قارة: كيفية تحديد المحاسبة الضريبية العمر الإنتاجي لتقييم ثابت: كيف يتم توفير أي فترة منصوص عليها من قبل مجموعة الاستهلاك، أو كأقصى درجات مقدمية لمجموعة الاستهلاك؟
عند تحديد الاستخدام المفيد للأداة الرئيسية، يمكنك اختيار أي فترة تتوافق مع الفاصل الزمني، والتي يتم توفيرها لمجموعة استهالكة معينة من قبل التصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002 . 1. لا يحتوي قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على أي قيود على هذه المسألة، ولكن على العكس من ذلك، يوفر المنظمات ذات القدرة على تحديد الحياة المفيدة بشكل مستقل (الفقرة 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). تم تأكيد شرعية هذا الاستنتاج بممارسة التحكيم (انظر، على سبيل المثال، قرار FAS من مقاطعة غرب سيبيريا في 3 سبتمبر 2010 رقم A27-24526 / 2009).
قارة: كيفية تحديد الاستخدام المفيد للتقييم الثابت في المحاسبة الضريبية إذا لم يتم تقديمها في التصنيف، وكذلك لا توجد مواصفات فنية وتوصيات الشركة المصنعة؟
لتحديد مجموعة الاستهلاك والحياة المفيدة، والاتصال بالطلب ذي الصلة بوزارة التنمية الاقتصادية لروسيا.
لتحديد العمر الإنتاجي للتقييم الثابت، يجب أن تأخذ المنظمة بشكل مستقل في الاعتبار القواعد التالية:
تنشأ هذه القواعد الفقرات 4 و 6 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا لم يتم ذكر الأداة الرئيسية في التصنيف، فالتوثيق الفنية مفقودة لذلك، لتحديد مجموعة الاستهلاك والحياة المفيدة، والاتصال بالطلب ذي الصلة بوزارة التنمية الاقتصادية لروسيا. وترد هذه التوصيات في خطاب وزارة المالية لروسيا في 3 نوفمبر 2011 رقم 03-03-06 / 1/711.
بالإضافة إلى ذلك، يسمح بمثل هذه الحالات الاستهلاك الاستحقاق وفقا للمعايير الموحدة التي أقرها قرار مجلس وزراء وزراء الاتحاد السوفيتي في 22 تشرين الأول / أكتوبر 1990. ومع ذلك، من المحتمل أن تدافع صلاحية استخدام هذه القواعد هذه في المحكمة. في ممارسة التحكيم، هناك أمثلة على قرارات المحكمة التي تؤكد صلاحية هذا النهج (انظر، على سبيل المثال، تعريفك في الاتحاد الروسي في 11 يناير 2009. № You-14074/08، قرارات مقاطعة فاس ويست سيبيريا 5 مايو 2012 رقم A27-10607 / 2011، المنطقة الشرقية في الشرق الأقصى المؤرخة 19 مايو 2010 No. A16-1033 / 2009 وتأريكة 29 ديسمبر 2009، رقم F03-5980 / 2009، الحي الشمالي الغربي في 15 سبتمبر، 2008 رقم A21-8224 / 2007).
الاستخدام المفيد لمرفق الأصول الثابتة لإثبات ترتيب الرأس، تم تجميعه في شكل تعسفي.
بالإضافة إلى ذلك، يمكن إصلاح هذه الفترة في قانون قبول كائن الأصول الثابتة في الشكل رقم OS-1 (لجميع الأصول الثابتة، باستثناء المباني والهياكل) أو № OS-1A (للمباني والهياكل) وبعد
قارة: التي تشمل مجموعة الاستهلاك التي تشمل تغطية الخرسانة الإسفلتية لأراضي المنظمة؟
يشير تغطية الخرسانة الإسفلتية للأراضي المنظمة، وفقا للتصنيف الذي أقره مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002، إلى مجموعة الاستهلاك الخامسة (الممتلكات بمقدار أكثر من 7 سنوات إلى 10 سنوات شاملة). كود التصنيف - 12 0001121 "إنتاج منصة مع الطلاء". تم تأكيد شرعية تعيين الطلاء الخرساني الأسفلت في هذه الفئة من الأصول الثابتة من قبل خطاب WFNS في موسكو المؤرخ 16 مارس 2006 رقم 18-11 / 1/20791.
قارة: ما هي مجموعة الاستهلاك التي تشمل ثلاجة أو غسالة ملابس ومروحة وتكييف الهواء؟
وفقا للتصنيف المعتمد بحل معيار الدولة في روسيا مؤرخة 26 كانون الأول (ديسمبر) 1994 رقم 359، ثلاجة، غسالة، مروحة، تكييف الهواء مدرجة في الأدوات المحلية "(الرمز 16 293،000). وفقا للتصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002 رقم 1، فإن القانون 16 293،0000 يتوافق مع مجموعة الإطفاء الثالثة (الممتلكات ذات عمر أكثر من ثلاث سنوات إلى خمس سنوات شاملة) وبعد
قارة: التي تشمل مجموعة الاستهلاك المعدات للشريط: مواقد كهربائية، تحميص، أفران، إلخ.
الأنواع المدرجة من المعدات تنتمي إلى مجموعة الاستهلاك الخامسة.
يتم تضمين الأفران الكهربائية، البرازن، الأفران، المسيرات في الفئة الفرعية "آلات ومعدات لصناعة الأغذية والتبغ" (رموز المجموعة 14،2925،000 في أوكوف، والتي وافق عليها قرار الدولة الروسية في 26 ديسمبر، 1994 رقم 359). في التصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002 رقم 1، تم تعيين جميع المعدات المدرجة في هذه الفئة الفرعية (باستثناء أدوات مصايد الأسماك المائية) إلى مجموعة الاستهلاك الخامسة.
وبالتالي، فإن الحياة المفيدة لهذه الأصول الثابتة أكثر من 7 سنوات وما يصل إلى 10 سنوات شاملة.
قارة: التي تشتمل مجموعة الاستهلاك على مطبعة هيدروليكية لتعبئة النفايات (في خدمة تقنية، لم يتم تحديد حياة مفيدة)؟
وفقا للتصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002 رقم 1، تنتمي الصحافة الهيدروليكية إلى مجموعة الاستهلاك الخامسة (الممتلكات ذات الاستخدام المفيد لأكثر من 7 سنوات إلى 10 سنوات). كود التصنيف - 14،2922020 "أدوات الآلات والأجهزة المعدنية مكابس للحدادة (مكابس ميكانيكية، الصحافة الهيدروليكية ...)".
قارة: ما تنطبق مجموعة الاستهلاك على المصنوعة من الشمس؟
Solarium هو جهاز يولد إشعاع الأشعة فوق البنفسجية. وفقا للتصوير العالمي الروسي للأصول الثابتة (OKOF) والأجهزة والأجهزة جهاز الأشعة فوق البنفسجية والأشعة تحت الحمراء تنتمي إلى المجموعة "المعدات الطبية والجراحية" (رمز OKOF - 14،331،1263).
وفقا للتصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002 رقم 1، يتم تضمين هذه المعدات في مجموعة الاستهلاك الرابعة (قانون التصنيف - 14،3311،000). تبعا لذلك، يمكن تثبيت الحياة الإنتاجية للمصنفات المصناة في الفترة الزائدة على مدى خمس سنوات إلى سبع سنوات شاملة.
قارة: ما هي مجموعة الاستهلاك التي تتضمن نظام مراقبة فيديو مثبت في مؤسسة؟ يتيح لك النظام التحكم في الجزء الداخلي للمكتب والأراضي المجاورة ويأخذ في الاعتبار كمعقد تقني واحد.
اعتمادا على شروط الوثائق الفنية، اتخذ نظام مراقبة فيديو إلى مجموعة الاستهلاك الثالثة أو الرابعة.
يتم تضمين الخاصية المعترف بها كإطفاء في هذه المجموعة أو تلك المجموعة الاستهلاك بناء على حياتها المفيدة. في الوقت نفسه، تحدد الحياة الإنتاجية للمنظمة مع مراعاة أحكام المادة 258 من قانون الضرائب والتصنيف المعتمد من مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002 1. قيل هذا في الفقرة 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الحياة المفيدة للأشياء غير المحددة في التصنيف، تحدد المنظمة وفقا لمواصفات أو توصيات المصنعين (الفقرة 6 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كوحدة تسماء منفصلة، \u200b\u200bلم يتم ذكر نظام مراقبة الفيديو المكتبي في التصنيف. لا يوجد مثل هذا الموقف في المصنف الروسي للأصول الثابتة (OKOF)، على أساس تم تطوير تصنيف. في الوقت نفسه، تتيح لك أسماء الفئات والفئات الفرعية المستخدمة في OKOFOF تضمين نظام مراقبة فيديو في إحدى المجموعات التالية:
التفسيرات الرسمية للوكالات السيطرة على اختيار أي مجموعة معينة لأنظمة المكاتب غائبة. لم تنجح ممارسة التحكيم المستقرة في هذه المشكلة، ومع ذلك، فإن قرارات المحكمة الفردية تجعل الاستنتاجات التالية.
يتم توزيع Grouping With Code 14،3322162 "المعدات" المراقبة المضللة، وتتبع وتسجيل الصور والأفلام "فقط على تلك الأنظمة الفيديو التي يتم تشغيلها في ظل ظروف المضلعات، وفي الوضع قيد النظر. في قرار 1 مارس 2011 رقم 09AP-278/2011، رفضت محكمة الاستئناف التحكيم التاسعة مطالبات التفتيش الضريبي، والتي أصر على إدراج نظام مراقبة الفيديو المكتبي إلى مجموعة الاستهلاك الخامسة. أقر القضاة بأن تحديد الحياة المفيدة لهذه المعدات بمفردهم ومن بينهم في مجموعة الاستهلاك الثالثة، لم تنتهك المنظمة متطلبات التشريعات الضريبية.
تتفق بعض المحاكم مع إدراج أنظمة مراقبة الفيديو المكتبية في مجموعة الاستهلاك الرابع بشأن القانون 14،3230020 "مسجل الأجهزة والفيديو، استنساخ". دعمت محكمة الاستئناف الثامن عشر للاحتفال بالتفتيش الضريبي الذي أثارت مع المنظمة، والتي مدينها بمجرد خصم تكاليف اكتساب وتثبيت نظام المراقبة بالفيديو (قرار 29 مارس 2012 رقم 18AP-12884/2011). وسقطت FAS من المنطقة الشمالية الغربية على جانب المنظمة التي أثارت المفتشية الضريبية، والتي اعتقدت أن نظام المراقبة بالفيديو ينبغي إدراجه في مجموعة الاستهلاك الخامسة (قرار 11 فبراير 2008 رقم A56-14866 / 2007).
تجدر الإشارة إلى أن الفئة 14 3230000 "معدات Tele and Tele and Radio"، والتي تشمل الكود 14 323 0020 "صوت المعدات ومسجل الفيديو، إعادة إنتاج"، لا يتوافق تماما مع الغرض من أنظمة المراقبة المكتبية. تجمع هذه المجموعة بين المعدات المخصصة لاستلام ومعالجة الإشارات المشفرة من الأثير أو عن طريق شبكات الكابلات. تقوم أنظمة المراقبة بالفيديو بأداء وظيفة أخرى: أنها تشكل بشكل مستقل الصورة وإصلاحها في أجهزة التخزين. لذلك، من وجهة نظر فنية، فإن إدراج هذه الأنظمة في مجموعة "إكسسوارات Tele- and Radio" غير صحيحة.
معظم كل هذا المعدات يتوافق مع موقف "تسجيل الفيديو وتنساخ المعدات" (رمز OKOF 14 3221137)، والتي يتم تضمينها في مجموعة الاستهلاك الثالثة. في الوقت نفسه، تتيح قرارات المحكمة الحالية تقديم خيار بين مجموعات الاستهلاك الثالثة أو الرابعة.
قارة: ما هي مجموعة الاستهلاك السيقية نافذة الستائر؟
إذا كانت الستائر مصنوعة من المنسوجات، فيمكن أن تعزى إلى المجموعة الثالثة. إذا كانت الستائر مصنوعة من مواد أخرى (معدن، بلاستيك، خشب)، حياة مفيدة على أساس توصيات الشركة المصنعة و (أو) الشروط الفنية.
من الضروري تحديد مجموعة الإطفاء فقط على تلك الكائنات التي تنتمي إلى الممتلكات المطفأة. يتعرف الإطفاء على ممتلكاتها الخاصة للمنظمة، والتي تستخدم في الأنشطة التي تهدف إلى تلقي الدخل، وتكلف أكثر من 40،000 روبل. ولديه حياة مفيدة لأكثر من 12 شهرا (الفقرة 1 من الفن. 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كانت ستائر النافذة لا تتوافق مع الشروط المذكورة أعلاه، فيمكن تضمين تكلفتها في تكاليف المواد مباشرة بعد التثبيت (الفرعية 3 من الفقرة 1 من الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان ذلك مناسبا - يجب أن تؤخذ في الاعتبار كجزء من الأصول الثابتة.
الحياة الإنتاجية من الستائر إلى الاستهلاك الاستحقاق (مجموعة الاستهلاك) تحدد نفسك. في التصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002 رقم 1، لا يتم تسمية الستائر مباشرة، وبالتالي فإن المنظمة اعتمادا على الخصائص التقنية يمكن أن تحدد الحياة المفيدة كما يلي:
قارة: ما هي مجموعة الاستهلاك هي جهاز تلفزيوني؟
ووفقا للتصنيف الذي أقره مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002، يشير رقم 1 رقم 1 إلى مجموعة الاستهلاك الرابعة (الممتلكات بمقدار أكثر من خمس إلى سبع سنوات). كود التصنيف - 14 323 0000 "Tele and Radio Equipment".
قارة: ما هي مجموعة الاستهلاك التي تتعلق بها إنذار الحريق؟
يشير نظام إنذار الحريق، وفقا للتصنيف المعتمد من قبل مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002، رقم 1، إلى مجموعة الاستهلاك الرابعة (الممتلكات ذات عمر مفيد أكثر من خمس إلى سبع سنوات). كود التصنيف - 14،331،9000 "الأجهزة النووية والإشعاعية، الأجهزة والمعدات لأنظمة إطفاء الحرائق التلقائي وإنذارات الحريق، والمعدات الخاصة لصنع الصك".
قارة: التي تشمل مجموعة الاستهلاك المعدات للوصول إلى شبكة الهاتف؟
المعدات اللازمة للوصول إلى شبكة الهاتف، وفقا للتصنيف المعتمد من قبل مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002، يشير رقم 1، إلى مجموعة الاستهلاك الثالثة (الممتلكات بمقدار أكثر من ثلاثة إلى خمس سنوات شاملة ). كود التصنيف - 14 322 2000 "معدات الاتصالات الكابلية ومحطة معدات الاتصال السلكية والوسيطة".
قارة: ما هي المجموعة الاستهلاك التي تتعلق بها الجهاز اللوحي؟
إلى مجموعة الاستهلاك الثانية.
في التصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002 رقم 1، فإن موقف "أقراص" غائبة. ومع ذلك، يمكن أن يعزى إلى نفس مجموعة الاستهلاك، والتي يتم توفيرها لمعدات الحوسبة الإلكترونية. بعد كل شيء، في الواقع، جهاز الكمبيوتر المحمول هو جهاز محمول مع مجموعة من نفس الوظائف التي تمتلك أجهزة الكمبيوتر الثابتة أو أجهزة الكمبيوتر المحمولة.
تتضمن مجموعة الاستهلاك الثانية قسم "تقنية الحوسبة الإلكترونية"، والتي تغطي جميع أنواع المعدات باستخدام رمز OKOF 14 3020000. يتضمن هذا القسم، على وجه الخصوص، مثل هذه الأنواع من معدات الكمبيوتر كأجهزة الكمبيوتر المصغرة (رمز OKOF 14 3020202) و Micro -EVM (رمز OKOF 14 3020203). قد يعزى الجهاز اللوحي إلى أي من هذه المواقف. لذلك، يمكن تثبيت استخدام مفيد لأنه في الفاصل الزمني من عامين إلى ثلاث سنوات شاملة.
استثمارات رأس المال فيتحسينات لا ينفصلة في الممتلكات المؤجرة (الممتلكات التي تم الحصول عليها بموجب عقد الاستخدام غير المبرر)، والتي بموجب شروط العقد، لا تعززها المالك (مع مقرض)، انخفضت في المستأجر (منظمات المراجعة). في الوقت نفسه، يتم تحديد معدل الاستهلاك على أساس الحياة المفيدة المقدمة لمجموعة الاستهلاك التي ينتمي إليها الوسائل الرئيسية المؤجرة.
إذا كان ذلك، نتيجة لتحسينات لا يمكن فصلها، تنشأ كائنات الأصول الثابتة، التي يتم توفيرها من حيث أن الفئات الاستهلاك المقابلة من خلال التصنيف، يتم تحديد معدل الاستهلاك من هذه الأشياء بناء على استخدام الاستخدام المفيد المحدد لهذه المجموعات. بغض النظر عن تواريخ الاستخدام المفيد، والتي تم تثبيتها للكائنات المؤجرة نفسها.
إذا لم تكن الأصول الثابتة الناشئة عن التحسينات غير المنفصلة، \u200b\u200bفإن مجموعات الاستهلاك المقابلة لا توفرها التصنيف، يمكن تحديد حياة مفيدة بشكل مستقل بناء على الوثائق الفنية لهذه الكائنات.
تم إنشاء مثل هذا الطلب من قبل البنود 1، 6 من المادة 258 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وأوضح في خطاب وزارة المالية في روسيا في 13 أبريل 2010 رقم 03-03-06 / 2/75.
استثمارات رأس المال في العقارات المؤجرة (الممتلكات التي تم الحصول عليها بموجب عقد الاستخدام غير المبرر) يمكن إطفاءها فقط خلال فترة العقد (الفقرة 1 من الفن. 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في نهاية اتفاقية الإيجار (عقد الاستخدام المجاني)، يجب على المستأجر (قروض المنظمة) إيقاف استحقاق الاستهلاك بشأن هذه الاستثمارات الرأسمالية (حتى لو انتهت الحياة المفيدة بعد). من المدة الفعلية للكائن المستأجر (الكائن الذي تم الحصول عليه في الاستخدام المجاني) (بما في ذلك المؤجر (تنظيم المراجعة)) العمر الإنتاجي للكائن، وبالتالي، فإن معدل استهلاك التحسينات غير المنفصلة لا يعتمد على وزارة المالية وزارة المالية في 14 مايو 2008 رقم 03-03-06 / 2/52).
مثال على تحديد توقيت العمر المفيد وحساب انخفاض الاستثمارات الرأسمالية في التحسينات التي لا ينفصلان في الأصول الثابتة الواردة للإيجار. الاستثمارات الرأسمالية لا يتم تعويض المستأجر ووفيتها بموافقة منظمة المالك
في يناير 2015، دخلت المنظمة في اتفاقية عقد الإيجار في المنزل لمدة ثلاث سنوات (36 شهرا). وفقا للتصنيف، فإن الحياة المفيدة للمبنى هي 20 عاما (240 شهرا).
في فبراير 2015، احتفظ المستأجر بالمبنى مع رمح المصعد ومصعد. بلغت تكاليف 2،000،000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). تصنع استثمارات رأس المال بموافقة المالك، وفقا للمعاهدة، غير قابلة للاسترداد. تم تكليف الألغام المصعد ومصعد في نفس الشهر عندما تم إعادة تجهيز المبنى.
حدد محاسب المستأجر أنه، وفقا للتصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002 رقم 1، يشير المصعد إلى مجموعة الاستهلاك الثالثة مع حياة مفيدة تبلغ 3 إلى 5 سنوات.
يتم تعيين الحياة الإنتاجية للمصعد عند 50 شهرا.
المحاسب محاسب الاستهلاك حول التحسينات غير المنفصلة (المصعد) ككائن مخزون مستقل، بناء على الحياة المفيدة المنشأة له.
يحسب انخفاض قيمة المحاسب الطريقة الخطية (الفقرة 3 من الفن. 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
معدل الاستهلاك:
1: 50 شهرا. × 100٪ \u003d 2٪.
2،000،000 روبل. × 2٪ \u003d 40 000 روبل.
ابتداء من مارس 2015، يعكس المحاسب انخفاض الاستهلاك الشهري حول التحسينات التي لا يمكن فصلها في المحاسبة الضريبية.
لفترة المتبقية للعقد (36 شهرا - شهرين \u003d 34 شهرا.) سيكون المستأجر قادرة على تتراكم انخفاض الاستهلاك بمبلغ 1360،000 روبل. (40 000 فرك. × 34 شهرا). الفرق بين التكلفة الأولية للتحسينات غير المنفصلة ومقدار الاستهلاك المستحق بمبلغ 640،000 روبل. (2،000،000 روبل. - 1 360،000 روبل.) لن تتمكن المنظمة من مراعاة عند حساب ضريبة الدخل (إذا لم يتم فرض اتفاقية الإيجار لفترة طويلة).
مثال على تحديد المحاسبة الضريبية للاستخدام المفيد وحساب انخفاض الاستثمارات الرأسمالية في التحسينات التي لا ينفصلان في التقييم الثابت الذي تم الحصول عليه في الاستخدام المجاني. لا يتم تعويض استثمارات رأس المال والوفاء بموافقة المنظمة المقرضين
في يناير 2015، اختتمت المنظمة عقد للاستخدام المجاني للمبنى لمدة خمس سنوات (60 شهرا). في فبراير / شباط، القرض إلى جدار الناقل لبناء غرفة إضافية وتقديمه إلى تشغيله. بلغت تكلفة إعادة الإعمار 200000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). تصنع استثمارات رأس المال بموافقة المقرض، وفقا للمعاهدة، غير قابلة للاسترداد.
حدد محاسب القرض أن المبنى الذي تم الحصول عليه، وفقا للتصنيف المعتمد من مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002، ينتمي إلى مجموعة الاستهلاك الثامن (حياة مفيدة - من 20 إلى 25 سنة) وبعد يتم تثبيت الحياة المفيدة في 250 شهرا. نتيجة لإعادة إعمار المبنى، لم تتغير الحياة المفيدة.
محاسب محاسب الاستهلاك من خلال الطريقة الخطية (الفقرة 3 من الفن. 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
معدل الاستهلاك:
1: 250 أشهر. × 100٪ \u003d 0.4٪.
مقدار الاستهلاك الشهري:
200 000 روبل. × 0.4٪ \u003d 800 روبل.
ابتداء من مارس 2015، يعكس المحاسب الاستهلاك الشهري في المحاسبة الضريبية.
للوقت المتبقي للعقد (60 شهرا - شهرين. \u003d 58 شهرا). سيكون القرض قادرا على شطب كمية تكلفة إعادة الإعمار من خلال رسوم الاستهلاك بمبلغ 46400 روبل. (800 روبل. × 58 شهرا). مبلغ 153 600 روبل. (200 000 روبل. - 46400 روبل) لن تتمكن المنظمة من مراعاة عند حساب ضريبة الدخل (إذا كان العقد مجاني لن يكون لفترة طويلة).
قارة: هل من الممكن تغيير الحياة الإنتاجية للتقييم الثابت في المحاسبة الضريبية، إذا كانت المنظمة في البداية تضمنت المنظمة عن طريق الخطأ في مجموعة أخرى من الاستهلاك?
نعم، يمكنك.
كقاعدة عامة، يحق للمنظمة تغيير العمر الإنتاجي لتقييم ثابت بعد التكليف في ثلاث حالات: بعد أصول ثابتة. هذا ممكن إذا، بعد إعادة الإعمار، التحديث أو إعادة المعدات الفنية للوسائل الرئيسية، قد تغيرت خاصيته بحيث تسمح بذلك بحيث تسمح لها باستغلالها لفترة أطول من الفترة المحددة. قد تزيد المنظمة من العمر الإنتاجي فقط ضمن الشروط المحددة لمجموعة الاستهلاك، والتي شملت سابقا هذه الوسائل الأساسية. يتبع ذلك من الفقرة 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تغيير فائدة الاستخدام فيما يتعلق بتعريف غير صحيح عند الدخول إلى تقييم ثابت لا يقع تحت هذه القيود. تقدم الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا تأهل هذه الإجراءات كتصحيح للخطأ الذي تسبب في تشويه القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (خطاب 27 يوليو 2009 رقم 3-2-09/150). يمكنك الاستفادة من هذه التوصيات فقط إذا كانت المؤسسة لديها مستندات تؤكد حقيقة وجود خطأ وفترة إعدامها (على سبيل المثال، وثائق مع خصائص الجمعية الثابتة (جواز السفر الفني أو معلومات الشركة المصنعة)، وهو عمل تقوم بتشغيل كائن وما إلى ذلك.).
عند اكتشاف خطأ مرتبط باستحقاق الاستهلاك غير صحيح، هناك حاجة إلى قاعدة الضرائب:
في الحالة الأولى، تكون المنظمة ملزمة بالملف تصريحات الضرائب المكررة خلال الفترات التي استقلالية فيها القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. في الحالة الثانية، يحق للمنظمة، لكنها غير ملزمة بتقديم تصريحات الضرائب المكررة. يمكنك ضبط القاعدة الضريبية وفي الفترة عند اكتشاف الخطأ. يتبع مثل هذا النظام من أحكام الفقرة 1 من المادة 54 والفقرة 1 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إعادة الإعمار، التحديث أو إعادة التسلح التقني وبعد هذا ممكن إذا، بعد إعادة الإعمار، التحديث أو إعادة المعدات الفنية للوسائل الرئيسية، قد تغيرت خاصيته بحيث تسمح بذلك بحيث تسمح لها باستغلالها لفترة أطول من الفترة المحددة. يمكن للمنظمة زيادة الحياة المفيدة فقط ضمن الشروط المحددة لمجموعة الاستهلاك، والتي سبق أن تضمنت هذه الوسيلة الرئيسية. يتبع ذلك من الفقرة 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قارة: كيف في المحاسبة الضريبية تحديد العمر الإنتاجي للتقييم الثابت المتراكم بالكامل بعد التحديث؟ تم تعيين المصطلح الأولي على الحد الأقصى لمجموعة الاستهلاك التي يعتقد بها الكائن.
لا تقم بتغيير الحياة المفيدة ولا تقوم بإعادة سرد معدل الاستهلاك للتجميع الثابت. فقط قم بزيادة القيمة الأولية للممتلكات (الرصيد الإجمالي لمجموعة الاستهلاك (المجموعات الفرعية)) بمبلغ النفقات المتعلقة بالتحديث واستمر في تتراكم الاستهلاك وفقا للقاعدة الحالية السابقة. القيام بذلك حتى يتم ارتفع حجم كامل التكاليف للترقية. وبالتالي، سيتم توجيه الاتهام إلى الاستهلاك خارج الموعد النهائي للاستخدام المفيد. يلتزم هذا الموقف بوزارة المالية في روسيا بطريقته المؤرخ 13 مارس 2006 رقم 03-03-04/1/21 ومن المؤرخ 2 مارس 2006 رقم 03-03-04 / 1/168.
قارة: هل أحتاج إلى زيادة الحياة المفيدة للصندوق الرئيسي لفترة من الوقت الذي تم فيه نقله إلى الاستخدام المجاني?
لا حاجة لذلك.
قد تزيد المنظمة من العمر الإنتاجي لتقييم ثابت بعد التكليف في ثلاث حالات: بعدإعادة الإعمار، التحديث أو إعادة التسلح التقني وبعد هذا ممكن إذا، بعد إعادة الإعمار، التحديث أو إعادة المعدات الفنية للوسائل الرئيسية، قد تغيرت خاصيته بحيث تسمح بذلك بحيث تسمح لها باستغلالها لفترة أطول من الفترة المحددة. قد تزيد المنظمة من العمر الإنتاجي فقط ضمن الشروط المحددة لمجموعة الاستهلاك، والتي شملت سابقا هذه الوسائل الأساسية. يتبع ذلك من الفقرة 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في حالات نقل الممتلكات في الاستخدام غير المبرر لأحكام هذا البند لا تنطبق.
وبالتالي، فإن نقل الممتلكات للاستخدام غير المبرر ليس سببا لتوسيع نطاق استخدامه المفيد. من وجهة نظر مماثلة تلتزم بالتحكم في الوكالات (انظر، على سبيل المثال، رسائل وزارة المالية في روسيا في 16 يناير 2007 رقم 03-03-06 / 2/1 و UMNS روسيا في موسكو في 1 مارس 2004 رقم 26-12 / 12876).
قارة: هل من الممكن تقليل الحياة المفيدة للمنشأة العقارية التي تم شراؤها قبل 1 يناير 2006، لاستخدامها الفعلي كمرفق سكني؟ قبل أن يتم تحويل النقل إلى الأساس غير السكني للكائن.
لا، هو لا يستطيع.
من أجل أن تكون قادرا على تقليل الحياة المفيدة للممتلكات لعملتها الفعلية كجزء من مخزون سكني، من الضروري تقدير مشروعية الإجراءات التالية:
في المحاسبة الضريبية، الحياة الإنتاجية للأصول الثابتة تنص المؤسسة بشكل مستقل وقت دخول الكائن في العملية، مع مراعاة التصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002 رقم 1. بعد عند دخول الكائن، يحق للمنظمة زيادة حياتها المفيدة في ثلاث حالات: بعد إعادة الإعمار أو التحديث أو إعادة المعدات الفنية، تنص على تحسين خصائص الكائن. في حالات أخرى، لا يتم تنقيح العمر الإنتاجي للصندوق الرئيسي. ويرد هذا الأمر في الفقرة 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بناء على المحتوى الحرفي لهذه القاعدة، عندما يتم نقل الممتلكات السكنية إلى الصندوق غير السكني (دون إعادة التطوير، إعادة التنظيم، إلخ) لا تخضع الحياة المفيدة للوسائل الرئيسية للمراجعة.
إن انخفاض قيمة الأصول الثابتة المترجمة من سكني في صندوق غير سكني مستحسن عموما. في الوضع قيد النظر، لم يتم استخدام المنشأة للترجمة إلى صندوق غير سكني لاستخراج الدخل، وبالتالي، من خلال عقار قابل للانخفاض، لم يتم الاعتراف به (الفقرة 1 من الفن. 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذا الصدد، يمكن تحقيق الاستهلاك في مثل هذا الكائن منذ الشهر الذي يتبع الشخص الذي تم فيه تكليف الهدف باعتباره تقييم ثابت للاستخدام في الأنشطة الرامية إلى تلقي الدخل. يتبع ذلك من أحكام الفقرة 4 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا يتم حل مسألة مدة الفترة، والتي من الضروري أن تتراكم الاستهلاك على الكائن الجديد من الصندوق غير السكني، قانونيا. في الممارسة العملية، خياران ممكنان:
لصالح الخيار الأول، يمكن إحضار الحجج التالية. في الوضع قيد النظر، عند نقل كائن عقاري في صندوق غير سكني، لا يتوقف استخدامه، والكائن نفسه يبقى في الميزانية العمومية للمنظمة. فقط تعيين الكائن وطبيعة التشغيل التغييرات. وبالتالي، فإن المنظمة لها أسباب، دون تغيير الاستخدام الشامل المفيد للكائن، لاستبعاد الفترة منه والتي كان فيها الكائن جزءا من الأساس السكني. من وجهة النظر هذه، ينبغي إهمال الاستهلاك بموجب مثل هذا الكائن على الحياة المفيدة المتبقية أقل من الموعد النهائي لعملتها الفعلية ككائن من مخزون الإسكان. مثل هذا الاستنتاج لا يتعارض مع أحكام المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يستند الخيار الثاني إلى حقيقة أن إمكانية اختبار فترة التشغيل الفعلي للتقييم الثابت كهدف من مخزون الإسكان على حساب استخدامها المفيد بعد النقل إلى صندوق غير سكني مباشرة في التشريع ليس كذلك قدمت. بنفس الطريقة، لا يتم توفيره لإمكانية تعويض الاستهلاك المستحق بموجب كائن الصندوق السكني في المحاسبة، عند تحديد القيمة المتبقية لهذا الكائن في المحاسبة الضريبية بعد نقلها إلى الصندوق غير السكني. يتبع ذلك من الفقرة 1 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا تنطبق القواعد المتعلقة بالحد من الاستخدام المفيد للأصول الثابتة التي تعمل، في الوضع قيد النظر، لأن الكائن لا يغير مالكه (الفقرة 7 من الفن. 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد
الأكثر أمانا (من وجهة نظر حساب ضريبة الدخل) هو الموقف التالي. منذ انخفاض في الحياة المفيدة لتقييم ثابت بعد نقله إلى صندوق غير سكني (الخيار الأول) سوف يستلزم أسرع (مقارنة بالخيار الثاني) لنقل قيمة الكائن إلى نفقات المنظمة. لذلك، عند التحقق، قد لا يتفق المفتش الضريبي على هذا النهج وليس التعرف على بعض الاستهلاك. في هذه الحالة، سيتعين على المنظمة الدفاع عن موقفها في المحكمة. لم تتم تطوير ممارسة التحكيم في المشكلة قيد النظر بعد.
كقاعدة عامة، يجب تحديد الحياة الإنتاجية للأصول غير الملموسة بناء على:
إذا كان من المستحيل تحديد العمر الإنتاجي لهذه المعلمات، فقم بتثبيت معدل الاستهلاك لكل 10 سنوات (ولكن ليس أكثر من أنشطة المنظمة).
إن استثناء القاعدة العامة هو أنواع فردية من الأصول غير الملموسة، والاستهلاك الذي يبدأ بعد 31 ديسمبر 2010. وتشمل هذه:
وفقا لهذه الأصول غير الملموسة، فإن المنظمة لها الحق في إقامة حياة مفيدة بشكل مستقل (بغض النظر عن القيود). ومع ذلك، لا ينبغي أن تكون مدة هذه الفترة أقل من عامين.
يتبع مثل هذا النظام من أحكام الفقرة 2 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 5 من المادة 5 من قانون 28 ديسمبر 2010 رقم 395-FZ.
تم تأسيس الحياة الإنتاجية للأصل غير المادي بأمر الرأس. إذا، وفقا لأنواع معينة من الأصول غير الملموسة، فإن المنظمة تنشئ بشكل مستقل للحياة المفيدة، حسب الطلب، من الضروري إحضار الأساس المنطقي الاقتصادي من أجل الاستهلاك المتسارع لهذه الأشياء. يمكن إجراء أمر إنشاء توقيت الاستخدام المفيد للأصول غير الملموسة في شكل تعسف.
قارة: كيفية تحديد العمر الإنتاجي لبراءات الاختراع في المحاسبة الضريبية إذا بدأ التاريخ تشغيله وتاريخ التكليف (بعد التسجيل) لا تتزامن؟
يتم تحديد الحياة الإنتاجية للبراءات بناء على فترة عملها أو تثبيت نفسك (في هذه الحالة لا يمكن أن تكون أقل من عامين) (الفقرة 2 من الفن. 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تبدأ الاستهلاك في تتراكم من اليوم الأول من الشهر التالي لشهر دخول أحد الأصول غير الملموسة لاستخدامه (الفقرة 4 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوضع قيد النظر - بعد التسجيل في مكتب البراءات. وترد تفسيرات مماثلة في خطابات وزارة المالية لروسيا في 7 مارس 2008 رقم 03-03-06 / 1/124، اعتبارا من 3 أغسطس 2005 رقم 03-03-04 / 1/140.
مثال على تحديد الاستخدام المفيد للبراءات في المحاسبة الضريبية. تاريخ براءة الاختراع وتاريخ التكليف لا يتزامن
في 25 فبراير 2015، سجل مكتب البراءات براءات الاختراع ألفا للاختراع. مدة براءة الاختراع - من 11 يناير 2015 إلى 10 يناير 2035.
وفقا للفقرة 2 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أنشأ رئيس ألفا حسب طلبه الحياة المفيدة للأصل غير الملموس - 24 شهرا.
بدأ انخفاض قيمة المحاسب في الفترة من مارس 2015 (الفقرة 4 من الفن. 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تستخدم كل منظمة تقريبا في تنفيذ الأنشطة المالية والاقتصادية أصول ثابتة. يتم سداد تكلفة الأصول الثابتة، كما تعلمون، من خلال الاستهلاك الاستحقاق. من أجل تحديد مقدار الاستهلاك الخاضع للإدماج الشهري في تكلفة المنظمة، يجب ألا يتم تحديده بشكل صحيح فقط على تحديد القيمة الأولية للتقييم الثابت، ولكن أيضا حياة استخدامها المفيد.
في المقال، سوف نقول كيف يتم تحديدها، وكذلك النظر لفترة قصيرة في مسألة إنشاء فائدة الأصول غير الملموسة.
بادئ ذي بدء، نذكر أنه من أجل الضرائب على أرباح المنظمات، الممتلكات المستهلكة وفقا للفقرة 1 من الفن. يعد قانون الضرائب البالغ عدده 256 قانون الضرائب (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي) هو العقار، نتائج النشاط الفكري وغيرها من الأشياء الأخرى للملكية الفكرية التي تملكها دافع الضرائب بشأن حق الملكية. يجب استخدام العقار ونتائج النشاط الفكري والأشياء الخاصة بالملكية الفكرية للاعتراف بهم عن طريق خاصية إطفاء لاستخراج الدخل، وينبغي سداد قيمتها من خلال الاستهلاك من خلال الاستهلاك، ويجب أن تكون الحياة المفيدة أكثر من 12 شهرا، والتكلفة الأولية هي أكثر من 20 ألف روبل.
تحت الوسيلة الرئيسيةوفقا للفقرة 1 من الفن. 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مفهوم كجزء من الممتلكات المستخدمة كوسيلة للعمل من أجل إنتاج وبيع البضائع (العمل، تقديم الخدمات) أو لإدارة المنظمة، تكلف الأولي أكثر من 20 روبل. وبالتالي، سيتم الاعتراف بالأصول الثابتة في تنفيذ الشروط المذكورة في الفقرة السابقة حسب الممتلكات المطفأة.
الأصول غير الملموسةبناء على الفقرة 3 من الفن. اعترف 257 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بنتائج النشاط الفكري وغيرها من الأشياء الأخرى للملكية الفكرية التي أنشأها دافع الضرائب (حقوق استثنائية لهم)، والتي تستخدم لفترة طويلة (أكثر من 12 شهرا) في إنتاج المنتجات (الأشغال، الخدمات) أو لاحتياجات الإدارة للمنظمة.
بحيث يمكن التعرف على الكائن كأصل غير ملموس، فمن الضروري أن يكون لديه القدرة على إحضار الفوائد الاقتصادية لدافعي الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، كان يجب على دافع الضرائب أن يتم تنفيذ المستندات بشكل صحيح مؤكدا وجود الأصول الأكثر شنية و (أو) الحق الحصري في دافع الضرائب لنتائج النشاط الفكري. هذه الوثائق هي براءات الاختراع، الشهادات، وثائق الأمن الأخرى، عقد الامتياز (الاستحواذ) براءة اختراع، علامة تجارية.
لذلك، فكر في أنه استخدام مفيد للتقييم الثابت وكيفية تحديد مثل هذه الفترة.
يتم التعرف على فترة الاستخدام المفيدة التي يتم خلالها استخدام منشأة الأصول الثابتة لتحقيق أهداف المنظمة. حياة مفيدة وفقا للفقرة 1 من الفن. 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المحدد في تاريخ التكليفjU هو الوسيلة الرئيسية، ودافعي الضرائب يحدد مثل هذا المصطلح بشكل مستقل. يجب أن يتم ذلك مع تصنيف الأصول الثابتة.
التصنيف، الذي تمت مناقشته، وافق عليه مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002 ن 1 "على تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الاستهلاك". من عنوان القرار، يمكنك أن ترى أن الممتلكات المطفأة مجتمعة مجموعات الاستهلاكوبعد هذه المجموعات عشرة، في كل مجموعة تشمل الممتلكات بحياة مفيدة:
كل العقارات قصيرة الأجل (من 1 إلى 2 سنة شاملة) - مجموعة واحدة؛
أكثر من 2 سنوات إلى 3 سنوات شاملة - 2 مجموعات؛
أكثر من 3 سنوات إلى 5 سنوات شاملة - 3 مجموعات؛
أكثر من 5 سنوات إلى 7 سنوات شاملة - 4 مجموعات؛
أكثر من 7 سنوات إلى 10 سنوات شاملة - 5 مجموعات؛
أكثر من 10 سنوات إلى 15 سنة شاملة - 6 مجموعة؛
أكثر من 15 سنة إلى 20 سنة - 7 مجموعة؛
أكثر من 20 عاما إلى 25 سنة شاملة - 8 مجموعات؛
أكثر من 25 عاما إلى 30 سنة شاملة - 9 مجموعة؛
أكثر من 30 عاما - 10 مجموعة.
كيف تكون إذا لم يتم تحديد الأداة الرئيسية المكتسبة من المؤسسة في أي من مجموعات الاستهلاك؟ عند إنشاء حياة مفيدة، يجب أن تسترشد دافع الضرائب في هذه الحالة بالشروط الفنية أو توصيات الشركات المصنعة، والتي تم تعيينها على الفقرة 6 من الفن. 258 رمز الضرائب. كقاعدة عامة، يحتوي كل كائن من الأصول الثابتة على جواز سفر أو وصف تقني يتم فيه الإشارة إلى عمر الحياة المفيدة للكائن.
فيما يتعلق بالممتلكات التي تم الحصول عليها (المنقولة) إلى عقد الإيجار المالي بموجب اتفاقية الإيجار، تجدر الإشارة إلى أنه على أساس الفقرة 10 من الفن. 258 من الضرائب RF، يتم تضمينها في مجموعة الاستهلاك ذات الصلة (المجموعة الفرعية) إلى الطرف الذي ينبغي مراعاته بهذه الملكية وفقا لشروط اتفاقية الإيجار.
الأصول الثابتة، الحقوق التي تخضع للتسجيل الحكومي وفقا لتشريع الاتحاد الروسي مدرجة في مجموعة الاستهلاك المقابلة من لحظة تقديم المستندات لتسجيل الدولة، ويجب تأكيد هذه الحقيقة موثقة.
يجب أن تدفع لحقيقة أن قواعد الفصل. لا ينص قانون الضرائب البالغ عدده 25 في الاتحاد الروسي على القضية التي تنص على التغييرات في فائدة استخدام الممتلكات المطفأة عن طريق استبدال مجموعة إهلاك واحدة إلى أخرى. ومع ذلك، إذا كان لدى دافع الضرائب سببا للاعتقاد بأنه في البداية تضمنت عن طريق الخطأ كائن في مجموعة من الاستهلاك، ثم في مثل هذا الوضع، فإن المتخصصين في الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في رسالة مؤرخة 27 يوليو 2009. N 3-2- 09/150 ينصح مع مراعاة قواعد الفن. فن. 52 - 54 NK RF. على وجه الخصوص، الفقرة 1 من الفن. يتم تحديد قانون الضرائب 54 من الاتحاد الروسي، ثم عند اكتشاف الأخطاء (التشوهات) في حساب القاعدة الضريبية، يلزم دافع الضرائب بإعادة حساب قاعدة الضرائب، أي تصحيح الخطأ المسموح به به.
وبالتالي، إذا كان لدى دافع الضرائب وثائق تؤكد كل من الخطأ نفسه وفترة التزامه، ثم على أساس قواعد الفن. 54 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يمكن لدافعي الضرائب إعادة حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل على فترات الضريبة السابقة (الإبلاغ)، تقديم الإعلانات الضريبية المكررة إلى السلطة الضريبية.
إذا لم تنشأ عند تحديد الاستخدام المفيد للأداة الرئيسية الجديدة، فهناك العديد من الأسئلة في تحديد الاستخدام المفيد لتسهيلات الأصول الثابتة في العملية، لدى دافعي الضرائب العديد من الأسئلة.
دعونا نتحول إلى قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا للفقرة 12 من الفن. 258 قانون الضرائب للاتحاد الروسي المكتسب مرافق من الأصول الثابتة المستخدمة في العملية، يتم تضمينها في مجموعة الاستهلاك (المجموعات الفرعية) التي تم تضمينها في المالك السابق. في غياب هذه المعلومات من المالك السابق، يتم تحديد حياة مفيدة من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل في تاريخ تكليف هذا الكائن وفقا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع مراعاة تصنيف الأصول الثابتة ، كما ورد في وزارة المالية في روسيا مؤرخة 16 يوليو 2009 رقم 03-03 -06/2/141.
كما ذكرتها الفقرة 7 من الفن. 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والمنظمة تحصل على مرافق الأصول الثابتة التي تستخدم للحصول على الحق في تحديد معدل الاستهلاك على هذه الخاصية، مع مراعاة الحياة المفيدة، تقليل عدد السنوات (الأشهر ) من استغلال هذه العقار من قبل المالكين السابقين. في الوقت نفسه، يمكن تعريف الحياة المفيدة على أنها الفرق بين الحياة المفيدة، التي أنشأها المالك السابق، وعدد سنوات (أشهر) من تشغيل هذه الخاصية مع المالك المحدد.
تجدر الإشارة إلى أن هذه القاعدة تنطبق فقط إذا كان دافع الضرائب يعتزم تطبيق طريقة خطية للانخفاض فيما يتعلق بهذه الأصول الثابتة، كما ينطبق على الأصول الثابتة التي تم الحصول عليها في شكل مساهمة في رأس المال المعتمد (الأسهم) أو بالترتيب من الخلافة في إعادة تنظيم الأشخاص الاعتباريين. مع طريقة الاستهلاك غير الخطية، لا تنطبق القاعدة، نظرا لأن طريقة معدل الاستهلاك لا تعتمد على الاستخدام المفيد لمرفق الأصول الثابتة، والتي تم إنشاؤها بموجب الفقرة 5 من الفن. 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لنفترض أن المنظمة كمساهمة في رأس مال الأسهم حصلت على العلاج الرئيسي، والقيمة المتبقية التي تقل عن 20،000 روبل، والحياة المفيدة المحددة مع عمر خدمة المنشأة من قبل المالك السابق، أي أقل من 12 شهرا. هل هذه الوسائل الأساسية لمراعاة تكاليف التكاليف في نفس الوقت؟ يتم النظر في مثل هذه الحالة في خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 1 أبريل 2008 ن 03-03-06/1/1/141. وفقا للمتخصصين في وزارة المالية، عند نقل الأصول الثابتة إلى رأس المال المصرح به، يتم تقديم الأصول الثابتة للمحاسبة الضريبية من قبل الطرف المستقبلي كملكية مطفرة، بغض النظر عن القيمة المتبقية لهذه الممتلكات والحياة المفيدة المتبقية. لذلك، شطب لمرة واحدة في المحاسبة الضريبية لتقييم ثابت أقل من 20،000 روبل. واستخدام مفيد لأقل من 12 شهرا، وفقا لوزارة المالية، بشكل غير قانوني.
ما يجب القيام به في الموقف عندما يكون مصطلح الاستخدام الفعلي للأصول الثابتة في المالكين السابقين يساوي حياة مفيدة محددة وفقا لتصنيف الأصول الثابتة؟ في هذه الحالة، وكذلك في الحالة عندما يكون مصطلح الاستخدام الفعلي لتقييم ثابت من قبل المالكين السابقين أكبر من الفترة المحددة وفقا للتصنيف، يحدد دافع الضرائب الحياة المفيدة من تلقاء نفسها، وهي إلزامية مع مراعاة متطلبات السلامة والعوامل الأخرى.
ملحوظة! يجب توثيق الحياة الفعلية لتقييم ثابت من قبل المالكين السابقين. وفقا للفن. 313 NK RF تأكيد المحاسبة الضريبية هي:
1) وثائق المحاسبة الأولية (بما في ذلك شهادة المحاسب)؛
2) السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية؛
3) حساب القاعدة الضريبية.
في WFNS روسيا في موسكو في 28 أبريل 2006 ن 20-12 / [البريد الإلكتروني المحمي] تجدر الإشارة إلى أن نسخ المستندات الأولية المستخدمة في المحاسبة يمكن إجراء مستندات محاسبية أساسية.
تتم الموافقة على أشكال المواصفات الموحدة من وثائق المحاسبة الأولية حول محاسبة الأصول الثابتة من قبل لجنة إحصاءات الدولة في روسيا المؤرخة 21 يناير 2003 ن 7 (المشار إليها فيما يلي كقرار رقم 7). يجب تطبيق هذه النماذج من قبل الكيانات القانونية لجميع أشكال الملكية، حيث تنفذ أنشطة في إقليم الاتحاد الروسي، الذي أنشأته الفقرة 2 من القرار رقم 7. الاستثناء هو المنظمات الائتمانية ومؤسسات الميزانية.
بالنسبة للتسجيل الوثائقية للأصول الثابتة، ينبغي تطبيق الوثائق التالية، على وجه الخصوص:
تتصرف بنقل استقبال كائن الأصول الثابتة (باستثناء المباني والهياكل) (النموذج N OS-1)؛
فعل تلقي المبنى (المرافق) (النموذج N OS-1A)؛
تتصرف بنقل مجموعات الأصول الثابتة (باستثناء المباني والهياكل) (النموذج N OS-1B).
النماذج N N OS-1 و OS-1A تحتوي على ثوان. 1 "معلومات حول حالة الهدف من الأصول الثابتة في تاريخ النقل". تم ملء القسم 1 بناء على بيانات جانب الإرسال، أي إذا تم نقل الكائن الذي سبق استخدامه في مؤسسة أخرى إلى الحساب. هذه البيانات هي إعلامية لمرافق الأصول الثابتة.
كما هو مبين في خطاب WFNS الروسي في موسكو في 7 يوليو 2008، ن 20-12 / 064109، في النماذج N N OS-1 و OS-1A في القسم. 1 هناك رسم بياني "عمر الخدمة الفعلي (سنوات، أشهر)". وهكذا، عند شراء تقييم ثابت، قد تؤكد المنظمة تشغيلها لعملها من قبل المالك السابق للعمل على انتقال مكتب الاستقبال الخاص بمرفق الأصول الثابتة الصادرة بطريقة الموصوفة.
في خطاب UMNS لروسيا في موسكو في 22 سبتمبر 2004، لوحظ رقم 26-12 / 61646 أن خطاب البائع حول فترة تشغيل المنشأة من قبل المالكين السابقين ليس أساسا كافيا للحد من الاستخدام المفيد للأصول الثابتة.
يسمح NK RF لدافعي الضرائب بزيادة الحياة المفيدة للأصول الثابتة بعد تكليفها. ولكن يمكن القيام بذلك إلا إذا كان ذلك، نتيجة لإعادة الإعمار أو التحديث أو إعادة المعدات الفنية للتقييم الثابت، زاد استخدامه. إيلاء الاهتمام وفقا للفقرة 1 من الفن. 258 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم السماح بزيادة في الفترة ضمن الشروط المحددة لمجموعة الاستهلاك، والتي تشمل هذه الأداة الأساسية. إذا لم يقود إعادة الإعمار أو التحديث أو إعادة المعدات إلى زيادة في الحياة المفيدة، فإن الاستهلاك حول منشأة الأصول الثابتة مستحقة على الحياة المفيدة المتبقية.
الحياة الإنتاجية للأصول الثابتة هي الفترة (عدد الأشهر) التي تتضمن خلالها الشركة استخدام الأداة الرئيسية (فيما يلي - OS) واستقبال الفوائد الاقتصادية منها (الفقرة 1 من الفن. 258 من قانون الضرائب الروسي اتحاد؛ ص. 4 PBU 6/01، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا 30.03.2001 رقم 26 (فيما يلي - PBU 6/01)). اعتمادا على الحياة المفيدة لنظام التشغيل، يتم توزيعها على مجموعات الاستهلاك. في المقالة، سننظر في كيفية إنشاء الحياة المفيدة بشكل صحيح لنظام التشغيل الجديد والمستعمل، والتي يجب أن توليها عند تحديدها، وكذلك التغيير في عملية استخدام الكائن
24.08.2016تحدد كل شركة بشكل مستقل الموعد النهائي للاستخدام في اعتماد كائن للحساب في تاريخ التكليف (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخا في 22 يناير 2016 رقم 03-03-06 / 1/229). في الوقت نفسه، فإن قواعد تحديد توقيت الاستخدام المفيد للأغراض الضريبية والمحاسبة مختلفة.
قبل إنشاء الحياة المفيدة للنظام التشغيل المشتريات، من الضروري تحديد مجموعة الاستهلاك التي تنطبق عليها.
هناك عشر مجموعات. جميعهم مدرجون في تصنيف الأصول الثابتة (المعتمدة. حكومة الاتحاد الروسي 01.01.2002 رقم 1 (فيما يلي - تصنيف)؛ الفقرة. 3، 4، 4 المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كل واحد منهم لديه الحد الأدنى والحد الأقصى للحياة المفيدة. يجب أن تختار الشركات أي مصطلح مناسب داخل مجموعة من الاستهلاك المحدد الذي ينتمي إليه نظام التشغيل.
نلاحظ أن التشريع الضريبي يحدث في الممارسة العملية، لا ينشئ التشريع الضريبي لغرض حساب الاستهلاك، واستخدام الحد الأقصى للحياة المفيدة دون قيد أو شرط. يتم اتباع محاكم نفس الموقف (المشاركة. FAS TSO من 02.25.2014 رقم F10-175 / 14).
يتم إدراج طائرات الركاب في مجموعة الاستهلاك السادسة (رمز OKOF 15 3531020 (المصنف باللغة الروسية للأصول الثابتة موافق 013-94، المعتمدة. وظيفة. ستاندرد ستايل روسيا مؤرخة 26 ديسمبر 1994 رقم 359 (فيما يلي - OKOF)) . تشمل هذه المجموعة الممتلكات بمصطلح استخدام مفيد أكثر من 10 إلى 15 سنة شاملة. وفقا لذلك، فإن المنظمة التي اكتسبت طائرة لديها الحق في تحديد أي حياة مفيدة ضمن هذه الحدود، على سبيل المثال 12 عاما.
بشكل دوري، يخضع التصنيف للتغيير (على سبيل المثال، يتحرك بعض أنواع نظام التشغيل إلى مجموعات أخرى، أضف أنواعا جديدة، واستبعاد بعض المناصب، إلخ). في الوقت نفسه، تنطبق الابتكارات فقط على نظام التشغيل، والتي يتم اعتمادها للمحاسبة بعد دخولها حيز التنفيذ. مراجعة الحياة المفيدة لنظام التشغيل المطفأ، لم تعد هناك حاجة.
في عام 2014، حصلت المنظمة على وسيلة مخرج (رمز OKOF 14،332،2180). وفقا للتصنيف الذي يتم تشغيله في الفترة، كانت الممتلكات المحددة جزءا من مجموعة الاستهلاك الخامسة (أكثر من 7 إلى 10 سنوات شاملة). أنشأت المنظمة حد أدنى للحياة مفيدة على معدات الأفلام المكتسبة - 7 سنوات و 1 شهر.
في يناير 2016، تم الحصول على تقنية مماثلة. ومع ذلك، نظرا للتغييرات التي تم إجراؤها على التصنيف (نشر حكومة الاتحاد الروسي ل 06.07.2015 رقم 674)، تعزى معدات الأفلام الجديدة بالفعل إلى المجموعة الثالثة مع حياة مفيدة لأكثر من 3 إلى 5 سنوات شاملة ( رمز OKOF 14،3322000). وفقا لذلك، في إنشاء الحياة المفيدة لكائنها، كان من المفترض أن تسترشد المنظمة نسخة جديدة من التصنيف.
في الوقت نفسه، لم يتغير الحياة المفيدة لتعيين معدات الأفلام التي تم شراؤها في عام 2014، ولا يزال يتم إطفاءه بنفس الترتيب.
في كثير من الأحيان في الممارسة العملية تنشأ السؤال: ماذا تفعل مع تلك الأنواع من نظام التشغيل، والتي لا تسمى في التصنيف؟ في هذه الحالة، نوصي بمشاهدة رمز نظام التشغيل في OKOF وتحديد مجموعة الاستهلاك وفقا لهذا الرمز.
إذا لم يكن الكائن مدرجا في OKOF، فعندئذ لإنشاء حياة مفيدة، يجب استخدامه من قبل الوثائق التقنية أو توصيات الشركات المصنعة (الفقرة 6 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ خطاب وزارة المالية روسيا من 08.12.2015 رقم 03-03-06/1/71691).
في غياب هذه المعلومات، لحل مسألة تحديد الاستخدام المفيد للتقييم الثابت، نوصي بالاتصال بوزارة التنمية الاقتصادية لروسيا (خطابات وزارة المالية لروسيا في 16 نوفمبر 2009 رقم 03-03 -06 / 1/756، اعتبارا من 28 يوليو 2009 رقم 03-03-06/1/494).
الوضع ممكن عندما، عند دخول المنشأة، ارتكبت الشركة خطأ في اختيار مجموعة الاستهلاك. في هذه الحالة، يجب إعادة حسابها من قبل قاعدة ضريبة الدخل. إذا أدى الخطأ إلى دفع ضريبي مفرط، يمكن إجراء إعادة الحساب لفترة التقارير الحالية (الضريبة) (الفقرة 1 من الفن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم التقليل من الضرائب، فمن الضروري تقديم إعلانات محدثة للفترة التي حدث فيها خطأ، ودفع الضرائب والعقوبات (الفقرة 1 من المادة 54، الفقرة 1 من الفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد
إعادة حساب المؤشرات، فترة اكتشاف الخطأ، التصحيحات التي تم إجراؤها، من الضروري التفكير في شهادة المحاسبة.
مهم!
من 1 يناير، 2017، سيجعل التعديل في التصنيف حيز التنفيذ (الوظيفة. حكومة الاتحاد الروسي في 7 يوليو، 2016 رقم 640)، والتي تسببها بتكليف تاريخ معين من جديد موافق جديد، OK 013 2010.2014 (SNA 2008) (المعتمدة بأمر من Rosstandard من 10.11. 2015 № 1746-St).
لأغراض المحاسبة، تتمتع الشركة بالحق (ولكن غير ملزم) استخدام التصنيف (الفقرة 1 منصب. حكومة الاتحاد الروسي 01.01.2002 رقم 1). يمكن أن تنشئ بشكل مستقل للحياة المفيدة للأصول الثابتة، التي تسترشد بأحكام الفقرة 20 من PBU 6/01 ودون الاعتماد على أي معايير أخرى.
في هذه الحالة، يتم تحديد الاستخدام المفيد للأصول الثابتة بناء على:
يجب تسجيل الموعد النهائي للاستخدام المفيد للأصول الثابتة في بطاقة محاسبة OS (رقم النموذج OS-6) (المعتمد. اللجنة. لجنة إحصاءات الدولة روسيا مؤرخة 21 يناير 2003 رقم 7). أذكر أنه منذ عام 2013، تم إلغاء الاستخدام الإلزامي للأشكال الموحدة للوثائق المحاسبية الأولية التي وافقت عليها حالة الدولة لروسيا (الجزء 4 من المادة 9 من القانون الاتحادي رقم 402-ФЗ). يجب على الشركة تطوير واعتماد أشكال المستندات المحاسبية الأولية. في الوقت نفسه، يمكن اتخاذ أشكال، التي وافقت عليها لجنة إحصاءات الدولة الروسية كأساس.
لاحظ أنه إذا تم تثبيت حياة مفيدة أقصر في محاسبة الكائن مقارنة بالمحاسبة الضريبية، فإن هذا سيؤدي إلى اختلافات (الفقرة 3 من PBU 18/02، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية لروسيا بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114N (فيما يلي - PBU 18/02)). في هذه الحالة، في القسم 2 نماذج رقم OS-6، يجب إجراء إضافة مناسبة.
بلغت تكلفة المنشأة المثبتة لتربية الحيوانات 240،000 روبل. لأغراض محاسبة، سيتم خلالها استخدام هذا المبنى، يساوي 24 شهرا. استخدام مفيد للأغراض الضريبية - 8 سنوات و 4 أشهر (100 شهر) (مجموعة الاستهلاك الخامسة).
في المحاسبة الضريبية، سيكون معدل الاستهلاك يساوي:
(1: 100 شهر) × 100٪ \u003d 1٪.
سيكون مقدار الاستهلاك الشهري:
240،000 روبل. × 1٪ \u003d 2400 فرك.
في المحاسبة، سيكون المبلغ الشهري من الاستهلاك يساوي:
240،000 روبل. : 24 شهرا. \u003d 10 000 روبل.
وبالتالي، يحدث اختلاف شهري مؤقت شهري في مقدار:
10 000 - 2400 \u003d 7600 روبل.
يؤدي إلى تكوين أصول ضريبية مؤجلة (فيما يلي) في المبلغ:
7600 فرك. × 20٪ \u003d 1520 فرك.
ينعكس شهريا مع الأسلاك:
Debit 09 الائتمان 68 الفرعية "حسابات ضريبة الدخل"
1520 فرك. - التعليم هي.
بحلول وقت البناء، سيكون مقدار الأصول الضريبية، التي تم إدراجها على مدين الحساب 09:
1520 فرك. × 24 شهرا \u003d 36 480 روبل.
بعد القضاء على المرافق المؤقتة، سيتم شطب هذا المبلغ:
الخصم 99 الائتمان 09
36 480 فرك. - هي شطبت.
إذا كانت الحياة المفيدة للأصول الثابتة ستكون أقل في المحاسبة الضريبية، فإن الوضع عكس: يتم تشكيل فرق مؤقت للضريبة، مما سيؤدي إلى ظهور المسؤولية الضريبية المؤجلة (فيما يلي - IT).
من خلال شراء نظام التشغيل، المستخدمة، يحق للشركة إنشاء حساب ضريبي بشكل مستقل لتحديد الحياة المفيدة. في الوقت نفسه، من الممكن المتابعة من الفترة (الفقرة 7 من الفن. 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
حصلت المنظمة على جهاز كمبيوتر تم استخدامه من قبل المالك السابق لمدة عامين. ستكون العمر الإنتاجي للكمبيوتر من المالك الجديد: 3 - 2 \u003d 1 سنة.
إذا كان مصطلح الاستخدام الفعلي لنظام التشغيل في المالك السابق يساوي الفترة التي تم تحديدها وفقا للتصنيف، أو تجاوز هذه الفترة، فإن الشركة لها الحق في إقامة حياة مفيدة بشكل مستقل، مع مراعاة متطلبات السلامة وغيرها من العوامل (الفقرة 7 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ وزارة المالية روسيا في 12 يناير 2014 رقم 03-03-06 / 1/61194).
وبالتالي، فإن قواعد قانون الضرائب توفر المنظمات الحق في أن تقرر بشكل مستقل ما يجب تطبيق الإجراء لتحديد الاستخدام المفيد للأصول الثابتة المستخدمة. ومع ذلك، من أجل الاستفادة من هذا الحق، يجب تلبية بعض المتطلبات. الرئيس الآخر هو تأكيد موثق حياة الكائن مع المالك السابق (خطابات وزارة المالية لروسيا في 20 مارس 2013 رقم 03-03-06/1/8587، من 06.10.2010 رقم 03-03-06 / 2/172).
في الوقت نفسه، لا يثبت أن هذه الوثيقة يمكن القيام به. في الممارسة العملية، هذا هو فعل تلقي تقييم ثابت (رقم النموذج OS-1 (المعتمد. اللجنة. لجنة إحصاءات الدولة الروسية المؤرخة 21 يناير 2003 رقم 7) (فيما يلي - الفعل)).
المشتري والبائع تملأ هذا المستند عند تلقي كائن نظام التشغيل. إنه يعكس معلومات حول حالة الكائن في تاريخ النقل بناء على بيانات جانب الإرسال. تشير أيضا إلى: الحياة الفعلية للكائن في المالك السابق، والتي تم تأسيسها باستخدامها مفيدة، عدد مجموعة الاستهلاك التي تم تشغيل الكائن فيها.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يتم إدخال جميع البيانات في الفعل فقط على أساس البيانات المحاسبية للمالك السابق. وبالتالي، فإن العمر الإنتاجي للأصول الثابتة المحددة في القانون قد لا يتوافق مع الفترة التي أنشأها طرف الإرسال للمحاسبة الضريبية. بعد كل شيء، كما ذكر أعلاه، لأغراض المحاسبة الضريبية، يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة وفقا للتصنيف والأغراض المحاسبية، وهذا الشرط ليس ضروريا. وبالتالي، في العمل ينصح بتحديد العمر الإنتاجي للتقييم الثابت الذي حدده المالك السابق وأغراض المحاسبة الضريبية.
قد يطلب المشتري أيضا أن يطلب من البائع إصدار شهادة سيتم فيها تقديم جميع المعلومات اللازمة بناء على السجل التحليلي لمحاسبة الضرائب على نظام التشغيل.
يمكن أن تؤخذ المعلومات المتعلقة بفترة الاستغلال الفعلية من الفعل، لأن هذا المصطلح هو نفسه بالنسبة لكل من الضرائب والمحاسبة.
إذا لم تتمكن الشركة من توثيق عمر الخدمة للمالك السابق (على سبيل المثال، عند شراءه في فرد مادي، وهو ليس استخداما مفيدا (الفقرة 7، المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، فإنه ليس كذلك يحق له باستمرار (خطاب وزارة المالية في روسيا من 03/20/2013 رقم 03-03-06/1/8587). في هذه الحالة، من الضروري إنشاء حياة مفيدة أما بالنسبة لنظام التشغيل الجديد، الذي يسترشد بالتصنيف (خطاب وزارة المالية في روسيا من 06.10.2010 رقم 03-03-06 / 2/172).
كقاعدة عامة، يتم تنقيح فترة الاستخدام المفيدة عندما تكون المؤشرات المعيارية المثبتة بشكل عملي للكائن وفقا للنتائج (الفقرة 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ الفقرة 20 من PBU 6/01):
في الوقت نفسه، لأغراض المحاسبة الضريبية، يمكن إجراء زيادة في الحياة المفيدة فقط ضمن الحدود المحددة لمجموعة الاستهلاك التي تم إدراج نظام التشغيل في وقت سابق.
أجرت المنظمة إعادة إعمار توربينات البخار، والحياة المفيدة التي تبلغ من العمر 12 عاما (مجموعة الاستهلاك السادسة). بعد الانتهاء من إعادة الإعمار، لا يمكن أن تكون مصطلح جديد (بما في ذلك الزيادة) لأغراض الضرائب أعلى من 15 عاما (الحد الأقصى للفترة المقدمة لهذه المجموعة).
حتى لو تغير الغرض التكنولوجي أو الرسمي للكائن، فإن الحياة المفيدة قد زادت، نقلها إلى مجموعة إطفاء أخرى من المجموعة التي تم إدراجها في تاريخ التكليف، لا يتم توفيرها قانونا. في هذا الصدد، ينبغي أن تظل القيمة المتبقية لمثل هذا نظام التشغيل، بما في ذلك قيمة إعادة الإعمار والتحديث أو إعادة المعدات الفنية، على المعايير التي يتم تحديدها عند وضعها في العملية (خطاب وزارة المالية من روسيا من 10/03/2013 رقم 03-03-06 / 1/40974).
في المحاسبة، فإن مصطلح الاستخدام المفيد هو قيمة تقديرية (الفقرة 3 من PBU 21/2008، المعتمدة بنظام وزارة المالية في روسيا من 06.10.2008 رقم 106N (فيما يلي - PBU 21/2008))، والتي يشير إلى إمكانية تغييرها اللاحق (التوضيح) مع مزيد من التفكير في المحاسبة والإبلاغ (الصفحات 4-6 PBU 21/2008). يتعرف تغيير القيمة المقدرة على تعديل قيمة الأصل (الالتزامات) أو القيمة التي تعكس استرداد قيمة الأصل، بسبب ظهور معلومات جديدة (الفقرة 2 من PBU 21/2008). يتم التعديل على أساس تقييم الحالة القائمة في المنظمة، والمزايا والالتزامات المستقبلية المتوقعة. وبالتالي، لأغراض المحاسبة، فإن الشركة لديها الحق في ضبط العمر الإنتاجي المنشأة أصلا للأصول الثابتة ليس فقط في الحالات المسماة في PBU 6/01، ولكن أيضا في حالات أخرى (على سبيل المثال، بسبب زيادة الأنبسة البدنية المتزايدة عملية).
لاحظ أن القدرة على تغيير الحياة الإنتاجية كقيمة تقدير يجب دمجها في السياسة المحاسبية للمنظمة.
من 1 يناير 2016، تم إنشاء حد جديد لتكلفة الأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية - أكثر من 100،000 روبل (الفقرة 1، المادة 256، الفقرة 1 من الفن. 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في المحاسبة، يتم تشغيل الحد السابق - 40،000 روبل (الفقرة 5 من PBU 6/01).
وبالتالي، من أجل المحاسبة الضريبية، فإن تكلفة الأصول الأولية لا يوجد أكثر من 100000 روبل لا يمكن استبعاد الملكية. سيتم تضمين تكلفة هذه المجتمعات في تكاليف المواد بالكامل حيث يتم تكليفها ويمكن الاعتراف بها في تكوينها لأكثر من فترة إعدادية واحدة، مع مراعاة فترة الاستخدام أو غيرها من المؤشرات السليمة اقتصاديا (Sub. 3 الفقرة 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن للشركة أن تجمع المحاسبة والمحاسبة الضريبية لهذه الأصول، إذا تم تقديمها في السياسات المحاسبية لأغراض فرض الضرائب على المحاسبة، على غرار الإجراء المنشأ في المحاسبة.
خلاف ذلك، في المحاسبة الضريبية، ستشمل تكلفة نظام التشغيل على الفور على تكاليف الفترة الحالية، وفي المحاسبة سيكون من الضروري إنشاء حياة مفيدة وحساب مقدار الاستهلاك الشهري. في هذا الصدد، سينشأ في تاريخ الدخول إلى موضوع التكليف (PBU 18/02).
مهم!
اعتبارا من 1 يناير 2016، يتم التعرف على عقار لأكثر من 12 شهرا للمحاسبة الضريبية للمحاسبة الضريبية لأكثر من 12 شهرا والتكلفة الأولية لأكثر من 100،000 روبل (الفقرة 1 من الفن. 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ القانون الاتحادي 06/08/2015 رقم 150 - FZ). لأغراض المحاسبة، ظلت الحد من تكلفة الأصول الثابتة سابقا - أكثر من 40،000 روبل.
في يناير 2016، قامت المنظمة بتكليف آلة الخياطة بقيمة 60،000 روبل. مع حياة مفيدة من 5 سنوات.
مقدار الاستهلاك الشهري هو:
(60 000 روبل: 5 سنوات): 12 شهرا \u003d 1000 فرك.
في المحاسبة، ينعكس الاستحواذ على آلة الخياطة من قبل الأسلاك:
الخصم 08 الائتمان 60
60 000 روبل. - يعكس تكاليف استثمار رأس المال؛
الخصم 01 الائتمان 08
60 000 روبل. - تم تكليف الكائن.
كما يتم استخدام الكائن - شهريا من فبراير 2016 خلال 5 سنوات:
الخصم 20 (26، 44) الائتمان 02
1000 فرك. - الاستهلاك المستحق.
في المحاسبة الضريبية، النظر في خيارين.
الخيار 1
لنفترض أن المنظمة قررت توفير السياسات المحاسبية لإجراءات الاعتراف بالممتلكات قيد النظر كجزء من النفقات المادية لأكثر من فترة إعدادية واحدة، مع مراعاة فترة استخدامها (بنفس الطريقة كما في المحاسبة). وبالتالي، في المحاسبة الضريبية، سيتم التعرف على النفقات شهريا في غضون 5 سنوات. في الوقت نفسه، لا تحتاج أي عمليات إضافية في المحاسبة إلى التفكير.
الخيار 2.
قررت المنظمة إدراج قيمة الكائن المكتسب في تكوين النفقات المادية بالمبلغ الكامل عند وضعه في العملية. في مثل هذه الحالة، تنشأ الخلافات المؤقتة الخاضعة للضريبة في المحاسبة، والتي تؤدي إلى ظهورها في الفترة المشمولة بالتقرير نفسها (الفقرة 12 من PBU 18/02).
يشير إلى انخفاض ضريبة الدخل في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي وزيادة الأمر في فترات التقرير التالية (مقارنة بالضريبة الشرطية المحسوبة على البيانات المحاسبية).
يتم اعتماده للمحاسبة بمقدار القيمة المحددة كمنتج للخلافات المؤقتة الخاضعة للضريبة التي نشأت في الفترة المشمولة بالتقرير، بمعدل ضريبة الدخل، والتي تعمل في تاريخ التقرير، والتفكير في الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة ".
تنعكس العمليات على النحو التالي.
Debit 68 "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 77
12 000 روبل. - (60 000 روبل. × 20٪) - ينعكس.
الخصم 77 الائتمان 68 الفرعية "حسابات ضريبة الدخل"
200 روبل. - (1000 فرك × 20٪) - يتم تقليله.
يتم إجراء الأسلاك المذكورة أعلاه شهريا إلى الشطب الكامل.
تسمى الوسائل الرئيسية خاصية المنظمة بفترة استغلال لأكثر من 12 شهرا وتكلف أكثر من 40 ألف روبل. إنها بمثابة موارد عمالية لإصدار وبيع البضائع، العمل، توفير الخدمات. يمكن أيضا استخدام الأصول الثابتة لأغراض الإدارة. في معظم الحالات، يتم التعرف على المحاسبة الضريبية لأن هذه العناصر من دوران الإنتاج كما في المحاسبة.
يتم تنفيذها بسعر بداية ناقص من هذه القيمة من قسط الاستهلاك (إذا استخدمت الشركة). على سبيل المثال، السعر الأصلي هو 100 000 ص. (بدون ضريبة القيمة المضافة). قسط الاستهلاك سيكون 10 000 ص. في هذه الحالة، سيتم تنفيذ تشغيل نظام التشغيل لحساب حساب 90،000 روبل. هناك فئات من الأصول الثابتة، يجب تسجيل ملكيةها. على وجه الخصوص، هذا يشير إلى العقارات. في هذه الحالة، يتم تنفيذ تشغيل نظام التشغيل عندما يكون المحاسب سيكون له وثيقة في متناول اليد، مما يؤكد أن الورقة مقدمة. للأصول الثابتة الأخرى، لم يتم التفاوض على هذه اللحظة. في الممارسة العملية، يتم تحديده بحلول يوم اعتماد محاسب نظام التشغيل. في عملية وضع الحساب الضريبي، ليست هناك حاجة لإجراء أي إجراءات خاصة. في الواقع، يعني هذا الإجراء أن المحاسب أنشأ العمر الإنتاجي للأصول الثابتة، وشملها في مجموعة واحدة أو أخرى. جنبا إلى جنب مع هذا، يتم بدء الشطب على الإنفاق الحالي عليها.
NK يحددها كأحد الفترة التي يخدمها نظام التشغيل في مؤسسة دكت ديفايرس. في المحاسبة، هناك صياغة مختلفة قليلا، ولكن جوهرها هو نفسه. يتم تحديد الحياة المفيدة للأصول الثابتة حسب التاريخ عندما تم تشغيلها. ومع ذلك، فإن الحكم الذاتي الكامل في إنشاء هذه الفترة غير موجود.
روسيا لديها مصنف خاص. يتم تعيين الاستخدام المفيد خصيصا لكل نظام تشغيل. القائمة التي وافق عليها مرسوم الحكومة في 1 يناير 2002. ويستخدم 10 مجموعات الاستهلاك. كل واحد منهم صاغ الحدود السفلية والعليا لفترة التشغيل. لذلك، على سبيل المثال، تشير المعدات الحاسوبية إلى المجموعة الثانية. استخدام مفيد لذلك - من 2 إلى 3 سنوات شاملة.
المنظمة ملزمة بالالتزام بالقائمة المنشمة. من الممكن التراجع عنها فقط عندما لا يتم تحديد الأداة الرئيسية فيها. في هذه الحالة، يتم تحديد العمر الإنتاجي للكائن وفقا للخصائص التقنية وتوصيات الشركة المصنعة. يمكن زيادة فترة التشغيل. على سبيل المثال، من الممكن بعد إعادة الإعمار والتحديث والمعدات الفنية. ومع ذلك، في هذه الحالة، يجب وضع الحياة المفيدة للمعدات أو الممتلكات الأخرى ضمن حدود المجموعة التي يرتبط بها نظام التشغيل أصلا.
إذا تلقت المؤسسة هذه الممتلكات (بما في ذلك مساهمة في رأس المال أو أثناء إعادة تنظيم الشركة)، يجب أن يطلب المحاسب شهادة من المالك السابق. يجب أن تشير إلى أن العمر المفيد للأصل الذي أنشأه المالك السابق. تتضمن الشهادة أيضا معلومات حول الفترة التي تم فيها تنفيذ العملية. بناء على هذه المعلومات، سيتم تحقيق الاستهلاك. يتم تأسيس الاستخدام المفيد للمؤسسة الجديدة وفقا لتلك الحدود المحددة للمجموعة التي يرتبط بها نظام التشغيل للمؤسسة السابقة.
من اليوم الأول من الشهر، والذي يتبع الذي يبدأ فيه انخفاض الاستهلاك الذي تتميز فيه. يمكن تعليق جزء من العقار على التكاليف الحالية مؤقتا. يحدث هذا إذا تم نقل الكائن إلى الاستخدام غير المبرر، يحافظ على أكثر من ثلاثة أشهر، يتم ترقية أو إعادة بنائها لأكثر من 12 شهرا. 
المحاسبة الضريبية تنص على طريقتين. بالنسبة لتلك الأشياء التي تتعلق بمجموعات الاستهلاك 1-7، يمكن استخدام الأساليب الخطية وغير الخطية. حق الشركة الحق في اختيار أي من هذه الأساليب وتطبيقها على جميع نظام التشغيل دون استثناء، بغض النظر عن تاريخ الشراء. لأصول 8-10 مجموعات من هذا الاختيار. يستخدم طريقة خطية.
وفقا لقواعد المحاسبة الضريبية، قد يغير المؤسسة الطريقة منذ بداية العام. تجدر الإشارة إلى أن الانتقال من خطي في طريقة غير خطية يمكن تنفيذها قدر الإمكان. يسمح التحول العكسي مرة واحدة فقط كل 5 سنوات. يتم استخدام الطريقة الخطية لكل من الأصول بشكل منفصل، غير الخطية - للمجموعة بأكملها ككل. 
لتضمينها، من الضروري الامتثال لعدد من الشروط. وبالتالي، فإن المعاملات المتزايدة اعتمادا على طريقة الاستحقاق تستخدم في حالة تشغيل الأصول الثابتة تحت تأثير العوامل العدوانية أو مع زيادة الاستبدال. في هذه الحالة، يمكن توسيع معدل الشذوذ مرتين. الفرق بين السعر الأولي للعامل الرئيسي والاستهلاك المثبت هو القيمة المتبقية.
لتطبيقه، من الضروري العثور على قاعدة الشطب لنظام التشغيل. إنه يساوي وحدة مقسمة للحياة المفيدة، والتي يتم التعبير عنها في أشهر مضروبة بنسبة 100٪. مقدار الشطب شهريا يساوي القيمة الأولية، مضروبة في القاعدة. على سبيل المثال:
حياة مفيدة لنظام التشغيل - 5 سنوات. هذا يتوافق مع 60 شهرا. التكلفة الأولية - 100 000 ص. القاعدة في هذه الحالة هو 1: 60 × 100٪ \u003d 1.67٪، والانخفاضات الشهرية هو 100 000 ص. × 1.67٪ \u003d 1670 ص.
ينتهي الاستحقاق من اليوم الأول من الشهر، والذي سيتم اتباعه عند اكتمال تكلفة نظام التشغيل مكشوفا بالكامل أو عندما تراجع عن المؤسسة. 
لاستخدامها لكل مجموعة من الاستهلاك، تم تأسيس الرصيد الإجمالي. لحسابها، يتم طي القيمة المتبقية لجميع نظام التشغيل من فئة واحدة. يتم تعريف الرصيد الإجمالي في العدد الأول من الشهر الذي يتم فيه شحن الشطب. في الشركات، غالبا ما يتم تشغيل كائنات جديدة. سيتم تضمين قيمتها في إجمالي التوازن في المجموعة ذات الصلة. عند إزالة نظام التشغيل، سيكون هناك انخفاض في القيمة المتبقية. إن كمية الاستهلاك شهريا للمجموعة ككل تساوي مجموع الميزانية العمومية، مضروبة في معدل الشطب لذلك والانقسام إلى 100. ينص قانون الضرائب على كل فئة. لذلك، 14.3 هي القاعدة بالنسبة للمجموعة الأولى، لمدة الثانية - 8.8، للثالثة - 5.6 وما إلى ذلك. على سبيل المثال:
تم تعيين الرصيد الإجمالي للمجموعة الأولى إلى 1،000،000 ص. في هذه الحالة، سيكون الاستهلاك 1000،000 ص. × 14.3: 100 \u003d 143 000 ص.
في حالة الوصول إلى الرصيد 0، يتم القضاء على المجموعة. أيضا، يمكن للشركة إزالة الفئة إذا كان أقل من 20 000 ص. في هذه الحالة، تتم كتابة قيمة الرصيد العمومية في تكاليف عدم المحرك.
في حالة بيع الأصول الثابتة، تظهر مؤسسة في شكل إيرادات (بدون ضريبة القيمة المضافة)، وكذلك الاستهلاك. هذا الأخير يساوي القيمة المتبقية. الفرق بين الإيرادات ومعدل التدفق هو القاعدة الخاضعة للضريبة. من ذلك فمن الضروري دفع ضريبة الدخل. مع وجود فرق سلبي، تعاني الشركة خسارة. يجب أن تكون مكشوفة للنفقات الأخرى أجزاء متساوية خلال فترة معينة. يتم تقديمه كاستخدام مفيد لنظام التشغيل، مخفض أثناء تشغيله حتى وقت التخلص. إذا تم إجراء الشطب بسبب التسريع، فمن المقرر أن يعزى النفقات على التصفية إلى غير الهندسة. عند استخدام الطريقة الخطية، يمكن تمكين التكاليف وإنهاء عدم الإصلاح، وفقا لحياة الخدمة. 
يتم إجراؤها لكل كائن محدد. الاستثناء هو نظام التشغيل الذي يتم فيه تطبيق الطريقة غير الخطية للاستحقاق. يتضمن المحاسبة التحليلية معلومات حول المعلمات التالية:
في إطار هذا التعريف، يجب أن تكون الفترة مفهومة خلالها مؤسسة الشركة المصنعة تقترح تشغيل الجهاز. عادة ما يتم حساب الحياة المفيدة للسيارة في سنوات. في المؤسسة التي تستضيفها في دوران، يتم إنشاء فترة التشغيل من لحظة التسجيل أو المسؤول عن الخصم بشأن تكاليف التشغيل. الفترة التي ستقدم فيها الجهاز، يعتمد مباشرة على خصائصها الفنية. في كثير من الأحيان، يمكن تحديد الحياة الإنتاجية للسيارة من خلال سيارتها. يتم احتساب مدة الفترة وفقا لتوضيح النموذج. يشار إليه في دليل التعليمات.
إن استخدام الأصول الثابتة هو مؤشر مهم ضروري للمحاسبة المحاسبية والضرائب. بمفردها، فإن الفترة هي فترة تعتزم خلالها الشركة استغلال الكائن واستقبال الربح من هذا. يستخدم مؤشر مدة هذه الفترة لتعيين أحد الأصول لتسجيله ويؤثر على المستندات ذات الصلة.
يتم تحديد حياة الخدمة على أساس وثيقتين: OKFO والتصنيف. كل كائن موضوعي له رمز خاص به واسم مجموعة الاستهلاك التي يمكن تحديدها. بعد تعريفه، يصبح الفاصل الزمني لحياة الخدمة المسموح بها معروفا.
سيتغير عمر خدمة الأصول الثابتة منذ عام 2019 إلى بعض الأنواع، على الرغم من أن التغييرات ليست عالمية وستظل الإجراء لتحديد المصطلح كما هو. ومع ذلك، فإن الوعي الجيد بالمعايير الجديدة لن يسمح بالأخطاء والعمل مع التغييرات سيكون أسهل.
منذ بداية عام 2019، يتم تطبيق مصنف جديد من OKOF. بالنظر إلى هذا الظرف، عدل المشرعون تصنيف الوسائل الرئيسية للمحاسبة الضريبية. أثرت التغييرات على رموز Ocher للحصول على الكائنات الأكثر شيوعا، ولكن في نفس الوقت لم يتم تصحيح مجموعات الاستهلاك.
بعد إدخال التعديل على أنواع معينة من الأدوات الرئيسية للمنظمة، سيكون من الممكن إنشاء فترة استخدام مخفضة، على سبيل المثال، للأصول مثل الأسوار الصلب والضواغط وغيرها.
| اسم الممتلكات | جديد Okof Code. | تحديث الاستخدام المفيد |
| الكمبيوتر الشخصي والأجهزة المحمولة والخوادم | 330.28.23.23 | من عامين إلى ثلاثة شاملة |
| Xeroxes. | 330.28.23.22 | |
| mfu | 330.28.23.23, 330.28.23.22 | من ثلاث سنوات إلى خمسة شاملة |
| الخزائن | 330.25.99.21.110 | من عشرين سنة إلى خمسة وعشرين شاملة |
| السيارات مع حجم المحرك أكثر من 3.5 لتر. | 310.29.10.24 | من سبع سنوات إلى عشرة شاملة |
| راحة السيارات | 310.29.10.24 | من ثلاث سنوات إلى خمسة شاملة |
| محمل السيارات | 330.28.22.11.190 | من خمس سنوات إلى سبعة شاملة |
يمكن إجراء حساب الاستهلاك بطرق مختلفة، فإن اختيار نوع معين من الاستحقاق يعتمد على الهدف. ويلاحظ الطريقة المختارة للاستحقاق في السياسات المحاسبية لأغراض محددة محاكمة في السياسات الضريبية و.
| كائنات الأصول الرئيسية التي لا تخضع صفات المستهلكين للتغييرات (مؤامرات الأراضي وغيرها من الأجسام الإدارية البيئية) | الاستهلاك غير متوقع | |
| ملكية منظمات الميزانية | الاستهلاك غير متوقع | لا تطفو (باستثناء الممتلكات المكتسبة فيما يتعلق بأنشطة تنظيم المشاريع وتستخدم لمثل هذه الأنشطة) |
| تم الحصول عليها (تم إنشاؤها) باستخدام التمويل المستهدف العام | مطفأة في النظام العام | لا تنطف (باستثناء الممتلكات التي تم الحصول عليها أثناء الخصخصة) |
| اشترى المنشورات (الكتب والكتيبات وغيرها من الأشياء المشابهة) | ينتقل السعر بتكلفة الإنتاج (تكاليف المبيعات) عند تقديمها في الإنتاج أو العملية | التكلفة جزء من النفقات المختلفة المتعلقة بتصنيع البضائع والمبيعات، بتكلفة في وقت شراء الكائنات |
| تعبئة السلطة | الاستهلاك غير متوقع | الاستهلاك غير متوقع |
المحاسبة موجودة الأنواع التالية من الاستهلاك:
قبل مراعاة الأصول الرئيسية، يتم تحديد توقيت استخدامها المفيد. إنهم مهمون في المحاسبة في المحاسبة، وكذلك عند مراعاة الخدمة الضريبية (في حالة الضرائب على USN). تستخدم رموز Onfo لتحديد الشروط، وكذلك تصنيف خاص للأصول الثابتة من مجموعات الاستهلاك المعتمدة من الدولة.
عقدت المستندات المدرجة تغييرات تحدث في بداية عام 2019 - لقد تغيرت رموز EKFO والتصنيف. من أجل تجنب الارتباك، أصدرت الحكومة، التي يمثلها Rosstandard، مرسوما رقم 458، الذي يحتوي على معلومات عن الرموز القديمة والجديدة للأصول الثابتة.
منذ يناير 2019، سيتم استخدام المصنف موافق 01.3-2014 لتحديد المواعيد النهائية، وكذلك التصنيف مع التغييرات المحددة في المرسوم الحكومي رقم 640. عند العمل مع وثائق جديدة، ينبغي أن نتذكر أن خوارزمية العمل نفسه لا يزال دون تغيير.
تحتاج أولا إلى العثور على اسم الكائن المطلوب ومعرفة رمزها. في غياب اسم دقيق في موافق، يجب أن تجد مجموعة ينتمي الأصل وتحديد التعليمات البرمجية.
بالإضافة إلى التعليمات البرمجية يجد الأداة الرئيسية التي ينتمي إليها كائنك. سيتم تحديد رموز في العمود الأيسر من المصنف. بعد تحديد مجموعة الاستهلاك، والتي تحتوي على وسيلة وحياة مفيدة.
وفقا ل PBU 06/6/01، سيتم النظر في الأصول مطفأة فقط إذا تجاوز حدها 40 ألف روبل، وسوف يكون لها الخصائص التالية:
تستمر المعايير المذكورة أعلاه في العمل منذ عام 2011 ولا تخضع للتغيير، ولكن سيتم إجراء تعديلات PBUs قريبا. صندوق التنمية المكسورة. تحضير المحاسبة "BMC" مشروعا سيتم استبداله ب PBU وسيتم استدعاؤه بالمعيار الفيدرالي بوو. المحاسبة الأصول الثابتة. حتى الآن، يخضع المعيار خطوة الموافقة، ولكن يمكن العثور على معلومات عن أحكامها الرئيسية في موقع مؤسسة BMCenter.ru.
تعلن وزارة المالية أن الامتثال للمعايير الجديدة لن تصبح في وقت سابق من عام 2019. تم تعيين الفترة الانتقالية لعام 2019، حيث يمكن للشركات التي يمكن أن تمتثل معيار جديد طواعية.
تنطوي أحكام المعايير الجديدة على القضاء على قيمة العتبة للأصول، والتي، كما لوحظ بالفعل، هي 40 ألف روبل. ومنذ عام 2019، ستكون المنظمات قادرة على وصف حدود الصندوق يصل إلى 100 ألف روبل.
بعد تحديد الاستخدام المفيد للأصل الرئيسي، من الضروري دمجه بطلبه المقابل "عند إنشاء حياة الخدمة". يجب وضع المستند نيابة عن رأس الشركة. تم ملء المستند نفسه في شكل مجاني، لأن النموذج المعتمد غير موجود.
الشيء الوحيد الذي يجب تذكره هو أن الوثيقة يجب أن تعكس اسم التقييم الثابت والحياة المختارة لاستخدامها المفيد. أيضا، عند إدخال الأصول الرئيسية، يجب ألا تنسى تحديد رمز OnFo الخاص به، والتي يجب أن تنعكس في فعل أموال بقبول وبطاقة المخزون.
في عام 2019 ولوحة اللوح المسموح به للقيمة المتبقية للأصول الرئيسية، والتي تسمح باستخدام نظام الضرائب المبسط. في عام 2019، شكلت 100 مليون روبل، ولكن في عام 2019 ترتفع إلى 150 مليون روبل. وبالتالي، ستتمكن المزيد من الشركات وأصحاب المشاريع من استخدام USN. يتم تعريف القيمة المتبقية على أنها الفرق بين السعر الأولي للأصل واستهلاكها.
الفترة المفيدة هي فترة تعتزم فيه المنظمة تشغيل رصيد للأرباح. اعتمادا على مدة هذه الفترة، تشير الأصول الرئيسية إلى مجموعات الاستهلاك المختلفة في المحاسبة الضريبية.
كائن تسجيل، تحدد الشركة نفسها وقت الاستخدام النهائي بناء على تاريخ مدخلاته. ولكن أول منظمة يجب أن تنشئ مجموعة الاستهلاك، بما في ذلك نوع الأصول. يتم تثبيت كل مجموعة استخدامها المؤقت الخاص بها للكائن، الموجهة إليهم، تختار الشركة أفضل استخدام.
إذا لم يكن هناك اسم الكائن في التصنيف، فسيتم إنشاء حياة الاستخدام على أساس الوثائق من الشركات المصنعة. في غياب تلك. يجب أن تتحول وثائق الجدول الزمنية التي أنشأتها الشركة المصنعة إلى EKFO. في المصنف، من الضروري العثور على مجموعة الاستهلاك المقابلة.
هل من الضروري مراجعة حياة خدمة الأصول الثابتة منذ عام 2019؟ كما يمكنك التأكد من أن جميع معدلات الاستهلاك تخضع للتغيير. بناء على توضيحات الحكومة في الفترة من نوفمبر 2019، يمكن أن نستنتج أن المرافق المكلفة في عام 2019 لن تغير حياتها المفيدة في عام 2019.
يمنح التشريع الضريبي للاتحاد الروسي الشركة الحق في زيادة الحياة المفيدة للأصل إذا بدأت العملية بعد:
أيضا، بزيادة في فترة الاستخدام، من الضروري أن نتذكر أن مدة الفترة لا يمكن زيادة أكثر مما يشير إليها في الموضع على مجموعة الاستهلاك، والتي سبق أن دخلت الأصل. حالات تنقيح حياة الخدمة الأخرى، لا توفر التشريعات.
