تسمح لك الحسابات المحاسبية بمراعاة جميع المعاملات التي تتم يوميًا في المنظمة ، وتوفير المحاسبة. ما هو الحساب الذي يمكنك قراءته ، فهو مكتوب بكل بساطة ووضوح.
يمكن تقسيم جميع الحسابات الموجودة إلى نشط ، وخامل ، وخامل نشط. كيف يختلفون وماذا يأخذون في الاعتبار؟ دعونا نتعامل مع هذه الأسئلة أدناه. يوجد في الجزء السفلي من المقالة جدول يمكنك من خلاله معرفة الحساب النشط والحساب الخامل والسالب النشط.
يعتمد نوع الحساب على حقيقة أنه يجب أن يأخذ في الاعتبار الأصول أو الخصوم أو أي شيء آخر. يمكنك أن تقرأ عن الأصول والخصوم ، كل شيء مكتوب أيضًا بطريقة يسهل الوصول إليها.
الاسم يتحدث عن نفسه. تم تصميم هذه الحسابات لتسجيل أصول المؤسسة ، بينما تنعكس الزيادة في الأصل في الخصم ، وانخفاض الأصول - في الائتمان. يمكن التعرف على الحسابات النشطة من خلال وجود رصيد مدين. أيضًا ، يمكن أن يكون الرصيد صفراً عندما يكون معدل دوران المدين مساوياً لمعدل دوران الائتمان. لا يمكن أن يكون لحسابات دفتر الأستاذ النشطة رصيد ائتماني.
أمثلة على الحسابات النشطة:
يمكن رؤية القائمة الكاملة في الجدول أدناه.
تم تصميم الخصم لحساب مطلوبات المؤسسة ، ويعكس الخصم الانخفاض في المطلوبات ، والائتمان - زيادته. السمة المميزة للحسابات السلبية هي أن رصيدها دائمًا أو صفر ، ولا يمكن خصم رصيد الحساب الخامل.
أمثلة على الحسابات السلبية:
يمكن العثور على قائمة كاملة بالحسابات السلبية في الجدول أدناه.
حسابات مثيرة للاهتمام تسمى الإيجابي-المبني للمجهول. لقد حصلوا على هذا الاسم لأنهم يستطيعون العمل كحسابات نشطة وغير نشطة. بالنسبة لهم ، يتم اتباع القواعد الموضوعة للحسابات النشطة والسلبية ، أي أنه يمكن أخذ كل من الأصول والخصوم في الاعتبار على الحسابات السلبية النشطة ، ويمكن أن يكون رصيدها مدينًا وائتمانًا.
كيف يمكن أن يكون هذا؟ لنلق نظرة على مثال بسيط.
الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" هو حساب سلبي نشط.
يعمل كوكيل نشط في الحالة التالية: تسلم المنظمة البضائع مقابل 100 روبل إلى المشتري ، بينما يتم تشكيل مستحقات المشتري إلى المنظمة. الذمم المدينة هي أصل ، تنعكس زيادتها في الخصم من الحساب 62. عندما يدفع المشتري ثمن البضائع ، تنخفض الذمم المدينة (الأصول) ، ينعكس هذا الانخفاض في حساب الائتمان. 62. في هذه الحالة ، ج. 62 يلعب دور النشط.
كحساب سلبي 62 يمكن أن يتصرف في الحالة التالية: يقوم المشتري بتحويل دفعة مقدمة قدرها 100 روبل إلى المنظمة ، ويدفع مقدمًا تكلفة البضائع قبل التسليم. في الوقت نفسه ، يتم تشكيل حسابات المنظمة المستحقة الدفع للمشتري. الذمم الدائنة هي التزام ، تنعكس الزيادة في الالتزام في ائتمان الحساب (الحساب 62 على الائتمان). بعد أن تقوم المنظمة بشحن البضائع ، يتم إغلاق الحسابات الدائنة (النقصان) ، وهذا يمثل انخفاضًا في الالتزامات وسوف ينعكس في الخصم من الحساب 62. في هذه الحالة ، يتصرف الحساب 62 على أنه سلبي.
بمعنى ، لا يمكن أن يُعزى الحساب 62 بشكل لا لبس فيه إلى نشط أو سلبي ، لذلك يتم تخصيصه لمجموعة منفصلة من العناصر النشطة والمجهولة. هناك العديد من هذه الروايات.
أمثلة على الحسابات السلبية النشطة:
يمكن العثور على قائمة كاملة بالحسابات النشطة السلبية في الجدول أدناه.
بالإضافة إلى الحسابات النشطة والسلبية الكلاسيكية ، يتم استخدام ما يسمى بالحسابات النشطة السلبية في المحاسبة. يواجه العديد من المهنيين صعوبة في العمل باستخدام هذه الأدوات ، ولكن الشيء الرئيسي هو فهم جوهر ما يحدث.
تُستخدم الحسابات النشطة-السلبية بشكل أساسي للعمل مع مستندات التسوية.
إذا كان عنوان المستند يحتوي على كلمة "حساب" ، فلديك مثال على المراسلات بين حساب نشط-سلبي.
يستخدم الحساب 71 بشكل أساسي للتسويات مع الأشخاص الذين يتلقون أموالاً بموجب التقرير. تشمل هذه الفئة موظفي المؤسسة الذين يشترون سلعًا أو خدمات لتلبية الاحتياجات الاقتصادية ، وكذلك المسافرين من رجال الأعمال. كقاعدة عامة ، نحن نتحدث عن كميات صغيرة نسبيًا.
بعد أن ينفق موظف الشركة الأموال المستلمة ، يتعين عليه إبلاغ قسم المحاسبة. لهذا الغرض ، يتم تقديم إيصالات الإقامة بالفنادق والجو والسكك الحديدية وغيرها من التذاكر ، وكذلك إيصالات شراء البضائع إلى الإدارة المالية. يتم تقديم جميع الوثائق في شكل تقرير مسبق.
بشكل عام ، تعكس الحسابات النشطة وغير النشطة حسابات المحاسبة ليس فقط مع الأفراد ، ولكن أيضًا مع المؤسسات التي يتم الاحتفاظ بحسابات الدفع والمدينين لها.
المؤسسة التي تستخدم الأموال المقترضة أو المقترضة في أنشطتها تشكل حساباتها الدائنة للأفراد والمؤسسات على نفقتها. في هذه الحالة ، تعمل الأطراف المقابلة المذكورة كدائنين.
عندما يدين الأفراد أو المنظمات لشركة بمبلغ معين من المال بعد فترة محددة مسبقًا ، يُطلق على هذا الدين اسم مستحق.
إن الصعوبة في تحديد الحساب المبني للمجهول هي إلى حد كبير مفتعلة. يرتبط أي مستند محاسبة يحتوي على كلمة "حساب" في عنوانه ، مثل "حسابات بالميزانية" أو "حسابات مع الموظفين" بالحسابات النشطة-السلبية. بمساعدتهم ، تسجل الشركة النتائج المالية لأنشطتها (الخسائر أو الأرباح) ، وتتحكم في عمل المكتب ، وتراقب الحسابات الدائنة والمدينين ، وتحتفظ بسجلات التسويات مع الأطراف المقابلة من المجموعات المختلفة.
الأكثر شيوعًا بين الحسابات السلبية النشطة:
ولكن كيف تحدد الوظيفة التي يؤديها الحساب حاليًا - سلبية أم نشطة؟
تخيل أنه على أساس الوثائق يتم تسجيل حقيقة بيع البضائع لصالح المشترين. بناءً على هذا الحدث ، يظهر الذمم المدينة المنسوبة إلى مجموعة أصول الشركة. يتم تسجيل حدوث مثل هذا الدين في الخصم من 62 حسابًا ، وبعد سداده ، سيذهب المبلغ إلى. إذا تم تسجيل مظهر أحد الأصول كخصم ، وتم عرض انخفاضه كائتمان ، فإن الرقم 62 يُظهر علامات على وجود حساب نشط.
تعرض الحسابات النشطة والسلبية مصادر تكوين أصول المؤسسة (الوظيفة السلبية) ، وكذلك مباشرة أصول المؤسسة ، ولا سيما ممتلكات المنظمة (الوظيفة النشطة). يمكن أن يحتوي الحساب النشط الخامل على رصيد من جانب واحد ، على سبيل المثال ، مدين فقط أو دائن فقط ، ورصيد ثنائي في كلا الاتجاهين.
عند العمل مع الحسابات النشطة ، يتم تسجيل عمليات زيادة الأصل في الجزء المدين. في نفس الجزء ، يتم تسجيل الرصيد النهائي للحساب المحدد في نهاية فترة التقرير ، إن وجد. إذا تسببت إحدى المعاملات في انخفاض في أحد الأصول ، يتم تسجيلها في عمود الائتمان. بشكل عام ، تعمل الحسابات النشطة على تسجيل ممتلكات المنظمة ، والتي تشمل السلع والمواد والمعدات والنقد.
تعكس الحسابات السلبية التغيير والحركة وحالة مصادر أموال الشركة ، أي المحاسبة عن جميع الأحداث التي تحدث عليها.
يستخدم المحاسبون الحسابات النشطة-السلبية لتسجيل التسويات مع الأطراف والمؤسسات الثالثة. فقط في مثل هذه الحسابات يمكن تسجيل العلاقة مع الدائن والمدين في وقت واحد. إن فهم الغرض من الحسابات النشطة-السلبية يبسط إلى حد كبير العمل باستخدام أداة المحاسبة هذه وينقلها من فئة أساليب المحاسبة "المعقدة وغير المفهومة" إلى فئة أساليب المحاسبة "البسيطة والمريحة" للتسويات مع الأفراد والمؤسسات في قسم المحاسبة.
يكمن الاختلاف الرئيسي في طبيعة الميزان. على الحسابات النشطة ، بالإضافة إلى ملكية الشركة ، تنعكس حقوقها في المطالبة بالمستحقات المسجلة لدى بعض الأفراد أو الكيانات القانونية. يقع رصيد الحسابات النشطة في عمود "الأصول" في الميزانية العمومية.
تعمل الحسابات السلبية على تسجيل التزامات المنظمة وتسجيل جميع الأحداث المتعلقة بحركة مصادر الزيادة أو النقصان في ممتلكات المؤسسة. يندرج رصيد هذه الحسابات في عمود "المسؤولية" في الميزانية العمومية.
رصيد الحسابات النشطة-السلبية له شكل موسع في الميزانية العمومية - يتم تسجيل الأصل على الخصم ، والتزام على القرض.
نصيحة من Sravni.ru: دعونا نلخص قليلاً. تقوم الحسابات النشطة-السلبية بتسجيل تسويات شركتنا مع الكيانات القانونية والأفراد. إذا كانوا مدينين لنا - هذا أحد الأصول ، يتم تسجيل العملية كخصم. إذا كنا مدينين - هذه مسؤولية ، يتم تسجيل النتيجة في عمود الائتمان.
أولا.
ثانيا.
يتلقى الشخص الخاضع للمساءلة أموالًا من مكتب النقد الخاص بالمؤسسة من أجل الذهاب إلى شركة تابعة لجهة خارجية وشراء شيء ضروري للشركة. غالبًا ما تكون هذه مشتريات صغيرة من الأدوات المكتبية والمخزون المنزلي. عندما يتلقى الشخص الخاضع للمساءلة المال ، لا تختفي الأموال من المؤسسة ، ولا تذهب إلى طرف ثالث. لا تزال هذه الأموال ملكًا للمؤسسة ، ويتم حسابها ببساطة من قبل شخص معين.
ولكن بالنسبة للحسابات "النشطة" أو "السلبية" البحتة ، سيتم عرض التخصيص غير الصحيح للمبلغ كرقم أحمر.
هذا هو المكان الذي سيكون من الضروري فيه دق ناقوس الخطر ، لأن "الاحمرار" خطأ.
الصفحة الرئيسية »معلومات مفيدة» خدمات المحاسبة »مخطط الحسابات: الأصول والالتزامات والتحليلات
يجب أن تنعكس أي عملية تحدث في المؤسسة في سياق نشاطها الاقتصادي وتسجيلها في سجلات المحاسبة. بمعنى آخر ، يجب على قسم المحاسبة أن يأخذ في الاعتبار جميع إيرادات ونفقات المنظمة ، والمصادر التي اتخذت منها التدابير المكلفة ، وحالة التسويات مع الأطراف المقابلة ، وأكثر من ذلك. يتم تجسيد تجميع المطلوبات أو الممتلكات وفقًا لسمات متجانسة ، والتي يمكن التعبير عنها بالعدادات النقدية أو العمالية أو الطبيعية ، في مخطط الحسابات.
تخيل نظام الحسابات في شكل جدول ذي وجهين ، يمكنك أن ترى أن جانبه الأيسر سيمثل زيادة في أصول المؤسسة (الخصم) ، والجانب الأيمن - انخفاضها (الائتمان). لكل حساب رقمه الخاص ، من 01 إلى 99. يمكن ترحيل "الحياة" الاقتصادية والمالية الكاملة للمؤسسة إلى الحسابات المحاسبية المناسبة. يسمى المبدأ الرئيسي لمنهجية المحاسبة طريقة القيد المزدوج. من المفهوم أن حركة عنصر المحاسبة تنعكس في وقت واحد في حسابين: نشط ، حيث يتم تسجيل إيصاله ، وخامل ، والذي يُعلم بكيفية حدوث هذا الاستلام.
بعد التطرق إلى مفاهيم الحسابات الإيجابية والسلبية ، ينبغي للمرء أن يلاحظ الاختلافات الرئيسية بينهما بدقة أكبر. دائمًا ما يلتقط الحساب النشط نوع أموال المؤسسة. يمكن أن تكون نقدية أو ممتلكات أو استثمارات مالية في شركات خارجية. يتميز "نشاط" الحساب برصيد المدين (الرصيد) الذي لا غنى عنه - سواء في بداية الفترة المحاسبية أو في نهايتها.
يعرض الحساب الخامل المصادر التي يتم استخدامها لتكوين الأصول. يمكن أن تكون هذه التزامات المؤسسة (قروض ، ائتمانات) ، أموال مالكي الشركة (رأس المال المصرح به) ، ربح المؤسسة.
يبدأ الاختلاف الرئيسي بين الحسابات النشطة والخاملة بالفعل في مرحلة تسجيل الرصيد الأولي (الوارد). على عكس الحساب النشط ، يكون للحساب الخامل دائمًا إما صفر أو رصيد دائن في بداية ونهاية الفترة. على سبيل المثال ، الحساب 66 ، كونه سلبيًا ، يعكس قروض الشركة. وجود دين مقابل 1 ، تعكسه الشركة على ائتمان الحساب ، ويتم تسجيل سداد الدين في الخصم. إذا تم سداد مبلغ القرض جزئيًا ، فسيظل رصيد الائتمان ثابتًا في نهاية الفترة.
ومع ذلك ، هناك فئة من الحسابات يمكن أن ينعكس كل من أرصدة الفتح والإغلاق الموسعة في المدين والائتمان. تسمى هذه الحسابات بالنشط السلبي وتستخدم في المقام الأول لتعكس تسويات الشركة مع الأطراف المقابلة: الموظفين أو الأشخاص المسؤولين أو المشترين أو الموردين. ويشمل ذلك أيضًا الحسابات التي تعكس حالة تسويات المؤسسة مع الميزانية والتأمين الاجتماعي.
وفقًا لطريقة عكس المعلومات الاقتصادية ، يمكن تقسيم الحسابات إلى حسابات تحليلية وتركيبية. يأخذ الحساب التركيبي في الاعتبار المؤشرات العامة المجمعة التي تميز العقار أو المصادر التي تشكله. لتفاصيل المعلومات المتاحة عن الحسابات التركيبية ، يُقصد بالحسابات التحليلية ، التي توضح حركة الأموال في سياق المصطلحات (الحسابات 01 ، 04 ، 10 ، 41) ، أسماء الأطراف المقابلة (حسابات 60 ، 62 ، 76) وهكذا على. يمكن أن يسمى نوع من الارتباط الوسيط بين هذين النوعين من الحسابات حسابات فرعية يمكن فتحها للحسابات المعقدة.
على سبيل المثال ، تم تصميم الحساب 10 لتسجيل حركة المواد.
لذلك ، وفقًا لمخطط الحسابات ، يتم فتح تسعة حسابات فرعية حسب أنواع المواد. وهي مواد أولية ، ووقود ، وقطع غيار ، وتلك المواد المنقولة للتجهيز ، وغيرها. في المقابل ، يتم نشر تحليلاته على كل حساب فرعي. الوقود ، على سبيل المثال ، يتم تفصيله حسب العلامات التجارية وأنواع الوقود ومواد التشحيم وقطع الغيار - حسب التسمية. ومع ذلك ، يجب أن يكون كل من الرصيد ودوران الحسابات التحليلية متساويين في المقدار مع نفس مؤشرات الحساب التركيبي.
تتمثل إحدى خصائص الحساب الذي يربك المحاسب المبتدئ بالرمز "A-P". "A-P" - تعني أن الحساب "نشط-سلبي". أعتقد أن سبب الارتباك يكمن في الآتي.
الطريقة الرئيسية لدراسة المحاسبة ، خاصة المحاسبة والترحيلات ، هي الحفظ. وإذا قمت بحساب عدد المعلومات التي يحاول المحاسبون المبتدئون تذكرها ، فليس من المستغرب ألا يعمل أي شيء. نتيجة لذلك ، حتى اللحظات البسيطة اللاحقة من النظرية أصبحت صعبة للغاية.
احكم بنفسك ، من حيث الحسابات المحاسبية من الحسابات الستين ، بمتوسط 3 حسابات فرعية و 5 خصائص. اتضح أننا نعرض على عقولنا أن يحفظ في المتوسط (60 * 3 * 5) من 900 معلومة. بالإضافة إلى ذلك ، عندما نتذكر دون فهم ، فإننا نضيع الوقت والطاقة سدى.
هذا هو الحال مع خاصية "المبني للمجهول" للحسابات. في مثل هذه الحسابات ، "تنهار" القاعدة الصارمة المعتمدة للحسابات النشطة والسلبية البحتة. تفقد الثقة فيما إذا تم إدخال الحساب بشكل صحيح في المعاملة: في الخصم أو الائتمان. وبالنسبة لي ، يبدو الأمر أسهل بكثير:
أولا.في حساب "نشط-سلبي" (AP) ، لم تعد بحاجة إلى القلق بشأن المبلغ المحدد في المعاملة. سيكون أكثر أو أقل في "الخصم" أو "الائتمان" مما تسمح به القواعد. الأمر بسيط - لن تكون هناك أخطاء.
ثانيا.بالنسبة للميزانية العمومية ، سينتقل المبلغ من الحسابات "النشطة-السلبية" إلى جدول "الأصول" إذا كان رصيد الحساب مدينًا. وفي جدول "المسؤولية" - إذا كان الرصيد في الائتمان.
وحتى هذه الخطوات الواضحة ليست مهمة للمحاسبين المبتدئين ، لأنهم لا يعدون ميزانية عمومية. لكن كبار المحاسبين بحاجة إلى معرفة أين سيذهب المبلغ إلى الرصيد من الحساب النشط الخامل.
بالإضافة إلى ذلك ، لا يوجد العديد من الحسابات "النظيفة" "النشطة السلبية". كما اتضح ، يعمل كبير المحاسبين مع معظم هذه الحسابات. فيما يلي القائمة الرئيسية "للحسابات السلبية النشطة" المستخدمة في جميع المؤسسات: 68 ، 69 ، 71 ، 75 ، 84 ، 99. و 40 حسابًا في مؤسسات التصنيع.
جوهر "الحسابات النشطة السلبية" (AP) هو أن المعلومات المتعلقة بها يمكن أن "تتدفق" من "الأصول إلى السلبية" والعكس صحيح. دعنا نلقي نظرة على كيفية عمل ذلك للحسابات الشائعة مثل 71 و 68 و 69.
في 71 حسابًا ، تم أخذ التسويات مع الأشخاص المسؤولين في الاعتبار. من هؤلاء الناس؟ قد تعتقد أن هؤلاء موظفين في المؤسسة ، لكن اتضح أن هذا ليس صحيحًا تمامًا. سيكون هؤلاء الأشخاص موظفين عندما يعملون في المؤسسة التي يتلقون أجورًا عنها ، إذا جاز التعبير ، فهم يقدمون خدمة للمؤسسة مقابل رسوم. الأشخاص المسؤولون هم بعض وحدات الشركة نفسها التي تساعد في تنفيذ أنشطة الشركة. جوهر هذه الوحدات هو أنها "تدفع للشركة" عن بعد ، أي ليس من مكتب النقدية للمشروع وليس من خلال البنك. كيف يحدث هذا؟
يتلقى الشخص الخاضع للمساءلة أموالًا من مكتب النقد الخاص بالمؤسسة من أجل الذهاب إلى شركة تابعة لجهة خارجية وشراء شيء ضروري للشركة.
غالبًا ما تكون هذه مشتريات صغيرة من الأدوات المكتبية والمخزون المنزلي. عندما يتلقى الشخص الخاضع للمساءلة المال ، لا تختفي الأموال من المؤسسة ، ولا تذهب إلى طرف ثالث. لا تزال هذه الأموال ملكًا للمؤسسة ، ويتم حسابها ببساطة من قبل شخص معين.
تخيل أن أمًا ترسل طفلها إلى المتجر. تأخذ أمي المال من المحفظة وتعطيه للطفل للدفع في المتجر. طوال هذا الحدث ، حتى يصل الطفل إلى السجل النقدي ويأخذ المال للتسوية ، لا يزال المال الذي في يد الطفل هو أموال الأم (ميزانية الأسرة). كل ما في الأمر أن هذه الأموال الموجودة في الحساب انتقلت من قسم (محفظة) إلى قسم (جيب الطفل). لكن في الواقع - هذا المال لا يزال الوالدين (ميزانية الأسرة).
لذا فإن الأموال الممنوحة للشخص المسؤول لا تزال ملكًا للمؤسسة. هذا هو السبب في أنهم سيكونون في الرصيد النشط.
من خلال تجميع الترحيل ، سنجد أن إصدار الأموال من مكتب النقد إلى الشخص المسؤول سيزيد من خصم 71 حسابًا. سيتم النظر في هذا المبلغ في الرصيد في جدول الأصول.
من الواضح أن المحاسب يشتري بمبلغ لا يزيد عما أعطاه ، هل توافق؟ في الواقع ، غالبًا ما يحدث أن المحاسب لم يكن لديه ما يكفي من المال ، وقام بإضافة أمواله الشخصية للشراء. اتضح أنه أنفق أموالًا أكثر مما حصل عليه من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية. عندما يقدم المحاسب في قسم المحاسبة تقارير عن المشتريات (يوفر المستندات ، وسنقوم بالترحيل) ، يتضح أن مبلغ الائتمان لـ 71 سيكون أكثر من المبلغ المدين.
هذه هي الطريقة التي يظهر بها الرصيد الدائن ، أي هناك دين على الشركة للمحاسب الذي "دفع إضافية" للشركة بأمواله. الآن سيذهب الرصيد على الائتمان إلى الرصيد في جدول "الخصوم".
أما بالنسبة للحسابات 68 و 69 فهذا هو حساب محاسبة الضرائب. ائتمان هذه الحسابات هو ديون شركتنا. إذا قامت إحدى المؤسسات بتحويل مبلغ كبير من الضرائب إلى الدولة ، فسوف يتضح أن عدد الديون المستحقة على هذه الحسابات يزيد عن تلك المقيدة. ثم تصبح الدولة مدينة لمشروعنا.
في تلخيص هذا المقال ، أود أن أشير إلى أنه في رأيي لا فائدة من حفظ هذه الروايات عن ظهر قلب. في الميزانيات العمومية ، أي رصيد لهذه الحسابات: سواء كان مدينًا أو دائنًا ، لن يكون خطأ ولن ترى أي "احمرار".
ولكن بالنسبة للحسابات "النشطة" أو "السلبية" البحتة ، سيتم عرض التخصيص غير الصحيح للمبلغ كرقم أحمر. هذا هو المكان الذي سيكون من الضروري فيه دق ناقوس الخطر ، لأن "الاحمرار" خطأ.
أما بالنسبة للميزانية العمومية ، فيتم تعبئتها تلقائيًا في برامج 1C. في نموذج الرصيد المكتمل ، يمكنك عرض الحسابات (المدين / الدائن) التي جاءت منها الأرقام.
كما ترون ، مع حسابات المحاسبة السلبية النشطة ، كل شيء أبسط بكثير مما يبدو في البداية. نلتقي في المقال التالي ، حيث سنلخص قليلاً.
في حسابات المحاسبة النشطة ، يتم الاحتفاظ بحركة أصول المؤسسة ، أي توافر الأصول الاقتصادية واستلامها والتصرف فيها.
مخطط حساب نشط
الحسابات النشطة لها الميزات التالية:
يتم حساب الرصيد الختامي باستخدام الصيغة التالية:
Sk \ u003d Sn + Od - حسنًا
الحسابات النشطة الرئيسية هي:
01 - "الأصول الثابتة" ؛
04 - "الأصول غير المادية" ؛
10 - "المواد" ؛
20 - "الإنتاج الرئيسي" ؛
43 - "المنتجات النهائية" ؛
50 - "أمين الصندوق" ؛
51 - "حسابات التسوية" ؛
52 - "حسابات العملة" ؛
58 - "استثمارات مالية" (في أسهم وأوراق مالية أخرى).
دعنا نفكر في كيفية الاحتفاظ بالمحاسبة على الحسابات النشطة ، باستخدام المثال التالي.
مثال 2.1.مسك السجلات في الحسابات النشطة.
في بداية الشهر ، كانت هناك مواد مختلفة بقيمة 22000 روبل في مستودع المؤسسة. خلال الشهر ، تنعكس المعاملات التجارية التالية المتعلقة بحركة المواد:
المهمة. إصدار حساب نشط 10 "المواد" ، وحساب حجم التداول على الخصم والائتمان والرصيد في نهاية الشهر.
في الخصم من الحساب 10 "المواد" ندخل تكلفة المواد في بداية الشهر (Sn). بعد ذلك ، نقوم بالنشر في عمليات الخصم والائتمان المتعلقة بحركة المواد. نقوم بتدوين رقم العملية والمبلغ في الخصم من الحساب 10 ، إذا كانت العملية تعكس استلام المواد ، أو في ائتمان الحساب ، إذا أدت العملية إلى التخلص من المواد. ثم نحسب معدل دوران المدين كمجموع لجميع العمليات عند استلام المواد ومعدل دوران الائتمان كمجموع العمليات المرتبطة بالتخلص من المواد. بعد ذلك ، نحسب الرصيد الختامي.
لقد اكتشفنا الغرض من استخدامه أيضًا ، والآن تحتاج إلى معرفة ماهيتهم. دعنا نتعرف على الحسابات المحاسبية النشطة والسلبية وكذلك الخاملة. بالإضافة إلى ذلك ، سوف ننظر في مفاهيم الحساب التركيبي والتحليلي وتحديد الفرق بينهما.
نشيط- هذه حسابات يتم فيها تسجيل أصول المؤسسة. لديهم دائمًا رصيد افتتاح وإغلاق مدين ، وتنعكس الزيادة في أصول المؤسسة في الخصم ، وانخفاض الائتمان. تشمل العناصر النشطة 50 "كاشير" ، 10 "مواد".
مبني للمجهول- الحسابات التي تأخذ في الاعتبار التزامات المنشأة ، أي مصادر تكوين الأصول. دائمًا ما تكون أرصدة الافتتاح والختام للحسابات السلبية دائنة. السمة المميزة لها هي أن الزيادة في الخصوم تنعكس في القرض ، وانخفاض في الخصم. أمثلة على الحساب السلبي - 66 "حسابات على القروض والسلف قصيرة الأجل" ، 67 "حسابات القروض والاقتراضات طويلة الأجل" ،.
نشط سلبي- الحسابات التي تأخذ في الاعتبار أصول الشركة وخصومها. عادة ما يكون لديهم رصيد مدين ورصيد دائن. مثال على الحساب النشط الخامل هو الذي يعكس كلا من الربح والخسارة ، أو.
للتعامل مع ميزات الحسابات النشطة والسلبية ، دعنا نحلل ، على سبيل المثال ، sc. 62 "التسويات مع المشترين". دعنا نحلل ونكتشف كيف يمكنك تحديد ما إذا كان الحساب نشطًا أم سلبيًا.
يسجل 62 إيجابية أم سلبية؟
يعكس هذا الحساب العلاقة مع العملاء. عندما يتم بيع منتج إلى مشترٍ ، ينشأ دين الأخير للمؤسسة ، والذي سنعكسه على الخصم 62 ، المستحقات هي أحد أصول المؤسسة ، أي أن الزيادة في الأصل تنعكس في الخصم.
عند دفع ثمن البضائع ، ينخفض الدين ، سنعكس الانخفاض في الأصل على القرض 62. للوهلة الأولى ، 62 حساب نشط ، لأنه يتميز بعلامات حسابات نشطة.
ومع ذلك ، يكون الوضع ممكنًا عندما يحول المشتري دفعة مقدمة (دفعة مسبقة) ، وفي هذه الحالة تنشأ حسابات المنظمة المستحقة الدفع للمشتري (المسؤولية) ، سينعكس ذلك على القرض 62. الخصم 62. نرى أنه في هذه الحالة ، الحساب. 62 يناسب تعريف الحسابات السلبية.
مما سبق يمكن استخلاص الاستنتاج التالي: 62 يتوافق مع علامات كل من الحسابات النشطة والسلبية ، أي أنها نشطة-سلبية.
يمكنك أيضًا إجراء 60 "تسوية مع الموردين". 60 حساب نشط أم خامل؟ بتحليلها بنفس الطريقة ، نستنتج ذلك 60 هو أيضا المبني للمجهول. يمكن أيضًا تقسيم الحسابات إلى حسابات تركيبية وتحليلية.
حسابات اصطناعية- هذه حسابات تنعكس فيها الممتلكات أو الخصوم في شكل معمم ، حيث يتم الاحتفاظ دائمًا بالمحاسبة من الناحية النقدية.
حسابات تحليلية- هذه حسابات تعكس بيانات مفصلة عن كل نوع فردي من الممتلكات أو المسؤولية ، ويتم فتحها بالإضافة إلى الحسابات التركيبية. في الوقت نفسه ، يجب أن تكون أرصدة ومبيعات الحساب التركيبي مساوية لأرصدة ومبيعات جميع الحسابات التحليلية المفتوحة من أجله.
تسمى مجموعات حسابات المحاسبة التحليلية الحسابات الفرعية. الحساب الفرعي هو رابط محاسبي وسيط بين حسابات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية.
على سبيل المثال ، تشتري شركتنا مواد البناء: الطوب والأسمنت ، ونريد الاحتفاظ بسجلات منفصلة لكل نوع من المواد.
في المحاسبة نفتح التركيبي وله قسمان تحليليان "لبنة" و "أسمنت". وعلى حساب اصطناعي. سيتم احتساب 10 طوب وأسمنت بالروبل ، ولكن في التحليلية يمكن أن تكون بكميات أخرى (قطع ، كيلوغرامات ، أطنان) ، حيث سيكون ذلك مناسبًا للمحاسب.
لخص:
يمكن تقسيم جميع حسابات المحاسبة المتاحة إلى نشطة ، وخاملة ، وخاملة نشطة. بالإضافة إلى ذلك ، الحسابات تركيبية وتحليلية. مهما كان الحساب ، فإن غرضه الرئيسي هو عكس جميع المعاملات اليومية الحالية باستخدام الترحيلات.
تستخدم السجلات المناسبة لتجميع أموال المؤسسة المتجانسة ومصادرها.
يطلق عليهم حسابات ، يتم تقديم حركة كل نوع من الأصول الملموسة ، والمستوطنات ، ورؤوس الأموال فيها لفترة زمنية معينة.
تعمل الحسابات المحاسبية على تلخيص المعلومات حول نوع معين من الأصول (المصدر) لفترة زمنية معينة ، على أساسها يتم ملء جميع سجلات المحاسبة الحالية (الميزانية العمومية أو الذكرى ، ورقة الشطرنج ، الميزانية العمومية مع التطبيقات).
يتم تسجيل المعاملات التجارية على الحساب المقابل على أساس المستند الأساسي.
تتكون معالجتها في تكوين إجمالي (الرصيد) أو إغلاق السجل.
بعد ذلك ، يتم نقل المعلومات من الحسابات إلى الخاضعة لقاعدتها الأساسية - مطابقة قيم الجزء النشط والمسؤوليات.
يتم استخدام التجميع ، والجمع بين جميع كائنات المحاسبة ونوع المحاسبة الضريبي وفقًا لخصائصها في كل مؤسسة.
تمت الموافقة على هذا التصنيف بموجب القانون وهو إلزامي لجميع المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي.
تمت الموافقة على الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 94n وإنشاء تعليمات لاستخدامها.
في المجموع ، تحتوي قائمة الحسابات على 99 وظيفة محاسبية تركيبية ، يمكنك فتح نصوص تحليلية لهم ، والتي تعطي صورة أكثر دقة عن عمل وأداء المنظمة.
يتم استخدام 60 مركزًا ، أما الـ 39 المتبقية فهي احتياطي يمكن استخدامه عند تغيير أو تحسين التشريعات المحاسبية.
3. التوزيع الجماعي ، مفتوح لتشكيل التكاليف التي لا تتعلق بعملية الإنتاج الرئيسية ، ولكنها مدرجة في التكلفة حسب التوزيع بما يتناسب مع أي علامة (الحسابات ، 25 ،).
4. التكلفة أو التكلفة ، المصممة لتشكيل تكلفة المنتجات النهائية (الحساب).
ندرج الحسابات النشطة الرئيسية:
| مخطط الحسابات الحسابات النشطة | ||
| الرمز | اسم الحساب المحاسبي | نوع الحساب |
| 01 | الحساب 01 "الأصول الثابتة" | نشيط |
| 03 | الحساب 03 "استثمارات مربحة في الأصول المادية" | نشيط |
| 04 | الحساب 04 "الأصول غير المادية" | نشيط |
| 08 | الحساب 08 "Investments in" | نشيط |
| 09 | الحساب 09 "أصول الضرائب المؤجلة" | نشيط |
| 10 | الحساب 10 "المواد" | نشيط |
| 19 | الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" | نشيط |
| 20 | الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" | نشيط |
| 23 | الحساب 23 "الإنتاج الإضافي" | نشيط |
| 25 | الحساب 25 "تكاليف الإنتاج العامة" | نشيط |
| 26 | الحساب 26 "مصاريف الأعمال العامة" | نشيط |
| 29 | يفحص | |
