) الضرائب النسبية - الضرائب، المعدلات التي يتم تحديدها في نفس النسبة المئوية من كائن الضرائب، دون مراعاة التمايز؛

د) الضرائب القوية - الضرائب، معدلات مثبتة في المبلغ المطلق لكل وحدة قياس القاعدة الضريبية.

9) من خلال طريقة الضرائب، يتم تقسيم الضرائب إلى:

أ) الضرائب المساحية - الضرائب المحسوبة على أساس المعلومات المتعلقة بربحية الكائن الضريبي المحدد في سجل المساكن الحكومي (على سبيل المثال، ضريبة النقل، ضريبة الأراضي)؛

ب) ضرائب الإعلان - الضرائب المحسوبة على أساس معلومات حول ربحية الكائن الضريبي المحدد في الإعلانات التي يقدمها دافع الضرائب سلطات ضريبية في غضون الحدود الزمنية كتقرير عن الدخل الوارد من الأنشطة المنفذة.

ج) الضرائب غير النقدية - تم سحب الضريبة من الدخل المدفوع المصدر. لذلك، يتلقى دافع الضرائب قد تم بالفعل انخفاض دخله بالفعل إلى مبلغ الضرائب النازحين من أجل التسجيل في الميزانية (على سبيل المثال، NDFL)؛

(د) الضرائب النقدية والنقدية - الضرائب التي يدفعها دافع الضرائب إلى الميزانية نقدا، بالفعل بعد تلقي الدخل، Tedeev، A.A. الضرائب والضرائب: الكتاب المدرسي للجامعات. - م.: Premizdat، 2012. - ص. 34.

لذلك، يمكن إبرامها في دراسة تاريخ إصلاح النظام الضريبي للاتحاد الروسي، يمكن القول أن الضرائب تلعب دورا مهما في تجديد ميزانيات البلاد، كل من المستويات الموحدة والفردية. عند استخدام نظام الضرائب الفعال، يعتمد جمع الضرائب، وكذلك تمويل الإنفاق الاجتماعي الهام للدولة.

النظام الضريبي له تأثير كبير على النمو الاقتصادي ومستوى معيشة السكان. لذلك، في تبرير أنشطة الإصلاحات الضريبية، ينبغي أن تؤخذ جميع أنواع العوامل في الاعتبار. من الضروري استخدام دروس الخبرة التاريخية في إجراء إصلاحات في نظام الضرائب روسي وعدم السماح بأخطاء في زيادة عدد الضرائب، مما سيقلل من السيطرة على جمعية الأموال، وتعزيز العبء الضريبي على الأفراد والكيانات القانونية، لأن هذا قد يؤثر على إيرادات الميزانية سلبا.

2. التوزيع الضريبي

بالنظر إلى أن الجزء الرئيسي من إيرادات الميزانيات الموحدة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي هو إيرادات الضرائب، فإن ضمان إيصالاتها لإنشاء إطار مالي لتنمية المناطق مهمة مهمة، عند حل عدد من المشاكل وبعد يرتبط أحدهم بمدى فعالية تنفيذ مبدأ الفيدرالية في النظام الضريبي لروسيا، وهذا يعني توزيع الضرائب والرسوم على مستويات الميزانية في البلاد. الحاجة إلى إثم الموضوع النظري لمثل هذا التوزيع، مع مراعاة ممارسة الطلب بسبب ازدواجية مهمة الدعم المالي لأنشطة الدولة ومدفيرها الفرعية، والتي من ناحية، في ضمان الاستلام الأكثر اكتمالا من الضرائب والرسوم بشكل عام في ميزانية البلاد، ومن ناحية أخرى - تعزيز مواضيع الاستقلال المالية للاتحاد.

يتطلب الحل لمهمة توزيع الضرائب بين المستويات الفيدرالية والمستويين تعريف سلطة الضرائب ذات الصلة، والتي بموجبها مفهومة الحقوق التشريعية من قبل حقوق مستوى معين من السلطة بشأن إدخال الضرائب، وإنشاء العناصر، تلقي الدخل الضريبي وإدارة الضرائب.

في إجمالي الهيئة الضريبية لمستويات مختلفة من الحكومة، قد يتم عزل ثلاثة مكونات:

التشريعي، أي سلطة تقديم الضرائب، وتحديد عناصر الضرائب، ولا سيما إنشاء معدلات ضريبية، وتوضيح القاعدة الضريبية وتعديل العناصر الأخرى للضرائب؛

مربحة، صلاحيات تشكيل إيرادات الميزانية على حساب بعض الضرائب. علاوة على ذلك، ليس من الضروري أن تتلقى هذه الضرائب فقط فيما يتعلق بها هذا المستوى من الحكومة من خلال الميزانية التي أنشأها هذا المستوى من السلطة صلاحيات تشريعية. وبعبارة أخرى، لا يجوز تزامن الدخل والقوى التشريعية الضرائب الفردية على مستويات الميزانية (الجدول 2.1)؛

الإدارية، صلاحيات لإدارة وجمع الضرائب.

كجزء من النظام الضريبي للاتحاد الروسي، يتم تنفيذ إدارة الضرائب والرسوم بالكامل على المستوى الفيدرالي. تنفذ جميع الإجراءات الإدارية الفيدرالية للاتحاد الروسي (الخدمة الضريبية الفيدرالية الروسية) وحدات الإقليمية الهيكلية أساسا للسيطرة على الضرائب: الاتحادية والإقليمية والمحلية، وكذلك الضرائب المتقدمة فيما يتعلق باستخدامها أنظمة الضرائب.

أما بالنسبة للقوى التشريعية، تجدر الإشارة إلى أنه في المادة 72 من دستور الاتحاد الروسي، هناك قاعدة، وفقا لما يرتبط إنشاء المبادئ العامة للضرائب والرسوم بمشروع الاتحاد الروسي المشترك ورؤسائها. يخضع توزيع الصلاحيات التشريعية قانون الضرائب للاتحاد الروسي (NK RF)، I.E. على المستوى الفيدرالي.

الحق الكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي لها الحق في إنشاء عناصر فردية من الضرائب للضرائب الإقليمية وفقط في إطار بعض قانون الضرائب على الاتحاد الروسي: معدلات الضرائب، مع مراعاة القيود الواردة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وكسر الضرائب وإجراءات الدفع وشروط الدفع للكيانات القانونية (باستثناء ضريبة المقامرة)، وميزات تحديد القاعدة الضريبية لضريبة العقارات في المنظمات، وكذلك لوضع الضرائب المحددة في أراضيها. بواسطة الضرائب المحلية، قوى مماثلة في المستوى المحلي Skvortsova A.S. صلاحيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لإنشاء الضرائب الإقليمية: التحليل القانوني // مجلة بيرم المالية. 2015. رقم 1 (12). 95-111. وبعد في بعض الحالات المحددة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، هناك صلاحيات من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الكيانات البلدية فيما يتعلق بأنظمة الضرائب الخاصة، وكذلك للحد من معدل الضريبة بشأن دخل المنظمات من حيث إيرادات الميزانية الإقليمية (الجدول 2.1).

الجدول 2.1 توزيع سلطات مستويات السلطات الضريبية والرسوم

	مستوى القوى التشريعية	مستوى السلطة المربحة
	الفيدرالية	إقليمي	الفيدرالية	إقليمي


ضريبة الدخل للأفراد (NDFL)
المنظمات
ضريبة التعدين المعدنية			+ (100٪ عن طريق الهيدروكربونات)
ضريبة المياه
رسوم استخدام كائنات عالم الحيوان واستخدام الموارد البيولوجية للمياه
واجب الدولة
ضريبة النقل
ضريبة الأملاك
ضريبة المقامرة
ضريبة الأراضي
ضريبة على ممتلكات الأفراد
ضريبة زراعية واحدة
ضريبة مشحونة فيما يتعلق باستخدام نظام الضرائب المبسطة
ضريبة واحدة على الدخل المناسب لأنواع معينة من الأنشطة
نظام الضرائب براءات الاختراع

بعد تحليل حجم وصيانة السلطات التشريعية على المستوى الفرعي، يمكن أن نستنتج أنهم يرتبطون أساسا بإمكانية إنشاء أفضل شروط ضريبة للأعمال التجارية في منطقة معينة، مما يوفر ميزة المنافسة الضريبية على المستوى الأقاليمي والمحلي Tovgazova AA. مشاكل تنفيذ سياسة نمو الإيرادات الضريبية في مناطق الاتحاد الروسي // الاستعراض العلمي. سلسلة 1: الاقتصاد والقانون. 2015. № 6. 85-89. وبعد وبالتالي، يتضمن قانون الضرائب إمكانية تطبيق الأدوات الضريبية في تنظيم التنمية الاقتصادية للأراضي الفردية في Zotikov N.Z. الآلية المالية وتأثيرها على اقتصاد المنطقة // زيادة القدرة التنافسية لقطاعات الاقتصاد باعتبارها اتجاها من الخروج من الأزمة الاقتصادية: السبت. مواد المؤتمر العلمي والعمل الدولي. تشيبوكساري: جامعة كوفاش ستيت. في. أوليانوفا، 2016.. 347-353. وبعد في بعض الحالات، في تنفيذ برامج الدولة على المستوى الفيدرالي، التزام مواضيع الاتحاد في الحد من معدل الضريبة من حيث الضرائب المدفوعة إلى الميزانية الإقليمية، على سبيل المثال، بشأن ضريبة الدخل على الفئات الفردية من دافعي الضرائب ، هذا هو أنه ليس أعلى من قيمة معينة. يمكن أن يكون مثالا حيا على ذلك أن يكون هذا الانخفاض في معدل المشاركين في مشاريع الاستثمار الإقليمية (لا يمكن أن يكون المعدل أعلى من 10٪ خلال السنوات الخمس الأولى) ومقيمات مناطق التنمية الاجتماعية والاقتصادية المتقدمة (لا أعلى من 5 ٪) من أجل تنفيذ مشروع تطوير الشرق الأقصى.

الفائدة العلمية والعملية هي جانبا حادا من سلطة الضرائب، والتي تتكون في التعامل مع تشكيل إيرادات الموازنة.

يخضع توزيع سلطة ضريبة الدخل بموجب قانون ميزانية الاتحاد الروسي (BC من الاتحاد الروسي)، الذي يحدد نسب توزيع الإيرادات الضريبية على مستويات الميزانية (المادة 50، 56، 61-61.5 من قانون الميزانية ). لذلك، فإن حقوق الكيانات المكونة للاتحاد الروسي محدودة على المستوى الفيدرالي.

تحول إلى الجدول 2.1، نلاحظ عدم توافق مستويات القوى التشريعية والدخل بشأن الضرائب والضرائب على الأفراد على الأفراد، أي على المستوى الفرعي، ليس من الممكن استخدام هذه الضرائب كأدوات لتنظيم نشاط تنظيم المشاريع، والقواعد من مجموعتهم متحدة في جميع أنحاء البلاد، على الرغم من أن إيصالاتهم ترسل إلى حد كبير إلى ميزانيات مواضيع الاتحاد. في الوقت نفسه، لا يدخل NDFL الميزانية الفيدرالية على الإطلاق، وفي ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي يأتي وفقا للمعيار 85٪.

بالإضافة إلى ذلك، يلاحظ التناقض في مستويات السلطة فيما يتعلق بنظام البراءات الضريبي. تحدد قوانين القاعدة الضريبية في تحديد مبلغ البراءة من قبل قوانين الكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي باعتبارها إمكانية من المحتمل الحصول على دخل سنوي من رائد أعمال فردي بشأن نوع معين من نشاط تنظيم المشاريع. غالبا ما يكون الحجم المبالط للإيرادات المحتملة المحددة عقبة أمام استخدام هذا النظام الضريبي الخاص من قبل رواد الأعمال الفرديين، مما يقلل من المغامرات إلى ميزانيات المناطق البلدية والمناطق الحضرية، حيث يجب أن تأتي الضريبة ذات الصلة بالكامل.

من الممكن أيضا ملاحظة عدم تناسق مستويات القوى التشريعية والدخل فيما يتعلق بالرسوم الفيدرالية: واجب الدولة، ورسوم استخدام كائنات عالم الحيوان واستخدام الموارد البيولوجية للمياه. في رأينا، فإن أحجام هذه الرسوم، المحددة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تتوافق مع الجوهر الاقتصادي للجمع كمساهمة إلزامية مكلفة فيما يتعلق بالتزامات الإجراءات ذات أهمية قانونية.

إن تغيير الهيئة الضريبية التي تهدف إلى توفير إيرادات ضريبة الموازنة أكثر كفاءة هي تحسين الآلية الضريبية من خلال أدواتها. في توزيع سلطة الضرائب التشريعية والدخل فيما يتعلق بكل من الضرائب العاملة في روسيا، من الضروري تحديد مستوى سلطة الدولة، من المستحسن توحيد مصدر إيرادات أو آخر والضرائب ذات الصلة وفقا للمعايير التالية ( مبادئ) ليكوف LN الضرائب والضرائب في روسيا. م.: الحالة، 2006. 84 ص. وبعد

المعيار الأول هو درجة التنقل للقاعدة الضريبية. ويعتقد أن قاعدة الضرائب المتنقلة أقل، يجب أن تخضع للضريبة على مستوى أقل من سلطة الدولة، نظرا لأن الزيادة النسبية في مستوى فرض الضرائب لمثل هذه القاعدة لا يمكن أن يستلزم هجرتها تتجاوز هذا الاختصاص القضائي الفرعي. لذلك، فإن إيرادات الضرائب التي لديها مثل هذا الضرائب بممتلكات أو أرض غير منقولة، ينصح بتوحيد ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية. بدوره، يجب فرض الضرائب على دخل الدخل من رأس المال، أرباح المنظمات على مستوى أعلى. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن رأس المال نقدا والعمل وأدنى عقار في شكل العقارات والموارد الطبيعية لديها أعلى درجة من التنقل. بناء على هذا المعيار، ينبغي أن يعزى الضرائب المتعلقة باستخدام الموارد الطبيعية إلى المستوى الفرعي.

مع اعتبار أكثر تفصيلا في هذه المشكلة، تجدر الإشارة إلى أن درجة التنقل رأس المال تختلف اعتمادا على شكلها. لذلك، فإن العاصمة، في شكل أصول ثابتة للأغراض الصناعية، هي أقل جوالا من رأس المال المالي في شكل سائل للغاية.

ولكن، بالإضافة إلى النهج المحدد، يجب أن تؤخذ المعايير الأخرى في الاعتبار بشكل كبير ضبط توزيع تكامل سلطة الضرائب.

المعيار الثاني هو درجة توحيد توزيع القاعدة الضريبية على إقليم الدولة أو درجة التمايز الأقاليمي للقاعدة الضريبية. وفقا لهذا المعيار، يتم توزيع عدم التوحيد على المصدر الضريبي أو القاعدة الضريبية في البلد، وينبغي إجراء مزيد من الضرائب على مستوى أعلى من قوة الدولة. ويرجع ذلك هذا النهج أساسا إلى حاجة إلى محاذاة الأمن المالي للكيانات التأسيسية المختلفة للاتحاد الروسي داخل الدولة. مع توزيع غير متساوي لمصدر الضرائب، لا يؤدي الضرائب على المستوى الفيدرالي إلى زيادة الاختلافات في حجم الإيرادات الضريبية للميزانيات الفرعية في الفرد.

كمثال، يمكنك إحضار ضريبة الاستخراج المعدنية (NPPI). وضعت وضعها مع الأخذ في الاعتبار درجة عالية من وضع غير متساوي للموارد المعدنية الرئيسية في البلاد. تعمل NDPI في النظام الضريبي للدولة كضريبة فيدرالية، واستلام الضريبة على المواد الخام الهيدروكربونية (النفط، الغاز، الغاز المكثف)، والتي تشكل أساس NPPI، تقيد في الميزانية الفيدرالية وفقا ل مستوى 100٪. الاستثناء يمكن أن يكون الكائنات الأكثر وضعا بشكل موحد. وهكذا، أثناء استخراج المعادن المعدنية المشتركة، سجل NDPI ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقا لمعايير 100٪.

يمكن أن يتعارض تطبيق هذا المعيار في بعض الحالات مع المعيار الأول الذي يتطلب أشياء غير متسقة للضرائب، ولا سيما الموارد الطبيعية، على المستوى الفرعي.

إذا تم وضع مصادر الضريبة بالتساوي نسبيا من خلال البلاد، فيمكن أن تخضع للضريبة على المستوى الإقليمي أو المحلي، على سبيل المثال، تجار التجزئة والخدمات المنزلية. وبالتالي، فإن ضريبة واحدة على الدخل المنصوص عليها بالنسبة لأنواع معينة من الأنشطة (ANVD) يتم إدخالها في أراضي البلديات، والمدفوعات حول UTII أدخل الميزانيات المحلية.

بالإضافة إلى ذلك، في تنفيذ هذا المعيار، هناك مشكلة مرتبطة بتعيين ملكية الاتحاد الروسي ومواضيعها لأجور معينة من الموارد الطبيعية، مما يؤدي إلى رغبة معقولة في الحصول على إيرادات الضرائب ذات الصلة من هذه الفئة من الأشياء.

وبالتالي، قد تكون المسطحات المائية في الممتلكات الفيدرالية وتمتلكها الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، وكذلك البلديات. لكن ضريبة المياه تقيد بمبلغ 100٪ في الميزانية الفيدرالية. تم حل هذا التناقض جزئيا بعد إدخال مدونة المياه في الاتحاد الروسي منذ عام 2007، مما قلل بشكل كبير نطاق ضريبة المياه. وفقا لعدد من استخدام المياه، يتم توفير إبرام العقود مع الهيئات التنفيذية للمستوى ذي الصلة بالسلطة ذات الصلة في مكان الإقامة التي يوجد فيها منشأة مياه، ونتيجة لذلك، بدلا من فرض رسوم على المياه، في الواقع، رسوم الإيجار المسجلين في إيرادات مستوى الموازنة المقابلة.

المعيار الثالث - الكفاءة الاقتصادية. وهذا يعني أن أنواع معينة من الكائنات هي أكثر سرعة لإلحاق مستوى وطني أو إقليمي، بالنظر إلى حقيقة أن زيادة كفاءة الضرائب قد ترتبط بزيادة حجم التدابير أو على العكس من ذلك، للحصول على وفورات في نهج مستوى الضرائب إلى كائن الضرائب. وبعبارة أخرى، من قاعدة ضريبية واسعة النطاق، كلما ارتدت الضريبة أعلى إلى مستوى أعلى. في هذه الحالة، يتم تقليل تكاليف إدارة الضرائب بشكل كبير. من كائنات "أصغر" وأكثر مجزأة القاعدة الضريبية، يجب نقل مستويات الحالة الإدارية المنخفضة إلى السلطة الضريبية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن نشر المحاسبة على مستوى البلاد للمرافق الضريبية، التي تعد قليلا أو لها العديد من الأنواع والأنواع المختلفة، تزيد بشكل كبير من التكاليف الإدارية المباشرة للضرائب، والتي تتجاوز في بعض الحالات مقدار الدخل على هذه الضريبة.

إن معظم تستغرق وقتا طويلا للمحاسبة هي ملك السكان والأراضي الأراضي، لذلك من المستحسن فرضها على المستوى المحلي. أما بالنسبة لدخل المنظمات، يمكن تمديد محاسبي على نطاق اتحادي، لأنه ليس لديه خصوصية محلية أو إقليمية كبيرة. وفقا لذلك، من الضروري فرض هذه الأشياء على المستوى الفيدرالي.

المعيار الرابع هو الحاجة إلى تنظيم الاقتصاد الكلي. لتنفيذ الوظيفة التنظيمية للضرائب على مستوى الدولة، يلزم توحيد المستوى الفيدرالي للقوى التشريعية بشأن الضرائب الرئيسية، في المقام الأول من الضرائب المباشرة كضريبة على ربح المنظمات، ضريبة الدخل للأفراد. لذلك، فإن التناقض الذي تم النظر فيه أعلاه على مستويات القوى التشريعية والدخل بشأن ضريبة الدخل الشخصي يتم إثبات ضريبة الدخل الشخصي تماما من خلال الحاجة إلى تنظيم الاقتصاد الكلي هذه الضريبة، والذي يحتل المركز 3-4 في تقديم إيرادات الضرائب في الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي.

الضرائب على الممتلكات، تعتمد ضعيفا على النتيجة المالية للأنشطة، من المستحسن المسؤولية في المستوى الفرعي.

مثل هذه الضريبة في الميزانية، كدولة NDPI، التي تلعب دورا مهما في اقتصاد الدولة، هي أيضا معقولة تماما الضرائب الفيدرالية. يحتل المرتبة الأولى في ميزانية الدولة الموحدة بين الضرائب التي تديرها الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي (FTS روسيا).

المعيار الخامس هو الحاجة إلى التعديل من خلال النظام الضريبي من الاختلالات المالية الناشئة بموضوعية في نظام الميزانية. الخلل المالي هو نتيجة لتكبد وظائف موضوعية، وفقا لما يتم تشكيله، من ناحية، دخل نظام الميزانية، ومن ناحية أخرى - الحاجة إلى النفقات من حيث توفير الخدمات العامة. يتم تحديد احتياجات هذه النفقات اعتمادا على العدد والكثافة والتكوين السكاني وما إلى ذلك، في حين أن حجم الدخل من الميزانيات ذات الصلة لديه اعتماد أكثر تعقيدا بشكل ملحوظ. في الوقت نفسه، فإن المشاركة الكبرى في دخل نظام الميزانية هو ضرائب من السكان (في المقام الأول الضريبة على دخل الأفراد)، وأقل حجم الخلل. في هذه الحالة، ستكون نفقات الميزانية الفيدرالية للمساعدة المالية لشؤون الاتحاد الروسي أصغر نسبيا. يفسر ذلك حقيقة أن NDFL يدخل ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية.

المعيار السادس هو مراعاة حدود الاختصاص القضائي. عند اتخاذ قرار بشأن توحيد مصدر ضريبي للمستوى الفيدرالي والسلع، من الضروري مراعاة حقيقة النقل المحتمل للعبء الضريبي بما يتجاوز الاختصاص القضائي ذات الصلة. يجب أن يؤخذ في اعتباره أن كل مستوى من طاقة الدولة له مشرع فقط في اختصاصه. بمعنى آخر، يمكن للكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي إنشاء معدلات ضريبية مخفضة، لإدخال الفوائد فقط في إقليم مناطقها. في الوقت نفسه، فإن الهيئات التشريعية للاتحاد الروسي لها الحق في إدخال الضرائب على أراضي اختصاصها الخاص، أي إجمالي الدول ككل.

المعيار السابع هو وحدة الفضاء الاقتصادي، أي. مثل هذا التوحيد من الهيئة الضريبية، التي يكون فيها الحواجز الضريبية أمام حركة البضائع والعمل والفيضان في رأس المال والموارد المالية بين مختلف التكوينات الفرعية داخل دولة واحدة.

يمكن أن تخلق المشكلات الناشئة في ممارسة التوزيع بين الميزانية للضرائب المرتبطة الضرائب بالضرائب صعوبات في تنفيذ صلاحيات الدخل للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات.

كمثال، يمكنك تقديم المشكلة لضمان ضريبة الدخل على ربح المنظمات في موقع الأقسام المنفصلة. تجلى درجة عالية من التنقل الضريبي في بعض الحالات في عدم كفاية الضرائب في موضوع الاتحاد الروسي، حيث يوجد قسم منفصل للمنظمة.

نحن نتحدث عن جزء من ضريبة الدخل للمنظمات المستحقة على ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، يتم احتساب جزء من الربح الخاضع للضريبة على وحدة منفصلة على أساس حصة الممتلكات المطفأة وحصة عدد الموظفين (صندوق الأجور) من قسم منفصل في القيمة الإجمالية للمقابلة مؤشر للمنظمة. في الوقت نفسه، يتم تحديد هذه الأسهم على أساس التصميم الأوثاني والموظفين في المنظمة. إذا تم إنشاء موقع العقارات بسهولة، فقد تنشأ حركة ينتمي إلى الشعبة المنفصلة فيما يتعلق بالممتلكات القابلة للاستهلاك المنقولة. تنشأ صعوبات مماثلة في الممارسة العملية وبالنسبة إلى موظفي المنظمة المدرجة في قسم منفصل.

وبالتالي، يحدث ذلك أن الشركات الكبيرة المسجلة في موضوع واحد من الاتحاد الروسي والعمل في منطقة أخرى تدفع ضريبة على ربح المنظمات بشكل رئيسي في موقعها. وعلى موقع قسم منفصل، تأتي الضريبة في مبلغ بسيط، مما يقلل من إيرادات الموازنة في الموضوع ذي الصلة للاتحاد الروسي. وبالتالي، ضريبة الدخل (معدل 20٪)، والتي لديها أكبر قاعدة ضريبية عبر الهاتف المحمول، ولكنها قديمة أكثر (بمعدل 18٪) إلى ميزانيات مواضيع الاتحاد، لا تضمن دائما التوزيع العادل للضريبة الإيرادات بين ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

يمكن ملاحظة مشكلة مماثلة فيما يتعلق بإيصالات ضريبة الدخل من المشاركين في التكوينات المتكاملة: الشركات التي "مراكز الربح" في هذه التكوينات، ودفع ضرائب الدخل في هؤلاء الموضوعات للاتحاد المسجلين من خلال إجراء أنشطة تحسين الضرائب. هذا يجعل من الممكن الحد من المبلغ التراكمي للمدفوعات الضريبية للتكوينات المتكاملة. بالنسبة لأكبر دافعي الضرائب، قد يتم حل هذه المشكلة عن طريق تطبيق تدابير التحكم في تسعير النقل الخاصة.

يرتبط إحدى المشكلات الناشئة في ممارسة التوزيع الدولي للضرائب بموجب استلام الضرائب على ممتلكات المنظمات إلى ميزانية موضوع الاتحاد الروسي. فيما يتعلق بالعقارات، فإن القاعدة الضريبية أقل من الهواتف المحمولة، لذلك لا تنشأ صعوبات: يتم إجراء المحاسبة ودفع الضريبة المذكورة أعلاه على موقع هذه الممتلكات، بغض النظر عما إذا كان موجودا في موقع المنظمة، منفصله وحدة أم لا. تنشأ الصعوبات مع فرض الضرائب على الممتلكات المنقولة - الأصول الثابتة الموجودة في موقع قسم منفصل، يرتبط بسببين. أولا، قد لا يتم تخصيص قسم منفصل لتحقيق توازن منفصل، وبالتالي، من قبل موقعه، لم يتم دفع الضريبة على خاصية المنظمات - فهو يتهم بموقع المؤسسة الرئيسية، والتي يمكن أن تكون موجودة في موضوع آخر من الاتحاد الروسي. ثانيا، إذا تم تخصيص قسم منفصل لميزانية منفصلة، \u200b\u200bيتم حساب الضريبة المحددة وفقا لتفاصيل الأصول الثابتة لهذه الوحدة، والتي قد لا تعكس الوجود الكامل للأصول الثابتة (الممتلكات المنقولة)، والتي هي أكثر من الهواتف شاء.

بالنسبة إلى NPPI، فإن لديها قاعدة ضريبة متنقلة أقل، مما يؤدي إلى فعالية إدارتها الضريبية. في متأخرات NPPI هي أصغر مؤشر بين الضرائب الأخرى، مستوى جمع الضرائب هو 100٪. للمقارنة: ينشأ أعظم التسور في ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة (المزيد من الضرائب المتنقلة، يعتمد حساب قاعدتهم الضريبية على التصميم المستندي للعمليات).

عبر الميزانيات المحلية للمستوطنات، المناطق البلدية، المناطق الحضرية، المنصوص عليها في مراعاة خصائص كل نوع من هذه الأنواع الثلاثة في الميزانيات البلدية (المادة 61-61.5 من قبل الميلاد من الاتحاد الروسي). تتشكل إيرادات الميزانيات المحلية ضريبة الأفراد وضريبة الملكية للأفراد (من الضرائب على الأقل من الجوال)، وأنواع معينة من واجب الدولة، وهي جزء من ضريبة الدخل للأفراد، وهي ضريبة زراعية واحدة على المعايير المعتمدة، وكذلك ضريبة واحدة على الدخل المنصوص عليه أنواع معينة من الأنشطة.

ترتبط تفادة ضريبة الأراضي والضرائب على ممتلكات الأفراد بمشكلة إصدار حقوق الملكية إلى الأرض والممتلكات، وتعقيد إجراء المحاسبة العقارية. لحلها، من الضروري اتباع تدابير للقضاء على الثغرات في محاسبة المساحية هذه الأشياء. لا تشكل هذه الضرائب أساس الميزانيات المحلية، على الرغم من أنها مبررة تماما للضرائب المحلية على أساس مبدأ القاعدة الضريبية ومعيار الكفاءة الاقتصادية.

بالإضافة إلى ذلك، فإن ضريبة زراعية واحدة ترجع إلى أنواع الأنشطة المتعلقة باستخدام موارد الأراضي، أي هذه الضريبة أقل من الهواتف المحمولة فيما يتعلق بالتغيير في موقع موضوع الضرائب. لذلك، من المفهوم توزيعها على المستوى المحلي.

تنشأ مشاكل ضمان دخل الميزانيات المحلية المرتبطة بتنقل الضرائب في الممارسة العملية فيما يتعلق بضريبة الدخل للأفراد. تلقى هذه الضريبة مهمة جدا للميزانيات المحلية. يتم دفع NDFL في موقع المنظمة التي تتصرف وكيل الضرائب على دخل موظفيها. إذا كانت شعبة المنظمة تعمل باستمرار على أراضي البلدية، فيجب دفع الضريبة بشأن دخل الأفراد من دخل موظفيها إلى موقع وحدة منفصلة.

ومع ذلك، أدى توحيد عمليات التفتيش على الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا إلى حقيقة أنه في بعض الحالات، فقدت البلديات إيرادات الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي. والحقيقة هي أن المنظمة ملزمة بالحصول على مساءلة الضرائب على موقع كل وحدة منفصلة، \u200b\u200bولكن إذا كانت المنظمة وحدتها هي داخل الأراضي المخدومة من قبل المفتشية الضريبية نفسها، فليس من الضروري تكرار هذا. لذلك، تسرد المنظمة الضريبة بأكملها على دخل الأفراد في ميزانية موقعها، وقد تكون هذه بلدية أخرى. في نفس البلدية، يعيش موظفو تقسيم منفصل للمنظمة فعلا ويعملون باستمرار، لا يأتي NDFL إلى إيرادات الموازنة المحلية. يجب أن تأخذ في الاعتبار المزيد من الميزات التفصيلية لترتيب الدفع الضريبي.

تحدد إيرادات الضرائب الاستقلال المالي للبلديات Pavuelov N.S.، Queen L.P. مشاكل وآفاق لتعزيز الاستقلال المالي للميزانيات الإقليمية في الاتحاد الروسي // الضرائب والضرائب. 2014. № 1.. 49-56. وبعد من أجل حل مشكلة زيادة دخل الميزانيات المحلية في الفن. 58 من قبل الميلاد من الاتحاد الروسي، الحق في الكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي أعاد توزيع جزء من إيراداتها الضريبية إلى المستوى المحلي، أي. لإنشاء جميع البلديات خصومات موحدة إضافية من الضرائب والرسوم الفردية التي سيدئل إلى ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي. يهدف هذا الإجراء إلى تنفيذ تنظيم إضافي للعائدات الضريبية من انخفاض الميزانيات. نتيجة لذلك، في الممارسة العملية، تشكل نسبة كبيرة من إيرادات الموازنة المحلية الضرائب التي تخضع لدفع ميزانيات مواتفيدات الاتحاد وفقا ل BC من الاتحاد الروسي، بما في ذلك الضرائب ذات قاعدة ضريبة متنقلة.

وبالتالي، عند توزيع إيرادات الضرائب حسب مستويات الميزانية، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار مجموعة كاملة من المعايير.

تحدد مجموعة علامات الضرائب والفرق في معايير التوزيع لواحد أو آخر من طاقة الدولة وجود تناقضات ومشاكل في ضمان إيرادات الضرائب والرسوم على ميزانيات مختلف المستويات. هناك دراسة نظرية أخرى وتحليلا مفصلا للقضايا العملية من أجل تحسين توزيع تكامل الضرائب لتحسين كفاءة النظام الضريبي لروسيا ضرورية.

وثائق مماثلة

جوهر ووظيفة الضرائب. مبادئ بناء النظام الضريبي للاتحاد الروسي. تحليل دخل نظام ميزانية الاتحاد الروسي. خصائص مفتش التعامل مع الخدمات الضريبية الفيدرالية لمنطقة نيجني نوفغورود. استلام الإيرادات الضريبية إلى الميزانية.

العمل بالطبع، وأضاف 24.09.2015

جوهر الضرائب والأنظمة الضريبية، وخصائصها النسبية، وتحليل المزايا وأوجه القصور. سياسة ميزانية الاتحاد الروسي، وهيكلها ودور الإيرادات الضريبية في تجديد جزء الإيرادات، مسار الإصلاح.

الدورات الدراسية، وأضاف 04/10/2017

تعريف قانون تصنيف الميزانية لإيرادات الإدارات ونفقات الميزانية، وبناء الجدول الزمني. تحليل المبالغ الحالية من معدلات الضرائب بتوزيع مستويات نظام الميزانية والمرافق الضريبية ودافعي الضرائب.

الفحص، وأضاف 07/20/2011

ميزات النظام الضريبي الحديث. خصائص الميزانية الفيدرالية. تصنيف وميزات الضرائب الفيدرالية. القبول في الميزانية من الضرائب الفيدرالية. تحليل الإيرادات من الضرائب الفيدرالية بميزانية الاتحاد الروسي.

الدورات الدراسية، وأضاف 12/14/2011

إيرادات الموازنة العامة. إيرادات الضرائب لنظام الميزانية. الحالة الحالية للإصلاح الضريبي. المزايا الرئيسية وسلبيات الإصلاح. الاتجاهات الرئيسية لتحسين وتطوير النظام الضريبي للاتحاد الروسي.

العمل بالطبع، وأضاف 05/18/2011

مفهوم الجوهر الاقتصادي للضرائب وأنواعها وميزاتها. وظائف الضرائب الأساسية: المالية والاجتماعية والتنظيم والتحكم. أشكال دفع الضرائب والرسوم والرسوم. تشكيل جزء الإيرادات من نظام ميزانية الاتحاد الروسي.

دورة العمل، وأضاف 03/13/2014

قيمة الضرائب في تشكيل إيرادات الميزانية الفيدرالية. دور الإيرادات الضريبية في منطقة نيجني نوفغورود في تشكيل الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي. حل المشاكل الموضعية للضرائب. توقعات إيرادات الضرائب إلى الميزانية.

الدورات الدراسية، وأضاف 12/16/2014

جوهر الميزانية، وجهاز الموازنة ونظام الميزانية. تحليل بأثر رجعي لتشكيل نظام ميزانية الاتحاد الروسي. هيكل الموازنة الحديثة للاتحاد الروسي. تحسين نظام الميزانية في روسيا.

العمل بالطبع، وأضاف 07.12.2006

إيرادات الموازنة في الاتحاد الروسي. مفهوم الضرائب المباشرة. ضريبة على دخل الأفراد، ربح المؤسسات، ضريبة الأراضي. تحليل ديناميات الضرائب المباشرة في ميزانية الاتحاد الروسي. مشاكل وطرق لتحسين النظام الضريبي.

العمل بالطبع، وأضاف 06/05/2010

مفهوم وجوهر الميزانية. مستويات نظام ميزانية الاتحاد الروسي. مقالات الموازنة المربحة والمستهلكة. التحليل الاقتصادي والإحصائي لتشكيل واستخدام ميزانية روسيا وجمهورية بيلاروسيا. سلسلة التوزيع الإحصائي.

مهما كانت الخيارات المحددة لحل مشكلة العثور على الميزانية والحلاجات الضريبية، فإن الآليات القانونية المستخدمة قليلة. هناك ثلاثة أشكال رئيسية للتوزيع الضريبي بين ميزانيات المستويات المختلفة، يشار إليها مشرويا باسم "الضرائب المختلفة"، "معدلات مختلفة"، "دخل مختلف".

ضرائب مختلفة. إن جوهر هذا النموذج هو أن كل مستوى من السلطة (على سبيل المثال، الاتحاد، ومواضيع الاتحاد، والسلطات المحلية) يقدم ضرائبهم. وبالتالي، يتم تشكيل العديد من مستويات الضرائب المستقلة - الفيدرالية والإقليمية والمحلية.

هناك خياران رئيسيان لهذا النموذج.

1. التقسيم الكامل لحقوق ومسؤولية مختلف مستويات الضرائب في إنشاء الضرائب. ينص كل مستوى من مستوى الطاقة بشكل مستقل ويضع حيز التنفيذ لهذه الضرائب ذات الدخل الكامل في ميزانيتها.

ومع ذلك، فإن المبلغ الإجمالي للضرائب التي تدخل ميزانيات المستويات المختلفة لا ينبغي أن تحقق قيم المصادرة، تؤدي إلى خراب دافعي الضرائب. لذلك، مع هذا النظام، قد ينشئ التشريعات الفيدرالية القيود العلوية للمبلغ الإجمالي للنوبات الضريبية.

2. تقسيم غير كامل لحقوق ومسؤولية مختلف مستويات الضرائب في إنشاء الضرائب. مع هذا النظام، تنشئ السلطة المركزية قائمة شاملة للضرائب ويقدم الضرائب الوطنية. تدخل السلطات المحلية بعض الضرائب المحلية على أراضيها، تسترشدها بالقائمة.

عند اختيار هذا النموذج، من المهم تحديد الضرائب بشكل صحيح يمكن تثبيت الضرائب على المستوى المحلي والإقليمي أو الفيدرالي. يجب أن يتم ذلك مع مراعاة العوامل التنظيمية والاقتصادية والاجتماعية وغيرها من العوامل.

قد يكون الاختيار بسبب الجوانب التقنية والقانونية. لذلك، يتطلب الحساب الصحيح وشحن ضريبة القيمة المضافة معلومات حول أنشطة الأعمال في إطار الاقتصاد الوطني. إن إدخال ضريبة القيمة المضافة على المستوى المحلي سيخلق مثل هذه الصعوبات لحساب هذه الضريبة، والتي هي غير قابلة للتغلب عليها عمليا. على سبيل المثال، نظرا لأن VAT هي ضريبة إقليمية، لتحديد موضوع الضرائب، فمن الضروري تحديد أصلها الجغرافي بدقة بدقة. من الصعب للغاية اتخاذها في العمليات عبر الوطنية وحتى أكثر صعوبة - في ظل ظروف حيث يتم إجراء الأنشطة من قبل دافعي الضرائب في وقت واحد في إقليم العديد من الكيانات الإقليمية الإقليمية في البلاد. بالنسبة لهذه الأسباب، يمكن إعطاء ضريبة القيمة المضافة فقط عند المستوى الفيدرالي.

يمكن أيضا إعطاء ضريبة الدخل التدريجي على الأفراد فقط على المستوى الفيدرالي، حيث من الصعب مراقبة صحة هذه الضريبة. سيحصل المواطنون على فرص واسعة للغاية للتخطيط الضريبي بسبب الاختلافات الإقليمية في الضرائب.

عند إنشاء ضرائب على المستوى المحلي أو الإقليمي، قد تنشأ مشكلة أخرى بسبب المنافسة غير العادلة للمحوضات والمناطق، عندما سيحاول المشرعون توسيع قاعدة الضرائب على حساب المصادر الموجودة في أراضي شخص آخر.

قد يكون الاختيار مرتبطا مسبقا والاعتبارات الاقتصادية. "الحكومة الفيدرالية، كقاعدة عامة، تسعى إلى السيطرة على هذه الضرائب التي ترتبط أكثر بسياسات استقرار الاقتصاد الكلي أو توزيع الموارد أو الدخل. تحتاج السلطات المرؤوسة، بدورها، إلى مصادر دخل مستقرة نسبيا، والتي هي، على سبيل المثال، دخل المواطنين والأراضي والعقارات ".

يتم فرض رسوم على ضرائب الملكية المحلية بالأشخاص الذين يعيشون في هذا المجال. ونتيجة لذلك، فإن متطلبات مسؤولية مسؤولي الزيادة للحكومة الذاتية المحلية، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل أكثر دقة، يتم ضياح إمكانيات تجنب الضرائب. يعتقد أن ضرائب العقارات مستحسن تهمة على المستوى المحلي.

ضريبة المبيعات هي الأنسب الضرائب الإقليمية. استبعاد الأراضي الكبيرة من المناطق التي تعاني عمليا تجنب هذه الضريبة من خلال تنظيم التجارة في المناطق غير الدولارية المجاورة: يفضل المستهلكون دفع إزعاج صغير لرحلات التسوق لمسافات طويلة. يتيح لك المستوى الإقليمي أن يأخذ أكثر بدقة في الاعتبار الأهمية الاجتماعية وغيرها من الأهمية للمنتجات الخاضعة للضريبة، ومعالجة المعدلات، والفوائد. يصدق المشرع الفيدرالي القيام بذلك.

معدلات مختلفة. إن جوهر هذا النموذج هو أن الظروف الرئيسية لضرائب معينة تنشئ هيئة الحكومة المركزية للحكومة، وتحدد السلطات المحلية المعدلات التي يتم احتساب الضرائب التي يتم إجراؤها في ميزانية محلية محددة. في هذه الحالة، قد يقتصر المبلغ الإجمالي لسعر الضريبة أيضا على السلطة المركزية. وبالتالي، يقوم دافعي الضرائب بإجراء واحد ونفس الضريبة في نفس الوقت في ميزانيات مختلفة بمعدلات مختلفة.

على النقيض من الإصدار السابق، عندما يختلف كل مستوى في الضرائب، في هذا التجسيد، تأتي نفس الضرائب إلى ميزانيات مختلف المستويات.

في الواقع، نحن نتحدث عن البدلات المحلية والإقليمية لضرائب الدولة. يقدم هذا النموذج السلطات المحلية أقل حرية أقل من السابق، ولكن بدرجة أكبر يحمي دافع الضرائب من التعسف المحلي.

كما يتم الحصول على معينة من المزايا من قبل السلطات الإقليمية والمحلية، والتي تتاح لها الفرصة للاستفادة من نتائج الرقابة والعمل المنهجي للضريبة الفيدرالية والهيئات المالية. هذا مهم بشكل خاص في غياب خبراء حول نظرية وممارسات الضرائب.

من الضروري أيضا مراعاة أنه عند إنشاء قواعد ضريبية، يتأثر المشرعون المحليون بأكثر تأثير وضغط جماعات الضغط المحليين أكثر من السلطات الإقليمية أو الفيدرالية البعيدة. لذلك، فإن إنشاء القواعد الضريبية المركزية يسهم في الحفاظ على القاعدة الضريبية للميزانيات الإقليمية والمحلية.

خيار لهذا النموذج هو إنهاء السلطات السفلية إلى اليمين في تصحيح شروط الضرائب على حصة الضريبة، الفضل في الميزانية المقابلة. نحن نتحدث، على سبيل المثال، توفير الفوائد، تغيير بسيط في قواعد تشكيل القاعدة الضريبية. يجب اعتبار هذا الخيار حدود بين أشكال "الضرائب المختلفة" و "معدلات مختلفة".

دخل مختلف. مع هذا النموذج، فإن حرية السلطات المحلية ضئيلة تماما، لأنه في هذه الحالة، يتم تقسيم كميات الإيرادات الضريبية التي تم جمعها بين الميزانيات بين الميزانيات. يتم إنشاء الإجراءات والشروط لهذا الانقسام من قبل السلطة المركزية، أو وفقا لاحتياجات مناطق محددة، أو لمعايير معينة (عدد السكان، حجم الإيرادات الضريبية، إلخ).

هناك طريقة أخرى لتقسيم الدخل هي إنشاء ضرائب موزعة. يتم توزيع ميزانيات المستويات المختلفة التي لم يتم جمعها للمبلغ والمبالغ المستقبلية في مرحلة الدفع الضريبية. للقيام بذلك، يتم تخصيص معدل إقليمي أو محلي داخل حدود معدل الضريبة الإجمالي، على أساس المبلغ المستحق للميزانية الإقليمية أو المحلية.

يمكن تثبيت معدلات الضرائب الموزعة لفترة طويلة أو تغيير سنويا من أجل تحقيق التوازن بين الدخل والنفقات. كقاعدة عامة، في هذه الحالة، تتم الموافقة على المعايير عند اعتماد قانون بشأن ميزانية السنة المالية المقبلة. وتسمى هذه الضرائب التنظيمية.

على عكس النموذج "معدلات مختلفة" في هذه الحالة، فإن جميع القرارات المتعلقة بقواعد الضرائب (بما في ذلك جزء من الجزء) مقدمة من تلك السلطة،

التي تخضع عائدات الضرائب للتوزيع. لذلك، فإن الدخل من الضرائب الموزعة هو مساعدة مالية في الأساس، فهي متطابقة لتحويلات.

عادة ما تستخدم مجموعات الثلاثة، وأقل في كثير من الأحيان شكلين. إن استخدام نموذج واحد لا يسمح ببناء نظام ضريبي سيكون مستقرا وموثوقا به، وساهم أيضا في تحقيق حلول وسط مصالح المناطق والمناطق والبلد ككل.

يعتمد اختيار الخيارات أكثر على ميزات وطنية وتاريخية وجغرافية وغيرها من الميزات المشابهة مما من أشكال جهاز الحالة. على سبيل المثال، ألمانيا والولايات المتحدة الأمريكية - الولايات الفيدرالية - تختلف تماما في النهج لاختيار شعبة القسم الضريبي بين مستويات السلطة. النظام الألماني لديه مرجع مرتفع. يعتمد على الضرائب الموزعة. الأمريكي، على العكس من ذلك، غير لامركزي للغاية. يعتمد على يمين الدول على تقديم أي ضرائب وعلى أي معدلات. في الوقت نفسه، يتم إنشاء بعض الإطار الدستوري.

تختلف الدول الأوروبية بشكل كبير كنسب في توزيع الوظائف الاقتصادية والاقتصادية، والأدوار الاجتماعية بين إدارة الدولة المركزية والسلطات المحلية ودور الضرائب بين مصادر إيرادات الموازنة في مختلف المستويات.

اعتمادا على قيمة التكاليف التي تتميز الميزانيات بمستويات مختلفة، تتميز ثلاث مجموعات من البلدان:

-ندور، التي تكون فيها تكاليف السلطات المحلية مهمة للغاية ومبلغ 20-30٪ من الناتج المحلي الإجمالي، مثل الدنمارك والنرويج والسويد؛
-ران بمتوسط \u200b\u200bمستوى نفقات السلطات المحلية (إيطاليا وهولندا)
-ران مع حصة طفيفة من النفقات المحلية (أقل من 10٪ من الناتج المحلي الإجمالي) (بلجيكا، ألمانيا)

ومع ذلك، فإن الضرائب ليست هي المصدر الوحيد لعائدات الميزانية. تتلقى الميزانيات العديد من الإيرادات غير الضريبية، على سبيل المثال، إيرادات الملكية الحكومية والقروض. يتم تشكيل جزء كبير من دخل الميزانيات المحلية على حساب التحويلات الحكومية. الضرائب مهمة، ولكن ليس دائما المصدر الرئيسي للميزانيات المحلية.

في النظام الضريبي الروسي، يستخدم توطيد ضرائب معينة وراء ميزانية المستوى المقابل (الشكل الأول من التوزيع) في الضرائب المحلية، والتي تدخل حاليا ميزانيات محلية تماما. قبل بدء الإصلاح الضريبي، كان هناك استثناء لهذا الحكم عند إنشاء قوانين الموازنة سنويا من خلال استقطاعات من إيصالات الضرائب المحلية في الميزانيات الفيدرالية والإقليمية. أما بالنسبة للضرائب الفيدرالية والإقليمية، فيمكنها أن تتصرف فقط في الميزانيات ذات الصلة، ولكن أيضا إلى ميزانيات المستوى الأدنى.

الشكل الثاني للتنظيم الحكومي الدولي - توزيع الدخل من الضرائب الإيفيس هو الأكثر شيوعا في الاتحاد الروسي.

النموذج الثالث هو الاستخدام المشترك لسلطات القاعدة الضريبية نفسها - لم يكن النظام الضريبي الروسي واسع الانتشار. يمكن أن تكون مرتبطة بتوزيع ضريبة الدخل مع بعض التحفظات. مع إجمالي معدل الضريبة لهذه الضريبة بمبلغ 20٪ من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وهو معدل دفع منفصل في الميزانية الفيدرالية بمبلغ 2.0٪ والمعدل إلى الميزانية الإقليمية بمبلغ 1 8.0 تم إنشاء٪ من القاعدة الضريبية. في الوقت نفسه، فإن حقوق الهيئات التشريعية للاتحاد الروسي في هذه القضية محدودة أساسا. ليس لديهم الحق في تغيير القاعدة الضريبية لهذه الضريبة. أما بالنسبة لمعدل الضريبة، فهي تأسست بموجب قانون الدليل للاتحاد الروسي، ولكن لا يمكن تخفيضها بأكثر من أربع نقاط مئوية مقابل سعر الفائدة المنشأة في التشريعات الفيدرالية.

تجدر الإشارة إلى أن الشكل الثاني للتوزيع يتم تطبيقه أيضا من حيث ضريبة الدخل. بعد تسجيل هذه الضريبة على ميزانية موضوع الاتحاد الروسي، يمكن توزيع الإيصالات بشأنها بين الميزانيات الإقليمية والمحلية بموجب الطريقة الثانية، أي. في النسب المثبتة عند الموافقة

الميزانية الإقليمية ذات الصلة. النظر في مزيد من التفاصيل آلية التنظيم الضريبي والإيرادات الحكومية الدولية، والعمل في بلدنا.

في الاتحاد الروسي، يتم تنظيم توزيع الضرائب بين ميزانيات المستويات المختلفة حصريا للضريبة

التشريع، أي nkrf. يخضع توزيع الإيرادات الضريبية بتشريعات الموازنة، بما في ذلك شركة الرد الصحي الإحصائية وقوانين الموازنة التي اعتمدتها السلطات المختصة. على وجه الخصوص، ينشئ التشريع الضريبي تقسيم ضرائب على الاتحادية والإقليمية والمحلية. أيضا، يتم تنظيم التشريع الضريبي في بلدنا من قبل الشكل الثالث من توزيع تكامل الضرائب. الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنشأ معدل ضريبة الدخل الفضل في الميزانية الفيدرالية وميزانيات الاتحاد الروسي. يتم تحديد حقوق السلطات الإقليمية هنا فيما يتعلق بإنشاء معدلات ضريبية وتوفير فوائد ضريبية عليها.

يخضع توزيع الإيرادات الضريبية بين مستويات نظام ميزانية البلد على أساس دائم من قبل قبل الميلاد من الاتحاد الروسي من خلال إنشاء معايير ذات صلة. تنشئ قوانين الميزانية على المدى القصير، حتى ثلاث سنوات، أنظمة توزيع الإيرادات الضريبية بين الميزانيات من المستويات المختلفة.

توزيع الضرائب التنظيمية على أساس دائم يتم إنتاجها حاليا في النسب المعروضة في الجدول. 21.1.

وبالتالي، كما يمكن أن ينظر إليه من الجدول. 21-1، في الاتحاد الروسي على أساس مستمر، يتم إنشاء التوزيع بين ميزانيات جميع الضرائب الفيدرالية. وهذا يخلق قاعدة مالية صلبة للسلطات الإقليمية لزيادة الإمكانات الضريبية ونمو الإيرادات الضريبية، لأنها تثق في حرمة التشريعات والاهتمام الاقتصادي في تطوير نمو الإنتاج ونمو الناتج المحلي الإجمالي.

Table21.1. لوائح التوزيع الضريبي الحكومي الدولي

الضرائب	معايير توزيع النسبة المئوية
	الميزانية الموحدة	ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية	موحد ميزانيات إقليمية، بما في ذلك
	الميزانية الموحدة	ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية	الميزانيات الإقليمية	الميزانيات المحلية
ضريبة الدخل للأفراد	100		70	30
ضريبة القيمة المضافة	100	100
إثتباه الكحول الإيثيل: من المواد الخام الغذائية من المواد الخام الأخرى	100 100	50	50
المكوس على منتجات تحتوي الكحول	100	50	50
يثير منتجات الكحول	100	100	100
المكوس على منتجات التبغ	100
ضرائب المكوس على بنزين السيارات، وقود الديزل، على زيوت المحركات	100	60	60
سيارات المكوس على السيارات والدراجات النارية	100
ضرائب المكوس على السلع والمنتجات الأصلية المستوردة في إقليم الاتحاد الروسي	100
ضريبة موحدة مشحونة بسبب استخدام نظام ضريبة مبسط	90	90	90
ضريبة واحدة على الدخل المناسب لبعض الأنشطة	90	90		90
الضريبة على استخراج المعادن في شكل المواد الخام الهيدروكربونية (باستثناء الغاز الطبيعي)	100	5	5
ضريبة التعدين المعدنية (الغاز الطبيعي القابل للاشتعال)	100
ضريبة التعدين المعدنية (باستثناء المعادن في شكل المواد الخام الهيدروكربونية والمعادن المشتركة)	100	60	60
ضريبة الإخراج من المعادن المشتركة	100	100	100
ضريبة المياه	100
ضريبة زراعية واحدة	90	90	30	60
حصاد لاستخدام الموارد البيولوجية للمياه	100	80	80
رسوم استخدام كائنات عالم الحيوان	100	100	100

في الوقت نفسه، لا تزال مشكلة تقديم الميزانيات المحلية الضرائب الخاصة بها وعائدات الضرائب المنتظمة لا تحل حتى النهاية.

يكفي أن نقول أن حصة الإيرادات الخاصة في إجمالي الدخل للميزانيات المحلية في تقرير عام 2007 بلغت 42٪ فقط. إن الحصة الرئيسية في تشكيل جزء إيراداتها هي التحويلات الحكومية الدولية في شكل إعانات ودعم وإعانات، فضلا عن الخصومات من الضرائب الفيدرالية والإقليمية، التي تم إنتاجها وفقا للوائح التي لها فترة صلاحية محدودة. ولوحظت صورة أكثر سلبية في أقصى رابط من الحكم الذاتي المحلي - ميزانيات المناطق البلدية والمستوطنات. يشارك
كانت الإيرادات الخاصة في ميزانيات المستوطنات 35.9٪ في عام 2007، وفي ميزانيات المناطق البلدية - 27.4٪ فقط. يولد هذا درجة عالية من الاعتماد على البلديات من حلول السلطات الفيدرالية وسلطات الاتحاد الروسي، وحرمانها من الاستقلال المالي وتوليد الاعتماد.

يرجع الموضع الذي تم إنشاؤه في المقام الأول إلى حقيقة أنه يتم تضمين اثنين فقط من الضرائب في النظام الضريبي المحلي: ضريبة الضرائب والأفراد ضريبة الأفراد. من مصادر الإيرادات للميزانيات المحلية المنصوص عليها في أساس مستمر منذ عام 2005، يتم القضاء على ضريبة الدخل، والتي أضعفت بشكل خطير القاعدة المالية لهذه الميزانيات. يكفي أن نقول أنه في السنوات الأولى من الألفية الجديدة، تم إضافة حوالي 70 إلى 75 مليار روبل في السنوات الأولى من الألفية الجديدة. ضريبة الدخل للمنظمات، التي كانت الجزء السادس من إجمالي الإيرادات الضريبية لهذه الميزانيات. فيما يتعلق بمسألة إنشاء معدل ضريبة المنظمة المسجلين بالميزانيات المحلية، يبدو أنه يعود إلى عام 2005.

بالإضافة إلى ذلك، ينبغي توسيع مصادر الدخل للميزانيات المحلية، على وجه الخصوص، من خلال دفع مدفوعات من أجل ضريبة واحدة في نظام ضريبة مبسط، وكذلك زيادة نسبة الخصومات لضريبة زراعية واحدة.

بالإضافة إلى ذلك، على سبيل المثال، من الواضح أن التشريع الفيدرالي ينشئ خصومات مستقرة للميزانيات المحلية فقط في ثلاث ضرائب فيدرالية، لا يسمح لها بتوفير الاستقلال المالي والضريبي الحقيقي، والحكم الذاتي المحلي.

ينص قانون الموازنة في الاتحاد الروسي على أن قانون الدليل للاتحاد الروسي (باستثناء قانون ميزانية دليل الاتحاد الروسي للسنة المالية المقبلة أو قانون آخر مع فترة محدودة) قد يكون وضعت الزي الرسمي لجميع المستوطنات والمناطق الحضرية والمناطق البلدية من الخصومات لميزانياتها من الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية الفردية المقيدة في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي. وفي الوقت نفسه، فإن مواضيع الاتحاد الروسي ليسوا في عجلة من أمرهم للاستفادة منها

صلاحيات. من أجل استقرار ميزانيات الميزانية المحلية، ينبغي إعطاء مصادر الإيرادات هذه القاعدة لا تسمح، ولكن إلزامي.