| كل الفن اليوم، 10:00 | | الضرائب | 0 اترك تعليقا
من 1 يناير 2011، يمكن إعفاء المؤسسات التعليمية التي لديها ترخيص ذي صلة وتلبية معايير التشريعات من ضريبة الدخل
بعض المنظمات المذكورة أعلاه، جنبا إلى جنب مع سلوك البرامج التعليمية، تنفذ أيضا ترك ورعاية الأطفال. ومع ذلك، في الوقت الحاضر، يتم دفع الدخل الوارد من توفير هذه الخدمات. ومن أجل أن يؤدي إلى توحيد التحقيق في ضريبة الأنشطة التعليمية، تم اعتماد القانون الاتحادي ل 02.05.2015 رقم 110-ФЗ "بشأن تعديلات المادة 284-1 من قانون الضرائب الثاني للاتحاد الروسي".
وفقا للفقرة 1 من المادة 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجوز للمنظمة المستخدمة في مجال التعليم تطبيق المعدل على الصفر في المئة. قائمة الأنشطة التعليمية فيما يتعلق بالفوائد التي أقرها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي البالغة 10.11.2011 رقم 917. وفي الوقت نفسه، يجب أن تمتثل المنظمة للشروط التالية:
للحصول على مزايا، تبدأ المؤسسة التعليمية قبل شهر من بدء الفترة الضريبية في تقديم طلب ونسخة من الترخيص في مكان محاسبيها. كما ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أنه، مع إعلان ضريبة الدخل السنوي، من الضروري تقديم معلومات حول حصة الدخل من تنفيذ الأنشطة التعليمية وعدد الموظفين في الدولة.
من 1 سبتمبر 2013، قانون اتحادي 29.12.2012 رقم 273-FZ "بشأن الأنشطة التعليمية في الاتحاد الروسي" (المشار إليها فيما يلي باسم القانون رقم 273-FZ)، حيث يتم تسجيل مثل هذا المفهوم ك "ملزمة والرعاية للأطفال ". وفقا للوثيقة، هذه مجموعة من التدابير لتنظيم التغذية والخدمات المنزلية للأطفال، وكذلك لضمان الامتثال للنظافة الشخصية ونظام اليوم. على سبيل المثال، بالنسبة لمؤسسات التعليم قبل المدرسة، تعد هذه الخدمات جزءا لا يتجزأ من أنشطتها، لأننا نتحدث عن الأطفال الصغار. لمثل هذه المنظمة، إلى جانب سلوك المهن في إطار التعليم قبل المدرسي، فإن رعاية الأطفال ورعايتهم يعملون كهدف رئيسي (الفرعية 1 من الفقرة 2 من الفن. 23 من القانون رقم 273-FZ) وبعد بالإضافة إلى ذلك، قد يتم أيضا تنفيذ هذه الخدمات ومؤسسات التعليم العام في مجموعات اليوم الموسعة. تجدر الإشارة إلى أنه من أجل رعاية الأطفال ورعايتهم، وفقا للمادة 65 من القانون رقم 273-FZ، قد يتم فرض رسوم منفصلة من الوالدين.
حاليا، لا يعفى خدمات الإشراف والرعاية للأطفال من دفع ضريبة الدخل، لأنهم لا يرتبطون بالأنشطة التعليمية وليس المدرجة في القائمة المناسبة. ومع ذلك، وفقا للقانون الاتحادي الذي اتخذه 02.05.2015 رقم 110، سيتم تطبيق معدل تفضيلي أيضا على الدخل من تقديم هذه الخدمات. هذا سيسمح للمؤسسات التعليمية لما قبل المدرسة أولا بتخفيض العبء الضريبي، وكذلك للذهاب من إجراء المحاسبة المنفصلة للدخل عند تحديد قاعدة ضريبة الدخل.
القانون الاتحادي ل 02.05.2015 رقم 110-FZ "بشأن التعديلات على المادة 284.1. يدخل قانون الضرائب الثاني للاتحاد الروسي" حيز التنفيذ في 1 يناير 2016.
o.a. Fedun، لمجلة "الأعمال التنظيمية للمحاسب"
1. المنظمات التي تلقت وضع المشاركين في المشروع لتنفيذ البحوث وتطوير وتسويق نتائجها وفقا للقانون الاتحادي "في المركز المبتكر" Skolkovo "أو المشاركين في المشروع وفقا للقانون الفيدرالي المؤرخ 29 يوليو 2017 N 216 - حرة "على علمية مبتكرة - المراكز التكنولوجية وعلى التعديلات على الأفعال التشريعية الفردية في الاتحاد الروسي" (المشار إليها فيما يلي كمشاركين للمشروعين)، لمدة 10 سنوات من تاريخ استلام مكانة المشاركين في المشروع وفقا مع هذه القوانين الفيدرالية، لها الحق في الإعفاء من تنفيذ واجبات دافعي الضرائب (كذلك في هذه المادة - الحق في التحرير) بالطريقة وعند الشروط المنصوص عليها في هذا الفصل.
2. يفقد مشارك المشروع الحق في الإعفاء من واجبات دافعي الضرائب في الحالات التالية:
في فقدان حالة مشارك المشروع من اليوم الأول من الفترة الضريبية، حيث فقدت هذه الحالة؛
إذا كان المبلغ السنوي للإيرادات من بيع البضائع (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية)، فإنه تم حسابه وفقا لهذا الفصل والمشروع الذي تلقاه هذا المشارك تجاوز مليار روبل، من اليوم الأول من الفترة الضريبية التي حددها حدث الزائدة.
3. مقدار الضرائب على الفترة الضريبية، حيث تخضع الظروف المحددة في الفقرات 2 و 2.1 من هذا القانون، لاستعادة ودفعها للميزانية في الطريقة المنصوص عليها مع الانتعاش من مشارك المشروع ذي الصلة بمبالغ ضربات الجزاء.
4. يحق للمشروع استخدام الحق في التحرير من اليوم الأول من الشهر التالي لهذا الشهر الذي تم فيه الحصول على حالة مشارك المشروع.
يجب أن يرسل أحد المشاركين للمشروع، الذي بدأ استخدام الحق في التحرير إشعارا مكتوبا إلى السلطة الضريبية إلى السلطة الضريبية، والإشعار المكتوب والوثائق المحددة في الفقرة الثانية من هذه المادة، في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين بعد الشهر من الذي بدأ هذا المشروع في استخدام الحق في التحرير.
تمت الموافقة على شكل إخطار لاستخدام الحق في الإعفاء (بشأن تمديد مصطلح الحق في التحرير) من قبل وزارة المالية الاتحاد الروسي.
5. عضو في المشروع، الذي أرسل إشعارا للسلطة الضريبية حول استخدام الحق في الإعفاء (عند تمديد مصطلح التحرير)، له الحق في رفض إطلاق سراحه عن طريق إرسال إخطار من المقابل إلى السلطة الضريبية في مكان المحاسبة كمشارك مشروع في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية، الذي يعتزم منه التخلي عن التحرير.
رفض مشارك المشروع الإفراج عنه، لا يتم تقديم إعادة الإصدار.
6. في نهاية الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي، يرسل مشارك المشروع الذي استخدم الحق في التحرير إلى سلطة الضرائب:
المستندات المحددة في هذه المقالة؛
الإخطار بتمديد استخدام الحق في الإعفاء خلال الفترة الضريبية اللاحقة أو رفض التسمية.
في حالة عدم إرسال مشارك المشروع إلى المستندات المحددة في الفقرة من هذه المقالة (أو تقديم المستندات التي تحتوي على معلومات غير دقيقة)، تخضع المبلغ الضريبي لاستعادة ودفعها للميزانية في الطريقة المنصوص عليها مشارك في المشروع ذات الصلة بكميات العقوبات.
7- تؤكد الوثائق المؤكدة وفقا للفقرات وهذا المقال الحق في الإعفاء (تمديد التحرير):
وثائق تؤكد حالة مشارك المشروع وتقديمها من قبل القانون الفيدرالي "في المركز المبتكر" Skolkovo "أو عن طريق القانون الاتحادي ل 29 يوليو، 2017 ن 216 فاز" على المراكز العلمية والتكنولوجية المبتكرة والتعديلات على الأفعال التشريعية المختارة من الاتحاد الروسي "؛
استخراج من كتاب الدخل والنفقات أو تقرير عن النتائج المالية لمشارك المشروع يؤكد الإيرادات السنوية من بيع البضائع (الأشغال والخدمات وحقوق الملكية).
8. في الحالات المنصوص عليها في الفقرات وهذا المقال، يحق لمشارك المشروع إرسال إخطار ووثائق البريد المسجل إلى السلطة الضريبية. في هذه الحالات، يعتبر تقديمهم إلى السلطة الضريبية في اليوم السادس من تاريخ اتجاه الرسالة المسجلة.
9 - لا يمكن نقل الخسارة التي تتلقاها دافعي الضرائب قبل استخدامها الحق في الإعفاء وفقا لهذه المقالة إلى المستقبل بعد الاعتراف بالمنظمة من قبل دافعي الضرائب.
يتم استخدام أحكام المادة 246-1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي في المقالات التالية:18 - والمنظمة التي تلقت وضع مشارك في المشروع لتنفيذ البحوث وتطوير وتسويق نتائجها وفقا للقانون الاتحادي "على المركز المبتكر" Skolkovo "أو مشارك مشروع وفقا للقانون الاتحادي ل 29 يوليو ، 2017 N 216-FZ "في المراكز العلمية المبتكرة - التكنولوجية وعلى تعديل الأفعال التشريعية الفردية للاتحاد الروسي" (المشار إليها فيما يلي كعضو في المشروع) وتوقفت عن استخدام الحق في الإعفاء من تنفيذ دافع الضرائب واجبات، على أساس الفقرة الثانية من المادة 246 من المادة 246-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تحدد النتيجة العرضية المبلغ الإجمالي للربح الواردة خلال الفترات الضريبية السابقة من بداية الفترة الضريبية التي يكون فيها السنوي تجاوزت الإيرادات التي تلقاها مشارك المشروع مليار روبل.
5.1. الربح الذي استقبلته المنظمة، التي تلقت وضع مشارك في المشروع لتنفيذ البحوث وتطوير وتسويق نتائجها وفقا للقانون الاتحادي "في المركز المبتكر" Skolkovo "أو مشارك مشروع وفقا للقانون الاتحادي لل 29 يوليو، 2017 N 216-FZ "على المراكز العلمية والتكنولوجية المبتكرة المبتكرة وفي إجراء تغييرات على الأفعال التشريعية الفردية للاتحاد الروسي" المشار إليها فيما يلي كمشارك للمشروع)، تخضع لمعدل ضريبة من 0 في المائة وردت الربح بعد إنهاء مشروع المشروع من قبل مشروع الإعفاء من تنفيذ واجبات دافعي الضرائب وفقا لفقرة الفقرة الثانية 2 من المادة 246.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كقاعدة عامة أنشأتها الفقرة 1 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يساوي معدل الضريبة في ضريبة الدخل بنسبة 20٪، باستثناء الحالات المنصوص عليها في الفقرة 1.1 - 5.1 من هذه المادة.
بحكم الفقرة 1.1 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى القاعدة الضريبية، التي تحددها المنظمات التي تنفذ أنشطة طبية تعليمية و (أو) (باستثناء القاعدة الضريبية، معدلات الضرائب التي تم إنشاؤها حول البند 3 و 4 من هذه المقالة)، يتم تطبيق معدل 0٪، مع مراعاة الميزات المنصوص عليها عن طريق الفن. 284.1 NK RF.
وفقا للفقرة 1 من المواد المسماة من المنظمة عند إجراء هذه الأنشطة مخول تطبيق معدل ضريبة الدخل الصفر، وهذا هو، في الواقع، لا تدفع هذه الضريبة. هذا الظرف، وفقا للمؤلف، يجعل من الممكن النظر في هذا النظام الضريبي التفضيلي، وهو قوة الجزء 6 من الفن. 5 من القانون الفيدرالي N 395-FZ أعمال من 1 يناير 2011 حتى 1 يناير 2020 ومع ذلك، من الضروري مراعاة عدة شروط للإعفاء من دفع ضريبة الدخل على الربح.
ملحوظة. المنظمات التي تمارس التعليمية (أو) الأنشطة الطبية وفقا لتشريع الاتحاد الروسي لها الحق في تطبيق 0٪ لضريبة الدخل في الفترة من 01/01/2011 إلى 01/01/2020.
بحكم الفقرة 1 من الفن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فقط تلك المنظمات التي تنفذ الأنشطة المدرجة في القائمة الخاصة التي أنشأتها حكومة الاتحاد الروسي يمكن أن تستفيد. قائمة (قائمة الأنشطة التعليمية والطبية التي أجرتها المنظمات، لتطبيق معدلات ضريبية بنسبة 0 في المائة عن ضريبة الدخل، وافق عليها. مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي البالغ 10.11.11.2011 نا 917 (دخل حيز النفاذ في 11/26/2011 )) تم تطويره وموافق عليه فقط في نهاية عام 2011، والذي أجبر دافعي الضرائب إلى حد ما. أعربت وزارة المالية في روسيا في رسالة مؤرخة 15.02.2011 رقم 03-03-10 / 10 عن رأي مفاده أن عدم وجود معلومات حول الأنشطة التي تندرج بموجب نظام Grace of Tottation هو عقبة أمام تحقيق الحق في لذلك، من الممكن استخدام محاولة بمبلغ 0٪ فقط بمعنى آخر، كان استخدام الفوائد في عام 2011 مهدد.
ملحوظة. لاحظ أن دافعو الضرائب في البداية من أجل الانتقال إلى الضرائب التفضيلية للضرائب من 01.01.2011 لا يمكن أن تفي بشرط تقديم المستندات المحددة في الفقرة 5 من الفن. 284.1 NK RF، في موعد لا يتجاوز شهر واحد من الفترة الضريبية، بدءا منها سيتم تطبيقها، نظرا لأن القانون الفيدرالي N 395-FZ تم اعتماده في 12/28/2010، نشر في مصادر معلومات رسمية في 30 ديسمبر 2010 وبعد
بحيث لا يحدث هذا، في صيف عام 2011، الفن. تم استكمال 5 من القانون الفيدرالي N 395-FZ بواسطة الجزء 8 (الجزء الثامن الذي تم تقديمه من قبل القانون الاتحادي ل 07.06.2011 N 132-FZ)، وفقا لذلك، للاستخدام من 01.01.2011، معدل ضريبة من 0٪ يجب على المنظمة أن تقدم إلى وثائق السلطة الضريبية المسجلة في الفقرة 5 من الفن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في غضون شهرين من تاريخ النشر الرسمي للقائمة، ولكن في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر 2011
تجدر الإشارة إلى أن هذا الترتيب للانتقال إلى إيلاء ضريبة الدخل لن يتم توفيره فقط لعام 2011 لتطبيق معدل 0٪ مع فترات ضريبية لاحقة من المنظمة، وتنفيذ الأنشطة التعليمية الطبية (أو)، وفقا للفقرة 5 من الفن. 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يجب أن يخطر السلطة الضريبية عن ذلك في موعد لا يتجاوز شهر واحد قبل بدء الفترة الضريبية. في انتهاك لهذه الشروط، يحرم دافع الضرائب من الحق في الضرائب التفضيلية خلال الفترة الضريبية المناسبة. وأشار إلى ذلك من قبل سلطات الضرائب موسكو في خطابات 10/17/2012 N 16-12 / [البريد الإلكتروني المحمي]، من 03/22/2012 N 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي]
لا ينطبق النظام التفضيلي للضرائب على الأنشطة المرتبطة بمعالجة منتجع المصحة، لأنه لا ينطبق على الطبية، والذي يشار إليه مباشرة في الفقرة 1 من الفن. 284.1 NK RF.
ملحوظة. لا يمكن تطبيق هي المنظمة التي ترتبط بأنشطتها مع علاج المصهر المنتجع على تطبيق معدل 0٪.
نظرا لأننا نتحدث عن شكل أنشطة، فإن السلطات الضريبية عند التحقق من مشروعية طلبات معدل تفضيلي مع دافعي الضرائب، من الواضح أن الانتباه إلى رموز أنواع نشاطها الاقتصادي الوارد في السجل.
تذكر أن معلومات حول النشاط الاقتصادي للكيان القانوني تنعكس في وثائقها المكونة وتتعرض للتعليمات الإلزامية في بيان تسجيل الدولة عند الخلق. وفقا ل PP. "ع" ص. 1 فن. 5 من القانون N 129-FZ (القانون الاتحادي ل 08.08.2001 N 129-FZ "بشأن تسجيل الدولة للكيانات القانونية ورجال الأعمال الفرديين") في الغروب، من بين المعلومات حول المنظمة، يجب أن تحتوي الرموز على رموز على جميع المصنف الروسي للأنشطة الاقتصادية (OKVED) (مقبول وفرض بحل معيار الدولة في روسيا من 06.11.2001 ن 454-St). علاوة على ذلك، يتم تحديد قانون كائن التصنيف المتعلق بأنشطة الكيان الاقتصادي من قبلهم وحيد من خلال تعيين هذا الكائن إلى التعليمات البرمجية المناسبة واسم موقع المصنف (باستثناء الحالات التي حددها تشريع الاتحاد الروسي).
ملحوظة. يشار إلى ذلك في الفقرة 9 من التفسيرات المنهجية من أجل ملء أشكال الوثائق المستخدمة في تسجيل الدولة للكيان القانوني، المعتمد حسب ترتيب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا 01.11.2004 رقم SAE-3-09 / [البريد الإلكتروني المحمي]
يمكن أن تحتوي المؤسسات الطبية (رمز OKVED 85.11) واحدة من رمونتين:
من المحتمل أن يحتوي التأسيس على معلومات حول التنفيذ من قبل الكيان القانوني للنشاط الاقتصادي مع رمز OKVED 85.11.2، ستكون السلطات السيطرة ضد استخدام نظام ضريبي تفضيلي. علاوة على ذلك، فإنه لا يهم أن مؤسسة المصاورة لديها واحد أو حتى عدة تراخيص لتنفيذ الأنشطة الطبية المدرجة في القائمة.
هذا هو موقف الإدارة المالية المنصوص عليها في خطاب 05/18/2012 رقم 03-03-06 / 1/252. في ذلك، استعرض المسؤولون مسألة تطبيق المعدل الصفر من قبل المنظمة ممارسة على أساس التراخيص ذات الصلة أكثر من ثلاث عشرات أنواع الأنشطة الطبية المدرجة في الفن المنشأة. 284.1 NK قائمة RF. ومع ذلك، ترتبط جميع الخدمات الطبية بمعالجة المصهر. وفقا لوزارة المالية، في مثل هذا الوضع الحق في استخدام معدل 0٪ ضريبة الدخل في دافعي الضرائب غائبة بسبب أحكام الفن. 284.1 NK RF. بعد كل شيء، تم إنشاء هذه القاعدة القانونية بوضوح أن الأنشطة المتعلقة بمعالجة منتجع المصهر، ولا تنطبق على الطب، وبالتالي فإن استخدام المنظمات التي تنفذ هذا النوع من النشاط، لا يتم توفير نظام الضرائب التفضيلي. في الوقت نفسه، ذكرت وزارة المالية في جميع قضايا تحديد الأنشطة المتعلقة بعلاج منتجع المصهر بالاتصال بوزارة الصحة والتنمية الاجتماعية (انظر أيضا خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 24 يونيو 2011 03-03-06 / 1/379).
تجدر الإشارة إلى أن الفن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنشأ تقييدا \u200b\u200bآخر على أنشطة المنظمات الطبية التعليمية (أو). بحكم PP. 5 ص. 3 من هذه المقالة لاستخدام نظام الضرائب التفضيلي، لا ينبغي أن يؤديها خلال الفترة الضريبية العمليات مع الفواتير والأدوات المالية للمعاملات العاجلة.
الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من الفن. 284.1 وجد قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنه بالنسبة لاستخدام معدل ضريبة الدخل الصفر، يجب أن يكون لدى الدافع ترخيصا ذي صلة (ترخيص) لتنفيذ الأنشطة التعليمية (أو).
حاليا، يتم تنظيم العلاقات الناشئة بين السلطات التنفيذية والكيانات التجارية فيما يتعلق بترخيص أنواع معينة من الأنشطة من قبل القانون الاتحادي على N 99-FZ، في الجزء 1 من الفن. 12 والتي توفر قائمة بالأنشطة التي تتطلب التراخيص. يتم الاعتراف بالأنشطة التعليمية والطبية (باستثناء الأنشطة التي تنفذها المنظمات الموجودة على أراضي مركز ابتكار Skolkovo) في هذه القائمة في الفقرة. 40 و 46، على التوالي.
ملحوظة. القانون الفيدرالي 04.05.2011 N 99-FZ "على ترخيص أنواع معينة من الأنشطة" (دخل حيز التنفيذ في 11/03/2011 بعد 180 يوما من تاريخ النشر الرسمي في الجريدة الروسية 06.05.2011 (ن 97)، باستثناء الأحكام التي حددها المادة 24 من هذا القانون لفترة مختلفة من العمل). جاء هذا القانون ليحل محل القانون الاتحادي ل 08.08.2001 N 128-FZ.
من أجل تنفيذ قواعد هذا القانون، وافقت حكومة الاتحاد الروسي على الأحكام المتعلقة بترخيص الأنواع المحددة، والتي تحتوي على قوائم شاملة للعمل المنصوص عليها من قبل الخدمات التي تشكل نوعا مرخصا من النشاط (الفقرة 2 من الجزء 1 من المادة 5، الجزء 2 من المادة 12 من القانون الاتحادي N 99-ФЗ). اللوائح المتعلقة بترخيص الأنشطة الطبية المنفذة في إقليم الاتحاد الروسي مع المنظمات الطبية وغيرها من المنظمات، وكذلك رواد الأعمال الفرديين (باستثناء "Skolkovitsy")، المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي البالغ 16.04 .2012 رقم 291، بشأن أنشطة الترخيص التعليمية - مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 03/16/2011 ن 174.
تجدر الإشارة إلى أن إجراء الأنشطة التعليمية الترخيص ينظم أيضا قانون الاتحاد الروسي 10.07.1992 ن 3266-1 "بشأن التعليم" (من المقدم من أجل الفقرة 3 من الجزء 4 من المادة 1 من الاتحادية القانون N 99-FZ). يتم تحديد ميزات الترخيص لهذا النوع من النشاط في الفن. 33.1 من القانون المسمى.
لمعلوماتك. بحكم الجزء 4 من الفن. 9 من القانون الفيدرالي N 99-FZ يتم توفير تراخيص لفترة غير محددة، أي غير مسمى. في الوقت نفسه، فإن التراخيص الصادرة قبل تغيير التشريعات المتعلقة بالترخيص (على الرغم من مؤشر مدة العمل)، كما أنهم أصبحوا غير مسمى من تاريخ بدء نفاذ القانون المسمى، أي من 11/03/2011. علاوة على ذلك، فإن إعادة التسجيل الخاصة بهم بعد انتهاء فترة الصلاحية غير مطلوبة، باستثناء حالتين: إذا لم تكن هناك قائمة بالأعمال (الخدمات)، والتي يتم تنفيذها (اتضح) كجزء من نشاط مرخص، و إذا تغير اسم النوع المرخص للنشاط. وفقا للجزء 4 من الفن. 22 من القانون الفيدرالي N 99-FZ في هذه الحالات تخضع التراخيص "المتأخرة" للتجديد بالطريقة المنصوص عليها بالفن. 18، حيث يتم سرد جميع الظروف، على من يجب استبدال الترخيص بأخرى جديدة.
جثث المراقبة الانتباه إلى الترخيص المنفذ بشكل صحيح يجب أن يكون في دافع الضرائب في نهاية الفترة الضريبيةوبعد سلطات الضرائب العاصمة في رسالة مؤرخة 30.01.2012 ن 16-12 / [البريد الإلكتروني المحمي] لاحظت إذا لم يكن لدى المنظمة التعليمية في نهاية الفترة الضريبية ترخيصا حالي للحق في تنفيذ الأنشطة التعليمية، فلا يمكن تطبيقها في الإقرار الضريبي على ضريبة الدخل صفر. وفقا لذلك، إذا لم يتم الوفاء بشرط وجود ترخيص في العام المقبل، في تصريحات فترات الإبلاغ من هذا العام (قبل تاريخ تسجيل ترخيص جديد)، لا ينبغي إعلان معدل الضريبة.
بحكم PP. 2 ص. 3 فن. 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحق في الضرائب التفضيلية لديها منظمات فترة خاضعة للضريبة إيرادات من تنفيذ الأنشطة الطبية التعليمية (أو)، وكذلك من تنفيذ البحث والتطوير الرسمي لا تقل عن 90٪ تؤخذ الإيرادات في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية وفقا للكرة الأساسية 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أو إذا لم يكن لديهم إيرادات تؤخذ في الاعتبار في تحديد القاعدة الضريبية.
من المهم أن نلاحظ أن أحكام القواعد القانونية العنوان لا تنشئ متطلبات التقريب من حصة الإيرادات من الأنشطة المحددة إلى الوحدات بأكملها. على سبيل المثال، على سبيل المثال، سيكون الفهرس قيد النظر 89.8٪، لا يحق للمنظمة التقدم بطلب للحصول على معدل ضريبة الدخل الصفر. تم التعبير عن هذا الموقف من قبل الإدارة المالية في الرسالة المؤرخة 23.05.2012 رقم 03-03-06 / 4/4.
سلطات الضرائب موسكو في رسالة من 20.06.2012 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي] لفت الانتباه إلى حقيقة أن الفشل في الامتثال للحالة التي أنشأها PP. 2 ص. 3 فن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وفقا لنتائج فترات التقارير، لا يؤثر على الحق في استخدام معدل ضريبة الدخل الصفر. لاحظت المراقبون: من القاعدة القانونية المسماة، يتبع ذلك لتطبيق معدل 0٪ في كيان الأعمال، من الضروري الامتثال النسبي من الدخل من فائدة الأنشطة في إجمالي الدخل فقط على أساس الفترة الضريبية.
أذكر أن دخل المنظمة من أجل GL. يتم تحديد 25 قانون الضرائب وفقا لأحكام الفن. 248، والتي تتكون من إيرادات من المبيعات (المادة 249) ودخل غير معتدل (المادة 250).
يجب ألا ننسى أنه عند تحديد الدخل من سلوك الأنشطة المالية والاقتصادية، لا ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار جزء من الدخل بحكم أحكام الفن. 251 NK RF. للمنظمات الطبية والتعليمية، قد يكون هذا، على سبيل المثال، الدخل في النموذج:
بالإضافة إلى ذلك، بحكم الفقرة 2 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في تحديد القاعدة الضريبية لا يؤخذ في الاعتبار الإيصالات المستهدفة (باستثناء الأرباح المستهدفة في شكل سلع قابلة للربح) على محتوى المنظمات غير الربحية وصيانة قانونية أنشطة.
وفقا للمتخصصين في الإدارة المالية، عند تحديد النسبة المئوية للدخل التي تسمح للمنظمة بتطبيق معدل ضريبة الدخل الصفر يجب أن تؤخذ في الاعتبار فقط إيرادات الأنشطة المدرجة في القائمة. علاوة على ذلك، يتم تحديدها بمبالغ ناقص ضريبة القيمة المضافة التي قدمها دافعي الضرائب للمشتري (خطابات وزارة المالية في روسيا 01.11.2012 رقم 03-03-06 / 4/105، مؤرخة 14 ديسمبر 2011 لا . 03-03-06 / 4/145، من 09/21/2011 N 03-03-06 / 1/580).
ينصح السلطات الضريبية في حساب النسبة المحددة ليس فقط بالسؤال من قبل القائمة المسماة فقط، ولكن أيضا المصنف موافق 029-2007 (المصنف الروسي لأنواع الأنواع الاقتصادية، المعتمدة حسب ترتيب Rostechregulity من 22.11 .2007 ن 329 الولاية، دخلت حيز التنفيذ 01.01.2008 للفترة تصل إلى 01.01. 2013 دون إلغاء OKVED). لذلك، في رسالة من 11.03.2012 N DF-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي] استعرضت الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا مسألة الإيرادات من تنفيذ الخدمات لتوفير أماكن للسكن في النزل. أكد مكتب الضرائب أن قائمة الأنشطة التعليمية الواردة بما في ذلك الأنشطة المتعلقة بتنفيذ برامج تعليمية إضافية. ومع ذلك، حسنا، أنشأ 029-2007 أن مثل هذا النوع من النشاط، كتعليم إضافي، يتم توفيره في شكل نشاط اقتصادي "التعليم" (التجمع 80.1 و 80.2 و 80.3) والأنشطة اللازمة لتوفير أماكن إقامة مؤقتة في بيوت الشباب - كجزء من الأنشطة الاقتصادية النموذجية "الفنادق والمطاعم" (تجميع 55.23.5). وبالتالي، دخل من بيع الخدمات للإسكان في نزل للرسوم إلى الدخل من بيع البرامج التعليمية، بما في ذلك برامج تعليمية إضافية، لا ينتميوفقا لذلك، عند تحديد حصة الدخل من تنفيذ الأنشطة التعليمية من أجل تطبيق معدلات ضريبة الدخل لم تؤخذ في الاعتبار.
من المهم أن نتذكر أن المبلغ الإجمالي للدخل المستلم، على حقه يعتمد على حق الكيان الاقتصادي الضريبي التفضيلي ضريبة الدخل، يشمل الدخل غير الإدراجي (خطاب خدمة الهجرة الفيدرالية لروسيا في موسكو 21.12.2011 رقم 16-03 / [البريد الإلكتروني المحمي]). على هذا النحو، تدرك وزارة المالية لروسيا، على سبيل المثال، المبالغ التي تلقتها المنظمات التعليمية أو الطبية من المستأجرين باعتبارها سداد تكلفة المرافق والاتصالات المستهلكة (خطاب 30.05.2012 رقم 03-03-06 / 4/55). في الوقت نفسه، وفقا للمسؤولين، لا يهم أن الدخل قيد النظر من الواضح غير معترف به بوضوح في تكوين غير الهندسة، والشيء الرئيسي هو أنه غير محدد في الفن. 251 NK RF.
مثال 1.
المؤسسة التعليمية غير الحكومية، التنفيذ على أساس ترخيص، نوع النشاط المدرج في القائمة، في عام 2012 تلقى إيرادات بلغ إجمالي 4،438،000 روبل، بما في ذلك: 2،500،000 روبل. - الإيصالات المستهدفة لمحتوى المؤسسة (من خلال الدخل والنفقات المقدرة)؛ 1 450 000 فرك. - إيرادات من توفير الخدمات التعليمية المدفوعة المرخصة؛ 250 000 فرك. - إيرادات من ملكية التأجير؛ 88 000 فرك. - سداد قيمة المرافق المستهلكة من قبل المستأجرين؛ 150 000 فرك. - وسائل التمويل المستهدف لإصلاح سطح بناء المؤسسات. هل الحق في الحق في تطبيق معدل 0٪ عند حساب ضريبة الدخل؟
وفقا للفن. فن. 248 - 251 NK قاعدة ضريبية RF على ضريبة الربح ستكون 1788،000 روبل. (1 450،000 + 250،000 + 88،000). ستكون حصة الإيرادات من الخدمات التعليمية 81.1٪ (1،450،000 / 1،788،000). منذ المعيار المنشأ من قبل الفقرات. 2 ص. 3 فن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أقل من 90٪، لم تنشأ المؤسسة التعليمية في عام 2012 عند حساب ضريبة الدخل تنطبق 0٪.
الشرط التالي، تنفيذها ضروري للحصول على الحق في تطبيق النظام الضريبي التفضيلي يتعلق فقط بالمنظمات التي تنفذ أنشطة طبية. بحكم PP. 3 ص. 3 فن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في هذه المنظمات، يجب أن يكون الشخص الطبي شهادة متخصصة لا تقل عن النصف جميع العمال. في الوقت نفسه، يجب الحفاظ على النسبة المحددة. مستمر خلال الفترة الضريبة بأكملها اعتبارا من تاريخ (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 23.03.2012 رقم 03-03-06/1/154).
في PP. 1 ص. 1 فن. 100 من القانون الاتحادي رقم 323-FZ (القانون الفيدرالي البالغ 21.111.2011 ن 323-FZ "بشأن صحة المواطنين في الاتحاد الروسي") (دخلت حيز التنفيذ 01.01.2012) وجدت أنه حتى 1 يناير، 2016، الحق في تنفيذ الأنشطة الطبية في الاتحاد الروسي لها أشخاص تلقوا تعليما طبي أعلى أو ثانوي في روسيا وفقا لمعايير تعليمية الحكومة الفيدرالية ووجود شهادة متخصصة. إذا لم يعمل الطبيب المعتمد في تخصصه لأكثر من خمس سنوات، فيمكن السماح له بالأنشطة الطبية بعد تدريب إضافي وفقط إذا كان هناك شهادة متخصصة (PP. 3 من الفقرة 1 من الفن. 100). علاوة على ذلك، حددت الفقرة 2 من هذه المقالة أن هذه الشهادات الصادرة عن العاملين الطبيين والأدويين قبل 01.01.2016 صالحة قبل انتهاء المصطلح المحدد فيها.
مع الأخذ في الاعتبار أعلاه، وكذلك التعليمات المباشرة في PP. 3 ص. 3 فن. 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للوجود في موظفي المؤسسات الطبية المطبقة على استخدام النظام الضريبي التفضيلي، لا يقل عن نصف الموظفين المعتمدين يساوي شهادة أخصائي مستندات أخرىتلقى الموظفون في نهاية المؤسسات التعليمية الطبية، من أجل استخدام معدلات الصفر غير مسموحوبعد مثل هذا النظرة للسلطات الضريبية لموسكو عبرت في رسالة من 02.07.2012 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي]
على استخدام الضريبة التفضيلية بسبب PP. 4 ص. 3 فن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يمكن حسابها إلا من قبل تلك المنظمات التعليمية (أو)، في حالة ما خلال الفترة الضريبية بشكل مستمر ما لا يقل عن 15 موظفاوبعد لسوء الحظ، لا يحتوي قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على أحكام بشأن كيفية تحديد هذا المؤشر، لذلك ننتقل إلى توضيحات الضوابط.
الإدارة المالية في الرسالة المذكورة بالفعل من 23.03.2012 رقم 03-03-06 / 1/154 لحساب المعايير التي أنشأها PP. 3 و 4 ص. 3 فن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يوصى باستخدام التقنية المستخدمة لتحديد متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين. من 01/01/2012 يتم احتساب هذا المؤشر على أساس ترتيب ROSSTAT من 10/24/2011 ن 435، والذي، على وجه الخصوص، تعليمات معتمدة حول نموذج معلومات الملاحظة الإحصائية الفيدرالية N P-4 " عدد وأجور وحركة العمال "(المشار إليها فيما يلي). ضريبة، تطوير هذا الموضوع، وأوضح على وجه التحديد أن تستخدم حالة التعليمات. لذلك، في رسالة من 28.08.2012 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي] لاحظت العاصمة UFNS أن الفقرة 77 من التعليمات المتوخاة أن متوسط \u200b\u200bعدد موظفي المنظمة يشمل متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين، ومتوسط \u200b\u200bعدد الشركاء الخارجيين ومتوسط \u200b\u200bعدد الموظفين الذين أجروا العمل بموجب اتفاقيات القانون المدني.
وفقا للفقرة 79، تشمل التعليمات في قائمة الموظفين الموظفين المستأجرين الذين عملوا بموجب عقد عمل والذين استوفوا العمل الدائم أو المؤقت أو الموسم يوما ما أو أكثر، وكذلك أولئك الذين عملوا أصحاب المنظمات التي لها أجور في هذه المنظمة. في الفقرة 80 إرشادات، يتم تقديم قائمة فئات العمال غير المدرجة في رقم القائمة. هذه هي في المقام الأول الشركاء من المنظمات الأخرى (PP. "أ") والأشخاص الذين أجروا العمل بموجب اتفاقيات القانون المدني (PP. ب "). لا يشارك هؤلاء الموظفون في تكوين العدد المتوسط، لذلك، لا يؤخذ في الاعتبار عند تحديد المعايير المنصوص عليها في الفقرات. 3 و 4 ص. 3 فن. 284.1 NK RF.
كما نرى، أنشأتها الفقرة 3 من الفن. 284.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة الشروط التي توفر المنظمات الطبية والتعليمية الحق في النظام التفضيلي ضريبة الدخل شاملة. علاوة على ذلك، من الضروري تنفيذ هذا الحق في أن جميع المعايير المحددة يتم تنفيذها بشكل مستمر خلال فترة استخدام سعر الصفر بأكملها. خلاف ذلك، تفقد المنظمة فائدتها. وبفضل الفقرة 4 من الفن. 284.1 NK RF، فهي ملزمة بإعادة حساب ودفع ضريبة الدخل بمعدل 20٪ من بداية الفترة الضريبية، والتي فقدت الحق في تطبيق معدل 0٪، وكذلك الاستحقاق ودفع العقوبات المناسبة. مرة أخرى، ستكون هذه المنظمة قادرة على الحصول على إصدار من دفع ضريبة الربح فقط بعد خمس سنوات، وهي مكرسة في الفقرة 8 من الفن. 284.1 NK RF. لاحظ أنه وفقا للفقرة 7 من هذه المادة، فإن المنظمات التعليمية أو الطبية قد تعود طوعا إلى النظام العام لضريبة الدخل.
من محتوى الفن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الذي يتبعه أن المنظمات التي تندرج بموجب النظام التفضيلي للضرائب يمكن أن تنفذ في وقت واحد الأنشطة التعليمية والطبية. كيف في هذه الحالة، هي القيود المقابلة على عدد ونية الدخل؟ لن نجد إجابة على هذا السؤال في NK، لذلك سنتحول مرة أخرى إلى تفسيرات الهيئات المسيطرة، على سبيل المثال، خطاب وزارة المالية في روسيا 06.02.2012 رقم 03-03-10 / 9.
ملحوظة. تم تقديم الرسالة في عمل السلطات الضريبية السفلية مع خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 21.02.2012 N DF-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي]
أشار المسؤولون في هذه الوثيقة إلى أنه إذا تجمع المنظمة بين الأنشطة التعليمية والطبية المدرجة في القائمة المناسبة، فحدد النسبة المئوية للدخل يجب تلخيص الإيرادات من الأنشطة المحددة.
بالإضافة إلى ذلك، لتطبيق معدل ضريبة الدخل الصفر في المنظمات الطبية، وهو شرط لنسبة 50٪ من الموظفين الطبيين المعتمدين في إجمالي عدد الموظفين، والتي بموجبها لفهم إجمالي عدد موظفي المنظمة المشاركين في كلا التعليميين والطب وغيرها من الأنشطة في هذه المنظمة (رسالة من خدمة الهجرة الفيدرالية لروسيا في موسكو من 12.03.2012 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي]). في الوقت نفسه، كما هو مبين بوزارة المالية في الرسالة المذكورة أعلاه، أي استثناءات فيما يتعلق بالمنظمات التي تشكل في وقت واحد من الأنشطة الطبية والتعليمية، أحكام PP. 3 ص. 3 فن. 284.1 لم يتم تأسيس NK RF. لذلك، إذا كانت المنظمة تجمع بين الأنشطة المسماة وفي الوقت نفسه من الأنشطة التعليمية أو الطبية بشكل منفصل تصل إلى أقل من 90٪ من الإيرادات التي يتم أخذها في الاعتبار في تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، فإن شرط حالة هذه المنظمة هو يجب إجراء نصف العاملين الصحيين على الأقل بشهادة متخصصة، لتطبيق معدل ضريبة الدخل الصفر. ومع ذلك، إذا تمارس المنظمة في وقت واحد أن الأنشطة التعليمية والطبية وفي الوقت نفسه تمثل الدخل من الأنشطة التعليمية لمدة 90٪ على الأقل من إجمالي الدخل، فإن تنفيذ الحالة المنصوص عليها في الفقرات. 3 ص. 3 فن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لاستخدام نظام تفضيلي لضرائب الدخل ليس إلزاميا. ويرد موقف مماثل في خطابات وزارة المالية في روسيا 23.05.2012 رقم 03-03-06 / 4/4، أوفنز روسيا في موسكو من 05.03.2012 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي]
مثال 2.
يجمع المنظمة مع عدد من 57 شخصا بين الأنشطة الطبية والتعليمية. في عام 2012، بلغت الإيرادات من هذه الأنشطة 63 و 32٪ على التوالي. حصة العاملين الطبيين الذين لديهم شهادة متخصص في إجمالي عدد المنظمات هو 47٪. هل الدافع الصحيح في التطبيق في عام 2012 لديه معدل ضريبة الدخل صفر؟
في الوضع قيد النظر، نفذت المنظمة الشرط المنصوص عليه في الفقرات. 2 ص. 3 فن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، نظرا لأن النسبة الإجمالية للدخل من تنفيذ الأنشطة الطبية والتعليمية بلغت أكثر من 90٪ من جميع الدخل، أي 95٪ (63٪ + 32٪).
ومع ذلك، فإن الإيرادات من كل نوع من النشاط هي بشكل فردي أقل من 90٪ (بما في ذلك من الأنشطة التعليمية - 32٪)، لذلك، يجب تنفيذ منظمة استخدام نظام الضرائب التفضيلي من قبل PP. 3 ص. 3 فن. 284.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، على نسبة الطاقم الطبي مع شهادة أخصائي. في حالتنا، فإن نسبة العاملين الصحيين المعتمدين أقل من 50٪ في إجمالي عدد المنظمات (47٪)، وبالتالي لا يحق للمنظمة استخدامها عند حساب معدل ضريبة الدخل من 0٪.
لاحظ أنه في الفن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يتم تسويته من خلال قضية الحق في تطبيق النظام التفضيلي الضريبي على ضريبة الدخل من قبل المنظمات التي تم إنشاؤها حديثا منذ تسجيل الدولة. لذلك، لا تظل دافعي الضرائب مثل أي شيء آخر، مثل إعادة توجيه تفسيرات الهيئات المسيطرة.
تعتقد الإدارة المالية أن المنظمات التعليمية التي تم إنشاؤها حديثا و (أو) ليس لديها أسباب لتطبيق معدل ضريبة الدخل صفر في الفترة الضريبية الأولى لأنشطتها فيما يتعلق باستحالة الشروط التي أنشأها الفن. 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي شروط عدد وتقديم ترخيص لتنفيذ الأنشطة الطبية التعليمية و (أو). وأشار المتخصصون في وزارة المالية في روسيا في الرسالة المؤرخة 15.03.2012 رقم 03-03-10 / 23.
ملحوظة. تم إحضار الرسالة إلى عمليات التفتيش المرؤوس حسب خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا من 03.04.2012 N DF-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي] (يتم نشر الوثيقة على الموقع الرسمي لإدارة الضريبة www.namog.ru في القسم "توضيح FTS، إلزامي للاستخدام من قبل السلطات الضريبية").
موقف مماثل، يتم توزيع الضوابط على الوضع عندما تم تحويل المنظمة خلال الفترة الضريبة. وهكذا، في الرسالة مؤرخة 04.12.2012 رقم 03-03-06/1/624، نظرت وزارة المالية في روسيا في مشروعية تطبيق معدل 0٪ من قبل منظمة طبية، والتي في منتصف تم تحويل الفترة الضريبية من CJSC إلى LLC. علاوة على ذلك، تم استخدام النظام التفضيلي للضرائب لتغيير النموذج التنظيمي والقانوني. وفقا للمسؤولين، لا يمكن للمنظمة التي تم إنشاؤها حديثا أن تلبي بعض الفن. 284-1 من قانون الضرائب لشروط الاتحاد الروسي لعدد وتقديم ترخيص لتنفيذ الأنشطة الطبية التعليمية (أو).
تم تحديد الوكالة الضريبية الرئيسية المشابهة للموضع في رسالة مؤرخة 01.11.2012 N DF-4-3 / 18513. في الوقت نفسه، اقتربت السلطات الضريبية من هذه القضية المسؤولة وتجادل وجهة نظرهم بمزيد من التفصيل. ذكرت FTS أنه بحكم الفقرة 4 من الفن. 57 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يعتبر كيان قانوني إعادة تنظيم (باستثناء حالات إعادة التنظيم في شكل انضمام) منذ تسجيل الدولة للكيانات القانونية التي ظهرت حديثا. في الوقت نفسه، وفقا للفقرة 9 من الفن. يعترف المنظمة الناشئة حديثا بالتعرف على المنظمة الناشئة حديثا للمنظمة الناشئة حديثا من قانون الضرائب الضريبي في تحويل كيان قانوني واحد إلى خلف آخر قانوني إعادة تنظيم من حيث إعدام الواجبات بشأن دفع الضرائب من قبل المنظمة الناشئة حديثا.
بعد ذلك، لاحظ مؤلفي الرسالة أنه من محتوى الفن. 284-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتبع أن المعدل التفضيلي بشأن ضريبة الدخل المقدمة محددة تمارس دافع الضرائب الأنشطة الطبية و (أو) الأنشطة التعليمية، رهنا بالشروط التي أنشأها القاعدة القانونية المذكورة أعلاه. نظرا لأن منظمة جديدة تتشكل نتيجة لإعادة تنظيم كيان قانوني في شكل تحول، فإن مسألة الشخص الذي تم إنشاؤه حديثا لاستخدام معدل تفضيلي يسمح به بشكل منفصلوبعد في الختام، خلصت رسالة FNS: على الرغم من حقيقة أن الكيان القانوني المتعلم حديثا في هذه القضية هو خليفة من حيث الوفاء بالتزامات الضرائب، فإن الخلافة من حيث النظام التفضيلي للضرائب التي أنشأتها الفن. 284.1 NK RF، هذه المنظمة لا تنطبق على هذه المنظمة.
ولكن فيما يتعلق بإعادة تنظيم كيان قانوني في شكل الانضمام إلى موقف وحدات التحكم الأخرى. السلطات الضريبية في متروبوليتان في رسائل من 10/17/2012 ن 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي]، من 05.10.2012 ن 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي] وأشاروا إلى ما يلي: مؤسسة تعليمية، أعيد تنظيمها في عام 2012 من خلال الانضمام إلى مؤسسة تعليمية أخرى تطبق على هذا المنشأة بالفن. 284.1 من قانون الضرائب لمعدل الضريبة RF على دخل 0٪، قد يطبق وضع الضرائب التفضيلي فقط اذا في الوقت المناسب في عام 2011، تم رفعه مع السلطة الضريبية في موضع المحاسبة الضريبية بيان حول نية تطبيق المعدل المحدد مع تطبيق نسخة من الترخيص (التراخيص) لتنفيذ الأنشطة التعليمية، وكذلك تخضع ل الشروط المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 3 من المادة.
في الختام، نلاحظ أن المنظمات الطبية التعليمية و (أو) تعبر عن الرغبة في تطبيق 0٪ لضريبة الدخل مقدمة إلى السلطة الضريبية أعزب لكامل فترة استخدامها. وأشار إلى ذلك من قبل المتخصصين في الإدارة المالية في رسالة من 12/27/2011 رقم 03-03-06 / 4/151. ومع ذلك، فإن هذه المنظمات ليست معفاة من تقديم تصريحات ضريبة الدخل ذات الصلة. حول هذه السلطات الضريبية في موسكو تذكرت بالحروف من 02.07.2012 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي]، من 05.03.2012 ن 16-03 / [البريد الإلكتروني المحمي]
بالإضافة إلى ذلك، فإن المنظمات التي لا تدفع ضريبة الدخل على أساس الفن. 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بحكم الفقرة 6 من هذه المادة سنويا داخل المواعيد النهائية التي وضعتها الفقرة 4 من الفن. 289 لتقديم الإقرار الضريبي، ملزمة بتأكيد صلاحية تطبيق معدل 0٪، أي تقديم معلومات إلى مصلحة الضرائب:
يجب على المنظمة تقديم هذه المعلومات في النموذج المعتمد حسب ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا 21.11.2011 N MMB-7-3 / [البريد الإلكتروني المحمي] بالإضافة إلى ذلك، يمكن إرسال هذه التقارير إلى IFSF في الشكل الإلكتروني من خلال قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية وفقا للتنسيق المعتمد حسب ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا في 30 ديسمبر 2011 N YAK-7-6 / [البريد الإلكتروني المحمي]
من المهم أن يكون في حالة الفشل في تقديم أسماء هذه المعلومات، يتم حرمان دافع الضرائب من الحق في تطبيق معدل ضريبة الدخل التفضيلي. وهذا يعني أنه بالنسبة للفترة الضريبة بأكملها، سيتعين عليه حساب الضريبة بمعدل 20٪ ودفعها إلى الميزانية، مع مراعاة العقوبة. يمكن أن يؤدي هذا "النسيان" إلى حقيقة أن المنظمة الطبية أو التعليمية ستكون قادرة على العودة إلى النظام التفضيلي للضرائب فقط خلال خمس سنوات.
يوفر قانون الضرائب الشركات والمنظمات ورجال الأعمال الحق في عدم دفع ضريبة القيمة المضافة في العديد من الحالات:
لا تدفع الشركة المحررة من ضريبة القيمة المضافة لأنفسهم ولا تجعل من الممكن دفع ثمن العملاء، أي فورة مع ضريبة مخصصة.
في بعض الأحيان تنشأ المحاسبون صعوبات في مسألة حساب ضريبة الدخل - والتي تعترف بالإيرادات. في هذه الحالة، ينبغي النظر في القاعدة الخاضعة للضريبة ككل كامل من الدخل المستلم، ولا يعمل. لم يتم نقل ضريبة القيمة المفرغة للموردين إلى خصمها، ولكن يتم تضمينها في تكلفة المنتجات المشتراة، وكذلك حقوق الملكية والخدمات والأعمال. نتيجة لذلك، ستقلض ضريبة "المدخل" من قاعدة ضريبة الدخل من خلال التكلفة الإجمالية.
لا تخضع لإيرادات ضريبة الدخل:
تنقسم التكاليف في عملية حساب ضريبة الدخل إلى النفقات التي تكبدتها في عملية بيع السلع والخدمات والأعمال وغير الهندسة. الأول هو تكلفة الاستحواذ والنقل والتخزين، إلخ. تكاليف عدم الوعود هي، على سبيل المثال، تكلفة إبقاء الممتلكات التي تم الاستغناء عن الإيجار، والاهتمام بممتلكات الديون وغيرها غير المنفذ مباشرة.
للحد، يجب أن تكون مبررة اقتصاديا وتوثيقها. بالإضافة إلى ذلك، ينبغي الاعتراف بالنفقات بأنها تهدف إلى تنظيم الدخل. في كثير من الأحيان هناك نزاعات في حجم القاعدة الضريبية بين دافعي الضرائب و FTS. توفر مقالات قانون الضرائب 249-253 و 265 و 270 معلومات شاملة حول هذه المسألة.
أنواع مختلفة من النشاط لها معدلات ضريبية مختلفة. المبلغ الأكثر شيوعا من الضريبة هو 20٪، منها 18٪ يتم إرسالها إلى الميزانية المحلية، و 2٪ في الفيدرالية. التعليمية والطب وبعض المنظمات الأخرى لها معدل صفر، يتم دفع 9٪ من الأوراق المالية البلدية حتى عام 2007 وأنواع معينة من الأرباح. تخضع توزيعات الأرباح الواردة من الشركات الأجنبية ضريبة 15٪، وتدفع الشركات الأجنبية نفسها من 10 إلى 20٪.
لدى الشركة "Profsiness" موظفي المحاسبين ذوي الخبرة المؤهلين. نحن نقدم المنظمات والكيانات القانونية ورجال الأعمال الفرديين الذين صدروا من دفع ضريبة القيمة المضافة والمساعدة الشاملة في ضريبة الدخل.
زيادة إيرادات قيمة الأصل التي تم الحصول عليها مجانا، مصنوعة في مبلغ غير أقل من السوق والقيمة المتبقية لمدفوعات المرافق، يتم تخصيصها بشكل منفصل ومتعويض من مستأجر الممتلكات، مخصصة لدخل مؤسسات الدولة استمتع بخدمات عامة ومؤلمة فقط لإتجاء الحسابات. لا يتم تضمين كميات الدخل فيما يتعلق بنقص الفوائد الاقتصادية في الدخل، فإن المواد المتبقية بعد تفكيك ملكية تفكيك الممتلكات المتفق عليها مع المالك للتصفية، يتم تسجيلها في القيمة السوقية، غرامات ليست ينعكس من انتهاك شروط العقود في الغياب في الوثيقة مبلغ ثابت أو سعر فائدة، حيث تم إنشاء مبلغ العقوبة، في غياب حكم بشأن المبلغ في العقد، وفقا للقانون المدني للمدنية كود بنك البنك يتجه "أسئلة وأجوبة" سؤال رقم 1.
يتم إدراج قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مع إيرادات عدم الإيرادات من دافعي الضرائب، على وجه الخصوص، الدخل في شكل قيمة المواد المستلمة أو الممتلكات الأخرى عند تفكيكها أو فكها عند تصفية الأصول الثابتة المستمدة من العملية. من الضروري مراعاة أن أحكام القاعدة المحددة تنطبق على الممتلكات المصفاة المكتسبة على حساب تمويل الميزانية (خطابا إلى UFNS من روسيا في G.
انتباه
موسكو في 13 أكتوبر 2009 رقم 16-15 / 106900). العقار الزائد الذي تم تحديده نتيجة المخزون عند إجراء المخزون هو حالات اكتشاف الممتلكات الزائدة التي تخضع لكسبها. بدوره، يتم الاعتراف بالإيرادات في شكل قيمة المواد الزائدة وغيرها من الممتلكات الأخرى، والتي تم اكتشافها نتيجة المخزون، كإيرادات غير التقييم (ص.
معدل الضريبة هو 20٪ من الإنشاء المحسوب للقاعدة - الفرق في الدخل والنفقات. يخضع المبلغ الإجمالي للتوزيع من خلال الميزانيات الفيدرالية والإقليمية.
دفعت المدفوعات المقدمة لفترات الإبلاغ وفقا لنتائج الفترات الوسيطة، يجب على مؤسسات الدولة دفع المدفوعات المسبقة. فيما يتعلق بمهمة مؤسسات الدولة إلى منظمات الميزانية، يتم استخدام المدفوعات المسبقة الفصلية فقط في المحاسبة.
يتم الدفع الضريبي في غضون 28 يوما بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. يتم احتساب المبالغ المقدمة لدفع نتيجة ناتجة متزايدة خلال العام.
عند الاستلام في الفترة المتوسطة، لا يتم تنفيذ فقدان مبلغ الدفع المسبق للميزانية. يتم احتسابها في الفترة من المبلغ على حساب ضريبة الدفع المستحقة وفقا لنتائج الفترة الوسيطة أو السنة الضريبية.
لذلك، بالاعتراف كجزء من تكاليف مؤسسات الميزانية بمبالغ الاستهلاك المستحقة بالوسائل الرئيسية التي تقلل من الأرباح الخاضعة للضريبة، فمن الضروري أن يتم شراء العقار على حساب الأموال الواردة من الأنشطة التجارية واستخدامها لتنفيذ تجاري أنشطة. في حالة تم الحصول على الممتلكات على حساب مصادر الميزانية، ويتم استخدامها حصريا للأنشطة التجارية، فإن الاستهلاك للأغراض الضريبية غير مشحونة (خطاب وزارة المالية في روسيا في 30 أغسطس، 2012 رقم 03-03- 06/1/442).
مخاوف وممتلكات مميزة وممتلكات مطفرة تم الحصول عليها على حساب الأموال الواردة من الأنشطة التجارية، ولكنها تستخدم لتنفيذ أنشطة الميزانية المعتمدة.
مهم
الرئيسية
الغرض من أنشطة مؤسسات الدولة هو تنفيذ المهام المخصصة لجثث الدولة. تقدم المؤسسات الخدمات، وإنتاج أعمال في مصالح الدولة أو البلدية مع التمويل بسبب الميزانية ذات الصلة.
عند نقل النقود وغيرها من الممتلكات في شكل تبرعات، يجب الاتفاق على توجيهات إنفاقها. في حالات أخرى، سيتم التعرف على هذه الإيصالات كإيرادات غير معامل لأغراض الضرائب.
جملة 1 الفن. يسمح 689 من القانون المدني للاتحاد الروسي بالنقل إلى الاستخدام غير المبرر (اتفاقية عقارية) للممتلكات مع عائد لاحق. إذا لم يتم تحديد تعيين الهدف المستهدف للممتلكات التي تم الحصول عليها في الاستخدام غير المبرر، فمن الضروري تحديد الدخل لتقييم هذه الخدمة. يتم إجراء تقييم للدخل على أساس أسعار السوق المحددة مع مراعاة أحكام الفن. 105-3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ولكن ليس أقل من تلك المحددة وفقا للاستند 25 NK من الاتحاد الروسي للقيمة المتبقية - على الممتلكات المطفأة وغير تقليل تكاليف الإنتاج (الاستحواذ) - لممتلكات أخرى (الأعمال المقدمة المقدمة).
الأنواع المتبقية من الكائنات الضريبية (انظر المادة رقم 250) غير التقييم. لمؤسسات الميزانية، وهذا، بما في ذلك:
السعر والحساب، والتكاليف، ومدونة تصنيف الميزانية، وإعلان ضريبة الدخل للمؤسسة الميزانية (المنظمة) - كل هذا مناقش أدناه.
تمثل التقارير مؤسسة حكومية بغض النظر عن نتيجة أنشطة النشاط - الربح أو الخسارة. اقرأ أيضا مقالة: → كيفية دفع ضريبة الربح عن طريق المدفوعات المقدمة في عام 2018؟ "
مسؤولية انتهاك إجراء الإبلاغ والحسابات إهمال التزامات دافعي الضرائب في تقديم التقارير في الوقت المناسب يستلزم فرض العقوبات. إذا كان هناك ضريبة محسوبة للدفع، أو عدم وجودها، فإن المؤسسة تنجذب إلى العدالة بموجب الفن.
119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فرض العقوبات فقط عند تمرير مصطلح الإعلان لهذا العام. المدفوعات المقدمة ليست ضريبة الدفع. فيما يتعلق بالتقارير في الفترات الوسيطة خلال العام، يتم فرض العقوبة بموجب الفن. 126 NK RF.
المشكلة هي مشكلة بل مشكلة عند حساب ضريبة الدخل لمؤسسات الميزانية هي توزيع نسبة الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة والنفقات ذات الصلة. لذلك:
