سيكون الطلاب الطلاب الدراسات العليا، العلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعارف في دراساتهم وعملهم ممتنين لك.
النظام الضريبي للاتحاد الروسي في المرحلة الحالية من تطور الاقتصاد. أنواع وضرائب الضرائب. هيكل وميزات النظام الضريبي الروسي. المشاكل الرئيسية للنظام الضريبي والطريقة لإصلاحها. عروض الاقتصاديين الروس.
الدورات الدراسية، وأضاف 08.12.2010
الأنواع الرئيسية والوظائف الضرورية، ودور السياسة المالية في اقتصاد الدولة في الاتحاد الروسي. النظام الضريبي وعناصرها الرئيسية. دور الضرائب في الاقتصاد الكلي. هيكل الضرائب. الديون الضريبية والرسوم.
دورة العمل، وأضاف 02/09/2015
الضرائب والنظام الضريبي للاتحاد الروسي. وظائف الضرائب والرسوم. مبادئ بناء نظام ضريبي. دور الضرائب في تشكيل إيرادات الموازنة من مستويات مختلفة. الاتجاهات الرئيسية لتحسين النظام الضريبي والسياسة الضريبية.
العمل بالطبع، وأضاف 08.06.2014
جوهر الضرائب والنظام الضريبي. أنواع الضرائب. ميزات النظام الضريبي للاتحاد الروسي. طرق جمع الضرائب. وظائف الضرائب. الضرائب على الدخل والممتلكات. الضرائب على السلع والخدمات. تصنيف الضرائب للاستخدام.
مجردة، وأضاف 05.08.2008
المفهوم، العلامات الرئيسية والوظائف للضرائب. النظام الضريبي والسياسة الضريبية للاتحاد الروسي. تحليل طرق البناء والتوحيد التنظيمي للضرائب والرسوم، وإدارة الضرائب. الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية.
عرض تقديمي، وأضاف 23.07.2015
الجوهر والمبادئ والوظائف الضريبية. النظام الضريبي للاتحاد الروسي كجزء لا يتجزأ من النظام الضريبي العالمي. عملية تكوين وتطوير النظام الضريبي لنوع السوق. تحليل الإصلاح الضريبي في الاتحاد الروسي.
العمل بالطبع، وأضاف 19.03.2009
النظام الضريبي كأداة لتنظيم العمليات الاجتماعية والاقتصادية. مبادئ بناء نظام ضريبي وأهدافها ومحتواها. تقييم النظام الضريبي الحديث للاتحاد الروسي، الاتجاهات الرئيسية لتطويره وتحسينه.
العمل بالطبع، وأضاف 07/16/2013
المحتوى الاجتماعي والاقتصادي للنظام الضريبي. الطبيعة، جوهرها ووظيفة الضرائب، تشكيل وتطوير النظام الضريبي. النظام الضريبي للاتحاد الروسي، وميزات الضرائب المباشرة وغير المباشرة، التناقضات للنظام الضريبي الحالي.
العمل بالطبع، وأضاف 12/25/2009
يخطط
مقدمة
1.1. جوهر الضرائب
1.2. مبادئ الضرائب
1.3. العطاء الضريبي ومبادئ الضرائب الضريبية
1.4. الوظائف الرئيسية للضرائب
2.1. الضرائب والطرق لتصنيفها
3.1. واجبات وحقوق دافعي الضرائب
4.1. دور النظام الضريبي في اقتصاد السوق
استنتاج
قائمة الأدب المستعمل
مقدمة
كل دولة، هناك حاجة إلى أصول مادية للوفاء بوظائفها، من الواضح أيضا أن مصدر هذه الموارد هو الامتثال للدولة تجمع من مرؤوسها، أي الكيانات القانونية والأفراد.
هذه الرسوم الإلزامية التي تنفذها الدولة القائمة على التشريعات هي ضرائب. وبالتالي، فإن الضرائب تعبر عن واجب جميع الكيانات القانونية والأفراد الذين يتلقون الدخل، للمشاركة في تشكيل الموارد المالية الحكومية. لذلك، تعمل الضرائب باعتبارها أهم رابط للسياسات المالية للدولة في الظروف الحديثة.
بالإضافة إلى ذلك، كونه عاملا في إعادة توزيع الدخل القومي، يتم استدعاء الضرائب:
أ) إطفاء "الأعطال" الناشئة في نظام التوزيع؛
ب) أشخاص مهتمين (أو غير مهتمين) في تطوير هذا أو هذا النوع من النشاط.
كم عدد قرون توجد دولة، وتوجد الكثير والضرائب ونفس النظرية الاقتصادية تبحث عن مبادئ الضرائب الأمثل.
وضع كل ما سبق، ليس هناك شك في مصلحة هذا الموضوع والأداة المساعدة غير المشروطة لهذه البيانات للمتخصصين الماليين والمصرفيين في المستقبل.
1.1. جوهر الضرائب
الضرائب هي شكل من أشكال النشر القسري من قبل الدولة في ملكيتها جزء من العقار (في شكل نقدي - مع تطور الدورة الدموية النقدية) ينتمي إلى السكان. إنها مجال تصادم المصالح المتعددة الاتحادات التي تنعكس في أشكال مختلفة من النضال السياسي، حيث الهدف الأولي للتسوية، تقييد المطالبات الضريبية للملك.
وفقا ل A. سميث، فإن الضريبة هي العبء الذي تفرضه الدولة في شكل قانون، والذي يوفر أيضا حجمه، وإجراءات الدفع. حق الدولة لشحن الضرائب وواجب سكانهم على الدفع من الحاجة إلى الوجود إلى الوجهة ومؤسساتها في مصالح المجتمع والأفراد. في الوقت نفسه، يجب أن تسترشد الدولة بالمبادئ:
· الشعلات (يجب على الجميع المشاركة في دعم الدولة بقدراتها الرقابة)؛
· عدم التعريفات (يجب أن تكون دافع الضرائب معروفا لحجم الوقت والمكان والطريقة والدفع)؛
· إنشاء رسوم ضريبية للمسؤول (بطريقة مريحة، في وقت مناسب، عندما يكون الدافع يعني أقصى قدر)؛
رخيصة الشحن (أدخل الضرائب التي تقلل التكاليف)؛
· حقوق الملكية، والشكل التشريعي للمؤسسة الضريبية (كضمانات تقدم الدعاية والمنافسة والموافقة على الاستيلاء القسري على الممتلكات الخاصة).
يتم تشكيل الضرائب تحت تأثير الاقتصاد والسياسات. فرض الضرائب في الحياة الاقتصادية الحقيقية تعكس مستوى النضج الاقتصادي والسياسي للمجتمع.
من خلال تحديد الضرائب، تحاول الحكومة أن تقرر كيف يمكن جمع جميع الموارد اللازمة من الأسر والمؤسسات وإرسالها إلى الاستهلاك الجماعي والاستثمار. والوسائل التي تم الحصول عليها من الضرائب ستكون آلية تتحول إليها الموارد الحقيقية من فوائد خاصة للجمهور.
يتم فرض الضرائب ليس فقط لغرض استلام الأموال إلى وزارة الخزانة الدولة. عند دخول الضرائب، زيادة أو تقليلها، فإن الحكومة لديها القدرة على إعاقة أو تعزيز أنواع معينة وأشكال النشاط الاقتصادي أو الإنتاج، بيع واستهلاك بعض البضائع. إنهم يساعدون في تشجيع أو كبح أنواع معينة من النشاط، يؤثرون على النشاط الاقتصادي لرواد الأعمال، وينظم مبلغ المال في الدورة الدموية.
الضرائب اليوم هي الأداة الرئيسية لإعادة توزيع الدخل وموارد الدولة. مثل إعادة توزيع الأموال تنفذ وكالات حكومية من أجل توفير وسائل أولئك الذين يعانون من الحاجة إلى الموارد، ولكن غير قادر على توفير أنفسهم من مصادرهم الخاصة.
يتم شحن الضرائب في شكل نقدية، رغم أنه في بعض الحالات، فإن الضرائب الطبيعية المدفوعة في شكل منتج، أو وجود البضائع. تأتي الضرائب جزئيا في الميزانيات المحلية (الفيدرالية)، وجزئيا في الميزانيات الجمهورية والإقليمية والحضرية والمحلية. تخضع الضرائب، من ناحية، الأفراد، المواطنون الذين يحصلون على نوع معين من الدخل ولديهم قيم عامة للضريبة. من ناحية أخرى، تخضع الكيانات القانونية للضرائب، أي، خاصة، الأسهم المشتركة، الشركات والمنظمات الحكومية، الشركات، الشركات، باختصار، كل منظمة الصحة العالمية مسجلة رسميا كمشارك في النشاط الاقتصادي والاقتصادي. وجميع الذين يدفعون الضرائب يطلق عليهم دافعي الضرائب.
لذلك، فإن الضريبة هي مساهمة إلزامية في ميزانية المستوى ذي الصلة (الفيدرالية والإقليمية والمحلية) أو إلى الصندوق الخارج عن الميزانية، التي تنفذها دافع الضرائب بالطريقة وعند الشروط التي يحددها القانون. لا ينص القانون على حدود واضحة بين هذه الأنواع من المدفوعات، لأن كلها متأصلة في ميزات الالتزام، والتي تتيح للمشرعين أن تفسر جميع المدفوعات المدرجة كضرائب.
في مجال الضرائب، تم تطوير خيارين لحل مشكلة التفسير القانوني للضرائب:
1) تشمل الضرائب أي نوبة للأموال لتشكيل إيرادات الميزانية؛
2) الضريبة هي واحدة من أشكال المدفوعات المالية التي تلبي بعض المتطلبات.
يعتمد اختيار إحدى هذه الخيارات على خصوصيات التشريعات الوطنية.
من أجل الخصائص الضريبية الأكثر اكتمالا، ينصح بتخصيص قائمة العلامات القانونية التالية:
¨ الضريبة هي اغتراب جزء من ممتلكات الموضوعات إلى دخل الدولة؛
¨ تم تأسيس الضريبة وتقديمها بموجب القانون؛
¨ الضريبة هي مساهمة إلزامية، ودفعها إلزامي؛
¨ جعل الضريبة نقدا؛
¨ يتم دفع الضريبة على أساس امتنانها؛
¨ ضرائب المساهمة في الصندوق الميزانية أو الميزانية؛
¨ الضرائب هي مدفوعات مجردة عادة لا تملك الهدف.
الاختلافات بين الضرائب والرسوم والواجبات وغيرها من المدفوعات من وجهة نظر قانونية وفي تحديد الضريبة المقدمة في التشريع الروسي غير متوفر. يجب أن يحدث الالتزام بدفع الضريبة دائما بحضور كائن وموضوع الضرائب.
مواضيع الضرائب، أو دافعي الضرائب، - الكيانات القانونية، فئات أخرى من الدافع والأفراد الذين يتعين عليهم دفع الضرائب وفقا للقانون. العلاج الرئيسي للضرائب الضريبية هو وجود مصدر دخل مستقل. يجب أن يكون للكيانات القانونية، على وجه الخصوص، توازن مستقل أو تقدير.
الضرائب هي المستوى اللازم للموقف الاقتصادي في المجتمع منذ ظهور الدولة. من المعروف أن الضرائب منذ فترة طويلة، في فجر الحضارة الإنسانية. يرتبط مظهرها بأكبر احتياجات عامة.
يرافق التطوير والتغيير في أشكال الجهاز الحكومية دائما تحويل النظام الضريبي. في المجتمع المتحضر الحديث، الضرائب هي الشكل الرئيسي لعائدات الدولة. بالإضافة إلى هذه الوظيفة المالية البحتة، تستخدم آلية الضرائب للتأثير الاقتصادي لدولة الإنتاج الاجتماعي وديناميكياتها وهيكلها، على حالة التقدم العلمي والتكنولوجي.
باستخدام الضرائب، العلاقة بين رواد الأعمال، الشركات من جميع أشكال الملكية مع ميزانيات الدولة والميزانيات المحلية، مع البنوك، وكذلك مع المنظمات العليا . بمساعدة الضرائب، يتم تنظيم النشاط الاقتصادي الأجنبي، بما في ذلك جذب الاستثمارات الأجنبية، يتم تشكيل دخل مثالي ودخل المؤسسة.
في سياق الانتقال من أساليب إدارة السياسات الإدارية، ودور الضرائب وأهمية الضرائب كمنظم لاقتصاد السوق، وتعزيز وتطوير قطاعات الأولوية في الاقتصاد الوطني، من خلال الضرائب، يجوز للدولة إجراء سياسات حيوية في تطوير صناعات التكنولوجيا الفائقة والقضاء على الشركات غير المركبة.
الضريبة - الإلزامية والفائدة غير المبررة بشكل فردي، مشحونة من المنظمات والأفراد في شكل ترغيب ملكية أنفسهم وإدارة اقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.
النظام الضريبي - هذه مجموعة مترابطة من الظروف الضريبية الحالية الموجودة حاليا في حالة معينة.
يتميز الجوهر الاقتصادي للضرائب بالعلاقات النقدية التي تشكل الدولة مع كيانات قانونية وأفراد. هذه العلاقات النقدية مستحقة بموضوعية ولديها موعد عام محدد - تعبئة الأموال إلى الدولة. لذلك، قد تعتبر الضريبة فئة اقتصادية تتمتع بميزات متأصلة فيها.
المالي - الاستيلاء على جزء من الدخل إلى ميزانية الاستخدام لأغراض معينة؛
التحفيز - بمساعدة الفوائد الضريبية، يتم حل العقوبات بالقضايا التقدم التقني، واستثمارات رأس المال، وتوسيع إنتاج السلع الأساسية وقيادة الثانوية؛
تنظيم - تنظيم العلاقات بين الميزانيات وضمن نظام الميزانية؛
1) ضريبة الممتلكات للأفراد؛
2) ضريبة الأراضي؛
3) ضريبة التسجيل على أنشطة تنظيم المشاريع؛
4) الضريبة على بناء أشياء لأغراض صناعية في منطقة المنتجع؛
5) رسوم المنتجع؛
6) رسوم الحق في التجارة (يدفع من خلال الاستحواذ على قسيمة لمرة واحدة أو براءة اختراع مؤقتة)؛
7) الرسوم المستهدفة لمحتوى الشرطة، بشأن تحسين الإقليم، لاحتياجات التعليم وأغراض أخرى؛
9) ضريبة البحث ومعدات الحوسبة وأجهزة الكمبيوتر الشخصية؛
10) رسوم الترخيص للحق في إجراء مزادات محلية وأواني ثياب؛
11) وقوف السيارات للمركبات.
12) جمع الحق في استخدام الرموز المحلية؛
13) جمع المشاركة في الركض على مضمار السباق؛
14) جمع المعاملات التي أجريت على البورصات الأسهم؛
15) المجموعة لحق السينما وفتحات التلفزيون؛
16) رسوم تنظيف أراضي المستوطنات (من القانونية والأفراد - أصحاب الهيكلية)؛
17) جمع من مالكي الكلاب (باستثناء الخدمة)؛
18) رسوم الترخيص للحق في التجارة مع المشروبات الكحولية؛
19) رسم لإصدار شقة لشقة (من الأفراد)؛
20) مجموعة للفوز على المدى؛
21) جمع الأشخاص المشاركين في اللعبة على حمل على هيبودروم.
على الرغم من العدد الكبير إلى حد ما من الضرائب، وغيرها من المدفوعات الإلزامية، فإن الجزء الأكثر أهمية في دخل ميزانيات جميع المستويات هو
ضريبة على ربح المؤسسات والمنظمات؛
ضريبة القيمة المضافة
ضريبة الممتلكات للمؤسسات؛
ضريبة الدخل مع الأفراد؛
الضريبة الاجتماعية الموحدة
النظر في مزيد من التفاصيل التي تمثل كل من هذه الضرائب.
واحدة من مصادر الدخل الرئيسية للميزانية الفيدرالية، وكذلك الميزانيات الإقليمية والمحلية ضريبة الدخل للمؤسسات والمنظمات.
دافعي الضرائب الربح هي:
المشاريع والمنظمات، بما في ذلك الميزانية، وهي كيانات قانونية، بغض النظر عن التبعية، شكل من أشكال الملكية والشكل التنظيمي والقانوني للمؤسسة، فروعها؛
الشركات التي تم إنشاؤها على أراضي روسيا مع الاستثمار الأجنبي والجمعيات الدولية والشركات والشركات وأي منظمات أخرى تشكلت وفقا لتشريعات الدول الأجنبية وتنفيذ أنشطة تنظيم المشاريع.
الضريبة تنظم قانون الاتحاد الروسي "في مؤسسات ضريبة الدخل ل منظمات " . الضريبة مباشرة، يعتمد مبلغها على النتيجة المالية النهائية لمؤسسة دافعي الضرائب.
لا ينطبق هذا القانون على البنوك ومؤسسات الائتمان من حيث الدخل من تنفيذ العمليات المصرفية الفردية والمعاملات؛ الشركات - لأنشطة التأمين على الدخل؛ الشركات في أي أشكال تنظيمية وقانونية - من حيث الأرباح المستمدة من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها من قبلهم.
من الأنشطة الأخرى، تسمى الشركات، باستثناء البنوك، دفع الضرائب وفقا لهذا القانون.
الهدف من الضرائب هو إجمالي الربح.
إذا استقبلت المؤسسة الدخل بالعملة الأجنبية، إذن
كما أنها تخضع للضرائب في إجمالي الإيرادات التي تم الحصول عليها في روبل.
في هذه الحالة، يتم إعادة حساب الدخل في العملة في روبل بمعدل البنك المركزي الروسي في وقت استلام الدخل على حساب العملات.
نقطة مهمة في الضرائب هي أنه للتأجير
الشركات التي تم إنشاؤها على أساس استئجار ممتلكات المؤسسات المملوكة للدولة وحداتها الهيكلية، فإن مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة في المعدلات الثابتة تنخفض بمقدار الإيجار المعرض للنظام الموصوف للميزانية.
ينص القانون على ميزات تحديد أرباح الكيانات القانونية الأجنبية. تخضع الضرائب للجزء فقط من ربح كيان قانوني أجنبي، والتي تم الحصول عليها فيما يتعلق بالأنشطة في إقليم الاتحاد الروسي.
في حالة أنه من غير الممكن تحديد الربح الذي حصل عليه كيان قانوني أجنبي من الأنشطة في الاتحاد الروسي، فإن سلطة الضرائب لديها الحق في حساب إجراءاتها من معدل الربحية بنسبة 25٪.
تعد الاتفاقات الدولية المتعلقة بتجنب الضرائب المزدوجة والوقاية من التهرب الضريبي والرأسمالي شرطا لتحقيق توازن المصالح المشتركة لشخصين أو عدة بلدان يهتم بالحماية المتبادلة للاستثمار وضمان نظام ضريبي متطابق للكيانات القانونية للبلدان المتعاقدة.
الشركات روسيا بالإضافة إلى ضرائب الدخل دفع الضرائب من أنواع أخرى من الدخل والأرباح.
يتم التعامل مع مكان مهم في النظام الضريبي للمؤسسات مع المدفوعات المتعلقة بالتأمينات الاجتماعية، وضمان التوظيف والتأمين الطبي وصندوق المعاشات التقاعدية.
ضريبة القيمة المضافة - شكل الانسحاب إلى أجزاء ميزانية القيمة المضافة، التي تم إنشاؤها في جميع مراحل الإنتاج والتداول وتحديدها على أنها الفرق بين قيمة البضائع والأعمال والخدمات وتكلفة تكاليف المواد المنسوبة إلى تكاليف الإنتاج و الدوران.
تتضمن القيمة المضافة بشكل أساسي العمل والأرباح، ويتم حسابها عمليا كفرق بين تكلفة المنتجات النهائية والسلع وقيمة المواد الخام والمواد والمنتجات نصف النهائية المستخدمة في تصنيعها. بالإضافة إلى ذلك، يتم إدراج الاستهلاك وبعض العناصر الأخرى في القيمة المضافة.
يتم التعرف على دافعي الضرائب ضريبة القيمة المضافة:
المنظمات؛
رواد الأعمال الفرد
الأشخاص المعترف بهم من قبل دافعي الضرائب للضريبة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي، المصممة وفقا للقانون الجمركي للاتحاد الروسي.
القيمة الخاضعة للضريبة لهذه الضريبة هي القيمة الإجمالية في كل مرحلة من مراحل البضائع من الإنتاج إلى المستخدم النهائي، أي جزء فقط من تكلفة البضائع، وهو جديد، متزايد في المرحلة التالية من البضائع. من هنا، فإن مرافق الضرائب هي دوران بيع البضائع على أراضي الاتحاد الروسي، بما في ذلك الأهداف الإنتاجية والتقنية، وإنتاجها الخاصة والخدمات المكتسبة على الجانب، وكذلك الخدمات المقدمة.
كما أن كائنات الضرائب هي أيضا منتجات مستوردة في إقليم روسيا وفقا لأنظمة الجمركية المعمول بها، باستثناء المساعدة الإنسانية.
يحدد القانون قائمة بالسلع (الأعمال والخدمات) المعفاة من الضرائب. هذه القائمة هي واحدة في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.
معفى من ضريبة القيمة المضافة:
خدمات التعليم الشعبي المتعلقة بالعملية التعليمية والإنتاجية،
رسوم تعليم الأطفال والمراهقين في دوائر وأقسام مختلفة،
الخدمات في الحفاظ على الأطفال في رياض الأطفال، الحضانة،
خدمات رعاية للمرضى وكبار السن،
خدمات جنازة لمكتب الجنازة والمقابر والمحزرات، وكذلك الشركات ذات الصلة؛
· خدمات المؤسسات الثقافية والفنية، والرابطات الدينية، والرياضات المسرحية والرياضية وغيرها من الأحداث الترفيهية الأخرى.
صدر من رسوم الضريبة ذات القيمة المضافة، والأبحاث والتطويرية، التي تم إجراؤها على حساب ميزانية الدولة، وتعويض الأعمال التي أجرتها مؤسسات التعليم الوطني.
مكث إنها ضريبة غير مباشرة مدرجة في سعر البضائع، ويتم دفعها من قبل المشتري.
دافعي المكوس هي جميع المؤسسات والمنظمات على أراضي الاتحاد الروسي، بما في ذلك الشركات ذات الاستثمارات الأجنبية والمزارع الجماعية ومزارع الدولة، وكذلك فروع مختلفة، انقسامات مفصولة تنتج وتنفيذ البضائع المذكورة أعلاه، بغض النظر عن أشكال انتماء الملكية والإدارات.
الهدف من الضرائب هو دوران السلع (القيمة) من البضائع القابلة للاسترداد من إنتاجها الخاص، المنفذة في أسعار الإجازات، بما في ذلك المكوس. تشمل مثل هذه البضائع الخاضعة للضرائب ما يلي: منتجات النبيذ الفودكا، الكحول الإيثيلي من المواد الخام الغذائية، البيرة، التبغ، سيارات الركاب، شاحنات بسعة تصل إلى 25 طنا، مجوهرات، مجوهرات، منتجات الكريستال، منتجات السجاد والسجاد، الفراء المنتجات، وكذلك الملابس المصنوعة من الجلد الحقيقي. يتم أخذ مقدار ضريبة المكوس في الاعتبار في قاعدة بيانات ضريبة القيمة المضافة. منتجات منفصلة لا تخضع للإثارة. تتم الموافقة على معدلات المكوس من قبل حكومة الاتحاد الروسي وتوحد في جميع أنحاء روسيا.
يقع عبء معظم الضرائب المتقدمة على أصحاب هذه الخاصية للسبب البسيط في أن هذه الضرائب ليس لها أحد للتحول. وهذا ينطبق على ضرائب الأراضي والملكية الشخصية ومنزلها أو شقته. على سبيل المثال، حتى لو تم بيع الأرض، لا توجد إمكانية تحول عبء ملكية ممتلكات الضريبة المتقدمة على شخص ما. سيسعى المشتري إلى تقليل تكلفة الأرض، مع مراعاة مقدار الضريبة التي سيتعين عليها دفع ثمن هذه الأرض، وسيتم انعكاس هذه الضرائب المتوقعة في السعر الذي يكون المشتري مستعد لتقديم الأرض.
خلاف ذلك، هذا هو الحال مع الضرائب على الممتلكات المستأجرة أو الأعمال.
يمكن نقل الضرائب عن العقارات المستأجرة كليا أو جزئيا من المالك على المستأجر ببساطة عن طريق زيادة رسوم الإيجار.
يتم التعامل مع ضرائب الملكية في مجال تنظيم الأعمال كتكاليف إنتاج، وبالتالي، تؤخذ في الاعتبار في إنشاء سعر المنتجات؛ وبالتالي، عادة ما يتم تحويل هذه الضرائب للعملاء في الشركة.
إنها واحدة من الأنواع الرئيسية من الضرائب المباشرة ومحاكمة من دخل العمال.
يركز هذا المفهوم للضرائب على تقليل العبء الضريبي بسبب توسع كبير في الفواصل الضريبية للأفراد، وإدخال الحد الأدنى من معدل الضريبة بنسبة 13٪ للدخل المستلم من الوفاء بالعمل والواجبات المساواة بالنسبة لهم، ورفض التجميع الدخل مع استخدام معدلات الضرائب التدريجية. ومع ذلك، لا تخضع جميع الدخل لمثل هذا الرهان. لذا، فإن الجوائز النقدية، المكاسب في اليانصيب، وفي المراهنات، يجب معالجة مدفوعات عالية بشكل غير عادي عن حالات الإيداع والتأمين بمعدل 35٪، إيرادات، إيصالها لا يرتبط بالشخص المادي لأي مسؤوليات ويعمل وخدمات.
يتم إنشاء معدل 30٪ للدخل الذي تم الحصول عليه في شكل أرباح، وللإدخال المستمد من قبل الأفراد، وهو السكان الضرائب في روسيا.
دافعي الضرائب للعائدات الضريبية للأفراد:
الأفراد المقيمين الضرائب في الاتحاد الروسي. يدفعون ضريبة من الدخل المستلم على حد سواء على إقليم الاتحاد الروسي وما بعده؛
الأفراد الذين ليسوا سكان الضرائب في الاتحاد الروسي. يدفعون ضريبة على الدخل الذي تلقاه من المصادر الموجودة في الاتحاد الروسي؛
يعترف هدف الضرائب بالدخل الذي حققه دافعي الضرائب من مصادر في الاتحاد الروسي و / أو من مصادر خارج الاتحاد الروسي للأفراد الذين يعانون من سكان الضرائب في الاتحاد الروسي أو من مصادر في الاتحاد الروسي للأفراد الذين ليسوا من الضرائب الاتحاد الروسي.
إمرأة ينسب إليه الفضل في صناديق الدولة خارج الميزانية - صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، صندوق التأمين الاجتماعي، أموال التأمين الطبي الإلزامي للاتحاد الروسي من أجل تعبئة الأموال لتحقيق حق المواطنين في المعاش التقاعدي والضمان الاجتماعي والطب رعاية.
في الوقت نفسه، مراقبة صحة الحساب، فإن اكتمال وتوقيت المساهمات في الأموال المدفوعة كجزء من المركزيين يتم تنفيذ السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي.
إن إجراءات الأموال التي يدفعها الأموال المدفوعة للأموال، وكذلك الشروط الأخرى المتعلقة باستخدام هذه الأموال، تنشئ من خلال تشريع الاتحاد الروسي على التأمين الاجتماعي الإلزامي.
يجب الإشارة بشكل خاص إلى أن مساهمات التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية غير مدرجة في المركزيين ويتم دفعها وفقا للقوانين الفيدرالية حول هذا النوع من التأمينات الاجتماعية.
يتم التعرف على دافعي الضرائب:
· إنتاج المدفوعات للموظفين، بما في ذلك المنظمات؛ رواد الأعمال الفرد عامة المجتمعات العائلية للشعوب الصغيرة في الشمال، تشارك في فروع العمل التقليدية؛ مزارع الفلاحين (مزارع)؛ فرادى؛
لا تدفع مدفوعات للموظفين، بما في ذلك رواد الأعمال الفرديين؛ عامة، مجتمعات عائلية من الشعوب الصغيرة في الشمال، تشارك في المزارع الصناعية التقليدية والفلاحين (المزارع) والمحامين.
إذا كان موضوع العلاقات الضريبية يشير في وقت واحد إلى عدة فئات من دافعي الضرائب، فمن المعترف به كمسؤول الضرائب لكل مؤسسة منفصلة.
لا ينبغي أن يوفر النظام الضريبي المبني على النحو الأمثل موارد مالية فقط لدولة الدولة، ولكن أيضا عدم تقليل حوافز دافعي الضرائب إلى أنشطة المشاريع، وإلزامها ببحث دائم عن طرق لتحسين الكفاءة الاقتصادية.
تبين الخبرة العالمية للضرائب أن الانسحاب من دافعي الضرائب يصل إلى 30-40٪ من الدخل هو الحد الذي تتراوح منه عملية المدخرات المخفضة، وبالتالي الاستثمارات في الاقتصاد. إذا كان عدد الضرائب ينص على الانسحاب من دافعي الضرائب أكثر من 40-50٪ من دخله، فإن هذا يزيل الحوافز بالكامل لمبادرة تنظيم المشاريع والتوسع في الإنتاج.
في الممارسة الضريبية العالمية، يتم استخدام نسبة جميع المدفوعات الضريبية إلى حجم الناتج المحلي الناتج الناتج كمؤشر على العبء الضريبي على ماكرويفنا.
في الاقتصاد الروسي، وفقا لتقديرات مختلفة من 25 إلى 40٪ من الناتج المحلي الإجمالي، يتم إنشاء قطاع الظل في الاقتصاد، والجزء الساحق الذي لا يشمله الضرائب. وفقا لوزارة المالية في روسيا، بسبب إخفاء الدخل والأشياء الضريبية، لا تتلقى الميزانية الموحدة في البلاد سنويا من 30 إلى 50٪ من الضرائب. ونتيجة لذلك، فإن دافعي الضرائب على القانون، وهذا هو المنتجون القانونيين أساسا (حوالي 17٪ منها)، ينتجون خصومات لخزانة الدولة في شكل ضرائب تشكل أكثر من نصف الناتج المحلي الإجمالي المصنعة. القليل من الشركات يمكن أن تصمد أمام مثل هذا الحمل.
يتم تقليل مشكلة أخرى إلى حقيقة أن حصة الإعفاءات من خلال الضرائب حوالي 33٪ من الناتج المحلي الإجمالي يتم احتسابها، بناء على الضرائب الفعلية أو المخطط لها المقرر إدخال الميزانية. ومع ذلك، بسبب الغواصات المزمنة إلى ميزانية الديون تتجاوز الإيصالات المقدرة للخصومات الضريبية.
يجب توزيع الضرائب على قدم المساواة بين المركز والمناطق الفيدرالية. ومع ذلك، فإن الضرائب الأكثر جمعية (ضريبة القيمة المضافة، الضرائب المكوس، ضريبة الدخل) تذهب إلى موسكو، ولا يتم جمع الباقي في الأماكن بشكل صحيح. بعض الضرائب المحلية لا تدفع مقابل رسومها على الإطلاق (على سبيل المثال، ضريبة الكلاب).
مشكلة أخرى هي أنه جنبا إلى جنب مع القوانين هناك العديد من الأفعال المسجلة: التعليمات والإضافات والتغييرات عليها والتوضيح وغيرها. هذا، بادئ ذي بدء، يجعل من الصعب العمل من قبل الخدمات الضريبية نفسها. من الصعب تجنبها بسبب ديناميكية عالية للعمليات التي تحدث في الحياة الاقتصادية في البلاد. شيء آخر هو أنه ليس كل الابتكارات مبررة.
الأكثر إثارة للجدل اليوم هو مسألة شدة العبء الضريبي. بنيت النظام الضريبي لروسيا في صورة وتشابه النظم الضريبية للدول الغربية. في بعض الحالات، لا تختلف معدلات الضرائب على الإطلاق من النظراء الغربيين.
إن مسألة توزيع الضرائب بين فئات الدافع هي أيضا مشكلة. لا يوجد عمليا أي تدرج وامتثال لمستوى الخصومات الضريبية لدافعي الضرائب اعتمادا على مستوى دخلهم. بالإضافة إلى ذلك، تهدف الخدمة الضريبية بأكملها إلى دافعي الضرائب الذين يسهلون التحقق منها (أي رواد الأعمال الصغيرة والمتوسطة الحجم)، في حين أن الجزء الرئيسي يذهب من دفع الضرائب، كل من المؤسسة المشروعة وغير القانونية.
يتم حاليا إجراء النقاش القوي بشكل خاص فيما يتعلق بإدخال ضريبة المبيعات ضريبة واحدة على الدخل المنصوص عليه.
بدلا من تلبية تطوير دافعي الضرائب، تهدف السياسة الضريبية الحالية إلى جميع أنواع التطوير.
على الرغم من الحاجة الواضحة لإصلاح النظام الضريبي، فإن استراحة الكاردينال ستؤدي إلا إلى عواقب سلبية. من الواضح أن الإصلاحات الضريبية ستنفذ على أساس حقيقة أن النظام الإجمالي الضريبي الحالي، وآليات طرق حساب التفاضل والتكافيات الخاصة بهم لا ينبغي أن تتغير بشكل أساسي. هناك بالفعل ميل (وإن لم يكن ناجحا تماما) انخفاض معدلات الضرائب وانخفاض في العبء الضريبي.
اليوم، بموجب الإصلاح الضريبي، من المفهوم بشكل أساسي عن طريق تعزيز النظام الضريبي، وتحسينه. للقيام بذلك، من الضروري تحسين جودة تخطيط وتمويل الإنفاق العام، وتعزيز قاعدة الإيرادات لنظام الميزانية، لإنشاء الآليات اللازمة للتحكم في كفاءة الموارد المالية العامة.
يجب أن تهدف الاتجاهات الرئيسية للإصلاح الضريبي في روسيا إلى:
1. إضعاف العبء الضريبي وتبسيط النظام الضريبي عن طريق إلغاء الضرائب والخصومات المنخفضة الكفاءة للأموال الخارجة عن الميزانية؛
2. توسيع القاعدة الضريبية بسبب إلغاء عدد من الفوائد الضريبية، وتوسيع دائرة دافعي الضرائب والدخل الخاضع للضريبة وفقا لمبدأ "القضاء الضريبي"؛
3. حركة تدريجية للعبء الضريبي من المؤسسات على الأفراد؛
4. حل مجمع من المشاكل المتعلقة بجمع الضرائب والسيطرة على الامتثال للتشريعات الضريبية.
حتى الآن، يمكن اقتراح الخطوة الأنسب في إصلاح النظام الضريبي:
توسيع حقوق السلطات المحلية عند إنشاء معدلات الضرائب
خاصية الكيانات القانونية (ولكن لاستبعاد الضرائب على عمليات إعادة النظر
الأموال) والمواطنين؛
توحيد الضرائب المباشرة لجميع الكيانات القانونية، والخروج من الضرائب على دخل البنوك وشركات التأمين خصيصا لضرائب أرباحهم؛
توسيع تدابير الضريبة التي تحفز عملية الاستثمار والتوجيه الوقائي من قبل مؤسسات الأموال من أجل التنمية، وتحسين وتوسيع الإنتاج، وتطوير الشركات الصغيرة، ودعم القطاع الزراعي؛
تعزيز التركيز الاجتماعي للضرائب. للقيام بذلك، من الضروري زيادة باستمرار، من ناحية، على الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة من إيرادات المواطنين، ومن ناحية أخرى - معدل ضريبة الدخل للأشخاص ذوي الدخل المرتفع للغاية، وكذلك توسيع نطاق السلع الفاخرة القابلة للاستفادة ورفع الأسعار
المكوس عليها.
في المستقبل، عند تقديم الاستقرار المالي، يتم ضمان وتنظيم الأسواق الذاتي للتنظيم الذاتي للاقتصاد، من الممكن رفع مسألة تشكيل نظام جمع الضرائب المتوازن الذي لا ينفذ ليس فقط مالي، ولكن أيضا بسبب
تحفيز وتنظيم المهام.
إصلاح النظام الضريبي الحالي يجب أن يتم في اتجاهات إنشاء شروط ضريبة إيجابية ل
منتجي السلع، تحفيز استثمار الأجور في
برامج الاستثمار، ضمان نظام ضريبة ميسر
رأس المال الأجنبي ينجذب من أجل حل المهام ذات الأولوية
تطوير الاقتصاد الروسي. هذه الاتجاهات مباشرة
الموقف هو عمليا جميع الضرائب الفيدرالية والإقليمية. من بينها مفتاح ضرائب الدخل وأضاف
كلفة.
بناء على كل ما سبق، يمكن استخلاص الاستنتاجات التالية:
1. تقدم الضرائب الدولة موارد نقدية ضرورية لتطوير القطاع العام للبلاد. يمكن للضرائب بمثابة منظم مالي فعال. تقوم الدولة بإعادة توزيع الإيصالات الضريبية التي تم جمعها في الميزانيات (الدخل) لصالح طلب تمويل البرنامج.
2. في روسيا، هناك نظام ضريبة من ثلاثة مستويات، بما في ذلك الضرائب الفيدرالية، وضرائب الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، الضرائب المحلية. النظام الضريبي ذو المستوى الثلاثة هو الأكثر كفاءة ويحدد بشكل صارم من ضرائب معينة لإدارة كل مستوى بحيث تأتي الأدوات التي تضمن أنشطتها مباشرة إلى الخزانة المناسبة.
3. لا يزال النظام الضريبي لروسيا ناقص، يحتاج إلى تحسن. تشمل الاتجاهات الرئيسية لتحسين النظام الضريبي انخفاضا في العبء الضريبي، والتوزيع الأمثل للأموال بين ميزانيات مختلف المستويات، مما يحسن كفاءة الوظيفة الاقتصادية للضرائب. عدم استقرار النظام الضريبي لا يسمح للمستثمرين في مؤسسة روسيا، مما يؤثر سلبا على الديناميات الاقتصادية والاجتماعية للمجتمع.
يعتمد حدوث النظام الضريبي مباشرة على ربح المؤسسة، حيث يهتم المجتمع بأكمله، لأنه يضمن توسيع وتحسين الإنتاج في المؤسسة وفي البلد، الذي يستلزم زيادة في الوظائف، نمو دخل السكان.
1. قانون الضرائب للاتحاد الروسي: الجزء 1 من 2 فبراير 2006 رقم 19 - FZ؛ الجزء الثاني من 10 يناير 2006 رقم 16 - فوز، 28 فبراير 2006 رقم 28-FZ، في 13 مارس 2006 رقم 39-FZ.
2. ألكساندروف I.M. الضرائب والضرائب. دار النشر "Dashkov و K". - 2005.
3. banhayeva f.h. التحليل المقارن للنظم الضريبية وأهميته لتحسين وإصلاح تشريعات الضرائب // النشرة الضريبية. - 2001. - №2
4. bratchchikova n.v. رمز الضرائب: إجراءات دفع ضريبة اجتماعية واحدة (مساهمة). // القانون والاقتصاد - № 12. - 2006
5. فلاديميروفا N.P. الضرائب والضرائب: البرنامج التعليمي. - م.: Knorus.، 2005
6. danilevsky yu.a.، sapigov s.m.، الضرائب / الدراسات. دليل لطلاب الجامعات، م: المالية والإحصاءات. - 2006.
7. Kovalev، V. V.، Kovalev، VIT. ب. تمويل المشاريع: الكتاب المدرسي. - م.: TK Velby، 2007.
8. Somooev، R.G. النظرية العامة للضرائب والضرائب: البرنامج التعليمي. - م.: قبل عام 2007.
9. شارونوف هاء. تعليق على الفصل 23 "ضريبة على دخل الأفراد" من جزء من قانون الضرائب الثاني للاتحاد الروسي. // Achdi "الاقتصاد والحياة" - №10. - 2007.
يتم إنشاء الضرائب الثلاثة الأولى من قبل التشريعات الروسية ومحاكمة في جميع أنحاء البلاد. في الوقت نفسه، يتم تحديد معدلات محددة لهذه الضرائب من خلال الأفعال التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو حلول الحكومات المحلية.
9.1. كيان وأنواع الضرائب
9.2. النظام الضريبي
نظام الضرائب هو عنصر مهم لنظام التمويل العام، على الرغم من أنه لا يبرز في رابطه المنفصل. يلعب دورا رائدا في تشكيل إيرادات الدولة، مما يؤثر بشكل حساس على دخل الكيانات القانونية والأفراد. في هذه الحالة، يمكن عرض النظام الضريبي بالمعنى الواسع والضيق. بمعنى واسع، فإنه يغطي جميع المدفوعات الإلزامية، بمساعدة هذه الإيرادات أعيد توزيعها لصالح الدولة والتي تتركز في الميزانية والأموال المستهدفة. في فهم ضيق، هذا المزيج من الضرائب الوحيدة كأشكال خاصة لتعبئة إيرادات الموازنة.
الضرائب مدفوعات إلزامية للكيانات القانونية والأفراد في الميزانية.
يتم استخدام خمسة أنواع في المصطلحات المالية التي تشير إلى مدفوعات الدولة - الرسوم والخصومات والمساهمات والضرائب والجمع. على الرغم من بعض الميزات، تتميز هذه المدفوعات بالميزات العامة التي تجعل من الممكن دمجها في مجموعة واحدة كضرائب ومدفوعات الضرائب الإلزامية.
يدفع (يجيب على السؤال "لماذا؟")ينص على معادلة معينة لعلاقة الدافع مع الدولة (رسوم المياه، رسوم الشغل من الخشب، إلخ). تعتمد تكلفة المجلس على عدد الموارد المستخدمة، ويتم تحديد استلام الرسوم من خلال ملكية الدولة هذه الموارد. إذا فقدت الدولة ملكيةهم، فسوف تفقد هذه الدخل. بالنسبة للمحتوى الاقتصادي، فإن الرسوم ليست ضريبة، لأنها لا تعرض إعادة توزيع الدخل.
التنفيذ والمساهمات (أجب عن السؤال "ماذا؟"، "ماذا؟")توفير الدفع المستهدف للمدفوعات. لا يمكن أن يكون جزئيا فقط (خصم)، أي أنشئ وفقا للمحتوى الاقتصادي للمدفوعات، أو إكمال (المساهمات)، عندما تنفذ نفقات الأموال بالكامل فقط على الغرض المقصود. على سبيل المثال، الغرض المقصود الجزئي لديه خصم للاستكشاف الجيولوجي.
الضرائب (أجب عن السؤال "لماذا؟")تم تأسيسها لمحتوى هياكل الدولة والدعم المالي للوفاء بوظائف إدارة الدولة - الدفاعية والاجتماعية والاقتصادية.
ضريبة-هذا هويدفعالمجتمعات لدولة الوظائف،إعدام أجزاء من قيمة الناتج المحلي الإجمالي للاحتياجات الوطنية، دون إرضاء المجتمع الحديث لا يمكن أن توجد.
شكل خاص من المدفوعات الضريبية مصاريف.على عكس الضرائب التي لديها طبيعة الإيرادات العادية، فإن الرسوم هي مدفوعات لمرة واحدة وعصر عرضية وبسيطة للطبيعة التي يتم جمعها في مكان الحدث (على سبيل المثال، رسوم السوق).
المهام الضريبية كفعالة مالية تتبع من وظائف التمويل. تمويل يعمل بشكل عام وظيفتين - التوزيع والتحكم. ترتبط الضرائب مباشرة بوظيفة التوزيع من حيث إعادة توزيع قيمة الناتج المحلي الإجمالي الذي تم إنشاؤه بين الدولة والكيانات القانونية والأفراد. إنها طريقة مركنة الناتج المحلي الإجمالي في ميزانية الاحتياجات على مستوى البلاد، بهذه الطريقة ميالىوظيفة.
الدالة المالية هي الرئيسية في سمة جوهر الضرائب، فإنه يحدد الغرض العام. بالنظر إلى هذه الوظيفة، يجب أن تتلقى الدولة فقط ضرائب كافية فقط، ولكن أيضا مستقرة. يجب أن تكون الإيصالات الضريبية دائمة ومستقرة وتوزيعها بالتساوي.
ثابتوهذا يعني أن الضرائب يجب أن تتدفق إلى الميزانية ليس في شكل مدفوعات لمرة واحدة مع أوقات غير مؤكدة، ولكن بالتساوي طوال عام الميزانية في فترة محددة بوضوح. نظرا لأن الغرض من الضرائب هو ضمان نفقات الدولة، فيجب الاتفاق على توقيت مدفوعاتها مع شروط تمويل نفقات الميزانية.
استقراريتم تحديد الإيصالات من خلال مستوى عال من الضمانات التي سيتم الحصول عليها الميزانية المدرجة في الميزانية لعائدات السنة الحالية بالكامل. لا معنى له إنشاء ضرائب مثل الضمانات اللازمة لا تعطي، لأنه في هذه الحالة تصبح جميع الأنشطة المالية للدولة غير مسمى.
التوحيدمن الضروري توزيع الضرائب على الإقليم ضمان إيرادات كافية لجميع الروابط لنظام الميزانية. بدون هذا، هناك حاجة إلى إعادة توزيع كبيرة للأموال بين الميزانيات، مما يقلل من مستوى الحكم الذاتي لكل ميزانية، ودرجة الإدارة الذاتية الإقليمية والتمويل الذاتي.
تعكس الضرائب، كما لوحظ بالفعل، تكلفة القيمة من الكيانات القانونية والأفراد إلى الدولة. دفعها يؤدي إلى انخفاض في دخل الدافع. علاوة على ذلك، وهو موضوع موضوعي، يهتم كل دافع بدفع مبلغ أصغر قدر الإمكان، والذي يمكن تحقيقه من خلال تقليل حجم كائن الضرائب واختيار الأنشطة التفضيلية المتعلقة بشروط الضرائب. لذلك، في جوهر كل ضريبة وضعت ضبطوظيفة. إنه، مثل وظيفة مالية، يميز التعيين الجمهور للضرائب. جوهر الوظيفة التنظيمية هو التأثير على الضرائب على أطراف مختلفة في أنشطة دافعيهم.
نظرا لأن الوظيفة التنظيمية للضرائب هي ظاهرة موضوعية، فإن تأثير الضرائب يحدث بشكل مستقل عن إرادة الدولة التي تنشئها. في الوقت نفسه، يمكن للدولة استخدامها بوعي من أجل تنظيم بعض النسب في الحياة الاجتماعية والاقتصادية للمجتمع. ولكن هذه السياسة الضريبية المستهدفة ممكنة فقط بسبب الضرائب المتأصلة بموضوعية الوظيفة التنظيمية.
استخدام الضرائب لأن المنظمين الماليين هو مسألة معقدة وحساسة للغاية. لا يمكن أن يكون هناك رئيسي وثانوي - كل شيء مهم. في بعض الأحيان، يمكن تفاصيل طفيفة في الضرائب تغيير جدري جوهر تأثير الضريبة: اجعلها عكس مباشرة عن المتوقع.
عناصر النظام الضريبي.يعتمد الانتعاش الضريبي على تخصيص هذه العناصر من النظام الضريبي: موضوع وحامل الضرائب، والكائن ووحدة الضرائب، ومصدر الدفع، ومعدل الضريبة والحصة. موضوع،أو دافع(الولاية الأخيرة تستخدم في أغلب الأحيان) فإن الضريبة هي الشخص المادي أو القانوني الذي يدفعه مباشرة. يبدأ العمل الضريبي على وجه التحديد من إنشاء دافعي، لأن الخدمة الضريبية للدولة يجب أن تعرف بوضوح من يساهم بالضبط في ضريبة معينة للميزانية، المسؤول عن الالتزام بالدولة. كائن الضرائبيدل علي ماذا او مايخضع للمواضيع أو ضريبة أخرى. هذه هي الأولوية الثانية للعنصر الضريبي، حيث من خلال تحديد الدافع، من الضروري إنشاء ماذا او ماهو منه هو أنه يخضع للضريبة. العمل الضريبي العادي ممكن فقط في حالة كائن محدد بوضوح من الضرائب. يجب أن يكون الكائن الضريبي مستقرا، يتعرض لحساب واضح، بخصوص الدافع مباشرة، لعرضه (وليس قانوني أو أفراد أجنبي) على هذا الكائن.
وحدة الضرائب- هذه هي وحدة القياس (المادية أو النقدية كائن الضرائب. القياس الجسدي يعرض بدقة إلى حد ما الكائن الضريبي. على سبيل المثال، يتم تنفيذ تقدير مؤامرة الأرض بموجب الضرائب في هكتارات، هكتارات مائة متر مربع، وما شابه ذلك. أكبر حجم كائن الضرائب، وكلما زادت وحدة القياس. قد يكون القياس النقدية مباشرة - عند تقييم الدخل، ووساطة - عند تقييم نفس مؤامرة الأرض (في السوق أو السعر التنظيمي)، والملكية، إلخ.
مصدر الدفع الضريبي- هذا هو دخل الدافع الذي يدفع منه الضريبة منه. قد يكون مصدر الدفع مرتبطا مباشرة بالكائن الضريبي (عندما يخضع الدخل أو الممتلكات للضرائب، مما يجلب الدخل)، ولا يجوز لمس كائن الضرائب (على سبيل المثال، ضرائب الممتلكات والأراضي الموجودة في الاستخدام الشخصي لا يجلب إيراداتهم لأصحابها). معدل الضريبة- هذا هو المبلغ الضريبي التشريعي لكل وحدة الضرائب. هناك طريقتان لإنشاء معدلات الضرائب: عالمي ومتفرق. من خلال نهج عالمي، يتم إنشاء معدل واحد لجميع دافعي، مع فصل مختلف - عدة. تمايز معدلات يمكن أن يحدث في اتجاهين. الأول هو وفقا لدافعي عندما يتم تخصيص المعدل الرئيسي لمعظم دافعي، وكذلك معدلات منخفضة ورفع لدافعي فرديين. ثانيا - وفقا لمختلف الخصائص وتقديرات موضوع الضرائب. يمكن أن تستند إنشاء معدلات ضريبية إلى طريقة تجريبية ونمذجة اقتصادية ورطالة.
جوهر طريقة تجريبيةوالذي يركز في الغالب على الضرائب المالية للضرائب، يتكون في تحديد المعدلات بناء على التجربة الضريبية الحالية، مع مراعاة أمن الدولة وتأثير كل ضريبة على الموارد المالية والدخل النقدي، ونفقات الدافع. جوهر طريقة النمذجة الاقتصادية والرياضيةتتمثل في تطوير نموذج رياضي يأخذ في الاعتبار جميع مصالح الدولة والدخول وتحديد (في الغالب تحديد بالضبط، لأن كل شيء مستحيل عمليا) عوامل تعمل في استرداد واحد أو ضريبة أخرى. بالإضافة إلى الطريقة العلمية المسماة، تستخدم الممارسة الضريبية أيضا بحتة حدسينهج المعدلات. إنه يستند إلى رغبات أولئك الذين يطورون هذه المعدلات ويوافقوا عليها.
عند البناء، يتم تقسيم معدلات الضرائب إلى الصلبة والنسبة المئوية.
صلبيتم تأسيس الأسعار بشروط نقدية لكل وحدة من الضرائب بالنويات المادية. يمكن أن تكون نوعين: مثبت- مثبتة في كميات محددة، نسبيا- محددة بالنسبة إلى مبلغ معين (على سبيل المثال، في النسبة المئوية من الحد الأدنى للأجور).
نسبة مئويةيتم تثبيت الأسعار نسبة فقط بالنسبة لكثير من الضرائب، والتي لديها تعبير نقدية (لأن مقدار الضريبة ليس لديه سوى تعبير نقدية، باستثناء الضرائب الطبيعية). يتم تقسيمها إلى ثلاثة أنواع: تتناسب، التدريجي والتراجع.
متناسب- هذه معدلات موحدة لا تعتمد على حجم الكائن الضريبي. إنهم يبسطون العمل الضريبي، وكذلك في الغالب مسؤولة عن مبدأ المساواة في الدافع.
تدريجي- هذه هي أسعار هذه المعدلات، مما يزيد حجم حجم كائن الضرائب. التراجعمعدلات، على النقيض من التدريجي، انخفاض كائن الضرائب ينمو. الحصة الضريبية- هذه هي حصة الضريبة في دخل الدافع. يمكن تعريفه في الحجم المطلق والشروط النسبية. قيمة الحصص الضريبية هي أنه يميز مستوى الضرائب. من وجهة نظر العدالة الاجتماعية، يجب أن تشمل آلية الضرائب حصة ضريبية.
في شكل الضرائب يتم تقسيم جميع الضرائب إلى مجموعتين: مستقيم وغير مباشر.
يتم تثبيت الضرائب المباشرة بالنسبة للدفاعير مباشرة ودفعها من خلال دخلها، ويعتمد مبلغ الضريبة مباشرة على حجم كائن الضرائب. يتم إنشاء الضرائب غير المباشرة في أسعار السلع والخدمات ويتم دفعها على حساب رسوم السعر مقابل تكلفة إضافية، وحجمها الخاص بدافع منفصل لا يعتمد مباشرة على دخله.
على الصيانة الاقتصادية لهدف الضرائب يتم تقسيم الضرائب إلى ثلاث مجموعات: الضرائب على الدخل والاستهلاك والممتلكات. ضرائب الدخلاتهم من دخل الأفراد والكيانات القانونية. الكائنات المباشرة للضرائب هي أجور وإيرادات أخرى للمواطنين أو الأرباح أو إجمالي الدخل للمؤسسات. ضرائب الاستهلاكغير مدفوع عند استلام الدخل، ولكن عند استخدامه. أنها تتراكم في شكل ضرائب غير مباشرة. الضرائب على الممتلكاتتعيين نسبة إلى المنقولة أو العقارات؛ اعتمادا على مستوى هياكل الدولة،الذي وضع الضرائب، يتم تقسيمها إلى جميع أنحاء البلاد والمحلية.
وطنيالضرائب تأسيس السلطات العليا. انتعاشهم إلزامي في جميع أنحاء البلاد، بغض النظر عن الميزانية (الوطنية أو المحلية) الفضل. وفقا لتوزيعها بين روابط نظام الميزانية، يتم تقسيم الضرائب الوطنية إلى ثلاث مجموعات: إيرادات الميزانية الوطنية ودخل الميزانيات المحلية والدخل التي يتم توزيعها في بعض الأبعاد بين الميزانيات الوطنية والمحلية. قد يكون لتوزيع الضرائب بين روابط نظام الميزانية طبيعة معيارية دائمة، من الواضح أن تأسيسها بأعمال تشريعية، وقد تحدث في شكل تنظيم الميزانية، عندما يتم تنفيذ خصم الميزانيات المحلية على المعايير السنوية المختلفة، اعتمادا على احتياجات واحد أو ميزانية محلية أخرى.
الضرائب المحليةتثبيت من قبل السلطات المحلية والإدارة.
وراء طريقة الانتعاشهناك نوعان من الضرائب - قابلة للطي والكاني. الضرائب القابلة للطيأولا، يتم تثبيتها في المبلغ الإجمالي وفقا لحالة الدولة في الدخل، ثم يتم وضع هذا المبلغ في أجزاء منفصلة عن طريق الوحدات الإقليمية، وعلى مستوى القاعدة الشعبية - بين دافعي. إنه تاريخيا أول شكل من أشكال الانتعاش الضريبي. فرض الضرائبتوفير إنشاء المعدلات الأولى، ثم مقدار الضريبة لكل دافع بشكل منفصل. يتم تشكيل المبلغ الإجمالي للضريبة كقيمة مدفوعات الدافع الفردي.
العمل بالطبع
حول الموضوع: "الضرائب والنظام الضريبي"
مقدمة
الضرائب حاسمة في إيرادات الميزانية. لا يمكن أن توجد الدولة بدون ضرائب، لأنها الطريقة الرئيسية لتعبئة الإيرادات في شروط الهيمنة على الممتلكات الخاصة وعلاقات السوق.
من الواضح أن أي دولة لتحقيق وظائفها تتطلب أموال الأموال. من الواضح أيضا أن الأموال فقط التي تجمعها الحكومة من "مواضيعها" يمكن أن تكون مصدرا لهذه الموارد المالية في شكل أفراد وكيانات قانونية. هذه الرسوم الإلزامية التي تقوم بها الدولة القائمة على تشريعات الدولة هي ضرائب.
جهل السكان حول التشريع الضريبي وغميات النهج يؤدي، في بعض الأحيان انتهاك القوانين.
السكان، الذي لم يعتاد على الابتكارات الضريبية، لا يسعى جاهدين لمعرفة والحفاظ عليها.
كما تعلمون، ظهرت الضرائب مع تقسيم المجتمع إلى الفصول الدراسية وظهور الدولة، كمساهمات "مواطنين" مطلوبة للمحتوى ... السلطة العامة. ... ". بناء على ذلك، يتم تحديد الحد الأدنى من الحد الأدنى من العبء الضريبي بمقدار الإنفاق الحكومي على وفاء وظائفه: الإدارة والدفاع والمحكمة وحماية النظام، - كلما زادت الوظائف المخصصة للدولة، كلما تجمع الضرائب وبعد
الضرائب، المشاركة في إعادة توزيع التكلفة الجديدة - الدخل القومي - جزء من عملية استنساخ واحدة، شكل محدد من علاقات الإنتاج التي تشكل محتواها العام. يجعل من الممكن اختراق الطبيعة الداخلية، تكشف عن التطور، أهم علامات وميزات، وكذلك آلية التأثير على الضرائب على العلاقات الصناعية في المجتمع. الضرائب كجزء من علاقات توزيع المجتمع تعكس أنماط الإنتاج.
بالإضافة إلى المحتوى الاجتماعي، فإن الضرائب لديها أساس مادي، I.E. هناك مبلغ حقيقي من أموال الشركة الصادرة عن الدولة. مع إعادة توزيع الدخل القومي، توفر الضرائب سلطات الدولة جزءا من القيمة الجديدة نقدا. يتحول هذا الجزء من الدخل القومي، المعين القسري في شكل ضرائب من جميع سكان البلاد، إلى صندوق مركزي للموارد المالية للدولة. تتمتع عملية الاغتراب القسري بحركة من جانب واحد من التكلفة (من دافع الضرائب إلى الدولة) دون تبادل ما يعادلها.
1. نظرية الضرائب
1.1 الجوهر والوظائف والعناصر الضريبية
منصوص عليها الأحكام الرئيسية المتعلقة بالضرائب في الاتحاد الروسي في دستور الاتحاد الروسي (الفقرة 3 من الفنون. 57، 71، 132). تحدد هذه المقالات الأحكام الأساسية المتعلقة بالضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. ويرد تطوير هذه الأحكام في القوانين الضريبية التي اعتمدتها الدوما الدولة. والهيئات الرئيسية هي قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية "ضريبة القيمة المضافة" و "على ضرائب المكوس"، وقوانين الاتحاد الروسي "بشأن ضريبة الدخل للمؤسسات والمنظمات"، "ضريبة الدخل مع الأفراد "،"، "،"، "،"، "، في السلطات الضريبية للاتحاد الروسي" وغيرها من القوانين والتسجيل الأفعال.
منسحب من الدولة لصالحها بجزء معين من الناتج المحلي الإجمالي في شكل مساهمة إلزامية وهو جوهر الضرائب.
الضرائب هي إجراء مدفوعات نقدية مجانية بشكل فردي، وفرضها الدولة من الكيانات القانونية والأفراد بناء على تشريعات ضريبية خاصة.
بموجب الضريبة هي دفعة إلزامية ومجانية بشكل فردي، مشحونة من المنظمات والأفراد في شكل ترابير ملكيةهم بشأن حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.
من الضرائب القانونية والقانونية الضرائب على النحو المنصوص عليه في الأفعال التشريعية للمعايير تنظم الأبعاد والأشكال والأساليب والمواعيد النهائية لدخل الشركات والمنظمات والسكان.
قضية مهمة من النظرية الضريبية هي مبادئ الضرائب. أعطى صياغة الكلاسيكية أ. سميث في وقت واحد:
1. "يجب أن تشارك مواضيع الدولة في تغطية تكاليف الحكومة، كل منها إذا كان ذلك ممكنا، وفقا لمعولها النسبي، أي. عادة، الدخل الذي يستمتع به تحت حماية الحكومة. إن الامتثال لهذا الوضع أو تجاهله سيؤدي إلى ما يسمى بالمساواة أو عدم المساواة في الضرائب.
2. الضرائب، والتي ملزمة بدفع كل يجب أن تكون محددة بدقة، وليس التعسفي. يجب أن تكون مبلغ الضريبة والوقت وطريقة دفعتها واضحة لكل من دافعي الضرائب نفسه وأي شيء آخر.
3. يجب إهمال كل ضريبة في مثل هذا الوقت وبمثل الطريقة الأكثر ملاءمة للمسؤول.
4. يجب أن تكون كل ضريبة مرتبة لدرجة أنه يزيل الدافع من جيبه أقل مما يدخل مكتب الدولة ".
كما ترون، أ. سميث مواصلت من مبادئ الضرائب التالية:
تفهم التوحيد باسم اللامبالاة، المجتمع لجميع دافعي الضرائب للقواعد وقواعد الاستيلاء الضريبي؛
اليقين، وهذا يعني الوضوح، وضوح، استقرار المعايير، معدلات الضرائب؛
البروستاتا والراحة يفهمون بالمعنى الحرفي بهذه الكلمات؛
ليس العبء، أي الاعتدال، ضريبة محدودة مع مبالغ، مما يؤدي إلى وجود عبء قبر على دافعي الضرائب.
طوال تاريخ البشرية، لا يمكن أن توجد أي دولة بدون ضرائب. الخبرة الضريبية المقترحة والمبدأ الرئيسي للضرائب: "لا يمكنك قطع الدجاج والحمل البيض الذهبي" وبعد بغض النظر عن مدى احتياجات الأموال الرائعة لتغطية التكاليف، يجب ألا تقوض الضرائب مصلحة دافعي الضرائب في الأنشطة الاقتصادية.
المبادئ الضريبية الحديثة هي كما يلي:
· يجب إنشاء معدل الضريبة مع مراعاة إمكانيات دافعي الضرائب، أي مستوى الدخل. نظرا لأن إمكانيات مختلف الأفراد والكيانات القانونية ليست هي نفسها، يجب تثبيت معدلات الضرائب المختلفة لهم. لكن هذا المبدأ لا يحترم دائما؛
من الضروري جعل فرض ضرائب للإيرادات تحمل لمرة واحدة. دخل متعدد أو مرفق رأس المال غير مسموح به؛
إجبار الضرائب. يجب ألا يبقي النظام الضريبي شكوكا من دافعي الضرائب في حتمية الدفع. يجب أن يكون نظام الغرامات والعقوبات، الرأي العام في البلاد أن عدم الدفع أو دفع الضريبة المفاجئة كانت أقل مربحة من الوفاء في الوقت المناسب والصادقة بالالتزامات إلى السلطات الضريبية؛
يجب أن يكون النظام والإجراءات اللازمة لدفع الضرائب بسيطة ومفهومة ومريحة، لدافعي الضرائب والاقتصادي للمؤسسات التي تجمع الضرائب؛
يجب أن يكون النظام الضريبي مرنا وتكييفه بسهولة لتغيير الاحتياجات الاجتماعية والسياسية؛
· يجب أن يضمن النظام الضريبي إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي الذي تم إنشاؤه ويكون أداة فعالة للبرمجة الاقتصادية الحكومية - يتعلق هذا المبدأ بالوظيفة التنظيمية للضرائب.
تحصيل الضرائب هي واحدة من الأساليب الاقتصادية للإدارة العامة. ترتبط سياسة الضرائب ارتباطا وثيقا بسياسة التسعير. بمساعدة الضرائب، يخضع النشاط الاقتصادي الأجنبي، فإن مستوى الإيرادات الضريبية له تأثير على جذب الاستثمارات الأجنبية، يتم تشكيل دخل التجارة ورغمة المؤسسات.
الضرائب ضرورية لحالة الوظائف المخصصة لها. إنشاء صناديق اجتماعية مختلفة ولأنشطة الدولة الأخرى المتعلقة بتوفير الاقتصاد الوطني.
عند دخول الضرائب أو زيادة أو تقليلها، فإن الحكومة لديها القدرة على منع أو تعزيز أنواع معينة وأشكال النشاط الاقتصادي أو الإنتاج، بيع واستهلاك بعض المنتجات.
تساعد الضرائب في تشجيع أو كبح أنواع معينة من النشاط، تؤثر على النشاط الاقتصادي لرواد الأعمال، وتنظيم مبلغ المال في الدورة الدموية.
تتميز الضرائب بأنها فئة التكلفة ميزاتها ووظائفها المميزة التي تكشف عن كيانها الاجتماعي والاقتصادي وتعيينها. وقد حدد تطوير أنظمة الضرائب تاريخيا الوظائف الرئيسية الثلاث - المالية والمحفزة والتنظيم.
الجدول 1 - وظائف الضرائب وخصائصها
وظائف الضرائب - هذا هو مظهر مظهر جوهرها في العمل، وسيلة التعبير عن عقاراتها. توضح الوظيفة كيف يتم تنفيذ الغرض العام من هذه الفئة الاقتصادية كأداة لتوزيع القيمة الدخل. من هنا توجد وظيفة توزيع رئيسية للضرائب، معربا عن جوهرها كأداة مركزية خاصة (مالية) لعلاقات التوزيع.
1. الدالة المالية وهي تتألف في تمويل الإنفاق الحكومي. من خلال الوظيفة المالية، يجري تنفيذ التعيين العام الرئيسي للضرائب - تعبئة الميزانية بموارد مالية ضرورية لتنفيذ Eigenfunctions (الدفاع والاجتماعي والبيئي وغيرها). إن تشكيل إيرادات ميزانية الدولة على أساس جمع الضرائب المستقرة والمركانية تحول الدولة إلى الدولة في أكبر كيان اقتصادي.
2. وظيفة تنظيمية - الحفاظ على النسب الأمثل في الاقتصاد. يلعب الدور التنظيمي من قبل نظام الضرائب الذي اختارته الحكومة. من خلال ضرائب السلطات تؤثر على الاستنساخ العام، أي أي عمليات في اقتصاد البلاد، وكذلك العمليات الاجتماعية والاقتصادية في المجتمع.
3. وظيفة التوزيع يتجلى النظام الضريبي في تفاعل معقد مع الأسعار والدخل والنسبة المئوية والديناميات من الأسهم، إلخ. تعمل الضرائب كأداة مهمة لتوزيع وإعادة توزيع الدخل القومي، دخل الكيانات القانونية والأفراد. تؤثر وظيفة توزيع الضرائب على توزيع الدخل ليس فقط، ولكن أيضا رائد موارد الاستثمار.
4. وظيفة تحفيز النظام الضريبي هو واحد من أهم، ولكن هذا هو وظيفة "المسار الصلب". مثل أي شيء آخر، تتجلى وظيفة التحفيز من خلال أشكال ومعتاد محددة من آلية الضرائب، ونظام الفوائد والعروض الترويجية، والمعدلات الباهظة أو الحد من الآليات الضريبية الأخرى وأدوات السياسة الضريبية الأخرى. المساهمة الضرائب في نشاط رائد الأعمال، مما يدفع تطور الاقتصاد، مبدأ "السوط والزنجبيل".
5. وظيفة التحكم تعمل الضرائب على نوع من الوظائف الواقية: إنه يضمن استنساخ العلاقات الضريبية للدولة والمؤسسات، تنفيذ وفعالية قوة قوة الدولة. بدون وظيفة التحكم، الضرائب الأخرى غير عملي أو يتم تقويض تنفيذها.
يمكن تنفيذ وظيفة التحكم، استنادا إلى القانون، اليمين، بشكل فعال فقط على أساس الإكراه، التبعية في سلطة الدولة والقانون. يؤدي ضعف قوة الدولة إلى إضعاف وظيفة التحكم في النظام الضريبي. وعلى العكس من ذلك، فإن إضعاف وظيفة التحكم في الضرائب يعني ضعف قوة الدولة أو يؤدي إلى أي ضعف. وظيفة التحكم في نظام الضرائب مسبقا وتحديد فعالية الوظائف الأخرى. وبالتالي، إذا أضعف وظيفة التحكم في الضرائب، فإن هذا يقلل على التوالي من فعالية النظام الضريبي ككل.
6. وظيفة اجتماعية - الحفاظ على التوازن الاجتماعي عن طريق تغيير العلاقة بين دخل المجموعات الاجتماعية الفردية من أجل سلاسة عدم المساواة بينهما.
يحق لأهم المحتوى المادي للضرائب كموارد نقدية، مركزة من قبل الدولة وتفاديتها من عملية النسخ، الحصول على نداء لأغراض غير منتجة. في سياق الاتحاد الروسي، فإن الوظيفة الاجتماعية لنظام ضريبة الميزانية مهمة للغاية بسبب الالتزامات التي حملت الدولة السوفيتية السكان والتي "من خلال الميراث" مرت إلى الاتحاد الروسي. العديد من التكاليف الاجتماعية التي تمولها الدولة على حساب الضرائب (التعليم المجاني والرعاية الصحية).
تتجلى الوظيفة الاجتماعية للضرائب مباشرة من خلال آليات الاستراتيج الضريبي والمعدلات الضريبية، التي يتم تضمينها في الآلية الداخلية لصحة الضريبة (ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الدخل، إلخ).
تتطلب الوظيفة الاجتماعية للنظام الضريبي دراسة تفصيلية، سواء من حيث تقويةها ومن حيث القضاء على الفوائد والمزايا غير المبررة التي لا تفي بطبيعة التحولات في السوق والمعايير الاجتماعية أو العلاقات الداخلية.
في نظام ضريبة تم إنشاؤه بشكل عقلاني، يتم استخدام الضرائب كأداة للسياسات الاقتصادية والهيكلية، تم إنشاء مستوى العبء الضريبي اعتمادا على المهام المحددة لتنظيم الدولة والوضع الاقتصادي الخاص.
في ممارسة معظم الدول، تم توزيع ثلاث طرق لجمع الضرائب:
1) مساحي - (من كلمة cadastre - جدول، دليل)، عندما يتم تمييز الكائن الضريبي في مجموعات على أساس محدد. يتم إدخال قائمة هذه المجموعات وعلاماتها في كتب مرجعية خاصة. كل مجموعة لديها معدل ضريبة فردي. هذه الطريقة سمة من سمات حقيقة أن قيمة الضريبة لا تعتمد على ربحية الكائن.
مثال على هذه الضريبة يمكن أن يكون بمثابة ضريبة على مالكي المركبات. يتم توجيه الاتهام إلى معدل مجموعة من قوة السيارة، بغض النظر عما إذا كانت هذه السيارة تستخدم أو خاملا. وبالتالي، تضع هذه الطريقة عائد الكائن بشكل غير دقيق.
2) بناء على الإعلان
الإعلان - وثيقة توفر فيها دافع الضرائب حساب الدخل السنوي والضرائب منه. ميزة مميزة لهذه الطريقة هي أن دفع الضريبة مصنوعة بعد تلقي الدخل.
مثال هو ضريبة الربح.
3) تلقى المصدر
يتم إجراء هذه الضريبة من قبل شخص يدفع الدخل. لذلك، يتم تقديم الدفعة الضريبية قبل استلام الدخل من قبل دافعي الضرائب، وتلقي المستلم من الدخل خفضه إلى مقدار الضريبة.
على سبيل المثال، ضريبة الدخل مع الأفراد. يتم دفع هذه الضريبة من قبل مؤسسة أو مؤسسة تعمل عليها الفرد. أولئك. قبل الدفع، على سبيل المثال، يتم خصم راتبها من مبلغ الضرائب ومدرجة في الميزانية. يتم دفع المبلغ المتبقي للموظف. هذه الطريقة هي الأكثر شيوعا في بلدنا.
1.2 أنواع الضرائب
أساس النظام الضريبي للاتحاد الروسي هو الضرائب التالية: ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الدخل، ضريبة الدخل، ضرائب المكوس. أنها تجلب الدخل الرئيسي للميزانية، هي المنظمين الرئيسيين والقاعدة الضريبية للدولة.
يتم تقسيم الضرائب إلى مجموعة متنوعة من المجموعات في العديد من العلامات. تصنفوا:
· مباشر وغير مباشر (عن طريق الطبيعة الاستيلاء الضريبي)؛
· الاتحادية والإقليمية المحلية (من خلال مستويات الرقابة)؛
الضرائب من الكيانات القانونية والأفراد (بشأن الكيانات الضريبية)؛
· التناسب والتقدمي والتراجع (اعتمادا على الدخل الذي يدفع دافع الضرائب ذي الدخل المرتفع)؛
من قبل الضريبة المستهدفة (عامة، خاصة).
الشكل 1 - هيكل الإيرادات في الميزانية الفيدرالية لعام 2009،٪
اعتمادا على استخدام الضرائب هناك عامة ومحددة (أو مستهدفة). تستخدم الضرائب العامة لتمويل تكاليف الميزانيات الحكومية والمحلية دون توحيد لأي نوع محدد من التكاليف.
تتمتع الضرائب الخاصة بتعيين مستهدف (خصومات للاحتياجات الاجتماعية، والخصومات إلى أموال الطرق، وضريبة النقل، وما إلى ذلك).
وتسمى الضريبة متناسبة أو تقدمية أو إرادة، اعتمادا على نسبة الدخل يدفع دافع الضرائب ذي دخل مرتفع.
تعتبر الضريبة: تقدمية، إذا كانت حصة الدخل مع زيادة دخل الدخل؛ يتناسب إذا كانت المبلغ الضريبي حصة ثابتة من الدخل؛ والانتعاش إذا كان عبء الضرائب أكثر صعوبة نسبيا للعائلات ذات الدخل المنخفض أكثر من الأسر الغنية.
تتميز الضريبة التراسجة بنسبة نسبة أعلى من الدخل المنخفض ونسبة أصغر من الدخل المرتفع. هذه هي هذه الضريبة التي تزيد ببطء أكثر من الدخل.
تأخذ ضريبة متناسبة نفس الجزء من أي دخل (معدل واحد لدخل أي قيمة).
يؤثر مستوى الأسعار على جزء الإيرادات من الميزانية. زيادة تدريجية في الأسعار تزيد من إيرادات الميزانية حتى تصبح زائدة عن الحاجة، والإيرادات تبدأ في الانكماش. يسمى هذا الاعتماد منحنى Laffer.
يمكن تقسيم الضرائب الحالية، اعتمادا على النهج لتصنيفها، إلى عدة أنواع: الجمهوري (على الصعيد الوطني)؛ مستقيم وغير مباشر مستقلة وغيرها الضرائب الدائمة (المعتادة) والطوارئ (مؤقت)؛ الضرائب الأساسية والإضافية؛ الضرائب على الكيانات القانونية والأفراد، إلخ. جميع الضرائب مقسمة إلى مجموعات. هذه هي مباشرة وغير مباشرة.
الضرائب المباشرة - الضرائب المرتبطة مباشرة بنتيجة الأنشطة الاقتصادية والمالية، واتجار رأس المال، بزيادة قيمة الممتلكات، نمو مكون التأجير. الضرائب المباشرة تتناسب مباشرة مع الملاءة.
ميزة الضرائب المباشرة هي أنهم أسهل في التكيف مع شروط معينة - حجم الأسرة والدخل والعمر، وفي معنى أكثر عمومية - الملاءة. تشمل الضرائب المباشرة: ضريبة الدخل، ضريبة الدخل، ومدفوعات الموارد، وضرائب الممتلكات، والحيازة واستخدامها والتي تعمل كأساس للضرائب.
الضرائب غير المباشرة - هذه ضرائب مسموح بها للسعر أو يتم تحديدها اعتمادا على حجم القيمة المضافة أو مبيعات أو مبيعات البضائع والأعمال والخدمات.
تدفق الضرائب غير المباشرة للأفعال والثورات الاقتصادية، والعمليات المالية (ضريبة القيمة المضافة - ضريبة القيمة المضافة، الرسوم الجمركية، الضرائب على العمليات مع الأوراق المالية والضرائب الأخرى.).
يتم نقل الضرائب غير المباشرة إلى المستخدم النهائي اعتمادا على درجة مرونة الطلب على السلع والخدمات الخاضعة للضريبة من قبل هذه الضرائب. الطلب الأقل مرونة هو، كلما تحول أكثر الضريبة من قبل المستهلك. الاقتراح الأقل مرونة، يتم تحويل الجزء الأصغر من الضريبة من قبل المستهلك، ويتم دفع المرء الكبير من قبل الأرباح. على المدى الطويل، فإن مرونة الاقتراح تنمو، والمستهلك يحول الأغلبية بأكملها من الضرائب غير المباشرة.
لا تزال الضرائب غير المباشرة غير مشروطة، لأنها لا ترتبط مباشرة بإيرادات دافعي الضرائب وتهم بغض النظر عن النتائج النهائية للنشاط، الربح.
في حالة ارتفاع مرونة الطلب، قد يؤدي الزيادة في الضرائب غير المباشرة إلى انخفاض في الاستهلاك، ومع مرونة عالية من العقوبة - لتقليل صافي الربح، مما سيؤدي إلى انخفاض في الاستثمار أو تجاوز رأس المال إلى مجالات أخرى من النشاط. يتم توزيع الضرائب المباشرة في إنتاج وبيع المنتجات، وغير المباشرة - تنظم أكثر عمليات التوزيع والاستهلاك. لذلك، يعتقد أن الضرائب المباشرة هي ضرائب على الدخل، وغير المباشرة في تكاليف أنهم يشيرون إلى مرحلة الاستهلاك في اقتصاد التوازن.
الجدول 2 - الضرائب المباشرة وغير المباشرة
اعتمادا على منظمة الصحة العالمية تهم الضريبة وفي الميزانية التي تأتي، يتم تقسيم الضرائب إلى علنية ومحلية. بدوره، تحت الحالة الفيدرالية للدولة، يتم تقسيم ضرائب الدولة إلى ضرائب وضرائب فيدرالية لموضوعات الاتحاد.
وفقا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي لعام 2010، المواد 8، 12، 13:
تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية ما يلي:
1) ضريبة القيمة المضافة؛
2) الضرائب المكوس؛
3) ضريبة الدخل للأفراد؛
4) الضريبة على ربح المنظمات؛
5) الضرائب على التعدين؛
6) ضريبة المياه؛
7) رسوم استخدام الأجسام الحيوانية واستخدام الموارد البيولوجية للمياه؛
8) واجب الدولة.
الشكل 4 - هيكل الإيرادات الضريبية في الميزانية الفيدرالية لعام 2009،٪
تشمل الضرائب الإقليمية ما يلي:
1) ضريبة الممتلكات؛
2) ضريبة على أعمال المقامرة؛
3) ضريبة النقل.
تشمل الضرائب المحلية:
1) ضريبة الأراضي؛
2) ضريبة الممتلكات الأفراد.
2. النظام الضريبي لروسيا
2.1 عناصر النظام الضريبي
النظام الضريبي - هذا مزيج من الضرائب والمبادئ والأشكال والأساليب لإنشاء أو تغييرات أو إلغاء التدابير ودفع وتطبيق التدابير اللازمة لضمان دفعها، تنفيذ الرقابة الضريبية، وكذلك تقديم مسؤولية انتهاك التشريعات الضريبية.
طالب انتقال روسيا إلى شروط جديدة إلى سياسة ضريبية جديدة وتشريع ضريبي جديد. يمكن أن تعزى مبادئها الرئيسية إلى ما يلي: الدعم النشط لريادة الأعمال، ونزاهة النظام الضريبي، وبساطة، آلية الحماية من الضرائب المزدوجة، الضرائب الصارمة والتمييز بشكل واضح على مستويات الإدارة، ومحاسبة المصالح الوطنية والإقليمية. يجب تقديم الفوائد الضريبية في النظام الجديد في المجالات الرئيسية التالية: المجال الاجتماعي، وتحفيز التقدم العلمي والتكنولوجي، وحماية البيئة.
في الاتحاد الروسي، فإن قانون "الأساسيات في النظام الضريبي" يحدد الضرائب، لكن تنظيم النظام الضريبي لمفهوم "الضريبة"، "جمع"، "واجب"، "دافعي"، "الالتزامات الضريبية" وغيرها من التزامات دافعي الضرائب والخدمات الضريبية، وميزانيات التوزيع الضريبي للمستويات المختلفة.
سابقا، في بلدنا، ذهبت جميع الإيرادات الضريبية إلى المركز. وفقط بعد ذلك تم توزيعها مرة أخرى من خلال المناطق من خلال الميزانية. نتيجة لذلك، كان الدليل المحلي في بعض الأحيان بدون أموال. لم يسمح له بحل المشاكل الأولية. إذا قمت بفرض رسوم على الضرائب على المركز، ولكن من قبل السلطات المحلية، فقد يكون هناك مركز بدون أموال، مما سيجعل ماليا غير مضمون من عمله.
تعتبر الضريبة المنشأة فقط في القضية عندما يتم تعريف دافعي الضرائب والعناصر الضريبية، وهي:
1) كائن الضرائب - هؤلاء دخل، تكلفة البضائع الفردية، والأنشطة المنفصلة، \u200b\u200bوالعمليات مع الأوراق المالية، واستخدام الموارد القيمة، والملكية الكيانات القانونية والأفراد والأشياء الأخرى التي أنشأتها الأفعال التشريعية.
2) موضوع الضرائب - يؤدي في شكل دافعي الضرائب، والتي ليست مسؤولة رسميا، ولكنها دافع حقيقي من خلال نظام بث ضريبة ثابتة قانونيا.
3) مصدر الضريبة - هذا دخل، على حساب يتم دفع الضريبة. ترتبط ارتباطا وثيقا بالموضوع وهو شكل واحد أو شكل آخر من أشكال تنفيذ الدخل القومي؛
4) معدل الضريبة أو الحصة الضريبية - مقدار الضرائب التي حددتها وحدة الضرائب. تحديد إما في كمية صلبة أو نسبة مئوية؛
5) فوائد ضريبية - الإفراج الكامل أو الجزئي للمسؤول من الضريبة، واستثناء القاعدة العامة. الانتهاء من القانون، مع مراعاة الملاءة المالية والمشاركة في الإنتاج العام. بنيت فوائد ضريبية بشكل منفصل لكل ضريبة، مع مراعاة أولويات السياسة المالية الوطنية؛
6) دافع - شخص مادي أو اعتباري ينفذ الالتزامات المعينة له؛
7) وحدة الضرائب - جزء من الكائن الذي اتخذ كأساس لحساب الضريبة؛
8) العقوبة الضريبية - زيادة العبء الضريبي عند إنشاء حقيقة انتهاك التشريعات الضريبية؛
كميا، يمكن تمثيل مستوى العبء الضريبي كنسبة مبلغ الضرائب للفرد في ملاءة الدخل، أو المبلغ المتبقي بعد دفع ضريبة الملاءة.
 |
صدمه خفيفه. عبء \u003d σh x - / ن \u003d DN / MON
حيث n x - - متوسط \u200b\u200bكمية الضرائب للفرد؛ DN - دخل السكان بعد دفع الضرائب؛ مون - الملاءة من السكان. يمكنك حساب مستوى العبء الضريبي للضرائب في الناتج المحلي الإجمالي:
К Наль.bits \u003d σn / σvp
حيث ح هو مقدار الضرائب؛ الناتج المحلي الإجمالي - الناتج المحلي الإجمالي.
بموجب النظام الضريبي مجمل الضرائب والرسوم والرسوم التي أنشأتها الدولة ومحاومة على إنشاء صندوق مركزي للموارد المالية، بالإضافة إلى مزيج من المبادئ والأساليب والأشكال وأساليب مجموعتها.
| ضريبة | يتغيرون | ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية | ميزانيات الموضوع |
| المنظمات | زيادة في معدلات ضريبة الدخل التي تم الحصول عليها في شكل أرباح من المنظمات الروسية من قبل المنظمات الروسية من 6٪ إلى 9٪. | زيادة الإيصالات | زيادة الإيصالات |
| ضريبة الدخل للأفراد | زيادة في معدل ضريبة الدخل من مشاركة الأسهم في أنشطة المنظمات التي تم الحصول عليها في شكل أرباح الأرباح من 6٪ إلى 9٪. | - | زيادة الإيصالات |
| ضريبة التعدين المعدنية | زيادة معدل الأساس من NDPI على النفط من 347 روبل إلى 400 روبل للطن وتغيير في صيغة لحساب المعامل الذي تميز تأثير أسعار النفط العالمية. | زيادة الإيصالات | زيادة الإيصالات |
| مكث | فهرسة معدلات محددة والرهان على منتجات التبغ. | زيادة الإيصالات | زيادة الإيصالات |
| envd. | زيادة في الربحية الأساسية وإدخال أنشطة جديدة خاضعة للضريبة. | زيادة الإيصالات | - |
| ضريبة القيمة المضافة | مقدمة من إجراءات جمع ضريبة القيمة المضافة على مبدأ "بلد المقصد" مع الدول الأعضاء في رابطة الدول المستقلة. | زيادة الإيصالات | الحد من الإيرادات |
| الرسوم الجمركية | تقليل معدلات تصدير الرسوم الجمركية (باستثناء مجموعة الوقود والطاقة) في المتوسط \u200b\u200bبنسبة 32٪. | - | الحد من الإيرادات |
لا ترجع ديناميكية النظام الضريبي إلى التغيير فقط في الضرائب، ولكن حتى درجة أكبر - تنقل معدلات الضرائب. نعم، ويعتمد العبء الضريبي نفسه على قيمة معدلات الضرائب، وبالتالي، في عملية التنظيم الضريبي، فإن الدولة غالبا ما تلجأ إلى معالجة معدلات الضرائب، والنسبة المئوية تحديد حصة الدخل الذي يتم إجراؤه. ومن أجل تنين بطريقة أو بأخرى العملية الضريبية لدافعي الضرائب الفرديين، يتم تطبيق المزايا الضريبية، مرة أخرى في شكل انخفاض في معدلات الضرائب أو الإعفاء من الضرائب. في بعض الأحيان تستخدم فترات الراحة الضريبية كوسيلة لتحفيزها.
الجدول 3 - التغييرات التي تطرقت من الضرائب في عام 2009
2.2 هيكل النظام الضريبي
يضم التشريع الذي ينظم العلاقة حول حساب الضرائب ودفع الضرائب في الميزانية حاليا ثلاث فئات من الأعمال التنظيمية ذات الوضع التنظيمي.
أولا، هذه مجموعة من القوانين التي تحكم الأحكام الرئيسية في عملية التفاعل بين دافعي الضرائب والدولة (في شخص من السلطات الضريبية) عن دفع الضرائب. العنصر المركزي في هذه المجموعة هو "قانون الضرائب للاتحاد الروسي (جزء من الأول)" من 07/31/1998 رقم 146-ФЗ، حيث يتم تحديد المبادئ الأساسية للضرائب، قائمة الضرائب العاملة في إقليم الاتحاد الروسي، وحقوق إشعال دافعي الضرائب والسلطات الضريبية، وعقوبات انتهاك التشريعات الضريبية وعدد من الأحكام الأخرى. في نفس فئة الأعمال التنظيمية، يتم تضمين المراسيم الرئاسية، وتنظيم العناصر الفردية لنظام الضرائب، والأفعال التشريعية المخصصة لكل من الضرائب العاملة في جميع أنحاء روسيا. يمكن أن تشمل هذه المجموعة من اللوائح قوانين اعتمدت سنويا بشأن الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي، لأنها تنشئ عناصر توزيع الإيرادات الضريبية بين الميزانية الفيدرالية وميزانيات مواضيع الاتحاد.
ثانيا، إنها مجموعة من قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والتي تنظم شروط الحساب والمدفوعات الضريبية على أراضي كل من الموضوعات، وكذلك هذه الأعمال التنظيمية التي تنشئ فوائد ومعدلات محددة على الضرائب الفيدرالية في الجزء المقدم من القانون الفيدرالي (على سبيل المثال، معدلات الضرائب للربح في الجزء المسجل في ميزانية موضوع موضوع الاتحاد، والفوائد الإضافية في هذه الضريبة).
ثالثا، هذه هي مجموعة من اللوائح التنظيمية. بادئ ذي بدء، تشمل هذه المجموعة تعليمات الخدمة الضريبية ووزارة المالية، التي تصف بالتفصيل إجراءات حساب ودفع ميزانية الضرائب الفردية ودفعها. تتضمن المجموعة نفسها تعليمات صادرة عن السلطات المالية لموضوعات الاتحاد التي تحدد شروط الحساب ودفع هذه الضرائب.
يمكن النظر في بنية النظام الضريبي من وجهة نظر:
¾ نسب الضرائب المباشرة وغير المباشرة؛
¾ توزيع العبء الضريبي على الأفراد والكيانات القانونية؛
¾ أدوار الضرائب الفردية في تشكيل إجمالي الدخل لنظام الميزانية؛
¾ توزيع الإيرادات الضريبية بين مستويات نظام الميزانية (إيرادات الضرائب للميزانية الفيدرالية، إيرادات الضرائب لميزانيات الاتحاد، إيرادات الضرائب للميزانيات المحلية).
من وجهة نظر مشاكل تنظيم الاقتصاد الكلي، يختلف دور الضرائب المباشرة وغير المباشرة بشكل كبير. وبالتالي، يمكن استخدام الضرائب المباشرة كمثبتات مدمجة، فإنها تتفاعل بما فيه الكفاية مع تغيير مراحل الوضع الاقتصادي، وبالتالي مصدر إيرادات ضريبية غير مستقرة من الضرائب. على عكسهم، فإن الضرائب غير المباشرة، بشكل عام، بعد مراحل الدورة الاقتصادية، مع ذلك أكثر مقاومة للتقلبات في الملتحمة. في مرحلة الركود الاقتصادي، ينخفض \u200b\u200bحجم الربح بشكل كبير (يصل إلى الصفر)، في حين أن معدل الدوران، والذي يمكن أن ينخفض \u200b\u200bأيضا، لا يصل أبدا إلى الصفر.
بالإضافة إلى ذلك، تتمتع الضرائب غير المباشرة بممتلكات الفهرسة المباشرة من حيث التضخم. يتم نقل معدلات التضخم تلقائيا إلى إيرادات الضرائب غير المباشرة في إيرادات الموازنة. لا تتعلق ديناميات الضرائب المباشرة مباشرة بمعدلات التضخم - إيصال ضريبة الدخل وضريبة الدخل يمكن أن يتخلف من وتيرة التضخم، وأن تكون متقدما عليها اعتمادا على ديناميات كائنات الضرائب والطبيعة من الأسعار الثابتة (الضرائب التدريجية أو التناسبية).
تجدر الإشارة أيضا إلى أن هيمنة أنواع معينة من الضرائب (أولا وقبل كل شيء يشير إلى دور الضرائب المباشرة وغير المباشرة) يعكس التوجه السياسي الشامل للدولة. ويعتقد أن أعلى مستوى الديمقراطية الديمقراطية أو دولة أخرى، كلما ارتفع دور الضرائب المباشرة في تشكيل دخل نظام الميزانية. تشير زيادة دور الضرائب غير المباشرة على حساب مباشر إلى انخفاض مستوى الديمقراطية في المجتمع. يعكس هذا الظروف حقيقة أنه في حالة الضرائب المباشرة، يتفاعل المواطنون بشكل مباشر مع الدولة (في شخص خدمات الضرائب) عند دفع الضرائب. في الوقت نفسه، يتم تشكيل موقفهم الأكثر نشاطا فيما يتعلق بتحكم الدولة بشأن استخدام الأموال التي تم الحصول عليها. عندما تكون الضرائب غير متسقة (كما في حالة الضرائب غير المباشرة) والمواطنين غير مبالين في مسائل استخدام أموال الميزانية، فإن المسؤولين الحكوميين، والشعور بالرقابة من المجتمع، تتصرف أكثر غير مسؤولة.
يتم لعب الدور الرئيسي في تشكيل إيرادات الميزانية الفيدرالية من قبل الضرائب غير المباشرة. هذا الظرف، من ناحية، يؤدي إلى الاستقرار النسبي لإيرادات نظام الميزانية (والميزانية الفيدرالية في المقام الأول)، وعلى الآخر، يقلل بشكل موضوعي مستوى السيطرة على استخدام هذه الأموال من المجتمع ككل ومواطنيها الفردية.
وبالتالي، في إطار نظام الضرائب الروسي، يتم تشارك الضرائب غير المباشرة الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة، الضرائب المكوس والرسوم الجمركية) ومجموعة من الضرائب المباشرة (ضريبة القيمة المضافة (للدخل، ضريبة الدخل مع الأفراد، الضرائب الممتلكات). في الوقت نفسه، تلعب الضرائب غير المباشرة الدور الرئيسي في تشكيل الميزانية الفيدرالية، وفي تشكيل ميزانيات مواضيع الاتحاد والميزانيات المحلية - مباشرة.
الجدول 4 - تكاليف الميزانية الموحدة لعام 2009
الجدول 5 - تأثير التغييرات والإضافات إلى التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم الإيرادات في الفترة 2005-2009 (مليار روبل)
| PS E D L A G A E M E M E R S | مجموع |
| 2006 (مقارنة مع عام 2005) | |
| إلغاء ضريبة المبيعات | -60,6 |
| التغييرات إلى ضريبة القيمة المضافة (المجموع) | -141,4 |
| مشتمل: | |
| - تقليل المعدل الرئيسي لضريبة القيمة المضافة من 20٪ إلى 18٪ | -96,4 |
| - اعتماد خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة من قبل الموردين خلال فترة البناء | -45,0 |
| زيادة معدلات NPPI (المجموع) | 105,3 |
| مشتمل: | |
| - من أجل الحفاظ على العبء الضريبي الحالي على قطاع السلع | 13,1 |
| - بسبب إلغاء ضريبة المكوس | 92,2 |
| زيادة رسوم التصدير على الغاز الطبيعي | 78,0 |
| -17,6 | |
| التغييرات المقدمة إلى تطبيق المكوس (المجموع) | -125,9 |
| منهم: | |
| - إلغاء ضريبة المكوس على الغاز الطبيعي | -149,5 |
| - زيادة فهرسة معدلات المكوس على منتجات التبغ | 1,3 |
| تغيير حجم واجب الدولة | 5,2 |
| إلغاء الضرائب على العمليات مع الأوراق المالية والاسم "روسيا" | -3,0 |
| إلغاء الضرائب والرسوم المحلية | -7,0 |
| التغييرات في تطبيق ضريبة الممتلكات للمؤسسات | 18,3 |
| التغييرات التي دخلت ضريبة المياه | -0,2 |
| فهرسة ضريبة الأراضي | 6,0 |
| التغييرات في المدفوعات للحصول على السلام الحيواني والبيولوجي | -3,9 |
| مجموع: | -146,8 |
| نفس الشيء في٪ إلى الناتج المحلي الإجمالي | 0,96 |
| 2007 (مقارنة بعام 2006) | |
| تقليل معدل فعال من ESN | -194,0 |
| زيادة كمية التبني خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة من قبل الموردين | -5,0 |
| التغييرات في ضريبة الدخل | -17,6 |
| زيادة خصومات العقارات لضريبة الدخل الشخصي | -2,0 |
| مقدمة من رئيس قانون ضريبة الأراضي | 19,0 |
| مجموع: | -199,6 |
| نفس الشيء في٪ إلى الناتج المحلي الإجمالي | -1,13 |
| 2008 (مقارنة بعام 2007) | |
| انخفاض وتوحيد معدلات ضريبة القيمة المضافة عند 15٪ | 70,0 |
| نفس الشيء في٪ إلى الناتج المحلي الإجمالي | 0,4 |
| التخفيض الكامل في الدخل فيما يتعلق بتدابير لتغيير التشريعات للفترة 2008-2009 | 436,4 |
| المرجع: إيرادات الإيرادات في عام 2008 مقارنة بعام 2009 دون إجراء تغييرات إضافية على التشريع | -137,0 |
| نفس الشيء في٪ إلى الناتج المحلي الإجمالي | -0,9 |
تمكنت الخدمة الضريبية الفيدرالية من جمع 3،012 تريليون روبل إلى الميزانية في عام 2009، والتي بلغت 26 في المائة أقل من عام. يتم الإبلاغ عن هذا في البيان الصحفي من FTS. ومع ذلك، تجاوزت السلطات الضريبية خطة ضريبة بنسبة 15 في المائة (402 مليار روبل).
جلبت أكبر إيرادات ضريبة القيمة المضافة (39 في المائة من جميع الإيرادات). تمكن 33 في المائة من الحصول على ضريبة الاستخراج (NDPI)، 17 في المائة - ضريبة اجتماعية واحدة (ESN)، وجلبت ضريبة الدخل 6 في المائة أخرى. تحولت فقط المجموعة الإجمالية لضريبة القيمة المضافة إلى العام الماضي أكثر من العام الماضي، وقد لم تتغير الإيصالات من الضرائب الأخرى أو انخفضت.
دخل ضريبة الدخل خفض الأقوى. في السنة إلى الميزانية الفيدرالية، تم استلامها بحلول عام 195 مليار روبل فقط، وهي أربع مرات أقل من عام 2008. حدث هذا بسبب انخفاض في معدل الضريبة الذي تم جمعه في الميزانية الفيدرالية (من 6.5 إلى 2 في المائة)، وكذلك تدهور نتائج المنظمات.
بالنسبة إلى NPPI، كان 982 مليار روبل في عام 2009 في عام 2009. مقارنة بعام 2008، انخفضت الإيصالات بنسبة 1.6 مرة، والتي تسببها انخفاض أسعار النفط (من 98 دولارا للبرميل في العام السابق قبل 58 دولارا في عام 2009).
في وقت سابق من FTS ذكر أنهم يعتزمون تجاوز الخطة الضريبية في عام 2009 بمقدار 360 مليار روبل (14 في المائة من الحجم المعتمد). تم وصف خطة الميزانية لعام 2009 مجموعة الضرائب في روسيا على مستوى 2.611 تريليون روبل.
تعتزم خدمة الضرائب الفيدرالية (FTS) تجاوز خطة جمع الضرائب في عام 2009. صرح بذلك رأس ميخائيل ميخائيل ميخائيل وفقا له، في 1 نوفمبر، قامت الخدمة بالفعل بتأييد سجلات 95 في المائة ثابتة في الميزانية.
بشكل عام، تخطط FTS تتجاوز الخطة لمدة 360 مليار روبل، أو 14 في المائة من النطاق المعتمد في الميزانية. ستكون هذه النتائج قادرة على تحقيقها على حساب ارتفاع أسعار النفط (ستجلب 300 مليار) وإيرادات إضافية مقدمة من "العمل مع دافعي الضرائب" (60 مليار دولار).
تنص خطة الميزانية لعام 2009 على جمع الضرائب في روسيا على مستوى 2.611 تريليون روبل. بحلول 1 نوفمبر، تم جمع حوالي 2.5 تريليون.
في وقت سابق تم الإبلاغ عن انخفاض الإيرادات الضريبية في الأشهر التسعة الأولى من عام 2009 مقارنة بنفس الفترة من العام الماضي تقريبا. حدث هذا بسبب الأزمة المالية في البلاد، قلل بشكل كبير من إيرادات الشركات وربحها.
إيرادات من مصدر رئيسي آخر لإيرادات ميزانية ميزانية الاتحاد الروسي - انخفضت الرسوم الجمركية بشكل ملحوظ. ومع ذلك، أكد رئيس دائرة الجمارك الفيدرالية (FCS) أندريه بيلجانوف أن قسمه في عام 2009 سيقوم قائمة 3.47 تريليون روبل للميزانية، والذي يتوافق مع خطة جمع الإيرادات الأولية.
إن إجمالي العجز في الموازنة في روسيا في عام 2009، وفقا لأحدث التقديرات، سيكون 6.9 في المائة من الناتج المحلي الإجمالي، في حين أنه من المفترض في الأصل أنه سيكون على مستوى 8.3 في المائة.
الجدول 6 - ديناميات تغيير الحمل الضريبي
3.1 عيوب النظام الضريبي للاتحاد الروسي
ومع ذلك، فإن التشريعات الضريبية الجديدة لا تتكيف تماما مع ظروف جديدة. لها الرئيسية محددات : المفرط المضغوط، والتعقيد، وجود كمية كبيرة من الفوائد لمختلف فئات الدافع التي لا تحفز نمو كفاءة الإنتاج، وتسريع التقدم العلمي والتكنولوجي، وإدخال التقنيات الواعدة وزيادة في إنتاج السلع الاستهلاكية.
"... النظام الضريبي لروسيا تم إنشاؤه عمليا من جديد، لذلك لا يزال غير كامل، يجب تحسينه وفي المستقبل القريب لا يمكن أن يكون مستقرا. علاوة على ذلك، فإن الكميات المحددة من الضرائب تتغير وسوف تتغير حتى في سياق استقرار النظام الضريبي، لأن الضرائب هي أداة مرنة للتأثير على الاقتصاد في حركة ثابتة. ومع ذلك، فإن اليوم ليس تغييرا بسيطا في معدلات الضرائب، ولكن الإصلاح الضريبي الكاردينال الذي يحفز نشاط الشركة المصنعة. من الممكن صياغة المتطلبات الأساسية لنظام الضرائب في البلاد في الوقت الحاضر:
أ) دخل متساو بموجب شروط متساوية من إعداده يجب أن يخضع لنفسه في مقدار الضريبة؛ مع إيرادات متساوية في ظل ظروف مختلفة، يجب اتهام الضرائب المختلفة؛
ب) يجب أن تكون معدلات الضرائب موحدة لجميع المؤسسات، بغض النظر عن شكل الملكية، ولجميع المواطنين، بغض النظر عن الأنشطة (مع المساواة بين جيل الدخل)؛
ج) يجب أن يكون النظام الضريبي شاملا، I.E. الاعتماد على طرق مختلفة من الضرائب (الدخل، مفيد، إلخ) مع الجمع ماهر؛
د) يجب أن تضمن مزيج الاستقرار ومرونة النظام الضريبي التأثير في الوقت المناسب على المصالح الاقتصادية للمشاركين في الإنتاج الاجتماعي؛
ه) يجب استكمال معدل الضريبة الفردي بنظام الفائدة الضريبية التي ترتدي الهدف ومعالجة الطبيعة. يجب أن يحدث تأثير الفوائد تلقائيا عند إجراء الشروط التي أنشأها القانون ".
انخفضت الإيصالات الضريبية في الميزانية الفيدرالية لروسيا في يناير - سبتمبر بنسبة 32 في المائة مقارنة بنفس الفترة من العام الماضي وبلغت 2.195 تريليون روبل. تم الإبلاغ عن هذا في بيان صحفي للخدمة الضريبية الفيدرالية. تم تخفيض ضريبة الدخل المتزايدة - 4.2 مرة إلى 143 مليار روبل.
في الوقت نفسه، ارتفعت الرسوم الضريبية ذات القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة) في الأشهر التسعة الأولى من هذا العام بحلول يناير إلى سبتمبر 2009 بنسبة 11.1 في المائة، حيث بلغت 889 مليار روبل. تم جمع ضريبة الاستخراج المعدنية في 1.9 مرة بعد مستوى العام الماضي - 680.5 مليار روبل.
منذ عام ونصف، تم إظهار الإيرادات بموجب المجموعة الموحدة من ضرائب المكوس، والتي تصل إلى 60 مليار روبل. هذه الحقيقة ترجع إلى تغيير في التشريعات من حيث ضرائب المكوس على المنتجات البترولية. من بداية هذا العام، يتم تنفيذ ضرائب المكوس على البنزين ووقود الديزل وزيوت المحركات بالكامل بميزانيات مواضيع روسيا.
يرتبط انخفاض الإيرادات الضريبية عموما بالتراجع الاقتصادي في البلاد، بسبب انخفاض نشاط الأعمال وسقطت أرباح الشركات. الضرائب، إلى جانب الرسوم الجمركية، هي المواد الرئيسية لدخل الميزانية. وفقا لتوقعات قيادة الخدمة الجمركية الفيدرالية، ستخفض إيرادات الجمارك 2009 مقارنة بالعام الماضي بمقدار 500 مليار روبل
انخفضت عائدات الضرائب في الميزانية الفيدرالية لروسيا في يناير / كانون الثاني / مايو من العام الحالي بنسبة 32.3 في المائة مقارنة بنفس الفترة من العام الماضي وبلغت 11532 تريليون روبل. ويرسم ذلك في المواد الرسمية للخدمة الضريبية الفيدرالية (FNS). انخفض تدفق الضرائب في الميزانية الموحدة في البلاد بنسبة 20.1 في المائة، حيث بلغت 3.307 تريليون روبل.
تم تزويد الجزء الرئيسي من الإيرادات الضريبية، 41 في المائة، بقضايا ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة). بفضل ضريبة الدخل في يناير / أيار / مايو، وصل 114.7 مليار روبل إلى الميزانية. إنه أقل من 2.9 مرة من الأشهر الخمسة الأولى من العام الماضي.
جلبت ضريبة التعدين المعدنية (NDPI) 302.8 مليار روبل للميزانية الروسية (26 في المائة من جميع الإيرادات الضريبية). بسبب انخفاض أسعار النفط، انخفض NDPA في يناير / أيار / مايو 2009 بنسبة 2.1 مرات مقارنة بنفس الفترة من عام 2008.
تتقاضيات الضرائب جنبا إلى جنب مع الجمارك هي معظم إيرادات الميزانية الفيدرالية، بينما منذ بداية العام، يتم تقليل كلاهما. في الأشهر الأربعة الأولى، انخفض تدفق الضرائب في الميزانية الفيدرالية بنسبة 34.4 في المائة.
يجب أن يستند النظام الضريبي إلى إنجازات العلوم والخبرة في البلدان الأجنبية، لبناء مبادئ مماثلة في الوضع ذي الصلة.
الخضوع لنظام الضرائب الروسي من التحديث المستمر للأفعال القانونية والتشريعية. بادئ ذي بدء، يجب أن تهدف التغييرات إلى تنشيط ريادة الأعمال، وتحفيز دافعي فردي من أجل زيادة اهتمامهم بكسب أموالهم الخاصة وفي جعلهم أعمالهم الخاصة.
على الرغم من العديد من التغييرات وتوضيح التشريع الضريبي، هناك عدد من المشاكل التي لم يتم حلها في روسيا. الأكثر خطورة هو انخفاض مستوى جمع الضرائب والإعسار العالي للمؤسسات. عدم الامتثال للقواعد الضريبية من قبل المؤسسات والمواطنين - السبب الرئيسي. نظام جمع الضرائب لديه العديد من العيوب؛ الامتيازات والظروف غير المتكافئة للمؤسسات والتشريعات النقص والنهج الغامضة عند تطبيقها. معاملات المقايضة تتداخل أيضا مع الضرائب.
في روسيا، يعتبر النظام الضريبي الكثيرين غير مغلقة وغير متكافئة للجميع. التهرب من الضرائب في روسيا تزدهر ومتطورة للغاية. بالنسبة للتهرب الضريبي، تم تطوير خطط معقدة بما فيه الكفاية، وتشارك البنوك والمنظمات الحكومية في التنفيذ.
نعم، وتضطر معدلات الضريبة العالية إلى إخفاء الدخل، وتجنب المدفوعات الإضافية. وبالتالي، تم تقديم ضريبة المبيعات في الاتحاد الروسي في يوليو 1998. قدم القانون الفيدرالي مواضيع الاتحاد الحق في إنشاء معدل نسبة مئوية حول هذا النوع من الضريبة في غضون 5٪ مما استغله جميعهم تقريبا. تعتبر الحكومة أنها واحدة من أكثر الضرائب التي تم جمعها. ومع ذلك، فإن أخصائي تخطيط ضريبي جيد قادر على التوصل إلى العديد من المخططات القانونية أو شبه القانونية التي تسمح لك بتجنب دفعها. وهنا بعض الأمثلة.
3.2. تطوير وطريق تحسين النظام الضريبي للاتحاد الروسي
وفقا للفقرة 3 من المادة 20 من قانون الاتحاد الروسي 27،12،1991 №2198-1، يتم الاعتراف بالكيانات القانونية من قبل دافعي الضرائب المبيعات في المبيعات والسلع التنفيذية ذاتية ... في إقليم الاتحاد الروسي ". وبالتالي، فإن المنظمة التي تنفذ البضائع بموجب اتفاقية اللجنة لا تنشأ التزامات ضريبة البيع. رد فعل فوري لرواد الأعمال لم يجعل نفسه ينتظر. ظهرت شركات Comitors، التي تم إنشاؤها لمدة 3 أشهر مسجلة على أشخاص غواصة إما على جواز السفر المفقود، وقائمة قبل التقارير الأولى من المفتشية الضريبية.
تستند طريقة أخرى إلى مبدأ "غير محظور، ثم سمح". وفقا للقانون، لم يكن مساويا بيع البضائع والعمل والخدمات التي تقوم بها نقل الأوراق المالية. فواتير ممثلي المشترين، دعنا نقول Sberbank، كمية الشراء المقصود للبضائع. ثم دفعت البضاعة عن طريق تحويل الفواتير إلى البائع. صحيح، في الوقت نفسه، فقد المشتري حوالي 1.5٪، والتي تم طرح البنك لخدمة فواتيرها. ولكن في أي حال كان أقل من مقدار ضريبة المبيعات.
"... في 2009-2011، يجب أن يستمر العمل في تحسين النظام الضريبي.
يلزم أيضا بتحليل عواقب زيادة أقساط التأمين في نظام المعاشات التقاعدية والتأمين الطبي للحالة المالية للمؤسسات وتحديد ما إذا كان العبء الضريبي ممكن من أجل تخفيف التأثير السلبي المحتمل.
في الوقت نفسه، ينبغي إيلاء اهتمام خاص للتدابير نحو الشركات الصغيرة، وكذلك المنتجين الزراعيين. في الوقت نفسه، يجب ألا يواجه الأشخاص الذين يعملون في قطاعات الاقتصاد انخفاضا في مستوى توفير المعاشات التقاعدية.
منذ عام 2010، من الضروري زيادة حجم الإيرادات، والذي يسمح لك بتطبيق نظام ضريبة مبسط، من 30 مليون روبل إلى 60 مليون روبل سنويا.
مع الأخذ في الاعتبار صعوبات الوصول إلى موارد الائتمان وقضايا السيولة، ينبغي اتخاذ تدابير السياسة الضريبية التالية:
زيادة قيمة الحد من الاهتمام بتخصيات الديون المعترف بها من خلال النفقات وفقا لمعدلات الفائدة الحالية؛
لإنشاء إجراء خاص مؤقت للعمل مع ديون الضرائب للمنظمات، مما يسمح بتطبيق دافع الضرائب باستخدام جميع الأدوات المتاحة لتغيير المدفوعات الضريبية.
ومن المستحسن أيضا تطوير معهد التغييرات في تقسيم الضرائب والرسوم (تقديم التأخيرات، والتقسيط، وائتمان ضريبة الاستثمار).
من أجل الحفاظ على نشاط الاستثمار في الاقتصاد، فمن الضروري:
أولا ، في عام 2009، من أجل حساب ضريبة الدخل للمنظمات، من الناحية القانونية لإحداث إمكانية الاعتراف بتكاليف المستثمرين لبناء أو تمويل مرافق البنية التحتية والبنية التحتية الاجتماعية والمجتمعية، وكذلك الشبكات الهندسية للاحتياجات الحكومية أو البلدية؛
ثانيا وضع تدابير لتحفيز الزيادة في كفاءة استخدام الطاقة للإنتاج.
لا تزال مخاطر استقرار إيرادات الميزانية هي ممارسة استخدام مخططات التهرب الضريبي.
في هذا الصدد، من المستحسن تنفيذ مجموعة الإجراءات التالية.
أولا وبعد عززت قانونيا الأدوات اللازمة لمواجهة إساءة استخدام معايير تشريع الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم لتقليل الضرائب، مع استخدام الخبرة العملية التي اكتسبتها محاكم التحكيم.
ثانية وبعد قبل تعديل قانون الضرائب على الفور في الاتحاد الروسي من حيث التحكم في التسعير. في الوقت نفسه، ينبغي أن تستبعد التعديلات المناسبة مخاطر التفسير الغامض للمعايير التشريعية عن طريق العلاقات القانونية الضريبية، وضمان أداء آلية مراقبة جديدة وتوجه إلى تقليل المخاطر القائمة المرتبطة باستخدام أسعار النقل.
ثالث. عززت قانونيا الآليات لمواجهة استخدام الاتفاقات المتعلقة بتجنب الضرائب المزدوجة من أجل تقليل الضرائب في تنفيذ العمليات مع الشركات الأجنبية، عندما لا يكون المستفيدون النهائيون سكان البلد الذي يتم إبرام الاتفاقية.
يجب تعديل أنشطة السلطات الضريبية بالوضع الاقتصادي. من الضروري استبعاد ممارسة النضال من أجل المؤشرات الرسمية للضرائب التي تم جمعها، وتحسين عدد عمليات التفتيش الميدانية، وتعظيم فعالية الدراسة الكلية للحالة المالية لدافعي الضرائب.
من الضروري تحسين إجراءات الإبلاغ الإداري والمحافظة عليها وتقديمها وإرسائها، والقضاء على المؤشرات المكررة، والتخلص بقوة من الإجراءات غير الضرورية، وإبلاغ الإشارات التي، بالإضافة إلى تكاليف غير فعالة للأموال العامة، وفقدان وقت عمل السلطات الضريبية من الاتحاد الروسي والمواطنين لا يحملون معلومات مهمة.
هناك حاجة أيضا إلى القرارات والعمل النشط في المجالات التالية:
· جرد وتحسين الفوائد التي أنشأها التشريعات الفيدرالية بشأن الضرائب الإقليمية والمحلية (في المقام الأول على ضريبة الملكية للأفراد)، وتوسيع الحكم الذاتي الضريبي للسلطات الإقليمية والمحلية؛
· إنشاء شروط في وقت مبكر لإدخال ضريبة العقارات المحلية، أولا وقبل كل شيء، الانتهاء من تشكيل البلاستري العقارية؛
· زيادة الإيرادات من الاستخدام العقاري، بما في ذلك على أساس قضايا قضايا ملكية مؤامرات الأراضي والممتلكات غير المنقولة، وتقييمها الموضوعي، وكذلك تفاعل سلطات الدولة الفيدرالية، سلطات الدولة للكيانات المكونة للكيانات التأسيسية الاتحاد الروسي والسلطات المحلية عند إدارة الضرائب؛
· زيادة معدلات المكوس في أسعار منتجات التبغ والكحول التي تتجاوز التضخم المتوقع، مع مراعاة الحاجة إلى حل المشكلات في مجال حماية الصحة العامة؛
· تحسين النظام الضريبي والمدفوعات الجمركية المتعلقة باستخراج وتصدير منتجات النفط والنفط، مع مراعاة حقيقة أن الإيصالات من هذا القطاع على المدى المتوسط \u200b\u200bستشكل إلى حد كبير قاعدة الإيرادات لنظام الميزانية .... "
للتغلب على الوضع الحالي الآن، يجري العمل لإنشاء إجراء شامل موحد لمراجعة الحسابات الضريبية. سينظم بوضوح كل إجراء من مفتش الضرائب في جميع المجالات الرئيسية لعملها - من اختيار دافعي الضرائب لإجراء عمليات تفتيش قبل إعداد فعل فحص وتنفيذ نتائجه. المهمة هي تنفيذ نظام تدابير لمكافحة دافعي الضرائب الذين يتبادرون من دفع الضرائب. لزيادة كفاءة التدقيق الضريبي، من الضروري جمع المعلومات بعناية ومصريقة حول دافعي الضرائب. المصادر الرئيسية هي أساسا العمومية العمومية والبيانات الأخرى. حتى الآن، هناك تكنولوجيات تسمح لك بتحديد ما إذا كانت الإصلاحات ساهمت في التقارير. وبالتالي، إذا كان دافع الضرائب يفعل كل شيء بشكل صحيح، ولا توجد معلومات مشبوهة عليه، فلن يتم التحقق من ذلك.
استنتاج
يشمل النظام الضريبي: إنشاء حقوق والتزامات دافعي الضرائب، وإنشاء حقوق والتزامات السلطات الضريبية، وإنشاء مرافق الضرائب، وتسجيل دافعي الضرائب وتخصيص رقم التعريف، وإنشاء الضرائب والفوائد، المؤسسة من هيكل السلطات الضريبية، إلخ.
يعتمد النظام الضريبي على مبادئ العالمية واليقين والراحة والالتزام والعدالة الاجتماعية والاستقرار والكفاءة والدعاية. يشير مبدأ الجودة إلى أن جميع مصادر الإيرادات يجب أن تخضع للضريبة (لبعض الاستثناءات المحددة في التشريعات الضريبية).
ينطوي مبدأ اليقين على إنشاء واضح لهذه المعلمات على النحو التالي: طرق حساب التفاضل والتكامل، فادئة الدفع، إلخ. تحت الراحة، فهم يفهمون شكل شحن الضرائب المناسبة. مبدأ الالتزام واضح ولا يحتاج إلى تعليقات. ينطوي مبدأ العدالة الاجتماعية على مراعاة إمكانيات الفئات الفردية لدافعي الضرائب لدفع الضرائب. ينطوي مبدأ الاستقرار على الحفاظ على الأنواع الرئيسية من الضرائب، وكذلك الإجراء لحسابها ودفع ثمنها لفترة طويلة. مبدأ الكفاءة عائدات الجدوى الاقتصادية لفرض رسوم واحدة أو ضريبة أخرى. ينص مبدأ الدعاية على انفتاح الوثائق التنظيمية بشأن الضرائب والرسوم.
الغرض من النظام الضريبي:
¾ إنشاء ظروف لعمليات الاستنساخ الفعالة في الاقتصاد الوطني للاتحاد الروسي، وإنشاء الشروط الأساسية لحل المشاكل الاجتماعية في كل من البلد ككل وفي مناطق منفصلة،
¾ إنشاء شروط لممارسة النشاط الاقتصادي الأجنبي، إلخ.
يجب أن يستجيب النظام الضريبي لأي تغييرات في الوضع الاقتصادي والاجتماعي والسياسي في البلاد. يجب أن يكون ذلك: كن أداة لتحسين العمليات الإنجابية في البلاد، لإنشاء علاقة مثالية بين الضرائب والرسوم الفردية من أجل تحفيز النسب القطاعية اللازمة في الاقتصاد الوطني، لضمان مستوى معيشة سكان روسيا، القضاء على الضرائب المزدوجة للدخل، مع مراعاة التجربة العالمية للضرائب.
يمكنك تسليط الضوء على اتجاهين رئيسيين لتحسين الإطار التنظيمي للنظام الضريبي في الاتحاد الروسي. أولا، من المرغوب فيه مراجعة عدد من المبادئ الأساسية للضرائب في اتجاه إرساء الديمقراطية وتوسيعها الأكبر في تطوير واتخاذ القرارات. ثانيا، نشاطات حكم كبيرة لتوضيح وتجديد وتغيير عدد من مواد جميع الأفعال التشريعية وفقا لتطوير علاقات السوق في روسيا وتشكيل مجتمع مدني متحضر في البلاد.
هناك عدد من المبادئ المعترف بها عموما للضرائب، والأهم من ذلك: الاحتمال الحقيقي لدفع الضريبة، والطبيعة الإلزامية التدريجية، والبساطة والمرونة.
القيم الرئيسية للضرائب هي المالية والاجتماعية والتنظيم. تتم السياسة الضريبية للدولة من خلال توفير فوائد ضريبية للأفراد والكيانات القانونية وفقا لأهداف تنظيم الدولة للاقتصاد والكرة الاجتماعية.
واحدة من العناصر الرئيسية لاقتصاد السوق هي النظام الضريبي. إنه يعمل كأداة رئيسية لتأثير الدولة على تطوير الاقتصاد، وتحديد أولويات التنمية الاقتصادية والاجتماعية. في هذا الصدد، من الضروري تكييف النظام الضريبي لروسيا مع علاقات عامة جديدة، امتثلت مع الخبرة العالمية.
عدم استقرار ضرائبنا، مراجعة ثابتة للرهانات، وعدد الضرائب، والفوائد، إلخ. تلعب بلا شك دورا سلبيا، خاصة أثناء انتقال الاقتصاد الروسي إلى علاقات السوق، كما يعوق الاستثمارات المحلية والأجنبية. إن عدم استقرار النظام الضريبي اليوم هو المشكلة الرئيسية للإصلاح الضريبي. لذلك، يبدو من المهم للغاية أن تكون المؤسسات البحثية والتعليمية، التي لديها أفراد متخصصين مؤهلين تأهيلا عاليا في مجال التمويل والضرائب، تعمل بجدية في تطوير نظرية الضرائب، باستخدام تجربة البلدان ذات الاقتصاد في السوق المتقدمة والربط مع الحقائق الروسية.
قائمة الأدب المستعمل
2. كيبرمان G.YA.، بيليالوف أ. "فرض ضرائب للمؤسسات والمواطنين في الاتحاد الروسي"، موسكو، ITC "Aytolan"
3. قانون RF "على أساس أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي"
4. مرسوم رئيس الاتحاد الروسي "في خدمة الضرائب الحكومية للاتحاد الروسي" (مع التطبيقات)
5. مجلة المالية №7، 9 لعام 2009
6. المجلة الاقتصادية الروسية
7. v.d. نظرية كامايف الاقتصادية: دراسات. لاستيلاد. أعلى. دراسات. المؤسسات 6th ed.، بريرب. و أضف. - م.: أنسانيت. إد. مركز فلادوس، 2007. - 640 ص.
8. o.yu. مخموفة الاقتصاد الحديث. الدورة التدريبية المتاحة للجمهور هي 2nd.، إضافي - روستوف: دار النشر "فينيكس"، 2005 - 672 ص.
9. E.F. نظرية بوريسوف الاقتصادية: تعليمية. دليل - 2 إد.، بريرب. و أضف. - م.: Yurait-M، 2006. - 384 ص.
10. Panskov v.g. الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي. كتاب مدرسي للجامعات. 2nd ed.، pererab. و أضف. - م: كتاب العالم، 2003. - 457 ص.
11. M.F. جوسكوفا، P.F. Sterlikov، F.F. اقتصاد ستيرليكوف: 100 سؤال - 100 ردود: دراسات. المنفعة. - م.: أنسانيت. إد. مركز فلادوس، 2005 - 280 ثانية.
12. I.V. Romanenko "النظرية الاقتصادية: ملخص المحاضرات" - C-PB: "دار النشر ميخائيلوفا v.a."، 2009
13. قانون الضرائب. نظام المعلومات القانونية "Grant"
14. مجلة "لوائح التمويل والضرائب والتأمين" مرفق تمويل "المالية"، № 8،10،10.
15. صحيفة "الاقتصاد والحياة"، №7.8 لعام 2009
16. Gryaznova a.g. "النظرية الاقتصادية" م. - 2005. -115 الفن.
17. milyakov m.v. "الضرائب والضرائب" م - 2007 125 الفن.
18. Dmitriema n.g. "الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي" م - 2008 226 الفن.
19. بوريسوف E.F. "النظرية الاقتصادية" م - 2006 353 Art.
20. يالاي v.a. الاقتصاد الكلي Pskov - 2007 الفن. 69.
21. E. برونسكي "النظرية الاقتصادية" بسكوف - 2005 الفن. 78.
22. الضرائب: الدراسات. المنفعة. / إد. عنبية d.g. - م: المالية والإحصاء، 2008.
23. الضرائب والضرائب: الدراسات. دليل / إد. IG. Rusakova، v.a. عصيدة. - م.: تمويل، يونيتي، 2008.
24. الاقتصاد. البرنامج التعليمي. / ed. أ. arkhipova، a.n. نيستيرنكو، أ. بولشاكوفا. - م.: "Prospekt"، 2008.
25. yutkin t.f. الضرائب والضرائب: الكتاب المدرسي. - م.: Infra-M، 2006.
26. قانون الضرائب الروسي: الكتب المدرسية / إد. I. كوشيروف. - م. يور. معلومات R.، 2008
27. عنبية d.g. في مسألة الإصلاح الضريبي. // ساعي الضرائب الروسي - №4 - 2009
28. أساسيات الضرائب والقانون الضريبي: البرنامج التعليمي / إد. E.N. evthipneyev. - م .:fra - م، 2006
ماركس ك.، Engels F. OT.، 2nd ed.، t.21، p.171
milyakov m.v. "الضرائب والضرائب" م - 2007. 125С.
بوريسوف E.F. "النظرية الاقتصادية" م - 2006. 256s.
gryaznova a.g. "النظرية الاقتصادية" M-2005. 115С.
صحيفة "الاقتصاد والحياة" №7 لعام 2009 3C.
قانون الاتحاد الروسي "على أساس أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" المادة 20.3
رسالة الميزانية إلى رئيس الاتحاد الروسي بشأن سياسة الموازنة في الفترة 2010-2012 (25 مايو 2009)
