وجدت أيضا صفحة: 10
يجب تقييم حالة بيئة التحكم، وفعالية بناء نظام الدائرة، وكذلك موثوقية نظام الرقابة الداخلية للمنظمة. من الضروري تحديد احتمال تشويهه في محاسبة العميل وبناء المزيد من أعمال المراجع.
السيطرة الأربعاء - هذه هي الظروف والعوامل التي لا تتعلق مباشرة بالنظر فيها، ولكن لها تأثير كبير على فعاليته.
يدرس المدقق بيئة التحكم بالفعل منذ أول التعارف مع المؤسسة (زعيمه، محاسب). اللحظات الرئيسية التي يجب أن تكتشف هي:
يتم الحصول على المعلومات اللازمة بشأن المشكلات المدرجة نتيجة الملاحظة والمحادثات الشخصية، والتعريف بالوثائق المكونة.
تقييم شخصي للبيئة التي يعمل فيها النظام المحاسبي، يدرس المراجع النظام المحاسبي نفسه. وهي: امتثال منظمة المحاسبة في مؤسسة معينة من انتماء الصناعة، حجم النشاط؛ الأعمال التنظيمية الحالية تنظم في الاتحاد الروسي (القانون بشأن المحاسبة، والتنظيم بشأن المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي). يجب إيلاء اهتمام خاص لمستوى الاحتراف للمحاسبين، وتحديد كفاءتهم، وإذا أمكن، الصدق. إلى حد أكبر، تحدد هذه الصفات كفاءة الروبوتات من الحساب بأكمله.
نظام التحكم الداخلي - هذه إجراءات خاصة قدمتها القيادة (المالكون، المدير، كبير المحاسبين) لمنع إما الهوية التشغيلية والتخلص من التشوهات العرضية والمصدقة في المحاسبة والإبلاغ؛ ضمان سلامة ممتلكات المنظمة.
يعتمد نظام التحكم الداخلي على:
يجب دراسة المراجع وفهم كل عنصر من عناصر نظام التحكم الداخلي في هذا المؤسسة. في الوقت نفسه، يجب أن يأخذ المراجع في الاعتبار جائبا: الأساليب والإجراءات المنصوص عليها في المؤسسة وما إذا كانت يتم تطبيقها في الممارسة العملية.
في سياق دراسة الرقابة الداخلية، يجب مراعاة المراجع في الاعتبار الكامنة في أي نظام تحكم داخلي للعيوب. لا يمكن أن يكون هناك نظام فعال لمدة مئة في المئة. يقيد الأكثر وضوحا بسبب الحاجة إلى الاحتفاظ بالمعقول، أي حدود فعالة من حيث التكلفة لإجراء إجراءات الرقابة بحيث لا تكون هذه التكاليف غير متناسبة فيما يتعلق بالخسائر التي يمكن اكتشافها من الأخطاء والاحتيال. تشمل العوامل التي تقيد فعالية الرقابة الداخلية: اتجاه معظم أنواع الرقابة الداخلية على الأنواع المتوقعة من العمليات، وليس العمليات النادرة؛ إمكانية وجود خطأ يمكن قبوله في موظفي الرقابة الداخلية بسبب الإهمال أو التغيب أو الوهم أو فهم غير صحيح للتعليمات؛ احتمال أن يستفيد الشخص المسؤول عن السيطرة على موقفه. أخيرا، يمكن تزامن الرقابة الداخلية نتيجة تواطؤ باحتيال سري لعدد من الأشخاص داخل المؤسسة ومشاركة الأحزاب الخارجية.
ومع ذلك، على الرغم من وجود أي نظام تحكم، فإن وجود أنواع سيطرة بسيطة يمكن أن يسهم في مراجع الثقة بأن جميع العمليات مسجلة بشكل صحيح في سجلات المحاسبة. عند تقييم الرقابة الداخلية، فإن الغرض من المراجع هو تحديد مستوى الثقة التي يمكن أن توفرها هذا التحكم. تؤثر نتائج دراسة نظام الرقابة الداخلية على تعريف النوع والوقت وحجم إجراءات التدقيق المستقلة.
أسئلة منظمات الرقابة الداخلية تحكم الكيانات الاقتصادية للنماذج التنظيمية والقانونية الفردية للأفعال التشريعية التشريعية التالية للاتحاد الروسي:
تجدر الإشارة إلى أنه يتم تحديد مفاهيم "الرقابة الداخلية" و "المراجعة" في نصوص هذه التشريعات. وفقا لمحتواه، فإن هذه المفاهيم قريبة جدا من بعضها البعض، مما يؤكد الفقرة 18.1 من معلومات وزارة المالية في روسيا ND-11/2013.
بالنظر إلى المذكورة سابقا، يمكن أن نستنتج أنه من الضروري تنظيم وتعزيز المعلومات الإدارية للكيان الاقتصادي للمسؤوليات من حيث الرقابة الداخلية.
الرقابة الداخلية هي عملية تهدف إلى تحقيق مستوى كاف من الثقة في أن الكيان الاقتصادي يوفر: كفاءة وأنشطتها، بما في ذلك تحقيق المؤشرات المالية والتشغيلية، سلامة الأصول؛ دقة وتوقيت المحاسبة (المالية) وغيرها من التقارير؛ الامتثال للتشريعات المعمول بها، بما في ذلك عند أداء حقائق الحياة الاقتصادية والمحاسبة.
حاليا، لا يتم إنشاء منهجية إجراء الرقابة الداخلية، وكذلك منهجية تقييم فعالية الرقابة الداخلية، وهي موضوع البحث عن العديد من العلماء والمتخصصين، بما في ذلك R.A. البوروف، VB. إيفاشكيفيتش، N.N. horochordin و v.g. shrobokov.
لسوء الحظ، ليس في جميع الكيانات الاقتصادية، خاصة في الشركات من قطاع الأعمال الصغيرة، يتم إنشاء خدمات الرقابة الداخلية حاليا. في الوقت نفسه، في تلك الشركات التي يتم فيها تنظيم الرقابة الداخلية، غالبا ما لا تنفذ فعاليته.
الرقابة الداخلية هي واحدة من الوظائف الرئيسية للإدارة، في غيابها من المستحيل إدارة الموضوع الاقتصادي بفعالية. إنه عنصر تحكم داخلي يسمح لك بتطوير وتنفيذ حلا للاستخدام الفعال للموارد. يمكن وصف عملية إدارة الأنشطة المالية والاقتصادية على أنها تأثير مستهدفة مترابطة أو لمرة واحدة أو دورية مجمل وظائفها على الكائن، وكعملية نفذت في جانب مؤقت في التسلسل الهرمي المكاني.
يرتبط نظام إدارة أي موضوع اقتصادي بشكل لا ينفصم بأنظمة المحاسبة والتحكم. يرجع وجود المحاسبة والتحكم في حوكمة الشركات إلى ضرورة تشكيل معلومات عن كل حقيقة من حقيقة الحياة الاقتصادية، بما في ذلك تلك المرتبطة باستخدام المواد والموارد المالية والمالية، مما يجعل من الممكن زيادة كفاءة المالية والاقتصادية أنشطة الكيان الاقتصادي.
تجدر الإشارة إلى أنه ليس كل مجموعات المستخدمين لديها وصول متساو إلى المعلومات الناتجة عن التحكم الداخلي والخدمات المحاسبية. كقاعدة عامة، قد يكون للوصول غير المحدود إلى المعلومات الإدارة، جزئيا - أصحاب. لذلك، يجب تنظيم الرقابة الداخلية بطريقة تنفيذ إمكانية توفير المعلومات اللازمة لأغراض الإدارة على مستويات مختلفة من التسلسل الهرمي، مع متطلبات مختلفة من اكتمالها وتشكيلها ومحتواها. التحكم الداخلي في نظام إدارة الكيان الاقتصادي يمكن أن يعمل بشكل فعال فقط في العلاقة مع وظائف التحكم الأخرى. يتيح لك اتصال التحكم والعمليات المحاسبية والتحليلية أن يحل أفضل مشكلة دعم معلومات الإدارة.
يتم تنفيذ تفاعل صلاحيات هيئات الرقابة من خلال الوظيفة الإدارية للكيان الاقتصادي، والتي تم الكشف عنها بالكامل بالكامل في عملها S.R. Kontsevaya، v.a. carasev و n.k. kostenkov. تعكس علاقة الوظائف الإدارية من قبل هؤلاء العلماء في عملها في شكل مخطط (الشكل 1).
الشكل 1. علاقة وظائف الإدارة من منظمة تجارية عند المراقبة
وبالتالي، فإن التأثير المتبادل لوظائف التحكم لا جدال فيه، والتي يجب الإشارة إليها أثناء تقييم فعالية الرقابة الداخلية للمنظمة.
يتم تحديد الغرض من الرقابة الداخلية من قبل كل كيان اقتصادي بشكل مستقل. لذلك، وفقا لمعلومات وزارة المالية لروسيا. تنفيذ إجراءات السيطرة أمر مستحيل دون النظر في مكوناته.
في المعلومات المشار إليها بوزارة المالية الاتحاد الروسي، العناصر الرئيسية للرقابة الداخلية لتخصيص الكيان الاقتصادي:
يتيح لك تحليل الوثيقة المذكورة أعلاه ويعمل المتخصصين الفرديين تكوين بيانات لتوصيف عناصر الرقابة الداخلية، بما في ذلك استخدام موارد التنظيم المنهجية في الجدول. واحد.
الجدول 1. خصائص عناصر نظام الرقابة الداخلية
| التحكم بالبيئة | تقييم المخاطر | إجراء الرقابة الداخلية | المعلومات والاتصال | تقييم الرقابة الداخلية |
|---|---|---|---|---|
| مجمل مبادئ ومعايير أنشطة الكيان الاقتصادي | عملية تحديد وتحليل المخاطر | الإجراءات التي تهدف إلى تقليل المخاطر التي تؤثر على تحقيق أهداف الكيان الاقتصادي | يضمن عمل الرقابة الداخلية وإمكانية تحقيق الأهداف | يتم تنفيذها فيما يتعلق بعناصر الرقابة الداخلية من أجل تحديد فعاليتها وأدائها، وكذلك الحاجة إلى التغيير |
| ركز. توقيت. فعالية. الموضوعية. معلومات. سرية. المرونة. بساطة | ظهور والوجود. الامتلاء. حقوق و واجبات. التقييم والتوزيع. عرض تقديمي والإفصاح | توثيق. تأكيد المطابقة بين الكائنات (المستندات) أو امتثالها للمتطلبات القائمة. إذن (إذن) بالمعاملات والعمليات، ضمان تأكيد أهلية ارتكابه. تاريخ التسجيل. مطالبة صلاحيات وتناوب الواجبات. إجراءات التحكم في التوافر الفعلي وحالة الكائنات، بما في ذلك الحماية المادية، تقييد الوصول، المخزون. الإشراف على تقديم تقييم لتحقيق الأهداف أو المؤشرات. إجراءات معالجة الكمبيوتر وأنظمة المعلومات | نظم المعلومات للكيان الاقتصادي. انتشار المعلومات | مراقبة الرقابة الداخلية. تقييم دوري للتحكم الداخلي |
لاحظ أنه، في عناصر الرقابة الداخلية، فإن مسألة تقييم فعالية الرقابة الداخلية ليست كافية، سواء لأغراض الإدارة وأهداف المراجعة المستقلة للبيانات المالية. نتيجة لذلك، لا توجد قاعدة منهجية تسمح للشركات بإجراء عمل فعال بشأن الأخطاء وتؤثر على قرارات الإدارة. لذلك، لغرض إدارة الكيانات الاقتصادية ونظام المؤشرات ومعايير المعايير لتقييم فعالية الرقابة الداخلية على استخدام الموارد، بما في ذلك المواد والعمل والمالية والمالية، ضرورية.
هناك مشكلة أخرى هي عدم وجود معايير عامة لتقييم الكفاءة في الاتحاد الروسي، والتي تفسر بسبب عدم وجود معايير الرقابة الداخلية أو تطويرها غير كاف. كما لوحظ في عمله R.O. كوستركو، مسألة تقييم جودة أنشطة مكافحة الرقابة الداخلية تعقد من حقيقة أن "الأدبيات الاقتصادية، قضايا نظرية السيطرة وتعميم خصائصها ذات الجودة ليست كافية". لتقييم فعالية الرقابة الداخلية، تقدم العلماء المحليون استخدام المؤشرات الفردية الخاصة، والتوصيات المقترحة التي تهدف إلى تحسين فعالية السيطرة هي محلي. تقتصر الطرق الحالية لتقييم فعالية الرقابة الداخلية على تقييم فعالية الرقابة الداخلية بسبب الحد من المخاطر.
في السنوات الأخيرة، يتم دفع اهتمام متزايد بالرقابة الداخلية على المستوى الدولي. كانت نتيجة العمل في هذا المجال تطور عدد من المستندات التي تجعل محاولات لتحديد وتقييم ووصف وتحديد اتجاه تحسين الرقابة الداخلية. يتم تقديم وصف موجز للوثائق الفردية في الجدول. 2.
الجدول 2. خصائص نماذج الرقابة الداخلية
| المستند (النموذج) | وصف قصير |
|---|---|
| "هدف التحكم" القياسي عند استخدام تقنيات المعلومات "(أهداف التحكم بالنسبة للتكنولوجيا ذات الصلة Informatio NEP، COBIT) | تم تطويره بواسطة جمعية مراجعة الحسابات والتحكم في أنظمة معلومات ISACA (Informatio #Systems Audit Audit Audit وأهداف التحكم في مؤسسة Informatio No.Sand Technology). يحتوي على مجموعة الأدوات للأداء الكامل والفعال لمسؤوليات مراقبة أمن المعلومات |
| تقرير "أنظمة التحكم والمراجعة" (التحكم في الوصول الأمني، SAC) | أعدها الصندوق الأبحاثي لمعهد المراجعين الداخليين (معهد مراجعة حسابات المراجعين الداخليين لمراجعة الحسابات والتحكم في أنظمة المراجعين). يحتوي على توضيح للمراجعين الداخليين على نظم المعلومات والتقنيات المتعلقة بالمراقبة والمراجعة |
| تقرير "التحكم الداخلي: النهج المتكامل" (نموذج COSO - لجنة رعاية المنظمات في تجارة المطول) | أعدتها لجنة لجنة رعاية لجنة الترميم (لجنة رعاية المنظمات الراعية للرقابة الداخلية للرقابة الداخلية ل Certwee Commetwee). يحتوي على توصيات بشأن التقييم والأوصاف وتحسين نظم التحكم |
| ملاحظة عن النظر في هيكل الرقابة الداخلية في مراجعة البيانات المالية (بيان معايير التدقيق 55، SAS 55) | معتمد من قبل المعهد الأمريكي للمحاسبين المعتمدين (AmericanStitute من المحاسبين القانونيين المعتمدين "النظر في هيكل الرقابة الداخلية ISEN تدقيق البيان المالي) مع التغييرات اللاحقة (SAS 78). SAS 55 و SAS 78 تحتوي المستندات على إرشادات بشأن المراجعين الخارجيين فيما يتعلق بالتأثير الرقابة الداخلية على التخطيط وإجراء مراجعة البيانات المالية للمنظمة |
نظرا لأن المستندات المدرجة قد وضعت من قبل هيئات مختلفة للمجموعات المستهدفة المختلفة، فإن بعض التناقضات ممكنة بينهما. ومع ذلك، تركز كل وثيقة على الرقابة الداخلية ومجموعة مستهدفة محددة. تبين مقارنة المستندات أن كل منهم يستخدم أفكار المستندات السابقة.
إن مقارنة مفاهيم الرقابة الداخلية، التي تعطى لموقع bankir.ru (الجدول 3)، تستحق الاهتمام.
الجدول 3. التحليل المقارن لمفاهيم الرقابة الداخلية
| مقارنة المعايير | الوثيقة التنظيمية | |||
| كوبيت. | كيس | كوسو | SAS 55/78. | |
| المجموعة الرئيسية الرئيسية | إدارة. المستخدمين. مراجعي نظم المعلومات | مراجعي الحسابات الداخلية | إدارة | المدققين الخارجيين |
| تحكم داخلي | الاحتراق من العمليات، بما في ذلك القواعد والإجراءات والتقنيات والهياكل التنظيمية | مجموع العمليات والأنظمة الفرعية والناس | عملية | عملية |
| أهداف الرقابة الداخلية التنظيمية | عمليات فعالة وكفاءة. السرية والنزاهة وتوافر المعلومات. بيانات مالية موثوقة. الامتثال للقوانين والقواعد | عمليات فعالة وكفاءة. بيانات مالية موثوقة. الامتثال للقوانين والقواعد | بيانات مالية موثوقة. عمليات فعالة وكفاءة. الامتثال للقوانين والقواعد | |
| مكونات أو مناطق | المناطق: التخطيط والتنظيم؛ الاستحواذ والتنفيذ؛ التسليم والدعم؛ يراقب | المكونات: بيئة المراقبة؛ النظم اليدوية والآلية؛ إجراءات التحكم | المكونات: بيئة المراقبة؛ إدارة المخاطر؛ إجراءات مراقبة المعلومات والاتصالات؛ يراقب | المكونات: بيئة المراقبة؛ تقييم المخاطر؛ إجراءات مراقبة المعلومات والاتصالات؛ يراقب |
| ركز | تكنولوجيا المعلومات | تكنولوجيا المعلومات | جميع المنظمات | القوائم المالية |
| تقييم تقييم الرقابة الداخلية | لفترة من الوقت | لفترة من الوقت | في وقت الزمن | لفترة من الوقت |
| المسؤولية عن الرقابة الداخلية | مرشد | مرشد | مرشد | مرشد |
يجب أن يبدأ تقييم فعالية الرقابة الداخلية بمنظمته، لأن النظام الوحيد المنظم فقط يمكن أن يكون فعالا. يتم تقديم متطلبات مفصلة تماما لتنظيم الرقابة الداخلية في المعلومات المذكورة بالفعل لوزارة المالية لروسيا ND-11/2013.
لا يمكن أن يكون نظام الرقابة الداخلية لاستخدام الموارد فعالة دون سلطة مميزة بوضوح عن ضوابط الكيان الاقتصادي. إن تمييز صلاحيات التحكم في الأقسام هو القضية الداخلية لكل مؤسسة وتعتمد تماما على تفاعل حوكمة الشركات وأنظمة إدارة المخاطر والتحكم الداخلي في الواقع. تعد تنظيم التفاعل الفعال من الانقسامات المشتركة في الإدارة مشكلة أخرى في تقييم فعالية الرقابة الداخلية. عرض مخطط تفاعل وحدات الكيان الاقتصادي في تنفيذ تدابير الرقابة في الشكل. 2.
الشكل 2. تفاعل الكفاءات (صلاحيات) لوحدات الرقابة في المنظمة
عند تشكيل منهجية لتقييم فعالية الرقابة الداخلية، من الضروري صياغة طرق لتنفيذها بوضوح، اعتمادا على الأهداف التي قدمها حوكمة الشركات. في ضوء ذلك، قد تختلف تدابير الرقابة. في الوقت نفسه، ستكون قوائم إجراءات تقييم كفاءة الرقابة الداخلية المستخدمة كجزء من كل حدث مماثلة:
في تقييم فعالية الرقابة الداخلية، "سلم" هرمي "من الأساليب وأساليب التقييم، مبين في الشكل. 3.
الشكل 3. التسلسل الهرمي للطرق والأساليب لتقييم فعالية الرقابة الداخلية
إجراءات الرقابة الداخلية هي إجراءات تهدف إلى تقليل المخاطر التي تؤثر على إمكانية تحقيق أهداف الكيان الاقتصادي.
يتم إجراء مسح أفراد الكيان الاقتصادي من أجل تقييم معرفتها ومؤهلاتها، وكذلك الحصول على معلومات عن إجراءات ارتكاب حقائق الحياة الاقتصادية وأداء الرقابة الداخلية. تتيح لك ملاحظة تنفيذ حقائق الحياة الاقتصادية وتنفيذ الرقابة الداخلية تأكيد حقيقة وجودها وفعاليتها. تستخدم التقنيات التحليلية إذا كنت بحاجة إلى تخصيص مؤشرات رسمية للتحكم الداخلي.
التحقق من دليل تنفيذ الرقابة الداخلية وتطبيق نتائجه إذا تم توثيق نتائجه.
يتم تطبيق إعادة توصيل إجراءات الرقابة الداخلية إذا لم تستطع جميع الطرق الأخرى تقديم أدلة كافية على فعالية الرقابة الداخلية وفيما وثائقي مفقود.
يقدم عرض المدقق، الذي تم تشكيله أثناء تقييم فعالية الرقابة الداخلية، كأساس لإجراء أي قرارات بناء على ذلك.
وفقا للمؤلفين، يجب توثيق نتائج تقييم فعالية الرقابة الداخلية. لا توجد متطلبات خاصة لتصميم المستند النتيجة حول نتائج تقييم الرقابة الداخلية. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن الوثيقة القابلة للنوهة يجب أن تكون كافية ومناسبة والرد على هذه المعايير على النحو التالي: البساطة؛ وضوح؛ الالتزام؛ حياد المعلومات، إلخ.
ينصح بتقييم الرقابة الداخلية بناء على المتطلبات التالية لأنشطة الاختبار: سهم عينة المستندات أو كائنات التحكم؛ صلاحية الانحرافات المحددة؛ النظر في الأسباب المحتملة للأخطاء؛ وضع مبادئ توجيهية لتصحيح الأخطاء؛ تقييم تأثير الأخطاء لإجراء قرارات الإدارة (مخاطر عدم فعالية قرارات الإدارة، سبب عدم تحديد سبب الأخطاء).
بناء على هذه المعايير، يجب تعميم مؤشرات التحكم في قائمة التحكم الخاصة. يتم تقييم الرقابة الداخلية كنسبة مئوية. تم تعيين 100٪ إذا تم فحص جميع المستندات ولا توجد تعليقات على نتائج التحكم. وفقا لذلك، يتم تعيين صفر في المئة إذا لم يتم إجراء تدابير الرقابة في أي اتجاه.
كما يتضح من الملف المحدد، في الفقرة 1 من ورقة الاختبار، تكون نتيجة التقييم 80٪ تم الحصول عليها بالطريقة التالية:
مجموع 80٪ (80٪ × 100٪).
بناء على البيانات الواردة في قائمة التحكم، من الضروري تقييم فعالية الرقابة الداخلية للمؤسسة بناء على الحكم المهني للشخص الذي يقيم فعالية. كما لوحظ في أعمالهم N.V. Generalova و S.N. Karelian، واحدة من أكثر التعاريف المهنية "الحكم المهني" قدمت من قبل L.Z. Schongydman:
الحكم المهني هو رأي، وهو استنتاج، وهو الأساس لاتخاذ قرار في ظروف عدم اليقين. يعتمد على معارف وتجربة ومؤهلات المتخصصين المعنيين.
وأشارت المقالة إلى أنه "يمكن وصف حكم مهني بأنه رأي معقول للمحاسب المهني، المعبر عنه في ظروف عدم اليقين في التصفيات، وقياس القيمة، تصنيف وتقييم أهمية حقائق الحياة الاقتصادية لأغراض المحاسبة، بناء على المتاحة، في اللحظة، معلومات كاملة وموثوقة وموضوعية، وكذلك ميزات عمل الكيان الاقتصادي ". وفقا للمؤلفين، من حيث تقييم الرقابة الداخلية، لا يمكن لأحد أن يميز الرقابة الداخلية بشكل أكثر موثوقية عن محاسب محترف أو مدقق حسابات.
إذا نظرنا في متطلبات الرقابة الداخلية، فيمكننا صياغة أساليب معينة لتوحيد جودة تقديرات تكوين الحكم المهني للتحقق:
ينصح إجراء إجراء تقييم داخلي للتحكم الداخلي بتوحيد الفعل التنظيمي المحلي للمنظمة. يمكن أن يكون هذا سياسات محاسبية وثيقة منفصلة، \u200b\u200bمثل الحكم بشأن الرقابة الداخلية، فإن التكوين الأكثر عقلانية للوثيقة الثانية هو أكثر عقلانية.
في لوائح الرقابة الداخلية، فإن المبادئ الداخلية لإجراء عمليات التفتيش لحقائق الحياة الاقتصادية والمرافق المحاسبية الأخرى التي تنعكس في 402-ФЗ ومعايير المحاسبة الفيدرالية الأخرى ينبغي أن تنشئ. يتطلب تطوير معايير الرقابة الداخلية موارد عمالية ومالية كبيرة.
في موقف بشأن السيطرة الداخلية للمنظمة أو في فعل محلي آخر من كيان اقتصادي، من الضروري تحديد هذه المؤشرات التي سيتم التحقق منها لتقييم فعالية الرقابة الداخلية. لذلك، بالنسبة للمنظمات الكبيرة، يفضل إنشاء معيار منفصل، للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة - مقدمة فقرة منفصلة. بالإضافة إلى ذلك، فإن إدارة المنظمة مهمة للغاية لتنفيذ العمل الرامية إلى تحسين جودة الرقابة الداخلية. من المستحسن ممارسة الأنشطة الإضافية: مسح للموظفين، وتحليل بيانات الأرشيف والدراسات الإحصائية، التي يمكن من خلالها تحليل النسبة المئوية من المستندات المنفذة بشكل صحيح، النسبة المئوية لمشرف الخدمة الضريبية الفيدرالية (IFTS)، والتي تمكنت للدفاع عن إطار قرارات ما قبل المحاكمة، إلخ.
الكيان الاقتصادي من الضروري إجراء أعمال تهدف إلى دمج مكونات الرقابة الداخلية الفردية في بيئة واحدة وحقل معلومات واحد. يجب تحديد جميع وظائف الوحدات السيطرة بشكل واضح (ثابت في قانون محلي تعكس تفاعلها ووظيفتها) وتكمل بعضها البعض، مما يخلق مساحة واحدة واقية. بالإضافة إلى ذلك، يبدو من المناسب إنشاء نظام واحد لمكافحة المخاطر الآلي، بما في ذلك قاعدة حدث محفوفة بالمخاطر واحدة من كيان اقتصادي. سيساهم الأخير بلا شك في منع المخاطر وزيادة كفاءة الرقابة الداخلية للكيان الاقتصادي. لتقييم فعالية الرقابة الداخلية، من المستحسن، وفقا للمؤلفين، استخدم الاختبارات التي طورها الأستاذ R.A. alborovy وتطبيقها في عمليات تفتيش عملية من قبل العديد من شركات التدقيق.
من تحليل بيانات الاختبار المقدمة، يتبع ذلك في هذا المثال مستوى تنظيم الرقابة الداخلية على قضايا البحث منخفضة وما دون المتوسط. العيب الرئيسي للسيطرة داخل الاقتصاد هو عدم وجود سيطرة فعلية على إيصال وتوافر المواد واستخدامها.
إذا كانت أثناء دراسة وتقييم فعالية نظام التحكم الداخلي، فسيتم اكتشاف عيوب منفصلة، \u200b\u200bفمن المستحسن استخدام الإجراءات التالية:
تجدر الإشارة إلى أن الرقابة الداخلية يجب أن تهدف إلى تحديد ومنع جميع الأخطاء على أنها مهمة ومتفتية. تتم التحكم الداخلي في الخدمة المحاسبية وخدمة التحكم الداخلية أو إدارات التدقيق، وإذا كانت خدمة الرقابة الداخلية أثناء الشيكات، فيمكن أن تطبق أساليب انتقائية، ثم الخدمة المحاسبية متأصلة بطريقة فحص صلب.
يتم عرض ورقة العمل الموصى بها التي يتم إنشاؤها في نظام الرقابة الداخلية التي تحتوي على توصيات للقضاء على أوجه القصور المحددة في نظام الرقابة الداخلي على مثال استخدام المواد في المثال التالي.
وهكذا، أثناء تقييم إجراءات الرقابة، من المهم للغاية تقليل المخاطر المرتبطة بالحفاظ على المحاسبة، والتي تحققت من خلال تشكيل توصيات للقضاء على أوجه القصور المحددة في نظام الرقابة الداخلية.
الشكل 4. مخطط تشكيل المعلومات تدفقات في عملية تقييم فعالية نظام الرقابة الداخلية
في الختام، تجدر الإشارة إلى أنه بسبب عدم وجود معيار صمم بوضوح من حيث تقييم فعالية الرقابة الداخلية، يتعين على الكيانات الاقتصادية أن تشكل الرأي بشكل مستقل عن توافق الرقابة الداخلية على أهداف وأهداف أنشطتها، وكذلك للتحقق من فعالية تدابير الرقابة في حكمهم المهني.
فهرس:
الرقابة الداخلية في نظام إدارة المنظمة
الهيكل التنظيمي للتحكم الداخلي. هيئة الرقابة الداخلية هي تقسيم مستقلة لجهاز إدارة المنظمة وتخضع لزعيمها فقط. يتم إنشاؤه بهدف التحقق المستقل من قبل الموظفين لتنظيم واجباتها الرسمية. قد تكون أشكال الرقابة الداخلية التنظيمية هي إدارة (خدمة) التدقيق الداخلي، التحكم في التدقيق الداخلي، مكتب التدقيق الداخلي أو مجموعة منفصلة من المدققين الداخليين. بالنسبة لموظفي خدمة التدقيق الداخلي، ينبغي تطوير أوصاف الوظائف، والتي تنص على الأحكام العامة، والمسؤوليات الوظيفية الخاصة، وحقوق ومسؤولية كل موظف في خدمة التدقيق الداخلي.
نظام الرقابة الداخلية. نظام الرقابة الداخلي هو السياسات والإجراءات التي اعتمدتها إدارة المنظمة للمساعدة في تنفيذ الأهداف التي توفر الصيانة المنظمة والفعالة للأنشطة المالية والاقتصادية. وتشمل هذه الأهداف: سياسة الإدارة الصارمة التالية؛ ضمان سلامة الأصول؛ منع واكتشاف الاحتيال وقصائق الخطأ؛ الامتلاء ودقة السجلات المحاسبية؛ إعداد في الوقت المناسب للحصول على معلومات مالية موثوقة. يتضمن نظام التحكم الداخلي نظام محاسبي مناسب بيئة تحكم وضوابط فردية.
نظام المحاسبة. النظام المحاسبي للمنظمة هو مجمل للمهام والإجراءات والسجلات المحاسبية للعميل المطبق على تحديد وجمع وتحليل وحساب وتصنيف وتسجيل وتعميم وانعكاس نتائج الأحداث الاقتصادية. تعتبر فعالة (مناسبة) إذا كان أثناء تثبيت العمليات الاقتصادية يتم تنفيذ المتطلبات التالية: يتم تسجيل العمليات المحاسبية في المبالغ الصحيحة؛ العمليات المحاسبية تعكس بشكل صحيح الفترة الزمنية؛ العمليات صحيحة ووفقا للوائح القابلة للتطبيق وتنعكس السياسات المحاسبية في الحسابات المحاسبية؛ أجزاء ثابتة من العمليات الضرورية للمحاسبة والإبلاغ؛ محدودة إمكانية ظهور سوء المعاملة.
التحكم بالبيئة. بيئة التحكم هي الموقف العام والوعي وإجراءات القيادة المتعلقة بنظام الرقابة الداخلية وأهميته بالنسبة للمنظمة. ويشمل: مبادئ النمط والإدارة الأساسية؛ الهيكل التنظيمي للمنظمة؛ توزيع المسؤولية والصلاحيات؛ سياسة الموظفين المنفذة؛ إجراء إعداد التقارير المحاسبية للمستخدمين الخارجيين؛ إجراء تنفيذ المحاسبة الإدارية الداخلية وإعداد التقارير لأغراض داخلية؛ امتثال النشاط الاقتصادي للمنظمة ككل مع متطلبات التشريعات الحالية.
ضوابط منفصلة. تنشأ عناصر التحكم من خلال إدارة المنظمة في مناطق منفصلة ومجالات الأنشطة الاقتصادية لضمان الإدارة الفعالة والموثوقة لنظام الرقابة الداخلية. يجب أن يقدموا: تحقيق العمليات الاقتصادية، الوصول إلى الأصول فقط بموافقة القيادة، سواء بشكل عام وفي حالات محددة؛ المحاسبة في الوقت المناسب لجميع العمليات بكميات دقيقة، على الحسابات ذات الصلة في فترات الإبلاغ المعمول بها؛ مقارنة الأصول على الأصول مع الوقت الفعلي، اتخاذ إجراء ضد التناقضات المكتشفة. تشمل إجراءات الرقابة الداخلية: التحكم والموافقة على المستندات؛ التحقق من الدقة الحسابية للسجلات؛ الحفاظ على الحسابات التحليلية والتحقق منها والبيانات الدائرية؛ إعداد وإجراء والموافقة على التقارير؛ تنفيذ السيطرة على التطبيقات ومتوسطة نظم معلومات الكمبيوتر؛ مقارنة البيانات التي تم الحصول عليها من مصادر داخلية مع بيانات المصادر الخارجية؛ تنفيذ مخزون العقارات؛ تقييد الوصول المادي المباشر إلى الأصول والسجلات.
تقييم نظام الرقابة الداخلية أثناء التدقيق
مراحل تقدير نظام الرقابة الداخلية. يجب على منظمة التدقيق تقييم نظام الرقابة الداخلية للكيان المدقق على الأقل ثلاث مراحل. في البداية، يجب أن يكون لدى مراجعي الحسابات أحد معارف عام مع نظام التحكم الداخلي للعميل، ثم أعط تقييما أساسيا لموثوقيتها وأخيرا، تأكيد دقة نظام الرقابة الداخلية.
التعارف العام مع نظام الرقابة الداخلية. وفقا لنتائج التعارف الأولي مع نظام الرقابة الداخلية بناء على الفكرة العامة لمفتراضات وحجم الأنشطة والنظام المحاسبي لمحاسبة العميل، ينبغي أن تقرر مؤسسة التدقيق ما إذا كان يمكن الاعتماد عليه على الداخلية نظام التحكم في عملها أم لا. في الحالة الأولى، يجب عليها إجراء تقييم أساسي لموثوقية نظام الرقابة الداخلية. في الثانية - ليس من المهم إنشاء رأي مراجعة في هذا النظام.
التقييم الأساسي لموثوقية نظام الرقابة الداخلية. للتقييم الأساسي لموثوقية نظام الرقابة الداخلية، يجب على المراجع عن طريق التعرف على النظام المحاسبي للشخص المدقق وإجراء دراسة وتحليل وتقييم المعلومات حول هذه الأطراف في النشاط الاقتصادي للشخص المراجع على النحو التالي: السياسات المحاسبية والمبادئ الأساسية للمحاسبة؛ الهيكل التنظيمي للوحدة المسؤولة عن المحاسبة وإعداد التقارير المحاسبية؛ توزيع المسؤوليات والصلاحيات بين الموظفين الذين يشاركون في المحاسبة وإعداد التقارير؛ تنظيم التدريب، دوران وتخزين الوثائق التي تعكس العمليات الاقتصادية؛ إجراءات تعكس العمليات الاقتصادية في سجلات المحاسبة، وكذلك أشكال وأساليب تعميم هذه السجلات؛ إجراء إعداد التقارير المحاسبية الدورية بناء على البيانات المحاسبية؛ دور ومكان المعدات الحاسوبية في المحاسبة والإبلاغ عن المحاسبة؛ المجالات الحرجة للمحاسبة، حيث يخاطر أخطاء أو تشوهات المحاسبة مرتفعة بشكل خاص؛ الضوابط المنصوص عليها في مجالات معينة من النظم المحاسبية. تقييم موثوقية نظام الرقابة الداخلية ككل، بيئة التحكم وسيلة التحكم الفردية، يجب أن تستخدم مؤسسة التدقيق ثلاثة من التدرجات التالية على الأقل: مرتفع، متوسط، منخفض. ولكن قد يقرر تطبيق عدد أكبر من التدرجات في أنشطته. خلال إجراء التقييم الأساسي لموثوقية نظام الرقابة الداخلية، يلتزم المراجع بمراعاة ذلك: يجب التحقق من موثوقية عناصر التحكم في المحاسبة والوثائق الاقتصادية للشخص المراجع لفترة التقرير بأكملها؛ عند التحقق من ذلك، من الضروري إيلاء اهتمام كبير لهذه الفترات التي بها أنشطتها التي لديها ميزات أو اختلافات مقارنة بالأنشطة النموذجية للفترة بأكملها ككل؛ لا يستبعد تقييم موثوقية نظام الرقابة الداخلي بالكامل و / أو الضوابط الفردية باعتباره "منخفض" إمكانية تقييم موثوقية الوسائل الفردية الأخرى للتحكم ك "متوسط" أو "مرتفع".
تأكيد دقة تقدير نظام الرقابة الداخلية. مطلوب مؤسسة تدقيق اعتمدت إجراء تقييم أساسي للثقة في نظام الرقابة الداخلية و / أو الضوابط الفردية تأكيد تأكيد هذا النظام بناء على الأساليب والتقنيات التي تم تطويرها من خلالها بشكل مستقل (إجراءات التدقيق التي أجريت للتحقق من الأداء وموثوقية النظام الداخلي للنظام والوسائل الفردية للسيطرة، تسمى اختبار وسائل السيطرة).
توثيق مراحل تقدير نظام الرقابة الداخلية. يجب توثيق العرض التقديمي الذي تم الحصول عليه وتقييم الأنظمة المحاسبية والرقابة الداخلية للكيان المرفق بشكل صحيح مع مؤشر الحجج التي تسترشد بها منظمة التدقيق من خلال إعطاء التقييم المناسب لموثوقية النظام بأكمله أو الضوابط الفردية.
أسئلة للاختبار الذاتي
1. سرد الأشكال التنظيمية للتحكم الداخلي.
2. في أي حالات تعتبر النظام المحاسبي فعالا؟
3. ما هي بيئة الرصد وإجراءات الرقابة؟
4. ما ينبغي توفيره عن طريق السيطرة؟
5. ما هي مراحل تقدير نظام الرقابة الداخلية؟
6. ما هو جوهر التقييم الأساسي لنظام الرقابة الداخلية؟
اختبارات حول هذا الموضوع
1. يتم إجراء تقييم نظام الرقابة الداخلي من أجل:
أ) تقييم وجدولة التدقيق؛
ب) الحصول على معلومات عامة حول المؤسسة؛
ج) تحديد إمكانية إفلاس المؤسسة.
2. نظام المحاسبة يمثل:
أ) مجمل المهام والإجراءات والسجلات المحاسبية للعميل المستخدمة في جمع وتسجيل وتعكس نتائج الأحداث الاقتصادية؛
ب) السياسات والإجراءات التي اعتمدتها إدارة المنظمة للمساعدة في تنفيذ الأهداف الناجمة عن الصيانة المنظمة والفعالة للأنشطة المالية والاقتصادية؛
ج) الموقف العام والوعي وعمل إدارة المؤسسة.
3. لا تشمل عناصر بيئة التحكم:
أ) سياسة الموظفين في المنظمة؛
ب) الأسلوب والمبادئ الأساسية للمنظمة؛
ج) إجراءات التحكم.
4. يتضمن تقييم نظام الرقابة الداخلي الخطوات التالية:
أ) أحد المعارف العام مع نظام الرقابة الداخلية، وتأكيد دقة تقييمه؛
ب) التقييم الأساسي لموثوقية نظام الرقابة الداخلية، تأكيد دقة تقييمه؛
ج) أحد المعارف العام مع نظام الرقابة الداخلية، والتقييم الأساسي لموثوقيته، وتأكيد موثوقية تقييمه.
5. ثقة المراجع على نظام الرقابة الداخلية للكيانات التجارية الصغيرة مقارنة بنظام الرقابة الداخلية على كيان اقتصادي كبير:
ج) تقريبا نفسه.
القاعدة (معيار) لنشاط التدقيق رقم 8 "فهم أنشطة الشخص المدقق، والبيئة التي يتم بها تنفيذها وتقييم مخاطر التشويه الجوهري للتقرير المالي المدقق (المحاسبة) المدقق.
يعطي تقييم مخاطر المراجعة والرقابة الداخلية التي قام بها الشخص المدقق المراجع مدقق حسابات للتوصيات للحصول على فكرة عن أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية، وكذلك حول مخاطر المراجعة وأجزائها المتكاملة: مخاطر متكاملة وخطر التحكم و خطر الحياد.
يحتاج المراجع إلى الحصول على فكرة عن نظام المحاسبة ونظام الرقابة الداخلي أثناء التدقيق كافية للتخطيط لمراجعة التدقيق وتطوير نهج فعال في سلوكه. تعتمد فعالية نظام التحكم الداخلي على القدرة على حل المهام بسرعة وحماية الشخص المدقق من المخاطر المحتملة.
بموجب النظام المحاسبي مفهوم كأنظمة مرتبة لجمع المعلومات النقدية وتسليمها وتلخصها حول ممتلكات والتزامات المنظمة، وحركتها من خلال المحاسبة الصلبة والمستمرة والأوثيقة لجميع العمليات الاقتصادية.
نظام التحكم الداخلي (SVK) يعني مجموعة من التدابير والتقنيات والإجراءات التنظيمية التي تستخدمها إدارة الشخص المراجع كأموال للأنشطة المالية والاقتصادية المنظمة والفعالة، مما يضمن سلامة الأصول وتحديد وتصحيحها ومنع الأخطاء والمعلومات التشويه ، وكذلك إعداد الإبلاغ المالي (المحاسبة) الموثوق في الوقت المناسب.
يتنقل نظام التحكم الداخلي للمنظمة إلى أبعد من النظام المحاسبي ويتضمن بيئة تحكم وإجراءات التحكم، التي تختلف، ولكن التقنيات والإجراءات المترابطة بوضوح تم تطويرها لتحقيق تطوير النظام الاقتصادي.
بيئة التحكم هي الوعي والإجراءات العملية لإدارة الشخص المدقق، والتي تهدف إلى إنشاء والحفاظ على نظام مراقبة داخلي، فضلا عن فهم أهمية هذا النظام. تؤثر بيئة التحكم على فعالية وسائل التحكم المحددة وتتضمن المكونات التالية:
النمط اليدوي، مبادئ الإدارة الأساسية؛
الهيكل التنظيمي للشخص المدقق؛
توزيع المسؤولية والصلاحيات؛
أجريت سياسة الموظفين؛
الإجراء لإعداد تقرير المستخدمين الخارجيين؛
ضمان الأنشطة الاقتصادية ذات الصلة بمتطلبات التشريعات؛
وجود وميزات تنظيم خدمة التدقيق الداخلي، لجنة الطلب.
تشمل إجراءات التحكم التي تطبقها إدارة الشخص المدقق:
مساءلة أحد الموظفين للآخرين؛
الشيكات المحلية والمصالحة من البيانات بشأن القضايا المالية؛
مقارنة نتائج حساب النقد والأوراق المالية والمخزون مع الإدخالات المحاسبية (المخزون)؛
مقارنة البيانات التي تم الحصول عليها من مصادر داخلية مع بيانات المصادر الخارجية للمعلومات؛
التحقق من الحسابات التحليلية والبيانات الدائرية ودقة السجل الحسابي؛
مراقبة برامج التطبيقات، أنظمة معلومات الكمبيوتر، بما في ذلك من خلال إنشاء تغييرات التحكم في برامج الكمبيوتر والوصول إلى ملفات البيانات، للوصول إلى الحق في إدخال المعلومات وإخراجها من النظام؛
تقييد الوصول إلى الأصول والسجلات؛
تحليل النتائج المالية ومقارنتها بمؤشرات مخططة.
عند تطوير نهج للتحقق، يلزم المراجع باستكشاف هيكل نظام الحسابات والرقابة الداخلية، وميزات عملهم. هناك طرق مختلفة لتوثيق المعلومات المتعلقة بهذه الأنظمة. اختيار طريقة محددة هو موضوع احتباس احترافي. تتضمن الأساليب المعتادة المطبقة بشكل منفصل أو مجتمعة مع بعضها البعض وصفا سرديا (نصي) واستبيانات وقوائم التحكم في المخططات المخاطية. إن حجم وتعقيد هيكل الشخص المدقق، وكذلك طبيعة أنظمة التحكم في المحاسبة والرقابة الداخلية، تؤثر على شكل وكمية الوثائق.
لتقييم هيكل أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية، I.E. ما مدى تنظيمها من وجهة نظر منع أو اكتشاف وتصحيح التشوهات الأساسية، يستخدم مراجعي الحسابات الاستبيانات، حيث، اعتمادا على الإجابة، يتم تعيين عدد معين من النقاط على السؤال المعين. يتم إعطاء المقارنة بين النقاط المسجلة فعليا بأقصى عدد من النقاط المحددة من قبل الاستبيان التقييم الفعلي لموثوقية النظم المحاسبية والرقابة الداخلية للشخص المراجع.
يعتمد فهم نظام الرقابة المحاسبية والبسيط عادة على التجربة الأولية للتواصل مع الشخص المراجع والاستكمال: طلبات للمسؤولين إلى الشخص المدقق؛ دراسة الوثائق والسجلات؛ ملاحظة أنشطة وعمليات الشخص المدقق، بما في ذلك ملاحظات تنظيم عمليات الكمبيوتر. يتحكم المراجع باستمرار على صحة تقييمه الأولي ل SVK.
الدراسة أثناء التفتيش، حالة الرقابة الداخلية للشخص المراجع، مهتمة المراجع الخارجي بالمناطق التالية من التقييم الشامل لمستوى الرقابة الداخلية:
1. تنظيم الرقابة الداخلية. أهم مكونات الرقابة الداخلية - وجود أو عدم وجود خطة منظمة مشتركة، وأوصاف الوظائف، وما إلى ذلك ناقشت بشكل خاص القضايا ذات الوفد الخاص للسلطة - وجودها، والامتثال، والكفاءة.
2. فصل المسؤوليات. هذه هي واحدة من المبادئ الأساسية للرقابة، بناء على التناقضات الموجودة بشكل موضوعي في مصالح الموظفين الفرديين، مجموعاتهم، إلخ. يتحقق المراجع عما إذا كانت هناك حالات غير صالحة في نظام التحكم الداخلي (SVC)، عندما يتحكم الشخص نفسه في العملية من البداية إلى النهاية، نظرا لأن الوظائف المختلفة (الإدارة والتنفيذ والمحاسبة أو تخزين القيم المادية، وما إلى ذلك) يجب فصلها. في حالة أتمتة حساب الشخص المراجع، يجب تحديد وظائف التشغيل والنظام.
3. السيطرة على الموظفين. يجب أن تضمن SVK اختيار الموظفين الدائمين وتدابير تحسين مؤهلاتهم. يجب على الشخص المدقق أن يقدم إدارة شؤون الموظفين الواضحة، بما في ذلك تعريف متطلبات التوظيف ووضع الموظفين، تحديث الوثائق المتقدمة بشأن الصلاحيات المفوضة، لضمان إمكانية تعزيز الخدمة بناء على المؤهلات والخبرة العملية وغيرها من الخصائص الضرورية الأخرى الموظفين، اختيارهم الصحيح والتعلم في الوقت المناسب، اختيار إلى حد ما دفع العمل. يجب على المدقق التأكد من أن هذا النظام يوفر إمكانيات كل منها، بما في ذلك أي موظف محاسبي، مؤهل لتحقيق الواجبات المعينة إليه.
4. الوصول إلى الأصول المادية. هذا هو التحقق من مراجعات حقيقة وفعالية قيود القيود (المباشرة أو غير المباشرة) الوصول إلى الأصول المواد التي يمكن التحقق منها، وجود الأشخاص المسؤولين المادي.
5. التحكم الحسابي والمحاسبة. النظام المحاسبي هو جزء من SVK للشخص المدقق. بشكل عام، يجب أن توفر CCC ولاء حسابي للمبالغ النهائية للحسابات، وبكرة ومصالحة البيانات المترابطة، واستخدام حسابات الاختبار، ووضع أرصدة التحقق وأنواع التحكم الأخرى. يحتاج المراجع إلى التأكد من أن جميع العمليات الاقتصادية قد مرت إجراءات محاسبية كافية لأنها مشروعة، تنعكس حقا في وثائق وسجلات محاسبية.
يحتاج دراسة نظام الحسابات والتحكم الداخلي إلى مدقق حسابات لتحديد طريقة التدقيق والتكاليف الزمنية ومقدار إجراءات التدقيق اللازمة. كلما ارتفع مستوى الثقة في المراجع إلى نظام الرقابة الداخلية للشخص المراجع، فإن الاختبار أكثر انتقائيا وأقل يتم إجراء الاختبار.
أسئلة التحكم
1. ما هو ضروري لتخطيط مراجعة الحسابات؟
2. اسم الأهداف الرئيسية لتخطيط المراجعة.
3. صف ترتيب علاقة مراجعي الحسابات مع قيادة الشخص المدقق في المرحلة الأولية للتدقيق.
4. ما هي المستندات التي ترافق عملية التعرف على المراجع بأعمال العميل؟
5. لأي غرض، في مرحلة التخطيط، يتم تنفيذه عمليات التحليل الإعلام في البيانات المالية؟
6. ما هي اللوائح الفيدرالية (المعايير) لنشاط التدقيق تنظيم مرحلة الإعداد والتخطيط؟
7. ما هي تصرفات مؤسسة التدقيق والعميل المحتمل عند التحضير لتدقيق الحسابات؟
8. هل لدى العميل الحق في اختيار منظمة التدقيق بشكل مستقل (مدقق حسابات)، ما هي متطلباته لمنظمة التدقيق؟
9. ما هي معايير الاختيار من قبل مراجع العملاء المحتملين؟
10. ما هو تعيين خطاب مراجعة الحسابات؟
11. ما هو محتوى العقد لتوفير خدمات التدقيق وإجراءات تصميمه؟
12. كيفية تحديد تكلفة خدمات التدقيق؟
13. في الحالات، من المستحيل الدخول في عقد مراجعة الحسابات؟
14. كيف هي نتائج تخطيط التدقيق؟
15. ماذا يعتمد تخطيط تدقيق التدقيق؟
16. ما هي الوثائق هي نتائج تخطيط المراجعة؟
17. ما هي متطلبات محتوى الخطة وبرنامج التدقيق؟
18. ما هي المادية (وجود) في التدقيق؟
19. نهج الاتصال بتقييم الكورديتي.
20. ما هي المؤشرات الأساسية المستخدمة لحساب مستوى المواد؟
21. صف الإجراء لحساب مراجع الحسابات وتطبيق مستوى المادي.
22. إعطاء تعريف نظام الرقابة الداخلية واسم المكونات الرئيسية.
23. ما هي الاتجاهات هي التقييم المتكامل لمستوى الرقابة الداخلية أثناء التدقيق؟
24. اسم العلاقة المتأصلة في مخاطر التدقيق ومستوى المادية.
1. إجراء منظمات التدقيق المراجعة على أساس:
أ) خطاب الضمان للكيان الاقتصادي؛
ب) اتفاق إجراء مراجعة حسابات؛
ج) تطبيقات للتحقق.
2. بشكل عام، توفر خطة التدقيق:
أ) الاستنتاجات التي تعمل كأساس لإعداد استنتاج المراجعة، وحصدها؛
ب) الحجم والإجراءات المقدرة لإجراء مراجعة حسابات؛
ج) مجموعة من التعليمات للحصول على مدقق أداء تدقيق.
3. حالة مهمة يجب أن تنعكس في نص المعاهدة لخدمات التدقيق:
أ) مسؤولية الأطراف وإجراءات حل النزاعات؛
ب) خطر التدقيق
ج) مستوى المادية المتفق عليه؛
د) تاريخ بدء التدقيق.
4. يقدر عدد ومؤهلات المراجعي الضروريين للعمل مع هذا الشخص المدقق في المرحلة:
أ) تدريب برنامج التدقيق؛
ب) تجميع خطة التدقيق؛
ج) تقييم أدلة التدقيق المحددة أثناء التفتيش.
5. يتم بناء علاقة المراجع والعميل:
أ) على أساس التطوعي والعديد؛
ب) تحددها قيادة شركة التدقيق؛
ج) يتم تحديد معايير التدقيق.
6. عند تقييم المخاطر، يتم استخدام التقديرات التالية:
أ) ارتفاع، متوسط، منخفض؛
ب) مرضية وغير مرضية؛
ج) الحد الأدنى والحد الأقصى.
7. هناك خطر العيش والمراجعة:
أ) الاعتماد المباشر؛
ب) الاعتماد العكسي
ج) لا يوجد إدمان.
8. تقييم نظام الرقابة الداخلي أثناء التدقيق هو:
أ) الاحتياجات الإلزامية للقواعد الروسية (المعايير)؛
ب) الإجراء الذي يؤديه المراجع، اعتمادا على ميزات شخص مسموع معين حسب تقديره؛
ج) متطلبات العملاء، وتنفذ إذا تم تضمين هذا العمل في اتفاقية التدقيق.
9. سيتم تحديدها دائما في اتفاقية تقديم خدمات التدقيق، تسجيل تقرير التدقيق:
ج) يعتمد الشكل النهائي لعرض المعلومات على هدف المراجعة.
10. خطة التدقيق هي:
أ) شركة التدقيق؛
ب) إدارة القيادة؛
ج) المراجع الحسابات.
11. تحديد الهدف من أجل تنفيذ الأمر الذي ينبغي استخدامه من خلال معرفة منظمة التدقيق بكيان أنشطة العميل:
أ) تقييم استمرارية نشاط الشخص المدقق؛
ب) تحديد تاريخ استنتاج المراجعة؛
ج) إقامة ظروف غير مؤكدة؛
د) تعريف الأحداث بعد تاريخ التقرير.
12. تشير إلى أنه ليس جزءا لا يتجزأ من "خطر التدقيق":
أ) خطر الضوابط؛
ب) احتمال اكتشاف التشوهات الإبلاغ؛
ج) المخاطر الداخلية
د) خطر نوم.
13 - ترسل خطاب حول موافقة شركة التدقيق لإجراء مراجعة حسابات إلى العميل:
أ) قبل إبرام اتفاق مراجعة الحسابات؛
ب) بعد إبرام اتفاقية التدقيق؛
ج) في وقت واحد مع إبرام اتفاقية التدقيق.
14. يشمل نظام الرقابة الداخلية للشخص المراجع:
أ) بيئة التحكم، وسيلة فردية للسيطرة؛
ب) توزيع المسؤولية والصلاحيات، سياسة الموظفين؛
ج) النظام المحاسبي، وبيئة التحكم، والوسائل الفردية للسيطرة.
15. ما هو مؤشر ما يلي لا تستخدم لحساب مستوى المادية:
أ) التوازن العملة؛
ب) الإنصاف؛
ج) الإيرادات من المبيعات؛
د) العدد المتوسط.
