نظرا للاطلاع على التناقضات الحالية، عند مراعاة النفقات والمواد الدخلية للعد ومحاسبة، يتم تشكيل التناقض في حجم المبلغ المستحق لدفع ثمن الأرباح على الطريقة المصرفية وأشار إلى إعلان المحاسبة الضريبية.
ينعكس التناقض الناتج على مبلغ الضريبة المستحقة في التقارير الخاصة (وفقا لتوفير PBU 18/02 للمحاسبة لحسابات ضريبة الدخل).
وفقا ل PBU، تنقسم المؤشرات إلى نوعين: مؤقت وثابت. الأول ينعكس في نفس الوقت (الفترة) كتكاليف / أرباح وفي الفترة الأخرى من الضرائب. لا تؤخذ مؤشرات النوع الثاني في شكل إيصالات أو إنفاق في الاعتبار في القاعدة الخاضعة للضريبة، ولكنها تؤخذ في الاعتبار عن طريق المحاسبة أو العكس. نتيجة عدم التناقض الناتج في حجم الربح قبل الضريبة، كان أكبر في الدخل في المنهجية المحاسبية للمحاسبة من الضرائب، كان ظهور المسؤولية الضريبية المؤجلة (IT).
إنه جزء معلق من ضريبة الدخل، مما يؤدي إلى زيادة في مقدار ضريبة الدخل في فترات الإبلاغ عن الوقت في المستقبل. يتم التعرف على هذه الالتزامات في الدورة، حيث يحدث تكوين الاختلافات المؤقتة المقابلة.
ذلك \u003d الاختلافات المؤقتة الخاضعة للضرائب * مقدار الخصومات من الأرباح (الرهان)
قد تكون أسباب تكوين الاختلافات المؤقتة المقبولة للضرائب:
لعرض الالتزامات المؤجلة الضريبية في الوثائق المحاسبية، يتم استخدام حسابات الائتمان 77 في زوج مع خصم من 68 حسابا (لحسابات الضرائب والرسوم). عند الإبلاغ عن الخسارة والأرباح، يتم أخذ التعيين في الاعتبار في ص. 1430، في الرصيد - في ص. 1420.
لمعلوماتك! لا ينبغي خلط الالتزامات الضريبية لنوع المعلقة بأصول ضريبية دائمة. مصدر مظهر الأخير - في التناقضات المستمرة الناتجة وفقا لأساليب المحاسبة والمحاسبة والضرائب. في فترات لاحقة، لا تخضع الاختلافات المستمرة الاختفاء (كما خاضع للضريبة ومزج). ترتبط الأصول الدائمة بتفكير تكاليف معينة فقط في طريقة محاسبة واحدة - في الضرائب. على سبيل المثال، لا يجد مبلغ قسط الاستهلاك بشأن استثمارات رأس المال تعبيرا في قسط المحاسبة، لأنه لا يوجد مثل هذا المفهوم في المحاسبة.
مثال على الحساب 1. اكتسبت الشركة أداة إنتاج التأجير بقيمة 750،000 روبل. تحت مدة الاستخدام يساوي 7 سنوات. وفقا للمحاسبة، كان انخفاض قيمة الاستحواذ 50000 روبل، على الطريقة الضريبية - 150،000 روبل، بسبب المعامل 3. \u200b\u200bقبل الحساب والرباح المتكبدة، بلغ الإيرادات 600000 روبل، في القاعدة الخاضعة للضريبة الثانية - 500000 روبل وبعد معدل الضريبة على الأرباح هو 20٪.
الفرق بين قيم الاستهلاك، مما يجعل 100000 روبل. (150 000 روبل. - 50 000 روبل)، يبدو مؤقتا، لأنه بعد 7 سنوات سيتم أخذ المبلغ بالكامل في الاعتبار كعقود من قبل كلتا طريقت كلا المحاسبة.
يؤدي هذا الاختلاف إلى التعليم، يساوي مثال 20،000 روبل. (100 000 فرك. * 20٪).
يجب تأكيد صحة الحساب بنفس القدر من الضرائب على منهجية PBU وفي الإعلان.
الضريبة الحالية (PBU) \u003d 100 000 روبل. \u003d حساب ضريبة الربح (مشروط) - إنه \u003d 120،000 روبل. (الربح عند 600000 روبل. * 20٪) - 20،000 روبل.
ضريبة الدخل المشار إليها في الإعلان \u003d 100،000 روبل. \u003d قاعدة خاضعة للضريبة من 500000 روبل. * عشرين٪.
مع انخفاض في حجم الاختلافات المؤقتة، يتم تقليل انخفاض الالتزامات الضريبية المؤجلة. ترافق العملية الأسلاك على الحسابات: DT 77 ("IT") / CT 68 ("المستوطنات الضريبية").
مثال على الحساب 2. لكامل حجم الاختلافات المؤقتة التي يتم أخذها في الاعتبار على القاعدة الخاضعة للضريبة (500000 روبل)، تم حساب الالتزامات المؤجلة تساوي 100000 روبل. (500 000 فرك. * 20٪). التسجيل في عمليات الحسابات ل Accrual 100 000 RUB.: DT 68 / CT 77.
بحلول نهاية الفترة التي اتخذت في الاعتبار، كان هناك شطب جزئي من الاختلافات المؤقتة، والتي بمبلغ إجمالي 200000 روبل. في هذا الصدد، فإن المطلوبات المؤجلة المستحقة هي 40،000 روبل. (200 000 فرك. * 20٪).
القيمة المؤجلة المستحقة سابقا تخضع للدخول بمبلغ 60،000 روبل. (100 000 فرك. - 40 000 فرك.). تسجيل العملية لكتابة 60،000 روبل. وفقا للحسابات: DT 77 / KT 68.
في حالة التخلص من الكائن، فيما يتعلق بالاختلافات الخاضعة للضريبة، تم تشكيل الالتزام المتراكم بالكامل. ستنعكس العملية المنفذة في هذه الحالة باستخدام الحسابات 77 (DT) و 99 (CT) ("الربح والخسائر").
مثال على الحساب 3. القيمة الأولية التي اتخذت في الاعتبار في الميزانية العمومية للشركة تساوي 1،000،000 روبل. تم إجراء حساب الاستهلاك بحلول نهاية الفترة المسجلة بطرق مختلفة وبلغت 300000 روبل. بحساب و 600000 روبل. على المحاسبة الخاضعة للضريبة. بلغ الفرق الزمني الخاضع للضريبة في الكائن قيد النظر إلى 300000 روبل. (600 000 فرك. - 300 000 فرك.). كمية الضريبة المؤجلة - 60،000 روبل. (300 000 فرك. * 20٪).
يتم إجراء الاستحقاق للمبلغ (60،000 روبل) بواسطة الأسلاك على الحسابات: DT 68 / CT 77.
عند البيع - المبيعات - الوسائل الرئيسية تتطلب الشطب من الالتزام المؤجل. العملية لكتابة 60،000 روبل. على الحسابات سوف تبدو وكأنها: DT 77 / CT 99.
لمعلوماتك! عند خفض معدل الضريبة على الأرباح، تخضع الالتزامات المؤجلة أيضا لإيقاف الشطب، وفي حالة الزيادة في المعدل، فهي مفصلة. الأسلاك تؤثر DT 84 SCH. ("الربح غير المخصص") / CT 77 SCH. مع انخفاض، يتم تنفيذ الأسلاك العودة.
لكل مؤسسة، تخضع الالتزامات والأصول المتاحة للمخزون الإلزامي لتحديد الوجود الحقيقي للأشياء ومقارنة المعلومات المحاسبية (FZ رقم 402، 12/06/2011).
يرصد تعريف الوجود الفعلي للمبالغ الضريبية المؤجلة نتيجة لمقارنة المعلومات الحالية التي تم الحصول عليها في كلتا الأساليب المحاسبية. عند تلقي التناقضات بين التكاليف أو مؤشرات الدخل، تكون الأسباب مطلوبة وتحديد فترة حدوثها.
قد تشكلت الأرصدة الموجودة على الحساب 77 ليس فقط بسبب زيادة التكاليف الضريبية على المحاسبة أو الدخل على المحاسبة على الخاضع للضريبة، ولكن أيضا بسبب الأخطاء في الفترات السابقة للإبلاغ التي حدثت نتيجة لذلك:
إذا اكتشف التناقض أثناء المصالحة، مما أدى إلى المظهر، فهو موجود، ثم يجب عرض الالتزام المؤجلة. إذا كان السبب الذي تم اكتشافه، مما أدى إلى المظهر، يتم إلغاؤه لاحقا في إحدى الفترات الماضية دون الرجوع إليه، يجب تسجيل التناقض في المحاسبة. تعتبر فترة التسجيل الفترة المشمولة بالتقرير الذي تم فيه إجراء مخزون.
يمكن ملاحظة الشطب عن الالتزامات المؤجلة أثناء التحقق المستهدف فيما يلي:
لمعلوماتك! على الدخول الأخرى، يتم إجراء المهمة باستخدام الحساب 99، ولكن ليس حساب 91 (محاسبة التكاليف أو الدخل الأخرى). في المستقبل، لا يوجد تأثير على قيمة الضرائب على الأرباح من الاختلاف المؤقت الذي تم تشكيله سابقا، وبالتالي يتم تعديله بقيمة الدخل الشرطي على ضريبة الأرباح (أمر وزارة المالية الاتحاد الروسي لا . 94، 31.10.2000). وبالمثل، يتم تقدير الشطب بعد المخزون (على دخل آخر).
إن جميع المشاريع والمنظمات في بلدنا (بما في ذلك الدخل الأجنبي على أراضي روسيا)، والتي لديها أي إيرادات مالية وتعمل على لوائح النظام الضريبي العام، تلتزم بدفع ضريبة الدخل للميزانية الإقليمية والفيدرالية. لحساب هذا الجزء والتصميم بشكل صحيح من الضرائب، هناك الأسلاك المحاسبية لضريبة الدخل.
وفقا للمعايير المقبولة عموما، يتم احتساب الربح كإيراد لكل دقيقة من النفقات. هذا الدخل الخاضع للضريبة في جوهره وهو موضوع الضرائب. يتم احتساب الإيرادات الضريبية وفقا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتحديدها على أساس الوثائق الأولية، وكذلك نتائج المحاسبة. ينعكس الأسلاك المحاسبية لضريبة الدخل في قاعدة البيانات، والتي تحتوي على جميع التغييرات في حالة الكائنات المحاسبية. الأصول الرئيسية (الأسلاك المحاسبية) في مقطع الضرائب هذا هي: "يتم سرد ضريبة الدخل - الأسلاك من DT99 KT68" و "دفع ضريبة الدخل هي الأسلاك من DT68 KT51".
الضرائب المستحقة على ربح المنظمة - الأسلاك DT68 KT51. في أمر الدفع، البيانات التالية: تسرد الميزانية الفيدرالية مبلغ 59986 روبل، مبلغ 339 924 روبل مدرج في الميزانية الإقليمية المحلية.
يتم تطبيق ضريبة دخل حساب DT99 و CT68 في كل مؤسسة تستخدم النظام الضريبي "الإيرادات ناقص تكاليف تكاليف".
يجب أن تنعكس المبلغ المحسوب ودائم من ضريبة الدخل على المؤسسة في التقارير، في المقام الأول في المحاسبة. يتم ذلك باستخدام الأسلاك. ومع ذلك، قد تختلف المبالغ اعتمادا على المصدر المستندي الذي يتم فيه اتخاذ المؤشرات. تنعكس جميع المراحل - من الاستحقاق للمدفوعات مع الميزانية - في الأسلاك الضريبية الدخل.
يتم تربيت المحاسبة والمحاسبة الضريبية في المؤسسة عن كثب. في المحاسبة، تنعكس جميع مؤشرات إدارة المؤسسات: الخسائر والتكاليف والدخل. تعكس الضريبة أيضا هذه المؤشرات، ولكن بالفعل من أجل تحديد القاعدة الضريبية والحساب اللاحق للرسوم المقدمة إلى الميزانية في فترة معينة.
هناك عدة فترات من هذه الفترات:
كجزء من المحاسبة الضريبية، ليس فقط تحديد مقدار ضريبة الدخل. يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة. اليوم، تستخدم الشركات بشكل أساسي برامج الكمبيوتر للحفاظ على كلا النوعين من المحاسبة. القاعدة التشريعية، باستثناء NK، هي PBU 18/02. وهي تسترشد منظمات تجارية حصرية تتحدث دافعي الضرائب في هذه المجموعة.
يتم حساب الحساب في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. لكن المبلغ النهائي يمكن أن تختلف بشكل كبير. ذلك يعتمد على مثل هذه الشروط:
في هذا الصدد، هناك حاجة لجعل الأسلاك المحاسبية. أنها تساعد في "ربط" المؤشرات الضريبية التي تم الحصول عليها من نوعين من المحاسبة.
يتم سرد الضريبة في الخزانة في عدة مراحل: بعد فترات في الربع والنصف العام و 9 أشهر. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، يتم تلخيص العقائد 12 شهرا من الخصومات، وإذا لزم الأمر، رسانة إضافية. المبتدئين "لا يزال" في الفترة التالية. لا يمكن إجراء حساب مقدار المجموعة بدون منشورات محاسبية ذات صلة.
تستخدم الشركة، على أمل مع الميزانيات، الحساب 68. الاستحقاق مرئي على القرض، والحساب في الخصم. سبق الوديعة النهائية لمقدار الضريبة خطوتين:
عندما تم الانتهاء من الفترة (الربع، نصف العام، 12 شهرا)، ستتمتلك الأسلاك المخطط التالي:
عند ملء منشورات ضريبة الدخل، مفهوم الاختلافات - مؤقت ودائم:
الاختلافات، بدورها، تنقسم إلى تقسيم وخاضع للضريبة. مؤشرات قلق الأرباح:
الأسلاك الرئيسية تسعة:
يتم استخدام نفس الحسابات المراسلة لإجراء معلومات حول دفع مجموعة، فقط الأساس هو، باستثناء الاستخراج، طلب الدفع.
تقريبا جميع العمليات المتعلقة بتعريف الضريبة في هذا البرنامج هي الآلي. علاوة على ذلك، من الممكن تنفيذ محاسبة متوازية، مقسمة إلى نشاطين "فرعين" خاضع للضريبة من قبل أنواع مختلفة من الضرائب ومعدلات مختلفة.
تتيح لك المستند "إغلاق شهريا"، على سبيل المثال، تحديد مقدار الضريبة الحالية تلقائيا. للقيام بذلك، استخدم النتيجة 68.04.2. عند اكتشاف الخسارة، يتم تشكيل الاستهلاك الشرطي، وقادرة على تقليل الضريبة الحالية الحالية - DT 68.04.2 - CT 99.02.2.
البرامج المحاسبية الآلية - المحاسبة أو الضرائب - تبسيط عمل المحاسبين من المنظمات. وخاصة المؤسسات الكبيرة التي لديها عدد كبير من الأشخاص في جدول زمني للموظفين من واجب إعطاء إعلان في النسخة الإلكترونية. والبرامج المحاسبية يمكن أن تشكل الإبلاغ مع الحد الأدنى من مشاركة موظف للمشروع.
حساب ضريبة القيمة المضافة لا يفترض أنه ليس فقط انعكاس العمليات في سجلات المحاسبة الضريبية، ولكن أيضا انعكاس في حسابات المحاسبة. الأسلاك الذهبية ضريبة القيمة المضافة نحن ضروري للانعكاس الصحيح في محاسبة هذه الضريبة في أداء العمليات المختلفة. في إطار هذه المقالة، سوف نتذكر الأسلاك الأساسية على ضريبة القيمة المضافة، وكذلك النظر في العديد من الحالات التي غالبا ما توجد في عمل المحاسب.
لحساب المحاسبة على حساب VAT 68 "حسابات الضرائب والرسوم" وحساب ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة ". الحساب 68 يخلق 68.ds على قرض هذا الحساب أجريت حساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة، والخصم يعكس الضريبة المدفوعة والمبالغ المشار إليها من الميزانية. حساب 19 في المحاسبةيتم استخدامه لتعكس ضريبة المدخل المستلمة من الموردين، ولكن لم يتم تعويضها بعد من الميزانية. بحسب حساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" تكتشف أيضا Accounts من نوع الأشياء الثمينة.
واجهت الشركات في أنشطتها الاقتصادية ضريبة القيمة المضافة عند بيع المنتجات والسلع وتوفير الخدمات وأداء العمل إلى المشترين والمقاولين (ثم من الضروري أن تتراكم ضريبة القيمة المضافة من قيمتها)، وكذلك عند شراء السلع والأعمال ومقدمي الخدمات (أخذ ضريبة القيمة المضافة إلى خصم).
سيظهر ضريبة القيمة المضافة للاستحقاق للمبيعات في الحالة العامة مثل هذا:
الخصم 90 الائتمان 68 (إذا تم استخدام الحساب 90 "مبيعات" عند بيع الأصول).
الخصم 91 الائتمان 68 (إذا تم إجراء البيع من خلال الحساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى").
كما ترون، يتم تجميع ضريبة القيمة المضافة، المستحقة الدفع للميزانية، في حساب الحساب 68.
عندما نشتري البضائع، لدينا الحق في استرداد الضرائب من الميزانية. في هذه الحالة، القواعد ضريبة القيمة المضافة هذه: يتم تخصيص الضريبة من مبلغ الشراء وتأخذ في الاعتبار في حساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة". في هذه الحالة، تبدو الأسلاك مثل هذا:
الخصم 19 الائتمان 60 - يعكس ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة.
الخصم 68 الائتمان 19- يتم عرض ضريبة القيمة المضافة لخصائها.
وبالتالي، يتم جمع ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد في مدين الحساب 68. ونتيجة لذلك، يتم تشكيل كمية الضريبة التي سيتم تحويلها إلى الميزانية، المعرفة بأنها الفرق بين مبيعات الخصم والائتمان للحساب 68: إذا كان القروض يتحول هل هناك المزيد من الخصم، ثم الفرق هو سرد الفرق في الميزانية، إذا كان على العكس من ذلك - يخضع الفرق إلى السداد.
فيما يتعلق بانتشرات نموذجية مرتبطة بخصم ضريبة القيمة المضافة، يمكنك التعرف عليها في أحد موادنا الخاصة. يتم قبول "الأسلاك" ضريبة القيمة المضافة إلى الخصم ": كيفية التفكير في الحساب؟"
حساب ضريبة القيمة المضافة وفقا للاستحواذ، يتم تنفيذ الخدمات من قبل الأسلاك التالية:
الخصم 19 الائتمان 60 - انعكاس "مدخل" ضريبة القيمة المضافة في الأصول الثابتة المكتسبة، والمواد، والمواد، واستثمارات رأس المال، والعمل، والخدمات. يتم صنع الأسلاك بناء على الفاتورة الناتجة.
الخصم 20 (23، 29) الائتمان 19 - التخلص من ضريبة القيمة المضافة على الأصول والخدمات المكتسبة، والتي سيتم استخدامها في العمليات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. يتم صنع الأسلاك على أساس حساب المحاسبة الصادرة عن الشهادة.
الخصم 91 الائتمان 19 - التخلص من ضريبة القيمة المضافة على النفقات الأخرى، إذا لم تصل الفاتورة من المورد أو فقدت أو ملأتها بشكل غير صحيح.
دين20 (23، 29) الائتمان 68 - استعادة ضريبة القيمة المضافة المرفوعة في وقت سابق لسدادها على الاتحاد البرلماني الدولي والخدمات المستخدمة للعمليات غير المعرفة ضريبة القيمة المضافة. قاعدة الأسلاك - مرة أخرى، حساب الشهادة.
إصلاح لاستعادة ضريبة القيمة المضافة، انظر المواد "متى لاستعادة ضريبة القيمة المضافة"
الخصم 68 الائتمان 19 - انعكاس ضريبة القيمة المضافة لخصم MPZ والخدمات، بما في ذلك في حالة تأكيد حقيقة الصادرات. يتم إجراء الأسلاك على أساس الفواتير، وعند تأكيد الصادرات - بعد تقديم المستندات المدرجة في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والحصول على قرار مناسب.
دين90 الائتمان 68 - ضريبة القيمة المضافة الاستحقاق من مبيعات الأصول والأعمال والخدمات. قاعدة التسجيل هي فاتورة خارجية.
الخصم 76 الائتمان 68 - استجواب ضريبة القيمة المضافة مع تقدم اعتمدت. القاعدة فاتورة الفاتورة.
Debit 68 الائتمان 76 - انعكاس أوراق اعتماد ضريبة القيمة المضافة من التقدم مع شحنة (أداء العمل، تقديم الخدمات). القاعدة فاتورة غير صالحة.
الخصم 08 الائتمان 68 - الاستحقاق ضريبة القيمة المضافة على SMR التي صنعها خاصة بها. قاعدة - شهادة المحاسبة.
الخصم 91 الائتمان 68 - الاستحقاق ضريبة القيمة المضافة مع نقل غير مبرر للأصول. يتم تقديم المقود على أساس فاتورة غير صالحة.
دين68 الائتمان 51 - يتم استرداد ديون ضريبة القيمة المضافة. القاعدة عبارة عن بيان مصرفي.
مثال 1. استئجار خاصية الدولة:
الخصم 20 (23، 25، 26، 44) الائتمان 60 (76) - استحقاقات التكاليف لاستئجار ممتلكات الدولة.
60 (76) الائتمان 68 - ضريبة القيمة المضافة الاستحقاق من وكيل الضرائب.
الخصم 19 قرض 60.76 - حساب مدخل ضريبة القيمة المضافة المميزة في العقد.
الخصم 68 الائتمان 51 - انعكاس ضريبة القيمة المضافة المدرجة في الميزانية.
الخصم 68 الائتمان 19 - ضريبة القيمة المضافة للتأجير إلى التعويض في وقت الضريبة.
رؤية المزيد من المواد « عائلة ضريبة ضريبة القيمة المضافة تحت المعاملات مع خاصية الدولة ».
مثال 2. الخدمات التي تقدمها شركة أجنبية في إقليم الاتحاد الروسي:
الخصم 44 (20، 25، 26) الائتمان 60 (76) - انعكاس الخدمات التي تقدمها الشركة الخارجية للمنظمة الروسية في إقليم الاتحاد الروسي.
Debit 19 الائتمان 60 (76) -مع الأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة المدفوعة من الكيانات القانونية الأجنبية.
Debit 60 (76) الائتمان 68 -rietgeting ضريبة القيمة المضافة من شريك أجنبي.
الخصم 68 الائتمان 51 - ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها وكيل الضرائب.
الخصم 68 الائتمان 19 - وكيل ضريبة ضريبة القيمة المضافة خصم بعد دفعها.
انظر أيضا المواد « كعامل ضريبي، خصم ضريبة القيمة المضافة في الحصول على السلع (الأشغال، الخدمات) من البائع الأجنبي ».
اعتمادا على أسباب إعادة البضائع حساب ضريبة القيمة المضافة نفذت من قبل الأسلاك المختلفة:
الوضع 1. تحولت البضاعة إلى أن تكون "مشكلة"، تم اكتشاف الزواج بعد النشر إلى المستودع:
المشتري:
الخصم 19 الائتمان 60 - ضريبة القيمة المضافة للزواج المنقولة إلى البائع.
الخصم 68 الائتمان 19 - عكس المشتري ضريبة القيمة المضافة التي تم تبنيها سابقا، والتي تأتي إلى سعر الزواج.
من البائع:
الخصم 90 الائتمان 68 - سجل التخزين لبائع ضريبة القيمة المضافة عند قبول الزواج (حدث حدث في نفس الفترة الضريبية مثل الشحن الأولي للبضائع).
الخصم 91 الائتمان 68 - عكس بائع ضريبة القيمة المضافة (في الحالات التي جاء فيها الزواج في الفترات المقبلة).
الوضع 2. المنتج دون عيوب:
المشتري:
الخصم 90 الائتمان 68 - الاستحقاق من قبل ضريبة القيمة المضافة على البضائع للعودة.
من البائع:
الخصم 19 الائتمان 60 - يوضح المورد السابق ضريبة القيمة المضافة عند عودة البضائع.
الخصم 68 الائتمان 19 - اعتماد مزود ضريبة القيمة المضافة السابق لسداده.
حساب المحاسبة 09 هو حساب نشط "أصول الضرائب المؤجلة"، فهي تعمل على تعكس الأصول الضريبية المؤجلة (IT). بمساعدة الأمثلة العملية والعمليات، نعتبر كيف يتم استخدام حساب المحاسبة 09، كما فحص ميزات العمليات العاطسة على محاسبة أصول الضرائب المؤجلة.
يتم تحديد التغيير في قيمة تكنولوجيا المعلومات المعترف بها في المحاسبة على النحو التالي: اختصار الفرق المؤقت * رهان ضريبة الأرباحأين
يتم التعرف عليه في الفترة المشمولة بالتقرير الذي تنزه فيه النفقات المعترف بها (الدخل) في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
السبب ليس صدفة قد تنشأ بسبب استخدام طرق مختلفة، على سبيل المثال:
النظر في مزيد من الأمثلة تفاصيل عن عمليات الحساب 09 "الأصول الضريبية المؤجلة".
احصل على 267 دروس فيديو مقابل 1C مجانا:
لنفترض أن "الربيع" في الربع الأول من عام 2016 تلقى مواد من المورد بمبلغ 590،000 روبل، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة - 90،000 روبل. وفي المستقبل سلمهم إلى الإنتاج. في الربع الأول من عام 2016، للمواد المدرجة من قبل المورد 295،000 روبل، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة - 45 000 روبل.
الربيع، وفقا لسياسات المحاسبة، تعترف بالدخل والمصروفات لأغراض الضرائب على الطريقة النقدية. معدل الضريبة - 20٪. على التوالى:
الربيع في الربع الثاني من عام 2016، سداد الديون بالكامل قبل المورد. يتم تشكيل منشورات حول الأصول الضريبية المؤجلة من الاستحقاق والشطب وفقا للجدول:
| تلا | KT. | مبلغ النشر، فرك. | وصف الأسلاك | قاعدة وثيقة |
| 10 | 60 | 500 000 | يعكس الفضل في مواد المستودعات | فاتورة السلع (TORG-12) |
| 19 | 60 | 90 000 | حسابات ضريبة القيمة المضافة للمستودع الفضل في المستودع | فاتورة الفاتورة المستلمة. |
| 60 | 51 | 295 000 | جزء مدرج سابقا من المورد المال للمواد | كشف حساب بنكى |
| 09 | 68.04.2 | 50 000 | بعد الربع الأول، قدم المحاسب الأسلاك: 50،000 روبل. زيادة كمية تكنولوجيا المعلومات (250،000 * 20٪) | |
| 60 | 51 | 295 000 | ينعكس الديون المرفوضة قبل المورد للمواد | كشف حساب بنكى |
| 68.04.2 | 09 | 50 000 | تم سدادها | |
| 99 | 09 | 50 000 | كتب بمجموع ذلك |
لنفترض، في يناير 2017، باع الربيع الأداة الرئيسية. إن فقدان بيع نظام التشغيل يساوي 180،000 روبل. في وقت التنفيذ، بلغت حياة الخدمة المتبقية لنظام التشغيل 6 أشهر.
في المحاسبة، يشار الخسارة إلى النتائج المالية في يناير 2017، يتم توجيه الاتهام إلى الخسارة في المحاسبة الضريبية بالتساوي بالنفقات بشأن الفترة الزيادة المتبقية من نظام التشغيل (الفقرة 3 من المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقا لذلك، أثناء بيع نظام التشغيل، تم تشكيل الفرق المخصر في مبلغ 180،000 روبل. وتشكلت.
منذ فبراير 2017، ينبغي أن يشمل المحاسبة الضريبية في الربيع 6000 روبل شهريا (36000/6 أشهر).
منشورات على سداد أصول الضرائب المؤجلة:
| تلا | KT. | مبلغ النشر، فرك. | وصف الأسلاك |
| 09 | 68.04.2 | 36 000 | ينعكس المبلغ (180،000 * 20٪) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | السداد الجزئي هي في فبراير (6000 * 20٪) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | السداد الجزئي هي في مارس (6 000 * 20٪) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | السداد الجزئي هي في أبريل (6000 * 20٪) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | السداد الجزئي هي في مايو (6 آلاف * 20٪) |
| 68.04.2 | 09 | 1 200 | السداد الجزئي هي في يونيو (6000 * 20٪) |
| 09 | 09 | 30 000 | الفرق بين المنعطفات (36 000-6000) |
من المهم أن نلاحظ أن الفرق بين دوران ينعكس في الخط 141 F.2 "بيان الربح والخسارة" لهذا العام.
في الحالة عندما يتجاوز معدل دوران القرض من الحساب 09 الخصم، سيكون المؤشر صفحة 141 سلبية، ويناسب في F.2 بين قوسين. عند حساب صافي الربح، يأخذ المحاسب في الاعتبار هذا المبلغ مع علامة الطرح.
