تكاليف الهواتف المحمولة والاتصال الخلوي. شكل وإجراءات لحساب الخدمات المقدمة. الهواتف المحاسبية وبطاقات SIM

مدفوعات الشركات للخدمات الخلوية غالبا ما تصل إلى كميات كبيرة، لذلك الأسئلة المحاسبة والمحاسبة الضريبية هذه النفقات ذات صلة للغاية بالنسبة للعديد من المحاسبين. موقف سيارات الأجرة للتعرف على النفقات الخلوية أصبحت أكثر ولاء، ولكن "المزالق" في محاسبيها لا تزال كثيرا.

تكاليف المحاسبة لخدمات المحمول

تكاليف خدمات الاتصال المتعلقة بالأنشطة الصناعية، وفقا ل PBU 10/99، يجب أن تنعكس. تعتمد الطرق المحددة لمحاسبتها على خصوصية أنشطة المؤسسة (أنواع الأنشطة الريادة المبادرة، والتي اعتمدت السياسات المحاسبية، ومتطلبات الدليل للبيانات التحليلية، إلخ) (مثال 1).

مثال 1. وبعد تقدم الشركة خدمات لتعديل وإصلاح معدات الكمبيوتر للأفراد والكيانات القانونية. الموظفون في المؤسسة باستمرار في المكالمات على التحديات. لتجنب قضاء الوقت غير العقلاني على السفر إلى المكتب، أصدر موظفو المنظمة بطاقات SIM المسجلة في المؤسسة. غالبا ما يكون الدليل في المغادرين، وإجراء عمل قابل للتفاوض مع العملاء المحتملين باستخدام الهواتف المحمولة للخدمة. في مكتب المنظمة، هناك تجارة لملحقات الكمبيوتر، ولا يوجد هاتف ثابت. للتواصل الدائم مع إدارة البائعين أصدرت أيضا بطاقات خدمة SIM. وفقا لذلك، فإن الشركة لديها تكاليف حالية دائمة للخدمات الخلوية.
في الفترة الحالية، بلغت نفقات المؤسسة للخدمات الخلوية:
- على الموظفين الإداريين - 14 396 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 2196 روبل)؛
- على عمال التصنيع - 2569 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 396 روبل)؛
- في الموظفين العاملين في التجارة - 649 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 99 روبل).
المدرجة على أساس المستندات من مشغل الاتصالات، وقدمت السجلات:


12 200 فرك.
تنعكس النفقات لدفع الخدمات الخلوية لشهر إعداد التقارير على الموظفين الإداريين؛

KT SCH. 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين"
2200 فرك.
تنعكس النفقات لدفع الخدمات الخلوية لشهر إعداد التقارير بشأن عمال الإنتاج؛

KT SCH. 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين"
550 فرك.
يعكس تكلفة دفع الخدمات الخلوية لشهر التقرير على الموظفين العاملين في التجارة؛

KT SCH. 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين"
2691 فرك. (2196 + 396 + 99)
ينعكس ضريبة القيمة المضافة على التكاليف الخلوية لشهر التقرير على أساس الفاتورة التي تم الحصول عليها من مشغل الاتصالات؛


2691 فرك.
ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الخلوية خلال شهر التقرير تعزى إلى خصم عند حساب الميزانية؛
DT SCH. 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين"
KT SCH. 51 "المستوطنات"
17 542 فرك. (14 396 + 2596 + 550)
الدين هو سداد للخدمات الخلوية.
إذا لم يكن المشروع دافع ضريبة القيمة المضافة، في هذه الحالة، على أساس الفن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي سيتم إدراج مقدار السلطات الضريبية في نفقات المؤسسة:
DT SCH. 26 "النفقات العامة"
KT SCH. 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين"
14 396 فرك.
يعكس تكلفة دفع الخدمات الخلوية لشهر التقرير على الموظفين الإداريين، مع مراعاة كمية القيمة المضافة؛
DT SCH. 20 "الإنتاج الأساسي"
KT SCH. 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين"
2569 فرك.
يعكس تكاليف الدفع للخدمات الخلوية لشهر إعداد التقارير بموجب عمال الإنتاج، مع مراعاة كمية القيمة المضافة؛
DT SCH. 44 "بيع النفقات"
KT SCH. 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين"
649 فرك.
يعكس تكلفة دفع الخدمات الخلوية لشهر التقرير على الموظفين العاملين في التجارة، مع مراعاة كمية ضريبة القيمة المضافة.

في كثير من الأحيان، تدفع المؤسسات خدمات الاتصالات عن طريق دفع المدفوعات المقدمة. بعض المحاسبين تنعكس هذه المدفوعات عن طريق الخطأ في الحساب 97 "نفقات الفترات المستقبلية"، في الواقع، يجب مراعاة مجموع التطورات المدفوعة للمشغل الخلوي في الاعتبار 60 عاما، وخاصة "تقدم إصدار" (مثال 2).

مثال 2. وبعد دفعت المؤسسة التجارية في ديسمبر 2010 مقدما بمبلغ 25000 روبل. بلغت تكاليف الخدمات الخلوية في يناير 2011 5097.60 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 777.60 روبل). سجلت الحسابات:
DT SCH. 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين"، العلوم الفرعية. "التقدم الصادر"،
KT SCH. 51 "المستوطنات"
25 000 روبل.
في ديسمبر 2010، تم إجراء دفعة مقدمة للخدمات الخلوية؛
DT SCH. 44 "بيع النفقات"
KT SCH. 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين"، العلوم الفرعية. "حسابات الخدمات"،
4320 فرك. (5097.60 - 777.60)
في يناير 2011، تنعكس تكاليف الدفع للخدمات الخلوية لشهر التقرير؛
DT SCH. 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة"
KT SCH. 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين"
777.60 فرك.
ينعكس ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الخلوية لشهر يناير 2011 على أساس فاتورة تم الحصول عليها من المشغل الخلوي؛
DT SCH. 68 "حسابات الضرائب والرسوم"، العلوم الفرعية. "حسابات على ضريبة القيمة المضافة"،
KT SCH. 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة"
777.60 فرك.
يعزى ضريبة القيمة المضافة للخدمات الخلوية في يناير 2011 إلى خصم عند حساب الميزانية في يناير 2011 في وقت الحصول على الوثائق الأساسية من المشغل (عمل العمل المنجز، الفاتورة)؛
DT SCH. 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين"، العلوم الفرعية. "حسابات الخدمات"،
KT SCH. 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين"، العلوم الفرعية. "التقدم الصادر"،
5097،60 فرك.
أجريت رصيدا للدفع المسبق لخدمات الاتصالات.

يتم تقليل جوهر بطاقة الدفع (بطاقة Express) إلى حقيقة أنه عن طريق شراء خريطة وإزالة الطبقة الواقية، يمكنك الحصول على التعليمات البرمجية التي تريد إدخالها في النظام. للوصول إلى قناة الاتصال، يتم اكتسب عدد خاص، بعد إدخال الإجابة من بطاقة الدفع. من خلال شراء بطاقة الدفع، لا يحصل المستخدم على الوصول إلى الاتصالات تلقائيا، قد لا يتم تنشيط البطاقة وقتا طويلا. لذلك، هناك حاجة إلى مراعاة بطاقات الدفع المكتسبة في المؤسسة.
في رأينا، ليس دائما شراء بطاقات الدفع ستكون نفقات المؤسسة.
لا يعني الاستحواذ على الخريطة أن البطاقة، أولا، سيتم تنشيطها وثانيا، سيتم استخدام المبلغ الفضل في الحساب.
لنفترض أن بعض المؤسسات حصلت على 22 بطاقات من المشغل الخلوي. في الوقت نفسه، سرق ست بطاقات دفع، أربعة كانت معيبة، وللبطاقات ال 12 المتبقية، قررت الشركة العودة أموالا، وترفض خدمات مشغل الاتصالات هذا. يمكنك استعادة الأموال على أساس الفقرة 109 من قواعد توفير خدمات التوفير، والتي تحدد أن المشترك و (أو) المستخدم لديه الحق في الاتصال بمشغل الاتصالات لعودة الأموال التي يصنعها تقدم.
من وجهة نظرنا، من المستحسن أن تأخذ بطاقة الدفع في الاعتبار حساب 50 "أمين الصندوق"، الوثائق الفرعية "المستندات النقدية" (مثال 3).

مثال 3. وبعد الشركات من خلال شخص مساءلة اكتسب 12 بطاقة لمدة 500 روبل. كل في مبلغ 6000 روبل. قريبا فقدت ثلاث بطاقات. تم التعرف على الشخص المذنب كأمين أمين أمين أمين أمينية مسؤولة عن بيانات البطاقات، واتفق طوعا على تعويض الأضرار.
تم استخدام البطاقات المتبقية (9 قطع.) لأغراض الإنتاج.
سجلات المحاسبة المسجلة:
DT SCH. 50 "أمين الصندوق"، المدرسة الفرعية. "الوثائق النقدية"،
KT SCH. 71 "حسابات مع الأشخاص المسؤولين"
6000 فرك.
تم الحصول على خرائط الهاتف المكتسبة كجزء من المستندات النقدية؛
DT SCH. 94 "نقص وفقدان الأضرار التي لحقت القيم"

1500 فرك. (500 × 3)
مكتوبة على درجة النقص والخسارة من الأضرار التي لحقت القيم. تكلفة بطاقات الدفع الثلاثة المفقودة؛
DT SCH. 73 "حسابات مع الموظفين العمليات الأخرى"
KT SCH. 94 "نقص وفقدان الأضرار التي لحقت القيم"
1500 فرك. (500 × 3)
يتم تعيين مقدار النقص لحساب مرتكب الجريمة؛
DT SCH. 26 "النفقات العامة"
KT SCH. 50 "أمين الصندوق"، المدرسة الفرعية. "الوثائق النقدية"،
4500 فرك. (500 × 9)
مكتوبة على تكاليف تكلفة بطاقات الدفع 9 المستخدمة.

المحاسبة الضريبية للنفقات لخدمات المحمول

قانون الضرائب لمصروفات الاتحاد الروسي لدفع خدمات الاتصالات إلى نفقات أخرى مرتبطة بالإنتاج و (أو) التنفيذ (PP. 25 ص. فنون. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن هي تكاليف دفع الخدمات الخلوية من خلال نفقات خدمات الاتصالات من وجهة نظر التشريعات الضريبية؟
لتبدأ، تنطبق قواعد التشريعات المدنية على العلاقات القانونية الضريبية جزئيا لا يتعارض مع التشريع الضريبي للاتحاد الروسي.
وفقا للقانون الاتحادي ل 07.07.2003 رقم 126-ФЗ "عند الاتصال"، فإن خدمة الخدمة هي أنشطة لاستقبال أو معالجة أو تخزين أو نقل أو تسليم رسائل الاتصالات السلكية واللاسلكية أو البريدية. في الوقت نفسه، هناك أي إشعاعات أو نقل أو استقبال علامات أو إشارات أو معلومات صوتية أو نصوص صوتية أو صور أو أصوات أو رسائل أو رسائل من أي نوع على نظام الراديو والأنظمة الكهرومغناطيسية السلكية والبصرية وغيرها من الاتصالات السلكية واللاسلكية.
يمكن أن نستنتج أن الاتصال الخلوي يشير إلى الاتصالات، أي. إنه نوع من خدمة الاتصالات، وبالتالي، فإن تكاليف الخدمات الخلوية يمكن أن تقلل من الأرباح الخاضعة للضريبة للمؤسسة.
في الوقت نفسه، لا يمكن أخذ تكاليف الخدمات الخلوية في الاعتبار في المحاسبة الضريبية. للقيام بذلك، يجب إجراء جميع الشروط اللازمة التي يحددها التشريع الضريبي.
يجب أن تكون تكاليف الاتصالات:
- معقول (مبرر اقتصاديا). إذا كانت التكاليف لا تتعلق بأنشطة الإنتاج في المؤسسة (على سبيل المثال، إذا كانت هناك مؤسسة، في المساعدة الخيرية، ستدفع خدمات الاتصالات للأيتام)، فلن يبررها اقتصاديا. وفقا لذلك، لن يتم التعرف على تكاليف الدفع للخدمات الخلوية في هذه الحالة في المحاسبة الضريبية؛
- أكد docted. لنفترض أن الشركة تحمل تكلفة دفع خدمات الاتصالات، يتم الدفع من خلال شخص تقارير، وترتبط التكاليف المتكبدة حقا بعملية الإنتاج، لكن ليس لديها عقود مع مشغلي الاتصالات. هذه الاتفاقات الموجودة في الأوراق المالية هي في الواقع من موظفي المؤسسات - الأفراد. تبعا لذلك، فإن الوثائق (الفواتير والإيصالات بشأن استقبال الأموال، وأعمال العمل التي يقوم بها الأفراد. ليس لدى الشركة أي نفقات موثقة لخدمات الاتصالات، وبالتالي ليس لها حق في الاعتراف بهذه النفقات في المحاسبة الضريبية.
ومع ذلك، حتى لو لجأت الخدمات الخلوية أثناء أنشطة الإنتاج، وهناك وثائق تؤكد التكاليف المتكبدة، لإثبات إمكانية انخفاض في قيمتها للقاعدة الخاضعة للضريبة للمؤسسة إلى السلطات الضريبية غير سهلة.
والحقيقة هي أن الخدمة والمفاوضات الشخصية يمكن إجراءها على الهاتف الخليوي. لذلك، غالبا ما يمثل ممثلو الخدمة الضريبية ولا يقبلون تكاليف الخدمات الخلوية ببساطة بالمبلغ الإجمالي، وفقا للوثائق المتاحة من المشغلين الخلويين. إنهم مهتمون بتأكيد المفاوضات الموجهة نحو الإنتاج.
توضيح الخدمة الضريبية التي من الضروري أن يكون لها مؤسسة بحيث يمكن قبول تكاليف الخدمات الخلوية لأغراض المحاسبة الضريبية، ما زالوا ظهروا لفترة طويلة قبل بدء نفاذ الفصل. 25 NK RF. بشكل عام، لم تتغير متطلبات السلطات الضريبية إلى الوقت الحاضر. مجموعة مماثلة من المتطلبات المطروحة ووزارة المالية لروسيا. الشروط اللازمة للتعرف على النفقات لدفع الخدمات الخلوية في المحاسبة الضريبية (رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية لروسيا في 13 أكتوبر 13، 2010 رقم 03-03-06 / 2/178، اعتبارا من 19 يناير 2009. 03-03-07/2، خدمة الهجرة الفيدرالية لروسيا. موسكو 30.06.2008 ن 20-12 / 061156 وآخرون):
- توافر عقد مع مشغل الاتصالات السلكية واللاسلكية. وفقا لقواعد توفير خدمات الاتصالات، فإن خدمات الهاتف موجودة على أساس العقود المعوضة. وبالتالي، يمكن اعتماد النفقات الحالية على الرسوم الشهرية وصيانة الهاتف الخليوي المحمول من قبل المنظمة فقط على أساس اتفاق مبرم مع مشغل الاتصالات وفقا للإجراء المحدد بموجب القانون؛
- وافق عليه رئيس المنظمة، وقائمة وظائف الموظفين، الذين، بحكم مسؤولياتهم، من الضروري استخدام الاتصالات الخلوية. في كثير من الأحيان، من الضروري التعامل مع شرط السلطات الضريبية لتأكيد الحاجة إلى استخدام الاتصال الخلوي بأحكام الأوصاف الوظيفية لموظفي معين؛
- تأكيد وثائقي طبيعة إنتاج المحادثة. للحصول على تأكيد أن هذه التكاليف مرتبطة بعملية الإنتاج، يجب أن يكون لدى الشركات تأكيدا وثائقي لطبيعة الإنتاج، والتي يمكن أن تعزى إلى: حساب تبادل الهاتف، فك تشفير PBX (حساب مفصل) بأرقام أرقام الهواتف التي تتفاوض، وثائق أخرى تؤكد أن طبيعة إنتاج أرقام الهاتف العلاقات مع المشترك.
إن التأكيد على طبيعة إنتاج مفاوضات العمال على الهاتف الخليوي مناسب ليس فقط من أجل حساب ضريبة الدخل، ولكن أيضا لدفع سليم ضريبة الدخل الشخصية.
على سبيل المثال، إذا تعذر على المؤسسة أن تثبت طبيعة الإنتاج لمفاوضات الهاتف على هاتف محلي، فهناك خطر من أن تحاول سلطة الضرائب النظر في هذه المفاوضات كدعوات خاصة لا تتعلق بشؤون المؤسسة. يخضع مقدار دفع هذه المفاوضات ل NDFL في النظام العام.
لتأكيد طبيعة إنتاج التكاليف الخلوية المتكبدة، يجب أن تحتوي الشركة على فك تشفير PBX (حساب مفصل) بأعداد أرقام الهواتف التي أجريت منها مفاوضات. لكن متطلبات السلطات الضريبية لمحتوى التفاوض غير قانوني. تم صنع مثل هذا الاستنتاج في خطاب طويل إلى حد ما، لكنه لا يزال حقيقيا لوزارة الأنغا من روسيا من 22.05.2000 ن vg-9-02/174 (مثال 4).

مثال 4. وبعد أثناء التحكم في صحة تكاليف الخدمات الخلوية في فك تشفير المشغل في أحد أمسية واحدة، تم الإشارة إلى أربع مكالمات، مدة إحصالية 1 ساعة 42 دقيقة.، تم إجراء مفاوضات مع الطرف المقابل للمؤسسة. هذه الحقيقة لم تتحدى السلطة الضريبية، لكن مدة المفاوضات تسبت في الشك. وسيطة ممثلي المؤسسة التي أجريت مفاوضات بشأن شروط المعاهدة الجديدة، ولم ترضي السلطات الضريبية، واقترحوا إدارة المؤسسة تقديم تقرير عن محتوى المفاوضات. رفضت إدارة الشركة القيام بذلك من خلال النظر في هذا الشرط غير معقول.

النظر الآن في ما ينبغي أن يمثل حساب مفصل.
في خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخ في 27 يوليو 2006 رقم 03-03-04 / 3/15، على أساس إصدار خطاب أصدرته الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في موسكو في 20 سبتمبر 2006 N 20-12 / 83834.1، توضح أن شكل حساب مفصل يجب أن يحتوي على تفاصيل المبلغ الإجمالي للدفع للخدمات التي يقدمها المشغل الخلوي في سياق كل دافعي الضفائر المفتوح من قبل كل دافع الضرائب إلى رقم المشترك، بما في ذلك: أرقام الهاتف من جميع المشتركين؛ تواريخ ووقت المفاوضات؛ خدمات التعريفات.
ومع ذلك، فليس من الضروري الحصول على فك التشفير مع الأرقام التي أجريت منها مفاوضات، فمن الضروري إثبات أن هذه الغرف تنتمي إلى منظمات معاهية. هذا أكثر نجاحا، ويمكن القيام بذلك إذا تم عرض الأرقام المحددة في فك التشفير في مراسلات الخدمة، والعقود، وأعمال العمل المنجزة، الفاتورة، الفاتورة، إلخ. هذا هو مثالي للخيارات الممكنة، لكنه ليس سرا في الممارسة العملية التي يجتمع بشكل غير منتظم. والحقيقة هي أن التواصل الخلوي دخلت حياتنا بقوة، أن عدد المكالمات حتى يحتل هاتف وحده في فك تشفير مفصل. إذا لاحظت هذا المبلغ من المكالمات إلى عدد الموظفين، خاصة إذا كنا نتحدث عن مؤسسة كبيرة، فسنحصل على أرقام فلكية. وعدم وجود مهمة معقدة تعقد حقيقة أن ممثلي المقابلات في كثير من الأحيان يستخدمون الأرقام الخلوية غير المدرجة في العقود، أو حتى الهواتف الشخصية على الإطلاق. ذهبت العديد من المنظمات في طريقها للتعويض عن تكلفة الهاتف للموظفين، والتي تعقد أيضا أحداث الرقابة الداخلية أو التدقيق الضريبي. لذلك، ليس من المستغرب أن المطبوعات على هواتف خدمة محددة منخفضة القيمة لتحليل الوثائق.
في كثير من الأحيان الوضع عندما تكون الاختبارات التي طلبتها السلطات الضريبية إما غائبة أو تسبب شكاوى من التفتيش.
غالبا ما ترتفع محاكم التحكيم إلى جانب دافعي الضرائب، وتحديد أن يكون التشريع الضريبي لا يحتوي على قائمة إلزامية من الوثائق لتأكيد دافع الضرائب من نفقاتها (حل FAS من مقاطعة Uralsky of 08.22008 N F09-9153 / 08- C3، FAS من منطقة موسكو من 06.08.2009 N -A40 / 7416-09 وآخرون)
ومع ذلك، قبل الدخول في المحاكمة، من الضروري تحليل الوثائق المتاحة بعناية. ربما الحقائق ليست حقا على جانب دافعي الضرائب، على سبيل المثال، في الوضع التالي: نفذت دافع الضرائب في الفترة المشمولة بالتقرير دعوات علاقات طويلة المدى والدولية. في الوقت نفسه، لم يكن لديه شركاء أو عملاء موجودين أو غير مقيمين غير مقيمين، وكذلك الحاجة إلى مثل هذا الاتصال. النفقات المثيرة للجدل التي أدركت محكمة التحكيم غير مدعومة وغير مرتبطة بالحاجة الإنتاجية للمنظمة (حل FAS of the Moscow District مؤرخة 19 يناير 2009 N KA-A40 / 12732-08).
لا ينبغي أن يفترض أيضا أن دافع الضرائب لا يكذب عبء إثبات أن طبيعة إنتاج التكاليف المتكبدة، واعترفت محاكم التحكيم بالعكس، ويتم اتخاذها كدليل ليس فقط بالتفصيل، ولكن الوثائق الأخرى - اتفاقيات العمل، أوامر، وفقا للموظفين الذين استخدموا المنظمات، إلخ.
لا يعترض ممثلو وزارة المالية في روسيا على إمكانية مراعاة تكاليف الحصول على بطاقات خدمات الاتصالات. يشيرون إلى أن تكاليف دفع خدمات الهاتف، بما في ذلك من خلال الاستحواذ على خرائط الهاتف والإنترنت، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار الغرض من فرض الضرائب على الأرباح بموجب شرط امتثالها للمعايير المنشأة بموجب الفقرة 1 من الفن. 252 رمز الضرائب. وبالتالي، إذا كان قد يؤكد دافع الضرائب Documely تكاليف الدفع لخدمات الاتصالات من خلال بطاقات الهاتف والإنترنت، وكذلك الصلاحية الاقتصادية لهذه النفقات، فيمكن أن تؤخذ في الاعتبار لغرض فرض الضرائب على الأرباح (خطاب الوزارة تمويل روسيا من 31.05.2007 رقم 03-03-06 / 1/48).
النظر في مثل هذا الوضع: للدفع العاجل للخدمات الخلوية، إذا لزم الأمر، قررت إدارة المؤسسة الحصول على 10 بطاقات الدفع. تم تفريغ الوثائق على الخرائط المكتسبة - الفاتورة، فاتورة، استلام النظام النقدية الرعية، تدق التحقق من CCM. في نهاية الشهر، المسجلة لدى الهواتف تلقت أعمال العمل، الفواتير، تفاصيل الحسابات، والتي يمكن من خلالها إبرامها حول اتجاه الإنتاج في النفقات المذهلة المدفوعة ببطاقات صريحة. وبالتالي، يمكن العثور على مجموعة المستندات بأكملها التي تؤكد اقتناء بطاقات الدفع، وكذلك حقيقة تلقي الخدمة، أن تكاليف الاستحواذ على بطاقات الهاتف يمكن العثور عليها في المحاسبة الضريبية بالتكاليف.
لا يعني الاستحواذ على الخريطة حقيقة استخدامها الإلزامي في الأصالة. يمكن تقديم بطاقة الهاتف إلى الموظف، الصادر إلى الراتب، المنفذ أو المفقود، والمفاوضات التي سيتم دفعها على هذه الخريطة ليست بالضرورة الإنتاج. لذلك، قد تؤخذ تكلفة الحصول على البطاقات في المحاسبة الضريبية في الاعتبار كقدمية صادرة، ولكن ليس كمصروفات للمؤسسات. سيكون من الممكن قبول التكاليف لحساب عندما يتم تقديم الشركة بالفعل مع خدمات الاتصالات.
وفي الوقت نفسه، بالطبع، مرة أخرى نؤكد أنه من الضروري العناية بإثبات حاجة الإنتاج إلى بيانات النفقات.
في موقف لا توجد فيه حسابات مفصلة، \u200b\u200bيمكنك اللجوء إلى إعداد التقارير الداخلية عن استخدام البطاقات السريعة المكتسبة، إذا لزم الأمر، وتطبيق تأكيدات مكتوبة من ممثلي المقابلات، والتي تتفاوض عليها حقا معهم.
بالطبع، من غير المرجح أن يكون الطرف المقابل هو مثل هذا التقرير، ولكن بالتأكيد توافق على التوقيع عليه. وإذا تم تجهيز الهاتف المقابل مع تحديد رقم محدد، فيمكنك أيضا تحديد رقم هاتف خدمة الموظف المسجل لدى المنظمة التي أجريت منها المفاوضات منها.
هناك أيضا قرارات محاكم التحكيم (على وجه الخصوص، قرار FAS في مقاطعة غرب سيبيريا بتاريخ 29 يوليو 2008 رقم F04-3897 / 2008 (7290-A27-19))، والتي تكاليف الحصول على بطاقات الدفع في وفاء الشروط المحددة من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بها من خلال التكاليف المعتمدة للمحاسبة الضريبية.

الحد من المدفوعات للموظفين لاستخدام الهاتف الخليوي

يتم تعيين العديد من الشركات الحد من المدفوعات للموظفين لاستخدام الهاتف الخليويوبعد عادة ما يتم ذلك بشكل طبيعي بهذه الطريقة: تدفع المنظمة لموظفيها اتصالات خدمة خلوية للخدمة، في حين أن الحد الأقصى لكل موظف لكل موظف هو 1000 روبل. وفقا لذلك، يتم الاعتراف بالمحاسبة الضريبية كنفقات حول حقيقة الحصول على الخدمات الخلوية، ولكن ليس أكثر من 1000 روبل. شهريا لكل موظف.
دعونا نتعامل مع مقدار هذا الخيار مطلوب، ما هي إيجابيات وسلبياتها.
في أغلب الأحيان لإقامة حدود، إذا أرادوا تجنب التحليل المكثف في العمل للمفاوضات. ومع ذلك، أوضحت وزارة المالية لروسيا في رسالة مؤرخة 13.10.2010 ن 03-03-06 / 2/178 أنه لإعفاء من ضرائب دفع مبلغ الاتصالات المتنقلة في المنظمة، ينبغي أن يكون تحليل المفاوضات نفذت من حيث استخدام الحد الأقصى المحدد للمحادثات لأغراض رسمية بناء على تقرير مفصل لمشغل الهاتف المحمول على المفاوضات.
وبعبارة أخرى، لن تسمح إنشاء الحدود بتجنب الاهتمام الوثيق وتحقيق تخفيف متطلبات السلطات الضريبية على وجود تفاصيل وتكوينها.
بالإضافة إلى ذلك، تنشأ أسئلة تتعلق بمبالغ تجاوز الحد الأقصى.
دعونا نتحول مرة أخرى إلى خطاب وزارة المالية في روسيا رقم 03-03-06 / 2/178، والذي ينص على أنه يتعين سداد الفائض من الحد من الموظف على حساب أمواله الخاصة. في هذه الحالة، سيتم أخذ مقدار تجاوز موظفي الحد الأقصى المحدد في الاعتبار كجزء من بعض النفقات للأغراض الضريبية فقط بعد تعويض الموظفين عن تنظيم التكاليف المحددة. بدوره، سيتم أخذ مقدار التعويض الذي يدفعه الموظف بعين الاعتبار لأغراض ضريبة في الإيرادات.
النظر في مثل هذا الوضع: الحد الأقصى للدفع للموظفين في الاتصالات الخلوية الرسمية في المؤسسة هو 1200 روبل. بلغت نفقات موظف في مؤسسة لمفاوضات الصيانة 1700 روبل، والتي تم تأكيد حساب مفصل. يجب على الموظف تحقيق مبلغ الحد الذي يتجاوز (500 روبل) في أمين الصندوق للمؤسسة، والتي ينبغي أن تعكس هذا القبول في الدخل، وكمية تجاوزها ضمن تكلفة النفقات. اتضح أن الدخل بمبلغ 500 روبل. تعويض عن طريق معدل التدفق من 500 روبل.، لن تتغير دافع الضرائب الضريبية الضريبية الخاضعة دافعي الضرائب للدخل.
وضع آخر لأولئك الذين يعملون على USN. بالنسبة لهم، يرتبط زيادة الدخل في أي حال بزيادة في العبء الضريبي، نظرا لأن عائدات الضرائب "، فإن الإيرادات التي تقل عن تكلفة النفقات" للكيان الاقتصادي في أي حال سيتعين عليها دفع الحد الأدنى من الضريبة 1٪ من الدخل. إذا كان "Simplist" ينطبق USN بهدف ضريبة الضرائب "الإيرادات"، إذن بشكل عام، سيتم فرض الضرائب على كامل الدخل من قبل ضريبة واحدة.
لاحظ أن الموظف من غير المرجح أن يعوض النفقات الرسمية بحماس. على الأرجح، سيبدأ في طلب مراجعة للحدود أو التراجع عنها على أساس المستندات المتاحة.
في رأينا، فإن إنشاء حد، دون حل المشاكل القائمة، يؤدي فقط إلى ظهور جديدة. لذلك، من المستحسن تثبيت حدود الاتصالات فقط للمحاسبة التحليلية الداخلية.

تكاليف الاتصال الخلوي مع نظام ضريبة مبسط

تحدد قواعد التشريع الضريبي (الفقرات 18 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) أنها تقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة للمؤسسة باستخدام UPN والبريد والهاتف والتلغراف وغيرها من الخدمات المماثلة، وكذلك نفقات دفع خدمات الاتصالات. وبالتالي، سيتم أخذ التكاليف الخلوية عند استخدام UCN عند حساب ضريبة واحدة (خطاب وزارة المالية في روسيا 20.08.2010 رقم 03-11-06 / 2/133).
في الوقت نفسه، كما هو الحال في المحاسبة الضريبية، يتم قبول هذه التكاليف عند حساب ضريبة واحدة في وجود تبرير وثائقية لحقيقة وجودهم واتصالهم مع عملية الإنتاج. وفقا لذلك، سيتم قبول تكلفة الحصول على بطاقات الدفع في USN (مرسوم FAS في منطقة غرب سيبيريا من 29.07.2008 ن F04-3897 / 2008 (7290-A27-19)).

l.v. chutiashvili., مدقق الحسابات، عضو في IPB لمنطقة موسكو، الحلويات. Econ. علم

الهاتف المحمول العاملة عندما يوفر صاحب العمل موظفا في الجهاز و (أو) يدفع مقابل اتصالات الهاتف المحمول - ظاهرة شائعة. كيفية مراعاة تكلفة شراء الهواتف المحمولة ودفع خدمات الاتصالات؟

يمكن لصاحب العمل الذهاب بطريقتين، ويوفر موظفي الاتصالات المتنقلة:

1) ربطها لتعريفة الشركة، وبالتالي دفع كامل مقابل الاتصالات المتنقلة؛

2) دفع أو تعوض عن تكلفة التعريفة التي يستخدمها الموظف.

في كلتا الحالتين، هناك خيارات مختلفة ممكنة: يمكن لصاحب العمل شراء مجموعات الهاتف وإعطائها للموظفين الذين لديهم بطاقات SIM أو بدونهم، يمكنهم إصدار بطاقة SIM فقط، يمكنهم ترجمة رقم يستخدم موظف، إلى تعريفة الشركة، قد دفع (تعويض) على الاتصال المحمول بمعدل يستخدم العامل، كليا أو جزئيا.

ضريبة الأرباح

كقاعدة عامة، يمكن أن تؤخذ تكاليف الاتصالات المتنقلة في الاعتبار ضريبة الدخل على أساس الفقرة الفرعية 25 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك، كما نرى، يمكن أن تكون مجموعة النفقات لضمان موظفي خدمات الاتصالات واسعة جدا، ولا يمكن شطبها كلها على أساس هذا القاعدة.

كما ورد في الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينبغي أن تكون أي تكاليف معترف بها في المحاسبة الضريبية معقولة وموثقة. تحت النفقات المعقولة هي التكاليف الفعالة من حيث التكلفة، والتي يتم التعبير عن تقييمها نقدا. بموجب النفقات الموثقة، تهدف التكاليف التي أكدتها الوثائق المزينة بما في ذلك وفقا لتشريع الاتحاد الروسي. يتم الاعتراف بأي تكاليف كنفقات، شريطة أن تكون مصنوعة لتنفيذ الأنشطة الرامية إلى تلقي الدخل.

أشارت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي مرارا وتكرارا إلى أن دافع الضرائب نفسه يحدد صلاحية وجدوى التكاليف (التعاريف 04.06.2007 رقم 366-O-P مؤرخة 16 ديسمبر 2008 رقم 1072 - أوه). توافق وزارة المالية في روسيا على هذا (الرسائل من 21.05.2010 رقم 03-03-06/1/41 وتأريخ 21.01.2010 رقم 03-03-06/1/14).

في حكم 09.03.2011 رقم 8905/10، أشار رئاسة محكمة روسيا إلى أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحتوي على أحكام تسمح للسلطة الضريبية بتقييم نفقات دافعي الضرائب من موقف جدوادهم الاقتصادية وبعد يتمتع مواضيع نشاط تنظيم المشاريع باستقلال في اتخاذ قرارات الإدارة. لا ينبغي تقييم صلاحية النفقات من وجهة نظر جدوادها.

تليفون محمول

البدء في حساب تكاليف الاتصالات المتنقلة، بادئ ذي بدء، من الضروري التفكير في حساب تكلفة شراء هاتف محمول. من سعر الهاتف (هذا هو سعر اسم الهاتف نفسه، دون مراعاة قيمة بطاقة SIM) تعتمد على إجراءات المحاسبة لقيمتها لأغراض الضرائب.

الهواتف تستحق أكثر من 40،000 روبل. تنتمي إلى ملكية قليلة، تكاليف الحصول على الأرباح التي تخضع للضريبة من خلال آلية الاستهلاك (الفقرة 1 من الفن. 256 NK).

إذا كانت تكلفة الجهاز أقل من 40،000 روبل، فإن المنظمة لديها القدرة على شطب تكلفة اكتسابها في وقت واحد. يتم تضمين هذه المبالغ في تكاليف المواد بالكامل في تاريخ تكليف الهاتف (Sub. 3 من الفقرة 1 من الفن. 254 NK).

يجب إجراء نقل الهواتف المحمولة للموظفين في بيان منفصل موقعة من قبل الموظفين الذين كانوا مسؤولين عن سلامتهم من لحظة استلام الهواتف وستعمل عليهم إعادتهم عند الفصل من المنظمة. هل يمكن للموظف التقاط الهاتف معه، واحصل على هدية أو شراء في القيمة المتبقية من المنظمة؟ يتم دائما حل هذه المشكلات بشكل فردي حسب اتفاق الأطراف.

عندما يستخدم موظف هواتفه المحمولة الشخصية لمحادثات العمل، يمكن للمنظمة تعويض عنها للاستخدام، والارتداء (الاستهلاك)، وكذلك النفقات المتعلقة باستخدام هذه الممتلكات، يتم تحديد حجمها بموجب اتفاق الأطراف إلى معاهدة العمل (المادة 188 من قانون العمل للاتحاد الروسي).

يجب أن يكون استخدام الممتلكات الشخصية لموظف للأغراض الرسمية يرجع إلى واجباته الرسمية، طبيعة عملها. هذا يشير إلى وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية لروسيا في رسائل من 06.08.2010 رقم 2538-19 (الفقرة 3)، من 03/12/2010 رقم 550-19، من 05/26/2010 رقم 1343-19 وبعد

كما لوحظ في خطاب وزارة المالية في روسيا 02.03.2006 رقم 03-05-01-04 / 43، يجب أن يمثل مقدار استرداد التكاليف التكاليف الفعالة من حيث التكلفة المرتبط بالاستخدام الفعلي للممتلكات الشخصية من الموظف لغرض العمل. يجب أن تحتوي المنظمة على وثائق (أو نسخها المعتمدة في الطريقة المنصوص عليها)، مما يؤكد كل من ملكية الممتلكات المستخدمة والتكاليف المتكبدة عند استخدام هذه الخاصية لأغراض تجارية.

تأكيد حقيقة أن التكاليف يتم تصنيعها وحقيقة أن ملكية الملكية المستخدمة ملكا للموظف يجب أن تكون وثائق إدارية ذات صلة. يمكن أن يكون مقدار استرداد التكلفة:

لتحديد الاتفاقية بين الموظفين وصاحب العمل كتابة في شكل وثيقة منفصلة (خطابات وزارة المالية في روسيا 02.03.2006 رقم 03-05-01-04/43 ومن الساعة 02.11. 2004 رقم 03-05-01-04/72)؛

ليتم تسجيلها في التعليمات الرسمية لهذا الموظف، حيث الحاجة إلى ضمان موظف في وضع الاتصالات المتنقلة ذات الصلة (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 23.05.2005 رقم 03-03-01-04 / 1 / 2.2005) أو في معظم عقد العمل (خطاب وزارة المالية في روسيا 31.12 .2004 رقم 03-03-01-04 / 1/1 194).

من أجل أن تكون هذه التكاليف مبررة اقتصاديا، من الضروري إثبات أن العامل يستخدم هاتف محمول شخصي لأغراض تجارية. يمكن أن تؤكد طبيعة إنتاج هذه النفقات مثل هذه الوثائق كملاحظة الرسمية للموظف مع وصف لأسباب المحادثات من الهاتف الخلوي الشخصي أو تفاصيل الحساب التفصيلي أو ترتيب أو تصرف رأس دفع تكلفة المحادثات.

بطاقات SIM

بطاقة SIM هي في الأساس أداة يتم توصيل الاتصال بخدمات الهاتف المحمول. لذلك، يمكن شطب تكلفة الحصول على بطاقات SIM على أساس الفقرة الفرعية 25 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب كنفقات لدفع خدمات الاتصالات.

كقاعدة عامة، تستحوذ المنظمة على بطاقة SIM عند إبرام اتفاق مع مشغل عبر الهاتف المحمول للاتصال بمشغل الشركات أو التعريفة التجارية. ومع ذلك، لا يمكن تنشيط جميع الخرائط، وتستخدم المبالغ المسجلة على الحسابات. يمكن التبرع ببطاقة SIM للموظف أو المفقود. لذلك، تؤخذ تكلفة الحصول على بطاقات SIM في المحاسبة الضريبية في الاعتبار كفاءة المواد المادية للمنظمة.

إذا وفقا لقواعد مشغل الهاتف المحمول، فإن تكلفة بطاقة SIM هي الفضل بالكامل أو جزئيا في حساب المشترك وسيتم إنفاقها على دفع خدمات الاتصالات في المستقبل، مثل هذه القيمة (جزءها) من بطاقة SIM للتفكير في المحاسبة الضريبية ضرورية لأنها تنفق على أساس حسابات المشغل (الفرعية 3 ص. 7 من المادة 272، الفقرتين 1 و 2، الفنون 318 NK). إذا لم يتم إضافة المبلغ المدفوع مقابل بطاقة SIM إلى حساب المشترك، فهذه النفقات يمكن للمؤسسة أن تأخذ في الاعتبار في نفس الوقت في وقت الشراء.

يجب تنفيذ ناقل حركة بطاقات SIM، مثل الهواتف المحمولة، على بيان منفصل وقعه الموظفون.

دفع الاتصالات المتنقلة

ستضع منظمة عقلانية حدود لدفع ثمن المكالمات إلى الموظفين المتصلين بالاتصالات المؤسسية، وإصلاحها في عقد عمل أو في قانون تنظيمي محلي منفصل. في الوقت نفسه، ينبغي توقيع الاتفاقية مع مشغل الاتصالات. في هذه الحالة، فإن مبلغ الحساب في إطار الحد الذي تم إنشاؤه المنظمة سيكون قادرا على مراعاة النفقات العامة.

وزارة المالية في الرسالة مؤرخة 27.07. 2006 رقم 03-03-04 / 3/12 الموصى به من المنهجية التالية: "في المحاسبة الضريبية، سيتم أخذ استثناء لموظف الحد الأقصى المحدد في الاعتبار داخل تكوين النفقات الأخرى بعد تعويض الموظف تكاليف الشركة المحددة. في الوقت نفسه، سيتم أخذ السداد الذي يدفعه الموظف في الاعتبار لأغراض الضرائب في الإيرادات من التنفيذ ". وبالتالي، فإن تكلفة الإنتاج والأعمال والخدمات في المنظمة لن تشمل تكاليف المحادثات الشخصية للاتصالات المتنقلة.

الموظفون تليها اللوحة لتعرف أنفسهم بالترتيب، وفقا لما يجب ألا تكون هناك محادثات لموضوعات شخصية على هاتف الخدمة. إذا تم استخدام الهواتف المتصلة بالتعريفات غير المحدودة من قبل الموظفين لتنفيذ كل من المحادثات الإنتاجية والشخصية، فإن المنظمات تحتاج إلى الموافقة على الحد الأقصى للمصروفات التي تعززها الموظف. قد يختلف هذا الحجم اعتمادا على موظف آخر. يتوافق هذا النهج بالكامل مع موقف وزارة المالية المنصوص عليه في الرسالة المؤرخة 13 أكتوبر 2006 رقم 03-03-04 / 2/217.

تفضل معظم المنظمات التي تدفع مقابل اتصالات موظفيها عبر الهاتف المحمول بالاتصال بخطة تعريفة الشركة. هذا يتيح لك توفير تكاليف الدفع بشكل كبير للخدمات الخلوية. مربح واقتصاديا - تتلقى الشركة خصومات كبيرة من شركة خدمة التقديم، عمليا - في المستندات يتم عرض التكاليف بمقدار واحد مناسب للحساب. توفر هذه الرسوم الجمركية مكالمات تفضيلية بين موظفي منظمة واحدة وأكثر من ذلك بكثير.

يعتمد الإجراء الخاص بتكاليف الاتصالات المتنقلة التي تم اختيار خطة التعريفة الجمركية من قبل المنظمة: غير محدود أو مع الحد الأدنى (في الثانية) التعريفي.

نفقات دافعي الضرائب على البريد الإلكتروني، التلغراف وغيرها من الخدمات المماثلة، نفقات دفع خدمات الاتصال ومراكز الحوسبة ومراكز البنوك، بما في ذلك تكاليف الفاكس والخدمات الساتلية، والبريد الإلكتروني، وكذلك أنظمة المعلومات (سويفت، الإنترنت و أنظمة مماثلة أخرى) تنتمي إلى نفقات أخرى تتعلق بالإنتاج والتنفيذ. يقال هذا في الفقرة الفرعية 25 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يسمح لوزارة المالية في روسيا والمحاكم مراعاة تكاليف الاتصالات المتنقلة على الرسوم الجمركية غير المحدودة لغرض حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (خطابات وزارة المالية لروسيا بتاريخ 06.23.2011 رقم 03 -03-06 / 1/378 وتأريغته مؤرخ في 13 أكتوبر 2006 رقم 03-03- 04/2/217، حل فاس من مقاطعة شمال القوقاز في 10/27/2009 في حالة عدد A32-246 / 2008 12/27). الشيء الرئيسي هو أن هذه النفقات تكون معقولة اقتصاديا وموثقة (الفقرة 1 من الفن. 252 NK).

عادة ما تكون خطط التعريفة مكلفة، ولا تستطيع كل منظمة تحملها. يسمح رسوم شهرية ثابتة، كقاعدة عامة، للموظفين بالتواصل بحرية فقط داخل المنطقة التي هم فيها. يتم دفع الأداء والمكالمات الدولية بشكل منفصل.

تختار معظم المنظمات خطط التعريفة الجمركية مع الفواتير المعوضة وإنشاء حد بشأن التعويض عن المكالمات المحمولة (الحد الداخلي). لمثل هذا الرافعة المالية وإجراءات التعويض عن تكاليف الاتصالات المتنقلة داخل تنظيم موظف قدم تحت التوقيع.

كقاعدة عامة، يتم نشر أمر خاص لهذه الأغراض. يجوز إدراج الحد الأقصى للمبلغ للأموال التي تدفعها المنظمة في عقد العمل معها (خطاب خدمة الهجرة الفيدرالية لروسيا في موسكو من 05.10.2010 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي]).

تجدر الإشارة إلى أن وزارة المالية في روسيا تلتزم بالرأي أنه حتى تلك الدعوات التي يتم تنفيذها داخل حد الشركة يمكن إجراؤها على أهداف العمل. وهذا يعني أن المستندات التالية مطلوبة لتأكيد تكاليف الاتصالات المتنقلة (رسالة من 01/19/2009 رقم 03-03-07/2):

تمت الموافقة عليه من قبل رئيس المنظمة، وقائمة المشاركات للموظفين الذين يتم تزويدهم بالاتصال المحمول في أهداف العمل؛

اتفاق مع المشغل لتوفير خدمات الاتصالات؛

حسابات مشغل حسابات مفصلة (للأرقام، عندما تم إجراء المفاوضات ومتى وكيف المفاوضات مع المشتركين).

في خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخ في 27 يوليو 2006 رقم 03-03-04 / 3/1، على أساس إصدار خطاب صادر عن الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا في موسكو في 20 سبتمبر 2006 رقم 20-12 / 83834.1، توضح أن شكل حساب مفصل يجب أن يحتوي على تفاصيل بمبلغ إجمالي للدفع للخدمة التي يقدمها مشغل خدمة خلوية في سياق الفئات الفرعية الفردية المفتوحة لكل دافعي الضرائب للمشترك عدد، بما في ذلك: أرقام هواتف جميع المشتركين والمفاوضات في التواريخ والوقت، والخدمات التعريفية.

ومع ذلك، لا يكفي أن يكون لديك فك تشفير مع إشارة الأرقام التي تتفاوض، تحتاج إلى إثبات أن هذه الغرف تنتمي إلى المقابلات. يجب أن تظهر أرقام الهواتف المحددة في فك التشفير في مراسلات الخدمة والعقود وأعمال العمل المنجزة والفواتير والفاتورة وما إلى ذلك.

وهذه مهمة صعبة. في كثير من الأحيان، يستخدم ممثلو المقابلات الأرقام الخلوية غير المدرجة في العقود، ولكن أيضا الهواتف الشخصية. ليس من المستغرب أن المطبوعات على أرقام خدمة محددة غير كافية لتحليل الوثائق.

لا يحتوي التشريع الضريبي على متطلبات للتأكيد الإلزامي للإنفاق عبر الهاتف المحمول في مثل هذه الوثيقة، كحساب لمشغل الاتصالات. توصلت معظم السفن مؤخرا إلى استنتاج مفادها أن عدم وجود هذه الوثيقة ليس سببا لاستبعاد المبالغ المدرجة في دفع الاتصالات المتنقلة، من تكوين النفقات التي تخفض الأرباح الخاضعة للضريبة (حل فاس من منطقة موسكو المؤرخ 22 يونيو 2010 في القضية رقم KA-A40 / 6056-10، مؤرخ في 29 يناير 2010، رقم KA-A40 / 14759-09-2، FAS من الحي المركزي في 06.03.2009 رقم A35-4080 / 07 -C8، FAS of the Moscow District مؤرخ في 24 ديسمبر 2009 رقم KA-A40 / 12845-09 ص، FAS من حي Ural of 08.12.2008 رقم F09-9153 / 08-C3، FAS من الحي الشمالي الغربي 27.06.2007 رقم A42-5778 / 2006).

كان ينبغي للمنظمة اتخاذ طلب مع قائمة من الموظفين أو منشورات الموظفين الذين، فيما يتعلق بأنشطتهم المهنية، من الضروري استخدام الاتصالات المتنقلة للعمل. يجب أن يشير الطلب إلى أرقام الهواتف المحمولة وبطاقات SIM المعينة لموظفي محددين، واستخدام الهواتف المحمولة (خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 19 يناير 2009 رقم 03-03-07 / 2 ومن 05.06. 2008 رقم 03-03-06/1/350).

وينبغي أيضا أن تنعكس هذه الحالة في أوصاف الوظائف ذات الصلة، وعقود العمل. بالإضافة إلى ذلك، في التعليم الرسمي للموظف، يمكن تسجيله أنه من الضروري تحقيق مسؤوليات التوظيف (بسبب طبيعة العمل للعمل في الحاجة الرسمية).

إن الموقف الرسمي لوزارة المالية في روسيا هو أن تكاليف خدمات الاتصال الخلوي بشأن التسهيلات غير المحدودة تؤخذ في الاعتبار في فرض الضرائب على الأرباح داخل الحد الأقصى المحدد للموظف، بناء على واجباتها الرسمية، الفعل المحلي الداخلي للمنظمة (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخ في 13 أكتوبر 2006 رقم 03 -3-04 / 2/217). في الوقت نفسه، كانت المحكمة 27.10.2009 رقم A32-246 / 2008-12/27، أقرت المحكمة بتكلفة المجتمع لتزويد الاتصالات المتنقلة غير المحدودة مقرها على حقيقة أنه من الضروري أن تفي به الواجبات الرسمية.

تكلفة المكالمات الزائدة لا يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار تكاليف الغرض من الضرائب على الأرباح (خطاب وزارة المالية لروسيا في 13 أكتوبر، 2010 رقم 03-03-06 / 2/178). قد يكون الاستثناء هو نشر رئيس تنظيم أمر خاص، حيث يزداد مستوى نفقات الاتصالات المتنقلة في هذا الشهر من أجل موظف معين بسبب الحاجة الرسمية.

خلاف ذلك، يتم إما كمية تجاوزها إما من راتب الموظف، أو دفعت على حساب صافي الربح. في الوقت نفسه، إذا تعلق العامل عن التجاوز، فإن مبلغ تجاوز موظفي الحد الأقصى المحدد سيعطر في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى لأغراض الضرائب إلا بعد تعويض موظفي تنظيم التكاليف المحددة. في الوقت نفسه، سيتم أخذ مقدار التعويض الذي يدفعه الموظف في الاعتبار لأغراض الضرائب في الدخل من التنفيذ (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 19 يناير 2009 رقم 03-03-07 / 2).

على أساس المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالمصروفات في الفترة من التقارير (الضريبة) التي ينشأون فيها بناء على شروط المعاملات (بشأن المعاملات ذات فترات إعدام محددة) ومبدأ الزي الرسمي و التكوين النسبي للدخل والنفقات (وفقا لمعاملات الأمامية أكثر من فترة الإبلاغ (الضرائب) واحدة).

عندما تعوض المنظمة تكاليف خلوية الموظفين المرتبطة بهاتف محمول شخصي، فإنه يأخذ في الاعتبار كجزء من النفقات التي تقلل من الأرباح الخاضعة للضريبة.

ضريبة القيمة المضافة، أقساط NDFL والتأمين

يتم الاعتراف بتوفير خدمات الأجهزة المحمولة على أراضي الاتحاد الروسي باعتباره إدراج ضريبة القيمة المضافة (المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). المشغل الخلوي (إذا كان دافع ضريبة القيمة المضافة) ملزمة بحساب المنظمة لخدمات الهاتف المحمول مع ضريبة القيمة المضافة، وكذلك لإصدار وفاتورة بالطريقة المنصوص عليها في المواد 168 و 169 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد.

يمكن اعتماد كمية ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها المنظمة كجزء من البطاقات للهواتف المحمولة وبطاقات SIM وخدمات الهاتف المحمول إلى خصمها من الميزانية على أساس المواد 171 و 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تعرض التعويض النقدية لاستخدام الهاتف الخليوي الذي ينتمي إلى الموظف إلى الضريبة على دخل الأفراد وأقساط التأمين داخل الحجم الذي حددته المنظمة.

إن استخدام الهاتف مع تعريفة تجارية غير محدودة هو الأساس للدخول الكامل للمقدار الشهري لخدمات الاتصالات المتنقلة إلى تكاليف وإعفاءات من ضريبة الدخل الشخصية وأقساط التأمين، نظرا لأن مصاريف NDFL موثقة لا تخضع ل (الفقرة 3 الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بناء على الفقرة الفرعية "و" البند 2 من الجزء 1 من المادة 9 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي، الصندوق الفيدرالي للإلزامي التأمين الطبي وإقليم صناديق التأمين الطبي الإقليمي "مقدار التعويض دفع موظف في منظمة استخدام الممتلكات الشخصية (الهاتف المحمول) لا يخضع لأقساط التأمين، إذا كان استخدام هذه الخاصية مرتبط بتنفيذ واجبات التوظيف (تسافر الطبيعة لتنفيذ واجبات التوظيف، الأهداف الرسمية)، في المبلغ الذي يحدده الاتفاقية بين المنظمة ومثل هذا الموظف (خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية روسيا من 06.08.2010 № 2538-19 (ص . 3)).

أما بالنسبة لتخصص حجم التعويض عن الاتصالات المتنقلة لأقساط الأقساط المتنقلة وأقساط التأمين، إذا أدى موظف المحادثة فقط للأغراض الرسمية، لفرض المدفوعات المشار إليها ضريبة الدخل على الأفراد وأقساط التأمين لا يجب عليهم (الفقرة 2 من المادة 2 من المادة) 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212 - الفقرة 3 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم إجراء المحادثات بمصالحها الخاصة للموظف والمصروفات ذات الصلة، فإنها لا تعوض عن صاحب العمل، حيث سيتعين على المبالغ المحددة سرد أقساط NDFL والتأمين على الميزانية.

محاسبة

مع كل الوثائق الأساسية اللازمة التي تؤكد تكاليف خدمات الأجهزة المحمولة، قد تشمل المنظمة هذه النفقات تكاليف الأنشطة المشتركة على أساس الفقرة 5 من مصروفات المنظمة ببي دبليو 10/99 ". تعتمد طرق محددة لمحاسبيها على خصوصية أنشطة المؤسسة (التي أجريت أنواعا من نشاط تنظيم المشاريع، المعتمدة من السياسات المحاسبية، ومتطلبات الدليل للبيانات التحليلية، إلخ).

وفقا للفقرة 18 من PBU 10/99، يتم الاعتراف بالمصروفات في الفترة المشمولة بالتقرير التي وقعت فيها، بغض النظر عن وقت الدفع الفعلي للأموال وغيرها من أشكال التنفيذ.

يتم إدراج التكاليف في المحاسبة مع الشروط التالية:

1) يتم الاستهلاك وفقا لعقد محدد، ومتطلبات التشريعات واللوائح، عادات دوران الأعمال؛

2) يمكن تحديد كمية التدفق؛

3) هناك ثقة في أنه نتيجة لعملية محددة سيكون هناك انخفاض في الفوائد الاقتصادية للمنظمة. هذه الثقة هي أنه نتيجة لعملية محددة، سيكون هناك انخفاض في الفوائد الاقتصادية للمنظمة، في الأمر عندما قدمت المنظمة أصول أو عدم وجود أي عدم يقين فيما يتعلق بنقل الأصول.

إذا لم يتحقق أحد هذه الشروط التي تنفذها المنظمة على الأقل فيما يتعلق بأي نفقات نفذها واحدة على الأقل من هذه الشروط، فإن الديون المحاسبية (PB. 16 PBU 10/99) معترف بها في سجلات المحاسبة في المنظمة.

نعطي أمثلة على كيفية انعكاسها في تكاليف الحسابات المحاسبية للهواتف المحمولة والتواصل الخلوي.

1. كيفية تأكيد صلاحية التكاليف الخلوية.

2. كيفية تشكيل استخدام الهواتف الشخصية وبطاقات SIM لأغراض الخدمة.

3. في أي ترتيب يعكس تكاليف الاتصال الخلوي في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

خدمات الاتصالات - واحدة من هذه الأنواع من النفقات التي لديها أي منظمة وملكية فنية تقريبا. علاوة على ذلك، يتم احتلال الخدمات الخلوية حصة متزايدة في هذه النفقات. وليس من المستغرب، لأن الاتصال مائة، أو الهاتف المحمول، يسمح للاتصال بسرعة أكبر بحل أسئلة العمل، وبالنسبة لبعض العمال، فإن استخدام الهاتف الثابت هو ببساطة مستحيل. على سبيل المثال، بدون هواتف محمولة في ممارسة العمل، ليس من الضروري القيام بالموظفين مع طبيعة السفر للعمل، وكذلك العمل الذي يرتبط به الرحلات التجارية المتكررة. لذلك، قبل أصحاب العمل، يصبح من الضروري تزويد موظفيها بالاتصالات الخلوية، والقيام بذلك بطريقة تأخذ في الاعتبار مصالح العمال ومفسادهم وفي الوقت نفسه تجنب مطالبات السلطات الضريبية. حول كيفية القيام بذلك - اقرأ في المقال.

توفير موظفي التواصل الخلوي ممكن في نسختين:

• الاتصالات الخلوية للشركات: يدخل عقد مع أحد المشغل الخلوي في صاحب عمل، ويصدر الموظفون لاستخدام بطاقات SIM التي تنتمي إلى صاحب العمل.

• تعويض الإنفاق الموظف على التواصل الخلوي: يخلص كل موظف إلى عقد مع مشغل خلوي نيابة عنه ويستخدم بطاقة SIM الشخصية لمكالمات الخدمة.

يجب توحيد الطريقة المختارة (أو مزيج منهم)، بالإضافة إلى جميع الشروط الأساسية لاستخدام الموظفين الخلوي لأغراض الخدمة، في قانون تنظيمي محلي. قد يكون هذا المستند، على سبيل المثال، توفير لتوفير موظفي الاتصالات الخلوية.

في المحاسبة الضريبية، تكاليف الخدمات الخلوية، بما في ذلك عن دفع تكاليف التركيس الخلوي للموظفين، قبلتأما بالنسبة لحساب ضريبة الدخل (PP. 25، الفقرة 1، المادة 264) وما فوق. 18، الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كقاعدة عامة، يجب أن تكون التكاليف الخلوية مبررة اقتصاديا وتوثيقها. في الوقت نفسه، يعتمد ترتيب تأكيد وثائقي هذه التكاليف مباشرة على طريقة تزويد الموظفين بالاتصالات الخلوية.

الاتصالات الخلوية للشركات

لتأكيد تكاليف الاتصالات الخلوية للشركات، سيتم طلب ما يلي. توثيق (رسالة من وزارة المالية 06/23/2011 رقم 03-03-06/1/378):

• عقد مع المشغل الخلوي؛
• حساب الخدمات المقدمة؛
• وافق عليها رئيس المنظمة قائمة من وظائف الموظفين الذين يستخدمون الاتصالات الخلوية لتحقيق واجبات العمل. يمكن تنصيب القائمة المحددة من المشاركات بأمر منفصل أو مسجل في اللوائح الموجودة على توفير موظفي الاتصالات الخلوية.

في بعض الحالات، مطلوب أيضا:

• فاتورة - لدافعي الضرائب ضريبة القيمة المضافة لغرض إجراء خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخل" (الفقرة 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• وثيقة تأكيد دفع خدمات المشغل الخلوي - للمؤسسات التي تستخدم USN (الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى هذه الوثائق، غالبا ما يطلب مفتشو الضريبة وثائق إضافية تؤكد صحة تكاليف الخدمة الخلوية:

• وصف الوظيفة للموظفين الذين يستخدمون الاتصالات الخلوية، كمؤكد أن استخدام التواصل الخلوي ضروري لتحقيق واجبات العمل الخاصة بهم؛
• عقود العمل (الاتفاق الجماعي) مع الموظفين الذين يوصفون شروط تقديم اتصال خلوي أو إشارة إلى القانون المحلي المناسب (النظام على توفير موظفي الاتصالات الخلوية)؛
• تم إجراء تفاصيل حسابات خدمات الاتصالات، التي توفر أعدادا للهاتف من جميع المشتركين التي أجريت فيها مفاوضات، كمؤكد أن المفاوضات ترتديها، وليس شخصية شخصية.

أما بالنسبة لتفاصيل الفواتير للخدمات الخلوية، فإن التزام مثل هذه الوثيقة غامضة. تشير وزارة المالية في بعض الأحرف إلى أن التفاصيل إلزامية (خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 19 يناير 2009 رقم 03-03-07 / 2، من 06.06.2008 رقم 03-03-06 / 1 / 350، اعتبارا من 27 يوليو 2006 رقم 03-03 04/3/15). ومع ذلك، فإن المحاكم في معظم الحالات لا تفكر في الافتقار إلى التفاصيل كأساس لفشل تكاليف الاتصال الخلوي للمحاسبة الضريبية (حل FAS MO البالغ 22.06.2010، رقم KA-A40 / 6056-10، من يناير 29، 2010 رقم KA-A40 / 14759-09 2، FAS Software من 05/23/2008 في حالة رقم A55-10554 / 07). في الأساس، تشير المحاكم إلى حقيقة أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحتوي على متطلبات التأكيد الإلزامي تكاليف التواصل مع حساب مفصل. بالإضافة إلى ذلك، تحتوي التفاصيل على أرقام هواتف فقط، ومع ذلك، لا تكشف عن حرف ومحتوى المحادثة (الخدمة أو الشخصية).

! ملحوظة: إذا قررت "التقدم" وتأكيد صلاحية تكاليف خدمات الاتصال الخلوي من خلال تفاصيل الفواتير، فمن الضروري أن نضع في اعتبارك أنه إذا كان هناك تفاصيل، فسيكون بالتأكيد موضوع التحقق من سلطات الضرائب. لذا يجب ألا تعلق التفاصيل فقط على الحساب، ولكن تحقق في الواقع وقطع جميع المحادثات الشخصية (أي، لا يمكن تضمين الرسوم في النفقات الضريبية). إن حقيقة أن التفاصيل يتم التحقق من ذلك مستحسن أن تعكس، على سبيل المثال، مشكلات للعلامة الوثيقة نفسها تشير إلى تاريخ وتوقيع الشخص المسؤول.

الهواتف المحاسبية وبطاقات SIM

مع إصدار "الشركات" من توفير موظفي الاتصال الخلوي مع أرقام هواتف "مرفقة" تنتمي إلى صاحب العمل ويتم إصدارها للموظفين لاستخدامها. ومع ذلك، فإن بطاقات SIM نفسها، كما تعلمون، لا تعمل: هناك حاجة للهواتف (أو أجهزة أخرى). وهنا، كقاعدة عامة، يتم تطبيق أحد خيارين:

• يقوم الهواتف بشراء صاحب العمل ويعطي الموظفين للاستخدام؛
• العمال يستخدمون الهواتف الشخصية. في هذه الحالة، يمكن دفع الموظفين أو.

غالبا ما يكون هناك خيار ثالث: لا يوجد لدى المنظمة هواتف محمولة خاصة، ولا يتم إصدار استخدام الهواتف الشخصية الشخصية. في الوقت نفسه، يتم احتساب التكاليف الخلوية بانتظام على أساس الحسابات التي يتعرضها المشغل. في هذه الحالة، من المرجح أن يشكك شرط اعتماد تكاليف الاتصال الخلوي في مفتشي الضرائب. ومع ذلك، فإن دافعي الضرائب لديهم فرص لإثبات موقفهم. أولا، لا يحتوي قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على متطلبات العرض الإلزامي للهواتف للتعرف على تكاليف الاتصالات (25 ص. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ثانيا، استنتجت المحاكم أكثر من مرة إلى جانب دافعي الضرائب، مما يؤكد شرعية اعتماد تكاليف الاتصال الضريبي لتكاليف الاتصال الخلوي، حتى في غياب الهواتف (حل فاس سوزو مؤرخة 24.04.2007 في القضية رقم A56 -33529/2006؛ مرسوم FAS MO من 21.07.2005 № KA-A41 / 6715-05). ومع ذلك، لا تعطي السلطات الضريبية سببا إضافيا للمطالبات، من المنطقي الاعتناء بعدم الوثائقية للاستخدام من قبل موظفي الهواتف المحمولة.

أما بالنسبة لبطاقات SIM، فإن تكلفة اقتلاؤها قد تعكس:

• كجزء من مصاريف المواد (الفقرات 3 من الفقرة 1 من الفقرة 2 من الفن. 254 من الفقرة. 5 ص. فنون. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم توصيل اللوحة بأكثر من المبلغ المسجل في الحساب كدفعة مقدمة، فسيكون الفرق تكلفة بطاقة SIM؛
• إذا تم إضافة المبلغ بالكامل عند الاتصال إلى الحساب، فإن تكلفة بطاقة SIM صفر، ويتم أخذ المبلغ المدفوع في الاعتبار كدفعة مقدسة لخدمات الاتصالات.

نظرا لأن بطاقات SIM هي ملك صاحب العمل وتنتقل إلى الموظفين للاستخدام المؤقت، فمن المستحسن أن تبقي بطاقات SIM المستندة إلى المسار مع تحليلات على أرقام الهواتف والموظفين.

! ملحوظة: يجب توثيق نقل بطاقة SIM (والهاتف) إلى الموظفوبعد تحقيقا لهذه الغاية، يمكنك استخدام الإجراء الخاص بتوثيق حركة MTZ، أو تطوير والموافقة على أشكال خاصة من المستندات الأساسية، مثل إصدار الهواتف وبطاقات SIM. التصميم المستندني لنقل بطاقات SIM للموظفين هو دليل على أن موظف معين يستخدم رقم هاتف معين، وفي حالة وجود حدود من حيث التكلفة الخلوية، سيكون أساسا للاسترداد من موظف من الحد الذي يتجاوزه الحد الحد.

إنشاء حدود للتكاليف الخلوية

في حالة توفير التواصل الخلوي للشركات إلى المنظمة، لا تتاح للمنظمة الفرصة لدفع تكلفة الخدمة بشكل انتقائي: سيتعين عليك دفع المبلغ الكامل المحدد في الحساب الذي قاله الموظفون ". لذلك، من أجل عدم إفراط في المحادثات الشخصية للعمال، غالبا ما يتم تحديد حدود التكاليف الخلوية أو يتم استخدام تعريفة غير محدودة.

• تعريفة غير محدودة

تتمتع التعريفة غير المحدودة بالميزة المهمة: لا حاجة للتحكم في مقدار الإنفاق الموظف، نظرا لأن رسوم خدمات الاتصالات ثابتة ولا تعتمد على رقم ومدة المكالمات (رسوم الاشتراك). بالإضافة إلى ذلك، كما هو موضح من وزارة المالية، دفع خدمات الاتصالات الخلوية للتعريفة المضيئة لا تتداخل مع محاسبيها لأغراض الضرائب (خطاب وزارة المالية الاتحاد الروسي في 06/23/2011 رقم 03-03-06 / 1/378).

ومع ذلك، في بعض الحالات، تعتبر المنظمات أكثر ربحية لاستخدام تعريفة مجانية في الوقت المحدد، وهذا بدوره ينطوي على إنشاء حدود على التواصل الخلوي للموظفين. في حالة عدم تثبيت هذه الحدود، يمكن عبور الاستفادة الكاملة من استخدام تعريفة قائمة على الوقت من خلال عدد كبير من المكالمات "الإضافية"، ونتيجة لذلك، تكاليف "إضافية".

• إنشاء حدود

حقيقة إنشاء حدود تكاليف الاتصال الخلوي للموظفين، وكذلك مبالغ هذه الحدود، من الضروري توحيد بترتيب منفصل للرأس أو في توفير موظفي الاتصالات الخلوية والتعرف عليهم العمال الذين يستخدمون الاتصالات.

على الرغم من حقيقة أن إنشاء حدود تدبير داخلي يهدف إلى تأديب الموظفين، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الشيء الوحيد يعني لاختبار وجود حدود: تكاليف الاتصال الخلوي تتجاوز هذه الحدود لا أساس لها من الصحة اقتصاديا، وبالتالي، غير مقبول لأغراض المحاسبة الضريبية.

بالطبع، يجب أن تكون حدود النفقات للاتصالات التي أنشأها الموظفون أقرب إلى إغلاق التكاليف الفعلية. ولكن حتى هذا لا يضمن عدم تجاوز الحدود. متي تتجاوز موظف الحد أنشأه الخيارات التالية للحصول على اتصال خلوي ممكن:

1. الزائدة الناجمة عن الحد المسموح به حاجة رسمية (على سبيل المثال، واستخدام التواصل الخلوي في وضع طويل، وما إلى ذلك).

في هذه الحالة، من المنطقي إنتاج زيادة واحدة في حدود النفقات الخلوية لموظف معين. يجب توثيق الترويج للحد من خلال إصدار الترتيب المناسب للرأس (أساس البيان أو المذكرة الرسمية للموظف، مما يشير إلى أسباب التغلب عليه، وكذلك تفاصيل حساب خدمات الاتصالات التي تؤكد طبيعة العمل المكالمات).

1. لا يرتبط الحد المتعثر بتنفيذ واجبات التوظيف (إنجاز مكالمات شخصية من غرفة العمل، وما إلى ذلك).

حقيقة أن التكاليف الخلوية لوسظها النظارات هي بالفعل ترتديها شخصيا، وليس خدمة، يمكن تأكيدها من خلال تفاصيل الحساب. في الوقت نفسه، مقدار تجاوز الحد:

• يمكن أن يكون من قبل موظف في أمر طوعي أو تعافى من موظف من أجل تعويض الأضرار المادية الناجمة عن صاحب العمل (الفصل 39 من قانون العمل للاتحاد الروسي). مع هذا الخيار، يتجاوز مقدار الحد:
  • ليس دخل الموظف الخاضع للضريبة من NDFL؛
  • لا تخضع لأقساط التأمين؛
  • يتم أخذها أيضا في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى لأغراض الضرائب إلا بعد تعويض الموظف. في الوقت نفسه، سيتم أخذ مقدار التعويض الذي أدلى به الموظف (أو تعافى منه) في الاعتبار لأغراض الضرائب في الدخل (خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي في 13 أكتوبر 2010. 03-03-06 / 2/178).

! ملحوظة: لا يحق لصاحب العمل إنتاج مبادرتها الخاصة.

• ربما "وداع" للموظف. مقدار تجاوز الحد الذي لا يسدده الموظف ولا تتراكم منه، أي أنه يتم دفعه على حساب صاحب العمل:
  • ومن المسلم به كإيرادات الموظف العينية ويخضع لضرائب NFFL (الفقرة 1 من المادة 2010 من المادة 2010. 1 من الفقرة 2 من الفن. 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
  • تخضع لأقساط التأمين (الفقرة 1 من المادة 7 من القانون رقم 212-FZ)؛
  • لم تؤخذ في الاعتبار في نفقات الأغراض الضريبية (خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي المؤرخ 13 أكتوبر 2010 رقم 03-03-06 / 2/178).

كما ذكرنا في بداية المادة، يمكن تنظيم توفير عمال الاتصالات الخلوية في شكل دفع تعويض النفقات الخلوية. كقاعدة عامة، مع هذا الخيار، يتضمن التعويض رسوما لاستخدام موظفي الهواتف المحمولة الشخصية للأغراض الرسمية، وسداد خدمات الاتصالات.

يشبه إجراءات تسجيل وتضافر التعويض عن استخدام الهواتف المحمولة الشخصية بشكل عام النظام المطبق على أي ملكية شخصية أخرى للموظفين، مثل السيارات. يمكنك قراءة المزيد عن هذا في المقالات: و.

لتأكيد صلاحية التعويض عن النفقات الخلوية، سيتم طلب ما يلي. توثيق (خطابات وزارة المالية 13.10.2010 رقم 03-03-06/2/178، وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية 06.08.2010 رقم 2538-19 (ص 3)):

• وافق عليه رئيس الوظائف من مواقع الموظفين الذين يستخدمون الاتصالات الخلوية لتحقيق واجبات العمل؛
• الوصف الوظيفي الموظف؛
• عقد عمل أو اتفاق مكتوب آخر بين صاحب العمل والموظف، والذي يحدد حجم وإجراءات دفع التعويض؛
• نسخة من اتفاق موظف مع المشغل الخلوي؛
• نسخة من حساب خدمات الاتصالات، وكذلك تفاصيل الحساب، كتأكيد على طابع "العمل" للمكالمات.

عادة ما يتم تثبيت تعويض النفقات الخلوية:

• في كمية صلبة - من حيث التعويض عن استخدام الهاتف الخليوي الشخصي؛
• في مقدار النفقات الفعلية أو داخل الحد المحدد - من حيث سداد النفقات للخدمات الخلوية.

أكد موثق مقدار التعويض عن تكاليف الموظفين للاتصالات الخلوية:

• لا تخضع قسط NFFL وتأمين التأمين لأقساط التأمين (الفقرة 3 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة "و" الفقرة 2 من الجزء 1 من الفن. 9 من القانون رقم 212-FZ، خطاب من وزارة المالية 04/20/2015 رقم 03-04-06/2274)؛
• يتم قبوله لغرض الضرائب على الأرباح ومع USN، ككلفة دفع خدمات الاتصالات (PP. 25، الفقرة 1 من الفن. 264، الفقرة 18 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

محاسبة النفقات الخلوية

النظر في المادة مفيدة ومثيرة للاهتمام - شارك مع الزملاء في الشبكات الاجتماعية!

لدي أسئلة - حددها في التعليقات على المقال!

قاعدة معيارية

1. قانون الضرائب للاتحاد الروسي
2. القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي"
3. خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية 06.08.2010 № 2538-19
, .