يمكن إجراء استعادة منشأة الأصول الثابتة عن طريق الإصلاح والتحديث وإعادة الإعمار. وينص على ذلك في الفقرة 26 من PBU 6/01 "المحاسبة عن الأصول الثابتة". تنعكس تكاليف استعادة كائن الأصول الثابتة في السجل المحاسبي للفترة المشمولة بالتقرير الذي يرتبط به. في الوقت نفسه، فإن التكاليف بعد إكمالها تزيد من التكلفة الأولية لهذه الكائن، إذا تم تحسين المؤشرات التنظيمية التي اعتمدها في البداية من عملها (الاستخدام المفيد، والطاقة، وجودة الاستخدام، وما إلى ذلك) نتيجة للتحديث والتعمير (الزيادة) (الاستخدام المفيد، الطاقة، جودة الاستخدام، إلخ) (ص 27 PBU 6/01). وبالتالي، فإن إجراءات محاسبة تكاليف المحاسبة لإصلاح نظام التشغيل، وكذلك التحديث (إعادة الإعمار) يختلف بشكل كبير. يتكون وضع مماثل من المحاسبة الضريبية. وفقا للفقرة 1 من الفن. 260 NK RF، تعتبر تكاليف إصلاح الأصول الثابتة التي أدلى بها دافعي الضرائب نفقات أخرى ويتم الاعتراف بها لأغراض ضريبية في الفترة المعنية بالتقرير (الضريبة) التي تم تنفيذها بمقدار التكاليف الفعلية. وفي حالات الإنجاز، التحديث، إعادة الإعمار، التحديث، تغييرات المعدات الفنية (الفقرة 2 من الفن. 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أن التكاليف المنتجة في الحالات المدرجة تخضع للتمييز عن الأغراض الضريبية من خلال آلية الاستهلاك وفقا للفن. فن. 256 - 259 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبعبارة أخرى، فإن مفاهيم "إصلاح" و "تحديث" و "إعادة الإعمار" للمحاسبة والمحاسبة الضريبية لا لبس فيه. هذا يعني أن دافع الضرائب يجب أن يولي اهتماما خاصا لتصنيف العمل على استعادة الأصول الثابتة. سيعطي أدناه أمثلة لممارسة التحكيم من خلال القراءة مع من، ستفهم القارئ كم مشكلة تصنيف تكلفة استعادة نظام التشغيل (إصلاح أو إعادة الإعمار (التحديث)) صحيحة حاليا. خاصة وأن مبالغ النزاعات في قاعة المحكمة غالبا ما تكون جادة.
قرار FAS VVOS من 01.02.2010 رقم A17-5953/2008. في النزاع مع الهيئة الضريبية، شارك مؤسسة صناعة الأغذية (OJSC "تجهيز اللحوم Shuisky"). وفقا ل UFNS، جعل دافع الضرائب يكلف تحديث موضوع الأصول الثابتة التي لا تخضع ل ONE- إدراج الوقت في نفقات ضريبية الربح. ومع ذلك، لم توافق المحكمة بقرار التفتيش الضريبي. من مواد القضية: على أساس اتفاقية العقد ... إصلاح وحدة القياس الغازية للغاز - أ تم تنفيذ غلاية أنبوب الأسطوانة. هذه العقدة القياس الغازية ليست منشأة منفصلة للأصول الثابتة. في الوقت نفسه، العلاج الرئيسي (المرجل أنبوب مزدوج الأطباق) قبل العمل كان هناك وحدة القياس الغازية. الإصلاح لم يغير الجمعية القياسية للغاز غرضها الوظيفي، وكذلك الموعد والخصائص النوعية (التقنية) للتقييم الثابت، لم يزيد من المؤشرات التقنية والاقتصادية للصندوق الرئيسي. وبالتالي، خلصت المحكمة إلى أن دافع الضرائب كان نفذت إصلاح الأصول الثابتة، و عدم الترقيات أو الأنشطة الأخرى المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 257 NK RF، تغيير القيمة الأولية للممتلكات. بالمناسبة، أنحى تعريفك في الاتحاد الروسي مؤرخة 10.06.2010 نك - 6995/10، تم نقل هذه الحالة إلى رئاس رئاسك لمراجعة إشراف الإشراف.
مرسوم من FAS Ski بتاريخ 27.05.2009 N A53-10647 / 2008-C5-22. وجدت المفتشية الضريبية أن المجتمع كان خطأ في التهوية، وتكييف الهواء، والتدفئة، والتدفئة، والمراقبة بالفيديو، والذي تعد المجمعات التكنولوجية بتكلفة إجمالية تبلغ تكلفة إجمالية قدرها 1668675 روبل، والتي ينبغي إدراجه في الأصول الثابتة مع انخفاض قيمة الخدمة خلال عمر الخدمة. لاحظت المحكمة ما يلي: وحدة محاسبة الأصول الثابتة هي منشأة جرد. يتم إدراج مخزون الموجودات الثابتة ككائن مع جميع الأجهزة والملحقات، أو كائن منفصل معزول بشكل بناء، مصمم لأداء بعض الوظائف المستقلة، أو مجمع منفصل للعناصر المفصلية هيكليا، والتي هي عدد صحيح واحد مخصص لأداء عمل معين ( الفقرة 6 من PBU 6/01). نظرا لأن المواد التي اكتسبتها الشركة والمعدات ليست أنظمة هندسية منفصلة، \u200b\u200bلا يمكن أن تكون مؤهلة كمرافق مستقلة للأصول الثابتة. أعلنت المحكمة شرعية شطب مبلغ مقطوع في المجتمع إلى تكاليف ضريبة الدخل على قيمة قيمة نظم التهوية، وتكييف الهواء، والتدفئة، ومراقبة الفيديو المكتسبة في إصلاح المبنى. تم النظر في قضية مماثلة من قبل FAS ZSO (القرار 26.02.2010 N A27-6662/2009).
مرسوم من FAS SKH بتاريخ 26 أكتوبر 2010 N A32-23439 / 2008-26 / 334. بدأ النزاع بسبب الوضع التالي: تضمنت مصاريفات ضريبة الدخل تكلفة إعادة التعديل 29 سيارة مع معدات مملوءة بالغاز. وفقا للمستفزين الضريبي، فإن معدات السيارات المسماة المعدات هي إعادة المعدات التقنية، وبالتالي يجب زيادة التكلفة الأولية للسيارات، وينبغي تشكيل التكاليف المتكبدة من خلال الاستهلاك. لكن المحكمة أشارت إلى أنه عند تجهيز سيارة مع معدات مملوءة بالغاز، تتغير مؤشراته التقنية والاقتصادية. لذلك، لا يمكن الاعتراف بالتكاليف كتكاليف مرتبطة بالمعدات التقنية.
مواصلة موضوع إصلاح السيارات، ونحن نقدم دقة FAS MO من 14.09.2009 N KA-A40 / 8093-09. استحوذت منظمة إصلاح السيارة على مقصورة سيارة Kamaz-54105 مع كيس للنوم. الغرض من الإصلاح هو استعادة المواصفات الفنية الأولية المفقودة للسيارة. وفقا للقضاة، لا يمكن إكمال استبدال المقصورة على السيارة وإعادة المعدات وإعادة الإعمار والتحديث والمعدات التقنية بمعنى الفقرة 2 من الفن. 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لأنه لا يغير الغرض التكنولوجي أو الرسمي للمركبة ولا يعطيه الصفات الجديدة الأخرى. لا يسقط استبدال المقصورة في السيارة بمفهوم إعادة الإعمار وإعادة تنظيم التسهيلات الحالية للأصول الثابتة المرتبطة بتحسين الإنتاج وزيادة جدوادها ومؤشراتها الاقتصادية وتنفيذها بموجب مشروع إعادة إعمار الأصول الثابتة من أجل زيادة الإنتاج القدرة، وتحسين جودة وتغيير نطاق المنتج. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن أن يكون الكابينة هو موضوع الأصول الثابتة في المحاسبة، لأنه لا تفي بمتطلبات الفقرة 4 من PBU 6/01، أي أنه لا يمكن استخدامه في إنتاج المنتجات عند أداء العمل أو الخدمات أو ل الاحتياجات الإدارية للمنظمة. ملخص النزاع هو أن شكوى النقض من التفتيش الضريبي متبق دون رضا.
دقة FAS BOJO مؤرخة 21.06.2007 N A33-15634 / 04-C3-F02-3458 / 07، A33-15634 / 04-C3-F02-3474 / 07. وجدت المحكمة أن العمل على تركيب معدات نظام الأمان، ونظام صوتي ومضخم للنظام الصوتي لا يتعلق بتحديث السيارة ولا يخضعان للرجع منه إلى زيادة في تكلفتها الأولية، لأنها لا تلبي علامات التحديث المنشأة بموجب الفقرة 2 من الفن. 257 NK RF.
تقدم المقال جزءا صغيرا فقط من قرارات المحكمة، التي اعتبرت مؤخرا في محاكم المناطق المختلفة. في الإنصاف، تجدر الإشارة إلى أنه ليس من النزاعات دائما مع سلطات الضرائب لصالح دافعي الضرائب. مثال - حل FAS FAS بتاريخ 16 يوليو 2010 رقم A33-10451 / 2009. حصلت الشركة التجارية بموجب عقد بيع العقارات على غرفة تناول الطعام عند 100 مقعدا، والتي تؤكدها شهادة تسجيل القانون. أصدر المدير العام للشركة أمرا بحفظ تسهيلات الأصول الثابتة وإصلاحها. بعد الانتهاء من الإصلاح، تم تكليف الكائن. كما ذكرت المحكمة، نتيجة لعمل الشركة المنجز من قبل الشركة، فإن الغرض الوظيفي للمبنى (مع غرفة تناول الطعام في مركز التسوق) قد تغيرت، زادت منطقةها، نتيجة لإعادة الإعمار (الفقرة 14 من الفن. 1 من قانون تخطيط المدينة) كان هناك كائن عقاري جديد. في ظل هذه الظروف، خلصت المحكمة إلى أن حجج دافعي الضرائب بشأن تنفيذها فيما يتعلق بالوسائل الأساسية المثيرة للجدل لإصلاحات رأس المال، ولا تؤكد مواد في القضية وتتناقض مع أحكام التشريع الحالي ( إن تعريفك من الاتحاد الروسي من 11.10.2010 نكر في 13567/10 نقل هذه القضية إلى مرجعك لمراجعتك من أجل الإشراف).
ما الذي لا يناسب السلطات الضريبية؟ وما ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار من قبل دافعي الضرائب الذين لا يريدون أن يكونوا في قاعة المحكمة؟
لم يتم العثور على مفهوم الإصلاح في الوثائق التنظيمية حول المحاسبة والمحاسبة الضريبية. في الوقت نفسه، يعطينا قانون الضرائب تعريف الشروط الأخرى. لذلك، وفقا للفقرة 2 من الفن. 257:
- لإكمال العمل، إعادة المعدات، والتحديث يشمل الأعمال الناجمة عن التغييرات في الغرض التكنولوجي أو الرسمي للمعدات أو المباني والهياكل أو الأشياء الأخرى ذات الأصول الثابتة المطفأة وزيادة الأحمال و (أو) الصفات الجديدة الأخرى؛
- لإعادة الإعمار هناك إعادة تنظيم المرافق القائمة للأصول الثابتة المتعلقة بتحسين الإنتاج وزيادة جدوادها ومؤشراتها الاقتصادية وتنفذ بموجب مشروع إعادة إعمار الأصول الثابتة من أجل زيادة القدرة الإنتاجية، وتحسين جودة وتغيير تسمية المنتجات؛
- إلى إعادة المعدات التقنية هناك مجموعة من التدابير لتحسين المؤشرات التقنية والاقتصادية للأصول الثابتة أو الأجزاء الفردية بناء على إدخال التكنولوجيا والتكنولوجيا المتقدمة والتكنولوجيا وميكنها وأتمتة الإنتاج والتحديث واستبدال المعدات ذات العفتية الأخلاقية والجديدة أكثر إنتاجية.
على الرغم من وجود هذه التعريفات (أو بفضل هذه التعريفات)، كما شهد القارئ ودافعي الضرائب والسلطات الضريبية لغة مشتركة. لا عجب. في الواقع، من الصعب التمييز العمل على التحديث (إعادة الإعمار) من الإصلاحات الرئيسية. وهذا هو، يجب أن يكون هناك معايير أكثر أهمية وصريحة لتصنيف العمل على استعادة نظام التشغيل.
عند تحديد مصطلحات "الإصلاح" و "إعادة الإعمار" لوزارة المالية في عام 2006، أوصت بأن تسترشد بالوثائق التالية (رسالة 23.11.2006 رقم 03-03-04/1/794):
- اللوائح المتعلقة بإصلاح الإصلاح الوقائي المخطط للإنتاج والهياكل من MDS 13-14.2000، المعتمدة من قرار مبنى دولة الاتحاد السوفياتي 29.12.1973 ن 279؛
- لوائح بناء الإدارات (VSN) N 58-88 (P) "التنظيم بشأن منظمة وإصلاح وإصلاح وصيانة المباني، ومرافق الأغراض المجتمعية والاجتماعية الثقافية"، والتي تمت الموافقة عليها حسب ترتيب الهندسة المعمارية للدولة تحت إدارة دولة الاتحاد السوفياتي من 23.11.11988 ن 312؛
- خطاب وزارة المالية في الاتحاد السوفيتي من 29.05.1984 ن 80 "تحديد مفاهيم البناء الجديد والتوسع وإعادة الإعمار وإعادة المعدات الفنية للمؤسسات القائمة".
بالإضافة إلى ذلك، بشأن قضايا تنسب أعمال معينة على الإصلاح أو إعادة الإعمار، توصي وزارة المالية بالاتصال بالوكالة الفيدرالية للبناء والإسكان والخدمات المجتمعية.
نلاحظ على الفور أن الإجراءات لتنفيذ وإصلاح وإعادة بناء مباني الإنتاج والهياكل، وكذلك المؤسسات الحالية، تنظمها هذه الوثائق.
لذلك، وفقا للوثائق المذكورة أعلاه، بموجب إعادة إعمار المبنى مفهومة باعتبارها مجمعا من أعمال البناء والتدابير التنظيمية والتقنية المتعلقة بالتغيير في المؤشرات التقنية والاقتصادية الرئيسية (عدد الشقق، حجم البناء والمجال الإجمالي للمبنى أو السعة أو عرض النطاق الترددي أو وجهته) من أجل تحسين الظروف المعيشية ونوعية الخدمة وخدمات متزايدة. مع إعادة إعمار المباني (الكائنات) على أساس ظروف التخطيط الحضري المعمول بها ومعايير التصميم الحالية، بالإضافة إلى العمل الذي يتم إجراؤه خلال الإصلاحات الرئيسية، يمكن تنفيذها:
- التغير في تخطيط المبنى، وبناء الفحص الهضمي، والمرفقات المتكاملة، وإذا كان هناك مبررات ضرورية - التفكيك الجزئي؛
- زيادة المعدات الهندسية، بما في ذلك إعادة بناء الشبكات الخارجية (باستثناء الجذع)؛
- تحسين التعبير المعماري للمباني (الأشياء)، وكذلك تحسين المناطق المجاورة. مع إعادة إعمار المرافق والمرافق الاجتماعية والثقافية، وتمديد المباني الحالية وبناء المباني الجديدة والمنشآت التابعة والاسترجيع، وكذلك بناء المباني وهياكل الغرض الرئيسي المدرجة في مجمع الكائن ، بدلا من تصوير (البند 5.3 من ترتيب لجنة الدولة لجنة الدولة 11/23/1988 ن 312).
في الوقت نفسه، بموجب إصلاح، من المفهوم أنه مجمع من العمل، والغرض منه هو منع نظام التشغيل من البلى المبكر، وإذا لزم الأمر، استبدال الهياكل البالية.
قرار مبنى دولة الاتحاد السوفياتي 29.12.1973 ن 279 تخصص نوعين من أعمال الإصلاح فيما يتعلق بالمباني والهياكل لجميع قطاعات الاقتصاد الوطني (الفقرة 3.3): الحالية والعاصمة.
الموجودة في بعض القطاعات تصنيف أكثر تفصيلا للإصلاحات (رفع الرفع، متوسط \u200b\u200bالإصلاحات) توصي الوثيقة المسماة أنه من الضروري الإشارة إلى هذا أو هذا النوع من الإصلاح على الأساس التالي: مع تواتر إصلاح حتى العام - إلى الحالي؛ مع تواتر الإصلاح لأكثر من عام - رأس المال.
إلى الإصلاح الحالي تشمل المباني والهياكل الصناعية حماية منتظمة وفي الوقت المناسب من أجزاء المباني والهياكل والمعدات الهندسية من البلى المبكر من خلال التدابير الوقائية والقضاء على الأضرار الصغيرة والأعداء. وبعبارة أخرى، والحفاظ على أداء تشغيل نظام التشغيل.
لاصلاح تشمل المباني والهياكل الإنتاجية هذا العمل، في الدور السياسي من هياكل وأجزاء من المباني والهياكل يتم تغييرها أو استبدالها للحصول على مزيد من المتين والاقتصادي، وتحسين القدرات التشغيلية للأشياء التي يتم إصلاحها، مع إصلاح استثناء التغيير الكامل أو استبدال التصميمات الرئيسية، والتي في المباني والمباني هي الأكبر (الأسس الحجرية والخرسانة للمباني والهياكل، وجميع أنواع جدران المباني، وجميع أنواع إطارات الحائط، وشبكات تحت الأرض، ودعم الجسر، إلخ .). إذا صياغة أقصر، فإن إصلاح المبنى هو إصلاح بهدف استعادة مورده مع استبدال، إذا لزم الأمر، العناصر الهيكلية وأنظمة المعدات الهندسية، وكذلك تحسين الأداء التشغيلي.
في المرفقات 3، 8 إلى قرار مبنى دولة الاتحاد السوفياتي N 279 يوفر قائمة بالعمل على الحالية والإصلاح. نظرا لأن نزاعات دافعي الضرائب مع تفتيش الضرائب تنشأ بشكل أساسي على مؤهلات إصلاحات رأس المال أو إعادة الإعمار (ترقيات)، فإننا نقدم على سبيل المثال، بعض مقتطفات من المستند. لذلك، يشمل بناء المبنى العمل فيما يتعلق بما يلي:
- المؤسسة - التمايل الجزئي (ما يصل إلى 10٪)، وكذلك تعزيز الأسس الحجرية والجدران الطابق السفلي، غير المرتبطة بترتى بنية المبنى أو الأحمال الإضافية من المعدات المثبتة حديثا؛
- الجدران والأعمدة - عبور وإصلاح المناطق المتخلفة الفردية من الجدران الحجرية تصل إلى 20٪ من إجمالي البناء، لا يرتبط ببناء الوظيفة الإضافية أو الأحمال الإضافية من المعدات المثبتة حديثا؛
- أقسام - إصلاح وتحويل واستبدال الأقسام البالية إلى هياكل أكثر تقدمية. في إنتاج إصلاح الأقسام، يسمح بإعادة التطوير الجزئي بزيادة في مجال الأقسام الإجمالية وليس أكثر من 20٪؛
- الأسقف والطلاء - تغيير جزئي أو كامل للعناصر المتداعية للطلاء، وكذلك استبدالها في أكثر تقدمية ودائمة؛ إعادة إعمار الأسطح بسبب استبدال مادة السقف.
بالإضافة إلى ذلك، في القائمة المسماة، تم تسمية العمل على إصلاح إصلاح التدفئة المركزية والتهوية وإمدادات المياه والصرف الصحي.
في كثير من الأحيان، للقضاء على الشكوك، يتم علاج دافعي الضرائب للمساعدة في وزارة المالية. ومع ذلك، حتى المسؤولين لا يستطيعون الذهاب إلى المنظمة وتحلل بعض الأعمال على الرفوف. في الرسالة مؤرخة 13.12.2010 رقم 03-03-06/1/772، في إشارة إلى الفقرة 11.4 من لوائح وزارة المالية في روسيا مؤرخة 23.03.2005 ن 45N، لاحظ الممولون أن استئناف المنظمات والملكية الفكرية حول تقييم المواقف الاقتصادية المحددة في الإدارة لم يتم النظر في الإدارة (في الرسالة، نحن نتحدث عن تصنيف الأعمال على استبدال النوافذ الخشبية على البلاستيك (العمل على استبدال النوافذ تم تنفيذها قبل تسجيل حق الملكية بناء)). تلاحظ وزارة المالية: عند التمييز بين تحديث وإصلاح الأصول الثابتة، تغيير الغرض التكنولوجي أو الرسمي للمعدات أو الاستحواذ على الصفات الجديدة الأخرى لهم. في الوقت نفسه، تكلفة العمل وفقا للاستندس. لا يعد قانون الضرائب البالغ عدده 25 من الاتحاد الروسي هو معيارا لمثل هذا التمييز (خطابا من 24.03.2010 رقم 03-03-06 / 4/29).
والآن، في الواقع، دعونا نتحدث عنه إجراءات مع مراعاة أعمال إصلاح الحساب في المحاسبة والمحاسبة الضريبيةوبعد وفقا للفقرة 7 من PBU 10/99، فإن تكاليف منظمة "تكاليف صيانة وتشغيل الأصول الثابتة، وكذلك للحفاظ عليها في حالة جيدة تتعلق بالنفقات المتعلقة بالأنشطة العادية. يتم توفير المستندات التنظيمية حول المحاسبة لمدة ثلاثة خيارات محاسبة لإصلاح نظام التشغيل. يجب أن تختار الشركة أحدهم وتوطيد استخدامها في السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة:
1) قد يتم إدراج مقدار التكاليف الفعلية لإصلاح نظام التشغيل بالكامل في النفقات الحالية للفترة التي تم إنتاجها (ص 27 بوصة 6/01، ص 7، 18 PBU 10/99). في المحاسبة يتم وضع التسجيل: الخصم 20 "الإنتاج الأساسي" (23 "الإنتاج الإضافي"، 25 "نفقات الإنتاج العامة"، 26 "النفقات العامة"، 29 "إنتاج الإنتاج والاقتصاد"، 44 بوصات بيع ") الائتمان 10" مواد "(60" حسابات مع الموردين والمقاولين "، 69" حسابات للتأمينات الاجتماعية والأمن "و 70" حسابات مع موظفي الأجور "و 76" مستوطنات مع مختلف المدينين والدائنين ")؛
2) يتمتع المؤسسة بالحق في إنشاء احتياطي لإصلاح الأصول الثابتة مع الخصم اللاحق للتكاليف الناجمة عن الاحتياطي الذي تم إنشاؤه (البند 72 من اللوائح المتعلقة بالبيانات المحاسبية والمالية في الاتحاد الروسي (فيما يلي - PVBU)، الفقرة 69 من الإرشادات المنهجية حول محاسبة الأصول الثابتة، تعليمات لتطبيق خطة الحساب) (الخصم 20 (25، 26) الائتمان 96 "احتياطيات النفقات المقبلة"؛ الخصم 96 الائتمان 60 (76). في حالة الإصلاح عن طريق القوات الخاصة : الخصم 20 (25، 26) ائتمان 96؛ الدين 23 الائتمان 10، 20، 25، 26، 69، 70؛ الخصم 96 الائتمان 23)؛
3) يمكن أن تؤخذ تكاليف إصلاح الأصول الثابتة غير المتكافئة سابقا في الحساب في حساب 97 "نفقات الفترات المستقبلية" ومذكرات أخرى من الحساب المحدد في حسابات محاسبة الديون في الإجراء والمواعيد النهائية التي حددتها السياسة المحاسبية للمنظمة (ص . 19 PBU 10/99، ص. 65 PVBU، تعليمات لتطبيق خطة حسابية) (الخصم 97 الائتمان 10، 60، 69، 70، 76؛ الخصم 20 (23، 25، 26، 29، 44) الائتمان 97).
ينص قانون الضرائب على خيارين لتكلفة إصلاح الأصول الثابتة لأغراض الضرائب:
1) قد يتم تضمين تكلفة إصلاح الأصول الثابتة في النفقات الأخرى في الفترة المعنية بالتقرير (الضريبة) التي تم تنفيذها، بمقدار التكاليف الفعلية (الفقرة 1، المادة 260، الفقرة 5 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
2) يحق لدافعي الضرائب إنشاء احتياطيات للإصلاحات القادمة للأصول الثابتة لشخصين ضريبي أو أكثر من محاسبة موحدة تكاليف الإصلاح (الفقرة 3 من الفن. 260 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب دمج الأسلوب المحدد لمعرفة تكلفة إصلاح نظام التشغيل من أجل حساب ضريبة الدخل في السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب. في الممارسة العملية، من أجل عدم ظهور الخلافات، تختار المنظمة طريقة متطابقة لحساب تكلفة إصلاح نظام التشغيل في المحاسبة الضريبية، ورفض خيار الانعكاس في تكاليف المحاسبة للإصلاحات من خلال الحساب 97.
إذا كانت المؤسسة تنفذ تشغيل نظام التشغيل قبل تكليفها، فيجب تشكيل القيمة الأولية للتقييم الثابت، مع مراعاة تكلفة الإصلاحات. وهذا ينطبق على كل من المحاسبة المحاسبية والضريبية. وهذا هو، في الواقع، على الرغم من أن العمل على استعادة نظام التشغيل وفقا لتشريعات الصناعة يمكن تصنيفها كإصلاحات، من وجهة نظر التشريعات المحاسبية والضرائب، فإنها تتمثل في إحضار نظام التشغيل إلى دولة مناسبة للاستخدام (الفقرة 8 من PBU 6/01، ص 23، 24، 26، 32 مبادئ توجيهية لمحاسبة الأصول الثابتة، الفقرة 1 من الفن. 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ترتبط هذه التكاليف بإنشاء كائن من الأصول الثابتة وهي استثمارات رأس المال المراد تخصيصها للنفقات من خلال استحقاقات الاستهلاك (الخصم 08 "الاستثمارات في الأصول غير الحالية" الائتمان 10 و 60 و 69 و 70 و 76؛ الخصم 01 " صناديق ثابتة "الائتمان 08) (خطاب أوفنز في موسكو في 18 أبريل 2008 رقم 20-12 / 037669.2، قرار FAS نحن من 27.06.2008 N F09-4529 / 08-C2).
شيء آخر إذا تم تكليف الأداة الرئيسية، فإن الشركة تستخدم بالفعل في الأنشطة، لكن حزمة وثائق تسجيل الدولة لم يتم جمعها بعد (بحكم الفقرة 11 من الفن. 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الأصول الثابتة، الحقوق التي تخضع لتسجيل الدولة بموجب تشريع الاتحاد الروسي، يتم إدراج مجموعة الاستهلاك المقابلة في مجموعة الاستهلاك المقابلة من لحظة الحقيقة الوثيقة لوثائق تقديم هذه الحقوق). أحكام الفقرة 11 من الفن. تنطبق قانون الضرائب 258 من الاتحاد الروسي على ترتيب الاستهلاك، والاعتراف بتكاليف الإصلاح لا ينطبق. وبالتالي، في هذه الحالة، يتم التعرف على تكلفة الإصلاح بحق من بين النفقات الأخرى، دون زيادة القيمة الأولية لنظام التشغيل (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 17 يناير 2006 رقم 03-03-04/1 2، دقة برنامج FAS في 26 يناير 2010 N A72- 8244/2009، FAS من 15.11.2007 ن A58-1288 / 07-F02-8428 / 07).
خلال الأزمة الاقتصادية (وليس فقط) في المؤسسات الصناعية هناك حالات ترجمة للأصول الثابتة للحفظ. في الوقت نفسه، يمكن إجراء أعمال الإصلاح فيما يتعلق بممتلكات هذه. هل من الممكن التعرف على هذه التكاليف لأغراض ضريبة الدخل؟
كمرجع. يتم استبعاد العلاج الرئيسي من الممتلكات المطفأة، إذا تجاوزت فترة الحفظ ثلاثة أشهر (الفقرة 3 من الفن. 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تطبيق قاعدة مماثلة في المحاسبة (PB. 23 PBU 6/01، جملة 63 من التعليمات المنهجية حول محاسبة الأصول الثابتة).
أثرنا على هذا السؤال ليس بالصدفة. والحقيقة هي أن هناك سوابق في رفض السلطة الضريبية في الاعتراف بتكاليف تكاليف ضريبة الدخل لإصلاح كائن نظام التشغيل لوحدي (دقة FAS MO مؤرخة 09/01/2008 N KA-A40 / 8144-08، FAS ZSO من 09/25/2007، 24.09.2007 N F04-6493/2007 (38344-A27-26)). ومع ذلك، لم توافق المحاكم مع المالية، وسقطت إلى جانب دافع الضرائب. تمت الإشارة إلى المحكمين في SZO: تم إصلاح الشركة من قبل الكائنات المعلبة لنظام التشغيل، والتي لا تتورط بشكل مباشر في الإنتاج، والتي لا يمكن أن تكون بمثابة أساس لفشل التكاليف التي تكبدها لأغراض الضرائب. حقيقة الحفاظ على مثل هذه الأشياء لا تخفف من مالكها، وهو دافع الضرائب، من الالتزام بالحفاظ عليها في حالة عمل. تم رفض تعريفك من الاتحاد الروسي مؤرخ في 31 يناير 2008 ن 691/08 في نقل هذا القرار إلى ريسيديوم لك لمراجعة ترتيب الإشراف.
منذ وقت ليس ببعيد خطاب وزارة المالية (من 09/15/2010 رقم 03-03-06 / 1/590)، حيث أقر المسؤولون في هذا الموقف المشروع للقضاة. تتضمن تكلفة تكاليف عدم التقييم تكاليف معقولة لتنفيذ الأنشطة التي لا تتعلق مباشرة بالإنتاج و (أو) التنفيذ. وتشمل هذه التكاليف المرتبطة بحفظ واكتشاف مرافق الإنتاج والكائنات، بما في ذلك تكاليف صيانة مرافق الإنتاج والأشياء المعلبة (PP. 9 من الفقرة 1 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وأشار المسؤولون إلى: تهدف التكاليف المرتبطة بحفظ تسهيلات الأصول الثابتة إلى الحفاظ على الملكية والحفاظ عليها في الولاية الواجبة، والتي ستزيد إيراداتها، وبالتالي فإن هذه النفقات، بما في ذلك تكاليف الصيانة الحالية، وإصلاح، وحماية الأجسام من الضروري الحصول على محتوى الخمول والإعلان من الأموال الرئيسية، في رأينا، على أنه مبرر اقتصاديا لغرض فرض الضرائب على أرباح المنظمات.
يجب إصدار جميع العمليات الاقتصادية التي أجرتها المنظمة من خلال وثائق حصرية. تعمل هذه الوثائق كوثائق محاسبية أساسية، على أساس السجلات المحاسبية. تم إنشاء هذا الشرط بموجب الفقرة 1 من الفن. 9 من القانون الاتحادي البالغ 21.111.1996 ن 129 فاز "بشأن المحاسبة". بالنسبة للمحاسبة الضريبية، يجب تبرير النفقات وتوثيقها (الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، المستندات التي تؤكد صلاحية إصلاح الأصول الثابتةفي رأينا، يمكن أن تتصرف:
- ترتيب رأس المنظمة (أوامر رأس الوحدة الهيكلية، الشخص الآخر المعتمد) للإصلاح؛
- بيان معيب (يحتوي على الأساس المنطقي للحاجة إلى إصلاح). تجدر الإشارة إلى أنه في الوقت الحاضر لا تتم الموافقة على شكل بيان معيب، لذلك، عند تطويره، يمكن لمؤسسة صناعة الأغذية استخدام النموذج الموحد N OS-16 "قانون عيوب المعدات المحددة"؛
- جدول أعمال الإصلاح (المطبقة على الإصلاحات المخطط).
تنعكس التكاليف المنتجة أثناء إصلاح منشأة الأصول الثابتة على أساس المستندات المحاسبية الأولية ذات الصلة حول محاسبة عمليات الإجازات (النفقات) للقيم المادية، كشوف المرتبات، الديون، الموردين للعمل المنجز وغيرها من النفقات (جملة 67 من التعليمات المنهجية حول الأموال الرئيسية المحاسبية).
المستندات التي تؤكد مقدار النفقات المتكبدة هي:
- المستندات الأولية حول محاسبة عمليات الإجازات (النفقات) للقيم المادية (النماذج النموذجية المشتركة بين القطاعات N M-11 "متطلبات الفاتورة"، ن إم -15 "مشاهدة في إجازة المواد إلى جانب"، عمل الكتابة عن المواد الخام والمواد)؛
- المستندات الأولية حول الحساب مع الموظفين في الأجور؛
- عمل قبول - تسليم مرافق إصلاحه، إعادة بنائه، تحديث الأصول الثابتة في النموذج N OS-3؛
- بطاقة محاسبة بطاقة الجرد كائن الأصول الثابتة (نموذج OS-6)، مع ملء القسم إلزامي. 6 "تكاليف إصلاح".
إذا تم إجراء الإصلاح من قبل المنظمة المتعاقدة، فيمكن تأكيد تكلفة أعمال الإصلاح، على وجه الخصوص:
- عقد أعمال الإصلاح؛
- قانون قبول ونقل العمل المنجز؛
- أوامر الدفع.
تناقش المقالة تأهيل العمل على استعادة الأصول الثابتة. لذلك، يشمل أعمال الإصلاح (بما في ذلك طبيعة رأس المال) على العمل على الحماية المنهجية وفي الوقت المناسب للأصول الثابتة من البلى المبكر، وتغيير الأجزاء البالية (التصاميم) وقطع الغيار واستبدالها للحصول على أقوى، وتحسين القدرات التشغيلية لكائنات نظام التشغيل READING وبعد في الوقت نفسه، يكون الخط الفاصل بين الإصلاح والتعمير (التحديث) رقيقة جدا. وبالتالي، فإن العمل على إعادة تنظيم الأصول الثابتة المتعلقة بتحسين الإنتاج وزيادة جدوادها للمؤشرات الاقتصادية مؤهلة بالفعل لأغراض الضرائب كإعادة إعمار. والعمل الناجم عن التغيير في الغرض التكنولوجي أو الرسمي لمرفق الأصول الثابتة، وزيادة الأحمال وغيرها من الصفات الجديدة، مثل التعديل التحديثي، التحديث. وبالتالي، يتم إجراء محاسبة سلوكهم في آخر (مختلف عن المحاسبة عن أعمال الإصلاح). بالإضافة إلى ذلك، ستؤثر المقال على مسألة أعمال إصلاح الأصول الثابتة على الحفظ. تم إصلاح قائمة المستندات التي يجب أن تكون متاحة من مؤسسة صناعة المواد الغذائية أثناء الإصلاح.
في التذييل ألف إلى SNIP 12-01-2004 "تنظيم البناء" (المعتمد من قرار مبنى الدولة الروسي ب 19.04.2004 رقم 70) بالنظر إلى التعريف التالي لإصلاح المباني والهياكل المدفوعة: إصلاح المبنى (الهياكل) - مجمع أعمال البناء والتدابير التنظيمية والتقنية للقضاء على التآكل البدني والأخلاقي، غير مرتبط بالتغيير في المؤشرات الرئيسية للمبنى أو وجهته. يتم توفير صياغة مماثلة في اللائحة المتعلقة بتنظيم وإصلاح وإصلاح وصيانة المباني، ومرافق الغرض المشترك والاجتماعي الثقافي من VSN 58-88 (P) (المعتمدة من قبل أمر لجنة الدولة الاتصالات الحكومية، بموجب جامعة دولة الاتحاد السوفياتي الدولي 23.11.1988 N 312). في الوقت نفسه، تحت الإصلاح الحالي للبناء، من المفهوم أنه إصلاح لاستعادة الصحة (الأداء) من تصميماتها وأنظمة المعدات الهندسية، وكذلك الحفاظ على المؤشرات التشغيلية. ويهدف إصلاح المبنى إلى استعادة مورده مع استبدال، إذا لزم الأمر، العناصر الهيكلية وأنظمة المعدات الهندسية، وكذلك تحسين الأداء التشغيلي.
بالنسبة لمفهوم الإصلاح المستخدمة في العلوم والتكنولوجيا والإنتاج، فمن الضروري استخدام "نظام صيانة وإصلاح التكنولوجيا" القياسية. المصطلحات والتعاريف. GOST 18322-78 "(المعتمدة من قرار دولة الاتحاد السوفياتي 15.11.1978 ن 2986). وفقا لهذا المعيار، وإصلاح - مجموعة من العمليات لاستعادة القدرة الصحي أو العمل في المنتجات واستعادة موارد المنتج أو مكوناتها. الإصلاح الحالي هو إصلاح يؤدي لضمان أو استعادة قابلية ناحية المنتج التي تتكون في استبدال وأجزاء (أو) استعادة الأجزاء الفردية من الشيء. يتم إجراء إصلاحية لاستعادة الصحة واستكمال استعادة مورد المنتج مع استبدال أو استعادة أي أجزاء، بما في ذلك الأساسي (قرارات محكمة الاستئناف التحكيم التاسع من 07.07.2010 ن 09AP-13347/2010-AK، من 18.02.2010 ن 09ap-143/2010-AK).
في كثير من الأحيان، يتعين على كل محاسب التعامل مع حساب وعرض هذه العملية الاقتصادية مثل "إصلاح وتحديث الأصول الثابتة". توضح هذه المقالة خصائص هذه العمليات، وكذلك جميع الأسلاك اللازمة عليها.
هناك نوعان رئيسيان وأهمية من الإصلاحات: الإصلاح والحالي. يمكن إجراء إصلاحات عن طريق تنظيمها أو بمساعدة مؤسسة مستأجرة. عند إصلاحه، يجب أن تؤخذ التقدير في الاعتبار، عمل العمل، معلومات حول إصلاح نفسها، وكذلك أمر الدفع.
الأسلاك، عند إصلاح:
| دين | تنسب إليه | وثائق المصدر | |
| أخصائي خدمات إصلاح | vedomost. | ||
| 69 | المستحقة ESN على المدفوعات للمتخصصين في خدمات الإصلاح | vedomost. | |
| يعكس استخدام المواد والمكونات لإصلاح نظام التشغيل | رقعة قماشية | ||
| إصلاح الأصول الثابتة. | فعل القبول شهادة المحاسبة |
||
| يتم تمييز ضريبة القيمة المضافة وفقا ل SF من المنظمات الأخرى. | الفواتير |
يعلم الجميع أنه مع خدمة طويلة، فإن جميع نظام التشغيل يرتدي. لذلك، يتم استخدام التحديث لاستعادةها. عملية التحديث هي أعمال مختلفة، في نهايةها تم تغيير الغرض التكنولوجي أو التنفيذي عن طريق الكائنات، وكذلك إذا كان من الممكن عمل نظام التشغيل هذا مع زيادة الحمل.
المنشورات على ترقيات نظام التشغيل، مثل ترقيات الكمبيوتر:
| دين | تنسب إليه | محتوى العمليات الاقتصادية | وثائق المصدر |
| 01. | حصة الاستهلاك مكشوف | شهادة المحاسبة | |
| 01. | كتبه السعر المتبقي لأجزاء التخلص في الإنتاج | شهادة المحاسبة | |
| أمضت تكاليف تفكيك المعدات وتفكيك العديد من الهياكل وأكثر من ذلك بكثير | شهادة المحاسبة | ||
في هذه الحالة، إذا استبدلت وحدة التحكم المعيبة إلى واحدة جديدة، فمن المعترف بها هذه العملية عن طريق الإصلاح، تتم إيقاف تكلفة TMC عند تثبيتها على الحسابات المحاسبية، ليست هناك حاجة إلى التكلفة الأولية لنظام التشغيل.
إذا تم شراء وحدة التحكم وتعيينها لتحسين خصائص الخادم، فإن تكلفة وحدة تحكم تؤخذ في الاعتبار في الحساب 08 وما بعد التثبيت يزيد من القيمة الأولية لنظام التشغيل (يتم إجراء التحديث).
كيفية قضاء وتعكس في محاسبة إصلاح الأصول الثابتة
أي أصول ثابتة ترتدي وعوفولية أخلاقية. إذا كتبت الكائن في وقت مبكر، يمكنك استعادة الوظائف التي فشلت (ص 26 PBU 6/01). يمكنك القيام بذلك في واحدة من ثلاث طرق - لإعادة بناء أو ترقية أو إصلاحها. في التوصية، ستتعلم كيفية التفكير في محاسبة الإصلاحات الدقيقة وما هي المستندات التي يمكن من إصدارها. وكيف يختلف الإصلاح على الإطلاق عن التحديث وإعادة الإعمار - من المهم التمييز بينهما لأنه يعتمد على الطريقة التي تدرك بها التكاليف.
كيف تختلف الإصلاح من إعادة الإعمار والترقيات *
نظرا لأن الإصلاحات والإعادة الإعمار والتحديث في المحاسبة والضرائب تنعكس بطرق مختلفة، فمن المهم تصنيفها بشكل صحيح. تكلفة استعادة العمل من أجل التمييز بين هذه المفاهيم لا يهم. هناك قيمة الهدف التي يتم بها تنفيذ هذا العمل (انظر الجدول أدناه):
| طبيعة العمل | غرض |
| إصلاحات | قم بإزالة خطأ يمنع الكائن للعمل، واستعادة الأداء. في الوقت نفسه، لا تتغير خصائص الكائن (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 24 مارس 2010 رقم 03-03-06 / 4/23) |
| تحديث | تغيير المهمة التكنولوجية والخدمات للكائن، وتحسين جزء من خصائص الأداة الرئيسية. على سبيل المثال، كان من الممكن العمل مع الأحمال المرتفعة (الفقرة 2 من الفقرة 2 من الفن. 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) * |
| إعادة الإعمار | إعادة تكوين الكائن بحيث زادت قوتها، أصبحت جودة المنتجات تحسنت أو تسمياتها أوسع (الفقرة 3 من الفقرة 2 من الفن. 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
لتحديد ما إذا كان الترميم العقاري عن طريق الإصلاح أو إعادة الإعمار أو الترقيات، اتبع المستندات التالية:
وذكر ذلك أيضا في خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 24 مارس 2010 رقم 03-11-06 / 2/41، المؤرخ 25 فبراير 2009 رقم 03-03-06 / 1/87 وفي نوفمبر 23، 2006 رقم 03 -3-04 / 1/794.
تعتمد الإجابة على هذا السؤال على طبيعة التحسن.
بشكل عام، الإصلاح ضروري على وجه التحديد لاستعادة الحالة العاملة للممتلكات، وعدم تغيير خصائصها. إذا كانت خصائص الوكيل الرئيسي قد تحسنت، فيمكن الاعتراف بالعمل من خلال إعادة الإعمار أو الترقيات. لذلك، من الضروري تحديد التحسينات التي ترتبط مع التحسينات بوضوح.
يتم التعرف على الأعمال كإصلاح مصلحة فقط إذا كانت الخصائص التي لا ترتبط عبء العمل والمؤشرات التقنية والاقتصادية للكائن ستتغير. بالإضافة إلى ذلك، من المهم أن يكون هذا الانتعاش لا يؤثر على جودة مجموعة المنتجات (الأعمال والخدمات). خلاف ذلك، فإن تكاليف إعادة التأهيل لن تفي بمعايير الإصلاحات.
قسم هذا الموقف والمحاكم. لذلك، إذا أدى العمل إلى تغييرات في المؤشرات الفنية والاقتصادية للكائن والغرض منه، لا يمكن اعتبارها إصلاحات (انظر، على سبيل المثال، تعريفك في الاتحاد الروسي في 3 مارس 2011 رقم You-173 / 11).
بالمناسبة، هناك موقف مثير للاهتمام للمحاكم لاستبدال الأجزاء الخاطئة من الكائن إلى أكثر مثالية أو قوية. وفقا للمحكمين، هذا ليس ترقيات. الشيء الرئيسي هو أنه نتيجة لهذا الاستبدال، لم يتغير التنازل التكنولوجي أو الإنتاج للكائن. حتى إذا كانت خصائص الأداء تتحسن، فإن تكاليف استبدال العقد الخاطئة والمجاميع تتعرف على تكاليف الإصلاح. مثل هذا الموقف، على سبيل المثال، يتم التعبير عنه في مراسيم FAS في المنطقة الوسطى المؤرخة 9 فبراير 2010 رقم A14-14803 / 2008/00/200/44، الحي الشمالي الغربي في 21 أغسطس 2007 A56-20587 / 2006، مقاطعة موسكو في 14 أغسطس 2006 رقم KA-A40 / 7489-06، مقاطعة أورال في 7 يونيو 2006 رقم F09-4680 / 06-C7).
تكاليف الإصلاح *
تكلفة إصلاح الأصول الثابتة تنتمي إلى النفقات الحالية للمنظمة (الفقرة 2 ص 67). باستثناء تكلفة إصلاح الكائنات، فإن القيمة الأولية التي لا تشكلت. وهذا هو، والتي لا تؤخذ في الاعتبار على الحساب 01 (). في هذه الحالة، يتم تضمين تكلفة الإصلاح في التكلفة الأولية للكائن عند تعكسها كجزء من الأصول الثابتة (الفقرة 8 من PBU 6/01).
إذا كسر الوسيلة الرئيسية من خلال خطأ الموظف، يمكن الاحتفاظ بتكلفة الإصلاحات من راتبها.
تعتمد نفقات المحاسبة لإصلاح الأصول الثابتة على كيفية إجراء - عقد أو اقتصادي (بمفردها).
إصلاح أجري المسؤول *
تتكون تكلفة الإصلاح على قوتها:
إذا تم إنشاء خدمة إصلاح في المنظمة، فسيتم وضع تكاليف تنفيذ هذه الأعمال:
Debit 23 الائتمان 10 (16، 69، 70 ...)
- يعكس تكلفة إصلاح الأصول الثابتة.
بعد إصلاح العلاج الرئيسي بالكامل (I.E.، سيتم توقيع الفعل على النموذج رقم OS-3)، وسيتم رش التكاليف المسجلة في الحساب 23 بواسطة حسابات محاسبية التكلفة اعتمادا على الأهداف المستخدمة. كقاعدة عامة، هذه هي الفواتير التي تعكس الاستهلاك من خلال الوسائل الرئيسية التي تم إصلاحها:
Debit 20 (25 و 26 و 29 و 44 ...) الائتمان 23
- شطب تكاليف الصيانة.
إذا لم يكن هناك خدمة إصلاح في المنظمة، فإن تكلفة إصلاح الوسائل الرئيسية هو ما قبل حساب 23 لا تأخذ في الاعتبار. كما تحدث، وجعل الأسلاك على الفور:
الخصم 20 (25 و 26 و 29 و 44 ...) الائتمان 10 (16 و 69 و 70 ...)
- تكلفة تكاليف إصلاح الصيانة.
يتبع هذا الطلب من التعليمات الخاصة بخطة الحساب (حساب 23).
مثال على الانعكاس في تكاليف المحاسبة لإصلاح الأصول الثابتة التي يؤديها الاشبياع. خدمة إصلاح في المنظمة
LLC "شركة التجارة" هيرميس "تعقد إصلاحاتها الحالية لغرفة التبريد. خدمة إصلاح في المنظمة ليست كذلك. احتياطي لإصلاح الأصول الثابتة، لا تنشئ المنظمة. تنطبق المنظمة طريقة الاستحقاق ودفع ضريبة الدخل الفصلية.
قبل الإصلاحات، تم وضع عمل بشأن الأعطال المحددة (عيوب) من غرفة التبريد. وفقا للقانون، خرج الضاغط. نظرا لأن ضاغط الاسترداد لا يخضع ل، قرروا استبدالها.
لهذا يناير، استحوذت المنظمة على ضاغط بمبلغ 3540 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 540 روبل) ونقلها إلى أداء أعمال الإصلاح. محاسبة قيمة المواد تؤدي المنظمة دون استخدام الحسابات 15 و 16. في يناير / كانون الثاني، تم إصلاح الثلاجة. تم نقل المحاسب إلى فعل استبدال الضاغط.
بلغت مصروفات العمالة (رواتب وأقساط التأمين) الموظفين الذين حققوا الإصلاحات 2000 روبل.
جعل محاسب "هيرميس" الأسلاك التالية:
الخصم 10-5 الائتمان 60
- 3000 روبل. (3540 فرك - 540 روبل.) - ضاغط اشترى؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 540 فرك. - محاسبة ضريبة القيمة المضافة من تكلفة الضاغط؛
- 540 فرك. - ضريبة القيمة المضافة إلى خصم؛
الخصم 60 الائتمان 51
- 3540 روبل. - تحويل الأموال للضاغط؛
الخصم 44 الائتمان 10-5
- 3000 روبل. - يتم شطب الضاغط عند إصلاح الثلاجة؛
الخصم 44 الائتمان 70 (69)
- 2000 روبل. - حاليا، تؤخذ تكلفة الدفع مقابل الموظفين الذين تم تجديدهم غرفة التبريد في الاعتبار.
الانتهاء من الإصلاحات المقاول
إذا كان الإصلاح ينفذ المقاول، فإن تكلفة مكافآتها تعكس الأسلاك:
الخصم 20 (25 و 26 و 29 و 44 ...) الائتمان 60
- تكلفة تكاليف صيانة الصيانة التي قدمتها طريقة تعاقدي.
يتبع هذا الطلب من النقاط ،، PBU 10/99.
مثال على الانعكاس في تكاليف المحاسبة لإصلاح الأصول الثابتة التي قام بها المقاول *
ش ذ م م "شركة التجارة" هيرميس "" أجرت إصلاح غرفة التبريد بمساعدة مؤسسة العقد ألفا ذ م م. بلغت تكلفة العمل 8260 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1260 روبل.). احتياطي لإصلاح الأصول الثابتة، لا تنشئ المنظمة. تنطبق المنظمة طريقة الاستحقاق ودفع ضريبة الدخل الفصلية.
في أبريل، عند تلقي قانون في شكل رقم OS-3، جعل محاسب "هيرميس" الأسلاك التالية:
الخصم 44 الائتمان 60
- 7000 روبل. (8260 روبل - 1260 روبل) - تكلفة إصلاح المبرد؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 1260 فرك. - حساب ضريبة القيمة المضافة عن تكلفة أعمال الإصلاح؛
Debit 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- 1260 فرك. - ضريبة القيمة المضافة إلى خصم؛
الخصم 60 الائتمان 51
- 8260 روبل. - المدرجة "ألفا" المال لإصلاح غرفة التبريد.
كيفية إنفاق وتعكس في المحاسبة وفي الضرائب تحديث الأصول الثابتة
محاسبة لتحسين التكاليف
تأخذ تكاليف تحديث الموجودات الثابتة في الاعتبار حساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير الجارية" (الفقرة 42 من التعليمات المنهجية المعتمدة من أجل وزارة المالية في روسيا بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91). لضمان إمكانية الحصول على بيانات من خلال أنواع الاستثمارات الرأسمالية، إلى الحساب 08 ينصح بفتح "نفقات التحديث" الفرعية. *
تتكون تكاليف تحديث الأصول الثابتة المسؤول:
تكاليف التحديث عن طريق القوات الخاصة تعكس الأسلاك:
Debit 08 الفرعية "نفقات ترقية" الائتمان 10 (16، 23، 68، 69، 70 ...)
- تعتبر تكاليف التحديث.
تعتبر تكاليف إصلاح الأصول الثابتة التي تنتجها دافعي الضرائب نفقات أخرى عند حساب ضريبة الدخل. إذا لم تشكل المنظمة احتياطيا للإصلاحات القادمة، فهي معترف بها لأغراض ضريبية بمبلغ التكاليف الفعلية في الفترة التي أجريت فيها (الفقرة 1 من الفن. 260 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). يمكن أن تستخدم هذه القاعدة أيضا المستأجر عند استئجار الأصول الثابتة القابلة للاستهلاك، شريطة أن يكون العقد (اتفاق) بين المستأجر والمالك، لا يتم توفير سداد هذه التكاليف (الفقرة 2 من الفن. 260 من قانون الضرائب للروسية الاتحاد).
تكاليف إعادة الإعمار (التحديث) من الممتلكات المطفأة تزيد من التكلفة الأولية للهدف من الأصول الثابتة (الفقرة 2 من الفن. 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تسجيلها في النفقات التي تقلل من الدخل المستلم عن طريق الاستهلاك من قبل الكائن.
في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم توفير مفهوم الإنجاز وإعادة المعدات والتحديث. هذا هو العمل الناجم عن التغيير في الغرض التكنولوجي أو الرسمي للمعدات أو المباني والهياكل أو الأشياء الأخرى ذات الأصول الثابتة القابلة للاستهلاك وزيادة الأحمال و (أو) الصفات الجديدة الأخرى (الفقرة 2 من الفن. 257 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). نظرا لأن الملكية المطفأة يجب أن تنتمي إلى دافع الضرائب على الملكية (الفقرة 1 من الفن. 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، ثم قد تتضمن تكلفة إعادة الإعمار مالكه فقط في القيمة الأولية للصندوق الرئيسي. إن المستأجر، إذا كان لديه هذه التكاليف بموجب العقد، فلن ينسب إلى رسوم الإيجار، فلن يكون ذلك قادرا على مراعاةها عند حساب ضريبة الدخل، لأنه لا يتم إطفاء العقار المستأجر.
لا يتم إعطاء مفاهيم التيار والإصلاح في NC RF. لذلك، لتحقيق تفسيرهم، من الضروري التقدم بطلب إلى القوانين والمصطلحات المدنية المستخدمة في البناء (البند 1 من الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقا للقانون المدني
وفقا للمادة 616 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن الإصلاح الحالي للممتلكات المؤجرة ملزمة بإجراء المستأجر، والإصلاح هو المالك. تنطبق هذه القاعدة إذا لم ينشأها العقد أو القانون. ذكرت القضية الأخيرة في المادة 661 من القانون المدني للاتحاد الروسي، وفقا لما، عند الإصلاح مؤسسات الإصابة بالإصلاح، يلزم إصلاح المستأجر أيضا.
أصبحت تحسينات منفصلة في الممتلكات المؤجرة التي تنتجها المستأجر ممتلكاته (المادة 623 من القانون المدني للاتحاد الروسي). أما بالنسبة للتحسينات التي لا تنفصلين (على سبيل المثال، نتيجة لإصلاح المبنى)، هنا خياران ممكنان:
الاستثناء الوحيد هو الحالات عندما يكون المالك ملزم بتعويض هذه النفقات على أساس القانون، وليس العقد. على سبيل المثال، إذا قام المالك بإيفاد إصلاح المبنى، فيمكن للمستأجر إجراءه على مبادرته الخاصة والتعافي من المالك تكلفة الإصلاح، بما في ذلك عن طريق الحد من الإيجار (الفقرة 1 من الفن. 616 من القانون المدني الاتحاد الروسي).
إذا كان المالك يأخذ مكان الإقامة مع تحسينات لا يمكن فصلها، فلا تسترد التكاليف إلى السير، ثم في سجل المحاسبة في الأخير، فإن تصرفهم يتوافق مع انتقال غير مبرر. في الوقت نفسه، تم استحقاق ضريبة القيمة المضافة، نظرا لأن أغراض الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن نقل حقوق الملكية حول البضائع دون أي تكلفة معترف به من خلال تنفيذها. ويتم الاعتراف بعمليات التنفيذ باعتبارها إدراج الضرائب على ضريبة القيمة المضافة (الفرعية 1، 1 مقالة. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيسمح استحقاق ضريبة القيمة المضافة إلى دافع الضرائب بعدم استعادة ضريبة القيمة المضافة على المبالغ التي تم تبنيها مسبقا بمقدار الضريبة المدفوعة للمواد والأعمال والخدمات المشتراة للإصلاح.
في المحاسبة عند إرجاع خاصية مستأجرة مع تحسينات لا يمكن فصلها، يتم تصنيع الإدخالات التالية:
الائتمان 002.- تكلفة الملكية المطفأة
Debit 01 الفرعية "التخلص من الأصول الثابتة" الائتمان 01
يتم شطب الاستثمارات الرأسمالية المتعلقة بالتحسينات التي لا يمكن فصلها؛
Debit 02 الائتمان 01 الفرعية "التخلص من الأصول الثابتة"
انخفضت المستحقة على تحسينات لا تنفصلين؛
الخصم 91-2 الائتمان 01 الفرعية "التخلص من الأصول الثابتة"
تم شطب القيمة المتبقية للتحسينات التي لا ينفصلان؛
الخصم 91-2 الائتمان 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة"- المستحقة ضريبة القيمة المضافة من القيمة المتبقية للتحسينات المرسلة.
عند تحديد رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير، سيتم أخذ الخسارة في الاعتبار من تحويل التحسينات التي لا تنفصل عنها.
عند حساب الضريبة على الأرباح، لا تؤخذ القيمة المتبقية للخالية من التحسينات والتكاليف غير المنفصلة التي لا يمكن تحميلها المرتبطة بهذا ناقل الحركة (إن وجدت) إلى حساب. ترتبط هذه النفقات بالتكاليف التي لم تؤخذ في الاعتبار لأغراض الضرائب (الفقرة 16 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إصلاح وإعادة الإعمار في البناءتعرض تعريفات أنواع مختلفة من الإصلاح وإعادة الإعمار في مباني الأغراض السكنية وغيرها من الأغراض المجتمعية في التنظيم بشأن منظمة وإصلاح وإصلاح وصيانة المباني، ومرافق التعيين الجماعي والاجتماعي الثقافي في الساعة 58 88 (ص) (وافق عليها ترتيب الهندسة المعمارية مع جمعية الاتحاد السوفياتي 23.11.88 رقم 312؛ مزيد من العمر 58-88). تمنح الوثيقة تعريف الإصلاح الحالي ورأس المال للمبنى، وكذلك إعادة الإعمار.
يعد الإصلاح الحالي للمبنى مجمعا من أعمال الإصلاح والبناء للحفاظ على الأداء التشغيلي للمبنى. الغرض منه هو الحفاظ على إمكانية التشغيل الفعال للمبنى أو كائن آخر من لحظة الانتهاء من بناءها (الإصلاح) حتى الإصلاح الرئيسي التالي (إعادة الإعمار) (الملحق 1، الفقرة 4.1 من الأحكام 58-88). يتضمن تكوين الإصلاح الحالي جميع أنواع التجصيص والأعمال اللوحة، واستبدال الأقسام الفردية من أرضيات الأرضيات، وكذلك التغيير، واستعادة العناصر الفردية، والاستبدال الجزئي للنافذة، أو النوافذ الزجاجية الملونة الباب أو الحشوات المعرضة (خشبية، المعادن، إلخ) (الملحق 7 إلى وضع 58- 88).
إن إصلاح المبنى هو إصلاح المبنى من أجل استعادة موردها مع استبدال، إذا لزم الأمر، العناصر الهيكلية وأنظمة المعدات الهندسية، وكذلك تحسين المؤشرات التشغيلية (الملحق 1 بالتنظيم 58-88).
إعادة الإعمار عبارة عن مجمع في أعمال البناء وتدابير تنظيمية وتقنية تتعلق بالتغيير في المؤشرات التقنية والاقتصادية الرئيسية (عدد ومساحة الشقق، حجم البناء والمساحة الإجمالية للمبنى أو السعة أو النطاق الترددي أو لها الغرض) من أجل تحسين الظروف المعيشية، جودة الخدمة، تزيد الخدمات (الملحق 1 بالتنظيم 58-88).
عند مقارنة مفاهيم الإصلاح وإعادة الإعمار يجب أن تولي اهتماما لنقاطين مهمتين.
أولا. في كلتا الحالتين، وخلال الإصلاح، قد تتغير المؤشرات التشغيلية للمبنى أثناء إعادة الإعمار. الفرق هو فقط على نطاق التحسينات. مع الإصلاح، يتم استبدال عناصر التصميم ويمكن تحسين مؤشراتها. هذا التحسن هو تأثير إصلاح جانبي واختياري. مع إعادة الإعمار، فإن تحسين الأداء التشغيلي هو الهدف الرئيسي للتكاليف. هنا، يجب تحسين الخصائص الرئيسية للمبنى في أي حال.
ثانية. قوائم أعمال البناء، والتي يمكن تنفيذها في إطار الإصلاحات الرئيسية وإعادة الإعمار، تتقاطع. يمكن أن تكون نفس الأعمال في حالة واحدة جزء من الإصلاح، في إعادة الإعمار الآخر. في كل مرة من الضروري تقييم النتيجة المحددة للأنشطة المنفذة - لم يكن هناك تحسن في مؤشرات التشغيل الرئيسية للمبنى (المبنى).
حقيقة أنه، كجزء من الإصلاح والتعمير، يمكن تنفيذ نفس الأعمال، يمكنك توضيح من نص الموقف 5 8-88.
يقدم الملحق 9 إلى اللوائح 58-88 قائمة مثالية للإصلاح في مباني الأغراض السكنية وغيرها من الأغراض المجتمعية. ويشمل، على وجه الخصوص:
• إعادة تطوير الغرف في المباني السكنية التي لا تسبب تغييرا في المؤشرات التقنية والاقتصادية الرئيسية للمبنى؛
• الاتصال ببرامج الهاتف والإذاعة؛
• أنظمة الجهاز أتمتة النار وإزالة الدخان؛
• يعمل على العزل وعزل الضوضاء للمباني.
يجب أن تشمل إصلاح استكشاف الأخطاء وإصلاحها جميع العناصر البالية أو الاسترداد أو الاستبدال (بالإضافة إلى الاستبدال الكامل للمؤسسات الحجرية والخرسانة، والجدران والأطر اللازمة)، فهي للمؤشرات التشغيلية الأكثر دواما وفعالة من حيث التكلفة، وتحسين المؤشرات التشغيلية للمباني الإصلاحية. في الوقت نفسه، يمكن تنفيذ تحديث مناسب اقتصاديا للمبنى أو كائن: تحسين التخطيط، وزيادة عدد وخدمات الخدمات، تجهيز الأنواع المفقودة من المعدات الهندسية، وتحسين المنطقة المحيطة (الفقرة 5.1 من الأحكام 58-88).
وبالتالي، فإن إعادة التطوير، تجهيز الأنواع المفقودة من المعدات الهندسية، وتركيب أجهزة الإنذار المختلفة، على الرغم من أنها تعمل على تحديث المبنى، ولكن يمكن تنفيذها في إطار الإصلاح. في الوقت نفسه، يمكن تنفيذ هذه الأعمال في إطار إعادة الإعمار.
مع إعادة إعمار المباني (الكائنات)، بناء على ظروف التخطيط الحضري المعمول بها ومعايير التصميم الحالية، بالإضافة إلى العمل الذي يتم إجراؤه خلال الإصلاحات الرئيسية، يمكن تنفيذها:
وبالتالي، يتطلب تعيين العمل نحو الإصلاح أو إعادة الإعمار تقديرا لتأثير جميع التغييرات التي تم إجراؤها بشكل عام. لذلك، عند الانتهاء من أعمال الإصلاح، من المستحسن إجراء فحص لما تغير أداء التشغيل للمبنى وإلى أي مدى.
يمكن أن يكون مثالا لهذا النهج قرار محكمة التحكيم الفيدرالية في منطقة موسكو في 16 يناير 2003، رقم KA-A40 / 8739-02. نظرت المحكمة في النزاع بين دافعي الضرائب والسلطة الضريبية. كانت إحدى المشكلات المثيرة للجدل مؤهلات إصلاح المباني التي أدلى بها دافع الضرائب. وشملت إصلاح تثبيت أقسام اللوح الجصي، أي إعادة التطوير واستبدال غطاء الأرضيات وكتل النوافذ، وتركيب السقف المثبتة، لون الغرف، جدران الجدران مع خلفية.
أشارت المحكمة إلى أن إعادة التطوير نفسها ليست علامة على إعادة الإعمار، حيث يمكن تنفيذها كجزء من الإصلاح. بالإضافة إلى ذلك، في قرار المحكمة، يشار إلى أن علامة إعادة الإعمار الهامة هي تغيير المؤشرات التشغيلية الرئيسية للمبنى. إثبات إعادة الإعمار هو معلومات حول تحسين (الزيادة) من المؤشرات التنظيمية المعتمدة سابقا للمبنى (حياة مفيدة، سعة، جودة الاستخدام، إلخ) أو عن التغيير في المؤشرات التقنية والاقتصادية للمبنى (عدد ومساحة المباني، حجم البناء ومباني المساحة الكلية، والقدرة والنطاق الترددي، وما إلى ذلك). نظرا لعدم وجود مثل هذه البيانات إلى السلطة الضريبية، فإن المحكمة تأهلت العمل الذي تم إجراؤه كإصلاح.
تجدر الإشارة إلى أنه عند إصلاح المباني والمباني، من الصعب في بعض الأحيان أن تنسب العمل على الإصلاح أو إعادة الإعمار، لأنه ليس من الممكن دائما تحديد مقدار تغير الخصائص النوعية للكائن. عند إصلاح الجهاز والمعدات، مثل هذا التقييم أسهل بالتأكيد. في هذا الصدد، قرار FAS بمقاطعة موسكو بتاريخ 27 فبراير 2002 رقم KA-A40 / 223-02.
على النحو التالي من مواد هذه الحالة، أجرى دافع الضرائب ترقية قسرا للأجهزة المحمولة المرتبطة باستبدال تفاصيل التفاصيل، ولا سيما ذاكرة الوصول العشوائي: تم استبدال الأجزاء القديمة بمكونات أكثر قوة وحديثة. وأشارت المحكمة إلى أن إصلاح الأصول الثابتة ينبغي النظر في استبدال المواد البالية إلى جديدة وأكثر حداثة (أي صدر في تاريخ لاحق وأن يكون لها مطابقة بالخصائص التقنية)، تهدف فقط إلى الحفاظ على الأصول الثابتة في حالة العمل خلال فترة الاستخدام المفيد دون تحسين المؤشرات المعيارية لأدائها.
إذا كان هناك، بعد الإصلاح، كان هناك تحسن في الخصائص التقنية النوعية للأصول الثابتة - أجهزة الكمبيوتر: زيادة في السلطة، والحياة المفيدة، وتحسين جودة الاستخدام، وما إلى ذلك، - يجب النظر في هذه الأعمال، ولكن عن طريق التحديث وبعد
نظرا لأن تكلفة إصلاح الأصول الثابتة، وخاصة المباني والهياكل، تحتوي على مخاطر النزاعات الضريبية بشأن مؤهلات العمل المنفذة، فمن المستحسن تقديم تكاليف مناسبة للحد من الاختلافات المحتملة مع السلطات الضريبية.
في هذا الصدد، يمكن أن ينصح بالاستفادة من تنفيذ التخطيط والإصلاح الوقائي للمباني والهياكل الإنتاجية (المعتمدة. بقرار مبنى دولة الاتحاد السوفياتي 29.12.73 رقم 279). يتعلق هذا الحكم بإصلاح مباني الإنتاج. ومع ذلك، يمكن استخدام قائمة العمل التي أجريت هناك للمباني والمباني الأخرى.
إصلاح الأصول الثابتة يمكن التخطيط وغير مجدولة. عادة ما يتم إجراء إصلاحات مخطط لها وفقا للجدول الزمني والتقديرات. وافقوا مقدما، كقاعدة عامة، قبل عام.
مع إصلاح غير مجدولة، فإن الأساس لتنفيذه هو فعل عيوب محددة للكائن أو بيان معيب. يصادف الوثيقة حالة الكائن إلى تاريخ محدد وتشير إلى قائمة العيوب الخاضعة للقضاء.
بناء على ذلك، عند إجراء إصلاحات غير مجدولة، يمكن التوصية بإعداد المستندات التالية:
لسوء الحظ، لا يتم احتواء الشكل الموحد للوثيقة في ألبومات لجنة إحصاءات الدولة في روسيا. هذا متاح فقط لتصميم عيوب المعدات المحددة في عملية التثبيت أو التكليف أو الاختبار، وكذلك من خلال نتائج السيطرة - قانون النموذج الموحد OS-16 "قانون العمل على العيوب المحددة للمعدات" (المعتمدة. القرار لجنة إحصاءات الدولة في روسيا مؤرخة 21 يناير 2003 رقم 7). لذلك، فإن المنظمة لها الحق في استخدام نموذج متطور بشكل مستقل. ولكن في الوقت نفسه، من الضروري عدم نسيان متطلبات وثيقة المحاسبة الأولية في المحاسبة. أذكر أن قائمة التفاصيل الإلزامية للوثيقة المحاسبية الأولية، التي لا يتم تقديمها في الألبومات المذكورة أعلاه، تم تأسيسها بموجب المادة 9 من القانون الاتحادي البالغ 21.111.96 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة".
الموافقة على المستندات المذكورة أعلاه من قبل رئيس المنظمة. بعد ذلك، يتم وضع جدول زمني للإصلاح وهاجمهم.
عند الانتهاء من أعمال الإصلاح، فإن اللجنة الثنائية بمشاركة العميل والمقاول (إن وجدت) يوقع على فعل العمل الذي أجريته. في الوقت نفسه، إذا كانت الأداة الرئيسية في الميزانية العمومية للمنظمة، فسيتم إصدار إكمال الإصلاح كعمل في الشكل الموحد من OS-3 "قانون بناء على قبول المرافق ذات الإصلاح، المعاد بناؤه من الأصول الثابتة "(المعتمدة من نفس حل لجنة إحصاءات الدولة في روسيا مؤرخة 21 يناير 2003 رقم 7).
تعتمد نفقات المحاسبة لإصلاح الأصول الثابتة على كيفية إجراء - عقد أو اقتصادي (بمفردها).
1. إصلاح أجري من حيث
تتكون تكلفة الإصلاح على قوتها:
إذا تم إنشاء خدمة إصلاح في المنظمة، فسيتم وضع تكاليف تنفيذ هذه الأعمال:
Debit 23 الائتمان 10 (16، 69، 70 ...)
- يعكس تكلفة إصلاح الأصول الثابتة.
بعد إصلاح العلاج الرئيسي بالكامل (I.E.، سيتم توقيع الفعل على النموذج رقم OS-3)، وسيتم رش التكاليف المسجلة في الحساب 23 بواسطة حسابات محاسبية التكلفة اعتمادا على الأهداف المستخدمة. كقاعدة عامة، هذه هي الفواتير التي تعكس الاستهلاك من خلال الوسائل الرئيسية التي تم إصلاحها:
Debit 20 (25 و 26 و 29 و 44 ...) الائتمان 23
- شطب تكاليف الصيانة.
إذا لم يكن هناك خدمة إصلاح في المنظمة، فإن تكلفة إصلاح الوسائل الرئيسية هو ما قبل حساب 23 لا تأخذ في الاعتبار. كما تحدث، وجعل الأسلاك على الفور:
الخصم 20 (25 و 26 و 29 و 44 ...) الائتمان 10 (16 و 69 و 70 ...)
- تكلفة تكاليف إصلاح الصيانة.
يتبع هذا الطلب من التعليمات الخاصة بخطة الحساب (حساب 23).
مثال على الانعكاس في تكاليف المحاسبة لإصلاح الأصول الثابتة التي يؤديها الاشبياع. خدمة إصلاح في المنظمة
LLC "شركة التجارة" هيرميس "تعقد إصلاحاتها الحالية لغرفة التبريد. خدمة إصلاح في المنظمة ليست كذلك. احتياطي لإصلاح الأصول الثابتة، لا تنشئ المنظمة. تنطبق المنظمة طريقة الاستحقاق ودفع ضريبة الدخل الفصلية.
قبل الإصلاحات، تم وضع عمل بشأن الأعطال المحددة (عيوب) من غرفة التبريد. وفقا للقانون، خرج الضاغط. نظرا لأن ضاغط الاسترداد لا يخضع ل، قرروا استبدالها.
لهذا يناير، استحوذت المنظمة على ضاغط بمبلغ 3540 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 540 روبل) ونقلها إلى أداء أعمال الإصلاح. محاسبة قيمة المواد تؤدي المنظمة دون استخدام الحسابات 15 و 16. في يناير / كانون الثاني، تم إصلاح الثلاجة. تم نقل المحاسب إلى فعل استبدال الضاغط.
بلغت مصروفات العمالة (رواتب وأقساط التأمين) الموظفين الذين حققوا الإصلاحات 2000 روبل.
جعل محاسب "هيرميس" الأسلاك التالية:
الخصم 10-5 الائتمان 60
- 3000 روبل. (3540 فرك - 540 روبل.) - ضاغط اشترى؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 540 روبل. - محاسبة ضريبة القيمة المضافة من تكلفة الضاغط؛
- 540 روبل. - ضريبة القيمة المضافة إلى خصم؛
الخصم 60 الائتمان 51
- 3540 روبل. - تحويل الأموال للضاغط؛
الخصم 44 الائتمان 10-5
- 3000 روبل. - يتم شطب الضاغط عند إصلاح الثلاجة؛
الخصم 44 الائتمان 70 (69)
- 2000 روبل. - حاليا، تؤخذ تكلفة الدفع مقابل الموظفين الذين تم تجديدهم غرفة التبريد في الاعتبار.
2. إصلاح الانتهاء المقاول
إذا كان الإصلاح ينفذ المقاول، فإن تكلفة مكافآتها تعكس الأسلاك:
الخصم 20 (25 و 26 و 29 و 44 ...) الائتمان 60
- تكلفة تكاليف صيانة الصيانة التي قدمتها طريقة تعاقدي.
يتبع هذا الطلب من الفقرات 5، 7، 16، 18 PBU 10/99.
مثال على الانعكاس في تكاليف المحاسبة لإصلاح الأصول الثابتة التي قدمها المقاول
ش ذ م م "شركة التجارة" هيرميس "" أجرت إصلاح غرفة التبريد بمساعدة مؤسسة العقد ألفا ذ م م. بلغت تكلفة العمل 8260 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1260 روبل.). احتياطي لإصلاح الأصول الثابتة، لا تنشئ المنظمة. تنطبق المنظمة طريقة الاستحقاق ودفع ضريبة الدخل الفصلية.
في أبريل، عند تلقي قانون في شكل رقم OS-3، جعل محاسب "هيرميس" الأسلاك التالية:
الخصم 44 الائتمان 60
- 7000 روبل. (8260 روبل - 1260 روبل) - تكلفة إصلاح المبرد؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 1260 فرك. - حساب ضريبة القيمة المضافة عن تكلفة أعمال الإصلاح؛
Debit 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- 1260 فرك. - ضريبة القيمة المضافة إلى خصم؛
الخصم 60 الائتمان 51
- 8260 روبل. - المدرجة "ألفا" المال لإصلاح غرفة التبريد.
الحالة: هل من الممكن أن تعكس تكاليف المنتج غير المباشر خلال العام إصلاح الأصول الثابتة في تكوين نفقات الفترات المستقبلية؟
الجواب: نعم، يمكنك. سيسمح لك هذا بسحب هذه النفقات بالتساوي، وليس تشويه النتيجة المالية.
بعد كل شيء، من الضروري التصرف مثل هذا عندما يكون من المستحيل تحديد العلاقة بين النفقات والدخل (P. 19 PBU 10/99). علاوة على ذلك، فإن هذا الأمر تكاليف المبيعات غير المتكافئة مدرجا مباشرا في تعليمات خطة الحسابات في القسم في حساب 97 "نفقات الفترات المستقبلية".
لذلك، تعكس هذه النفقات مثل هذه الأسلاك:
Debit 97 الائتمان 10 (16 و 60 و 69 و 70 ...)
- يتم أخذ تكلفة إصلاح الأصول الثابتة في الاعتبار.
كما يتم التعبير عن موقف مماثل في وزارة المالية في روسيا في 12 يناير 2012 رقم 07-02-06/5.
الوضع: كيف في المحاسبة تعكس التكاليف الرئيسية العادية للإصلاحات الرئيسية للأصول الثابتة؟ وفقا للخطة، تنتج الإصلاح كل بضع سنوات.
تعكس هذه التكاليف تكاليف الفترات المستقبلية.
بعد كل شيء، سداد هذه التكاليف الرأسمالية تتبع في الفاصل الزمني بين الإصلاحات الباهظة الثمن. يجب أن تنعكس هذه التكاليف في الميزانية العمومية كمؤشر منفصل يحدد البيانات على السطر 1150 "الأصول الثابتة". يشار إليه بهذا وفي الملحق بحرف وزارة المالية في روسيا مؤرخ في 9 يناير 2013 رقم 07-02-18 / 01.
لذلك، في محاسبة تكاليف الإصلاح وتحتاج إلى انعكاس في الحساب 97. ثم هذه النفقات تكتب حسابات محاسبة التكلفة بالتساوي. هذه هي كيفية ترتيبها.
عند الإنفاق على الإصلاح:
Debit 97 الائتمان 10 (60، 69، 70 ...)
- تؤخذ تكاليف الإصلاحات الرئيسية للأصول الثابتة في الاعتبار.
عند كتابة التكاليف، قم بإجراء الإدخالات التالية:
الخصم 20 (23، 26) الائتمان 97
- هو مكشوب جزء من تكاليف إصلاح الأصول الثابتة.
مثال على الانعكاس في تكاليف المحاسبة لإصلاح الأصول الثابتة العادية
على رصيد ألفا LLC، يتم سرد معدات التكنولوجيا الفائقة. وفقا للوثائق الفنية، يجب إجراء الإصلاح الدوري للمعدات كل عامين خلال حياته الخدمية. تم إجراء الإصلاح الأول في نوفمبر 2014. يرشد محاسب ألفا بتفسير وزارة المالية في روسيا، كما كتب محاسب ألفا هذه التكاليف بالتساوي خلال عامين من تاريخ الإصلاح الأول.
تم إجراء إصلاح من قبل المقاول. كانت تكلفةها 1 180،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 180،000 روبل.).
محاسب "Alfa" جعل مثل هذه الأسلاك في الاعتبار.
في نوفمبر:
الخصم 97 الائتمان 60
- 1،000،000 روبل. - تكاليف الإصلاح المنعكس؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 180 000 روبل. - محاسبة بواسطة ضريبة القيمة المضافة من تكلفة الإصلاح؛
Debit 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- 180 000 روبل. - ضريبة القيمة المضافة إلى خصم؛
الخصم 60 الائتمان 51
- 1 180 000 روبل. - المقاولون النقدية المنقولة.
