المحاسبة بموجب معاهدة PDF مينا. الرسائل والمعاملات المقايضة: ميزات المحاسبة. المحاسبة لإيصالات المواد غير المبرط. الأسلاك المحاسبية

أ. Efremova.

مينا هي نوع من الاغتراب المدني للممتلكات: "إن ملكية الممتلكات التي تملكها، يمكن الحصول عليها من قبل شخص آخر على أساس اتفاقية البيع أو التبادل أو التبرع أو المعاملات الأخرى حول اغتراب هذه الممتلكات" (الفقرة 2 من الفن. 218 القانون المدني).

يعكس المحاسب ذوي الخبرة معاملات الصرف في المحاسبة وفي الحسابات الضريبية، كقاعدة عامة، لا تسبب صعوبات. ومع ذلك، فإن الممارسة الاقتصادية وفي هذه المسألة يمكن أن "استبدال" مثل "المزالق" مثل "الغواصة"، والتي ستستتبع الأخطاء المحاسبية والضريبية. سيتم مناقشة بعض هذه الحالات المعقدة أدناه.

1. عقار مينا التي لديها تقييم تعاقدي

حتى وقت قريب، لم يتسبب انعكاس تطبيق الممتلكات التي لديها تقييم تعاقدي أي أسئلة، حيث استخدم المحاسبون توصيات وزارة المالية في روسيا من 30.10.92 ن 16-05 / 4 "بشأن إجراءات التفكير في محاسبة التبادلات أو العمليات التي تنفذ على أساس المقايضة ". يحتوي هذا المستند على منشورات ما بعد انعكاس عمليات المقايضة:

		تنسب إليه
			التخلص من ملكية الصرافة
	62 76	46 47,48	شحنة على حساب معاملة السلع: أ) البضائع (الأشغال، الخدمات) ب) الأصول الثابتة أو الممتلكات الأخرى - حجم القيمة المقدمة من ظروف باركر
		40,20, 41,01, 04...	شطب تكلفة المنتجات المشحونة (العمل الذي قدمته الخدمة)، القيمة المحاسبية للسلع والأصول الثابتة أو الممتلكات الأخرى
			الكتابة قبالة كمية الاستهلاك المتراكم من قبل خاصية Exchange
	46,47,48 80	80 46,47,48	تشكيل نتيجة مالية: ربح ب) فقدان
			استلام الممتلكات على تبادل السلع
	08,10, 12,41, 20...		الوصول إلى تبادل السلع للحصول على احتياطيات الإنتاج (المواد الخام، المواد، إلخ)، البضائع (الأشغال، الخدمات)، الأصول الثابتة وغيرها من الممتلكات - حجم القيمة المنصوص عليها في شروط المقايضة
			تقليل ديون الطرف المقابل على جراحة المقايضة لقيمة الممتلكات المستلمة
"محاسبة النفقات (النفقات العامة، النفقات التجارية، دفع الرسوم الجمركية وإجراء الإجراءات الجمركية، وما إلى ذلك) المتعلقة بتنفيذ معاملات السلع الأساسية، وكذلك ضريبة القيمة المضافة، يتم تنفيذ ضرائب المكوس بطريقة عامة تعمل على التنفيذ المدفوعات النقدية أو غير النقدية "(ص 4 خطابات لوزارة المالية العربية رقم 16-05 / 4).

من السهل أن نرى أن إجراء المحاسبة والمحاسبة الضريبية في هذه الرسالة في السؤال كان يستند إلى استخدام القيمة التعاقدية (العقد) لممتلكات Exchange. وكان له ما يبرره تماما، لأن عقد المقايضة كان في الأصل نوع من عقود التجارة الخارجية. بدوره، فإن حالة تكلفة السلع هي شرط أساسي لأي عقد تجاري أجنبي، وإلا فإن مشكلة التخليص الجمركي تعسس عمليا.

----
* 1 في الفترة قيد الاستعراض، كان هناك بالفعل تعليم مؤقت بشأن إجراء ملء الإعلان الجمركي للشحن (الملحق رقم 2 حسب ترتيب الجمارك الحكومية GTC من روسيا من 28.07.92 ن 283)، وفقا لذلك، عند إجراء إعلان للبضائع المستوردة أو المصدرة، ما هو كائن بيع التجارة الخارجية أو مينا مينا (المقايضة)، كان يجب أن يكون المعلن ملألا عددا من العد GTD، بما في ذلك الرسوم البيانية 22 "العملة والقيمة العامة للسلع" و 42 "قيمة محكم للسلع". في الوقت نفسه، في وصف الرسم البياني 42 ل GTD لتصدير البضائع، لوحظ: "تم الإشارة إلى عدد التكلفة الجمركية المقدمة من السلع المعلنة من البضائع. قبل إدخال منهجية تحديد القيمة الجمركية في العمود يشار إليها الرقم بعملة العقد المعلن في العمود 31 من البضائع، المحسوبة بأسعار فوب أو الحدود الفرانكو للاتحاد الروسي. إذا تم بيع البضاعة في شروط الحدود الفرانكو لبلد المشتري، فإن سعر العقد يترجم إلى سعر الحدود الفرنسية للاتحاد الروسي من خلال الاستبعاد من سعر السلع من النفقات الفعلية في الأجانب العملة لنقل البضائع في جميع أنحاء البلدان. يتم أخذ البضائع المباعة في ظل ظروف SIF أو ميناء CAF من بلد المشتري في الاعتبار عند سعر فوب. في هذه الحالة، يتم تحويل سعر العقد إلى سعر الإقصاء من سعر تكاليف الشحن والتأمين SIF، ولكن من سعر مقاهي الشحن. " (مؤلف مائل). كما تم توفير مراجع مماثلة لسعر العقد في وصف GTD على البضائع المستوردة. وبالتالي، إذا كان عقد مقايضة التجارة الخارجية لا يحتوي على شروط السعر، فقد أصبح إعلان هذا المنتج في الجمارك مستحيلا تقريبا

في المستقبل، كان متطلبات الإدماج في العقد أن شروط أسعار السلع المتبادلة قد تم تنصها على الفقرة 2 من مرسوم رئيس الاتحاد الروسي 18.08.96 ن 1209 "بشأن تنظيم الدولة للمقايضة التجارة الخارجية المعاملات ":" المعاملات ":" يتم إجراء معاملات المقايضة في كتابة بسيطة من خلال إبرام اتفاقية صرف ثنائية يجب أن تفي بالمتطلبات التالية: في العقد يجب تحديد: ... التسميات والكمية والجودة وسعر البضائع لكل وضع المنتج والجداول الزمنية و شروط تصدير واستيراد البضائع ".

وبالتالي، لم يكن للمحاسب مشاكل في تقييم البضائع المتبادلة، لأنه ينبغي الاحتفاظ بالإلزامي في العقد. لذلك، تم إجراء المحاسبة والمحاسبة الضريبية لمعاملات البورصة دون أي صعوبات منهجية، أي. بناء على تعليمات وزارة المالية العربية رقم 16-05 / 4 والفقرة 3-1 من التعليمات المتعلقة بإجراءات ملء أشكال التقرير المحاسبي السنوي للمشروع (مرفق خطاب وزارة المالية من روسيا مؤرخة 24.06.92 ن 48): "عند أداء المعاملات التجارية (المقايضة)، يتم تنفيذ تنفيذ النتائج المالية في التاريخ المحدد في إعلان جمركي البضائع للاستيراد والتكلفة المنصوص عليها في العقد (العقد).

على العكس من ذلك، كانت هناك صعوبات خطيرة في المحاسب في المحاسب، حيث لم يتم تقدير خاصية Exchange، لأنها لم تكن مطلوبة للتخليص الجمركي هذه البضائع. وفقا لمعاملات الممتلكات التي لا تملك قيمة تعاقدية، فإن مشكلة تحديد النتيجة المالية كانت حادة للغاية بما فيه الكفاية، لأن سلطات خدمة الدولة أصرت على تعريفها على أساس الأسعار السوقية لممتلكات البورصة، والمحاسبين لا يفهم الأساس الذي يجب أن يحققون مثل هذه الأرباح في المحاسبة.

منذ إنشاء قواعد لتحديد النتيجة المالية وفقا للبيانات المحاسبية، فإن صلاحيات وزارة المالية في روسيا، تدخلت الوزارة في هذا الصراع والاستجابة لسؤال غير قابلة للذوبان في وقت سابق - الآن ينظم انعكاس معاملات الصرف على أساس المعايير المحاسبية الوطنية:

"القيمة الأولية للأصول الثابتة المكتسبة في مقابل خاصية أخرى، تختلف عن الأموال، تعترف بقيمة خاصية Exchange، التي تنعكس عليها في الميزانية العمومية" (الفقرة 3.5 من اللوائح المحاسبية "المحاسبة عن الأصول الثابتة" PBU 6/97، مرفق لترتيب وزارة المالية لروسيا من 03.09.97 N 65N)؛

"يتم تحديد التكلفة الفعلية للمواصلات والاحتياطيات الصناعية المكتسبة في مقابل عقار آخر (باستثناء النقد) على أساس قيمة الممتلكات المتبادلة، والتي تنعكس عليها في الميزانية العمومية لهذه المنظمة" (الفقرة 10 من اللوائح المحاسبية "المواد المحاسبية - الاحتياطيات" PBU 5/98، المعتمدة بأمر وزارة المالية في روسيا بقيمة 15.06.98 ن 25N).

تحليل نص المعايير المحاسبية الوطنية المحددة، وكذلك الفقرة 26 من التعليمات المنهجية حول محاسبة الأصول الثابتة المعتمدة من قبل وزارة المالية في روسيا من 20.07.98 ن 33N، تتيح لك تحديد الإجراء المحاسبي التالي :

	تنسب إليه
08, 10, 12,41		استلام الممتلكات المكتسبة في مقابل خاصية أخرى، في تاريخ نقل الملكية؛ انعكاس بيع الممتلكات المغادرة - حسب القيمة الدفترية لممتلكات المغادرة
	01,10, 12,41...	الشطب من رصيد التخلص من الممتلكات تحت العقد
		تحديد مقدار الاستهلاك المتراكم لممتلكات التخلص
		مواد الإرسال المستخدمة للتغليف والنقل، إلخ. العمل على الممتلكات التلميح بموجب العقد
08, 10, 12,41...		زيادة القيمة الأولية للممتلكات التي تم الحصول عليها بموجب عقد الصرف، وتكلفة التسليم، والتركيب، إلخ.
		اعتماد محاسبة الأصول الثابتة المكتسبة في مقابل خاصية أخرى

يتطلب هذا الإجراء لتفكير معاملات الصرف الانتباه إلى ما يلي:

1. يتم تنعكس خاصية موثوقة في الحسابات الخاصة بمحاسبة الأشياء الثمينة المحاسبية في المراسلات مع حساب المحاسبة لبيع خاصية المغادرة، أي حسابات الحساب تستخدم سابقا 60 أو 62 أو 76 ينحدر. يصبح هذا واضحا إذا اعتبرنا ذلك بعد نشر وزارة المالية لروسيا ن 16- 05/4 القانون المدني الجديد للاتحاد الروسي (1994)، وفقا للفن. 570 منها "إذا لم يتم تقديم قانون التبادل أو العقد على خلاف ذلك، فإن ملكية البضائع المتبادلة عائدات الأطراف التي تتصرف بموجب معاهدة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا كمشترين، في الوقت نفسه بعد وفاء الالتزامات بإنقل البضائع ذات الصلة كلا الطرفين." إذا كانت ملكية الممتلكات المملوكة عائدات الأطراف في نفس الوقت، فهذا يعني أن الأطراف في بعضهم البعض نفذت أيضا من قبل أطراف التزاماتهم أمام بعضها البعض في نفس الوقت، أي لا يوجد ديون الأطراف في بعضها البعض، مما يعني عدم وجود حاجة لتعكس انعكاسها في حسابات الحساب.

إذا، وفقا للقانون أو العقد، فإن حق ملكية خاصية Exchange لا يتحول في نفس الوقت، يجب إجراء انعكاس معاملة الصرف في محاسبة العام القديم، أي استخدام الحسابات 60، 62 أو 76.

2. حل مشكلة واحدة - إشارة إلى عدم وجود نتيجة مالية في حالة تبادل الممتلكات التي ليس لديها اتفاق، وزارة المالية في روسيا بعد نشر PBU 6/97 و PBU 5/98 أطلقت الوضع على انعكاس معاملات العقارات التي لها تقييم تعاقدي. الآن في الصفحات الصحفية وفي الندوات، يتم تقديم المشاورات، وفقا لذلك، على الرغم من وجود تقدير تعاقدي لقيمة الممتلكات المتبادلة، يجب الاعتراف بالتكلفة الأولية بتكلفة ممتلكات المغادرة التي انعكست عليها في الميزانية العمومية.

في رأينا، هذه وجهة النظر غير صحيحة، أي أنها القيمة الأولية للممتلكات المكتسبة بموجب معاهدة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا:

قيمة الميزانية العمومية الخاصة بممتلكات العقار، مع تقييم قابل للتفاوض؛

القيمة التفاوضية - الملكية.

كحجة، نعطي الأحكام التالية:

1. وفقا للفن. 567 من القانون المدني للاتحاد الروسي "القواعد المتعلقة بالبيع والبيع (الفصل 30) يتم تطبيقها على معاهدة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا (الفصل 30)، إذا كان هذا لا يتعارض مع قواعد هذا الفصل وجوهر التبادل. في الوقت نفسه، يتم الاعتراف بكل من الأطراف من قبل بائع البضائع، والتي تتعهد بنقلها، ومشتري البضائع التي تتعهد بالقبول في التبادل ".

وبالتالي، وفقا لقواعد الشراء والبيع، فإن التقييم التعاقدي لممتلكات Exchange يؤدي وظائف سعرها، وبالتالي لا يمكن تجاهلها عند التفكير في هذه العملية في المحاسبة.

2. لم يتم إلغاء خطاب رقم 16-05 / 4 من وزارة المالية في روسيا، لكنه لا يزال مدرجا في قواعد مرجعية سارية، مما يتيح لك استخدام تعليمات هذه المستند التنظيمي.

3. إذا كان هناك تقييم تعاقدي للفاتورة، فإن الأطراف يتم تفريغها من قبل الأطراف في مبلغ العقد، وهو نفسه بالنسبة لكلا الطرفين (إذا لم يكن هناك رسوم إضافية)، وبالتالي لا يوجد خصم على ضريبة القيمة المضافة وبعد إذا تم تجاهل قيمة العقد، فسيتم كتابة الفواتير من قبل الأطراف بمجموع القيمة الدفترية للممتلكات المغادرة، أي لمبالغ مختلفة، مما يؤدي إلى صعوبات عندما ترتيب ضريبة القيمة المضافة:

في الجانب، فإن خاصيةها لديها تقييم كبير في التوازن، يجب إدراج الفرق بين ضريبة القيمة المضافة المستحقة والدفع في الميزانية؛

في الجانب، الذي يحتوي على تقييم أصغر في التوازن، يجب أن يعزى الفرق بين ضريبة القيمة المضافة المستحقة ودفعه إلى صافي الربح.

وبالتالي، يجب على كل محاسب تحديد الموقف الذي سيشكله في الممارسة العملية - تجاهل أو استخدام التقييم التعاقدي لممتلكات Exchange. نقدم مثالا مشروطا ليعكس معاملة التبادل على كلا الخيارين. دع الأطراف تبادل المعدن (تكلفة 8000 روبل، وسعر السوق هو 12000 روبل) على مركبة الشحن (السعر المشتراة من 50،000 روبل، تم شراؤها في عام 1986، ارتداء 100٪، سعر السوق 12 000 فرك.). أول نقل من الشركة المصنعة للمقيمات الخاصة بها من المعدن، حق الملكية في عائدات الأطراف بعد وفاء جميع الالتزامات بموجب العقد.

كمية المنتج المعدني، فرك.

كمية صاحب السيارة، فرك.

أسلاك

تخضع للتقييم التعاقدي

أسلاك

تخضع للتقييم التعاقدي

في غياب أو تجاهل التقييم التعاقدي

بعد نقل المعادن

انتقال المعادن

D-T45.
K-T40.

في التقييم الشرطي

بعد نقل السيارة

استلام الممتلكات

D-T08.
K-T46.

DT 10.
KT 47.

ملاحظة 1.
1. منتج معدني. 9600 \u003d 8000 (القيمة الدفترية للممتلكات المغادرة) X 1.2 (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة).
2. في صاحب السيارة. في غياب أو تجاهل التقييم التعاقدي، يتم إجراء حسابات Booban في التقييم الشرطي، يتم إجراء استلام المعدن في تكلفة صفرية، لأن القيمة الدفترية للممتلكات المغادرة هي صفر.

الحصول على الملكية

في التقييم الشرطي

ضريبة القيمة المضافة

DT 19.
KT 08.

DT 19.
KT 47.

ملاحظة 2.
1. في حالة مراعاة، وفقا لتقييم تعاقدي للفاتورة، يتم تصريف الأطراف من قبل الأطراف بشأن مبلغ القيمة التعاقدية للممتلكات، والتي في غياب العقائد ستكون هي نفسها لكلا الطرفين - في هذه الحالة 12000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 2000 روبل.
2. في حالة المحاسبة، في غياب أو تجاهل، سيتم تفريغ التقييم التعاقدي للفاتورة من أجل التكاليف المختلفة: منتج معدني - بمقدار 1600 روبل، صاحب السيارة - ضريبة القيمة المضافة (انظر الأسلاك 6 ولاحظ 3). يمكن تنفيذ مخصصات ضريبة القيمة المضافة فقط على أساس بيانات الفاتورة، وبالتالي، في حساب الشركة المصنعة للمعادن على حساب 19، لا ينعكس أي شيء، وفي محاسبة صاحب السيارة ينعكس 1600 روبل. ومع ذلك، عند القيمة الصفرية للمعادن المستلمة، فإن اختيار ضريبة القيمة المضافة على الحساب 19 وتراجعها اللاحق من الميزانية مثيرة للجدل إلى حد ما.

التخلص من الممتلكات

DT 46.
KT 45.

DT 47.
KT 01.

ضريبة القيمة المضافة

DT 46.
KT 68.

DT 47.
KT 68.

ضريبة ضريبة القيمة المضافة

DT 88.
KT 68.

ملاحظة 3. 1. يشحن المنتج المعدني ضريبة القيمة المضافة (الأسلاك 6) اعتمادا على مقدار حساب الحساب 46 \u200b\u200bفي الأسلاك 2 -2000 روبل. أو 1600 روبل.
2. نظرا لأن السيارة تم شراؤها حتى عام 1992، ينبغي احتساب ضريبة القيمة المضافة من تكلفة تنفيذها، والتي تساوي:
أ) إذا كان هناك تقييم تعاقدي - 12000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 2000 روبل؛
ب) في غياب أو تجاهل التقدير التعاقدي - يتم تحديد تكلفة المعدن المستلم، وبالتالي، بدورها، من خلال التكلفة المتبقية للسيارة المغادرة، وهذا هو، هو الصفر (انظر الفقرة 50 من سلطات الدولة من خدمة الدولة لروسيا من 11.10.95 رقم 39 "0 ترتيب الحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة"، مع التغييرات والإضافات اللاحقة). 3. dinc. يتم تنفيذ ضريبة القيمة المضافة (الأسلاك 7) إلى القيمة السوقية لممتلكات التبادل (انظر الفقرة 9 من التعليمات رقم 39).

انخفاض قيمة الاستهلاك

D-T02.
KT 47.

اتخاذ نظام التشغيل لحساب

D-T01.
K-T08.

اختبار ضريبة القيمة المضافة

D-T68.
KT 19.

النتائج المالية

D-T46.
KT 80.

D-T47.
KT 80.

ملاحظة 4. ستتوازن النتيجة المالية بزيادة أو نقصان في القيمة الأولية للممتلكات المكتسبة. وبعبارة أخرى، في غياب أو تجاهل التقييم التعاقدي، ستكون الأرباح الخاضعة للضريبة هي نفسها كما لو كان هناك تقييم تعاقدي: سيتم تعويض انخفاض معاملة الربح عن طريق زيادة الأرباح من النشاط الرئيسي (بسبب الحد في تكلفة المنتجات الرئيسية بسبب الحد من القيمة المحاسبية المعدنية أو حجم خصومات الاستهلاك بالسيارة).

بناء على القانون الفيدرالي المؤرخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129 - FZ "بشأن المحاسبة"، ينبغي أن تصدر جميع العمليات الاقتصادية التي أجرتها المنظمة من خلال المستندات البراءة التي تؤدي وظائف المحاسبة الأولية وعلى أساس المحاسبة التي تتم وبعد

يتم إصدار حسابات حول عمليات تبادل السلع من قبل معاهدة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا، والتي لا توفر نقدا.

في إلزامي في عقد البضائع، يجب الإشارة إلى النقاط التالية:

مكان تجميع، تاريخ، اسم الطرفين، أسماء السلطات والمؤسسة؛

موضوع العقد

الشروط الرئيسية للعقد للبضائع المرسلة؛

ضمانات تنفيذ العقد والأسباب لإنهاءها؛

مصطلح العقد والشروط النهائية؛

العناوين القانونية، تفاصيل البنك وتوقيعات الأطراف.

للتفكير في محاسبة معاملات السلع الأساسية، من الضروري تحديد بشكل صحيح:

- الإيرادات من بيع البضائع بموجب عقد التبادل؛

- تكلفة الممتلكات التي تم الحصول عليها بموجب العقد؛

- حجم الدفع بموجب العقد.

دعونا نفكر في التفاصيل كل هذه اللحظات.

يتم تحديد إيرادات بيع البضائع بموجب عقد التبادل وفقا للفقرة 6.3 من PBU 9/99. وفقا لمعايير المحاسبة، يتم تسجيل الإيرادات من بيع البضائع بموجب عقد التبادل على أساس قيمة البضائع المستلمة حديثا. في الوقت نفسه، يتم تحديد تكلفة البضائع المستلمة بأسعار تستحوذ المنظمة عادة على مثل هذه المنتجات أو المنتجات المماثلة.

ينعكس الإيرادات من بيع العقارات بموجب العقد النقدي في المحاسبة من قبل الأسلاك التالية:

الخصم 62 الائتمان 90 الفرعية "الإيرادات" - الإيرادات تنعكس من بيع الممتلكات، المحددة على أساس قيمة القيم التي تم الحصول عليها في المقابل.

في الممارسة العملية، غالبا ما يكون من الضروري التعامل مع الموقف عند تحديد قيمة القيم التي تم الحصول عليها بموجب عقد الصرف (على سبيل المثال، إذا كانت المؤسسة أولا تحصل على هذه الخاصية هذه). في هذه الحالة، يسمح PBU 9/99 بتعريف الإيرادات بناء على قيمة الممتلكات المنقولة بموجب عقد التبادلات بأسعار تنفيذها الطبيعي.

النظر في كيفية حساب تكلفة الممتلكات التي تم الحصول عليها بموجب العقد. وفقا للفقرة 10 من PBU 5/01 "محاسبة احتياطيات المواد والإنتاجية"، فإن التكلفة الفعلية للمياه والاحتياطيات الصناعية المكتسبة تحت عقود تنص على تحقيق الالتزامات (الدفع) ليست نقدا، بناء على التكلفة من البضائع (القيم) المنقولة أو المراد نقلها إلى المنظمة. تم إنشاء تكلفة البضائع المرسلة أو الخاضعة للإرسال على أساس السعر، في ظروف مماثلة، عادة ما تبيع المنظمة منتجات مماثلة. في نفس الإجراء، تكلفة الأصول الثابتة التي تم الحصول عليها بموجب معاهدة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا الفقرة 11 من PBU 6/01 "المحاسبة عن الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الفقرة 11 من PBU 14/2000" المحاسبة عن الأصول غير الملموسة. إذا لم تتمكن المشاريع تحديد تكلفة القيم التي تم الحصول عليها بموجب عقد التبادلات، بناء على قيمة الممتلكات المنقولة، فإن المعايير المحاسبية (PBU 5/01، PBU 6/01، PBU 14/2000) تسمح حساب التفاضل والتكامل بناء على التكلفة، وفقا التي عادة ما يتم اكتساب قيم مماثلة.

يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة التي يتم دفعها على الممتلكات التي تم الحصول عليها بموجب اتفاقية الصرف على أساس القيمة الدفترية للممتلكات المنقولة إلى حساب دفعها، الوارد في الفقرة 2 من الفن. 172 رمز الضرائب.

ينعكس الحصول على عقار بموجب عقد التبادل في المحاسبة على النحو التالي:

08 (10) الائتمان 60 - الملكية المكتسبة تحت معاهدة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا؛

الخصم 19 الائتمان 60 - محاسبة ضريبة القيمة المضافة على بيانات الاعتماد، محسوبة على أساس القيمة الدفترية للممتلكات المنقولة.

إذا كانت ضريبة القيمة المضافة، فإن المحاسبة على مدين حساب 19 "قيمة ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة، لا تتجاوز كمية ضريبة القيمة المضافة، التي تحسب على أساس القاعدة الضريبية المطبقة على ضريبة القيمة المضافة الاستحقاق من التنفيذ. وإذا لم يتجاوز كمية ضريبة القيمة المضافة المخصصة في الفاتورة. ثم قد يتم إجراء ضريبة القيمة المضافة على حساب 19 لخصمها من الميزانية بالكامل. لهذا، يتم الانتهاء من الأسلاك التالية:

Debit 68 SubAccount "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19 - تم إحضار ضريبة القيمة المضافة إلى خصم من الميزانية.

تتلقى ملكية البضائع التي تم شراؤها بموجب عقد التبادلات الشركة في الوقت الحالي عندما ينقل الطرفان أن كل شيء من المفترض أن كل شيء من المفترض بموجب العقد (المادة 570 من القانون المدني للاتحاد الروسي). إذا نقلت المؤسسة الممتلكات إلى الطرف المقابل، لكن ملكيةها لم تمر بعد، ينبغي النظر في التكلفة الفعلية لهذه القيم في حساب 45 "سلع شحنها".

Debit 45 الائتمان 41 - القيمة المحاسبية للقيم المقترحة قبل استلام الممتلكات من الطرف المقابل.

يأخذ المشتري الذي تلقى قيم الممتلكات دون الحصول على ملكية لهم، في التقييم التعاقدي لحساب الميزانية العمومية 002 "السلع الأساسية والمواد المعتمدة للتخزين المسؤول." وفقط بعد الحساب النهائي، يمكن مسح القيم المشتراة على حسابات الميزانية العمومية المعنية.

يتم تحديد مقدار الدفع بموجب العقد اعتمادا على شروط العقد. عندما يتعلق الأمر بقيم مادية متساوية تماما وفقا للتبادل، فمن المؤكد أن الحسابات 60 و 62 مغلقة تماما. إذا كان التبادل يخضع للبضائع غير المتساوية، فهما مهما، محددة في عقد أو جانب مكافئ أو معادلة المعاملة الملتزمة.

في الحالة عندما تكون المعاملة لا تساوي المساواة. إذا، وفقا لعقد التبادل، يتم الاعتراف بالسلع المتبادلة بأنها غير مستوية، فإن الحزب ملزم بنقل البضائع التي يكون سعرها أقل من سعر البضائع المتوفرة في مقابل يجب أن يدفع الفرق بالمال. واحدة من الحسابات 60 أو 62 غير مغلقة تماما، والديون المتبقية مغطاة بالمال.

إذا تم إغلاق المعاملة كمعادل، فإن الديون على أي من الحسابات 60 أو 62 مغلقة في 91 "دخل ونفقات أخرى".

يعتبر انعكاس العمليات في تفويض المتطلبات المتبادلة في محاسبة المؤسسات المحاسبية وسيلة لتنفيذ المستوطنات بين كيانات الأعمال، وهذا هو، ينعكس في المحاسبة مماثلة لعمليات التسوية. هذا هو السبب في أن المعاوضة غالبا ما تعتبر عملية محاسبية بحتة وفي تنفيذها، فإن الخدمات المحاسبية للمؤسسات تتخذ المشاركة الرئيسية.

تتمثل الطريقة المثلى لتنفيذ الإجراءات المتبادلة بإجراء ذلك بإصدار اتفاق ثنائي، أي اتفاقية الأطراف المتبادلة من خلال تنفيذ عمل بطاقات ائتمان. بناء على الاختبار، يشارك الطرفان في الائتمان، وكذلك الوثائق التي تخدم أساس ظهور الالتزامات، أي العقد، الحساب، الفاتورة، الفاتورة، أمر الدفع. يجب عليك تحديد تاريخ اختبار المبلغ والمستندات الأولية التي يتم بها إنهاء الالتزامات من خلال اختبار المتطلبات القادمة. لأغراض المحاسبة للمحاسبة مع ميزانية ضريبة القيمة المضافة، من الضروري الوفاء بمتطلبات تخصيص المبلغ الضريبي في الوثائق الأساسية الصادرة خلال عمليات التقييد (المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، بشرط أن مورد ضريبة القيمة المضافة لا يتجاوز كمية ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من التنفيذ، سيكون المشتري قادرا على الخضوع لخصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية.

النظر في محاسبة الائتمان للمتطلبات المتبادلة.

ينعكس بيع المنتجات (الأعمال والخدمات) في المحاسبة على النحو التالي، في تاريخ الشحن من الطرف المقابل:

Debit 62 الائتمان 90 الفرعية "الإيرادات" - الإيرادات تنعكس من بيع البضائع؛

Debit 90 Subaccount 3 Credit 68 - VAT مستحقة للمنتجات المباعة؛

Debit 90 SubAccounts 2 الائتمان 43 - سيلامودة تكلفة المنتجات المحققة؛

Debit 90 Subaccount 9 الائتمان 99 - يعكس النتيجة المالية من عملية بيع البضائع.

ينعكس الاستحواذ على المنتجات (الأعمال والخدمات) في المحاسبة في تاريخ الاستلام من الطرف المقابل:

الخصم 10، (08، 41) الائتمان 60 - يعكس تكلفة القيم المكتسبة؛

Debit 19 الائتمان 60 - حساب ضريبة القيمة المضافة للقيم المكتسبة. ينعكس انعكاس الدفع الجزئي للمنتجات وتنفيذ المعاوضة في المحاسبة في تاريخ الاختبار:

الخصم 51 الائتمان 62 - تم الحصول على الدفع الجزئي للمنتجات المنفذة بموجب عقد الإمداد؛

Debit 60 الائتمان 51 - الدفع الجزئي للمنتجات المشتراة بموجب عقد الإمداد؛

60 الائتمان 60 الائتمان 62 - قدمت مجموعة من المطالبات المتبادلة وفقا لفعل اختبار المتطلبات المتبادلة؛

Debit 68 الائتمان 19 - قدمت إلى خصم من ميزانية ضريبة القيمة المضافة للخدمات وفقا لفعل بطاقات الائتمان.

محاسبة مبيعات المنتجات. ميزات المحاسبة لبيع المنتجات في وقت الدفع وفي وقت الشحن

يتم تنظيم علاقات الأطراف بموجب عقد التبادل من قبل الفصل. 31 قانون مدني للاتحاد الروسي. كل عضو في عملية تبادل السلع هو في وقت واحد من البائع للقيم، والتي يتعهد بها لنقل المشتري الخاص بالممتلكات، والتي يجب أن يقبلها. وهذا يقال في الفقرة 2 من الفن. 567 قانون مدني للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، وفقا للفن. 567 من القانون المدني للاتحاد الروسي، تتلقى المنظمة ملكية الملكية الواردة بموجب عقد الصرف إلا بعد أن تفي بنفسها بالتزاماتها وستحيل الممتلكات الجوهرية إلى الطرف الآخر.

يمكن الاعتراف بالممتلكات التي تنتقلها أطراف بعضها البعض بموجب عقد الصرف باعتبارها معادلة وغير متكافئة. إذا تم التعرف على قيم الصرف على أنها غير متكافئة، فيجب أن يدفع الطرف الذي اكتسب خاصية أكثر تكلفة الشريك إلى الشريك في الأسعار. تم تعيين هذا الطلب إلى الفقرة 2 من الفن. 567 قانون مدني للاتحاد الروسي.

كقاعدة عامة، يفترض أن مواضيع البورصة معادلة. الإنصاف لا يعني أن الممتلكات التي تتبعها الأطراف لها نفس السوق أو قيمة التوازن. قد يختلف، لكن المشاركين في معاملة السلع يتفقون على أنهم سينظرون في تبادل ما يعادلها.

النظر في كيفية التفكير في المحاسبة على التبادل المتساوي للممتلكات.

نقطة مهمة في محاسبة العمليات بموجب معاهدة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا هي تعريف الإيرادات من بيع الممتلكات وحساب قيمة الممتلكات التي تم الحصول عليها أثناء التبادل، وكذلك تعريف النتيجة المالية من معاملة السلع الأساسية.

وفقا للفقرة 12 من "اللوائح المحاسبية" إيرادات المنظمة "" (PBU 9/99) في المحاسبة، تنعكس الإيرادات من بيع الممتلكات بعد أن تنتقل الملكية. ستذهب ملكية القيم القابلة للتحقيق إلى الطرف المقابل إلا بعد استلام المنظمة بممتلكات منه بدلا من ذلك. إذا منحت المؤسسة الممتلكات قبل أن تذهب إلى حق الملكية، فهي تؤخذ في الاعتبار في حساب 45 "يتم شحن السلع"، في حين أن الأسلاك التالية مصنوعة في المحاسبة؛

الخصم 45 - الائتمان 41 (43) - يعكس شحنة الممتلكات بموجب معاهدة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا.

بعد مرور العقار على حقوق الملكية، يتم أخذ الإدخالات التالية في الاعتبار:

الخصم 62 - الائتمان 90 الفرعية "الإيرادات" - يتلقى الإيرادات من بيع الممتلكات على عملية تبادل السلع الأساسية.

Debit 90 الفرعي "تكلفة المبيعات" - الائتمان 45 - يعكس شطب تكلفة الممتلكات المحققة.

وفقا ل PBU 9/99، فإن كمية الإيرادات تساوي قيمة الممتلكات الواردة. يتم تحديد هذه التكلفة بالأسعار التي تكتسب بها المنظمة مثل هذه الممتلكات أو الممتلكات المشابهة.

مثال 19.1. اختتمت "دانا" عقد التبادل مع فينيكس ذ م م. وفقا للاتفاقية، ينبغي أن ينقل 5 مراقبين ذ م م للأحاسم في مقابل 10 جداول مكتبية. يتم الاعتراف بالتبادل كمعادل الأطراف.

لنفترض أن Dana LLC عادة ما تشتري الجداول بسعر 3000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 500 روبل). LLC عادة ما يكتسب "فينيكس" شاشات بسعر 6999 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1000 فرك.). تكلفة شاشة واحدة هي 4000 روبل. وطاولة واحدة -

Dana LLC سلمت أول شاشات إلى شريك. شحنة الشاحنات محاسب محاسب LLC Dana تعكس الأسلاك التالية:

Debit 45 - الائتمان 41 -

20 000 روبل. (4 آلاف × 5 قطع.) - عكست شحنة الشاشات بموجب العقد.

بعد أن تحصل Dana LLC على جداول، يجب أن تجعل مثل هذه الأسلاك:

الخصم 62 - الائتمان 90، الفرعية "الإيرادات" - 30،000 روبل. (3000 × 10 قطع.) - تنعكس الإيرادات من تنفيذ الشاشات بناء على تكلفة الجداول المشتراة؛

20 000 روبل. - تنعكس في تكلفة تكلفة الشاشات.

بالنسبة إلى LLC "فينيكس"، ثم في محاسبةها بعد شحن الجداول مصنوعة مثل هذه المنشورات:

الخصم 62 - الائتمان 90، الإيرادات الفرعية "-

30 000 روبل. (6000 × 5 قطع.) - الإيرادات تنعكس من بيع الجداول بناء على تكلفة الشاشات التي تم الحصول عليها بموجب عقد الصرف؛

Debit 90، الفرعية "تكلفة المبيعات" - الائتمان 45 -

20 000 روبل. (2000 فرك. X 10 جهاز كمبيوتر شخصى.) - ينعكس على تكلفة تكلفة الجداول.

في بعض الأحيان يكون من الضروري التعامل مع الموقف عندما لا يمكن إنشاء تكلفة الممتلكات التي تم الحصول عليها نتيجة لذلك، على سبيل المثال، إذا كانت المؤسسة تستحوذ على هذه الممتلكات أولا. في هذه الحالة، يجب تحديد الإيرادات بناء على السعر، وفقا للممتلكات التي تم نقلها بموجب العقد، والتي تم تأسيسها في PBU 9/99.

مثال 19.2. خبرت Vite LLC بموجب اتفاقية التبادل المبرمة مع Vateaz OJSC تلقي طرفا في المحافظين، وفي المقابل نقل دفعة مواد البناء.

LLC "زيارة" لا يمكن أن تثبت قيمة المواد المنفذة، لأنها في السابق لم تكتسب أتباع. في الوقت نفسه، فإن السعر المعتاد لمجموعة مماثلة من مواد البناء هو 18، OOO RUB. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3000 روبل.).

لذلك، في المحاسبة "زيارة" LLC، ستنعكس الإيرادات من البيع عن طريق الإدخال التالي:

18، OOO فرك. - الإيرادات تنعكس من بيع مواد البناء.

تنعكس تكلفة الممتلكات التي تم الحصول عليها بدلا من القيم المشححة في حسابات المحاسبة عن المواد أو السلع أو الاستثمارات في الأصول غير الحالية في المراسلات مع الحساب 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين".

في الأمر، تم الحصول على البضائع والمواد الخام والمواد وما إلى ذلك، يجب أن تسترشد ب "لوائح تسجيل تسجيل تسجيل التسجيل المحاسبية" (PBU 5/01)، والذي تمت الموافقة عليه بترتيب وزارة المالية لل الاتحاد الروسي 9 يونيو

2001 رقم 44N. لذلك، في الفقرة 10 من PBU 5/01 يشار إلى أن تكلفة احتياطيات المواد والإنتاج التي تم الحصول عليها بموجب عقد التبادلات يتم تحديدها على أساس سعر الممتلكات المنقولة إلى المنظمة. يجب أن يكون مساويا للسعر الذي في ظروف مماثلة يتمثل فيه المنظمة عادة بممتلكات مماثلة.

في نفس الترتيب، يتم تحديد تكلفة الأصول الثابتة التي تم الحصول عليها بموجب معاهدة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا. يتبع ذلك من الفقرة 11 من "اللوائح المحاسبية" المحاسبية للأصول الثابتة "" (PBU 6/01)، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية للاتحاد الروسي في 30 مارس 2001 رقم 26. بالنسبة للأصول غير الملموسة التي تم الحصول عليها بموجب الاتفاقية، يتم تحديد قيمتها وفقا لقيمة العقار المنقولة في المقابل. وينص على هذه الفقرة 11 من "اللوائح المحاسبية" تسجيل الأصول غير الملموسة "" (PBU 14/2000)، والتي تمت الموافقة عليها حسب ترتيب وزارة المالية الاتحاد الروسي في 16 أكتوبر 2000 رقم 91.

كما يتوقع نفس الإجراء في "منطقة تسجيل التسجيل المحاسبية" (PBU 10/99). تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الاتحاد الروسي في 6 مايو 1999 رقم ZZN. في الفقرة 6.3 من PBU 10/99، يشار إلى أن مقدار الدفعة بموجب العقد يساوي قيمة الممتلكات المنقولة. بالإضافة إلى ذلك، ينص هذا العنصر على أنه إذا لم تتمكن المنظمة تحديد سعر الممتلكات المنقولة (على سبيل المثال، إذا لم تنفذ من قبل مثل هذه المنتجات أو المنتجات المماثلة)، فسيتم احتساب تكلفة القيم التي تم الحصول عليها بموجب العقد في سعر الشراء المعتاد لقيم مماثلة.

يجب أن تأخذ المنظمة، التي تتلقى أولا قيم مادية من الشريك وينفذ فقط الشحنة القادمة، في الاعتبار العقار المستلم على الحساب خارج التوازن 002 "السلع والمواد المادية المعتمدة للتخزين المسؤول".

مثال 19.3. نستخدم شروط المثال 19.1. لنفترض أن Dana LLC هو عادة بيع الشاشات بسعر 4500 روبل. (باستثناء VAT)، وتبيع "Phoenix" طاولات لعام 2000 روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة). في هذه الحالة، تنعكس قيمة العقار التي تم الحصول عليها نتيجة لعملية تبادل السلع الأساسية بهذه الطريقة:

22 500 روبل. (4 500 روبل. × 5 قطع.) - يعكس تكلفة الجداول بناء على السعر المعتاد لتنفيذ الشاشات.

تنعكس الشاشات المستلمة في السجلات المحاسبية لشركة Phoenix LLC هذه الأسلاك (قبل شحن الجداول):

حساب الخصم 002 -

30 000 روبل. - يعكس استقبال الشاشات الواردة في عقد الصرف.

بعد شحنة الشاشات، يتم إجراء الإدخالات التالية:

حساب الخصم 08 - حساب الائتمان 60 -

20 000 روبل. (2000 روبل. X 10 جهاز كمبيوتر شخصى.) - يعكس تأجيل الشاشات بتكلفة محددة على أساس سعر الجداول المحققة.

حساب الائتمان 002 -

30 000 روبل. - ما يعكس الشطب من الشاشات المستلمة مسبقا.

لتحديد النتيجة المالية، من الضروري اختبار الديون المتبادلة بشأن معاملة السلع الأساسية. يتم قبول المبلغ في الاختبار، الذي يؤخذ في الاعتبار 60. يتبع ذلك من الفقرة 6.3 من PBU 10/99. في المحاسبة، تم صنع مثل هذه الأسلاك:

حساب الخصم 60 - حساب الائتمان 62 - مما يعكس إزاحة الديون بموجب معاهدة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا.

إذا كانت الإيرادات من بيع الممتلكات أكبر من قيمة القيم التي تم الحصول عليها، فإن الحسابات المستحقة الدفع من المنظمة أدناه المستحقات من شريكها. في هذه الحالة، بعد المتأخرات في حساب 62 "حسابات مع المشترين والعملاء"، يتم تشكيل توازن مدون، وهو مدرج في تكاليف عدم التعامل ويتم شطبه مثل هذا الأسلاك: حساب الخصم 91، الفرعية " النفقات الأخرى "- رصيد الحساب 62 - يعكس اختلاف الشطب بين المنتجات التي يتم شحنها من حيث التكلفة وقيمة الملكية المستلمة.

في حالة وجود إيرادات بيع العقار أقل من قيمة الممتلكات المستلمة، فإن الحسابات المستحقة الدفع من المنظمة أعلاه المستحقات من الشريك. وبالتالي، بعد المتأخرات في حساب الحساب 62، يتم تشكيل توازن القرض، الذي يتم تضمينه في دخل غير الوكيل. يتم الانتهاء من الأسلاك التالية:

حساب الخصم 62 - حساب ائتمان 91، الفرعية "الإيرادات الأخرى" - تعكس شطب الفرق بين قيمة الممتلكات المستلمة وسعر المنتجات التي يتم شحنها.

الربح من بيع الممتلكات يساوي الفرق بين كمية الإيرادات من البيع والتكلفة الفعلية للسلع المرسلة. يتم شطب الأرباح (الخسارة) من المبيعات من حساب حساب "الربح / الخسارة" الفرعي 90 لحساب 91.

مثال 19.4. تلقى ألفا LLC 10 كراسي مكتبية من CJSC Trio، وبدلا من ذلك تم تمرير جهاز النسخ. يتم الاعتراف بالتبادل كمعادل الأطراف.

عادة LLC Alpha تبيع نسخ الأجهزة بسعر 19200 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3200 روبل.). CJSC "الثلاثي" تبيع كراسي لعام 1800 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 300 روبل.).

تكلفة كراسي واحدة تساوي 1000 روبل، وآلة النسخ هي 14000 روبل.

عادة ما تشتري Alpha LLC كراسي بسعر 1800 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 300 روبل)، ويستحوذ CJSC "TRIO" على أجهزة نسخ بسعر 19800 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3300 روبل.)

في المحاسبة، ألفا LLC، يتم تصنيع المنشورات التالية (المؤسسة أولا الوفاء بالالتزامات بموجب العقد):

حساب Debit 45 - حساب ائتمان 43 -

14 000 روبل. - يعكس نقل آلة النسخ وفقا لمعاهدة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا؛

حساب الخصم 62 - حساب الائتمان 90، الفرعية "الإيرادات" -

18 000 فرك. - يعكس الإيرادات من تنفيذ ناسخة بناء على تكلفة الكراسي؛

3200 فرك. - يعكس استحقاق ضريبة القيمة المضافة بناء على تكلفة ناسخة؛

حساب الخصم 90، الفرعية "تكلفة المبيعات" - حساب الائتمان 45 -

14 000 روبل. - يعكس الشطب من تكلفة آلة النسخ؛

148 فرك. ((18000 روبل. - 3200 روبل.) × 1٪ - يعكس الاستحقاق الضرائب على مستخدمي الطرق؛

حساب الخصم 90، الفرعية "تكلفة المبيعات" - الائتمان للحساب 26 -

148 فرك. - يعكس الشطب على تنفيذ الضريبة على المستخدمين على الطرق؛

652 فرك. (18 000 فرك - 3200 روبل. -14 000 فرك. -148 فرك.) - يعكس تعريف النتائج المالية؛

حساب الخصم 08 - حساب الائتمان 60 -

15 فرك. (19 200 - 3200) - يعكس استلام كراسي المكتب بسعر يحدد على أساس تكلفة ناسخة؛

3000 فرك. - يعكس كمية ضريبة القيمة المضافة المحددة في الفاتورة؛ حساب Debit 60 - حساب الائتمان 62 -

19 000 فرك. - يعكس إزاحة الالتزامات المتبادلة بموجب عقد الصرف بناء على تكلفة البيع بجهاز النسخ؛ حساب الخصم 62 - حساب الائتمان 91، الفرعية "دخل آخر" - 1000 روبل. (19000 - 18000) - يعكس الشطب من الفرق بين تكلفة آلة النسخ وتكلفة المقاعد؛

حساب الخصم 91، الفرعية "توازن الدخل والنفذات الأخرى" - حساب الائتمان 99 -

1000 فرك. - يعكس الشطب من الدخل الآخر.

المحاسب CJSC "TRIO" يجب أن تجعل مثل هذه السجلات:

حساب الخصم 002 -

19 800 فرك. - يعكس حفل الاستقبال للمحاسبة خارج التوازن من ناسخة؛

حساب الخصم 62 - حساب الائتمان 90، الفرعية "الإيرادات" -

19 800 فرك. - يعكس الإيرادات من تنفيذ الكراسي على أساس تكلفة ناسخة؛

حساب الخصم 90، الفرعية "ضريبة القيمة المضافة" - حساب الائتمان 68، SubAccount "الحسابات على ضريبة القيمة المضافة" -

3000 فرك. - يعكس استحقاق ضريبة القيمة المضافة بناء على تكلفة الكراسي؛

حساب الائتمان 002 -

19 800 فرك. - يعكس الشطب من تكلفة آلة النسخ من المحاسبة خارج الرصيد؛

حساب الخصم 90، "تكلفة المبيعات" الفرعية - الائتمان حساب 43 - 10000 روبل. - يعكس الشطب من تكلفة الكراسي؛

حساب الخصم 26 - حساب الائتمان 68، وحسابات الفرعية "حسابات الضرائب على مستخدمي الطرق السريعة" -

168 فرك. ((19 800 -3000 روبل) × 1٪) - يعكس استحقاق الضرائب على المستخدمين على الطرق؛

حساب الخصم 90، وظيفة الفرعية "تكلفة المبيعات" - الائتمان للحساب 26 - 168 روبل. - يعكس الشطب على تنفيذ الضريبة على المستخدمين على الطرق؛

حساب الخصم 90، الفرعية "الربح / الخسائر من المبيعات" - حساب الائتمان 99 -

6632 فرك. (19 800 - 3000 - 10 000 - 168) - يعكس تعريف النتائج المالية؛

حساب الخصم 08 - حساب الائتمان 60 -

15 000 روبل. (18 000 - 3000) - يعكس إعداد آلة النسخ بسعر يحدد على أساس تكلفة كراسي المكتب؛

حساب Debit 19 - حساب الائتمان 60 -

3200 فرك. - يعكس كمية ضريبة القيمة المضافة المحددة في الفاتورة؛

حساب Debit 60 - حساب الائتمان 62 -

18 200 روبل. - يعكس خصم الالتزامات المتبادلة بموجب عقد التبادل بناء على تكلفة البيع للكراسي؛

حساب الخصم 91، الفرعية "الدخل الآخر" - حساب الائتمان 62 - 1600 روبل. (19 800 - 18 200) - يعكس الشطب من الفرق بين تكلفة آلة النسخ وتكلفة المقاعد؛

حساب الخصم 99 - حساب الائتمان 91، الفرعية "Saldo من الإيرادات والمصروفات الأخرى" -

1600 فرك. - يعكس الشطب من الدخل الآخر.

يتم احتساب المنظمات المشاركة في معاملة السلع بسبب ضريبة القيمة المضافة على ذلك في الفترة التي أصبحت فيها ملكية الممتلكات المملوكة. لا يهم كيفية تحديد إيرادات الغرض من حساب ضريبة القيمة المضافة - "عند الدفع" أو "على الشحن".

قاعدة القاعدة الخاضعة للضريبة تساوي قيمة الممتلكات التي يتم شحنها تحت العقد. يتم تحديد تكلفة تبادل الممتلكات لغرض حساب ضريبة القيمة المضافة على أساس سعر السوق الخاص بها. ويرد هذا الشرط في الفقرة 2 ص. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كيفية تحديد أسعار السوق لأغراض الضرائب، المشار إليها في الفن. 40 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يمكن تقديم ضريبة القيمة المضافة إلى السداد من الميزانية في المبلغ الذي لا يتجاوز المبلغ المحسوب على أساس القيمة الدفترية للممتلكات المنقولة إلى الدفع. وهذا يتبع من الفقرة 2 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتضمن المبلغ المتبقي من ضريبة القيمة المضافة "الإدخال" تكاليف غير المحرك.

وفقا ل ص.

12 "اللوائح المحاسبية" إيرادات المنظمة "" (PBU 9/99) في المحاسبة، تنعكس الإيرادات من بيع الممتلكات بعد إرسال الملكية. ستذهب ملكية القيم القابلة للتحقيق إلى الطرف المقابل إلا بعد استلام المنظمة بممتلكات منه بدلا من ذلك. إذا نقل المؤسسة الممتلكات قبل أن تذهب إلى حق الملكية، فسيأخذ في الاعتبار في حساب 45 "يتم شحن السلع"، في حين أن الأسلاك التالية مصنوعة في المحاسبة:

الخصم 45 - الائتمان 41 (43) - يعكس شحنة الممتلكات بموجب معاهدة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا.

بعد مرور العقار على حقوق الملكية، يتم أخذ الإدخالات التالية في الاعتبار:

الخصم 62 - الائتمان 90 الفرعية "الإيرادات" - يتلقى الإيرادات من بيع الممتلكات على عملية تبادل السلع الأساسية.

Debit 90 الفرعي "تكلفة المبيعات" - الائتمان 45 - يعكس شطب تكلفة الممتلكات المحققة.

Dana LLC سلمت أول شاشات إلى شريك. شحنة من مراضي المحاسب ذ م م دانا تعكس الأسلاك التالية: الخصم 45 - الائتمان 41 -

20 000 روبل. (4 آلاف × 5 قطع.) - عكست شحنة الشاشات بموجب العقد.

بعد أن تحصل Dana LLC على جداول، يجب أن تجعل مثل هذه الأسلاك:

20 000 روبل. - تنعكس في تكلفة تكلفة الشاشات.

بالنسبة إلى LLC "فينيكس"، ثم في محاسبةها بعد شحن الجداول مصنوعة مثل هذه المنشورات:

الخصم 62 - الائتمان 90، الإيرادات الفرعية "-

Debit 90، الفرعية "تكلفة المبيعات" - الائتمان 45 -

20 000 روبل. (2000 فرك. X 10 جهاز كمبيوتر شخصى.) - ينعكس على تكلفة تكلفة الجداول.

لذلك، في المحاسبة "زيارة" LLC، ستنعكس الإيرادات من البيع عن طريق الإدخال التالي:

18، OOO فرك. - الإيرادات تنعكس من بيع مواد البناء.

في الحالة عندما تم الحصول على البضائع والمواد الخام والمواد وما إلى ذلك، يجب أن تسترشد بمحاسبة "اللوائح المحاسبية" المتعلقة بالانتماءات المادية والإنتاجية "(PBU 5/01)، والتي تمت الموافقة عليها بنظام الوزارة من تمويل الاتحاد الروسي في 9 يونيو 2001 رقم 44N. لذلك، في الفقرة 10 من PBU 5/01 يشار إلى أن تكلفة احتياطيات المواد والإنتاج التي تم الحصول عليها بموجب عقد التبادلات يتم تحديدها على أساس سعر الممتلكات المنقولة إلى المنظمة. يجب أن يكون مساويا للسعر الذي في ظروف مماثلة يتمثل فيه المنظمة عادة بممتلكات مماثلة.

في نفس الترتيب، يتم تحديد تكلفة الأصول الثابتة التي تم الحصول عليها بموجب معاهدة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا. يتبع ذلك من الفقرة 11 من "اللوائح المحاسبية" المحاسبية للأصول الثابتة "" (PBU 6/01)، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية للاتحاد الروسي في 30 مارس 2001 رقم 26. بالنسبة للأصول غير الملموسة التي تم الحصول عليها بموجب الاتفاقية، يتم تحديد قيمتها وفقا لقيمة العقار المنقولة في المقابل. ويرد ذلك في الفقرة 11 "لوائح حول المحاسبة" المحاسبة عن الأصول غير الملموسة "" (PBU 14/2000)، والتي تمت الموافقة عليها من أجل وزارة المالية الاتحاد الروسي في 16 أكتوبر 2000 2000 رقم 91.

كما يتصور نفس الإجراء في "تسجيل التسجيل المحاسبي" (PBU 10/99). تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الاتحاد الروسي في 6 مايو 1999 رقم ZZN. في الفقرة 6.3 من PBU 10/99، يشار إلى أن مقدار الدفعة بموجب العقد يساوي قيمة الممتلكات المنقولة. بالإضافة إلى ذلك، ينص هذا العنصر على أنه إذا لم تتمكن المنظمة تحديد سعر الممتلكات المنقولة (على سبيل المثال، إذا لم تنفذ من قبل مثل هذه المنتجات أو المنتجات المماثلة)، فسيتم احتساب تكلفة القيم التي تم الحصول عليها بموجب العقد في سعر الشراء المعتاد لقيم مماثلة.

22 500 روبل. (4 500 روبل. × 5 قطع.) - يعكس تكلفة الجداول بناء على السعر المعتاد لتنفيذ الشاشات.

تنعكس الشاشات المستلمة في السجلات المحاسبية لشركة Phoenix LLC هذه الأسلاك (قبل شحن الجداول):

حساب الخصم 002 -

30 000 روبل. - يعكس استقبال الشاشات الواردة في عقد الصرف.

بعد شحنة الشاشات، يتم إجراء الإدخالات التالية: حساب الخصم 08 - حساب الائتمان 60 -

20 000 روبل. (2000 روبل. X 10 جهاز كمبيوتر شخصى.) - يعكس تأجيل الشاشات بتكلفة محددة على أساس سعر الجداول المحققة.

حساب الائتمان 002 -

30 000 روبل. - ما يعكس الشطب من الشاشات المستلمة مسبقا.

لتحديد النتيجة المالية، من الضروري اختبار الديون المتبادلة بشأن معاملة السلع الأساسية.

يتم قبول المبلغ في الاختبار، الذي يؤخذ في الاعتبار 60. يتبع ذلك من الفقرة 6.3 من PBU 10/99. في المحاسبة، تم صنع مثل هذه الأسلاك:

حساب الخصم 60 - حساب الائتمان 62 - مما يعكس إزاحة الديون بموجب معاهدة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا.

حساب الخصم 91، الفرعية "النفقات الأخرى" - الائتمان حساب 62 - يعكس اختلاف الشطب بين تكلفة المنتجات التي يتم شحنها وتكلفة الممتلكات المستلمة.

في حالة وجود إيرادات بيع العقار أقل من قيمة الممتلكات المستلمة، فإن الحسابات المستحقة الدفع من المنظمة أعلاه المستحقات من الشريك. محقق

ولكن بعد ائتمان المتأخرات في الحساب 62، يتم تشكيل توازن القرض، الذي يتم تضمينه في دخل غير الوكيل. يتم الانتهاء من الأسلاك التالية:

حساب الخصم 62 - حساب الائتمان 91، الفرعية "الإيرادات الأخرى" - تعكس شطب الفرق بين قيمة الممتلكات المستلمة وسعر المنتجات التي يتم شحنها.

تكلفة كراسي واحدة تساوي 1000 روبل، وآلة النسخ هي 14000 روبل.

في المحاسبة، ألفا LLC، يتم تصنيع المنشورات التالية (المؤسسة أولا الوفاء بالالتزامات بموجب العقد):

حساب Debit 45 - حساب ائتمان 43 -

14 000 روبل. - يعكس نقل آلة النسخ وفقا لمعاهدة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا؛

حساب الخصم 62 - حساب الائتمان 90، الفرعية "الإيرادات" -

18 000 فرك. - يعكس الإيرادات من تنفيذ ناسخة بناء على تكلفة الكراسي؛

3200 فرك. - يعكس استحقاق ضريبة القيمة المضافة بناء على تكلفة ناسخة؛

حساب الخصم 90، الفرعية "تكلفة المبيعات" - حساب الائتمان 45 -

14 000 روبل. - يعكس الشطب من تكلفة آلة النسخ؛

148 فرك. ((18000 روبل. - 3200 روبل.) × 1٪ - يعكس الاستحقاق الضرائب على مستخدمي الطرق؛

148 فرك. - يعكس الشطب على تنفيذ الضريبة على المستخدمين على الطرق؛

652 فرك. (18 000 فرك - 3200 روبل. -14 000 فرك. -148 فرك.) - يعكس تعريف النتائج المالية؛

حساب الخصم 08 - حساب الائتمان 60 -

16 فرك. (19 200 - 3200) - يعكس استلام كراسي المكتب بسعر يحدد على أساس تكلفة ناسخة؛

3000 فرك. - يعكس كمية ضريبة القيمة المضافة المحددة في الفاتورة؛ حساب Debit 60 - حساب الائتمان 62 -

19 000 فرك. - يعكس إزاحة الالتزامات المتبادلة بموجب عقد الصرف بناء على تكلفة البيع بجهاز النسخ؛

حساب الخصم 62 - حساب الائتمان 91، الفرعية "دخل آخر" -

1000 فرك. (19000 - 18000) - يعكس الشطب من الفرق بين تكلفة آلة النسخ وتكلفة المقاعد؛

حساب الخصم 91، الفرعية "توازن الدخل والنفذات الأخرى" - حساب الائتمان 99 -

1000 فرك. - يعكس الشطب من الدخل الآخر.

المحاسب CJSC "Trio" يجب أن تجعل مثل هذه السجلات: حساب Debit 002 -

19 800 فرك. - يعكس حفل الاستقبال للمحاسبة خارج التوازن من ناسخة؛

حساب الخصم 62 - حساب الائتمان 90، الفرعية "الإيرادات" -

19 800 فرك. - يعكس الإيرادات من تنفيذ الكراسي على أساس تكلفة ناسخة؛

حساب الخصم 90، الفرعية "ضريبة القيمة المضافة" - حساب الائتمان 68، SubAccount "الحسابات على ضريبة القيمة المضافة" -

3000 فرك. - يعكس استحقاق ضريبة القيمة المضافة بناء على تكلفة الكراسي؛

حساب الائتمان 002 -

19 800 فرك. - يعكس الشطب من تكلفة آلة النسخ من المحاسبة خارج الرصيد؛

حساب الخصم 90، الفرعية "تكلفة المبيعات" - الائتمان للحساب 43 -

10 000 روبل. - يعكس الشطب من تكلفة الكراسي؛

حساب الخصم 26 - حساب الائتمان 68، وحسابات الفرعية "حسابات الضرائب على مستخدمي الطرق السريعة" -

168 فرك. ((19 800 -3000 روبل) × 1٪) - يعكس استحقاق الضرائب على المستخدمين على الطرق؛

حساب الخصم 90، الفرعية "تكلفة المبيعات" - الائتمان للحساب 26 -

168 فرك. - يعكس الشطب على تنفيذ الضريبة على المستخدمين على الطرق؛

حساب الخصم 90، الفرعية "الربح / الخسائر من المبيعات" - حساب الائتمان 99 -

6632 فرك. (19 800 - 3000 - 10 000 - 168) - يعكس تعريف النتائج المالية؛

حساب الخصم 08 - حساب الائتمان 60 -

15 000 روبل. (18 000 - 3000) - يعكس إعداد آلة النسخ بسعر يحدد على أساس تكلفة كراسي المكتب؛

حساب Debit 19 - حساب الائتمان 60 -

3200 فرك. - يعكس كمية ضريبة القيمة المضافة المحددة في الفاتورة؛

حساب Debit 60 - حساب الائتمان 62 -

18 200 روبل. - يعكس خصم الالتزامات المتبادلة بموجب عقد التبادل بناء على تكلفة البيع للكراسي؛

حساب الخصم 91، الفرعية "دخل آخر" - حساب الائتمان 62 -

1600 فرك. (19 800 - 18 200) - يعكس الشطب من الفرق بين تكلفة آلة النسخ وتكلفة المقاعد؛

"المحاسبة"، ن 3، 2000

تم التركيب من 1 يناير 2000 و PBU 9/99 "إيرادات المنظمة" التي وافق عليها أمر وزارة المالية في روسيا من 06.05.1999 ن 32N و PBU 10/99 "نفقات المنظمة"، المعتمدة من النظام من وزارة المالية لروسيا من 06.05.1999 N 33N، حدد قواعد محاسبية جديدة لعمليات الصرف.

النظر في تطبيق هذه القواعد في الممارسة العملية وربطها مع قواعد الضرائب والمدنية الحالية.

وفقا للفقرة 1 من المادة 567 من القانون المدني للاتحاد الروسي بموجب عقد التبادلات، يتعهد كل من الطرفين بنقل منتج واحد إلى الممتلكات مقابل شخص آخر.

تنص المادة 567 من القانون المدني للاتحاد الروسي أيضا أن القواعد المتعلقة بالشراء يتم تطبيقها على عقد التبادلات، إذا لم يتعارض هذا على قواعد الفصل 31 من القانون المدني للاتحاد الروسي "مينا" و جوهر عمليات الصرف. في الوقت نفسه، يتم الاعتراف بكل من الأطراف من قبل البائع البضائع، والتي تتعهد بنقلها، ومشتري البضائع، التي تتعهد بالقبول في الصرف.

من هذا في المادة 567 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يتدفق التعريف التشريعي لاتفاق الشرق الأوسط وشمال إفريقيا خصائصين مدنيين خاصين لعمليات الصرف تؤثر بشكل مباشر على أساليب محاسبيهم.

إن وفاء اتفاقية الصرف هو تبادل الممتلكات التي تنطوي على نقل ملكية ملكية قيم الصرف. لا يمكن أن يكون موضوع عقد التبادل إلا أشياء - كائن ملكية.

من هذا، يتبع ذلك، على سبيل المثال، عملية CESSIA، وفقا لما لا يمكن اعتباره الحق (المستحقات) أدنى في مقابل مجموعة من المنتجات النهائية، بمثابة عقد من الصرف. هذا هو اتفاق امتياز (المتطلبات). لذلك، فإن القواعد الخاصة لمحاسبة وتفتيضا اتفاقية التبادل لا تنطبق عليها.

لا تعني أحكام الفقرة 2 من المادة 567 المتعلقة بتطبيق قواعد عقد الشراء - المبيعات أن القانون المدني يضع علامة المساواة بين هؤلاء المعاهدات.

ينظم عدد من مقالات القانون المدني للاتحاد الروسي على وجه التحديد إعمال تبادل الاتفاقات، وهو صالح فيما يتعلق بمعاهدات الوسط.

أما بالنسبة للبث الحقيقي في إطار تنفيذ عقود الشراء - المبيعات والتبادلات، فإن هذه المعاملات تزامم تماما. CODEX عند تنظيم ترتيب توريد البضائع، قبولها، متطلبات التكوين في الكمية والجودة، والظروف للحاوية، إلخ. يرسل إلى المعايير ذات الصلة لاتفاقية الشراء.

في هذه الحالة، أي عند تطبيق معايير الدستور الغذائي على عقد الشراء - مبيعات تبادل المعاملات، "يتم الاعتراف بكل من الأطراف من قبل بائع البضائع، والتي تتعهد بنقلها، ومشتري البضاعة التي تتعهد بقبولها تبادل." وهذه القاعدة لا تعني، لأنها مخطئة في كثير من الأحيان في الممارسة العملية، أن القانون المدني للاتحاد الروسي يتساه مويل للبيع.

أثناء محاسبة معاملة الصرف، من الضروري تعكس حقائق إنهاء ملكية النقل إلى الممتلكات المنقولة وتأجيل القيمة الواردة تحت المعاهدة.

لذلك، يجب تحديد تبادل البضائع في المحاسبة:

لحظة نقل ملكية الممتلكات المملوكة؛
مقدار تقييم القيم الواحدة؛
مقدار تقييم العمليات لتبادل البضائع لأغراض الضرائب.

الإجراء الخاص لتحديد وقت انتقال ملكية البضائع المتبادلة يتم إنشاؤه بواسطة الفن. 570 من القانون المدني للاتحاد الروسي. وفقا للقانون، إذا لم ينص القانون أو العقد البالاسوكيا على غيرها، فإن ملكية البضائع المتبادلة عائدات الأطراف التي تتخذ بموجب عقد التبادل كمشترين، بينما بعد وفاء الالتزامات بإيقاظ البضائع ذات الصلة من جانب الطرفين.

هذا يعني أن البضائع المنقولة إلى المشتري في معاملة Exchange (المقايضة) قبل استلام الأشياء الثمينة التي لا تزال ممتلكات المنظمة - البائع. على العكس من ذلك، فإن البضائع الواردة من الموردين بموجب العقد، والسلع قبل نقل الموردين المستحقين للممتلكات لا تذهب إلى ممتلكات اكتساب مؤسستهم.

وفقا للفقرة 2 من المادة 6 من القانون الاتحادي 21.11.1996 ن 129 فاز "بشأن المحاسبة المحاسبية" وتعليمات حول تطبيق خطة حساب محاسبي للممتلكات (البضائع) من المنظمة المنقولة (يتم شحنها) للمشترين، ملكية ما تبقى من المنظمة - البائع، المنعكس في حساب 45 "سلع شحنها". المنتجات المستلمة من الموردين والترزز إلى المستودع، والكتابة التي يبقى منها عقد ثابت أو قانون لحظة من المنظمة - المورد، ينعكس على حساب خاص خارج التوازن 002 "السلع المادية - القيم المادية المعتمدة التخزين المسؤول. "

وبالتالي، ينبغي أن تنعكس نقل البضائع بموجب معاهدة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا قبل استلام الممتلكات التي حصلت عليها معاملة العقارات في حساب الحساب 45 "السلع التي يتم شحنها" في المراسلات مع الحسابات المحاسبية للقيم المنعكسة.

يتم إجراء الإدخالات التالية:

KT SCH. 40 "المنتجات النهائية"، 41 "البضائع"

لقيمة البضائع أو المنتجات النهائية بأسعار مخفضة.

في الممارسة العملية، إذا تم إنشاء ترتيب السياسة المحاسبية للمنظمة، فإن تبادل البضائع مؤسسة، لحظة مبيعات الشحن، تم تأسيس ضريبة القيمة المضافة عن طريق الخطأ في هذه الحالة من مبيعات المبيعات مباشرة بعد شحنة البضائع.

وفقا للفقرة 2 من المادة 8 من قانون الاتحاد الروسي 06.12.1991 ن 1992-1 "ضريبة القيمة المضافة" والفقرة 13 من اللوائح المتعلقة بتكوين تكلفة إنتاج وبيع المنتجات (الأعمال، الخدمات) المدرجة في تكلفة الإنتاج (الأشغال، الخدمات)، وعلى إجراء تكوين النتائج المالية التي اتخذت في الاعتبار في فرض ضرائب الأرباح المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 05.08.1992 ن 552، تعريف الإيرادات من مبيعات لأغراض الضرائب "بالدفع" هو اختيار خيار للتعرف على البضائع المباعة فعليا المنفذة لأغراض الضرائب.

بالنسبة لأغراض الضرائب، هناك دائما قاعدة - لا توجد حقيقة من انتقال حق الملكية، لا توجد مبيعات من السلع. وبالتالي، حتى وقت الإعدام المتبادل من جانب الأطراف لعقد الالتزامات المتعلقة بنقل البضائع، أي. قبل استلام البضائع من المورد، لا يتم تضمين البضائع التي تم شحنها في الحساب 45 في معدل الدوران.

من ناحية أخرى، عند تلقي البضائع من المورد قبل نقل العقارات المناسبة في المقابل، يتم تسجيل إيصالهم واكتسابهم إلى المستودع على مدين حساب خارج التوازن 002 "Mercondes - القيم المادية المعتمدة التخزين المسؤول. " بعد نقل المنظمة - يأتي مزود العقار المتبادل لسلعتها التي تم الحصول عليها القيمة إلى الميزانية العمومية ويتم كتابتها على حساب الائتمان 002.

حتى 1 يناير 2000، أي قبل بدء نفاذ لوائح إيرادات المنظمة (PBU 9/99) و "نفقات المنظمة" (PBU 10/99)، وقواعد محاسبة الاستحواذ على الممتلكات بموجب رأس المال الرئيسي والعمل للمنظمة، على التوالي، وفقا للوائح المحاسبية "محاسبة الأصول الثابتة" (PBU 6/97)، المعتمدة بنظام وزارة المالية لروسيا من 03.09.1997 ن 65N، والتنظيم بشأن المحاسبة "محاسبة الاحتياطيات المالية والإنتاجية" (PBU 5/98)، المعتمدة بنظام وزارة المالية في روسيا 15.06.1998 ن 25N.

وفقا للفقرة 3.5 PBU 6/97، فإن القيمة الأولية للأصول الثابتة المكتسبة في مقابل عقار آخر، تختلف عن الأموال، تعترف بتكلفة تبادل الممتلكات التي تنعكس عليها في الميزانية العمومية.

وفقا للفقرة 10 من PBU 5/98، تم تحديد التكلفة الفعلية للاحتياطيات المادية والإنتاجية المكتسبة في مقابل خاصية أخرى (باستثناء المال) على أساس قيمة الممتلكات المفرطة التي تنعكس عليها في الرصيد ورقة من هذه المنظمة.

في الوقت نفسه، يجب أن يعكس خصم حسابات الحسابات 08 "استثمارات رأس المال" و 15 "إنتاج واكتساب المواد" تكاليف انتقال واعتماد عقار التبادل في المراسلات مع الحسابات المحاسبية و (أو) المستوطنات، وكذلك القيمة المحاسبية للأشياء المنقولة إلى تبادل الأشياء في المراسلات مع حسابات المحاسبة الخاصة بالممتلكات المناسبة أو حساب 45 "شحن البضائع التي يتم شحنها".

وبالتالي، وفقا لمعايير PBU 6/97 و PBU 5/98، لم يتم الاعتراف بعمليات التبادل (المقايضة) في المحاسبة (على عكس اللوائح المتعلقة بالوثائق التنظيمية بشأن الضرائب) كإجراء تحقيق، وحكم التعريف لا يمكن عرض المحاسبة لصفقة المقايضة..

تعتبر الشرق الأوسط وشمال إفريقيا عملية لاكتساب الأصول الواردة في مقابل السلع (الأعمال والخدمات). وبالتالي، فإن تكلفة الشطب قبالة القيم (تكلفة العمل والخدمات) هي أن يتم تسجيلها كتكاليف فعلية لاستحواذ الأصول التي تم الحصول عليها في البورصة.

PBU 9/99 "إيرادات المنظمة" و PBU 10/99 "نفقات المنظمة" تغيرت بشكل كبير هذه القواعد، مما أدى إلى إجراء إجراءات محاسبة عمليات التبادل بما يتماشى مع البيانات المالية الدولية.

وفقا للفقرة 6-3 من PBU 9/99، فإن مبلغ الاستلام و (أو) المستحقات (أو) بموجب عقود ينص على تحقيق الالتزامات (الدفع) من قبل الأموال غير النقدية يتم تقديمها للمحاسبة على تكلفة البضائع (القيم) التي تم الحصول عليها أو يتم الحصول عليها من قبل المنظمة. تم إنشاء تكلفة البضائع (القيم) التي تم الحصول عليها أو التي تم الحصول عليها من قبل المنظمة على أساس السعر، في ظروف مماثلة، عادة ما تحدد المنظمة تكلفة السلع المماثلة (القيم).

إذا كان من المستحيل تأسيس قيمة البضائع (القيم) التي تم الحصول عليها من قبل المنظمة، يتم تحديد قيمة الاستلام و (أو) المستحقات حسب قيمة المنتجات (البضائع) المرسلة أو تخضع لنقل المنظمة. تم تأسيس تكلفة الإنتاج (البضائع) التي يتم إرسالها أو تخضع للنقل من قبل المنظمة على أساس السعر، وفقا لما في ظروف مماثلة، عادة ما تحدد المنظمة إيرادات المنتجات المماثلة (البضائع).

يفحص PBU 9/99 الإيرادات من تنفيذ معاملات الصرف باعتبارها واحدة من مكونات دخل المنظمة من الأنشطة العادية، وبالتالي تعالج ميلا لأغراض محاسبة كإجراء تحقيق، أي العملية الاقتصادية التي تنطوي على الحصول على النتائج المالية (الربح أو الخسارة).

وفقا للفقرة 6.3 من PBU 10/99، يتم تحديد مقدار الدفع و (أو) التي تدفع بموجب العقود التي تنص على تحقيق الالتزامات (الدفع) من خلال الوسائل غير النقدية حسب قيمة البضائع (القيم) المنقولة أو تخضع للإرسال من قبل المنظمة. تم تأسيس تكلفة البضائع (القيم) المنقولة أو التي يتم نقلها إلى المنظمة على أساس السعر، في ظروف مماثلة، عادة ما يتم تحديد المنظمة من خلال تكلفة السلع المماثلة (القيم).

في الواقع، وهذا يعني أنه من خلال شراء أي أصول بموجب معاهدة الشرق الأوسط وشمال إفريقيا، يجب أن تأتي هذه الخاصية في الأسعار التي نشتريها أو يمكننا شرائها عادة في سوق البضائع ذات الصلة مقابل المال.

ينعكس الفرق بين كمية بيانات الاعتماد المنقولة إلى تبادل القيم (تكاليف العمل والخدمات) والمصروفات بموجب العقد ومقدار تقييم الأصول التي حصل عليها المقايضة في المحاسبة كحوث ربح (خسارة) على هذا عملية.

وفقا للمادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن السلطات الضريبية لها الحق في السيطرة على صحة استخدام أسعار عمليات تبادل السلع الأساسية (المقايضة). في الحالات التي، وفقا للسلطة الضريبية، يتم رفض الأطراف المطبقة بسعر سعر السلع أو الأعمال أو الخدمات (في اتجاه واحد أو آخر) بأكثر من 20٪ من سعر السوق من السلع أو الأعمال أو الخدمات ، تتمتع سلطة الضرائب بالحق في اتخاذ قرار بدافع عن ضريبة مفرمة أو عقوبات محسوبة بطريقة ما وكأن نتائج هذه المعاملات كانت موضع تقدير بناء على أسعار السوق.

وفقا للمادة 3 من قانون RF "بشأن ضريبة القيمة المضافة" من حجم مبيعات بيع البضائع (الأشغال، الخدمات) مقابل السلع الأخرى (الأعمال والخدمات)، تخضع ضريبة القيمة المضافة للضرائب. لأغراض المحاسبة، تعتبر ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة واحدة من تكاليف بيع البضائع، I.E. يشير إلى خصم الحسابات 46 "مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات)".

وبالتالي، فإن انعكاس معاملات الصرف في المحاسبة وفقا ل PBU 9/99 و PBU 10/99، يجب أن يكون قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقانون الاتحاد الروسي "بشأن ضريبة القيمة المضافة" وفقا للمخطط التالي :

إنه يعكس الاستلام من الطرف المقابل للبضائع في معاملة الصرف قبل شحن قيم الصرف:

DT SCH. 002 "السلع الأساسية - القيم المادية المعتمدة للتخزين المسؤول"

تكلفة البضائع الواردة بموجب العقد.

إنه يعكس شحنة المنتجات النهائية والسلع والأصول الأخرى قبل استلام الممتلكات من الطرف المقابل:

DT SCH. 45 "سلع شحنها"،

حساب KT للمحاسبة الممتلكات المنقولة (40، 41، إلخ)

تكلفة المحاسبة (المتبقية) للقيم المنقولة.

يعكس أداء العمل، وتوفير الخدمات للحصول على صفقة المقايضة قبل استلام القيم من الطرف المقابل:

سعر البضائع التي تم الحصول عليها بموجب العقد؛

تكلفة الأعمال المنفذة والخدمات.

يعكس استلام البضائع من الطرف المقابل (اكتسب ميزان البضائع التي تم الحصول عليها سابقا) بعد شحنة البضائع (العمل، تقديم الخدمات) بموجب العقد:

حسابات DT لمحاسبة الممتلكات المستلمة (40، 41، إلخ)،

KT SCH. 46 "مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات)" أو 62 "حسابات مع المشترين والعملاء"

تكلفة البضائع الواردة بموجب العقد مع ضريبة القيمة المضافة.

يتم خصمها من الرصيد الذي تم شحنه سابقا بواسطة المنتجات المقابلة:

DT SCH. 46 "مبيعات المنتجات (الأشغال، الخدمات)"،

KT SCH. 45 "سلع شحنها"

المحاسبة (المتبقية) تكلفة الثمينة المنقولة بموجب العقد.

الميزانية المستحقة ضريبة القيمة المضافة:

DT SCH. 46 "مبيعات المنتجات (الأشغال، الخدمات)"،

كمية ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية.

يعكس الربح (الخسارة) في معاملة المقايضة:

DT SCH. 46 "مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات)" (80 "الأرباح والخسائر")،

KT SCH. 80 "الأرباح والخسائر" (46 "مبيعات المنتجات (الأشغال، الخدمات)")

مقدار الربح (الخسارة) على العملية.

وفقا للفقرة 6.3 من PBU 9/99، إذا كان من المستحيل تأسيس قيمة البضائع (القيم) التي تم الحصول عليها من قبل المنظمة، يتم تحديد قيمة الاستلام و (أو) المستحقات حسب قيمة المنتجات (البضائع) أو تخضع لنقل المنظمة. يتم تأسيس تكلفة هذا المنتج (البضائع) على أساس السعر، في ظروف مماثلة، عادة ما تحدد المنظمة إيرادات المنتجات المماثلة (البضائع).

في هذه الحالة، يتم تجميع السجل (4) في مبلغ السعر الذي عادة ما تبيع المنظمة قيم التبادل (الأشغال، الخدمات) في سوق البضائع ذات الصلة مقابل المال.

إن التفكير في محاسبة عمليات المقايضة واستقبال البضائع المستلمة بموجب العقد، ضريبة القيمة المضافة على حساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" لا تخصص ولا تفرض ميزانياتها.

وفقا للمادة 7 من قانون الاتحاد الروسي "ضريبة القيمة المضافة"، يتم تعريف مقدار ضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى الميزانية على أنها الفرق بين المبالغ الضريبية الواردة من المشترين للبضائع المباعة (العمل والخدمات) والضرائب المبالغ المدفوعة بالفعل للموردين للموارد المادية (العمل والخدمات)، تبلغ تكلفةها بتكاليف الإنتاج والتداول. في هذه الحالة، فإن استرداد العقار الذي تلقته الصفقة لا يكتسب قيما بموجب عقد الشراء والبيع، ولكن لدفع ثمن تنفيذ البضائع الخاصة به (الأعمال والخدمات) بموجب اتفاقية الصرف.

عند تعكس تنفيذ معاملات الصرف كبيع البضائع، فإن حجم مبيعات تنفيذ القيم المرسلة بموجب العقد وأسعار الممتلكات المكتسبة ستتزامن دائما.

في هذه الحالة، تخصص في حساب 19 ضريبة القيمة المضافة، يساوي ضريبة القيمة المضافة من مبيعات التنفيذ، لتقديمها إلى الميزانية وبالتالي "الإجازة" من دفع الضريبة على معاملة المقايضة هي انتهاك إجمالي للتشريعات الضريبية.

وفقا للمادة 568 من القانون المدني للاتحاد الروسي، ما لم يتوقع خلاف ذلك من اتفاق الصرف، فمن المفترض أن تكون معادلة، والنفقات المتعلقة بنقلها واعتمادها تنفذ في كل حالة أن الطرف الذي يتم فيه تنفيذ الالتزامات ذات الصلة خارج. في الحالة عندما يتفق مع المعاهدة المتوسطة، يتم إدراج البضائع المتبادلة بأنها غير مستوية، والكلفة ملزمة بنقل البضائع، وهو سعر أقل من سعر البضائع المنصوص عليه في مقابل، يجب أن يدفع الفرق في الأسعار مباشرة من قبل أو بعد وفاء التزامه بنقل البضائع، إذا لم يتم تقديم طلب الدفع الآخر من قبل العقد.

وفقا للفقرة 6.4 من PBU 9/99 في حالة تغيير الالتزام بموجب الاتفاقية بموجب الاتفاقية، يتم ضبط المبلغ الأول من الاستلام و (أو) المستحقات على أساس قيمة الأصل التي ستحصل عليها المنظمة. يتم إنشاء قيمة الأصل التي سيتم الحصول عليها من قبل المنظمة على أساس السعر، في ظروف مماثلة، عادة ما تحدد المنظمة تكلفة الأصول المماثلة.

مثال. تقدم المنظمة خدمات لمعاملة المقايضة، والتي تتلقى دفعة من المواد. تكلفة الخدمات المقدمة هي 240،000 روبل. تكلفة الحصول على المواد التي تم الحصول عليها في سوق السلع المتطابقة مقابل المال هي 120،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 20٪). بعد تقديم الخدمات، تتم مراجعة شروط العقد:

الخيار 1 - الطرف المقابل في اتفاق إضافي على العقد يتعهد بوضع دفعة من المواد بقيمة 264،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 20٪)؛

الخيار 2 - الطرف المقابل وفقا لاتفاق إضافي على العقد يتعهد بوضع دفعة من المواد بقيمة 216،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 20٪).

عند التفكير، يتم أخذ الإدخالات التالية في الاعتبار.

يعكس تنفيذ خدمات العقد:

DT SCH. 62 "حسابات مع المشترين والعملاء"،

KT SCH. 46 "مبيعات المنتجات (الأشغال، الخدمات)"

يتم شطب تكلفة الخدمات المنفذة:

DT SCH. 46 "مبيعات المنتجات (الأشغال، الخدمات)"،

KT SCH. 20 "الإنتاج الأساسي"

يتم فرض ميزانية ضريبة القيمة المضافة من دوران المبيعات:

DT SCH. 46 "مبيعات المنتجات (الأشغال، الخدمات)"،

KT SCH. 68 "حسابات مع ميزانية"، الحسابات الفرعية "على ضريبة القيمة المضافة"

يعكس الربح من المبيعات:

DT SCH. 46 "مبيعات المنتجات (الأشغال، الخدمات)"،

KT SCH. 80 "الأرباح والخسائر"

الخيار 1

يضبط القيم التي تنعكس في الحسابات المحاسبية والالتزامات بميزانية ضريبة القيمة المضافة والأرباح بشأن المعاملة فيما يتعلق بإبرام اتفاق إضافي للعقد:

DT SCH. 62 "حسابات مع المشترين والعملاء"،

KT SCH. 46 "مبيعات المنتجات (الأشغال، الخدمات)"

DT SCH. 46 "مبيعات المنتجات (الأشغال، الخدمات)"،

KT SCH. 68 "حسابات مع ميزانية"، الحسابات الفرعية "على ضريبة القيمة المضافة"

DT SCH. 46 "مبيعات المنتجات (الأشغال، الخدمات)"،

KT SCH. 80 "الأرباح والخسائر"

الخيار 2.

يتم ضبط السجلات الانعكاسية من قبل اللوائح التي تنعكس في حسابات المحاسبة والالتزامات بميزانية ضريبة القيمة المضافة والأرباح بشأن المعاملة فيما يتعلق بإبرام اتفاق إضافي على الاتفاقية:

DT SCH. 62 "حسابات مع المشترين والعملاء"،

KT SCH. 46 "مبيعات المنتجات (الأشغال، الخدمات)"

DT SCH. 46 "مبيعات المنتجات (الأشغال، الخدمات)"،

KT SCH. 68 "حسابات مع ميزانية"، الحسابات الفرعية "على ضريبة القيمة المضافة"

DT SCH. 46 "مبيعات المنتجات (الأشغال، الخدمات)"،

KT SCH. 80 "الأرباح والخسائر"