يعتمد نوع التقارير المحاسبية على الهدف، النطاق الزمني. إن جوهر وثائق الإبلاغ هو انعكاس شامل لحالة الممتلكات الحالية للشركة والنجاح المالي أو المشكلات. يتم تنظيم التزامات على التصميم والإرسال إلى الهيئات التنظيمية للتقارير بموجب القانون، والمؤسسات غير مخولة أن تقرر بشكل مستقل، في أي فترة لملء أشكال الإبلاغ، حيث ومتى يتم تمريرها. على أساس تنظيم البيانات في تقارير البيانات، يمكنك تشخيص تهديدات الاستقرار المالي، لتحديد احتياطيات الربحية المتزايدة.
الإبلاغ الموحد هو مجموعة من وثائق الإبلاغ التي تعكس أنشطة العديد من المنظمات المتعلقة ببعضها البعض. تعتبر الرسم هي نموذجية لشركات كبيرة مع الشركات التابعة. يتم وضع البيانات في أشكال التقارير على أساس سنوي. يجب نقل الوثائق الموقعة من قيادة شركة الرأس إلى السلطة الضريبية.
الإبلاغ الملخص جماعي. يلخص معلومات هيكل الرأس وجميع الفروع والشركات التابعة. يقوم مقر المكتب الرئيسي بتعيين البيانات من وثائق جميع الإدارات، تلخص قيم المؤشرات المتطابقة التي تدخل الأرقام النهائية في تقرير موجز.
هناك حاجة إلى نوع الوثائق الموحد للإبلاغ في موقف:
ملاحظة! معايير الربط بين المنظمات - وجود نظام واحد لرصد الأصول، وجود اعتماد هيكل واحد من حلول وإجراءات الشركة الأم، دون موافقة من المستحيل القيام بعدد من العمليات.
قد يتم تجميع التقارير الموجزة أكثر من مرة واحدة في السنة إذا كان من الضروري للمستخدمين الداخليين. قد يكون سبب تصميم مستندات التقارير المؤقتة رغبة المستثمرين لتحليل نتائج النشاط المالي للشركة، راجع آفاق التنمية. قرار ملء التقرير ليس في السنة، ولكن بالنسبة إلى فاصل أصغر، يمكن أن يستند إلى ترتيب الإدارة. هذا ممكن في المواقف التي تعتبر فيها مسألة تغيير البرنامج التكتيكي أو الاستراتيجي لتطوير المؤسسة.
مهم!
لا يمكن استخدام بيانات الدمج للقضاء على كفاءة النظام وتحليلها.
من أجل أغراض الضرائب، لا يمكن تطبيق البيانات من التقارير الموجزة لعدد من الأسباب:
تتكون البيانات المحاسبية الموحدة من أشكال إعداد التقارير القياسية التي تحتوي على مؤشرات حسابية معممة. تتضمن وثائق التقارير ميزانية عمومية، تقرير عن النتائج المالية والفراغات الإضافية مع التفسيرات.
يتم إعداد التقارير الموحدة من قبل هيكل الرأس. للقيام بذلك، تقوم الشركة الأم بتعيين البيانات حول نتائج أنشطتها وتلخيصها بمؤشرات للشركات التابعة أو غيرها من المنظمات ذات الصلة. يتم تسجيل وثائق الإبلاغ في عدة مراحل:
في الإبلاغ الموجز، لا ينبغي أن تنعكس البيانات المتعلقة بالمستوطنات المتبادلة بين الشركات المرتبطة. يتعرض استثناء كامل كمية الذمم الدائنة والذمم المدينة، والتي يتم سردها وفقا لنتائج تفاعل المنظمات داخل المجموعة. تنطبق القاعدة على الديون بفترة إعدام أقل من 12 شهرا ومع فترة سداد أكثر من سنة واحدة. لا ينبغي أن تتأثر مدفوعات توزيعات الأرباح وحجم الاستثمارات المالية في الوحدات الإنشائية للجمعية. هناك حاجة أيضا إلى الطرح من النتيجة المالية التي تم إنشاؤها، وكمية الربح أو الخسارة، والتي تم الحصول عليها من التفاعل بين المشاركين في المجموعة.
المرجعي! شرط أساسي لتجميع نوع موجز للإبلاغ هو وجود عمودي واضح في نظام الإدارة لمجموعة من المنظمات المترابطة.
يجب أن تفي المعلومات المدرجة في نموذج التقارير بعدد من المتطلبات الإلزامية:
تعتمد طريقة تنظيم البيانات الخاصة بالتقديم إلى الإبلاغ على شكل اعتماد المنظمات داخل المجموعة من شركة الأم. إذا كنا نتحدث عن الشركات التابعة، فمن المفترض أن يكون لديك سيطرة كاملة على رأس الرأس. في هذه الحالة، يتم تشكيل بيانات التقرير من خلال ملخص القيم لنفس المؤشرات.
تعتبر المنظمة هي منظمة، في أنشطتها تشارك الشركة الأم جزئيا. عند ملء أشكال التقارير، طريقة الجمع بين حصة المؤشرات، التي ينص عليها الاتفاق الداخلي للمجموعة. تأكد من مراعاة المعلومات حول التغييرات في كمية وعاصمة رأس المال. مع وجود شكل مشترك من التأثير، يتم استخدام منهجية للإبلاغ عن التوحيد النسبي.
إن إجراءات الرسم والإرسال إلى هيئات التحكم في التقارير الموحدة متطابقة مطابقة لشروط تصميم النماذج القياسية لتوثيق التقارير. وترد توصيات معلومات البيانات النهائية وانعكاسها في وثائق موحدة في PBU 4/99.
تذكر! يمثل مصطلح التقارير المحاسبية الموحدة مطابقة لمواريخ الحد من تقديم أشكال الإبلاغ القياسية من قبل فئات أخرى من كيانات الأعمال.
يحدث تاريخ الحد الأدبي لنقل سلطات التقارير الموحدة بعد انتهاء فترة 120 يوما منذ الانتهاء من السنة المشمولة بالتقرير. إذا انتهكت الفترة المحددة، فسيتم تغريم إدارة الشركة. يتم تنظيم حجم العقوبة المادية لرئيس الشركة بالفن. 15.6 caap. حجم الغرامة يساوي مبلغ 300-500 روبل.
عند تحليل بيانات التقارير الموحدة، من الضروري التنقل ليس فقط على المؤشرات المعممة، ولكن أيضا على التحليل الهيكلية. جوهرها هو القضاء على عدد من المعاملات المالية بشكل منفصل لمنظمة الأم ولكل مؤسسة داخل المجموعة. بالإضافة إلى ذلك، يتم تحديد الأساسات من الأصول والخصوم، النتائج المالية للشركات في القيمة الإجمالية للمؤشرات من التقارير الموجزة.
الاختلافات الرئيسية بين التقارير الموحدة من التقارير المحاسبية الموحدة
يتم وضع البيانات المالية السنوية الموحدة من قبل المؤسسات الوحدوية والشركات المساهمة (الشراكات)، وبعض الأسهم (الأسهم، الودائع) المنصوص عليها في الممتلكات الفيدرالية (بغض النظر عن حجم الأسهم). يتم تنفيذ إعداد التقارير المحاسبية الموحدة حسب الخط مع تجميل البيانات ذات الصلة التي تنعكس في أشكال البيانات المالية السنوية للمنظمات والمؤسسات الوحدوية.
يتم وضع التقارير المحاسبية الموحدة ضمن مالك واحد أو للتعميم الإحصائي.
يتم تجميع البيانات المالية الموحدة على النقيض من الموحد من قبل العديد من مالكي المجتمع الذي يتم التحكم فيه بشكل مشترك ولديه هدف آخر - لإظهار، بادئ ذي بدء، المستثمرين وغيرهم من الأشخاص المهتمين، نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية لمجموعة المنظمات المترابطة، مستقلة قانونا، ولكن في الواقع عدد صحيح اقتصادي واحد.
المتطلبات الأساسية والقواعد لتجميع المحاسبة المحاسبية الموحدة والمدمجة
وفقا للمعايير الدولية، يجب أن يستند التقارير الموحدة إلى بعض المبادئ (لمواجهة الاحتياجات).
تستند معظم المبادئ التي تمت مناقشتها أعلاه إلى إعداد التقارير الموحدة وفقا للمعايير الدولية، في الوثائق التنظيمية الروسية التي تنظم إعداد التقارير المحاسبية الموحدة.
يتم دمج جميع الأصول والالتزامات والدخل ومصروفات المنظمة والشركات التابعة والدخل ومصروفات المقر والشركات التابعة في التقارير المحاسبية الموحدة حسب الخط مع التوصيات المنهجية لإعداد وتوفير البيانات المالية الموحدة.
في إعداد التقارير المحاسبية الموحدة، ينبغي للمنظمة الوالدين والشركات التابعة استخدام سياسة محاسبية موحدة فيما يتعلق بتقييم المواد المماثلة من الممتلكات والالتزامات والدخل والنفقات، إلخ.
إن التقارير المحاسبية الموحدة موحدة من خلال البيانات المحاسبية لمنظمة الرأس والشركات التابعة، التي تم تجميعها في نفس الفترة المشمولة بالتقرير ونفس تاريخ الإبلاغ. ينبغي للمنظمة أن تضع بيانات محاسبية ملخصة في المبلغ والإجراءات التي أنشأها تنظيم التسجيل المحاسبي "الإبلاغ المحاسبي للمنظمة" (PBU 4/99)، أشكال التي طورتها منظمة الرأس القائمة على أشكال نوع التقارير المحاسبية.
إجراء تجميع التقارير الموحدة
إجراء تجميع التقارير الموحدة من قبل مجموعات من المنظمات المترابطة (القابضة والشركات والاهتمامات والجمعيات وما إلى ذلك) لديها عدد من الميزات. قبل بدء تجميع التقارير الموحدة، يجب أن تتلقى الشركة الأم البيانات التالية من جميع المؤسسات:
يجب أن يضمن التوحيد القضاء على إعادة أخذ العمليات المتبادلة لشركات المجموعة.
في تجميع التقارير الموحدة، يتم دمج بيانات التقارير للشركة الأم والشركات الفرعية في مراحل تقديمها كمنظمة اقتصادية موحدة. بالنسبة لهذه الأغراض، فإنه قابل للإضافة لأول مرة لتلخيص مقالات التقارير الخاصة بشركات المجموعة، ثم استبعاد الاستثمارات والعمليات المتبادلة. بشكل عام، يمكن تمثيل ذلك على النحو التالي:
في تجميع التوازن الموحد، فإن إجراء الجمع بين التزامات الديون أهمية خاصة. من وجهة نظر قانونية، لا يمكن أن يكون للقلق ديون أو ديون تجاه نفسه. لذلك، ينبغي استبعاد القروض وغيرها من التزامات الديون، والخصومات المقدمة إلى صندوق الاحتياطي والديون بين المؤسسات التي تنتمي إلى المجموعة. ينطبق هذا بشكل أساسي عن طريق عناصر الميزانية العمومية التالية:
يتم القضاء على استثمارات الشركة الأم في الشركات التابعة والأحواض التي تملكها الشركة الأم في عاصمة الشركات التابعة.
إن مواد حقوق الملكية الفرعية، رهنا بالتوحيد، هي كما يلي:
يمكنك تحديد مراحل توحيد التوازن اعتمادا على توافر أو عدم وجود عمليات متبادلة:
تقنية وأساليب تجميع التقارير الموحدة في مختلف البلدان مختلفة.
اعتمادا على طبيعة المعاملة، تتميز طريقتان لإعداد التقارير الموحدة الأولية عند الاستثمار: طريقة الشراء (الاستحواذ) وطريقة الاندماج (الامتصاص). تختلف هذه الطرق من الناحية الإجرائية ولديها تأثير كبير على النتائج المالية الإجمالية المقدمة في البيانات الموحدة.
مفهوم ونطاق تطبيق التقارير المحاسبية الموحدة
الإبلاغ المحاسبي الموحد هو نظام مؤشرات يعكس المركز المالي في تاريخ التقارير والنتائج المالية للفترة المشمولة بالتقرير لمجموعة المنظمات المترابطة. وبعبارة أخرى، يتم وضع البيانات المحاسبية الموحدة في مجموعة من المنظمات المترابطة قانونا واقتصاديا، كل منها كيان قانوني مستقل.
يوحد الإبلاغ المحاسبي الموحد للمجموعة البيانات المالية لمنظمة الرأس والشركات التابعة لها، ويشمل أيضا بيانات عن الشركات التابعة. تعمل المنظمة الأصلية فيما يتعلق بالشركات التابعة كجمعية رئيسية (شراكة)، فيما يتعلق بالمعاد إلى المجتمع السائد (المشاركة). في الوقت نفسه، وهي شركة تابعة، وتعتمد على كيانات قانونية.
يتم الاعتراف بالشركة الاقتصادية كشركة تابعة، إذا كانت المجتمع الاقتصادي الآخر (الرئيسي) أو الشراكة ترجع إلى المشاركة السائدة في رأس مالها المعتمد، أو وفقا للاتفاقية بينهما، أو بإلا فإنها لديها القدرة على تحديد القرارات التي اتخذتها مثل هذا المجتمع.
يتم الاعتراف بالشركة الاقتصادية كمعال، إذا كان لدى المجتمع الآخر (السائد والمشاركة) أكثر من 20٪ من العاصمة القانونية للشركة ذات المسؤولية المحدودة.
تم إنشاء إجراء منح المقدمة (الموحد) من قبل البيانات المحاسبية للمجتمع التابع للمجتمع التابع لتقديم التقارير المحاسبية الموحدة إذا كانت المنظمة الأصلية:
بدوره، يتم تضمين بيانات حول مجتمع معتمد في البيانات الموحدة إذا كان لدى المنظمة الأم أكثر من 20٪ من أسهم التصويت في الشركة المشتركة أو أكثر من 20٪ من رأس المال المعتمد لشركة المسؤولية المحدودة.
ملخص (مدمج) الإبلاغ لا يتم تجميعه إذا:
في هذه الحالات، قد تنعكس تقييم القيمة لمشاركة مؤسسة الرأس في المجتمع الفرعي (المعال) في البيانات الموحدة بالطريقة المنصوص عليها لتعكس الاستثمارات المالية.
تخضع كل حالة من هذا القبيل للإفصاح في التفسيرات إلى الإبلاغ الموجز المشار إليها:
قد لا تكون شركة تابعة، بمثابة مقر فيما يتعلق بفروعها، موحدة البيانات المحاسبية (باستثناء متى يتم تسجيلها وتحافظ على أنشطة اقتصادية خارج الاتحاد الروسي) إذا:
يجوز للمقر الرئيسي أيضا عدم موحد التقارير المحاسبية في حالة وجود مجتمعاتها التابعة لها. تخضع كل حالة من هذا القبيل للإفصاح في تفسيرات للإبلاغ المحاسبي لمنظمة الرأس.
يتم إعداد البيانات المالية السنوية الموحدة حسب الخط بتجمع البيانات ذات الصلة الواردة في أشكال الإبلاغ المحاسبي السنوي للمنظمات والمؤسسات الوحدوية.
إن التقارير المحاسبية الموحدة لديها، على عكس الغرض الموحد، تظهر في المقام الأول نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية لمجموعة المؤسسات المترابطة، مستقلة قانونا، ولكن في الواقع كائن واحد اقتصادي واحد. الحاجة الرئيسية لتجميع التقارير الموحدة هي القضاء على المؤشرات الفردية للمؤسسات المدرجة في المجموعة لاستبعاد إعادة الفاتورة في التقرير النهائي (الموحد) للمجموعة.
وبالتالي، يتم وضع البيانات الموحدة في مالك واحد أو للتعميم الإحصائي، وتوحيدها - من قبل العديد من مالكي الممتلكات التي تسيطر عليها المشترك.
تعريف الشركات التابعة
وفقا للفقرة 2 من المادة 6 من القانون الاتحادي "بشأن الشركات المساهمة"، يتم الاعتراف بالشركة كشركة تابعة، إذا كانت الشركة الاقتصادية الأخرى (الرئيسية) التي ترجع إلى المشاركة السائدة في رأس المال المصرح به، أو وفقا للعقد المبرم بينهما، أو لديه القدرة على تحديد القرارات التي اعتمدها مثل هذا المجتمع.
في الفقرة 4 من نفس المادة، يتم تقديم مفهوم المجتمع التابع. لذلك، يتم الاعتراف بالمجتمع المعتمد، إذا كان لدى المجتمع الآخر (السائد) أكثر من 20 في المائة من أسهم التصويت في المجتمع الأول.
كما هو الحال في علاقات الشركة الفرعية الرئيسية، وفي العلاقات، فإن العنصر المعتمد السائد للتأثير الاقتصادي والقانوني بوساطة (السيطرة) موجود. يعني وجود السيطرة يعني وجود علاقات القوة والتبضعات أو التبعية، والتي يتم التعبير عنها في حقيقة أن المجتمع المسيطر (الرئيسي، السائد) يتلقى بطريقة أو بأخرى للتأثير على إدارة المجتمع (التابعة) المعال (التابعة) ، أي، على حلول لهم من قبل المجتمع (بادئ ذي بدء، وهذا يتعلق بالقرارات التي اتخذها الاجتماع العام لمساهمي الشركة أو مجلس الإدارة ضمن الكفاءة التي يوفرها).
لا يحرم وجود الاعتماد من شركة تابعة (تعتمد) من وضع كيان قانوني، أي. حالة موضوع مستقل للعلاقات المدنية القانونية. تتميز هذه الظروف بشكل أساسي بجمعية فرعية ومساعدة من فروع ومكاتب تمثيلية، والتي تعتبر فقط أقسام تنظيمها التي تم إنشاؤها. يتم توصيل عدد من الميزات الأخرى بهذا. على سبيل المثال، يمكن إنشاء جمعيات الشركات التابعة (التابعة) في أي مكان، بما في ذلك في موقع المجتمع الرئيسي (السائد)، الذي يتم استبعاده من أجل الفروع والمكاتب التمثيلية.
نظرا لأن التشريع لا يذكر النموذج التنظيمي والقانوني الذي يمكن فيه إنشاء الشركات التابعة والشركات التابعة، ينبغي أن نستنتج أن شكل مجتمع اقتصادي يقبله القانون المدني للاتحاد الروسي، وشركة ذات مسؤولية محدودة، ومسؤولية محدودة شركة، يجب أن نستنتج.
مبادئ تجميع التقارير الموحدة الموحدة
وفقا للمعايير الدولية، يجب أن تفي التقارير المحاسبية الموحدة بمبادئ وأساليب معينة، أي متطلبات معينة.
مبدأ الاكتمالوبعد جميع الأصول والالتزامات ونفقات الفترات المستقبلية والدخل الفترات المستقبلية للمجموعة الموحدة مصنوعة بالكامل بغض النظر عن حصة الشركة الأم. يتم عرض حصة الأقلية في الميزانية العمومية مقالة منفصلة بموجب العنوان المناسب.
مبدأ الأسهموبعد نظرا لأن الشركة الأم والشركات التابعة تعتبر وحدة اقتصادية واحدة، يتم تحديد رأس المال الخاص به على القيمة الدفترية لأسهم الشركات الموحدة، وكذلك في النتائج المالية للمؤسسات والاحتياطيات.
مبدأ حصة الأقلياتوبعد نظرا لأن الشركة الأم تتحكم في أنشطة الشركات التابعة، فإن جميع الأصول والخصوم من هذه الشركات تنعكس في البيانات الموحدة بالقيمة الكاملة (وليس في الأسهم التي تملكها الشركة الأم). ومع ذلك، إذا كانت الشركة الأم لا تملك 100 مئوية من الشركات التابعة، ثم في التقارير الموحدة، فمن الضروري أيضا أن تعكس حصة جزء الأقلية من رأس المال وصافي أرباح التابعة المنتمدة إلى مساهمي الأقليات. في الرصيد الموحد في قسم "رأس المال والاحتياطيات"، يوضح خط منفصل حصة الأقلية في الأصول النقية للشركة التابعة. في بيان الربح والخسارة الموحد إلى خط منفصل، من الضروري أن يعكس حصة الأقلية في صافي ربح الشركة التابعة
مبدأ التقييم العادل والموثوق. يجب تقديم التقارير الموحدة في شكل واضح ومريح للتفاهم، وإعطاء صورة حقيقية وموثوقة للأصول والالتزامات والموقف المالي والأرباح والخسائر المتنامية للمجموعة وتعتبر عدد صحيح واحد.
مبدأ الاتساق استخدام أساليب التوحيد والتقييم ومبدأ مؤسسة أداء. يجب تطبيق طرق التوحيد لفترة طويلة، شريطة أن تكون المؤسسة تعمل، أي، لا تنوي وقف أنشطتها في المستقبل المنظور. يجوز الانحرافات في حالات استثنائية، ويجب الكشف عنها في طلبات الإبلاغ عن التبرير المقابل. يتم توزيع هذه المبادئ على النماذج وعلى أساليب تجميع التقارير الموحدة.
مبدأ الماديةوبعد ينص هذا المبدأ على الكشف عن هذه المقالات التي قد تؤثر قيمتها على اعتماد أو تغيير القرار بشأن النشاط المالي والاقتصادي للشركة.
تمثيل البيانات المالية الموحدة
يتم تقديم البيانات المالية السنوية الموحدة إلى المشاركين في المنظمة، بما في ذلك المساهمون. يبدو أن البيانات المالية السنوية الموحدة أيضا:
يتم تقديم البيانات المالية المرحلية الموحدة إلى المشاركين في المنظمة، بما في ذلك المساهمون، إذا تم تقديم مثل هذا التقديم من خلال وثائقها التأسيسية. تقدم منظمات الائتمان أيضا البيانات المالية المرحلية الموحدة إلى البنك المركزي للاتحاد الروسي في القضايا التي أنشأها البنك المركزي للاتحاد الروسي.
يتم تقديم البيانات المالية السنوية والمتوسطة الموحدة إلى المشاركين في المنظمة، بما في ذلك المساهمون، بالطريقة التي تحددها الوثائق المكونة للمنظمة.
ينفذ عرض البيانات المالية السنوية الموحدة من قبل المنظمات، باستثناء مؤسسات الائتمان، إلى الهيئة التنفيذية الفيدرالية المصرح بها بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي.
ينفذ عرض البيانات المالية السنوية والمتوسطة الموحدة من قبل مؤسسات الائتمان للبنك المركزي للاتحاد الروسي بالطريقة التي يحددها البنك المركزي الروسي.
يتم تقديم البيانات المالية الموحدة للمستخدمين المنصوص عليها في هذه المقالة باللغة الروسية.
البيانات المالية السنوية الموحدة المقدمة باللغة الروسية قبل الاجتماع العام للمشاركين في المنظمة، ولكن في موعد لا يتجاوز 120 يوما بعد نهاية العام، والتي تم جمعها هذه التقارير.
يتم توقيع البيانات المالية الموحدة من قبل رئيس المنظمة و (أو) الأشخاص الآخرين المعتمدين من الوثائق المكونة للمنظمة.
وفقا للقانون المعتمد، يخضع التقارير السنوية الموحدة للتدقيق الإلزامي، وبالتالي، سيتم تطوير معايير التدقيق الجديدة بشأن هذه المسألة واعتمادها.
أيضا، ينص القانون على النشر الإلزامي للبيانات الموحدة في موعد لا يتجاوز 30 يوما بعد حكمه.
استثناء من التقرير الموحد
إذا كانت إحدى المشاريع من المجموعة تنفذ منتجاتها إلى أخرى، فإنها تحصل على إيرادات من التنفيذ، والآخر يحمل تكلفة الاستحواذ. ومع ذلك، من وجهة نظر التوحيد، عندما تعتبر الشركات الفردية للمجموعة أقساما غير مستقلة، فإن حقيقة التنفيذ في هذه القضية ليست كذلك، لذلك يمكن اعتبارها إلا إذا تم تنفيذ المنتجات من قبل "طرف ثالث"، مؤسسة غير مدرجة في المجموعة. لذلك، عند نقل البيانات إلى الرصيد الموحد، من الضروري استبعاد ما يسمى بنتائج "الوسيطة" من العمليات الاقتصادية الخالصة في الكمية الكاملة - والأرباح غير المحققة والخسائر المحتملة. في الوقت نفسه، من الضروري ضبط تقييم القيمة للأصول المكتسبة من قبل المجموعة في الآخر، منذ ذلك الحين، من وجهة نظر القلق، يمكن المبالغة في المبالغة أو المتأثرة بمقدار هذه النتيجة الوسيطة. يجب تقليل تكلفة الأصول على التوالي بمقدار النتيجة الوسيطة (في حالة الحصول على أرباح متوسطة) أو زيادة (في حالة خسارة) في المراسلات مع حساب الدخل والخسارة للقلق.
ينبغي أن تشمل المنظمة الرئيسية جميع الشركات التابعة المحلية والأجنبية في البيانات الموحدة، إلا في الحالات التي:
تم شراء الشركة التابعة للبيع في المستقبل القريب والسيطرة عليها ستكون مؤقتة؛
تعمل شركة تابعة في ظروف قيود صارمة على المدى الطويل والتي تقلل بشكل كبير من قدرتها على تحويل الأموال إلى المنظمة الرئيسية.
إعداد التقارير المالية: الأرصدة المحاسبية، والتقارير المتعلقة بنتائج الأنشطة المالية والاقتصادية متحدون بموجب المادة والطريق من خلال تلخيص البيانات المتعلقة بالممتلكات، والإلزامي، رأس المال، الدخل، النفقات، صافي الدخل والخسائر مع المؤشرات في مقالات مماثلة. عند تخصيص مقالة لتقارير التقارير الأساسية والشرعية، ينبغي القضاء عليها عن طريق الازدواجية في عدة مقالات:
مطلوب استثناء في هذه الحالة لأن استثمار المنظمة الرئيسية، وأسهم شركة تابعة هي في الأساس حصة في أصول هذه الشركة التابعة. بينما لن يتم استبعاد الاستثمار، فإن نفس الأموال ستظهر في الميزانية العمومية الموحدة مرتين: على حساب الاستثمار للمؤسسة الرئيسية وعلى حساب الأصول الفرعية. الاستثناء ضروري لتجنب الحساب المزدوج في رأس المال الخاص. إذا نظرنا في المنظمات الأساسية والفرعية ككل، لا يمكن اعتبار أسهم شركة تابعة مباعا، لأنها تنتمي إلى المجموعة الموحدة.
انعكاس التقارير الموحدة لسهام الأقليات في شركة تابعة
يتم إجراء عملية توحيد رأس المال فقط لغرض الجمع بين الأرصدة ووضع تقرير عن تغيير رأس المال.
لا تنعكس المؤشرات التي هي حصرية متبادلة وفي توحيد الإبلاغ، في المقام الأول الاستثمارات المالية (الاستثمارات) لمنظمة الرأس إلى رأس المال المصرح به للشركات التابعة، وبناء على ذلك، فإن رأس المال المصرح به للشركات التابعة في جزء مملوكة من قبل منظمة الرأس.
استثمارات مؤسسة رأسية في شركة تابعة - عملية داخلية بدقة، لا تخضع للتفكير في البيانات الموحدة. تخضع الاستثناءات للاستثمارات من خلال الأسهم المميزة والعادية.
في المحاسبة، تنعكس هذه العلاقات المتبادلة لمنظمة الرأس والشركات التابعة:
تختلف إجراءات توحيد رأس المال حسب:
فيما يتعلق بدرجة مشاركة المنظمة الرئاسة في عاصمة شركة تابعة؛
من تكلفة الحصول على مقر تابع. في الوقت نفسه، يختلف إجراء توحيد رأس المال لكل حالة:
من الهيكل (حصة الأسهم العادية والمميزة) من الشركات التابعة التي تملكها الشركة الأم.
الخيار 1. توحيد رأس المال بمشاركة 100٪ للمنظمة الرئيسية في رأس المال المعتمد للشركات التابعة.
إذا كانت مشاركة المنظمة الرئاسة في رأس المال المعتمد للشركة التابعة هي 100٪، إذن، عند وضع ميزانية موحدة، تخصيص "رأس المال المعتمد" للشركة التابعة ومقال من أصل "الاستثمارات المالية" في تابعة للمقر ليس حصريا تماما. يتبع أنه في بيانات الميزانية العمومية الموحدة ستكون مفقودة قيم رقمية، وسوف تكون رأس المال المعتمد للمجموعة مساويا لرأس المال المعتمد لمنظمة الرأس.
الخيار 2. توحيد رأس المال، إذا كانت حصة مشاركة المنظمة الرأسية في رأس المال المعتمد للشركة التابعة هي أكثر من 50، ولكن أقل من 100٪.
للسيطرة على أنشطة الجمعية الفرعية لمنظمة الرأس، يكفي أن يكون لديك أكثر من 50٪ من أسهمها العادية (المساهمة في رأس المال المعتمد لشركة ذات مسؤولية محدودة). ومع ذلك، في هذه الحالة، يحتاج المقر الرئيسي إلى مراعاة مصالح المساهمين المتبقيين في المجتمع الفرعيين، وهو أقل من 50٪ من الأسهم العادية (المساهمة في رأس المال المعتمد لشركة ذات مسؤولية محدودة). يجب أن تنعكس مصالح هؤلاء المشاركين، أو حصة الأقلية، في الميزانية العمومية الموحدة.
في الرصيد المحاسبي الموحد، يعكس مؤشر الأسهم الأقلية قيمة رأس المال المصرح به للشركة الفرعية التي لا تنتمي إلى منظمة الرأس. يتم تحديد حصة الأقلية في الرصيد المحاسبي الموحد على أساس رأس مال شركة تابعة كحالة تاريخية تاريخ التقرير والنسبة المئوية لأسهم التصويت التي لا تملكها منظمة الرأس في إجمالي كمياتها (لا تملكها مقرها العاصمة الأسهم في القيمة الإجمالية). بالنسبة لمقدار رأس مال شركة تابعة، في تاريخ الإبلاغ، ملخص "رأس المال والاحتياطيات" الثالث من الميزانية العمومية الميزانية عن ناقص المقالات المنتمين إلى "رأس المال الاحتياطي" و "التمويل والإيصالات المستهدفة" (1) وبعد
في الرصيد المحاسبي الموحد، ينعكس مؤشر الأسهم الأقلية في مقالة منفصلة "حصة الأقلية" على أساس القسم الثالث "رأس المال والاحتياطيات"، ومكونات رأس المال للمجموعة ناقص حصة الأقلية.
تتضمن حصة الأقلية، كقاعدة عامة، مكونتان:
إذا كانت الشركة التابعة هي، بدورها، فإن منظمة الرأس تجاه مجتمع آخر، ثم يتم تحديد بيانات رأس المال وحصة الأقليات بشكل مشابه وإضافتها إلى الإبلاغ الموجز.
مراجعة ودعاية التقارير المحاسبية الموحدة
يتم مراجعة التقارير المحاسبية وفقا للقانون الاتحادي "بشأن أنشطة المراجعة" (FZ بتاريخ 07.08.2001 رقم 119 - FZ). وفقا لهذا القانون، يتم التخطيط للمراجعة وتنفذ بطريقة الحصول على ثقة كافية في أن الإبلاغ المحاسبي لا يحتوي على تشويه كبير.
الإبلاغ المحاسبي الموحد هو المرحلة النهائية للعملية المحاسبية. إنه نظام مؤشرات مجمعة مترابطة. يعد تحليل ومقارنة البيانات الواردة في أشكال التقارير المحاسبية إجراء مراجعة حسابات مهمة.
لتنفيذ هذه العملية، يقسم المراجع الإبلاغ المحاسبي عن العناصر وصياغة مراجعة الحسابات داخل كل عنصر.
في المرحلة الأولى من التحقق، ينتج المدقق تقسيم تقارير المحاسبة عن المقالات. بالنسبة إلى مواد المحاسبة، فإن درجة أهمية المعايير المختلفة لصحة التقارير المحاسبية قد تم تأسيسها. في هذه الحالة، هناك اختبار من مواد المحاسبة الفردية من أجل تحديد الامتثال لمعايير المادي. بناء على نتائج المخزون، يقدر المراجع امتثال نشاط توازن الواقع الحقيقي.
في المرحلة الثانية من التدقيق، يحدد المرجع بنية كل مقال محاسبي وتضع العلاقة بين مقالاتها والحسابات المحاسبية ذات الصلة.
في هذه المرحلة، يتلقى المراجع جزئيا دليلا على الامتثال للإبلاغ المحاسبي بمعايير اكتمال، وإنشاء اكتمال تحويل الحسابات المحاسبية إلى التقارير المحاسبية.
المرحلة الثالثة من مراجعة الحسابات هي شعبة المعلومات التي تنعكس في حسابات المحاسبة على العناصر العمليات المالية والاقتصادية. اختبار العمليات الاقتصادية للامتثال لمعايير الحدوث والوجود والحقوق والالتزامات والتقييم والدقة والإفصاحات والإفصاحات، يجب على المراجع الحصول على أدلة ضد التوازن والثورات بشأن الحسابات وإنشاء درجة دقة المؤشرات المحاسبية، المحتوى والتي يتم تحديدها على أساس المعلومات، الحسابات المحاسبية.
الحسابات يتحقق الحسابات، وكذلك الأصول والالتزامات، خاصة النقد والأوراق المالية والبضائع. يشير تقرير المراجع إلى الامتثال للتشريع الحالي، وكذلك المعلومات الإضافية المطلوبة عن القضايا الناشئة أثناء التفتيش.
يتم وضع نتائج التفتيش موثقة. يتم تحليل البنود الإبلاغ وتعليقها، مع وجود تناقض كبير، هناك حاجة إلى تفسيرات. يشير المراجع إلى الظروف التي تهدد بوجود المنظمة. العناصر الرئيسية لبرنامج التدقيق المحاسبي الموحد:
يستخدم المراجع بالمقارنة بين مؤشرات المقالات المحاسبية فك التشفير من التقارير المحاسبية الموحدة. يتم فحص فك تشفير البيانات مع بيانات الكتاب الرئيسية والسجلات ذات الصلة للمحاسبة التحليلية.
يلخص مراجعي الحسابات بناء على المعايير المتقدمة نتائج تفتيش هوية المؤشرات المحاسبية والكتاب الرئيسي في ورقة العمل بشأن نموذج متطور خصيصا. يتم تضمين التناقض الذي تم العثور عليه في القسم المناسب من الاستنتاج بشأن نتائج المراجعة.
يتم تحديد امتثال كل مقالة تقارير محاسبية المنشأة بموجب المعايير المحددة من خلال تعميم نتائج اختبار التوازن وثورات حسابات الحسابات ذات الصلة والعمليات الاقتصادية. نتيجة لذلك، فإن العنصر المختبر الرئيسي هو العملية الفعلية. هذا التسلسل من تحقيق هدف التدقيق هو أساس تنظيم عملية التدقيق.
لتحقيق أهداف التقارير المحاسبية لمراجعة الحسابات، يستخدم مراجعي الحسابات نهجين لتنظيم عملية التدقيق:
في حالة اتباع نهج اعتمد، تتزامن شرائح التدقيق المخصصة في الواقع مع الأجسام المحاسبية، ويتم اختبار العمليات الاقتصادية من وجهة نظر الحصول على أدلة بشكل منفصل على الحسابات المحاسبية الفردية. يتم مراجعة كل عملية اقتصادية من وجهة نظر جمع الأدلة من أجل الامتثال للمعايير المحددة لحسابات المحاسبة الفردية دون تحديد العلاقة بينهما في مرحلة جمع الأدلة. بعد إكمال مراجعة الحسابات لكل حساب للمحاسبة من أجل تلخيص النتائج التي تم الحصول عليها، من الضروري تحليل العلاقة بينهما.
المرحلة التالية هي تشكيل رأي بشأن البيانات المحاسبية بشكل عام.
يتم تخصيص دورات الأعمال كشرائح من العمليات الاقتصادية مع مراعاة محتوى الأنشطة المالية والاقتصادية للكيان الاقتصادي المطبق من قبل النظام المحاسبي ونظام إدارة الوثائق. لكل كيان اقتصادي، يناسب المدقق بشكل فردي ويدعي اهتماما خاصا تجزئة المراجعة.
لأغراض التدقيق، يتم تخصيص دورات التدقيق التالية:
يستخدم المدقق دورات العمليات الاقتصادية أثناء التدقيق من خلال طريقة الاختبار الاتجاهي.
لفحص سجلات الخصم من حساب واحد من حساب واحد، يمكن للمساء الحسابات أن يستوفي تأكيدا أو عدم تأكيد سجلات الائتمان حول الحسابات المقابلة.
يتم تضمين النهج الموصوف في برنامج التدقيق بالخطوات التالية:
في عملية التدقيق، لدى المراجعة مكانا خاصا للحصول على أدلة التدقيق من أجل تشكيل رأي دقة الإبلاغ المحاسبي. أدلة التدقيق تشير إلى الدراسة:
للحصول على أدلة تدقيق لتأكيد الثورات لكل منها يتكون كحساب مراجعة للمحاسبة، ينبغي أن يكون المراجع:
حاليا، يتم تجميع التقارير الموجزة في الحالات التالية. 7.
1 - في تشكيل تقارير موحدة من قبل الوزارات والإدارات الفيدرالية والهيئات التنفيذية الأخرى وفقا لإجراءات إعداد وتقديم البيانات المالية السنوية الموحدة من قبل الوزارات والإدارات الفيدرالية والسلطات الفيدرالية الأخرى في الاتحاد الروسي.
2. عند الإبلاغ عن كيان قانوني واحد على أساس بيانات التقارير من أقسامها وفروعها المخصصة لميزانية منفصلة، \u200b\u200bولكن ليست كيانات قانونية مستقلة.
3. إذا كانت هناك تنظيم رئيسي للشركات التابعة والشركات التابعة.
تم تجميع الأنواع الأولى والثانية من الإبلاغ في بلدنا وفي الاقتصاد الاشتراكي. سمحوا لجثث الدولة التنفيذية والإدارة، وكذلك المنظمات الاقتصادية الكبيرة لتقييم أنشطة المنظمات والوحدات المرؤوسين وخطط التنمية السليمة للمنظور.
إعداد موجز وشملت الوزارات والإدارات:
التقارير الإحصائية الموحدة الحالية؛
ملخص الدوري الإبلاغ المحاسبي
تقارير المحاسبة السنوية الموحدة.
في أول سببين، يتم وضع الإبلاغ الموجز داخل مالك واحد أو للتعميم الإحصائي. عادة ما يتم تجميعها بواسطة طريقتين: مصنع المصنع؛ قطاعي.
وفقا لطريقة المصنع المصنع، ينبغي وضع تقارير حول الجمعيات عن طريق التقارير الحسابية عن تقارير جمعيات الإنتاج والمؤسسات فيها في واردة؛ تقارير الوزارات - عن طريق التقارير الحسابية عن تقارير الإدارة والمؤسسات المتوسطة الحجم تابع للوزارة.
يتم استخدام الطريقة القطاعية في الصناعات التي تنتج منتجات متجانسة.
تلقى معظم مؤشرات البيانات الموحدة، مثل مؤشرات إنتاج المنتجات، وعدد الأفراد وصناديق الأجور، وتكاليف الإنتاج، والأرباح والخسائر، إلخ، تجميل مؤشرات الأسباب. تم الحصول على مؤشرات منفصلة لهذه التقارير عن طريق حساب القيم المتوسطة والنسبية في كل من البيانات الموجزة ووفقا لتقارير المنظمات. حاليا، خضع هذا النوع من الإبلاغ الموجز بعض التغييرات. على وجه الخصوص، وجدت اللوائح المتعلقة بإجراء التصريحات المحاسبية والمالية في الاتحاد الروسي أن الوزارات الفيدرالية وغيرها من الهيئات التنفيذية الفيدرالية تشكل تقارير محاسبية سنوية مدمجة عن المؤسسات الوحدوية تابعتها إليهم. كما أنها تشكل تقارير موحدة منفصلة عن شركات الأسهم المساهمة (الشراكات)، وبعض الأسهم (الأسهم، الودائع) التي يتم إصلاحها في الممتلكات الفيدرالية (بغض النظر عن حجم الأسهم). تم تحديد إجراء وضع وتقديم بيان مالي سنوي مدمج من الوزارات الفيدرالية والهيئات التنفيذية الفيدرالية الأخرى من قبل وزارة المالية في روسيا في 15 يناير 1997، رقم 3. وفقا للإجراء المعتمد للوزارة والمكتب والهيئات التنفيذية الفيدرالية الأخرى، هذه التقارير المحاسبية بشأن المنظمات التي تعهد بها بالتنسيق والتنظيم للأنشطة.
المؤسسات الصناعية؛
البناء والتركيب والإصلاح والتشييد والمنظمات الحفر والتصميم والمساحة؛
المنظمات الجيولوجية والمؤسسات الطبوغرافية الجيوديسية (البعثات)؛
المنظمات العلمية
الشركات على العرض اللوجستي والمبيعات؛
الشركات التجارية والتموين؛
الشركات لإنتاج المنتجات الزراعية؛
مراكز الحوسبة وغيرها من المؤسسات التي تقدم خدمات المعلومات والحوسبة؛
شركات النقل؛
إصلاح وصيانة الطرق؛
شركات الإسكان والخدمات المجتمعية؛
الشركات الاقتصادية الأجنبية.
تتكون البيانات الموحدة للهيئات التنفيذية الفيدرالية من خلال تلخيص المؤشرات المقابلة للإبلاغ الأساسي للمنظمات. وهي ممثلة بوزارة المالية الاتحاد الروسي ووزارة الاقتصاد في الاتحاد الروسي ولجنة الدولة للاتحاد الروسي بشأن الإحصاءات. بالإضافة إلى ذلك، وفقا للتعليمات المحاسبية في مؤسسات الميزانية، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا مؤرخا في 30 ديسمبر 1999 رقم 107N، والسلطات التنفيذية الفيدرالية، والتي هي المديرين الرئيسيين للميزانية الفيدرالية، تمثل التقارير عن تحقيق تقديرات دخل وإنفاق المؤسسات التي هي في ولايتها القضائية. يوفر هذا أيضا تمايز مؤشرات المنظمات الفرعية. يمثل المديرون الرئيسيون ملخصا بيانات مالية شهرية وثنائية وعصرية بشأن أداء تقديرات دخل المؤسسات ونفقاتها في ولايتهم القضائية، ووزارة المالية للاتحاد الروسي والهيئات التي تتيح ميزانيات الكيانات المكونة للكيانات التأسيسية الاتحاد الروسي والميزانيات المحلية في الوقت المحدد. فيما يلي السمات المميزة للبيانات المالية الموحدة التي أدلى بها الوزارات الفيدرالية والهيئات التنفيذية الفيدرالية الأخرى ما يلي:
مالك جميع المنظمات المدرجة في تقرير الموجز، باستثناء الشركات المساهمة، هي دولة تمثلها السلطة التنفيذية ذات الصلة؛
كقاعدة عامة، تشير جميع المنظمات المدرجة في التقرير إلى صناعة واحدة؛
المستهلك الرئيسي للمعلومات لهذه التقارير هي الدولة التي تمثلها الهيئات الإحصائية والمالية؛
تعد البيانات الموحدة للهيئات التنفيذية الفيدرالية جزءا من النظام الحالي للرقابة المالية والتخطيط. تسع
التقارير المالية الموحدةجمعت من قبل منظمة الرأس إذا كانت لديها الشركات التابعة والشركات التابعة. يتم وضع التقارير الموحدة (الموحدة) فقط بحضور سيطرة موحدة على أصول وعمليات جميع المؤسسات المدرجة في المجموعة. السيطرة هنا، من الضروري فهم إمكانية توفير تأثير حاسم على الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة التي تنشأ بسبب التخلص من الحصة المسيطرة في أسهمها، أو توافر عقد أو سبب آخر، مما يعطي الحق في تعيين نصف أكبر من إدارة المؤسسة والتأثير على القرارات التي أدلى بها. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يكون السيطرة حقيقيا. على وجه الخصوص، تحت السيطرة في المجموعة، من الضروري فهم إدارة الشركة الأم مع الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة التابعة من أجل استخراج الاستفادة الاقتصادية من نتائج أنشطتها. يمكن تعريف هذا النوع من التحكم كتحكم التحكم.
وبالتالي، فإن وجود علاقات الوالدين بين المنظمتين لا يستلزم دائما ظهور المجموعة، لأن إدارة السيطرة قد تكون غائبة. على سبيل المثال، يمكن للشركة الأم الحصول على حزمة كبيرة من الشركات التابعة لمواصلة بيع الأرباح أو الحصول عليها. بالإضافة إلى ذلك، تنشأ مثل هذا الوضع في حالة العثور على شركة تابعة في الخارج، في البلد الذي توجد فيه القيود التشريعية، على سبيل المثال، من أجل نقل الأرباح وتصدير منتجات المؤسسات، إلخ. في هذه الحالات، لا ينبغي استخلاص التقرير الموجز فوق. هناك أربعة أنواع من الحالات عندما لا يتم تجميع الإبلاغ الملخص. 10.
أولا - عدم السيطرة
قد لا يتم تضمين بيانات المجتمع التابعة أو التابع في التقارير المحاسبية الموحدة، إذا:
لا يمكن للمقرر تحديد القرارات التي اتخذتها شركة تابعة.
II. في عداد المفقودين متطلبات المادية والعقلانية.
قد لا يتم تضمين بيانات عن المجتمع الفرعي، وكذلك البيانات المتعلقة بالمجتمع التابع في التقارير المحاسبية الموحدة، إن: 11
ليس لدى البيانات المتعلقة بالمجتمع الفرعي (التابع) تأثير كبير على تكوين تقديم الوضع المالي والنتائج المالية لأنشطة المجموعة (قيمة رأس المال الأسهم لمجتمع فرعي لا تتجاوز 3٪ من المجموعة رأس المال، وفي المبلغ مع رأس مال الشركات التابعة الأخرى، ينعكس المشاركة التي ينعكس فيها في التقارير المحاسبية الموحدة بطريقة عامة تم تأسيسها لتعكس الاستثمارات المالية - 10٪)؛
يتعارض إدراج البيانات المحاسبية للمجتمع الفرعي (التابع) في التقارير المحاسبية الموحدة إلى متطلبات العقلانية (على سبيل المثال، عن طريق حالات الطوارئ). يجب تأكيد هذه الظروف من قبل مراجع مستقل.
III. استمرار مقر منظمة أخرى.
قد لا تكون شركة تابعة، والتي بدورها، كمنظمة رأس تجاه الشركات التابعة لها، بيان محاسبي موحد (باستثناء متى يتم تسجيله و (أو) لديه أنشطة اقتصادية خارج الاتحاد الروسي)، إذا:
IV. نشاطات متنوعة.
قد تنعكس تقييم القيمة لمشاركة المنظمة الرئيسية في شركة تابعة لبنك أو مؤسسة ائتمانية أخرى في البيانات المحاسبية الموحدة بالطريقة المنصوص عليها في انعكاس الاستثمارات في المجتمع التابع. لا يتم تجميع البيانات الموحدة إذا كانت المجتمعات المعالين فقط لديها منظمة رأس.
في كل هذه الحالات، ينعكس تقييم القيمة لمشاركة منظمة الرأس في مجتمع فرعي أو تعتمد في البيانات المالية الموحدة في مبلغ التكاليف الفعلية المنعكس في التوازن المحاسبي لمنظمة الرأس. تخضع كل حالة من هذا القبيل للإفصاح في تفسيرات إلى ميزانية المحاسبة الموحدة وبيان الدخل والخسارة الموحد. التقارير المالية الموحدة المستخدمة: 12
عندما تضم \u200b\u200bأسهم المجتمعات في المجموعة؛
لتقييم فعالية العلاقات الاقتصادية للمجتمعات الاقتصادية للمجموعة؛
عند اتخاذ القرارات المتعلقة بمراقبة المجتمع الرئيسي لأنشطة المجموعة، من أجل الحصول على فوائد من استخدام الممتلكات التي تسيطر عليها المجموعة.
وبالتالي، فإن هذا التقارير يمنح المستخدمين المهتمين فكرة عن المركز المالي والأداء المالي والتغييرات في المركز المالي لمجموعة الشركات بشكل عام، وبالتالي فهو له اتجاه تحليلي واضح واضح.
في الوقت نفسه، لا يتم استخدام مؤشرات التقارير الموحدة عند حساب الضرائب، وتوزيع الأرباح وتحديد مبالغ الأرباح للدفع.
المستخدمين الرئيسيين للإبلاغ الموحد هم:
مجلس الإدارة (مجلس الإشراف) والهيئة التنفيذية (المديرية، المجلس) لمنظمة الرأس؛
المؤسسون (المشاركون) لمنظمة الرأس؛
مجلس الإدارة (مجلس الإشراف) والهيئة التنفيذية (المديرية، مجلس) للشركات التابعة والشركات التابعة.
بقرار المشاركين في المجموعة، يجوز نشر التقارير المحاسبية الموحدة كجزء من البيانات المالية المنشورة لمنظمة الرأس ويتم توفيرها للمستخدمين الخارجيين.
تتيح البيانات المالية الموحدة للمستخدمين اتخاذ قرارات مستنيرة فيما يتعلق بمجموعة الشركات المترابطة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الشركة التي تتحكم الشركات الأخرى يمكن أن تجعل المعاملات تتيح لك تشويه الوضع المالي الفعلي والنتائج المالية الحقيقية للمجموعة. على سبيل المثال، من الممكن معالجة دخل ونفقات الشركات الفردية من خلال بيع بعض الأصول الأخرى أو تقديم الخدمات لأسعار مبالغ فيها أو أقل. يمكن تضليل هذه العمليات للمستخدمين الخارجيين، لأن البيانات المالية لكل شركة بشكل منفصل لا تسمح بتحديد وتؤدي تأثير عمليات المجموعات الدولية.
gorekyakina n.v. 9.3.3.2017.
جوهر والغرض من التقارير الموحدة (الموحدة).
الاحتياجات المقدمة لتجميع التقارير الموحدة والموصدة وتوقيت إعداده.
التكوين والإجراءات لتجميع بيان موحد.
ملامح توحيد الأرصدة المحاسبية.
التقارير المحاسبية الموحدة- هذا نظام مؤشرات يعكس المركز المالي في تاريخ التقارير والنتائج المالية للفترة المشمولة بالتقرير لمجموعة من المنظمات المترابطة.
تعريف إعداد موجز هذه المبادئ التوجيهية المنهجية لإعداد وعرض التقارير المحاسبية الموحدة، قريبة، في جوهرها، على تعريف التقارير الموحدة في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الدولية. ومع ذلك، فإنه لا يحدد العلاقات المحددة الموجودة بين المؤسسات. إن إدخال هذه الوثيقة مرحلة مهمة في تطوير البيانات الموحدة في روسيا. ومع ذلك، فإن تكافيل مختلف محتويات مفاهيم التقارير الموحدة والمدمجة، في رأينا، لا يسهم في تحديد الاختلافات المستمرة.
التقارير المحاسبية الموحدة- هذا هو نوع خاص من التقارير المحاسبية من خلال الجمع بين البيانات المحاسبية للعديد من الشركات. حاليا، هناك نوعان من التقارير المحاسبية الموحدة في الاتحاد الروسي:
البيانات المحاسبية الموحدة للهيئات التنفيذية الفيدرالية (الوزارات والإدارات)؛
تقارير المحاسبة الموحدة لمجموعة من المؤسسات المترابطة.
النوع الأول من الإبلاغ الموجز- البيانات المحاسبية الموحدة للسلطات التنفيذية الفيدرالية (الوزارات والإدارات). يتمثل تعيين تقرير موحد في توفير فرصة للسلطات الحكومية الحكومية لتقييم أنشطة المرؤوسين للوزارات والإدارات.
النوع الثاني من الإبلاغ الموجز- ملخص (موحد) مجموعة التقارير المحاسبية للمؤسسات المترابطة. يتم وضع التقارير الموحدة بهدف تقديم الشركات الاقتصادية المستقلة كمنظمة واحدة. من الضروري كقاعدة إعلامية للإدارة للكائن الاقتصادي المعقد، وهي الرابطة التي تسيطر عليها الكيانات القانونية المستقلة.
يتم دمج المجتمعات الاقتصادية في شكلين أساسيين:
إنشاء كيان قانوني كقسم اثنين أو العديد من المجتمعات (الاندماج والانضمام والاستحواذ)؛
دون تشكيل كيان قانوني، جمعية مجموعة من مجتمعين ومزيد من المجتمعات الاقتصادية القائمة على الاعتماد الاقتصادي والقانوني لبعض الآخرين (المجموعة التي تسيطر عليها، القلق، القابضة).
في الحالة الأولىيتم توحيد الإبلاغ في وقت الارتباط ثم جمعت كإبلاغ عن كيان قانوني واحد. في الثانية- يتم إعادة إنتاج التقارير الموحدة للكيانات القانونية المتحدة مرة أخرى وتعادلها مرة أخرى لكل فترة إشاريع.
طرق التوحيد تحددها الاستثمارات في الأسهم (حصص المشاركة في رأس المال) للمجتمعات المشتركة (الاقتصادية) الأخرى، والتي تولد عواقب وخيمة على حد سواء للمجتمع - مستثمر ومجتمع اكتسب رأس المال. إذا كان المستثمر يستثمر بسيطة لا تتجاوز 20٪ من رأس مال مجتمع استثمر، فيمكنه أن يتوقع الدخل المستقبلي من استثماراته. لتقييم فعالية الاستثمار، يعكسهم المستثمر في ميزانيته على التكاليف الفعلية للحصول على الأوراق المالية.
إذا كان المستثمر يستثمر أموالا كبيرة له تأثير على القرارات التي اتخذتها كيان الاستثمار، فإن المجتمع - يصبح المستثمر هو السائدة، والتي تتغير مناهج لمحاسبة استثماراتها. يعترف السائدة بالنسبة التي تتجاوز 20٪، ولكن النصف الأصغر من أسهم التصويت. في الممارسة الدولية، لا يعكس التقرير المتعلق بالنتائج المالية للمجتمع السائد مقدار المجتمع المتضرر من الأرباح، لكن حصة المستثمر في صافي ربح المجتمع التابع. ومع ذلك، فإن التشريع الضريبي الروسي لا ينص على محاسبة الأسهم الصافية للربح المجتمعات التابعة. تطبيق طريقة الإنصاف في صافي الربح المحاسبي ضروري كخيار لتجميع تقرير موحد.
إذا تستثمر جمعية المستثمر في أسهم مجتمع آخر، فإن الأموال التي تتيح أكثر من 50٪ من أسهم التصويت، يتم الاعتراف بهذا المجتمع كشركة تابعة، وترد بياناتها المالية في البيانات الموحدة التي يجبرها المجتمع الوالد على تجميع وتقديم وفقا للقانون الروسي والدولية.
يغطي التقرير المحاسبي المشترك أنشطة جميع المنظمات (المجتمعات الاقتصادية) التي تسيطر عليها المجتمع الوالد الرئيسي وهي في نطاق توحيدها. يتم تحديد شركات الأعمال التي تسيطر عليها من خلال وجود قانون من جمعية الأمهات لاتخاذ القرارات المتعلقة بمبادئ أنشطتها المالية والصناعية والتجارية وعرضها وانتخاب مجلس الإدارة وغيرها من هيئات الإدارة الحكومية، وتأكيد الميزانية، إلخ. يعتبر سيطرة جمعية الأمهات موجودة عندما تمتلك مباشرة أو من خلال الشركات التابعة لها أكثر من 50٪ من أسهم الشركة المشتركة، وإعطاء الحق في التصويت، أو أكثر من 50٪ من أسهم العاصمة القانونية من شركة المسؤولية المحدودة.
لتقديم التقارير المحاسبية الموحدة التقارير لا تقم بتشغيل المنظمات (المجتمعات) ضمن نطاق توحيد، ولكن ليس من المهم أن توحد. وتشمل هذه:
المجتمعات المنزلية، والسيطرة التي تعتبر مؤقتة؛
الشركات التابعة التي تعمل في ظروف قيود لا تقاوم طويلة المدى التي تحرم منها قدراتها (أو تقلل منها بشكل كبير) لترجمة الأموال إلى حساب المجتمع الأم، على سبيل المثال، بسبب قيود العملة على الحسابات الخارجية؛
الشركات التابعة، والنشاط الاقتصادي الذي يختلف بشكل حاد عن طبيعة مجتمع الأم، مثل البنك وشركة الأسهم المساهمة الصناعية؛
الشركات التابعة التي لدى جمعية الوالدين الرئيسية التي لديها معاهدات خاصة تقييد الحق في تحديد الهيكل والتكوين الشخصي لمجلس الإدارة أو غيرها من الهيئات الرئاسية مماثلة، بغض النظر عن حيازة أسهمها.
ما هو التقارير
أنواع:
النظر في هذه الأنواع من الإبلاغ بمزيد من التفاصيل.
يتم تشكيل الإبلاغ الموجز في عدة مراحل:
جمع التقارير المحاسبية.
يجب أن توفر جميع الشركات التابعة تقاريرها إلى المنظمة الرئاسة خلال الفترة المقررة. يجب توقيع التقارير من قبل رئيس وكبير محاسب الشركة التابعة. يجب أن تقف منظمة الطباعة. يتم توفير التقارير من قبل كبير محاسب منظمة الرأس. يتم فحص جميع التقارير، يتم عرض جميع المبالغ، النتائج. مناقشة كبير محاسب المقر الرئيسي مع كبير محاسب الشركة التابعة لجميع نقاط الإبلاغ.
تسجيل الرصيد المحاسبي العام.
في هذه المرحلة، يتم تشكيل توازن محاسبي إجمالي. يحدث التكوين بعد التحقق من جميع تقارير الشركات التابعة. ثم هناك قائمة بالتقارير والرصيد نفسه من منظمة الرأس. الرصيد المحاسبي العام للمنظمة الأم هو مقرها الرئيسي لمنظمة الرأس. وافق التقرير من قبل رئيس منظمة الرأس وكبير محاسب منظمة الرأس. تأكد من تسجيل مقر الرئيسي في التقرير.
تنفيذ الاستثمارات في مؤسسة المجموعة والشركات التابعة والديون بشأن القروض والمناقشات.
استبعاد الربح والخسائر.
يجب تجميع التقارير المحاسبية الموحدة بشكل صحيح. لعدم إكمال المعلومات المالية أو غيرية من البيانات المالية، يتم توفير العقوبات لعقوبات، وكذلك المسؤولية الجنائية. بالنسبة لصحة واكتمال البيانات المالية مسؤولة عن رأس المنظمة والمحاسب الرئيسي للمنظمة.
