فرض ضرائب للتأمين على الحياة الطوعية NDFL
في كثير من الأحيان، يقدم أرباب العمل موظفيهم عددا من الحزم الاجتماعية المزعومة، والتي تشمل جميع أنواع الأنظمة وأشكال التأمين الشخصي الطوعي، أحدها هو التأمين على الحياة الطوعية.
في هذه المقالة، دعونا نتحدث عن إجراءات فرض ضرائب على أقساط التأمين NDFL بموجب اتفاقيات التأمين على الحياة الطوعية.
قانون الاتحاد الروسي في 27 نوفمبر 1992 رقم 4015-1 "بشأن تنظيم أعمال التأمين في الاتحاد الروسي" (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الاتحاد الروسي رقم 4015-1) يحدد مفهوم التأمين وبعد
التأمين - العلاقات لحماية مصالح الأفراد والكيانات القانونية، الاتحاد الروسي، ورؤسات الاتحاد الروسي والبلديات عند حدوث بعض قضايا تأمين معينة بسبب الأموال النقدية الناتجة عن شركات التأمين من أقساط التأمين المدفوعة الأجر (أقساط التأمين)، وكذلك على حساب وسائل التأمين الأخرى (البند 1 من المادة 2 من قانون الاتحاد الروسي رقم 4015-1).
الغرض من تنظيم التأمين هو ضمان حماية مصالح الأفراد والكيانات القانونية والاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات على حدوث قضايا التأمين (الفقرة 1 من المادة 3 من قانون الروسية الاتحاد رقم 4015-1).
يتم تنفيذ التأمين في شكل التأمين الطوعي والتأمين الإلزامي (الفقرة 2 من المادة 3 من قانون الاتحاد الروسي رقم 4015-1).
يتم تنفيذ التأمين الطوعي على أساس عقد تأمين وقواعد التأمين التي تحدد الشروط والإجراءات العامة لتنفيذها (الفقرة 3 من المادة 3 من قانون الاتحاد الروسي رقم 4015-1).
خاتمة عقد التأمين
يجب إبرام عقد التأمين في الكتابة (المادة 940 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لا يستلزم عدم الامتثال للنموذج المكتوب بصلة عقد التأمين باستثناء عقد التأمين الحكومي الإلزامي.
قد يختتم عقد التأمين من خلال وضع وثيقة واحدة (الفقرة 2 من المادة 434 من القانون المدني للاتحاد الروسي) أو المؤمن على شركة التأمين على أساس بيانه المكتوب أو الفموي بوليصة التأمين (الشهادة، الشهادة استلام) وقعه شركة التأمين (الفقرة 2 من المادة 940 من الاتحاد الروسي).
وفقا للفقرة 1 من المادة 957 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن عقد التأمين، إذا كان لا ينص على الآخر، يدخل حيز التنفيذ في وقت دفع قسط التأمين أو مساهمتها الأولى.
بناء على الفقرة 7 من المادة 4 من القانون رقم 4015-1، يشتمل التأمين الشخصي على الأجسام المحددة في الفقرات 1 - 3 من مقال المادة. بحكم الفقرة 1 من المادة 4 من القانون رقم 4015-1، قد تكون كائنات التأمين على الحياة هي المصالح العقارية المرتبطة بجلد المواطنين في سن معينة أو الموعد النهائي أو بداية الأحداث الأخرى في حياة المواطنين، وكذلك وفاتهم (التأمين على الحياة).
وبالتالي، فيما يتعلق بالتأمين على الحياة هو عقد تأمين شخصي.
بموجب عقد التأمين الشخصي، يتعهد طرف واحد (شركة تأمين) بالعقد بسبب العقد (قسط التأمين) الذي دفعه الطرف الآخر (من قبل المؤمن)، لدفع المبلغ (مبلغ التأمين بشكل دوري بسبب العقد (مبلغ التأمين) بسبب العقد أو صحة المؤمن أو غيرها من اسمه في عقد مواطن (الشخص المؤمن عليه)، لتحقيق سن معينة أو بداية في حياته من حدث آخر منصوص عليه من خلال الاتفاقية (قضية تأمين) (قضية تأمين) المادة 934 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
تحديد القاعدة الضريبية
يتم إنشاء ميزات تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي (المشار إليها فيما يلي باسم NDFL) بموجب عقود التأمين بموجب المادة 213 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تؤخذ الدخول في شكل مدفوعات تأمين تلقى من قبل دافعي الضرائب من المؤمن في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية. الاستثناءات هي مدفوعات التأمين التي تم الحصول عليها وفقا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب معاهدات التأمين على الحياة الطوعية (باستثناء عقود تأمين المعاشات التقاعدية المبرمة من قبل الأفراد في صالحهم مع منظمات التأمين، مع ظهور أسباب المعاش التقاعدي وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي) حالة المدفوعات المرتبطة بالتقدم المحرز في الشخص المؤمن عليه في سن معينة أو الموعد النهائي أو في حالة حدث آخر. علاوة على ذلك، فإن المدفوعات الخاصة بمثل هذه الاتفاقات معفاة من الضرائب، إذا، بموجب شروط العقد، يتم دفع أقساط التأمين:
- دافع الضرائب؛
- و (أو) أفراد أسرته و (أو) الأقارب المقربين وفقا لقانون الأسرة للاتحاد الروسي (الزوجين والأمهات والأمهات والأطفال، بما في ذلك الآباء والتبني والجد أو الجدة والأحفاد والأحفاد الكامل والإيرادات (وجود آبي مشترك أو الأم) الإخوة والأخوات).
تجدر الإشارة إلى أن هذه المبالغ لا تخضع ضريبة الدخل الشخصية في حالة عدم تجاوز مدفوعات التأمين كميات أقساط التأمين الموسعة للمبلغ المحسوب بموجب التجميل الثابت لمقدار أقساط التأمين التي تم إجراؤها من تاريخ الاستنتاج عقد تأمين في نهاية كل عام تصرفات عقد التأمين على الحياة الطوعي (شامل)، وعلى القوة في السنة ذات الصلة من متوسط \u200b\u200bمعدل إعادة التمويل السنوي للبنك المركزي للاتحاد الروسي (فيما يلي - البنك المركزي من الاتحاد الروسي). خلاف ذلك، يتم أخذ الفرق بين المبالغ المشار إليه في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية ويخضع للضرائب في مصدر الدفعة (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من أجل تحديد القاعدة الضريبية، يعرف متوسط \u200b\u200bمعدل إعادة التمويل السنوي للبنك المركزي للاتحاد الروسي كقيمة خاصة من تقسيم المبلغ الذي تم الحصول عليه نتيجة لإضافة معدلات إعادة التمويل، والتي تعمل في العدد الأول من كل منها الشهر التقويم من عام عقد التأمين على الحياة، وعدد القيم المختصة لمعدلات إعادة تمويل البنك المركزي للاتحاد الروسي.
وبالتالي، فإن مقدار مدفوعات التأمين المرتبطة بالتقدم المحرز في الشخص المؤمن عليه في سن معينة أو مصطلح أو بداية حدث مختلف، بموجب معاهدة شؤون التأمين على الحياة الطوعية يتم الاعتراف به باعتباره إدراج ضريبة الدخل في جزء منه تتجاوز عدد أقساط التأمين التي تم إجراؤها من يوم الاتفاقية التي تضاعفها متوسط \u200b\u200bمعدل إعادة التمويل السنوي للبنك المركزي للاتحاد الروسي لكل عام من عمل هذا العقد.
في حالات الإنهاء المبكر لاتفاقات التأمين على الحياة الطوعية المنصوص عليها عن طريق الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (باستثناء قضايا الإنهاء المبكر لاتفاقيات التأمين على الحياة الطوعية لأسباب لا تعتمد على إرادة الأطراف)، وعودة المبلغ النقدية (المستفادة) التي سيتم إرجاعها وفقا لقواعد التأمين وشروط هذه المعاهدات، الدفع في الإنهاء المبكر لهذه العقود، يتم تلقي الدخل من دافعي الضرائب الذي تلقاه دافعي الضرائب يؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية ويخضع للضرائب في مصدر الدفعة (الفقرة 3 من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا هو، في حالات الإنهاء المبكر لعقود التأمين الطوعية المذكورة أعلاه، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل شركة التأمين كفرق بين دافعي الضرائب الذي استقبله مبلغ الاسترداد ومبالغ أقساط التأمين المدفوعة في روبل. وترد نفس الاستنتاج في خطاب وزارة المالية لروسيا في 15 يناير 2015 رقم 03-04-06/391.
يرجى ملاحظة أنه في خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخ في 23 يناير 2013 رقم 03-04-05 / 4-58، يقال إنه إذا كانت مبلغ النقد (RedeCree) الذي تلقاه دافعي الضرائب في الإنهاء المبكر لل عقد التأمين على الحياة الطوعية، أقل من كمية أقساط التأمين التي أدلى بها دافع الضرائب، والقاعدة الضريبية هي الصفر والأسباب لدفع NDFL لا يحدث.
في حالة إنهاء عقد التأمين على الحياة الطوعية (باستثناء إنهاء اتفاقيات التأمين الطوعي لأسباب لا تعتمد على إرادة الأطراف)، في تحديد القاعدة الضريبية، فإن كمية أقساط التأمين التي يدفعها الشخص المدفوع من قبل الفرد فيما يتعلق بخصم ضريبة اجتماعية محددة في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، يتم دفع منظمة التأمين للشخص المادي للمبالغ النقدية (المستردة) بموجب عقد التأمين على الحياة الطوعي الحفاظ على مقدار الضريبة المحسوبة من كمية الدخل المساوي لمقدار أقساط التأمين التي يدفعها الفرد الذي يدفعه الفرد هذه الاتفاقية لكل سنة تقويمية كان لدى دافع الضرائب الحق في الحصول على خصم الضرائب الاجتماعي المحدد في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبعبارة أخرى، إذا استخدم دافع الضرائب خصم ضريبي اجتماعي في كمية أقساط التأمين التي يدفعها في الفترة الضريبية بموجب اتفاقية التأمين على الحياة الطوعية، عند إنهاء مثل هذا العقد (باستثناء إنهاء المعاهدة للأسباب المستقلة إرادة الأطراف)، فإن مبلغ NFFL المتكبد عن هذا الخصم وسداده له يخضع للانتعاش والدفع للميزانية. في هذه الحالة، لا يحتاج دافع الضرائب إلى دفع أي شيء. بالنسبة له، وهذا سيجعل منظمات التأمين. في الوضع قيد النظر، يتم الاعتراف بها كوكلاء ضريبي. عند دفع المبالغ النقدية (المستردة) بموجب العقد، ستبقي هذه المنظمات المبلغ المناسب من NDFL. يحسبون هذا المبلغ بمقدار المساهمات التي دفعتها دافع الضرائب بموجب العقد لكل سنة تقويمية كان له الحق في تلقي خصم اجتماعي.
إذا قدم دافع الضرائب شهادة صادرة عن السلطة الضريبية في مكان إقامة دافعي الضرائب، مما يؤكد خصم الضرائب غير الاجتماعي لهم أو تأكيد حقيقة الحصول على خصم خصم الضرائب الاجتماعية المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من الفقرة 1 من الفقرة المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن منظمة التأمين لا تحمل مبلغ الضرائب على التوالي أو يحسب مقدار الضريبة التي يجب استخلاصها. لاحظ أن شكل هذه الشهادة معتمدة بأمر الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا مؤرخة 12 نوفمبر 2007 رقم MM-3-04 / [البريد الإلكتروني المحمي] "في شكل إشارة".
ملحوظة!
وزارة المالية في روسيا في الرسالة المؤرخة 27 فبراير 2015 رقم 03-04-06/10145 تم الاستنتاج التالي من الأحكام المذكورة أعلاه: إذا كان تاريخ دفع مبلغ الاسترداد في منظمة التأمين - وكيل الضرائب لم يتم تقديمها من قبل دافعي الضرائب المرجع المذكور، ثم ملزمة بالاستمرار من مبلغ استرداد مقدار الضريبة المحسوبة من الدخل المساوي لمقدار أقساط التأمين التي يدفعها الفرد لهذه الاتفاقية لكل سنة تقويمية كان لدافعي الضرائب الحق في تلقي هذا الخصم الضريبي الاجتماعي.
في الوقت نفسه، لا ينص المادة 213 من قانون الضرائب على تأخير في دفع مؤسسة دافعي الضرائب بمبلغ الاسترداد أو رفض دفعتها في حالة عدم التقديم من قبل دافعي الضرائب المرجع المحدد وبعد
وفقا للفقرة 3 من المادة 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في تحديد القاعدة الضريبية، يتم أخذ كميات أقساط التأمين في الاعتبار إذا تم تقديم المبالغ المحددة للأفراد من أموال أصحاب العمل إما من المنظمات أو رواد الأعمال الفرديين الذين وليست أرباب العمل فيما يتعلق بتلك الأفراد الذين يسهمون من أجلهم أقساط التأمين، إلا عندما يتم تنفيذ تأمين الأفراد بموجب اتفاقيات التأمين الإلزامية أو اتفاقيات التأمين الشخصية الطوعية أو اتفاقيات تأمين التقاعد الطوعية.
في الوقت نفسه، على أساس الفقرة 1 من المادة 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تخضع مدفوعات التأمين التي قدمتها منظمة التأمين الشخص المادي في مثل هذه الاتفاقات ضريبة الدخل الشخصية. بدأ هذا الإجراء يعمل من 1 يناير 2008.
حتى 1 يناير 2008، أدرجت كمية أقساط التأمين بموجب عقود تأمين التقاعد الطوعي في القاعدة الضريبية ل NDFLS، إذا تم تقديم المبالغ المحددة للأفراد من أموال أصحاب العمل. في الوقت نفسه، لم تؤخذ مدفوعات التأمين من شركة التأمين الموظف المؤمن في نهاية مصطلح مثل هذا العقد في الاعتبار في قاعدة NDFL (Clauses 1، 3 من المادة 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عدلت بحلول 1 يناير 2008).
لحل ترتيب الضرائب على مدفوعات التأمين NDFL (المساهمات والمدفوعات) بموجب اتفاقيات التأمين على الحياة الطوعية الطوعية المبرمة قبل 1 يناير 2008، تم تقديم الأحكام الانتقالية.
لذلك، الفقرة 1 من المادة 3-2 من القانون الاتحادي في 24 يوليو 2007 رقم 216-FZ "بشأن التعديلات لصالح قانونين من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض الأعمال التشريعية الأخرى في الاتحاد الروسي" تم العثور عليه أنه إذا كانت أقساط التأمين على هذه الاتفاقات مدفوعة بالكامل بالنسبة للأفراد من أرباب العمل إلى 1 يناير 2008، ثم يتم تطبيق النظام الضريبي السابق. ومع ذلك، لم يتم تغطية هذا الحكم تلك العقود التي تم إبرامها قبل 1 يناير 2008 وأقساط التأمين التي تم دفعها (أو دفعها) وبعد التاريخ المحدد. أدى ذلك إلى حقيقة أن المدفوعات المقدمة من مؤسسات التأمين بعد 1 يناير 2008، على أساس المادة 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تضمينها في قاعدة NDFL، على الرغم من حقيقة أن جزء من أقساط التأمين المدرجة حصل صاحب العمل قبل هذا التاريخ أيضا على مدمج كبير. ومع ذلك، في الواقع، يتلقى الشخص المؤمن عليه الدخل مرة واحدة فقط - في شكل مدفوعات تأمين.
في قرار 16 يوليو 2012 رقم 18-ع "في حالة التحقق من دستورية الجزء 1 من المادة 3.1 من القانون الاتحادي في 24 يوليو، 2007 رقم 216-FZ" بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض الأعمال التشريعية الأخرى للاتحاد الروسي "فيما يتعلق بطلب من محكمة مدينة ساخالين جنوب سخالين أوبلاست" (المشار إليها فيما يلي - القرار رقم 18-ع) في المحكمة الدستورية لل أشار الاتحاد الروسي إلى أنه في هذه الحالة يتم انتهاك المبادئ الدستورية للمساواة، وكذلك تناسبي الضرائب. الأشخاص الذين تم إبرام مصالح اتفاقات التأمين الطوعية الطوعية على المدى الطوعي قبل 1 يناير 2008 وتم دفع أقساط التأمين بالكامل، بالإضافة إلى الأشخاص المؤمن عليهم بعد 1 يناير 2008، بدورهم في وضع أفضل من الأشخاص في مصالح التي اشتعلت فيها هذه المعاهدات قبل 1 يناير 2008، لكن أقساط التأمين قبل أن لا يدفع أصحاب العمل التاريخ المحدد بالكامل من قبل أرباب العمل.
وهكذا، الفقرة 1 من المادة 3-1 من القانون الاتحادي في 24 يوليو 2007، رقم 216-FZ "بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض الأعمال التشريعية الأخرى للاتحاد الروسي" (فيما يلي - القانون رقم . 216-FZ)، كإحداث في الفترة الانتقالية إجراءات حساب وتدفع NDFL بموجب عقود عقود التأمين على الحياة الطوعية الطوعية المبرمة قبل 1 يناير 2008 لصالح الأشخاص المؤمن عليهم من قبل أرباب عملهم، لا يمتثل دستور الاتحاد الروسي، مقالاته 19 (أجزاء 1 و 2) و 57، بقدر ما يسمح له بتضمينه في القاعدة الضريبية لمدفوعات التأمين بشأن هذه الاتفاقات التي توفر لصاحب أقساط التأمين كما قبل 1 يناير، 2008 وبعد هذا التاريخ.
قبل تقديم تعديلات مناسبة إلى الفقرة 1، المادة 3.1 من القانون رقم 216-ФЗ لجميع اتفاقيات التأمين على الحياة الطوعية الطوعية المبرمة قبل 1 يناير 2008، يجب تشغيل النظام السابق لضرائب أقساط التأمين ومدفوعات التأمين: التأمين تخضع أقساط الأقساط المدرجة من أصحاب العمل إلى شركات التأمين في مصالح الأفراد المؤمنين وفقا لضرائب NDFLS بغض النظر عن فترة الدفع، ومدفوعات التأمين لصالح الأفراد المؤمن عليهم من الضرائب معفون. تخضع أحكام المادة 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الطبعة الحالية، وفقا لما لا يخضعه NDFLS لأقساط التأمين، ومدفوعات التأمين عرضة للاستخدام في تحديد القاعدة الضريبية فقط على مواضيع الطوعية على المدى الطوعي اتفاقيات التأمين على الحياة، التي تم إبرامها بعد 1 يناير 2008 (القرار رقم 18- P).
الحصول على خصم الضرائب الاجتماعية
وفقا للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 219 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي في تحديد مبلغ القاعدة الضريبية ل NDFL، فإن دافع الضرائب لديه الحق في تلقي خصومات الضرائب الاجتماعية، على وجه الخصوص، في كمية أقساط التأمين يدفع إليه في الفترة الضريبية بموجب العقد (العقود) للتأمين على الحياة الطوعية، إذا كانت هذه الاتفاقات تختتم لمدة لا تقل عن خمس سنوات. هذه الاتفاقية (ه) مايو (أ) مايو (مايو) (مايو) من قبل دافعي الضرائب مع منظمة تأمين في صالحهم و (أو) لصالح الزوج (بما في ذلك الأرملة والأرمل)، والآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني)، الأطفال (بما في ذلك اعتمادهم تحت حراسة (الوصاية). يتم توفير الخصم المحدد في مقدار التكاليف التي تم إنشاؤها بالفعل، ولكن ليس أكثر من 120،000 روبل في الفترة الضريبية (الفقرة 2 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كان لدى دافع الضرائب في فترة ضريبة واحدة من نفقات التدريب، والخدمات الطبية والنفقات بموجب العقد (العقود) من توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية، بموجب العقد (العقود) للتأمين الطوعي للمعاشات التقاعدية، بموجب العقد (العقود) للحياة الطوعية التأمين (إذا اختتمت هذه الاتفاقات لمدة لا تقل عن خمس سنوات) ودفع أقساط تأمين إضافية حول الجزء التراكم من معاش العمل وفقا للقانون الاتحادي المؤرخ 30 أبريل 2008 رقم 56-FZ "على إضافية اشتراكات التأمين في الجزء التراكمي من معاش العمل ودعم الدولة لتشكيل مدخرات التقاعد "دافعي الضرائب بشكل مستقل، بما في ذلك عند الاتصال بوكيل الضرائب، يختار أنواع النفقات وما هي المبالغ التي يتم أخذها في الاعتبار ضمن الحد الأقصى لضم الضرائب الاجتماعية خصم (120،000 روبل).
يتم توفير خصم الضرائب الاجتماعي عند تقديم الإقرار الضريبي إلى السلطة الضريبية من قبل دافعي الضرائب في نهاية الفترة الضريبية. لاحظ أن هذا الخصم قد يتم تقديمه أيضا إلى دافعي الضرائب حتى يتم الانتهاء من الفترة الضريبية عند الوصول إلى صاحب العمل، مع مراعاة تأكيد وثائقية لمصروفات دافعي الضرائب وفقا للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 219 من قانون الضرائب قدم الاتحاد الروسي، شريطة أن يكون المساهمات بموجب اتفاقية التأمين على الحياة الطوعية (إذا تم إبرام هذه العقود لمدة خمس سنوات على الأقل) خارج المدفوعات لصالح دافعي الضرائب ونقلها إلى منظمات التأمين من قبل صاحب العمل.
الحالات الأكثر شيوعا للحصول على مدفوعات التأمين بعد وقوع حادث مدفوعات على OSAGO وكاسكو. ولكن ليس كل حالات التعويض عن القضايا المؤمنة يتم الإعلان عن الدخل.
لذلك، تلقيت الدفع من شركة التأمين على OSAGO. مع حجم الدفع، يمكنك الموافقة أو عدم الاتفاق، ولكن هذا موضوع آخر. في هذه الحالة، تلقيت بالفعل تعويضات، وبعد ذلك،
يحدث أن شركة التأمين ترسل لك خطابا حول الحاجة إلى تقديم إقرار ضريبي إلى سلطة ضريبة الدخل
ويرسل شهادة في شكل 2 - NDFL، مما يدل على التعويض الذي تلقيته كإيراد. التوقف بهذه الطريقة التي لا تزال بحاجة إلى دفع 13 في المائة كضريبة من دفع التعويض. بالإضافة إلى ذلك، ترسل منظمة التأمين هذه المعلومات إلى السلطات الضريبية، مما يبرر دفع التعويض كإيرادك وتوصي بتقديم تقرير إلى IFST على دخله في شكل 3-NDFL.
في الواقع، من غير القانوني وغير المعقول، لأن المدفوعات للأفراد الذين لديهم طبيعة التعويض عن الأضرار الناجمة عنهم والخسائر المادية والأخلاقية من قبل قرار المحكمة وفقا للقانون الاتحادي للاتحاد الروسي في 7 فبراير 1992 . 2300-1 "على حماية المستهلك"،
تعويضية، لا تتعلق بالدخل، وبالتالي لا تخضع للإدماج في الدخل الخاضع للضريبة.
وفقا ل FZ الحالي بتاريخ 25.04.02. رقم 40-FZ "بشأن التأمين الإلزامي للمسؤولية المدنية لأصحاب المركبات" يشير اتفاقية ATCA إلى اتفاقيات التأمين الإلزامية.
NDFL مع المدفوعات بموجب اتفاق OSAGO بناء على حدوث الحدث المؤمن عليه، يجب ألا يدفع الضحايا.
يأخذ التشريع الضريبي في تحديد القاعدة الضريبية، في الاعتبار الدخل الذي يواجه دافع الضرائب في شكل مدفوعات تأمين، باستثناء المدفوعات التي تم الحصول عليها: بموجب اتفاقيات التأمين الإلزامي، بموجب اتفاقيات التأمين على الحياة الطوعية، وكذلك بشأن اتفاقيات التأمين الشخصية الطوعية ، توفير مدفوعات الوفاة، مما تسبب في ضرر للصحة و (أو) تعويض عن النفقات الطبية للشخص المؤمن عليه (باستثناء دفع قسائم منتجع Sanatorium).
وبالتالي، فإن المدفوعات على OSAGO لا تنخفض تحت دخل خاضع للضريبة بمعدل 13٪.
بحكم الفقرة 3، لا تخضع جميع أنواع مدفوعات التعويض التي أنشأها التشريعات للضرائب. نظرا لأنك لم تتلق دخل خاضع للضريبة، فإن شركة التأمين لم تنشأ الالتزام المنصوص عليه في الفقرة 5 للإبلاغ عن هذا الدخل إلى السلطة الضريبية. وفقا لذلك، فإن تصرفات شركة التأمين تنتهك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي.
ماذا تفعل أنت: اذهب إلى المحكمة أو الذهاب إلى إبلاغ IFT في مكان الإقامة.
تحول إلى المحكمة بعد تلقي مثل هذه الرسالة من شركة التأمين، ولديك الحق في الطلب من المدعى عليه لاستعادة تكاليف دفع ممثل ودفع واجب الدولة. في المحكمة، أنت تعلن عن متطلبات التزام شركة تأمين لاستبعاد الإيرادات من القاعدة الخاضعة للضريبة وإصدار شهادة متكررة في شكل 2-NDFL. يشار إلى IFT من قبل طرف ثالث.
أنتقل إلى IFTS، من الضروري أن تذكر أنه يجب أن تشير إلى أن الدفع مصنوع على سداد نظام CTP، وبالتالي، لا يلزم أي 13٪ من المبلغ المستلم، كما يتضح من الفن. 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إلى التطبيق لإرفاق نسخ من جميع مستندات DTP ونسخة من سياسة OSAGO.
Casco مختلفة قليلا. في هذه الحالة، هناك عقد من تأمين الممتلكات الطوعي و
تعرض سداد الأضرار التي لحقت سياسة CASCO لضرائب NDFL.
لذلك، وفقا للفقرة 4 من الفن. 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، "بموجب اتفاقية التأمين على الممتلكات الطوعية (بما في ذلك تأمين المسؤولية المدنية للتسبب في تلف ممتلكات الطرف الثالث و (أو) تأمين المسؤولية المدنية لأصحاب المركبات) عند حدوث حدث مؤمن عليه
يتم تحديد دخل دافع الضرائب الخاضع للضريبة في الحالات:
- وفاة أو تدمير الممتلكات المؤمنة (ممتلكات أطراف ثالثة) حيث أن الفرق بين مبلغ دفع التأمين المستلم والقيمة السوقية للممتلكات المؤمنة في تاريخ إبرام العقد المحدد (في تاريخ الحدوث من قضية التأمين - بموجب معاهدة تأمين المسؤولية المدنية)، زادت بمقدار هذه الخاصية المدفوعة لأقساط التأمين التأمين؛
- الأضرار التي لحقت الممتلكات المؤمنة (خاصية الأطراف الثالثة) حيث أن الفرق بين مبلغ دفع التأمين المستلم والنفقات اللازمة للإصلاح (الاسترداد) لهذا العقار (في حالة عدم تنفيذ الإصلاح)، أو تكلفة الإصلاح (الانتعاش) من هذه الخاصية (في حالة إصلاح التنفيذ)، الموسعة لمقدار أقساط التأمين المدفوعة لتأمين هذه الخاصية.
صحة النفقات اللازمة للإصلاح (الاسترداد) للممتلكات المؤمنة في حال أن الإصلاح (الاسترداد) لم يتم تقديمها، مؤكدا من قبل المستند (الحساب، الحضانة، الفعل)، الذي وضعه شركة التأمين أو خبير مستقل (المثمن).
يتم تأكيد صحة النفقات للإصلاح (استعادة) من الممتلكات المؤمنة من قبل المستندات التالية:
1) اتفاق (نسخة من العقد) بشأن تنفيذ العمل ذي الصلة (بشأن تقديم الخدمات)؛
2) وثائق تؤكد اعتماد العمل المنجز (الخدمات المقدمة)؛
3) وثائق الدفع الصادرة بطريقة المقررة تؤكد حقيقة الدفع للعمل (الخدمات).
في الوقت نفسه، لا يؤخذوا في الاعتبار كإيرادات كمية النفقات التي تعززها النفقات المؤمنة أو التي تكبدتها فيما يتعلق بالتحقيق في ظروف الحدث المؤمن، وإنشاء مقدار الضرر، والتمرين تكاليف المحكمة، وكذلك النفقات الأخرى التي تنفذ وفقا للتشريع الحالي وشروط عقد تأمين العقارات ".
يتم الاعتراف بالدخل كمنفعة اقتصادية نقدا أو شكل طبيعي، مراعاة في حالة إمكانية تقييمه وإلى حد ما يمكن تقييم هذه الفوائد، وتحديدها وفقا لرؤساء "الضريبة على ضريبة الدخل "و" الضريبة على ربح المنظمات "من هذا القانون؛ في الوقت نفسه، تنص الفقرة 1 من المادة 208 على ما يمكن أن يرتبط بالدخل من مصادر في الاتحاد الروسي لأغراض الضريبة على ضريبة الدخل.
لذلك، يسترشد بنفسها المعتاد
من الضروري إجراء نسخة من السياسة عند تمرير التقارير في شكل نسخة من 3 سنوات من السياسة 3-NDFL، لتحديد المبلغ اللازم لشراءها، أيضا لتقديم اتفاقيات، والتحقق من تكاليف الإصلاح،
إذا كان الأمر كذلك تم إنتاجها.
لذلك، في حالة الوفاة (الدمار)، سيكون الدخل التلقائي هو الفرق بين تعويض التأمين والقيمة السوقية للسيارة المؤمنة في تاريخ إبرام عقد مع شركة التأمين. بالإضافة إلى التأمين المدفوع قسط كاسكو (تكلفة السياسة). على سبيل المثال، قمت بشراء سيارة في وكالة السيارة مقابل 600000 روبل، تكلف سياسة CASCO 40،000 روبل. بعد ذلك، ولدت، أحرقت، بغض النظر.
وإذا تحولت الدفع أقل من 640،000 روبل، ثم دفع السوائل NDFL.
إذا كان التأمين أكثر - ثم المبلغ كبير 640،000 روبل، فهو يخضع ل NDFL بمعدل 13٪.
إذا عانى "الحديد" فقط في حادث، فمن الضروري طرح تكاليف الإصلاح، مؤكدا مؤكدا من قبل التعويض، مضيفا تكلفة شراء سياسة CASCO. هنا مجرد اختلاف مفرط يخضع ل NDFL بمعدل 13٪.
لكن شركات التأمين عادة ما ترسل رسائل مع NDFL مع الدفع الإجمالي.
وبالتالي فإن الالتزام بالإيرادات على مدفوعات Casco لا يزال يبقى.
يلخص ما سبق، من الضروري استكمال جميع المدفوعات للأفراد الذين لديهم طبيعة التعويض عن الأضرار الناجمة عنهم والخسائر المادية والأخلاقية قرار المحكمة وفقا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن حماية حقوق المستهلك"، تعويضية ولا تنطبق على الدخل، فيما يتعلق بعدم تخضع للإدماج في الدخل الخاضع للضريبة.
حظا سعيدا على الطرق!
- هذه هي الأموال التي تتلقى مالك السيارة، والتي تتأثر بالحادث ليس في خطأه، كتعويض ضروري لدفع ثمن إصلاح أو شراء سيارة جديدة في حالة وفاةها الكاملة.
في الوقت نفسه، يتم دفع المدفوعات على حساب شركة التأمين في حادث الحادث، لأن سياسة أوساغو تنص على التأمين وليس لسيارتها وليس حتى شخصا آخر، ومسؤولية صاحب السياسة في الجبهة من المشاركين الآخرين في الطريق، والتي قد تأتي بسبب إجراءاتها غير الصحيحة التي أسفرت عن حادث.
لفهم ما إذا كان دفع التأمين ضرائب دعنا نقرر أولا الحالات والميزات التي يمكن أن تكون هنا.
وهذا يعني أن دافعي يمكن أن تكون كيانات فردية وقانونية. لذلك، يعتمد نوع الضريبة على فئة الموضوع. قد يتم فرض ضريبة فقط على أن هدف الضرائب الذي يتم حسابه على أساس مبلغ الدخل.
ومع ذلك، فإن حقيقة أن الدخل والكائن الضريبي يظهر لا يعني أنه في أي حال يجب دفع الضريبة، بسبب حقيقة أن هناك العديد من التفضيلات، وليس كل دخل في النهاية خاضع للضريبة.
الأفراد يدفعون ضريبة الدخل (NDFL)، وإجراءات الاستحقاق ودفعها ينظمها الفصل 23 من قانون الضرائب لروسيا. لذلك، ينص القانون على ما يلي:
وبالتالي، يجب ألا يدفع الأفراد ضريبة الدخل الشخصية مع مدفوعات التأمين على CTP.
رواد الأعمال الفرديون ليسوا كيانات قانونية، لذلك ينطبقون على نفس القواعد التي تم تأسيسها للأفراد. لذلك، NDFL من هذا الدخل فهي أيضا لا قائمة.
يتم فرض الكيانات القانونية على ضريبة الدخل، وهو جوهره بحيث يتم تعريف الكائن الضريبي على أنه الفرق بين الدخل والنفقات. يتم تعيين اللوائح المتعلقة بإجراءات الضرائب من خلال هذه الضريبة حسب الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. على وجه الخصوص، وجد أن:
وبالتالي، فإن مدفوعات التأمين حول CTP هي جزء من دخل المؤسسة، وإنفاد القضاء على آثار تلف مركبة الشركات المدرجة في تكلفة النفقات.
معتبرا أن الفرق فقط بين الدخل والنفقات يخضع للضريبة على الأرباح، ثم:
بغض النظر عن الأهداف وما سبب التدفقات النقدية، هذه زيادة في الفوائد الاقتصادية، مما يعني أن الدخل يؤخذ في الاعتبار، باستثناء الحالات المحددة مباشرة في التشريع. ومدفوعات التأمين لم تكن استثناء:
ومع ذلك، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الضرائب مكلفة من أي دخل.
تخضع دخل الأفراد ضريبة الدخل الشخصية وفقا للمبادئ المنعكس في الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تطبيق معدل الضريبة على هذه الضريبة بمبلغ 13٪. ومع ذلك، بناء على جوهر المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مدفوعات التأمين على الأوساجوس المدفوعة لصالح المواطنين لا ينبغي للضريبة، مما لا يعني شيئا لدفعه.
في ضوء ذلك، يجب ألا تقلق المواطنون حول كيفية دفع الضريبة.
لا تحسب الكيانات الاقتصادية دائما ضريبة الدخل مع المبالغ المستلمة كتعويض بموجب اتفاقيات أوستاجو. لا يخضع لمقدار المدفوعات الكاملة، ولكن الفرق فقط بين مبلغ دفع التأمين والتكاليف الفعلية لاستعادة السيارة أو شراء واحدة جديدة في حالة وفاتها الكاملة.
يتم تعيين معدل الضريبة بمبلغ 20٪. على سبيل المثال، إذا:
يتم دفع ضرائب التأمين بنفس الطريقة كما في الحصول على أنواع أخرى من الدخل. وقت الدفع يعتمد على ما هي الطريقة المستخدمة عند التعرف على الدخل والنفقات:
أيضا، عند المساواة والمدفوعة قيد الدراسة، ينبغي تشغيل الدفعة الإلزامية وفقا للقواعد التي حددتها المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي، يتم دفع ضريبة الدخل عن طريق تحويل المدفوعات المالية الشهرية، التي تحسب على أساس الربح والأسعار الخاضعة للضريبة.
يوم جيد.
للأسف، متطلبات شركة التأمين مبررة.
كان هناك العديد من التوضيح على هذا. خاصه،
خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا مؤرخة 13 أبريل 2015 N BS-3-11 / [البريد الإلكتروني المحمي]
وفقا للفقرة 4 من المادة 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم الدستور الغذائي)، يتم تحديد دخل دافعي الضرائب للضريبة عندما حدث مؤمن عليه تحت تأمين الممتلكات الطوعية (بما في ذلك تأمين المسؤولية المدنية للتسبب في أضرار خاصية الطرف الثالث و (أو) أصحاب مركبات التأمين على المسؤولية المدنية).
في الوقت نفسه، وفقا للفقرة 9 من الفقرة 4 من المادة 213 من القانون، فإنها لا تؤخذ في الاعتبار كإيرادات مبلغ النفقات التي تعززها النفقات المؤمنة أو المتكبدة فيما يتعلق بالتحقيق في ظروف الحدث المؤمن، إنشاء مقدار الضرر، وممارسة تكاليف المحكمة، وكذلك النفقات الأخرى التي تنفذ وفقا للتشريعات والظروف الحالية لعقد تأمين العقارات.
وبالتالي، أشار شخص مادي إلى الشركة المؤمنة إلى تكاليف المحكمة المؤمنة التي تنتجها في إطار العلاقات القانونية الناشئة عن حدوث الحدث المؤمن على المنصوص عليها في الفقرة 4 من المادة 213 من القانون، لا تخضع للإدماج من دخل دافع الضرائب.
2. بشأن مسألة الضرائب على ضريبة الدخل الأفراد المدفوعة على أساس قرار المحكمة بتعويض الأضرار المعنوية، غرامة عدم الامتثال للترتيب الطوعي لتلبية متطلبات المستهلك، وكذلك عقوبة للتأخير في دفع تعويض التأمين.
وفقا للفقرة 1 من المادة 210 من القانون، في تحديد القاعدة الضريبية، جميع دخل دافعي الضرائب، الذي حصل عليه سواء نقدا وأشكالا طبيعية، أو الحق في النظام الذي نشأته، وكذلك الدخل في شكل من أشكال الفوائد المادية المصممة وفقا لقانون المادة 212.
يتم تحديد المادة 41 من القانون أن الإيرادات معترف بها كمنفعة اقتصادية في شكل نقدي أو طبيعي، مراعاة إذا كان من الممكن تقييمه وإلى حد ما يمكن تقييم هذه الفوائد، وللأفراد المحددين وفقا للفصل 23 "ضريبة على ضريبة الدخل الفردية» الكود.
الإيرادات لا تخضع للضريبة على ضريبة الدخل الشخصية المدرجة في المادة 217 من القانون.
الفقرة 3 من المادة 217 من القانون، على وجه الخصوص، من المتوقع أن تؤدي ضريبة الدخل التي تصدرها القوانين التي أنشأها تشريع مدفوعات تعويض الاتحاد الروسي المتعلق بالتعويض عن الضرر الناجم عن الإصابة أو الأضرار الأخرى التي لحقت بالصحة.
وفقا للمادة 15 من قانون الاتحاد الروسي 07.02.1992 ن 2300-1 "بشأن حماية المستهلك" (المشار إليها فيما يلي باسم قانون الاتحاد الروسي في 07.02.1992 ن 2300-1)، والأضرار المعنوية التي لحقت بها يخضع المستهلك بسبب انتهاك الصانع في مجال حقوق المستهلك المنصوص عليه في القوانين والقوانين القانونية للاتحاد الروسي التنظيم العلاقات في مجال حماية المستهلك للتعويض عن الضرر بحضور خطأه. يتم تحديد مقدار الضرر الأخلاقي من قبل المحكمة.
وفي هذا الصدد، فإن مبلغ الأموال المدفوعة على أساس قرار المحكمة بتعويض الأضرار المعنوية الناجمة عن الفرد، على أساس الفقرة 3 من المادة 217 من القانون، لا يخضع للضريبة على دخل الأفراد وبعد
وفقا للمادتين 309 و 314 من القانون المدني للاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم القانون المدني)، ينبغي تقاسم الالتزامات بشكل صحيح وفقا لشروط الالتزام ومتطلبات القانون في المواعيد النهائية المنصوص عليها بالالتزام.
وفقا للمادة 330 من القانون المدني، يتم الاعتراف بعقوبة (غرامة، عقوبات) كقانون أو اتفاق، الذي يلزم المدين بدفع الدائن في حالة عدم الوفاء أو الوفاء غير السليم بالالتزام، ولا سيما في حدث تأخير.
الفقرة 6 من المادة 13 من قانون الاتحاد الروسي في 07.02.1992 ن 2300-1، من المتوقع أن تلبي متطلبات الاستهلاكية المنشأة بموجب القانون، تهم المحكمة من الشركة المصنعة (الفنان، البائع، منظمة معتمدة أو أذن رجل الأعمال الفردي المستورد) لعدم الامتثال لمتطلبات المستهلكين الرضا الطوعي غرامة بمبلغ خمسين بالمائة من المبلغ الذي منحته المحكمة لصالح المستهلك.
الإيرادات في شكل غرامة تدفع مقابل عدم الامتثال للترتيب الطوعي لتلبية متطلبات المستهلك، وكذلك في شكل عقوبة، في حالة تأخير في دفع تعويض التأمين في المادة 217 من الكود غير المسمى.
بالنظر إلى المبلغ المبين، فإن مبلغ الغرامة لعدم الامتثال للترتيب التطوعي لتلبية متطلبات المستهلك، تدفع من المنظمة وفقا للفقرة 6 من المادة 13 من قانون الاتحاد الروسي 07.02.1992 ن 2300 -1، يخضع للضريبة على دخل الأفراد في التقييم العام.
في الوقت نفسه، نعلم أنه في التفسير أعلاه المنصوص عليه في الإجراءات العامة الضريبية للمبالغ الأعلى التي تم إنتاجها بموجب العلاقات القانونية الناشئة عن حدوث حدث مؤمن، دون مراعاة ظروف محددة، نظرا لعدم وجود نسخ من الوثائق تعلق على المدفوعات المقدمة.
وضعت الموقف النهائي في الممارسة القضائية.
"نظرة عامة على ممارسة النظر في محاكم القضايا المتعلقة بتطبيق الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" (وافق على رئاسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي 10/21/2015)
7. إن المدفوعات التي أدلى بها المواطنون، ودفع العقوبة والغرامة فيما يتعلق بانتهاك حقوق المستهلك ليست معفاة من الضرائب.يتم الدفع بواسطة المواطن، التعويض النقدي للأضرار المعنوية غير خاضع للضريبة.
اتهم قرار المحكمة مع منظمة التأمين التي دخلت قوة قانونية في قانون الاتحاد الروسي على 07.02.1992 ن 2300-1 "بشأن حماية حماية المستهلك" عقوبة انتهاك لفترة دفع التأمين تعويض، غرامة لرفض الرضا الطوعي طلب المستهلك على دفع سداد التأمين، وكذلك التعويض النقدي للأضرار الأخلاقية (الفقرة 6 من المادة 13، المادة 15 والفقرة 5 من المادة 28 من القانون).
قامت منظمة التأمين بتنفيذ قرار المحكمة، أرسلت منظمة التأمين إلى الهيئة الضريبية في شكل 2 NDFL، حيث حدد المبلغ المدفوع للعمل القضائي كإيراد مستلم من مواطن لا يمكن الاحتفاظ بضريبةه عند الدفع.
الاعتقاد بأن الدخل المدرجة في الدخل الخاضع للضريبة لا يخضع للضرائب، ناشد المواطن المحكمة المحلية ببيان لمنظمة تأمين بشأن الاعتراف بها بأعمالها كعامل ضريبي.
أعلنت محكمة الابتدائية المتطلبات راضية.
منذ مبالغ العقوبة والغرامة التي يوفرها قانون الاتحاد الروسي "بشأن حماية حقوق المستهلك"، وفقا لطبيعتها القانونية، هي مقياس لمسؤولية منظمة التأمين لانتهاك حقوق المستهلك، فهي ليست كذلك المرتبطة دخل المواطن.
يتم تفسير جميع الشكوك غير المناسبة والتناقضات والغموات في أعمال القانون المعنية بالضرائب والرسوم لصالح دافع الضرائب ودافع الرسوم (الفقرة 7 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وبالتالي، في غياب الكود 23 من مدونة المبادئ التوجيهية المباشرة بشأن إسناد هذه المدفوعات إلى ضريبة الدخل الخاضعة للضريبة يجب عدم اتهام المواطن.
تسبب المدفوعات للأفراد المصممة للتعويض في النموذج النقدي أن الأضرار المعنوية لهم لا يرتبط أيضا بالمنفعة الاقتصادية (الدخل) المواطن الذي وفقا للمادتين 41، 209 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يعني عدم وجود ضريبة منشأة.
المجلس القضائي للمحكمة الإقليمية، الاعتراف بالاستنتاجات الصحيحة للمحكمة فيما يتعلق بالعواقب الضريبية لدفع التعويض النقدي للأذى الأخلاقي، لم يتفق مع استنتاجات المحكمة الابتدائية، التي قدمت فيما يتعلق بالعقوبة والغرامة وبعد
إن العقوبات المنصوص عليها في التشريعات المتعلقة بحماية حقوق المستهلك هي عقوبة حصرية. إن استردادهم لا يتابع الغرض من التعويض عن الخسائر (الضرر الحقيقي) للمستهلك.
نظرا لأن دفع هذه العقوبات يؤدي إلى تكوين الممتلكات الاستفادة من المستهلك، فهي مدرجة في دخل مواطن على أساس أحكام المواد 41، 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بغض النظر عن حقيقة أن اكتساب البيانات يرجع إلى انتهاك لحقوق الفرد.
هل تم استلام عملية التأمين التي تلقاها العميل (على سبيل المثال، كتعويض عن تلف سيارة على CACOS أو CASCO)؟ هل من الضروري الإشارة إلى إعلان الدخل وهي تخضع لضريبة الدخل؟
فيلاديسلاف أنيسيموف، نائب مدير مبيعات الشريكية للمديرية الشمالية الغربية في JSC أجاب عن سؤال القارئ<Альянс> (روزنو العلامات التجارية):
- وفقا للفن. 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند حساب ضريبة الدخل تلقت مدفوعات التأمين تؤخذ في الاعتبار حقا. الاستثناء هو تلك التي يتم الحصول عليها بموجب اتفاقيات التأمين الإلزامية. وبالتالي، من الأسهل التحدث، مع المدفوعات على OSAGO، ضريبة الدخل ليست ضرورية. ولكن إذا سددت شركة التأمين في الأضرار التي لحقت بوليصة تأمين الممتلكات الطوعية (على سبيل المثال، على CASCO)، فإن السلطات الضريبية تؤخذ في الاعتبار.
صحيح، يتم فرض الضرائب ليس من المبلغ. في حالة وفاة السيارة البناءة، يتم تعريف الدخل على أنه الفرق بين دفع التأمين والقيمة السوقية للسيارة المؤمنة في تاريخ إبرام عقد، زاد بمقدار قسط التأمين المدفوع (أي سعر السياسة). اتضح أنه إذا كانت شركة التأمين تدفع المبلغ الذي تجاوز السعر الحقيقي للسيارة وقسط التأمين المدفوع، فهذه<сверхсредства> ولدي ضريبة الدخل.
إذا كانت السيارة تالفة فقط، فسيتم خصم تكلفة استعادة الجهاز لمحطة الخدمة لتحديد الدخل من مبلغ الدفع المستلم وأيضا تحديد قسط التأمين. يخضع للضرائب ويتم الإشارة إليها في إعلان الدخل.
دعونا نعطي مثالا: دفع العميل 50 ألف روبل لسياسة 50 ألف روبل، خلال الأضرار التي لحقت الضرر دفعت شركة التأمين 25 ألف روبل إليه، وتكلف إصلاح 20 ألف روبل. والمثال الثاني _ مشابه، وبلغ الدفع فقط 100 ألف روبل. في النماذج الأول، ليست هناك حاجة لدفع ضريبة الدخل، في الثانية - المبلغ الذي يجب ضرائب عليه هو 30 ألف روبل: 100 - (20 + 50) \u003d 30.
بالنسبة للكيانات القانونية، يدفعون الضريبة على أرباح المنظمات، أي الفرق بين الدخل والنفقات. وترد هذه القاعدة في المادة 247 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تضمين مدفوعات التأمين التي تلقتها المنظمات بموجب اتفاقيات CSCA و CASCO في حساب القاعدة الضريبية ضريبة الدخل. ولكن نظرا لأن الخسائر التي تم الحصول عليها نتيجة لهذا الحدث المؤمن تدرج في نفس الحساب، ولكن بالفعل ضمن تكلفة النفقات، ثم بموجب الضرائب، لا يوجد سوى فرق إيجابي بين دفع التأمين المستلم وتحقله نتيجة المؤمن عليه حدث.
في الختام، أود أن أشير إلى أن الغرض من التأمين يعوض عن الأضرار الناجمة عن الحدث المؤمن. استعادة الوضع الرئيسي المؤمن على المستوى الذي كان قبل حدوث الحدث المؤمن عليه. المواقف التي يتجاوز فيها دفع التأمين الضرر الذي تم الحصول عليه ليس قاعدة، ولكن الاستثناء.
|
