الفترة الضريبية لضريبة الممتلكات هي سنة تقويمية ، والفترات المشمولة بالتقرير هي الربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر من السنة التقويمية (المادة 379 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لحساب مبلغ الضريبة ، يجب عليك مضاعفة متوسط القيمة السنوية للممتلكات في معدل الضريبة. يبلغ الحد الأقصى لحجمها 2.2٪ (البند 1 ، المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تحديد متوسط القيمة السنوية (المتوسطة) للممتلكات المعترف بها كموضوع ضريبي لفترة الضريبة (إعداد التقارير) كحاصل قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة القيمة المتبقية للممتلكات في اليوم الأول من كل شهر من الضريبة (التقرير) واليوم الأول من اليوم التالي الذي يليه شهر ، من خلال عدد الأشهر في الفترة الضريبية (إعداد التقارير) ، زادت بواقع واحد (البند 5 ، المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بمعنى آخر ، تحتاج إلى إضافة القيمة المتبقية للممتلكات في اليوم الأول من كل شهر من ربع السنة (نصف سنة ، 9 أشهر ، سنة) وفي اليوم الأول من الشهر التالي بعد ربع السنة (نصف سنة ، 9 شهور ، سنة) ، ثم قسّم المبلغ الناتج على عدد أشهر ربع السنة (نصف سنة ، 9 أشهر ، سنة) ، وزاد بمقدار واحد ، أي بمقدار 4 أو 7 أو 10 أو 13 شهرًا على التوالي.
اعتبارًا من عام 2004 ، لا تدفع المنظمات خلال العام (في نهاية كل ربع سنة) ضريبة الأملاك ، ولكن مبلغ الدفعة المقدمة عليها. يتم حساب مبلغ السلفة المدفوعة لفترة التقرير باستخدام الصيغة:
متوسط x شارع
---------,
4
حيث المتوسط هو متوسط قيمة الممتلكات للفترة المشمولة بالتقرير ؛
سانت - معدل.
انتباه! يحق للهيئة التشريعية (التمثيلية) للكيان المكون من الاتحاد الروسي ، عند إنشاء ضريبة ، أن تمنح لفئات معينة من دافعي الضرائب الحق في عدم حساب مدفوعات الضرائب المسبقة وعدم دفعها خلال الفترة الضريبية (البند 6 ، المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى ذلك ، لا يدفعون مدفوعات مقدمة في تلك المناطق التي لم تحدد فيها الهيئة التشريعية (التمثيلية) للكيان المكون للاتحاد الروسي فترات إبلاغ وفقًا للفقرة 3 من المادة 379 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال 1. مكان تسجيل الدولة لشركة "مارينا" CJSC - موسكو. أدخل قانون موسكو رقم 64 الصادر في 5 نوفمبر 2003 "بشأن ضريبة ممتلكات الشركات" ضريبة الممتلكات اعتبارًا من 1 يناير 2004 ، والتي يتم احتسابها ودفعها لميزانية المدينة بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير.
يتم دفع مدفوعات الضرائب المقدمة بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ نهاية فترة إعداد التقارير المقابلة. فترات إعداد التقارير هي الربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر من السنة التقويمية. تم تحديد معدل الضريبة عند 2.2٪.
بلغت القيمة المتبقية للأصول الثابتة المدرجة في الميزانية العمومية لشركة "مارينا" CJSC والمعترف بها كموضوع للضرائب في عام 2005 إلى:
- اعتبارًا من 1 يناير - 172000 روبل ؛
- في 1 فبراير - 160000 روبل ؛
- اعتبارًا من 1 مارس - 148000 روبل ؛
- ليوم 1 أبريل - 520.000 روبل.
تم تحديد متوسط قيمة الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب للربع الأول من عام 2005 على النحو التالي:
(172.000 روبل + 160.000 روبل + 148.000 روبل + 520.000 روبل): 4 = 250000 روبل.
سيكون مبلغ الدفعة المقدمة لضريبة الممتلكات في CJSC Marina للربع الأول من عام 2005 هو 1،375 روبل. (250000 روبل × 2.2٪: 4).
ضع في اعتبارك أنه عند حساب متوسط القيمة السنوية (المتوسطة) للممتلكات للمؤسسات (أو أقسامها المنفصلة) التي تم إنشاؤها أو تصفيتها خلال الفترة الضريبية (إعداد التقارير) ، فإن إجمالي عدد الأشهر في السنة التقويمية ، وكذلك في المقابل فترة التقرير (أي ربع ونصف السنة و 9 أشهر من السنة التقويمية). العدد الفعلي للأشهر التي وقعت في فترة نشاط المنظمة أو قسمها الفرعي المنفصل ، والذي له ميزانية عمومية منفصلة ، لا يلعب أي دور.
يتم تطبيق إجراء مماثل لتحديد متوسط (متوسط) القيمة السنوية عند سحب أو وضع الميزانية العمومية لمنظمة ما خلال فترة الضريبة (إعداد التقارير) للممتلكات التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها بشكل منفصل وفقًا للفقرة 1 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 سبتمبر 2004 رقم 03-06-01-04 / 32).
انتباه! عند تحديد مبلغ الدفعة المقدمة بناءً على نتائج كل ربع سنة ، لا يتم أخذ الدفعات المقدمة المحسوبة لفترة التقرير السابقة في الاعتبار. فقط في نهاية الفترة الضريبية (السنة التقويمية) يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية على أنه الفرق بين مبلغ الضريبة المحسوب في نهاية الفترة الضريبية ومبالغ مدفوعات الضرائب المسبقة المحسوبة خلال الفترة الضريبية .
مثال 2. شركة April LLC مسجلة للضريبة في موسكو. بلغت القيمة المتبقية للأصول الثابتة المدرجة في الميزانية العمومية لشركة April LLC والمعترف بها كموضوع للضرائب في 2005 ما يلي:
- اعتبارًا من 1 يناير - 172000 روبل ؛
- في 1 فبراير - 160000 روبل ؛
- اعتبارًا من 1 مارس - 148000 روبل ؛
- اعتبارًا من 1 أبريل - 520.000 روبل ؛
- اعتبارًا من 1 مايو - 572000 روبل ؛
- اعتبارًا من 1 يونيو - 460000 روبل ؛
- اعتبارًا من 1 يوليو - 448000 روبل ؛
- اعتبارًا من 1 أغسطس - 372000 روبل ؛
- اعتبارًا من 1 سبتمبر - 360.000 روبل ؛
- اعتبارًا من 1 أكتوبر - 348000 روبل ؛
- اعتبارًا من 1 نوفمبر - 302000 روبل ؛
- اعتبارًا من 1 ديسمبر - 292000 روبل ؛
- اعتبارًا من 1 يناير 2006 - 248000 روبل.
تحديد متوسط قيمة العقار.
في الربع الأول من عام 2005 يساوي 250000 روبل. (172.000 روبل + 160.000 روبل + 148.000 روبل + 520.000 روبل): 4) ، وبالتالي ، فإن مبلغ الدفعة المقدمة من ضريبة الأملاك لهذه الفترة سيكون 1375 روبل. (250000 روبل × 2.2٪: 4).
للنصف الأول من عام 2005 - 354286 روبل. (172.000 روبل + 160.000 روبل + 148.000 روبل + 520.000 روبل + 572000 روبل + 460.000 روبل + 448.000 روبل): 7) ، وبالتالي ، فإن مبلغ الدفعة المقدمة لضريبة الأملاك لهذه الفترة سيكون 1949 روبل. (354286 روبل × 2.2٪: 4).
لمدة 9 أشهر من 2005 - 356000 روبل. (172.000 روبل + 160.000 روبل + 148.000 روبل + 520.000 روبل + 572000 روبل + 460.000 روبل + 448.000 روبل + 372000 روبل + 360.000 روبل + 348.000 روبل): 10) ، وبالتالي فإن مبلغ الدفعة المقدمة لضريبة الممتلكات لهذه الفترة سوف يكون 1958 روبل. (356000 روبل × 2.2٪: 4).
وسيبلغ متوسط التكلفة السنوية للممتلكات لعام 2005 338615 روبل. (172.000 روبل + 160.000 روبل + 148.000 روبل + 520.000 روبل + 572000 روبل + 460.000 روبل + 448.000 روبل + 372000 روبل + 360.000 روبل + 348.000 روبل + 302000 روبل + 292000 روبل + 248.000 روبل): 13) ومقدار الضريبة المحسوبة في نهاية العام 7450 روبل. (338615 روبل × 2.2٪).
سيكون مبلغ ضريبة ممتلكات الشركات المستحقة للميزانية في نهاية الفترة الضريبية لشركة Aprel LLC هو 2168 روبل. (7450 روبل - 1375 روبل - 1949 روبل - 1958 روبل).
يتم تحديد المواعيد النهائية لسداد المدفوعات المسبقة والضرائب في نهاية العام من قبل الهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي (البند 1 ، المادة 383 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كوزمين
الخبير الرائد "بي بي"
وقعت للطباعة
28.04.2005
الملحق المحاسبي لجريدة الاقتصاد والحياة 2005 العدد 17
الشركات ، التي تم تحديدها وفقًا للفقرة 3 من تعليمات دائرة الضرائب الحكومية بتاريخ 8 يونيو 1995 رقم 33 "بشأن إجراءات حساب ودفع الضريبة على ممتلكات الشركات إلى الميزانية". يتم تحديد متوسط القيمة السنوية لممتلكات المنشأة للفترة المشمولة بالتقرير (ربع وستة أشهر و 9 أشهر وسنة) بقسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه من إضافة نصف قيمة العقار في 1 يناير من التقرير على 4 العام وفي اليوم الأول من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ، بالإضافة إلى مبلغ قيمة الممتلكات لكل يوم أول من جميع الأرباع الأخرى من فترة التقرير. إذا تم إنشاؤه من بداية أي ربع سنة بخلاف الأول ، يتم تحديد متوسط القيمة السنوية للممتلكات على أنه حاصل القسمة على 4 المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة نصف قيمة العقار في اليوم الأول من ربع الإنشاء ( 1 أبريل ، 1 يوليو ، 1 أكتوبر) ، نصف القيمة في أول تاريخ من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير وقيمة الممتلكات في اليوم الأول من جميع الأرباع الأخرى من الفترة المشمولة بالتقرير. إذا تم إنشاء المشروع في النصف الأول من ربع العام (قبل اليوم الخامس عشر من الشهر الثاني من ربع السنة شاملًا) ، فعند حساب متوسط القيمة السنوية للممتلكات ، يتم أخذ فترة الإنشاء على أنها ربع كامل ؛ إذا تم إنشاء المؤسسة في النصف الثاني من الربع ، يتم حساب متوسط التكلفة السنوية بدءًا من اليوم الأول من الربع التالي لربع الإنشاء.
موسوعة الضرائب الروسية والدولية. - م: فقيه. إيه في تولكوشكين. 2003.
تكلفة الملكية ، المتوسط السنوي- يتم تحديد متوسط القيمة السنوية للممتلكات للفترة المشمولة بالتقرير (ربع وستة أشهر و 9 أشهر وسنة) بقسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه من إضافة نصف قيمة العقار في 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير على 4 ، وفي الأول اليوم التالي ... ... قاموس محاسبة كبير
متوسط قيمة العقار (المتوسط) السنوي- 4. يتم تحديد متوسط قيمة الممتلكات المعترف بها كموضوع ضريبي للفترة المشمولة بالتقرير على أنه حاصل قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة القيمة المتبقية للممتلكات في اليوم الأول من كل شهر من تاريخ التقرير .... .. المصطلحات الرسمية
ضريبة على ممتلكات المشاريع- إحدى ضرائب الكيانات التابعة للاتحاد الروسي. إن موضوع الضرائب هو الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة من أجل الأسهم والتكاليف في الميزانية العمومية للدافع. دافعو ضريبة الأملاك هم: المؤسسات ، ... ... القاموس الموسوعي للاقتصاد والقانون
يتم فرض الضريبة الإقليمية بموجب قانون أساسيات النظام الضريبي على أساس قانون الاتحاد الروسي بتاريخ 13 ديسمبر 1991 رقم 2030 1 "بشأن ضريبة ممتلكات الشركات". المؤسسات والمؤسسات دافعي الضرائب (بما في ذلك البنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى) ... ... موسوعة الضرائب الروسية والدولية
ضريبة ممتلكات الشركات- 2009 2010 IP ... موسوعة المحاسبة
ضريبة الممتلكات للمنظمات- الدفع الإلزامي ، الذي بدأ اعتبارًا من 1 يناير 1992 وفقًا لقانون روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية "بشأن الضريبة على ممتلكات الشركات" (1991) كجزء من الإصلاح الضريبي العام. ن على التمثيل يشير إلى الضرائب المفروضة على رعايا الاتحاد الروسي. فرض الضرائب على ممتلكات المنظمات ... ... قاموس الموسوعي المالي والائتماني
ضريبة الأملاك- ضريبة الأملاك هي ضريبة تفرض على ممتلكات المنظمات أو الأفراد. المحتويات 1 التاريخ 2 في فرنسا 3 في روسيا ... ويكيبيديا - ضريبة ممتلكات الشركات هي ضريبة على الممتلكات المنقولة وغير المنقولة (بما في ذلك الممتلكات المنقولة للحيازة المؤقتة أو الاستخدام أو التصرف أو إدارة الائتمان ، التي ساهمت في نشاط مشترك). يشير إلى ... ... ويكيبيديا
يعتمد إجراء حساب ضريبة الممتلكات للمنظمات على ما هو بالضبط الأساس الخاضع للضريبة لحساب ضريبة الأملاك. في الواقع ، كقاعدة عامة ، يتم حساب ضريبة الأملاك على أساس متوسط القيمة السنوية للممتلكات (البند 1 ، المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، تخضع بعض الممتلكات للضريبة على أساس قيمتها المساحية (البند 2 ، المادة 375 ، المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في هذه المادة سنتحدث عن حساب ضريبة الأملاك بمتوسط التكلفة السنوية ، وخصصنا مقالاً منفصلاً لحساب ضريبة الأملاك بالقيمة المساحية.
لاحظ أن الممتلكات المساحية لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة على أساس متوسط القيمة السنوية.
قبل إجراء حساب مباشر للضريبة العقارية للمنظمات ، من الضروري تحديد متوسط القيمة السنوية للممتلكات (البند 4 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يتم احتساب الضريبة نفسها على النحو التالي:
يمكنك العثور على الحد الأقصى لأحجام الرهان بتنسيق.
يرجى ملاحظة أنه ، كقاعدة عامة ، يجب على المنظمات دفع مدفوعات ضرائب الممتلكات مسبقًا بناءً على نتائج فترات الإبلاغ (البند 4 ، المادة 376 ، البند 3 ، المادة 379 ، البند 4.6 ، المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . لحساب مبلغ الدفعة المقدمة ، ستحتاج إلى تحديد متوسط قيمة العقار (البند 4 ، المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
أي ، على سبيل المثال ، عند حساب متوسط التكلفة لمدة نصف عام ، سيكون المقام 7 (6 + 1).
صيغة حساب الدفعة المقدمة المباشرة هي كما يلي:
يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة في نهاية العام من خلال الصيغة (البند 2 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
دعونا نعطي مثالاً لحساب الضريبة على ممتلكات المنظمات بناءً على متوسط التكلفة السنوية.
حالة المثال
| تاريخ التقارير | القيمة المتبقية (فرك) |
|---|---|
| اعتبارًا من 01.01.2017 | 2500000 |
| اعتبارًا من 01.02.2017 | 2225000 |
| اعتبارًا من 03/01/2017 | 2150000 |
| اعتبارًا من 04/01/2017 | 2700000 |
| اعتبارًا من 2017/05/01 | 2550000 |
| اعتبارًا من 06/01/2017 | 2400000 |
| اعتبارًا من 07/01/2017 | 2250000 |
| اعتبارًا من 08/01/2017 | 2100000 |
| اعتبارًا من 09/01/2017 | 1950000 |
| اعتبارًا من 01.10.2017 | 1800000 |
| اعتبارًا من 11/1/2017 | 1650000 |
| اعتبارًا من 12/01/2017 | 1500000 |
| اعتبارًا من 31.12.2017 | 1350000 |
المحلول
الخطوة 1. احسب متوسط القيمة السنوية للعقار
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000) / 13 = 2086 روبل.
الخطوة 2. احسب مبلغ الضريبة السنوي
لنأخذ على سبيل المثال الحد الأقصى لمعدل ضريبة الأملاك وهو 2.2٪.
روبل روسي: 2086538.46 روبل × 2.2٪ = 45903.85 روبل.
نظرًا لأن الضرائب تُدفع بالروبل الكامل (البند 6 ، المادة 52 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، يجب على دافع الضرائب ، مع مراعاة التقريب ، تحويل 45904 روبل إلى الميزانية. ضريبة ممتلكات الشركات.
الخطوة 3. احسب متوسط قيمة العقار لحساب مبلغ السلفة للربع الأول
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000) / 4 = 2393750 روبل.
الخطوة 4. احسب الدفعة المقدمة للربع الأول
2393750/4 × 2.2٪ = 13166 روبل.
الخطوة 5. احسب متوسط قيمة العقار لحساب مبلغ السلفة لمدة نصف عام
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000) / 7 = 2396428.57 روبل.
الخطوة 6. احسب الدفعة المقدمة لستة أشهر
2396428.57 / 4 × 2.2٪ = 13180 روبل.
الخطوة 7. احسب متوسط قيمة العقار لحساب مبلغ السلفة لمدة 9 أشهر
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000) / 10 = 2262500 فرك.
الخطوة 8. احسب الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر
2262500/4 × 2.2٪ = 12444 روبل.
الخطوة 9. احسب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في نهاية العام
45904 - (13166 + 13180 + 12444) = 7114 روبل.
لأغراض المحاسبة ولأغراض تحصيل ودفع الضرائب ، من الضروري مراقبة القيمة الدفترية لممتلكات المنظمة باستمرار. بالنسبة لبعض الضرائب المهمة ، مثل ، على سبيل المثال ، المفتاح هو متوسط قيمة الأصول الثابتة للفترة المشمولة بالتقرير ، ولتقديم إقرار عن هذه الضريبة - للسنة.
دعونا ننظر في الفروق الدقيقة في حساب متوسط قيمة الممتلكات على أساس الإصدار الأخير من القوانين التشريعية ، وسنقدم الصيغ ، وسنحلل كيفية القيام بذلك ، باستخدام أمثلة محددة.
تعمل الممتلكات (الأصول الثابتة) على تغيير قيمتها المتبقية باستمرار ، وتحويلها تدريجياً إلى المنتجات المصنعة من قبل المنظمة أو العمل المنجز ، والخدمات المقدمة. في الوقت نفسه ، يتم الحفاظ على شكلها المادي "المادي". لذلك ، من الضروري تسجيل قيمتها وتعديلها باستمرار في الميزانية العمومية ، مما سيعكس كل من شكل الأصل ومقدار القيمة "المنقولة" (الاستهلاك).
بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لأن الأصول الثابتة (OS) في ديناميكيات ، خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، يمكنهم:
الأهمية!ويترتب على ذلك أنه في بداية السنة المشمولة بالتقرير ، قد تختلف القيمة المتبقية للأصول الثابتة بشكل حاد عن المؤشرات في نهاية هذه الفترة. هذا هو السبب في استخدام القيم المتوسطة في الحسابات ، مما يزيد من دقة وموثوقية المحاسبة وانعكاس تكلفة الأموال في الميزانية العمومية.
بالإضافة إلى مهام المحاسبة الفورية ، يتم استخدام قيمة ممتلكات المنظمة ، التي تُعرّف على أنها متوسط القيمة للفترة المحددة ، للأغراض الضريبية. يمثل هذا المؤشر الأساس الخاضع للضريبة لضريبة ممتلكات الشركات. على أساسها ، يتم حساب مبلغ الدفعات ربع السنوية المقدمة والدفع السنوي النهائي (البند 1 من المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ويشكل أساس الإعلان عن هذه الضريبة.
لتحديد متوسط قيمة أصول المنظمة للفترة المحاسبية المحددة ، تحتاج إلى معرفة العديد من المؤشرات التي تنعكس بالضرورة في الميزانية العمومية:
ضع في اعتبارك الصيغ التي يتم من خلالها حساب هذه المؤشرات.
اعتمادًا على درجة الدقة المطلوبة ، يمكن تطبيق أشكال مختلفة لحساب متوسط القيمة السنوية لأصول الممتلكات.
∑ أربعاء سنة. = (∑ البداية الأولية + ∑ النهاية الأولية) / 2
ستكون هذه الطريقة غير دقيقة إذا كانت ديناميكيات الأصول الثابتة خلال السنة المشمولة بالتقرير غير متساوية ، وتم تقديمها وسحبها بكثافة مختلفة ، وبالتالي ، فإن مثل هذا الحساب سيعطي خطأ جسيمًا عند تطبيقه ، على سبيل المثال ، في فترة محاسبية ربع سنوية.
∑ أربعاء سنة. = ∑ الرئيسي. مبكرا + FM1 / 12 - FM2 / 12
∑ أربعاء سنة. = ((∑ الأساسي M1 + ∑ الأساسي M1) / 2) + ((∑ الأساسي M2 + ∑ الأساسي M2) / 2) + ... + ((∑ الأساسي M2) М12 + ∑ النهاية الأولية М12) / 2) / 12
∑ أربعاء سنة. = (∑rest. start M1 + ∑rest. start M2 +… + ∑rest. start M12 + ∑rest. end M12) / 13
يجب إجراء مثل هذا الحساب من أجل تحديد مبلغ الدفعة المقدمة لضريبة الممتلكات. هذه الحسابات هي مستندات إلزامية لتقديمها ربع سنوي إلى INFS ، كما أنها تشكل أساس الإقرار الضريبي السنوي.
ينص الفصل 30 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (البند 4 ، المادة 376) على حسابه تقريبًا وفقًا لمبدأ المتوسط السنوي. سيكون الاختلاف هو أن المؤشر الأخير سيكون التكلفة ليس في التاريخ النهائي لفترة التقرير ، ولكن في اليوم الأول من الشهر الذي يلي ربع السنة. وبالتالي ، يجب أن تأخذ القيمة المتبقية للكتاب في بداية كل شهر من الأشهر الثلاثة التي تشكل ربع السنة ، وكذلك القيمة في بداية الشهر التالي ، أضف هذه القيم وقسم الناتج الرقم 4.
تمتلك شركة Infiniti LLC أصولًا ثابتة تخضع لضريبة الممتلكات ، والتي بلغت قيمتها الدفترية اعتبارًا من 1 يناير 2018 1،200،000 روبل. مع الأخذ بعين الاعتبار الاستهلاك وكذلك إدخال الأصول وسحبها ، تغيرت التكلفة شهريًا ، وهو ما انعكس على الميزانية العمومية في الأشكال التالية:
دعنا نحسب متوسط القيمة السنوية والمتوسطة الربعية لممتلكات Infinity LLC:
لراحة رواد الأعمال ، عند حساب متوسط القيمة ربع السنوية والمتوسط السنوي للممتلكات ، يمكنك استخدام الآلات الحاسبة التي تعمل بنجاح عبر الإنترنت ، حيث تحتاج فقط إلى استبدال مؤشرات المحاسبة الخاصة بك.
يجب على المنظمات حساب ضريبة الممتلكات بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير. ما هي المنظمات التي يجب أن تدفع الضريبة؟ كيف تحسب ضريبة الأملاك بشكل صحيح في 2018؟ كيف يتم احتساب مبلغ الضريبة على أساس القيمة المساحية للعقار؟ سوف ندرس الإجابات على هذه الأسئلة وغيرها في المادة أدناه ، وننظر أيضًا في مثال لحساب ضريبة الأملاك لعام 2018.
يجب دفع ضريبة الممتلكات من قبل الكيانات القانونية في نهاية العام ويمكن تحويلها طوال العام في شكل سلف في نهاية كل ربع سنة. يتم البت في مسألة توافر السلف والالتزام بدفعها على المستوى الإقليمي. إذا تم تقديمها ، فستقوم المؤسسات بدفع مدفوعات مقدمة 3 مرات في السنة: بعد الربع الأول و 6 أشهر و 9 أشهر.
ومع ذلك ، قد لا يتم التقدم. يحدث هذا في الحالات التالية:
للحصول على معلومات حول كيف ولمن يمكن تقديم الإعفاء من ضريبة الأملاك ، اقرأ المقال. من المعفى من دفع ضريبة الأملاك؟ .
يتم تحصيل ضريبة الأملاك عن طريق:
يتم تحديد معدلات الضرائب من قبل السلطات الإقليمية ، ولكن يجب ألا تتجاوز قيمتها المعدلات المنصوص عليها في قانون الضرائب.
مبلغ ضريبة الأملاك ، وفقا للفقرة 1 من الفن. 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من الضروري حساب كل من الفترة المشمولة بالتقرير (إذا تم تقديمها في المنطقة) ، ولكامل الفترة الضريبية.
للحصول على معلومات حول كيفية انعكاس الضريبة في القيود المحاسبية ، اقرأ المادة "ضريبة الممتلكات المستحقة - إدخالات المحاسبة" .
عند حساب ضريبة الأملاك الخاصة بالمنظمات ، يجب اتباع إجراء معين (البنود 1 ، 2 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الأقسام الرابع ، الخامس ، السادس ، السابع من إجراءات ملء إعلان) .
بناءً على أحكام هذه المستندات ، فيما يتعلق بضريبة الممتلكات على متوسط القيمة السنوية ، تكون معادلة حساب السلف على ضريبة ممتلكات الشركات كما يلي:
Ao \ u003d (STav - STsrl) × STn / 4 - Al ،
Ao - سلفة على الضرائب للفترة المشمولة بالتقرير ؛
CTav - متوسط تكلفة الممتلكات ، محسوبة لفترة التقرير ؛
STsrl - متوسط قيمة الممتلكات غير الخاضعة للضريبة فيما يتعلق بتقديم المزايا ؛
STn - معدل حساب ضريبة الأملاك ؛
إذا كانت المؤسسة خلال الفترة الضريبية بأكملها تمتلك الخاصية المحددة في الفقرة الفرعية. 1 ، 2 ، 4 ص .1 م. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ثم فيما يتعلق به ، يتم حساب الدفعة المقدمة من القيمة المساحية للعقار ، والتي تم إنشاؤها اعتبارًا من 1 يناير من العام الذي يمثل الفترة الضريبية ، وفقًا لـ معادلة:
Ao \ u003d KS / 4 × STn - Al ،
KS - القيمة المساحية للممتلكات اعتبارًا من 1 يناير من العام الذي يمثل الفترة الضريبية ؛
STn - معدل ضريبة الأملاك المحسوبة من القيمة المساحية ؛
س- دفعة مقدمة لا تحتاج المنظمة إلى تسديدها للموازنة فيما يتعلق بفائدة التخفيض الجزئي الضريبي.
للحصول على البيانات المضمنة في الصيغة أعلاه عند حساب السلف على ضريبة الأملاك في 2018 ، الخاضعة للضريبة بناءً على متوسط التكلفة السنوية ، يتم تنفيذ الإجراءات التالية:
اقرأ عن ميزات فرض الضرائب على الممتلكات المنقولة في 2018 في المادة"ضريبة على الممتلكات المنقولة للمنظمات اعتبارًا من 2018" . ومنذ عام 2019 ، أصبحت الممتلكات المنقولة معفاة من الضرائب. انظر التفاصيل.
كيفية حساب متوسط تكلفة الأصول الثابتة ، اقرأ المادة"صيغة حساب متوسط التكلفة السنوية للأصول الثابتة" .
لمعرفة كيفية حساب ضريبة الأملاك من متوسط القيمة السنوية المستحقة في نهاية العام ، يجب عليك استخدام الصيغة التالية:
Nnp \ u003d (STsrg - STsrgl) × STn - A - Nl - Nin ،
Nnp - مبلغ الضريبة المستحقة على أساس نتائج السنة ؛
CTav - متوسط تكلفة الممتلكات ، محسوبة للسنة ؛
STavgl - متوسط قيمة الممتلكات ، المحسوبة للسنة ، والتي لا تخضع للضريبة فيما يتعلق بتقديم المزايا ؛
STN - معدل ضريبة الأملاك ؛
أ - المبلغ الإجمالي للمدفوعات المقدمة للسنة ؛
Nl - ذلك الجزء من الضريبة الذي لا تحتاج المؤسسة إلى دفعه للميزانية فيما يتعلق بامتياز التخفيض الجزئي للضريبة ؛
Nin هو ذلك الجزء من الضريبة الذي لا يتم دفعه في الميزانية فيما يتعلق بدفعه في الخارج.
عند حساب ضريبة الأملاك للعام ، يتم تنفيذ الإجراءات التالية:
ضع في اعتبارك مثالاً لحساب ضريبة ممتلكات الشركات.
مثال على حساب ضريبة ممتلكات الشركات
تمتلك شركة Sigma شبكة تجارية في موسكو ومنطقة موسكو. تستأجر التقسيمات الفرعية المنفصلة في منطقة موسكو المباني والمباني ولا تحتفظ بميزانيات منفصلة.
لدى سيجما التسهيلات وقطع الأراضي التالية على الحساب 01 "الأصول الثابتة":
متى تُدرج في حساب الضريبة لعام 2018 تكلفة الممتلكات المنقولة ، من تاريخ الإصدار الذي مر أكثر من 3 سنوات ، اقرأ المادة"الضريبة على الممتلكات المنقولة: إذا انتهت 3 سنوات من تاريخ الإصدار" .
دعونا نتفق على أنه لا توجد أسباب لحساب الضريبة على القيمة المساحية لهذه المباني.
بناءً على نتائج الفترات المشمولة بالتقرير ، دفعت الشركة مبالغ السلف التالية:
الربع الأول - 40189 روبل.
نصف عام - 40176 روبل.
9 أشهر - 40192 روبل.
لنبدأ الآن في استبدال البيانات المتاحة في الصيغة.
1. يتم تحديد الممتلكات الخاضعة للضريبة من الحجم الإجمالي ، أي يتم تحديد موضوع الضرائب. للقيام بذلك ، يتم خصم قيمة الممتلكات المعفاة من الضرائب من القيمة الإجمالية للعقار:
25876700 روبل روسي - 18570.000 روبل. = 73306700 روبل.
سينعكس الرقم الناتج في السطر 190 من القسم 2 من الإقرار الضريبي.
تجدر الإشارة إلى أنه نظرًا لوجود عقار يقع ضمن المزايا (مبنى مرآب متعدد الطوابق) ، يجب على المحاسب ملء قسم منفصل 2 من الإقرار. فيه ، في السطور من 020 إلى 140 ، من الضروري أن تعكس قيمة الممتلكات التي وقعت تحت تأثير الفوائد ، وفي السطور 150 و 170 - تشير إلى متوسط القيمة السنوية للممتلكات ، على التوالي ، كاملة ومعفاة .
2. يتم احتساب مبلغ الضريبة عن العام الماضي.
للعثور على المبلغ المطلوب للضريبة السنوية ، نقوم بضرب القاعدة الضريبية المحسوبة في معدل الضريبة. في موسكو 2.2٪ للمنظمات.
7،306،700 روبل روسي × 2.2٪ = 160.747 روبل.
3. اطرح جميع الدفعات المقدمة من قيمة الضريبة المستلمة:
160747 روبل روسي - 40189 روبل. - 40176 روبل. - 40192 روبل. = 40190 روبل.
إذا تم تكوين القيم الحسابية باستخدام كوبيل ، يتم تقريبها أو التخلص منها وفقًا للقاعدة العامة.
يمكنك تنزيل نموذج إقرار ضريبة الأملاك من الرابط أدناه.
نتيجة لذلك ، يجب أن تعكس ضريبة الممتلكات المستحقة الدفع في نهاية العام ، محاسب Sigma LLC ، مبلغ 40190 روبل. على السطر 030 من القسم 1 من الإعلان.
في موسكو ، يجب دفع ضريبة الأملاك في نفس وقت تقديم الإعلان. بمعنى آخر ، يجب على الشركة تقديم إعلان عن العام الماضي إلى IFTS ودفع الضريبة بحلول 30 مارس من العام التالي للتقرير.
يعتمد إجراء حساب ضريبة الأملاك على طريقة تحديد الوعاء الضريبي ، ومعدلات الضرائب والمزايا المحددة في المنطقة. يتم تحديد وتيرة الحساب - وفقًا لنتائج فترات الإبلاغ أو وفقًا لنتائج السنة - أيضًا من خلال التشريع الإقليمي.
