الفصل 11 الضرائب: المزايا المزدوجة الضريبية للعمليات مع مرافق الملكية الفكرية غالبا ما تسبب مشاعر متناقضة من المحاسبين والمدققين. هذا يرجع في المقام الأول إلى الطبيعة "غير الملموسة" لهذه الأصول التي تحتاج

تضم ضرائب الممتلكات غير المنقولة للأفراد إلى العقارات (العقارات والعقارات) قطع مؤامرات الأراضي والأقسام من تحت الأرض وكل ما يرتبط بحزم بالأرض، وهذا هو، والكائنات، والحركة التي من دون تلف غير متناسب لموعدهم

مقدمة

النظام الضريبي للاتحاد الروسي باعتباره المؤسسة القانونية الجديدة هو الآن في مرحلة التكوين. تم وضع أسسها في أوائل التسعينيات، والتشكيل صعب للغاية. لذلك، يمكننا القول أن موضوع العمل المخصص للضرائب الرئيسية اليوم ذات صلة تماما. مكان كبير في نظرية الضرائب يشغل قضايا تصنيفهم، أي تجميع النظام على ميزات مختلفة.

يتمثل التعيين الجمهور الأولي للضرائب في توفير الخزانة، وفي التكوينات الرأسمالية إثبات، تم النظر في الضرائب وقائمة فقط كأنظمة مقدمة. في العالم الرأسمالي بفترة المنافسة المثالية، فإن الضرائب مهتمة أيضا بالحكومة باعتبارها الشكل الوحيد الممكن من تحويل دخل السكان إلى إيرادات الدولة.

لا تزال السياسة الضريبية للدولة، كونها انعكاسا للسياسة الاقتصادية، معنى مستقل نسبيا. علاوة على ذلك، فإن نتائج السياسة الضريبية تعتمد إلى حد كبير على التعديلات التي تضطر إلى تقديم دولة في سياستها الاقتصادية.

بالنسبة للسياسات الضريبية للبلدان التي لها مفهوم طويل الأجل لبناء اقتصاد وطني، تتميز الميزات التالية:

) تعريف واضح للمشاكل التي تواجه اقتصاد البلاد؛

) ترتيب الأهداف لدرجة أهميتها وتركيز الجهود المبذولة لتحقيق أهمها؛

) إجراء أعمال تحليلية ودراسة الخبرات الأجنبية للإصلاحات الضريبية وفكرة واضحة عن النتائج الاقتصادية والفوائد والخسائر في تنفيذ كل برامج إصلاحية؛

) تقييم فعالية تنفيذ هذه البرامج في الماضي؛

) تحليل الأدوات المتاحة؛

) تحليل ظروف المصدر؛

) تصحيح السياسات، مع مراعاة التفاصيل والوقت الوطنيين.

يتطلب استخدام الضرائب كوسيلة فعالة لتنظيم النشاط الريادي السياسة الضريبية المرنة، وهو جوهرها هو أنه من ناحية، لضمان تجديد إيرادات الموازنة، ومن ناحية أخرى، لتحفيز النشاط التجاري وإعادة تأهيل الوضع المالي للمؤسسات، وتطوير أنشطة ريادة الأعمال والاستثمارية.

الغرض من هذا العمل هو تحديد السمات الرئيسية لضرائب الضرائب على الكيانات القانونية وفقا للتشريع الضريبي للاتحاد الروسي.

وفقا للهدف، من الممكن صياغة مهام هذا العمل:

.تحديد المبادئ الأساسية لضرائب الكيانات القانونية في الاتحاد الروسي؛

.اعطاء تحليلا للأنواع الرئيسية من الضرائب التي تدفعها كيانات الأعمال (أساسا من قبل الكيانات القانونية، على الرغم من أن الأفراد قد يكونون أيضا Vrads وضرائب المكوس)؛

.لمقارنة الملامح الرئيسية لضرائب الضرائب على الكيانات القانونية في روسيا مع النظم الضريبية للبلدان المتقدمة وتحديد الأحكام الأساسية للمواءمة الدولية للنظم الضريبية.

1. الضرائب كمساكاة من مصالح الدولة والأعمال

.1 جوهر ومبادئ الضرائب

إن إجراء تحويلات السوق في الاقتصاد لا يمكن تصوره دون إنشاء أنظمة ضريبية فعالة. إنهم الموصل الرئيسي للمصالح الحكومية في تشكيل أموال الميزانية وتنظيم الاقتصاد في جميع الدول ذات توجه اجتماعي للسوق. التفسير الحالي لمفهوم "الضرائب" لديها الكثير من المصطلحات: قانون الضرائب والسياسة الضريبية والتشريعات الضريبية والتخطيط الضريبي والتنظيم والتحكم، آلية الضرائب. كلهم جميعهم جوانب مختلفة من مجالات الاستنساخ العام: توزيع وإعادة توزيع التكلفة، وتشكيل دخل الكيانات الاقتصادية والمستهلكين والدولة.

تحليل جوهر العلاقات الضريبية كعملية اقتصادية موضوعية مهمة ليس فقط من وجهة نظر علمية، ولكن أيضا مع عملية. من الضروري البدء في ذلك، مثل أي دراسة علمية، مع خلية واحدة، والتي تخضع للضريبة للنظام الضريبي. لسوء الحظ، بينما في العملية الضريبية الروسية لا يوجد تمييز بين مفاهيم "الضريبة كأموال من مداخنها لصالح الدولة" و "الضريبة كفعالة اقتصادية". ومع ذلك، هذه مفاهيم غامضة تشكل عددا صحيحا في اتجاهين.

تاريخيا، ينتمي ظهور الضرائب إلى فصل المجتمع إلى فصول وظهور الدولة. ومع ذلك، لربط ظهور الضرائب حصريا مع ظهور مؤسسة الدولة لن يكون صحيحا تماما لسببين. أولا، في هذه الحالة، هناك شحذ للأسباب الحقيقية التي تولد الضرائب عندما يصبح السبب الوحيد لتوليد الضرائب حالة. ثانيا، هذا مهم بشكل خاص، تعتبر الضرائب شرا لا مفر منه للمواطنين الذين ملزمين بإعطاء دخيلهم بسبب حقيقة أن هناك دولة.

في جوهرها، الضرائب ليست تقسيم الدولة. على الرغم من عدم وجود دولة متطورة، لا يمكن أن يعمل النظام الضريبي بشكل طبيعي. في البداية، نشأت الضرائب من الحاجة إلى تغطية الاحتياجات العامة، والتي تنشأ حتما من الأشخاص المشتركين. وبهذا المعنى، فإن الضرائب هي الفائدة العامة في المقام الأول وحالة لا غنى عنها لتطوير المجتمع البشري. وفي المرتبة الثانية فقط هو نتيجة وجود الدولة.

تشير الضرائب إلى عدد الأساليب المعروفة منذ فترة طويلة لتنظيم الدخل ومصادر تجديد الأموال العامة. Okvinsky (1226-1274)، F. لحم الخنزير المقدد (1561-1626)، S. Montesquieu (1689-1755)، D. Ricardo (1772-1823) قد كتبت عن مبادئ الضرائب. إن الاقتصادي الاسكتلندي المعروف آدم سميث في عمله "بحث عن طبيعة وأسباب ثروة الشعوب" (1776) صاغ المبادئ العامة الضريبية:

"يجب على مواضيع الدولة، إن أمكن، وفقا لقدراتها وقواتها للمشاركة في محتوى الحكومة، أي وفقا لذلك، يتمتع الدخل حيث يتمتعون تحت رعاية الدولة وحمايتها ".

1. "الضرائب التي تلتزم بدقة كل فرد يجب أن تكون محددة بدقة، وليس بشكل تعسفي. فترة الدفع، طريقة الدفع، مبلغ الدفع - كل هذا يجب أن يكون واضحا وبالتأكيد لدافع وأي شخص آخر ... "
2. "يجب أن يتم فرض رسوم على كل ضريبة في ذلك الوقت والطريقة التي يجب أن تكون فيها دافع أكثر ملاءمة لدفعها ..."
3. "يجب أن تكون كل ضريبة مصممة جدا ومصممة لتأخذها والاحتفاظ بها من جيب الناس ربما أقل من حقيقة أنه يجلب وزارة الخزانة الحكومية ..."

كما يمكن أن ينظر إليه من النص أعلاه، أ. سميث شرع من مبادئ الضرائب التالية:

التوحيد وفهم باسم اللامبالاة والمجتمع لجميع دافعي الضرائب للقواعد وقواعد الاستيلاء الضريبي؛

1. اليقين، وهذا يعني الوضوح، وضوح، واستقرار المعايير معدلات الضرائب؛
2. البساطة والراحة مما يعني أن الضرائب يجب أن يتم في هذه الطريقة التي يتم بها دفعها مريحة لدافعي الضرائب؛
3. غير حنز، أي الاعتدال، الضرائب المحدودة مع مبالغ، والدفع الذي لا يستلقي عبئا خطيرا على دافعي الضرائب؛
4. الاقتصاد - يجب أن تتجاوز الرسوم الضريبية تكلفة عملها.

كل هذه المبادئ ذات صلة اليوم ببناء نموذج فعال للضرائب. ومع ذلك، في معظم البلدان المتقدمة، فإن الرغبة في إعطاء النظام الضريبي الوطني، والميزات المثالية وفقا لهذه المبادئ غالبا ما تكون غير قابلة للتحقيق، لذلك، شغف مفرط لمبدأ حرية دافعي الضرائب (التي تعتبرها A. سميث الابتدائية مبادئ أخرى) محفوفة بانخفاض في جمع الضرائب، وهو أمر غير مقبول بشكل خاص في ظروف أزمة الاقتصاد. مبدأ العدالة، أكبر التنفيذ البصري الذي هو نظام الضرائب التدريجي، يجبر بعض المواطنين على إخفاء جزء من دخلهم. في محاولة لجعل الضريبة "مريحة" لدافعي الضرائب، تزيد الدولة من التكاليف الإدارية لخدمة هذه الضريبة، وانتهاك مبدأ الاقتصاد. لذلك، فإن المبادئ المخصصة هي النموذج المثالي لبناء نظام ضريبي، حيث تسعى جميع البلدان إلى حد ما، ولكن في الوقت نفسه تنتقل من الحاجة إلى حل المشكلات التي هي حاليا الأكثر صلة.

من وجهة نظر اقتصادية، فإن الضرائب هي الأداة الرئيسية لإعادة توزيع الدخل والموارد المالية التي تنفذها سلطات الدولة. من وجهة نظر قانونية، يتم تحديد الضرائب من خلال الأفعال التشريعية التي تنظم الحجم والأشكال والأساليب والمواعيد النهائية للمضارب غير المبرر لحالة دخل المؤسسات والمنظمات والسكان.

بموجب الضرائب يشار إلى الدفعة الإلزامية والمجانية بشكل فردي، مشحونة من المنظمات والأفراد في شكل ترابير ملكيةهم أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال، من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو ) البلدية.

أهم ميزات الضرائب التي تشكل كياناتها القانونية هي كآبة المدفوعات الضريبية، إكراه مدفوعاتها، وسام مؤسسها وإدخالها، وتحديد المبلغ المحدد من الضرائب والفترة الدقيقة لإدخالها.

المدفوعات الضريبية الدقيقة تعني أن الأموال المقدمة للميزانية في شكل ضرائب لا تملك الهدف. ينتقلون من كيانات قانونية وأفراد إلى ملكية الدولة الحرة ويتم إرسالهم إليهم من أجل الاحتياجات المتعلقة بتمويل الاقتصاد والفعاليات الاجتماعية والثقافية والدفاع ومحتوى جهاز الدولة. لا تقدم الدولة أي تعويض مباشر لدافعي الضرائب عن الأموال التي قدمها في الميزانية، أي. لا يوجد اتصال مباشر مباشر بين القيمة الضريبية المدفوعة من قبل دافع معين وحجم السلع العامة، والتي يتم توفيرها له على حساب نفس الضريبة. هذه الضريبة مختلفة عن السعر (كرسوم للاستهلاك الطوعي للسلع أو الخدمة)، أو جمع تعويضية، والتي قد تكون إلزامية وطوعية، ولكنها مرتبطة دائما باستخراج بعض الفوائد أو الفوائد من الخدمة التي تقدمها الدولة وبعد

ومع ذلك، فإن الطبيعة الجيدة للمدفوعات الضريبية لا تعني أن الدولة والضرائب غير المرئية، لا تزودها بدافع فوائد مادية معينة. كما تعلمون، أموال التعليم المجاني، والرعاية الطبية، والضمان الاجتماعي للمتقاعدين، والمعوقين، والعائلات الكبيرة، إلخ. تخصصت من جزء الإيرادات من ميزانية الدولة، والتي تشكلت أساسا على حساب الضرائب.

عدم وجود ضريبة مباشرة واضحة لكل دافع ضرائب بين حجم الضرائب التي تدفعها الدولة والمزايا المادية الواردة منه سبب للنظر في الضرائب كعبء، على الرغم من أنهم قد يوافقون على اتجاه الإنفاق الحكومي الممول من قبل هذه المدفوعات. وبالتالي، غالبا ما ترغب في رغبة دافعي الفرد من دفع الضرائب، واتخاذ دخلهم.

إن الطبيعة القسرية للكيان القانوني للضرائب هي أنه بموجب القانون، تلتزم دافعي الضرائب في ظل ظروف معينة بدفع الضرائب. وفقا للمادة 51 من دستور جمهورية أوزبكستان، فإن الالتزام بدفع الضريبة دستورية. ينص دستور معظم البلدان المتقدمة أيضا على الالتزامات الضريبية لمواطنيي ومواضعهم في الطبيعة الدستورية، مما يدل على الأهمية الخاصة للضرائب وأهميتها للدولة.

يتم ضمان الضرائب الإلزامية من قبل قوة الدولة التي تمثلها سلطاتها ذات الصلة، وهي محفودة بقوة قوية، وبالتالي فهي تدفع الضرائب ليست طوعية، لكنها أجبرت. وفقا لمجال Marie Godma، "عنصر الإكراه كبير جدا في مفهوم الضريبة، والذي يستلزم استثناء من مجال الدخل الضريبي لا توجد طبيعة مجبرة".

تشتهر أنظمة الضرائب الحديثة في بعض البلدان بما يسمى الضريبة الاختيارية وخاصة الكنيسة التي أنشأتها الأفعال غير التشريعية، ولكن الإعدام الذي يضمنه السلطة الأخلاقية للمعايير الدينية. على سبيل المثال، في البلدان الإسلامية، حيث تم تطوير مؤسسة دين الدولة بما فيه الكفاية (اليمن والمملكة العربية السعودية وباكستان وما إلى ذلك)، فإن قواعد الضرائب الدينية التي أذن بها الدولة تصبح مواطنا. على وجه الخصوص، يتم فرض هذه المدفوعات مثل الضرائب الإسلامية وفقا للقرآن وإرسالها لدعم المجتمعات الإسلامية في الخارج، ومساعدة الفقراء، إلخ.

ومع ذلك، فإن هذه الممارسة غير مقبولة عموما، حيثما، على سبيل المثال، في أيسلندا، يتم توزيع ضرائب الكنيسة حتى على غير المؤمنين الذين يدفعونها في إحدى منحة الجامعة الأيسلندية.

أهم علامة ضرائب قانونية هي إجراء مؤسسها وإدارتها. إن إنشاء ضرائب، وكذلك جمعها يتم تنفيذها في الأمر وعند الشروط التي تحددها الأفعال التشريعية. في هذا الصدد، لا يمكن اعتبار أي مدفوعات إلزامية لا تنص عليها القانون ضريبة.

وأخيرا، هناك ميزة أخرى تشكل الجوهر القانوني للضرائب هي أنه من خلال دفعها لصالح الدولة يتم تحصيل رسوم من الدخل، والتي سلفا سلفا بطريقة مشروعة. تحدد الولاية مقدار الضرائب، والمواعيد النهائية لإدخالها في جزء الإيرادات من نظام ميزانية الدولة، تنشئ تدابير للمسؤولية لموضوعات العلاقات الضريبية التي تنتهك الوصفات الطبية الواردة في القانون.

جنبا إلى جنب مع مفهوم "الضريبة"، لا تزال هناك مفاهيم مثل "واجب" و "جمع"، مماثلة، ولكن ليس هو نفسه. كل هذه المفاهيم تجلب الطبيعة القسرية للانسحاب. ومع ذلك، على عكس الضريبة، فإن الواجب هو دفعة إلزامية مشحونة من قبل الدولة والهيئات الأخرى المعتمدة لارتكاب إجراءات ذات أهمية قانونية. وبالتالي، فإن الواجب لا يذهب من الجميع، ولكن فقط مع أولئك الذين يدخلون في العلاقات مع السلطات ذات الصلة فيما يتعلق باستلام بعض الخدمات. وبهذا المعنى، يختلف الواجب عن الضريبة في غياب مثل هذه الخصائص غير المعادلة. في الوقت نفسه، لم يعد الشخص الذي يستخدم الخدمة يمكن أن يرفض دفع الواجب المناسب. فيما يلي الطبيعة الإلزامية للدفع، وراب الواجب والضرائب.

الأمر نفسه ينطبق على مفهوم "المجموعة". يتم فهم المجموعة كمساهمة إلزامية مكلفة بالمنظمات والأفراد، وهي دفعة واحدة من شروط دفع دافع الرسوم إلى الوكالات الحكومية والحكومات المحلية والهيئات الأخرى المعتمدة ومسؤولي الإجراءات ذات أهمية قانونية، بما في ذلك الحكم من بعض الحقوق أو إصدار تصاريح (التراخيص). وبالتالي، فإن المجموعة هي دفعة مركزة، وترد استهدافها، كقاعدة عامة، في اسمها (المجموعة المستهدفة لتحديد الميليشيا، وجمع المؤسسات التعليمية، إلخ). إما أن هذه عملية دفع مفيدة من نوع معين من النشاط أو الحق في تنفيذ هذه الأنشطة (رسوم للحق في التجارة، وإجراء مزادات محلية، وما إلى ذلك). فيما يتعلق بالمجموعة، لا ينطبق مبدأ عدم التكافؤ أيضا. ومع ذلك، بالإضافة إلى واجب، فإن الشخص الذي تلقى إذن ملزم بدفع المجموعة.

لذلك، لا ينبغي اعتبار جميع المدفوعات الإلزامية كضريبة. هناك، على سبيل المثال، مثل الواجب، جمع، الذي يشغل مكانا معينا في النظام المالي، ولكن في إحساس صارم ليس ضرائب.

ضريبة، يمكن أن يسمى فقط مثل هذا التدفق النقدي، مما يلبي المتطلبات الأساسية التالية:

1. هذه الحركة هي تحول الملكية. عندها فقط، فإن النشر القسري للأموال في وزارة الخزانة الدولة هو الضرائب؛ عندما يتحرك جزء من الأموال من الممتلكات بين الشركات أو الفردية إلى الدولة. هذه هي مميزة مهمة جدا. على سبيل المثال، هل من الممكن استدعاء الضرائب ما دفعت الدولة في الاتحاد السوفياتي؟ يبدو أنه لا يوجد. في ظل ظروف الاتحاد السوفياتي، كان هناك شكل واحد فقط من الملكية - الدولة

كما أن الشركات تنتمي إلى الدولة، وبالتالي فإن حركة الأموال بين المؤسسات والدولة في الاتحاد السوفياتي لم تحل محل أشكال الملكية. المدفوعات التي أجريتها مؤسسات الدولة لخزانة الدولة، في محتوياتها الاقتصادية ليست ضريبة.

1. تستند الضرائب على مكون التأجير، سواء كان ذلك دخل إضافي من استخدام الأرض أو الأرضيات أو العمل أو رأس المال. في هذه الحالة فقط، سيتم إدراك إزالة الدولة من قبل دافعي الضرائب كعرض، لا يرتبط بالوسائل التي يتم استخدامها لهم لاستنساخهم؛
2. هذا هو نظام العلاقات النقدية، التي بنيت ضمن القيمة التي تم إنشاؤها حديثا. في الوقت نفسه، لا ينبغي أن تطبق الضرائب من ارتداء الرأسمالية أو تقدما أو التحقيق في توسيع إنتاج البضائع والأعمال والخدمات. وبهذا المعنى، فإن هذا النظام العلاقة هو نوع من مؤشرات المحققين أو غير المحقق للمصالح الشخصية والشركات والحكومية. يمكن أن يكسر إما، على العكس من ذلك، لحماية حقوق الملكية؛

4)يجب استخدام النقود التي تم إعادة توزيعها من خلال الضرائب ودخول خزانة الدولة حصريا لاحتياجات على مستوى البلاد. إذا لم يشعر دافعي الضرائب في مثل هذه العلاقة، فهي تؤدي إلى ملجأ الدخل والتهرب الضريبي.

الضرائب متنوعة للغاية وتشكيل نظام معقد. يتم تقسيمها إلى مجموعات عديدة في مجموعة متنوعة من الميزات. التصنيف الأكثر شيوعا للضرائب هو تقسيمها إلى المباشرة وغير المباشرة. هذا شعبة الضرائب معروف مع العصور القديمة العميقة. على سبيل المثال، في الإمبراطورية الرومانية، تم فرض ضريبة الميراث وضريبة قيمة التداول. في وقت لاحق، في القرن الخامس عشر. كان أساس تصنيف الضرائب معيار المقطع الضريبي. كان يعتقد أن دخل مالك الأرض يجب أن يطلق عليه "الضريبة المباشرة"، وكل الآخرين مغلفا (غير مباشر). أ. سميث، استنادا إلى نظرية عوامل الإنتاج (العمل، الأرض، رأس المال)، تضاف إلى عدد الضرائب المباشرة (من دخل ملاك الأراضي) اثنين من الضرائب الأخرى - الضريبة على الربح التجاري من مالك رأس المال وأجور المستأجرة عمال. وأحال الضرائب غير المباشرة، وأحال كل هذه الضرائب المرتبطة بالنفقات والذين نقلوا إلى مستهلكي السلع والخدمات. وبالتالي، قم بتقسيم جميع الضرائب المباشرة وغير مباشرة اعتمادا على مصدر الشحن.

يتم دمج الوظائف الضريبية في خلاصاتها التي تتجلى في طريقة الإجراءات أو مباشرة من خلال خصائصها. تتميز الضرائب بمهامين رئيسيين:

ميالى

الاقتصاد أو التنظيم.

الوظيفة المالية - تفترض أن الضرائب هي دول الدخل وتشكيل جزء الإيرادات الرئيسية من ميزانيات مختلف مستويات سلطة الدولة. الوظيفة المالية للضرائب هي الأساسية، الأساسية، ل إنها هي التي تشكل الجزء الأكبر من الميزانية.

الوظيفة الاقتصادية أو التنظيمية للضرائب هي تأثير الضرائب على العلاقات الاجتماعية والاقتصادية في الدولة. إنها الضرائب التي لها تأثير على طلب المذيبات والإمدادات والموارد. أنها تخلق أو تدمير الظروف الاقتصادية، أي تنظيم علاقات السوق في الدولة.

1.2 أساسيات التشريع الضريبي للاتحاد الروسي

تنظم التنظيم القانوني للنظام الضريبي للاتحاد الروسي من خلال تشريع روسيا، بما في ذلك قانون الضرائب والقوانين الفيدرالية بشأن الضرائب والمطالبات المعتمدة وفقا لها؛ القوانين وغيرها من الأعمال القانونية التنظيمية بشأن الضرائب ورسوم مواضيع الاتحاد الروسي؛ الأعمال القانونية التنظيمية للسلطات المحلية على الضرائب والرسوم المحلية. يتم تحديد الأحكام المفاهيمية لهيكل وتشغيل النظام الضريبي لروسيا الحديثة من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي تم سنه من 01/01/1999 وأشار إلى بداية المرحلة الجديدة من الإصلاح.

المبادئ الرئيسية للتشريعات الضريبية والرسوم تنشئ مبادئ بناء نظام ضريبي روسي، والتي يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم القائمة قانونا، مع مراعاة القدرة الفعلية للقضايا الضريبية لدفعها؛ يجب أن يكون الضرائب من الأساس المنطقي الاقتصادي ولا يمكن أن تكون تمييزية، وكذلك تنتهك المساحة الاقتصادية المتحدة لروسيا؛ يتم تفسير جميع الشكوك غير الملائمة والتناقضات والغموات "أعمال قانون الضرائب والرسوم لصالح دافعي الضرائب؛ أعمال التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، تفاقم وضع دافعي الضرائب، لا تملك القوة العكسية.

وفقا ل NK، تسري قوانين الضرائب في أي وقت سابق من شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي وليس في وقت سابق من العدد الأول من الفترة الضريبة التالية في الضريبة ذات الصلة.

القوانين الفيدرالية التي تتخذ تغييرات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي من حيث إقامة ضرائب ورسوم جديدة، وكذلك أعمال قانون الضرائب ورسوم الموضوعات الروسية وأعمال هيئات التمثيل للحكم الذاتي المحلي، دخول الضرائب والرسوم، تدخل حيز التنفيذ في وقت سابق من شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي.

يجب أن يصبح قانون الضرائب للاتحاد الروسي جزءا كبيرا من قانون الإجراء المباشر. بادئ ذي بدء، يتعلق الأمر بإنشاء الأنواع الضريبية وقائمةها على جميع المستويات (الفيدرالية، مواضيع الاتحاد والمحلي)؛ إجراءات مقدمة وآليات تنفيذ المسؤولية الضريبية؛ ضمان حقوق والتزامات المشاركين في العلاقات الضريبية؛ تنفيذ الرقابة الضريبية، شكل سلوكها، مسؤولية لجنة الجرائم الضريبية.

تعتبر الضريبة المنشأة عند تحديد دافعي الضرائب والعناصر التالية:

كائن ضريبي

القاعدة الضريبية

فترة خاضعة للضريبة

معدل الضريبة؛

إجراءات لحساب الضريبة؛

إجراء وتوقيت دفع الضريبة؛

الاعفاءات الضريبية.

حدد الكود أنظمة الضرائب الخاصة، I.E. الإجراء الخاص لدفع الضرائب والرسوم لفترة زمنية معينة. يمكن أن يكون:

النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين؛

النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المناسب لأنواع معينة من الأنشطة؛

نظام الضرائب المبسطة؛

نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات تقاسم المنتجات.

قواعد تنفيذ الالتزام بدفع ضريبة NK يعطي مفهوم تنفيذ السلع أو الأعمال أو الخدمات.

وفقا للفقرة 1 من الفن. يتم الاعتراف بمبلغ 39 رمز ضريبي، بيع البضائع أو الأعمال أو الخدمات من قبل المنظمة أو رواد الأعمال الفردي وفقا للنقل على أساس مسدس (بما في ذلك تبادل السلع أو العمل أو الخدمات) لملكية البضائع، ونتائج العمل المنجز من قبل شخص واحد لشخص آخر، توفير الخدمات المدفوعة من قبل شخص واحد وجها آخر، وفي بعض الحالات - مجانا.

بالنسبة لأغراض الضرائب، يتم قبول سعر السلع أو الأعمال أو الخدمات المحددة من قبل أطراف المعاملة. لم يثبت بعد عكس ذلك، من المفترض أن هذا السعر يتوافق مع مستوى أسعار السوق.

لدى السلطات الضريبية عند مراقبة اكتمال حساب الضرائب الحق في التحقق من صحة أسعار المعاملات فقط في الحالات التالية:

) عند إجراء اتفاق بين الأشخاص المعالين؛

2) عند اتخاذ معاملات التجارة الخارجية؛

3) عند أداء عمليات تبادل السلع (المقايضة)؛

) عند رفضها بأكثر من 20٪ في اتجاه زيادة أو نقصان من مستوى السعر المطبق من قبل دافعي الضرائب للسلع متطابقة (غير متجانسة)، في غضون فترة زمنية قصيرة.

في الحالة التي تكون فيها أسعار السلع أو الأعمال أو الخدمات التي تطبقها أطراف المعاملة وتفتيشها من قبل السلطات الضريبية نحو زيادة أو خفضها بأكثر من 20٪ من سعر السوق من البضائع المتجانسة (الأشغال أو الخدمات) )، تتمتع سلطة الضرائب بالحق في تحمل سلطة ضريبة الدوافع. قرار بشأن مفرزة الضرائب والعقوبات باستخدام أسعار السوق للسلع أو الأعمال أو الخدمات ذات الصلة.

يحتوي قانون الضرائب على المعيار الذي يعتبر الالتزام بدفع الضريبة إذا قدم دافع الضرائب أمرا الدفع إلى البنك المنشأة لدفع البنك إذا كان هناك أموال كافية على الحساب. في حالة الضرائب والرسوم في وقت لاحق، يلزم دافعي الضرائب بدفع العقوبات. يتم فرض عقوبة على كل يوم تقويم من التأخير في تحقيق الالتزام بدفع الضرائب والجمع في نسبة المبلغ غير المدفوع من الضرائب.

معدل فائدة العقوبة يساوي واحد ثلاثمائة خاملة لمعدل إعادة تمويل البنك المركزي للاتحاد الروسي.

يضمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي حقوق والتزامات دافعي الضرائب والسلطات الضريبية المكرسة للأقسام الثانية والثالث. يأخذ نظام المسؤولية الأكثر تقدما عن الجرائم الضريبية، الذي أنشأه NC، في الاعتبار أشكال أخطاء دافعي الضرائب؛ التخفيف والظروف المشددة؛ أنواع الانتهاكات المسؤولية المحددة عن كل منها.

النظام الضريبي للاتحاد الروسي لديه شخصية من ثلاثة مستويات؛ وفقا لقانون الضرائب، يتم تقسيم ضرائب الاتحاد الروسي إلى اتحادي وإقليمي ومحلي. كما تم تحديد نظام المستوى الثالث من قبل قانون الاتحاد الروسي "على أساسيات النظام الضريبي للاتحاد الروسي"، لكن قائمة الضرائب نفسها كانت مختلفة إلى حد ما. ويرد تصنيف الضرائب بموجب قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي للاتحاد الروسي" وعلى قانون الضرائب للاتحاد الروسي في المرفق. كما ترون، تختلف قوائم الضرائب بشكل كبير في قانون الضرائب للاتحاد الروسي انخفض عدد الضرائب بشكل كبير.

يتم إنشاء الضرائب الفيدرالية والرسوم من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي وإلزامية الدفع في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.

الضرائب والرسوم الإقليمية المنشأة والراسخة وفقا للقانون وقوانين مواضيع الاتحاد الروسي إلزامية بالدفع في أراضي المواضيع ذات الصلة للاتحاد الروسي. عند إنشاء ضريبة إقليمية، تحدد الهيئات التشريعية لمواضيع الاتحاد الروسي عناصر الضرائب التالية: معدلات ضريبية داخل الحدود التي أنشأها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وإجراءات وتوقيت الدفع الضريبي. يتم إنشاء عناصر أخرى من الضرائب من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند إنشاء ضريبة إقليمية، يجوز للهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن توفر أيضا استراحات ضريبية وأسباب لاستخدامها من قبل دافعي الضرائب.

الضرائب المحلية والرسوم المنشأة والإدارة وفقا للقانون والأعمال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومات المحلية إلزامية بالدفع في أراضي البلديات ذات الصلة. يتم إنشاء الضرائب المحلية والرسوم المحلية في مدن الأهمية الفيدرالية موسكو وسانت بطرسبرغ ودخلت في فرض قوانين هذه المدن. لا يمكن للسلطات، باستثناء الجمعية الاتحادية في روسيا، تغيير قائمة الضرائب وإدخال ضريبة من عدم توفرها القائمة: من أجل الحفاظ على وحدة الفضاء الاقتصادي للبلاد في البلاد، تكون قائمة الضرائب مغلقة وبعد

فيما يتعلق بالهيئات التنفيذية للقانون الضريبي للاتحاد الروسي، السلطات التنفيذية الفيدرالية، السلطات التنفيذية في الكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي، الهيئات التنفيذية للحكم الذاتي المحلي في القضايا المنصوص عليها في قانون وحالات تنشر الحالات عن طريق الأعمال القانونية التنظيمية بشأن القضايا المتعلقة بالضرائب والرسوم التي لا يمكنها تغيير أو إضافة تشريعات بشأن الضرائب والرسوم. تقوم الخدمة الضريبية الفيدرالية (FTS)، التي تنظم وظائف الرقابة الضريبية، تنشر أوامر وحداتها، وتعليمات، تعليمات منهجية بشأن قضايا الضرائب التي لا تتعلق بأعمال القوانين والرسوم الضريبية. ومع ذلك، فإن هذه الوثائق ليست لوائح، إلزامية لدافعي الضرائب. مهمتهم هي ضمان تطبيق موحد لمعايير قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتنفيذ الرقابة الضريبية. في الوقت الحالي، فيما يتعلق بالإصلاح الإداري، فإن جميع المهام بشأن توضيح التشريعات المنقولة إلى وزارة المالية الاتحاد الروسي، الذي دخل هيكله بنظام FTS. يمكن لدافعي الضرائب استخدام المستندات اللازمة لهم في أنشطتهم بطريقة مرجعية.

1.3 أنظمة الضرائب المستخدمة في الاتحاد الروسي

يتم تخصيص الأنواع الرئيسية لأنظمة الضرائب في الاتحاد الروسي أربعة. هذا الانقسام يشمل:

الوضع التقليدي (العام)؛

وضع مبسط

ضريبة واحدة على الدخل المنصوص عليه (UNVD)؛

ضريبة زراعية واحدة.

ينص النظام التقليدي على دفع القائمة الكاملة للضرائب:

المنظمات

ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة)

مساهمات التأمين والمعاشات والمدفوعات

ضريبة الأملاك

التأمين الإجباري ضد الأمراض المهنية والحوادث الصناعية.

البند الإلزامي لهذا النظام هو الصيانة المستمرة للمحاسبة المحاسبية والضريبية، التي تحدث تقرير عن مفتشي الضرائب الفصلية. كما يجب تقديم مجموعة كاملة من المستندات في نفس الوقت في صندوق الإحصائيات والتأمين الاجتماعي.

تتمثل الميزة الرئيسية في اختيار هذا النوع من الضرائب في عدم وجود قيود على العمل مع الكيانات القانونية التي تستخدمها النظام التقليدي (العام) (I.E. دافعي ضريبة القيمة المضافة). أو إذا كانت هناك حاجة لاستيراد المنتجات إلى المنطقة الجمركية (ثم تكون مدفوعات ضريبة القيمة المضافة ضرورية بأي شكل من أشكال الضرائب في روسيا). ميزة جادة إلى حد ما هي القدرة على عدم دفع ضريبة الدخل إذا كانت المنظمة تتلقى خسارة، ومن الممكن أيضا أن تأخذ في الاعتبار هذه الخسارة في المستقبل وتقليل مقدار ضريبة الخسارة.

وضع مبسط بالفعل في العنوان يبدو أكثر جاذبية. لماذا لا يزال لديك عدد كبير من المنظمات تنطبق التقليدية؟ في الواقع، ليس كل شيء بسيط جدا. هناك كتلة من القيود المفروضة على استخدام هذا النوع من الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي يجب أن تؤخذ في الاعتبار حتى قبل تسجيل المنظمة.

عند اختيار نظام ضريبة في شكل مخطط مبسط، من الضروري تحديد عدد الموظفين بدقة (يجب ألا يتجاوز 100 شخص)، والقيمة المتبقية للأصول الثابتة (وليس أكثر من 100 مليون روبل) والإيرادات السنوية ( يتم فهرسة قيمتها سنويا).

بالإضافة إلى ذلك، يحظر تطبيق نظام الضرائب هذا على البنوك؛ شركات التأمين؛ صناديق الاستثمار؛ صناديق التقاعد غير الحكومية؛ الشركات التي تشارك في المستوى المهني في سوق الأوراق المالية؛ لومبارام. المنظمات ذات مختلف الفروع والمكاتب التمثيلية؛ المنظمات والمؤسسات الدولية تشارك في فريسة مع مزيد من تنفيذ المعادن (باستثناء شائع)؛ المنظمات التي تشارك في إنتاج البضائع القابلة للاستراحة، أعمال القمار؛ المحامون، العدل العاملة المشاركة في الممارسة الخاصة؛ المنظمات التي تشارك في اتفاقيات تقاسم المنتجات؛ وكذلك المنظمات التي تكون فيها مشاركة منظمات الميزانية أكثر من 25٪.

من المعتاد تخصيص نوعين من هذا النظام الضريبي. اختلافاتهم هي في كائن الضرائب ومعدل الفائدة:

ضريبة الدخل (معدل 6٪؛ كائن هو الدخل فقط) - يعتبر هذا النوع من الضرائب أكثر ملاءمة للملكية الفكرية؛

الضريبة على الفرق في الدخل والنفقات (السعر يصل إلى 15٪، في حين أن 5٪ يشيرون إلى اختصاص الاتحاد، ويرجع ذلك إلى 10٪ المتبقية من مواضيع الاتحاد، والحق في تقليل المعدل منحت. الكائن هو الفرق بين الدخل والنفقات).

نظام الضرائب في شكل UNVD، وكذلك ضريبة زراعية واحدة، هو نظام ضريبي خاص، يستخدم لأنواع معينة من الأنشطة. كقاعدة عامة، يتم دفعها في مبلغ صلب حسب الأنشطة.

2. الأنواع الرئيسية من الضرائب في الاتحاد الروسي تدفعها الكيانات القانونية

2.1 ضريبة أرباح المنظمات

وضع التشريعات القانونية الضريبية

الربح هو أهم مؤشر للنشاط المالي للمؤسسة. في الوقت نفسه، الربح هو واحد من الفئات الاقتصادية الرئيسية لإنتاج السلع الأساسية.

ضريبة الربح هي ضريبة مباشرة. قيمتها تعتمد مباشرة على الربح.

تم اعتماد قانون ديسمبر 1991 رقم 2116-6 "بشأن ضريبة الدخل للمؤسسات والمنظمات". على مدى السنوات العشر القادمة، تم اتخاذ حوالي 25 تعديلا وتغييرات. من 1 يناير 2002، بموجب بدء نفاذ الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، هناك إجراء جديد لحساب ودفع الضريبة على ربح المنظمات.

دافعي الضرائب هي المنظمات الروسية، وكذلك المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال البعثات الدائمة أو إيرادات تلقي من مصادر الاتحاد الروسي.

يتم التعرف على ضريبة ضريبة الدخل كحل دافعي الضرائب.

تحدد المنظمات الروسية الأرباح كفرق بين تكاليف الدخل والإنتاج التي تم الحصول عليها. يتم الاعتراف بالدخل باعتباره فائدة اقتصادية في شكل نقدي أو طبيعي. يتم تحديد مقدار الدخل على أساس سعر المعاملة. يتم فهم النفقات بالتكاليف المعقولة والموثقة التي تقوم بها دافع الضرائب (النفقات المادية، تكاليف العمالة، مقدار الاستهلاك المحسوب، النفقات الأخرى). تجدر الإشارة أيضا إلى أنه يمكن تحقيق الاستهلاك بطريقتين: طريقة خطية وغير خطية. يتم تحديد معدل الاستهلاك مع طريقة خطية بواسطة الصيغة - K \u003d (1 / N) *100٪، ومع غير الخطية - K \u003d (2 / n) *100٪، GDA K هو معدل الاستهلاك كنسبة مئوية من القيمة الأولية لكائن العقار مع طريقة خطية وإلى طريقة متبقية من طريقة غير خطية، N هي الحياة المفيدة لهذا الكائن في غضون أشهر.

أنشئ معدل الضريبة في ضريبة الدخل من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمبلغ 24٪ (المادة 284، الفقرة 1). تأتي الميزانية الفيدرالية 6.5٪ من الأرباح الخاضعة للضريبة.

يتم تطبيق الإيرادات التي تم الحصول عليها في شكل أرباح الرهانات التالية:

· 9٪ - حسب الدخل الوارد في شكل أرباح من المنظمات الروسية من قبل المنظمات الروسية، الأفراد

· 15٪ - في إيرادات تم الحصول عليها في شكل أرباح منظمات من المنظمات الروسية من المنظمات الأجنبية.

يتم تحديد مقدار الضريبة بضرب القاعدة الضريبية في المعدل المقابل. الفترة الضريبية تعترف سنة تقويمية واحدة. وفترات التقارير هي الربع الأول، نصف عام و 9 أشهر. يتم احتساب مقدار الضريبة على الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل. المرحلة الأخيرة من الإبلاغ هي تقديم وكالات الضرائب في السلطات الضريبية.

2.2 منظمات ضرائب الملكية

دافعي الضرائب - المنظمات الروسية والأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال التمثيل الدائم أو الممتلكات غير المنقولة مملوكة في إقليم الاتحاد الروسي.

الهدف من الضرائب هو الممتلكات المنقولة وغير المنقولة التي تنتمي إلى منظمات حول ملكية الملكية المكرسة للإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية أو الثقة، وكذلك الأنشطة المشتركة.

يتم تعريف القاعدة الضريبية لضريبة الخصائص على أنها القيمة السنوية المتوسطة للممتلكات المعترف بها ككائن في الضرائب. قاعدة لحساب المدفوعات المقدمة على الضريبة هي متوسط \u200b\u200bتكلفة الممتلكات. يتم تعريف متوسط \u200b\u200bتكلفة الممتلكات كبلغ خاص من تقسيم المبلغ الذي تم الحصول عليه نتيجة لإضافة قيم القيمة المتبقية للممتلكات في اليوم الأول من كل شهر من الفترة الضريبية وعلى الرقم الأول من الشهر بعد الفترة المشمولة بالتقرير من الشهر، منذ زمن عدد الأشهر في الفترة المشمولة بالتقرير بنسبة 1.

تعتبر الفترة المشمولة بالتقرير لهذه الضريبة في الربع الأول، نصف عام وتسعة أشهر، ويعتبر الفترة الضريبية سنة تقويمية.

يتم إنشاء معدلات الضرائب من قبل مواضيع الاتحاد الروسي وقد لا تتجاوز 2.2٪. الحق منظمات الحق في الاستفادة من الاستراتيجات الضريبية التي أنشأها قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفوائد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

أهم فوائد تهدف إلى الإعفاء من الضرائب:

· المنظمات والمؤسسات في نظام السجون لوزارة العدل الاتحاد الروسي

· المنظمات الدينية.

· جميع المنظمات الروسية من الأشخاص ذوي الإعاقة، من بين أعضائها تم تعطيل حساب 80٪ على الأقل.

· المنظمات، النشاط الرئيسي الذي إنتاج المنتجات الصيدلانية، إلخ.

يتم احتساب مقدار الضريبة وفقا لنتائج الفترة الضريبية كمنتج من معدل الضريبة ذات الصلة والقاعدة الضريبية المحددة للفترة الضريبية. وفقا لنتائج الفترة الضريبية، يتم تحديد مقدار الدفع المسبق على مقدار الضريبة ¼ أعمال معدل الضريبة ذات الصلة ومتوسط \u200b\u200bقيمة الممتلكات المحددة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

2.3 ضريبة القيمة المضافة

دعنا ننتقل إلى الضرائب التي يتم دفعها والأفراد والكيانات القانونية.

للحصول على أحد معارف أكثر وضوحا، يمكنك مراعاة الجدول التالي:

فرض الضرائب الضريبية لفترات الضرائب Bazankas من 1) 2) رواد الأعمال الفردية؛ 3) الأشخاص المعترف بهم من قبل دافعي الضرائب فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي، مصممة وفقا للقانون الجمركي للاتحاد الروسي 1) بيع البضائع (الأشغال، الخدمات) في إقليم الاتحاد الروسي ، بما في ذلك تنفيذ العناصر المعزولة ونقل البضائع (نتائج العمل التي أجريتها، تقديم الخدمات) بالاتفاق بشأن تقديم تأسيس أو ابتكار، وكذلك نقل حقوق الملكية؛ 2) نقل البضائع على إقليم الاتحاد الروسي (أداء العمل، وتوفير الخدمات) لاحتياجاتهم الخاصة، لا يتم قبول تكاليفها في خصمها (بما في ذلك من خلال الاستهلاك) عند حساب ضريبة الدخل للمنظمات؛ 3) تنفيذ أعمال البناء والتركيب لاستهلاكها الخاص؛ 4) استيراد البضائع إلى الأراضي الجمركية للاتحاد الروسي .1) في بيع البضائع (الأشغال، الخدمات)؛ 2) عند نقل حقوق الملكية؛ 3) عند استلام الدخل على أساس عقود التعليمات، عقود لجنة أو عقود الوكالة؛ 4) في تنفيذ وسائل النقل وتنفيذ الخدمات الدولية؛ 5) عند تنفيذ مؤسسة ككل مجمع عقاري؛ 6) عند إجراء عمليات نقل البضائع (العمل، تقديم الخدمات) لاحتياجاتهم الخاصة وإجراء أعمال البناء والتركيب من أجل استهلاكهم الخاص؛ 7) عند استيراد البضائع في الأراضي الجمركية للاتحاد الروسي؛ 8) تحديد القاعدة الضريبية من قبل وكلاء الضرائب؛ 9) تحديد القاعدة الضريبية، مع مراعاة المبالغ المتعلقة بحسابات دفع السلع (الأعمال والخدمات) 10) ميزات الضرائب في منظمات إعادة التنظيم الشهري أو الربع (من 01/01/2008 - الحي) 0٪) 0٪ 10٪ 18٪ في موعد لا يتجاوز 20 شهرا من الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية

لا تخضع للضرائب:

· تنفيذ بعض السلع الطبية

· توفير الخدمات الطبية المدفوعة

· خدمات المؤسسات الثقافية، الفنون، الجمعيات الدينية، أنشطة الترفيه

· خدمات التعليم (الترخيص مطلوب)

· خدمات رعاية المرضى، المعوقين، كبار السن كثيرون

يتم احتساب مقدار الضريبة المستحقة للميزانية على أساس الفترة الضريبية. تم إنشاء الفترة الضريبية شهرا تقويما؛ بالنسبة لدافعي الضرائب بمبالغ إيرادات شهرية من بيع البضائع، باستثناء ضريبة القيمة المضافة، لا تتجاوز مليون روبل - ربع.

2.4

وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي، دافعي المكوس هي المنظمات، ورجال الأعمال الفرديين، الأشخاص المعترف بهم من قبل دافعي الضرائب فيما يتعلق بحركة البضائع من خلال الحدود الجمركية للاتحاد الروسي.

حاليا، تحت البضائع المكوس المعترف بها:

· إيثيل الكحول من جميع أنواع المواد الخام، باستثناء الكحول براندي.

· منتجات تحتوي الكحول التي تحتوي على جزء صغير من الكحول الإيثيلي أكثر من 9٪.

· منتجات الكحول.

· منتجات التبغ.

· سيارات الركاب، الدراجات النارية مع قوة المحرك أكثر من 112.5 كيلوواط.

· البنزين السيارات، وقود الديزل، إلخ.

تجدر الإشارة إلى أن منتجات الجرعة التي مرت تسجيل الدولة، والأدوية البيطرية، والعطور ومستحضرات التجميل، والمواد الكيميائية المنزلية في التعبئة والتغليف الهبائيين.

القاعدة الضريبية، وفقا للمادة 53 من قانون الضرائب، هي قيمة، مادية وغيرها من الخصائص للكائن الضريبي. هناك عدة أنواع من معدلات الضرائب على هذه الضريبة. على المكوس: الصلبة (محددة)، مثبتة في المبلغ المطلق (في الروبل وكوبك) لكل وحدة من المنتج القابل للإثارة؛ معدلات قابل للتعديل مجموعة كنسبة مئوية من قيمة المنتج القابل للاسترداد؛ معدلات مجتمعة.

يعتمد إجراءات حساب ضرائب المكوس على أنواع الأسعار المعمول بها: إذا تم تثبيت معدلات الضرائب الصلبة، يتم احتساب مقدار ضريبة المكوس كمنتج من معدل الضريبة ذات الصلة والقاعدة الضريبية (حجم السلع المحققة أو القابلة للاسترداد)؛ إذا تم تثبيت معدلات الضرائب القابلة للتعديل، يتم حساب مقدار ضريبة المكوس كقاعدة ضريبية مناسبة لسعر الضريبة؛ إذا تم تثبيت معدلات ضريبية مجتمعة، يتم حساب ضرائب المكوس حيث يتم الحصول على المبلغ الذي تم الحصول عليه نتيجة لإضافة مبالغ المكوس، محسوبة كمنتج لأسعار ضريبة صلبة، وحدات تخزين البضائع التي تحققت من الناحية المادية ومعدل نسبة مئوية مقابلة القيمة.

3. المشاكل الرئيسية والتوجيهات لتحسين الضرائب الروسية للكيانات القانونية

3.1 الاختلافات في فرض الضرائب على الكيانات القانونية في البلدان المتقدمة من النظام الضريبي الروسي

من الناحية النظرية وممارسة التنظيم الضريبي للبلدان المتقدمة في الغرب، تم بناء السياسة الضريبية في سنوات ما بعد الحرب وفقا لمفهوم كينزيا للتمويل الوظيفي. وفقا لهذا المفهوم، تخضع قيمة النفقات ومعدل الضريبة لاحتياجات تنظيم الطلب العام الكلي، والذي ينبغي إيقافه على المستوى الذي يضمن الاستخدام الكامل للعمل والعاصمة عند الحفاظ على استقرار الأسعار (في نفس الوقت، يتم التضحية بالتوازن الميزانية للتوازن الاقتصادي). بدءا من الزمانين، بسبب انخفاض في حصة القطاع العام في اقتصاد البلدان المتقدمة وانخفاض في الدور الاقتصادي للدولة (تخفيض تدخلها المباشر في الاقتصاد هو أساسا من خلال انخفاض الإنفاق الحكومي )، أصبحت السياسة الضريبية جنبا إلى جنب مع أداء الوظائف التنظيمية وسيلة لضمان عاطفة الموازنة. في اقتصاد متطور، يتم تحقيق هذا الهدف من خلال عدم تعزيز العبء الضريبي، الذي يقع على المنتجين والأفراد، ولكن لتوسيع القاعدة الضريبية وتقليل الإنفاق الحكومي ضد خلفية تقليل الضريبة على نطاق واسع والمستهدف.

في التسعينيات، تم تمييز السمات الرئيسية التالية للأنظمة الضريبية للبلدان المتقدمة:

) الضرائب المباشرة تسود في ألمانيا وكندا والولايات المتحدة الأمريكية واليابان والضرائب غير المباشرة - في فرنسا وإيطاليا؛

) في ألمانيا واليابان والولايات المتحدة، فإن التغييرات في السلطة الضريبية ترجع إلى حقيقة أنه على أساس الضرائب التدريجي والنمو الاقتصادي والتضخم لها تأثير أقوى على الدخل من الضرائب المباشرة.

المشاكل الضريبية الموجودة في البلدان المتقدمة:

أ) جميع الأنظمة الضريبية معقدة لفهم دافعي الضرائب، ومن الصعب إدارة السلطات الضريبية بشكل فعال. هذا يولد طرق للتهرب من الضرائب؛

ب) الضرائب الدخل الشخصي (أي، على عكس التشريع الروسي، والضرائب سائدة الجسدي، وليس القانونية، والأشخاص)، كقاعدة عامة، تتميز بظلم توزيع العبء الضريبي، وهذا هو، في كثير من الأحيان نفس الدخل يرافقه مستوى مختلف من الضرائب؛

ج) الاختلافات الكبيرة في معدلات ضريبة الدخل الشخصية وضرائب الشركات التي تحفز الشركات لاتخاذ القرارات المتعلقة بتأسيس الأسباب الضريبية. يؤدي التمييز على الأرباح إلى حقيقة أن الاستثمارات الجديدة تفضل التمويل بسبب الأموال المقترضة؛

د) النظم الضريبية للبلدان المتقدمة على الضرائب المباشرة (تسود الضرائب غير المباشرة في روسيا).

في عدد من البلدان الأجنبية، يتم توفير أنواع مختلفة من الفوائد اعتمادا على شكل ملكية. على سبيل المثال، غالبا ما تكون الكائنات الموجودة في ملكية الدولة معفاة من مدفوعات الضرائب الأراضي غالبا ما تنشئ خدمة تفضيلية لربح شركة الدولة، وما إلى ذلك. في بعض الأحيان يتم إنشاء استراحات ضريبية اعتمادا على الجنسية من أجل تحفيز الاستثمار الأجنبي.

رفعت زيادة حادة في نفقات الميزانية في العديد من البلدان التي تحمل كل الحدة مسألة تبسيط توفير مزايا ضريبية مختلفة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن إنشاء قائمة واسعة من الفوائد الضريبية يؤدي غالبا إلى انخفاض في القاعدة الضريبية، نتيجة لذلك، للحفاظ على إيرادات الضرائب للأرباح الضريبية، فإنها تلجأ إلى إنشاء ضريبة أعلى معدلات.

يعد تشكيل قاعدة الضرائب أداة خطيرة للسياسة الضريبية للدولة، لأنها تعتمد على زيادة أو نقصان في الالتزامات الضريبية للفئات المختلفة لدافعي الضرائب. وهذا يخلق حوافز إضافية أو على العكس من ذلك، والقيود المفروضة على توسيع مشاريع الإنتاج والاستثمار والنمو ذات الصلة (تخفيض) التنمية الاقتصادية.

ينص النظام الضريبي لمعظم البلدان، على وجه الخصوص، أشكال مختلفة من تشكيل قاعدة ضريبية مرتبطة بخصومات الاستهلاك. إذن لتنفيذ الاستهلاك المتسارع، وهذا هو، إلى معرفة القراءة والكتابة في رأس المال الثابت ليس في التآكل البدني المقابل للمعايير، ولكن في زيادة المبلغ، يؤدي إلى تقدير تكاليف الإنتاج الاصطناعي، وبالتالي، إلى انخفاض في الأرباح ينعكس في الحسابات، وبالتالي المدفوعات الضريبية. يسمح تشريعات البلدان الفردية، بالإضافة إلى ذلك، في درع نصف تكلفة المعدات الجديدة إلى الاستهلاك.

يتم تحديد تحسين النظم الضريبية في البلدان المتقدمة من خلال الحاجة إلى تدخل الدولة في عملية تشكيل علاقات الإنتاج. التناقضات بين احتياجات الدولة في الدخل الضريبي وإمكانيات إعدادها هي الرئيسية في تشكيل جميع النظم الضريبية.

3.2 مشاركة روسيا في ممارسة مواءمة النظم الضريبية الوطنية في الاقتصاد العالمي

التنسيق - تنسيق النهج والمفاهيم العامة، التنمية المشتركة للمبادئ القانونية والقرارات الفردية.

المبادئ الأساسية للتنسيق يمكن أن تعزى:

· اتساق التنظيم القانوني؛

· مزامنة اعتماد الأفعال المنسقة؛

· خطوات التنسيق؛

· أولوية المعاهدات الدولية بشأن التشريعات الوطنية.

أسس التنسيق هي أسرى المعاهدات الدولية ومبادرتها الخاصة للدول.

أساس التنسيق هو تطوعي واستقلال الدول في تحديد اتجاهات وأعمق المشاركة في عملية التقارب وتنسيق وتؤيد التشريعات الضريبية الوطنية واتجاه التدريجي وتكافس التنفيذ.

الغرض من التنسيق هو إنشاء إجراء موحد (موحد) لتنظيم العلاقات الضريبية بين الولايات.

لإنشاء شروط حقيقية لتنسيق النظم الضريبية الوطنية للدول الأعضاء في أوروبا في المرحلة الأولى، تم إجراء دراسة عميقة وتحليل القوانين الضريبية لكل بلد من حيث تطوير النظام الضريبي والمزايا والعيوب. المنصوص عليها في المرحلة التالية للمقارنة، وتحديد أوجه التشابه والاختلافات، واستخدام الجوانب الإيجابية للتشريع الضريبي للبلدان الفردية لمواءمةهم.

للعمل على تنسيق الخدمات الضريبية، قرر مجلس رؤساء الحكومة إنشاء مجلس الخدمات الضريبي (SRNS) لجمهورية بيلاروسيا، جمهورية كازاخستان، جمهورية قيرغيزستان، الاتحاد الروسي وجمهورية طاجيكستان.

حدد الفريق العامل الاتجاهات الرئيسية التالية للعمل:

· تنسيق التشريع الضريبي؛

· تحسين مبادئ الإدارة الضريبية؛

· تعزيز تبادل المعلومات بين الخدمات الضريبية للأطراف؛

· مدرب شخصي.

يتم تنظيم نظم النظر الضرائب غير المباشرة إلى حد أكبر، لأن لديها أكبر تأثير على التسعير وتشكل أكبر وزن محدد في حجم الإيرادات الضريبية لجميع الدول الأطراف في الاتحاد الجمركي.

الاتجاهات الرئيسية للتنسيق هي استبعاد الضرائب المزدوجة أثناء الانتقال إلى التحدي حول مبدأ "بلد المقصد"، محاذاة معدلات ضريبة المكوس على المنتجات المستوردة والإنتاج، توحيد منهجية حساب وقائمة بضائع.

يتم العمل على تنسيق الضرائب المباشرة في المجالات التالية:

· بناء أنظمة الضرائب العقلانية التي تهدف إلى تحفيز التطوير الفعال للاقتصادات، مما يقلل من العبء الضريبي لمنتجي السلع الأساسية، وتعزيز الاستثمارات في قطاع الإنتاج؛

· تشكيل نظام إدارة الضرائب متماسكة؛

· إلغاء الضرائب غير السوقية (الخصومات في أنواع مختلفة من الأموال، وما إلى ذلك)؛

· تقليل عدد فترات الراحة الضريبية؛

· تبسيط الضرائب للشركات الصغيرة وغيرها.

أحد مراحل التنسيق النهائية هو إعداد مقترحات للمبادئ الرئيسية (النموذج) لإدارة الضرائب. وكانت نتيجة العمل بشأن تنسيق التشريعات الضريبية هي تطوير مقترحات وتوصيات محددة بشأن تعديل التشريعات الضريبية الوطنية، وكذلك إعداد واعتماد قانون الضرائب لتفاعل تكامل قانون الضرائب.

استنتاج

تنظم التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم علاقات القوة على إنشاء وإدخال وتجمع الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي، وكذلك العلاقات الناشئة في عملية إجراء الضوابط الضريبية، والاستئناف ضد أعمال السلطات الضريبية والإجراءات (التقاعس) مسؤولونهم وجلب مسؤولية الجريمة الضريبية.

تعتبر الضريبة المنشأة عند دافعي الضرائب والعناصر الرئيسية (الكائن والقاعدة الضريبية، الفترة الضريبية، معدل الضريبة، إجراءات حساب الضريبة، وإجراءات وتوقيت المدفوعات الضريبية مصممة)

المنظمات هي كيانات قانونية تشكلت وفقا لتشريع الاتحاد الروسي (المنظمات الروسية)، وكذلك الكيانات القانونية التي تم إنشاؤها وفقا لتشريعات الدول الأجنبية والمنظمات الدولية وفروعها ومكاتبها التمثيلية التي أنشأت في روسيا (المنظمات الأجنبية). الفروع وغيرها من الانقسامات المنفصلة من المنظمات الروسية ليست مستقلة دافعي الضرائب تلعب مسؤوليات هذه المنظمات على دفع الضرائب والرسوم في موقع هذه الفروع وغيرها من الأقسام المنفصلة.

السمات الرئيسية لضرائب الكيانات القانونية هي كما يلي:

.التسجيل في السلطات الضريبية ينطوي على التزام دفع الضرائب والرسوم؛

.تقوم الشركة باستمرار بحساب الضرائب ودفع الضرائب.

في الاتحاد الروسي، في فرض الضرائب على الكيانات القانونية، ينطبق المبدأ أراضي (أماكن استلام الدخل، بدلا من تطبيقها على فرض الضرائب على أفراد مبدأ الإقامة - موقع دافعي الضرائب). مع عدد من الدول، لدى الاتحاد الروسي اتفاقات للقضاء على الضرائب المزدوجة.

للحد من العبء الضريبي في المؤسسة في NK من الاتحاد الروسي، تم تقديم أنظمة الضرائب الخاصة.

فيما يتعلق بالكيانات القانونية، الضرائب مثل ضريبة الدخل، ضريبة القيمة المضافة، ضريبة المكوس، ضريبة الممتلكات، ضريبة الأراضي، ضريبة المياه، واجب الدولة، ضريبة المقامرة، وضريبة النقل، وأشياء عالم الحيوان واستخدام المياه الموارد البيولوجية.

في الوقت الحالي، في إطار انضمام روسيا إلى منظمة التجارة العالمية وتعزيز الاتحاد الجمركي، فإن المهمة الرئيسية هي مواءمة النظم الضريبية المتعلقة بضرائب الضرائب على الكيانات القانونية، وخاصة مواضيع النشاط الاقتصادي الأجنبي.

قائمة الأدب المستعمل

.قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أجزاء الأول والثاني. م.: 2012 - 784 ص.

3.Avrov I. ضريبة الدخل في المسائل والأجوبة. م: الحالة-CV97، 2009. - 248 ص.

.AndreeV V. ضريبة الربح: نزاعات التحكيم: دليل مرجعي. م: النظام الأساسي، 2009. - 460 ص.

.بولونونوف N.L. ضرائب الاتحاد الروسي. سانت بطرسبرج: بيتر، 2010. - 416 ص.

.EVSTIGNEEV E.N. الضرائب والضرائب. - SPB: بيتر، 2011

.Okuneva L.P. الضرائب والضرائب في روسيا. - م.: Finstatinform، 2011. - 222 ص.

.panskov v.g. الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي، الناشر: مكفر، - 2011.

.pushkareva v.m. تاريخ الفكر المالي والسياسات الضريبية. م، 2008.

.سوكولوف أ. الضرائب والضرائب. - م.: تمويل، يونيتي، 2008 - 258 ص.

.tolkushkin a.v. تاريخ الضرائب في روسيا. - م.: "محام"، 2010. - 432 ص.

.Topeornin B.N. التعليق على قانون الضرائب للاتحاد الروسي. - م.: محام، 2011

.الضرائب الفيدرالية والرسوم مع المنظمات / التي تحريرها بافلوفا L.P.، Goncharenko l.i. // م: وضع CVO 97، 2009.

.عنبية d.g. الضرائب في اقتصاد السوق. - م.: تمويل، يونيتي، 2010. - 383 ص.

الدروس الخصوصية

بحاجة الى مساعدة لدراسة ما هي مواضيع اللغة؟

سوف ينصح المتخصصون لدينا أو لديهم خدمات الدروس الخصوصية لموضوع الاهتمام.
ارسل طلب مع الموضوع الآن، للتعرف على إمكانية تلقي المشاورات.

نظام الضرائب الكلي ل LTD. هو النوع الأكثر شيوعا من الضرائب عندما تدفع المنظمة الضرائب (للدخل، ضريبة القيمة المضافة، أقساط التأمين، إلخ)، كما يجري المحاسبة بالكامل. يتم تطبيق هذا النظام من قبل المنظمة، إذا كانت أنشطتها لا تخضع لاستخدام UNVD، وكذلك إذا كان استخدام ESCH و USN مستحيل.

مع النظام الضريبي العام، تخضع المنظمة لعدة أنواع من الضرائب.

ضريبة دخل المنظمة

إنه عشرون في المئة ويعرف في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي. يتم احتساب الرسوم على أنه الفرق بين دخل المؤسسة ومصروفاته مضروبة في العشرين في المئة. يجب إغلاق الدفعة المقدمة في نهاية الربع الأول، نصف عام، بالإضافة إلى تسعة أشهر.

إذا تجاوزت الإيرادات على مدار الأرباع الأربعة الماضية المبلغ يساوي عشرة ملايين روبل لكل الربع السابق، فالشركة ملزمة بممارسة رسوم المدفوعات المقدمة كل شهر.

إذا حدث الموقف، عندما تكون الدفعة المقدمة تساوي الصفر، أو لا تكون سلبية، فلن يتم دفع هذه الضريبة.

ضريبة القيمة المضافة

معدل ضريبة القيمة المضافة ثمانية عشر، عشرة في المئة، أو ليس له معدل فائدة على الإطلاق. من أجل حساب الضريبة، من الضروري وجود قدر إجمالي للدخل، والذي يتضمن أيضا ضريبة القيمة المضافة، مقسوما على 118، ثم اضرب كل هذا إلى ثمانية عشر في المئة.

ضريبة الأملاك

إنه لا يزيد عن 2.2 في المئة وتعيينه من قبل القانون المحلي. يتم الدفع من تكلفة المعدات المتبقية ومعدات الكمبيوتر ومرافق التخزين، إلخ. (الأصول الثابتة - نظام التشغيل).

تحسب كقاعدة ضريبية مضروبة في معدل الضريبة. القاعدة الضريبية هي القيمة المتبقية لنظام التشغيل وفقا لبيانات المحاسبة.

يجب أيضا دفع المدفوعات المقدمة حول هذه الضريبة في إطار زمني ثابت بشكل صارم.

في بعض الحالات، تنص التشريعات الإقليمية على أن المدفوعات المتقدمة يجب حسابها ودفعها مقابل الربع وتسعة أشهر وستة أشهر. من الضروري أيضا إنشاء متوسط \u200b\u200bقيمة ممتلكات المنظمة خلال فترة التقرير هذه.

رسوم التأثير السلبي على البيئة

في حالة حدوث نشاط LLC يؤدي إلى تلوث البيئة (المسطحات المائية، الهواء في الغلاف الجوي، انبعاثات النفايات الضارة، إلخ)، فإن المنظمة ملزمة بالدفع مقابل ضريبة الاعتماد. يتم تنفيذ هذه الرسوم كل ثلاثة أشهر.

المسؤولية عن العمل كعامل ضريبة

يلزم وكيل الضرائب بإجراء عملية معينة بحساب مقدار الضريبة التي سيتم الاحتفاظ بها. تعمل المنظمة كعامل ضريبي في الضرائب التالية:

• NDFL - عقد ودفع الضرائب من قبل المنظمة دفعت إلى كمية معينة من الوجه المادي. أحد الأنواع الأكثر شيوعا هو دفع الأجور إلى موظفيها. في هذه الحالة، يتم الاحتفاظ بالضريبة مباشرة من أجور الموظف نفسه، ودفع دافع الضرائب.
• ضريبة القيمة المضافة - في حالة حدوث دافعي الضرائب شخص أجنبي في روسيا وليس مسجلا كدفير دافعي الضرائب، فهو ملزم بدفع هذه الضريبة. عامل الضرائب هو المنظمة التي تستحوذ على هذا المنتج، وكذلك تتكون من الضرائب.
• ضريبة عدم التنظيم - إذا كانت الشركة هي مساهم في كيان اقتصادي آخر، فهي ملزمة بدفع الضريبة على توزيعات الأرباح الواردة. تنشأ مصطلحات ومعدلات هذه الضريبة من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

جميع أسعار الخدمات المقدمة لإعداد وإعداد التقارير لشركتنا للكيانات القانونية وملعب الملكية الفكرية