الجميع يعرف ما هو القرض. لقد أخذ كل واحد منا تقريبًا قرضًا مرة واحدة على الأقل وهو على دراية بشروط توفيره تقريبًا. القرض ممكن أيضًا بين الكيانات القانونية ، وبدون فوائد. غالبًا ما يستخدم رواد الأعمال هذه التقنية لإعادة تخصيص الأموال بين الشركاء. يتم إبرام نفس العقود بالضبط من قبل كيانات تجارية مستقلة.
ولكن قبل وضع الصفقة موضع التنفيذ ، عليك أن تتعرف على جميع ميزات وخواص الإجراء.
في الواقع ، يبدو القرض الخالي من الفوائد بين الكيانات القانونية بمثابة اتفاقية تم إبرامها بين مشاركين ، يمنح أحدهما الأموال أو العناصر الأخرى ، وهي أشياء لم يتم إصدارها بمفردها. وبالتالي ، يصبح المقترض مسؤولاً عن إعادة الأموال أو الممتلكات بنفس المبلغ.
عند إبرام اتفاقية من هذا النوع ، من الضروري الاسترشاد بقرار الاجتماع العام للمؤسسين أو منظمة أعلى ، والتي يجب أن تعطي بالضرورة موافقتها.
بشكل عام ، يتم تقسيم القروض إلى مجموعتين:
إذا كان القرض مرهقًا ، فسيتعين عليك دفع ليس فقط المبلغ المستحق ، ولكن أيضًا الفائدة المستحقة عليه. المكافأة هي سمة مطلوبة لصفقة نشطة بشكل افتراضي. الفرق بين عقد بدون فوائد هو أن المقرض لا يحصل على أي ربح إضافي.
إذا تم نقل الملكية إلى الطرف الآخر ، وتم توضيحها فقط لإعادتها في بنود الاتفاقية ، فإن القرض يعتبر خاليًا من الفوائد بشكل افتراضي. لكن عدم وجود بند بشأن السداد الإلزامي للفائدة ليس ضمانًا بنسبة 100٪ أنك لن تضطر إلى دفع أجر في نهاية الفترة ؛ يجب توضيح ذلك وتحديده بحضور محام.
يمكن أن يكون القرض المجاني ذا طبيعة مستهدفة. هذا يعني أنه لا يُسمح بإنفاق الأموال إلا فيما يتعلق بحل المشكلات المحددة في المستند. تقع على عاتق المقترض مسؤولية توفير الوصول المجاني إلى تقدير التكلفة. إذا لاحظ الدائن حدوث انتهاك لهذا البند من الاتفاقية ، فيحق له المطالبة بالسداد المبكر للدين.
من أجل عدم الوقوع في فوضى ، من المستحسن للمقترض أن يتحكم في خصوصيات إبرام اتفاق بشأن قرض بدون فائدة مقدم من شركة صديقة. يمكن أن يساعدك اليقظة على تجنب العواقب غير المتوقعة:
يتم تنفيذ الصفقة باتفاق طوعي بين طرفين ، وبالتالي ، فإن إصدار أقصى إصدار ممكن للقرض لا تنظمه الدولة ، ويتم اتخاذ القرار النهائي من قبل المشاركين بشكل مستقل. ومع ذلك ، يجب أن يكون مفهوما أنه إذا كان القرض لمرة واحدة أكثر من 600000 روبل ، فسوف تجذب انتباه السلطات المسيطرة.
عندما يتم تحويل الأموال من بطاقة إلى أخرى ، أو يتم سحب مبلغ كبير على الفور ، فسيقوم البنك بالتأكيد بالاستفسار عن الأهداف ، وربما يطلب اتفاقًا على قرض بدون فوائد. من المستحيل أيضًا تحويل مبلغ كبير من المال إذا تم تحديد حد مقيد في ميثاق الشركة. لإعادة النظر في مبلغ القرض المحتمل ، سيكون من الضروري بدء اجتماع لمؤسسي الشركة.
إذا تم تحويل الأموال على شكل نقود ، فيجب عليك اتباع تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي قدم في عام 2017 الحد الأقصى للمبلغ المسموح به للتحويل من يد إلى يد - 100000 روبل.
يوفر العقد الذي تمت صياغته بشكل صحيح مستوى مناسبًا من الحماية ليس فقط من عدم نظافة الطرفين ، ولكنه يسمح لك أيضًا بتجنب دفع الضرائب. إذا كنت تشك في كيفية إعداد اتفاقية ، فمن المستحسن العثور على عينة منه على الإنترنت ، وإدخال نقاطك ، بعد أن تسترشد بالفعل بهذا النموذج.
إذا كنت بحاجة إلى إذن من المؤسسين ، فسيتم إرفاق الموافقة الخطية بالقائمة العامة للوثائق.
لا تخضع أموال المقرض للضريبة ، لأن القرض يصدر بدون فوائد ، مما يعني أن الشركة لا تحصل على أي ربح. فيما يتعلق بأرباح المقترض ، تختلف هنا آراء مفتشي الضرائب ، لذلك لا يزال يتعين الدفاع عن الحق في عدم دفع ضريبة الدخل.
يستأنف مسؤولو الضرائب أن تكوين الأرباح غير التشغيلية هو نفس تلقي الفوائد المالية. ما هو هذا الربح - يوصي موظفو الخدمة الضريبية بالحساب من خلال تطبيق معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للبلد. يتم حساب الوعاء الضريبي وفقًا للمادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا تفهم وزارة المالية والمحاكم نوع المنفعة المعنية ، لأن كل ما يتم اقتراضه في المستقبل سيتعين دفعه للشركة حتى آخر قرش. أي أن السلطات الضريبية تخلق بشكل مصطنع سابقة لحساب الضرائب حيث لا توجد سابقة.
ما هو رأي السلطات الضريبية في منطقتك ، فمن المستحسن معرفة ذلك مسبقًا. إذا كنت لا توافق ، فاستعد جيدًا للتقاضي والتقاضي من خلال إدراج القضايا التي حكم فيها القضاة لصالح المقترض.
تمت كتابة القرض بدون فوائد وشروطه في الاتفاقية ، ولهذا السبب من المهم إيلاء الاهتمام الواجب لمحتواه. تعتبر علاقة الثقة بين مؤسسي الشركات أمرًا جيدًا ، ولكن لا يتم تشجيع الأعمال التجارية على إبرام المعاملات شفوياً ، وتأكيد شرعية المستند بدلاً من التوقيعات ، عن طريق المصافحة.
المحاسبة الضريبية تعني أيضًا الصياغة الصحيحة للاتفاقية. ما هي الأخطاء الأكثر شيوعًا عند التقدم بطلب للحصول على قرض بدون فوائد؟
تعتبر الأخطاء المدرجة الاتفاقية بمثابة سعر فائدة ، مما يعني أنه سيتعين عليك دفع رسوم للمقرض ، وبالمناسبة ، فإن الأخير ليس معفيًا من الضرائب أيضًا. إذا لم يكن هناك موعد نهائي لسداد الدين ، يحق للمقرض المطالبة باسترداد الأموال في أي وقت مناسب ، والشيء الوحيد هو إخطار المقرض بنيته في استلام النقود قبل 30 يومًا من التاريخ المطلوب.
ولكن ماذا لو علمت للتو بالتعقيدات القانونية للاتفاقية وتم التوقيع عليها بالفعل؟ ثم يجب صياغة اتفاقية إضافية تحدد البنود المعدلة.
لدى محاسبو الشركة سؤال على الفور: كيفية تخصيص قرض بدون فوائد في المحاسبة؟ لا تضيع ، فالقرض بدون فوائد هو بالضبط نفس القرض العادي.
إذا نشأ الدين لفترة قصيرة من الوقت ، عندما ينبغي سداده في سنة واحدة ، عندئذ يتم احتساب الأموال على الحساب 66. يتم تحويل الأموال المقترضة طويلة الأجل إلى الحساب 67. عدم وجود فائدة متراكمة على الديون المتحررة المتخصص لإظهار حركة الأموال على الحساب 91.
إذا انتهك المقترض شروط رد الأموال
إذا انتهت فترة التقادم ، يحق للمقرض اللجوء إلى المحكمة ، ويكون أساس الاستئناف هو العقد. فيما يتعلق بالقروض بدون فوائد ، فإن فترة التقادم القانونية تساوي 3 سنوات. علاوة على ذلك ، يتم توفير 3 سنوات للتحصيل الإجباري للمال. عندما ينتهي قانون التقادم ، يتعين على المقترض تضمين الذمم الدائنة المشطوبة في قاعدة ضريبة الدخل.
في غضون ذلك ، يمكن للمقرض تقديم مطالبة للحصول على مستند يعترف بمبلغ الدين ، إذا قدمه المدين بالطبع.
يوجد عرض فريد لزوار موقعنا - يمكنك الحصول على استشارة مجانية من محامٍ محترف بمجرد ترك سؤالك في النموذج أدناه.
الجواب: وفقًا للمادة 107 من قانون الأسرة للاتحاد الروسي ، لا يمكنك تحصيل النفقة عن الفترة الماضية إلا بشرط إثبات تهرب زوجك من دفعها. على سبيل المثال ، قمت بالفعل برفع دعوى قضائية لإعالة الطفل أو كان لديك اتفاقية موثقة لدفع إعالة الطفل ، لكنك لم تستلمها. إذا لم تقم برفع دعوى ولم يكن لديك اتفاق ، فلن تتمكن من تحصيل النفقة عن الفترة الماضية. إذا كان عمر طفلك أقل من 18 عامًا ، فيمكنك رفع دعوى قضائية ضد قاضي الصلح لإعالة الطفل والحصول على دعم بمبلغ إجمالي ، لأن زوجك لا يعمل في أي مكان.
الجواب: يمكن للبنك تحصيل دين منك في الحالات التالية: إذا تم أخذ القرض أثناء الزواج وإذا كنت ضامناً مع زوجك. في الحالة الأولى ، وفقًا للمادة 45 من قانون الأسرة في الاتحاد الروسي ، يجوز للدائن أن يطلب "تخصيص حصة زوجة المدين ، التي كان من الممكن أن تكون مستحقة لزوج المدين في حالة انقسام الزوجين" والممتلكات العامة ، للتكبد عليها ". في الحالة الثانية ، من المحتمل جدًا أن تضطر إلى سداد الدين بالكامل. إذا تم الحصول على قرض قبل الزواج ولم تكن كفيلًا ، فلا يمكن لأي بنك إجبارك على سداد ديون زوجك. إذا تم أخذ القرض في إطار الزواج ، فمن الأفضل عدم انتظار تهديدات الجامعين والتوجه إلى محام.
الجواب: من أجل تحصيل دين بموجب أمر تنفيذي ، تحتاج إلى الاتصال بمحصلي الديون ومعرفة الإجراءات التي اتخذوها لتحصيل الديون. إذا اتضح أنه لا يوجد أي شيء ، فلا تتردد في إرسال شكوى حول تقاعس المحضرين إلى محضر أعلى ، أو إلى مكتب المدعي العام أو إلى المحكمة. سيكون من الأفضل أن يتم تقديم هذه الشكوى من قبل محام حتى تتمكن من الحصول على النفقة والديون عليها بشكل أسرع. إذا تبين أن محضري الديون (Bailiffs) لا يمكنهم العثور على المدين ، فسيكون من الضروري التصريح عنه في قائمة المطلوبين. لتسريع العملية ، يمكنك محاولة العثور على زوجك بنفسك من خلال المعارف والأقارب المتبادلين.
الجواب: ادرس عقد الإيجار. المضي قدما على أساس شروط الإنهاء المحددة في العقد. إذا كان عقدك لا يتضمن الإنهاء المبكر للعقد ، فما عليك سوى إخطار المستأجرين بأنك تقوم بإنهاء العقد ويجب عليهم المغادرة في غضون أسبوعين. بالمناسبة ، لن يكون من الضروري التقاط صور للشقة والذهاب إلى الشقة مع شاهد. إذا تم رفع القضية إلى المحكمة ، يمكنك إثبات سبب الإخلاء. إذا أراد المستأجرون مقاضاتك ، فسيكون من الأسهل عليك أن تدافع عن نفسك. نوصيك بالاستمرار في إبرام عقد مع محام ، حتى تعرف لاحقًا حقوقك والتزاماتك بالضبط.
الإجابة: يعتمد ذلك على سبب رغبتك في إعادته. منذ مرور 20 يومًا ، لا يمكنك إعادة الكمبيوتر المحمول إلا في الحالات التالية: وجود عيب غير قابل للاسترداد ، ولا يمكن إصلاحه بدون تكاليف باهظة ، ويظهر حتى بعد الإصلاح. لإعادة كمبيوتر محمول في مثل هذه المواقف ، تحتاج إلى كتابة مطالبة إلى المتجر. إذا كان سبب الإرجاع لا علاقة له بإمكانية صيانة الكمبيوتر المحمول وكان ببساطة لا يناسبك ، فلن تتمكن من استبداله أو إرجاع الأموال مقابله ، لأنه مدرج في قائمة السلع المعقدة تقنيًا ذات الجودة العالية لا يمكن إرجاعها أو استبدالها.
الإجابة: إذا كنت موظفًا رسميًا ، فلديك فرصة كبيرة جدًا لتلقي الأموال بالكامل. ولكن لهذا سيتعين عليك الذهاب إلى المحكمة في موقع المنظمة مع بيان مطالبة بتحصيل متأخرات الأجور. علاوة على ذلك ، يجب أن يتم ذلك في أسرع وقت ممكن ، لأن فترة التقادم لمثل هذه الحالات هي 3 أشهر ، ولتمديدها هناك حاجة إلى أسباب وجيهة. إذا لم تكن موظفًا رسميًا ، فسيكون من الصعب للغاية الحصول على راتب كامل. قبل رفع الدعوى ، يمكنك إرسال شكوى إلى مفتشية العمل.
سؤال: أخبرني كيف أحصل على نفقة الطفل عن السنوات الماضية إذا كان الزوج السابق لا يعمل في أي مكان ولا يعمل؟ الجواب: وفقًا للمادة 107 من قانون الأسرة للاتحاد الروسي ، لا يمكنك تحصيل النفقة عن الفترة الماضية إلا بشرط إثبات تهرب زوجك من دفعها. على سبيل المثال ، قمت بالفعل برفع دعوى قضائية لإعالة الطفل أو كان لديك اتفاقية موثقة لدفع إعالة الطفل ، لكنك لم تستلمها. إذا لم تقم برفع دعوى ولم يكن لديك اتفاق ، فلن تتمكن من تحصيل النفقة عن الفترة الماضية. إذا كان عمر طفلك أقل من 18 عامًا ، فيمكنك رفع دعوى قضائية ضد قاضي الصلح لإعالة الطفل والحصول على دعم بمبلغ إجمالي ، لأن زوجك لا يعمل في أي مكان. سؤال: زوجي عليه دين قرض ضخم! لقد اتصل بي الجامعون مرة واحدة. هل يمكن للبنك تحصيل ديون مني؟ الجواب: يمكن للبنك تحصيل دين منك في الحالات التالية: إذا تم أخذ القرض أثناء الزواج وإذا كنت ضامناً مع زوجك. في الحالة الأولى ، وفقًا للمادة 45 من قانون الأسرة في الاتحاد الروسي ، يجوز للدائن أن يطلب "تخصيص حصة زوجة المدين ، التي كان من الممكن أن تكون مستحقة لزوج المدين في حالة انقسام الزوجين" والممتلكات العامة ، للتكبد عليها ". في الحالة الثانية ، من المحتمل جدًا أن تضطر إلى سداد الدين بالكامل. إذا تم الحصول على قرض قبل الزواج ولم تكن كفيلًا ، فلا يمكن لأي بنك إجبارك على سداد ديون زوجك. إذا تم أخذ القرض في إطار الزواج ، فمن الأفضل عدم انتظار تهديدات الجامعين والتوجه إلى محام. سؤال: إلى أين نذهب إذا كان الزوج لا يدفع نفقة الطفل؟ الدين بموجب أمر التنفيذ هو بالفعل أكثر من 200000 روبل. كيف تجمع؟ الجواب: من أجل تحصيل دين بموجب أمر تنفيذي ، تحتاج إلى الاتصال بمحصلي الديون ومعرفة الإجراءات التي اتخذوها لتحصيل الديون. إذا اتضح أنه لا يوجد أي شيء ، فلا تتردد في إرسال شكوى حول تقاعس المحضرين إلى محضر أعلى ، أو إلى مكتب المدعي العام أو إلى المحكمة. سيكون من الأفضل أن يتم تقديم هذه الشكوى من قبل محام حتى تتمكن من الحصول على النفقة والديون عليها بشكل أسرع. إذا تبين أن محضري الديون (Bailiffs) لا يمكنهم العثور على المدين ، فسيكون من الضروري التصريح عنه في قائمة المطلوبين. لتسريع العملية ، يمكنك محاولة العثور على زوجك بنفسك من خلال المعارف والأقارب المتبادلين. سؤال: لقد استأجرت شقة للغرباء. بعد شهرين ذهبت إليهم ، وقاموا بتلطيخ ورق الحائط ، ودمر السباكة. كيف يتم إنهاء العقد؟ الجواب: ادرس عقد الإيجار. المضي قدما على أساس شروط الإنهاء المحددة في العقد. إذا كان عقدك لا يتضمن الإنهاء المبكر للعقد ، فما عليك سوى إخطار المستأجرين بأنك تقوم بإنهاء العقد ويجب عليهم المغادرة في غضون أسبوعين. بالمناسبة ، لن يكون من الضروري التقاط صور للشقة والذهاب إلى الشقة مع شاهد. إذا تم رفع القضية إلى المحكمة ، يمكنك إثبات سبب الإخلاء. إذا أراد المستأجرون مقاضاتك ، فسيكون من الأسهل عليك أن تدافع عن نفسك. نوصيك بالاستمرار في إبرام عقد مع محام ، حتى تعرف لاحقًا حقوقك والتزاماتك بالضبط. سؤال: هل يمكن إعادة اللاب توب إلى المتجر؟ قال البائع إنه لا يمكن القيام بذلك ، لأن 20 يومًا قد مرت بالفعل على الشراء !!! الإجابة: يعتمد ذلك على سبب رغبتك في إعادته. منذ مرور 20 يومًا ، لا يمكنك إعادة الكمبيوتر المحمول إلا في الحالات التالية: وجود عيب غير قابل للاسترداد ، ولا يمكن إصلاحه بدون تكاليف باهظة ، ويظهر حتى بعد الإصلاح. لإعادة كمبيوتر محمول في مثل هذه المواقف ، تحتاج إلى كتابة مطالبة إلى المتجر. إذا كان سبب الإرجاع لا علاقة له بإمكانية صيانة الكمبيوتر المحمول وكان ببساطة لا يناسبك ، فلن تتمكن من استبداله أو إرجاع الأموال مقابله ، لأنه مدرج في قائمة السلع المعقدة تقنيًا ذات الجودة العالية لا يمكن إرجاعها أو استبدالها. سؤال: لم أحصل على راتبي لمدة 3 أشهر. استقلت وحتى بعد ذلك لم أحصل على أي شيء. كيف أحصل على أموالي؟ الإجابة: إذا كنت موظفًا رسميًا ، فلديك فرصة كبيرة جدًا لتلقي الأموال بالكامل. ولكن لهذا سيتعين عليك الذهاب إلى المحكمة في موقع المنظمة مع بيان مطالبة بتحصيل متأخرات الأجور. علاوة على ذلك ، يجب أن يتم ذلك في أسرع وقت ممكن ، لأن فترة التقادم لمثل هذه الحالات هي 3 أشهر ، ولتمديدها هناك حاجة إلى أسباب وجيهة. إذا لم تكن موظفًا رسميًا ، فسيكون من الصعب للغاية الحصول على راتب كامل. قبل رفع الدعوى ، يمكنك إرسال شكوى إلى مفتشية العمل.
ستانيسلاف دجاربيكوفنائب المدير ورئيس مجلس الخبراء
معهد تطوير تقنيات التعليم الحديثة (IRSOT) ،
محامي ، مدقق حسابات معتمد ، عضو في غرفة مراجعة الحسابات في موسكو
اليوم سنتحدث عن قروض بدون فوائد بين المنظمات. عادة ، يتم إصدار هذه القروض داخل منظمة مجموعة واحدة. كما تعلم ، منذ عام 2017 ، كانت هناك تغييرات جعلت توفير مثل هذه القروض آمنًا ، وفي الواقع ، تم تقنينها.
لطالما كانت القروض بدون فوائد قانونية. لذلك ، إذا كان الأمر يتعلق بالمعاملات غير المبررة في الفن. 575 من القانون المدني هو حظر مباشر ، ثم يتم توفير القروض بدون فوائد مباشرة بموجب القانون المدني. لذلك ، كانت دائمًا قانونية من وجهة نظر التشريع المدني. ومع ذلك ، فإن كلاً من المُقرض والمقترض في هذه الحالة لديهم دائمًا أسئلة حول الضرائب والشكوك حول المخاطر الضريبية. الأول يتعلق بما إذا كان سيحصل على دخل إضافي بناءً على مستوى السوق لمعدل الفائدة ، والثاني - ما إذا كان مبلغ الفوائد المادية فيما يتعلق بالحصول على قرض بدون فوائد لن يتم تضمينه في دخله.
ماذا حدث في 30 نوفمبر 2016؟ تم اعتماد القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30.11.2016 "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي". نص هذا القانون على أن المعاملات المتعلقة بتقديم قروض بدون فوائد بين الأطراف ذات الصلة أو مكان التسجيل أو مكان إقامة جميع الأطراف في المستفيد الذي يوجد فيه الاتحاد الروسي ، لا تعتبر معاملات خاضعة للرقابة. هذا هو ص. 7 ، الفقرة 4 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب
بالنسبة للقروض بدون فوائد ، هذا هو التغيير الوحيد ، ولكن عند تقديم الضمان ، كان هناك ما يصل إلى ثلاثة منهم. ما هي تأثيرات هذه التغييرات؟ إذا نظرت حرفيًا إلى قواعد الكود ، فإنهم يقولون إن القروض بدون فوائد بين الأشخاص الروس المترابطين لا تخضع للرقابة. يتم تحديد المعاملات الخاضعة للرقابة في المادة 105.14 من قانون الضرائب. مصدر إزعاجهم هو أنه من الضروري الإشارة إلى مثل هذه المعاملة في إخطار المعاملات الخاضعة للرقابة. ويحق لمصلحة الضرائب التحقق من مستوى أسعار السوق لكل معاملة من هذا القبيل. لقد نص القانون المعني في الواقع على أن القروض بدون فوائد بين الأطراف الروسية ذات الصلة معترف بها على أنها لا يمكن السيطرة عليها ، أي أن مصلحة الضرائب لا يمكنها التحكم في أسعار مثل هذه الصفقة.
في الواقع ، يتم تفسير هذا التغيير على نطاق أوسع إلى حد ما. في هذه الحالة ، يقولون أن المخاطر تتم إزالتها من المقرض. حتى عام 2017 ، خسرت سلطات الضرائب جميع النزاعات حيث حاولت تحميل المقرض مبلغ الدخل بناءً على مستوى سعر الفائدة في السوق على القرض. علاوة على ذلك ، قامت مصلحة الضرائب بمثل هذه المحاولات في كل من المعاملات الخاضعة للرقابة والمعاملات غير الخاضعة للرقابة. مثال: شركتان مترابطتان. أصدرت إحدى الشركات قرضًا آخر بقيمة 10 ملايين روبل. إجمالي حجم التداول بينهما صغير ، وبالتالي فإن المعاملات لا يمكن السيطرة عليها. اسمحوا لي أن أذكركم بأن المعاملات بين الأطراف الروسية تعتبر خاضعة للرقابة إذا تجاوز مبلغ الصفقة مليار روبل روسي في عام واحد. وفي هذه الحالة ، غالبًا ما تعرض السلطات الضريبية تضمين مبلغ الدخل في دخل المُقرض ، بناءً على مستوى أسعار الفائدة في السوق لمثل هذه المعاملات. كانت هناك العديد من الخلافات قبل العام الجديد ، لكنها خسرت جميعًا من قبل السلطات الضريبية. منذ عام 2017 ، وبفضل التغييرات التشريعية ، لم يعد هناك نزاعات ، لأن القانون ينص صراحة على أن مثل هذه المعاملات لا تخضع للمراقبة.
ومع ذلك ، هناك عيب قانوني: في بعض الأحيان يمكن اعتبار المعاملات غير الخاضعة للرقابة خاضعة للرقابة. آمل أن يتم تفسير هذا القانون بشكل صحيح ، وإزالة مخاطر المقرض تمامًا ، ويجب ألا تكون هناك مشكلة في التقييم الإضافي لضريبة الدخل.
دعنا نفكر أكثر من ذلك بقليل. ينص قانون الضرائب على أن هذا الإعفاء يتعلق بالإفراج عن القروض بين الأطراف الروسية ذات الصلة. بمعنى ، إذا أصدرنا قرضًا إلى منظمة أجنبية مترابطة ، أو أصدرت مؤسسة أجنبية قرضًا إلى مؤسسة روسية ، فإن هذه المعاملة تندرج تحت تعريف المعاملة الخاضعة للرقابة ، لا سيما أنه لا يوجد حد للتحكم في المعاملات المترابطة مع الأجانب شركات.
لذلك ، أولاً: تم إنشاء هذه الحماية للقروض بين الأطراف الروسية ذات الصلة.
والثاني: هي قروض بين جهات ذات علاقة. وإذا كان لدينا قرض بين أشخاص غير متكافلين؟ لماذا لم يذكروا في الكود ببساطة: "بين الأشخاص الروس"؟ ماذا يحدث إذا كان القرض بين أشخاص غير معتمدين على بعضهم البعض؟
في رأيي ، لا توجد مشاكل في هذا الموقف أيضًا. استنادًا إلى منطق قانون الضرائب ، لا تخضع المعاملات بين الأطراف المستقلة عمومًا للسيطرة. وبالتالي ، لم تتم مناقشة هذه النقطة بشكل منفصل. لذلك إذا كان لدينا قرض بدون فائدة بين أطراف مستقلة ، فإنه أيضًا لا يخضع للسيطرة ، ولا ينبغي للمقرض محاولة تضمين مبلغ القرض بسعر الفائدة في الدخل.
الآن دعونا نلقي نظرة على الموقف من جانب المقترض ، أي الجانب الذي حصل على قرض بدون فائدة. إنه يتساءل عما إذا كان يجب أن يُدرج في دخله مقدار الفائدة المحفوظة على هذا القرض. إذا أصدرت شركة روسية قرضًا للأفراد ، فهناك آلية لتحديد الفوائد المادية والاستحقاق اللاحق لضريبة الدخل الشخصي. هل هناك نفس المشكلة عند منح قرض لشركة وليس لفرد؟ في السابق ، كان هذا الخطر كبيرًا للغاية ، وكان هناك الكثير من الخلافات حوله ، ولكن تم حل هذه المشكلة بالفعل في عام 2004. ثم صدر قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 03.08.2004 رقم 3009/04. ينص هذا المرسوم على أنه في الحالة الموصوفة ، لا يكون للمقترض أي دخل. استمرت الخلافات لبعض الوقت ، ولكن بما أن السلطات الضريبية خسرت جميع المحاكم بسبب القرار المذكور ، فإن هذا الوضع اليوم خالٍ من المخاطر.
هل تنطبق هذه الحماية على القروض التي تم تقديمها قبل العام الجديد؟ لنفترض أن إحدى الشركات أصدرت قرضًا آخر في نوفمبر 2016. هل قرضها محمي بموجب أحكام القانون الاتحادي أم أنها صالحة فقط للقروض الصادرة في عام 2017؟ لا توجد أحكام انتقالية في قانون 401-FZ. استنادًا إلى الممارسة المتبعة لتفسير التغييرات في التشريعات ، يمكن افتراض أن هذه القاعدة تنطبق أيضًا على القروض الصادرة أو المستلمة قبل عام 2017 ، ولكن فيما يتعلق بـ 1 يناير 2017. إذا حصل أو أصدر قرضًا في عام 2016 ، فبدءًا من 1 يناير 2017 ، لا يتحمل المُقرض ولا المقترض أي مخاطر. بالنسبة للقروض الصادرة قبل عام 2016 ، لم يتغير شيء ، تم حل هذه المشكلة في عام 2004. كانت هناك مخاطر للمقرضين حتى عام 2017. الآن هم مشمولون بضمانات 2017 ، بغض النظر عن استلام هذا القرض في وقت سابق.
أود أن ألفت انتباهكم إلى كتاب وزارة المالية المؤرخ 23 مارس 2017 رقم 03-03-RZ- / 16846 ، والذي يشير إلى المعايير الجديدة ، ولا سيما قواعد القانون 401-FZ ، و قيل مباشرة أن المقترض ليس لديه مشاكل. كما هو مكتوب حول المقرض في هذه الرسالة ، ولكن ، للأسف ، دون أي استنتاج واضح.
عند ممارسة الأعمال التجارية ، قد تكون هناك حاجة لاستخدام الأموال المقترضة. بالإضافة إلى المؤسسات الائتمانية ، يحق لأي كيان قانوني تقديم قرض. القرض هو تحويل الأموال من كيان قانوني إلى آخر على أساس اتفاقية مبرمة ، والتي تقوم على سداد الأموال.
تعتبر حالات تقديم قرض بدون فوائد في الأنشطة التجارية أكثر ندرة من القروض العادية بفائدة. يمكن للقرض بدون فوائد أن يتحدث إما عن الترابط بين المنظمات ، أو عن ثقة الشركات في بعضها البعض.
اتفاقية القرض بدون فوائد بين الكيانات القانونية هي اتفاقية مبرمة كتابيًا في نسختين وتعكس نوايا الأطراف فيما يتعلق بالقرض المقدم. بموجب الاتفاقية ، نقل الأموال أو العناصر ، تحدث الأشياء التي لا يتم إنتاجها بكمية واحدة.
عند توقيع الاتفاقية ، تصبح المنظمة المقترضة مسؤولة عن سداد القرض بعد فترة زمنية تحددها شروط العقد بالمبلغ المستلم.
يمكن أن يكون القرض الخالي من الفوائد مستهدفًا بطبيعته ، عندما يتم استخدام الأموال فقط للأغراض المحددة في الاتفاقية. في هذه الحالة ، تكون مسؤولية المقترض تقديم تقرير إلى المُقرض عن إنفاق الأموال.
لا يتم تنفيذ مثل هذه المعاملة على أساس منتظم ، وإلا فإن مكتب الضرائب سيتوصل إلى استنتاج مفاده أن الشركة بهذه الطريقة تحاول التهرب من الضرائب أو تقوم بأنشطة مصرفية غير قانونية. تقديم قرض بمبلغ 600 ألف روبل. وما فوق ، تسيطر عليها الدولة دون أن تفشل.
يعتبر القانون أن المعاملة يتم تنفيذها بشكل صحيح فقط إذا انعكست فيها الشروط الإلزامية التالية:
يجب إبرام الصفقة باستخدام نموذج اتفاقية القرض ، وإجراء تغييرات صغيرة عليها. سيكون أفضل مسار للعمل هو تكليف محام محترف بإعداد الوثيقة.
في نص العقد ، لا تفشل:
التشريع ليس لديه اعتراضات على إبرام اتفاقيات قروض بدون فوائد بين الشركات. من القانون المدني للاتحاد الروسي لا يضع أي قيود على هذه المسألة. ليست هناك حاجة لتوثيق المعاملة. كما لا يتوقع المشرع التسجيل في Rosreestr.
إذا كان المُقرض شركة ذات مسؤولية محدودة ، فبناءً على المادة 46 من قانون "On LLC" ، يلزم الحصول على موافقة أعضاء الشركة (المؤسسون) على الصفقة. إذا تجاوز مبلغ القرض بدون فوائد 600000 روبل. سيطلب البنك معلومات أكثر تفصيلاً عن المعاملة من المُقرض.
يتم إرسال المعلومات في نفس الوقت إلى الخدمة الفيدرالية للرقابة المالية (مطلب القانون الاتحادي رقم 115). يقتصر إصدار القرض النقدي على مبلغ 100000 روبل. بناءً على تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 11.03.2007. 2004 علاوة على ذلك ، يجدر التركيز على فارق بسيط مهم: من المستحيل إعطاء المبلغ المطلوب نقدًا من السجل النقدي.
يتم إجراء إصدار قرض نقدي بدون فوائد عن طريق إيداع الأموال في البنك وبعد ذلك فقط سحبها من الحساب وإصدارها إلى المؤسسة المقترضة.
حتى لا تتعارض الاتفاقية مع التشريعات ، من الضروري وضعها كتابةً وفق النموذج المعتمد والتأكد من أنها تعكس الطبيعة المجانية لتوفير الأموال. لمنع وقوع تصرفات شركة المُقرض تحت تأثير (الأعمال المصرفية غير القانونية) ، يجب أن تكون اتفاقية القرض الخالي من الفائدة ذات طبيعة لمرة واحدة.
المخاطر الضريبية لكلا طرفي اتفاقية القرض بدون فوائد ضئيلة ، لكن احتمال استبعاد النزاعات الضريبية عند إبرام الاتفاقية أمر مستحيل. الشيء هو أن السلطات الضريبية تسترشد في أنشطتها بتفسير القرض الخالي من الفائدة على أنه ربح غير تشغيلي للمؤسسة ، لكن موقف وزارة المالية والمحاكم يسمح بالاعتماد على عدم وجود عواقب ضريبية من العمل الملتزم.
من جانب المقترض ، يتم استبعاد المخاطر الضريبية على أساس الفقرات. 10 البند 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مما يشير إلى عدم وجود دخل لاستخدام القرض. غالبًا ما يُطرح السؤال حول المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها عندما يستخدم المقترض قرضًا بدون فائدة والحاجة إلى حساب ودفع الضريبة المستحقة للادخار على الفائدة.
كتاب من وزارة المالية بتاريخ 09.02.2020. 2019 N03-03-06 يزيل جميع الأسئلة ويوضح بوضوح أن المدخرات في الفائدة على قرض بدون فوائد غير خاضعة للضريبة.
في حالة المواقف المتنازع عليها ، تكون الممارسة القضائية مواتية للمقترضين ، حيث تعتمد المحاكم على الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن تعريف الخدمة التي يتم تلقيها مجانًا. لم يتم تعريف هذه الخدمة على أنها دخل خاضع للضريبة.
لا يمكن وصف اتفاقية القرض الخالي من الفائدة كعلاقة قانونية ناشئة عن تقديم خدمة ، لأنها لا تفي بتعريف الأخيرة وفقًا لها.
الوضع أكثر تعقيدًا مع مصالح المقرض. تبني مصلحة الضرائب الأمريكية موقفها تجاه القروض بدون فوائد على أساس وجهة النظر القائلة بأن المقرض ملزم بزيادة الدخل الخاضع للضريبة بمقدار الفائدة التي لم يتم استلامها من المقترض. تعتبر FTS البند 1 هو الأساس القانوني لتطبيق هذه القاعدة. فن. 105.3. والمادة 6 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
هذا البيان غير مناسب نظرًا لحقيقة أن قواعد تسعير التحويل تنطبق على العقود التي يكون موضوعها سلعًا وأعمالًا وخدمات (المادة 105.7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يزيد المُقرض أيضًا من المخاطر الضريبية للتضمين في تكوين النفقات التي تقلل القاعدة الضريبية في ظل نظام الضرائب المبسط.
على سبيل المثال ، سيتطلب تحويل قرض بفائدة مأخوذ من مؤسسة ائتمانية بموجب اتفاقية قرض بدون فائدة إلى طرف ثالث دليلًا على أن هذا الإجراء ساعد المنظمة في الحصول على دخل يزيد عن تكاليف القرض المستلم. فن. يُعرّف 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نفقات المنظمة على أنها تكاليف مبررة اقتصاديًا بهدف تحقيق المزيد من الدخل.
عند إثبات الربح المفقود من تقديم قرض دون تراكم الفائدة ، نلاحظ أن الفصل 25 من قانون الضرائب للاحتياطي الفيدرالي لا يحتوي على قاعدة تلزم بتحديده.
يمكن أن يكون القرض بدون فوائد بمثابة أساس لإجراء تدقيق ضريبي في الموقع في مؤسسة هذا العام.
في المنازعات الضريبية ، تتخذ محاكم التحكيم في الغالب جانب دافعي الضرائب. تثبت الممارسة القضائية أن المعاملات مع قروض بدون فوائد لا يمكن أن تزيد أو تنقص القاعدة الضريبية ، وبالتالي ، لا يمكن إلقاء اللوم على المنظمة في عدم وجود نتيجة مالية إيجابية على القرض. علاوة على ذلك ، فإن هذه المسألة خارجة عن اختصاص مصلحة الضرائب.
أفضل طريقة لتجنب المشاكل مع السلطات الضريبية هي إشراك محامين محترفين في صياغة نص الاتفاقية. تتمثل إحدى الطرق الجيدة لحل المشكلة في إبرام اتفاقية مع تراكم حد أدنى من الفائدة لاستخدام الأموال.
اتفاقية القرض بدون فوائد هي طريقة ممكنة للعمليات في تسيير الأنشطة التجارية. إذا كانت المنظمات مترابطة ، فهذه فرصة جيدة لمعالجة المشاكل الإستراتيجية بطرق تكتيكية. هذا شكل عالمي لتمويل شركة في مرحلة تكوين الأعمال ، أو طريقة لإعادة توزيع الأموال يتم تنفيذها بطريقة قانونية.
تم إبرام اتفاقية قرض بفائدة. هل يمكنني تحويلها إلى بدون فوائد؟ اقرأ عن هذا في المقال.
سؤال:إذا تم إبرام اتفاقية قرض بفائدة بين منظمتين ، فهل من الممكن إبرام اتفاقية إضافية حول تحويل القرض إلى قرض بدون فوائد؟
إجابة:لا يحظر التشريع الحالي إبرام اتفاقية قرض بدون فوائد بين الكيانات القانونية. يتمتع المواطنون والكيانات القانونية بحرية إبرام اتفاقية.
يتم تحديد شروط الاتفاقية وفقًا لتقدير الأطراف ، ما لم ينص القانون أو أي إجراءات قانونية أخرى على محتوى الشرط ذي الصلة (القانون المدني للاتحاد الروسي).
في الحالات التي يكون فيها شرط العقد منصوص عليه في القاعدة ، والذي يتم تطبيقه بقدر ما لا يثبت اتفاق الأطراف خلاف ذلك (القاعدة التصرفية) ، يجوز للأطراف بموجب اتفاقهم استبعاد تطبيقه أو وضع شرط مختلف عن ذلك المنصوص عليها فيه. في حالة عدم وجود مثل هذا الاتفاق ، يتم تحديد شرط العقد من خلال قاعدة تصرفية (البند 4 من المادة 421 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
بشكل افتراضي ، تحمل اتفاقية القرض فائدة. إذا كان العقد خاليًا من الفوائد ، فيجب أن ينص صراحةً على أنه لن يتم فرض أي رسوم مقابل استخدام الأموال.
وبالتالي ، لا توجد عقبات أمام إبرام اتفاقية إضافية حول تحويل القرض بفائدة إلى قرض بدون فائدة.
التبرير
هل يحتاج المقترض إلى مراعاة الدخل غير التشغيلي من المدخرات على الفائدة عند حساب ضريبة الدخل عند الحصول على قرض بدون فوائد
لا حاجة لذلك.
لا يتم الاعتراف بالفوائد غير المدفوعة كدخل للمقترض. لا يتم أيضًا أخذ مبلغ القرض الخالي من الفوائد في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (والفقرة الفرعية 10 من البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، عند استخدام قرض بدون فوائد ، ليست هناك حاجة لزيادة القاعدة الضريبية بمقدار الفائدة غير المدفوعة.
تم تأكيد شرعية هذا النهج من قبل الإدارات الرقابية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 مايو 2012 رقم 03-03-06 / 1/239 ، بتاريخ 18 أبريل 2012 رقم 03-03-10 / 38 ، بتاريخ 2 أبريل 2010 رقم 03 -03-06 / 1/224) وممارسات التحكيم (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 3 أغسطس 2004 رقم 3009 / 04، FAS من منطقة الفولغا بتاريخ 25 نوفمبر 2009 رقم A55-6151 / 2009 ، مقاطعة سيفيرو-كافكازسكوجو بتاريخ 28 مارس 2008 رقم F08-870 / 08-529A).
هل من الضروري تحديد الدخل إذا كان المقترض والمقرض شخصين مترابطين؟ كقاعدة عامة ، يجب أن تأخذ الضرائب في الاعتبار أي دخل يمكن الحصول عليه في معاملات مماثلة بين الأشخاص غير المعالين (البند 1 من المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 فبراير ، 2012 رقم 03-01-11 / 1-15). لتحديد مقدار هذه الدخول ، من الضروري مقارنة شروط الحصول على قروض بفائدة وقروض بدون فوائد. ومع ذلك ، بالنسبة للمقترض ، فإن مثل هذه المقارنة غير منطقية: لا يمكنه الحصول على أي دخل من استلام واستخدام وعائد كل من القروض التي تحمل فائدة والقروض بدون فوائد.
أما المُقرض الذي قدم قرضًا لشخص ذي صلة ، لأغراض ضريبية ، فلديه دخل على شكل فوائد غير مكتسبة. ومع ذلك ، منذ 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، أصبحت القروض بدون فوائد بين الأطراف ذات الصلة المسجلة أو التي تعيش في روسيا معاملات غير خاضعة للرقابة (البند الفرعي 7 ، البند 4 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، بغض النظر عن حجم القروض ، لا يُطلب من المقرضين الإبلاغ عن مثل هذه المعاملات إلى مكتب الضرائب.
كيف تؤثر القروض النقدية والعينية بين المنظمات على الضرائب
كيفية حساب ودفع الضرائب إذا أصدرت شركة نظام خاص قرضًا لفرد
كيف يمكن لوكيل الضرائب تحديد تاريخ حصول الشخص على الدخل إذا كان القرض بدون فوائد
ما هي مزايا المنظمة التي تحصل على قرض من فرد ، وتحت أي شروط تحصل على دخل خاضع للضريبة
ينظم القانون المدني للاتحاد الروسي الجوانب القانونية لاتفاقية القرض. حسب الفن. 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكن أن يكون موضوع اتفاقية القرض نقدًا وأشياء أخرى محددة بخصائص عامة. يمكن أن تكون أحزابها كيانات قانونية وأفراد. إذا كان أحد أطرافها على الأقل منظمة ، فيجب إبرام العقد كتابيًا. عندما يكون الطرفان أشخاصًا طبيعيين فقط ، فإن التشريع لا يستبعد الشكل الشفوي للعقد (وفقًا لشروط معينة).
الشرط الأساسي لاتفاقية القرض هو سداده ، أي أن المقترض ملزم بإعادة المبلغ المستلم إلى المُقرض في الوقت المحدد وبالطريقة المنصوص عليها في الاتفاقية (البند 1 من المادة 810 من القانون المدني للاتحاد الروسي ). يعتبر العقد مبرمًا من لحظة تحويل الأموال أو أشياء أخرى. يمكن دفعها ، أي الفائدة ، وبدون فوائد. هذا بحكم القانون. ولكن هل العقد الخالي من الفوائد "مجاني" بحكم الواقع؟
دعنا نفكر في الخيارات المختلفة لإبرام اتفاقية قرض ومعرفة العواقب الضريبية التي يتحملها القرض الخالي من الفائدة.
المعاملات المتعلقة بتوفير الكيانات القانونية التي ليست مؤسسات ائتمانية ، قرض بدون فوائد بمبلغ 600000 روبل. وما فوق الأفراد أو الكيانات القانونية الأخرى يخضعون لرقابة البنك. هذا المطلب مكرس في الفرعية. 4 ص 1 من الفن. 6 من القانون الاتحادي بتاريخ 07.08.2001 رقم 115-FZ "بشأن مكافحة تقنين (غسل) الدخل المحصل جنائيًا وتمويل الإرهاب". بالإضافة إلى ذلك ، تخضع عمليات تقديم قرض بدون فائدة لكيان قانوني من قبل فرد لهذا القانون.
الخيار 1. المُقرض والمقترض - المنظمات
السمة المميزة لاتفاقية القرض المبرمة بين منظمتين هي الشكل الكتابي الإلزامي. بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان العقد خاليًا من الفوائد ، فيجب أن يذكر صراحة أنه لن يتم فرض أي رسوم مقابل استخدام الأموال. خلاف ذلك ، فإن قواعد لا. 1 ، 3 ملاعق كبيرة. 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يحق للمقرض ، بشكل افتراضي ، تلقي فائدة من المقترض. يتم تحديد حجمها من خلال سعر الفائدة المصرفي الحالي (سعر إعادة التمويل) في موقع المقرض في اليوم الذي يدفع فيه المقترض الدين أو جزء منه.
تعتبر اتفاقية القرض منتهية من لحظة تحويل الأموال إلى حساب المنظمة المقترضة (البند 1 من المادة 807 ، البند 1 ، 3 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
من الناحية العملية ، تكون المواقف ممكنة عندما يستخدم المُقرض والمقترض (المنظمات) أنظمة ضريبية مختلفة. ضع في اعتبارك القواعد العامة للشكل النقدي للقرض (الجدول 1).
الجدول 1
| التفكير في المحاسبة الضريبية | منظمة المقرض | منظمة الاقتراض |
| OSNO | ||
| ضريبة الدخل على الشركات | الأموال المحولة بموجب اتفاقية القرض ، وكذلك المبالغ المستلمة على سدادها ، لا تؤخذ في الاعتبار في تكوين النفقات والدخل (البند 12 من المادة 270 ، الفقرة الفرعية 10 من البند 1 من المادة 251 من الضريبة. قانون الاتحاد الروسي) | لا يتم تضمين الأموال النقدية للقرض المستلم والمرتجع في الإيرادات والمصروفات (الفقرة الفرعية 10 من الفقرة 1 من المادة 251 ، الفقرة 12 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| ضريبة القيمة المضافة | لا تخضع عمليات تقديم القروض النقدية وإعادتها لضريبة القيمة المضافة (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 146 ، الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | عمليات معفاة من ضريبة القيمة المضافة لإعادة مبالغ القروض (باستثناء الفائدة) نقدًا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22.06.2010 رقم 03-07-07 / 40) |
| STS | ||
| الضريبة في STS | لا يتم الاعتراف بالنقدية بموجب اتفاقية القرض كمصروفات ، نظرًا لأن هذا النوع غير مذكور في القائمة المغلقة الواردة في البند 1 من الفن. 346 16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يتم تضمين مبلغ القرض المُعاد إلى المنظمة في دخلها (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 11 من المادة 346 15 ، الفقرة الفرعية 10 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | لا يتم الاعتراف بالنقد كدخل للمؤسسة (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 11 من المادة 346 15 ، الفقرة الفرعية 10 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
للمقرض أن ينص على غرامات في العقد في حالة عدم إعادة مبلغ القرض خلال المدة المحددة. يجب تحديد إجراء حساب الفائدة على التأخير في العقد.
قرار الجلسة المكتملة للقوات المسلحة للاتحاد الروسي رقم 13 ، الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 14 بتاريخ 8-10-1998 "بشأن ممارسة تطبيق أحكام القانون المدني للاتحاد الروسي على الفائدة على استخدام أموال الآخرين "
لا ينطبق مبلغ الغرامات (الفائدة) على الدفع مقابل تقديم القرض (لا يزال خاليًا من الفوائد) ، ولكنه مقياس للمسؤولية المدنية (البنود 4 ، 15 من قرار الجلسة المكتملة لمجلس RF المسلحة القوات رقم 13 ، الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 14 بتاريخ 8-10-1998) ... مبلغ الغرامة ، "المربوط" بالمبلغ الأساسي (القرض) الذي لا يخضع للضرائب ، لا يخضع أيضًا لضريبة القيمة المضافة على أساس البند 1 من الفن. 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.03.2013 رقم 03-07-15 / 6333.
ومع ذلك ، يتم أخذ مبالغ الفائدة "الجزائية" التي يتلقاها المُقرض في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح في الدخل غير التشغيلي (البند 3 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يجيب ستانيسلاف كوتوفيتش ،
نائب مدير الإدارة القانونية بوزارة المالية الروسية
"لكل سطر من الرصيد ، مؤشره مهم ، أدخل سلاسل فرعية. في نفوسهم ، أشر إلى القيم العددية المضمنة في المؤشرات المجمعة للشكل القياسي للميزانية العمومية. على سبيل المثال ، يمكنك إضافة سطور منفصلة إلى السطر 1150 "الأصول الثابتة" وتقديم بيانات عن قيمة المباني والآلات والمعدات ، إذا كانت هذه المعلومات مهمة. كيفية تحديد مستوى الأهمية النسبية للمؤشرات ، اقرأ التوصية ".
