يتم سرد الدخل غير الخاضع لضريبة الدخل الشخصي في الفن. 217 من قانون الضرائب ، والفن. يشير الرقم 215 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى دخل الأجانب الذين لا يخضعون لضريبة الدخل الشخصي. بالنسبة لبعض الدخول ، يكون الإعفاء ساريًا وفقًا لشروط معينة. النظر في ميزات الدخل غير الخاضع للضريبة بشكل أكبر.
الدخل غير الخاضع لضريبة الدخل الشخصي مبين بوضوح في التشريع الضريبي. قد تكون هناك عدة أسباب تدفع المشرع إلى إعفاء أنواع مختلفة من الدخل لفئات معينة من الأفراد من دفع الضرائب. هذه الإيرادات موجهة اجتماعيًا في الغالب أو تهدف إلى تحفيز تطوير الصناعات المتأخرة أو غير المربحة.
لذلك ، بشكل مشروط ، يمكن تقسيم أسباب الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي إلى عدة أنواع فرعية:
1. ذات التوجه الاجتماعي:
2 - يهدف إلى تنمية المناطق "الاكتئابية":
الحد الأقصى للمبلغ عند دفع مصاريف السفر ، على أساس الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي ، هو 700 روبل. في اليوم على أراضي الاتحاد الروسي و 2500 روبل. ما يعادلها في الخارج. علاوة على ذلك ، تُعفى جميع النفقات المعقولة المستهدفة خلال رحلة العمل ، والموثقة ، من الضرائب: السفر إلى الوجهة ، ورسوم المطار ، والتكاليف إلى محطة السكك الحديدية (المطار) ، ونقل الأمتعة ، وإيجار المساكن ، وخدمات الاتصالات ، والواجب عند الحصول على التأشيرات ، الجوازات، عمولة عند صرف العملات. بما في ذلك لن يتم فرض ضرائب على نفقات السفر إذا كانت التواريخ الفعلية للمغادرة / العودة المرتبطة برحلة عمل لا تنحرف بشكل كبير عن التواريخ المشار إليها في طلب رحلة عمل. ومع ذلك ، إذا كان هذا الانحراف كبيرًا ، فسيتعين اقتطاع الضريبة.
اقرأ المزيد عن هذا في المقال. "التواريخ على التذاكر لا تتطابق مع تواريخ رحلة العمل - وزارة المالية تذكر ضريبة الدخل الشخصي" .
في حالة فقدان المستندات التي تؤكد الدفع مقابل إيجار المساكن ، فمن الآمن عدم فرض ضريبة على الدخل الشخصي فقط على مبالغ مقدارها 700 روبل يوميًا في روسيا و 2500 روبل يوميًا في الخارج. تم وضع إجراء مماثل لفرض الضرائب على المدفوعات لأعضاء مجلس الإدارة أو أي هيئة تنفيذية مماثلة للشركة فيما يتعلق بوصولهم لعقد اجتماع لمجلس الإدارة أو هيئة مماثلة.
3.1 المدفوعات للمتطوعين في أداء واجباتهم على أساس غير مبرر ، بما في ذلك استئجارهم للسكن ، والسفر إلى مكان تقديم خدماتهم ، والطعام ، وشراء معدات الحماية الشخصية ، ودفع التأمين ضد المخاطر الصحية للمصابين بفيروس نقص المناعة البشرية. كل ذلك ضمن الحدود المطبقة لبدلات السفر المشار إليها في الفقرة أعلاه.
3.2 منتهية الصلاحية في 1 مايو 2018.
3.3 انتهت صلاحيته في 01/01/2019.
4. دفع تبرعات الدم والحليب والمساعدات الأخرى التي يقدمها المتبرعون.
5. مدفوعات النفقة.
6. المنح في مجال العلوم والثقافة والتعليم ، المقدمة من المنظمات المحلية والأجنبية ، والتي وافقت حكومة روسيا على قائمتها.
6.1 المنح والجوائز والجوائز المتلقاة في المسابقات أو المسابقات التي تنظمها المؤسسات غير الهادفة للربح على حساب المنح المقدمة من رئيس الاتحاد الروسي.
6.2 الدخل النقدي أو العيني لدفع ثمن الطعام (ما يصل إلى 700 روبل - في الاتحاد الروسي و 2500 روبل - في الخارج) ، والإقامة ، وكذلك تكلفة السفر إلى مكان المسابقات والمسابقات ، وما إلى ذلك ، التي يعقدها غير - المنظمات الربحية على حساب منح رئيس الاتحاد الروسي.
7. جوائز (محلية وأجنبية) عن إنجازات في مجال التعليم والثقافة والفنون والتكنولوجيا والعلوم ، والإعلام حسب القائمة الحكومية ، وكذلك الجوائز التي قدمها كبار المسؤولين الإقليميين عن إنجازات مماثلة.
7.1 مستبعد منذ 2016.
8. المدفوعات لمرة واحدة (بما في ذلك المساعدات المالية والدفع العيني) التي تتم عن طريق:
هي مساعدة مالية لموظف يخضع لضريبة الدخل الشخصي ، اكتشف .
8.1 جائزة لمساعدة الجهات الحكومية فيما يتعلق بمنع وكشف الأعمال الإرهابية ، ومساعدة FSB والعاملين.
8.2 صدقة.
8.3 المدفوعات المتعلقة ببدء الكوارث الطبيعية وغيرها من الظروف القاهرة ، بما في ذلك ما يتعلق بوفاة الأقارب بسبب مثل هذه الأحداث (مصادر المدفوعات غير مهمة).
8.4 مدفوعات لضحايا الأعمال الإرهابية في روسيا.
8.5 دفعة نقدية لمرة واحدة للمتقاعدين تم سدادها في يناير 2017.
9. تعويض أرباب العمل عن تكلفة قسائم المصحات والمستوصفات وغيرها من مؤسسات المصحات والمنتجعات (باستثناء السياحة) للموظفين أو أفراد أسرهم. يمكن أن تكون مصادر المدفوعات أموال المنظمة نفسها ، أو أموال الميزانية أو أموال الطوائف الدينية أو المنظمات غير الحكومية. اقرأ المزيد عن ضريبة الدخل الشخصي على القسائم المقدمة في العمل ، اقرأ .
10. دفع صاحب العمل للخدمات الطبية (بما في ذلك الأدوية) المقدمة للموظفين أو أفراد أسرهم (من الأموال التي تظل تحت تصرف صاحب العمل بعد دفع ضريبة الدخل ، وكذلك من أموال منظمات المعوقين ، الجمعيات الدينية والخيرية). الشرط الأساسي هو مراعاة طريقة الدفع غير النقدية أو إصدار النقد في أيدي دافع الضرائب الفردي.
11. المنح الدراسية.
12. مكافأة العمالة من مؤسسات الدولة الممولة من الميزانية عند إرسال العمالة للخارج.
13. الدخل من بيع المحاصيل المزروعة ذاتيا أو منتجات الثروة الحيوانية من المزارع الفرعية. الشروط الإلزامية هي عدم استخدام العمالة المأجورة وعدم تجاوز مساحة قطعة الأرض المقامة للقسائم الفرعية. للإعفاء من الضرائب ، ستحتاج إلى شهادة صادرة عن حكومة محلية (رئيس جمعية تعاونية بستنة ، وما إلى ذلك) ، تؤكد أصل المنتجات الزراعية.
13.1. مدفوعات الميزانية لتطوير الزراعة الفرعية.
14. دخل المزارعين من الأنشطة الزراعية خلال الخمس سنوات الأولى.
14.1. منح للمزارعين لإنشاء مزرعة والترتيب الأولي وتطوير مزرعة للماشية.
14.2. الإعانات للمزارعين.
15. الدخل من بيع قطع الأخشاب.
16- دخل أفراد المجتمعات الأسرية المسجلين من شعوب الشمال (الصغيرة) ، الذين يمارسون أنشطة عرقية.
17. الدخل من بيع الطرائد والفراء الذي يحصل عليه الصيادون.
17.1. الدخل من بيع العقارات (مع بعض القيود المنصوص عليها في المادة 217.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمطبقة منذ 2016) والممتلكات المنقولة المملوكة لأكثر من 3 سنوات. اعتبارًا من 01/01/2019 ، يشير البند إلى الدخل المستلم من بيع الممتلكات المستخدمة في أنشطة ريادة الأعمال. لمزيد من التفاصيل ، راجع المادة "اعتبارًا من عام 2019 ، سيكون بيع جزء من ممتلكات رواد الأعمال الفرديين مميزًا" . لا تنطبق هذه الفقرة على الدخل المحصل من بيع الأوراق المالية.
17.2. الدخل من بيع جزء من رأس المال المصرح به للشركة ، الأسهم التي يمتلكها دافع الضرائب لأكثر من 5 سنوات.
17.3. الدخل من بيع نفايات الورق من قبل الأفراد.
18. الكتلة الوراثية.
18.1. تم استلام الممتلكات كهدية ، باستثناء العقارات والمركبات والأوراق المالية (أسهم في المملكة المتحدة).
19. دخل المساهمين من إعادة تقييم الأصول وفي حالات أخرى.
20. جوائز رياضية.
20.1. مدفوعات الحوافز لمرة واحدة من المنظمات الرياضية غير الهادفة للربح (تم تقديمها في 07/03/2016).
20.2. حوافز نقدية وعينية للمشاركين في دورة الألعاب البارالمبية 2016 (تم تقديمها في 30 نوفمبر 2016).
21. الرسوم الدراسية.
21.1. رسوم التقييم المستقل للمؤهلات (تم تقديمه في عام 2017).
22- اقتناء الوسائل التقنية لإعادة تأهيل المعوقين ، بما في ذلك الدفع مقابل كلاب الإرشاد ، وكذلك للوقاية من الإعاقة.
23. مكافأة على الكنز.
24- مستبعدة منذ عام 2013.
25- الفائدة على السندات الحكومية.
26. المساعدات الخيرية للأيتام وكذلك من الأسر ذات الدخل المحدود.
27-27.1. مستبعد منذ 2016.
28. أي دخل لا يتجاوز 4000 روبل. سنويا في شكل:
اقرأ عن الحاجة إلى تنظيم محاسبة هذا الدخل في المادة. "أشارت وزارة المالية إلى أنه لأغراض ضريبة الدخل الشخصي ، يجب مراعاة الهدايا بغض النظر عن قيمتها" .
29- دخل المجندين من التدريب العسكري.
30. الكسب في الانتخابات والاستفتاءات.
31. المدفوعات لأعضاء النقابات العمالية على حساب مستحقات العضوية المدفوعة.
32. كسب السندات على القروض الحكومية.
33 - المساعدة المالية والهدايا للمحاربين القدامى والمحاربين القدامى المعوقين في الحرب العالمية الثانية وأراملهم والعاملين في الجبهة الداخلية وأسرى الحرب السابقين والأسرى خلال الحرب العالمية الثانية ، على نفقة:
34. دخل الأسر التي لديها أطفال في شكل دعم الدولة.
35. سداد الميزانية لدفع الفوائد على القروض.
36- مدفوعات من ميزانية الدولة أو الميزانيات المحلية لبناء (حيازة) المساكن.
41- ويتلقى العسكريون الإسكان بالمجان من الدولة ، وكذلك الأرض أو المساكن التي يحصلون عليها بالمجان من ممتلكات البلدية (الدولة).
41.1 الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب بموجب برنامج التجديد في موسكو.
42. التعويض عن الدفع الجزئي من قبل الوالدين لمرحلة ما قبل المدرسة لرياض الأطفال.
43- أُزيل منذ عام 2016.
44. توفير الغذاء للعامل الموسمي للعمل الميداني.
45. الدخل على شكل مدفوعات للسفر إلى مكان الدراسة والعودة للقصر.
46- دخل ضحايا الكوارث الطبيعية والهجمات الإرهابية على شكل خدمات تدريبية وخدمات طبية وخدمات صحية.
47- البث المجاني في الانتخابات.
48- مدخرات التقاعد.
48.1. دخل المقترض من سداد الديون بموجب اتفاقية قرض من تعويض التأمين.
49-51. مستبعد منذ عام 2017.
52. الممتلكات المنقولة من أجل وقف ضابط الصف ، والتي يمكن أن يستردها المتبرع عند حل الوقف ، ويلغى التبرع.
53- الدفع لمرة واحدة من مدخرات المعاشات التقاعدية.
54- الدفع العاجل لمدخرات المعاشات التقاعدية.
55- المدفوعات العينية في شكل مساعدات طارئة تقدم للسائحين.
56-57. الدخل استعدادا للفيفا 2018.
58. أرباح الأسهم الخاضعة لأحكام الازدواج الضريبي.
59. الدعم الذي يقدمه صاحب العمل ضمن الحدود التي تحددها الشهادة بموجب قانون العمل.
60. الدخل من تصفية كيان قانوني أجنبي ، بشرط أن تنتهي إجراءات التصفية قبل 03/01/2019 ، وكذلك تقديم دافع الضرائب لطلب مع قائمة بخصائص العقار الذي تم استلامه.
60.1. الدخل في شكل أوراق مالية حصل عليه فرد في ملكية قبل 31 ديسمبر 2019 من مؤسسة أجنبية يكون هو أحد المساهمين فيها ، مع مراعاة عدد من القيود التي تحددها هذه الفقرة.
61- التكاليف القانونية المسددة.
62- شطب الديون في حالة الإفلاس (بدأ العمل بها منذ 2016).
63- الدخل من بيع الممتلكات في حالة الإفلاس (بدأ العمل به عام 2016).
64- مدفوعات تعويضات المودعين عند اكتساب حق الإيداع منهم (بدأ العمل بها عام 2016).
64.1. الدخل الناتج عن مواطني شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول نتيجة لإنهاء التزامات دافعي الضرائب وفقًا لقانون "بشأن ميزات السداد ..." المؤرخ 30 ديسمبر 2015 رقم 422-FZ.
65 - الإيرادات من إعادة هيكلة ديون الرهن العقاري (أدخلت في عام 2016).
66. الدخل من شركة أجنبية خاضعة للإقرار الذاتي (تم تقديمه في 15 فبراير 2016).
67. الدخل من كيان قانوني أجنبي غير مرتبط بتوزيع الأرباح ، بمقدار المساهمة المقدمة له في وقت سابق (تم تقديمه في 15 فبراير 2016).
68- المكافآت المتراكمة للمشترين النشطين (بدأ العمل بها منذ عام 2017).
69- مدفوعات شهرية لقدامى المحاربين (بدأ العمل بها في عام 2017).
70- دخل الأفراد (الذين ليسوا رواد أعمال فرديين ولا يجتذبون موظفين) من خدمات رعاية المحتاجين ، والدروس الخصوصية ، والتدبير المنزلي ، والتنظيف (تم تقديمه في عام 2017). تم التطبيق في 2018-2019.
71. سداد من صندوق التعويضات للمشاركين في البناء المشترك في حالة إفلاس المطور (اعتباراً من 1/1/2018).
72. دخل دافعي الضرائب للفترة من 01/01/2015 إلى 12/01/2017 ، والتي لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عنها من قبل وكيل الضرائب ، وتم تقديم معلومات عنها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (صالحة من 12 / 29/2017). الاستثناء هو الدخل:
73- دخل القضاة في شكل مبلغ مقطوع لاقتناء أو بناء مسكن.
مسألة ما إذا كانت النفقة تخضع لضريبة الدخل تثير قلق العديد من المواطنين ، ويعطي قانون الضرائب إجابة واضحة عليها. وفقا للفقرة 5 من الفن. 217 من قانون الضرائب ، النفقة التي يتلقاها الأفراد - دافعي الضرائب ، لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي.
ظهور مثل هذا السؤال يرجع إلى حقيقة أن تلقي النفقة هو نوع شائع إلى حد ما من الدخل للأسر المطلقة. يتم حجب النفقة (المدفوعة طوعًا) دائمًا من الدخل "المقاصة" من الضرائب ، أي من تلك التي تم الاقتطاع منها بالفعل.
منذ عام 2016 ، يتم تنظيم الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي على دخل المواطنين من بيع الممتلكات بموجب قواعد جديدة. ويرجع ذلك إلى ظهور مادة جديدة 217.1 في قانون الضرائب وتغيير في نص الفقرة 17.1 من المادة. 217 ، الذي يغير إجراء الإعفاء من الضرائب على الدخل المستلم من بيع العقارات والممتلكات الأخرى.
على وجه الخصوص ، تم تقسيم العقار الآن إلى مجموعتين:
تم إدخال مفهوم جديد في قانون الضرائب - الحد الأقصى لفترة ملكية العقارات (البند 2 ، المادة 217.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، فإن هذه الفترة لها معنيان: 3 سنوات و 5 سنوات. يتم تحديد فترة 3 سنوات لامتلاك العقارات عند تحديد الدخل المعفى من ضريبة الدخل الشخصي لحالات البيع (البند 3 من المادة 217.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
في حالات أخرى ، يُعفى الدخل من بيع العقارات من ضريبة الدخل الشخصي بعد فترة خمس سنوات من حيازة هذه الممتلكات (البند 4 ، المادة 217.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم إيلاء اهتمام خاص لقيمة العقارات المعروضة للبيع. إذا كان سعر البيع أقل من القيمة المساحية ، فسيتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة المساحية في بداية سنة البيع ، مضروبة في 0.7. سيكون الاستثناء من القاعدة هو بيع الأشياء التي لم يتم تحديد قيمتها المساحية (البند 5 من المادة 217.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تم إدخال حق رعايا الاتحاد في اتخاذ قرارات بشأن تقليص فترة الملكية البالغة 5 سنوات ، مما يجعل من الممكن إعفاء الدخل من بيع العقارات من ضريبة الدخل الشخصي ، وبشأن تقليل المعامل المطبق على القيمة المساحية لتحديد القاعدة الضريبية عند بيع شيء بسعر أقل من القيمة المساحية (الفقرة 6 ، المادة 217.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تنطبق الابتكارات فقط على تلك الأشياء التي يمتلكها دافع الضرائب منذ 1/1/2016. بالنسبة للممتلكات التي تم شراؤها قبل عام 2016 ، يتم تطبيق القواعد القديمة لإعفاء العقارات من ضريبة الدخل الشخصي: فترة ملكية مدتها 3 سنوات وعدم اعتماد القاعدة الضريبية على نسبة سعر البيع والقيمة المساحية.
اقرأ المزيد حول اعتماد القواعد المطبقة على سنة حدوث الملكية في المقال. "بيع العقارات بأقل من القيمة المساحية - التبعات الضريبية" .
في الفن. يسرد 215 من قانون الضرائب دخل الأجانب الذين لا يخضعون لضريبة الدخل الشخصي. وتشمل هذه:
تنطبق هذه المادة فقط على مواطني تلك البلدان التي أبرمت معها روسيا المعاهدات الدولية ذات الصلة بشأن إنشاء إجراء مماثل للروس من نفس الرتبة.
ينص التشريع الضريبي على إعفاء دخل الأفراد من ضريبة الدخل الشخصي في عدد من الحالات. ترد قائمة شاملة بمثل هذه الحالات في الفن. 217 (للروس) والفن. 215 (للمواطنين الأجانب) من قانون الضرائب. ترتبط معظم الوظائف التي يتم تحرير دخل الروس من أجلها بالتوجه الاجتماعي لهذا الدخل (إعانات الدولة ، ومدفوعات التعويضات ، والمعاشات التقاعدية ، والمدفوعات للأطفال ، والمساعدة المالية). ينطبق الإعفاء أيضًا على دخل الفلاحين وقطع الأراضي الفرعية الشخصية ، والدخل من بيع هدايا الغابات وجوائز الصيد.
منذ عام 2016 ، تم تفسير ضريبة الدخل الشخصي على بيع العقارات بطريقة جديدة. تم تغيير المواعيد النهائية للعثور على هذا العقار في ممتلكات البائعين. بالإضافة إلى ذلك ، كان هناك ارتباط لسعر بيع الممتلكات بقيمتها المساحية لحالة بيع شيء بسعر أقل من التقييم المساحي ، وكان للكيانات التابعة للاتحاد الروسي الحق في تقليل الموعد النهائي الرئيسي وتقليص المعامل المتضمن في حساب الوعاء الضريبي من القيمة المساحية.
كقاعدة عامة ، يخضع الفرق بين المبلغ الإجمالي للفائدة المحسوبة مع مراعاة 2/3 من معدل إعادة التمويل الساري في البنك المركزي (للقروض بالروبل) وإجمالي الفائدة المحسوبة مع مراعاة شروط الاتفاقات لـ الضرائب والعمليات العاجلة وما إلى ذلك. فقط الفرق بين سعر الأصول التي تم بيعها بها في السوق وتكلفة شرائها يخضع للضريبة. وفقًا للتشريع ، يتم تحديد تاريخ استلام الربح بوضوح. على سبيل المثال ، بالنسبة للأجور ، هذا هو آخر يوم عمل في الشهر. إذا حدث الفصل قبل نهاية الشهر ، فسيتم اعتبار آخر يوم عمل هو يوم الدفع. بالنسبة لأنواع الأرباح الأخرى ، يكون يوم استلامها هو يوم تحويل الأرباح إلى حساب مصرفي أو وقت استلام الدخل عينيًا.
بعد تقديم الإقرار ، يمكنه الاختيار بين خيارين: استلام المبلغ مباشرة من مكتب الضرائب أو تخفيض ضرائبه في مكان عمله الرئيسي. ومع ذلك ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الاسترداد للسنة مبلغ الضريبة المدفوعة في المكان الرئيسي لعمله. بمعنى ، إذا دفع مواطن ضرائب للعام بمبلغ عشرة آلاف روبل ، فسيتم إرجاع هذا المبلغ فقط إليه.
تساعد معرفة قواعد الضرائب على توفير المال. هذا هو السبب في أنه من الأفضل للمواطن الرجوع إلى قانون الضرائب قبل الشراء أو البيع. أيضًا ، يجب أن يكون الموظف على دراية بحقوقه ، مما يتطلب من صاحب العمل الوفاء بها.
للقيام بذلك ، تحتاج إلى التعرف على إمكانية الحصول على خصومات ضريبية ، وكذلك تقديم جميع المستندات إلى قسم المحاسبة.
الوضع مشابه لمدفوعات تخفيض موظف. لا يتم فرض ضرائب على التعويضات لعدة أشهر عندما يكون الموظف في مكتب العمل. شراء وبيع السيارات. التفاصيل الدقيقة ما هو المبلغ الذي لا يتم فرض ضرائب عليه أثناء التوظيف ، بالطبع.
ومع ذلك ، في بعض الأحيان يكون للمواطن فرصة شراء أو بيع عقار ، على سبيل المثال ، سيارة. هناك بعض الفروق الدقيقة المرتبطة بخدمة الضرائب. فمثلا مشتري السيارة لا يحصل على أي ربح بل على العكس يصرف ماله.
في هذه الحالة ، لا يتعين عليه دفع أي ضرائب على الشراء. ومع ذلك ، إذا تم استخدام السيارة ، فيجب على كلا طرفي المعاملة دفع ضريبة النقل. في نهاية العام ، يجب على كل طرف دفع مبلغ الفترة التي امتلك خلالها السيارة.
بائع السيارة ، بدوره ، يتلقى الدخل.
الدفع مقابل معاملة الموظف أو أسرته من أرباح صاحب العمل. وينطبق هذا أيضًا على الموظفين المسرحين بسبب التقاعد. لا يتطلب هذا النوع من الدخل دفع ضريبة إلا إذا تم أخذ المال من مبلغ ربح الشركة بعد دفع جميع الضرائب لكل يوم لا يزيد عن 700 روبل لكل يوم في حالة رحلة عمل داخل الدولة. لرحلات العمل إلى الخارج ، الحد الأقصى هو 2500 روبل.
الهدايا بغض النظر عما إذا كانت قد تم استلامها من منظمة أو رجل أعمال خاص. يجب ألا تتجاوز قيمة الهدية 4000 روبل. خلاف ذلك ، سوف تضطر إلى دفع الضرائب. تتضمن هذه القائمة بعض أنواع المدفوعات الأخرى.
لاحظ أن قائمة الدخل غير الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي في عام 2017 مغلقة. المدفوعات المدرجة في جدولنا لا تتطلب دفع الضريبة ليس فقط من قبل المقيمين ، ولكن أيضًا من قبل غير المقيمين في الاتحاد الروسي. أنظر أيضا
يتضمن ذلك المدفوعات التي تقوم بها الشركة وفقًا للاتفاقية الجماعية أو المستندات الداخلية الأخرى لصاحب العمل. بمعنى ، إذا تلقى الموظف مساعدة مالية بمبلغ خمسة آلاف روبل ، فعليه أن يدفع 130 روبل فقط ، أي أن الضريبة تؤخذ من ألف فقط. في حالة تلقى فيها الموظف مساعدة مالية أخرى خلال العام ، على سبيل المثال ، بمبلغ إجمالي قدره ألف روبل ، ثم تم إصدار أربعة أخرى له ، فسيتم أيضًا فرض ضرائب على واحد من بين كل أربعة آلاف.
ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن بعض المساعدة المالية لا تخضع للضريبة على الإطلاق ، على سبيل المثال ، لدفن الموظف. وينطبق الشيء نفسه على المبلغ الذي يتم إصداره لميلاد الطفل. ما هو المبلغ غير الخاضع للضريبة في هذه الحالة؟ ما لا يقل عن خمسين ألف روبل ولكن على أساس طفل واحد.
أي أن المبالغ الممنوحة لكلا الوالدين تؤخذ في الاعتبار.
دخل الفرد يخضع للضريبة. هذا معروف لكل مواطن. ومع ذلك ، لا يدرك الجميع أنه يمكن إرجاع جزء من الأموال ، ولا يخضع كل شيء للضرائب. ما هو المبلغ المعفى من الضرائب؟ في كل حالة ، يتم أخذ أرقام مختلفة.
انتباه
كل هذا يتوقف على العملية التي أجراها المواطن ، وكذلك على المبلغ. تقليديا ، ومع ذلك ، يتم فرض ضريبة على الدخل بمعدل ثلاثة عشر في المائة. ولكن يمكنك أيضًا الحصول على مزايا ، والتي سيكون من المفيد أن يعرفها الجميع.
لذلك ، سيدفع الاتحاد الروسي ضريبة على الدخل من أي مصادر في أراضي بلدنا. بالنسبة للدخل غير الخاضع لضريبة الدخل الشخصي ، لا يهم الوضع الذي يتمتع به المتلقي - مقيم أو غير مقيم. المدفوعات التي تؤخذ منها ضريبة الدخل يحدد قانون الضرائب قائمة واسعة من دخل الأفراد الخاضعين للضريبة المعنية. وفقًا للمادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على سبيل المثال ، يتم تضمين ما يلي في عدد المدفوعات الخاضعة للضريبة:
يحتوي الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على متطلبات الدخل الخاضع للضرائب.
يتعين على الأفراد الذين يتمتعون بوضع المقيمين الضريبيين المحليين دفع ضريبة الدخل الشخصي على دخلهم ، إذا كان القانون يعترف بها كهدف من الضرائب. لكن بعض الدخل لا يحتاج إلى ضرائب. في هذه المقالة ، سنلقي نظرة على ما لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي على وجه التحديد في عام 2017 ، وما هي التغييرات التي حدثت مقارنة بالعام السابق. اشترك في قناة المحاسبة في Yandex Zen!
حالة الأفراد وأنواع الدخل من أجل معرفة مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية التي يجب دفعها وأيها لا ، عليك أن تفهم أن الكثير يعتمد أولاً على حالة الفرد نفسه.
إلى الاتحاد الروسي). في الختام ، نضيف أنه في شهادة 2-NDFL ، يجب إظهار الدخل غير الخاضع للضريبة إذا:
في أي حالات أخرى ، ليس من الضروري الإشارة إلى المدفوعات بدون ضريبة في شهادة 2-NDFL. قد يكون مفيدًا أيضًا:
هل المعلومات مفيدة؟ أخبر أصدقاءك وزملائك القراء الأعزاء! المواد الموجودة في موقع TBis.ru مخصصة للطرق النموذجية لحل المسائل الضريبية والقانونية ، ولكن كل حالة فريدة من نوعها.
هل تخضع الإجازة المرضية لضريبة الدخل؟ إذا كان الأمر كذلك ، فكم من الوقت يستغرق دفع الضرائب؟ سننظر في هذه القضايا لاحقًا في المقالة.
يرد الجواب على السؤال حول ما إذا كان يجب فرض ضريبة على الإجازة المرضية مع ضريبة الدخل الشخصية في الفقرة 1 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تُستثنى مخصصات العجز المؤقت من قائمة المدفوعات غير الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي. نظرًا لأن الوثيقة التي تؤكد عدم قدرة الموظف على العمل هي شهادة عدم القدرة على العمل ، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي من الإجازة المرضية.
أذكر المدفوعات التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي (البند 1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
هل الإجازات المرضية تخضع لضريبة الدخل؟ نعم ، ولم يتغير معدل ضريبة الدخل الشخصي لهذا النوع من المدفوعات: في 2018-2019 ، كما كان من قبل ، هو 13٪.
نظرًا لأن الإجازة المرضية تخضع لضريبة الدخل الشخصي ، فإن الأساس الضريبي للاستحقاق هو مبلغ استحقاقات العجز المؤقت بالكامل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يونيو 2009 ، رقم 03-04-06-01 / 139 ).
ولكن عند تحديد الأمر ، في بعض الأحيان يكون لدى المحاسبين شكوك حول ما إذا كان يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي من الإجازة المرضية كما هو الحال عند فرض ضرائب على الرواتب ، أو هل هناك اختلافات؟ لاحظ أن الخصم هنا يتم بطريقة خاصة تختلف عن الاستقطاعات من راتب الموظف.
والفرق هو أن مدفوعات الإجازة المرضية مدرجة في الدخل الخاضع للضريبة في شهر الدفع (البند 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هناك اختلافات في إجراءات دفع ضريبة الدخل الشخصي من الإجازة المرضية إلى الميزانية. ولكن المزيد عن ذلك أدناه.
في ممارسة الأعمال التجارية ، هناك ظروف أصيب فيها الموظفون الذين يعملون في المؤسسة بالمرض بعد إبرام عقود القانون المدني معهم. نشأ سؤال معقول: هل تُدفع ضريبة الدخل الشخصي في الإجازة المرضية لهؤلاء الموظفين؟ يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الموظفين الذين أبرمت معهم عقود القانون المدني لا ينبغي أن يحصلوا على إجازة مرضية مدفوعة الأجر. وفقًا لذلك ، لا يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي ولا يتم دفعها.
عند دفع الإجازة المرضية في الاتحاد الروسي ، يتم تطبيق القاعدة التالية: يتم دفع الأيام الثلاثة الأولى من الغياب عن العمل بسبب المرض من قبل المؤسسة ، ويتم دفع جميع الباقي من قبل صندوق التأمين الاجتماعي. قد تنشأ شكوك حول ما إذا تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الإجازات المرضية المستلمة من هذا الصندوق. سبق أن ذكرنا أعلاه أن الأموال الصادرة كجزء من دفع شهادات العجز ليست مدرجة في قائمة المزايا غير الخاضعة للضريبة. أي ، يجب أن يخضع المبلغ الكامل للإجازة المرضية لضريبة الدخل.
لا يفصل القانون مدفوعات الإجازات المرضية إلى ضريبة الدخل الشخصي الخاضعة للضريبة والجزء غير الخاضع للضريبة. لهذا السبب ، فإن الإجابة على السؤال: هل الإجازة المرضية خاضعة للضريبة على حساب FSS ، ستكون الإجابة بالإيجاب.
الموعد النهائي لدفع الضريبة على الإجازة المرضية اعتبارًا من عام 2016 لا يتعدى اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع الاستحقاق.
بالمناسبة ، يتم توفير إجراء مماثل وموعد نهائي للدفع لضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة: يجب اقتطاع الضريبة وتحويلها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه إصدار بدل الإجازة.
وبالتالي ، بالنسبة للسؤال المطروح في بداية المقال ، ما إذا كانت ضريبة الدخل الشخصي ممنوعة من الإجازة المرضية ، فإن الإجابة ستكون لا لبس فيها: نعم بلا شك .
مدفوعات الإجازات المرضية ، باستثناء استحقاقات الأمومة ، تخضع لضريبة الدخل الشخصي بغض النظر عن مصدر دفعها (على حساب صندوق التأمين الاجتماعي أو أموال صاحب العمل). يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مزايا الإجازة المرضية عند الدفع وتحويلها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع الاستحقاق.
تشير ضريبة الدخل الشخصي إلى الضرائب المباشرة ، والتي يمكن اعتبارها الضريبة الرئيسية في الضرائب المفروضة على الأفراد. ينظمها الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحديد الدخل على أساس مبلغ إجمالي الدخل باستثناء المصاريف. يتم تحديد قائمة النفقات وفقًا للقانون المعمول به ويجب توثيقها.
دافعو الضرائب هم من المقيمين وغير المقيمين في نفس الوقت. يمكن أن يختلف مبلغ الضريبة من 9٪ (الدخل من أنواع معينة من أرباح الأسهم) إلى 35٪ (الأرباح ، استلام دخل الفوائد الزائدة عن المبالغ المحددة ، إلخ) اعتمادًا على المصدر. معدل الفائدة الأساسي لمعظم الدافعين هو 13٪. يخضع الدخل التالي للضريبة بالسعر المحدد - الأجور ، الدخل من بيع الممتلكات ، إلخ. فترة الضريبة ، بالإضافة إلى التقارير ، لضريبة الدخل الشخصي هي سنة تقويمية.
لحساب مبلغ الضريبة ، تؤخذ في الاعتبار جميع الدخول (إجمالي الدخل) للفرد خلال الفترة الضريبية.
وتجدر الإشارة إلى أن الخصومات وفقًا للقانون المعمول به (على سبيل المثال ، بقرار من المحكمة) لا تقلل من الوعاء الضريبي. الفروق الدقيقة التالية مهمة أيضًا: التخفيضات الضريبية تغير القاعدة الضريبية ، ولا تقلل من مقدار الدخل الذي لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي.
يشمل الوعاء الضريبي:
بعض أنواع الدخل معفاة من إدراجها في الوعاء الضريبي. ما الدخل الذي لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي مبين في الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالإضافة إلى ذلك ، في الفن. يحدد 215 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ميزات الضرائب للمواطنين الأجانب ، بما في ذلك. والدخل غير الخاضع للضريبة.
قائمة أسباب إعلان الإعفاء من ضريبة الدخل واسعة النطاق وترتبط بالعديد من مصادر الدخل. تقليديا ، يمكن تقسيمها إلى ما يلي:
للإعفاء من ضريبة الدخل وظيفتان رئيسيتان: الدعم والحوافز. فمن ناحية ، يتم تقليل العبء الضريبي وزيادة الدخل الحقيقي لفئات معينة من المواطنين الذين يُعتبرون تقليديًا غير محميين اجتماعياً (المتقاعدون والطلاب والمعلمون والعلماء الذين يتلقون النفقة ، وما إلى ذلك). من ناحية أخرى ، يزداد اهتمام المواطنين في حالة الانخراط في أنواع معينة من الأنشطة:
من الضروري إبراز الاستبعاد من الضرائب لمصادر الدخل مثل أموال الجوائز والمنح. لا تحمل مثل هذه الاستثناءات وظائف الدعم أو التحفيز ، ولكنها تخلق الظروف لزيادة هيبة مجالات معينة من النشاط التي تعتبرها الدولة أولوية.
إن تنوع أنواع الدخل التي يتلقاها السكان وصعوبة نسبها إلى شكل أو آخر يؤدي إلى العديد من المواقف المثيرة للجدل بشأن مسألة الضرائب. بصفتها هيئة مخولة بتنظيم القضية في هذا المجال ، تشرح وزارة المالية الروسية ودائرة الضرائب الفيدرالية موقف المشرع بشأن تطبيق الحق في الإعفاء من الضرائب.
ليس من الممكن النظر في مواقف محددة في إطار هذه المقالة ، لأن كل موقف يتطلب تحليلاً للتشريعات المتغيرة ومواقف مختلف السلطات الإشرافية والتنظيمية.
حتى الآن ، هناك عدد كبير من المواقف المثيرة للجدل في تحديد إمكانية الإعفاء من الضرائب وهي الدخل المستلم بموجب عقود القانون المدني ، والدفع مقابل العمل في ظل نظام يختلف عن المعتاد (العمل في عطلات نهاية الأسبوع ، والعطلات ، والليل ، وما إلى ذلك) ، إلخ. د.
لنأخذ موقفًا محددًا لتحديد ما إذا كان الدخل الذي يحصل عليه صاحب المشروع بموجب عقد قانون مدني يخضع للضريبة أم لا ، إذا كانت الالتزامات تتزامن مع عقد العمل.
من الأهمية بمكان حل مسألة بطلان العقد نفسه ، لأنه في حالة بطلان الصفقة ، فإن التبعات القانونية ، بما في ذلك. لن يكون هناك إعفاء ضريبي. ستكون المسألة التالية هي تحديد أسباب تلقي الأموال ، وإذا لم تتح الفرصة لمصلحة الضرائب لإثبات أن الدخل الذي حصل عليه صاحب المشروع لم يتم دفعه فيما يتعلق بأداء الواجبات بموجب عقد العمل ، فإن هذا الدخل سوف لا تخضع لضريبة الدخل.
الملكية الفردية كفرد يدفع ضريبة الدخل الشخصي. عند دفع الضرائب ، يجب على المرء أن يقسم بوضوح الأموال التي تم تلقيها في شكل دخل من ممارسة الأعمال التجارية ودخل رائد الأعمال الفردي كفرد.
عندما يستخدم رجل أعمال فردي UTII أو STS ، فإن الدخل المستلم من الأنشطة المدرة للدخل لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي.
لتجنب الازدواج الضريبي على نفس الدخل مرتين ، يجب عليك حساب الأموال المستلمة بشكل صحيح. خلاف ذلك ، سيكون لدى سلطات التفتيش ، في حالة النقاط المتنازع عليها ، أسباب قانونية لفرض ضريبة إضافية غير مدفوعة.
إذا مرض موظفك ، فعند فترة الإعاقة المؤقتة يجب أن تدفع له بدلًا بناءً على الإجازة المرضية التي قدمها (المادة 183 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، البند 1 ، الجزء 1 ، المادة 2 ،). في الحالة العامة ، تُدفع الأيام الثلاثة الأولى من المرض من فترة العجز عن العمل للموظف على حساب صاحب العمل ، والأيام المتبقية - على نفقة خدمة الدعم المالي (الجزء 1 ، المادة 3 ، الفقرة 1 ، الجزء 2 ، المادة 3 ، الجزء 1 ، المادة 6 من القانون المؤرخ 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ).
يجب تخصيص الاستحقاق للموظف في غضون 10 أيام تقويمية من تاريخ تقديم الإجازة المرضية إلى صاحب العمل ، وتحويلها في يوم دفع الراتب التالي بعد التنازل عن الاستحقاق ، الذي حدده صاحب العمل (الجزء 1 ، المادة 15 ، الجزء 8 ، المادة 13 من قانون 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ).
تُستثنى مزايا العجز المؤقت من قائمة مزايا الدولة المعفاة من الضرائب التي ينص عليها التشريع الحالي (البند 1 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي ، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من جميع مدفوعات الإجازات المرضية مباشرة عند دفعها للموظف (البنود 1 ، 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويجب تحويل الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه الموظف على مزايا العجز المؤقت (البند 6 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالنسبة للمرضى الذين أبرمت معهم عقود القانون المدني (تقديم الخدمات ، أداء العمل) ، لا يتعين عليك دفع إجازة مرضية (البند 1 ، الجزء 1 ، المادة 2 ، الجزء 1 ، المادة 13 من القانون الصادر في 29 ديسمبر. ، 2006 رقم 255- منطقة حرة). بعد كل شيء ، لا يلزم دفع المساهمات في VNiM من المدفوعات لفناني الأداء (البند 2 ، البند 3 ، المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبناءً على ذلك ، فإن مسألة ما إذا كانت ضريبة الدخل الشخصية محجوبة من الإجازة المرضية في هذه الحالة تُلغى تلقائيًا.
تخضع مبالغ الإجازات المرضية لضريبة الدخل الشخصي في عام 2019 بنفس الطريقة كما في عام 2018.
اليوم ، في بعض الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، يعمل مشروع تجريبي لـ FSS ، والذي بموجبه يدفع صاحب العمل مزايا للأيام الثلاثة الأولى من المرض فقط ، ويتلقى الموظفون مزايا لفترة تبدأ من 4 أيام مباشرة من FSS ، و (البنود 1 ، 6 من اللائحة ، التي تمت الموافقة عليها بموجب المرسوم الحكومي بتاريخ 21 أبريل 2011 رقم 294). من بدل "ثلاثة أيام" يحتاج صاحب العمل إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي.
تنعكس مزايا المستشفى في 6-NDFL في القسمين 1 و 2 في فترة دفعها للموظفين. في الوقت نفسه ، إذا تم دفع الإجازة المرضية في الشهر الأخير من ربع السنة وكان اليوم الأخير من هذا الشهر في يوم إجازة ، فعندئذٍ في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد في هذا الربع ، ستندرج الإجازة المرضية فقط في القسم 1 ، وفي القسم 2 - بالفعل في الربع التالي (
