مبلغ الديون القرض المستحقة المستحقة المستحقة، يتضمن في دخل آخر في المبلغ الذي انعكس فيه هذه الديون في المحاسبة. في محاسبة شطب الدعاية الدائنة من الديون الميؤوس منها وضريبة ضريبة القيمة المضافة تعكس الأسلاك:
60 الائتمان 60 الائتمان 91-1 - كتب بمقدار الدعاية الدائنة من الديون الميؤوس منها.
الخصم 91-2 الائتمان 76 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة" - لم يتم شحن كمية ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية الناتجة عن التقدم الذي لم يتم شحن السلع (العمل والخدمات).
في الوضع قيد النظر، لم تحصل المنظمة على أي شيء - تلقت فقط أموالا للدفع الأولي للأسلحة المقبلة. في مثل هذا الموقف، لا يوجد سبب للحد من الأرباح الخاضعة للضريبة على مقدار ضريبة القيمة المضافة من تقدم، وهو مدين بسبب انتهاء فترة التقادم. يجب إدراج كامل المبلغ المسبق (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) في تكوين دخل غير تاجر.
ترد الأساس المنطقي لهذا المنصب أدناه في المواد من "نظام glavbuch".
يتم تحديد فترة الحد في الترتيب التالي:
إن الإثارة المكتوبة لشطب الالتزام المحدد هي فعل المخزون في الشكل رقم INVU-17 وشهادة المحاسبة، على أساس ينشر الرأس النظام الخاص بالديون المستحقة الشطب. *
كمية الدائنة المطالب بها، التي انتهت صلاحيتها، انتهت فترة التقادم، تدرج في إجمالي الدخل في المبلغ الذي انعكس فيه هذه الديون في المحاسبة (ص، 10.4 PBU 9/99).
في شطب الديون المحاسبية، تعكس الأسلاك:
Debit 60 (66 و 67 و 68 و 69 و 76-4) الائتمان 91-1
- كتب قبالة مقدار الحسابات المستحقة الدفع بفترة منتهية منتهية الصلاحية. *
جعل مثل هذا السجل في الفترة التي انتهت بها فترة التقادم على الحسابات المستحقة الدفع * (PB. 16 PBU 9/99).
فتح
تشمل كمية الحسابات المستحقة الدفع المشطوفة بسبب انتهاء فترة التقادم، وكذلك على أساس آخر (على سبيل المثال، فيما يتعلق بنهاية التصفية)، في تكوين دخل عدم الإيرادات * (الفقرة 18 من فن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الاستثناء يدفع لدفع الضرائب (الرسوم والعقوبات والعقوبات)، التي شطبها أو تخفضها وفقا للتشريع الحالي أو بقرار من حكومة الاتحاد الروسي. مثل هذه الديون عند حساب ضريبة الدخل غير مدرجة في الدخل (الفرعية 21، الفقرة 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قد يشكل الديون الائتمانية إذا لم يتم شحن المنظمة منتجات المشتري (العميل) (الأشغال، الخدمات) إلى أول دفعة أولى. إذا كان ذلك، بعد انتهاء فترة التقادم أو على أساس آخر، يخضع هذه الديون لإدراجها في تكوين الدخل غير الإداري، وشطب ضريبة القيمة المضافة لها بعض الميزات.
في محاسبة شطب ضريبة القيمة المضافة تعكس الأسلاك:
الخصم 91-2 الائتمان 76 Acccount "حسابات على ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة"
–
تم شطب كمية ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية من تقدم مقدما، حيث لم يتم شحن البضائع (العمل والخدمات) (تحقق). *
مثل هذا النظام يتبع من العناصر، و PBU 10/99.
مع الديون المستحقة للشطب على التقدم الذي لم يتم التحقق منه، تم الحصول عليه في حساب العمليات التي تخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل 0 في المائة (معفاة من الضرائب)، لا تنشأ الالتزامات المتعلقة باستحقاق ودفع ضريبة القيمة المضافة (خطاب وزارة المالية لروسيا 20 يوليو، 2010 رقم 03-07-08/208).
سيرجي رازبولين
2. التكلفة:هل من الممكن أن نتخلص إلى خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية من تقدم، حيث لم يتم شحن البضائع (العمل والخدمات) التي لم يتم شحنها (تحقيقها، المقدمة). يتم شطب الحسابات المستحقة الدفع في مجموع التقدم بسبب انتهاء فترة القيد
لا لا يمكنك.
إيداع على الضريبة المستحقة من التقدم، والبائع ممكن في حالتين:
تم رفض الانحراف على ضريبة القيمة المضافة عند عدم توفر الدائنة التي تدفع في مبلغ تقدم من غير المشروح لرئيس 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. *
تضمين ضريبة القيمة المضافة إلى التكاليف التي تقلل من الأرباح الخاضعة للضريبة مستحيلة أيضا. * الحقيقة هي أن ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها المورد للميزانية عند استلام مقدما يتم تقديمه للمشتري (الفقرة 2 من الفقرة 1 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتراعي مبالغ الضرائب المقدمة للعملاء في نفقات البائعين (الفقرة 19 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الاستفادة من أحكام الفقرة الفرعية 14 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، كما لن يكون البائع أيضا. تتيح لك هذه الفقرة الفرعية أن تأخذ في الاعتبار كمية ضريبة القيمة المضافة فقط عند الدعاية الدائنة على السلع المشتراة (العمل والخدمات). في الوضع قيد النظر، لم تحصل المنظمة على أي شيء - تلقت فقط أموالا للدفع الأولي للأسلحة المقبلة. في مثل هذا الموقف، لا يوجد سبب للحد من الأرباح الخاضعة للضريبة على مقدار ضريبة القيمة المضافة من تقدم، وهو مدين بسبب انتهاء فترة التقادم. يجب إدراج كامل المبلغ المسبق (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) في تكوين الدخل غير الإيرادات * (الفقرة 18 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وترد تفسيرات مماثلة في خطاب وزارة المالية لروسيا في 10 فبراير 2010 رقم 03-03-06/1/58.
تنصح Glavbukh: هناك حجج تسمح لنا بالنقر في الاعتبار عند حساب كمية ضريبة الدخل من ضريبة القيمة المضافة من تقدم لا غنى عنها، والتي تكتب المنظمة بعد فترة التقييد. وهم على النحو التالي.
عند استلام التقدم، يجب على البائع (أداء) تقديم المشتري (العملاء) كمية القيمة المضافة، التي تم تحديدها في المعدل المقدر من تقدم المستلم (الفقرة 2 من الفقرة 1 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). إذا لم يتم عمل التقدم، بعد انتهاء الحد الأقصى للحد، ينبغي أن تشمل المنظمة مستحقة الدائنة المسؤولة، والتي نشأت في استلام مقدما (الفقرة 18 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، تشمل الحسابات الدائنة مقدار ضريبة القيمة المضافة المرفوعة للمشتري (العملاء).
كقاعدة عامة، عند تقييم الإيرادات، يتم استبعاد كمية الضرائب المقدمة مع عدد المقابلات (الفقرة 5 من الفقرة 1 من المادة 248 من الاتحاد الروسي) لأغراض ضريبة الدخل. وبالتالي، ينبغي أن تقلل كمية ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من تقدم لا جدال فيه إلى تقليل مقدار الدخل في شكل دائم الذمم الدائنة، والتي يتم تضمينها في حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. في ممارسة التحكيم، هناك أمثلة على قرارات المحكمة، والتي تؤكد شرعية استبعاد مبالغ ضريبة القيمة المضافة من تكوين الدائنة القابلة للكتابة أثناء فرض الضرائب على الأرباح (انظر، على سبيل المثال، حل شيش مقاطعة موسكو المؤرخ 19 مارس، 2012 رقم A40-75954 / 11-115-241، الحي الشمالي الغربي في 24 أكتوبر 2011 رقم A42-9052 / 2010).
Olga Tsibizova.رئيس دائرة الضرائب غير المباشرة في إدارة ضريبة الضرائب والتعريفة الجمركية بوزارة المالية في روسيا
علامات ديون ميؤوس منها
يعتبر الديون ميؤوس منها:
إجراءات الشطب
المستحقات غير صالحة تحقق من الترتيب التالي:
ويرد هذا الأمر في الفقرة 77 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والإبلاغ.
سيرجي رازبوليننائب مدير إدارة ضريبة الضرائب والتعريفات الجمركية بوزارة المالية في روسيا
في السوق كل شيء يتغير بسرعة كبيرة. إذا كنت لا تزال مؤكدا في ضميمة العميل وتأمل أنه سيدفع الديون، فقد أصبحت اليوم قد تأخرت بالفعل. أو العكس: أنت، كونك مشترا، "نسي" لسداد الديون إلى الدائن. تغيير الديون قد يؤثر على كائن الضرائب. كيف؟ قراءة كذلك.
في عملية عملها، تجذب المنظمة مرارا وتكرارا الأموال. يتم وصف شروط وأحكام الاستخدام في عقد مع المقرض. إذا لم يتم رد الديون في الوقت المحدد، فهناك فوائد وعقوبات مستحقة لهذا المبلغ. إذا كان المقترض لا يدفع المال لمدة ثلاث سنوات على التوالي، يصبح الديون ميؤوس منها. هذه المبالغ تخضع للدخول بعد فترة التقادم (المادة 196 من القانون المدني). تسبب المحاسبين في الكثير من المشكلات التي يجب إجراؤها على الدفع الدائلا: ضريبة القيمة المضافة غير متوافقة دائما. النظر في كيفية حدوث هذه العملية في الممارسة العملية.
اليوم، تعتمد جميع رسوم الرسوم على البيانات المحاسبية. دون فهم كيفية انعكاس الديون في بو، لا يمكن القيام بأي شيء بشكل جيد.
الشركات التي لديها شكوك حول الملاءة الطرفية تنشئ احتياطا من الديون المشكوك فيها (RSD). هذا الشرط إلزامي بالنسبة لمؤسسات جميع أشكال الملكية. يتم تأمين الديون، والتي يجب الحصول عليها عن طريق المال. تحت السلع الأساسية "إيصال" لم يتم إنشاؤها. يحظر مواضيع القطاع العام أن تدرج في الديون RSD بنضج يصل إلى سنة ونصف. بعد الاعتراف بالديون ميؤوس منها، يتم كتابته من الرصيد على حساب RSD.
يمكن تقسيم الديون المرتبطة ضريبة القيمة المضافة إلى مجموعتين:
كيفية الكتابة ضريبة القيمة المضافة عند كتابة الدائنة في كل من هذه الحالات، اعتبرها أكثر تفصيلا.
كقاعدة عامة، يتم تسهيل مبالغ السلف المستلمة ودفع ضريبة القيمة المضافة. يتم إجراء كمية الضريبة لخصمها عند الشحن البضائع أو مع تغيير في شروط العقد، وعودة البضائع. وهذا هو، وفقا لمعايير التشريعات الحالية، عند كتابة الدعاية المتأخرة من ضريبة القيمة المضافة لا تؤخذ إلى خصمها. في حالة حالات مثيرة للجدل، يثبت صحة تصرفاتها في المحكمة سيكون صعبا للغاية.
ما يمكن الاعتراف بحد أقصى قدر من الديون من قبل دخل غير تاجر لتتمكن من كتابة ذلك بالخصم؟ وفقا للفن. 248 NK، من الدخل يخضع لطرح كمية الضرائب المقدمة إلى المشتري. أما بالنسبة للمشتري المستلم من المشتري، فإن دافع الضرائب ملزم بتقديم ضريبة القيمة المضافة عليها على الفور. وهذا هو، عندما يتم شطب الديون المستحقة الدفع، لا يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار. وكيفية التعامل مع النفقات؟ بحاجة إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة عند كتابة الدائنة؟ وفقا لموقف الخدمة الضريبية الفيدرالية، عند إلغاء الديون بعد انتهاء فترة التقادم، لا يمكن انعكاس مقدار الضريبة في النفقات، وكذلك قبولها لخصمها.
عادة في المقرض قبل الموردين قد تم بالفعل اعتماد مقدار الضريبة بالفعل لخصمها. في الفن. 170 NK هي قائمة بالمواقف التي يكون فيها المشتري ملتزم باستعادة ضريبة القيمة المضافة بالكامل أو جزئيا عند كتابة الدائنة. لا تتضمن هذه القائمة مقدار الديون على البضائع المستلمة، والتي يتم كتابتها بعد ثلاث سنوات. ولكن في الدخل غير المعتدل، ينعكس الديون في مقدار المبلغ الضريبي. إذا لم يتقاضى المشتري لسبب ما يصل إلى مبلغ الخصم ولم تسدد الديون، فيمكن تقديم مقدار الضريبة في تكاليف عدم التعامل.
وفقا ل PP. 77.78 ص (ج) بو، يتم تشكيل مبالغ الديون بشكل منفصل لكل كائن على أساس المخزون، وترتيب دليل أو مبرر مكتوب. ثم يشيرون إلى النتائج المالية بين الدخول والنفقات الأخرى. إذا تم تشكيل RSD مسبقا، فسيعزى الجزء من الديون فقط إلى النفقات التي لم يكن الاحتياطي كافيا. يمكنك شطب الديون قبل أن تأتي فترة القيد، إذا كانت هناك أسباب للتعرف على أنه غير واقعي لسداده، على سبيل المثال، عند عرض استخراج من النهاب عند القضاء على الكائن.
كيف يتم شطب WDS في ديون الديون؟ الأسلاك:
إذا تم شطب الأخير على حساب الاحتياطي، فستكون الديون بدلا من الحساب 91، يجب أن تنعكس النتيجة 63. لا يؤدي الشطب من الديون إلى إلغاءه. يجب إدراج مثل هذه الديون على رصيد 5 سنوات أخرى في حالة تغيير ممتلكات المدين. لذلك، من الأفضل استخدام الأسلاك DT 007.
هنا، كما هو الحال في بو، يخضع ديون الديون للإدماج في تكوين دخل أو نفقات غير تاجر. وثيقة تؤكد أن اليأس من الديون هي نفس فعل المخزون أو أمر أو أسرط مكتوب. تحتاج إلى شطب الديون في تلك الفترة التي انتهت فيها قيودها.
وفقا للقواعد العامة، يعتبر الديون ميؤوس منها بعد انتهاء ثلاث سنوات من تاريخ انتهاك الحق في دفع ثمن الديون. في بعض الصناعات، قد تكون فترة الحد أقل. على سبيل المثال، يتم الاعتراف بواجب الشحن بأنها ميؤوس منها بعد سنة واحدة، والتأمين على الممتلكات - عامين. حتى بعد الفترة المحددة، من المستحيل فصل كمية الديون على الفور. يمكن مقاطعة المصطلح وتعليقه. ومع ذلك، يمكنه تحقيق ما لا يزيد عن 10 سنوات من تاريخ انتهاك القانون. هذه الفترة لم تعد تعتمد على الانقطاعات والتعليق. يمكنك الاتصال بالمحكمة من قبل. فقط أنشأ المشرع شريطا صعوديا.
كيف سيؤثر ذلك على عمل المحاسبين؟ قطعا. يمكن أن تركز المحاسبة على فترة ثلاث سنوات. على سبيل المثال، وصل وقت الدفع بموجب العقد إلى 02/17/14. إذا لم يدفع الطرف المقابل الديون في 02/18/14، فسيبدأ العد التنازلي في 3 سنوات. إذا لم تكن الديون باهظة الثمن في الربع الأول من عام 2017 (حتى 02/17/17)، فإن الفواتير المستحقة الدفع، يتم تنفيذ ضريبة القيمة المضافة للقواعد العامة.
إذا توقف المصطلح مرارا وتكرارا، فإن القيود العلوي مفيد. يمكن للمنظمة أن تشطب الديون لمدة 10 سنوات، إذا لم يكن من الممكن استردادها. لنفترض أن المزود لم يدفع أبدا عن التسليم. كل عام يرسل خطابا مؤكدا للديون. هذا يساهم في إعادة التعيين السنوي لفترة التقدي. إذا بمقدار 18.02.2024 لن يتم إرجاع المبلغ، فقد تشطب المنظمة حسابات مستحقة الدفع، ضريبة القيمة المضافة للقواعد العامة. ما يجب فعله بالفعل في مثل هذا الموقف هو ما قبل التشاور مع محام بشأن صحة حساب النظام الأساسي للقيود.
أساس تعليق الحسابات هي:
في السابق، ضرب عدد الاستثناءات أيضا المنظمة إلى المحكمة. اليوم، يتم تعليق تعليق المصطلح فقط لفترة النظر في القضية وحتى قرار القرار.
كيف يتم ضبط ضريبة القيمة المضافة عند الدعاية الدائنة في الإعلان؟ يتم تضمين كمية "الدائنين" في دخل غير موزع. عند ملء إعلان ضريبة الربح، ينعكس في خط 100 من الملحق 1 بالكامل. ينعكس مقدار الديون المشطورة في السلاسل 101-107. لذلك، ستكون القيمة المحددة على السطر 100 دائما أكبر من المؤشرات من السلاسل 101-107. في إعلان ضريبة القيمة المضافة، لا ينعكس هذا المبلغ. القواعد لحساب الضريبة لا يحدث. تمنع وزارة المالية طرح ضريبة القيمة المضافة من السلف عند كتابة الدعاية الدائنة للإمدادات غير المربحة. أو تضمين ضريبة القيمة المضافة للنفقات، والحد من الأرباح الخاضعة للضريبة.
بشكل منفصل يجب أن يقال عن المنظمات التعليمية. والحقيقة هي أنه من الضروري ملء القسم 7 إذا تم تنفيذ العمليات التي لم تخضع للضريبة من الضرائب، أو تلقت المنظمة دفعة مقدمة ضد عمليات التسليم المستقبلية. المبالغ المسؤولة من الحسابات المستحقة الدفع تعكس في القسم 7 لا يستحق كل هذا العناء.
هناك حالات عند إنشاء تاريخ تنفيذ الالتزام "عند الطلب". على سبيل المثال، إذا قدم العميل مقدما، وكان سيتم تنفيذ الحساب النهائي بعد استلام الطلب. كيف، في هذه الحالة، يتم احتساب المصطلح؟
إذا تم تثبيت فترة محددة في الطلب (على سبيل المثال، 15 يوما من تاريخ استلام الطلب)، فإن العد التنازلي يبدأ من تاريخ انتهاء صلاحيته. إذا لم يتم توضيح ذلك في المتطلبات، يبدأ العد التنازلي في يوم متطلبات الدفع.
مثال. تلقى العميل طلب 11.02.14. من هذا اليوم، لدى المورد الحق في الطلب على دفع الديون. يمكن التعرض للحساب في وقت لاحق. يبدأ العد التنازلي من لحظة الفاتورة. تتضمن المتطلبات "غير المحددة" أيضا حد 10 سنوات.
لا يمكن للمنظمات تنفيذ تسوية الديون، وهي قيود التي انتهت صلاحيتها بالفعل. لا يمكن التعرف على "الحسابات" ميؤوس منها بحضور "الدائنين" العداد مع نفس العميل. تعتبر الإدارة المالية أنها غير قانونية لإدماج مثل هذه الديون في تكاليف غير تدانة. في جي جي كيه واستخدمت محظورة الاستمتاع بسبب الديون المتأخرة. ومع ذلك، فقد طالب رسميا بتوافر تطبيق مناسب من الجانب الآخر. الآن الحظر لا لبس فيه وغير مشروط.
جميع القيود الموضحة دخلت حيز التنفيذ في 01.09.13. إذا انتهت صلاحية النظام الأساسي للقيود بعد التاريخ المحدد، فيجب تطبيق قواعد جديدة. إذا لسبب ما في الميزانية العمومية للمنظمة، فإن المتأخرات "القديمة" بفترة منتهية منتهية الصلاحية، ثم لا تنطبق القواعد الجديدة على ذلك. تحتاج فقط إلى شطب هذه الديون من الرصيد.
وجود الديون إلى الدائنين هو حالة عادية لشركات العمل من مختلف المستويات والحجم. التحقق من الصحة المدى على المدى القصير والطويل، والدائنة لديها قيود تراكم مؤقتة. بعد هذه، يخضع لإيقاف الشطب. بعض محاسبين من المنظمات لا يعرفون كيف، من خلال الكتابة الدائنة، أدخل ضريبة القيمة المضافة. يحتاج اثنان من المشاركين (والمستفيدين، والبائع) إلى عرض العمليات بشكل صحيح في جميع أنواع المحاسبة. للقيام بذلك، اتبع خوارزمية واضحة، اعتمادا على موقف معين. فيما يلي القضايا الأكثر شيوعا تتعلق بالمحاسبة الضريبية عند العمل مع "الدائن".
قم بتضمين أو عدم ضريبة القيمة المضافة، وكتابة "الدائن"، المرتبط مباشرة بظروف المواقف المحددة. الإيضاحات تحتوي على الفن. 265 قانون الضرائب للاتحاد الروسي (PP.14 P.1). وفقا للمقال، يتم احتفال الشركات بهذا الحق عند حساب ضريبة الدخل، عندما تتعلق الإجراءات بشطب "الدائنين" للشحن والسلع المقدمة من الخدمات أو العمل المنتج المنتج. في الوقت نفسه، يمكن أن تعترف هيئات الخدمة المالية بالتعرف على إضافة غير ملائمة وغير معقولة إلى النفقات غير المناسبة لضريبة القيمة المضافة، والتي اعتمدها خصم عند إلغاء الديون.
في هذه النتيجة، هناك تعليقات وزارة المالية للاتحاد الروسي، وفقا لما يعد استخدام هذه الأداة انخفاضا في المدفوعات: القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة (عند مراعاة الأخير من الميزانية) و ضريبة الدخل (عند التسجيل في تكلفة النفقات). إذا حدثت مثل هذه الحالات، فإن اتحاد الضرائب مع نفقات عدم التقييم معترف بها مناصرة اقتصاديا.
استعادة ضريبة القيمة المضافة من التقدم المدرج سابقا هو ضروري عندما يتعلق الأمر بالشراء من مستحقات المشتري. إذا دفع البائع الضرائب من التقدم المستلم، في وقت الاعتراف بالديون ميؤوس منها، فإنه يكتسب الحق في تصنيفه للدخل. الهيئات الإشرافية تضفي للحفاظ على إيرادات المحاسبة من ضريبة القيمة المضافة. لنسيها إلى النفقات محفوفة بالمخاطر. ولكن هناك ممارسة ناجحة للدفاع عن هذا الموقف في المحكمة.
بالنظر إلى الضريبة عند كتابة "الدائنين"، تأكد من الالتزام بالإجراءات المنشأة، والتي من الضروري معرفة "السيناريوهات" الرئيسية:
كيفية التصرف بطريقة أو بأخرى، موضحة أدناه.
على سبيل المثال، لا يترجم العميل من خلال التهمة للبضائع التي يتم شحنها (العمل المقدمة)، ولكن يتم تنفيذ ضريبة القيمة المضافة "الإدخال" إلى خصمها. في سيناريو مماثل، عندما يكون التأخير، يحتاج "الدائن" إلى تنظيفه. يبدو السؤال ما إذا كان استرداد ضريبة القيمة المضافة مطلوبة. بالنسبة للتشريع الضريبي لروسيا، هناك عدد محدود من الحالات عندما يكون استعادة ضريبة "الدخول" الضرورية. لا تنطبق القضية المشار إليها أعلاه على هذه القائمة (القائمة الكاملة على الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم تنصيه مثل هذا الموقف في خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي مرة أخرى في عام 2013. وفقا لهذه الوثيقة، يجب تنفيذ الخصم بالضرورة، بغض النظر عما إذا كانت السلع التي يتم شحنها (يؤديها العمل أو الخدمة) تدفع. بمعنى آخر، فإن استرداد القيم التي تم التقاطها مسبقا للخصم مستحيل. كما يتم تعريف مثل هذا الموقف أيضا عن طريق الممارسة القضائية.
لنفترض أن العميل تم اتخاذه لاستقبال البضائع غير المدفوعة منها، دون تلقي ضريبة "المدخل" لخصم. ما هي الإجراءات التي يجب القيام بها عندما تذهب الديون إلى فئة "تأخر"؟ يسمح له بمراعاة الضريبة بالكامل في عدم التعامل.
هام: إذا تم تنفيذ القيم، فإن خصم الضرائب من الديون بنفس القدر مع فترة تقييد منتهية الصلاحية في الفترة المشمولة بالتقرير.
يتلقى المورد دفعة مقدمة، ورسوم "تقدم" ضريبة القيمة المضافة، يدفع الضريبة، دون تحميل السلع: تدفع المدفوعات المتأخرة تشكل "دائن". من أجل عدم الخلط بينه عند كتابة الدائنة، يجب أن يحل المورد المواقف المشكلة:
بالنسبة للوضع الأول، بعد تلقي التقدم في البائع، يكتسب الالتزام بحساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها، والتي يمكن أن تتخذها إلى خصم:
لا يسمح للبائعين بخصم ضريبة القيمة المضافة من تقدم عند كتابة الدائنة، والتي كانت متأخرة، لأن التقدم لا يذهب إلى العملاء.
لحل السؤال الثاني، يكفي أن تعرف أن CW في حالة "تأخر" يضاف مع ضريبة القيمة المضافة إلى الدخل غير النامي (من أجل حساب الضريبة من الربح الواحد).
وفقا للسؤال الثالث: لا يعزو قانون الضرائب للاتحاد الروسي ضريبة القيمة المضافة عند كتابة "الدائنين" في الدفع المسبق إلى تكاليف عدم التعامل، إذا تم تنفيذ العملية بسبب التأخير. مع هذه النفقات، تأخذ في الاعتبار "تقدم ضريبة القيمة المضافة". تتيح القوانين دافعي الضرائب أن تعاملها مع نفقات عدم التقييم في وقت كتابة الدائنين المتأخرة "الدائنين". تدرب الممارسات القضائية إمكانية تسوية مثل هذا الموقف.
على سبيل المثال، يستخدم OMBREL LLC طريقة الاستحقاق وخصم ضريبة الدخل كل شهر. 02/10/2015 تم تنفيذ الشركة تسليم البضائع بمبلغ 60 طنا.، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 10 ر. P.
تم تحديد موعد نهائي لدفع - 7 أيام عمل، دون مراعاة يوم الشحن. البضائع ذ م م "أومبير" لا تدفع لمدة 3 سنوات. في الوقت نفسه، لا يظهر المورد شكاوى في المحكمة، و LLC Ombré لا يجعل أي محاولات للتخلص من الديون. في 15 فبراير 2018، تم إجراء مخزون، وفقا لنتائجها التي قررت القيادة أن تكتمل الديون المتأخرة. سيكون الأساس شهادة المحاسبة وترتيب المدير. المحاسبة LLC "أومبير" تشرد السجلات:
|
تاريخ |
عمليات |
|
DT10 KT60 - 60 TR. DT19 KT60 - 10 TR. DT68 KT19 - 10 TR. - قبول للمحاسبة |
|
|
DT60 KT91-1 - 60 TR. - تشغيل الشطب |
حساب مقدار الضريبة من الدخل المستلم لشهر فبراير 2018، لمحاسبة LLC "أومبير" لم يأخذ في الاعتبار "مدخل" ضريبة القيمة المضافة في النفقات، و 60 tr. دخل المرتبة. أسباب تشكيل KZ Steel: بعد حساب الدفع المسبق، والسلع لم تتم الإشارة إليها مطلقا مع العميل، انتهت فترة القيد. إصلاح التسجيلات المحاسبية مع الأسلاك: DT 91.2 CT 76.
ديون شطب غير معقول مستحيل.
|
أساس |
عندما تكتب |
|
انتهاء فترة الحد (3 سنوات) |
يتم إصلاح الشطب بواسطة تاريخ الانتهاء |
|
يتم القضاء على شركة الدائنة |
في وقت تطبيقها على سجل المعلومات عن التصفية |
|
تم التعرف على شركة الدائن غير صالحة |
في تاريخ الإضافة إلى eGrul، معلومات حول الاستبعاد |
|
الديون هو procby |
هناك تواريخ:
|
عند انتهاء صلاحية المطالبات، ستطلب من المستندات كتابة CW:
إذا اتضح ذلك في المخزون أنه كان من الضروري شطب CW إلى كثير سابق، فالإعلان المكرر مطلوب. إذا كان هذا الشرط لا يفي بهذه الحقيقة، سيتم تطبيق العقوبات بسبب رفض القاعدة الخاضعة للضريبة.
خوارزمية واحدة يجب أن تتبعها كتابة تشيكوسلوفاكيا مفقودة. يتعلق اللائحة مباشرة بنوع المحاسبة التي تعكس حقيقة الشطب: الضرائب أو المحاسبة. هذا الأخير يعني القدرة على شطب الضريبة فقط على النفقات. فيما يلي أدلة للموردين والمشترين.
إن الحاجة إلى المشتري تحتاج إلى ممارسة مثل هذه الشطب مع حقوق المستخدمة بالكامل للخصم تتطلب الإجراءات التالية:
إذا تم إجراء المشتري من الديون المستحقة الدفع دون خصم ضريبة القيمة المضافة، فإن الأسلاك ستكون مشابهة لتلك المقدمة أعلاه، باستثناء مكتب استقبال عاكس واحد. بدلا من ذلك، سيكون من الضروري استكمال التكاليف: DT9 KT19.
بعد كتابة "كتاب ائتمان" المتأخر، لحساب حسابه مسبقا من الدفع المسبق من بائع ضريبة القيمة المضافة، يطلب منه عرض تقدم: DT51 KT62، ثم اجعل حساب التفاضل والتكامل: DT76 KT68. إذا تم التعرف على KZ كمثل، فسيتم إجراء عملية الشطب دون مراعاة ضريبة القيمة المضافة: DT62 KT91. بعد ذلك، عند تلقي دفعة مقدمة، انضم إلى النفقات: DT91 KT76.
هام: تقليل ضريبة الدخل على حجم ضريبة القيمة المضافة غالبا ما يصبح الأساس للمطالبات من IFSN.
تلخيص، فإنه يستحق الهيكلة معلومات للمشاركين في علاقات السوق. يجب على المشترين:
مطلوب البائعون:
من المهم جدا اتباع حالة التمويل الخاص بك. هذا هو السبب في أنه اتخذ بعناية لقضية السكتة الدائنة وتسجيل ضريبة القيمة المضافة.
لا تحتاج إلى شحن ضريبة القيمة المضافة على الديون المستحقة المستحقة الدفع.
ترد الأساس المنطقي لهذا المنصب أدناه في مواد نظام Glavbuch.
خارج: ضريبة القيمة المضافة
يتم الاعتراف بتنفيذ العمل (الخدمات) باعتباره إدراج ضريبة القيمة المضافة (الفرعية 1، 1 مقالة. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، في وقت النقل إلى عميل نتائج العمل (الخدمات) أو الحصول على الدفع المسبق بموجب العقد، Accruem هذه الضريبة (الفقرة 1 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
إيلينا بوبوفا،مستشار الدولة للخدمة الضريبية للاتحاد الروسي الأول
يتم تحديد فترة القيد بالترتيب التالي: *
إن الإثارة المكتوبة لشطب الالتزام المحدد هي فعل المخزون في الشكل رقم INVU-17 وشهادة المحاسبة، على أساس ينشر الرأس النظام الخاص بالديون المستحقة الشطب.
كمية الدائنة المطالب بها، التي انتهت صلاحيتها، انتهت فترة التقادم، تدرج في إجمالي الدخل في المبلغ الذي انعكس فيه هذه الديون في المحاسبة (ص، 10.4 PBU 9/99). *
في مستحق الدفع في المحاسبة، تعكس الأسلاك: *
Debit 60 (66 و 67 و 68 و 69 و 76-4) الائتمان 91-1
- كتب قبالة مقدار الحسابات المستحقة الدفع بفترة منتهية منتهية الصلاحية.
اتخذ مثل هذا السجل في الفترة التي انتهت صلاحية فترة التقييد على الحسابات المستحقة الدفع (PP. 16 PBU 9/99).
فتح
تشمل كمية الحسابات المستحقة الدفع بسبب انتهاء فترة التقادم، وكذلك على أساس آخر (على سبيل المثال، فيما يتعلق بنهاية التصفية)، في تكوين الدخل غير الإيرادات (الفقرة 18 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الاستثناء يدفع لدفع الضرائب (الرسوم والعقوبات والعقوبات)، التي شطبها أو تخفضها وفقا للتشريع الحالي أو بقرار من حكومة الاتحاد الروسي. مثل هذه الديون عند حساب ضريبة الدخل غير مدرجة في الدخل (الفرعية 21، الفقرة 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). *
مثال على الانعكاس في المحاسبة وفي فرض الضرائب على الديون المستحقة لشطبها مع فترة تقييد منتهية الصلاحية. تنطبق المنظمة طريقة الاستحقاق *
CJSC Alfa يدفع ضريبة الدخل شهريا. المحاسبة عن الدخل والنفقات يؤديها طريقة الاستحقاق. في 10 سبتمبر 2010، تلقت المنظمة مواد بقيمة 59000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 9000 روبل). فترة الدفع بموجب العقد - سبعة أيام مصرفية، لا تحسب يوم التسليم. لمدة ثلاث سنوات، لم يتم دفع المواد. علاوة على ذلك، لم يمنع المورد أي شكاوى (في المحكمة)، ولم تقدم ألفا أي تدابير لسداد ديونها.
بعد نتائج المخزون التي عقدت في 24 سبتمبر 2013، قرر رئيس ألفا أن تكتب الدائنة لفترة من الصلاحية (شهادة المحاسبة، النظام التنفيذي).
في المحاسبة "Alpha" يتم إجراء الإدخالات التالية.
الخصم 10 الائتمان 60
- 50 000 روبل. - مواد معتمدة؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 9000 روبل. - عكس "مدخل" ضريبة القيمة المضافة؛
Debit 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- 9000 روبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة "المدخل".
متى تكون الحاجة إلى شطب الديون؟
الأسباب وفقا للديون المعترف بها كما تخضع للتفاعل
الديون (بغض النظر عن، الحسابات أو الذمم المدينةيجب إزالته من الحساب عندما يصبح:
يحدد القانون المدني للاتحاد الروسي (الفقرة 1 من الفنون) 196) فترة التقادم تساوي 3 سنوات مع إمكانية تخفيضها أو زيادة (الفقرة 1 من المادة 197). ومع ذلك، يجب أن تسترشد الديون بين المقابلات لمدة 3 سنوات، حيث تم حسابها من اللحظة التي تتوافق مع اليوم الأخير من الفترة التي أنشأها العقد لإغلاق الديون، ولكن ليس أكثر من 10 سنوات في المجموع (الفقرة 2 من فن. 200 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ينطبق العد التنازلي للمصطلح لمدة 10 سنوات فقط على الديون التي تم تشكيلها بعد 09/01/2013 (الفقرة 9 من الفن. 3 من القانون "بشأن التعديلات ..." من 07.05.2013 رقم 100-ФЗ).
لماذا الحاجة تنشأ للتركيز على فترة 10 سنوات؟ لأن فترة التقادم قد تتوقف، ثم سيبدأ العد التنازلي مرة أخرى (المادة 203 من القانون المدني للاتحاد الروسي). بالنسبة للديون، يتم إنشاء هذا الوضع في كثير من الأحيان بسبب توقيع أعمال المصالحة للمستوطنات، مما يشهد بالاعتراف بالديون.
الديون مع فترة تقييد منتهية الصلاحية (إذا كان من المستحيل استعادة الأخير) ميؤوس منها للاسترداد. ولكن هناك أسباب أخرى لإيجاد ديون غير واقعي من أجل الانتعاش (الفقرة 2 من الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية لروسيا في 16 نوفمبر 2010 رقم 03-03-06 / 1/725). من بين هذه، بالنسبة للحسابات المستحقة الدفع (أي ديون الشخص الذي كتب عن هذا الدين إلى الطرف المقابل) له أهمية مثل هذه الأسباب كقضاء على الطرف المقابل - Yurlitz، وكذلك فعل الوكالات الحكومية بشأن إنهاء الالتزام بسبب استحالة إعدامها. يجب تأكيد هذه الأسس من خلال وثيقة من مؤسسة الجهات الخارجية ذات الصلة (ستكمل حزمة الأوراق، والتي تشكلها عادة من خلال تصريف الديون)، في حين أن تصريف التخلص بعد فترة الحد من الوثائق الكافية المتاحة بالفعل تحت تصرف الكيان القانوني، الذي يكتام من الديون (اتفاقية الاتفاقية، قانون الكيلغ. مخزون العمل شهادة محاسب).
يتم تقسيم الديون التي تشكل ديون ديون مكتوبة إلى مجموعتين:
في كلتا الحالتين، قد تحتوي كمية الديون على ضريبة القيمة المضافة، وهي على وجه التحديد ضد هذه الضريبة عند إزالة الديون، وهو سؤال ينشأ، وكيفية النظر في ضريبة القيمة المضافة عند كتابة الدعاية الدائنة. ونحن نتحدث ليس فقط عن المبلغ الذي يدخل في مقدار الديون نفسه، ولكن أيضا من واحد يرتبط به ويتطلع إلى أخذها في الاعتبار على حسابات أخرى:
يحدد الفرق الأساسي بين هذه المجموعتين من ضريبة القيمة المضافة الفردية من تلك اللحظات التي ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار عند كتابة الضريبة المتعلقة بالطبيعة المناسبة للديون المرمذ في الاعتبار. في الوقت نفسه، لا يهم الأساس للتخلص من الديون، أي، ضريبة القيمة المضافة في عملية الدفع المتأخر سيتم أخذها في الاعتبار بالطريقة نفسها عند سحب جمع الديون غير الواقعية.
ما حجم المجلد من قبل الدين نفسه قبل الدائن - بالكامل أو منه تحتاج لاستخراج كمية القيمة المضافة؟ الإجابة على هذا السؤال لا لبس فيه: فقط بالكامل (I.E.، في المبلغ المنعكس في كميات المحاسبة من الديون). يشير هذا إلى نصوص الفقرة 10.4 من PBU 9/99 والفقرة 18 من الفن. 250 NK RF.
متى يجب شطب هذه الديون؟ هنا هناك أيضا اليقين: في الفترة المشمولة بالتقرير، عندما انتهت فترة التقادم، أو وثيقة تتيح لك التعرف على ديون ميؤوس منها، على أساس آخر (ص 16 من PBU 9/99، Sub. 5، 4 Art. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الاتحاد الروسي من 09/11/2015 رقم 03-03-06/2/52381). علاوة على ذلك، فإن قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفقرة الفرعية المحددة حيث يشير تاريخ الشطب إلى يوم محدد - آخر في الفترة. إن الافتقار إلى دافع الضرائب الحق في اختيار فترة التخلص من الديون من المحاسبة يتم تأكيده قرار بريسيديوم بيانات RF من 15.06.2010 رقم 1574/10.
نتيجة عدم الامتثال للموعد النهائي لشطب الديون هي تشويه بيانات المساءلة وقيمة قاعدة ضريبة الدخل. هذا الأخير مهم بشكل خاص فيما يتعلق بالجبل الدائم، لأنه يشكل دخل دافع الضرائب في قاعدة البيانات هذه.
أذكر أن الإجابات يجب أن تصدر مجموعة من المستندات التي تؤكد صحة نوبة الديون، و ترتيب زعيم.
فيما يتعلق ضريبة القيمة المضافة مع ديون مشتركة مستحقة الدفع إلى مصلحة مصلحة ل 2 أسئلة:
إن استرداد ضريبة القيمة المضافة في الديون المستحقة الشطب غير ضرورية، لأن مثل هذا الأساس للانتعاش الضريبي غائبة في قائمة الأسباب الواردة في الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية لروسيا 21.06.2013 رقم 03-07-11 / 23503).
سيتم تعزى الضريبة، المسرودة في ميزان الخصم في الحساب 19، إلى التكاليف، وغيرها في المحاسبة (PP. 11، 19 PBU 10/99) وغير المعالج في المحاسبة الضريبية (الفرعية 14، 1 المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، عندما "المعال" في حساب 19 ضريبة القيمة المضافة، تم شطب الديون المستحقة المستحقة المستحقة في كلا النوعين من المحاسبة في كلا النوعين من المحاسبة سيعكس بالفعل أقل من مقدار الضريبة.
وما الذي سيحدث بشأن ضريبة القيمة المضافة من التقدم في الديون المستحقة الشطب؟
من المستحيل قبول هذه الضريبة على خصم، لأن خصم حالة نوبات الديون لا يتم تقديمه للتشريعات (الفقرة 5، 8 المادة 171، الفقرة 6 من فن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بحكم هذا، سيضطر مبلغها أيضا إلى الشطب. في المحاسبة، سيكونون أيضا آخرون (PP. 11، 19 PBU 10/99)، ولكن لحساب ضريبة الدخل لن تؤخذ في الاعتبار (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 7 ديسمبر 2012 رقم 03 -03-06 / 1/635). وهذا هو، هنا سيتم إيقاف التشغيل المكتوب المستحسن ناقص ضريبة القيمة المضافة فقط في المحاسبة، وعلى كامل كمية الديون المغادرة ستنخفض ضريبة الدخل.
إن إجراءات الكتابة عن الضرائب المتعلقة بالتقدم المحرز، على عكس الحساب المتخذ بشأن الحساب 19 (ضريبة القيمة المضافة لا يزال نادرا ما)، سيتم تطبيقه دائما. سيكون الاستثناء هو التطورات التي تلقاها شحنة أو ضريبة القيمة المضافة غير الخاضعة للضريبة أو المساءلة عرض 0٪ التي الضريبة عند استلام المسبق لم تكن مستحقة.
كيف سيتم عرضها في منشورات المحاسبة لكتابة الدائنة المتأخرة وضريبة القيمة المضافة منه؟
ينبغي أن تؤخذ مبلغ الديون في الاعتبار في الإيرادات الأخرى، وحملها على رصيد الحساب 91. وسوف يكون حساب الحساب المحاسبي متسقا معه:
DT 60 KT 91 أو DT 62 CT 91.
أذكر أن كمية محاسبة الديون تشمل ضريبة القيمة المضافة وأن الأسلاك لإزالة من محاسبة المبالغ المقابلة ستعتمد على كيفية مراعاة هذه المبالغ من هذه المبالغ في وقت تكوين الديون (19 أو 76). سيشكل هذا الحساب في الأسلاك لضريبة الشطب جزءا من قرضه، وفي الخصم سيعكس نفس الحساب 91. وهذا هو، الانسحاب من المحاسبة ضريبة القيمة المضافة على المدفوعة الثابتة المدفوعة في الأسلاك سوف يؤثر على هذا:
DT 91 CT 19 أو DT 91 CT 76.
بالنسبة لأغراض المحاسبة الضريبية، تشكل الديون (بغض النظر عن من الذي وقع) الدخل غير الإيرادات لتكون خاضعا للضريبة مقابل ضريبة الدخل (الفقرة 18 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الديون المناسبة قبل مزود ضريبة القيمة المضافة، إذا كان مسؤولا في الاعتبار في الاعتبار 19، سينخفض \u200b\u200bفي نفقات غير معتدل تقلل من قاعدة الربح (الفرعية 14 من الفقرة 1 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن الضريبة على السلف الواردة في الحساب 76، مراعاة التكاليف عند حساب قاعدة الأرباح لا يمكن أن تكون.
يتم كتابة الديون المستحقة الدفع عند انتهاء فترة التقادم أو يصبح غير واقعي عن الاسترداد. فيما يتعلق ضريبة القيمة المضافة المرتبطة به، فإن الفائدة تهم الموردون والمشترين على تقدمهم الصادر. يتم إيقاف كمية الديون نفسها بالكامل (دون استثناء من ضريبة القيمة المضافة)، وبنفس المبلغ الذي يتم أخذه في الدخل في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
قد تؤخذ الديون المرتبطة بشركة ضريبة القيمة المضافة المرتبطة بالديون في الاعتبار في الاعتبار 19 (عن طريق الديون إلى المزود، لكنها تحدث) دائما ما تكون موجودة دائما على الحساب 76 (إذا كنا نتحدث عن الديون أمام المشتري مقدما) وبعد يتم دائما شحن هذه الضريبة في المحاسبة دائما بالنفقات، وفي المحاسبة الضريبية، حيث يمكن قبول الاستهلاك إلا إذا تنعكس في الحساب 19.
