انتهاك المواعيد النهائية لتقديم التقارير في التفتيش (أو ليس على الإطلاق غير التقريب) - هذه الظاهرة متكررة للغاية، مماثلة للتغيرات المستمرة في توقيت وإجراءات العرض التقديمي.
مهم! لا تنسى أنه إذا وقع اليوم الأخير من التقارير يوم الأحد أو العطلة الوطنية غير العاملة، فإنه يحول أقرب يوم أو عطلة في اليوم التالي أو عطلة (الفقرة 7 من الفن. 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اقرأ المزيد عن قواعد تحديد توقيت دفع الضرائب المختلفة، وقراءة في المواد "ما تحتاج إلى معرفته حول توقيت الضرائب" .
P. 1 الفن. 119 من قانون الضرائب ينص على أن التأخير في تقديم الإعلان الضريبي أو حساب أقساط التأمين يهدد دافع الضرائب بغرامة قدرها 5٪ من الضرائب أو المساهمة، والتي لم يتم دفعها في الوقت المحدد، لكل شهر كامل أو غير مكتمل من تأخير. في الوقت نفسه، فإن الحد الأدنى للغرامة هو 1 ألف روبل، يقتصر الحد الأقصى على 30٪ من مبلغ ضريبة غير مخضرم أو مساهمة مأخوذة من بيانات التقرير.
مهم! في غياب الأنشطة الضريبية التي لا تنطوي على عدم تقديم الإبلاغ في غياب هدف الضرائب، يجب تسليم إعلان ضريبة صفر. غيابها سوف يستلزم غرامة قدرها 1000 روبل. (رسالة من وزارة المالية من 07.10.2011 رقم 03-02-08/108).
هل أحتاج إلى إجراء حساب صفر لأقساط التأمين، وقراءة.
بالإضافة إلى ذلك، وفقا للفقرة 1 من الفن. 126 من قانون الضرائب لمفتشي الاتحاد الروسي قد يتعافى الفشل في تقديم المعلومات اللازمة لتنفيذ وظائف الرقابة الضريبية (على سبيل المثال، مراجع 2-NDFL)، 200 روبل. (لكل شهادة غير مقصودة). وللأخرية في وقت متأخر من النموذج 6-NDFL من نفس المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم توفير غرامة قدرها 1000 روبل. لكل شهر من التأخير.
مهم! على عكس التقارير الأخرى التي يمكن إقرارها على الورق أو عن طريق قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية (TKS)، فإن إعلان ضريبة القيمة المضافة منذ عام 2015 يستسلم فقط في شكل إلكتروني فقط. الآن يعتبر الإعلان المحدد والمقطع الناجم عن هذه الضريبة في الورق غير مقصود (الفقرة 5 من الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة لبقية أشكال التقارير، سيؤدي انتهاك طريقة التسليم (على الورق بدلا من TKS) إلى غرامة 200 روبل. (المادة 119.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم فرض العقوبات المذكورة أعلاه على دافعي الضرائب. لكن المخاطر الرسمية للحصول على تحذير أو عقوبة - تتراوح من 300 إلى 500 روبل. (المادة 15.5، 15.6 من القانون الإداري للاتحاد الروسي).
يمكن أن يتحول الأكثر غير سارة من التقديم المتأخر للإبلاغ إلى حدوث الحسابات الجارية. قد يحدث هذا إذا لم يتم تقديم التقرير الضريبي في غضون 10 أيام بعد انتهاء النهج الموعد النهائي. يتم حظر جميع حسابات التسوية، بما في ذلك العملة، حتى لو كانت في البنوك المختلفة. يتم توفير مشكلة التفتيش هذه من خلال الفقرة 3 من الفن. 76 قانون الضرائب.
ملاحظة! لا يحق للسلطات الضريبية حظر حساب دافع الضرائب لحسابات المدفوعات المقدمة غير المسبقة لدفع ضريبة الدخل (تعريف المحكمة العليا للاتحاد الروسي مؤرخة 27 مارس 2017 رقم 305-KG16-16245).
يجب على كل دافع الضرائب تقديم تقارير إلى التفتيش الضريبي، ولكن ليس كل شيء لا يجعله دائما في الوقت المناسب. النظر في أي نوع من يتم توفير المسؤولية بموجب قانون التقديم المتأخر للإعلانات.
يتم توفير مسؤولية التقديم المتأخر للإبلاغ عن الكيانات القانونية والمسؤولين في المنظمة من خلال قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ومدونة الاتحاد الروسي حول الجرائم الإدارية.
ضربات الجزاء للتثبيت في الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الفشل في تقديم غرامة قدرها 5٪ من سلطة الضرائب التي يجب دفعها بمبلغ 5٪ من السلطة الضريبية لدفع (نظير تكلفة إضافية) بناء على هذا الإعلان، لكل شهر كامل أو غير مكتمل من اليوم الذي أنشئ لعرضه، ولكن ليس أكثر من 30٪ من المبلغ المحدد وليس أقل من 100 روبل. إذا لم يقدم دافع الضرائب إعلانا في السلطة الضريبية لأكثر من 180 يوما بعد الفترة المحددة، فإن غرامة قدرها 30٪ من المبلغ الضريبي المستحق على أساس هذا الإعلان قد يتم توجيه الاتهام إليها، و 10٪ من الضرائب المبلغ المستحق على أساس هذا الإعلان لكل شهر كامل أو غير مكتمل، بدءا من اليوم 181.
تعتبر فترة الإبلاغ المهنية في أيام العمل.
من المهم الانتباه إلى ما يأتي وفي حالة مدة يوم واحد. في هذا الصدد، لا ينصح بتأجيل تقديم التقارير في اليوم الأخير، لأنه بسبب قوائم الانتظار الممكنة، يظهر خطر انتهاك المواعيد النهائية المحددة.
حاليا، يمثل العديد من دافعي الضرائب التصريحات الضريبية في شكل إلكتروني. إذا لم يكن لدى دافع الضرائب قدرات تقنية للقيام بذلك ضمن الموعد النهائي، فيمكنه إرسال تقارير في الإصدار الورقي ضمن الفترة المقررة، ثم "إعطاء" بتنسيق إلكتروني. في هذه الحالة، لن تكون العقوبات المفروضة على التقديم المتأخر للإبلاغ، نظرا لأن المسؤولية تأسست فقط لعرض الإعلان مع اضطراب التوزيع، وليس لعرض الإعلان من شكل مجهول، بما في ذلك غير الإلكترونية شكل (دقة FAS من مقاطعة موسكو مؤرخة 09.02.2009 N A40 / 163-09، من 01/20/2009 N KA-A40 / 11260-08، فاس من الحي الشمالي الغربي من 02/16/2009 في القضية رقم A42-4491 / 2008).
النظر في المواقف التي يوجد فيها تقديم تأخر عن التقارير، والعقوبات المفروضة على دافعي الضرائب الذين سمحوا بانتهاك توقيت الإعلانات.
الوضع 1. : يتم تقديم إعلان "الصفر" بشكل متواضع، ولكن 180 يوما من فترة تقديم الإيداع لم ينتقل الإعلان
للوهلة الأولى، فإن مثل هذا الانتهاك محفوف بانتعاش الحد الأدنى من غرامة بمبلغ 100 روبل. للعرض المتأخر للإعلان خلال فترة 180 يوما. ومع ذلك، في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يشار إلى أنه من الممكن على وجه التحديد، من الممكن أن يتعافى على أساس هذه القاعدة من العقوبة من أجل التقديم المتأخر للإعلان "الصفر".
في هذه المسألة هناك وجهان عرضي مقابل.
الأول: مع عرض متأخر للإعلان "الصفر"، يتم فرض عقوبة بمبلغ 100 روبل. (خطابات وزارة المالية لروسيا 27.10.2009 رقم 03-07-11 / 270، اعتبارا من 16 يناير 2008 رقم 03-02-07 / 1-14، UFNS روسيا في موسكو في 16 مارس 2009 رقم 20-14 / 4 / [البريد الإلكتروني المحمي] وإلخ.). يتم الالتزام بمشاهدة العرض هذه إلى بعض محاكم التحكيم. كمثال، دقة FAS في المنطقة الشمالية الغربية في 25 فبراير 2009 في القضية رقم A56-28215 / 2007، فاس من مقاطعة سيبيريا الغربية مؤرخة 17 ديسمبر 2008 N F04-7250 / 2008 (16478 -A45-42)، FAS من مقاطعة الأورال من 12.05.2008 N F09-3291 / 08-C2.
الحجة الرئيسية تؤكد الحاجة إلى استرداد غرامة هي حقيقة أن دافع الضرائب اضطروا إلى تقديم إعلان، على الرغم من عدم وجود مرفق الضرائب. وبالنسبة للفشل في الوفاء بهذا الواجب، فرض العقوبة في شكل غرامة.
ثانيا: من خلال رأي متأخر للإعلان "الصفر"، لا يتم فرض عقوبة، لأن مبلغ الضريبة للدفع صفر. على وجه الخصوص، وصلت العديد من محاكم التحكيم إلى هذا الاستنتاج (حل فاس من الحي الشمالي الغربي البالغ 30.06.2009 في القضية رقم A26-7635 / 2008، فاس في مقاطعة سيبيريا الشرقية في 24 سبتمبر 2008 697 / 08-32-F02 4671/08، من 09/16/2008 N A19-1984 / 08-15-F02-4503 / 08، إلخ).
في تبرير موقفها، أشارت المحاكم إلى أنه وفقا للفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد حجم الغرامة على أساس مبلغ الضريبة الخاضعة للدفع الفعلي للميزانية. وبالتالي، إذا كان هذا المبلغ صفر، فإن عقوبة التقديم المتأخر للإعلان يجب أن تكون صفر أيضا. دعم الاتحاد الروسي في الحاسم من 10.29.2009 N You-13444/09 هذه وجهة النظر هذه، مما يشير إلى أن عقوبة الإعلان المتأخر لإعلان "الصفر" لا يتم توجيه الاتهام بسبب عدم وجود قاعدة لحسابه.
الوضع 2. : تم تقديم إعلان "صفر" بعد 180 يوما
يشارك دافع الضرائب في المسؤولية عن عدم تقديم الإعلان لأكثر من 180 يوما بعد اكتمال الموعد النهائي. في الوقت نفسه، لا يتم توفير الحد الأدنى للحجم الغرامة (الفقرة 2 من الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في هذه المسألة هناك أيضا وجهات نظر عكسية.
الأول: في انتهاك لمصطلح إعلان "الصفر"، يجب دفع أكثر من 180 يوما غرامة قدرها 100 روبل. (قرارات FAS من مقاطعة سيبيريا الشرقية البالغة 21.03.2007 ن A78-4063 / 06-C2-8 / 216-F02-1433 / 07، من 01.03.2007 N A19-15990 / 06-32-F02-743 / 07). ثانيا: في انتهاك لمصطلح تمثيل إعلان "الصفر" لأكثر من 180 يوما غرامة قدرها 100 روبل. لا تحتاج إلى الدفع. تلتزم وزارة المالية في روسيا بوزارة المالية في روسيا في رسالة مؤرخة 13.02.2007 رقم 03-02-07 / 1-63، UFNS من روسيا في موسكو في رسالة من 16.03.2009 ن 20-14 / 4 / [البريد الإلكتروني المحمي] من وجهة النظر هذه أنها تستند إلى حلول محاكم التحكيم (حل فاس من مقاطعة سيبيريا الشرقية البالغة 11.01.2008 رقم A19-18641 / 06-33-52-F02-9586 / 07، FAS of the مقاطعة أورال 18.06.2007 ن F09-4526 / 07-C2 وآخرون)، وكذلك مراتب الاتحاد الروسي (مرسوم 10.10.2006 ن 6161/2006 في القضية رقم A45-1098 / 05-45 / 40).
الأساس المنطقي لهذا المنصب هو حجتين. أولا، في الفقرة 2 من الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يوجد مؤشر محدد على انتعاش الحد الأدنى من الغرامة على التقديم المتأخر لإعلان "الصفر". ثانيا، وفقا لهذه المقالة، يتم تحديد حجم الغرامة على أساس مبلغ الضريبة الخاضعة للدفع الفعلي للميزانية. لذلك، إذا كان هذا المبلغ صفر، فإن عقوبة عدم تقديم الإعلان أيضا صفر أيضا.
في رأينا، عند تقديم إعلان "صفر" مع تغيير في الفترة المنشأة، لا يمكن دفع غرامة بغض النظر عن فترة التأخير (أكثر أو أقل من 180 يوما).
الوضع 3. : تم تقديم إعلان المدفوعات الضريبية إلى أجل غير مسمى، في حين أن دافع الضرائب قد دفعت في هذه الضريبة
في هذه الحالة، لا تنشأ عن حتمية العقوبات (الفقرة 13 من خطاب الإعلام لبيانات RF من 17.03.2003 رقم 71). لا يعفي توافر المدفوعات الزائدة من دافع الضرائب من مسؤولية عدم تقديم الإعلان الضريبي (حل فاس من مقاطعة فاس في 09.10.2008 في القضية رقم A57-1337 / 2008).
ومع ذلك، فإن السؤال ينشأ حول كيفية حساب غرامة. لا يحتوي قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على التفسيرات اللازمة، لذلك هناك مواقف معاكسة.
الأول: إذا تم دفع الضريبة في الوقت المحدد، فهو مسؤولية التقديم المتأخر للإعلان الضريبي وفقا للفقرة 1 من الفن. 119 NK RF ممكن فقط في شكل عقوبة 100 روبل. (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخ في 27 مارس 2008 رقم 03-02-07 / 1-133، قرار FAS من مقاطعة أورال في 24 سبتمبر 2007 رقم F09-7145 / 07-C3) وبعد الأساس هو الضريبة المدفوعة في الوقت المحدد.
والثاني: إذا تم دفع الضريبة في الوقت المحدد، عند تقديمه إلى العدالة لتقديم التأخر في الإعلان الضريبي بموجب الفقرة 1 من الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم تحديد مبلغ الغرامة على أساس المبلغ الضريبي المحدد في الإعلان المقدم بشكل غير صحيح (حل فاس من مقاطعة سيبيريا الشرقية من 07.11.2007 ن 19-1223 / 07- 30-F02-8369/07، A19-1223 / 07-30 F02-8373 / 07، FAS من مقاطعة الأورال بتاريخ 19.06.2007 N F09-4569 / 07-C3، إلخ). أولا، لا يؤثر دفع الضريبة على الإعلان المقدم بشكل غير صحيح على إشراك إعلان التقديم المتأخر. ثانيا، يتم تحديد حجم الغرامة على أساس البيانات الواردة في الإعلان، بغض النظر عن حقيقة و (أو) من الأجور الضريبية.
في رأينا، في الوضع قيد النظر، ينصح دافعي الضرائب بدفع غرامة في مبلغ 100 روبل، مما يبرر موقفه من قبل أحكام وزارة المالية في روسيا من 27.03.2008 رقم 03-02-07 / 1-133.
الوضع 4. : تم تقديم الإعلان بشكل غير موجود، بينما تم دفع كمية الضريبة هذه، اختلافا عن الإعلان المحدد في الإعلان.
يتم احتساب حجم الغرامة على أساس مقدار الضريبة المستحقة الدفع (نظير تكلفة إضافية) بناء على مدة الإعلان الفترة (غير الممثلة). لا يفسر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي كيف يتم حساب العقوبة إذا كانت هذه الفترة خاضعة لدفع مبلغ الضرائب المختلفة عن الإعلان المحدد في الإعلان.
المركز المعبر عنه في خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا مؤرخة 04/01/2009 ن ش إس -22-7 / [البريد الإلكتروني المحمي]: يتم احتساب حجم الغرامة على أساس المبلغ المحدد في الإعلان، وعلى أساس مبلغ الضريبة المستحقة بالفعل لدافعي الضرائب. يتم تحديد كمية الغرامة على أساس البيانات المحددة في الإعلان المكرر، أو على أساس البيانات التي تم الحصول عليها نتيجة لتدقيق ضريبة التحدي للإعلان الضريبي المكرر.
الوضع 5. : الإهمال الذي يحتوي على الالتزامات بشأن دفع الضرائب "الوسيط" الإعلان
على النحو التالي من خطاب وزارة المالية لروسيا من 05.05.2009 رقم 03-02-07/1-228، لا يتم تطبيق العقوبات على انتهاك المواعيد النهائية لتكليف إعلان ضريبة الدخل "المتوسط". العقوبة الوحيدة التي يهدد في هذه القضية هي عقوبة لفشلها في تقديم المعلومات اللازمة للتحكم الضريبي تساوي 50 روبل. وثيقة غير مأهولة، أي لحساب غير ملائم في الوقت المناسب للدفع المسبق.
أشارت منطقة شمال القوقاز في قرار 12/22/2009 في القضية رقم A32-19097 / 2009-51 / 248 إلى أن عقوبة تقديم التقارير المتأخرة من "التقارير" المتوسطة "غير قانوني، لأن المسؤولية عن الفشل تقدم في فترات الحسابات المنشأة غير المقدمة.
الإعلان هو بيان مكتوب لدافعي الضرائب حول الإيرادات والنفقات والمبلغ المحسوب للضريبة. نظرا لأن ضريبة الدخل بحساب على أساس الفترة الضريبية - السنة التقويمية، فإن الإعلان عن هذه الضريبة على الفترة المشمولة بالتقرير (الربع الأول والنصف والتسع شهور من السنة التقويمية) ليس أكثر من حساب الدفعة المقدمة وليس الإعلان الضريبي. وبالتالي، بالنسبة إلى تأخر تقديم حساب الدفعة المقدمة في ضريبة الدخل، لا تحدث المسؤولية.
إن جذب المنظمة إلى العدالة لمجرمة الضرائب لا يخفف مسؤولينها بحضور أسباب مناسبة للإدارية أو الإجرامي أو المسؤولية الأخرى المنصوص عليها في قوانين الاتحاد الروسي.
المسؤولية الإدارية المنشأة بموجب القانون الإداري.
وفقا للفن. 15.5 قانون إداري لانتهاك الاتحاد الروسي للمواعيد النهائية المحددة لتقديم الإعلان في السلطة الضريبية في مكان المحاسبة يستدعي فرض غرامة إدارية على المسؤولين بمبلغ 300 إلى 500 روبل.
يمكن معاقبة المسؤول بانتهاك إداري فيما يتعلق بأداء عدم الوفاء أو غير السليم لواجباته الرسمية. تحتفظ الجرائم الإدارية المرتكبة فيما يتعلق بتنفيذ المهام التنظيمية والإدارية أو الإدارية والاقتصادية والموظفين الآخرين من المنظمات المسؤولية الإدارية كمسؤولين إذا لم يتم إنشاء القانون بطريقة أخرى. بناء على الدول المنصوص عليها في قواعد الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في موسكو في رسالة من 29.08.2008 رقم 09-14 / 081895 جعلت الاستنتاج حول مشروعية جذب رئيس المنظمة إلى المسؤولية الإدارية عن الفشل لتوفير الإعلان.
حساب الضرائب
لا تؤخذ النفقات في شكل غرامات وعقوبات أخرى مدرجة في الميزانية (الصناديق خارج الدولة المبرمجة) في الاعتبار عند تحديد قاعدة ضريبة الدخل.
محاسبة
تنعكس المبالغ الناجمة عن دفع العقوبات الضريبية من خلال حسابات على مدين الحساب 99 "الربح والخسائر" في المراسلات مع حساب الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". لا يشارك كمية العقوبات في تكوين مؤشر ربح محاسبي، استنادا إلى الاستهلاك الشرطي (الدخل) لحساب ضريبة الدخل. عندما تكون مستحقة، لا يحدث الاختلاف المستمر في المحاسبة.
مثال. بقرار من السلطة الضريبية، حققت المنظمة عقوبة في التأخر في التمثيل المتأخر للإبلاغ المحاسبي بمبلغ 30000 روبل. في المحاسبة، يتم تصنيع الإدخالات التالية:
DT SCH. 99 "الربح والخسائر"
KT SCH. 68 "حسابات مع ميزانية الضرائب والرسوم"
30 000 فرك.
عقوبة مستحقة؛
DT SCH. 68 "حسابات مع ميزانية الضرائب والرسوم"
KT SCH. 51 "المستوطنات"
30 000 فرك.
تدفع من قبل غرامة من الحساب الجاري.
إنه يفرض على الموضوعات الالتزام بالتقديم إلى بيان التقارير إذا تم تقديمه في التشريعات ذات الصلة. يقوم Payer بإرسال المستندات إلى التفتيش في مكان المحاسبة. توفر NC المسؤولية عن عدم تقديم إعلان.
البيان هو بيان مكتوب للمسؤول حول كائنات الضرائب التي تم الحصول عليها من الدخل والنفقات. في هذه الوثيقة، يشير الموضوع أيضا إلى معلومات حول مصادر استلام الأموال، والفوائد، وقاعدة البيانات المحسوبة بمقدار الدفع الإجباري للميزانية أو غيرها من المعلومات التي تحدث كأساس للمستحقات ودفع المجموعة. هذا التفسير موجود في الفن. 80 nk. ينص على تقديم تقارير لكل دفعة يتم خصمها إلى الميزانية، إذا لم يتم إنشاء الآخر في التشريع.
وفقا للفقرة 6 من المادة 80، يقدم الإعلان إلى السلطة الضريبية في المواعيد النهائية التي حددها القانون. الفشل في تحقيق هذه الوصفة هو انتهاك. لأنه من أجل عدم تقديم إعلان في الفترة إلى الدافع يمكن تطبيق الفن. 119 م. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن دفع المبلغ المستحق للدفع في الميزانية لا يعفي الموضوع من العقاب لعدم الامتثال للإجراءات المنشأة. هذا يعني أنه في حالة سداد المجموعة المنصوبة، لن يتم تحديد العقوبة في الحد الأدنى من المبلغ. سيتم احتساب قيمتها بمبلغ الدفع الإلزامي المشار إليه في التقارير.
من المتوقع أن تتوخى العقوبات المدفوعة التي تنتهك إجراء الإبلاغ في هيئة الرقابة في الفقرات 1 و 2 من الفن. 119- إن عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي حول موضوع الموضوع هي 5٪ من مقدار الدفع المراد خصمها (تكلفة إضافية) للميزانية المحددة في الوثيقة. يتم تنفيذ الاستحقاق لكل شهر كامل أو غير مكتمل من تعيين التاريخ للإبلاغ. في الوقت نفسه، قد لا تكون عقوبة عدم تقديم الإعلان الضريبي أكثر من 30٪ من المجموعة المحسوبة، ولكن ليس أقل من 100 ص. يعتبر هذا الإجراء مشتركا لجميع دافعي. فن. 119 NK تنص أيضا على زيادة العقوبات بسبب انتهاك إجراء الإبلاغ. على وجه الخصوص، قد تكون عقوبة الإقرار الضريبي 30٪ من مبلغ الدفع إذا لم يمر الموضوع الوثائق لأكثر من 180 يوما. مع تاريخ المحدد في القانون. في الوقت نفسه، بدءا من 181 يوما، سيتم تجميع 10٪ من المجموعة المشار إليها في التقارير من ذلك، لكل شهر (غير مكتمل أو كامل).
يتم تحديد العقوبات النقدية للفشل في توفير المبلغ المحسوب بشكل غير صحيح للدفع الإلزامي وفقا للمدفعة الخاضعة للدفع، وليس محددة عن طريق الخطأ في التقارير. يجب أن تضع الموضوع أيضا في الاعتبار أنه إذا كان حجم مجموعة الحسابات هو الصفر، فإن هذا الموضوع يظل واجب تمرير الوثائق. في رئاس رئاسةكم رقم 71 لعام 2003، يشار إلى أن عدم وجود دافع في نهاية الفترة المحددة للمبلغ الذي يدفع نفسه لا يعفيه من الحاجة إلى وضع التقارير الحالية. وبالتالي، فإن عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي ستحقق بغض النظر عن نتائج الحساب.
في الممارسة العملية، غالبا ما ينشأ السؤال ما إذا كان يحق لجنة الرقابة زيادة مقدار الانتعاش عند انتهاك إجراء الإبلاغ عن الانتهاك؟ وترد الإجابة على ذلك في الفقرة 2 من الفن. 112- تقول أنه بحضور الظروف المنصوص عليها في الفقرة الرابعة من الفن. 114، ركلة جزاء الفشل في تقديم الإعلان الضريبي بنسبة 100٪. في الفقرة 2 من الفن. 112 تأسست الظروف المشددة - لجنة اضطراب من العقوبات التي تم تقديم العقوبات بسبب سوء تصويت مماثل قد تم تطبيقها بالفعل. في الفقرة 3 من هذه القاعدة، يشار إلى الحد من الادعاء. وبالتالي، يمكن استرداد المبلغ الموجود في الحجم المزدوج إذا لم يمر 12 شهرا من تاريخ العقوبة الأولى. تنشأ مصلحة الضرائب أو الظروف التي تتفاعل أو تخفيف المسؤولية أو من قبل السلطة الضريبية أو من قبل المحكمة وتأخذ في الاعتبار عند تطبيق العقوبة. وبالتالي، وفقا لما سبق، يحق لهيئة التحكم استرداد المبلغ في حجم مزدوج.
غالبا ما ينشأ مسألة شرعية إنشاء استعادة نقدية لعدم تخفيف المستوطنات، وليس لعدم تقديم الإعلان عن ضريبة القيمة المضافة أو غيرها من الالتزامات الملزمة. تجدر الإشارة إلى أن إجراءات تطبيق العقوبات في مثل هذه الحالات يختلف. ترتيب التسليم وتاريخ التحكم في اتجاه العمليات الحسابية، قواعد وشكل التعبئة تحكمها الفن. 80 nk. نفس المقالة صالحة للإعلان. ومع ذلك، فإن هذه المفاهيم نفسها متطابقة. إذا لم تكن هناك علامات على الإعلان في الوثيقة، فإن استخدام العقوبة تحت الفن. 119 بشكل غير قانوني. في هذه الحالة، يجب استخدام الفن. 126- تقول إنه لموضوع لم يستسلم المستندات أو المعلومات الأخرى المنصوص عليها في الأفعال المالية والتشريعية، يتم تطبيق عقوبة نقدية بمبلغ 50 ص. لكل وثيقة.
في الفقرة 15 من الرسالة رقم 71، يشار إلى أن المنظمة لا يمكن توجيه الاتهام إلى عدم فهم إعلان ضريبة القيمة المضافة أو مجموعة مختلفة، إذا تقدم التشريعات المتعلقة بالدفع المحدد مفاهيم الإبلاغ والحساب. يتم تقديم تفسير مماثل في مرسوم بريسيدييوم رقم 15356/04. تقول أنه عند تقييم الدفعة بشأن الأسس الموضوعية، بغض النظر عن اسمها، ينبغي مراعاة مفهوم الرسوم والضرائب المنشأة في القانون. النظر في مثال. تفكيك المحكمة أن المنظمة لم تقدم إعلان (حساب) بشأن عمليات الأوراق المالية. في جوهرها، تعمل المدفوعات المرتبطة بتداول الأسهم كمجموعة. وهذا هو، هذه المساهمات، والدفع الذي يعمل كواحد من الشروط لإجراءات الحكومة القانونية فيما يتعلق بهذه المنظمة. على وجه الخصوص، نحن نتحدث عن تقديم حقوق معينة أو إصدار تراخيص (تصاريح). وبالتالي، فإن الدفع عن طريق الطبيعة هو إصدار إصدار العمليات مع الأوراق المالية. لا يمكن أن يكون الفشل في تقديم الإعلان (الحساب) على دفعه كأساس لتطبيق الفن. 119 م.
تم إجراء بعض التغييرات على التشريعات الحالية. وفقا لهم، يتم توفير مسؤولية الموضوع للإبلاغ عن هيئة الرقابة في شكل إلكتروني. منذ عام 2007، يتم توجيه الاتهام إلى دافئ، التي تزيد موظفوها أكثر من 250، ومنذ عام 2008 - أكثر من 100 شخص. يتم تنفيذ هذا الواجب من قبل كيانات من خلال إرسال المعلومات ذات الصلة باستخدام قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية. تجدر الإشارة إلى أن عقوبات المادة 119 من NC قد تطبق أيضا على عدم تقديم الإعلان (3-NDFL أو دفع إلزامي آخر). توجد تفسيرات حول هذه المسألة في خطاب وزارة المالية رقم 15356/04. في المستند، على وجه الخصوص، يقال إن تقديم التقارير (الحساب) في شكل غير صحيح أو بطريقة مجهولة يعتبر غير مفيد من الواجب المستحوذ على الدافع.
يجب أن يقال أن العقوبات النقدية لعدم تقديم أكبر مؤسسة لدولة الدولة. هدفها الرئيسي هو ضمان تنفيذ سلطة السلطات للسيطرة على الاحتفال الصارم بصفحة التشريعات والحقوق والمصالح (الاستراتيجية والاقتصادية والاجتماعية) لجميع المشاركين في العلاقات القانونية. الانتعاش النقدي هو نوع من المسؤولية المدنية ككل وفردي على وجه الخصوص. إن تطبيق العقوبات على المخالفين، تضمن الدولة أن سيادة القانون يتم الحفاظ عليها في مجال التفاعلات الاجتماعية والاقتصادية المحددة.
يجب القول أن تنفيذ السلطات لإثبات مسؤولية عن الجرائم الضريبية - تنفيذها مستحيل دون مراقبة الدولة على الامتثال للقواعد التي تنشئ وتنظيم إجراءات التفاعلات العامة في مجال مدفوعات الميزانية الإلزامية. بالنسبة لهذا، هناك مؤسسة لضمان تحقيق الالتزامات المستحقة على الموضوعات المشاركة في العلاقات القانونية ذات الصلة.
لا يمكن ضمان امتثال وتطبيق التشريعات المتعلقة بالرسوم والضرائب على أكمل وجه، إذا كان مع التنفيذ السليم لبعض القواعد، وفاء الوصفات الأخرى رسمية بحتة. وهذا بدوره سيؤدي إلى فقدان جزئي أو كامل لقيمته القانونية. في هذا الصدد، والامتثال لجميع المعايير التي أنشأها التشريعات في المجمع، وليس فقط كجزء من هيكل أي واحد، قانون قانوني محدد محدد، ولكن أيضا في النظام العام لجميع الوثائق التنظيمية القائمة، بما في ذلك الدولة، بما في ذلك الدولة، سيسمح للدولة تشكل الظروف الأكثر ملاءمة ومواتية. للنمو الاقتصادي المكثف والفعال وتحسين جميع الأشخاص المشاركين في مجال العلاقات الضريبية.
إن المسؤولية الضريبية عن الموضوعات العاملة في النشاط الاقتصادي لها أهمية كبيرة للحفاظ على سيادة القانون في القطاع الاقتصادي في البلاد. يعمل كأداة رئيسية للتنظيم القانوني. إن التنفيذ المتبادل للواجبات المناسبة وتنفيذ الحقوق الحالية لجميع مواضيع العلاقات القانونية الضريبية تسهم في تشكيل مجتمع شرعي، مما يحدد مستوى عال من تطبيق القانون. في الوقت نفسه، يجب ألا تصبح الالتزامات العامة بشكل عام والشعور الخاص لدافع الأنشطة الروتينية، من أجل عدم الثقة التي لا لزوم لها منها فقط أو غيرها من العقوبات. يجب أن يكونوا الإعمال اللازم لحقوقهم ومصالحهم وحرياتهم بالمعنى الدستوري، والتي يتم من خلالها تشكيل مجتمع قانون مدني كامل.
في هذه المقالة:
كل سنة تقويمية جديدة يجلب لنا أي تغييرات في المحاسبة والضرائب. كأنما نمط، يظهر تقارير جديدة سنويا، يتم إلغاء المرء القديم. وفي الوقت نفسه، ينمو خطر التسليم المفاجئ.
في هذه المقالة، سنحاول النظر في العقوبات التي يتم توفيرها للتسليم المتأخر للإبلاغ الضريبي، وكيفية حساب العقوبة بشكل مستقل.
لتبدأ، دعنا نكتشف التقارير التي هي تصريحات ضريبية. لأن فكرة "التقارير الضريبية" نفسها لا تشمل الإعلانات فقط، ولكن أيضا المدفوعات الضريبية، وكذلك الفراغات المختلفة من المستندات المقدمة عند الطلب أو المبادرة الشخصية لدافعي الضرائب.
تشمل الإعلانات الضريبية ما يلي:
يمكن دمج جميع الغرامات التي يمكن تطبيقها على دافعي الضرائب عن التسليم المتأخر للإعلانات في جدول، مما سيسمح لك بتذكرها بسهولة.
الجدول 1 - عقوبات على التسليم في وقت متأخر للإعلانات الضريبية وفقا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ومدونة الاتحاد الروسي.
عقاب | ملحوظة |
على NK من الاتحاد الروسي |
|
عقوبة على منظمة 5٪ (المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | يتم احتساب مقدار الغرامة لكل شهر كامل أو غير مكتمل من التأخير من اليوم المثبت لإرسال إعلان. * يتم احتساب العقوبة من المبلغ غير المدفوع من الضريبة في الوقت المحدد. إذا كانت الضريبة المدفوعة في الوقت المحدد أو هناك مقدما على الحساب الشخصي في تاريخ دفع الضريبة، فستكون عقوبة التسليم المتأخر للإعلان هو الحد الأدنى للمبلغ - 1000 روبل. |
منع الحساب الجاري بعد 10 أيام عمل من تاريخ الموعد النهائي لتقديم الإعلان (الفرعية 1، الفقرة 3 من الفن. 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ بند 6 من الفن. 6.1 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). | يبقى هذا الحق في المفتشية الضريبية لمدة ثلاث سنوات. تجدر الإشارة أيضا إلى أن مقدار الحظر ليس لديه أي قيود (خطاب وزارة المالية لروسيا في 15 أبريل 2010 رقم 03-02-07/1/167). من المهم أن تعرف أن حجب الحسابات المصرفية لا ينطبق إذا كان عرضا متأخرا لحسابات المدفوعات المقدمة للضرائب. |
وفقا للقانون الإداري |
|
مسؤولية المسؤولين: - تحذير - غرامة من 300 روبل. ما يصل إلى 500 روبل. (المادة 15.5 من القانون الإداري للاتحاد الروسي). | يجوز للمحكمة تخفيف العقوبة في شكل انخفاض في كمية الغرف بنسبة 50٪ أو أكثر، أو حتى اتخاذ قرار فقط مع تحذير. |
أود أن أوضح أن إيادة إعلان صفر يستخدم أيضا نفس العقوبة بموجب الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن، نظرا لعدم وجود مبالغ تدفع، فسيتم تقديم عقوبة الحد الأدنى بمبلغ 1000 روبل.
أما بالنسبة للتقرير المؤقت (على سبيل المثال، الإقرار الضريبي في ضريبة الدخل)، لا ينبغي أن تكون الغرامة بمبلغ 5٪، ولكن 200 روبل (مذكورة في الفقرة 17 من خطابات FTS المؤرخة 22 أغسطس 2014 N SA -4-7 / 16692).
ملحوظة! حلقة الوصل.
لحساب الغرامات، هناك العديد من الآلات الحاسبة عبر الإنترنت التي ستسمح لك بحساب عقوبة قبل فلسا واحدا، من الضروري فقط تقديم المبلغ الضريبي للإعلان الضريبي، الذي تم عرضه. حدد اليوم بعد الموعد النهائي لإيداع الإعلان، وتاريخ الإعلان.
إذا كنت تعتقد نفسك، فأنت بحاجة إلى الالتزام بالصيغة التالية:
مقدار الغرامة \u003d المبلغ غير المدفوع على مقدار مبلغ الضرائب المستحق الدفع (نظير تكلفة إضافية) على أساس الإعلان × 5٪ × عدد الأشهر *
* لحساب شهر إعلان الإيداع الفعلي وشهر مع موعد نهائي للموعد النهائي قد تم استكماله.
للوضوح، دعونا نفكر في المواقف:
1. الإعلان الضريبي على UTII لمدة 3 متر مربع. تم تمثيله في 26 أكتوبر 2016. الموعد النهائي للإيداع - 10/20/2016 مقدار الضريبة المستحقة لهذا الإعلان - 34 121 روبل. لم يتم دفع مقدار الضريبة في الوقت المحدد، 25 من الشهر، بعد الفترة المشمولة بالتقرير (25.10.2016)
ثم كمية الغرامة سيكون:
34 121 فرك. × 5٪ × 1 شهر. \u003d 1 706،05 فرك.
كمية الغرامة هي 1706.5 روبل. المزيد من الحد الأدنى من غرامة (1000 روبل) وأقل من الحد الأقصى للمبلغ، وهو 10 236.3 روبل. (34 121 روبل. × 30٪). وفقا لذلك، فإن المنظمة ملزمة بدفع 1706.5 روبل.
2. إعلان الضرائب على ضريبة القيمة المضافة لمدة 4 متر مربع. تم تقديم 2016 في 03/25/2017. كان الموعد النهائي للإيداع 01/25/2017. مقدار الضريبة المستحقة الدفع لهذا الإعلان هو 4500 روبل. دافع الضرائب الإجمالية المدفوعة أيضا في 03/25/2017
نظرا لأن دافعي ضريبة القيمة المضافة الحق في دفع مبلغ الضرائب يساوي يساوي في موعد لا يتجاوز 25 شهرا من كل ثلاثة أشهر بعد الفترة الضريبية منتهية الصلاحية، ثم على أساس أمثلة إعلان ضريبة القيمة المضافة للربع الرابع من عام 2016، عليه كان من الضروري دفع التواريخ التالية:
منذ في المواعيد النهائية 01/25/2017 و 25.02.2017، لم يتم دفع الضرائب، ثم العقوبة ستكون:
المجموع: 375 فرك.
دعونا نتحقق مما إذا كان المبلغ المحسوب من غرامة يتوافق مع شروط الجدول 1.
كمية الغرامة 375.00 روبل. أقل من الحد الأدنى لحجم الغرامة (1000 روبل)، وبالتالي، فإن المنظمة ملزمة بدفع 375.00 روبل، و 1000 روبل.
3 - قدم الإعلان الضريبي بشأن USN 2015 في 28 أكتوبر 2016. الموعد النهائي للإرسال - 04/01/2016 كان المبلغ الضريبي المحسوب في العام 100000 روبل. بما في ذلك، في نهاية العام (للربع الرابع)، بلغ عدد الضريبة مقابل تكلفة إضافية 15000 روبل. في وقت تقديم الإعلان، لم يدفع الدافع هذه روبل 15000.
ثم كمية الغرامة سيكون:
15 000 روبل. × 5٪ × 7 أشهر \u003d 5 250.00 روبل.
دعونا نتحقق مما إذا كان المبلغ المحسوب من غرامة يتوافق مع شروط الجدول 1.
كمية غرامة 5 250 روبل. المزيد من الحد الأدنى من غرامة (1000 روبل) وأكثر من الحد الأقصى للمبلغ، وهو 4 500 روبل. (15000 روبل. × 30٪). وفقا لذلك، فإن المنظمة ملزمة بدفع 5 250 روبل، و 4 500 روبل.
اعد الاتصال! لإعداد وتقديم التقارير، استخدم الخدمة عبر الإنترنت "عملي" - المحاسبة عبر الإنترنت للأعمال التجارية الصغيرة. تقوم الخدمة تلقائيا بإنشاء الإبلاغ، والتحقق منها وترسل في النموذج الإلكتروني. لن تحتاج إلى زيارة الفحص الضريبي والأموال، والتي ستوفر بلا شك ليس فقط الوقت، ولكن أيضا أعصاب. بالإضافة إلى ذلك، ستذكرك الخدمة بالتعبير عن المواعيد النهائية لجميع التقارير اللازمة. يمكنك الحصول على حرية الوصول إلى الخدمة.
منذ عام 1992، تقدم قانون الضرائب للاتحاد الروسي لدفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية الفيدرالية للبلد من المنظمات وفقا للتشريع.
يتم تعيين عقوبة عدم تقديم إعلان ضريبة القيمة المضافة إلى دافعي الضرائب في حالة التحسين مع التقارير لفترة معينة. ابتداء من عام 2015، إذا تم إرسال التقارير إلى FTS في الورق، وليس إلكترونيا، فهي غير مقبولة (البند 5 من الفن. 174 NK). وفقا لذلك، فإنه يبدأ العد التنازلي للتأخير في تقديم المستندات.
من أجل عدم الحصول على عقوبة لتكليف أواخر إعلان ضريبة القيمة المضافة عند إرسال التقارير إلى ضريبة في الشكل الإلكتروني، تحتاج إلى تذكر الأمور التالية:
ينص القانون على تسليم ضريبة القيمة المضافة التي تبلغ عنها حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للفترة المشمولة بالتقرير. منذ الفترة المشمولة بالتقرير، يعتبر الربع الفترة المشمولة بالتقرير من أجل الاستهلاك على ضريبة القيمة المضافة، عند تطبيق المستندات في FTS ضروريين ربع سنوي. على سبيل المثال، بالنسبة للربع الثاني من العام الحالي، يجب تقديم الإعلان حتى 25 يوليو. استثناء هو الحالة إذا كان الرقم 25 يقع في يوم عطلة. ثم يتم نقل المواعيد النهائية إلى يوم عمل أول بعد بيانات الإخراج (الفقرة 5 من الفن. 174 NK).
يتم تحديد عقوبة تسليم إعلان ضريبة القيمة المضافة غير النظامي في مبلغ 5 في المائة من مبلغ الضريبة غير المدفوعة لكل شهر متأخر لاحق. في هذه الحالة، لا يمكن أن يكون حجم الغرامة أقل من ألف روبل أو أكثر من 30 في المائة من المبلغ الإجمالي. يتم تهجئة هذا في الفقرة 1 من الفن. 119 من قانون الضرائب.
تعتبر عقوبة عدم تقديم إعلان ضريبة القيمة المضافة للشهر الكامل، حتى لو كانت فترة التأخير يوم واحد فقط.
تنطبق العقوبات أيضا على موظفي المنظمة الذين مذنبين في تأخر تقديم إعلان السلطات الضريبية. يمكنهم تهديد كل من التحذير وغرامة 300 وما يصل إلى 500 روبل.
في التشريع الروسي، يتم توفير احتمالية انخفاض في غرامة. للقيام بذلك، من الضروري تقديم مذكرة توضيحية للتفتيش الضريبي مع وصف مفصل لأسباب تأخير الإعلان. تتم كتابة الملاحظة في نموذج تعسفي. بعد قراءة الملاحظة، يتم تحديد المفتشين الضريبي ما إذا كانت المؤسسات للتأخير المحدد في هذه الوثيقة كافية لتقليل أو إلغاء العقوبات. وبالتالي، فإن التكليف المتأخر لإعلان ضريبة القيمة المضافة قد لا تزال غير مهدد مع شرط أساسي. ولكن بالنسبة لهذا، تحتاج الملاحظة التوضيحية أيضا إلى إرفاق التأكيد المراجع أو المستندات الأخرى للمساعدة في القضاء على التأخير.
في بعض المنظمات، تنشأ مثل هذه الحالات عندما تكون في إعلان ضريبة القيمة المضافة في تكاليف "كمية الضريبة" "صفر". لذلك يجب أن تدفع المنظمة غرامة للإعلان غير المقبول على ضريبة القيمة المضافة مع معنى صفر؟ لا يوجد إجابة محددة لهذا السؤال. يعتقد بعض المسؤولين أن العقوبات من أجل انتهاء صلاحية الوثائق يجب أن لا تزال وتضع مبلغا دنيا غرامة قدرها 1000 روبل. يقول البعض الآخر بحق أنه نظرا لأن كمية الغرامة يتم حسابها على أساس قيمة الضريبة، ثم في قيمة صفرية لها، يجب أن تكون كمية الغرامة أيضا صفر. تعتقد وزارة المالية أن تأخر مع إعلان صفر سيتعين على إذن بدنيا عقوبة بمبلغ 1000 روبل. (خطاب وزارة المالية في 14 أغسطس 2015 رقم 03-02-08 / 47033).
مع الخدمة الضريبية، من الأفضل عدم مزحة وتوفير جميع البيانات اللازمة في الوقت المحدد. بعد كل شيء، بالإضافة إلى غرامات السلطات الضريبية لها الحق في منع حسابات عدم الدفع بعد 10 أيام من التاريخ الرسمي للإعلان، وقد يستلزم ذلك عواقب غير سارة على أنشطة هذه المنظمة.
