ويرد تعريف الضريبة في الفقرة 1 من الفن. 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: "بموجب الضريبة هي دفع إلزامي وبراعة بشكل فردي، مشحونة من المنظمات والأفراد في شكل تروعية الملكية المملوكة له أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال للحصول على الدعم المالي أنشطة الدولة و (أو) البلديات ".
يتيح لك التعريف تحديد علامات الضريبة التالية، والتي يرسل المشرع الانتباه إلى:
ب) الرسم الفردي للدفع؛
ج) الشكل النقدي للضريبة؛
د) الاغتراب المنتمين إلى حق الملكية (أو قانون حقيقي آخر) الممتلكات (النقد) لصالح كيان عام؛
ه) الغرض من هذه المدفوعات الإلزامية هو الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.
الضريبة هي دفعة، أي نقل الملكية يتم تنفيذها نقدا. قرار من أشكال توعية الملكية في الضرائب في علم القانون المالي أمر محددة سلفا ليس فقط وليس الكثير من مستوى تطوير التدريبات المالية والقانونية، كحالة النظام المالي للدولة على وجه الخصوص المرحلة التاريخية. في المراحل المبكرة من تطوير النظم الضريبية، تم تشكيل موارد الدولة بشكل رئيسي من خلال الرسوم الطبيعية.
المهمة الرئيسية للضرائب هي تشكيل موارد الدولة، أي الموارد اللازمة له لتحقيق وظائفها.
وظائف الضرائب:
- المالية؛
- تنظيم؛
- تنشيط؛
- توزيع.
الفقرة 2 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مخصص لدفع إلزامي محدد - مجموعة (أو، كما هو المعتاد الاتصال مؤخرا، جمع مالي). وفقا للفقرة 2 من الفن. من المفهوم أن الثمانية للاتحاد الروسي بموجب المجموعة بموجب مساهمة إلزامية مكلفة من المنظمات والأفراد، ودفعها هي واحدة من شروط رسوم الرسوم إلى هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات الأخرى المعتمدة والمسؤولين من الناحية القانونية إجراءات مهمة، بما في ذلك توفير حقوق أو إصدار بعض الأذونات (التراخيص).
في عدد العلامات التي تخصيص قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وتحديد مفهوم "المجموعة"، يمكن للمرء ملاحظة:
أ) التزام الدفع، المثقلة بالمنظمات والأفراد؛
ب) الرسوم البيانية هي واحدة من شروط لجنة فوسس بواسس من قبل الوكالات الحكومية والحكومات المحلية والهيئات الأخرى المعتمدة ومسؤولي الإجراءات ذات أهمية قانونية.
علامات أخرى لجمع الفن في الفقرة المعلقة. 8 من قانون الضرائب غير مذكورة.
لذلك، أول علامة على المجموعة، والتي ينبغي تخصيصها في هذا التعريف، هي علامة على إلزامية. هذه العلامة مشابهة للضريبة.
علامة أخرى على المجموعة المحددة في الفقرة 2 من الفن. 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، - حقيقة أن جمع التحصيل هي إحدى شروط رسوم الرسوم على هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات المعتمدة الأخرى ومسؤولي الإجراءات ذات أهمية قانونية.
ظهرت المسوحات النظرية في مجال الضرائب في أوروبا في نهاية القرن السابع عشر. وكان مؤسس نظرية الضرائب الاقتصادي الاسكتلندي والفيلسوف آدم سميث.
في كتابه المنشور "دراسة حول طبيعة وأسباب ثروة الشعوب"، صاغ التهم الرئيسية لنظرية الضرائب. ميزة أ. سميث هي أنه تمكن من إثبات الحاجة إلى النظرية في مواردها المالية الخاصة. وقال إنه بموجب نظام الحكومة، التي لا تقود الدولة أنشطة الشخصيات الفردية ("نظام الحرية الطبيعية")، الدولة لديها ثلاث واجبات..
أولا، الدولة ملزمة بالدفاع عن مجتمعها من الأعداء الخارجيين.
ثانيا، تلتزم الدولة بالدفاع عن كل عضو في المجتمع من أي ظلم وقمع لأي عضو آخر في المجتمع.
ثالثا،تلتزم الدولة بتحتوي على مؤسسات ومؤسسات عامة وجهاز وممتازة ليست واحدة أو عدة أشخاص على الأقل معا، لأن الأرباح من أنشطة هذه المؤسسات والمؤسسات لا يمكنها تغطية التكاليف اللازمة.
تتطلب هذه الواجبات الاستلقاء على الدولة نفقات معينة لتنفيذها، وبالتالي دخل معين لصالح الدولة.
"يجب على مواضيع الدولة، وفقا لقدرتهم وقوتهم، على التوالي، للمشاركة في محتوى الحكومة". وهذا هو، يجب على مواطني الدولة دفع الضرائب اللازمة لتشكيل موارد مالية عامة، والتي بدورها ضرورية للدولة لتحقيق وظائفها. في الوقت نفسه، من أجل الضرائب أن يكون لها تأثير إيجابي، ينبغي اتباع قواعد الضرائب. تم صياغة هذه القواعد من قبل A. سميث ودخل تاريخ العلوم بأنها "أربعة فرض ضرائب مبدأ آدم سميث".
المبدأ الأول هو مبدأ العدالة - هل يجب على كل دافع الضرائب المشاركة في تمويل الدولة بالتناسب مع قدراتها. في الوقت نفسه، يجب تغيير مقدار الدفعة الضريبية بزيادة دخل الفرد على نطاق تقدمي. "قد يكون هناك غير حكيم أن تكون الأغنياء للمشاركة في نفقات الدولة ليس فقط بما يتناسب مع دخلها، ولكن أيضا أعلى قليلا".
ويطلق على المبدأ الثاني مبدأ اليقين. يتم تقليل هذا المبدأ إلى حقيقة أن اليقين الصارم مطلوب بالنسبة إلى مقدار المساهمة، وطريقة الشحن، ووقت الدفع، ولا يزال عدم اليقين أكثر تفصيلا في عدم المساواة. "عدم اليقين من الضرائب تطور الغطرسة ويعزز رشفة هذا التفريغ للأشخاص الذين ليس لديهم شعبية حتى لو لم يتم تمييزهم من خلال الغطرسة والرشوة".
يطلق على المبدأ الثالث مبدأ الراحة. وفقا لهذا المبدأ، يجب أن تكون الضريبة غير مرئية للمسؤول، أي أنه ينبغي توجيه الاتهام إليها في الوقت الأكثر ملاءمة وسيلة أكثر ملاءمة.
أخيرا، فإن المبدأ الرابع، المشار إليه كمبدأ المدخرات، هو أن التكاليف المرتبطة بإدارة نظام الضرائب يجب أن تكون أقل بكثير من الدخل المستمد من الرسوم الضريبية. "يجب أن تكون كل ضريبة تصورها ومصممة لاتخاذها والاحتفاظ بها من جيوب الناس ربما أقل مما يجلب وزارة الخزانة الدولة". على الرغم من حقيقة أن افتتاح هذه القوانين حدث منذ أكثر من مائتي عام، فإنهم لم يفقدوا أهميةهم والآن.
إنه في المهام التي يتجلى جوهر الضريبة. تتيح لنا الوظائف الضريبية تحديد ضرائب الدور في الدولة، ما هو تأثير الضرائب على المجتمع.
الوظيفة المالية للضرائب هي الخصائص الرئيسية، في الأصل من أي أنظمة ضريبية.
جوهر هذه الوظيفة من خلال مساعدة الضرائب، يتم تشكيل الأموال النقدية اللازمة لتنفيذ Eigenfunctions الدولة.
في ولاية القرون الماضية، لم تكن الوظيفة المالية للضرائب الرئيسية فقط، ولكن أيضا الوحيد. في العالم الحديث، بدأت الضرائب في لعب دورا مهيمنا في تشكيل الموارد العامة بفضل دئتها المالية.
تؤدي الوظيفة المالية للضرائب إلى حقيقة أن الدولة تتداخل بنشاط مع العلاقات الاقتصادية للكيانات الاقتصادية. هذه التدخل مسبقا الوظيفة الضريبية التالية - وظيفة تنظيمية.
جوهر هذه الوظيفة من الضرائب أن الضرائب كأداة فعالة لعمليات إعادة التوزيع لها تأثير هائل على الإنتاج أو تحفيز أو كبح نموها أو تعزيز تراكم رأس المال أو الاسترخاء أو توسيع أو تقليل إمدادات المذيبات من السكان. الدولة بمساعدة الضرائب يحل عددا من المشاكل الاقتصادية والاجتماعية للمجتمع.
داخل وظيفة ضبط يمكن تخصيصها تحفيز، مماثل فرعيو وظيفي للغرض الإنجابي.
تقع الوظائف الفرعية المحفزة على أن الدولة من خلال إنشاء نظام ضريبي أكثر ملاءمة لمجموعة معينة من دافعي الضرائب يسهم في تطوير الأنشطة التي يشارك فيها دافعي الضرائب هؤلاء الضرائب. يتم تنفيذه المنبه الفرعي من خلال نظام من المزايا المختلفة أو التفضيلات الأخرى المنصوص عليها في فئة محددة من دافعي الضرائب.
في بعض الفصول، الجزء 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، قائمة من الفواصل الضريبية، التي تستخدم في النظام الضريبي الروسي لتنفيذ الوظيفة الضريبية المحفزة. يمكن توفير الفوائد عن طريق تغيير كائن الضرائب، مما يقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة، وخفض معدل الضريبة، وما إلى ذلك، وبالتالي، فإن الدولة لديها فرص واسعة جدا لتحفيز إجراءات معينة لدافعي الضرائب باستخدام آلية الضرائب.
على عكس تحفيز الوظائف الفرعية، فإن الضرائب لديها أيضا phuns متقطع. يظهر هذا الوظائف الفرعية نفسها في حقيقة أن الدولة، التي تهتم بها تقييد أنشطة فئات معينة من دافعي الضرائب، تنشئ عبء ضريبة أكثر حدة بالنسبة لهم أكثر من دافعي الضرائب العاديين. لذلك، على سبيل المثال، تهتم الدولة بتقييد أعمال المقامرة، لذلك يتم إنشاء معدلات ضريبية بشأن دخل مؤسسات المقامرة في كميات مطلقة على مستوى عال بما فيه الكفاية.
والثالث هو التوتر في الغرض الإنجابي. يكمن جوهر هذا الوظائف في حقيقة أن الدولة، دعت الضريبة مع دافعي الضرائب، ترسل الأموال الواردة لاستنساخ تلك الأشياء للعالم المادي، والتي شاركت في عملية الإنتاج أو أنشطة دافعي الضرائب الأخرى. يمكن إنشاء مثال مذهل لتنفيذ الفرعية للغرض الإنجابي للضرائب عن طريق ضريبة المياه المشحونة من مستخدمي المياه والموجهة إلى استنساخ الموارد المائية في البلاد.
وهكذا، تنفذ الوظيفة الاقتصادية للضرائب، تضم الدولة الفرصة للتدخل بنشاط في تنظيم الحياة الاقتصادية في البلاد.
يعد نظام الضرائب والرسوم مجموعة معينة من الضرائب والرسوم والرسوم وغيرها من المدفوعات الإلزامية العاملة في هذه الحالة. يعكس نظام الضرائب والرسوم، كقاعدة عامة، ميزات الهيكل الحكومي الإقليمي للبلاد.
واحدة من أهم مبادئ الضرائب هي مبدأ وحدة الضرائب والرسومالناشئة عن دستور الاتحاد الروسي (المادة 8، 71، 72). مبدأ الوحدة لنظام الضرائب والرسوم يعني العمل في جميع أنحاء بلد نفس الضرائب والرسوم، التي ترجع إلى مهمة الدولة في مجال السياسة الضريبية لتوحيد المدفوعات الإلزامية. الغرض من هذا التوحيد هو تحقيق التوازن بين حق الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والكيانات البلدية لإقامة الضرائب والامتثال لحقوق الإنسان والمواطنين الأساسيين المنصوص عليها في دستور الاتحاد الروسي (المادة 34، 35)، وكذلك المبدأ الدستوري لوحدة الفضاء الاقتصادي.
في هذا الطريق، نظام الضرائب ورسوم روسيا مجمل الضرائب والواجبات والرسوم التي تعكس الجهاز الفيدرالي للاتحاد الروسي المنشأ على أساس المبادئ والطريقة التي تحددها القوانين الفيدرالية المهملة على إقليم الاتحاد الروسي مع الأفراد والكيانات القانونية ودخول نظام الميزانية الاتحاد الروسي والصناديق الخارجة عن الميزانية.
النظام الضريبي هو مجموعة من الضرائب والرسوم المشحونة في الدولة، وكذلك أشكال وأساليب بناءها.
يتكون النظام الضريبي للاتحاد الروسي وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ضريبة من المفهوم بالدفع الإلزامي والتحرر بشكل فردي، مشحونة من المنظمات والأفراد من أجل الدعم المالي للدولة والبلديات.
من خلال جمع من المفهوم بأنه مساهمة إلزامية مكلفة من المنظمات والأفراد، ودفعها هي واحدة من شروط لجنة مصالح دافعي الرسوم إلى هيئات الدولة الحكومات المحلية، بما في ذلك توفير بعض الحقوق أو إصدار تراخيص.
المبادئ الأساسية للنظام الضريبي للاتحاد الروسي:
- كل دافع الضرائب ملزم بدفع ضرائب ثابتة؛
- يتم تأسيس الضرائب من أجل الدعم المالي لأداء الدولة؛
- لا يسمح له بتأسيس الضرائب التي تنتهك النظام الضريبي للدولة؛
- لا يسمح له بتأسيس الضرائب وأسعارها غير المنصوص عليها في التشريع الضريبي الحالي.
أجزاء مركبة من هذا النظام الضريبي - العناصر الضريبية.
أهم العناصر الضريبية تشمل موضوعها (دافعي الضرائب)، وجوه الضرائب، وحدنة الضرائب، والقاعدة الضريبية، ومعدل الضريبة، إلخ.
وفقا للفن. يعتبر 17 من قانون الضرائب الضريبي ضريبة الاتحاد الروسي أنشئ فقط عندما يتم تحديد دافعي الضرائب وعناصر الضرائب التالية:
1) كائن الضرائب؛
2) قاعدة ضريبية؛
3) الفترة الضريبية؛
4) معدل الضريبة؛
5) الإجراء لحساب الضريبة؛
6) إجراء وتوقيت الدفع الضريبي.
عند تحديد الرسوم، يتم تحديد دافعيهم وعناصر الجريمة فيما يتعلق برسوم محددة.
تحليل الفصل. 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يسمح لنا باستنتاج ذلك بموجب النظام الضريبي والرسوم، ينطوي المشرعمجمل الضرائب والرسوم، وإنشاء وجمع منها مسموح بها في إقليم الاتحاد الروسي (الفصل 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
حتى الآن، يتم إنشاء قائمة شاملة للضرائب والرسوم بالفن. 13-15 قانون الضرائب، وكذلك الفصل. 26.1، 26.2، 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه المقالات، يتم تعيين هذه الضرائب والرسوم التي يمكن تأسيسها وإدارتها في إقليم الاتحاد الروسي. من المهم التأكيد على أن عناصر نظام الضرائب والرسوم هي الضرائب والرسوم التي تم وضع علامة عليها في التشريعات وتوجيه فرصة محتملة في إقليم الاتحاد الروسي.
جميع المدفوعات المالية في نظام الضرائب ورسوم الاتحاد الروسي، على الرغم من الاختلافات الواردة، لديها وحدة في النهج لإنشاء وإدارة، وهيكل واحد للتكوين القانوني، أي مجموعة واحدة من عناصر الضرائب والرسوم، نهج موحد للتنظيم القانوني لإجراءات إنشاء ومشاركت المدفوعات المسماة، وأخيرا، آلية واحدة من المتماسك للدولة، ضمان الدفع المناسب لهذه الضرائب والرسوم. كل هذا يتيح لك الحكم على النظام الضريبي والرسوم وليس كمجموعة من المدفوعات غير المتفق عليها، ولكن كأنظمة شاملة مترابطة مع هيكل معين.
جنبا إلى جنب مع المفهوم "نظام الضرائب والرسوم" غالبا ما يستخدم المفهوم في الأدب العلمي "النظام الضريبي"وبعد على الرغم من التشابه الظاهر من المصطلحات "الضريبة والرسوم" و "النظام الضريبي"، فمن المستحيل خلطها. النظام الضريبي للاتحاد الروسي هو نظام الضرائب والرسوم العاملة في الاتحاد الروسي، وكذلك قواعد عمل النظام الضريبي والرسوم. القيمة القانونية لمفهوم "النظام الضريبي" هي أنه معها، من الممكن تحديد المجال القانوني لقانون الضرائب، أي تحديد مجموعة العلاقات بأكملها التي يتم تطبيق تكوين قوانين الضرائب. تشكل نظام الضرائب والرسوم في مختلف الدول مع مراعاة الجهاز الإقليمي، ولاية الاقتصاد، احتياجات الميزانية، وأخيرا، مع مراعاة التقاليد الحالية لتنظيم الضرائب في الدولة.
يحتوي الجهاز الوطني أو الإقليمي على الأهم من أجل كتابة النظام الضريبي للدولة. يتم تحديد خصوصيات التصميم القانوني لنظام الضرائب والرسوم إلى حد كبير من قبل الجهاز الوطني والإداري للأقليدية. على هذا الأساس يمكن تخصيصها ثلاثة أنواع من أنظمة الضرائب والرسوم: الدول الاتحادية والوحدة الاتحادية.
في الاتحاد الروسي، بسبب جهازه الفيدرالي، يتم تشكيل نظام الضرائب والرسوم حسب النوع الفيدرالي. يعتمد نوع النظام من النظام على أساس الفيدرالية الضريبية - مبادئ المبادئ التي تضمن المزيج الأمثل لوحدة الفضاء الاقتصادي للدولة بدرجة معينة من استقلال الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات.
تحليل الجوهر الاقتصادي للنظام الضريبي، وإجراءات توزيع العبء الضريبي بين دافعي الضرائب، في الممارسة العالمية، من المعتاد تخصيص أنجلو ساكسون، Eurocontinental، أمريكا اللاتينية وأنظمة الضرائب المختلطةوبعد ومع ذلك، فإن أساس مثل هذا التصنيف ليس ملامح التنظيم القانوني للنظام الضريبي، ولكن الظروف الاقتصادية التي تشكل النظام الضريبي بطريقة معينة.
بالنسبة لهذا التصنيف، يمكن أن يعزى النظام الضريبي للاتحاد الروسي إلى نموذج أمريكا اللاتينية يعتمد بشكل أساسي على الضرائب غير المباشرة.
يتم تصنيف الضرائب والرسوم في المقام الأول من خلال مستوى القوة المسؤولة عن إنشاء الضريبة. وفقا للفن. يحدد قانون الضرائب ال 12 للاتحاد الروسي الأنواع التالية من الضرائب والرسوم:
- الضرائب الفيدرالية والرسوم؛
- ضرائب الكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛
- الضرائب المحلية.
يتم تمايز الضرائب على المستويات اعتمادا على الإقليم الذي يتم فرض رسوم على الضرائب والرسوم، وصلاحيات السلطات المختصة لتحديد عناصر الضرائب (عناصر الضرائب).
يدرك الفيدرالية الضرائب والرسوم، تم تثبيته من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي والإلزامي للدفع في جميع أنحاء الاتحاد الروسي. إن احتكار الضرائب الغريبة للتشريعات الفيدرالية في مسائل تحديد جميع عناصر الضرائب تماما تتيح تحديد الضرائب والرسوم الفيدرالية.
يتم الاعتراف الضرائب الإقليمية الضرائب التي تنشأها قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي على الضرائب وإلزامية الدفع في أراضي الكيانات التأسيسية ذات الصلة في الاتحاد الروسي.
عند إنشاء ضرائب إقليمية، يتم تحديد سلطات الدولة التشريعية (الممثل) من الكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي بالطريقة والحدود التي تنص على قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والعناصر التالية للضرائب:
- إجراء ضريبة الدفع؛
- المدفوعات الضريبية.
يتم تحديد العناصر المتبقية الضريبية على الضرائب الإقليمية ودافعي الضرائب من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وهذا هو، على المستوى الفيدرالي. إن قوانين مواضيع الاتحاد الروسي على الضرائب بالطريقة والحدود التي يتم تقديمها من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي يمكن أن تنشئ فواصل ضريبية وأسباب وإجراءات لاستخدامها.
يتم التعرف على الضرائب المحلية الضرائب التي تنشأها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والأعمال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات بشأن الضرائب وإلزامية الدفع في أراضي البلديات ذات الصلة. عند إنشاء الضرائب المحلية من قبل هيئات تمثيلية للبلديات (الممثل التشريعي) هيئات سلطة الدولة ذات الأهمية الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ) مصممة بالطريقة والحدود التي يتم توفيرها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي عناصر الضرائب التالية:
- معدلات الضرائب (ضمن الحدود المحددة من قبل التشريعات الفيدرالية)؛
- إجراء ضريبة الدفع؛
- المدفوعات الضريبية.
يتم تحديد العناصر المتبقية الضريبية على الضرائب المحلية ودافعي الضرائب من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وهذا هو، على المستوى الفيدرالي. هيئات التمثيلية للبلديات (الهيئات التشريعية (الممثل التشريعي) هيئات السلطة الحكومية ذات الأهمية الفيدرالية لتشريع تشريعات موسكو وسانت بطرسبرغ) بشأن الضرائب والرسوم بالطريقة والحدوى المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفوائد الضريبية ، أسباب وإجراءات استخدامها يمكن تأسيسها.
يجب أن تدفع لحقيقة أن التصنيف أعلاه لا يعتمد على مستوى الميزانية الذي ينسب فيه الدخل من الضرائب والرسوم.
يشتمل مفهوم الضريبة على رسوم إلزامية مجانية، يتم دفعها إلى جثث جهاز الدولة لتمويل أنشطة وأجهزة الدولة والمؤسسات البلدية. يمكن اعتبار تأثيرها داخليا وعلى الاقتصاد الخارجي، ويتم إنشاء مبلغ الضرائب من قبل الدولة لأسباب مختلفة - من إعادة توزيع الدخل الفردي لسكان البلاد للقضاء على الآثار الاقتصادية الأجنبية.
تجدر الإشارة إلى أن مفاهيم الضريبة والجمع مختلفة بشكل جذري. الفرق الرئيسي يكمن في التزام الدفع والاستبدال. يتم تنفيذ B فقط في الاتفاقية المكتوبة على الدافع، وتضمن الإيرادات توفير الدولة والهيئات البلدية وغيرها من الهيئات التي يتم خصمها من قبل خدمات الاستشارة بالمسؤول. هناك اختلاف آخر هو أساس التمويل. تهدف الضرائب إلى تمويل الكائن العام، في حين أن جدوى رسوم جهاز الدولة غير مؤسس. على الرغم من أن وظائف الضرائب والرسوم متشابهة.
النسبة الأساسية والرسوم تعتمد على نظام التصنيف الخاص بهم. هذا النظام هو الانقسام:
وهكذا، خصص النظام الاقتصادي مشروعا مالي وتنظيمي وتوزيع ومراقبة وسيطا اجتماعيا للضرائب. النظر في كل نوع من الوظائف الضريبية بشكل منفصل.
وظيفة مالية (أساسية) هي سمة من سمات أي نوع من أجهزة الحالة. يشارك في تشكيل الأموال النقدية الحكومية، مما يخلق قاعدة مادية لأداء اقتصاد الدولة.
الوظيفة التنظيمية هي توزيع الضرائب كأدوات نشطة للحفاظ على عمليات الاستنساخ، وتحفيز أو تقليل نشاطها الإنمائي، والمشاركة في إنشاء رأس المال التراكمي وتنظيم إمدادات المذيبات من السكان.
تقدر وظيفة التحكم وتحدد الحاجة إلى التغييرات التصحيحية في النظام الضريبي والسياسات، وخلق متطلبات مسبقة لتكوين عملية التعليم والقادمة من مواضيع الاقتصاد.
تلعب وظيفة التوزيع دور موزع معاملات الدفع الضريبية بين الكيانات القانونية والأفراد في مختلف المجالات وقطاعات الاقتصاد.
الوظيفة الاجتماعية هي مزيج من التوزيع وتنظيم الوظائف الضريبية. تشارك هذه الميزة في حماية الحقوق الدستورية للمواطنين.
يتجلى المحتوى الداخلي للضرائب من خلال وظائفهم. الضرائب تؤدي أربع وظائف رئيسية:
في جميع الدول، مع جميع التكوينات الاجتماعية، أجرت الضرائب في المقام الأول وظيفة مالية - سحب جزء من دخل الشركات والمواطنين للحفاظ على جهاز الدولة، والدفاع القطري، وهذا الجزء من المجال غير المنتجي، لا يوجد لديه مصادر دخل خاصة به (العديد من المؤسسات الثقافية والمكتبات والأرشيفات وغيرها.)، أو أنها غير كافية لضمان المستوى المناسب للتنمية (العلوم الأساسية والمسارح والمتاحف والعديد من المؤسسات التعليمية وما إلى ذلك).
تنتمي الضرائب إلى دور حاسم في تشكيل جزء الإيرادات من ميزانية الدولة. لكن الشيء الرئيسي ليس كذلك. يمكن تشكيل ميزانية الدولة بدونها.
يتم لعب الدور الهام من قبل الوظيفة التنظيمية، دون أي في الاقتصاد القائم على علاقات المخزون، من المستحيل القيام به. اقتصاد السوق في البلدان المتقدمة هو اقتصاد قابل للتعديل. تخيل اقتصاد سوق يعمل بفعالية، لا ينظمه الدولة، أمر مستحيل. أعمال - كيف يتم تنظيمها بالطرق التي في أي أشكال. هنا خيارات ممكنة، ولكن ما هذه الأشكال والأساليب، والمكان المركزي في النظام التنظيمي نفسه ينتمي إلى الضرائب.
يخضع تطوير اقتصاد السوق بطرق مالية واقتصادية: من خلال تطبيق نظام راسخ في الضرائب، مناورة رأس المال في الرأسمالية وأسعار الفائدة، مخصصات من ميزانية الاستثمارات الرأسمالية والإعانات، إلخ. المكان المركزي في هذا المجمع الاقتصادي الأساليب هي الضرائب.
مناورة المعدلات الضريبية والفوائد والغرامات، وتغيير شروط الضرائب، وإلغاء بعض الضرائب الأخرى، فإن الدولة تخلق شروطا للتنمية المتسارعة في بعض الصناعات والصناعات، تساهم في حل المشاكل ذات الصلة بالمجتمع.
الاجتماعية، أو إعادة التوزيع، وظيفة الضرائب. من خلال الضرائب في ميزانية الدولة، تتركز الأموال، ثم إرسالها إلى حل المشاكل الاقتصادية الوطنية (التصنيع والاجتماعية)، وتمويل البرامج الكبيرة المشتركة بين القطاعات المعقدة والمعقدة - العلمية والتقنية، الاقتصادية، إلخ.
بمساعدة الضرائب، تقوم الدولة بإعادة توزيع جزء من ربح المؤسسات ورجال الأعمال، دخل المواطنين، يرسلونها إلى تطوير الإنتاج والبنية التحتية الاجتماعية، بشأن الاستثمارات في الصناعات المكثفة في رأس المال والصيدلانية بفترات طويلة من الاسترداد ( السكك الحديدية، الطرق السريعة، الصناعات المنتجة، محطات الطاقة، إلخ).
في الظروف الحديثة، ينبغي أن تهدف أموال كبيرة من الميزانية إلى تطوير الإنتاج الزراعي، وهو ما ينعكس بشكل مؤلم في دولة الاقتصاد وحياة السكان بأكمله. وظيفة إعادة التوزيع للنظام الضريبي هي شخصية اجتماعية مشرقة.
يسمح نظام الضرائب المبني بشكل مناسب باقتصاد السوق بإعطاء اقتصاد السوق، كما فعل في ألمانيا، السويد، العديد من البلدان الأخرى. يتحقق ذلك من خلال إنشاء معدلات ضريبية تدريجية، وتوجيهات جزء كبير من أموال الميزانية للاحتياجات الاجتماعية للسكان، التحرير الكامل أو الجزئي من ضرائب المواطنين الذين يحتاجون إلى حماية اجتماعية.
بمساعدة الضرائب والفوائد والعقوبات، تحفز الدولة التقدم التقني، زيادة عدد الوظائف واستثمارات رأس المال في توسيع الإنتاج وغيرها. ينفص نظام الضرائب المنظم بكفاءة من الأموال التي تذهب إلى الاستهلاك. والصناديق المستثمرة في التنمية (القانونية أو الفردية - غير محفيمة) معفاة من الضرائب كليا أو جزئيا. ليس لدينا هذه القاعدة.
يتجلى التحفيز التقدم التقني مع الضرائب في المقام الأول في حقيقة أن كمية الأرباح التي تهدف إلى إعادة المعدات التقنية وإعادة الإعمار، وتوسيع إنتاج السلع الاستهلاكية، ومعدات إنتاج الغذاء وعدد من الآخرين، معفاة من الضرائب. هذه الفائدة، بالطبع، مهم جدا. تعفى العديد من البلدان المتقدمة من تكاليف الضرائب على أعمال البحث والخبرة ولكن التصميم. يتم ذلك بطرق مختلفة.
وبالتالي، في ألمانيا، يتم تضمين التكاليف المحددة في تكلفة الإنتاج وبالتالي معفاة تلقائيا من الضرائب. في البلدان الأخرى، تم استبعاد هذه التكاليف بالكامل أو جزئيا من الأرباح الخاضعة للضريبة. من المستحسن إثبات أن تكلفة التكاليف المعفاة من الضرائب، كليا أو جزئيا، تشمل تكاليف البحث والتطوير. هناك طريقة أخرى هي إدراج هذه التكاليف في تكاليف الإنتاج.
يعد التردد المحدد لوظائف النظام الضريبي مشروطا بطبيعته، لأنها جميعا تتشابك ويتم تنفيذها في وقت واحد.
تذكرة 1.
السؤال رقم 1.
مفهوم وعلامات ووظائف الضرائب والرسوم.
وفقا للفن. يشير قانون الضرائب الثامن للاتحاد الروسي إلى الدفعة الخاضعة للضريبة والمواجين بشكل فردي، مشحونة من المنظمات والأفراد في شكل ترابير ملكية حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة النقدية التشغيلية من أجل الدعم المالي للدولة و (أو) البلديات.
من هذا التعريف، يتم استخلاص العلامات الرئيسية التالية للضريبة.
1. ملزمة. إن علامة الضرائب المميزة بلا منازع هي طابعها الإلزامي، وهذا يعني التزاما قانونيا بالدولة. تم تأسيس الضريبة من جانب الدولة من جانب واحد، دون إبرام العقد مع دافعي الضرائب، واتهم في حالة التهرب من دفعه في الإجراء القسري. الضرائب الفاشلة هي أهم واجب لكل مواطن. تنص المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي التزام بدفع الضرائب والرسوم القائمة قانونا. وبالتالي، فإن دافع الضرائب ليس له الحق في رفض الوفاء بالواجب الضريبي. يعمل الالتزام بالدفع كأحد المعايير الرئيسية التي تميز الضرائب عن أنواع أخرى من إيرادات الموازنة التي أنشأتها الفن. 41 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي (فيما يلي - قبل الميلاد من الاتحاد الروسي).
2. راية دائمة وفردية. لا يتم إرجاع المدفوعات الضريبية المدفوعة قانونا إلى دافعي الضرائب في شكل مبالغ نفسها. وفقا للتشريع الحالي، يتم نقل الضرائب إلى الدولة إلى الدولة والدولة قانونا، ولا تملك الدولة مواطنا محددا لدفع الضرائب ولا تنص على أي تعويض شخصي لدافعي الضرائب للمدفوعات المدرجة.
3. المال. يتم توجيه الاتهام إلى الضرائب من خلال نقل الأموال المنتمدة إلى دافع الضرائب بشأن حق الملكية، حق الإدارة الاقتصادية الكاملة أو حق الإدارة التشغيلية. في الظروف الحديثة، يتم دفع جميع المدفوعات الضريبية نقدا فقط. لا يسمح الاغتراب لصالح أي بضائع بأي سلع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات لسداد الواجب الضريبي.
يتم دفع الضريبة من النقد المملوك من قبل دافعي الضرائب.
4. الوجهة العامة. ينبغي النظر في خصوصية الضريبة إلا في اتجاه واحد - من دافع الضرائب إلى ميزانية الدولة (بالطبع، باستثناء حالات معينة من المبالغ الزائدة أو قرار المحكمة بشأن عودة الضرائب المستردة بشكل غير قانوني). بعد اغتراب دافع الضرائب بسبب المدفوعات الإلزامية، يذهبون إلى حالة الدولة وأدخل ميزانيات المستوى الإقليمي ذي الصلة أو الأموال الخارجة عن الميزانية. لأن الميزانيات هي أموال صناديق شائعة، فإن الضرائب المسجلة فيها تفقد الهوية المستهدفة الشخصية والحصول على شخصية خالية من غير شخصي. من خلال توزيع الأموال الميزانية أو الخارجة عن الميزانية، تقوم الدولة بتمويل وظائفها، بما في ذلك الأحداث المهمة الاجتماعية. وبالتالي، تصبح الدولة نوع من قناة إعادة توزيع القنوات بين جميع أعضاء المجتمع، بغض النظر عن مقدار الضرائب المدفوعة بشكل فردي.
تسبب الطبيعة العامة للضرائب على الخطر العام للجرائم الضريبية، والتي تعرب بشكل أساسي عن انتهاك للمصالح المالية للدولة.
المالية. جوهرها هو ضمان الدولة أو الكيانات البلدية من خلال الموارد المالية، التي بدونها أنشطتها مستحيلة.
وظيفة تنظيمية تؤثر على تنظيم إنتاج أو استهلاك أنواع معينة من السلع أو الأعمال أو الخدمات. تم تصميم هذه الوظيفة للمساهمة في حل مهام السياسة الضريبية للدولة من خلال آلية الضرائب.
وظيفة التحكم، والتي من خلالها تنفذ الدولة التحقق من الأنشطة المالية والاقتصادية للأفراد والكيانات القانونية، تسيطر على مصادر دخلهم ونفقاتهم، كما يوفر "شفافية" التدفقات المالية.
الفن حاليا. 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد ويحدد مفاهيم "الضريبة" و "المجموعة"، التي تعد استنساخ تلك علامات هذه الفئات، والتي تم تشكيلها في عملية إنفاذ القانون، تم تحديدها وتوضيحها في مراسيم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي.
المجموعة هي مساهمة إلزامية مشحونة بالمنظمات والأفراد، وهي دفعة واحدة من شروط ارتكاب دافعي الهيئات والحكومات المحلية والهيئات الأخرى المعتمدة ومسؤولي الإجراءات ذات أهمية قانونية، بما في ذلك تقديم بعض الحقوق أو إصدار تصاريح (التراخيص ).
الضريبة وجمع لها ميزات شائعة ومميزة. تشمل الشائع:
الضرائب والرسوم الإلزامية في الميزانيات ذات الصلة أو الأموال الخارجة عن الميزانية؛
معالجة العنوان إلى الميزانيات أو الأموال التي يتم إصلاحها؛
الانسحاب استنادا إلى النموذج المنصوص عليه التشريعي وإجراءات القبول؛
إمكانية طريقة الاستيلاء القسري؛
تنفيذ السيطرة من قبل نظام واحد من السلطات الضريبية.
في الوقت نفسه، على الرغم من بعض الإشارات نفسها، يتم إلغاء الضريبة والجمع بوضوح من بعضها البعض في الخصائص القانونية التالية.
1. حسب القيمة. المدفوعات الضريبية في الظروف الحديثة هي المصدر الرئيسي لتعليم إيرادات الميزانية. الأنواع المتبقية من المدفوعات الإلزامية لها أهمية أقل.
2. لغرض. الغرض من الضرائب هو إرضاء الاحتياجات العامة للدولة أو الكيانات البلدية؛ الغرض من الرسوم هو إرضاء فقط احتياجات أو تكاليف معينة من مؤسسات الدولة (البلدية).
3. وفقا للظروف. الضرائب مدفوعات غير مشروطة؛ يتم دفع الرسوم مقابل الخدمة المقدمة من قبل دافع المؤسسة الحكومية (البلدية)، والتي تنفذ صلاحيات الدولة القوية.
4. بطبيعة الواجب. إن دفع الضريبة هي اتساق مؤسس بوضوح للاتحاد الروسي؛ يتميز المجموعة بمثابة تطوعية معينة وغالبا لا تملك ضرورة حالة.
5. استجابة. جمع عادة شخصية لمرة واحدة، ودفعها يحدث دون نظام معين؛ تتميز الضرائب بتردد معين.
وبالتالي، على النقيض من الضرائب، فإن الرسوم فردية، وكان لديهم دائما هدف محدد بدقة ومصالح خاصة.
