في المقال، سوف ننظر إلى الانتقال من أساس USN. متى يمكن القيام بذلك، وكيفية إخطار الضريبة، بما يجب أن تضطر الميزات إلى معا.
يعد USN (نظام الضرائب المبسطة) أحد أنواع الأنظمة الضريبية التي تسمح لنا بتطبيق إجراءات خاصة لحساب الضرائب والصيانة المبسطة للضريبة والمحاسبة. يتم تخصيص الرأس بأكمله من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (NK RF) 26.2 لهذا النظام. USN جذابة في أنه يحرر من الحاجة إلى دفع ضريبة الدخل، على ممتلكات المنظمات (باستثناء الضرائب على الأجسام التي تحدد فيها القاعدة الضريبية من خلال القيمة المساحية الخاصة بهم من الفقرة 1 من المادة 378.2، الفقرة 3 من الفن . 346.11 من قانون الضرائب) وعلى القيمة المضافة، أي في المجموع، الذي يرافقه يستند إلى نظام الضرائب الرئيسي).
يمكن أيضا تطبيق النظام المبسط من قبل المنظمات، ورجال الأعمال الفرديين.
استخدام USN طوعي بشكل استثنائي. إذا أتيت إلى جميع المعايير، فسيكون ذلك كافيا لإخطار السلطات الضريبية بإشامتك في تطبيق نظام ضريبة مبسط. ولكن للإخطار والانتقال، هناك وقت تم تنظيمه بدقة.
إذا كنت ستقوم فقط بتسجيل عملك، فيمكنك تقديم إشعار بالانتقال إلى USN، مع حزمة من وثائق التسجيل. شك أو نسيت إرفاق إشعار؟ لديك ثلاثين يوما أخرى من تاريخ التسجيل لقرار وإخطار السلطات الضريبية (الفقرة 2 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كنت تعمل بالفعل على النظام الرئيسي، فقد أحصىت وأدركت أنك أكثر ربحية لاستخدام المبسط، ثم يمكنك الذهاب إليها فقط من السنة التقويمية التالية. للقيام بذلك، من الضروري تقديم إشعار في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من الحالية (الفقرة 1 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان اليوم الأخير من إشعار الإخطار يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو احتفالي، فسيتم تمديد المصطلح حتى يوم العمل الأول التالي.
لاحظ أن انتهاك المواعيد النهائية لإخطار الإخطار يحرم المنظمة أو رائد الأعمال في الحق في استخدام USN.
يجب إخطار مصلحة الضرائب بقرار تطبيق نظام ضريبي مبسط في مكان التسجيل، أي ضريبة "الخاصة بك.
يمكن تقديم الإخطار في شكل تعسفي، وسوف يتعين عليك قبوله.
في الإخطار، ستحتاج إلى تعكس المعلومات التالية:
بالإضافة إلى ذلك، يجب أن تحدد الكيانات القانونية:
لكن رواد الأعمال الفرديين في الرسوم البيانية المقدمة لانعكاس هذه المعلومات هم الألياف، حيث لا يوجد هذا الشرط بالنسبة لهم (الفقرة 2 والفقرة 3 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
جميع هذه المعلومات تناسبها على صفحة واحدة، والتي توقيعها رأس الشركة أو رواد الأعمال الفردي. تم تعيين تاريخ ملء الإخطار. إذا كان لديك طباعة، فلا تنس أن تضعها.
يمكنك إرسال إشعار في IFX شخصيا أو من خلال ممثل وكيل (لاحظ أن قوة المحامي لممثل الملكية الفكرية ينبغي أن تكون معتمدة من قبل كاتب العدل). للقيام بذلك، يجب عليك تقديم مثيلتين من الإخطارات. سيبقى المرء في IFTS، والثاني، مع وجود علامة على تلقي السلطات الضريبية، ستحتاج إلى تخزينها.
أيضا، يمكن إرسال الإشعار من قبل المنشور الروسي مع خطاب قيمة مع الاستثمار الذي يصف. يجب إرفاق المثيل الثاني من مخزون Postcading مع علامة البريد إلى نسخته من التطبيق والحفاظ عليه أيضا طوال الوقت الذي ستقوم بتطبيق USN.
بالإضافة إلى ذلك، يمكنك تقديم إشعار في TCS (قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية).
تأكد من التأكد من أن موظفي الهيئة الضريبية ساهموا بمعلومات حول تطبيق نظام ضريبة مبسط لتجنب المزيد من سوء الفهم.
إذا ذهبت مع أساس OSN في بداية تنظيم أنشطتك (أثناء التسجيل أو قبل ذلك، فلم تعمل الشركة على الإطلاق)، ثم لا تنتظرك لحظات خاصة.
وماذا لو تم تنفيذ النشاط، مع النتيجة التي قمت بتسمية الديون للموردين، وهناك مشتري الديون أمامك، ماذا تفعل مع ضريبة القيمة المضافة؟ دعونا معرفة ذلك.
على حد سواء USNS استخدام طرق مختلفة للتعرف على التكاليف والإيرادات (يستخدم النظام العام طريقة الاستحقاق، والمبسط - أمين الصندوق)، من هنا وبعض الصعوبات في المحاسبة أثناء الانتقال.
مع وجود نظام ضريبة مبسط، لا توجد ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة)، وبالتالي، في الانتقال من الحالة، يجب استعادة المبلغ الذي تم اتخاذه مسبقا إلى خصم. علاوة على ذلك، في الفترة السابقة للانتقال، أي في الربع الرابع من سنة الإقامة في النظام الرئيسي (الفقرة 5 ص. 2، الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الممارسة العملية، وهذا يعني أنه بالنسبة لجميع السلع و (أو) المواد التي لم تستخدم في الأنشطة الحالية، وكذلك الوسائل الأساسية والأصول غير الملموسة التي لم يتم استيعابها بالكامل، وسيتم استخدامها بالفعل في عمليات USN، من الضروري حساب ضريبة القيمة المضافة وقائمة لها بميزانية الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، يعكس ضريبة القيمة المضافة المستعادة نفقات أخرى لحساب ضريبة الدخل أو ضريبة الدخل الشخصية.
| ضريبة القيمة المضافة مع التقدم الصادرة | إذا كنت قد اتخذت خصم ضريبة القيمة المضافة في هذه التطورات، فيجب استعادتها بمبلغ هذا الخصم. إذا قمت بإعادة حسابها مع المورد (غيرت شروط العقد)، فسيتم إرجاع كمية ضريبة القيمة المضافة إليك، ثم سيتعين على الضريبة أيضا استعادة الميزانية ودفعها. علاوة على ذلك، في الفترة الضريبية التي حدث فيها تغيير الظروف. ولكن، إيلاء الاهتمام، إذا لم يقبل مقدار ضريبة القيمة المضافة والمورد لم يعد أي شيء لك، فلا من الضروري استعادة، بالطبع. |
| ضريبة القيمة المضافة مع السلف الواردة | إذا تم حساب ضريبة القيمة المضافة من التطورات المستلمة بواسطتك، فأنت قبل الانتقال إلى USN، تخضع للخصم في الفترة الضريبية الأخيرة. شريطة أن تعيدها إلى المشتري، وجعل إعادة الحساب (الفقرة 5 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
في الوقت نفسه، فإن محاسبة التطورات نفسها، الصادرة واستلمها، وكذلك الدخل والنفقات في الانتقال من أساس OSN لها خصائصه الخاصة.
| المحاسبة لتلقي مسبقا من المشتري | يعتبر الدخل على الأساس ليس وقت استلام المال، ولكن في وقت توفير الخدمات / العمل / توريد البضائع، فأنت لا تدفع الربح من الدفعة المقدمة. لذلك يجب إدراج مقدار الدفع المسبق دون ضريبة القيمة المضافة في القاعدة الخاضعة للضريبة لحساب ضريبة واحدة في 01 يناير، والتي سيتم فيها تطبيق نظام مبسط (PP. 1 من الفقرة 1 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). |
| محاسبة لتقدم صادر عن المورد | يجب الاعتراف بالاستهلاك لمثل هذا التقدم في تاريخ التوفير الفعلي للخدمات / العمل / تقديم البضائع. وهذا هو، بالفعل باستخدام USN (PP. 4، الفقرة 1 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يرجى ملاحظة أن التعرف على الاستهلاك في هذه الحالة يحدث وفقا لطريقة تقليل القاعدة الضريبية لحساب الضريبة الموحدة. |
| مزود الدفع للسلع / الخدمات / العمل | إذا تم نقل البضائع / العمل / الخدمات إلى حساب عندما كانت الشركة ما زالت على أساس، فقد تم تخفيض قاعدة الضرائب لحساب ضريبة الدخل، ثم لا يمكن دفعها على حساب USN. |
| الدفع من قبل العميل للخدمات المقدمة سابقا / أعمال أداء / تسليم البضائع | لا تؤخذ هذه الرسوم في الاعتبار في الدخل لحساب الضريبة على USN، حيث أدرجت هذه المبالغ من طريقة الاستحقاق في قاعدة ضريبة الدخل (الفقرة 3 من الفقرة 1 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد |
لقد اتخذت قرارا، أبلغت السلطات الضريبية ومن السنة الجديدة بتطبيق USN، لكن لا تنسى التقرير الكامل في العام الماضي على النظام الرئيسي. من المهم تمرير جميع الإعلانات لتجنب المشاكل دون فقدان الوقت الطبيعي.
"- محاسبة الإنترنت للشركات الصغيرة. تقوم الخدمة تلقائيا بإنشاء الإبلاغ، والتحقق منها وترسل في النموذج الإلكتروني. لن تحتاج إلى زيارة الفحص الضريبي والأموال، والتي ستوفر بلا شك ليس فقط الوقت، ولكن أيضا أعصاب. يمكنك الحصول على حرية الوصول إلى الخدمة الآن
يعد الانتقال إلى نظام الضرائب المبسطة (USN "المبسطة") وفورات كبيرة. لكن مسألة كيفية الذهاب إلى USN، من الضروري العمل مقدما لتجنب الأخطاء.
وصف الإجراء الخاص بمرحلة انتقال منظمة مع نظام ضريبي عام (OSN) على نظام ضريبة مبسط (USN).
على USN، يمكنك الذهاب من العام الجديد، إذا كانت شركة دافعي الضرائب تفي بمتطلبات معينة وتمت مرت حتى 31 ديسمبر 2017 لتقديم إشعار بالانتقال إلى "المبسطة" إلى تفتيشها الضريبي (الفقرة 1 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في النموذج رقم 26.2-1 (المعتمد حسب النظام الضريبي الاتحادي لروسيا 02.11.2012 رقم MMB-7-3 / [البريد الإلكتروني المحمي]).
استعادة "المدخل" ضريبة القيمة المضافة
بادئ ذي بدء، من الضروري استعادة الدفع مقابل الميزانية "إدخال" ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة أثناء استخدام OSN، والتي سيتم استخدامها في الفترة "المبسطة".
يجب أن يتم ذلك لأن:
يجب أن يصنع الانتعاش في الربع الرابع من السنة السابقة للانتقال إلى USN (الفقرة 5 من الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، أي إذا كان هناك رغبة في التبديل إلى USN منذ عام 2018 ، يجب استعادة ضريبة القيمة المضافة في الربع الرابع 2016. في نفس الفترة، من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة "المدخل" على الأصول الثابتة (OS) والأصول غير الملموسة (NMA)، والتي ستواصل استخدامها في الأنشطة الاقتصادية.
يتم تحديد كمية ضريبة القيمة المضافة التي تم استعادتها وفقا لهذه الأصول حسب الصيغة التالية (الفقرة 2 من الفرعية. 2 من الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
ضريبة القيمة المضافة للاسترداد \u003d مبلغ ضريبة القيمة المضافة المعتمدة للخصم عند شراء نظام OS أو NMA X المتبقية من نظام التشغيل أو NMA في المحاسبة في 31 ديسمبر من السنة السابقة للانتقال إلى USN / التكلفة الأولية لنظام التشغيل أو NMA في المحاسبة.
لا ينظم أمر الانعكاس من ضريبة القيمة المضافة المستردة بشكل طبيعي. لذلك، من الضروري تحديده بنفسه، وتوطيدها في السياسات المحاسبية (الجزء 4 من الفن. 8 من قانون المحاسبة، الفقرة 7 من PBU 1/2008).
اعتمادا على قرار دافعي الضرائب، يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة المستردة في الاعتبار في تكوين تكاليف الأنشطة العادية أو كجزء من بعض النفقات (ص 4، ببي 10/99). من السهل شرح ذلك: من ناحية، يمكن اعتبار ضريبة القيمة المضافة المستعادة معدل التدفق المنتج في إطار الأنشطة الاقتصادية العادية، ويمكن الاعتراف بهذا المبلغ كاستهلاك إداري. من ناحية أخرى، يمكن تقييم استعادة المبالغ الضريبية وعملية غير مرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات، وفي هذه الحالة، تكون الضريبة المعاد تدويرها مؤهلة كصرفات أخرى.
إن التفكير في حسابات المحاسبة من ضريبة القيمة المضافة المستردة هو ممكن بطريقتين:
يتم تسجيل الفواتير، ضريبة القيمة المضافة التي يتم استعادتها، في كتاب المبيعات للربع الرابع من السنة التي سبقت الانتقال إلى USN (الفقرة 14 من قواعد كتاب الشركة، المطبقة في الحسابات على ضريبة القيمة المضافة، المعتمدة. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). عند حساب ضريبة الدخل، ينبغي أن يشمل ضريبة القيمة المضافة المستردة في نفقات أخرى (الفقرة 3 من الفرعية. 2، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من المستحيل زيادة التكلفة الأولية للسلع (المواد أو نظام التشغيل أو NMA) لهذا المبلغ.
يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار في النفقات الأخرى في العام الماضي لتطبيق OSN (انظر، على سبيل المثال، توضيح وزارة المالية، البيانات في الحروف من 01.04.2010 رقم 03-03-06 / 1/25 ، رقم 03-03-07-14 / 03). وبالتالي، عند التبديل إلى USN منذ عام 2018، يجب إدراج ضريبة القيمة المضافة المستردة في نفقات أخرى لعام 2017.
مثال 1.التكلفة الأولية لكائن نظام التشغيل المستخدم لاحتياجات الإدارة والمحاسبة والمحاسبة الضريبية هي 70،000 روبل. القيمة المتبقية لنظام التشغيل اعتبارا من 31 ديسمبر من السنة السابقة للانتقال إلى USN - 50،000 روبل. ضريبة القيمة المضافة في مبلغ 12600 روبل. اعتمد لخصم. يجب أن تنعكس العملية لاستعادة ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي:
تم اعتماد الفاتورة، على أساس ضريبة القيمة المضافة للخصم، بسجلات في كتاب المبيعات لمقدار الضريبة (الفقرة 14 من قواعد الحفاظ على كتاب المبيعات المستخدم في الحسابات على ضريبة القيمة المضافة، معتمدة. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137).
ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلم. للكشف والعودة
من الضروري تحديد ضريبة القيمة المضافة على الفوائد المستلمة، شحنة ستجري بعد الانتقال إلى USN. هذا مؤشر مباشر على القانون: إذا تلقى دافع الضرائب تقدما قبل الانتقال إلى USN، فمن الضروري أن تتراكم ضريبة القيمة المضافة (الفقرة 1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن اتخاذ هذا المبلغ لخصم بعد شحنة البضائع (تقديم الخدمات) (الفقرة 8 من الفن. 171، الفقرة 6 من فن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك، بعد الانتقال إلى USN، لم تعد ضريبة القيمة المضافة ضرورية (الفقرة 2 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وبالتالي، فإن "بساطة البساطة" المستنقع حديثا محرومين من الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة وبعد لتجنب ذلك، تحتاج إلى إرجاع ضريبة القيمة المضافة "مقدما" للمشتري (الفقرة 5 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لهذا يمكنك تقديم طريقتين.
الطريقة رقم 1: إرجاع فقط "تقدم" ضريبة القيمة المضافة
سيكون الإجراء في هذه الحالة كما يلي:
يجب إكمال الإجراء بأكمله قبل سنة الانتقال إلى USN، على سبيل المثال، خلال الانتقال في عام 2018 - في موعد لا يتجاوز 12/3/2017.
يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" لخصمها في الربع الرابع من السنة السابقة للانتقال إلى USN (الفقرة 5 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تسجيل الفاتورة التي تم تجميعها عند استلام التقدم من المشتري في كتاب المشتريات لهذا الربع (الفقرة 22 من قواعد إجراء كتاب المشتريات المستخدمة في الحسابات على ضريبة القيمة المضافة، المعتمدة. مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي 26 ديسمبر 2011 رقم 1137).
الطريقة رقم 2: إرجاع كمية كاملة من التقدم
الفترة "الانتقالية": تكشف وأخذ في الاعتبار
الوضع: تقدم تلقي على OSN، والسلع (العمل والخدمات) سوف يتم شحنها عند استخدام USN. لا تؤخذ هذه التقدم في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل على مدار السنة السابقة للانتقال إلى USN. ولكن في 1 يناير، السنة الأولى من استخدام USN، يتم تضمين مقدار هذه التقدم في الإيرادات (الفرعية 1، الفقرة 1 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب)، لأنه يؤخذ في الاعتبار عند حساب " المبسطة "ضريبة على الربع الأول من السنة" المبسطة ".
مثال 2.منذ عام 2018، من المفترض أن تحول إلى USN. في عام 2017، تعمل الشركة على OSN. عند حساب ضريبة الدخل، استخدمت طريقة الدخل والنفقات من قبل طريقة الاستحقاق. لنفترض، في 30 ديسمبر 2017، سيتم استلام تقدم على حساب الخدمات الاستشارية له، وسيتم توفير الخدمات نفسها في فبراير - مارس 2018. لا تأخذ المنظمة في الاعتبار هذا التقدم عند حساب ضريبة الدخل لعام 2017، ولكن من 1 يناير 2018، تشمل الشركة مبلغ مقدما في الإيرادات المعترف بها على USN، أي خذ هذا المبلغ في حساب "المبسط "الضريبة في الربع الأول من عام 2018.
شحنة على OSN، الدفع على USN
آخر موقف مشترك: يتم شحن البضائع (العمل والخدمات) أثناء تطبيق OSN، وسيتم استلام الدفع أثناء استخدام USN.
في هذه الحالة، ينبغي أن تؤخذ إيرادات بيع البضائع (الأشغال، الخدمات) في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. لا يهم أنه أثناء استلام الدفع سيكون وضع الضرائب مختلفا: عند حساب تاريخ الدفع، لا تملك القيمة القيمة (الفقرة 1 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتم تضمين المبلغ المستلم من المشتري في الإيرادات التي تؤخذ في الاعتبار عن USN (الفرعية 3 من الفقرة 1 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال 3.في ديسمبر 2017، قدم المقاول خدمات معلومات العميل بمبلغ 100000 روبل. يتم توقيع قانون تقديم الخدمات في 28 ديسمبر 2017، والعميل المدرجة في يناير 2018. وعند حساب ضريبة الدخل لعام 2017، شمل المقاول 100000 روبل في الإيرادات. في يناير 2018، لن ينعكس المبلغ المستلم من العميل في الدخل الذي تم أخذه في الاعتبار المقاول في USN.
تكاليف "عابرة": تكشف وتعكس
تأخذ التكاليف "الانتقالية" في الاعتبار "أبسط" مع كائن "الإيرادات ناقص تكاليف تكاليف" (الفقرة 2 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لن تتمكن المنظمة مع كائن "الإيرادات" من مراعاة أي تكاليف أو الحالية، ولا "انتقالية" (الفقرة 1 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم دفع النفقات مقابل OSN، ولكن الرجوع إلى فترة استخدام USN
قد يحدث مثل هذا الموقف إذا لم يتم نقل المواد والمواد الخام إلى الإنتاج قبل التبديل إلى USN، أو على العمل المنصوص عليه (الخدمات المقدمة)، سيتم توقيع قانون توفير توفيرها عندما تذهب المنظمة إلى "المبسطة" أو على البقاء المصروفات المباشرة الواردة "غير مكتملة". يحق لدافعي الضرائب أن يأخذ في الاعتبار هذه التكاليف عند حساب الضريبة المدفوعة بسبب USN (الفرعية. 4، الفقرة 1 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، لأنها تدفع وتشير إلى الفترة من استخدام UPN (الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يعتمد إجراءات حساب تكاليف "عابرة" على أنواعهم.
النفقات "الانتقالية" المدفوعة مقابل OSN ومساءلة على USN
إن إجراءات المحاسبة عن تكاليف "الانتقالية" المدفوعة على النظام العام وتسجيله في نظام الضرائب المبسط يبدو.
|
نوع الإنفاق |
عندما يتم تضمينها في تكاليف نظام ضريبة مبسط |
|
نفقات دفع أعمال أو خدمات فناني الأطراف الثالثة |
في يوم توقيع عمل على أداء العمل أو تقديم الخدمات (الفقرة 2 من المادة 346.17، الفرعية. 4 ص. 1 فنون. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
|
تكلفة المواد الخام والمواد التي لم تنتقل إلى الإنتاج قبل التبديل إلى USN |
|
|
تكلفة البضائع التي لم تنفذ قبل الانتقال إلى USN |
في يوم نقل البضائع إلى المشتري (الفرعية 2، الفقرة 2 من الفن. 346.17، فرعية. 4 ص. 1 الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
التكاليف المباشرة المتعلقة بالإنتاج غير الكامل أو بقايا المنتجات غير المحققة |
في 1 يناير، السنة الأولى من تطبيق نظام ضريبة مبسط (انظر خطاب وزارة المالية في 30 أكتوبر 2009 رقم 03-11-06 / 2/233) |
مثال 4.في الربع الرابع، تم شراء مجموعة من البضائع بسعر 177000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 27 000 فرك.). من 1 يناير من العام المقبل، تذهب المنظمة إلى USN. في الربع الأول من العام المقبل، تم تنفيذ منتج مقابل 250،000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة)، تم الحصول على الدفع من المشتري في الربع الثاني. عند مراعاة مؤسسة التداول، شراء البضائع وبيعها اللاحق إذا تم الحصول على البضائع أثناء تنظيم المنظمة على OSN باستخدام طريقة الاستحقاق، وتنفذها المشتري ويتم دفعها للمورد بعد تنظيم تنعكس تنظيم استخدام USN مع "إيرادات ناقص النفقات" على النحو التالي:
|
دين |
تنسب إليه |
كمية |
خبرات وثيقة |
|||
|
السجلات المحاسبية للربع الرابع |
||||||
|
عند شراء البضائع |
||||||
|
ينعكس الفعلية تكلفة السلع (177 000 - 27000) |
شحنة توثيق |
|||||
|
اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة، المقدمة المورد سجلات المحاسبة في الربع الأول من العام الحالي |
||||||
|
عند بيع البضائع |
||||||
|
الإيرادات المعترف بها |
سلعة رقعة قماشية |
|||||
|
مكتوب في الواقعية تكلفة تنفيذها |
محاسبة حساب المساعدة |
|||||
|
عند الدفع مقابل البضائع |
||||||
|
المورد البضائع المشتراة |
مقتطف من بنك بو حساب الحساب |
|||||
|
المحاسبة الثانية ربع هذا العام |
||||||
|
تلقى رسوم للسلع من مشتر |
مقتطف من بنك بو حساب الحساب |
|||||
تؤخذ النفقات في الاعتبار في OSN، ولكن سيتم دفعها بعد الانتقال إلى USN
في هذه الحالة، لا يمكن الاعتراف بالمصروفات عند حساب الضريبة "المبسطة" (الفرعية 5، 1، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، حيث أننا قدمنا \u200b\u200bبالفعل قواعد خاضعة للضريبة على ضرائب أخرى على هذه المبالغ - ضريبة الدخل وبعد لذلك هذه التكاليف "الانتقالية" تنتمي إلى OSN، والأسباب النظر في محاسبةهم على SSN. الحالات لا تغير حقيقة الدفع بعد الانتقال إلى خاص.
مثال 5.لنفترض أنه في ديسمبر 2017، ستستفيد الشركة خدمات شركة محاماة. التصرف بمبلغ 100000 روبل. سيتم توقيعها في 31 ديسمبر 2017. في عام 2018، تذهب الشركة إلى USN. تم إصلاح الديون للقانون في يناير 2018. تأخذ الشركة في الاعتبار تكاليف الخدمات القانونية بمبلغ 100000 روبل. عند حساب ضريبة الدخل لعام 2017. كرر هذه التكاليف عند استخدام USN لا تؤخذ في الاعتبار.
القيمة المتبقية لنظام التشغيل غير المنحرف والمال. كيفية حساب
سيضطر ذلك إلى جعل "أبسط" مع الكائن "الإيرادات ناقص تكاليف تكاليف". بادئ ذي بدء، من الضروري تحديد جميع نظام التشغيل والمالجرة، والتي تم شراؤها قبل التبديل إلى USN ولم يتم استيعابها بالكامل.
القيمة المتبقية لنظام التشغيل أو NMA \u003d سعر الشراء (المرافق أو التصنيع أو الإبداع) هو مقدار الاستهلاك المستحق.
بعد الانتقال إلى UKN، تشمل المنظمة تكاليف القيمة المتبقية لنظام التشغيل غير المعالج والاتحاد الدولي للتنمية (الفرعية. 3 من الفقرة 3 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قرار الشطب يعتمد على الحياة المفيدة للكائن.
كيف تكتب OS و NMA، والتي تم شراؤها على OSN قبل الانتقال إلى USN
|
الاستخدام المفيد ل OS أو NMA |
الإجراء بما في ذلك التكلفة المتبقية لكل نفقات |
|
ما يصل إلى ثلاث سنوات شاملة |
بالكامل خلال السنة التقويمية الأولى لتطبيق نظام ضريبة مبسط. وهذا هو، 25٪ من العمر 25٪ من القيمة المتبقية لنظام التشغيل أو كائن NMA |
|
أكثر من ثلاثة إلى 15 سنة شاملة |
50٪ من القيمة المتبقية خلال السنة التقويمية الأولى لتطبيق نظام الضرائب المبسط؛ 30٪ من القيمة المتبقية خلال السنة التقويمية الثانية؛ 20٪ من القيمة المتبقية خلال السنة التقويمية الثالثة |
|
أكثر من 15 سنة |
أسهم متساوية خلال السنوات العشر الأولى من تطبيق نظام الضرائب المبسط |
خلال العام، تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار بموجب أسهم متساوية (الفقرة 5 من الفرعية. 3 من الفقرة 3 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في المسجلين، ينعكسون في اليوم الأخير من كل ربع (Sub. 4 p. 2 الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
T. D. Borrery،المراجع الرصاص ذ م م "طرق رايت"
تعتبر "المبسطة" (USN) العديد من رواد الأعمال أكثر جاذبية، مقارنة بالقضية، لأنه أكثر ربحية للغاية لدفع ضريبة واحدة بدلا من عدة أشخاص، بالإضافة إلى ذلك، من الممكن اختيار "مربح" أو "مستهلكة مربحة "كائن الضرائب. نظرا لأن الملكية الفكرية تنفذ الانتقال من OSN إلى USN، فإن ميزات الانتقال لاحظت، أخبرني في مقالتنا.
يجب أن تمتثل دافعي الضرائب الذين قرروا تغيير النظام الضريبي للمعايير المطلوبة وفي الوقت المناسب للإبلاغ عن الانتقال إلى إبلاغ IFT. انتقل إلى "المبسط" من الوضع العام من بداية السنة التقويمية.
انتقال رجل أعمال فردي مع OSP هو ممكن إذا:
إذا كان الملكية الفكرية لهذه الشروط يتوافق، فإن انتقالها من النظام العام في USN ممكن من العام المقبل. باختيار أكبر كائن الضرائب الأكثر ملاءمة ("الإيرادات" أو "الإيرادات ناقص النفقات")، يملأ رجل الأعمال "إخطار الانتقال إلى USN" وفقا للنموذج المعتمد رقم 26.2-1، أو في شكل تعسف. من المهم عدم تفويت إشعار وجعله حتى 31 ديسمبر من العام الحالي. يمكن تقديم رسالة حول الانتقال إلى USN منذ عام 2018 في فترة أطول، والتي تم نقلها بسبب عطلة رأس السنة إلى 09.01.2018.
نظرا لأن إجراء الانتقال من OSP على إخطار USN، من موافقة IFT بالانتقال ليس من الضروري الانتظار - يمكن لرجل أعمال العمل على "المبسط" منذ بداية العام الجديد.
تحول إلى "المبسط" مع القضية، يجب النظر في ميزات حساب التفاضل والتكامل في قاعدة الضرائب "الانتقالية". في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تثبيت هذه القواعد للانتقال مع OSP للمادة 346.25:
لا تؤخذ الخسارة التي تم الحصول عليها على الوضع العام في الاعتبار عند التبديل من الأساس. هذا يعني أن القاعدة الضريبية ل USN "نفقات الدخل ناقص" لن يكون رائد الأعمال غير قادر على الحد من الخسارة التي حصل عليها على أساسها.
العمل على أساس تهم رجل الأعمال ويدفع ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي لديه الحق في خصم هذه الضريبة. تحول إلى "المبسط"، تستعيد IP ضريبة القيمة المضافة في المبلغ الذي كان عليه قبل أن ينتقل الانتقال إلى خصم البضائع المشتريات والأعمال والخدمات والنظام التشغيلي، إلخ. (PP. 2 ص. 3 من الفن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم استعادة الضريبة في الربع الأخير من التطبيق الذي يعمل في وقت الاستحواذ على السعر.
لا يتعين على ضريبة القيمة المضافة استعادة إذا لم تعلن الضريبة على الضرائب، وكذلك، إذا تم شراء البضائع دون ضريبة القيمة المضافة (خطابات وزارة المالية الاتحاد الروسي في 18 أكتوبر، 2016 رقم 03-07-14 / 60503؛ من 14.03.2011 رقم 03-07-11 / خمسون).
وفقا لنظام التشغيل المكتسبة والمالجرة، عند التبديل من OSN، يكون استعادة ضريبة القيمة المضافة ممكنة فقط بما يتناسب مع قيمتها المتبقية اعتبارا من 31 ديسمبر.
تتعلق ضريبة القيمة المضافة المستردة في المحاسبة الضريبية بالنفقات الأخرى (الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب). في المحاسبة، والتي يمكن أن تقود الملكية الفكرية، عند استعادة الضريبة في ترتيب الانتقال من أساس USN، ستكون الأسلاك كما يلي:
"قانون المحاسبة" البالغة 06.12.2011 رقم 402-ФЗ يعطي الحق في رواد الأعمال الفرديين بعدم الحفاظ على المحاسبة حتى على النظام الضريبي العام. في الوقت نفسه، يجب أن يأخذوا في الاعتبار دخلهم ونفقاتهم في كتاب محاسبة الملكية الفكرية - كدير (ترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي رقم 86، MNS من الاتحاد الروسي رقم BG-3 \u003d 04 / 430 بتاريخ 13 أغسطس 2002). يجب تخزين الكتاب مع تأكيد الوثائق لمدة 4 سنوات على الأقل.
في أوسن رائد أعمال يحتفظ بحسابات محاسبية في المعتاد أو بطريقة مبسطة (بدون تسجيل مزدوج، وفقا لخطة الحساب المختصر). "Kudir On the USN" هو سجل ضريبي خاص، على أساس قاعدة الضرائب "المبسطة" ليس فقط بواسطة SP، ولكن أيضا المنظمات (ترتيب وزارة المالية الاتحاد الروسي المؤرخ 10/22/2012 لا 135N). لذلك، إذا كان بإمكان برنامج الأعمال الاختيار بين المحاسبة عن طريق المحاسبة، أو ملء "Cudir for IP"، ثم عند التبديل إلى "المبسطة"، سيكون من الضروري ملء "Cucud" على USN "، حتى لو كان يؤدي محاسبة.
ما يجب اتخاذها إذا أثناء الانتقال من 01.01.2015 بشأن USN (تكاليف الدخل ناقص) بعد عدم القيام به قبل 30 مارس؟ اعتبارا من 1 يناير 2015، يعكس الرصيد الرافعة بقيمة 5،000،000 روبل. مع الأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة، يتم سداد ضريبة القيمة المضافة التي يتم تسديدها، والمواد بمبلغ 500000. ضريبة القيمة المضافة البعيدة؟ هل يقلل مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي تم إعادة الشحن ضريبة الدخل؟ إذا تم تكبد ضريبة القيمة المضافة في ضريبة الدخل، فسيتم الحصول على خسارة كبيرة. خلال عام 2014، تتم كتابة المواد في خسارة 2000000. عند سداد الديون و بأي كمية؟ يرجى النظر في هذا الوضع بشكل مقنع.
يجب تشكيل وضع القاعدة الضريبية للفترة الانتقالية في أي حال، أي بما فيها العودة. لأن هذا قد يعتبر انتهاكا للتشريع الضريبي. لأنه سيؤدي إلى حساب ضريبي غير صحيح وغير كامل. انظر 1. توصية.
نعم، ضريبة القيمة المضافة على نظام تشغيل غير ملحوظ (رافعة)، وكذلك لا يتم استعادة المواد غير المستخدمة. منذ ذلك الحين، عند التحول إلى المبسطة مع نظام ضريبة عام، تلتزم المنظمة باستعادة مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدخلات، التي اعتمدها خصم (الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب استعادة ضريبة القيمة المضافة من قبل جميع الأصول المشتراة التي لم يتم استخدامها قبل عدم استخدام الانتقال إلى المسارات في العمليات الخاضعة للضريبة. ضريبة المدخلات من خلال شامل. المواد غير المستخدمة طبية من قبل الأصول الثابتة في الميزانية العمومية في الشهر الأول، والتي انتقلت فيها المنظمة إلى المبسطة، استعادة في الفترة الضريبية الأخيرة، التي تسبق الانتقال (الفقرة 5 من الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
بالنسبة لمواد ضريبة القيمة المضافة غير المستخدمة، واستعادة في المبلغ الكامل. عن طريق الأصول الثابتة - في المبلغ النسبي إلى تكلفة (كتابها) المتبقية. ويرسم ذلك في الفقرة 2 من الفقرة الفرعية 2
نعم، يقلل كمية ضريبة أرباح ضريبة القيمة المضافة المستردة. أولئك. عند حساب ضريبة الدخل، يتضمن مقدار ضريبة القيمة المضافة المستردة في نفقات أخرى. الفقرة 3 من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 170 والفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتؤكدها رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية في روسيا في 1 أبريل 2010 رقم 03-03 -06 / 1/205، 27 يناير 2010 رقم 03-07 -14/03.
الخسارة المشكلة عند تطبيقها تستند إلى، بما في ذلك. عند تشكيل قاعدة ضريبية للفترة الانتقالية (I.E.، بما في ذلك، لا يمكن إلا أن تؤخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستردة، التي تم تضمينها في النفقات الأخرى) إلا عند تعود مؤسستك إلى القضية. مثل
لا تؤخذ الخسائر التي تم الحصول عليها عند تطبيق أوضاع الضرائب الأخرى في الاعتبار عند حساب ضريبة واحدة. بالمقابل، لا يتم التعرف على الخسائر التي تم الحصول عليها أثناء تطبيق المبسآت إذا تحولت دافع الضرائب إلى نظام الضرائب الأخرى. عند تغيير الأنظمة الضريبية، يتم أخذ الخسائر الحالية في الاعتبار على النحو التالي:
- خسارة لم تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (تم نقل ضريبة الدخل (تم نقلها إلى المستقبل) قبل الانتقال إلى المبسطة، سيكون دافع الضرائب قادرا على النظر إلا بعد العودة إلى النظام الضريبي العام؛
- الخسارة التي لم تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة واحدة (تم نقلها إلى المستقبل) قبل الانتقال إلى النظام الضريبي العام، سيكون دافع الضرائب قادرا على التفكير إلا بعد العودة إلى المبسطة.
يتم توفير هذا الطلب من أجل الفقرة 8 من الفقرة 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتوضيح في خطابات وزارة المالية في روسيا في 28 يناير 2011 رقم 03-11-11 / 18، المؤرخ 25 أكتوبر 2010 رقم 03-03-06 / 1/657.
ترد الأساس المنطقي لهذا المنصب أدناه في مواد نظام Glavbukh.
القاعدة الضريبية للفترة الانتقالية
قبل البدء في استخدام المبسطة، من الضروري تشكيل قاعدة ضريبية للفترة الانتقالية. يعتمد الإجراء الخاص بتعريفها على كيفية حساب المنظمة ضريبة الدخل:
يتم إنشاء قواعد خاصة لتكوين قاعدة ضريبية للفترة الانتقالية فقط للمنظمات التي حددت الدخل والنفقات بطريقة الاستحقاق. وهذا يتبع من أحكام الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الإيرادات
في تكوين الدخل "الانتقالي"، يجب أن تشمل هذه المنظمات تقدما مقفلا تم الحصول عليها في فترة تطبيق نظام ضريبي مشترك. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه مع طريقة الاستحقاق، يجب أن تنعكس الإيرادات في تاريخ بيع البضائع (الأعمال والخدمات). لا يؤثر تاريخ الدفع على مقدار الدخل (الفقرة 3 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند المبسط، هناك طريقة نقدية. مع ذلك، يتم تشكيل الإيرادات كإرسال مدفوعات بغض النظر عن تاريخ بيع البضائع (الأشغال، الخدمات)، التي تلقتها فيها. وترد هذه القواعد في الفقرة 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتضمن التطورات التي تم الحصول عليها على حساب الولادات القادمة في فترة تطبيق النظام الضريبي العام، في قاعدة ضريبية واحدة اعتبارا من 1 يناير، والتي تبدأ فيها المنظمة تطبيقها المبسطة (الفرعية 1، 1 الفن. 346.25 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، فكر في ميزات الاستحقاق ودفع القيمة المضافة التي تم الحصول عليها في تكوين السلف.
في المستقبل، ينبغي النظر في التطورات الواردة قبل الانتقال إلى بساطة عند تحديد حجم الإيرادات المحدد، يقتصر على استخدام خاص. يتبع ذلك من أحكام الفقرة 4.1 من المادة 346.13 وفقرة الفرعية 1، تنعكس وجهة نظر مماثلة في خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 1 ديسمبر 2004 رقم 03-03-02-04 / 1/66 ومن المؤرخ 11 أكتوبر 2004 رقم 03-03-02 -44/1/2/2/3.
في عام 2015، أقصى قدر من الإيرادات التي تسمح لنا بتطبيق مبسط، مع مراعاة معامل المضباط هو 68،820،000 روبل. (60 000 000 روبل. 1،147) (ص. و 4.1 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال محاسبة التطورات التي تلقاها المنظمة قبل الانتقال إلى المبسط مع نظام الضرائب العام
تشارك Alpha LLC في تجارة الجملة. في عام 2014، طبقت المنظمة النظام الضريبي العام، من 1 يناير 2015، أصبح مبسطا. في تاريخ الانتقال في محاسبة "ألفا" يعكس التطورات غير المؤمنة التي تم تلقيها على حساب الإمدادات القادمة، بلغ مجموعها 7،000،000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).
للأشهر التسعة الأولى من عام 2015، جاءت إيرادات 46،000،000 روبل إلى حساب تسوية المنظمة؛ بما في ذلك:
في عام 2015، يحدد محاسب ألفا مستوى الدخل المحدد الذي يسمح لنا بتطبيق المبسطة، وفقا للفقرات و 4.1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهذا هو، يركز على المؤشر 68 820،000 روبل.
بالنظر إلى التقدم في الفترة الانتقالية للأشهر التسعة الأولى من عام 2015، بلغ إيرادات ألفا 53،000،000 روبل. (7،000،000 روبل. + 16 000 000 روبل. + 20 000 000 فرك. + 10 000 000 فرك.).
وبالتالي، لم تتجاوز المنظمة الحد الثابت ولم يفقد الحق في تطبيق مبسط.
لا تزداد المستحقات من المشترين الذين طوروا أثناء استخدام النظام الضريبي العام، والقاعدة الضريبية للفترة الانتقالية. بموجب طريقة الاستحقاق، يتم إدراج الإيرادات في الدخل كشحن (الفقرة 1 من المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، في يوم من الأيام تم أخذها بالفعل في الاعتبار في الضرائب. المبالغ التي تصل إلى حساب سداد المستحقات بعد التبديل إلى المبسطة، وليس من الضروري إعادة تمكين في القاعدة الضريبية. وردا على ذلك من الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال على المحاسبة بمبالغ استلام المستحقات، التي تطورت في فترة تطبيق النظام الضريبي العام. تنطبق المنظمة المبسطة. قبل الانتقال إلى منظمة مبسطة، تحسب المؤسسة ضريبة الدخل من طريق الاستحقاق
بموجب شروط العقد، يدفع المشتري المعدات التي توفرها ألفا LLC، في مرحلتين:
تكلفة المعدات - 260،000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).
تم توقيع قانون القبول ونقل المعدات المثبتة والتحققية في 31 ديسمبر 2014. في عام 2014، تحسب ألفا ضريبة الدخل من خلال أسلوب الاستحقاق. في ديسمبر 2014، جميع الإيرادات بأكملها من بيع المعدات (260،000 روبل) محاسب المنظمة المدرجة في الإيرادات. من 1 يناير 2015، انتقل ألفا إلى المبسطة. في 14 يناير، تم استلام الجزء الثاني من المعدات في حساب المنظمة للمنظمة (130،000 روبل). عند حساب ضريبة واحدة في الربع الأول من عام 2015، لم يأخذ محاسب ألفا في الاعتبار هذا المبلغ كإيراد.
التكاليف
ينبغي أن تشمل تكاليف المنظمة "الانتقالية" للمنظمة، التي استخدمت طريقة الاستحقاق، النفقات غير المعترف بها تدفع في فترة تطبيق النظام الضريبي الشامل. يتم شرح ذلك بحقيقة أنه مع طريقة الاستحقاق، يتم أخذ النفقات في الاعتبار في تاريخ تنفيذها (الفقرة 1 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تاريخ الدفع في تاريخ الاعتراف بالنفقات لا يؤثر. عند المبسط، تعمل الطريقة النقدية (الفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بموجبها، يتم تشكيل التكاليف لأنها تدفع. علاوة على ذلك، يتم تثبيت شروط إضافية للتعرف على بعض أنواع التكاليف.
تتضمن التطورات الصادرة أثناء تطبيق النظام الضريبي العام على حساب الإمدادات القادمة (باستثناء القيمة المضافة)، في القاعدة ضريبة واحدة على تاريخ استلام البضائع (الأعمال والخدمات). في الوقت نفسه، تأخذ في الاعتبار القيود المرتبطة بشطب السلع المشتراة والأصول الثابتة. دفعت النفقات المدفوعة، ولكن غير معترف بها كتكاليف الشروط التي تقلل منها القاعدة الضريبية لضريبة واحدة. وترد هذه القواعد من قبل الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قارة: هل من الممكن أن تأخذ في الاعتبار تكاليف استئجار المبسطة؟ استئجار يدفع مسبقا لعدة سنوات المقبلة خلال التطبيق يعتمد على (قبل الانتقال إلى الانفصال)
نعم، يمكنك.
يتم تسجيل تكاليف الإيجار للمكتب، التي دفعت المنظمة، وتطبيق طريقة الاستحقاق، عند حساب ضريبة واحدة، في تاريخ تنفيذها (الفرعية 4، الفقرة 1 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). تقليل القاعدة الضريبية الشهرية، حيث يتم الحصول على الخدمة بالفعل بموجب اتفاقية الإيجار. تنعكس وجهة نظر مماثلة في خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 14 نوفمبر 2005 رقم 03-11-04 / 2/132.
مثال على محاسبة نفقات الإيجار المدفوعة قبل الانتقال إلى المبسطة. تدفع المنظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات
Alpha LLC لتأجير أماكن للمكتب. انتهت اتفاقية الإيجار للفترة من 1 يناير 2015 إلى 31 ديسمبر 2016 شاملة (24 شهرا). مبلغ الإيجار لحصور العقد بأكمله هو 480،000 روبل.
في ديسمبر 2014، طبق ألفا النظام الضريبي الشامل وتحسب ضريبة الدخل من طريق الاستحقاق. هذا الشهر، أدرجت المنظمة المالك لمدة عامين أمام المالك.
منذ يناير 2015، انتقل ألفا إلى المبسطة. الهدف من الضرائب هو "الإيرادات خفضت بمقدار النفقات".
منذ يناير 2015، يقلل محاسب المنظمة من القاعدة الضريبية ضريبة واحدة على مقدار الإيجار بمقدار:
480 000 فرك. : 24 شهرا. \u003d 20 000 فرك.
ديون الائتمان، التي أخذت في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل، لا تقلل القاعدة الضريبية لضريبة واحدة. المبالغ المدفوعة لسداد هذه الديون بعد الانتقال إلى Simplist، من المستحيل إعادة تمكين. على سبيل المثال، إذا تم تنفيذ، قبل الانتقال إلى بضائع مبسطة غير مدفوعة، فاعتبر تكلفتها عند حساب ضريبة واحدة بعد الدفع ليست ضرورية. وردا على ذلك من الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قارة: هل من الممكن مراعاة ضريبة الدخل وضريبة ضريبة القيمة المضافة، المستحقة للفترة التي تستند إليها المنظمة المستخدمة فيها. تم إدراج الضرائب في الميزانية بعد الانتقال إلى المبسطة
لا لا يمكنك.
يمكن الاعتراف بأي تكاليف ملحوظة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إلا إذا تمتثل للمعايير المحددة في الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 2 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه بغض النظر عن التصنيف، فإن التكاليف المحددة الواردة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة واحدة إذا كانت:
لا يمكن الاعتراف بتكلفة ضريبة الدخل وقيالة ضريبة القيمة المضافة على الالتزامات التي نشأت أثناء تطبيق النظام الضريبي الشامل من خلال معايير الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد الانتقال إلى المبسطة، لم تعد هذه العملية مرتبطة بالأنشطة التي تهدف إلى تلقي الدخل، وبالتالي، ليس مبررا اقتصاديا. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن مراعاة كمية ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة المستحقة لدفعها للميزانية في الضرائب بسبب أحكام الفقرات والمادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وهكذا، لتقليل القاعدة الضريبية ضريبة واحدة عن طريق دفع الضرائب المستحقة أثناء تطبيق النظام الضريبي الشامل، فإن المنظمة التي مرت على المبسطة، لا يوجد سبب. تم تأكيد شرعية هذا الاستنتاج من قبل خطابات وزارة المالية لروسيا في 16 أكتوبر 2007 رقم 03-11-05 / 251، مؤرخة 19 ديسمبر 2006 رقم 03-11-04 / 2/281.
طريقة النقدية
بالنسبة للمنظمات التي استخدمت طريقة نقدية، لم يتم تطوير إجراءات خاصة لإنشاء الدخل والنفقات أثناء الانتقال إلى المبسطة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن مثل هذه المنظمات تعترف في وقت سابق على دخلها ونفقاتها كدفعة (الفقرة. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، بالنسبة لهم، عند الانتقال إلى المبسطة، لن يتغير ذلك بشكل أساسي.
الشيء الوحيد الذي يجب الاهتمام به هو إجراء تحديد القيمة المتبقية للممتلكات المطفأة المكتسبة قبل الانتقال إلى خاص. إذا كانت هذه الممتلكات، فقد دفعت المنظمة وتشغيلها قبل الانتقال إلى المبسطة، فإن قيمتها المتبقية تحددها هذا. من سعر الشراء (الهياكل، التصنيع، الإبداع)، خصم مبلغ الاستهلاك المستحق لتطبيق نظام الضرائب الشامل. في الوقت نفسه، استخدم بيانات المحاسبة الضريبية (الفقرة 2.1 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم الحصول عليها، قبل الانتقال إلى أصول ثابتة أو مصممة ثابتة أو أصول غير ملموسة (تم إنشاؤها، تم إنشاؤها، تم إنشاؤها)، ولكن لم يتم دفعها، ثم يتم تسجيل تكلفتها المتبقية لاحقا: منذ الفترة المشمولة بالتقرير الذي حدث فيه الدفع. كقاعدة عامة، يجب تحديد القيمة المتبقية كما الفرق بين سعر الاستحواذ (الهياكل والتصنيع والإبداع) ومقدار الاستهلاك المستحق خلال فترة تطبيق النظام الضريبي العام. ومع ذلك، فإن المنظمات التي تحسب ضريبة الدخل من خلال طريقة النقدية، القيمة المتبقية لهذه الممتلكات ستكون مساوية للنظام الأولي. يتم تفسيره من خلال حقيقة أن الممتلكات المدفوعة بالكامل فقط يتم إهلاكها في طريقة إدارة النقد. وردا على ذلك من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لمزيد من المعلومات حول الخصم عن تكاليف الملكية القابلة للاستهلاك المقبولة على الرصيد قبل الانتقال إلى المبسطة، راجع كيفية كتابة التكاليف إذا تم الحصول على الأداة الرئيسية (الأصول غير الملموسة) (تم إنشاؤها) قبل الانتقال إلى Simplist.
استعادة ضريبة القيمة المضافة
عند التبديل إلى المبسطة بنظام ضريبة عام، تلتزم المنظمة باستعادة مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدخلات، التي اعتمدها خصم (الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب استعادة ضريبة القيمة المضافة من قبل جميع الأصول المشتراة التي لم يتم استخدامها قبل عدم استخدام الانتقال إلى المسارات في العمليات الخاضعة للضريبة. ضريبة المدخلات على السلع غير الخالية، والمواد غير المستخدمة والأصول الثابتة غير المتسقة والأصول غير الملموسة المدرجة في الميزانية العمومية للصفيك الأول، حيث انتقلت المنظمة إلى المبسطة، واستعادة في الفترة الضريبية الأخيرة التي تسبق الانتقال (الفقرة 5 Sub. . 2 ص. 3 من الفن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقا للبضائع غير القابلة للأوصياء ومواد ضريبة القيمة المضافة غير المستخدمة، واستعادة في المبلغ الكامل. عن طريق الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة - في المبلغ النسبي إلى تكلفتها المتبقية (كتاب). يقال هذا في الفقرة 2
لن يكون إجراء خاص لاستعادة ضريبة القيمة المضافة، المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، قادرا على استخدامه. بالنسبة للعقارات، فإن كائنات البناء وأنواع معينة من الأصول الثابتة، تتيح لك التشريع استعادة الضريبة تدريجيا لفترة طويلة. ومع ذلك، ينطبق هذا الطلب فقط على دافعي ضريبة القيمة المضافة. من المستحيل أن يسترشد بعد الانتقال إلى Simplist (الفقرة 2 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قارة: من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة عند التبديل إلى البسيط مع الأرض. جزء من العقار الذي تم فيه اعتماد ضريبة القيمة المضافة في السابق لخصم المنظمة إعادة التنظيم
نعم الحاجة.
تلتزم المنظمة باستعادة ضريبة القيمة المضافة التي تم تبنيها سابقا على أساس المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص، يجب أن يتم ذلك عند استخدامها في العمليات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة أو السلع أو الأعمال أو الخدمات (بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية)، المكتسبة في البداية للعمليات الخاضعة للضريبة (الفرعية 2 ص. 3 من الفن. قانون الاتحاد الروسي).
ينصح Glavbukh: هناك حجج تسمح للمنظمة - خليفة قانونية مرت بصراحة، وليس لاستعادة ضريبة القيمة المضافة من الممتلكات التي تم الحصول عليها نتيجة لإعادة التنظيم. وهم على النحو التالي.
ثانيا، أثناء إعادة التنظيم، يفترض الخلف دفع الضرائب المستحقة من قبل المنظمة المنظمة (الفقرة 1 من الفن. 50 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا شيء في ولا في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا توجد أحكام تلزم الخليفة لاستعادة ضريبة القيمة المضافة، التي اعتمدتها منظمة إعادة تنظيم لخصمها.
ثالثا، كقاعدة عامة، تنظيم تنظيم مبسطة بعد إعادة التنظيم ليس دافع ضريبة القيمة المضافة، وأحكام الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنطبق عليه (الفقرة 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). لا توجد استثناءات من حيث انتعاش ضريبة القيمة المضافة في تشريعات ضريبة إعادة التنظيم.
من مجموع القواعد المذكورة أعلاه، يمكن أن نستنتج أن الخلفاء الذين يطبقون مبسطا وحصلوا في إعادة تنظيم أي ممتلكات يجب ألا يستعيدون ضريبة القيمة المضافة المدخل على هذه الخاصية، والتي تم تبنيها سابقا لخصم المنظمة المعاد التنظيمية. ومع ذلك، نظرا لموقف السيطرة على الإدارات، من المرجح أن يستلزم استخدام هذا الاستنتاج في الممارسة النزاع مع المدقق. السماح لن يكون هذا النزاع في المحكمة. تؤكد ممارسة التحكيم المستدامة على أنغيترتية فشل المرطبات من استعادة ضريبة القيمة المضافة (انظر، على سبيل المثال، تعريف المحكمة العليا للاتحاد الروسي المؤرخ 17 أكتوبر 2014 رقم 307-KG14-1534، قرار FAS of the الشمال الغربي الحي في 30 أبريل 2014 رقم A52-1617 / 2013، مقاطعة سيبيريا الغربية مؤرخة 14 مارس 2014 رقم A81-2538 / 2013، مقاطعة أورال في 21 ديسمبر، 2012 رقم F09-12394 / 12، حي موسكو 21 مايو 2007 رقم KA-A40 / 3985-07).
قارة: إذا كانت المنظمة تحت الانتقال إلى تبسيط استعادة ضريبة القيمة المضافة المدخل، المعتمدة لتخصيص تكلفة بناء المبنى. بدأ البناء عندما تقدمت المنظمة
نعم، يجب أن.
في هذه الحالة، تتعلق ضريبة القيمة المضافة التي تم تبنيها سابقا بالتسوية بالوسائل الرئيسية التي لن تستخدمها المنظمة في أنشطة ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة. لذلك، قبل الانتقال إلى المبسطة، تحتاج هذه الخصومات إلى استعادة. يقال هذا في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كميات مستردة من قائمة ضريبة القيمة المضافة المدخل إلى الميزانية وفقا لنتائج الفترة الضريبية الأخيرة التي تسبق الانتقال إلى خاص (الفقرة 1 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند حساب ضريبة الدخل، يتضمن مقدار ضريبة القيمة المضافة المستردة في نفقات أخرى. يتبع مثل هذا النظام من أحكام الفقرة 3 من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 170 وفرع الفقرة 1 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتؤكدها رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية في روسيا مؤرخة أبريل 1، 2010 رقم 03-03-06 / 1/205، 27 يناير 2010. رقم 03-07-14 / 03.
مثال استعادة مدخل ضريبة القيمة المضافة للأصول الثابتة. انتقلت المنظمة إلى مبسطة مع النظام الضريبي العام
في يونيو 2014، أصبحت Alpha LLC المعدات المكتسبة (الوسائل الرئيسية) بسعر 118،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). كانت المنظمة دافع ضريبة القيمة المضافة وضريبة المدخلات المقدمة إلى خصمها. لم يتم إنتاج إعادة تقييم قيمة الصندوق الرئيسي.
من 1 يناير 2015، انتقل ألفا إلى المبسطة. لذلك، في ديسمبر 2014، احسب المحاسب مبلغ ضريبة القيمة المضافة لاستعادة.
اعتبارا من 31 ديسمبر 2014، فإن تكلفة المعدات المتبقية هي 83332 روبل. اعتمدت سابقا بمقدار محاسب ضريبة القيمة المضافة للمؤسسة المستعادة وإدراجها في التكاليف عند حساب ضريبة الدخل لعام 2014. كان مقدار ضريبة القيمة المضافة للانتعاش:
18 000 فرك. ؟ 83 332 فرك. : (118 000 فرك. - 18 000 فرك.) \u003d 15 000 روبل.
قارة: هل أحتاج إلى استعادة المدخل ضريبة القيمة المضافة التي تم تبنيها مسبقا إلى خصم المواد الخام (المواد، العمل، الخدمات)، التي تنفق على إنتاج المنتجات النهائية
نعم الحاجة. في الوقت نفسه، فإن المنهجية التي ستحدد فيها كمية ضريبة القيمة المضافة لاستعادةها، وتطوير نفسك.
كقاعدة عامة، عند التبديل إلى المبسطة مع النظام الضريبي العام، يجب استعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي تم اتخاذها مسبقا إلى خصمها. على وجه الخصوص، يجب أن يتم ذلك فيما يتعلق بالمدخل ضريبة القيمة المضافة على البضائع (الخدمات، العمل)، والتي يتم تضمين تكلفةها في تكلفة المنتجات النهائية، والتي لم تنفذ قبل الانتقال إلى المبسطة. هناك حاجة لاستعادة ضريبة القيمة المضافة في الربع الأخير السابق للانتقال. يتبع هذا الاستنتاج من أحكام الفقرة 2 والفقرة 5 من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ومع ذلك، فإن المنهجية المحددة، وكيفية حساب كمية ضريبة القيمة المضافة لاستعادة المنتجات النهائية، لا. لا توجد تفسيرات رسمية حول هذه المسألة. لذلك، يجب تحديد إجراء الاسترداد بشكل مستقل وتسجيل في السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب. يستحق النظر في الطريقة التي تشكلتها تكلفة المنتجات النهائية. على سبيل المثال، من الممكن تحديد مقدار ضريبة القيمة المضافة للانتعاش على أساس الوزن المحدد للتكاليف، وفقا للضريبة المقدمة إلى الخصم والتي أدرجت في تكلفة المنتجات النهائية المتبقية في المستودعات.
مثال على حساب ضريبة القيمة المضافة لاستعادة النفقات المدرجة في تكلفة المنتجات النهائية.
يشارك Alpha LLC في إنتاج الأثاث. يتم تحديد تكلفة المنتجات النهائية حسب التكاليف الفعلية.
في ديسمبر 2014، أنتجت المنظمة:
- 125 مقاعد حديقة؛
- 50 طاولات حديقة.
يتم تشكيل تكلفة المنتجات النهائية على حساب التكاليف التالية:
من بين المجموع المنتجات المعدة في ديسمبر، تم تنفيذها:
وهكذا، اعتبارا من 31 ديسمبر 2014، تم تسجيل بقايا المنتجات النهائية غير المحققة التالية في مستودع ألفا (في التسعير):
من 1 يناير 2015، يتحرك ألفا إلى المبسطة. استعادة محاسب مدخل ضريبة القيمة المضافة التي تم حلها بما يتناسب مع تكلفة التكاليف المحددة في إجمالي حجم المنتجات النهائية. في البداية، حدد العلاقة بين كمية ضريبة القيمة المضافة، التي اعتمدها خصم الموارد التي تنفق على إنتاج المنتجات النهائية والتكلفة الفعلية للمنتجات النهائية المنتجة في ديسمبر:
(45 000 روبل. + 18 000 روبل.): (250 000 روبل. + 150 000 روبل. + 100 000 روبل. + 100 000 فرك.) \u003d 0.105.
ثم حدد المحاسب العلاقة بين التكلفة الإجمالية وتكلفة المنتجات النهائية في أسعار التسعير:
(250 000 فرك. + 150 000 روبل. + 100 000 روبل. + 100 000 فرك.): (100 000 روبل. + 300 000 فرك. + 400 000 روبل. + 200 000 فرك.) \u003d 0.6.
مجموع ضريبة القيمة المضافة المدخل، والذي يتعلق بقايا المنتجات النهائية غير المحققة ويستعيد بسبب الانتقال إلى المبسطة، هو:
(400 000 روبل. + 200 000 فرك.)؟ 0.6؟ 0.105 \u003d 37 800 فرك.
مبلغ ضريبة القيمة المضافة من 25،200 روبل. (45 000 روبل. + 18 000 روبل. - 37 800 روبل) يشير إلى المنتجات النهائية المنفذة أثناء تطبيق النظام الضريبي العام، وبالتالي لا يخضع لاستعادة.
ينصح Glavbukh: إذا كانت المنظمة جاهزة للنزاع مع التفتيش الضريبي، فقد لا تقوم باستعادة ضريبة القيمة المضافة على المواد (العمل والخدمات) التي تنفق في إنتاج المنتجات النهائية. على الأرجح، سيكون لهذا المنصب الدفاع في المحكمة. سيتم ساعد الحجج التالية في النزاع.
تم النظر في النزاع حول الحاجة إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة في المنتجات النهائية في الانتقال مع نظام الضرائب العام للمبسطين في حل فاس من مقاطعة شمال القوقاز في 13 فبراير 2009 رقم A32-2653 / 2008-30 / 40 -16 / 224. توصلت المحكمة إلى استنتاج أنه في الوضع قيد النظر ينبغي على المنظمة عدم استعادة الضريبة. كان الأساس لمثل هذا الحل أحكام الفقرة 2 والفقرة 5 من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أكدت البيانات المحاسبية المقدمة للمحكمة أن المنتجات النهائية قد تم إجراؤها وتكليف إلى المستودع عندما قادت المنظمة الأنشطة الخاضعة للضريبة من ضريبة القيمة المضافة. وبالتالي، تم إنفاق الموارد المستخدمة في إنتاج المنتجات النهائية في الفترة التي طبقتها المنظمة النظام الضريبي الشامل. وبالتالي، كان استخدام خصومات ضريبة القيمة المضافة لهذه الموارد شرعية. إعادة إنفاق المواد الخام المستخدمة والمواد التي لن تكون المنظمة قادرة. عند التبسيط، سيتم استخدام المنتجات النهائية فقط التي تم إنشاؤها باستخدام هذه الموارد. لكن مدخل ضريبة القيمة المضافة، المعتمدة لخصم المنتج النهائي، لا يملك المنظمة، وبالتالي لا توجد أسباب لاسترداد الضرائب.
تم تأكيد شرعية هذا الناتج من قبل الاتحاد الروسي في تعريف 19 يونيو 2009 رقم 11995/08. ومع ذلك، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند التحقق من المفتشية الضريبية قد يتجاهل التحكيم المحدد. لذلك، رفض استعادة ضريبة القيمة المضافة على المنتجات النهائية عند الانتقال مع نظام الضرائب العام للحصول على خاص، تحتاج إلى الاستعداد للدفاع عن قرارك في المحكمة.
قارة: إذا كنت بحاجة إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة للمدخل في الانتقال إلى المبسطة، فقد تم التقاط تكلفة التي تم التقاطها مسبقا إلى الخصم (معدات خاصة، عمال العمل)، تكلفةها ذات الصلة بالكامل بتكاليف المحاسبة الضريبية. من رصيد المنظمة، لم يتم شطب الملكية
نعم الحاجة.
في هذه الحالة، تم اعتماد ضريبة القيمة المضافة التي تم تبنيها سابقا لخصم العقار بالملكية التي تتوقف المنظمة استخدامها في النشاط الخاضع للضريبة. لذلك، الانتقال إلى المبسطة، يجب استعادة هذه المبالغ. يتبع ذلك من أحكام الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تعكس المبالغ الضريبية المستعادة في إعلان ضريبة القيمة المضافة للربع، مما يسبق الانتقال إلى خاص (القسم 1 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوضع قيد النظر، لن يكون من الممكن استخدام الحجج التي تسمح بعدم استعادة ضريبة القيمة المضافة على المواد التي يتم تضمين تكلفتها في المنتجات النهائية. بعد كل شيء، فإن المعدات والمزحيات وغيرها من العقارات منخفضة القيمة لا تعني استخدامها المتاح. إذا تنعكس هذه الأصول في الميزانية العمومية للمنظمة، فهذا يعني أنها لا تزال تستخدمها في أنشطتها. ولكن بعد الانتقال إلى المبسطة، يصبح هذا النشاط ضريبة القيمة المضافة غير المعترف بها، وبالتالي يتم حرمان المنظمة من الحق في جزء من الخصومات التي استفادتها عند تطبيق النظام الضريبي العام. لذلك، يجب استعادة ضريبة القيمة المضافة في جزء منه، والقيمة النسبية للأصول ذات القيمة المنخفضة المنعكس في تاريخ محاسبة نوبة النظام الضريبي.
مثال على استرداد ضريبة القيمة المضافة على خاصية ذات قيمة منخفضة عند التحرك باستخدام نظام الضرائب العام للمبسط
في عام 2014، طبقت ألفا ذ م م النظام الضريبي العام. في يناير 2014، استحوذت المنظمة على مجموعة من ملابس العمل بقيمة 82،600 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 12600 روبل. في نفس الشهر، تم نقل وزرة من مستودع إلى وحدات إنتاج المنظمة.
في المحاسبة الضريبية، يتم شحن تكلفة الأصول ذات القيمة المنخفضة النفقات في وقت واحد في وقت التكليف (الفرعية 3 من الفقرة 1 من الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في المحاسبة، يتم نقل تكلفة هذه الممتلكات إلى النفقات بالتساوي، أثناء فائدة الاستخدام المفيد (ص 26 من التعليمات المنهجية المعتمدة من أجل وزارة المالية لروسيا مؤرخة 26 ديسمبر 2002 رقم 135N).
الحياة المفيدة للزدرسة - 2.5 سنوات (30 شهرا).
خلال عام 2014، يتم الاعتراف بتكلفة الحصول على وزرة:
- عند حساب ضريبة الدخل بمبلغ 70،000 روبل. (82 600 روبل - 12 600 روبل)؛
- في المحاسبة - بمبلغ 28000 روبل. ((82 600 روبل. - 12 روبل.): 30 شهرا؟ 12 شهرا).
ضريبة القيمة المضافة في مبلغ 12600 روبل. تم قبوله في خصمه في الربع الأول من عام 2014.
نظرا لأنه في المحاسبة الضريبية، تم نقل تكلفة الزملات بالكامل إلى النفقات، عند حساب ضريبة واحدة، لا تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار.
في المحاسبة، تواصل المنظمة تحويل تكلفة ملابس العمل إلى نفقات النفقات حتى نهاية الاستخدام المفيد للممتلكات (18 شهرا).
مقدار مدخل ضريبة القيمة المضافة، التي اعتمدها الخصم، يستعيد المحاسب التكلفة الرائعة للزمال النسبية، التي أنشأت في المحاسبة اعتبارا من 31 ديسمبر 2014.
إدخال ضريبة القيمة المضافة للانتعاش هو:
12 600 فرك: 70 000 روبل. ؟ (70 000 فرك. - 28 000 فرك.) \u003d 7560 روبل.
ضريبة القيمة المضافة على تقدم مقفلة
مع التقدم المحدد أثناء تطبيق النظام الضريبي العام على حساب الدفع للسلع (الأعمال والخدمات)، والتي سيتم تنفيذها بعد الانتقال إلى Simplist:
يتبع هذا النظام من أحكام الفقرة 5 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وترد تفسيرات مماثلة في خطابات وزارة المالية في روسيا في 25 ديسمبر 2009 رقم 03-11-06 / 2/266 والخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في 10 فبراير 2010 رقم 3-1-11 / 92.
إذا شملت الطلب المستلم ضريبة القيمة المضافة، لكن مؤسسة البائع لم تقدم أي تدابير لإعادتها إلى المشتري، فإن المبلغ بالكامل من التقدم، إلى جانب ضريبة القيمة المضافة، يجب أن يشمل في دخل الفترة الانتقالية (خطاب وزارة المالية لروسيا في 22 يونيو 2004 رقم 03-02-05 / 2/41).
إيلينا بوبوفا،
الانتقال إلى خاص وإعفاء من ضريبة القيمة المضافة
إذا تم استعادة ضريبة القيمة المضافة بسبب انتقال المنظمة إلى نظام مبسط أو UNVD أو براءة اختراع، وكذلك فيما يتعلق ببداية استخدام الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة، يجب استعادة الضريبة في نفس الوقت في الربع السابق حدث. يخضع الانتعاش لضريبة القيمة المضافة، التي تم تبنيها لخصائها على السلع غير المحققة، والمواد غير المستخدمة، بسبب الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، العقارات المدرجة على رصيد العدد الأخير من الربع الذي يسبق الربع الذي بدأت فيه المنظمة في استخدام الإعفاء أو تحولت إلى خاص. وذكر ذلك في الفقرة 9 من المادة 170 من المادة 145 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
نظام التشغيل والمالك
بعض الميزات هي ترتيب استرداد ضريبة القيمة المضافة:
مدخل ضريبة القيمة المضافة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي تم استيعابها بالكامل، لا تستعيد. إذا كان الاستهلاك لا يزال مستحقا (أي فإن القيمة المتبقية للكائن لا تساوي الصفر)، فيجب استعادة ضريبة القيمة المضافة الإدخال. احسب معدل الضريبة إلى استعادة الصيغة:
ينطبق مثل هذا الطلب:
مثال استعادة مدخل ضريبة القيمة المضافة للمعدات. بدأت المنظمة في استخدام الإعفاء من دفع ضريبة القيمة المضافة
في يناير / كانون الثاني، حصلت Alfa LLC على معدات (التيار الرئيسي) بسعر 118،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). المنظمة دافع ضريبة القيمة المضافة. تم نقل ضريبة القيمة المضافة عند المعدات المكتسبة إلى خصمها. لم يتم إنتاج إعادة تقييم قيمة الصندوق الرئيسي.
منذ يوليو، تتمتع Alfa بالتحرير من دفع ضريبة القيمة المضافة. لذلك، في نهاية الربع الثاني، حساب المحاسب مبلغ ضريبة القيمة المضافة للانتعاش.
اعتبارا من 24 ساعة في 30 يونيو، فإن تكلفة المعدات المتبقية وفقا للبيانات المحاسبية هي 83 332 روبل.
كان مقدار ضريبة القيمة المضافة للانتعاش:
18 000 فرك. ؟ 83 332 فرك. : (118 000 فرك. - 18 000 فرك.) \u003d 14 999.76 فرك.
قارة: ما التاريخ لحساب القيمة المتبقية للأصول غير الملموسة والأصول الثابتة عند استعادة ضريبة القيمة المضافة
تعتمد إجابة هذا السؤال على أساس استعادة المنظمة ضريبة القيمة المضافة.
الخيارات التالية لتحديد تكلفة المتبقية (الكتاب) ممكنة:
1. في تاريخ النقل (التنفيذ) للأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة.
يستخدم هذا الخيار، على وجه الخصوص، إذا تم استعادة ضريبة القيمة المضافة بسبب نقل الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة كمساهمة في رأس المال المصرح به (الفرعية 1 من الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وردا على ذلك من أحكام الفقرات والفقرة الفرعية 1 من الفقرة 4 من الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتؤكد عن طريق ممارسة التحكيم (انظر، على سبيل المثال، قرارات FAS في الشرق منطقة سيبيريا في 29 يوليو 2010 رقم A19-25409 / 09، محكمة الاستئناف التاسع عشر للتحكيم مؤرخة 4 يونيو 2010 رقم A08-8848 / 2009-16).
2. بالنسبة للعدد الأخير من الربع الذي يسبق الربع الذي تبدأ فيه المنظمة في استخدام الحق في الإعفاء من دفع ضريبة القيمة المضافة أو عائدات خاصة.
يستخدم هذا الخيار إذا تم استعادة ضريبة القيمة المضافة نظرا لانتقال المنظمة إلى نظام براءات الاختراع المبسطة أو غير المبسط، وكذلك فيما يتعلق ببداية استخدام الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. ويرسم ذلك في المادة 145 من الفقرة 9 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مرسوم FAS في مقاطعة فولغا في 18 يونيو 2012 رقم A65-22786 / 2011. تحسب القيمة المتبقية اعتبارا من 24 ساعة من العدد الأخير من الربع الذي يسبق الانتقال.
3. في تاريخ تحديد السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب.
يستخدم هذا الخيار إذا تمت استعادة ضريبة القيمة المضافة بسبب استخدام الممتلكات (حقوق الملكية) في العمليات:
لحساب واستخدام معدلات ضريبة القيمة المضافة التي تعمل في وقت استخدام الخصومات الضريبية. ترد هذه التفسيرات في خطاب وزارة المالية لروسيا في 20 مايو 2008 رقم 03-07-09/10.
إعلان
تشير مبلغ الضرائب المستعادة إلى الخط 080 من قسم القسم 3 ضريبة القيمة المضافة للربع المقابل، أي:
إذا تمتعت المنظمة بالقواعد المتعلقة بالاسترداد التدريجي لضريبة القيمة المضافة (للعقارات)، بالإضافة إلى إعلان ضريبة القيمة المضافة "الرئيسية"، املأ الملحق 1 إلى القسم 3 الإعلانات.، P. الفقرة. 3 فرعية. 1 ص. 3 فن. 170، الفن. 172 رمز الضرائب).
كرر إلى خصم كميات ضريبة القيمة المضافة المستردة سابقا لا يمكن أن يكون. على وجه الخصوص، فإن الخصم المتكرر مستحيل إذا تم استعادة الممتلكات التي تم فيها استعادة ضريبة المدخلات، مرة أخرى في عمليات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة. وترد هذه الإيضاحات في خطاب وزارة المالية لروسيا في 23 يونيو 2010 رقم 03-07-11 / 265.
Olga تسيبيزوفا،
رئيس قسم الضرائب غير المباشرة
الضرائب والجمارك وسياسة التعريفة الجمركية لوزارة المالية في روسيا
إذا كانت المنظمة تنطبق مبسطة وتدفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات، فيمكن تقليل الدخول إلى قيمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المكتسبة قبل الانتقال إلى خاص (Sub. والفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند التحول إلى المبسطة من وضع ضرائب آخر، تم الحصول على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة (المدمج، التي أنشأتها المنظمة نفسها) إلى مثل هذا الانتقال، تأخذ في الاعتبار عند القيمة المتبقية (الفقرة 2.1 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
حول كيفية تحديد فترة الاستحواذ (البناء والتصنيع) من التقييم الثابت، انظر كيفية مراعاة استلام الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة عند المبسط.
تقدير القيمة المتبقية
إذا انتقلت المنظمة إلى مبسطة بنظام ضريبة عام، ثم في تاريخ الانتقال القيمة المتبقية للتكليف (أو المسجلة في الحساب 04)، المسجلة كممتلكات (عند التسجيل) والأصول الثابتة المدفوعة (الأصول غير الملموسة) ، تحديد الصيغة:
الفقرة 1 من الفقرة 2-1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، بموجب سعر الاستحواذ (الهياكل، التصنيع) تعني التكلفة الأولية للممتلكات المطفأة وفقا لبيانات المحاسبة الضريبية ().
قارة: كما هو الحال في الانتقال إلى مبسطة، من الممكن حساب القيمة المتبقية للمنتج الرئيسي المكتسبة قبل الانتقال إلى خاص. جزء من قيمة الأداة الرئيسية قد تم شطبها في شكل قسط الاستهلاك
يقول قانون الضرائب إن القيمة المتبقية للكائن المكتسبة قبل الانتقال إلى بساطة يتم تعريفها على أنها الفرق بين سعر الاستحواذ والانخفاض المستحق (الفقرة 1 من الفقرة 2.1 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقا لوزارة المالية لروسيا، في الانتقال إلى قيمة مبسطة من التكلفة الأولية، من الضروري خصمها ليس فقط الاستهلاك المستحق، ولكن أيضا قسط الاستهلاك (خطاب وزارة المالية لروسيا في 13 سبتمبر ، 2006 رقم 03-11-04 / 2/192). لذلك، في هذه الحالة، عند حساب القيمة المتبقية للكائن عند الانتقال إلى المبسطة، استخدم الصيغة:
إذا انتقلت المنظمة إلى مبسطة مع UNVD، فإنها في تاريخ هذا الانتقال، يتم تحديد القيمة المتبقية للأصول الثابتة المكتسبة والمدفوعة والأصول غير الملموسة من قبل الصيغة:
يتم إنشاء مثل هذه القواعد في الفقرة 4 من الفقرة 2.1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
اكتب القيمة المتبقية
تتضمن القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بالتكاليف عند حساب ضريبة واحدة في غضون عام واحد أو ثلاث أو عشر سنوات. سيتم إدراج الفترة خلالها التكلفة في التكلفة، وتحديد اعتمادا على الحياة المفيدة للكائن. تم تأسيس هذه القواعد في الفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تقديم ترتيب إدراجها في تكاليف القيمة المتبقية للممتلكات المطفأة في الجدول.
شروط التعرف على النفقات
مراعاة القيمة المتبقية للممتلكات المطفأة في النفقات، يجب تنفيذ الشروط التالية في نفس الوقت:
يتبع مثل هذا النظام من أحكام الفقرة 2 من المادة 346.18، الفقرة 2 من المادة 346.17 والمادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إيلينا بوبوفا،
مستشار الدولة للخدمة الضريبية للاتحاد الروسي الأول
4.Maps:الإجراء لإدراجه في التكاليف عند حساب ضريبة واحدة ذات قيمة متبقية مبسطة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المكتسبة (الهياكل المصنعة) قبل الانتقال إلى المبسطة
| الحياة الإنتاجية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة | هذه الفترة التي سيتم خلالها تضمين تكلفة الكائنات المتبقية في التكاليف عند حساب ضريبة واحدة في مبسطة | الإجراء النزول من قيمة الكائنات للحصول على التكاليف عند حساب ضريبة واحدة في البسيط خلال الفترة الضريبية | أساس |
| ما يصل إلى ثلاث سنوات (شاملة) | خلال السنة التقويمية الأولى، من لحظة بداية شطب قيمة الكائن في حساب الضريبة الموحدة خلال المبسطة | ، NK RF. | |
| خلال السنة التقويمية الأولى، من اللحظة التي يتم فيها مشاركة قيمة الكائن عند حساب ضريبة واحدة مع تبسيط - 50٪ من قيمة الكائن | |||
| من ثلاث إلى خمسة عشر عاما (شاملة) | خلال السنة التقويمية الثانية، من لحظة بداية الشطب من قيمة الكائن عند حساب ضريبة واحدة في مبسطة - 30٪ من قيمة الكائن | في اليوم الأخير من كل فترة إشارة إلى أسهم متساوية في مقدار المبالغ المدفوعة (التكلفة المدفوعة) | ، NK RF. |
| خلال السنة التقويمية الثالثة منذ اللحظة التي يتم فيها كتابة قيمة الكائن عند حساب ضريبة واحدة مع تبسيط - 20٪ من قيمة الكائن | |||
| من خمسة عشر عاما وما فوق | خلال السنوات العشر الأولى من لحظة بدء قيمة الكائن للكائن في حساب الضريبة الموحدة في البسيط | في اليوم الأخير من كل فترة إشارة إلى أسهم متساوية في مقدار المبالغ المدفوعة (التكلفة المدفوعة) | ، NK RF. |
تغيير أنظمة الضرائب
لا تؤخذ الخسائر التي تم الحصول عليها عند تطبيق أوضاع الضرائب الأخرى في الاعتبار عند حساب ضريبة واحدة. بالمقابل، لا يتم التعرف على الخسائر التي تم الحصول عليها أثناء تطبيق المبسآت إذا تحولت دافع الضرائب إلى نظام الضرائب الأخرى. عند تغيير الأنظمة الضريبية، يتم أخذ الخسائر الحالية في الاعتبار على النحو التالي:
- خسارة لم تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (تم نقل ضريبة الدخل (تم نقلها إلى المستقبل) قبل الانتقال إلى المبسطة، سيكون دافع الضرائب قادرا على النظر إلا بعد العودة إلى النظام الضريبي العام؛
- الخسارة التي لم تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة واحدة (تم نقلها إلى المستقبل) قبل الانتقال إلى النظام الضريبي العام، سيكون دافع الضرائب قادرا على التفكير إلا بعد العودة إلى المبسطة.
يتم توفير هذا الطلب من أجل الفقرة 8 من الفقرة 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتوضيح في خطابات وزارة المالية في روسيا في 28 يناير 2011 رقم 03-11-11 / 18، المؤرخ 25 أكتوبر 2010 رقم 03-03-06 / 1/657.
إيلينا بوبوفا،
مستشار الدولة للخدمة الضريبية للاتحاد الروسي الأول
الخيار الأول: أنت مجرد بدء عمل تجاري وقررت العمل على USN. الخيار الثاني: أنت تعمل بالفعل في الوضع العام وقررت التبديل إلى USN. ما هي الحالات التي يجب القيام بها، ما هي المستندات المقدمة وإلى متى؟ سنقوم بتحليل متطلبات العمل على USN. بالمناسبة، منذ عام 2017، مضاعفة الحدود إلى الانتقال واستخدام USN، وكذلك حجم القيمة المتبقية المسموح بها للأصول الثابتة.
المنظمات أو رواد الأعمال لديهم الحق في التبديل إلى USN إذا واجهوا متطلبات معينة: بشأن الإيرادات، عدد الموظفين، حصة مشاركة الشركات الأخرى، إلخ.
الدورة التدريبية للمحاسبين على USN "- يتوافق المنهج مع متطلبات المعايير المهنية" محاسب ". محاضرات للراتب، متوسط \u200b\u200bالأرباح والأصول الأولية والثابتة وغيرها من الموضوعات ذات الأهمية بنفس القدر. أولئك الذين يرغبون في أن يصبحوا دافعي الضرائب عند فتشائهم خصيصا إلى فئتين:
قبل أن تتعرف على ميزات الانتقال إلى نظام ضرائب مبسط لكل من هذه الفئات، سنقوم بتحليل من لا يحق له تطبيق هذا خاص.
| المنظمات | الملكية الفكرية، أشخاص آخرون |
|---|---|
| إذا كان هناك فروع | العدل الخاصة، المحامون |
| إذا كان مقدار الإيرادات لمدة 9 أشهر قبل الانتقال يتجاوز 45 مليون روبل. (يتم فهرسة هذا المبلغ سنويا على معامل الراكز - لعام 2016 حجمها هو 1،329) * | IP باستخدام Eschn. |
| تنظيم القطاع المالي للاقتصاد (البنوك وأشرطة التأمين وصناديق الاستثمار وما إلى ذلك) | الملكية الفكرية، متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين الذين يتجاوزون 100 شخص |
| منظمات المقامرة | الملكية الفكرية، التي لم تخطر الضريبة على الانتقال إلى USN |
| المنظمات التي تستخدم ESHN وغيرها (الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | |
| المنظمات التي يكون فيها حصة مشاركة المنظمات الأخرى أكثر من 25٪ (بالنسبة لمنظمات الفن الفردية. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يجعل استثناء) | |
| إذا كان متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين يتجاوزون 100 شخص | |
| إذا كانت القيمة المتبقية للأصول الثابتة تتجاوز 100 مليون روبل. (منذ عام 2017، زاد الحد إلى 150 مليون روبل. - اعتبارا من 1 يناير 2017 وخلال عام 2017، يجب ألا تتجاوز القيمة المتبقية لنظام التشغيل هذا المبلغ) | |
| كازيني، مؤسسات الميزانية، المنظمات الأجنبية | |
| منظمات التمويل الأصغر | |
| المنظمات التي لم تخطر الضريبة على الانتقال إلى USN | |
| الوكالات الخاصة التي تعمل على توفير عمل العمال |
* للتبديل إلى USN منذ عام 2017، يجب ألا يتجاوز مقدار الدخل للأشهر التسعة الأولى من عام 2016 59805 مليون روبل. (45 مليون روبل. × 1،329). بالنسبة للانتقال إلى USN منذ عام 2018، يجب ألا تتجاوز مقدار الدخل للأشهر التسعة الأولى من عام 2017 90 مليون روبل. (لن يتم فهرسة هذا المبلغ على معامل الراكز حتى عام 2020). وبعد
وما لو كانت الشركة أو رائد الأعمال غير المؤهل للذهاب إلى USN، ستظل تبدأ في العمل على USN. الضريبة سوف حساب بطريقة ما؟ بكل تأكيد نعم. بالإضافة إلى ذلك، فإن إعداد التقارير عن السلطات الضريبية ستنتظر آخر، وليس الشخص الذي سيرسله الزائفة المبذولة.
ودفع الضريبة؟ - لن يمر الدفع على ذلك CBK وسيتم إدراجه كمبلغ تتراكب مدفوع، وعلى دفعة أخرى سيكون هناك عدم الدفع يهدد حظر الحساب.
لذلك، من الضروري التبديل إلى USN مع جميع المتطلبات والمعايير القائمة. اعتبرهم بالتفصيل لكل فئة من دافعي الضرائب.
من الحق المنظمات ورصائل المشاريع التي تم إنشاؤها حديثا الحق في إخطار السلطة الضريبية باستخدام USN في موعد لا يتجاوز 30 يوما تقويما من تاريخ التسجيل مع سلطة الضرائب.
مثال:وقفت الشركة في مفتشي الضرائب في 10 نوفمبر 2016. يجب تطبيق التقدم على استخدام USN في موعد لا يتجاوز 9 ديسمبر 2016 (تمت الموافقة على شكل إشعار حسب ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا 02.11.2012 رقم MMB-7-3 / [البريد الإلكتروني المحمي]). من الضروري تحديد كائن الضرائب الذي يجب تطبيقه:
يعتمد مقدار الضريبة على الاختيار، الذي سيدفع دافع الضرائب للميزانية وفقا لنتائج فترات الضرائب (الإبلاغ). في المستقبل، يمكنك تغيير الكائن المحدد.
للبقاء في مبسطة في عام 2016، من الضروري تلبية الحد من الدخل لعام 79.74 مليون روبل. (60 مليون روبل. × 1،329). إذا أرادت الشركة أن تنتقل إلى المبسطة منذ عام 2017، فإن إيراداتها للأشهر التسعة الأولى من عام 2016 يجب ألا تتجاوز 59.805 مليون روبل. (45 مليون روبل. × 1،329).
إذا لم تتحقق هذه الشروط، يتم نقل المنظمات ورجال الأعمال الفرديين إلى النظام العام للضرائب الإلزامية. سيحدث هذا من الربع، والتي يتم بها الانتهاكات. في الوقت نفسه، يلزم دافع الضرائب بإبلاغ السلطة الضريبية بهذا في الوقت المناسب في موعد لا يتجاوز 15 يوما من تاريخ إنهاء الأنشطة على USN.
مثال: في عام 2016، تعمل الشركة على USN. في نوفمبر 2016، بلغت الإيرادات من التنفيذ 81،123 مليون روبل. وفقا لذلك، في الربع الرابع، أحد معايير استخدام USN (كانت الإيرادات أكثر من 79.74 مليون روبل). ابتداء من 1 أكتوبر 2016، تلتزم الشركة بالتبديل إلى نظام الضرائب الكلي.
إخطار الضريبة على فقدان الحق في USN في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للربع، الذي يفقد فيه الحق في "المبسطة" (الفقرة 5 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). يقدم تقرير عن فقدان الحقوق في USN في ظل النموذج رقم 26.2-2، المعتمد حسب ترتيب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 02.11.2012 رقم MMB-7-3 / [البريد الإلكتروني المحمي]
مع فقدان الحق في USN، تم تسليم الإعلان في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع، حيث تم السماح بانتهاك، في خسارة مثل هذا الحق. إذا توقف النشاط الموجود على "Simplist" على الإطلاق، فمن اجتياز الإعلان في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي الذي حدث فيه. في الوقت نفسه، من الضروري دفع الضريبة المستحقة في الإعلان (المادة. الفن. 346.21 و 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في أمر طوعي، حق المنظمة أو رواد الأعمال الحق في الانتقال من USN إلى نظام ضريبي آخر منذ بداية العام. يجب تقديم الإخطار إلى السلطة الضريبية في موعد لا يتجاوز 15 يناير من العام، حيث يتم تنفيذه الانتقال إلى نظام الضرائب الآخر.
إذا كنت تعمل على USN، لكنك تفكر في الذهاب إلى الوضع العام منذ عام 2017، فمن الضروري تقديم طلب حتى 16 يناير 2017 (لأن 15 يناير هو يوم عطلة، الفقرة 7 من الفن. 6.1 من الضرائب قانون الاتحاد الروسي).
"USN: التغييرات منذ عام 2017." سيحدث محاضر ناتاليا غوربوفا عن التغييرات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حول حد الدخل أثناء مزيج USN و UNVD و USN وبراءات الاختراع؛ الإجراءات المؤيدة عند تجاوز حد الدخل مع USN.
