مراقبة جودة عمل شركة المراجعة. الكتاب: مراقبة الجودة الخارجية لعمل المراجعين. مراقبة جودة عمل منظمات المراجعة والمراجعين الأفراد

في روسيا ، يتعين على مؤسسات التدقيق والمراجعين الأفراد وضع قواعد مراقبة الجودة الداخلية والامتثال لها لعمليات تدقيقهم. يتم تنظيم متطلبات هذه القواعد من قبل FPSAD.
يجب أن يستند نظام مراقبة جودة التدقيق الداخلي الذي وضعته منظمة المراجعة (المدقق الفردي) إلى المتطلبات العامة التالية:
1) يجب على موظفي منظمة التدقيق (المدقق الفردي) الالتزام بمبادئ الاستقلالية والصدق والموضوعية والسرية ، فضلاً عن قواعد السلوك المهني ؛
2) يجب أن يمتلك موظفو منظمة التدقيق المهارات المناسبة وتنفيذها عند إجراء عمليات التدقيق ، فضلاً عن امتلاك الكفاءة المهنية اللازمة لأداء الواجبات بالعناية الواجبة ؛
3) ينبغي أن يعهد التدقيق إلى موظفين ذوي تدريب خاص وخبرة مطلوبة في ظروف محددة ؛
4) يجب توجيه أنشطة الموظفين بشكل مناسب ، ويجب تنفيذ الرقابة الحالية على جميع المستويات من أجل ضمان الجودة المناسبة في أداء العمل ؛
5) إذا لزم الأمر ، ينبغي إجراء مشاورات مع المتخصصين ذوي المعرفة المناسبة ؛
6) يجب أن يتم العمل باستمرار مع كل من العملاء المحتملين والحاليين. عند اتخاذ قرار بشأن إبرام اتفاقية أو مواصلة التعاون ، ينبغي للمرء أن ينطلق من اعتبارات استقلالية منظمة التدقيق (المدقق الفردي) ، وقدرتها على تقديم الخدمات على مستوى مناسب ونزاهة إدارة الكيان الخاضع للرقابة ؛
7) يجب إجراء مراقبة منتظمة لمدى كفاية وفعالية المبادئ والإجراءات المحددة لمراقبة جودة التدقيق الداخلي.
أثناء عملية التدقيق ، يجب على مسؤولي الرقابة مراقبة التقدم المحرز في التدقيق لتحديد:
- ما إذا كان مساعدي المراجع لديهم المهارات والكفاءات اللازمة لأداء المهام الموكلة إليهم ؛
»ما إذا كان مساعدو المراجع يفهمون التعليمات الخاصة بإجراء المراجعة ؛
- ما إذا كان يتم تنفيذ العمل وفقًا للخطة العامة وبرنامج المراجعة.
يحتاج الموظفون الإشرافيون أيضًا إلى تلقي المعلومات والنظر في أهم القضايا في مجال المحاسبة والمراجعة التي تنشأ خلال الأخير ، وتقييم أهميتها وإجراء التغييرات المناسبة على خطة وبرنامج التدقيق العام.
تخضع للتحقق في الوقت المناسب:
- الخطة العامة وبرنامج التدقيق ؛
- تقييم مخاطر الرقابة الداخلية والمتأصلة ، بما في ذلك نتائج اختبارات الرقابة الداخلية والتعديلات (إن وجدت) التي تم إجراؤها على خطة وبرنامج التدقيق العام نتيجة لهذا التقييم ؛
- توثيق أدلة التدقيق التي تم الحصول عليها من الإجراءات الموضوعية والاستنتاجات المستخلصة منها ، بما في ذلك نتائج الاستشارات ؛
- القوائم المالية (المحاسبية) والتعديلات المقترحة وتقرير مراقب الحسابات.
عند مراجعة أعمال التدقيق (خاصة في حالة عمليات التدقيق الشاملة واسعة النطاق) ، قد يكون هناك أيضًا شرط أن يقوم الموظفون غير المشاركين في هذا التدقيق بتنفيذ إجراءات رقابة إضافية قبل إصدار تقرير المراجع.
فيما يتعلق بالزيادة المحتملة في مخاطر المراجعة بسبب الوضع الاقتصادي الحالي ، يجب على المراجع أن يولي اهتمامًا خاصًا لعمل نظام الرقابة الداخلية في الكيان الخاضع للمراجعة. على وجه الخصوص ، بالنسبة لمسائل مثل حالة السيطرة على عمل أقسام الكيان الخاضع للرقابة ، وعملية تقييم المخاطر للكيان الخاضع للرقابة ، والسيطرة على تقييم أنواع معينة من الأصول والخصوم ، والسيطرة على شطب الذمم المدينة والمدفوعات من الميزانية العمومية ، وعملية اتخاذ القرار بشأن إشراك المتخصصين الخارجيين (على سبيل المثال ، المثمنين) والتحكم في جودة عملهم.
يستوفي نظام رقابة الجودة للمراجعة الخارجية المتطلبات التالية:
1) يجب أن يكون المدققون قادرين على:
- العمل في ظروف المنافسة العادلة ؛
- القيام بأنشطة مهنية في ظروف تتوافق مع مصالح المجتمع بأسره ؛
2) التأكد من تجانس مناهج جميع المراجعين بناءً على المهام الموكلة إليهم:
- تقييم الإجراءات المتبعة من قبل منظمة المراجعة من أجل ضمان الجودة والموضوعية المطلوبة للتدقيق والامتثال لقواعد أخلاقيات المهنة ؛
- التحقق من التطبيق الصحيح للمعايير وتوافق الرأي المعبر عنه مع الاستنتاجات الواردة في وثائق العمل ؛
- ضمان الطبيعة التربوية والزمالة للتفاعل ؛
- تعزيز ثقة الجمهور في مهنة المراجعة.
الغرض من التحكم هو التحقق مما إذا كان الاختبار الذي تم إجراؤه يتوافق مع المتطلبات التنظيمية المعمول بها من حيث:

- طبيعة العمل وتنظيمه ؛
- تقارير والتزامات محددة ؛
- تطبيق وسائل المراقبة الفنية المناسبة.
هناك جانبان من جوانب مراقبة الجودة. أولاً ، هو "التحكم الأفقي" ، والذي يقع تحته جميع المدققين وجميع أنواع عمليات التدقيق. ثانيًا ، الرقابة المتعمقة على عمليات تدقيق الشركات ذات الأهمية الاجتماعية.
في عام 2002 ، أصدرت الولايات المتحدة قانون مكافحة الاحتيال (ما يسمى بقانون Sarbines-Oxley Act). ينطبق هذا القانون على جميع الشركات (سواء تم تأسيسها في الولايات المتحدة أو في أي مكان آخر) التي لديها أسهم أو سندات دين مسجلة لدى لجنة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية وفقًا لمتطلبات قوانين الأوراق المالية الأمريكية. يحدد القانون المسؤولية المباشرة (بما في ذلك الجنائية) لإدارة الشركة المصدرة لموثوقية البيانات المالية والمتطلبات الإضافية لحجمها ، وكذلك يحدد واجبات المدقق.
تم تغيير دور لجان التدقيق بموجب هذا القانون بشكل كبير ، فقد أصبحت الهيئة الإشرافية الرئيسية للشركات من هيئة استشارية. تم إحالة جميع مسائل تعيين المدققين الخارجيين وتحديد أتعابهم والموافقة على جميع الأعمال الموكلة للمدققين دون استثناء إلى الاختصاص الحصري للجان المراجعة. يقدم القانون لائحة صارمة فيما يتعلق بقواعد إعداد ومراجعة البيانات المالية للمنظمات المصدرة.
ندرج الوثائق الدولية الرئيسية التي تحتوي على متطلبات مراقبة جودة التدقيق الخارجي:
1) توجيه مجلس الاتحاد الأوروبي الثامن الصادر في 10.04.1984 رقم 84/253 / EEC ، استنادًا إلى Art. 54 (3) ^) من اتفاقية منح الأذونات للأشخاص المسؤولين عن إجراء عمليات المراجعة الرسمية لوثائق المحاسبة ؛
2) معايير مراقبة الجودة IFAC:
- 18 ج) ج 1 - "مراقبة جودة عمل المنظمات التي تقوم بمراجعة ومراجعة المعلومات المالية للفترات السابقة ، وكذلك المهام الأخرى لتأكيد دقة المعلومات وتقديم الخدمات ذات الصلة": المتطلبات الإلزامية لهيكل لجنة الخدمة المدنية الدولية والالتزام بتوثيق السياسات والإجراءات ، وكذلك عناصر SVKK ؛
- 1BA 220K "مراقبة جودة عمليات تدقيق المعلومات المالية للفترات السابقة" ؛
3) مدونة أخلاقيات المحاسبين المهنيين - أعضاء الاتحاد الدولي للمحاسبين ؛
4) BMO 1 "مراقبة الجودة" (التزامات الجمعيات المهنية التي تشكل جزءًا من الاتحاد الدولي للمحاسبين).
اعتمد الاتحاد الأوروبي ودخل حيز التنفيذ توجيهات مجلس الاتحاد الأوروبي الثامن المذكورة أعلاه (المشار إليها فيما يلي باسم التوجيه) ، المادة. 29 منها مخصص لنظام ضمان الجودة ويضع المبادئ الأساسية التالية:
- صالحة لجميع المراجعين ؛
- مستقل عن المراجعين ؛
- يخضع لإشراف هيئة عامة أو حكومية مناسبة مرخص لها من قبل الدولة ؛
- يعني توافر الموارد المالية والموارد الأخرى بمبلغ كافٍ لإجراء التدقيق ؛
- يفترض توافر التدريب والخبرة المهنية لوحدات التحكم ؛
- ينطوي على تدريب خاص لمراقبة الجودة ؛
- يزيل تضارب المصالح بين المتحكم و
- مدققة من قبل المدقق.
بالإضافة إلى ذلك ، فإنه ينص على التحقق من جميع الإجراءات من خلال الضبط العشوائي ، بما في ذلك:
- التطبيق الصحيح لتقنيات المراجعة ؛
- الامتثال للقواعد المتعلقة بالاستقلال ؛
- نفقات الوقت وكفاءة الموظفين ؛
- الرسوم المستلمة.
كما ينص على الالتزام بإجراء مراجعة لنظام الرقابة الداخلية. ثبت أن الرقابة تتم مرة واحدة على الأقل كل ست سنوات ، ويمكن إجراء استثناء للشركات ذات الأهمية الاجتماعية.
يجب نشر النتائج الإجمالية سنويًا ، ويتم إعداد تقرير يحدد الاستنتاجات الرئيسية حول نتائج المراقبة. يجب على المراجعين ، في غضون الإطار الزمني المحدد (المعقول) ، أن يضعوا التوصيات المقدمة كنتيجة لرقابة الجودة موضع التنفيذ. وأخيرًا ، إذا لم يمتثل المدقق لمتطلبات نتائج مراقبة الجودة ، فقد يتم تطبيق عقوبات تأديبية عليه.
تتناول المادة 32 من التوجيه المبادئ التي تقوم عليها الرقابة من قبل السلطة العامة ذات الصلة أو سلطة الدولة المصرح لها من قبل الدولة. على وجه الخصوص ، ثبت أن الهيكل الإشرافي يجب أن يمارس الرقابة على المراجعين وأن يتخذ العقوبات المناسبة ، إذا لزم الأمر. يجب أن يكون النظام عامًا ، مما يسمح بنشر التقرير السنوي وبرنامج العمل ، ويتم تمويله دون مشاركة المراجعين.
القرار ثابت استراتيجيًا بأن يتم الإشراف في جميع الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي ، ويتبعه جميع المدققين ، وتدار الهيئات الإشرافية من قبل متخصصين ليسوا مدققين ، ولكن لديهم معرفة في مجال التدقيق القانوني ، ويشارك المتخصصون أيضًا في هيكل هذه الهيئات ، من غير المراجعين (قضاة ، محامون ، ممثلو العلوم ، وزارات ، مثل وزارة العدل ، وزارة المالية ، وزارة الصناعة والتجارة).
الهيكل الإشرافي مسؤول عن تنفيذ (مراقبة) المهام والوظائف التالية (التوجيهات):
- الإستراتيجية في مجال اعتماد المراجعين وتسجيلهم.
- تنسيق العمل أو الموافقة على المعايير فيما يتعلق بأخلاقيات المهنة والرقابة الداخلية لشركات المراجعة ومعايير المراجعة ؛
- الرقابة في مجال التطوير المهني وضمان الجودة والتحقيقات القضائية وتطبيق العقوبات.
في الفن. 39-43 من التوجيه يأخذ في الاعتبار السمات المحددة لعمل مدققي هياكل المصلحة العامة ، بما في ذلك تواتر مراقبة الجودة في هذه الهياكل - مرة واحدة على الأقل كل ثلاث سنوات.
لتنفيذ هذه الأحكام في دول الاتحاد الأوروبي ، تم تحديد موعد نهائي حتى يونيو 2008 - لضمان التحرك في اتجاه واحد وتحقيق الهدف النهائي المتمثل في تنسيق المهنة.
لقد تم بالفعل إنشاء هيئات رقابة عامة ، ذات قاعدة تشريعية ، في 12 دولة ، أي. في حوالي نصف دول منطقة اليورو. بالإضافة إلى ذلك ، تم تشكيل مجموعة أوروبية من الهيئات الإشرافية في مجال التدقيق من ممثلين عن 12 دولة تحت رعاية المفوضية الأوروبية ومجموعة فرعية لتنسيق أنشطة هيئات الرقابة العامة في دول الاتحاد الأوروبي.
18 () C 1 هو نظام لمراقبة الجودة تستخدمه مؤسسات التدقيق. يتعامل المعيار 18 () C 1 مع قواعد الأخلاق المهنية التي يتبناها الاتحاد الدولي للمحاسبين. في الوقت نفسه ، إذا كان لدى مؤسسات التدقيق قواعدها الخاصة لأخلاقيات المهنة ، فيجب أن تسترشد بها. ومع ذلك ، يجب التأكد من أنها تتفق مع مبادئ الاتحاد الدولي للمحاسبين ، ولا سيما أنها ليست أكثر تساهلاً من قواعد الاتحاد الدولي للمحاسبين.
المعيار 18C) С 1 صالح لجميع المراجعين العاملين على أساس فردي وكجزء من منظمة تدقيق. الغرض من اعتماد معيار مراقبة الجودة هذا هو توفير ضمان الجودة بأن يتم استيفاء جميع المعايير المهنية ، وأن جميع المتطلبات القانونية والتنظيمية مستوفاة ، وأن تقارير التدقيق مناسبة للبيئة التي أجريت فيها المراجعة ، وأيضًا - التدقيق النتائج
يحدد المعيار القواعد والإجراءات للجوانب التالية:
- مسؤولية إدارة شركة التدقيق عن ضمان الجودة المناسبة للتدقيق ؛
- قواعد آداب المهنة.
- إبرام اتفاق بشأن التدقيق وتمديده ؛
- موارد العمل ؛
- أداء التدقيق ؛
- الإشراف على تنفيذ ضبط الجودة.
يحدد معيار 8MO 1 التزامات المنظمات المهنية التي تشكل جزءًا من الاتحاد الدولي للمحاسبين فيما يتعلق بمراقبة الجودة.
يتضمن هذا المعيار أحكام معيارين آخرين من معايير IFAC:
- KA 220 (ضمان جودة عمليات المراجعة) ؛
- 15 () ج 1 (ضمان جودة الإجراءات الداخلية لمنظمة المراجعة وجودة عمليات تدقيقها).
تحدد BMA 1 الالتزامات التي يجب على النقابات المهنية الالتزام بها عند إجراء برامج مراقبة الجودة. ينص المعيار على ما يلي:
- تتم مراقبة الجودة في الشركات المفتوحة ؛
- تختار النقابات المهنية وتنشر المعايير التي تعتمد عليها الأنواع الأخرى من الشهادات الخاضعة لمراقبة الجودة ؛
- يمتد عملها إما إلى مؤسسات التدقيق أو إلى المراجعين الذين يشكلون جزءًا منها كشركاء.
يتم إجراء تواتر الرقابة واختيار شركات التدقيق على أساس التناوب أو بناءً على المخاطر المحددة. بالنسبة لمؤسسة التدقيق ، يتم تعيين الرقابة مرة كل ثلاث سنوات ، ولكن هذا يأخذ في الاعتبار الاستنتاجات غير المرضية بناءً على نتائج فحوصات الرقابة ، وكذلك تواتر فحص الرقابة الداخلية العاملة في شركة التدقيق.
عند إجراء الرقابة ، يتم توقع مخاطر معينة إذا تم تدقيق الشركات العامة أو الشركات ذات الأهمية العامة ، وكذلك في حالة عدم مراعاة القواعد المتعلقة باستقلال المراجعين أو تحديد أوجه القصور في نظام الرقابة الداخلية لمنظمة التدقيق.
تتضمن مراقبة الجودة ما يلي:
- النظر في الإجراءات في منظمة المراجعة ؛
- تقييم التدريب المهني للموظفين ؛
- رقابة انتقائية على الإجراءات ؛
- التحليل الانتقائي لعمليات التدقيق ، بما في ذلك تحليل الامتثال لمعايير التدقيق ، والتوثيق ، والامتثال لآراء المراقبين والاستنتاجات عند الانتهاء من التدقيق ؛
- مناقشة الحقائق التي تم الكشف عنها وتقديم التوصيات ؛
- إبلاغ التوصيات والاستنتاجات للإجراءات التصحيحية المناسبة.
دعونا ننظر الآن في كيفية تنفيذ مراقبة الجودة الخارجية للتدقيق في روسيا. تم إنشاء نظام التحقق من جودة عمل المراجعين الفرديين ومؤسسات التدقيق من قبل المفتشين الخارجيين في الاتحاد الروسي من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة (وزارة المالية الروسية) ، والتي يمكنها إجراء مثل هذه الفحوصات من تلقاء نفسها وتفويض الحق . لتنفيذها من قبل جمعيات التدقيق المهنية المعتمدة فيما يتعلق بأعضاء هذه الجمعيات. منذ 1 يناير 2009 ، تم تنظيم متطلبات مراقبة الجودة بموجب قانون المراجعة ، بالإضافة إلى ذلك ، تم تطوير منهجية تنفيذ إجراءات الرقابة.
مراقبة الجودة الخارجية المجدولة لعمل منظمة تدقيق ، يتم تنفيذ مدقق حسابات فردي مرة واحدة على الأقل كل خمس سنوات ، ولكن ليس أكثر من مرة واحدة في السنة.
مراقبة الجودة الخارجية للتدقيق لها هدفان رئيسيان: تعزيز الثقة في مهنة التدقيق في المجتمع والتحقق من أن المهمة المكتملة تتوافق مع المتطلبات التنظيمية المعمول بها من حيث:
- الامتثال لمتطلبات الترخيص ؛
- قواعد الأخلاق المهنية فيما يتعلق بالاستقلالية والسلوك المهني ؛
- تنظيم العمل؛
- تخطيط المراجعة ؛
- عكس نتائج المراجعة في توثيق المراجع ؛
- توافر الرقابة من قبل الإدارة وكبار المتخصصين ؛
- مستوى الكفاءة المطلوب للمراجع ؛
- تقييم ملائم لضمان عدم وجود علاقات مع العملاء تتسم بدرجة عالية غير مقبولة من المخاطر ؛
- الحصول على المشورة في حالات خاصة.
من أجل ضمان اتباع نهج موحد لجمعيات التدقيق المهنية (PJSC) لتنظيم ومراقبة امتثال المراجعين لقواعد (معايير) النشاط المهني والأخلاقيات المهنية ، وافق مجلس التدقيق التابع لوزارة المالية الروسية على اللائحة المؤقتة بشأن تنظيم ومراقبة امتثال المراجعين لقواعد (معايير) النشاط المهني وأخلاقيات المهنة.
موضوع الرقابة الخارجية للمراجعين هو امتثال المراجعين لمتطلبات القوانين التشريعية في مجال المراجعة ، وقواعد (معايير) المراجعة ، ومدونة قواعد الأخلاق لمراجعي الحسابات في روسيا.
لا يتم تنفيذ الرقابة الخارجية على المدققين أكثر من مرة واحدة كل ثلاث سنوات ، ما لم يتم تحديد تكرار مختلف من قبل جمعية المراجعة.
يخضع جميع المدققين الذين يعملون (الذين عملوا خلال الفترة التي يتم فيها تنفيذ الرقابة) في المنظمة الخاضعة للرقابة (للمراجع الفردي المدقق) للرقابة الخارجية ، بغض النظر عن عضويتهم في جمعية المراجعة. تتم مراقبة المراجعين وفقًا للبرنامج القياسي (انظر الجدول 3.4).
يجب توثيق إجراءات المراقبة ونتائجها. قبل بدء التدقيق ، بناءً على طلب المراقب ، تتلقى إدارة منظمة التدقيق تأكيدًا كتابيًا فيما يتعلق بجميع المراجعين العاملين والعاملين في مؤسسة التدقيق خلال الفترة التي يتم تدقيقها ، حول التواجد ( غياب) الادعاءات المعقولة والموثقة لجودة عملهم. استنادًا إلى نتائج الرقابة الخارجية ، يتم إعداد "صحيفة تقييم النشاط المهني للمراجع" من النموذج القياسي ، والتي ترد في ملحق هذه الوثيقة.
معلومات عن نتائج الرقابة الخارجية:
1) بالنسبة للمراجع الذي هو عضو في شركة تدقيق نفذت رقابة خارجية - يتم تضمينه في مواد (ملف) شركة التدقيق هذه ؛
2) بالنسبة للمراجع الذي هو عضو في جمعيات تدقيق أخرى - يتم إرساله إلى جمعيات أخرى يكون المدقق عضوا فيها ؛
3) بالنسبة للمراجع الذي هو عضو في شركة التدقيق التي قامت بالرقابة الخارجية ، وكذلك عضو في شركات التدقيق الأخرى ، - يتم تضمينه في مواد (ملف) شركة التدقيق التي قامت بالرقابة الخارجية ، وترسل إلى جهات أخرى الجمعيات التي يكون المدقق عضوا فيها ؛
4) لمدقق حسابات ليس عضوا في أي اتحاد تدقيق - يتم إرساله إلى وزارة المالية الروسية في حالة الكشف عن انتهاكات كبيرة.
برنامج نموذجي لتنظيم وممارسة الرقابة على امتثال المراجعين لقواعد (معايير) النشاط المهني وأخلاقيات المهنة
1 ما إذا كان المدقق عضوًا في جمعية تدقيق مهنية واحدة على الأقل (يشار إليها فيما يلي باسم جمعية التدقيق) يتم تحديدها من خلال بطاقة العضوية المقدمة من قبل المدقق و / أو سجلات أعضاء جمعيات التدقيق
2 ما إذا كان المدقق قد أجرى أنشطة تدقيق لمدة سنتين تقويميتين متتاليتين تسبق سنة التدقيق. وغيرها من الوثائق التي تؤكد مشاركة المدقق في إجراء تدقيق أو أداء عمل آخر في منظمة مراجعة
3 هل يتوافق المدقق في أنشطته المهنية مع متطلبات FPSAD؟ يتحدد في عملية التحقق في منظمة المراجعة من إجراءات تجميع وثائق العمل. من المعتقد أن المدقق يمتثل لمتطلبات FPSAD ، إذا لم تكشف عملية الرقابة حقائق محددة وموثقة لانتهاك هذا المطلب ، ولم يكن لدى منظمة التدقيق (المدقق الفردي) التي يعمل فيها المراجع مطالبات موثقة ضد المدقق بشأن هذه المسألة
4 هل يلتزم المدقق بمتطلبات الاستقلالية ، المنصوص عليها في الفن. 12 من قانون أنشطة المراجعة المحددة في عملية تقييم الامتثال لمتطلبات الاستقلالية من قبل منظمة التدقيق (المدقق الفردي) التي يعمل فيها المدقق ، وكذلك على أساس بيانات الاستقلالية الموقعة من قبل المدقق. من المعتقد أن المدقق يمتثل لمتطلبات الاستقلالية ، إذا لم تكشف عملية الرقابة حقائق محددة وموثقة لانتهاك هذا المطلب من قبل المدقق ، ولا توجد مطالبات مثبتة ضد المدقق بشأن هذه المسألة.
5 هل يلتزم المدقق بمتطلبات سرية التدقيق ، المنصوص عليها في الفن. 8 من قانون أنشطة المراجعة المحددة من خلال مطالبة منظمة المراجعة ، بما في ذلك التوقيع على الطلب ذي الصلة من قبل المدقق. يعتبر أن المدقق يمتثل للمتطلبات المتعلقة بسرية التدقيق ، إذا لم يتم العثور خلال عملية الرقابة على حقائق محددة وموثقة لانتهاك هذا المطلب ، ولم تكن هناك مطالبات مثبتة ضد المراجع من منظمة المراجعة (المدقق الفردي) في الذي يعمل المدقق أو من العملاء حول هذه المسألة
6 هل يلتزم المدقق بمتطلبات التطوير المهني السنوي ، التي وضعتها الفن. 15 من قانون التدقيق المحدد على أساس شهادات التدريب المتقدم المقدمة لمراجعي الحسابات
7 هل يلتزم المدقق بإجراءات تقديم معلومات إلى شركة التدقيق بشأن امتثالها لمتطلبات التطوير المهني السنوي ، المنصوص عليها في البند 54 من اللوائح المؤقتة بشأن نظام إصدار الشهادات والتدريب والتدريب المتقدم للمراجعين في الاتحاد الروسي ، تمت المصادقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 سبتمبر 2002 برقم 93н محدد بالعلامة الموجودة على الجانب الآخر من شهادة تأهيل المدقق
8 ما إذا كان المدقق يمتثل لقواعد أخلاقيات المدقق التي تم تحديدها من خلال مطالبة شركة التدقيق. من المعتقد أن المدقق يلتزم بمدونة أخلاقيات المراجعين في روسيا ، إذا لم تكشف عملية الرقابة حقائق محددة وموثقة لانتهاك أخلاقيات المهنة
9 هل كانت هناك أي حقائق تتعلق بالتوقيع من قبل المدقق على تقرير المراجعة دون تدقيق خلال الفترة المدققة تحديدها بطلب من منظمة المراجعة
10 ما إذا كانت تقارير التدقيق الموقعة من قبل المدقق معروفة بأنها خاطئة خلال الفترة المدققة.
وهل كانت هناك أحكام قضائية خلال الفترة المدققة تنص على عقوبة على شكل حرمان من حق المدقق في الانخراط في أنشطة المراجعة لفترة معينة يحددها طلب منظمة المراجعة (المدقق الفردي)
وفقًا للبيانات الرسمية لوزارة المالية الروسية في عام 2007 ، في إطار نظام مراقبة الجودة الخارجية لعمل منظمات التدقيق والمراجعين الفرديين ، تم إجراء 577 عملية تفتيش. وفقًا لتقييم الخبراء ، غطت عمليات التدقيق هذه حوالي 11٪ من جميع مؤسسات التدقيق التي أجرت بالفعل أنشطة تدقيق ، أو 17٪ من مؤسسات التدقيق الأعضاء في جمعيات التدقيق. في عام 2007 لم تكن هناك مراجعات خارجية لجودة عمل المراجعين الفرديين.
كما في السابق ، تم إجراء الغالبية العظمى من فحوصات الجودة الخارجية في عام 2007 في شركات تدقيق صغيرة (حوالي 70٪). في الوقت نفسه ، قامت 16٪ فقط من منظمات التدقيق المدققة بمراجعة البيانات المالية للمنظمات المهمة اجتماعيًا (مؤسسات الائتمان والتأمين ، والمنظمات التي يُسمح بتداول أوراقها المالية في السوق المالية المنظمة ، وما إلى ذلك). غطت عمليات التدقيق منظمات التدقيق الموجودة في جميع المقاطعات الفيدرالية.
من إجمالي عدد المراجعات الخارجية لجودة العمل ، تم التخطيط لـ 97٪ ، وتم تنفيذ 3٪ بناءً على تعليمات من وزارة المالية الروسية وعلى أساس الشكاوى التي تلقتها جمعيات التدقيق.
بناء على نتائج 2005-2007 أصدرت المراجعات الخارجية لجودة عمل جمعيات المراجعة 1263 شهادة جودة. بمعنى آخر ، أكدت جمعيات التدقيق جودة عمل 38٪ من هيئات التدقيق الأعضاء في هذه الاتحادات.
تم تحديد أهم أوجه القصور في عمل منظمات التدقيق من خلال عمليات التفتيش ، وكذلك من قبل الخبراء في مراجعة البيانات المالية ومراقبة الاستقلالية والأخلاقيات المهنية. يسمح لنا تحليل نتائج عمليات التدقيق ، وكذلك آراء الخبراء ، بالنظر في أوجه القصور هذه على أنها نموذجية ، وتتطلب اهتمامًا خاصًا من منظمات التدقيق والمراجعين.
من وجهة نظر الامتثال لمتطلبات FPSAD من حيث تدقيق البيانات المالية ، نلاحظ أهم أوجه القصور التالية:
1) الجودة المتدنية لوثائق عمل المراجع ، والتي لا تسمح ، من بين أمور أخرى ، بتكوين فكرة عنها
صحة الأحكام والاستنتاجات والاستنتاجات المهنية (FPSAD رقم 2) ؛
2) عدم كفاية إجراءات المراجعة فيما يتعلق بالمعلومات التي تم الإفصاح عنها من قبل الكيان المدقق في البيانات المالية خارج الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التغيرات في رأس المال وبيان التدفقات النقدية (FPSAD رقم 1،3 ، 5) ؛
3) عدم تمثيل عينة المراجعة المأخوذة عند فحص البنود الفردية للقوائم المالية (FPSAD رقم 16) ؛
4) عدم كفاية المستوى المقبول للأهمية النسبية (FPSAD رقم 4) ؛
5) عدم وجود حقيقة أو أدلة وثائقية على مشاركة الخبراء للنظر في القضايا التي تتجاوز الكفاءة والمعرفة المهنية للمدقق (FPSAD No. 3.5، 7) ؛
6) غياب أو عدم كفاية إجراءات المراجعة فيما يتعلق بإمكانية تطبيق افتراض استمرارية أنشطة الكيان الخاضع للرقابة ؛ توجيه إجراءات المراجعة فيما يتعلق بإمكانية تطبيق افتراض استمرارية الكيان الخاضع للرقابة فقط على التطور الإيجابي للأحداث (FPSAD رقم 11) ؛
7) عدم وجود حقيقة أو أدلة وثائقية للنظر في امتثال الكيان الخاضع للرقابة لمتطلبات القانون الاتحادي "بشأن مكافحة إضفاء الشرعية (غسل) عائدات الجريمة وتمويل الإرهاب" (FPSAD رقم 14) ؛
8) غياب أو عدم كفاية إجراءات التدقيق من أجل الكشف عن حالات الفساد (FPSAD رقم 14) ؛
9) عدم كفاية الإجراءات المتخذة لتنفيذ رقابة الجودة الداخلية للمراجعة ، وكذلك عدم وجود أدلة على إجراءات محددة لضبط الجودة الداخلية للمراجعة (FPSAD رقم 7).
من أجل تحسين جودة تدقيق البيانات المالية للمنظمات ، مسترشدة بقانون التدقيق ومفهوم تطوير المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي على المدى المتوسط ، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية رقم 180 بتاريخ 1 يوليو 2004 ، أوصى قسم تنظيم الرقابة المالية للدولة والمراجعة والمحاسبة وإعداد التقارير لمنظمات التدقيق والمراجعين والمراجعين الأفراد
عند إجراء مراجعة للبيانات المالية السنوية لـ YaP في عام 2008 ، انتبه بشكل خاص إلى حقيقة أن الأحداث التي وقعت في عام 2008 في السوق المالية ، وكذلك الوضع الاقتصادي الحالي ، كان لها أو قد يكون لها تأثير على الأنشطة والبيانات المالية للمنظمات ، والتي بدورها قد يكون لها عواقب على تنظيم وتنفيذ تدقيق هذه البيانات. قد تزيد مخاطر التدقيق العادية بشكل كبير ، كما قد تنشأ مخاطر تدقيق جديدة. في هذا الصدد ، من الضروري مراعاة التأثير المحتمل للوضع الاقتصادي الحالي على تخطيط المراجعة ، ومراعاة المراجع للأخطاء والغش ، والرقابة الداخلية ، وإجراءات التدقيق الموضوعية والتفاعل مع ممثلي المالكين.

يخضع عمل المراجعة للرقابة. تم تقديم إرشادات للمراجع حول مراقبة جودة أعمال المراجعة في المعيار 220 مراقبة جودة التدقيق.يحتوي المعيار على الأقسام التالية: مقدمة ، ومراقبة جودة أعمال التدقيق على مستوى شركة التدقيق وعمليات التدقيق الفردية ، بالإضافة إلى ملحق.

تنطبق هذه المواصفة على:

سياسات وإجراءات شركة التدقيق ككل بشأن أعمال التدقيق ؛

الإجراءات المتعلقة بعمل مساعدي المراجع في إجراء تدقيق منفصل.

وهذا يعني أن مراقبة جودة المراجعة يجب أن تتم على مستوى شركة المراجعة وعمليات المراجعة الفردية.

وفقًا للقواعد الدولية ، فإن المدقق هو الشخص المسؤول عن التدقيق.

شركة مراجعة الحسابات- مجموع جميع شركاء الشركة الذين يقدمون خدمات التدقيق ، أو رجل أعمال ممارس فردي يقدم خدمات التدقيق.

طاقم عمل- مجموع جميع الشركاء والمتخصصين المشاركين في أنشطة التدقيق بالمنشأة.

مساعدي المراجعهم موظفون يشاركون في تدقيق منفصل وليسوا مدققين.

مراقبة جودة أعمال المراجعة على مستوى شركة المراجعة. يجب على شركة التدقيق إجراء جميع عمليات التدقيق وفقًا لمعايير التدقيق الدولية والمعايير أو الممارسات الوطنية المعمول بها. على هذا النحو ، يجب أن تتبع سياسات وإجراءات مراقبة الجودة المصممة لتحقيق هذا الهدف.

تعتمد طبيعة وتوقيت ونطاق سياسات وإجراءات مراقبة الجودة لمكتب التدقيق على العوامل التالية:

حجم وطبيعة أنشطة شركة التدقيق ؛

الموقع الجغرافي لشركة التدقيق ؛

الهيكل التنظيمي لشركة التدقيق ؛

نسبة التكلفة إلى الفائدة.

يجب توجيه انتباه جميع موظفيها إلى المعلومات المتعلقة بسياسة وإجراءات مراقبة جودة عمل شركة مراجعة الحسابات. يجب أن تكون إدارة الشركة على ثقة من أن كل من السياسات والإجراءات مفهومة من قبل الموظفين ويتم تطبيقها في الممارسة العملية.

رقابة جودة أعمال المراجعة على مستوى المراجعة. يجب أن تكون سياسة وإجراءات مراقبة الجودة لكل تدقيق محدد متسقة مع السياسة العامة لشركة المراجعة.

يقوم المدقق ومساعدوه ، الذين يؤدون وظائف إشرافية ، بتحليل الكفاءة المهنية لأولئك المساعدين الذين يجرون عمليات التدقيق. يجب إجراء هذه الفحوصات بالعناية الواجبة من قبل أشخاص ذوي كفاءة مهنية.

يحتاج المساعدون إلى التوجيه. يشرف المدققون على العمل ويشرفون على العمل ويتحققون من عمل المساعدين.

إدارة العملتقدم:

إبلاغ المساعدين بمسؤولياتهم وأهداف إجراءات المراجعة ؛

التعرف على أعمال العميل ؛

الإبلاغ عن المشاكل المحتملة للمحاسبة والمراجعة.

وسيلة مهمة لتوجيه عمل المساعدين هي الخطة العامة وبرنامج التدقيق. أنها تسمح لك بلفت انتباه المساعدين إلى التعليمات اللازمة لإجراء التدقيق.

الإشراف على عمل المساعدينترتبط ارتباطًا وثيقًا باتجاه هذا العمل. أثناء عملية التدقيق ، يجب على الموظفين الذين يؤدون واجبات إشرافية أداء الوظائف التالية:

السيطرة على عملية التدقيق ؛

تقييم مهارات وكفاءات مساعدي المراجع في أداء المهام الموكلة إليهم ؛

مراقبة فهم التعليمات من مساعدي المراجع ؛

التحقق من أداء العمل وفقاً للخطة العامة وبرنامج المراجعة.

تقييم المشكلات التي تنشأ أثناء المراجعة وإجراء التعديلات المناسبة على خطة وبرنامج التدقيق العام ؛

إزالة التناقضات في الأحكام المهنية للموظفين وتقديم المشورة.

يتم فحص عمل المساعدين من قبل موظفي شركة تدقيق ذات الكفاءة المناسبة.

تدقيق عمل مساعد المراجعيتضمن الإجراءات التالية:

مراقبة تنفيذ التدقيق وفقًا لبرنامج التدقيق ؛

تقييم توثيق العمل المنجز كجزء من التدقيق والنتائج التي تم الحصول عليها ؛

التحقق من الانعكاس في نتائج المراجعة لجميع النقاط المهمة في عملية المراجعة ؛

التحقق من تحقيق أهداف الرقابة ؛

تحليل امتثال الاستنتاجات المستخلصة لنتائج العمل المنجز.

في هذه الحالة ، من الضروري التحقق في الوقت المناسب:

الخطة العامة وبرنامج التدقيق ؛

تقييم المخاطر الكامنة ومخاطر نظام التحكم ، بما في ذلك نتائج اختبارات المراقبة ؛

التعديلات التي أدخلت على خطة وبرنامج التدقيق العام كنتيجة لتقييم المخاطر ؛

توثيق أدلة المراجعة ؛

القوائم المالية وتعديلات المراجعة المقترحة وتقرير مراقب الحسابات.

أسئلة الاختبار

متى يتم تطبيق معيار ISA 250 ، المحاسبة عن القوانين والأنظمة في تدقيق البيانات المالية؟

من يتم الإبلاغ عن الحقائق التي تم الكشف عنها لعدم الامتثال للقانون؟ ما هي إجراءات الإبلاغ؟

ما هي تصرفات الإدارة والآخرين في المنظمة التي تعتبر احتيالًا وخطأ؟

أعط أمثلة على الظروف والأحداث التي تزيد من مخاطر الاحتيال والخطأ.

اسم أنواع الأحداث اللاحقة.

ما هي إجراءات المراجع في تحديد الأحداث اللاحقة قبل وبعد تاريخ توقيع تقرير المراجع؟

ما هي العلامات التي تدل على وجود شكوك حول استمرارية المشروع؟

كيف يتم ضبط جودة عمل شركة المراجعة وكل عملية تدقيق؟

ما هي إجراءات المراجع للتحقق من جودة عمل مساعدي المراجع.

المبادئ الرئيسية لممارسة مراقبة الجودة الخارجية لعمل منظمات التدقيق والمراجعين الفرديين (المشار إليها فيما يلي باسم VKKR) هي: أ) تنفيذ VKKR فيما يتعلق بجميع منظمات التدقيق والمراجعين الفرديين (يشار إليها فيما يلي باسم موضوع VKKR) ؛ ب) استقلال مجلس الكنائس العالمي ؛ ج) توافر الموارد المالية والمادية والعمالية ؛ د) المستوى المناسب من الكفاءة المهنية للموظفين الذين يؤدون VKKR (يشار إليها فيما يلي باسم وحدات التحكم) ؛ ه) شفافية الإجراء الخاص بتعيين المراقبين لإجراء مراقبة خارجية للجودة لعمل منشأة لجنة الاتصالات الفيدرالية (يشار إليها فيما بعد بالمراجعة الخارجية) ؛ ه) الإبلاغ عن حالة ونتائج WCR ؛ ز) الدعاية لنتائج VKKR ؛ ح) التأكد من أن الكائن الخاضع للتفتيش في VKKR يزيل الانتهاكات وأوجه القصور التي تم تحديدها نتيجة للتدقيق الخارجي ؛ ط) المساءلة عن أنشطة مواضيع VKKR لتنفيذ VKKR أمام مجلس التدقيق ، الذي تم إنشاؤه وفقًا للمادة 16 من القانون الاتحادي "بشأن المراجعة".

مراقبة الجودة الخارجية - يتم تنفيذها من قبل منظمات ذاتية التنظيم للمراجعين ؛

منظمة التدقيق ، يجب على المدقق:

1) الخضوع لرقابة خارجية على جودة العمل ، بما في ذلك توفير جميع الوثائق والمعلومات اللازمة للتحقق ؛

2) المشاركة في تنفيذ SOA ، التي هم أعضاء فيها ، لمراقبة الجودة الخارجية لعمل الأعضاء الآخرين في هذه المنظمة.

مراقبة الجودة الخارجية لعمل منظمات التدقيق ، يتم تنفيذ المدققين الفرديين من قبل SOA فيما يتعلق بأعضائها. مراقبة الجودة الخارجية لعمل هيئات التدقيق التي تجري تدقيقًا إلزاميًا للبيانات المحاسبية (المالية) للوحدات الحكومية والمؤسسات البلدية الوحدوية ، حيث ينتمي أكثر من 25 ٪ من رأس المال المصرح به إلى ممتلكات الدولة ، بالإضافة إلى SOA ، وزارة المالية في الاتحاد الروسي يمكن أن تنفذ أيضا.

موضوع مراقبة جودة العمل الخارجية هو امتثال مؤسسة التدقيق ، ومدقق الحسابات لمتطلبات القانون الاتحادي "بشأن المراجعة" ، ومعايير التدقيق ، وقواعد استقلال المراجعين ومنظمات التدقيق ، ومدونة الأخلاقيات المهنية للمراجعين .

يتم تنظيم مبادئ مراقبة الجودة الخارجية لعمل منظمات التدقيق والمراجعين الأفراد ومتطلبات تنظيم هذه الرقابة من خلال معايير التدقيق الفيدرالية.

تحدد SOA ، وفقًا لهذه المبادئ لتنفيذ مراقبة جودة العمل الخارجية ومتطلبات تنظيمها ، قواعد لتنظيم وتنفيذ مراقبة الجودة الخارجية لعمل أعضائها ، والتي تحدد ، على وجه الخصوص: 1) أشكال الرقابة الخارجية ؛ 2) الشروط ؛ 3) وتيرة عمليات التفتيش ، بما في ذلك عدد عمليات التفتيش التي يقوم بها أعضاء SOA فيما يتعلق بالأعضاء الآخرين في هذه المنظمة.

عند تنظيم WCR ، يجب أن يضمن موضوع WCR ما يلي: أ) عمليات تدقيق خارجية منهجية لمرافق WCR ؛ ب) الصلاحيات الضرورية للمراقبين ؛ ج) استقلال WCR عن كائن WCR المدقق ، على وجه الخصوص ، في ما يلي مسائل تنظيم وتنفيذ WCR: وضع قواعد لتنظيم وتنفيذ WCR ، وتمويل WCR ، وتعيين المراقبين واتخاذ القرار على أساس نتائج المراجعة الخارجية ؛

د) استقلالية وحدات التحكم ، ومنع تضارب المصالح بين المتحكمين وكائن VKKR الخاضع للرقابة ، والحفاظ على سرية المعلومات من عملاء كائن VKKR ؛ ه) تدريب المراقبين على منهجية المراجعات الخارجية ، ومراقبة معرفة ومهارات المتحكمين ؛ و) إبلاغ موضوع VKKR بالاستنتاجات والتوصيات بناءً على نتائج عمليات التدقيق الخارجية ؛ ز) مراقبة الإجراءات التي يتخذها موضوع VKKR للقضاء على الانتهاكات وأوجه القصور التي تم تحديدها نتيجة للتدقيق الخارجي ؛ ح) تطبيق التدابير التأديبية فيما يتعلق بتلك الأشياء من VKKR التي ترفض الخضوع لـ VKKR ، بما في ذلك توفير جميع الوثائق والمعلومات اللازمة للتحقق ، لا تتخذ الإجراءات اللازمة للقضاء على الانتهاكات وأوجه القصور التي تم تحديدها كنتيجة خارجية عمليات التدقيق ، وكذلك تلك الأشياء من VKKR ، التي تم الكشف عن انتهاكات وأوجه قصور خطيرة في عملها.

ضرورة تعديل القانون الاتحادي “بشأن التدقيق. d-ti ”من خلال المتطلبات المتزايدة لجودة المراجعة.

تم تخصيص ثلاث مواد من القانون لقضايا إدارة التدقيق ، بما في ذلك وصف للهيئة الفيدرالية المخولة لتنظيم الدولة لنشاط التدقيق ، ومجلس التدقيق التابع للهيئة الفيدرالية المعتمدة وجمعيات التدقيق المهنية المعتمدة

الجودة A-Ta-e. هوية رأي A-ra بقدر ما يتم تشويه BO وقياس تشويه الحقائق. أولئك. إذا أعطى A-r تعويذة أن BO تستحق (لا تستحق) ، ولم يثبت أحد خلاف ذلك ، فعندئذ تم تنفيذ A-t نوعياً. تحويلة. فحوصات مراقبة الجودة A-ta m التي يقوم بها: * هيئة اتحادية معتمدة للولاية تدقيق منظم. الأنشطة (السيطرة على الامتثال لمراجعة الحسابات. المؤسسة مي والشركات الفردية للقواعد الفيدرالية ، وتنظيم نظام الإشراف على الامتثال للتدقيق. المؤسسة مي والمدققين الفرديين لمتطلبات الترخيص وشروطه) ؛ * الاعتماد من قبل جمعيات التدقيق المهنية (المشاركة في التصديق على حق إجراء التدقيق ، السلوك من قبل الهيئة الاتحادية المعتمدة لدي ، إذن لبرامج وخطط التدريب وفقًا لمتطلبات التأهيل للجهة الاتحادية المعتمدة ، لإجراء تدريب مهني للمراجعين ). يمكن أن يكون التهرب من إجراء فحص خارجي لجودة العمل / عدم المنع من قبل المفتشين لجميع فحوصات d / i الضرورية للمستند / المعلومات المطلوبة الأخرى بمثابة أساس لـ d / i لإلغاء الترخيص لـ تنفيذ القاعة. د- تي. عندما يتم الكشف عنها في مسار خارجي. التحقق من جودة العمل أ- خندق من وقائع نظام مخالفات متطلبات NPA والاتحاد. المحققون سانت الرفيق د - إبلاغ هذه الحقائق إلى المفوضين. فيدر. عضو. يمكن أن يكون هذا A-ry جلبت للمسئولية الشفوية FZ “On auditorium. d-ti "، حتى إلغاء ترخيص تنفيذ المراجعة. د- تي. تحويلة. التحكم في جودة Ata ، يفترض أيضًا التحكم في مستوى A-ditch الاحترافي. تحويلة. يتم توفير مراقبة الجودة من خلال طريقة prdvarit والرقابة الحالية واللاحقة. أولية تحويلة. مراقبة quality-wa A- هذا التنفيذ عن طريق اجتياز الاختبارات من أجل الحق في الانخراط في المراجعة. دكتور تيو. حاضر والسيطرة اللاحقةيتم تنفيذ الجودة من خلال منظمة الإشراف اللاحق للدكتور A-ditch و A-kih. بالإضافة إلى ذلك ، تمثل منظمتا A-ry و A-kie في وزارة المالية في الاتحاد الروسي تقارير سنوية عن ديهما. يتضمن التقرير 3 أقسام: 1) معلومات عامة - عدد المتخصصين ، وشهادات A-ditch ، ومعلومات عن التدريب المتقدم ، والعضوية في الجمعيات org-x ؛ 2) Ek-kie pok-li d-ty للتقرير لكل د - معلومات حول المراجعة الواقعية. الخدمات في اتجاه A-ta ؛ 3) بيانات حول القاعة. الشيكات org-نشوئها ، القط. تخضع إلزامية A-tu، rez-you A-ta لهذه المؤسسات. في الوقت الحاضر مؤقت. من المفترض أن الجودة المضادة لـ A-ta ستكون ذاتية الضبط. org-tion (CAO). حول تحويلة. السيطرة من قبل الجهاز المركزي للمحاسبات m.b. ما إلى العمل. المستند ، لأن أولية والتكنولوجيا. مراقبة الجودة A-ta أمر مستحيل. تنظيم العمل بالخارج لضمان جودة القاعة. الخدمات الضمنية أيضا MFB. وافق مجلس MFB على لوائح m / unar. مجال الممارسة ، وفقا للقط. SAO ه.لإثبات البرامج التي تضمن مراعاة شارع الرامي من قبل طبيب محترف. في إنجلترا ، يتم تقسيم d / I زيادة جودة A-ta على مسؤولية A-ditch مع المساهمين في مؤسسة التدقيق.

1. منظمة التدقيق ، المدقق الفردي مطالبون بوضع قواعد مراقبة جودة العمل الداخلية والامتثال لها. يتم تحديد مبادئ تنفيذ مراقبة الجودة الداخلية لعمل منظمات التدقيق والمراجعين الأفراد ومتطلبات تنظيم هذه الرقابة من خلال معايير نشاط التدقيق.

2. منظمة التدقيق ، يجب على المدقق:

1) الخضوع لرقابة خارجية على جودة العمل ، بما في ذلك توفير جميع الوثائق والمعلومات اللازمة للتحقق ؛
2) المشاركة في مراقبة الجودة الخارجية لأعمال الأعضاء الآخرين في هذه المنظمة من خلال التنظيم الذاتي التنظيم للمراجعين الذين هم أعضاء فيها.

3. موضوع مراقبة جودة العمل الخارجية هو امتثال منظمة التدقيق ، والمدقق لمتطلبات هذا القانون الاتحادي ، ومعايير التدقيق ، وقواعد استقلالية المدققين ومؤسسات التدقيق ، ومدونة قواعد السلوك المهني للمراجعين.

4. مراقبة الجودة الخارجية لعمل منظمات المراجعة ، يتم تنفيذ المراجعين الفرديين من قبل منظمات ذاتية التنظيم من المراجعين فيما يتعلق بأعضائها.

5. يتم تنفيذ مراقبة الجودة الخارجية لعمل منظمات التدقيق التي تجري تدقيقًا إلزاميًا للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي من قبل منظمات ذاتية التنظيم من المراجعين فيما يتعلق بأعضائها وكذلك من قبل الهيئة الاتحادية المختصة بالرقابة والإشراف.

6. يجب وضع مبادئ ممارسة رقابة الجودة الخارجية على عمل شركات التدقيق والمراجعين الأفراد ومتطلبات تنظيم الرقابة المذكورة من قبل الهيئة الاتحادية المعتمدة.

8. مراقبة الجودة الخارجية المجدولة لعمل منظمة مراجعة الحسابات ، يتم تنفيذ المدقق الفردي من قبل منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين بدءًا من السنة التقويمية التي تلي سنة إدخال معلومات حول منظمة المراجعة والمراجع الفردي في السجل من المراجعين ومؤسسات التدقيق:
1) فيما يتعلق بمؤسسات التدقيق التي تجري تدقيقًا إلزاميًا للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي - مرة واحدة على الأقل كل ثلاث سنوات ، ولكن ليس أكثر من مرة في السنة ؛
2) فيما يتعلق بالمراجعين الأفراد ومؤسسات المراجعة الأخرى - مرة واحدة على الأقل كل خمس سنوات ، ولكن ليس أكثر من مرة في السنة.

9. يتم إجراء فحوصات الجودة الخارجية المجدولة لعمل كل مؤسسة تدقيق تقوم بإجراء تدقيق إلزامي للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 4 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي:
1) منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين ، والتي تكون منظمة التدقيق هذه عضوًا فيها ، مرة واحدة على الأقل كل ثلاث سنوات ، ولكن ليس أكثر من مرة واحدة في السنة بدءًا من السنة التقويمية التي تلي سنة إدخال معلومات حول منظمة التدقيق في سجل المراجعين وهيئات التدقيق ؛
2) من قبل الهيئة الاتحادية المعتمدة مرة واحدة كل سنتين على الأكثر ، ابتداء من السنة الميلادية التي تلي سنة إدخال المعلومات حول هيئة التدقيق في سجل المراجعين وهيئات التدقيق.
القوة المفقودة. - القانون الاتحادي رقم 01.05.2017 N 96-FZ.

10. كأساس لإجراء تدقيق خارجي غير مجدول لجودة عمل منظمة مراجعة الحسابات ، قد يكون المدقق الفردي شكوى مقدمة إلى منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين ضد إجراءات (تقاعس) منظمة تدقيق ، مدقق فردي ينتهك متطلبات هذا القانون الاتحادي ، ومعايير التدقيق ، وقواعد استقلالية المراجعين ومنظمات التدقيق ، فضلاً عن مدونة الأخلاقيات المهنية للمراجعين. أسباب أخرى لإجراء فحص خارجي غير مجدول للجودة لعمل منظمة تدقيق ، يتم إنشاء مدقق حسابات فردي بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ومنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين.

11. تلتزم الهيئة الفيدرالية المختصة بالرقابة والإشراف بإبلاغ المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين ، والتي تكون المنظمة الخاضعة للرقابة في عضويتها ، بنتائج التدقيق والقرار المتخذ فيما يتعلق بمنظمة التدقيق المحددة.
11. منتهية الصلاحية. - القانون الاتحادي رقم 01.05.2017 N 96-FZ.

المادة 10. مراقبة جودة عمل هيئات المراجعة والمراجعين

1. منظمة التدقيق ، المدقق الفردي مطالبون بوضع قواعد مراقبة جودة العمل الداخلية والامتثال لها. تم وضع مبادئ تنفيذ مراقبة الجودة الداخلية لعمل منظمات التدقيق والمراجعين الأفراد ومتطلبات تنظيم هذه الرقابة.

2. منظمة التدقيق ، يجب على المدقق:

1) الخضوع لرقابة خارجية على جودة العمل ، بما في ذلك توفير جميع الوثائق والمعلومات اللازمة للتحقق ؛

2) المشاركة في مراقبة الجودة الخارجية لأعمال الأعضاء الآخرين في هذه المنظمة من خلال التنظيم الذاتي التنظيم للمراجعين الذين هم أعضاء فيها.

6. يتم وضع مبادئ تنفيذ مراقبة الجودة الخارجية لعمل منظمات المراجعة والمراجعين الأفراد ومتطلبات تنظيم هذه الرقابة من خلال معايير التدقيق الفيدرالية.

7. يضع التنظيم الذاتي التنظيم لمراجعي الحسابات ، وفقًا لمبادئ ممارسة الرقابة الخارجية على جودة العمل ومتطلبات تنظيمه ، قواعد لتنظيم وممارسة مراقبة الجودة الخارجية لعمل أعضائه ، وتحديد ، على وجه الخصوص ، أشكال الرقابة الخارجية ، وتوقيت وتواتر عمليات التدقيق ، بما في ذلك عمليات التدقيق ، والمراجعين التي يقوم بها أعضاء منظمة ذاتية التنظيم فيما يتعلق بأعضاء آخرين في هذه المنظمة. يتم تحديد إجراءات تعيين وإجراء مراجعة لمؤسسة تدقيق من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف ، وقائمة الأسئلة النموذجية لبرنامج التدقيق المحدد ، وكذلك إجراءات إضفاء الطابع الرسمي على نتائجه من قبل المفوضين. هيئة فيدرالية.

8. تدقيق خارجي مجدول للجودة لعمل مؤسسة تدقيق ، مدقق حسابات فردي ، باستثناء منظمات التدقيق التي تجري تدقيقًا إلزاميًا للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي ، يتم إجراؤها مرة واحدة على الأقل كل خمس سنوات ، ولكن ليس أكثر من مرة في السنة.

9. يتم إجراء فحوصات الجودة الخارجية المجدولة لعمل كل مؤسسة تدقيق تقوم بإجراء تدقيق إلزامي للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي:

1) منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين ، والتي تكون منظمة التدقيق هذه عضوًا فيها ، مرة واحدة على الأقل كل ثلاث سنوات ، ولكن ليس أكثر من مرة واحدة في السنة بدءًا من السنة التقويمية التي تلي سنة إدخال معلومات حول منظمة التدقيق في سجل المراجعين وهيئات التدقيق ؛

2) من قبل الهيئة الاتحادية المختصة للرقابة والإشراف بما لا يزيد عن مرة واحدة كل سنتين ، ابتداء من السنة التقويمية التي تلي سنة إدخال المعلومات الخاصة بجهاز المراجعة في سجل المراجعين وهيئات التدقيق.

10. قد يكون أساس إجراء تدقيق خارجي غير مجدول للجودة لعمل منظمة تدقيق ، أي مدقق حسابات فردي شكوى مقدمة إلى منظمة ذاتية التنظيم من المراجعين أو هيئة اتحادية مفوضة للرقابة والإشراف على الإجراءات (التقاعس) عن منظمة التدقيق ، مدقق فردي ينتهك متطلبات هذا القانون الاتحادي ، نشاط معايير التدقيق ، قواعد استقلالية المراجعين ومنظمات التدقيق ، فضلاً عن مدونة الأخلاقيات المهنية للمدققين. أسباب أخرى لإجراء فحص خارجي غير مجدول للجودة لعمل منظمة تدقيق ، يتم إنشاء مدقق حسابات فردي بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ومنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين.