الميزانية العمومية هي محاسبة منهجية لجميع المعلومات المحاسبية. يتم إجراؤها من قبل كل منظمة مختصة بسمعتها الخاصة وتتخذ نهجًا مسؤولاً في إعداد التقارير. أحد الخطوط التي تقدم صعوبات خاصة للموظفين عديمي الخبرة هو 1210. في هذه المقالة ، سننظر في كيفية عكس المخزون بشكل صحيح في الميزانية العمومية.
يجب تسجيل جميع المخزونات والتكاليف في بند الميزانية العمومية 1210 بشكل صحيح. لهذا من الضروري مراعاة:
وتجدر الإشارة إلى أن البيانات الموجودة في الحسابين 15 و 16 تتعلق فقط بجزء من مخزون المواد الخام والمواد ، وأن الحساب 97 يأخذ في الاعتبار فقط تكاليف المؤسسة التي لا تزيد فترة شطبها عن عام.
يوجد نموذج مقبول قانونيًا لملء هذا السطر. وفقًا للخبراء ، فإن الشكل الجديد ، على عكس الشكل السابق ، له طابع مبسط. يتطلب فقط عرض البيانات الأساسية دون تحليل مفصل. على الرغم من ذلك ، يوصون بتنفيذ هذا الإجراء فقط فيما يتعلق بقوائم الجرد التي تزيد قيمتها الأولية عن 5 ٪ من الإجمالي. وبالتالي ، سيتم الكشف عن جميع المعلومات بالكامل ، وتشير هذه التقارير التفصيلية إلى الموقف المختص للشركة لإعداد مثل هذه المستندات.
كقوائم جرد خاضعة للتسجيل في السطر 1210 ، يتم قبول الأصول الملموسة وغير الملموسة ، والتي:
هناك أيضًا تكاليف مادية فعلية في بند الميزانية العمومية لشراء المخزون ، والتي تشمل:
من الضروري أن تتذكر كيف يتم إنشاء عنصر النفقات ، والذي يهدف إلى إنشاء منتج للعمالة. وتشمل هذه:
بعد انعكاس البيانات الفعلية لكل نوع من أنواع الاحتياطيات ، من الضروري إجراء تقييم. يمكن أن يقوم بها محاسب بعدة طرق ، على سبيل المثال ، حساب تكلفة كل منتج ، وحساب متوسط التكلفة.
يستخدم معظم المحاسبين في الممارسة الطريقة الأخيرة ، وهي المحاسبة عن وقت شراء البضائع. وتجدر الإشارة إلى أنه يجب تسجيل انعكاس تفصيلي للاحتياطيات المكتسبة حسب تكوينها في سطور من 12101-12105.
لعكس تكاليف الفترات المستقبلية ، من الضروري أن تعكس الطريقة التي تم تحديدها لشطب تكلفة الأصول من هذا النوع.
في هذه الحالة ، يمكن لقسم المحاسبة ملء تقرير عن المصروفات المؤجلة في خط الرصيد. لكن لهذه الأغراض ، تحتاج المنظمة إلى توثيق السياسة المحاسبية في السياسة المحاسبية. يهتم العديد من المحاسبين بـ: "أي سطر من الميزانية العمومية يعكس الحساب 97". يسمح لك بإنشاء حسابات فرعية خاصة في السطر 1210 للتعبير عن التكاليف التي سيتم تحميلها على فترات الشراء اللاحقة.
من أهم المؤشرات في خط "الاحتياطيات" انعكاس المواد الخام والمواد. وتشمل هذه شركات MA التي أصبحت الوسيلة الرئيسية للعمالة لإنشاء السلع ، وبعد إدخال البيانات عن الناتج الإجمالي النهائي في خط التوازن. وهذا يعني أن هذه المخزونات هي موارد الإنتاج الرئيسية. لا يمكن أن يشمل هذا النوع من البضائع الوقود وقطع الغيار والمكونات الرئيسية للمنتج فحسب ، بل يشمل أيضًا الأدوات وملابس العمل للموظفين وكذلك النفايات الصناعية.
يتم تسجيلها وحسابها في الرصيد المدين للحساب 10 ، أي في شكل السعر الأولي للسلع التي لا تخضع للشطب حتى نهاية فترة التقرير التالية. من أجل تبسيط العملية برمتها ، يستخدم المحاسبون المتمرسون الحساب 15 ، الذي يعبر عن معلومات حول MA المُعد والمُشتَرَى ، بالإضافة إلى الحساب 16 ، مع بيانات حول الانحرافات في قيمة MA. كل هذا يسمح لك أن تصف بالتفصيل وتعكس السعر المحاسبي للمواد والمواد الخام. تنعكس المنتجات النهائية أيضًا في السطر 1210.
وتجدر الإشارة إلى دور الحساب 14. في حال كانت المنظمة تخطط لإنشاء صندوق احتياطي لاستهلاك إجمالي مبلغ الاحتياطيات. الاستهلاك هو ظاهرة تخفيض قيمة المخزون. أي أن المواد الخام والمواد الخاصة بالشركة مسجلة في الحساب 14 ، ناقصًا مخصص انخفاض القيمة. في الوقت نفسه ، يجب أن تكون تكلفتها أقل عدة مرات من التكلفة الأصلية بحلول تاريخ التقرير. لتحديد ذلك ، من الضروري إجراء اختبار الانحطاط:
سيسمح هذا عدة مرات بتقليل تكلفة المواد المستخدمة ووقف الإنفاق الزائد لأرباح الشركة للفترات المستقبلية.
يقدم هذا القسم من الميزانية العمومية معلومات عن قيمة وتكوين الأصول الحالية للمنظمة في تاريخ إعداد التقرير. يتم الاعتراف بالموجودات المتداولة كأصول تقوم بتحويل قيمتها بسرعة نسبية إلى التكاليف.
تشمل الأصول المتداولة المخزونات (المواد الخام والمواد والسلع وتكاليف العمل الجاري والمصروفات المؤجلة وما إلى ذلك) ، وضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة ، وحسابات القبض طويلة الأجل وقصيرة الأجل ، والاستثمارات المالية قصيرة الأجل ، والنقد.
السطر 210 "مخزون"
السطر 210 "الاحتياطيات" هو أحد المقالات القليلة في الميزانية العمومية التي أوصت بها وزارة المالية الروسية ، والتي يتم توفير خطوط فك الشفرات لها. لفك تشفير مؤشر السطر 210 في الميزانية العمومية ، يتم إعطاء الأسطر التالية:
211 "المواد الخام والمواد والقيم المماثلة الأخرى" ؛
212 "حيوانات للتربية والتسمين" ؛
213 "تكاليف العمل الجاري" ؛
214 "منتجات وبضائع تامة الصنع لإعادة بيعها" ؛
215 "شحنت بضائع" ؛
216 "مصروفات مؤجلة" ؛
217 "مخزونات وتكاليف أخرى".
السطر 210 من الرصيد هو الإجمالي بالنسبة إلى سطور النص هذه.
إذا لم يتم ملء بعض بنود فك التشفير عند تجميع الميزانية العمومية بسبب نقص المؤشرات ذات الصلة ، فيجب استبعادها من الميزانية العمومية.
يتم تنظيم محاسبة المواد الخام والمواد والسلع والمخزونات الأخرى بواسطة PBU 5/01 "محاسبة المخزونات" والمبادئ التوجيهية المنهجية لحساب المخزونات ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن.
الخط 211 "مواد أولية وأشياء ثمينة أخرى مماثلة"
يُظهر السطر 211 الرصيد المدين للحساب 10 "المواد". يأخذ هذا الحساب في الاعتبار المواد الخام والمواد الأساسية والمساعدة والوقود والمنتجات والمكونات شبه المصنعة المشتراة وقطع الغيار والحاويات المستخدمة لتعبئة ونقل المنتجات (البضائع) ، إلخ.
إذا كانت المنظمة تعكس تكلفة المواد بالأسعار المحاسبية ، باستخدام الحسابين 15 "المشتريات والاقتناء للأصول المادية" و 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" ، ينبغي إضافة الرصيد المدين للحساب 16 إلى رصيد الحساب 10 إذا كان رصيد الحساب 16 دائناً في نهاية فترة التقرير ، فيجب خصمه من رصيد الحساب 10.
بالإضافة إلى ذلك ، عند تكوين مؤشر السطر 211 ، يجب خصم الرصيد الدائن للحساب 14 "احتياطيات استهلاك الأصول المادية" (من حيث المواد الخام والمواد والمخزونات الأخرى) من المبلغ المستلم.
إذا كانت المنظمة ، وفقًا للسياسة المحاسبية المعتمدة ، تعكس أدوات خاصة ومعدات خاصة (أجهزة ومعدات) وملابس خاصة في الحساب 10 "المواد" ، فيجب أن يتضمن المبلغ الوارد في السطر 211 من الميزانية العمومية تكلفة هذه المخزونات . هذا هو الرصيد المدين للحسابات الفرعية 10 "المعدات الخاصة والملابس الخاصة في المخزون" و 11 "المعدات الخاصة والملابس الخاصة قيد التشغيل" لحساب 10 "المواد".
خط 212 "حيوانات للتربية والتسمين"
يتم ملء هذا الخط من قبل تلك المنظمات التي لديها حيوانات مسجلة على حساب 11 "حيوانات للنمو والتسمين". هذه هي بشكل رئيسي شركات تربية المواشي والدواجن. الهدف 11 هو تلخيص المعلومات حول وجود وحركة الحيوانات الصغيرة. الحيوانات البالغة التي تسمين وتسمين. الطيور. الحيوانات؛ أرانب. عائلات النحل. ماشية بالغة من القطيع الرئيسي للبيع (بدون تسمين) ؛ الماشية المأخوذة من السكان للبيع وكذلك الحيوانات المستبعدة من القطيع الرئيسي.
يُظهر السطر 212 الرصيد المدين على الحساب 11 "حيوانات للنمو والتسمين".
السطر 213 "تكاليف العمل قيد التنفيذ"
تشمل تكاليف العمل الجاري المنتجات (الأعمال) التي لم تتجاوز جميع المراحل (المراحل ، وإعادة التوزيع) المنصوص عليها في العملية التكنولوجية ، وكذلك المنتجات غير المكتملة التي لم تجتاز الاختبار والقبول الفني.
يُظهر السطر 213 مقدار الأرصدة المدينة على الحسابات:
20 "الإنتاج الرئيسي" ؛
21 "منتجات نصف منتهية من إنتاجها الخاص" ؛
23 "الإنتاج الإضافي" ؛
29 "خدمة الصناعات والمزارع" ؛
44 "تكاليف البيع" ؛
46 "مراحل العمل المنجزة جارية".
في المحاسبة ، يمكن أن ينعكس العمل الجاري (WIP) في الإنتاج الضخم والمتسلسل:
وفقًا لتكلفة الإنتاج الفعلية أو القياسية (المخطط لها) ؛
لبنود التكلفة المباشرة ؛
بتكلفة المواد الخام والمواد والمنتجات نصف المصنعة.
مع إنتاج واحد من المنتجات ، ينعكس العمل الجاري بالتكاليف الفعلية المتكبدة.
تختار المنظمة بشكل مستقل طرق تقييم العمل الجاري وإصلاح الاختيار في ترتيب السياسات المحاسبية.
في الميزانية العمومية ، تنعكس العمل قيد التقدم في نفس التقييم كما في المحاسبة. يجب تأكيد مبلغ العمل قيد التقدم من خلال العمليات الحسابية المناسبة (البيانات المحاسبية).
إذا قامت منظمة غير تجارية بتوزيع النفقات التجارية بين المنتجات المباعة وغير المباعة (السلع والخدمات) ، فعند ملء السطر 213 ، لا يتم أخذ رصيد الحساب بالكامل 44 "نفقات المبيعات". تنعكس المصروفات غير المكتوبة للتعبئة والنقل ، والتي يتم احتسابها كمصروفات بيع في الحساب 44 ، في السطر 217 "مخزونات ومصروفات أخرى" من الميزانية العمومية ، وليس في السطر 213.
البناء ، العلم ، التصميم ، الجيولوجي ، إلخ. المؤسسات التي تنفذ تسويات مع العملاء وفقًا للاتفاقيات المبرمة على مراحل ، في السطر 213 تعكس تكلفة العمل التي يقبلها العميل جزئيًا (الرصيد المدين للحساب 46 "مراحل العمل المنجزة قيد التنفيذ"). تذكر أن تكلفة مراحل العمل المكتملة ، الواردة في الاستمارات رقم KS-2 و KS-3 الموقعة من قبل العميل ، يتم احتسابها في الخصم من الحساب 46 في المراسلات مع الحساب 90 "المبيعات".
السطر 214 "المنتجات النهائية والبضائع لإعادة البيع"
يُظهر السطر 214 مقدار أرصدة المدين في الحسابات 41 "البضائع" و 43 "المنتجات النهائية". إذا كانت المنظمة التجارية تأخذ في الاعتبار البضائع بأسعار المبيعات ، فيجب تخفيض الرصيد في الحساب 41 بمقدار الرصيد الدائن في الحساب 42 "الهامش التجاري".
تعكس مؤسسات الإنتاج في السطر 214 تكلفة المنتجات غير المباعة التي اجتازت جميع المراحل المنصوص عليها في العملية التكنولوجية ، وإذا لزم الأمر ، اجتازت الاختبارات والقبول الفني. اعتمادًا على السياسة المحاسبية المقبولة ، هذه هي التكلفة الفعلية أو القياسية (المخطط لها).
في بعض الأحيان تشتري المنظمات مكونات (منتجات نهائية) لمنتجاتها ، والتي لا يتم تضمين تكلفتها في تكلفة المنتجات المباعة. يدفع العملاء بشكل منفصل. يتم تسجيل هذه المنتجات كبضائع على حساب 41 "البضائع". تنعكس قيمتها في السطر 214 من الميزانية العمومية.
تظهر المنظمات التي تشارك في التجارة في السطر 214 قيمة رصيد البضائع المشتراة.
تعكس الشركات التي تقدم خدمات التموين في هذا الخط أيضًا بقايا المواد الخام في المطابخ والمخازن ، وبقايا البضائع في البوفيهات.
تنعكس بقية البضائع في الرصيد بتكلفة اقتنائها ، والتي يتم تشكيلها وفقًا للسياسة المحاسبية التي تتبناها المنظمة.
عند تكوين مؤشر السطر 214 ، من تكلفة المنتجات النهائية والسلع المنعكسة في الحسابين 41 و 43 ، يجب خصم الرصيد الدائن في الحساب 14 (من حيث المبالغ المتعلقة بالسلع والمنتجات النهائية).
إذا كانت المنظمة ، عند المحاسبة عن البضائع المشتراة ، تستخدم الحساب 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية" ، فإن مؤشر السطر 214 من القسم أزيد (ينقص) من الرصيد المدين (الدائن) للحساب 15 (إلى الحد المتعلق بتكلفة البضائع المشتراة).
السطر 215 "شحن البضائع"
يعكس السطر 215 الرصيد المدين على الحساب 45 "البضائع المشحونة". تم تصميم هذا الحساب لتلخيص المعلومات حول المنتجات المشحونة ولكن غير المباعة (البضائع). لا يمكن حتى الآن الاعتراف بعائدات بيع هذه البضائع في السجلات المحاسبية للكيان البائع ، لأن ملكيتها لم تنتقل إلى المشتري. يحدث هذا ، على سبيل المثال ، في الحالات التالية:
إذا نص عقد البيع على أن ملكية البضاعة تنتقل إلى المشتري بعد استيفاء أي شرط (على سبيل المثال ، بعد الدفع ، بعد تسليم البضاعة إلى نقطة معينة - عند تصدير البضائع) ، وهذا الشرط لم يحدث تم الوفاء به اعتبارًا من تاريخ التقرير ؛
إذا كانت المنظمة البائعية تبيع سلعًا (منتجات) من خلال وكيل عمولة وسيط أو وكيل يتصرف نيابة عنها ، ولم يقم الوسيط ببيعها بعد ؛
إذا تم شحن البضائع بموجب اتفاقية التبادل (المقايضة) ، والتي بموجبها سيكتسب الطرف المقابل ملكية البضائع فقط بعد أن يفي بالتزاماته للتسليم المقابل.
السطر 216 "المصروفات المؤجلة"
يعكس السطر 216 الرصيد المدين للحساب 97 "المصروفات المؤجلة".
المصروفات المؤجلة هي المصروفات التي تكبدتها المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكنها تتعلق بفترات التقارير اللاحقة. قد تشمل هذه التكاليف المرتبطة بما يلي:
مع التعدين والأعمال التحضيرية.
الأعمال التحضيرية بسبب الطبيعة الموسمية للإنتاج ؛
تطوير منشآت ومنشآت ووحدات إنتاجية جديدة ؛
استصلاح الأراضي وتنفيذ التدابير البيئية الأخرى ؛
تكلفة الحصول على التراخيص والتصاريح للقيام بأنواع معينة من الأنشطة ؛
الإصلاح غير المتكافئ للأصول الثابتة خلال العام (عندما لا تنشئ المنظمة احتياطيًا أو صندوقًا مناسبًا) ، إلخ.
يتم احتساب المصروفات المؤجلة في الخصم من الحساب 97 بالمراسلات مع الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، إلخ.
يتم تحديد فترة إقرار المصروفات المؤجلة (شطبها في حسابات محاسبة التكاليف) من قبل المنظمة على أساس المستندات ذات الصلة. إذا ، وفقًا للوثائق المتاحة ، لا يمكن تحديد فترة الاعتراف بالنفقات ، تحددها المنظمة بشكل مستقل. يتم اتخاذ القرار المقابل بأمر (تعليمات) من الرئيس.
وفقًا للفقرة 19 من PBU 10/99 "مصروفات المنظمة" ، إذا تسببت النفقات في استلام الدخل لعدة فترات إبلاغ ولا يمكن تحديد العلاقة بين الإيرادات والمصروفات بوضوح ، يتم الاعتراف بالمصروفات لتحديد النتيجة المالية من خلال توزيع معقول بين فترات إعداد التقارير. هذا يعني أن المصروفات المؤجلة يتم دفعها على أقساط متساوية خلال الفترة التي تحددها المنظمة.
من رصيد الحساب 97 ، يتم شطب المصروفات المؤجلة إلى الخصم من الحسابات 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 25 "نفقات الإنتاج العامة" ، 26 "المصروفات العامة" ، 44 "مصاريف البيع" ، إلخ.
تشمل المصروفات المؤجلة أيضًا الدفع مقابل الحق غير الحصري في استخدام عناصر الملكية الفكرية لأشخاص آخرين (برامج الكمبيوتر ، قواعد المعلومات ، إلخ) ، والتي تتم في شكل دفعة ثابتة لمرة واحدة أو دفع مبلغ مقطوع للمؤلف (رسوم الرخصة.
إذا كانت شروط الاتفاقية تنص على أن المنظمة تقوم بتحويل مدفوعات دورية (بما في ذلك الإتاوات) للحق الممنوح لاستخدام كائنات الملكية الفكرية ، فإن منظمة المستخدم تدرج هذه المبالغ في نفقات الفترة الحالية. أي ، الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" لا يستخدم. إذا تم ، بموجب شروط العقد ، الدفع مقابل الحق في استخدام الأصول غير الملموسة في شكل دفعة ثابتة لمرة واحدة ، فلا يمكن شطب هذا المبلغ في وقت واحد. يتم احتسابها كجزء من المصاريف المؤجلة ويتم شطبها كمصروفات خلال فترة استخدام المرفق المحدد في العقد (البند 26 PBU 14/2000).
يرجى ملاحظة: رسوم الاشتراك في الدوريات غير مؤجلة. يجب معاملة هذه المبالغ على أنها سلف صادرة وتحمل على محاسبة التكاليف عند استلام الاشتراكات. في الميزانية العمومية ، ينعكس رصيد تكلفة الاشتراك المدفوع ، والذي لم يتم استلام المجلات (الصحف وما إلى ذلك) بعد ، كدفعة مقدمة صادرة إلى المورد كجزء من الذمم المدينة قصيرة الأجل.
السطر 217 "المخزونات والتكاليف الأخرى"
في السطر 217 ، تظهر تكلفة رصيد الأصول المادية والمصروفات غير المشطوبة بالتكلفة ، والتي لم تنعكس في بنود فك التشفير السابقة لقسم "المخزون" الفرعي.
على سبيل المثال ، وفقًا للسياسة المحاسبية ، لا تقوم مؤسسة التصنيع بشطب تكاليف التعبئة والتغليف ونقل المنتجات بسعر التكلفة بالكامل ، ولكنها توزعها بين المنتجات المباعة وغير المباعة. في هذه الحالة ، ينعكس الرصيد المدين للحساب 44 "تكاليف المبيعات" (من حيث تكاليف التعبئة والتغليف والنقل المتعلقة بالمنتجات غير المباعة) في السطر 217 "المخزونات والتكاليف الأخرى".
السطر 220 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة"
يعكس السطر 220 الرصيد المدين للحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة". هذا هو رصيد ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على المخزونات المشتراة والأصول غير الملموسة واستثمارات رأس المال والأعمال والخدمات ، والتي لم يتم خصمها بعد.
في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، في الحساب رقم 19 ، قد تظل مبالغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على الأشياء الثمينة غير المدفوعة ، وكذلك على الأصول غير المتداولة (الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والبحث والتطوير) التي لم يتم تشغيلها ، غير مكتوبة إيقاف. بالإضافة إلى ذلك ، على الحساب 19 قد تكون هناك مبالغ ضريبة القيمة المضافة غير مقبولة للخصم بسبب عدم وجود فواتير ، والأعمال الورقية غير الصحيحة ، ولأسباب أخرى سيتم حذفها في فترات لاحقة.
يتم خصم مبالغ "المدخلات" من ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم من رصيد الحساب 19 إلى الخصم من الحساب 68 ، الحساب الفرعي "تسويات ضريبة القيمة المضافة". إذا كان معروفًا أنه لا يمكن قبول أي مبالغ من ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" لسدادها من الميزانية ، فيجب خصم هذه المبالغ من رصيد الحساب 19 إلى الخصم من الحساب 91-2 ، الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى".
إذا لم تكن المنظمة دافعة لضريبة القيمة المضافة أو معفاة من التزامات دافعي الضرائب بموجب المادة. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وأيضًا إذا تم شراء البضائع المشتراة (الأعمال والخدمات) للمعاملات غير الخاضعة للضريبة ، فإن مبالغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" تخضع للتضمين في تكلفة البضائع المشتراة (الأعمال ، خدمات). تم تحديد ذلك من خلال الفقرة 2 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في هذه الحالة ، يتم خصم ضريبة القيمة المضافة من الحساب 19 إلى الخصم من حسابات الممتلكات والتكاليف ذات الصلة (08 ، 10 ، 20 ، 26 ، 41 ، 44 ، إلخ).
ضريبة "المدخلات" المتعلقة بالمصروفات التي تم تطبيعها لأغراض حساب ضريبة الدخل (مصاريف الإعلان ، ونفقات الضيافة) قابلة للخصم فقط إلى الحد المتعلق بالمصروفات ضمن المعايير المعمول بها. من الأفضل عدم شطب مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تتعلق بالمصروفات الزائدة خلال العام من الحساب 19. ومع ذلك ، عند تجميع التقارير السنوية ، عندما يكون المبلغ النهائي للمصروفات المعتادة في المحاسبة الضريبية قد تم تكوينه بالفعل ، فإن مبلغ غير القابل للخصم يجب شطب ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمصروفات الزائدة من الحساب 19 إلى الخصم من الحساب 91.
يرجى ملاحظة: مبالغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" التي لم يتم تضمينها في تكلفة الممتلكات المقتناة (الأشغال والخدمات) ، ولكن لسبب أو لآخر لا يتم قبولها للخصم ، ولكن يتم شطبها في الحساب 91 ، لا يتم تضمينها في المحاسبة الضريبية كمصروفات.
السطر 230 و 231 "حسابات القبض (من المتوقع سداد مدفوعاتها بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير)"
الذمم المدينة هي ديون المشترين والعملاء والمقترضين والأشخاص الخاضعين للمساءلة وما إلى ذلك ، والتي تخطط المنظمة لاستلامها في غضون فترة زمنية معينة. تتضمن الحسابات المستحقة القبض أيضًا مبلغ السلف الممنوحة للموردين والمقاولين.
تسجل تسويات المنظمة مع المشترين والموردين في حسابات سلبية نشطة - 60 و 62 و 76. وتظهر التسويات مع الموظفين غير المتعلقة بدفع الأجور في الحسابين 71 و 73.
في الحسابات الفرعية المختلفة لهذه الحسابات ، يتم عكس حدوث وسداد الذمم المدينة والدائنة. يتم توفير البيانات المتعلقة بحسابات التسوية في الميزانية العمومية بالتفصيل: للحسابات الفرعية ذات الرصيد المدين - في أصل الميزانية العمومية (مثل حسابات القبض) ، للحسابات الفرعية ذات الرصيد الدائن - في التزام الميزانية العمومية (كحسابات المستحقة).
يعكس السطر 230 مقدار المستحقات طويلة الأجل. هذا دين ، يُتوقع سداد مدفوعاته ، وفقًا لشروط العقد ، في غضون فترة تزيد عن 12 شهرًا. يتم تخصيص مبالغ الذمم المدينة طويلة الأجل في المحاسبة عن طريق الحفاظ على التحليلات المناسبة لحسابات المحاسبة عن التسويات مع المشترين والموردين وموظفي المؤسسة والمدينين الآخرين.
يُرجى ملاحظة ما يلي: إذا قامت المؤسسة ، بعد إجراء جرد للتسويات مع المشترين والعملاء ، بإنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها ، فيجب خصم الرصيد الدائن للحساب 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها" من مبلغ المستحقات طويلة الأجل (في المبلغ المتعلق بالديون طويلة الأجل).
في نموذج الميزانية العمومية الذي أوصت به وزارة المالية الروسية ، يوجد سطر واحد فقط لفك تشفير مبلغ المستحقات طويلة الأجل - السطر 231 "بما في ذلك المشترين والعملاء". ومع ذلك ، من المهم جدًا معرفة تكوين المستحقات من أجل اتخاذ قرارات مستنيرة لجميع مستخدمي البيانات المالية: رؤساء المنظمة ، والمؤسسون ، والمستثمرون ، والدائنون في المنظمة ، والسلطات التنظيمية. لذلك ، عند تجميع الميزانية العمومية ، من المستحسن إعطاء تفصيل أكثر تفصيلاً للسطر 230. على سبيل المثال ، في سطر منفصل ، قم بتمييز مستحقات الموردين (للسلف الصادرة لهم) وديون الشركات التابعة والشركات التابعة وديون العاملين في المؤسسة (للقروض الممنوحة والقروض والمبالغ الخاضعة للمساءلة) وديون السلطات المالية والضريبية.
قد تصبح حسابات القبض ، التي انعكست على أنها طويلة الأجل في فترات التقارير السابقة ، قصيرة الأجل في فترة التقرير الحالية إذا بقي أقل من 12 شهرًا حتى لحظة سدادها. يمكن تحويل الذمم المدينة من طويلة الأجل إلى قصيرة الأجل إذا تم النص على ذلك من خلال السياسة المحاسبية للمنظمة. إذا تم تحويل مبلغ الذمم المدينة من المدى الطويل إلى المدى القصير ، فإنه لا ينعكس في السطر 230 ، ولكن في السطر 240 من الميزانية العمومية.
السطران 240 و 241 "حسابات القبض (من المتوقع سداد مدفوعاتها في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير)"
يعكس السطر 240 من الميزانية العمومية مقدار المستحقات قصيرة الأجل ، والتي يأتي تاريخ استحقاقها ، وفقًا لشروط العقد ، في أقل من 12 شهرًا.
تنعكس الذمم المدينة قصيرة الأجل في المحاسبة من خلال الحفاظ على التحليلات المناسبة على حسابات التسوية:
مع الموردين على السلف الصادرة لهم (الحساب 60) ؛
مع المشترين والعملاء للبضائع المشحونة إليهم ، والعمل المنجز والخدمات المقدمة (الحساب 62) ؛
مع موظفي المنظمة على المبالغ الخاضعة للمساءلة (الحساب 71) ، وكذلك على القروض والقروض الممنوحة لهم (الحساب 73) ؛
مع الميزانية والأموال خارج الميزانية لمبالغ المدفوعات الزائدة على الضرائب والرسوم (الحسابات 68 و 69) ؛
مع المدينين الآخرين (الحساب 76).
إذا أنشأت المنظمة مخصصًا للديون المشكوك في تحصيلها ، فيجب تخفيض مبلغ المستحقات قصيرة الأجل من خلال الرصيد الدائن للحساب 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها" (بالمبلغ المتعلق بالمبالغ المستحقة القبض قصيرة الأجل).
يوصى بفك تشفير تكوين الذمم المدينة قصيرة الأجل.
ما هي المؤشرات التي يجب فك رموزها ، تقرر المنظمة بشكل مستقل ، مسترشدة بمعايير الأهمية النسبية المعتمدة في السياسة المحاسبية. في الوقت نفسه ، يمكن تحديد المستحقات قصيرة الأجل للمشترين والعملاء (بما في ذلك الكمبيالات المستلمة) والموردين (على السلف الصادرة) والشركات التابعة والشركات التابعة والمدينين الآخرين في سطر منفصل في الميزانية العمومية.
إذا كانت السياسة المحاسبية للمنظمة تنص على تحويل المستحقات من المدى الطويل إلى المدى القصير ، فإن مبلغ الدين "المحول" ينعكس في السطر 240 من الميزانية العمومية.
السطر 250 "الاستثمارات المالية قصيرة الأجل"
يتم تنظيم محاسبة الاستثمارات المالية من قبل PBU 19/02. وتشمل هذه الأوراق المالية ، والمساهمات في رأس المال (السهم) المصرح به لمنظمات أخرى ، والقروض ، والودائع ، والمستحقات المكتسبة بموجب اتفاقية التنازل عن الحق في المطالبة ، والمساهمات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة ، وما إلى ذلك.
تعتبر الاستثمارات المالية قصيرة الأجل إذا لم يتجاوز تاريخ استحقاقها 12 شهرًا.
يتكون مؤشر السطر 250 من الميزانية العمومية بشكل مشابه للمبلغ الموجود في السطر 140 "الاستثمارات المالية طويلة الأجل" - كرصيد مدين للحسابات 58 "الاستثمارات المالية" و 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" الحساب الفرعي 3 " حسابات الودائع "(من حيث الاستثمارات قصيرة الأجل) مطروحًا منها مبلغ احتياطيات إهلاك الاستثمارات المالية (الرصيد الدائن في الحساب 59) المتعلقة بالاستثمارات قصيرة الأجل.
يعكس السطر 250 أيضًا الاستثمارات المالية التي تم تصنيفها على أنها طويلة الأجل في الفترات السابقة. يمكن تحويلها إلى قصيرة الأجل إذا بقي أقل من 12 شهرًا قبل السداد المتوقع لهذه الاستثمارات اعتبارًا من تاريخ التقرير.
يرجى ملاحظة: حتى عام 2003 ، وكجزء من الاستثمارات المالية قصيرة الأجل ، عكست المنظمات أسهمها التي أعيد شراؤها من المساهمين. بدءًا من التقرير لعام 2003 ، لا تظهر الأسهم المعاد شراؤها في الأصل ، ولكن في التزام الميزانية العمومية - في السطر 411 من قسم "رأس المال والاحتياطيات".
السطر 260 "النقدية"
يتكون مؤشر هذا الخط كمجموع أرصدة مدينة على الحسابات:
50 "أمين الصندوق" ؛
51 "حسابات التسوية" ؛
52 "حسابات بالعملة" ؛
55 "حسابات خاصة في البنوك" (باستثناء رصيد الحساب الفرعي 55-3 "حسابات الودائع" الذي ينعكس في الاستثمارات المالية) ؛
57 "التحويلات على الطريق".
يتم إعادة حساب الأرصدة النقدية في حسابات العملات الأجنبية للمؤسسة ، وصناديق العملات الأجنبية الأخرى (بما في ذلك الأدوات النقدية) عندما تنعكس في الميزانية العمومية إلى روبل بسعر الصرف الرسمي لبنك روسيا الساري اعتبارًا من تاريخ إعداد التقارير.
في نموذج الميزانية العمومية الذي أوصت به وزارة المالية الروسية ، لم يتم توفير فك تشفير السطر 260. لكن المنظمة لها الحق في إدخال بنود إضافية في الميزانية العمومية. يمكن أن تعكس المبالغ المنفصلة ، على سبيل المثال ، الأموال الموجودة في نهاية فترة إعداد التقارير في مكتب النقد بالمنظمة ، في الحساب الجاري ، وتسليط الضوء على تكلفة المستندات النقدية في سطر منفصل ، وما إلى ذلك.
السطر 270 "الأصول الجارية الأخرى"
يوضح هذا السطر من الميزانية العمومية قيمة الأصول الحالية التي لا تنعكس في سطور أخرى من الثانية. ثانيًا.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تلك المؤشرات فقط هي التي تنعكس في تكوين "الآخر" التي لا تعتبر مهمة لاختيارهم في سطر منفصل. إذا كان لدى المنظمة أصول متداولة ، والمعلومات المتعلقة بها تعتبر مهمة لمستخدمي البيانات المالية ، ولكن لا توجد سطور منفصلة لها في نموذج الميزانية العمومية الذي أوصت به وزارة المالية ، فلا يحق للمنظمة أن تعكس هذه الأصول في السطر 270 كـ "أخرى". في هذه الحالة ، يجب أن تدخل في الطائفة. الثاني خط جديد. في رصيد الأصول ، يتم ترتيب المؤشرات وفقًا لمبدأ زيادة السيولة ، ويعتمد موقع الخط الجديد أيضًا على ذلك.
السطر 290 "المجموع للقسم الثاني"
خط 290 - نهائي للقسم. ثانيا "الأصول المتداولة". يتكون مؤشر هذا الخط كمجموع الخطوط:
210 "مخزون" ؛
220 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" ؛
230 "حسابات مستحقة القبض (من المتوقع سداد مدفوعاتها بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير)" ؛
240 "حسابات القبض (المدفوعات المتوقعة في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير)" ؛
250 "استثمارات مالية قصيرة الأجل" ؛
260 "نقداً" ؛
270 "الأصول المتداولة الأخرى".
المبلغ الإجمالي لأصول المنظمة
السطر 300 "التوازن"
يعكس السطر 300 مجموع جميع أصول المؤسسة - غير المتداولة والمتداولة. يتكون مؤشر السطر 300 كمجموع السطور 190 "إجمالي القسم الأول" و 290 "إجمالي القسم الثاني".
يرجى ملاحظة ما يلي: يجب أن يكون المبلغ الإجمالي لأصول المنظمة ، الوارد في البند 300 من الميزانية العمومية ، مساويًا للمبلغ الإجمالي لالتزامات المنظمة - مؤشر البند 700 من التزام الميزانية العمومية.
2018-01-25 11562
تشير الأسهم إلى الممتلكات الملموسة للمؤسسات التي يتم من خلالها تصنيع منتجات الإنتاج النهائية. تعكس الشركة في الميزانية العمومية الموارد التي لديها في نهاية السنة المشمولة بالتقرير.
تتكون المخزونات في الميزانية العمومية من عدة فئات:
المواد الخام والمواد التي لم يتم تقديمها لتصنيع المنتجات ، في السطر 1210 من الميزانية العمومية ، يتم جمع المعلومات حول الأرصدة المدينة والدائنة للحسابات:
يمكن أن تكون تفاصيل المواد الخام شديدة التنوع ، اعتمادًا على ما تفعله الشركة. على سبيل المثال ، في صناعة النبيذ والعنب وجميع المكونات ذات الصلة اللازمة في عملية التحضير يمكن أن تعمل كمواد خام.
تنقسم المواد ، بالإضافة إلى المواد الخام ، إلى أنواع فرعية أضيق:
Debit 43 Credit 40 - يتم إضافة العناصر الموجودة في المخزون.
بعد أن تكون المنتجات في المستودع ، يجب بيعها. تدخل المنتجات غير المباعة السطر 1210 من الميزانية العمومية كرصيد مدين.
يتم عرض السلع المعدة للبيع في الميزانية العمومية:
على سبيل المثال ، تمتلك شركة Yuzhny Bereg LLC البيانات التالية في سجلاتها المحاسبية في نهاية العام:
| حساب ، حساب فرعي | الرصيد في بداية الفترة | معدل دوران الفترة | الرصيد في نهاية الفترة |
|||
|---|---|---|---|---|---|---|
| مجموع المنشورة | ||||||
نظرًا لأن الأرقام الواردة في الميزانية العمومية وفقًا لمتطلبات الأمر رقم 66 ن تظهر بآلاف أو ملايين الروبلات ، فمن الضروري في السطر 1210 كتابة:
50-50 + 50 + 6 = 56 ألف.
يجب أن ينعكس العمل الجاري في الميزانية العمومية كمجموع الأرصدة المدينة:
هذه حسابات المصاريف. يطلق عليهم ذلك لأن الشركة تجمع عليهم جميع التكاليف التي تتعلق مباشرة بعملية الإنتاج.
أخيرًا ، من الضروري مراعاة الرصيد المدين على الحساب 97 "المصروفات المؤجلة". هذه هي التكاليف التي أنفقتها الشركة في الشهر الحالي ، ولكن سيتم خصمها في الفترة الزمنية التالية. قد تشمل قائمة النفقات ما يلي:
على سبيل المثال ، إذا كان العنصر مؤمنًا عليه لمدة عام ، فإن الشركة تشتري بوليصة التأمين بالسعر الكامل. لكن سيتم خصم التأمين شهريًا.
لنفترض أن غلاية الغاز مؤمنة في 1 سبتمبر مقابل 27000 روبل. نظرًا لأن التأمين صالح لمدة عام ، فأنت بحاجة إلى شطب:
27000/12 شهر = 2250 روبل.
الأسلاك النموذجية:
وفقًا لذلك ، سيتضمن السطر 1210 من الميزانية العمومية من المصروفات المؤجلة مبلغًا لم يتم شطبه اعتبارًا من 31 ديسمبر ، أي 18000 روبل.
كل عام ، يجب على كل شركة تقديم بيانات مالية ، بما في ذلك الميزانية العمومية ، والتي تسمى النموذج رقم. يتم إعداد الميزانية العمومية وفقًا لإرشادات محددة بوضوح يمكن العثور عليها في PBU 4/99. يتطلب هذا المستند دقة محتوى المعلومات الواردة في التقرير ، لذلك يجب جمع مقالة "الاحتياطيات" بدقة وفقًا للصيغة:
الخصم 10 ، 11 - الائتمان 14 + الخصم 15 ، 16 + الخصم 20 ، 21 ، 23 ، 28 ، 29 + الخصم 43 + الخصم 41 - الائتمان 42 + الخصم 44 ، 45 + الخصم 97.
المخزون في الميزانية العمومية هو أصل حالي ، مما يشير إلى الأمان المالي للشركة. قد يشير الغياب أو الانخفاض الحاد في المؤشرات في السطر 1210 من قسم الأصول الحالية ، والذي يجمع جميع البيانات عن المخزونات ، إلى ندرة الموارد في مستودعات المؤسسة. من ناحية أخرى ، هناك خيار يتمثل في أن عملية تحويل أحد الأصول إلى أموال تتم بسرعة كبيرة بحيث يصعب على الشركة مواكبة خدمة التسويق الخاصة بها.
نظرًا لأن الإيصالات المالية لحسابات المؤسسة تعتمد على سرعة دوران المخزون ، فمن الضروري الحفاظ على المستوى المناسب للموارد من خلال اتباع سياسة تسويقية فعالة.
تمت الموافقة على نماذج البيانات المالية بأمر من وزارة المالية بتاريخ 02.07.2010 برقم 66 ن. عند تقديم التقارير إلى السلطات الضريبية والسلطات الإحصائية ، يجب الإشارة إلى رمز السطر بعد العمود "اسم المؤشر". هذه الرموز مدرجة في الملحق رقم 4 لأمر وزارة المالية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. وكيف تملأ السطر 1210 من الميزانية العمومية؟
يشار إلى السطر 1210 من الميزانية العمومية باسم "الأسهم". كما يوحي الاسم ، يجب عرض هذا السطر (الفقرة 20 PBU 4/99):
هذا يعني أنه من أجل ملء السطر 1210 من الميزانية العمومية اعتبارًا من تاريخ التقرير ، من الضروري إضافة الرصيد المدين للحسابات التالية (أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن):
نذكرك أنه في البيانات المالية ، يجب تقديم المؤشرات في تقييم صافٍ ، أي ناقص القيم التنظيمية (الفقرة 35 من PBU 4/99). ما سبق يعني أنه إذا كان لدى المؤسسة مبلغ احتياطي متعلق بالمخزون للإهلاك (الرصيد الدائن للحساب 14 "احتياطيات إهلاك الأصول المادية") أو هامش تجاري (رصيد دائن للحساب 42 يحمل نفس الاسم) ، الرصيد المدين من الحسابات المذكورة أعلاه يجب أن يتم خصمها لتخفيض قيمتها. ويجب أن ينعكس رصيد المخزون "المنظف" بالفعل في السطر 1210. ويجب الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالقيم التنظيمية التي لم يتم عرضها بشكل منفصل في الميزانية العمومية في الملاحظات المرفقة بها.
يرجى أيضًا ملاحظة أنه إذا كانت احتياطيات المؤسسة تشمل ، على سبيل المثال ، المواد الخام أو المواد المستخدمة لإنشاء أصول غير متداولة ، فإن السطر 1210 لا يعكس هذه المبالغ كأصول متداولة (خطاب وزارة المالية بتاريخ 29 يناير 2014 رقم. 07-04-18 / 01). يجب إظهار مبلغ هذه الاحتياطيات في السطر 1190 "الأصول الأخرى غير المتداولة". وبالمثل ، فإن رصيد الحسابين 15 و 16 المتعلقين باقتناء الأصول غير المتداولة لن يظهر أيضًا في السطر 1210. من الطبيعي تمامًا أن يظهر رصيد الحساب 97 في البند 1210 فقط في الجزء المتعلق بالمصروفات التي لا تتجاوز فترة شطبها 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير. يتم تضمين المصاريف المؤجلة الأخرى في الأصول غير المتداولة.
يعكس هذا السطر من الميزانية العمومية معلومات عن احتياطيات المنظمة ، وهي (الفقرة 20 PBU 4/99):
- حول المواد الخام والمواد والقيم المماثلة الأخرى ؛
- تكاليف العمل الجاري ؛
- منتجات تامة الصنع
- البضائع المراد بيعها وشحن البضائع ؛
- المصاريف المستقبلية.
ما هي قيمة المخزون؟
يمكن إدراج أصول المواد المحددة التي تم احتسابها في حسابات فرعية منفصلة للحساب 10 "المواد" في هذا الحساب بالتكلفة الفعلية أو بأسعار مخفضة. في الحالة الأخيرة ، ينعكس الفرق بين تكلفة هذه الأشياء الثمينة بأسعار مخفضة والتكلفة الفعلية لاقتنائها (الشراء) في الحساب 16 "الانحراف في تكلفة المواد" (البنود 80 ، 83 ، 85 من المبادئ التوجيهية المنهجية لـ محاسبة المخزونات ، ص 13 ، إرشادات لحساب الأدوات الخاصة ، والأجهزة الخاصة ، والمعدات الخاصة والملابس الخاصة ، وتعليمات استخدام مخطط الحسابات).
إذا انعكس استلام المواد باستخدام الحساب 15 "اقتناء واقتناء الأصول المادية" ، فإن رصيد الحساب 15 يوضح وجود مخزون قيد النقل في نهاية الشهر (بالتكلفة التعاقدية) (تعليمات لتطبيق مخطط الحسابات ، الفقرة 26 PBU 5/01 ، ص. 85 من المبادئ التوجيهية لمحاسبة قوائم الجرد).
انتباه!
نظرًا لأن المواد الخام والمواد والأصول الأخرى المستخدمة لإنشاء أصول غير متداولة للمنظمة لا تفي بخصائص المخزونات الواردة في الفقرة 2 من PBU 5/01 (لا يتم استخدامها كمواد خام ومواد في إنتاج المنتجات المقصودة للبيع (عند تنفيذ الأعمال ، توفير الخدمات) ، غير مخصص للبيع ، ولا يتم استخدامه لاحتياجات إدارة المنظمة) ، ولا يمكن الاعتراف بها كجزء من المخزونات وتنعكس في الميزانية العمومية في السطر 1210 "المخزون" . تنعكس هذه الأصول في الميزانية العمومية كأصول غير متداولة (ملحق برسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يناير 2014 N 07-04-18 / 01).
تنعكس المعلومات حول توفر وحركة المنتجات النهائية في الحساب 43 "المنتجات النهائية".
إذا تم احتساب المنتجات النهائية بأسعار مخفضة ، فإن الفرق بين التكلفة الفعلية وتكلفة المنتجات النهائية بأسعار مخفضة ينعكس على الحساب 43 في حساب فرعي منفصل "انحرافات التكلفة الفعلية للمنتجات النهائية عن التكلفة المحاسبية "(الفقرة 206 من المبادئ التوجيهية المنهجية للمحاسبة لاحتياطيات المواد والإنتاج).
عند المحاسبة عن المنتجات النهائية بالتكلفة القياسية (المخطط لها) ، لتحديد الفرق بين التكلفة الفعلية وتكلفة المنتجات النهائية بالتكلفة القياسية ، احسب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات)" (تعليمات استخدام الرسم البياني الحسابات). يتم إغلاق الحساب 40 شهريًا إلى الحساب 90 "مبيعات" وليس له رصيد اعتبارًا من تاريخ التقرير.
وبالتالي ، إذا تم الاحتفاظ بحساب الانحرافات عن القيمة الدفترية للمنتجات النهائية في الحساب 43 ، فعندئذٍ في الميزانية العمومية ينعكس المنتج النهائي بالتكلفة الفعلية ، وإذا كان في الحساب 40 ، فإن المنتج النهائي ينعكس عند المعيار ( المخطط له) التكلفة (البند 59 من اللائحة الخاصة بالحفاظ على البيانات المحاسبية والمالية ، البند 24 PBU 5/01).
انتباه!
إذا أبرمت المنظمة ، في تاريخ إعداد التقرير ، عقدًا لبيع المنتجات النهائية بسعر أقل من تكلفتها ، يتم إنشاء احتياطي لتخفيض تكلفة هذه المنتجات النهائية (البند 25 PBU 5/01 ، ملحق كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2019/01/29 ن 07-04-18 / 01).
لتلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر السلع وحركتها ، يُقصد بالحساب 41 "السلع".
في المنظمات العاملة في تجارة التجزئة وتحتفظ بسجلات للسلع بأسعار البيع ، تنعكس المعلومات المتعلقة بهوامش التجارة (الخصومات ، الخصومات) للسلع في الحساب 42 "الهامش التجاري".
يمكن تسجيل استلام البضائع والحاويات باستخدام الحسابين 15 "المشتريات والاقتناء للأصول المادية" و 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" أو بدون استخدامها بطريقة مماثلة لإجراءات المحاسبة للعمليات ذات الصلة بالمواد ( تعليمات استخدام دليل الحسابات).
في الحالة العامة ، لا تخضع التكلفة الفعلية للمخزون (بما في ذلك المواد الخام والمواد والمنتجات النهائية والسلع) للتغيير (البند 12 PBU 5/01). ولكن بالنسبة للمخزونات ، التي انخفض سعرها في السوق أو عفا عليها الزمن أخلاقياً ، أو فقدت صفاتها الأصلية كليًا أو جزئيًا ، فإن المحاسبة تتراكم احتياطي لاستهلاك الأصول الملموسة . لحساب هذا الاحتياطي ، يُقصد بالحساب 14 "احتياطيات إهلاك الأصول المادية" (البند 25 من PBU 5/01 ، البند 20 من الإرشادات المنهجية لقوائم الجرد المحاسبية ، تعليمات استخدام مخطط الحسابات). تذكر أن إنشاء الاحتياطيات المقدرة يعتبر بمثابة تغيير في القيم المقدرة وفقًا للفقرتين 2 و 3 من PBU 21/2008.
انتباه!
لم يتم إنشاء احتياطي للنقص في تكلفة السلع المدرجة على أنها مشحونة اعتبارًا من تاريخ التقرير (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يناير 2008 N 07-05-06 / 18 ، بتاريخ 29 يناير 2009 N 07-02-18 / 01). الاستثناء هو الحالة التي يتم فيها إبرام عقد لبيع البضائع بسعر أقل من القيمة الدفترية لهذه البضائع. في هذه الحالة ، تنشئ المنظمة احتياطيًا للانخفاض في قيمة الأصول الملموسة للفرق بين القيمة الدفترية وسعر بيع البضائع (الفقرة 25 PBU 5/01 ، الملحق بخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.29.2014 N 07-04-18 / 01 ، شرح 11-05 "احتياطي احتياطيات بموجب عقود مبرمة" (لجنة التفسيرات. 25.02.2011)).
انتباه!
تتم إزالة الممتلكات المنقولة إلى المشتري من الأصول الثابتة للمؤسسة (الفقرة 29 PBU 6/01). إذا كانت لحظة شطب الكائن العقاري ، الذي تخضع ملكيته لتسجيل الدولة ، لا تتزامن مع لحظة الاعتراف بالدخل والمصروفات من التخلص من كائن الأصل الثابت ، فإن القيمة المتبقية قد يتم تسجيل كائن الأصول الثابتة المتقاعد على الحساب 45 "البضائع المشحونة" ، وينعكس في الميزانية العمومية في تكوين الأصول المتداولة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يناير 2012 N 07-02-18 / 01 ).
في رأينا ، يمكن استخدام الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" والحساب الفرعي "سحب الأصول الثابتة" للحساب 01 "الأصول الثابتة" كخيارات بديلة لحساب قيمة كائنات العقارات المتقاعد. في نفس الوقت ، بغض النظر عن خيار المحاسبة المختار ، تظهر تكلفة هذه العناصر في الميزانية العمومية في السطر 1210.
يمكن إنشاء احتياطي لتخفيض قيمة العمل الجاري ، والذي يتم احتسابه في الحساب 14 "احتياطيات لتخفيض قيمة الأصول المادية" (تعليمات استخدام مخطط الحسابات). تذكر أن إنشاء الاحتياطيات المقدرة يعتبر بمثابة تغيير في القيم المقدرة وفقًا للفقرتين 2 و 3 من PBU 21/2008.
يمكن تسجيل شراء الحيوانات من المنظمات والأشخاص الآخرين باستخدام الحسابات رقم 15 "شراء واقتناء الأصول المادية" و 16 "الانحرافات في قيمة الأصول المادية" (عند تطبيق الأسعار المحاسبية) (الفقرة 2 ، البند 45 من الإرشادات لمحاسبة الحيوانات في التربية والتسمين ، إرشادات لتطبيق مخطط حسابات منظمات المجمع الصناعي الزراعي ، تعليمات استخدام مخطط الحسابات ، إرشادات لمراسلات حسابات المنظمات الزراعية). حيوانات التربية والتسمين ، المملوكة للمنظمة ، ولكن في الطريق ، يتم احتسابها في المحاسبة في التقييم المنصوص عليه في العقد ، مع توضيح لاحق للتكلفة الفعلية (البند 62 من التوصيات المنهجية لمحاسبة الحيوانات من أجل النمو وتسمين).
1) في المنظمات العاملة في الأنشطة الصناعية وأنشطة الإنتاج الأخرى - تكلفة التعبئة والتغليف والنقل (بين أنواع معينة من المنتجات المشحونة على أساس شهري ، بناءً على وزنها أو حجمها أو تكلفة الإنتاج أو غيرها من المؤشرات ذات الصلة) ؛
2) في المنظمات التي تمارس أنشطة تجارية وأنشطة وسيطة أخرى - تكاليف النقل (بين البضائع المباعة ورصيد البضائع في نهاية كل شهر) ؛
3) في المنظمات التي تشتري وتعالج المنتجات الزراعية - تكاليف شراء المواد الخام الزراعية وتكاليف شراء المواشي والدواجن.
3.1.2.1.2. ما هي البيانات المحاسبية المستخدمة
عند ملء السطر 1210 "الأسهم"
يشير هذا البند من الميزانية العمومية إلى تكلفة المخزونات ، والتي يتم تحديدها على أساس الأساليب المستخدمة من قبل المنظمة لتقييم الاحتياطيات ، مطروحًا منه الاحتياطي الذي تم إنشاؤه للانخفاض في قيمتها (البنود 58 ، 59 ، 61 ، 62 ، 64 ، 65 من لائحة المحاسبة والتقارير المالية ، ص 24 ، 25 PBU 5/01 ، ص 60 ، 61 من المبادئ التوجيهية للمحاسبة عن الحيوانات في النمو والتسمين ، ص 20 ، 35 PBU 4/99).
السطر 1210 المخزون = رصيد المدين للحساب 10 + رصيد الحساب المدين 11 + رصيد الحساب المدين 41 - الرصيد الدائن للحساب 42 + رصيد الحساب المدين 43 + رصيد الحساب المدين 15 +/- رصيد الحساب 16 - الرصيد الدائن في الحساب 14 + رصيد الخصم على الحساب 45 + رصيد المدين على الحسابات 20،21،23،28،29 + رصيد المدين على الحساب 97 (حساب المصروفات التحليلية مع فترة شطب لا تتجاوز 12 شهرًا + رصيد الخصم على الحساب 44)
تحدد المنظمات بشكل مستقل تفاصيل المؤشر في السطر 1210 "الاحتياطيات". على سبيل المثال ، قد تقدم الميزانية العمومية بشكل منفصل معلومات عن تكلفة المواد والمنتجات النهائية والسلع ، والتكاليف الجارية في العمل ، إذا تم التعرف على هذه المعلومات من قبل المنظمة على أنها مادة (الفقرة 2 ، البند 11 PBU 4/99 ، بند 3 من وسام وزارة المالية الروسية N 66n).
السطر 1210 يتم ترحيل المخزون كما في 31 ديسمبر من العام السابق و 31 ديسمبر من العام السابق للسنة السابقة من الميزانية العمومية للسنة السابقة.
يوجد في عمود "التوضيحات" إشارة إلى الكشف عن مؤشر السطر 1210 "الاحتياطيات". إذا قامت إحدى المؤسسات بوضع توضيحات للميزانية العمومية وبيان النتائج المالية وفقًا للنماذج الواردة في مثال التفسيرات الواردة في الملحق N 3 لأمر وزارة المالية في روسيا N 66n ، فعندئذٍ في العمود "التوضيحات" في السطر 1210 "الأسهم" تشير إلى الجدولين 4.1 و 4.2.
مثال على ملء السطر 1210 "الأسهم"
مؤشرات الحسابات 10 ، 14 ، 20 ، 23 ، 41 ، 43 ، 97 في المحاسبة حتى 31 ديسمبر 2014 (المؤشرات الخاصة بالحسابات 15 و 16 ، 21 ، 28 ، 29 ، 42 ، 44 ، 45 في المحاسبة حتى هذا التاريخ غائبة ): فرك.
جزء من الميزانية العمومية لعام 2013
| تفسيرات | اسم المؤشر | الرمز | اعتبارًا من 31 ديسمبر 2013 | اعتبارًا من 31 ديسمبر 2012 | اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| ثانيًا. الاصول المتداولة | |||||
| 4.1, | مخازن | 1210 | 22 437 | 18 632 | 15 487 |
| بما فيها: | |||||
| مواد أولية | 1211 | 8622 | 6480 | 7600 | |
| 1212 | 9634 | 8200 | 4372 | ||
| 1213 | 4120 | 3862 | 3415 |
المحلول
قيمة مخزون المنظمة هي:
اعتبارًا من 31 ديسمبر 2014 - 14،704 ألف روبل روسي. (2469600 روبل - 48000 روبل + 4000000 روبل + 54200 روبل + 5160000 روبل + 3030000 روبل + 38000 روبل) ؛
مشتمل:
تكلفة مواد المنظمة هي:
تكاليف العمل تحت التنفيذ هي:
قيمة السلع التامة الصنع والبضائع لإعادة البيع هي:
سيبدو جزء من الميزانية العمومية في المثال 2.1 هكذا.
| تفسيرات | اسم المؤشر | الرمز | اعتبارًا من 31 ديسمبر 2014 | اعتبارًا من 31 ديسمبر 2013 | اعتبارًا من 31 ديسمبر 2012 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| ثانيًا. الاصول المتداولة | |||||
| 4.1, | مخازن | 1210 | 14 704 | 22 437 | 18 632 |
| بما فيها: | |||||
| مواد أولية | 1211 | 2422 | 8622 | 6480 | |
| تكاليف العمل في التقدم | 1212 | 4054 | 9634 | 8200 | |
| البضائع التامة الصنع والبضائع لإعادة بيعها | 1213 | 8190 | 4120 | 3862 |
