المنظمات ورجال الأعمال الخاصين الذين يقومون بأنشطتهم في بلدنا القدرة على اختيار النظام الضريبيوبعد يتم توفير هذا الحق من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لكل نظام الدقيقة والفروق الفروق الدقيقة التي يجب مراعاتها عند الاختيار.
يتبع من نوع العمل الذي سيتم تحديده من نوع العمل الذي سيتم تنفيذه الشركة أو الشخص الخاص. على سبيل المثال، بالنسبة لشركة عمل واحدة أكثر ربحية للحصول على نظام مبسط، وبالنسبة لآخر هو أكثر عرضة لتكون على واحد مشترك.
هناك عدد من القيود المفروضة على اختيار الإجراءات لفرض الرسوم، فإنها تعتمد على جنس المنظمة. على سبيل المثال، يمكن تطبيق UNVD أو "التغييرات" على أنشطة معينة، القائمة الكاملة التي يتم تقديمها في الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
جوهر هذا النظام هو ذلك يعتمد مقدار الأرباح المستلمة على عدد من المؤشرات الكميةوبعد ببساطة، فإن مقدار الدخل يتناسب مباشرة مع حجم مساحة البيع بالتجزئة وعدد الموظفين والمعدات الخاصة. وفقا لذلك، يجب أن يكون مقدار الواجب للمؤسسة ذات الدخل الكبير أعلى.
الربح الفعلي ليس قاعدة ضريبية. تحدد قيمة المبلغ الخاضع للضريبة الدولة بناء على مقدار الربح المحتمل لكل نوع من النشاط. الحكومة "تؤدي" مقدار القاعدة الضريبية التي يجب أن تدفعها كيان قانوني جميع الرسوم في الميزانية. هذا النظام ليس إلزاميا.
IP أو Enterprise لديه الحق في اختيار الوضع الذي هو الأكثر ربحية. أيضا، لا يحظر القانون اختيار العديد من أنظمة الضرائب التي سيتم تطبيقها على الأعمال التجارية. يمكن دمج UNVD مع وضع مشترك أو مبسط.
ميزة مميزة للمثول هي حقيقة أنه مع هذا النظام ليست هناك حاجة للحفاظ على الدخل والأرباح. الأموال الواردة نتيجة لعمل الريادة ليست قاعدة ضريبية ولا تؤثر على قيمة الواجب.
تجدر الإشارة إلى أنه عند بيع البضائع، ليست هناك حاجة لاستخدام السجل النقدي. ينص القانون على إصدار شيكات السلع الأساسية. يجب الإشارة إلى كاسو إلا إذا كان لدى المنظمة أو رجل الأعمال الخاص تجارة وتوفير الخدمات.
يتم شحن الضرائب لكل ربع. من الضروري الدفع في المهلة الزمنية بالكامل. خلاف ذلك، فإن المفتشية الضريبية سوف تتراكم العقوبة والغرامة، وحجمها سيكون مؤثرا للغاية.
لن تتمكن المنظمة أو رجل الأعمال الفردي من تطبيق "التحول" إذا:
إذا كانت الشركة قد غيرت نوع العمل الذي تم تنفيذه، ولا يتم تضمينه في قائمة المدرجة، فمن الصحيح اختيار نظام الضرائب هذا. يستبدل استخدام ANVD عددا من المساهمات الملزمة بدفع ذ م م و IP.
بالنسبة ل Ltd. يستبدل هذا النظام:
ل IP، يتم استبدال النظام الضريبي:
يتم احتساب UTII ببساطة، يكفي معرفة عدة مؤشرات. تحتاج أولا إلى معرفة الطوابق الخاضعة للضريبة. بالنسبة لهذا النظام، فإن القاعدة التي تخضع للواجب "قيد" الدخل ". هذا المبلغ هو مقدار الأرباح المحتملة المحتملة التي ستحصل عليها المنظمة أثناء أنشطتها من قبل الصيغة:
دخل ضعيف \u003d الدخل الأساسي * المؤشر المادي
الدخل الأساسي - هذا هو حجم الأرباح الشهرية، التي تعتمد على نوع عمل رجل أعمال أو منظمة.
وتظهر هذه القيم في الشكل أدناه.
يتم تحديد المؤشر المادي لكل نوع من أنواع العمل بشكل منفصل. قد يكون مجال أو عدد من الموظفين. يتم تقديم القائمة الكاملة في المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم احتساب مقدار الضريبة بواسطة الصيغة:
Envd \u003d زيادة الدخل * K1 * K2 * حجم الرهان
K1. - زيادة في المعامل الذي يحدد حجمه الدولة. كل عام، يغير هذا المؤشر قيمته. ذلك يعتمد على الوضع الاقتصادي في البلاد ونمو التضخم، في عام 2018 هذا المؤشر هو 1.868.
K2. - يحدد معامل رفع هذه القوة على المستوى الإقليمي. في كل موضوع، قد يكون لهذا المؤشر قيمته تتراوح بين 0.005 إلى 1. يمكن العثور على قيمة دقيقة في قسم التفتيش الضريبي.
المراهنة الحجم ثابتة و 15٪.
انصح حساب الضريبة على مثال محددوبعد تعمل شركة "Color-Torg" في لون البيع بالتجزئة وتضم مساحة 80 متر مربع. لتجارة التجزئة في السلع غير الغذائية، فإن حجم الدخل الأساسي المحتمل هو 1800 روبل. حساب مقدار المساهمات لمدة ربع. للبدء، من الضروري تحديد مقدار الدخل المنصوص عليه في البيانات المتاحة:
الدخل ضعيف \u003d 1800 روبل * 80 متر مربع \u003d 144000 روبل.
Envd \u003d 144 000 روبل * 1.868 * 0.5 * 15٪ / 100٪ \u003d 20،174.4 روبل.
في الربع، سيكون المبلغ:
20 174.4 روبل * 3 \u003d 60،523.2 روبل.
دفع رائد أعمال أقساط التأمين للفترة قيد الاستعراض، فهي بلغت 10500 روبل. هذا المبلغ أقل من نصف حجم الضريبة المنشأة، وبالتالي فإن صاحب الشركة لديه الحق في تقليل قيمة الضريبة على هذا المبلغ:
60 523.2 - 10 500 \u003d 50 023.2 روبل.
سيحتاج هذا المبلغ إلى الدفع في الخدمة الضريبية.
يتم احتساب مقدار الضريبة على أساس عدد من المؤشرات المادية، التي تختلف اعتمادا على نوع نشاط المنظمة. عن طريق تقليل هذه المؤشرات يمكن قطع كبير عدد الخصومات إلى الخدمة الضريبية.
أيضا على حجم الواجب تؤثر رفع معاملاتوبعد لن يكون من الممكن تقليل قيمتها، حيث أنشأت من قبل الدولة والسلطات الإقليمية. يمكنك فقط ضبط مبلغها عن طريق اختيار نوع النشاط الذي يتم فيه تطبيق الحد الأدنى من المعاملات.
تقليل مبلغ الضريبة بالطرق التالية:
باستخدام إحدى الطرق المدرجة، يمكنك تقليل عدد الضرائب المدفوعة بشكل كبير على هذا النظام وحفظ أموال المنظمة.
لا يحق للشركات والمنظمات التي تنفذ تجارة الجملة الحق في تطبيق نظام UNVD. من الممكن فقط للتجزئة.
المؤشر الحاسم الذي يحدد كيفية تطبيق نشاط التداول هو تعيين وتطبيق البضائع المشتراة. في البيع بالتجزئة يتم شراؤها لأغراض شخصية. الجملة يعني مزيد من استخدام البضائع للإنتاج أو إعادة البيع اللاحقة من أجل الربح.
يتميزت الوثائق بأنواع التجارة المعنية من قبل الوثائق. أثناء تجارة الجملة، يتم وضع العقد لتوريد البضائع والنفقات العامة والفاتورة. في عملية الشراء والمعاملات البيع، تم إنشاء هوية المشتري. تنعكس بياناتها في جميع مدخرات الدفع وثائق التأكيد.
هناك حالات عندما يكون من الصعب إثبات حقيقة تنفيذ تجارة الجملة. ينشئ المفتشية الضريبية سؤالا إلى المنظمة جزئيا من أنشطتها. يمكن للسلطة الإشرافية النظر في أنشطة شركة الجملة بالجملة بالجملة، ولكن من الصعب للغاية إثبات هذه الحقيقة في الممارسة العملية.
تبيع الشركة أثاث المكاتب بالجملة، لكن هذه المنتجات لا يتم شراؤها لإعادة البيع أو الإنتاج اللاحقة. تقع هذه المنظمة على "Wimer". بموجب القانون، لا يتم تضمين الجملة بالجملة في قائمة الأنواع المعتمدة من التداول، والتي تقع على UNVD. ولكن في الواقع، لا يمكن للتفتيش الضريبي ترجمة هذه الشركة إلى النظام الضريبي العام، حيث لا ينخفض \u200b\u200bنشاطها بمفهوم تجارة الجملة.
إن زائد هذا النظام هو القدرة على القيام بعدد كبير من وثائق الإبلاغ. وذلك لأن القاعدة الضريبية غير محددة في سياق وجود المنظمة. انها تحدث أن تكون القيمة الدائمةالتي لا تعتمد على الأرباح.
الملكية الفكرية غير ملزم بالحفاظ على احترام مع انعكاس لعدد الدخل والنفقات. إنهم معفىون من هذا الواجب بسبب حقيقة أن مقدار الدخل لا يؤثر على مقدار الواجب الذي يجب دفعه ربع سنوي.
ولكن تجدر الإشارة إلى أن المحاسبة لا يزال ضروريا. لا يحدد التشريع، في شكل ما يتم إجراؤه، يجب على المنظمة اختيار الخيار الأكثر ملاءمة لتحديد مقدار الدخل والنفقات. تحتاج إلى القيام بذلك على الأقل من أجل تقدير ربحية الأعمال بوضوح.
نظرا لأن المؤشرات المادية تؤثر على حجم القاعدة الضريبية عند تطبيق نظام الضرائب هذا، يجب تسجيل رواد الأعمال. إذا كان عدد الموظفين يؤثرون على قاعدة البيانات، ثم خدمة العمل أو Tabel.
في حال أن تؤثر المنطقة على مقدار الواجب، فإن الشخص الخاص الذي يقود أنشطة تنظيم المشاريع يجب أن يكون عقد لتأجير المباني التجارية مع إشارة دقيقة إلى حجمها. يجب أن تشير إلى حجم منصات التداول والأماكن المساعدة التي لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية.
إذا كانت الشركة لديها موظفين، فيجب أن يكون لدى صاحب المشروع جميع الوثائق المتعلقة بسياسات الموظفين - عقود العمل، والموظفين، وتعليمات مع وصف لواجبات كل موظف، وقواعد العمل واللوائح الداخلية.
يجب توفير جميع الوثائق المتاحة من المؤسسة أو الملكية الفكرية للمتطلبات الأولى للهيئات الإشرافية والتفتيش. في حالة الانتهاك، في تجميع وثيقة معينة من رائد الأعمال، تنتظر عقوبة كبيرة.
إن أي انتهاكات مرتبطة بالسداد المتأخر للمساهمات أو توفير الوثائق الإبلاغ إلى السلطة الإشرافية تعاقب بشكل صارم من قبل الخدمة الضريبية. عقوبة مستحقة للتأخير في الدفع والغرامات ذات الحجم المثيرة للإعجاب.
يتم تقديم الجرائم الضريبية وحجم العقوبات في الجدول:
ستكون حجم عقوبة الجريمة مهمة للغاية لأنه يتم احتسابها على أساس المبلغ الذي كان من الضروري دفعه إلى منظمة الدولة كمساهمات ضريبية. من هذا، ينبغي أن نستنتج أننا ندفع جميع الواجبات الاعتماد ضرورية في الوقت المناسب بموجب القانون وكامل. في هذه الحالة، ستتمكن دافع الضرائب من تجنب الغرامات المثيرة للإعجاب، والتي ستضرب الجيب بقوة.
يشير التجزئة، المنفذة من خلال أشياء ثابتة مع القاعات التجارية في غضون 150 متر مربع، بالإضافة إلى المرافق الثابتة وغير الخطانية دون قاعات، تشير إلى تلك الأنشطة المتعلقة به استخدام عروض العروض الخاصة. أيضا، يمكن استخدام هذا الوضع عند التداول في طبيعة التسليم. في المقال، سننظر في كيفية جارتي تجارة التجزئة في برنامج UNVD، وصيغة الحساب، والتي سياسة المحاسبة للمنظمة مع UTII وسنقوم بتحليل المواقف العملية.
تحت UNVD، يحتاج رائد الأعمال إلى حساب ضريبة خاصة واحدة على الدخل المنصوص عليه في نهاية كل ربع.
صيغة لحساب ضريبة خاصة:
envd \u003d nb * معدل
NB - قاعدة الضرائب.
يعادل المعدل فيما يتعلق بهذا المميز بنسبة 15٪ (وفقا للمادة 346.31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
صيغة لحساب قاعدة الضرائب:
ملحوظة \u003d قاعدة. * K1 * K2 * (F1 + F2 + F3)
في هذه الصيغة:
يتمركز. - مجموعة العائد الأساسي لشهر العمل على نوع معين من النشاط.
| طريقة البيع بالتجزئة | العائد الأساسي، فرك. |
| من خلال غرف التداول حتى 150 متر مربع. | 1800 |
| من خلال مواقع التسوق الثابتة حتى 5kv.m. | 9000 |
| من خلال أسباب التسوق الثابت أكثر من 5kv.m. | 1800 |
| متنوعة أو تسليم | 4500 |
إذا كانت الشركة تحتفظ بتجارة التجزئة في العديد من المناطق أو المدن، فيجب إجراء حساب الضريبة لكل منطقة على حدة. هذه الحاجة مرتبطة بالاختلاف المحتمل لمؤشر معامل Q2، اعتمادا على الكيان الروسي.
تضيف القيم التي تم الحصول عليها للضريبة لكل منطقة، نتيجة لذلك، يتم الحصول على ضريبة UTII الإجمالية لدفع ثمن الربع.
إذا كان "اللفلق" يستخدم العمل المستأجر، فيمكن أن تؤخذ تكاليف مقدار مساهمات التأمين الإلزامي من كمية التأمين الإلزامي، وكذلك المستشفى المدفوع لهم (من الممكن تقليل 50٪ من القيمة الضريبية ).
IP في غياب العمال يحق لهم أن يقلل من الضرائب على دفع كامل عدد المساهمات للتأمين الإلزاميين ضد الأموال الخارجة عن الميزانية.
يتم سرد المبلغ النهائي الناتج من الضرائب بموجب 25 سنة من الشهر الأول، والذي يذهب في الربع الذي يتم فيه إجراء الحساب.
يقوم هذا المعامل بضبط قيمة الربحية الأساسية المحددة، اعتمادا على تأثير العوامل المختلفة. ما نوع العوامل التي سيتم أخذها في الاعتبار، وفي حجم المعامل الذي سيتم إنشاؤه، يتم حلها حصريا من قبل سلطة مو. في الوقت نفسه، يحدد قانون الضرائب حدود هذا المؤشر - من 0.005 إلى 1.
يبقى الدافع الحق في خلاف المؤشر المعتمد للمطالبة بالتفسيرات من السلطات المحلية، التي تلتزم بإحضار الأساس المنطقي الاقتصادي لمعامل معتمد. إذا لم يتم ترتيب تفسيرات الدافع، فقد ينطبق على المدعى عليه من اهتمامات معينة في المحكمة.
في كل شهر، يمكن إنشاء اعتماد K2 من مجموعة العوامل المؤثرة، وقد تختلف قيمة المعامل، لذلك عند إجراء التجارة في مناطق مختلفة، من الضروري حساب لكل مو بشكل منفصل.
توضيح القيم الحالية ل K2 لتجارة التجزئة يمكن أن تكون في الفرع الضريبي المحلي. من المريح أيضا الحصول على هذه المعلومات من خلال الموقع الرسمي لشركة FTS.
إن الرسوم البيانية أدناه النظر في المزايا الرئيسية وعيوب استخدام المصور لتجارة التجزئة.
تبيع الشركة منتجات المخابز بالتجزئة عبر متجر ثابت قدرها 50 متر مربع في الحي الحادي، حيث يقع المتجر، مجموعة K2 لمنتجات المخابز - 0.35. كيفية حساب UTII لمدة 1 ربع؟
envd \u003d قاعدة. * k1 * k2 * (f1 + f2 + f3) * الرهان.
العائد لهذا النشاط هو 1800 روبل. لكل متر مربع.
K1 للسنة الحالية \u003d 1.798.
معدل \u003d 15٪.
ANVD \u003d 1800 * 1،798 * 0.35 * (50 + 50 + 50) * 15٪ \u003d 25486.65 RUB.
يبيع IP المشروبات من خلال آلات البيع الثابتة. في يناير / كانون الثاني، مرت تداول الملكية الفكرية من خلال 10 آلي، في فبراير - بعد 13، في مارس - بعد 14. معامل K2 في مو، حيث تتم التجارة، تساوي 0.9.
العائد الأساسي للمبيعات من خلال آلات البيع \u003d 4500 فرك. شهريا من آلة واحدة.
ANVD \u003d 4500 * 1،798 * 0.9 * (10 + 13 + 14) * 15٪ \u003d 40414،55 RUB.
IP يبيع الخبز ومنتجات الألبان في متجر واحد يبلغ مساحته 50 متر مربع. من أجل منتجات الخبز، تم تركيب K2 0.35، من أجل الألبان - 0.72.
IP يؤدي سجلات منفصلة للإيرادات لكل مجموعة من السلع، حصة منتجات الخبز - 60٪، منتجات الألبان - 40٪.
يجب تحديد معامل K2 مع مراعاة نسبة الإيرادات الفعلية لكل مجموعة من السلع.
K2 \u003d 0.35 * 60٪ + 0.72 * 40٪ \u003d 0.498.
ANVD \u003d 1800 * 1،798 * 0،498 * (50 + 50 + 50) * 15٪ \u003d 36263،86 RUB.
يطلب من قيم السلع الأساسية التي تبيعها الشركة والمنتجات واستخدام UTII لإعداد السياسات المحاسبية والموافقة عليها من أجل تنظيم المحاسبة الصحيحة والمحاسبة لتقييم الضرائب. يتم تشكيل وثائق منفصلة سياسة لمحاسبة المؤشرات المحاسبية والعبء الضريبي، وتم اعتماد كل منها من قبل الشركة من قبل الشركة.
في محاسبة السياسات المحاسبية في تجارة التجزئة على "Wmenenka" تعكس:
في سياسة الضرائب المحاسبية تعكس:
يحق للشركة قيد النظر تطبيقها وفقا لتقديرها. إذا كان رائد الأعمال لا يريد العمل على UNVD، فهذا هو حقه، هذا الوضع طوعي حصريا.
الشركات التي لا ترغب في العمل على "مدخل" لها الحق في اختيار أنظمة الضرائب الأخرى لأنفسهم:
لتحديد الوضع الذي سيكون أكثر ربحية لمبيعات التجزئة، تحتاج إلى حساب العبء الضريبي لكل وضع، وبعد ذلك تختار أقل تكلفة.
الضريبة "المستحقة" لها إجراء خاص للحساب. لا يهم، سيجلب أرباح عملك أم لا - لن يؤثر على القاعدة الضريبية، لأنه ليس حقيقيا، لكن المقدرة "المستحقة"، الدخل. يتم إجراء الحساب في المؤشرات المادية والربحية الأساسية المحددة بالفعل لكل نوع من النشاط في المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
سنصف بمزيد من التفصيل لدافعي التصرف، وكيفية حساب على سبيل المثال بعض أنواع أنشطة تنظيم المشاريع الدخل المنصوص عليها في الدخل والضريبة. ستكون المقالة مهتمة أيضا بأولئك الذين يشاركون في مجال البيع بالتجزئة أو الشحن والتخطيط، أو يعمل بالفعل على النظام الضريبي "المحسوب".
من أجل فهم إجراءات تكوين القاعدة الضريبية على "مدخل"، فكر في المثال، وكيفية حساب UNVD للملكية الفكرية التي تعمل في صيانة المركبات الحركية.
لذلك، عملت IP في يوليو وأغسطس شخصين، منذ سبتمبر، ارتفع عدد الموظفين إلى 3 أشخاص.
من الجدول في الفقرة 3 من الفن. 346-29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تأخذ البيانات التالية:
العائد الأساسي (قاعدة البيانات) أنشطة توفير خدمات الإصلاح والصيانة وغسل السيارات - 12000 روبل. كل شهر. بدوره، يجب مضاعفة مؤشر قاعدة البيانات من قبل معاملتين:
K1.التي تتغير كل عام، وفي عام 2016 هي 1798؛
K2. - تم تعيين قيمتها على السلطات المحلية في النطاق من 0.005 إلى 1. خذ القيمة المشروطة K2 تساوي 1.
المؤشر المادي (FP) - في حالتنا، هذا هو عدد الموظفين، مع مراعاة الملكية الفكرية نفسها. النظر في متوسط \u200b\u200bعدد جميع الموظفين، بما في ذلك الاتفاقات القانونية المدنية. تغير هذا المؤشر في مثالنا، وبالتالي نطبق قاعدة الفقرة 9 من الفن. 346.29 NK: إذا تباينت FP خلال الفترة الضريبة، يجب مراعاة التغيير في الاعتبار من بداية الشهر الذي حدث فيه. نحصل على عدد الأشهر التالية:
تموز ( FP1.) - 3 أشخاص، أغسطس ( FP2.) - 3 أشخاص، سبتمبر ( FP3.) - 4 اشخاص.
كيف تحسب زيادة الدخل (VD) للربع الذي ينظر إليه بوضوح من الصيغة التالية:
VD \u003d قاعدة البيانات X K1 X K2 X (FP1 + FP2 + FP3)
الدكتور \u003d 12 000 فرك. × 1،798 × 1 × (3 أشخاص + 3 أشخاص + 4 أشخاص) \u003d 215 760 فرك.
يتضاعف VD بمعدل 15٪ (في المناطق التي يمكن تخفيض معدل الضريبة) واحصل على مقدار الضريبة:
ANVD \u003d DR X 15٪ \u003d 215 760 RUB. × 15٪ \u003d 32 364 روبل.
يمكن تخفيض الضرائب التي تم الحصول عليها عن طريق حساب من خلال تطبيق الخصومات الضريبية المحددة في الفقرة 2 من الفن. 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: IP بدون موظفين يقلل من الضريبة على مقدار الاشتراكات الثابتة "لأنفسهم"، يمكن لأصحاب العمل طرح ما يصل إلى نصف مبلغ الضريبة بسبب المساهمات المدفوعة في أموال مستشفى الموظفين لأول 3 أيام من المرض ومن خلال أقساط التأمين بموجب اتفاقيات التأمين الطوعي للموظف.
يمكن تطبيق ANVD على البيع بالتجزئة، إذا كانت قاعة التسوق المتجر، حيث يتم تنفيذها، على مساحة لا تزيد عن 150 متر مربع. م، أو إذا تم تنفيذ التجارة دون قاعة تجارية أو غير صحيحة (PP. 6 و 7 ص. 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يشير بيع البضائع من خلال آلات البيع أيضا إلى تجارة التجزئة (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم استخدام الصيغة لحساب فرض الضرائب الضريبية لأنشطة التداول ولا تختلف عن تلك التي نظرنا فيها أعلاه، ولكن فيما يتعلق بالشروط التي يتم بها إجراء التجارة، فإنه يعتمد على أي مؤشر مادي (FP) سوف نستخدمه عند حساب المستحوذ عليه الدخل (VD).
تجارة التجزئة الثابتة من خلال قاعات التسوق.لحساب UTII، يتم استخدام مساحة القاعة التجارية في الأمتار المربعة، والدخل الأساسي هو 1800 روبل. على مربع. م شهريا.
بيع بالتجزئةفي الداخل دون غرفة تداول وفي كائنات غير ثابتة:
النقل والتوزيع التجزئةوبعد لحساب ضريبة UTII، يتم تطبيق الدخل الأساسي 4500 روبل. شهريا، وكخفية مادية - عدد الموظفين بالإضافة إلى IP نفسه.
التنفيذ من خلال آلات البيع. العائد الأساسي 4500 روبل. يضاعف شهر من خلال عدد آلات البيع.
لنفترض أن الملكية الفكرية في الربع الثالث يقود تجارة التجزئة على UNVD في مساحة 20 متر مربع، لديها مكان تجاري واحد في سوق 4 متر مربع. م ومكان تجاري واحد مع مساحة 6 متر مربع. م في مجمع التسوق. يجب أن يتم حساب الضريبة "المستحقة" في مثالنا في ثلاثة أنواع من التجزئة:
- يحتوي المتجر على غرفة تداول، مما يعني أن مدمن الزنزانات (FP) في كل شهر هو 20 متر مربع. م، والعائد الأساسي (DB) هو 1800 روبل. على مربع. م شهريا:
vd \u003d 1 800 روبل. × 1،798 × 1 × (20 متر مربع. M +20 SQ. م + 20 متر مربع. م) \u003d 194 184 فرك.
envd \u003d 194 184 فرك. × 15٪ \u003d 29 128 فرك.
- يحتوي مكان تجارة التجزئة في السوق على مساحة أقل من 5 متر مربع، مما يعني أن قاعدة البيانات ستكون 9000 روبل. في مكان تجاري واحد (FP):
vd \u003d 9 000 فرك. × 1،798 × 1 × (المركز الأول + 1 مكان + 1 مكان) \u003d 48 546 RUB.
envd \u003d 48 546 فرك. × 15٪ \u003d 7 282 فرك.
- في IP المجمع التجاري يستغرق 6 أمتار مربعة. م مربع، والتي ليست غرفة تجارية. BD أماكن تتجاوز 5 متر مربع M - 1800 روبل. على مربع. م شهريا:
vd \u003d 1 800 روبل. × 1،798 × 1 × (6 قدم مربع M + 6 SQ. M + 6 SQ. م) \u003d 58 255 فرك.
envd \u003d 58 255 فرك. × 15٪ \u003d 8 738 فرك.
إجمالي كمية الضريبة للربع الثالث:
envd \u003d 29 128 فرك. + 7 282 فرك. + 8 738 فرك. \u003d 45 148 فرك.
شرط تطبيق "مداخل" لحركة الشحن - وجود دافع الضرائب مملوكة أو حيازة لا تزيد عن 20 وحدة من المركبة ذات الصلة. مع عدد أكبر، لا يمكن استخدام وضع TC "المستحوذ". بالنظر إلى ضريبة التصرف على نقل الشحن في عام 2016، هناك وسائل نقل تلقائية، وجلب الدخل واستخدامها مباشرة في النشاط "المستحسن" (الفقرات 5 من الفقرة 2 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب FTS من 10.06.2016 رقم SD-4-3 / 10366).
ليس فقط إمكانية استخدام UNVD، ولكن أيضا مقدار الضريبة يعتمد على الحق في تحديد عدد السيارات، لأنه أيضا مؤشر مادي لحساب الدخل المنصوص عليه. في المجموع، يشمل عدد المركبات آلات نقل البضائع (باستثناء المقطورات)، وكذلك الاتفاقيات المؤجرة والتأجير. في الوقت نفسه، لحساب المؤشر المادي، لا تؤخذ السيارات في الاعتبار، والتي يجب تأكيدها بواسطة الأفعال الوثائقية - الأعمال والبيانات المعيبة، إلخ. إذا تم بيع السيارة المستخدمة في نقل البضائع في الفترة المشمولة بالتقرير، إذن، عند حساب الضريبة، لا يتم تضمينها في شهر البيع، ويتم أخذها في الاعتبار فقط في تلك الأشهر التي تم تطبيقها بالفعل.
النظر في كيفية النظر في UNVD على الربع الثالث إلى رجل أعمال لديه 10 شاحنات لخدمات الخدمات، بما في ذلك سيارة واحدة في أغسطس تم بيعها، وتم إصلاح أحدهم في سبتمبر، وهو ما يؤكده القانون والبيان المعيب.
سيكون الأطباء (FP) لعدة أشهر على النحو التالي:
يوليو (FP1) - 10 سيارات، أغسطس (FP2) - 9 سيارات، سبتمبر (FP3) - 8 سيارات.
العائد الأساسي (قاعدة البيانات) مع نقل البضائع هو 6000 روبل شهريا لكل طيار.
نستخدم صيغة UNVD القياسية لحساب الدخل المنصوص عليه (VD):
vd \u003d 6 000 فرك. × 1،798 × 1 × (10 + 9 + 8) \u003d 291 276 فرك.
حساب الضريبة:
envd \u003d 291 276 فرك. × 15٪ \u003d 43 691 فرك.
فيما يتعلق بتجار التجزئة، يمكنك استخدام أحد المؤشرات الفيزيائية التالية: مكان تجاري، مساحة غرفة التداول، منطقة مكان التداول. من المقالة، ستتعلم، في الحالات التي تطبق كل من هذه المؤشرات المادية هذه وكيفية تحديدها.
بادئ ذي بدء، نلاحظ أن المؤشر المادي يميز نوع معين من النشاط "المنصوص عليه". لذلك، يؤثر تعريفها الصحيح بشكل مباشر على مقدار ضريبة واحدة مستحقة الدفع للميزانية. ومع ذلك، فيما يتعلق بعدم جميع الأنشطة "المستحقة"، فمن السهل القيام به. واحدة من هذه الأنشطة هي التجزئة.
وفقا لأحكام الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمنظمات وتجارة التجزئة، يجب تطبيق ضريبة واحدة من قبل أحد المؤشرات المادية التالية:
- منطقة قاعة التجارة (في الأمتار المربعة)؛
- عدد أماكن التداول؛
- منطقة مكان التجارة (في متر مربع)؛
- عدد الموظفين، بما في ذلك الملكية الفكرية؛
- عدد آلات البيع.
مع آخر مؤشرين للجسديين للصعوبات، كقاعدة عامة، لا تنشأ، ولكن الآخر سوف ينظر في مزيد من التفاصيل.
يتم استخدام المؤشر المادي "مربع قاعة التجارة (في الأمتار المربعة) عند إجراء المنظمات ورظم أعمال تجارة التجزئة الفردي عبر مرافق شبكة تداول ثابتة تحتوي على غرف تجارية.
من أجل دفع الموفد، يجب ألا تتجاوز مساحة الغرفة التجارية 150 متر مربع. المادة 346-27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تقرر أن منطقة قاعة التجارة تشمل:
- جزء من المتجر، جناح (منصة مفتوحة)، التي تشغلها المعدات المقصودة لحساب، مظاهرة البضائع؛
- المساحة المستخدمة للمستوطنات النقدية وخدمة العملاء؛
- مجال التحكم والمكونات النقدية والبنوك النقدية؛
- مجال موظفي الوظائف؛
- منطقة المرور للمشترين.
أيضا، تشمل ميدان الإيجار للغرفة التجارية الساحة. لكن مساحة المرافق والمباني الإدارية والمحلية، ومجال المباني لمكتب الاستقبال، وتخزين البضائع وإعدادها للبيع، حيث لم يتم تخزين المشترين، في منطقة التجارة الغرفة، ليست مدرجة في مستوطنة envd.
يتم تحديد منطقة قاعة التجارة على أساس المخزون والمبادئ التوجيهية. يمكن أن تكون هذه الوثائق عقدا لبيع المباني غير السكنية، وهو جواز سفر فني للمباني غير السكنية، والخطط، والمخططات، والشروط، (الباطن) للمباني غير السكنية أو الجزء (الأجزاء)، إذن لخدمة الزوار في المنطقة المفتوحة، إلخ.
يبدو أن كل شيء بسيط. هناك وثائق مبينة حيث يتم الإشارة إلى مساحة القاعة التجارية، والتي ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار. ولكن في الممارسة العملية، غالبا ما ينشأ الوضع عندما يغيرون أنفسهم منطقة قاعة التجارة، على سبيل المثال، أعادوا جزء تحت غرفة التخزين. ونتيجة لذلك، فكر في ضريبة واحدة على أساس منطقة أصغر.
يعتقد الممولون أنه من المستحيل القيام بذلك. من الضروري حساب UTIIS فقط باستخدام حجم منطقة قاعة التجارة، والتي تم تحديدها في مستندات المخزون والشفتي. واستخدامها بالفعل من قبل المنظمة أو رجل أعمال فردي من أجل الحفاظ على فصل البيع بالتجزئة لا يهم. ويرد هذا الاستنتاج، على سبيل المثال، في رسالة مؤرخة 07.03.2013 رقم 03-11-11 / 94.
ينخفض \u200b\u200bالقضاة أساسا على جانب دافعي الضرائب، وعند النظر في الحالات، تعرف على المنطقة الفعلية لغرفة التداول. لذلك، في حل FAS من مقاطعة فاس مؤرخة 24 ديسمبر 2012 رقم A57-9062 / 2012، اكتشف المحكمون أن المساحة الإجمالية في قاعة التجارة تم تقسيمها إلى التداول ومنطقة غرفة المرافق مع العرض. في مكان لتلقي وتخزين البضائع والتحضير للبيع، في أماكن المرافق، كانت المعدات المقصودة للحساب، مظاهرة البضائع، إجراء المستوطنات النقدية، غائبة. لم يتم إجراء الخدمة في المواقع المحددة، وتم حظر وصول المشترين. في هذا الصدد، جاء المحكمون إلى استنتاج أنه مقابل بيع البضائع، استخدم دافع الضرائب منطقة التداول فقط وتوقع التصرف بحق من هذا المجال.
يحتوي استنتاج مماثل على دقة FAS من الحي المركزي رقم 06/15/2012 رقم A35-3273 / 2011 و FAS من مقاطعة الأورال من 10.10.2012 رقم F09-9981 / 11، من 01/26 / 2011 رقم F09-10943 / 10-C3.
أشارت FAS في منطقة الشرق السيبيرية في مرسومها بتاريخ 13 أكتوبر 2009، رقم A78-3625 / 08 إلى أن الإشارة الإلزامية لتسوية المنطقة إلى فئة "مربع التجارة" والمحاسبة لحساب أ ضريبة واحدة هي الاستخدام الفعلي لهذه المناطق في ممارسة التجارة. والالتزام بإثبات أن "المدخل" المستخدمة لتجارة التجزئة للتجزئة أكبر منطقة تقع مع السلطات الضريبية.
هذه الاستنتاجات تحتوي على قرارات من FAS من منطقة فولغا ب 11.04.2012 رقم A57-3313 / 2011، FAS من حي سيبيريا الغرب ب 18.10.2010 رقم A45-7149 / 2010، FS مقاطعة الشرق الأقصى في 15 يوليو 2011 رقم F03-2543 / 2011 و FAS Moscow District مؤرخة 01.04.2010 № KA-A41 / 2694-10.
في الوقت نفسه، تجدر الإشارة إلى أن هناك قرارات من المحكمة التي أخذ فيها المحكمون في الاعتبار فقط المخزون والمبادئ التوجيهية. في الوقت نفسه، لاحظوا أن هذه الوثائق يجب أن تمنعها السلطات المختصة (على سبيل المثال، BTI). في دقة FAS من مقاطعة Volga-Vyatka بتاريخ 06.08.2012 رقم A29-6075 / 2011 (يسار ساري المفعول في تعريفك في الاتحاد الروسي المؤرخ 19 ديسمبر 2012 №-16459/12) رفض المحكمون قبول كدليل تغيير في مجال الخطة التجارية للغرفة، التي تم تجميعها من قبل رجل أعمال فردي من طرف ثالث.
يمكن العثور على نفس الاستنتاجات في قرارات FAS من الحي الشمالي الغربي من 05.03.2011 رقم No. A66-6259 / 2010، وكذلك FAS من حي سيبيريا الشرقي البالغ 24.02.2012 رقم A74-3677 / 2010 IOT 13.05.2009 No. A78-4725 / 08-C3-22 / 186-F02-2154 / 09.
وبالتالي، من أجل تجنب الشكاوى من نوصي بتغيير التحدي في الوقت المناسب، بحيث يتوافق مع بيانات BTI. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن تتزامن المعلومات الواردة في وثائق المخزون مع بيانات المبادئ التوجيهية.
مثال 1.
يوفر Tea Plantation LLC، التقدم بطلب في شكل UNVD، تجارة التجزئة في أنواع مختلفة من الشاي والقهوة من خلال متجر مع مساحة إجمالية 160 متر مربع. يقع متجر M. في المدينة (مقاطعة Oktyabrsky). وفقا لخطة المخزون، فإن مساحة قاعة التجارة هي 100 متر مربع. م، وتشارك بقية المنطقة في غرف إدارية ومستهلك وتخزين. احسب كمية UNVD، والتي تدفع للميزانية للربع الرابع من عام 2014.
الربحية الأساسية لتجار التجزئة، المنفذة من خلال مرافق شبكة تداول ثابتة، وجود غرف تجارية، 1800 روبل. كل شهر. المؤشر المادي هو مجال قاعة التجارة (في متر مربع). في هذه الحالة، هو 100 متر مربع. م. المعامل K1 في عام 2014 هو 1،672 (ترتيب وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا من 7 نوفمبر 2013 رقم 652).
وفقا لقرار مدينة كيروف دوما من 28.11.2007 رقم 9/4 (بصيغته المعدلة بموجب قرار 28.11.2012 رقم 8/4)، قيمة K2 فيما يتعلق بتجار التجزئة من خلال مرافق التجارة الثابتة الشبكة، وجود قاعات التداول، في منطقة 0.44 (للمنتجات الغذائية).
وبالتالي، فإن كمية UNVD المستحقة لميزانية نتائج الربع الرابع من عام 2014 ستكون:
1800 فرك. × (100 متر مربع. م + 100 متر مربع. م + 100 متر مربع.) × 1،672 × 0.44 × 15٪ \u003d 59 590.08 руб.
في وحدات عدد صحيح - 59 590 روبل.
هذا الكمية من UNVD له الحق في تقليل أقساط وفوائد التأمين التي تدفعها الإعاقة المؤقتة، ولكن ليس أكثر من 50٪.
عند استخدام تجارة التجزئة عبر مرافق شبكة تداول ثابتة لا تحتوي على غرف تجارية، وكذلك من خلال كائنات شبكة التداول غير الثابتة، يتم استخدامها من قبل المؤشرات المادية التالية:
- عدد أماكن التداول؛
- مربع التداول مكان (في متر مربع).
واختيار مؤشر مادي معين يستخدم لحساب UTII، يعتمد على مساحة مكان التداول. إذا كانت مساحة مكان التجارة لا تتجاوز 5 متر مربع. م، ثم المؤشر المادي "عدد أماكن التجارة"، إذا تجاوز 5 أمتار مربعة. م، ثم "مربع التجارة". حول هذه الفقرة 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
النظر أولا في كيفية تحديد مساحة مكان التداول. ونلاحظ على الفور أنه لا يوجد شيء يقال في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك، دعنا ندير الإيضاحات إلى السلطات المسيطرة. وبالتالي، تشير المتخصصون في الإدارة إلى أن مساحة مكان التجارة، وكذلك منطقة قاعة التجارة، ينبغي تحديدها على أساس المخزون والمبادئ التوجيهية. يتم ذكر ذلك في خطابات وزارة المالية في روسيا من 08.08.2012 رقم 03-11-11 / 231، من 05.03.2012 رقم 03-11-11 / 68، من 12/26/2011 رقم 03 -11-11 / 320، من 10.08.2009 رقم 03-11-09 / 274 ومن 26.05.2009 رقم 03-11-09 / 18. وأنا أتفق مع الممولين والسلطات الضريبية (رسالة مؤرخة 07/27/2009 رقم 3-2-12 / 83).
لاحظ أن القيود المفروضة على حجم مساحة التجارة المستخدمة في تجار التجزئة "المستحقة"، الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على أحكام الفصل 26.3 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي والانخفاض في مجال مكان التداول في مجال المباني لاستقبال وتخزين البضائع وإعدادها للبيع بالمشترين غير متوفرة. لفت وزارة المالية لروسيا الانتباه إلى الحروف من 05.03.2012 رقم 03-11-11 / 68، مؤرخة 26 ديسمبر 2011 رقم 03-11-11 / 320، مؤرخة 22 ديسمبر 2009 رقم 03-11 -09 / 410، من 10.08. 2009 رقم 03-11-09 / 274 ومن 26.05.2009 رقم 03-11-09/185. انظر أيضا خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 06/25/2009 رقم SHS-22-3 / [البريد الإلكتروني المحمي]
بالنسبة للقضاة، فإنهم يتفقون تماما مع السلطات التنظيمية. على سبيل المثال، في حل FAS من الحي الشمالي الغربي من 29.05.2012 رقم A05-10400 / 2011، أشار المحكمون إلى أنه في تنفيذ تجارة التجزئة من خلال كائن يعترف به مكان التجارة والمؤشر المادي " يتضمن مكان التداول "جميع المجالات المتعلقة بهذا الكائن التجاري، بما في ذلك تلك المستخدمة لقبول البضائع وتخزينها. استنتاجات مماثلة تحتوي على قرارات من بريسيديوم المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 06/14/2011 رقم 417/11، FAS من مقاطعة فولغا-فياتكا في 05/16/2012 رقم A79-6987 / 2011، من 02 / 13/2012 رقم A11-8979 / 2010، FAS من حي موسكو من 10.02.2012 رقم A41-31817 / 10، فاس من الحي المركزي البالغة 11.03.2011 رقم A62-4419 / 2010 و FAS of the منطقة Volga of 09.02.2010 رقم A12-16000 / 2009.
كيف تكون إذا تم إجراء التداول من خلال العديد من المباني التجارية الموجودة في نفس المبنى؟ الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يمنح هذا. في خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 31 ديسمبر 2010 رقم 03-11-11 / 335 والخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا مؤرخة 02.07.2010 رقم SHS-37-3 / [البريد الإلكتروني المحمي] يقال أنه إذا تم إجراء تجارة التجزئة باستخدام العديد من كائنات التسوق التي تنتمي إلى متجر واحد (جناح) وهي في نفس المبنى، عند حساب كمية UNVD، يجب تلخيص منطقة جميع غرف التجارة. إذا تم إجراء تجارة التجزئة باستخدام العديد من المرافق التجارية الموجودة في نفس المبنى، ولكنها مخازن مستقلة (أجنحة)، عند حساب كمية UNVD، يتم أخذ مساحة قاعة التجارة في الاعتبار لكل متجر ( جناح) بشكل منفصل وفقا للمخزون والمبادئ التوجيهية.
النظر في مثال حساب UNVD باستخدام المؤشر المادي "مكان التداول".
مثال 2
نحن نستخدم شروط المثال 1 ونفترض أن الشركة تنفذ تجارة التجزئة في أنواع مختلفة من الشاي والقهوة من خلال مكان تجاري مع مساحة 5.9 متر مربع. م، تقع في المركز التجاري. يقع مركز التسوق في كيروف (حي Novovyatsky). غرف منفصلة لاستقبال، تخزين البضائع والتحضير للبيع في هذه الحالة لا يتم توفيرها. يتم تخزين البضائع في نافذة المتجر، وهي مكان تجاري. احسب كمية UNVD، والتي تدفع للميزانية للربع الرابع من عام 2014.
العائد الأساسي في هذه الحالة هو 1800 روبل. كل شهر. المؤشر المادي "مربع مكان تجاري (في متر مربع)" هو 5.9 متر مربع. م. قيمة K2 فيما يتعلق بتجار التجزئة من خلال كائنات شبكة التداول غير الثابتة، وهي منطقة مكان التداول الذي يتجاوز 5 أمتار مربعة. م، في إقليم منطقة نوفوفيوسكي يساوي 0.27 (للمنتجات الغذائية).
مقدار UNVD الذي يدفعه إلى ميزانية نتائج الربع الرابع من عام 2014 هو:
1800 فرك. × (5.9 متر مربع. M + 5.9 متر مربع. م + 5.9 متر مربع. م) × 1،672 × 0.27 × 15٪ \u003d 2157،43 فرك.
في وحدات عدد صحيح - 2157 روبل.
والآن فكر في مثال آخر ولاحظ أنه عند استخدام نفس المؤشر المادي في حالات مختلفة، يمكن أن يكون مبلغ الضريبة مختلفا بكثير. لذلك، يجب أن تقترب المنظمات والتجار عند التخطيط لأنشطتهم التجارية بعناية من اختيار منشأة التجارة.
مثال 3.
تنفذ Stretchok LLC، باستخدام نظام الضرائب في شكل UTII، تجارة التجزئة في مواد البناء. لهذا النشاط، يتم استئجار الشركة جناحا في سوق البناء بمساحة إجمالية تبلغ 80 متر مربع. في الوقت نفسه داخل الجناح، يتم تثبيت العداد، حيث يقوم المشترون بدفع الأجر والحصول على السلع. يغطي العداد مساحة 6 متر مربع. م. يتم تخزين البضائع نفسها في الجناح، والمشترين لديهم حرية الوصول إليها للتعرف على أنفسهم. يقع سوق البناء في كيروف (حي Leninsky). احسب كمية UNVD، والتي تدفع للميزانية للربع الرابع من عام 2014.
العائد الأساسي لهذا النوع من النشاط - 1800 روبل. كل شهر. سيكون المؤشر المادي "مكان التداول (في متر مربع)" في هذه الحالة 80 متر مربع. م. م. قيمة K2 فيما يتعلق بتجار التجزئة من خلال كائنات شبكة التداول غير الثابتة، وهي منطقة مكان التداول الذي يتجاوز 5 أمتار مربعة. م، في إقليم مقاطعة لينينسكي 0.35 (للمنتجات غير الغذائية).
مقدار UNVD، يدفع إلى ميزانية الربع الثاني من عام 2014، هو:
1800 فرك. × (80 متر مربع M + 80 متر مربع M + 80. M. M) × 1،672 × 0.35 × 15٪ \u003d 37 920،96 Руб.
في الوحدات الكاملة - 37 921 روبل.
يحق له مقدار UNVD هذا الحد من أقساط التأمين والموظفين الممكنين على المرض، ولكن ليس أكثر من 50٪.
تحدد المادة 346-27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مكان تجاري كمكان يستخدم لصنع معاملات مبيعات التجزئة. وتشمل هذه:
- المباني والمباني والهياكل (جزءها) أو قطع الأراضي المستخدمة في إجراء معاملات مبيعات التجزئة؛
- كائنات تنظيم تجارة التجزئة، وليس لها قاعات تجارية (الخيام، الأكشاك والأكشاك والأكشاك والصناديق والحاويات وغيرها من الأشياء، بما في ذلك تلك الموجودة في المباني والمباني والهياكل)؛
- عدادات، طاولات، صواني (بما في ذلك تقع على الأرض)؛
- قطع الأراضي المستخدمة لاستيعاب مرافق البيع بالتجزئة التي لا تملك قاعات تداول وعدادات وطاولات وصواني وغيرها من الأشياء.
كما يمكن أن ينظر إليه، لا يتم تأسيس الخصائص الفيزيائية المحددة أو الحد الأدنى من المتطلبات الخاصة بمكان التداول في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. في الرسالة مؤرخة 05.07.2005 رقم 03-11-04 / 3/2، أشار الممولون إلى أنه إذا كانت إجازة البضائع مصنوعة من المستودع، فإن حساب المشتري مع البائع هو في مكتب الشركة ، إذن من الضروري تحديد عدد أماكن التداول في عدد عمال المبيعات.
في رسالة من 29.03.2006 No. 03-11-04 / 3/169، نظرت وزارة المالية في روسيا في الوضع عندما سقطت أماكن التسوق لإيجارات دافعي الضرائب في شكل أقسام فردية مع هياكل خفيفة أو في شكل عدادات تجارة المواد الغذائية. في هذه الحالة، أوصى الممولون بتحديد عدد أماكن التداول على أساس عدد الأقسام الفردية المتسلم للإيجار. وإذا كانت أماكن التداول خلف العدادات مجهزة بأوزان للمنتجات الوزن، يجب تحديد عدد المسامير وراء العدادات من خلال عدد المقاييس الموضوعة عليها.
في رسالة أخرى مؤرخة 02.07.2007 No. 03-11-04 / 3/247، أشار الموظفون التنفيذيون الماليون إلى أن دافعي الضرائب استئجار مواقع التسوق الثابتة للمكافحة في بناء السوق الداخلية، يجب تحديد عدد أماكن التداول على أساس اتفاقيات الإيجار. يحتوي الاستنتاج مماثل على خطاب إدارة مالية من 06.08.2010 رقم 03-11-10 / 110.
القضاة، بدورهم، انتبه لجميع الظروف الفعلية. وهكذا، أشارت FAS في منطقة سيبيريا الغربية في قرار 12.04.2007 رقم F04-2192 / 2007 (33335-A75-19) إلى أن مكان التجارة يتم تعريفه على أنه مكان يستخدم لجعل المعاملات للبيع وبيعها.
وفقا ل GOST R 51303-99 "التجارة. ينبغي فهم المصطلحات والتعاريف "(المعتمدة من قرار الدولة في روسيا من 11.08.99 رقم 242-ST) بموجب مكان التداول في تنفيذ تجار التجزئة مكانا مجهزا خصيصا للتفاعل المباشر للبائع و المشتري لنقل البضائع عملا بعقد مبيعات التجزئة. يتميز هذا المكان بحضور عزل مكاني معين ومعدات تجارية، بالإضافة إلى إمكانية الاتصال المباشر بين البائع والمشتري عند تقديم خدمات التجارة.
وبالتالي، جاء المحكمون إلى استنتاج مفاده أن العديد من الأماكن التجارية الموجودة بجانب بعضها البعض يمكن استخدامها كأداة تداول واحدة. ومع ذلك، يجب تنفيذ الشروط: لا توجد أقسام داخلية بينهما، وهناك مجموعة واحدة من المنتجات، CCT مشترك، عداد واحد و (أو) البائع. استنتاجات مماثلة تحتوي على قرارات من FAS من مقاطعة الأورال مؤرخة 19.11.2007 رقم F09-9383 / 07-C3، FAS من حي Volga بتاريخ 05.04.2007 No. A12-16770 / 06 و FAS من حي شمال القوقاز 16 يناير 2007 رقم F08-6177 / 2006 2527A.
لذلك، بالنظر إلى ما ورد أعلاه، يمكن أن نستنتج أنه يجب تحديد عدد أماكن التجارة "مدخل" بناء على الوضع المحدد. ومع ذلك، يجب أن يكون موقع دافعي الضرائب على استعداد لتأكيد المستندات ذات الصلة. منذ غياب أي دليل على عدد المقاعد التجارية، قد لا يدعم القضاة (انظر، على سبيل المثال، قرار فاس في المنطقة الشمالية الغربية في 22 مارس 2007 رقم A56-34563/2006) وبعد
مثال 4.
ينفذ Tea Mir LLC، الذي ينطبق نظام الضرائب على شكل UNVD، تجار التجزئة في أنواع مختلفة من الشاي من خلال المنافذ في شكل عدادات موجودة في العديد من المتاجر في منطقة موسكو. عدد الرفوف - 5 قطع، ومنطقة كل متر 4.9 متر مربع. م. حساب كمية UNVD، التي تدفع إلى ميزانية الربع الرابع من عام 2014.
العائد الأساسي لهذا النوع من تجارة التجزئة هو 9000 روبل. كل شهر. يعادل المؤشر المادي "عدد أماكن التجارة" 5. وفقا لقرار مجلس نواب كولومانا بتاريخ 13 أكتوبر 2005 رقم 58-PC (بصيغته المعدلة بموجب قرار 31.10.2012 رقم 16-PC )، وقيمة K2 فيما يتعلق بتجار التجزئة من خلال كائنات شبكة التداول غير المحاسلة، وهي منطقة التداول التي لا تتجاوز 5 أمتار مربع. م، هو 0.8.
سيكون مبلغ UNVD، يدفع لميزانية الربع الرابع من عام 2014، هو:
9000 فرك. × (5 قطع. + 5 قطع. + 5 قطع.) × 1،672 × 0.8 × 15٪ \u003d 27 086.40 فرك.
في وحدات عدد صحيح - 27 086 روبل.
يحق له هذا المبلغ من منظمة UNVD أيضا تقليل أقساط التأمين والفوائد التي تدفعها فوائد الإعاقة المؤقتة، ولكن ليس أكثر من 50٪.
إذا تم استخدام مؤسسة أو رواد الأعمال الفردي كنظام ضرائب، فيجب أن يعرفوا جميع الدقيقة والميزات لحساب هذه المجموعة الضريبية. وهناك الكثير منهم في ذلك. لنبدأ بالترتيب.
وفقا للقانون، فإن تلك المنظمات التجارية ورجال الأعمال الفرديين الذين يشاركون في أنواع معينة من الأنشطة لديهم الحق في العمل على التصرف. تم تسجيل القائمة في مصنف جميع الروسية للخدمات للسكان وإلى جزئيا في OKVED. ومع ذلك، فإن مجالات النشاط المحددة التي بموجبها يتم تحديد استخدام UNVD في كل منطقة على مستوى السلطات المحلية بشكل فردي. بدوره، يسترشدون بالخصائص الاقتصادية والإقليمية للمنطقة.
تطوير مؤسستها في اتجاه معين، يجب أن يعرف كل رجل أعمال، فهو يقع تحت UNVD أم لا. من المهم أن يكون السبب في أنه إذا كان استخدام "التخميد" ممكنا، فيمكن للشركة أو رواد الأعمال الفردي بشكل كبير.
الانتقال إلى UNVD هو إجراء تطوعي بدقة.
الفرق الأكثر أهمية بين المصير هو أن الضريبة هنا تدفع من الأرباح المستقرة بالفعل، ولكن من الدخل المستقبلي المقصود. في الوقت نفسه، تحل ضريبة واحدة محل العديد من المدفوعات الضريبية في وقت واحد، مثل NDFL، ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الممتلكات والدخل.
في كثير من الأحيان، يتم استخدام "التحول" بدقة في مجال البيع بالتجزئة. من المرح أن التجار: إذا سارت الأعمال التجارية بشكل جيد، بغض النظر عن مقدار الدخل، يجب دفعها إلى ميزانية الدولة مبلغ محدد بدقة من الضرائب. صحيح أن العيب الرئيسي للأثار الأكاذيب هنا: في القضية عند التداول عن الصفر أو المنظمة، تماما كعنادة أعمال فردية لأي سبب توقف عن قيادة أنشطتها، ولكن لم يكن لديك وقت لاحظت الخدمة الضريبية "التحول" دفع على أي حال.
ليس لكل شركة تجارية الحق في التقدم بطلب في عملها الخاص. هناك عدد من القيود التي تحتاج إلى مراعاةها إذا كنت ترغب في العمل على "التحول". ها هم:
هذه وبعض بروتوكول الإنترنت والمنظمات الأخرى الأخرى التي تعمل في مجال مبيعات التجزئة لا يمكن أن تستخدم UNVD. يمكن العثور على قائمة كاملة من القيود في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كما هو الحال في حساب أي ضريبة أخرى، يجب على المحاسبين للمؤسسات والمنظمات على AND أن يعرف الصيغة التي يتم احتساب هذه الضريبة. وفقا ل UTII، سيكون مثل هذا:
DB X FP X K1 X K2 X 15٪ \u003d UTII
التفسيرات:
بات - العودة الأساسية. في جوهرها، هذا دخل شهري يقدر في أنشطة واحدة أو أخرى. لعام 2016، في التجزئة، فهو 1800 روبل من متر مربع واحد؛
FP. - المؤشر المادي. بالنسبة إلى المجالات المختلفة، قد يكون المؤشر المادي ظاهرة مختلفة، على سبيل المثال، بالنسبة لشركات النقل - هذه هي سيارات مشتركة في العمل، بالنسبة للشركات التي تقدم الخدمات المنزلية للسكان - هذا هو عدد الموظفين. إذا تحدثنا عن التجزئة، فسيكون المؤشر المادي هنا مجال قاعة التجارة.
ملاحظة: للحد من المدفوعات الضريبية عند إبرام اتفاقية لاستئجار متجر أو قسم تسوق، من الأفضل تحديد مرافق التجارة والتخزين. هذا مهم لأن مساحة القاعة التجارية فقط تستخدم لحساب الضريبة، وهذا هو، كائن لاستخراج الربح.
إلى 1. - المعامل المثبت على المستوى الفيدرالي ويعرض حجم التضخم. في الاقتصاديين، فإن هذا المعامل يسمى خلاف ذلك عانق. يتم تغيير هذا المؤشر مرة واحدة في السنة من خلال أمر خاص لوزارة التنمية الاقتصادية.
إلى 2. - المعامل، الذي تم تطويره من قبل مناطق الاتحاد الروسي على المستوى المحلي. يأخذ في الاعتبار العديد من العوامل في وقت واحد: مثل الموسمية، وسيلة تشغيل مشروع المؤسسة أو الملكية الفكرية، راتب الموظف، إلخ. من أجل تعلم ما في 2، تحتاج إلى الاتصال بالخدمة الضريبية في مكان التسجيل؛
% - حجم معدل الضريبة.
النظر في أمثلة حسابات envd في حالات مختلفة. يتم اتخاذ جميع البيانات الأولية لعام 2016.
في المثال الأول، خذ مجال المباني التجارية في 70 متر مربع يقع المتجر في المنطقة، حيث K 2 هو 0.6.
مجموع لدينا:
الدخل الأساسي - 1800؛
المؤشر المادي - 70؛
% — 15;
إلى 1 - 1.798؛
ك 2 - 0.6؛
تذهب الآن مباشرة إلى الحساب:
ANVD \u003d 1800 × 70 × 1،798 × 0.6 × 15٪ \u003d 20389.32 روبل
هذا هو مقدار الضريبة التي يجب أن يدفع دافع الضرائب لمدة شهر واحد.
إذا لم يتجاوز مكان مكان التجارة 5 متر مربع، فأنت بحاجة إلى استخدام صيغة أخرى للحساب. في هذه الحالة، سيتم تعريف مثل هذه المعلمات باعتبارها العائد الأساسي والمؤشر المادي بشكل صارم في نفس القيمة 9000 في الوقت نفسه.
في المثال أدناه، دع منطقة التدفق تساوي 3 متر مربع. المنطقة هي نفسها مع 2 تساوي 0.6.
البيانات المصدر هي:
الدخل الأساسي + المؤشر الفيزيائي - 9000؛
% — 15;
إلى 1 - 1، 798؛
K 2 - 0.6؛
نحن نعتبر UNVD:
Envd \u003d 9000 × 1،798 × 0.6 × 15٪ \u003d 1456.38 روبل
- هذا هو بالضبط مقدار يجب أن يدفع المالك المالك في الخزانة في شهر واحد من العمل، على سبيل المثال، كشك مع مساحة تجارية تبلغ 3 متر مربع.
هنا نعطي حسابا أكثر تفصيلا، مع مراعاة بعض العوامل التي تؤثر على انخفاض الضرائب.
انتباه! إذا تحققت مؤسسة تجارة مرة واحدة من خلال أنواع كثيرة من المنتجات، فمن الضروري دراسة الإقليمية إلى 2. في بعض الحالات، يمكن أن تقلل بشكل كبير من الضرائب. دعونا تعطي مثالا محددا.
بالنسبة لكائن الضرائب، خذ متجر النبيذ، بمساحة 25 متر مربع. ستكون الإقليمية إلى الثانية على المشروبات التي تحتوي على Alcohole في هذه المنطقة مساوية ل 1.
نحن نعتبر وفقا للصيغة أعلاه:
1800 * 25 * 1.798 * 1 * 0.15 \u003d 12136.5 روبل.
نظرا لأن UTII يجب أن تدفع بهدوء، فأنت تضاعف المبلغ الناتج بنسبة 3.
نتيجة لذلك، لدينا 36409.5 - لذلك يجب دفع الكثير من ميزانية الدولة لمدة ربع
ومع ذلك، في هذه الحالة، هناك خدعة صغيرة، والتي يمكن أن تكون مشروعة تماما لتقليل الضريبة. متجر النبيذ يبيع الكحول فقط، ولكن أيضا مجموعة متنوعة من أنواع المنتجات (بما في ذلك الوجبات الخفيفة)، وهذا يعني أنه يمكن اعتباره طعام مختلط. ولهذه الفئة المعامل هو بالفعل مختلفا تماما - فقط 0، 27.
1800 * 25 * 1.798 * 0، 27 * 0.15 \u003d 3، 276.85 * 3 \u003d 9830.5 روبل
وبالتالي، فإن الفرق بين الحساب الأول والثاني هو 26579 روبل.
ولكن هذا ليس الحد. إذا اعتبرنا هذا الحساب من وجهة نظر رجل أعمال فردي، فيمكنه تقليل هذه الضريبة على المساهمات المدفوعة إلى FIU و FOMS لنفسها في 100٪ من المبلغ، ولكن فقط بشرط أنها تم إجراؤها بانتظام التأخير. في وجود البائعين، يتناقص هذه الضريبة بنسبة 50٪ من المدفوعات المقدمة لهم في الأموال الخارجة عن الميزانية.
مع وجود نهج مختص ومحاسبة لجميع العوامل، يمكن تقليل الضريبة المدفوعة للأوتوثال بشكل كبير. كما يتضح من المثال أعلاه، يتأثر حجمه بالمدفوعات في FIU و FOMS، بالإضافة إلى ذلك، إذا كنت تأخذ في الاعتبار بشكل صحيح العائد الأساسي (وهو مناسب لكل نوع من النشاط)، فيمكنك تحسين ANDVD أكثر إثارة للاهتمام.
