من أجل عدم دخول تصريف المدينين قبل النظام الضريبي للبلد، تحتاج إلى اتباع القواعد المنصوص عليها. للحصول على بداية، يجب أن تقرر الشركة بالضبط كيف تريد سرد الضريبة. هناك 2 ميزات منظمة:
وواحد وطريقة أخرى لا يتعارض مع التشريع.
على سبيل المثال، إذا كان لديك إيرادات أقل من 60 مليون روبل. - يمكنك تقديم تقدم فقط في الربع (لذلك قرأ القانون حاليا). حتى الضرائب لا يحتاج المرء إلى الإبلاغ عن أنك ستدفع كل ثلاثة أشهر (هذه التفضيلات تعطي المشرع اليوم).
عندما تكسب الشركة أكثر من 60 مليون شخص، حسب معايير قانون الضرائب للاتحاد الروسي، هناك قاعدة مختلفة. تبدو هكذا:
هام: يجب أن تنص طريقة الحسابات التي اخترتها من قبل السياسة المحاسبية لدافعي الضرائب، وإلا يتم تطبيق القواعد المعتادة للتشريعات عليك.
وفقا لقواعد ضريبة الدخل الحالية في عام 2017، قم بتغيير خيار حساب الدفعة المقدمة ودفعها. اجعل هذا الدافع يمكن مرة واحدة فقط سنويا، أي:
انتبه إلى هذه القيود إذا كنت تخطط لتغيير قواعد الدفع من بداية الفترة الضريبة التالية. الاحتفال الرئيسي للشكليات حتى 31 ديسمبر من العام السابق.
تدفع انبعاثات ضرائب الدخل في أرباع دافعي الضرائب الذين لم ينتجوا أرباحا أكثر من 15 مليون دولار وفقا للمادة 286 من قانون الضرائب (الفقرة 3 في المادة 286 150-FZ).
اتضح ما إذا كان في السنة السابقة لعام 2017، وفقا لبيانات المحاسبة الضريبية في إيرادات شركتك إلى ربع إلى 15،000،000 روبل. - لا تتردد في تعلم النقل الضريبي كل شهر.
مع هذه الإيرادات، يمكنك الدفع 1 مرة في 3 أشهر من العمل. وبالتالي، في فترات التقارير الثانية واللاحقة، ستدفع فقط دفعة واحدة فقط. ولكن لا يزال لا تنسى إخطار السلطات الضريبية بطريقة في الوقت المناسب.
القاعدة العامة لدفع السداد هو القراءة: قاعدة الإيرادات التي تسمح لك بفهمها أو دفعها كل شهر أو مرة واحدة في الربع، تحتاج إلى النظر في نتيجة متزايدة، واتخاذ فترات باستمرار.
يرجى ملاحظة: في حساب أولئك 15 مليون، لن يحضر الربع، وفقا لنتائجها التي تقرر تقديم هذا الحساب.
جعل الحساب الصحيح سوف يساعد التعليم التنظيمي. في خطاب وزارة المالية 03-03-06 / 1/716 (24 ديسمبر 2012 - تاريخ UTV). يمكنك أيضا الاستفادة من نص نص الرسالة المؤرخة 09/21/12 (رقم 03-03-06/1/493). الشيء الرئيسي لا ينسى أن فرض المؤسسات التالية لا يعتمد على مقدار الإيرادات:
يرجى ملاحظة: استثناءات من القائمة هي منظمات مثل: المتاحف، شركات الحفلات الموسيقية، المكتبات، إذا تم الاعتراف بها كشركات منخفضة التكلفة، بدءا من 01/01/14، فإنها لا تدفع السلف على الأرباح.
الربح الفعلي هو الأساس لتحديد حجم التطورات الضريبية المستقبلية. لحسابات، يتم وصف السلطات الضريبية لاستخدام هذه الصيغة:
خلال الفترة المشمولة بالتقرير، الدفع \u003d المبلغ الضريبي - السلف
إنه بسيط ولا يسبب صعوبات عند العمل كخدمة محاسبية.
مثال من الممارسة:
الشركة "الألوان المائية" تدفع سلفا على الأرباح كل ثلاثة أشهر. 1 تم وضع الفترة المشمولة بالتقرير مع إيرادات 100 ألف روبل.، في النصف الأول من هذا العام، فإن الأرباح الخاضعة للضريبة هي بالفعل 180 ألف روبل. وهذا يعني أن الدفع المسبق لدفع ضريبة الدخل مطلوب بمبلغ 20 ألف (100 * 20٪)، وفي النصف الأول من العام، يجب تقديم 16 ألف (180 * 20٪ - 20).
يعطي المشرع تفسيرات واضحة، كما هو الحال مع دفع الضريبة في ضريبة الدخل، إذا كانت الربح أقل من المتوقع. وجد قواعد القانون أن السلف ليست مطلوبة.
هناك 2 خيارات شرعية لحساب ونقل الضريبة بطريقة تقدمية. جوهرها على النحو التالي:
هام: يمكن لدافعي الضرائب أن يقرر من تلقاء نفسها، أي من الخيارات الشرعية هو أكثر ملاءمة، والشيء الرئيسي هو تعزيز خيارها المرجح للسياسات المحاسبية للشركة.
ستكون منشورات وشروط الدفع متطابقة، ولكن يجب حساب المبالغ الخاصة بذلك:
يرجى ملاحظة: عند الانتهاء من الأحياء، يجب أن تتخذ الشركة مبلغ الضريبة على حقيقة الأرباح المستلمة بالقدر الذي يدفعه المبلغ.
إذا كانت الضريبة أكبر، فأنت بحاجة إلى دفع إضافي، إذا كانت الضريبة أقل، فستذهب المبهب إلى الائتمان على حساب المدفوعات المستقبلية عن ضريبة دخل CBC. الضريبة لن ترجع مبالغ زائدة.
دعونا ننظر في المثال التالي:
قامت الشركة "رجل الثلج" بسياسة المحاسبة الخاصة به بالضرائب المدفوعات المسبقة الشهرية لضريبة الدخل في عام 2017 بمعدل ربح الربع السابق.
ربح نصف 800 ألف
بما فيها 1 ربع - 200 ألف
الربع الثاني. - 600 ألف.
الضرائب: 120 ألف (600 * 20٪)
نحصل على حساب للربع الثالث:
40 ألف \u003d 120 ألف / 3 أشهر.
تحتاج الشركة ببساطة إلى دفع المبلغ بناء على الحساب حول حقيقة الأنشطة التجارية. إذا كانت ناجحة - ستكون الضريبة أكبر، إذا كانت مبيعات "وقف" لزيادة التشغيل لن تضطر إلى ذلك. القاعدة الرئيسية: دفع الضريبة حتى اليوم الثامن والعشرين بعد الفترة الماضية من الشهر.
يتم إجراء حساب المدفوعات المقدمة لمدفوعات ضريبة الدخل في المريخ شهريا، فإن قاعدة الحسابات هي الربح الفعلي. لمدة 6 اشهر. 2017 ربح خاضع للضريبة 800 ألف، وهذه القيمة للفترة من بداية العام في اليوم الأخير من مايو من مايو إلى 600 ألف.
اتضح أن الشركة حصلت على 200 ألف يونيو، لذلك، يجب دفع الدفعة المقدمة في مبلغ 40 ألف (200 * 20٪). تقدم الشركة هذه الرسوم وفقا لتصنيف الميزانية حتى 28.07.17. إذا سددت الميزانية بعد هذا اليوم، فسيتم تكريم العقوبات.
تضم الضرائب من الشركات التي تم إنشاؤها حديثا القواعد التالية:
في هذا التجسيد مع المفتشية الضريبية، لا توجد إعلامات ليست ضرورية لإرسال أي إخطارات إلى مؤسسة التحكم. إذا تأسست الشركة في الشهر الماضي من العام، فسيتم احتساب التقدم الأول في الفترة من ديسمبر إلى مارس، أي أول شهر من العمل (ديسمبر) ينضم إلى أول ربع تقارير كامل. فترة الدفع المقدمة هي 28 أبريل 2018 (انظر قواعد الفن. 285 NK في الفقرة 1.2؛ الفن. 55، في الفقرة 2).
هام: بمجرد أن سجلت الشركة فورا في الشهر الأول من العمل، أرسل إشعارا بمفتش "المفتشية الضريبية التي يجب عليك حساب المدفوعات المسبقة ضريبة الدخل على المبلغ الفعلي.
هناك عدد من الميزات للمؤسسات المنظمة حديثا. على سبيل المثال، تم إنشاء شركة في ديسمبر 2016، ولكن لدفع الضرائب على حقيقة الربح هناك حاجة بالفعل في نهاية يناير 2017، أي. في موعد لا يتجاوز التاريخ: 28.02.17
وينبغي تفسير ذلك وفقا للقواعد الضريبية التي تحددها المادة 285 من البنات الضريبية في الفقرتين 1 و 2، وكذلك أحكام المادة 55 من الفقرة 2. من الضروري أن نفهم أن الدفع شهريا على حقيقة الأرباح يعني التسليم الشهري الإعلانات.
كما نرى، فإن حساب المدفوعات المسبقة الشهرية يسبب الالتزام بملء الأوراق. ولكن بهذه الطريقة، يتم تأمين الشركة ضد المدفوعات الزائدة غير المرغوب فيها بالميزانية.
كيفية حساب المبلغ بسبب الإدراج والذين يدفعون ميزانية البلاد، ثم نشكل أمر الدفع، فإن تصنيف جدول التعليمات البرمجي CBC سيساعد في عدم وجود مخطئ بملء التفاصيل. ولكن كيف تكون إذا كانت السلف المدفوعة وتم تشكيل المدفوعات الزائدة؟ من وكيف سيعود أو تعود السلطات الضريبية أبدا هذه المبالغ؟
عند تشكيل، تكون الخيارات المفرطة 2 ممكنة:
بالطبع يمكنك إعادة الأموال إلى حساب شركة Payer، ولكن في حال ما يلي:
إذا كانت المبالغ الزائدة ظاهرة مؤقتة، فمن المنطقي أن تتركها للمستقبل. عندما ينشأ الديون بالدفع، ستنفق الضريبة مقدار المبالغ المقدمة للدفع المصرفي الشهري المحدد CBC. على سبيل المثال، دفعت الشركة تقدما بقيمة 1.5 مليون روبل، والضرائب الفعلية للفترة بلغت 0.9 مليون، والتقدم في الربع التالي 300 ألف شهري. وبالتالي، فإن الشركة لا تسهم في الشهرين الأولين، ومفيد الدفع للمزيد (1.5 - 0.9). لا تحتاج رسالة إلى السلطات الضريبية إلى الكتابة. سيعقد كل شيء في الوضع التلقائي إذا كان نفس CBK في الدفع وفي الإعلان.
إذا كنت لا تعرف ما هو رصيدك مع الميزانية، فالأمر عمل مصالحة من الحسابات. الآن يمكن القيام به عبر الإنترنت من خلال الخدمات الخاصة أو مع زيارة شخصية إلى منطقة IFNS، حيث الحساب الضريبي هو كيانك القانوني.
إذا وجدت خطأ، فيرجى تحديد جزء النص وانقر فوق CTRL + ENTER..
الشركات تدفع المدفوعات المسبقة المحسوبة على أساس الأرباح للربع أو من الربح الفعلي لهذا الشهر. اقرأ التعليمات في الحالات التي تدفع المدفوعات المسبقة ضريبة الدخل في عام 2019. كيفية حساب ودفع لتجنب القضايا من مفتشي الضرائب. كما أدى إلى المقال كل الأوراق الزمنية.
لكل خيار المدفوعات المقدمة هناك أمر حساب. يتم احتساب الدفعة المقدمة الفصلية وفقا للخوارزمية التالية:
للحصول على دفعة تقدمية شهرية، مصممة للأرباح الفصلية، ضع الخوارزمية التالية:
يتم حساب المدفوعات المقدمة من الأرباح الفعلية بواسطة الصيغة:
لقد اكتشفنا الخيارات لنقل الضريبة إلى الميزانية. دعونا نرى كيفية حساب التقدم في ظروف مختلفة.
في يناير، فبراير ومارس عام 2019، دفعت Starteks LLC تقدم في 320،000 روبل. في الواقع، بلغت مبلغ الضريبة المحسوبة في الربع الأول 640،000 روبل. حساب التقدم الشهري الذي سيتم نقله في أبريل، مايو ويونيو.
في الربع الأول من Starteks LLC المدرجة 960،000 روبل إلى الميزانية. (320 000 * 3).
بلغ المبالغ الزائدة في هذه الفترة 320،000 روبل. (960 000 - 640 000).
حساب مقدار المدفوعات المسبقة الشهرية: (640،000 - 320،000) / 3 \u003d 106 667 RUB.
سيقوم Starteks LLC بإجراء 3 قوائم:
اخطرت Triad LLC في ديسمبر 2018 إبلاغ IFT على نية من 1 يناير 2019 لدفع ثمن دفع المدفوعات المسبقة الشهرية، بناء على الربح الفعلي.
بلغت ربح المؤسسة في يناير - مارس 2019
احسب مقدار التقدم:
في أكتوبر، نوفمبر وديسمبر 2018، أطلقت Techhnostar LLC تطورات 130،000 روبل. عند الانتهاء من السنة، تتراكم الشركة الضريبة على 40،000 روبل بمبلغ 80،000 روبل. في يناير - مارس 2019، بسبب الموسمية، تلقت الشركة خسارة. في الربع الثاني تلقى ربحا في مبلغ 390،000 روبل.
حساب المدفوعات المقدمة في عام 2019.
تم تسجيل شركة LLC "ناقل" في سبتمبر 2018. بدأت الشركة أنشطتها في أكتوبر، في عام 2018 بلغت إيرادات 3،850،000 روبل. في يناير - مارس 2019. تجاوزت الإيرادات 15 مليون روبل.
نحدد:
في أكتوبر / تشرين الأول، تعطي "ناقل" LLC LLC تقريرا صفر لمدة 9 أشهر من عام 2018، لأن النشاط لم يتم بعد.
في أكتوبر، نوفمبر وديسمبر 2018. السلف الشهري ليست ضرورية لقائمة، لأن الحي الكامل للمنظمة الجديدة لم تنته بعد. حساب الضريبة لعام 2018 ودفعها حتى 28 مارس 2019.
في يناير وفبراير وآذار 2019. لا تتجاوز المدفوعات الشهرية من "ناقل" LLC، حيث أن إيرادات الربع الأول الذي تم إنفاقه بالكامل (أكتوبر - ديسمبر 2018) لم يتجاوز 15 روبل 15 عاما.
منذ الإيرادات في الربع الأول من عام 2019. تجاوز 15 مليون روبل.، في أبريل، مايو ويونيو، ستدفع Visa LLC المدفوعات المسبقة، بناء على مقدار الضرائب المستحقة بعد الربع الأول.
لقد جمعنا طاولات مفصلة. انظر عندما تحتاج إلى الدفع المدفوعات المقدمة عن ضريبة الدخل في عام 2019.
إذا كانت الشركة لديها إيرادات لأرباع الأربعة الماضية في المتوسط \u200b\u200bلا تتجاوز 15 مليون روبل، فهي تسرد الضريبة على نتائج الربع الأول، ونصف العام و 9 أشهر. تنتج هذه المدفوعات إلى 28 من الشهر بعد الفترة المشمولة بالتقرير.
يتم توزيع المدفوعات الضريبية على قاعدة النقل. وفقا لهذه القاعدة، إذا سقطت الموعد النهائي للدفع في عطلة نهاية الأسبوع أو يوم العطلات غير العاملة، فسيتم تحويل فترة الدفع في يوم العمل التالي.
بالنظر إلى ذلك، دفع المدفوعات الفصلية في عام 2019 في التواريخ التالية:
تدفع المدفوعات المسبقة الشهرية بناء على الأرباح الفصلية، ودفع ما يصل إلى 28 رقمين 1 و 2 و 3 أشهر بعد ربع التقرير:
|
دفع |
قائمة الوقت |
|---|---|
|
1 ربع 2019 |
|
|
3 و رسوم إضافية للربع الأول |
|
|
2 ربع 2019 |
|
|
3 و رسوم إضافية للربع الثاني |
|
|
3 ربع 2019 |
|
|
3 و رسوم إضافية للربع الثالث |
|
|
4 ربع 2019 |
|
الدفعات الشهرية بناء على الربح الفعلي، دفع ما يصل إلى اليوم الثامن والعشرين من الشهر المقبل، مع مراعاة قاعدة النقل:
|
الشهر التقارير 2019. |
قائمة الطلب في عام 2019 |
|---|---|
|
شهر سبتمبر |
|
الآن سنقوم بك منظمة الصحة العالمية لدفع المدفوعات المسبقة الشهرية، ومن يمكنها الاستفادة من طرق أخرى للدفع. السلف على مدفوعات ضريبة الدخل على النظام الضريبي العام:
إذا كان متوسط \u200b\u200bدخل الشركة لا يتجاوز 15 مليون روبل. ضمن الأرباع الأربعة السابقة، له الحق في دفع الضرائب فقط في نهاية الربع. قد يكون للمنظمة أو تختفي الالتزام بدفع السلف شهريا اعتمادا على نمو أو تخفيض الإيرادات. إخطار التفتيش الضريبي لا يحتاج.
مثال
بلغت الإيرادات "فينيكس" في عام 2018 إلى:
احسب متوسط \u200b\u200bإيرادات ذ م م "فينيكس" خلال هذه الفترة:
(12260000 + 16750000 + 14840000 + 18670000) / 4 \u003d 15 630 000 فرك.،
هذا هو أكثر من 15 مليون روبل. لذلك، من 1 يناير 2019، يجب أن تدفع فينيكس ذ م م Survanes شهريا.
اتخذت الشركات القرار بدفع ثمن الضرائب، بناء على الربح الفعلي، يجب إخطار المفتشية الضريبية حتى 31 ديسمبر. إلغاء من الدفعة الشهرية يمكن أن تكون ممكنة فقط منذ بداية العام المقبل. أذكر أن الشركات التي تختار مثل هذا جدول دفع الضرائب يجب أن يبلغ شهريا.
مثال
Altair LLC في 21 ديسمبر 2018، أبلغ المفتشية الضريبية على الانتقال من 1 يناير 2019 عن دفع الضريبة، بناء على الأرباح الفعلية. فقط من 1 يناير، سيكون 2020 Altair LLC قادرا على التخلي عن هذا الخيار "نقل".
الشركات الجديدة تدفع المدفوعات الفصلية حتى تمر الربع الكامل من لحظة تسجيلهم. إذا تجاوزت الإيرادات 15 مليون روبل، فإن الشركة تمر لدفع السلف الشهري.
سرد الأموال من الحساب الجاري للمنظمة. إذا لم يكن بإمكان الشركة نفسها دفع الضريبة، فيمكن أن تجعل طرفا ثالثا، على سبيل المثال، المدير أو المؤسس.
دفع الضريبة 2 مبالغ:
يمكن تخفيض قيمة الضريبة إلى الميزانية الإقليمية من قبل المسؤولين المحليين. الحد الأقصى لقيمة الحد الأدنى للجزء الإقليمي من الضريبة هو 12.5٪. تحقق من معدل الضريبة في منطقتك، على سبيل المثال، على موقع الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا.
في ملء أمر الدفع، إيلاء اهتمام خاص ل CBC. في حالة الخطأ، سيتم اعتبار الضريبة غير مدفوعة الأجر، ستدفع الشركة عقوبات:
عند أواخر يوم واحد، لا ينبغي توجيه فرض عقوبة، لأن عدد أيام التأخير يعتبر من اليوم التالي بعد الموعد النهائي، ولا يتم قبول يوم الدفع.
إذا تم تشكيل التقدم في نقل التقدم، فقد تم تشكيل الزائد الضريبي، ويمكن استخدامه في واحد من 3 خيارات:
يتم تنفيذ كل من مفتشي الإزاحة والعودة من قبل بيان مكتوب لدافعي الضرائب.
قائمة الشركات المدفوعات المسبقة عن ضريبة الدخل الشهرية أو الفصلية. ذلك يعتمد على فئة المنظمة ومقدار الدخل المستلم.
هناك 3 خيارات للمدفوعات المقدمة ضريبة الدخل:
كما هو معروف، فإن الفترة الضريبية في ضريبة الدخل هي السنة التقويمية (الفقرة 1 من الفن. 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقا لنتائجها تدفع الضريبة نفسها. وجميع المدفوعات التي يسردها المنظمة للميزانية خلال العام تسمى التقدم. ينص قانون الضرائب على ثلاث طرق لدفعها، ولا يعتمد اختيار طريقة أو بأخرى دائما على رغبة دافعي الضرائب.
كقاعدة عامة، تقدم مدفوعات الدفع مقدما بشأن ضريبة الدخل (بالطبع، إن وجدت)، مدرجة في نتائج الربع الأول، نصف عام وتسعة أشهر بالإضافة إلى المدفوعات الشهرية في كل ربع. ومع ذلك، يمكن للمنظمة أن تذهب طوعا لدفع المدفوعات المسبقة الشهرية بناء على الأرباح المستلمة بالفعل. في هذه الحالة، سيتم الاعتراف بفترات إعداد التقارير شهريا، شهرين وثلاثة أشهر، وما إلى ذلك حتى نهاية السنة التقويمية. بالنسبة لفئات معينة من دافعي الضرائب، يتم توفير تفضيلات غريبة - مقدمة في ميزانية المدفوعات المقدمة في الربع الأول، نصف العام وتسعة أشهر دون مدفوعات متقدمة شهرية. اقرأ المزيد عن كل هذه الطرق التي ستتعلمها من هذه المقالة.
في هذه الحالة، وفقا لمقدار EAP يساوي:
يتم إجراء المدفوعات التعليمية الشهرية المستحقة الدفع خلال الفترة المشمولة بالتقرير في وقت لاحق في موعد لا يتجاوز 28 عاما من كل شهر من هذه الفترة المشمولة بالتقرير ( أبز 3 ص. 1 فن. 287 NK RF.). في الوقت نفسه، من حيث الدفع، يتم توزيعها على الأسهم المتساوية بمبلغ 1/3 من مبلغ الدفع للربع. إذا لم يتم تقسيم مبلغ الدفع إلى ثلاث مواعيد نهائية دون توازن، فسيتم إضافة البقايا إلى الدفع المسبق الشهري حتى آخر مرة.
يتم دفع المدفوعات المسبقة حول نتائج الفترة المشمولة بالتقرير في موعد لا يتجاوز الفترة المحددة لتقديم الإعلانات الضريبية للفترة المشمولة بالتقرير ذات الصلة ( أبز 2 ص. 1 فن. 287 NK RF.). يجب تقديم إعلان ضريبة الدخل إلى مفتشي الضرائب في موعد لا يتجاوز 28 يوما تقويميا من تاريخ الفترة المشمولة بالتقرير ذات الصلة ( ص. 3 فن. 289 NK RF.)، أي أنه في موعد لا يتجاوز 28 أبريل، 28 يوليو، 28 أكتوبر.
عند ملء ورقة 02 "حساب ضريبة الدخل للمنظمات" للإعلان، من الضروري مراعاة الميزات التالية. وفقا لمقدار المدفوعات المسبقة الشهرية التي يتعين دفعها في الربع، بعد الفترة المشمولة بالتقرير، والتي يشار إليها الإعلان عن السلاسل 290 - 310 (ضع في اعتبارك أنه في إعلان الفترة الضريبية، فإن هذه الخطوط ليست كذلك مملوء).
يتم تعريف مقدار المدفوعات على الخط 290 على أنه الفرق بين مبالغ ضريبة الدخل المحسوبة المنعكس في الخط 180، خلال الفترة المشمولة بالتقرير وفترة التقرير السابقة.
على الخط 300 و 310، يتم تحديد كميات المدفوعات التعليمية الشهرية للميزانية الفيدرالية وميزانية موضوع الاتحاد الروسي، والتي تحسب مماثلة لمؤشر على الخط 290.
يجب ملء الصفوف 320 - 340 فقط في الإعلان لمدة تسعة أشهر. يشيرون إلى مقدار المدفوعات المالية الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأول من الفترة الضريبة التالية.
مثال على ملء الإعلان للربع الأول والنصف هناك خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 03/14/2013 EF-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي] .
نقترح النظر في إجراء ملء إعلان ضريبة الدخل خلال الفترة الضريبة بأكملها، بما في ذلك الحالات التي جاء فيها مقدار المدفوعات المقدمة كما هو الحال بالإضافة إلى انخفاض.
في عام 2013، تلقت المنظمة أرباحا: في الربع الأول - 795،000 روبل؛ في النصف - 1،425،000 روبل؛ لمدة تسعة أشهر - 2،820،000 روبل؛
سنويا - 4،560،000 روبل.
من خلال الدفع إلى الميزانية، وفقا لنتائج فترة التقارير (الضريبة)، كان بسبب الربع الأول - 159000 روبل، في السنة الأولى - 285000 روبل، لمدة تسعة أشهر - 564،000 روبل، لهذا العام - 912،000 روبل.
في إعلان ضريبة الأرباح للأشهر التسعة الأولى من عام 2012، على الخط 290 ورقة 02، تم الإشارة إلى مقدار المدفوعات التعليمية الشهرية على الربع الرابع بمبلغ 72000 روبل. تنعكس نفس البيانات في السطر 320.
احسب وتعكس مجموع الدفعة المالية الشهرية للمنظمة لعام 2013 في الجدول:
| رمز الخط | أنا ربع | نصف سنة | تسعة أشهر | سنة | |
| 180 | 159 000 | 285 000 | 564 000 | 912 000 | |
| - إلى الميزانية الفيدرالية | 190 | 15 900 | 28 500 | 56 400 | 91 200 |
| - في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي | 200 | 143 100 | 256 500 | 507 600 | 820 800 |
| 210 | 72 000 | 318 000* | 411 000* | 843 000* | |
| - إلى الميزانية الفيدرالية | 220 | 7 200 | 31 800 | 41 100 | 84 300 |
| - في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي | 230 | 64 800 | 286 200 | 369 900 | 758 700 |
| - إلى الميزانية الفيدرالية | 270 | 8 700 | - | 15 300 | 6 900 |
| - في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي | 271 | 78 300 | - | 137 700 | 62 100 |
| - إلى الميزانية الفيدرالية | 280 | - | 3 300 | - | - |
| - في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي | 281 | - | 29 700 | - | - |
| مقدار المدفوعات المسبقة الشهرية المستحقة في الربع التالي للفترة المشمولة بالتقرير الحالي، بما في ذلك | 290 | 159 000** | 126 000** | 279 000** | - |
| - إلى الميزانية الفيدرالية | 300 | 15 900 | 12 600 | 27 900 | - |
| - في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي | 310 | 143 100 | 113 400 | 251 100 | - |
| مقدار المدفوعات التعليمية الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأول من الفترة الضريبة التالية، بما في ذلك | 320 | - | - | 279 000*** | - |
| - إلى الميزانية الفيدرالية | 330 | - | - | 27 900 | - |
| - في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي | 340 | - | - | 251 100 | - |
الخط 210 من الأوراق 02 من الإعلان يساوي مجموع مؤشرات السلاسل 180 و 290 ورقة 02 من إعلان الفترة المشتركة السابقة (159،000 + 159،000 \u003d 318،000، 285،000 + 126،000 \u003d 411 000، 564،000 + 279 000 \u003d 843،000).
في الإعلان عن الربع الأول، يشير السطر 290 ورقة 02 إلى مقدار المدفوعات التعليمية الشهرية المستحقة الدفع في الربع الثاني. ستكون مقدار المدفوعات المسبقة الشهرية مساوية لكمية الضرائب المحسوبة على إعلانات ورقة 180 على الربع الأول.
في الإعلان في النصف الأول من العام، يعكس السطر 290 ورقة 02 الفرق في مؤشرات الخط 180 إعلان لكل نصف وصف 180 في الربع الأول (285،000 - 159000 \u003d 126،000).
في الإعلان لمدة تسعة أشهر على الخط 290 ورقة 02، يتم احتساب مقدار المدفوعات المسبقة الشهرية على الربع الرابع، حسب الفرق في الخط 180 ورقة 02 التصريح لمدة تسعة أشهر وخطوط 180 ورقة 02 إعلان لكل نصف (564،000 - 285،000 \u003d 279،000).
تمتلئ الصفوف 320 - 340 ورقة 02 في الإعلان لمدة تسعة أشهر، فهي تشير إلى مقدار المدفوعات التعليمية الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأول من الفترة الضريبة التالية. يتم توفير مقدار المدفوعات المسبقة الشهرية للربع الأول مساويا إلى مقدار المدفوعات المسبقة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الرابع.
على النحو التالي من بيانات الجدول (في روبل)، كان من المفترض أن تجعل المنظمة في عام 2013 المدفوعات على التواريخ التالية:
| شروط الدفع (مع الأخذ في الاعتبار عطلة نهاية الأسبوع) | الدفع المسبق الشهري | ضريبة على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير مقابل تكلفة إضافية (+)، إلى انخفاض (-) | ||||
| مجموع | ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية | ميزانية موضوع الاتحاد الروسي | مجموع | ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية | ميزانية موضوع الاتحاد الروسي | |
| 28.01.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 28.02.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 28.03.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 29.04.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | 87 000 | 8 700 | 78 300 |
| 28.05.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | - | - | - |
| 28.06.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | - | - | - |
| 29.07.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | -33 000 | -3 300 | -29 700 |
| 28.08.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | - | - | - |
| 30.09.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | - | - | - |
| 28.10.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | 153 000 | 15 300 | 137 700 |
| 28.11.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | - | - | - |
| 30.12.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | - | - | - |
| مجموع: | 636 000 | 63 600 | 572 400 | 207 000 | 20 700 | 186 300 |
دعونا نستفيد من المدفوعات التي يجب أن تسهم دافع الضرائب في الميزانية في يوليو. في أعقاب النصف الأول من العام، شكلت المنظمة مقدما على المدفوعات المقدمة بمبلغ 33000 روبل. وفي الوقت نفسه، في نفس الفترة من الدفع (29 يوليو 2013)، يجب على دافع الضرائب أيضا إنتاج دفعة شهرية شهرية لشهر يوليو (42،000 روبل). لذلك، اعتبارا من التاريخ المحدد، ستصل الالتزامات الضريبية للمنظمة عن دفع ضريبة الدخل إلى 9000 روبل. (42 000 - 33 000).
وبالتالي، يجب إدراج مدة 29.07.2013:
إذا لم يكن لدى دافع الضرائب متأخرات ضرائب أخرى (الرسوم والعقوبات والغرامات)، فيمكن أن تدفع في مثل هذا الموقف في حساب المدفوعات المقدمة المقبلة لضريبة الدخل. للقيام بذلك، اتصل بالسلطة الضريبية في موقع المنظمة مع البيان ذي الصلة. في غضون 10 أيام من تاريخ استلام مثل هذا البيان، يقرر المفتشية إما على الترتيب بمبالغ الضرائب المفرطة المدفوعة، أو على رفض إجراء اختبار ( ص. 4 فن. 78 NK RF.). بالنسبة الى ص. 9. هذه البنود ملزمة بإخطار دافعي الضرائب بشأن القرار المتخذ كتابة. يتم إعطاء خمسة أيام من تاريخ القرار.
ملاحظة
الزائد مقدار المدفوعات المقدمة، منفصل في تاريخ انتهاء الفترة المشمولة بالتقرير، على مجموع الدفعة المقدمة، محسوب وفقا لنتائج هذه الفترة المشمولة بالتقرير، فهي مبلغ مدفوع غير ضروري قد يكون إرجاع دافع الضرائب بالطريقة المنصوص عليها فن. 78 NK RF.وبعد لا يحتوي هذا القاعدة على حظر في عودة مبالغ المدفوعات المسبقة المدفوعة بشكل مفرط ( البند 10 من خطاب المعلومات من بريسيديوم محكمة التحكيم الأعلى في الاتحاد الروسي في 22 ديسمبر 2005 98 ).
ضع في اعتبارك أن الانتقال إلى حساب المدفوعات التعليمية الشهرية القائمة على الأرباح المستلمة في الواقع هو حق دافعي الضرائب. إذا كانوا يريدون الاستفادة منها، فيجب أن تخطر سلطة الضرائب هذا في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من السنة السابقة للفترة الضريبية التي يكون فيها الانتقال إلى نظام الدفع المسبق هذا ( أبز 8 ص. 2 الفن. 286 NK RF.).
ملاحظة
وفترات الإبلاغ عن دافعي الضرائب، وحساب المدفوعات المسبقة الشهرية، بناء على الأرباح المستلمة بالفعل، يتم الاعتراف شهر لمدة شهرين، ثلاثة أشهر، وما إلى ذلك حتى نهاية السنة التقويمية ( ص. 2 الفن. 285 NK RF.).
يتم حساب كميات المدفوعات المقدمة من قبل دافعي الضرائب بناء على معدلات الضرائب وتلقى في الواقع أرباحا، تحسبها النتيجة المتزايدة من بداية الفترة الضريبية قبل نهاية الشهر ذي الصلة ( أبز 7 ص. 2 الفن. 286 NK RF.).
يتم الدفع المسبق في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لهذا الشهر، على أساس حساب الضريبة ( أبز 4 ص. 1 فن. 287 NK RF.).
مقدار الدفعة المقدمة، التي يجب أن تدفع المنظمة للميزانية للفترة المشمولة بالتقرير ذات الصلة ( APK نظير تكلفة إضافية ) يعرف بأنه الفرق في مبالغ الدفعة المقدمة محسوبة من خلال نتائج الفترة المشمولة بالتقرير ( apothet. )، والدفعة المقدمة المستحقة بعد نتائج الفترة المشمولة بالتقرير السابق ( appredian. ):
APK نظير تكلفة إضافية \u003d APET. - الحفز.
من الواضح تماما أنه إذا كان هناك خسارة في الفترة المشمولة بالتقرير، فإن مقدار الدفعة المقدمة المستحقة الدفع للميزانية صفر.
تنعكس المدفوعات المسبقة الشهرية المحسوبة على الأرباح المستلمة فعليا في الإعلان الضريبي، الذي تم تقديمه داخل المواعيد النهائية المحددة لدفع المدفوعات المقدمة ( ص. 3 فن. 289 NK RF.). وبالتالي، مع هذه الطريقة لجعل المدفوعات المقدمة، يتم تقديم التقارير الضريبية شهريا: في يناير - 28 فبراير، في يناير - فبراير -
28 مارس، لشهر يناير - مارس - 28 أبريل، إلخ (بالطبع، مع مراعاة الاحتفالية وعطلات نهاية الأسبوع).
تم تقديم إعلان نتائج الفترة الضريبية (للسنة التقويمية) حتى 28 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية الصلاحية ( ص. 4 فن. 289 NK RF.).
قررت المنظمة الانتقال من عام 2013 لدفع المدفوعات المسبقة الشهرية بناء على الأرباح المستلمة بالفعل. تم إخطار هذا من قبل منظمة التفتيش الضريبي حتى 31 ديسمبر 2012.
معدل الضريبة هو 20٪، بما في ذلك الميزانية الفيدرالية - 2٪، إلى ميزانية موضوع الاتحاد الروسي - 18٪.
من يناير إلى أبريل، بلغت قاعدة الضرائب:
| قائمة المؤشرات 02 إعلان | رمز الخط | شهر | شهرين | ثلاثة أشهر | أربعة أشهر |
| 120 | 1 000 000 | 1 400 000 | - | 3 000 000 | |
| مبلغ كمية ضريبة الدخل هو المجموع، بما في ذلك | 180 | 200 000 | 280 000 | - | 600 000 |
| - إلى الميزانية الفيدرالية | 190 | 20 000 | 28 000 | - | 60 000 |
| - في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي | 200 | 180 000 | 252 000 | - | 540 000 |
| مقدار المدفوعات المسبقة المستحقة لفترة التقارير (الضريبة) هو كل شيء، بما في ذلك | 210 | - | 200 000* | 280 000* | - |
| - إلى الميزانية الفيدرالية | 220 | - | 20 000 | 28 000 | - |
| - في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي | 230 | - | 180 000 | 252 000 | - |
| مقدار ضريبة الدخل مقابل تكلفة إضافية | |||||
| - إلى الميزانية الفيدرالية | 270 | 20 000 | 8 000 | - | 60 000 |
| - في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي | 271 | 180 000 | 72 000 | - | 540 000 |
| مبلغ ضريبة الدخل للحد من | |||||
| - إلى الميزانية الفيدرالية | 280 | - | - | 28 000** | - |
| - في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي | 281 | - | - | 252 000** | - |
بالنسبة الى 5.8 الإجراء لإعلان ملء يشير الخط 210 ورقة 02 إلى مجموع المدفوعات المقدمة المقدرة وفقا لإعلان الفترة المشمولة بالتقرير السابق (الخط 180 من الورقة 02).
نظرا لفترة التقارير الثلاثة أشهر، تلقت المنظمة خسارة، يتم الاعتراف بالقاعدة الضريبية على أنها تساوي الصفر. وفقا لذلك، محسوبة ودخولها للميزانية لمدة 29.04.2013، ستكون الدفعة المقدمة أيضا صفرا.
يرجى ملاحظة أن دافعي الضرائب الذين مروا بحساب المدفوعات المسبقة الشهرية بناء على الأرباح المستلمة في الواقع، في الإعلان عن ضريبة الدخل رقم 290 - 310 ورقة 02 غير ملء ( 5.11 من الإجراء لملء الإعلان).
دعونا نستفيد من المدفوعات التي يجب أن تسهم المنظمة في الميزانية في مايو.
نظرا لحقيقة أنه بالنسبة للفترة المشمولة بالتقرير، تم الحصول على ثلاثة أشهر (يناير - مارس) خسارة، تم تشكيل مبالغ زائدة من المدفوعات المقدمة (280،000 روبل)، والتي تخضع لحساب اختبار للمدفوعات القادمة لضريبة الدخل أو غيرها الضرائب (سداد arreed) أو عودة دافعي الضرائب بالطريقة المنصوص عليها فن. 78 NK RF..
لنفترض أن المنظمة قررت النظر في المبالغ الزائدة الناتجة عن دفع دفع المدفوعات المقدمة. جنبا إلى جنب مع الإعلان الضريبي لمدة ثلاثة أشهر، قد ينطبق على الائتمان. بعد تلقي قرار بشأن الترتيب إلى الفترة التالية من دفع المدفوعات المقدمة، يمكن لدافعي الضرائب ضبط هذه المدفوعات. ثم سوف تبدو الالتزامات الضريبية للمنظمة لمدة 05/30/2013 مثل هذا:
لا يمكن لمدفوعات الضرائب تغيير نظام الدفع لدفع المدفوعات خلال الفترة الضريبة ( أبز 8 ص. 2 الفن. 286 NK RF.).
إذا أرادت المنظمة العودة إلى الإجراء العام لإجراء المدفوعات المقدمة، فاعتبر في القسم السابق، يمكن أن يجعلها من العام المقبل. حيث غلياد 25 NK RF. لا يحتوي على أحكام يلزم بإخطار السلطة الضريبية بانتقال مماثل قبل الفترة الضريبية.
في الوقت نفسه، تعتقد وزارة المالية ( رسالة مؤرخة 04/12/2012 03-03-06/1/196 ) أنه بالنسبة للمحاسبة الصحيحة للالتزامات الضريبية، ينصح دافعي الضرائب بإرسال تقرير عن الانتقال من دفع مدفوعات مسبقة شهرية إلى المفتشية الضريبية بناء على الربح الواقعي على دفع المدفوعات المقدمة بترتيب مختلف. بالإضافة إلى ذلك، أشارت وزارة المالية إلى أن إجراء حساب الدفع المسبق لضريبة الدخل يجب أن ينعكس في السياسة المحاسبية للمنظمة للفترة الضريبة التالية.
في هذه الرسالة، أوضح الإدارة المالية: بالنسبة لدافعي الضرائب الذين دفعوا مدفوعات مسبقة شهرية في فترة ضريبة واحدة، استنادا إلى الأرباح المستلمة بالفعل، وقررت الانتقال من 1 يناير من العام المقبل لدفع المدفوعات المسبقة الشهرية في النظام العام، يتساوى مقدار الدفعة المالية الشهرية في الربع الأول من العام الجديد تساوي 1/3 من مقدار المدفوعات المقدمة المستحقة الدفع في الربع الرابع من العام السابق.
على سبيل المثال، تم حساب دافع الضرائب المحدد في الربع الرابع مدفوعات مسبقة شهرية استنادا إلى الأرباح المستلمة بالفعل بشأن الإعلانات لفترات التقارير في يناير - سبتمبر (لمدة 28 أكتوبر)، يناير - أكتوبر (لمدة 28 نوفمبر) ويناير - نوفمبر (لمدة 28 ديسمبر). وفقا لوزارة المالية، ينبغي أن تنعكس مبلغ هذه المدفوعات المقدمة المقدمة إلى الميزانية في الربع الأول من الفترة الضريبية التالية في الإعلان عن ضريبة الأرباح التالية الفترة الضريبية الحالية وبعد لسوء الحظ، لم يشير مؤلفي الحرف إلى خطوط الإعلانات التي يجب ملء الإعلانات في هذه الحالة. نحن نعتقد أنهم تعني السلسلة 320 - 340.
وفي الوقت نفسه في الفقرة الأخيرة 5.11 من الإجراء لملء الإعلان يقال إن دافعي الضرائب الذين يدفعون المدفوعات المسبقة شهريا، بناء على الأرباح المستلمة في الواقع، أثناء الانتقال من بداية الفترة الضريبة التالية إلى الإجراء العام لدفع ضريبة أبز 2 - 5 ص. 2 الفن. 286 NK RF. تمتلئ الصفوف 320 - 340 ورقة 02 في إعلان ضريبة الدخل أحد عشر شهرا .
قائمة دافعي الضرائب، والتي يرد فيها مثل هذا الترتيب لدفع المدفوعات المقدمة ضريبة الدخل خلال الفترة الضريبية ص. 3 فن. 286 NK RF.وبعد هو - هي:
وفقا لوزارة المالية، وفقا ل ص. 3 فن. 286 NK RF. عند تحديد الأرباع الأربعة السابقة، من الضروري مراعاة الوصول باستمرار إلى أربعة أرباع سبق قبل تقديم الفترة التي يجب تقديمها للإعلان الضريبي المناسب ( رسائل من 09/21/2012 03-03-06/1/493 , من 24.12.2012 03-03-06/1/716 ).
على سبيل المثال، إذا تجاوزت إيرادات المبيعات للأرباع الأربعة السابقة (II و III و IV أرباع عام 2013 والربع الأول من عام 2014) بمتوسط \u200b\u200b10 ملايين روبل. بالنسبة لكل ربع، فإن دافع الضرائب يجعل المدفوعات التعليمية الشهرية منذ الربع الثاني من عام 2014، ينعكس في الإعلان عن ضريبة الدخل في الربع الأول من عام 2014.
بالنسبة الى أبز 5 ص. 1 فن. 287 NK RF.يتم احتساب المدفوعات المسبقة وفقا لنتائج الفترة المشمولة بالتقرير مقابل دفع الضريبة على نتائج فترة التقرير القادمة (الضريبة).
وبالتالي، فإن مجموع الدفعة المقدمة الفصلية، التي يجب أن تدفع المنظمة للميزانية وفقا لنتائج الفترة المشمولة بالتقرير ذات الصلة ( غطاء للحصول على تكلفة إضافية. ) محسوبة كفرق بين مبالغ المدفوعات المسبقة الفصلية المحسوبة على أساس الفترة المشمولة بالتقرير الحالي
(تقارير CAP ) وفترة التقرير السابقة ( سقف السابق ):
CAP للحصول على تكلفة إضافية \u003d شرطي التقارير - CAP السابق
تتم المدفوعات المسبقة حول نتائج الفترة المشمولة بالتقرير في موعد لا يتجاوز الفترة المنشأة لتقديم الإقرار الضريبي للفترة المشمولة بالتقرير المقابلة ( أبز 2 ص. 1 فن. 287 NK RF.).
وهكذا، خلال العام، تعيد المؤسسة التي تملأ الضرائب كل ثلاثة أشهر، استنادا إلى الأرباح المستلمة فعلا، يتم الدفع في الوقت المحدد في وقت لاحق من 28 أبريل، 28 يوليو، 28 أكتوبر من الفترة الضريبية الحالية.
تلقت Strela LLC للأرباع الأربعة السابقة إيرادات من المبيعات التي لم تتجاوز حجمها 10 ملايين روبل. لكل ربع. في هذا الصدد، تدفع المنظمة مدفوعات مقدسة ربع سنوية. معدل الضريبة هو 20٪، بما في ذلك الميزانية الفيدرالية - 2٪، إلى ميزانية موضوع الاتحاد الروسي - 18٪.
لنفترض أن قاعدة ضريبة الدخل الخاضعة للضريبة في عام 2013 كانت:
| قائمة المؤشرات 02. إعلان | رمز الخط | أنا ربع | نصف سنة | تسعة أشهر | سنة |
| قاعدة ضريبية للحساب الضريبي | 120 | 100 000 | 120 000 | - | 150 000 |
| كمية ضريبة الأرباح المحسوبة | 180 | 20 000 | 24 000 | - | 30 000 |
| - إلى الميزانية الفيدرالية | 190 | 2 000 | 2 400 | - | 3 000 |
| - في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي | 200 | 18 000 | 21 600 | - | 27 000 |
| مقدار المدفوعات المسبقة المستحقة لفترة إعداد التقارير (الضريبة) | 210 | - | 20 000* | 24 000* | - |
| - إلى الميزانية الفيدرالية | 220 | - | 2 000 | 2 400 | - |
| - في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي | 230 | - | 18 000 | 21 600 | - |
| مقدار ضريبة الدخل مقابل تكلفة إضافية | |||||
| - إلى الميزانية الفيدرالية | 270 | 2 000 | 400 | - | 3 000** |
| - في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي | 271 | 18 000 | 3 600 | - | 27 000** |
| مبلغ ضريبة الدخل للحد من | |||||
| - إلى الميزانية الفيدرالية | 280 | - | - | 2 400 | - |
| - في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي | 281 | - | - | 21 600 | - |
يتم تحويل كمية المدفوعات المسبقة المستحقة لفترة التقارير المقابلة (الضريبة)، المشار إليها بخط الإعلانات 210 - 230 ورقة 02، من السلاسل 180-12 الإعلانات لفترة التقرير السابقة.
نتيجة تسعة أشهر، شكلت المنظمة مدفوعات الزائدة في الميزانية الفيدرالية بمبلغ 2400 روبل، وميزانية موضوع الاتحاد الروسي - 21600 روبل، والتي يمكن الفضل في دفع ضريبة الدخل على الفترة الضريبية (بناء على قواعد تنفيذ مثل هذا الاختبار الذي أخبرناه سابقا). إذا كانت مصلحة الضرائب، على أساس بيان المنظمة، ستكون الفضل، والالتزامات الضريبية لفترة الدفع 28.04.2014 ستكون كما يلي:
إلى الميزانية الفيدرالية - 600 روبل. (3 000 - 2،400)؛
إلى ميزانية موضوع الاتحاد الروسي - 5400 روبل. (27000 - 21،600).
لذلك، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على ثلاث طرق ممكنة لإجراء مدفوعات مسبقة لضريبة الدخل.
دافعي الضرائب المدرجة في ص. 3 فن. 286 NK RF. (بما في ذلك المنظمات ذات الدخل من المبيعات لا تتجاوز الأرباع الأربعة السابقة في المتوسط \u200b\u200b10 مليون روبل. لكل ربع)، دفع المدفوعات المسبقة حول نتائج الربع الأول، نصف العام وتسعة أشهر دون دفع مدفوعات مسبقة شهرية.
يمكن للمدفار الضرائب المتبقيين اختيار واحد من طريقتين لدفع التطورات خلال الفترة الضريبة:
من 1 يناير 2014، المسارح، المتاحف، المكتبات، المنظمات الحفلات التي هي مؤسسات في الميزانية لا تحسب ولا تدفع المدفوعات المسبقة ( ص. 3 فن. 286 NK RF.) ويمثل الإعلان الضريبي إلا بعد انتهاء الفترة الضريبية ( ص. 2 الفن. 289 NK RF.)
على النحو التالي من هذه القاعدة، تبدأ المنظمات التي تم إنشاؤها حديثا في دفع مدفوعات متقدمة شهرية بعد الربع الكامل من تاريخ تسجيل الدولة، والتي يجب بموجبها مفهومة الأشهر الكاملة. في الوقت نفسه، يتم إجراء العد التنازلي للأرباع من بداية السنة التقويمية ( أبز 2 ص. 4 TBSP. 6.1 NK RF.).
دعونا نوضح قواعد القانون هذه على المثال المنصوص عليه في خطاب من UFNS في موسكو من 28.05.2009 رقم 16-15/053914 (سنغير وقت العمل فقط - منذ عام 2008 لعام 2014).
مثال 4.
تأسست منظمة تجارية في أبريل 2014. حتى أغسطس 2014، لم يكن لديها دخل، وفي آب / أغسطس وأباراة سبتمبر شكلت 500000 روبل، على التوالي. و 1864،000 روبل. في أي ترتيب المنظمة ستجعل المدفوعات التعليمية الشهرية لضريبة الدخل؟
قد تحدث المنظمة المسجلة في أبريل 2014، والالتزام بدفع مدفوعات مسبقة شهرية فقط
من الربع الرابع من عام 2014، أي من 1 أكتوبر من السنة المحددة. بالنظر إلى أنه في سبتمبر 2014 (تسعة أشهر)، تجاوزت إيرادات المنظمة مليون روبل، خلال الفترة المشمولة بالتقرير القادم (الربع الرابع)، ملزمة بحساب ودفع المدفوعات المسبقة الشهرية بالطريقة المنصوص عليها في الطريقة المنصوص عليها ص. 2 الفن. 286. و ص. فنون. 287 NK RF..
قارة: هل أحتاج إلى سرد المدفوعات التعليمية الشهرية لضريبة الدخل في الربع الأول من العام الحالي؟ فقدت المنظمة الحق في التبسيط من 1 أكتوبر من العام الماضي. تجاوز متوسط \u200b\u200bمبلغ الإيرادات في العام الماضي الحد المحدد.
لا حاجة لذلك.
إذا فقدت المنظمة الحق في تطبيق مبسط، فيجب عليها دفع ضريبة الدخل بالطريقة المنصوص عليها في المنظمات التي تم إنشاؤها حديثا (الفقرة 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والمنظمات التي تم إنشاؤها حديثا تبدأ في سرد \u200b\u200bمدفوعات الدفع المسبقة الشهرية للدخل على انتهاء الربع الكامل من تاريخ تسجيل الدولة (البند 6 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الحالة قيد النظر، تاريخ تسجيل الدولة هو التاريخ الذي تحركت فيه المنظمة إلى النظام الضريبي العام. وهذا هو، 1 أكتوبر العام الماضي. وفقا لذلك، فإن أول رحلة كاملة، وبعد ذلك يجب على المنظمة سرد مدفوعات الدفع المسبقة الشهرية ضريبة الدخل، هي الربع الرابع من العام الماضي.
وهكذا، بناء على التفسير الحرفي لقواعد التشريع، ينبغي نقل أول مدفوعات الدفع المقدمة من مؤسسة ضريبة الدخل، والتي فقدت الحق في تطبيق مبسط من 1 أكتوبر من العام الماضي، إلى الميزانية في الربع الأول من السنة الحالية (في موعد لا يتجاوز 28 يناير، 28 فبراير و 28 مارثا). ومع ذلك، فإن كميات المدفوعات المالية الشهرية في الربع الأول من السنة الحالية مساوية بمبالغ التقدم الشهري للربع الرابع من العام الماضي (الفقرة 3 من الفقرة 2 من الفنون. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد في الربع الرابع من العام الماضي لم يكن هناك مدفوعات دفعة مقدمة. لذلك، ليس لدى المنظمة أي بيانات عن المدفوعات المسبقة الاستحقاق في الربع الأول من العام الحالي.
اتضح أنه في الوضع قيد النظر، فإن المنظمة ليست ملزمة بسرد المدفوعات المسبقة ضريبة الدخل خلال الربع الأول من العام الحالي. لأول مرة، يظهر هذا الواجب في الربع الثاني. في الأوقات في موعد لا يتجاوز 28 أبريل، 28 مايو و 28 يونيو، يجب على المنظمة سرد المدفوعات المقدمة للميزانية في الأحجام المحددة في القسم الفرعي 1.2 من القسم 1 من إعلان ضريبة الدخل للربع الأول.
إذا أدرجت المنظمة دفع مقدما في ضريبة الدخل المذكورة في وقت لاحق من المواعيد النهائية، قد يفرض المفتشية الضريبية (المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، قد يستعيد المفتشون المبلغ غير المدفوع من الدفعة المقدمة من الحساب الجاري أو بسبب ممتلكات المنظمة (المادة 46، 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لتبدأ، سيقوم المفتشون بإرسال شرط لدفع الضريبة، إذا فشلت المنظمة بنقل المدفوعات المقدمة (الفقرة 3 من الفقرة 1 من الفن. 45 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 12 من خطاب المعلومات رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في 22 ديسمبر 2005 رقم 98). في هذا الشرط، سيشيرون إلى حجم الديون وسداد فترة السداد (الفقرة 1 من الفن. 69 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قد يقدم هذا الشرط لمدة ثلاثة أشهر منذ اليوم التالي ليوم الكشف عن المتأخرات (المادة 70 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند انتهاء الدفع المحدد في الطلب، سيقرر المفتشية عن استرداد دفعة مقدمة عن الضرائب. قد يقوم هذا التفتيش بهذا في موعد لا يتجاوز شهرين بعد انتهاء الفترة المحددة (الفقرة 3 من الفن. 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا يمكن توجيه الاتهام إلى عقوبة دفع مقدمة غير مدفوعة الأجر في المنظمة (الفقرة 3 من الفن. 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قارة: هل يمكن للتفتيش الضريبي على الانتعاش بالقوة الفرق بين الضريبة المحسوبة في الواقع؟ تسرد المنظمة المدفوعات المسبقة عن ضريبة الدخل بمبلغ أقل مما هو مبين في الإعلان.
نعم ممكن.
إذا خضعت المنظمة بمقدار المدفوعات المقدمة مقارنة بالمبلغ المعلن في الإعلان، فإنه يشكل الديون للميزانية. بعد كل شيء، نقل المدفوعات التعليمية الشهرية لضريبة الدخل - الواجب المنصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لاستعادة متأخرات مفتشي الضرائب بعنوان (ART. 46، 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنعكس وجهة نظر مماثلة في WFNS روسيا في منطقة موسكو في 28 فبراير 2006 رقم 22-22 و / 0094. تؤكد هذه الموقف وممارسة التحكيم (الفقرة 12 من خطاب الاعلام من بريسيديوم الاتحاد الروسي في 22 ديسمبر 2005 رقم 98).
بالإضافة إلى ذلك، فإن التأخير في المدفوعات المقدمة، والتفتيش قد تتراكم العقوبات (المادة 75، 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان المبلغ الفعلي للضريبة على نتائج فترة التقارير (الضريبة) ستكون أقل تم إعلانها في البداية، فكل العقوبات recalculate..
قارة: يجب على المفتشية الضريبية لإعادة حساب عقوبة نقل المدفوعات المقدمة عن ضريبة الدخل في مبلغ أصغر من الحساب الأولي؟ وفقا لنتائج فترة التقارير (الضريبة)، الضريبة على دفع المدفوعات المسبقة الأقل معلنة.
نعم، يجب أن.
لنفترض أن المنظمة ينبغي أن تكون قد تم نقلها خلال المدفوعات المسبقة للربع بناء على أرباح الربع السابق، لكنها لم تنقلها في الوقت المحدد. وفقا لنتائج فترة التقارير (الضريبة)، تحولت مقدار الدفعة المقدمة أقل من المبلغ الإجمالي للتقدم، المحسوب على أساس أرباح الربع السابق وأعلن سابقا الدفع. ثم عقوبة النقل المتأخر للمدفوعات المقدمة يجب أن يقلل التفتيش بشكل متناسب. وترد هذا الاستنتاج في خطابات وزارة المالية لروسيا 19 يناير، 2010 رقم 03-03-06 / 1/9، في 18 مارس 2008 رقم 03-02-07 / 1-106، FTS من روسيا المؤرخة 13 نوفمبر 2009 رقم 3-2-06/127 ومرسوم عملية الأمم المتحدة الجلسة المكاملة للاتحاد الروسي في 30 يوليو 2013 رقم 57.
بموجب انخفاض متناسب، من الضروري فهم إعادة حساب القوال على أساس مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية، والتي تحددها الصيغة:
مثال على انخفاض متناسب في العقوبات المستحقة للنقل المتأخر لدفع المدفوعات الضريبية الدخل المتأخرة. بعد الفترة المشمولة بالتقرير، تحولت كمية الضريبة المستحقة الدفع للميزانية أقل من المعلنة الأولية
تقوم المنظمة بحساب المدفوعات المسبقة الشهرية بناء على الأرباح التي تم الحصول عليها في الربع السابق.
حجم الدفعة المالية الشهرية في الربع الأول من عام 2015 هو 90،000 روبل. كان ينبغي نقل المنظمة إلى الميزانية في 28 يناير، 2 مارس و 30 مارس 2015. المبلغ الإجمالي للمدفوعات المقدمة، التي كان عليها أن تدرج في الربع الأول هي 270،000 روبل. (90 000 روبل. × 3 أشهر). أدرجت المنظمة هذا المبلغ فقط في 27 أبريل 2015.
خلال الفترة من يناير إلى مارس 2015، لم تنقل المنظمة سلفا ضريبة الدخل. ابتداء من 29 يناير، 3 آذار / آذار، و 31 مارس، اتهم التفتيش تنظيم العقوبات، بلغ إجمالي المبلغ الذي في 27 أبريل 2013 ما يلي:
90 000 روبل. × 1/300 × ((88 يوما + 54 يوما. + 27 يوما.) × 8.25٪) \u003d 4183 فرك.
لم يكن مقدار ضريبة الدخل المستحقة للميزانية للربع الأول 270،000 روبل، و 210،000 روبل. يجب أن يحدد التفتيش عقوبات (خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في 13 نوفمبر 2009 رقم 3-2-06/127). يتم إعادة حساب مقدار العقوبة على أساس 1/3 من الدفعة المقدمة المحسوبة على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير. يمثل المبلغ المعدل المدفوعات المسبقة الشهرية في الربع الأول من عام 2015 70،000 روبل. (210،000 روبل: 3من عند.):
إذا، وفقا لنتائج الفترة الضريبية، وضعت المنظمة خسارة، وعقوبات على النقل المتأخر للدفع المسبق ضرائب الدخل يتم إتمام ضرائب الدخل بالكامل (خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 11 نوفمبر، 2011 رقم EF -4-3 / 18934).
يتم احتساب مدفوعات الدفع المسبقة الشهرية ضريبة الدخل بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 286 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. النظر في الخوارزمية العامة وإعطاء مثال لحساب التقدم شهريا، وكذلك سنصف ميزات تطبيق هذا الطلب في بعض المواقف غير القياسية.
يتوقع دافع الضرائب الفصلي بمبلغ دفع مقدما يعتمد على البيانات التي تم الحصول عليها من خلال النتائج الفعلية للعمل للفترة من بداية العام. ومع ذلك، في الوقت نفسه (إذا كان لا يستمتع بالحق في دفع السلف فقط الفصلية فقط)، فهو يحتاج إلى القيام بمدفوعات التوقف التي تنفذ شهريا خلال الفترة المقررة.
لتحديد حجم هذه المدفوعات، الفقرة 2 من الفن. 286 من قانون الضرائب يؤسس التبعيات التالية:
يمكن أن تقلل الأوراق التجارية لجمع التجارة مدفوعات مسبقة بشأن ضريبة الدخل على مبالغ جمع التجارة المدفوعة تقريبا من حيث الميزانية الموحدة لموضوع موضوع الاتحاد الروسي (الفقرة 10 من الفن. 286 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
حول أين ولمن الرسوم التجارية صالحة، اقرأ في هذه المواد .
في أحد أرباع الفترة الضريبية، يمكن أن يحصل دافع الضرائب على ربح أقل مما كانت عليه في السابق أو الخسارة. لكن هذه الظروف لا تعفي دافع الضرائب من دفع مدفوعات مسبقة شهرية في الربع الحالي. في مثل هذه الحالات، سيتم الاعتراف بالمبلغ أو بعض المدفوعات المسبقة الشهرية المدفوعة في الربع الحالي كمفزأة ضريبة الدخل، والتي وفقا للفقرة 14 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يخضع لحساب اختبار للمدفوعات القادمة لضريبة الدخل أو الضرائب الأخرى؛ على سداد المتأخرات، دفع العقوبة أو العودة إلى دافعي الضرائب.
إذا كان المبلغ المحسوب من الدفعة المالية الشهرية سلبية أو يساوي 0، فإن المدفوعات المسبقة الشهرية في الربع المقابل لا تدفع (الفقرة 6 من الفقرة 2 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نتيجة مماثلة، التي تم الحصول عليها في نتائج الربع الثالث، تؤدي إلى عدم دفع التقدم في الربع الرابع من العام الحالي والربع الأول من التالي.
في حالة إعادة تنظيم دافعي الضرائب، في عملية أي كيان قانوني آخر مرتبط به، يتم احتساب مقدار الدفعة المقدمة الشهرية في تاريخ إعادة التنظيم دون مراعاة أداء المنظمة المنهضة (خطاب الرسالة وزارة المالية لروسيا 28 يوليو 2008 رقم 03-03-06/1/431).
إذا تغير دافع الضرائب الإجراء لحساب التقدم، والانتقال من التعريف الشهري لهم من الأرباح الفعلية إلى المدفوعات الشهرية، وحساب كل ثلاثة أشهر، ثم يمكن القيام بذلك فقط منذ بداية العام الجديد (الفقرة 8 من الفقرة 2 من الفن. 286 من قانون الضرائب)، وإخطار IFT IF في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر تغيير العام. سيتم تحديد مقدار الدفعة الشهرية، التي ستحتاج إلى دفعها في الربع الأول، في هذه الحالة، في حالة 1/3 من الفرق بين مجموع الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس 9 أشهر، والمبلغ الدفع المسبق الذي تم الحصول عليه في السنة الأولى في العام السابق (Paras.10 P. 2 الفن. 286 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ما هي الإطارات الزمنية التي يتم إجراؤها على التقدم، وقراءة في المقالة "أي ترتيب وشروط دفع ضريبة الدخل (الأسلاك)؟" .
المدفوعات المسبقة الفصلية، حسب نتائج فترات التقارير في العام السابق، بلغت منظمة KVANT:
في العام الحالي، بلغت المدفوعات المقدمة حول نتائج فترات التقارير (الفصلية):
من الضروري تحديد مقدار الدفعة المقدمة الشهرية، والتي ينبغي دفعها المنظمة الكمومية في كل ربع الفترة الضريبية الحالية والربع الأول من العام المقبل.
قرار
1. الدفعة الشهرية المسبقة المستحقة الدفع في الربع الأول من السنة الحالية تساوي دفعة شهرية مقدمة، والتي دفعتها منظمة KVANT في الربع الرابع من العام السابق (الفقرة 3 من الفقرة 2 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم إجراء حسابه بالترتيب التالي:
(1،000،000 روبل. - 700 000 فرك.) / 3 \u003d 100 000 فرك.
وبالتالي، في يناير، فبراير ومارس، تدفع منظمة KVANT 100،000 روبل. التقدم، وتوزيعها على الميزانيات في النسبة اللازمة.
منذ ذلك الحين، وفقا للربع الأول، فإن المبلغ الفعلي للدفع المسبق، الذي تم تحديده على أساس معدل الضريبة والقاعدة الضريبية، التي تحسبها النتيجة المتزايدة، بلغت 90،000 روبل، وكانت المنظمة دفع مبالغ زائدة من الضرائب في مبلغ 210،000 روبل. (100 000 روبل. × 3 - 90 000 فرك.).
2. الدفعة المالية الشهرية التي سيتم دفعها في الربع الثاني من هذا العام: 90،000 روبل. / 3 \u003d 30 000 فرك.
تحسب المدفوعات المالية الشهرية للربع الثاني، حسبت منظمة KVANT الإعلان الضريبي للربع الأول.
فيما يتعلق بمفاددم دفع الربع الأول (210،000 روبل)، يتم تقديم المبلغ المبذول في حساب المدفوعات التعليمية الشهرية للربع الثاني.
وبالتالي، بلغ المبدد الزائدة وفقا لنتائج الربع الثاني 120،000 روبل. (210،000 روبل. - 30 000 روبل. × 3).
3. المدفوعات المالية الشهرية في الربع الثالث (يوليو، أغسطس، سبتمبر)، لم تدفع منظمة KVANT، لأن الفرق بين الدفعة المقدمة الفصلية لمدة نصف عام ودفعة مقدمة ربع سنوية في الربع الأول من هذا العام كانت سلبية (0 - 90،000 روبل \u003d - 90 000 روبل) (الفقرة 6 من الفقرة 2 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
4. الدفعة المقدمة الفصلية لمدة 9 أشهر بمبلغ 60،000 روبل. بدأت المبتدئين.
5. الدفع المسبق الشهري المستحق في الربع الرابع من السنة الحالية والربع الأول من العام المقبل:
(150 000 فرك. - 0 فرك.) / 3 \u003d 50 000 فرك.
وهكذا، في أكتوبر، نوفمبر، ديسمبر من العام الحالي، وكذلك في يناير، فبراير وينكر في العام المقبل، سيكون حجم المدفوعات المسبقة الشهرية 50000 روبل. نظرا لأن منظمة KVANT لديها مبالغ زائدة ضريبة، يمكن إضافة المدفوعات المسبقة الشهرية.
قواعد تحديد حجم التطورات الشهرية المدفوعة على الأرباح تنشئ من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم وصفها فيما يتعلق بكل من الربعين. يحدد هذه القيمة لكل ربع لاحق مقدار الضريبة المحسوبة في الواقع، والتي تأتي إلى الربع السابق. يتم أخذ التقدم الشهري من هذا المبلغ إلى 1/3. في أعقاب الربع، يلغي الخسارة المدفوعات المقدمة في الربع التالي بعد ذلك.
