محاسبة منفصلة ضريبة القيمة المضافة في صيدلية بسبب تفاصيل هذا المجال من النشاط، فإنه مطلوب دائما تقريبا. حول كيفية تنظيم ذلك، وكذلك حول الفروق الدقيقة المميزة الفردية في ضريبة القيمة المضافة "الصيدلة"، دعونا نتحدث في هذه المقالة.
كقاعدة عامة، يلزم محاسبة منفصلة ضريبة القيمة المضافة عند وجود مؤسسة في الوقت نفسه ثورات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة (الفقرة 4 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذه القاعدة قابلة للتطبيق، أولا وقبل كل شيء، للفصل الصحيح للإدخال ضريبة القيمة المضافة:
بشكل خاص في القوانين غير محددة كيفية الحفاظ على السجلات إذا، بالإضافة إلى التقسيم على الفئات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة من السلع، هناك أيضا معدلات ضريبة القيمة المضافة المختلفة على المجموعة الخاضعة للضريبة. وفي الوقت نفسه، فإن الوضع نموذجي للمؤسسات في صناعة الصيدلة (قد تكون الصيدلة أيضا فوائد، و 10٪، و 18٪). لذلك، سنقوم بتحليل هذه المناهج للصيدليات أكثر.
بالإضافة إلى حقيقة أن الصيدلة يمكن أن تحتوي على معدلات ضريبة القيمة المضافة المختلفة، فقد لا تزال تختلف في نفس النوع من السلع (الخدمات)، اعتمادا على الوضع الذي يتم فيه تنفيذ تنفيذ معين. على سبيل المثال، إذا كانت الصيدلية تجعل الطب وصفة الطبيب:
هناك قلة أخرى: معدل ضريبة القيمة المضافة هو 10٪ يعتبر منخفضا، لذلك يجب توثيق الشركات الطبية والصيدلة للموافقة على الحق في استخدامه.
اقرأ المزيد عن فرقتي تطبيق معدل 10٪ اقرأ في المواد .
على أساس ما تقدم، يمكن أن نستنتج أنه من الضروري أن نبدأ في تنظيم محاسبة ضريبة القيمة المضافة منفصلة في الصيدلية مع الإيرادات، مع مراعاة الأنشطة في صيدلية معينة والفرقوق الفروقية المرتبطة بحساب حساب مكافآت ضريبة القيمة المضافة.
تم بناء النموذج المقترح على أساس أساليب تنظيم محاسبة منفصلة في الصيدليات. يتم ربط النموذج عن كثب مع المؤسسة المحاسبية في صيدلية معينة.
المزيد عن الفروق الدقيقة للمحاسبة في الصيدليات تكتشف من المقال .
الخطوة 1
نقوم بتحليل جميع خيارات التنفيذ المتاحة ومجموعة لهم وفقا للبيانات في الجدول:
|
المستوى الأول |
المستوى الثاني |
ملحوظة |
|
ضريبة القيمة المضافة غير المسجلة |
بيع الأجهزة الطبية في القائمة، المعتمدة. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 30 سبتمبر 2015 رقم 1042 |
وفقا للتأكيد فوائد الوثائق |
|
صنع المخدرات من مكونات العملاء |
||
|
عمولة عند البيع من خلال صيدلية الأجهزة الطبية بموجب الفقرة 2 من الفن. 156 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المنتجات الحيوية) |
وفقا للتأكيد فوائد المستندات (بشأن تعيين المنتجات) |
|
|
ضريبة القيمة المضافة موثوقة بمعدل 10٪ |
بيع البضائع في القائمة، التطبيق. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 15 سبتمبر 2008 رقم 688 |
وفقا لتأكيد انخفاض محاولة الوثائق |
|
إنتاج المخدرات من مكوناتها الخاصة |
||
|
مرت ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18٪ |
بيع البضائع الضرورية بمعدل 18٪ |
|
|
Medizatoli وخدمات استئجار الأيدي |
||
|
لجنة لجنة العمولة |
يمكن استكمال القائمة مع مجموعة المستوى 2 المقابلة.
الخطوة 2.
نقوم بتنظيم سجلات الإيرادات بطريقة تعكس كل مجموعة من المستوى 2 في المحاسبة. للقيام بذلك، يمكنك فتح الحقوق الفرعية المناسبة على الحساب 90. وهذا هو، على سبيل المثال، سوف تظهر 2 الفرعية الفرعية على إنتاج إنتاج المخدرات في الصيدلية.
للذهاب إلى تشكيل كتاب مبيعات، تحتاج إلى إضاءة لحظة أخرى: الصيدلة هي التجزئة. وهذا يعني، من حيث محاسبة ضريبة القيمة المضافة من الإيرادات، قاعدة الفقرة 7 من الفن صالحة. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بدلا من الفاتورة، يصدر البائع في البيع بالتجزئة فحص CCM أو وثيقة مماثلة من النموذج المنشئ).
وبالتالي، لتنظيم محاسبة الخاضع للضريبة (بمعدلات مختلفة) وسلع ضريبة القيمة المضافة غير الخاضعة للضريبة في الصيدلية، تحتاج إلى تكوين السجل النقدي وفقا لذلك:
تلقى تقرير CCM في نهاية التغيير وسيكون مصدر ملء كتاب المبيعات اليومي في الصيدلية.
الخطوه 3.
نقوم بتنظيم محاسبة المشتريات وإدخال ضريبة القيمة المضافة في سياق العلاقة إلى توزيع الإيرادات المطبقة.
بالإضافة إلى التوزيع الواضح للبضائع مع تغطية مختلفة من ضريبة القيمة المضافة، ينصح بتخصيصها من أجل الفردية الفردية لفصل الحساب الفردي حول الحساب 10 أو 41:
ثم يجب أن تمتثل الفرعية في ضريبة القيمة المضافة في الإدخال منطقيا التصنيف المستخدم للمشتريات. على سبيل المثال:
الخطوة 4.
تحديد أي إدخال ضريبة القيمة المضافة:
يتم اختيار هذا الخيار للنموذج لأن البضائع غير الخاضعة للضريبة ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة يتم شراؤها بواسطة صيدلية على نفس الأسباب - دون ضريبة القيمة المضافة أو بمعدلات 10٪ و 18٪. وهذا يعني، تقسيم التنفيذ وفقا للمحاسبة، فمن السهل تحديد الإجراء التطبيقي لحساب ضريبة القيمة المضافة للإدخال فيما يتعلق بمجموعات السلع الأساسية الثانية.
وبالتالي، يجب تنفيذ فصل ضريبة القيمة المضافة الإدخال فيما يتعلق بما يلي:
مهم!لا يتم توفير طريقة منفصلة لتوزيع ضريبة القيمة المضافة من النفقات العامة بموجب القانون على وجه التحديد. وبالتالي، فإن الصيدلية لها الحق في تطبيق أي طريقة توزيع عقلانية ومعقولة. في الوقت نفسه، يجب تصريف الطريقة من خلال تضمين السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب.
لتوزيع ضريبة القيمة المضافة داخل هذا النموذج، يتم استخدام صيغة التوزيع النسبية من الفقرة 4.1 من الفن. 170.
vssst \u003d ---------------------- × 100٪،
(حول VDSOB)
VATST - ضريبة القيمة المضافة، المدرجة في تكلفة الخدمات (النفقات)؛
OBB / N - الإيرادات (دوران)، ضريبة القيمة المضافة غير الخاضعة للضريبة للفترة؛
حول - الإيرادات (دوران) تماما للفترة؛
VDSOB - ضريبة القيمة المضافة من الإيرادات (دوران) للفترة.
يمكن استخدام النسبة المئوية التي تم الحصول عليها لتوزيع ضريبة القيمة المضافة على التكاليف العامة للصيدلية:
مهم!على المبلغ الموزع من ضريبة القيمة المضافة، هناك إجراء خاص لجعل البيانات في كتاب المشتريات. في السجل المحاسبي، ينعكس الجزء فقط من بيانات فاتورة البيانات، والذي يشكل خصم ضريبة القيمة المضافة على نتائج الحسابات.
اقرأ المزيد حول ملء الكتب في المواد بالتفصيل في المواد. .
على ميزات توزيع ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة المكتسبة، دعنا نتحدث أكثر.
يمكن إجراء نشاط الصيدلة كنوع من تجارة التجزئة في ظل ظروف معينة على UNVD و PSN. ومع ذلك، هناك استثناءات منفصلة تسببها الفروق الدقيقة للتشريع. تحت وضع التصرف لا تنخفض:
وبالتالي، في حالة الإعفاءات واستخدام الخدمات الخاصة لأنواع وخدمات أخرى من الصيدلة الأخرى، من الضروري إجراء محاسبة منفصلة عن نشاط ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة (الفقرة 7 من المادة 346.26 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
مهم!في حالة وجود ضريبة القيمة المضافة الخاصة وتزويدها، فإن الدافع ملزم بالحفاظ على حساب ضريبي لجميع العمليات حسب الاقتضاء في حساب ضريبة القيمة المضافة (الفقرة 3 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
هذا الشرط منطقي جدا إذا كنت تفكر في حقيقة أن تكاليف ضريبة القيمة المضافة للمدخل للنفقات أو كتعويض سيطلب من التعويض تحديد النسبة بين المبيعات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة.
ملاحظة!في حالة الادعاء بالبرنامج غير المؤسفة والتقسيم النسبي في ضريبة القيمة المضافة المدخلات، المعروضة في النموذج أعلاه، هي الطريقة المثلى لإجراء محاسبة منفصلة.
إذا اتبعت النموذج، فإن منطق التوزيع لحالة الجمع بين دفع ضريبة القيمة المضافة مع UNVD سيكون مثل هذا:
التوضيح الخاص على PSNs من حيث محاسبة عمليات الصيدلة مع ضريبة القيمة المضافة لم تكن موجودة بعد. ومع ذلك، نظرا لأن الاستثناءات الخاصة بعمليات ضريبة القيمة المضافة غير الخاضعة للضريبة المنطبقة على UNVD يجب أن تكون مناسبة أيضا ل PSNs، فيمكن التوصية باستخدامها إذا لزم الأمر للحصول على محاسبة ضريبة القيمة المضافة منفصلة، \u200b\u200bأما بالنسبة للمثول.
عند شراء نظام التشغيل، هناك نمو، مشترك في جميع المؤسسات الرائدة في المحاسبة المنفصلة. يتم استخدام تكنولوجيا الحساب لتوزيع ضريبة القيمة المضافة الإدخال نموذجي (ص 4 والفقرة 4.1 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يستقر السؤال كله على بيانات الحساب، لأنه ليس دائما استحواذ تقييم ثابت يتزامن بوضوح مع نهاية الربع (فترة الحساسية). في نفس الفن. 170 هناك مؤشر: في الحالة عندما اشترى نظام التشغيل في الربع الأول أو الثاني من الربع، يتم حسابه لتوزيع إيرادات هذا الشهر.
هنا قد تواجه الصيدلية الوضع التالي - شهر واحد يقدر في جزء من ضريبة القيمة المضافة قد يختلف كثيرا عن الآخر. كيف تكون إذا تم شراء نظام التشغيل، على سبيل المثال، لتصنيع الدواء يخضع أيضا ل، وغير قابل للضريبة (من مكونات Davalic)، ولكن من أجل شهر اقتناء خدمات التصنيع غير الخاضعة للضريبة لم يكن كذلك ؟
من خطاب وزارة المالية 02.08.2012 رقم 03-07-11 / 225 يتبع ذلك، على الرغم من حقيقة أن هناك فرصة نظرية لأخذ ضريبة القيمة المضافة بأكملها على مثل هذا نظام التشغيل، ينبغي اتخاذ القرار المتوقع لتغيير الوضع. وهذا هو، إذا لم تظل الخدمات بدون ضريبة القيمة المضافة، على عجل لوضع ضريبة القيمة المضافة بأكملها على نظام التشغيل للحصول على تعويض ليست ضرورية. خلاف ذلك، سيتعين عليك استعادة ضريبة القيمة المضافة وفقا للفقرة 3 من الفن. 170 NK RF. وبالتالي، من المحتمل أنه في حالة حدوث حالة مثيرة للجدل حول محاسبة منفصلة ضريبة القيمة المضافة على نظام التشغيل، ينبغي إجراء بعض الحسابات المتوقعة وانتظر تأكيدها (على سبيل المثال، في نهاية الربع). فقط بعد ذلك يستحق تحديده مع شطب ضريبة القيمة المضافة إلى خصم أو النفقات.
مهم!تحدث عن محاسبة منفصلة ضريبة القيمة المضافة، من المستحيل ألا نذكر "قاعدة 5٪"، وهي: إذا لم تتجاوز حصة نفقات ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالتنفيذ غير الخاضع للضريبة 5٪ من إجمالي الإنفاق للفترة، محاسبة منفصلة لا يمكن إعطاء ضريبة القيمة المضافة في هذه الفترة (الفقرة 4 من الفن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يجب تنفيذ توزيع النفقات وفقا لمتطلبات نفس الفن. 170 NK RF (I.E.، بما يتناسب مع الإيرادات).
ينفذ تنفيذ الأدوية التفضيلية على النحو التالي: يخلص الفرع الإقليمي للأحجار إلى شركة صيدلية (مؤسسة) اتفاقية حول أدوية الإجازات على وصفات تفضيلية. عطلة يمكن أن تكون:
في الوقت نفسه، فإن شراء صيدلية الأدوية التفريغ يدير بشكل مستقل وبصرائه الخاص. في نهاية شهر الصيدلية، يوجه التقرير التقرير عن العقاقير الطبية التفضيلية إلى TFOMS و:
تعوض FOMS عن خسائر الصيدلية الناشئة عن إجازة المخدرات مجانا إما بقيمة مخفضة.
كما هو مذكور أعلاه، لا يمكن أن تنخفض هذه العملية تحت الإدارة الخاصة و PSN، حيث لا يتم النظر في بيع التجزئة. وبالتالي، إذا كانت الصيدلية التي دخلت في العقد مع Fooms، بشكل عام، تعمل في العملية الخاصة، من حيث العمليات على الأدوية التفضيلية، من الضروري الحفاظ على سجلات ضريبة القيمة المضافة.
المبادئ العامة للحفاظ على نفس الشيء الذي تم النظر فيه بالفعل، في استثناء واحد. في الممارسة العملية، اكتساب البضائع التي يمكن بيعها في وضع التصويت وفي وضع وصفة تفضيلية، عادة ما تأخذ الصيدلية في البداية ضريبة القيمة المضافة الإدخال بتكلفة البضائع (ل DT 41 في سعر الشراء الكامل). وفقط بعد التنفيذ الفعلي للوصفات حدثت، يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة.
هناك عدة طرق لحساب عمليات ضريبة القيمة المضافة في ظل UNVD. سوف نقدم واحدة، مع تخصيص ضريبة القيمة المضافة فور حقيقة دواء العطلة على وصفة تفضيلية. الطريقة، من ناحية، تشغيلية، من ناحية أخرى، يسمح لك الأكثر دقة بتراكم البيانات للحصول على مزيد من الحسابات مع TFOMS:
مهم! عند تقديم FOM من الوثائق الإقليمية للتعويض، فإن الصيدلة هي أيضا فاتورة لعقاقير ضريبة القيمة المضافة. الفاتورة، على التوالي، مسجلة في كتاب المبيعات.
يحتوي المحاسبة المنفصلة على ضريبة القيمة المضافة في الصيدلية على كتلة من الفروق الدقيقة التي يجب مراعاتها عند بناء مخطط محاسبي منفصل لأغراض الضرائب. تعتمد الأساليب المستخدمة وطرق المحاسبة على تفاصيل شركة الصيدلة المحددة.
"مراجعة صيدلانية"، 2003، ن 2
لا يزال استخدام نظام المحاسبة الضريبي في منظمات الصيدلة الروسية الحديثة ذات صلة وبعد نهاية المشكلة غير المحللة. التعقيد هو أن التشريعات الضريبية الحالية فيما يتعلق به الصيدليات على وجه الخصوص والمؤسسات الصيدلانية ككل لا يأخذ في الاعتبار بالكامل الطبيعة المحددة لهذه المنظمات. من المستحيل التوقيع على المساواة بين الصيدليات وغيرها من الشركات التي تنفذ المنتجات غير الغذائية. والنقطة ليست حتى في طبيعة النشاط والمنتجات المباعة. الفرق الرئيسي بين منظمات الصيدلة هي أهميتها الاجتماعية الضخمة ودرجة منخفضة من مرونة الطلب على السلع في مجموعة متنوعة من الصيدلة. لذلك، يتم تخمير حاجة ملحة لتنظيم أكثر تفصيلا للمحاسبة الضريبية في مؤسسات الصيدلة.
ومع ذلك، دعونا نعود اليوم. ما هي النماذج المحاسبية الضريبية التي تنطبق على منظمات الصيدلة، وما يجب أن تتقن الابتكارات عند تطبيق طريقة معينة للمحاسبة الضريبية؟
حاليا، بالنسبة للمؤسسات الروسية، ينص القانون على ثلاث طرق لدفع الضرائب. الأول يستند إلى نظام الضرائب القياسي، عندما يتم خصم جميع المدفوعات المألوفة من قبل دورة الدولة. يدفع "بشكل أساسي" الضرائب معظم المؤسسات التجارية للصيدلية في القانون. أجبر أصحاب الصيدلية الصغيرة أو كشك الصيدلة أو العنصر على استخدام النوع الثاني من الضرائب - دفع ضريبة واحدة على الدخل المنصوص عليه (قيد الاستخدام - "التحول"). القسري - لأن هذا النظام إلزامي بالنسبة لبعض أنواع الشركات الصغيرة والمتوسطة. من الواضح أن أولئك الذين تم إنشاؤهم سلطات الضرائب الروسية أعمالهم منذ فترة طويلة لتحويل. أخيرا، الطريقة الثالثة من الذكاء المشروع لاحتياجات البلد هي نظام مبسط للضرائب والإبلاغ. كونه للوهلة الأولى، إنه جذاب للغاية، في الممارسة العملية، ويستخدم نادرا ما تبقى غريبة بالنسبة لمعظم منظمات الصيدليات.
من أجل فهم فوائد الصيدليات، فإن الانتقال إلى نظام ANN إما "مبسط"، فكر في مزيد من التفاصيل ميزات الأنواع المحاسبية الضريبية هذه.
من 1 يناير 2003، الفصل 26 من قانون الضرائب "النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المنصوص عليه في أنواع معينة من الأنشطة" دخلت حيز التنفيذ. تقول أن النظام الضريبي للدخل المنسوب يتم تطبيقه مع نظام الضرائب العام، ما يسمى "التقليدية". من الغريب أن ضريبة ضريبة الاتحاد الروسي تأسست، ولكن سيتم إنتاج نظام التنفيذ الضريبي وفقا للأفعال التنظيمية الإقليمية. هذا يعني أن مواضيع الاتحاد الروسي قد تضع إجراء إدخال ضريبة واحدة، وأنشطة أنشطة تنظيم المشاريع فيما يتعلق بالضريبة، بطبيعة الحال ضمن حدود القائمة التي يتم تقديمها في الفن. 346 NK RF. بالإضافة إلى ذلك، يتحقق مواضيع الاتحاد الحق في تحديد المعامل التصحيحي للعودة الأساسية إلى 2، والذي يأخذ في الاعتبار مجموعة ميزات الأنشطة الريادية، بما في ذلك نطاق السلع (الأشغال، الخدمات)، الموسمية، ساعات العمل، مقدار الدخل، وميزات مكان النشاط الريادي وغيرها من الميزات.
ما هو مفيد لنظام دفع التصرف. على النقيض من نظام التصميم التقليدي، ينبغي أن تدفع جميع الضرائب المتعلقة بأنشطة الصيدليات بشكل منفصل، عند تطبيق نظام ضريبي واحد لن يتم دفع ضريبة الدخل، ضريبة القيمة المضافة، ضريبة المبيعات، ضريبة الممتلكات ضريبة واحدة ضريبة واحدة هذا حقيقي يلغي العبء الضريبي للصيدليات. ولكن في الوقت نفسه، الصيدليات التي هي دافعي الضرائب من أقساط التأمين الضريبة لدفع ضريبة واحدة للتأمين الإلزامي للمعاشات التقاعدية وفقا لتشريع الاتحاد الروسي. الهدف من الضرائب هو الدخل المنصوص عليه في الشهر التقويم القادم، ويتم تعيين الفترة الضريبية في ربع واحد. بموجب الدخل المنصوص عليه، يفهم المشرع الدخل الإجمالي المحتمل المحتمل لدافع الضرائب الموحد، الذي يحسب مع مراعاة مجموعة العوامل التي تؤثر بشكل مباشر على الاستحواذ على هذا الدخل، وتستخدم لحساب قيمة ضريبة واحدة في معدل مجموعة.
من يجب أن يدفع الضريبة. دافعي الضرائب هي منظمات الصيدليات في موضوع الاتحاد حيث يتم إنشاء نظام ضريبة واحدة. فيما يتعلق بحجم الصيدلية، هذه هي منظمات الصيدلة التي تحتوي على مساحة تجارية تصل إلى 150 متر مربع. م.
كيف يتم حساب الضريبة. بالنسبة لكل منطقة، يتم احتساب الضريبة مع مراعاة مجموعة العوامل التي تؤثر بشكل مباشر على مثل هذا الدخل، على أساس البيانات التي تم الحصول عليها من خلال الدراسات الإحصائية وفي سياق عمليات التفتيش الضريبية وغيرها من هيئات الدولة. لحساب مجموع ضريبة واحدة، اعتمادا على نوع النشاط الريادي، يتم استخدام مجموعة متنوعة من المؤشرات الفيزيائية، وتميز نوع معين من النشاط الريادي، والعائدات الأساسية في الشهر. فيما يتعلق الصيدليات، يمكن إعطاء المؤشرات التالية:
أنواع الأعمال |
جسدي - بدني |
أساسي |
بيع التجزئة للعقاقير، |
منطقة |
1200 |
بيع بالتجزئة |
تجارة |
6000 |
يتم ضبط العائد الأساسي المنشأ (مضروب) على المعاملات K1، K2، K3.
يأخذ معامل K1 في الاعتبار مجموعة الأنشطة التجارية في مختلف البلديات والمستوطنات، وكذلك الموقع داخل التسوية.
يجب أن يأخذ معامل K2 في الاعتبار مجموعة من الميزات الأخرى لأنشطة تنظيم المشاريع، بما في ذلك نطاق البضائع (الأعمال والخدمات) والممطية ووقت التشغيل وقيمة الدخل وغيرها من الميزات.
يعد معامل K3 معامل - مكرفا يتوافق مع مؤشر التغييرات في أسعار المستهلكين للسلع (الأشغال والخدمات) في الاتحاد الروسي.
يتم تحديد المعامل K1 على أساس قيمة المساحية للأرض التي أنشأتها الدولة الأراضي الكاداستر. ينشئ معامل K3 من قبل حكومة الاتحاد الروسي، وتكون قيمة معامل الربع الثاني من قبل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
معدل ضريبة واحد هو 15٪ من الدخل المنصوص عليه.
كيفية دفع الضريبة. يجب إجراء دفع الضريبة في نتائج ثلاثة، ستة، تسعة وعشران اثني عشر شهرا في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لتاريخ التقرير. يمكن أن ينخفض \u200b\u200bمجموع الضريبة الموحدة من قبل دافعي الضرائب إلى الأنواع التالية من النفقات:
أقساط التأمين للتأمين الإلزامي للمعاشات التقاعدية، ولكن ليس أكثر من 50٪؛
مفصولة لنفس الفترة الزمنية عند دفع المكافآت مع دافعي الضرائب لموظفيها.
يتم تقديم الإعلانات الضريبية على أساس الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب في السلطات الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الأول من الفترة الضريبة التالية.
إيجابيات وسلبيات نظام ضريبة واحدة المستحقة. المزايا الواضحة للنظام هي إلغاء الضرائب غير المباشرة وضريبة الدخل. من خلال سلبيات يمكن العثور على نظام حساب ضريبة ضخمة للغاية. بالإضافة إلى ذلك، ترجمت المنظمة ورجال الأعمال الفرديين على النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المناخي لأنواع معينة من الأنشطة وفقا للفصل 26.3 من القانون، وليس الحق في تطبيق نظام ضريبي مبسط. وفي الوقت نفسه، بالنسبة لبعض منظمات الصيدلة، فإن "المبسط" هو الخيار الأكثر قبولا للمحاسبة الضريبية.
الهدف الرئيسي لنظام الضرائب المبسطة هو تبسيط كل من المحاسبة والإجراءات لحساب الضرائب للمنظمات الصغيرة. كانت الفكرة الرئيسية في مقدمة نظام الضرائب هذا هي حقيقة أنه في المستقبل سيكون من الممكن عدم الحفاظ على المحاسبة على الإطلاق إذا كانت المنظمة تذهب إلى "المبسطة". حتى الآن، لا يتحقق هذا الهدف إلا فيما يتعلق بصارحهم الفرديين. تجدر الإشارة إلى أن انتقال الشركات الصغيرة إلى نظام الضرائب المبسط هو مفيد للغاية لكل من المدفوعات التجارية والضريبية. بالنسبة لمعظم المؤسسات، يجب عليهم الاحتفاظ بسجلات الإيرادات والنفقات، بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - على أساس كتاب المحاسبة عن الدخل والمصروفات ومحاسبة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بالطريقة المنصوص عليها في تشريع الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة واعتمادها وفقا لذلك من قبل اللائحة بشأن المحاسبة "المحاسبة عن الأصول الثابتة" PBU 6/01، المعتمدة بنظام وزارة المالية لروسيا مؤرخة 30 مارس، 2001 N 26N والتنظيم حول المحاسبة "محاسبة الأصول غير الملموسة" PBU 14/2000، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية روسيا في 16 أكتوبر 2000 نايت 2000 ن 91.
الشروط ودافعي الضرائب. الانتقال إلى النظام المبسط هو طوعي. مثيرة للاهتمام هي حقيقة أنه لا يوجد ذكر حقيقة أن "المبسط" مخصص فقط للكيانات التجارية الصغيرة. لذلك، من الممكن إجراء استنتاج منطقي أن منظمات الصيدلة التي لا تندرج تحت فئة الشركات الصغيرة يمكن أن تطبق أيضا نظام ضريبة مبسط. بالنسبة للانتقال، يكفي كتابة بيان، ولا تنتظر القرار الإيجابي بالتفتيش الضريبي. يتم تقديم الطلب إلى السلطة الضريبية في مكان موقعه في الفترة من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر من السنة السابقة للعام، بدءا من الضرائب الذين يريدون دافعي الضرائب أن يتحول إلى نظام فاضر مبسط. في الوقت نفسه، ينبغي للصيادلة في بيان حول الانتقال إلى نظام الضرائب المبسطة يجب أن يقدم تقريرا عن مبلغ الإيرادات للأشهر التسعة الأولى من هذا العام.
إيجابيات النظام. بالإضافة إلى سهولة المحاسبة الواضحة، هناك زائد آخر مهم من هذا النظام. الصيدليات عند الانتقال إلى "المبسطة" لن تدفع ضريبة الدخل، ضريبة القيمة المضافة، ضريبة المبيعات وضريبة الممتلكات. بالإضافة إلى ذلك، فهي معفاة من دفع ضريبة اجتماعية واحدة. ومع ذلك، فإن هذا الحكم لا يعفي الصيدليات من دفع أقساط التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية. يتم دفع جميع الضرائب الأخرى والصيدليات التي تستخدم النظام المبسط بالطريقة المعتادة.
الذي لديه الحق في التبديل إلى "المبسطة". لا يتم استخدام نظام ضريبة مبسط، كونه نظام ضريبي خاص، في وقت واحد باستخدام أنظمة الضرائب الأخرى الأخرى. الأكثر شيوعا هو نظام ضريبي خاص في شكل ضريبة واحدة على الدخل المنصوص عليه في أنواع معينة من الأنشطة. إذا تقدم تشريع موضوع روسيا لأنشطة الصيدلة لاستخدام نظام ضريبة واحدة على الدخل المنصوص عليه، فيجب استخدام نظام الضريبة المستحقة.
في الطبعة الحالية من الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ثبت أن النظام المبسط لا يمكن تطبيقه على تلك المنظمات التي تنتج البضائع القابلة للاسترداد. القانون إلى جانب الكحول الإيثيلي الآخر من جميع أنواع المواد الخام، باستثناء الكحول من منتجات الكحول والمنتجات التي تحتوي على الكحول (الحلول، المستحلبات، تعليق، وغيرها من أنواع المنتجات في شكل سائل) مع جزء صغير من الكحول الإيثيل أكثر من 9 في المئة. إجراء حجز فورا، هذا الحكم لا يهم أنشطة مؤسسات الصيدلة. بادئ ذي بدء، لأن المنتجات التالية التي تحتوي على الكحول لا تعتبر، والتي تنفذها مؤسسات الصيدلانية:
الصناديق الوقائية الطبية والطبية التي مرت تسجيل الدولة في الهيئة التنفيذية الفيدرالية المصرح بها وجعلها لسجل الدولة للأدوية والمنتجات الطبية والجرعة والوسائل الطبية - الوسائل الوقائية، بما في ذلك الاستعدادات المثلية المصنعة من قبل المنظمات المنفردية على الوصفات الفردية ومتطلبات المنظمات العلاجية تسربت في القدرة وفقا لمتطلبات معايير الدول المخدرات (المواد الدوائية)؛
المستحضرات البيطرية التي مرت تسجيل الدولة في الهيئة التنفيذية الفيدرالية المصرح بها وتقديمها إلى سجل الدولة للمخدرات البيطرية المسجلة المطورة لاستخدامها في الثروة الحيوانية في إقليم الاتحاد الروسي، تسربت بأكثر من 100 مل (تحتوي الحاويات التي تحتوي على أكثر من 100 تعفي ML من المواد من ضرائب المكوس، إذا كانت مخصصة للاستخدام في المستشفيات والمستشفيات الأخرى).
وبالتالي، فإن التشريع الضريبي يحل الصيدليات كمؤسسات تنفذ منتجات تحتوي على الكحول، لتطبيق نظام ضريبة مبسط.
ومع ذلك، هناك فئة معينة من الصيدليات التي ستظل قادرا على تطبيق "مبسط". أولا، هذه هي مؤسسات الصيدلية التي لها فروع وتمثيل (أو). ثانيا، يوجد تقييد آخر منصوص عليه في 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وعدم السماح للصيدلة بالتبديل إلى نظام ضريبة مبسط، فائض متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين في الفترة الضريبية (الإبلاغ) على الحد الأقصى المحدد لل 100 شخص. في الوقت نفسه، يحدد القانون أن متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين مصممين وفقا للإجراء الذي أنشأته لجنة الدولة للاتحاد الروسي بشأن الإحصاءات. يجب أن يؤخذ المنظمات في الاعتبار أن متوسط \u200b\u200bالفترة المشمولة بالتقرير عدد موظفي المنظمات التي تتقدم بطلب الانتقال إلى نظام ضريبة مبسط يتم تحديدها مع مراعاة جميع موظفيها، بما في ذلك العاملين بموجب المعاهدات ذات الصلة المدنية وبدوام جزئي، مع الأخذ في الاعتبار فعلا قضى الوقت، وكذلك العمال من الانقسامات المنفصلة من الكيان القانوني المحدد. يرد هذا الأمر لتحديد متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين الذين يتصرفون في الوقت الحالي في تعليمات إكمال مؤسسات المعلومات المتعلقة بعدد الموظفين واستخدام وقت العمل في أشكال الملاحظة الإحصائية الحكومية الاتحادية، والتي وافق عليها القرار لجنة إحصاءات الدولة لروسيا مؤرخ في 7 ديسمبر 1998 ن 121 (فيما يلي - التعليم N 121). لذلك، يجب على دافعي الضرائب الاستفادة من خوارزمية الحساب، والتي تعطى في التعليمات المحددة. في الوقت نفسه، وفقا للتعليمات N 121، يتكون متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين من:
متوسط \u200b\u200bعدد العمل؛
متوسط \u200b\u200bعدد الأحزاب الخارجية؛
متوسط \u200b\u200bعدد العمل على اتفاقيات القانون المدني.
في الصيدلية لمدة 9 أشهر، بلغ عدد الموظفين:
شهر |
عدد (شخص) |
||
اساسي |
خارجي |
عمل |
|
كانون الثاني |
|||
شهر فبراير |
|||
مارس |
|||
أبريل |
|||
مايو |
|||
يونيو |
|||
تموز |
|||
أغسطس |
|||
شهر سبتمبر |
|||
مجموع |
|||
التحقق من الامتثال للقيود المفروضة على متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين:
1. متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين بدوام كامل للفترة: 412 شخصا. : 9 أشهر. \u003d 47 شخصا.
2. متوسط \u200b\u200bعدد الشركاء الخارجيين للفترة: 80 شخصا. : 9 أشهر. \u003d 9 أشخاص.
3. متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين بموجب الاتفاقات القانونية المدنية للفترة: 27 شخصا. : 9 أشهر. \u003d 3 أشخاص.
4. متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين في المنظمة للفترة: 47 شخصا. + 9 أشخاص. + 3 أشخاص. \u003d 59 شخصا.
5. نظرا لأن متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين في المنظمة لا يتجاوز الحد الأقصى المصاحب لكل شخص، فإنه يحق له تطبيق نظام ضريبة مبسط.
ثالثا، يرتبط تقييد جديد لاستخدام نظام الضرائب المبسطة، الذي تم تقديمه بواسطة الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بقيمة الممتلكات المستهلكة التي تخص دافع الضرائب. وفقا للفقرة الفرعية 15 من الفقرة 3 من الفن. 346-12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للمنظمات التي تتجاوز تكلفة الممتلكات المطفأة في ممتلكاتها 100 مليون روبل، لا يحق لها تطبيق نظام ضريبة مبسط.
رابعا، هناك قيود على الدخل المستلم. لذلك من أجل التبديل الصيدلية للتبديل إلى نظام الضرائب المبسط، يجب ألا يتجاوز الدخل من المبيعات (المحددة بالطريقة المنصوص عليها عن ضريبة الدخل) 11 مليون روبل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات) لمدة تسعة أشهر من ذلك العام، والتي منظمة يقدم تطبيق للانتقال إلى نظام الضرائب المبسط (من سنة تقويمية جديدة). احسب مثالا محددا، وإمكانية نقل الصيدلة إلى "المبسطة":
في الصيدلية، بلغت الإيرادات من بيع البضائع للأشهر الستة الأولى من عام 2002 إلى 12،000،000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 2000،000 روبل. الإجراء لتحديد تنظيم الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط:
1. مقدار الإيرادات من بيع البضائع للأشهر التسعة الأولى من عام 2002، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة: 12،000،000 روبل.
2. كمية ضريبة القيمة المضافة، المقدمة إلى مشتري البضائع: 2000،000 روبل.
3. مقدار الإيرادات للأشهر التسعة الأولى من عام 2002. لغرض شرعية الانتقال إلى نظام الضرائب المبسطة: 12،000،000 روبل. - 2000،000 روبل. \u003d 10 000 000 فرك.
نظرا لأن الإيرادات من المبيعات لمدة 9 أشهر من عام 2002 أقل من 11،000،000 روبل، فإن المنظمة لها الحق في تطبيق نظام ضريبة مبسط (من 1 يناير 2003). يرجى ملاحظة أن المعيار لتطبيق نظام ضريبة مبسط هو مقدار الدخل لمدة 9 أشهر، وليس للسنة التقويمية بأكملها.
الصيدليات ملزمة بإنهاء استخدام نظام الضرائب المبسط ويعتبر نقله إلى نظام الضرائب الإجمالي إذا، وفقا لنتائج الفترة الضريبية (الإبلاغ)، ستجاوز دخل دافع الضرائب 15 مليون روبل (الفقرة 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الخامس، لا يمكن استخدامها من قبل الصيدليات "المبسطة"، والتي تكلفة انخفاض قيمة الممتلكات التي تقع في ممتلكاتها تتجاوز 100 مليون روبل.
كيفية دفع الضريبة. تنص المادة 346-14 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي أن كائنات الضرائب إما دخل الصيدليات، أو الدخل، مخفضة بمقدار التكاليف. في حالة تختار الصيدلية كائن ضريبة الدخل، سيكون معدل الضريبة 6 في المائة. إذا كانت الصيدلية تفضل دفع الضريبة بعد خصمها من دخل جميع التكاليف، فإن معدل الضريبة سيكون 15٪. يعتمد اختيار نموذج معين بالكامل على الدافع، أي الصيدليات.
تعترف الفترة الضريبية بالعام التقويم. وربع الربع الأول، نصف عام وتسعة أشهر من السنة التقويمية معترف بها كما فترات الإبلاغ. سيتم دفع الضريبة في المدفوعات المسبقة الفصلية حول نتائج كل فترة إشارة، مع مراعاة المدفوعات المسبقة المدفوعة مسبقا. الصيدليات التي تدفع ضريبة الدخل لها الحق في تقليل مقدار الضريبة على مقدار أقساط التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية. سيتم احتساب المدفوعات المسبقة المدفوعة على حساب ضريبة الدفع. وفقا لهذه الضريبة، يجب على الصيدلية تقديم الإقرار الضريبي إلى المفتشية الضريبية. المواعيد النهائية لتقديم الإعلان بشأن المدفوعات المقدمة - اليوم الخامس والعشرون من الشهر التالي للفترة المشمولة بالتقرير، من قبل الفترة الضريبية - 31 مارس، السنة التالية لتاريخ التقرير.
بشكل عام، فإن نظام الضرائب للصيدليات مرهقة إلى حد ما، مما يجعل من الصعب تكييف المتخصصين بالابتكارات التي أدخلتها السلطات الضريبية. لذلك، ينبغي اتباع الخبراء الذين يشاركون في المحاسبة الضريبية في الأنشطة الصيدلانية عن كثب جميع الأعمال التنظيمية الموضحة التي تضيء من الهيئات الإقليمية والفيدرالية لوزارة الضرائب.
محامي
مزةان
تساعد الجمعية في توفير الخدمات للأخشاب: بأسعار تنافسية على أساس مستمر. منتجات الغابات ذات جودة ممتازة.
" № 9/2016
تناقش المقالة مسألة كيفية تنظيم منظمة الصيدلة محاسبا منفصلة. عندما يكون ذلك ضروريا؟ ما هي الفروق الدقيقة لصيانته في بعض الحالات؟
على الرغم من أن مؤسسة الصيدلة تعمل في نشاط ضيق ومحدد إلى حد ما، كقاعدة عامة، لا تقود الأنشطة خارج ملفها الشخصي، إذا كان في وضع الضرائب الإجمالي، فهو يحتاج إلى رعاية الامتثال للمحاسبة المنفصلة لأنواع مختلفة من المنتجات لمنع الأخطاء عند حساب ضريبة القيمة المضافة.
مثل هذه الحاجة تنشأ بسبب حقيقة أنه فيما يتعلق بالعديد من أنواع السلع المباعة في الصيدلية، يمكن تطبيق معدلات منخفضة أو حتى صفرية لهذه الضريبة، أو يمكن دمج نظام الصيدلة العامة مع دفع المدفوعات أو (إذا كان التداول هو أجريت نيابة عن رجل أعمال فردي) مع PSNO.
في هذه المقالة، سنخبر كيفية تنظيم مثل هذه المحاسبة المنفصلة.
بحكم PP. 4 ص. 2 الفن. 164 من قانون الضرائب لعلاج الاتحاد الروسي نات بمعدل 10٪ مصنوع أثناء التنفيذ:
- المخدرات، بما في ذلك المواد الصيدلانية، الأدوية المجددة لإجراء الدراسات السريرية للمخدرات، والأدوية المصنعة من قبل المنظمات الصيدلانية؛
- الأجهزة الطبية، باستثناء أهم الأجهزة الطبية والأكثر أهمية، العمليات لتنفيذها معفاة من الضرائب وفقا للفقرات. 1 ص. فنون. 149 من قانون الضرائب.
بالإضافة إلى تلك المذكورة في PP. 1 ص. فنون. 149 من أهم الأجهزة الطبية والأكثر حيوية، من الضرائب على أساس نفس القاعدة والمنتجات الطبية للإنتاج المحلي والأجنبي معفاة، وهي جزء من قائمة السلع الطبية، والتنفيذ الذي على أراضي الروسية الاتحاد والاستيراد الذي يضم إقليم الاتحاد الروسي وغيره من الأقاليم بموجب اختصاص الأمر، لا يخضع للضرائب (معفاة من الضرائب) ضريبة القيمة المضافة.
بالإضافة إلى ذلك، لا يخضع ضريبة القيمة المضافة لخدمات المنظمات الصيدلية لصناعة المخدرات للاستخدام الطبي (PP. 24 من الفقرة 2 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الفقرة 4 من الفن. ينص 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه إذا تم تنفيذ دافع الضرائب بسبب الضرائب والعمليات التي لا تخضع للضرائب (معفاة من الضرائب) وفقا لأحكام هذه المادة، فإن دافعي الضرائب ملزم بقيادة منفصلة محاسبة هذه العمليات.
لا يتطلب تطبيق معدلات ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪ في حد ذاته محاسبا ضريبايا، منفصلة عن محاسبةها على المنتجات المعتادة (18٪ معدل) ضريبة القيمة المضافة. بعد كل شيء، في الواقع، وفي حالة أخرى، تتم الضريبة على خصم بنفس الطريقة، الفرق هو المسؤول فقط عن الضريبة في تنفيذ أسماء محددة للأدوية والأجهزة الطبية.
بمعنى آخر، يتطلب محاسبة منفصلة بيع المنتجات بمعدل 10 أو 18٪ من جانب واحد وتفضيلي (معفى من الضرائب) من ناحية أخرى.
فيما يتعلق بالحاجة إلى محاسبة منفصلة من قبل مبالغ دافعي الضرائب التي مرت على أنواع معينة من الأنشطة على دفع UNVD، يقال في الفقرة. 5 ص. 4 TBSP. 170 NK RF. صحيح، لا يوجد ذكر أنه من الضروري إجراء محاسبة منفصلة عند الجمع بين النظام العام مع PSNO. لكننا نعتقد أنه ينبغي تنظيمه في مثل هذا الوضع، وإلا فإن المطالبات ستنشأ حتما من السلطات الضريبية، والتي لا تزال تضطر إلى دحض الأرقام وإثبات الوثائق الأساسية. بعد كل شيء، في أي حال، إذا تم استخدام المنتج المشتراة في براءة اختراع، فلن تؤخذ ضريبة القيمة المضافة المقابلة على ذلك إلى خصمها.
بالطبع، عند تحديد النسبة، من الضروري استخدام الحساب غير المسبق أو يحتمل أن يكون ممكنا، ولكن فيما يتعلق بالأنشطة ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة، الفعلية.
تبرير الحق في تطبيق فوائد ضريبة القيمة المضافة بموجب الفقرة 4 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يكمن في دافع الضرائب: إنه ملزم بالقيادة بطريقة محددة لمحاسبة دخلها (النفقات) والأجسام الضريبية، وكذلك محاسبة عمليات منفصلة للتخفيضات وإعفاءها من الضرائب ( قرار بريسيديوم محكمة التحكيم الأعلى للاتحاد الروسي في 08.06.2010 رقم 1650/10 في القضية رقم A42-2050 / 2007). تم تأكيد إجراء محاسبة منفصل موثقة.
الغرض الرئيسي من المحاسبة المنفصلة على ضريبة القيمة المضافة هو توزيع مبلغ الضريبة المقدمة بشكل صحيح من قبل البائعين من قبل البائعين، وهذا هو، المكتسبة به. من الفقرة 4 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتبع أن هذه المبالغ يمكن أن تؤخذ بالكامل لخصم البضائع فقط، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المستخدمة لتنفيذ عمليات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة (بمعدل 18 أو 10٪).
عند حساب النسبة المحددة، من الضروري استبعاد كمية إيرادات ضريبة القيمة المضافة، نظرا للبيانات، وخاضعة ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة، ينبغي مراعاة المؤشرات المماثلة (قرار FAS BOJO مؤرخ في 20 يناير 2014 في القضية رقم A78-3863 / 2013، انظر أيضا قرار بريسيديوم لك RF من 18.11.2008 رقم 7185/08 في حالة القضية A03-4508 / 07-21).
بالطبع، عند تحديد نسب العمليات في إطار النظام الخاص في شكل uhhand أو PSNO، من الضروري استخدام حساب الدخل غير المحتمل أو المحتمل، ولكن فيما يتعلق بالأنشطة ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة ، فعلي.
وفقا للبند 4.1 من الفن. يتم تحديد نسبة RF 170 NK بناء على قيمة البضائع المشحونة ل (الربع). في نفس المعدل، يتم الإشارة إلى بعض الاستثناءات (الميزات)، حيث يمكن أن يواجه أحدها مؤسسات الصيدلة. تنشأ هذه الميزات عند شراء أصول ثابتة أو أصول غير ملموسة في الشهر الأول أو الثاني من الربع. في مثل هذه الحالة، يحق لدافعي الضرائب تحديد النسبة بناء على قيمة البضائع التي يتم شحنها بدقة في الشهر ذي الصلة.
من خطاب وزارة المالية لروسيا 02.08.2012 رقم 03-07-11 / 225، يمكن فهم أنه إذا لم يتم شحن الفترة الضريبية من قبل السلع، فإن عمليات تنفيذها معفاة من ضريبة القيمة المضافة ضريبة، ثم جاء المحكمون إلى استنتاجات مماثلة في قرار AP OI مؤرخة 12.04.2016 رقم F09-1320 / 16 في القضية رقم A71-3223 / 2015). بمعنى آخر، إذا كان هناك شهرين خلال الربع، حيث تم شحن البضائع الخاضعة للضريبة فقط، وفي شهر واحد كان هناك شحنة لا تزال شحنة ضريبة القيمة المضافة غير الخاضعة للضريبة من البضائع، ثم ينبغي إجراء محاسبة منفصلة فيما يتعلق الربع كله. إذا تم شحن جميع الأشهر الثلاثة في الربع فقط السلع الخاضعة للضريبة من قبل ضريبة القيمة المضافة، فيمكن اتخاذ كامل كمية الضريبة المقدمة من قبل الموردين في الربع المحدد إلى خصم. صحيح، وفقا للمسؤولين، مع مراعاة الوضع الفعلي في المستقبل باستخدام هذه السلع (الأعمال والخدمات) في العمليات، فإن كل من القيمة الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة المضافة.
أوضح التوضيح، على ما يبدو، من الضروري فهم هذا: إذا كان خلال هذا الربع، لم يتم استخدام البضائع المستلمة، ولكن من المفترض أنه في المستقبل سيتم استخدامه في العملية غير الخاضعة ضريبة القيمة المضافة، فهذا لا يستحق مشيرا إلى الضريبة ذات الصلة.
لم يشرح المسؤولون لماذا جعلوا التوضيح المذكور، ولكن من المحتمل أن يرجع ذلك إلى ما يلي. وفقا ل PP. 1 ص. فنون. 170 قانون الضرائب للمبالغ الضريبة القيمة المضافة التي يقدمها المشتري في اقتناء البضائع في الاعتبار في قيمتها، على وجه الخصوص، إذا تم استخدام البضائع المعينة للإنتاج (أو) العمليات (وكذلك الإرسال، وفاء احتياجاتهم الخاصة) من البضائع لا تخضع للضرائب (معفاة من الضرائب).
وإذا كان دافع الضرائب قد اتخذ بالفعل خصم مقدار الضريبة على المنتج، ولكن بعد ذلك استخدمه في العمليات المحددة، ثم بناء على PP. 2 ص. 3 فن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب عليه استعادة هذا المبلغ من الضريبة في مبلغ المعتمد سابقا للخصم، فيما يتعلق بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة - بمبلغ المبلغ النسبي مع المتبقية (الرصيد) تكلفة دون مراعاة إعادة التقييم.
من الضروري استعادة مقدار الضرائب في الفترة الضريبية التي تم نقل البضاعة فيها أو بدأت تستخدمها لتنفيذ عمليات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. وبالتالي، فإن المسؤولين يقدمون دافعي الضرائب لعدم ارتكاب عمليات غير ضرورية، أولا قبول الخصم الضريبي، ثم استعادتها إذا كان دافع الضرائب يعرف أن ضريبة القيمة المضافة سيتعين عليك استعادةها.
ربما أسهل حقا. ولكن لم يتم تقديم هذه التقنية من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك، لا يزال الأمر أكثر صحة، في رأينا، قبول ضريبة القيمة المضافة إلى خصم، حتى لو كان دافع الضرائب لاحقا على استخدام البضائع في العمليات وليس ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة.
فيما يتعلق أعلاه، نشير إلى قرار FAS MO من 18.02.2013 في القضية رقم A40-30193 / 12-129-142. في ذلك، أوضح القضاة أن محاسبة منفصلة ل "ضريبة القيمة المضافة الواردة" فقط فيما يتعلق بتلك السلع المكتسبة التي تستخدم لتنفيذ كل من الخاضع للعمليات وغير الضرائب للعمليات.
إذا لم يكتسب دافع الضرائب في الفترة الضريبية لهذه البضائع، فمن الضروري تسجيل ضريبة القيمة المضافة الواردة. ولكن إذا حصل على البضائع المستخدمة في عمليات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة، وفي نفس الفترة الضريبية، فإن البضائع التي تستخدم فقط في العمليات غير الخاضعة للضريبة، ثم يجب أن تؤدي إلى محاسبة منفصلة لتلك والعمليات الأخرى.
لاحظ أنه في الحروف من 11.03.2015 رقم 03-07-08 / 12672 ومن 09/23/2014 رقم 03-07-11 / 48281 حددت وزارة المالية موقفا مختلفا قليلا مما كانت عليه في رسالة رقم 03 -07-11 / 225. وأشار إلى أنه ينبغي تحديد النسبة في حالة حدوث ذلك خلال الفترة الضريبية، فإن شحنة البضائع ليست أو شحنها (التنفيذ أو تقديم) من الخاضع للضريبة أو المعفاة فقط من فرض الضرائب على البضائع (الأعمال والخدمات). الأساس: الاستثناءات لا تنص على الفقرة 4 و 4.1 من الفن. 170 NK RF، وهو صحيح رسميا.
إن معنى حساب النسبة في هذه الحالات غير مفهومة، ولكن من أجل تجنب النزاعات مع السلطات الضريبية، في رأينا، قد يجمع دافع الضرائب شهادة المحاسبة لهذا الأساس المعتاد.
وفقا للبارا. 7 ص. 4 فن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحقق دافع الضرائب عدم القيام بمحاسبة منفصلة ضريبة القيمة المضافة في تنفيذ كل من الفترات الضريبية غير الخاضعة للضريبة، حيث تكون حصة التكاليف الإجمالية للاستحواذ والإنتاج (أو) من البضائع، لا تتجاوز عملية تنفيذها للضرائب، 5٪ من الإجمالي تكاليف التكاليف التراكمية للاستحواذ والإنتاج و (أو) بيع البضائع.
ملاحظة
وفقا للقضاة المحددين في قرار FAS MO من 09/04/2013 في حالة رقم A40-79684 / 12-116-172، فإن القدرة على عدم تطبيق محاسبة منفصلة على هذه الفترات الضريبية التي تكون فيها حصة إجمالي التكاليف البضائع الاستحواذ والإنتاج والتنفيذ (أو)، العمليات لتنفيذها لا تخضع للضرائب، لا تتجاوز 5٪ من القيمة الإجمالية للنفقات التراكمية لهذه الأغراض، ينبغي أن تنعكس بشكل خاص في سياسة محاسبية دافعي الضرائب، وهذا هو، جنبا إلى جنب مع طريقة إجراء محاسبة منفصلة.
عند تحديد هذه النفقات التراكمية، تؤخذ التكاليف وعن عمليات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة في الاعتبار، وترتبط بالعمليات غير المعترف بها باعتبارها موضوع ضرائب الضرائب على الضرائب المسماة (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 04.04.2016 03-07-11 / 18785). وفقا للممولين، يتم تحديدها على أساس البيانات المحاسبية (رسالة من 29.05.2014 رقم 03-07-11 / 25771).
وبعبارة أخرى، في هذه الفترات الضريبية، يحق لدافعي الضرائب أن تتخذ لخصم كامل ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" وفقا للإجراء الذي أنشأه الفن. 172 رمز الضرائب، على الرغم من وجود عمليات غير خاضعة للضريبة. حساب التفاضالي من 5٪ من كمية النفقات فيما يتعلق بأحد عدة دافعي الضرائب المعفاة من فرض الضرائب على ضريبة القيمة المضافة، لا يتم توفير قانون الضرائب (خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا من 03.08.2012 № UF-4- 3 / [البريد الإلكتروني المحمي]).
نؤكد، نحن نتحدث عن تحديد حصة النفقات. إذا كانت حصة الإيرادات من الأنشطة غير الخاضعة ل VAT أقل من 5٪ في إجمالي المبلغ الإجمالي للدخل، فإن المحاسبة المنفصلة بطريقة عامة (خطاب وزارة المالية لروسيا بتاريخ 26 فبراير 2015 رقم 03 -07-11 / 9545).
من خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 20 يوليو، 2015 رقم 03-07-15 / 41623 يتبع أن "قاعدة 5٪" مطبقة بالكامل فقط فيما يتعلق بالبضائع التي استخدمت (مشطوبة ل تؤخذ النفقات في الاعتبار بتكلفة الأصول الثابتة و T. N.) في نفس الفترة التي تم شراؤها.
إذا لم يحدث هذا وتم استخدام البضائع في فترات ضريبية لاحقة، ثم خصم ضريبة القيمة المضافة "الإدخال" على أنه يمكن تطبيقه. بعد ذلك، من الضروري استخدام القاعدة العامة المنصوص عليها في الفقرات. 2 ص. 3 فن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: يجب استعادة مبالغ ضريبة القيمة المضافة المعتمدة بشكل مشرعي خصم إذا تم استخدام البضائع في العمليات التي لا تخضع للضريبة ضريبة القيمة المضافة. والاستثناءات المرتبطة باستخدام ABZ. 7 ص. 4 فن. 170 NK RF، لا.
ولكن هذا لا يتفق مع محاكم التحكيم الذي يعتقد أنه في مثل هذه الحالة ليس من الضروري استعادة الضريبة (قرارات SCP من 04.02.2016 رقم F07-2848 / 2015 في القضية رقم A56-32165 / 2014، AC MO مؤرخة 23.12.2015 رقم F05 -17707/2015 في حالة رقم A40-65173/2015).
نظرا لحقيقة أن المسؤولين احتلوا موقفا معينا، تعرض هذا التمييز لدافعي الضرائب الذين يجمعون النظام العام ودفع UNVD. يعتقد المسؤولون أن هذه القاعدة لا تنطبق عليها، لأنه من حيث الأنشطة "المستحقة"، فهي ليست دافعي ضريبة القيمة المضافة، وفقط الأخير يخضع لبارا. 7 ص. 4 فن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 25.12.2015 رقم 03-07-11 / 76106 والخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا مؤرخة 05/16/2011 رقم AC-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي]). وهذا هو، حتى لو كانت نسبة النفقات المتعلقة بنوع النشاط المنجز في إطار النظام الخاص في شكل UTII، أقل من 5٪، على أي حال، ضريبة القيمة المضافة "المدخل" على البضائع المستخدمة في هذا النوع من النشاط لا يمكن أن تؤخذ إلى خصم.
الحملة مثيرة للجدل للغاية، ولكن لا تخلو من المنطق. لذلك، أنا لا أتفق معه محفوف بالمخاطر.
وافق عليها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 30 سبتمبر 2015 رقم 1042.
ومع ذلك، هناك قرار من المحكمة الذي جاء فيه القضاة إلى الاستنتاج: في حالة لا تؤمن فيه دافع الضرائب وسيلة لإجراء محاسبي منفصل في السياسات المحاسبية، فإنه يكفي أنه نفذ في الواقع محاسبا منفصلا إذا تم تأكيد ذلك الوثائق (قرار الاتحاد الأفريقي بحلول عام 28.11.2014 رقم F06-17727 / 2013 في حالة القضية A12-957 / 2014).
الملحق 4 بمثابة مرسوم حكومة الاتحاد الروسي مؤرخ في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 "بشأن أشكال وقواعد ملء الوثائق المطبقة في حسابات ضريبة القيمة المضافة".
O. Kurbgaleeva، مدقق الحسابات
محاسب عنصر الصيدلة يحتاج إلى معرفة العديد من الفروق الدقيقة. على سبيل المثال، كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة إذا كانت الصيدلية تجعل الأدوية لوصفات الأطباء، أو كيفية تنظيم محاسبة منفصلة بشكل صحيح، اكتساب العوامل العلاجية التي تخضع لقيمة ضريبة القيمة المضافة بمعدلات مختلفة. اقرأ عن ذلك والعديد من الأشياء الأخرى في المقال.
دعنا نبدأ بحقيقة أن الصيدلة هي الاسم الشائع لمختلف مؤسسات الصيدلة. تشارك مؤسسات الصيدلة في تجارة التجزئة في الأدوية وتصنيعها والإفراج عنها. المادة 4 من قانون 22 يونيو 1998 رقم 86-FZ "على الأدوية" يدعو هذا النشاط الأدوية.
هناك حاجة إلى الترخيص
تخضع الأنشطة الدوائية للترخيص الإجباري (المادة 17 من قانون 8 أغسطس 2001 رقم 128-FZ "بشأن ترخيص أنواع معينة من الأنشطة"). لذلك، قبل المضي قدما في العمل، يجب أن تحصل مؤسسة الصيدلة على ترخيص. الترخيص هو 5 سنوات. وفي حالة فقدان الترخيص الأصلي، سيتم إصدار مكررة إلى مؤسسة الصيدلة (الفقرة 9، 10 من الأحكام التي وافق عليها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يوليو 2002 رقم 489).
قبول الأدوية الجاهزة
المنتجات الطبية والمنتجات الطبية هي منتجات لمؤسسات الصيدلة. يتم إجراء محاسبي على حساب 41 "البضائع" في الأسعار المشتراة أو السابقة. يجب أن تنص الأسلوب المحدد لتقييم البضائع في سياسة المحاسبة لمؤسسة الصيدلة.
كقاعدة عامة، تأخذ مؤسسة الصيدلة في الاعتبار البضائع في الأسعار السابقة. لذلك، ينعكس علامة التجارة المستحقة في حساب 42 "الهامش التجاري". يتم تعيين مبلغ التهم اللازمة للأدوية المدرجة في قائمة الأدوية الحيوية والأهمية من قبل السلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي (مرسوم حكومة الاتحاد الروسي التابع ل 9 نوفمبر 2001 رقم 782). قائمة هذه الأدوية تحت تصرف حكومة الاتحاد الروسي في 29 ديسمبر 2005 رقم 2343-P.
مؤسسات الصيدلة تحصل على أدوية جاهزة مصنوعة مباشرة من الشركة المصنعة أو من خلال شركة الوساطة.
يتم تسجيل أسعار الأدوية المحلية والمحلية الأكثر أهمية في وزارة الصحة في روسيا وهي مصنوعة لسجل الدولة لأسعار المخدرات (المادة 19 من قانون الاتحادي المؤرخ 22 يونيو 1998 رقم 86-FZ). يتم تقديم طلب تسجيل سعر البيع الأقصى من قبل الشركة المصنعة للدواء أو ممثلها (مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 782). مسؤولية دقة المعلومات المقدمة حول الأسعار المسجلة تحمل موردي المخدرات. يجب عليهم إبلاغ معلومات الصيدلية حول أسعار الأدوية المسجلة.
جنبا إلى جنب مع الفاتورة، ينقل البائع صيدلية بروتوكول تنسيق الأسعار. هناك حاجة إلى هذه الوثيقة لتحديد سعر بيع الدواء بشكل صحيح. يشير إلى:
يتم إنشاء السلطات التنفيذية لموضوعات الاتحاد الروسي لمؤسسات تجارة الجملة للمخدرات ومؤسسات الصيدلة الحد من الجملة والحد من رسوم إضافية.
عند تنفيذ الأدوية في تجارة التجزئة، يتم تطبيق نوعين من البدلات. إذا كان الدواء اللوازم الشركة المصنعة، لا يمكن أن يتجاوز العلامة 35 في المائة من سعر البيع الفعلي باستثناء ضريبة القيمة المضافة. إذا تم استلام الدواء من مورد بالجملة، فإن استخراج مؤسسة الصيدلة يجب ألا يتجاوز 25 في المائة من سعر المورد بدون ضريبة القيمة المضافة (الفقرة 1.2 من قرار حكومة موسكو بتاريخ 23 أبريل 2002 رقم 303-PP ).
ضريبة القيمة المضافة عند بيع الأدوية الجاهزة
من 1 يناير 2002، تخضع المنتجات الطبية للإنتاج المحلي والأجنبي لضريبة القيمة المضافة بمعدل 10 في المائة (فرعية 4 ص. 2 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تشمل هذه السلع الأدوية والمواد الطبية للإنتاج الصناعي والداخلي، وكذلك المنتجات الطبية.
بالإضافة إلى الأدوية والأجهزة الطبية، يمكن لمرافق الصيدلة بيع المكملات الغذائية والتجميل وغيرها من السلع الأخرى، ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة بمعدل 18 في المائة، وكذلك بصريات المنتجات، وليس ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة (الفقرة 2 من الفنون). 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، من الضروري مراعاة العمليات بشكل منفصل لبيع البضائع بمعدل 10 في المائة، بمعدل 18 في المائة وخدمة ضريبة القيمة المضافة غير الخاضعة للضريبة.
عن طريق شراء السلع، ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة بمعدلات مختلفة، يمكن تنظيم محاسبة منفصلة ذلك. على الحسابات 41 "البضائع" و 42 "الهوامش التجارية" يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الوظائف الفرعية التالية:
يتم فتح نفس الحسابات التحليلية في الحقوق الفرعية لحساب 90 "مبيعات".
إجازة على وصفات تفضيلية ومجانية
يمكن إصدار مؤسسات الصيدلانية الوحيدة التي لديها عقد لسداد مخصصات المخدرات التفضيلية على هذه الوصفات. قد يتم الانتهاء من العقد إما مع سلطة الصحة الإقليمية لسداد النفقات لأمن المخدرات التفضيلية أو مع TFOMS.
بناء على الوصفات التفضيلية، تكون الصيدلة هي سجل موحد وتفرد مثيلتين لحساب الدفع. يتم إرسال النسخة الأولى والتسجيل الموحد إلى الوكالة التي تم إبرام اتفاقية (هيئة الصحة الإقليمية أو Tfoms). تبقى مثيلات الفواتير الثانية إلى جانب الوصفات في الصيدلية للتقرير.
يتم تشكيل أسعار الأدوية التي تم إصدارها في وصفات تفضيلية ومجانية بأمر خاص. مع نعمة وعطلة مجانية، تنطبق الأدوية على بدل تداول إجمالي لا يمكن أن يتجاوز 15 في المائة. يتكون إجمالي تكلفة الإضافية من تكلفة تجارية الجملة والتجزئة. لا يمكن تجاوزه بغض النظر عن عدد المشاركين في شبكة التوزيع. احسب بدل إجمالي من السعر المسجل للشركة المصنعة.
إنتاج المخدرات
وفقا لطبيعة أنشطتها، يمكن أن تكون سلع الصيدلة والصيدلة نوعين:
تبيع مؤسسات صيدلية المجموعة الثانية أدوية جاهزة للمؤسسات السكانية والوقائية. لكن مؤسسات صيدلية المجموعة الأولى، بالإضافة إلى بيع الأدوية الجاهزة، تعمل أيضا في تصنيع الأدوية على وصفات الأطباء ومتطلبات المؤسسات العلاجية.
يتكون سعر الأدوية الموصوفة من:
النظر في كمية وتكلفة الأدوية المنتجة يمكن أن تكون مختلفة. على سبيل المثال، على أساس وصفة لملء الإيصال في حالة واحدة. في نهاية الشهر على الإيصالات، احسب مقدار الأدوية المصنعة وكم.
إذا كانت الصيدلية لديها كمية صغيرة من العمل على صنع الأدوية، فيمكنك استخدام طريقة التجريدية. للقيام بذلك، بناء على الوصفة في مجلة وصفة طبية. لاحظ أنه لا يوجد شكل موحد لهذه المجلة.
يتم تثبيت العمود 2 "رقم الوصفة" بواسطة رقم الوصفة بالترتيب من بداية يوم العمل، وفي نهاية يوم العمل (SHIFT) يحسب نتائج الرسوم البيانية، أي عدد الجرعة المصنوعة بشكل فردي النماذج وتكلفةهم.
يجب أن نتذكر أن تكلفة المياه المقطرة، التي يتم تضمينها في الوصفة، تنعكس في خط منفصل أو في مجلة وصفة طبية أو في إيصالات.
إذا تم تصنيع الدواء للمؤسسات العلاجية والوقائية، في نهاية الشهر، فإن كمية الأدوية التي تم إجراؤها، وكذلك حساب تكلفتها على أساس المواد الاستهلاكية.
نحن نفكر في ضريبة القيمة المضافة
تخضع الأدوية المصنعة في مؤسسات الصيدلة لوصفات الأطباء لضريبة القيمة المضافة بمعدل 10 في المائة (فرعية 4 ص. 2 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في حين أن العمليات لتنفيذ الحاوية، والتي وضعت في الطب المصنوع، فإن كل أنواع الفقاعات، والقبعات، والمرحاض المروري، والعلامات، إلخ، تخضع لرهان منتظم. السؤال ينشئ: هل من الضروري أن تأخذ في الاعتبار تكلفة التعبئة والتغليف بشكل منفصل عن تكلفة الدواء نفسه ووضع 18 في المئة على المعدل؟
أجاب مفتشي المتروبوليتان على هذا السؤال (رسالة UMNS في موسكو مؤرخة 10 يونيو 2002 رقم 24-05 / 26400). في رأيهم، إذا كان في تكوين سعر الدواء، فإن تكلفة حاويةها تؤخذ في الاعتبار، ثم في هذه الحالة تحتاج إلى تتراكم ضريبة القيمة المضافة بمعدل 10 في المائة.
كميات ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها الصيدليات عند شراء حاوية تستخدم في الأدوية الإضافية لصناعة البيع في البيع، يمكن للمرء إجراء خصم ضريبي بالكامل. ويرد هذا في الرسالة المذكورة رقم 24-05 / 26400. من الضروري فقط مراعاة أحكام المادة 172 من قانون الضرائب. تقول أنه من أجل الحصول على الخصومات، يجب إضافة القيم المادية، ويحتاج المشتري إلى الفاتورة.
إذا كانت الصيدلية تجعل المنتجات الطبية من المواد الخام للعميل، فإن هذه العملية لا تخضع لضريبة القيمة المضافة على أساس الفقرة الفرعية 24 من الفقرة 2 من المادة 149 من قانون الضرائب. في الوقت نفسه، يجب احترام الشرطين. يجب أن يكون لدى الصيدلة ترخيصا مناسبا لهذه العمليات (الفقرة 6 من الفنون. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وقيادة المحاسبة المنفصلة للعمليات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة (الفقرة 4 من الفن. 149 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
تعويض مدخل ضريبة القيمة المضافة
عندما تبيع مؤسسة الصيدلة البضائع أو تنفذ العمل، فإن تنفيذ ضريبة القيمة المضافة خاضعة ل، ولا تخضع، عند أخذ ضريبة القيمة المضافة لإدخال الحساب، من الضروري أن تضع في اعتبارها:
ومع ذلك، يحدث ذلك أن تكلفة البضائع أو الأعمال أو الخدمات لا يمكن أن تعزى مباشرة إلى نوع معين من العمليات. في هذه الحالة، يجب توزيع مقدار ضريبة الدخل. لهذا، يتم احتساب النسبة، والتي يتم تحديدها على أساس قيمة السلع الخاضعة للضريبة (الخدمات)، في القيمة الإجمالية للسلع (الخدمات) للفترة الضريبية (الفقرة 4 من الفن. 170 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). النتيجة مضروبة في كمية ضريبة القيمة المضافة الموزعة.
يرجى ملاحظة: تطبيق مثل هذا النظام، يجب أن تؤدي الصيدلية محاسبا منفصلين. يسمح الكود بحالة واحدة عندما لا يكون من الضروري توزيع ضريبة القيمة المضافة للنسبة بين عمليات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة، ويمكن النظر في ضريبة الإدخال بأكملها. لذلك، يجب ألا يتجاوز حصة النفقات التراكمية لإنتاج البضائع، والتنفيذ الذي لا يخضع لضريبة القيمة المضافة، 5 في المائة من إجمالي تكاليف الإنتاج (الفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تجدر الإشارة إلى أنه حتى لو كان لديك حصة بسيطة للغاية من العمليات التي ليست ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة، فيمكنك إجراء محاسبي منفصل، لأنه يتطلب منه، الفقرة 4 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تحديد ضريبة الدخل
ربح من بيع الأدوية النهائية وغيرها من السلع، وكذلك تصنيع الأدوية يخضع لمعدل 24 بالمائة. النظر في أرباح منفصلة من أنواع مختلفة من الأنشطة (الفقرة 2 من الفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الانتقال إلى "slemenku"
إذا تم تقديم UNVD في المنطقة، فيمكن ترجمة الصيدليات إلى هذه الخاصة. كما تحدثنا بالفعل، تعمل مؤسسات الصيدلة في مبيعات التجزئة للأدوية (القانون رقم 86-FZ). وفي قائمة الأنشطة التي سيتم نقلها إلى "التحول"، تجارة التجزئة (الفقرة 6، 7، المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بموجب تجارة التجزئة تعني الأنشطة المتعلقة بالتجارة في السلع على أساس عقود مبيعات التجزئة (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، فإن المعيار الرئيسي الذي يميز تجار التجزئة من الجملة هو الهدف النهائي لاستخدام البضائع المشتراة من قبل المشتري. يجب على العميل الحصول على البضائع ليست لأنشطة الأعمال.
إذا كانت الصيدلة تبيع الأدوية تحت عقود بيع التجزئة، فيمكن نقلها إلى دفع UNVD. يجب ملاحظته بالحالة: يتم بيع البيع عبر المتاجر أو الأجنحة (التداول الثابت) مع مساحة غرفة التداول التي لا تزيد عن 150 متر مربع. م إما من خلال الخيام والصواني وغيرها من الأشياء التجارية غير المستقرة.
في الحالة الأولى، فإن المؤشر المادي للربحية الأساسية هو مجال قاعة التجارة. حجم الربحية الأساسية هو 1800 روبل. في الثانية - المؤشر المادي هو مكان تجاري، وحجم الربحية الأساسية هو 9000 روبل.
عند بيع الأدوية في الوصفات التفضيلية، يتم دفع جزء من قيمة المخدرات المكتسب من قبل المشتري من خلال أمين الصندوق، ويتم سرد الباقي في المركزية من قبل السلطات الصحية. وهذا هو، هناك شكل مختلط من الحسابات. حتى عام 2006، لم يسقط نشاط الصيدلية مع استخدام الأشكال المختلطة من المستوطنات بموجب UNVD (خطاب من MNS روسيا مؤرخة 29 يوليو 2004 رقم 22-1-15 / 1336).
ومع ذلك، بعد إجراء تغييرات على المادة 346.27 من قانون الضرائب، يمكن معالجة قانون 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ من الأدوية للحصول على وصفات تفضيلية ومجانية من قبل UNVD.
أما بالنسبة لصناعة الصيدليات المخدرات، فإن هذا النوع من النشاط يشير إلى مجموعة "تجارة التجزئة" (الكود 52.31 من المصنف الروسي للأنشطة الاقتصادية موافق 029-2001). وبالتالي، فإن بيع منتجات الأدوية الإنتاجية الخاصة يخضع ل UNVD (ص 4 خطابات من MNS من روسيا 11 يونيو 2003، رقم SA-6-22 / 657، خطاب أمن في منطقة موسكو في 16 يوليو، 2003 رقم 04-20 / 10696 / P552).
لنفترض أن الصيدلة لوازم الأدوية والمنتجات الطبية والمطهرات في رياض الأطفال والمدارس والمستشفيات والعيادات والمدارس الصعود والمدارس الصعود ومصففي الشعر، إلخ. إذا تم تصوير الفواتير في نفس الوقت، فإن نشاط الصيدلية لا يترجم إلى دفعة التصويت وزارة المالية لروسيا 10 مارس 2006 رقم 03-11-04 / 3/123).
