معدل الضريبة- مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للوعاء الضريبي.
معدل الضريبة هو أحد العناصر الإلزامية للضريبة وأحد المعايير الرئيسية لحساب الضريبة ، إلى جانب موضوع الضريبة ، والقاعدة الضريبية ، والفترة الضريبية ، وإجراءات حساب مبلغ الضريبة ، وما إلى ذلك.
فقط عندما يتم تحديد مجموع هذه العناصر ، تعتبر الضريبة ثابتة.
هناك أربعة أنواع من معدلات الضرائب: الثابتة ، والتناسبية ، والتصاعدية ، والتنازلية.
يتم تعيين معدلات الضرائب الثابتة بمبالغ مطلقة لكل وحدة (أحيانًا الكائن بأكمله) من الضرائب ، بغض النظر عن حجم القاعدة الضريبية (على سبيل المثال ،). يسمى هذا المعدل أيضًا بالضريبة الحقيقية.
المعدلات الثابتة بسيطة للغاية من حيث الحساب من قبل دافعي الضرائب والسيطرة من قبل السلطات الضريبية. يتم تطبيق المعدلات المشار إليها في الحالات التي يكون فيها الوعاء الضريبي هو أي خاصية كمية لموضوع الضرائب ، باستثناء خاصية القيمة. في الوقت نفسه ، هناك عيب كبير في هذا النوع من المعدل وهو أنه في ظروف التضخم ، يجب زيادة هذا المعدل بشكل دوري من أجل الحفاظ على المستوى المناسب لسحب الممتلكات في شكل ضريبة.
يتم التعبير عن معدل الضريبة النسبي كنسبة مئوية معينة من القاعدة الخاضعة للضريبة ، بغض النظر عن حجمها (على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة).
مثال آخر على معدل الضريبة النسبي هو معدل ضريبة الدخل الشخصي ، وهو 13 بالمائة.
يتم تطبيق المعدلات النسبية في الحالات التي يتم فيها استخدام خصائص التكلفة لموضوع الضرائب كأساس ضريبي. المعدلات عالمية تمامًا ، لأنه مع الحفاظ على سياسة الدولة العامة ، لا تتطلب الضرائب المكيّسة.
يزيد معدل الضريبة التصاعدية مع زيادة نمو القاعدة الضريبية.
هناك نوعان من الرهان التدريجي: بسيط ومعقد.
مع تقدم بسيط ، يزداد المعدل مع زيادة القاعدة الضريبية لكامل مبلغ الدخل.
مع تقدم معقد ، يتم تقسيم القاعدة الخاضعة للضريبة إلى أجزاء ، يتم فرض ضريبة على كل منها وفقًا لمعدلاتها الخاصة. في الوقت نفسه ، يتم زيادة المعدل ليس للدخل بأكمله ، ولكن فقط من جانبه ، والذي زاد مقارنة بالفترة الضريبية السابقة.
ينخفض معدل الضريبة التنازلية مع زيادة نمو القاعدة الضريبية. معدلات الضرائب التنازلية ضرورية عندما تحاول الدولة تحفيز هذا النمو.
يُطلق على معدل الضريبة ، معبرًا عنه كنسبة مئوية من دخل الدافع ، الحصة الضريبية.
لا يزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.
معدل الضريبة: تفاصيل محاسب
مسألة طبيعة مفهوم "معدل الضريبة المتمايز" ، والتي ، على سبيل المثال ، غالبًا ما يتم توفيرها من قبل المنطقة ... 2001 رقم 1685-296 معدلات الضرائب المتمايزة: طبيعة معدل الضريبة الإلزامي لدافع الضرائب تشير بشكل مباشر إلى أن معدل الضريبة يختلف عن معدل الضريبة ... طبيعة المصطلحين "معدل الضريبة المتمايز" و "المنفعة الضريبية" المنصوص عليها في القانون ، مطلقة. ..
1. بالمعنى القانوني الرسمي ، تختلف معدلات الضرائب والحوافز الضريبية ... عن معدل الضريبة المحدد (بما في ذلك التخلي عن معدل الضريبة المخفض) أو التغيير ... بما في ذلك عند إنشاء معدل ضريبي مخفض ، فإن العناصر الإلزامية للضرائب هي لا .. ... بعبارة أخرى ، تحديد معدل ضريبي مخفض لضريبة معينة ... لتأكيد شرعية تطبيق معدل ضريبي متمايز (مخفض). إلى هذا الاستنتاج ، فإن الدستور ...
يجب أن تكون الميزانية على أساس معدل الضريبة البالغ 18 في المائة المعمول به ...
الأنشطة وأنواع الدخل. معدلات الضرائب عند حساب الضريبة على ... في نفس الوقت ، يمكن زيادة معدلات الضرائب المخفضة المشار إليها بموجب القانون ... رقم 365-FZ). يتم تطبيق معدل الضريبة المحدد على الأرباح من أنشطة ... الاتحاد الروسي من خلال منشأة دائمة معدلات الضرائب على دخل المنظمات الأجنبية ، ... أنواع التزامات الديون ، يتم تطبيق معدلات الضرائب التالية ، المحددة بموجب الفقرة 4 من المقالة ... 31.12.2021 ضمناً. يطبق معدل الضريبة الذي تحدده هذه الفقرة الفرعية ...
سيتم فرض ضريبة القيمة المضافة بمعدل ضريبة قدره 20 بالمائة. ... من حقوق الملكية ، يجب أن تشير إلى معدل الضريبة ومبلغ الضريبة المحدد قبل ... الفاتورة ، يجب أن تشير إلى معدل الضريبة لضريبة القيمة المضافة ، والذي كان ... 7 من الفاتورة المصححة ، معدل الضريبة الذي كانت سارية المفعول في تاريخ الشحن ... فاتورة التعديل ، معدل الضريبة 18 بالمائة ، ثم في ... تشير فاتورة التعديل أيضًا إلى معدل الضريبة بنسبة 18 بالمائة. عند عودته...
تصدر للمشترين مع الإشارة إلى معدل الضريبة ذي الصلة المعمول به في تاريخ الشحن. ... يدفعها المشترون بمعدل الضريبة المطبق في تاريخ الشحن. ... المطبق من قبل وكيل الاستقطاع الضريبي يجب أن يتوافق مع معدل الضريبة الساري في تاريخ تحويل الأموال ... إلى الشخص المحدد من قبل دافع الضرائب ، يتم تطبيق معدل الضريبة 18/118 ، بغض النظر عن ... يتم تطبيق معدل الضريبة 20/120 على الشخص المشار إليه من قبل دافع الضرائب بغض النظر ...
الأسس التي يتم من أجلها تطبيق معدلات الضرائب المحددة في الفقرتين 3 و ... والتي يتم تطبيق معدلات ضريبية مختلفة بشأنها (معدل الضريبة المعمول به عمومًا ، وكذلك معدلات الضرائب المحددة في الفقرتين 3 ... بالترتيب لتطبيق معدل الضريبة المحدد ، تبدأ الشركة في حسابها من اللحظة. .. لا يمكن أن تكون مؤهلة لتطبيق معدل الضريبة المحدد في الفقرة 1.5 ... إنهاء أنشطة الكيان القانوني المنتسب معدل ضريبة قدره 0 في المئة قد تنطبق على ...
القانون الاتحادي الصادر في 05.04.2013 معدلات ضريبة الدخل المساهمة .... في الواقع ، عند استلام الدخل أعلاه ، كان معدل الضريبة بالنسبة لهم 30٪. حاليا...
على الدخل الشخصي بمعدل ضريبة 13 بالمائة. ... لا توجد مداخيل خاضعة للضرائب بمعدل ضريبة 13 في المائة ، صحيح ... تحدد المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي معدل ضريبة قدره 13 في المائة. خطاب ... من الدخل ، الذي يتم تقديم ضريبة بنسبة 30 في المائة بشأنه ، ضريبة ... من قبل مقيم في الاتحاد الروسي ، يتم إجراؤه بمعدل ضريبة قدره 13 في المائة. Letter ... تحدد المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي معدل ضريبة قدره 13 بالمائة. ...
يتم إصدار الفواتير للمشترين تشير إلى معدل الضريبة الساري في تاريخ الشحن. ... تخضع لضريبة القيمة المضافة بسعر الضريبة الأساسي ، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بالسعر ، بما في ذلك مبلغ الضريبة الانتقائية. معدل الضريبة مقدار الضريبة فرك. التكلفة ... بما في ذلك مبلغ المكوس ، فرك. معدل الضريبة مقدار الضريبة فرك. التكلفة ... 2019. في هذه الحالة ، يتم تطبيق معدل الضريبة الساري في تاريخ الشحن (... 7 من الفاتورة المصححة تعكس معدل الضريبة الساري في تاريخ الشحن ...
يجب أن تستند الميزانية إلى معدل ضرائب بنسبة 18 في المائة ، قابل للتطبيق ... الأسس التي تنطبق عليها معدلات الضرائب المحددة في الفقرتين 3 و 4 ... التي تنطبق عليها معدلات ضريبية مختلفة (معدل الضريبة المعمول به عمومًا ، مثل بالإضافة إلى معدلات الضرائب المحددة بالفقرة 3 ... على الدخل الشخصي بمعدل ضريبة 13 بالمائة خطاب ... لا يوجد دخل خاضع للضريبة بمعدل ضريبة 13 بالمائة ، الحق ...
جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول ، معدل الضريبة فيما يتعلق بالقاعدة الضريبية يحدد بنسبة ... تصل إلى 4٪. تمت الإشارة إلى أنه لا يمكن زيادة معدل الضريبة هذا في ... يمكن أن ينشئ RF معدلات ضرائب متباينة تتراوح من 0 إلى ... الفترة الضريبية التي تم تطبيق معدل الضريبة منها. يتم تطبيق المعدل المحدد في هذه ... تعاونيات الإنتاج ، شركات الفلاحين (المزارع) ، تم تحديد معدل الضريبة عند 0 ...
يجب أن. الخطوة رقم 2. تحديد مقدار معدل الضريبة بيع الأسهم / الأسهم عند البيع ... ، عندئذٍ ستكون المنظمة قادرة على تطبيق معدل الضريبة - 0٪ (البند 1 ، البند 3 .... المادة 217 من) قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ أن تخضع لمعدل ضريبة 0٪ على ضريبة الدخل ... نهج آخر: الحق في تطبيق معدل ضريبي بنسبة 0٪ لغرض استخدام p ... يعني أنه خاضع للضريبة بمعدل ضريبة على أرباح الأسهم - 13٪ ( بالنسبة لـ ... معدل 0٪ 14 إعفاء ضريبي ، 0٪ معدل ضريبي بغض النظر عن ...
مفهوم
معدل الضريبة- مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للوعاء الضريبي.
أشكال وأنواع معدلات الضرائب
أنواع
اعتمادًا على موضوع الضرائب ، تكون المعدلات كما يلي:
1) صلب(محدد) بالمبلغ المطلق لكل وحدة ضريبية ، بغض النظر عن مقدار الدخل أو الربح. يتم تطبيق المعدلات المحددة في الضرائب المفروضة على MET ، والمكوس.
2) فائدةيتم تعيين (حسب القيمة) على قيمة موضوع الضرائب. ينطبق على معظم الضرائب.
3) مشتركالجمع بين أسعار الفائدة الثابتة ومعدلات الفائدة. على سبيل المثال ، عند دفع ضرائب الإنتاج على السجائر والسجائر ، يتم حساب 550 روبل لكل 1000 قطعة + 8 في المائة من التكلفة المقدرة على أساس الحد الأقصى لسعر التجزئة ، ولكن ليس أقل من 730 روبل لكل 1000 قطعة.
هامش- النسب الواردة في التشريع الضريبي.
فعلي- نسبة مبلغ الضريبة المدفوعة إلى قيمة الوعاء النقدي.
اقتصادي- نسبة مبلغ الضريبة المدفوعة إلى مبلغ إجمالي الدخل المستلم.
نماذج
معدلات تصاعدية- مع زيادة قيمة الكائن ، يزداد حجمه أيضًا (NIFL ، ضريبة النقل).
رجعي- مع زيادة قيمة الكائن ، يتناقص حجمه (UST حتى 2010).
متناسب- يتم تطبيق الأسعار بنفس المبلغ على موضوع الضرائب (معظم الضرائب).
دور معدل الضريبة في تنفيذ الوظائف الضريبية
قدم البروفيسور أ. لافر مساهمة كبيرة في تطوير النظرية الكلاسيكية الجديدة للضرائب ، حيث أسس علاقة كمية بين الضرائب التصاعدية وإيرادات الميزانية من خلال بناء منحنى مكافئ يسمى منحنى لافر. يوضح الشكل أن نمو معدلات الضرائب فقط يصل إلى حد معين (نقطة م)يؤدي إلى زيادة مقابلة في إيرادات الموازنة. عند تجاوز هذا الحد ، يصبح معدل الضريبة بمثابة مكبح لنشاط ريادة الأعمال ، بينما يتم إلغاء حوافز التنمية الاقتصادية ، وتبدأ إيرادات الميزانية في الانخفاض ، مع تضييق القاعدة الضريبية.
ووفقًا لـ A. Laffer ، فإن الحد الأقصى لمعدل السحب الضريبي للموازنة ، والذي سيتم في إطاره زيادة إيرادات الميزانية ، هو 30٪. مع سحب 40-50٪ من الدخل ، عندما يقع معدل الضريبة في "المنطقة المحظورة" للعمل ، هناك انخفاض في مدخرات السكان ، مما يستلزم عدم الاهتمام بالاستثمار في قطاعات معينة من الاقتصاد وانخفاض في عائدات الضرائب.
ووفقًا لـ A. Laffer ، فإن الحد الأقصى لمعدل السحب الضريبي للموازنة ، والذي سيتم في إطاره زيادة إيرادات الميزانية ، هو 30٪. مع سحب 40-50٪ من الدخل ، عندما يقع معدل الضريبة في "المنطقة المحظورة" للعمل ، هناك انخفاض في مدخرات السكان ، مما يستلزم عدم الاهتمام بالاستثمار في قطاعات معينة من الاقتصاد وانخفاض في عائدات الضرائب.
يتجلى الجوهر الاقتصادي للضرائب من خلال وظائفها ، والتي يتم تنفيذها مباشرة في عملية الضرائب: فهي تعكس نظام العلاقات والترابط بين الدولة و n \ pl منفصلة.
وظائف الضرائب:
من الضروري إبراز 4 وظائف رئيسية:
المالية ؛
تنظيمية
اجتماعي؛
مراقبة.
1) المالية- من خلال دفع الضرائب ، يتم تجديد ميزانية الدولة لتنفيذ نفقات الدولة (إدارة الدولة: مجلس الدوما ، الوزارات ، الدفاع ، النظام ، وزارة الداخلية ، المحكمة ، الحماية الاجتماعية ، الطب ، الثقافة ، التعليم).
بمساعدة تنفيذ هذه الوظيفة ، في الممارسة العملية ، الموارد المالية العامةوخلق الظروف المادية لعمل الدولة. تتمثل المهمة الرئيسية لأداء الوظيفة المالية في ضمان قاعدة إيرادات مستقرة للميزانيات على جميع المستويات. وبالتالي ، فإن الوظيفة المالية هي مفهوم أوسع من وظيفة ضمان مشاركة السكان في تكوين صندوق لتمويل الاحتياجات الوطنية. ومع ذلك ، فإن تنفيذ الوظيفة المالية للضرائب له حدود موضوعية وذاتية. مع عائدات الضرائب غير الكافية واستحالة تقليص الإنفاق الحكومي ، يتعين على المرء أن يلجأ إلى إيجاد أشكال أخرى من الدخل. بادئ ذي بدء ، هذا نداء إلى قروض الدولة والإقليمية والمحلية الداخلية والخارجية. يؤدي تقديم القروض إلى تكوين الدين العام.
2) توزيع- من خلال الضرائب ، توزع الدولة الدخل بشكل أكثر توازنا بين المواطنين.
3) مراقبة- من خلال النظام الضريبي تستطيع الدولة التحكم في التدفقات المالية (تنفيذ الرقابة على النقد - إجراء الشيكات النقدية).
وتجدر الإشارة إلى أنه سيكون من الخطأ تحديد وظيفة الرقابة على الضرائب مع الرقابة الضريبية (المادة 82 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) التي تنفذها سلطات الضرائب والجمارك ، وهي هيئات من أموال الدولة خارج الميزانية. مهمة هذه الإدارات هي مراقبة الامتثال لقوانين الضرائب من خلال عمليات التدقيق الضريبي في أشكال مختلفة.
4) تنظيمية- أثر الضريبة على التنمية الاقتصادية لأنواع معينة من الأنشطة (العرض والطلب ، الاستثمارات ، الحوافز الضريبية للصناعات).
ترتبط هذه الوظيفة في الجانب الزمني بتوزيع مدفوعات الضرائب بين الكيانات القانونية والأفراد ومجالات وقطاعات الاقتصاد والدولة ككل وكياناتها الإقليمية. تتيح لك هذه الوظيفة ضبط دخل مجموعات مختلفة من السكان. يتم تطبيق اللوائح الضريبية من خلال نظام المزايا ونظام مدفوعات الضرائب والرسوم. الغرض من تطبيق الحوافز الضريبية هو تقليل مبلغ الالتزامات الضريبية للدافع. اعتمادًا على التغيير في أي عنصر من عناصر الهيكل الضريبي تستهدف المزايا ، يمكن تقسيمها إلى إعفاءات وخصومات وائتمان ضريبي. عمليات السحب هي ميزة ضريبية تهدف إلى إزالة العناصر الفردية من الضرائب (على سبيل المثال ، حد أدنى غير خاضع للضريبة). الخصومات هي حوافز تهدف إلى تقليل الوعاء الضريبي. فيما يتعلق بالضرائب على ربح (دخل) المؤسسات ، لا ترتبط الخصومات بالدخل ، ولكن بمصروفات دافع الضرائب ، بمعنى آخر ، يحق للمكلف تقليل الربح الخاضع للضريبة بمقدار النفقات التي تكبدها لأغراض مشجعة من قبل الدولة. ضريبة الائتمان- هذه ميزة موجهة لتخفيض معدل الضريبة أو مبلغ الراتب. تتجلى الوظيفة التنظيمية للضرائب ليس فقط في مجال الإنتاج ، ولكن أيضًا من خلال الملاءة المالية للأفراد - في سوق العرض والطلب على السلع والخدمات ، في مجال التبادل والاستهلاك.
اعتمادًا على نوع الإعفاء المقدم ، تتخذ الإعفاءات الضريبية الأشكال التالية:
تخفيض معدل الضريبة ؛
تخفيض مبلغ الراتب (الإعفاء الكامل من دفع الضرائب لفترة معينة - الإمكانية منصوص عليها في المادة 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - تسمى الإعفاءات الضريبية) ؛
استرداد الضريبة المدفوعة مسبقًا أو جزء منها ؛
تأجيل وتسديد الضرائب ، بما في ذلك الائتمان الضريبي للاستثمار ؛
ائتمان للضريبة المدفوعة مسبقًا ؛
استبدال دفع الضريبة (جزء من الضريبة) بالتنفيذ الطبيعي.
تهدف الوظيفة التنظيمية إلى تنظيم الأنشطة المالية والاقتصادية لمنتجي السلع والخدمات من خلال نظام مدفوعات الضرائب والرسوم المتراكمة من قبل الدولة ويهدف إلى استعادة الموارد المصروفة (الطبيعية في المقام الأول) ، فضلاً عن توسيع درجة المشاركة في الإنتاج من أجل تحقيق النمو الاقتصادي. هذه الخصومات لها ، كقاعدة عامة ، تركيز واضح على الصناعة. بالنسبة لمثل هذه الضرائب والرسوم ، من القانوني أن تشمل الضريبة على استخدام باطن الأرض ، وضريبة إعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية ، ورسوم الحق في استخدام الحياة البرية والموارد البيولوجية المائية ، وضريبة الغابات ، وضريبة المياه ، والبيئة. الضريبة ، ضريبة الأملاك ، ضريبة الطريق ، ضريبة النقل ، ضريبة الأرض.
5) تنشيط- حوافز ضريبية مختلفة يمكن للدولة أن تحفز تنمية قطاعات معينة من الاقتصاد (الإعفاءات الضريبية ، الإعفاءات الضريبية ، الأفضليات).
يوفر نظام الضرائب الحالي مجموعة واسعة من الحوافز الضريبيةالمؤسسات الصغيرة ومؤسسات المعاقين والمنتجين الزراعيين والمنظمات التي تستثمر رأس المال في الإنتاج والأنشطة الخيرية ، إلخ.
6) الوظيفة الاجتماعيةترتبط الضرائب ارتباطًا وثيقًا بالوظائف المالية والتنظيمية من خلال شروط تحصيل ضرائب الدخل والممتلكات. تُفرض الضرائب على نطاق أوسع من الشرائح الثرية من السكان ، بينما يجب أن يذهب جزء كبير منها في شكل مساعدة اجتماعية للفقراء.
من بين الآليات المحددة لتنفيذ الوظيفة الاجتماعية للضرائب ، المنصوص عليها في الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مدفوعات التأمين ؛ بالإضافة إلى ذلك ، فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي ، يتم توفير القوائم: الدخل الذي لا يخضع للضرائب ؛ التخفيضات الضريبية القياسية ؛ التخفيضات الضريبية المهنية. ومع ذلك ، في الفن. يحتوي 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة الدخل التي تُفرض عليها الضرائب بمعدلات أعلى.
السؤال رقم 3.
هناك أنواع مختلفة من المعدلات في نظام الضرائب. يتم استخدامها معًا لتحقيق أكبر قدر من الكفاءة. ما هي أنواع معدلات الضرائب التي يمكن أن نجدها في الإنسان المعاصر؟ ماهو الفرق؟ كيف تؤثر على العبء الضريبي الذي يشعر به سكان البلد؟ ما هو معدل الضريبة من وجهة نظر الاقتصاد الكلي؟ ما هي وظائفهم ورافعتهم؟
أولا ، تحتاج إلى تعريف المصطلحات. لذا ، فإن معدل الضريبة (معدل الضريبة مع الضرائب) هو مقدار الرسوم التي تذهب إلى وحدة إضافية واحدة من التغيير الأساسي. عندما يتم التعبير عنها كنسبة مئوية من دخل دافع الضرائب ، فإنها تسمى حصة. المعدل عنصر إلزامي للضريبة.
تحت العبء الضريبي ، فهم المستوى المئوي لنسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي للبلد. بمعنى آخر ، يشمل هذا المفهوم نسبة جميع المدفوعات الإلزامية إلى الناتج المحلي الإجمالي للدولة. يمكن حساب الحمل بشكل منفصل لكل موضوع أو ككل للكائن (مؤسسة أو أجر شخص). لحساب ذلك ، تحتاج إلى استخدام الصيغة: SNP / D ، حيث SNP هو مقدار الضرائب المقدرة ، و D هو الدخل.
بالنسبة للبلدان المتخلفة ، حيث لا يوجد نظام ضمان اجتماعي قوي ، فإن العبء الضريبي المنخفض هو سمة مميزة ، في البلدان المتقدمة ، على العكس من ذلك ، فهو مرتفع للغاية. بالنسبة للأخيرة ، فإن مثال السويد هو نموذج إرشادي ، حيث كان في بعض السنوات أعلى من 60٪. من الضروري أيضًا ملاحظة الفرق بين الحمل الفعلي والمقدر داخل المقالة. وهي مفيدة لأنها توفر تقديرًا تقريبيًا لدرجة التهرب الضريبي. وبالتالي ، مع زيادة الحمل الاسمي ، يزداد عدد حالات التهرب من الدفع. عندما تصل إلى مستوى معين ، تصبح ظاهرة التهرب هائلاً ، وبالتالي ، تتغير الحالة الفعلية في اتجاه تقليل الأموال المستلمة. عندما تتلقى الولاية أكبر قدر من المال ، يعتبر السعر عند نقطة لافر. لكنهم يحاولون عدم الوصول إليه. الآن دعنا ننتقل إلى الموضوع الرئيسي وننظر في أنواع معدلات الضرائب. سيتم النظر في النظام غير المباشر لتحصيل الضرائب بشكل عام فقط ، وسيتم إيلاء الاهتمام الرئيسي للنظام المباشر.
إذن ما هو التنوع الموجود؟ الأنواع التالية من معدلات الضرائب قيد الاستخدام حاليًا. القائمة سهلة التذكر:
كل واحد منهم له خصائصه الخاصة ، والتي سيتم النظر فيها الآن. هناك أيضًا نوع رابع: معدل ثابت. يكمن معناه في حقيقة أنه يتم تحديد مبلغ معين من الضريبة ، والذي يجب دفعه ، بغض النظر عن الدخل. ولكن نظرًا لافتقارها إلى المرونة الاقتصادية ، لا يتم استخدام السعر الثابت الآن على نطاق وطني ، ولكن فقط في شكل ريع ، على سبيل المثال ، لطن من النفط أو خام الحديد (بغض النظر عن الربح).
في ظل تشغيل هذه الآلية ، يتم أخذ نفس الجزء من جميع أنواع الدخل. للتنبؤ بكيفية تأثير ذلك على مقدار الأموال التي يتلقاها الناس ، يقومون بإجراء حسابات صغيرة. لذلك ، من صافي الدخل ، يجب خصم المصاريف الإلزامية التي تذهب إلى الطعام والملبس والرعاية الطبية والإسكان والنقل. كل ما تبقى (بافتراض وجود أي شيء على الإطلاق) سيكون دخلًا تقديريًا. قد يزيد أو ينقص بعد التغييرات في الأسعار الحالية (أو إدخال معدلات جديدة). وتجدر الإشارة إلى أن النظام الضريبي النسبي غير ملائم إلى حد ما عند تطبيقه على الفقراء. لذلك ، 500 روبل من أصل 10 آلاف و 5000 من أصل 100000 لها معاني مختلفة لأصحاب هذه المبالغ ، لذلك ، في عدد من الولايات ، يتم استخدام أنواع أخرى من معدلات الضرائب. يستخدم النظام النسبي عند العمل مع الشركات الكبيرة.
من المفهوم أن معدل الضريبة التنازلية يعني مثل هذا الترتيب من الالتزامات عندما تنخفض النسبة المئوية التي يجب دفعها من دخل الفرد مع زيادة القاعدة الضريبية. مثال تطبيقي: عندما يتم إصلاح جزء من الأرباح المحصلة ، ومبلغ معين يجب دفعه. للراحة ، يتم تقسيم الدخل بالكامل إلى أجزاء منفصلة. كل واحد منهم يخضع لسعره الخاص. لذلك ، لا يحدث التخفيض في مبلغ الدفع لكامل الدخل ، ولكن لجزء منه. يبدو أن الضرائب التنازلية بالنسبة للكثيرين طريقة غير عادلة لفرض الضرائب ، وهي في شكلها النقي قليلة الاستخدام. هناك أنواع أكثر شيوعًا لمعدلات الضرائب. الانحدار المباشر - أحد أشهر هذه الفئة. كمثال عملي للتنفيذ ، يمكن للمرء أن يستشهد بذلك ، مع زيادة الإنفاق على الأجور ، يحدث انخفاض في معدل الضريبة. تم إنشاء هذه الآلية لإخراج الأجور من الظل. بالمناسبة ، حول أنواع معدلات الضرائب. خط الانحدار المباشر يحتل مكانة استثنائية هنا. كما رأيت ، يتم استخدامه لتحفيز إجراءات معينة وتستخدمه الدول لزيادة مستوى الشرعية.
تعتمد الضرائب التصاعدية على الدخل الذي يتم استخدامه وفقًا لتقديرها الخاص. الأكثر أهمية هو الفرق بين إجمالي الأموال والإنفاق على الاحتياجات ذات الأولوية. هذا المبدأ هو أساس معدل الضريبة التصاعدية. بعد كل شيء ، مع الزيادة الكمية في الدخل ، تنخفض الحصة الإجمالية للأموال التي تذهب إلى الأداء الطبيعي للشخص (الإنفاق على الغذاء والسكن والمدفوعات الأخرى ذات الأولوية). وفي الوقت نفسه ، تتزايد المبالغ المخصصة لشراء السلع الكمالية أو الملذات. يعد معدل الضريبة هذا حلاً للحالات التي يعاني فيها دافع الضرائب الأقل ثراءً من عبء ضريبي أعلى من الشخص الثري. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تقسيمها إلى أنواع فرعية تختلف عن بعضها البعض:
بغض النظر عن مدى غرابة ذلك ، إلا أن معدل الضريبة ، بالإضافة إلى غرضه الرئيسي ، يؤدي عددًا من وظائف الخطة الاقتصادية. البعض منهم:
يمكن للدولة أن تستخدم أي شيء كسبب لفرض ضريبة ، من إعادة توزيع الدخل إلى خلق حقوق ملكية وانتهاء بالقضاء على الآثار الاقتصادية الخارجية السلبية. ومن أجل تنفيذ سياستك بشكل أفضل وتحقيق أقصى قدر من الكفاءة ، يتم استخدام السعر كأداة. وتجدر الإشارة إلى أنه من وجهة نظر الاقتصاد الكلي ، فإن انخفاضه يحفز نمو الطلب الكلي بين المواطنين وفي نفس الوقت يحفز رواد الأعمال على زيادة العرض الكلي. يتبع هذا النمط التالي: كلما قلَّت حاجة المواطنين لدفع الضرائب ، وكلما انخفض معدل الضريبة ، زاد الإنفاق على الاستهلاك وشراء السلع الجديدة. وبالتالي ، يتم إنشاء دورة من النشاط المتزايد في الاقتصاد ، والتي ، على الرغم من أنها ليست بلا نهاية ، يمكن أن يكون لها تأثير إيجابي على المدى القصير لمدة عدة سنوات. تستخدم الدول هذا المبدأ عند انتهاج سياسة اقتصادية محفزة. مع زيادة معدلات الضرائب ، تضطر الشركات والمؤسسات إلى رفع الأسعار وخسارة وتقليل وجودها. وبالتالي ، فإننا نتحرك في دورة من النمو المتراجع. يمكن ملاحظة أن الانخفاض في إجمالي العرض في السوق يتناسب عكسياً مع معدل الضريبة. تم وصف هذا الاعتماد في أعمال المستشار الاقتصادي للرئيس الأمريكي رونالد ريغان آرثر لافر ، الذي أصبح مؤسس نظرية "اقتصاديات جانب العرض".
بإيجاز ، يمكننا القول أنه في الوقت الحالي لا يوجد معدل ضرائب عالمي يمكن تطبيقه في أي مكان. ربما سيتم تطويره في المستقبل. مهما كان ، لدينا الآن ما لدينا فقط.
معدل الضريبة
معدل الضريبة
مقدار الضريبة لكل وحدة ضريبية ، أي حصة قيمة موضوع الضرائب الخاضعة للدفع في شكل ضريبة ، أو مبلغ الضريبة لكل وحدة مساحة أرض ، أو وزن ، أو كمية من السلع أو وحدة أخرى يتم فيها قياس قيمة موضوع الضرائب. إذا تم فرض الضريبة على الدخل نقدًا ، فسيتم تحديد معدل الضريبة كنسبة مئوية من الدخل الخاضع للضريبة. يمكن أيضًا تحديد معدلات الضريبة في شكل مبلغ نقدي يُعزى إلى كائن واحد أو إلى مؤشر يميز هذا الكائن ، على سبيل المثال ، ضريبة السيارة ، أو لكل وحدة من مساحة الأرض ، لكل سنتيمتر مكعب من حجم نظام الدفع. توجد معدلات ضريبية ثابتة بالمبلغ المطلق لا تعتمد على مقدار الدخل (ضرائب حقيقية) ، ومعدلات نسبية تعمل بنفس النسبة المئوية للدخل بغض النظر عن حجمها (الضرائب النسبية) ، ومعدلات تصاعدية تزداد مع النمو من الدخل الخاضع للضريبة (الضرائب التصاعدية).).
Raizberg BA ، Lozovsky L.Sh. ، Starodubtseva E.B.. القاموس الاقتصادي الحديث. - الطبعة الثانية ، مصححة. موسكو: INFRA-M. 479 ص.. 1999 .
القاموس الاقتصادي. 2000 .
مقدار الضريبة لكل وحدة ضريبية. إذا تم فرض الضريبة على الدخل نقدًا ، فسيتم تحديد معدل الضريبة كنسبة مئوية من الدخل الخاضع للضريبة. يمكن أيضًا تحديد معدلات الضرائب في شكل نقدي ... ... مفردات مالية
- (معدل الضريبة) مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للقاعدة الضريبية. إنه أحد العناصر الإلزامية للضريبة. في حالة التعبير عن معدل الضريبة كنسبة مئوية من دخل دافع الضرائب ، يكون عادةً ... ... ويكيبيديا
انظر مسرد معدل الضريبة الثابتة لشروط العمل. Akademik.ru. 2001 ... مسرد مصطلحات الأعمال
معدل الضريبة- يمثل مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للقاعدة الضريبية. يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي معدلات الضرائب على الضرائب الفيدرالية. في الحالات المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجوز لحكومة الاتحاد الروسي تحديد معدلات الضرائب الفيدرالية في ... المفردات: المحاسبة ، الضرائب ، قانون الأعمال
معدل الضريبة- (معدل الضريبة) - مقدار الضريبة لكل وحدة ضريبية (لضريبة الدخل ، الوحدة الضريبية هي الوحدة النقدية للبلد ؛ لضريبة الأرض - هكتار ، فدان). أنواع معدلات الضرائب: ثابت - محدد بالمبلغ المطلق على ... ... القاموس الاقتصادي والرياضي
معدل الضريبة- مقدار الضريبة لكل وحدة ضريبية (لضريبة الدخل ، الوحدة الضريبية هي الوحدة النقدية للبلد ؛ لضريبة الأرض - الهكتار ، الفدان). أنواع معدلات الضرائب: ثابت - محدد بالمبلغ المطلق لكل وحدة من الكائن ؛ ... ... دليل المترجم الفني
- (معدل الضريبة) مقدار الضريبة لكل وحدة ضريبية: وحدة نقدية للدخل (إذا كانت ، على سبيل المثال ، الدخل من رأس المال النقدي) ، وحدة مساحة الأرض ، قياس البضائع ، إلخ. م ، معبراً عنها كنسبة مئوية من دخل دافع الضرائب ، ... ... قاموس القانون
معدل الضريبة- يمثل مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للقاعدة الضريبية ... قاموس موسوعي - كتاب مرجعي لرئيس المؤسسة
معدل الضريبة- (معدل الضريبة الإنجليزية) وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، مقدار الرسوم الضريبية لكل وحدة قياس للقاعدة الضريبية (المادة 53 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي *). ن. للضرائب الفيدرالية المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الحالات المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المعدلات الفيدرالية ... ... موسوعة القانون
معدل الضريبة- مقدار الضريبة لكل وحدة ضريبية. إذا تم فرض الضريبة على الدخل نقدًا ، فإن N. كنسبة مئوية من الدخل الخاضع للضريبة. ن. يمكن أيضا محدد في شكل مبلغ نقدي منسوب إلى ... ... موسوعة قانونية
الضرائب هي المصدر الرئيسي لتمويل احتياجات الدولة. إن جمعها الفعال يحدد إلى حد كبير استقرار النظام الاقتصادي للبلاد. تشمل السياسة الضريبية للدولة ، أولاً ، في الواقع ، تطوير الضرائب لبعض الكيانات الاقتصادية ، وثانيًا ، تحديد المعدلات التي يجب فرضها وفقًا لها. حل كل من المهمتين الأولى والثانية مهم بنفس القدر من وجهة نظر بناء نظام ضريبي مستقر في الدولة. سوف ندرس على أساس المبادئ التي يمكن تطبيق معدلات معينة للضرائب والرسوم. ما هي المفاهيم التي قد تكمن وراء تعريفها؟
قبل النظر في أنواع معينة من معدلات الضرائب ، سيكون من المفيد استكشاف جوهر المصطلح المعني. ما هي النظريات الشائعة للخبراء التي تستحق اهتماما خاصا في هذه الحالة؟
وفقًا لوجهة النظر الشائعة بين المحامين الروس ، يجب فهم معدل الضريبة على أنه مقدار الرسوم المقابلة التي تقع على وحدة أو أخرى من وحدات الضرائب. كقاعدة عامة ، يتم التعبير عن المؤشر المدروس كنسبة مئوية. يمكن تحديد معدلات ضرائب معينة في شكل قائمة فردية وفي شكل قائمة ، يتم تطبيق عناصر فردية منها في حالة معينة. تعد الموافقة على معدلات الضرائب إحدى الأدوات الرئيسية لتنظيم الدولة للاقتصاد الوطني.
يمكن تحديد أنواع معينة من معدلات الضرائب على أساس مجموعة متنوعة من الأسس لتصنيفها. وبالتالي ، فإن النهج المشترك هو أن المؤشرات المعنية يمكن تقديمها في الفئات التالية:
دعونا ننظر في هذا التصنيف بمزيد من التفصيل.
تفترض المعدلات المتساوية أن كل دافع ضرائب سيساهم بنفس مبلغ الضريبة في الميزانية مثل شخص آخر ينتمي إلى نفس فئة الكيانات القانونية. يمكن أن يكون أحد الأمثلة على هذا المعدل مؤشرًا مضمنًا في هيكل معادلة الدفع الثابت للملكية الفكرية لأموال الدولة. يجب على جميع رواد الأعمال الأفراد الروس تقديم مساهمات متساوية في الميزانية ، بغض النظر عن دخلهم.
النوع التالي من الرهانات هو تلك التي تصنف ضمن إطار المفهوم قيد النظر على أنها صعبة. يتمثل الاختلاف الرئيسي بينهما عن الأول في أن قيمة المؤشرات المقابلة قد تعتمد ، بطريقة أو بأخرى ، على حجم القاعدة الخاضعة للضريبة. على سبيل المثال ، يتم دفع تكاليف النقل بنفس الطريقة على أساس معدلات ثابتة. ولكن يتم تحديد المبلغ الفعلي للمدفوعات للميزانية بناءً على مؤشرات الأصل المقابل - قوة السيارة بالحصان. من. يمكن ملاحظة أن الأسعار الثابتة تحتل موقعًا وسيطًا بين أسعار الفائدة المتساوية. دعونا ندرس جوهر هذا الأخير بمزيد من التفصيل.
يتضمن تطبيق معدلات ضريبة الفائدة استحقاق رسوم معينة بما يتناسب مع حجم القاعدة الخاضعة للضريبة. على سبيل المثال ، إذا كنا نتحدث عن راتب مواطن ، فإن ضريبة الدخل الشخصي تُفرض عليه بمبلغ 13٪ فيما يتعلق بالمبلغ الفعلي للتعويض المقابل. يكمن الاختلاف الرئيسي بين أسعار الفائدة والمعدلات الثابتة بشكل أساسي في استخدام ارتباط غير متناسب بين المبلغ الفعلي للضريبة وحجم القاعدة. على سبيل المثال ، من راتب قدره 10000 روبل. يجب على الشخص دفع ضريبة الدخل الشخصية بمبلغ 13 ٪ ، أي 1300 روبل. مع 15000 روبل ، سيدفع أيضًا 13 ٪ ، أي 1950 روبل. بدورها ، ضريبة النقل على سيارة ركاب بسعة 100 لتر. من. وفقًا للصيغ الحالية التي وافق عليها القانون ، 1500 روبل ، بينما تبلغ قوة الآلة 150 لترًا. ق. ، ستكون المجموعة 3000 روبل - ضعف ذلك ، على الرغم من أن الأرقام في l. من. تختلف بنسب مختلفة.
يمكن أيضًا تحديد أنواع معدلات الضرائب مسبقًا لأسباب أخرى لتصنيفها. وبالتالي ، فإن النهج واسع الانتشار ، والذي بموجبه يتم تقسيم المؤشرات ذات الصلة إلى تناسبية ، وتقدمية ، وتراجع أيضًا. دعنا نستكشف ميزات هذا المفهوم بمزيد من التفصيل.
تتوافق هذه الأنواع من معدلات الضرائب ، من حيث المبدأ ، مع معدلات الفائدة - التي ناقشناها أعلاه. السمة الرئيسية لها هي ثبات النسبة المئوية المقابلة. في حالة ضريبة الدخل الشخصي يدفع الفرد 13٪ من الراتب مهما كان حجمه. من أمثلة المعدلات النسبية الأخرى ضريبة الأملاك وضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة.
وتجدر الإشارة إلى أن أنواع معدلات الضرائب لضريبة الدخل الشخصي في الاتحاد الروسي تختلف بالنسبة لسكان الاتحاد الروسي ، وكذلك بالنسبة للمواطنين الذين يعيشون في الخارج معظم الوقت. يدفع المقيمون ضريبة الدخل الشخصية بمعدل 13٪. يدفع المواطنون الذين يعيشون في الخارج بشكل أساسي الرسوم المقابلة بمعدل 30٪. يمكن ملاحظة أن حقيقة وجود جواز سفر روسي لا يؤثر بأي شكل من الأشكال على حصول دافع الضرائب على وضع معين. حتى لو كان الشخص مواطنًا روسيًا ، ولكنه يعيش بشكل دائم في الخارج ، فسوف يدفع ضرائب بمعدل 30٪. في المقابل ، يمنح الأجانب ، الذين يقيمون في الغالب في الاتحاد الروسي ، الدولة 13٪ من دخلهم.
وتجدر الإشارة إلى أنه يمكن للدولة تطبيق معدلات مماثلة لمعدلات الضرائب عند حساب الاقتطاعات - تلك المدفوعات التي يجب تحويلها بدورها ليس إلى الميزانية ، ولكن منها - إلى المواطنين والمنظمات. يتم تنفيذ هذا العمل في الاتحاد الروسي ، على وجه الخصوص ، من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.
على سبيل المثال ، فيما يتعلق بخصم ضريبة الدخل الشخصي ، فإن المعدل المقابل هو 13٪ ، لكنه يطبق على نفقات المواطن ، المعترف بها كأساس للمدفوعات المقابلة. قد تكون هذه هي التكاليف المرتبطة بشراء السكن - لخصم الممتلكات ، مع الرسوم الدراسية - للتعويض الاجتماعي. قد ينطوي استخدام التفضيلات المعنية على عدد من القيود على مقدار المدفوعات ، بناءً على الحد الأقصى لمبلغ النفقات ، الذي يحدده القانون. هناك أيضًا خصومات للشركات ، على سبيل المثال ، لضريبة القيمة المضافة.
يفترض هذا النوع من المؤشرات أن مبلغ المدفوعات الفعلية للميزانية يزداد بشكل متزامن مع نمو القاعدة الضريبية. وبالتالي ، إذا كان الشخص يكسب أكثر ، فإن التزاماته تجاه الدولة تزداد أيضًا. نظام الضرائب هذا شائع في الدول الغربية. ومع ذلك ، يمكن أيضًا استخدام هذه الأنواع من معدلات الضرائب في الاتحاد الروسي. أعلاه ، قمنا بفحص ميزات حساب رسوم النقل وتأكدنا من زيادة عبء الدفع على مالكي السيارات مع زيادة مؤشرات قوة السيارة في حصان. من.
يمكن حساب ضريبة المعدل التدريجي بطريقتين. يفترض الأول أن المعدل يزيد بالارتباط مع القاعدة الضريبية بأكملها - كما هو الحال مع حساب ضريبة النقل. الطريقة الثانية لتحديد الحجم الفعلي للمدفوعات للميزانية تفترض أن المعدل سيرتفع بالارتباط مع أي جزء من القاعدة الخاضعة للضريبة.
الأنواع الشائعة جدًا لمعدلات الضرائب في الممارسة العالمية هي المؤشرات الانحدارية. وهي بدورها تعني تخفيضًا في عبء الدفع على الميزانية ، معبرًا عنه كنسبة مئوية ، مع مراعاة زيادة الوعاء الضريبي. كمثال عملي لمثل هذا المخطط لحساب الالتزامات الضريبية ، يمكن للمرء أن يستشهد بتحديد مبلغ رسوم الدولة عند تقديم طلب إلى محكمة التحكيم.
أنواع الضرائب ، يمكن تحديد معدلات الضرائب على أساس مجموعة متنوعة من المنهجيات. ضع في اعتبارك أمثلة على المفاهيم الشائعة الأخرى.
لذلك ، يميز الباحثون المعدلات الهامشية. يتم إصلاح هذه المؤشرات في الإجراءات القانونية التنظيمية ، والتي من خلالها تفرض الدولة ضريبة معينة. كقاعدة عامة ، يتم تطبيق المعدلات المناسبة في فئات ضريبية معينة أو مكونات فردية للدخل. كقاعدة عامة ، يتم استخدامه لغرض فرض ضرائب على أنواع معينة من الإيرادات ، على سبيل المثال ، الدخل من معاملات بيع الأوراق المالية.
نوع آخر من معدلات الضرائب التي يميزها الخبراء هو الفعلي. افترض حساب نسبة الرسوم المدفوعة إلى الوعاء الضريبي. هناك أيضا معدلات اقتصادية. افترض حساب نسبة الرسوم المدفوعة إلى الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب.
أنواع الضرائب ، يمكن تصنيف معدلات الضرائب على أساس تصنيف الأخيرة على أنها مطلقة أو نسبية. دعونا نفكر في هذا الجانب بمزيد من التفصيل. تتوافق المعدلات المطلقة ، من حيث المبدأ ، مع المعدلات الصلبة - تلك التي درسناها أعلاه جنبًا إلى جنب مع أسعار الفائدة المتساوية. بدوره ، يتضمن استخدام المؤشرات النسبية حساب الضريبة على أساس نسبة المعدل إلى وحدة الضرائب.
هذه هي الأشكال والأنواع الرئيسية لمعدلات الضرائب المستخدمة في الممارسات الروسية والعالمية. قد يعتمد تطبيقها على تفاصيل موضوع معين للضرائب ، وكذلك الأولويات في السياسة العامة.
لاحظ أنه يمكن أيضًا دمج الأنواع الرئيسية لمعدلات الضرائب التي نأخذها في الاعتبار مع بعضها البعض. في هذه الحالة ، سيتم استدعاؤهم مجتمعين. في بعض الحالات ، يمكن للدولة تعديل أحكام التشريع التي تحكم استخدام بعض المؤشرات. يمكن إنشاء أنواع مختلفة من المدفوعات المحسوبة في صيغة ثابتة ، وأنواع معينة من الضرائب - من حيث النسبة المئوية. في الوقت نفسه ، يتم تنظيم الأسعار بناءً على المهام الاقتصادية الحالية للدولة.
في بعض الحالات ، يمكن تثبيت المؤشرات المقابلة على مستوى تشريعات الأفراد في الاتحاد الروسي. المصدر الرئيسي للقانون الذي يتم فيه تحديد معدلات الضرائب هو قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب ألا تتعارض اللوائح الإقليمية والبلدية التي تحدد المؤشرات ذات الصلة مع أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في بعض الحالات ، يمكن أن تكون سياسة الدولة فيما يتعلق بتنظيم تطبيق معدلات الضرائب متحفظة بما فيه الكفاية ، وفي حالات أخرى يمكن أن تتميز بإدخال ابتكارات في القوانين التنظيمية ذات الصلة على أساس منتظم.
لذلك ، فقد أخذنا في الاعتبار مفهوم وأنواع معدلات الضرائب. ما هي الاستنتاجات التي يمكننا استخلاصها من خلال دراسة تفاصيل المؤشرات ذات الصلة؟ بادئ ذي بدء ، يمكن للمرء أن يلاحظ تنوع الأساليب لتحديد الأسعار.
ما الذي يمكن أن يكون عاملاً في اختيار مؤشرات محددة من قبل الدولة من أجل التنظيم الفعال للضرائب؟ غالبًا ما يتم تحديد تطبيق معدلات معينة مسبقًا من خلال العوامل الرئيسية التالية:
قد يتم تحديد تطبيق معدلات ضريبية معينة مسبقًا من خلال خصائص قطاع معين من الاقتصاد ، وخصائص الأنشطة الاقتصادية لكيانات تجارية معينة.
