"الضرائب والضرائب"، 2008، ن 9
يتعرض حجم الضرائب المتضخمة في روسيا مهددا بالأمن الاقتصادي. لذلك، في الظروف الحديثة، تتمثل المهمة الأكثر إلحاحا في تحسين الضرائب، وبناء نظام ضريبي موجه نحو اجتماع اجتماعيا، وتشكيل وتطوير الثقافة الضريبية للسكان.
حاليا، في روسيا في مجال الضرائب، كان هناك صورة نمطية سلبية للسلوك، وهناك ثقافة ضريبة منخفضة إلى حد ما في المجتمع، عدم انعدام ثقة المواطنين والأعمال التجارية على النظام الضريبي، والرغبة في الانخفاض عن دفع الضرائب. يتضح كل هذا من خلال البيانات المتعلقة بنمو الجرائم والجرائم المتعلقة بإخفاء الدخل من الضرائب، بما في ذلك الأحجام الكبيرة وخاصة كبيرة ونتائج العديد من الدراسات الاجتماعية.
تعد العديد من انتهاكات التشريعات الضريبية خطيرة بشكل خاص على الاقتصاد الروسي، لأنها مرتبطة ب "غسل" من رأس المال الملغوم من قبل مجرم، تسرب العملات في الخارج، وربط الهياكل الجنائية مع السوق<1>.
<1> kalinkin o.g. تحسين إدارة الضرائب في مصالح تسريع التنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي: المؤلف. كذبة ...ل. ه. ن. - م: الخرق تحت رئيس الاتحاد الروسي، 2007. P. 19.
وفقا لنتائج الدراسة الاجتماعية، والسؤال "هل نحتاج إلى الضرائب؟" أجاب 62٪ فقط من المجيبين بالإيجاب. في الوقت نفسه، يعتقد 55٪ من المستطلعين أن التهرب الضريبي نعمة، ودعا 45٪ المتبقية جريمة. تتيح نتائج مسح السكان بشأن القضايا الضريبية تأكيد أن الثقافة الضريبية للمواطنين منخفضة.
في هذا الصدد، من الضروري تشكيل وتطوير الثقافة الضريبية للسكان. وفقا للمؤلفين، تعد الثقافة الضريبية جزءا من الثقافة الوطنية للبلاد المرتبط بأنشطة المشاركين في العلاقات التي تنظمها التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم والدولة، مما يعكس مستوى المعرفة والامتثال للتشريع الضريبي، والصحة من الحساب والاكتمال وتوقيت الدفع (النقل) في النظام المالي لضرائب الاتحادية الروسية والرسوم وغيرها من المدفوعات الإلزامية والمعرفة بحقوقها، والوفاء بواجباتهم، النامية من فهم جميع مواطني جميع مواطني الدولة ورواتف الشركة.
تواجه عملية تشكيل الثقافة الضريبية العديد من المشاكل، من بينها تجدر الإشارة إلى ما يلي:
تحدث عن المشكلات التي تواجه عملية تكوين وتطوير الثقافة الضريبية، واحدة من الأكثر صلة مواجهتها. النظام الضريبي هو أداة أساسية في ضمان التنمية الاقتصادية والاجتماعية والثقافية للبلاد. ومع ذلك، ينتهك النظام الضريبي الحالي المبادئ الأساسية للضرائب. من غير المستقر، مع تكاليف المعاملات العالية للدولة ودافعي الضرائب. يتم تكليف التركيز الرئيسي للإدارة الضريبية بدالة مالية. ترتبط التغييرات المستمرة في التشريعات الضريبية باعتماد الأفعال المسجلة، غالبا ما تحتوي على تفسير خاطئ للقانون أو تفسير مع الإدمان، والتطبيق الانتخابي لمفاهيم قانونية غير مؤكدة<2>وبعد كل هذا له تأثير سلبي على نمو ثقة المواطن في النظام الضريبي، بشأن تطوير الثقافة الضريبية. على الرغم من التدابير التي اتخذتها حكومة الاتحاد الروسي، فإن التدابير في مجال إصلاح المعهد الضريبي (تبسيط الضرائب وتشديد الإدارة الضريبية)، فإن الوضع مع الانضباط الضريبي والثقافة الضريبية في البلاد لا يزال بعيدا عن المثالي.
<2> kalinkin o.g. مرسوم. عمل. P. 18.
من حيث روسيا، هناك حاجة إلى برنامج اتحادي مفصل طويل الأجل لتعليم دافعي الضرائب التي تلزم القانون. مع تحقيق إثبات التطوير اللازم واعتماد هذا البرنامج في نهاية عام 1995، تم إجراء ضريبة ووكالات إنفاذ القانون. في حكومة الاتحاد الروسي، تمت الموافقة على هذه المبادرة، وإنشاء مجلس تنسيق حول تطوير برنامج اتحادي لتشكيل ثقافة ضريبة عالية في المواطنين<3>ولكن قبل تحقيق ذلك لم يأت.
<3> الجرائم الجمركية ///www.ur-library.info/articles/23.html.
الاعلانات والأحداث الإعلامية (على سبيل المثال، الإعلان تحت الشعارات "دفع الضرائب والنوم بهدوء"، "الطلب على راتب" أبيض "!)، وكذلك تحفيز الحملات (" العفو الضريبي ")، على الرغم من حقيقة أنهم كانوا على نطاق واسع أجريت في بلدنا، تبين أنه غير فعال بسبب عدم ثلاط السكان في السلطات. هذه الأسهم ناجحة فقط إذا كانت الدولة قادرة على ضمان انتقال النظام الضريبي، صلابة السيطرة على دفع الضرائب، وكذلك، وهو أمر مهم، سلوكه المسؤول اجتماعيا (بما في ذلك الامتثال للقانون المسؤولون الحكوميون).
لا يتخذ الروس القيم السياسية الأساسية والمقبولة عموما في مجتمع السوق، وهي واحدة منها هي النموذج "الضرائب" - أساس رفاهية الدولة والمجتمع ". لا يفهم الناس لماذا يجبرون على دفع الضرائب، وحرم جزء كبير من الأموال المكتسبة. ينظر المواطنون في النظام الحالي للضرائب غير عادلة اجتماعيا. في الاتحاد الروسي، عدم دفع الضرائب لا يؤثر بشكل عملي على الصورة، سمعة تجارية. يعتبر الكثيرون أن النظام الضريبي الحالي غير فعال وغير قادرة على المنافسة ولا نتوقع تحسين الظروف الضريبية لتطوير ريادة الأعمال في المستقبل القريب. بشكل عام، هناك موقف سلبي تجاه التغييرات في النظام الضريبي، حيث، وفقا لمعظم العلماء، آراء ومصالح مختلف مجموعات من رواد الأعمال لا يكفي، مما أدى إلى انخفاض في العبء الضريبي على الاقتصاد ودافعي الضرائب نعتقد في نجاح برنامج "السياسة الضريبية للوجهات الرئيسية للفترة 2008-2010".
وفقا لنتائج دراسة استقصائية اجتماعية لدافعي الضرائب المقدم على الموقع الرسمي للمنتدى الضريبي العالمي الثالث، وكذلك المجلس لتحسين التشريعات الضريبية وممارسة إنفاذ القانون تحت غرفة التجارة والصناعة الروسية الاتحاد، لم يتم استجواب أي مستفتى بسؤال إيجابي "هو النظام الضريبي الحالي ككل احتياجات تنمية تحفيز ريادة الأعمال المحلية؟". أجاب 73٪ من المجيبين على هذا السؤال سلبا، معترف به 22٪ بأنه ليس في كل شيء، ووجد 5٪ المتبقية صعوبة في الإجابة.
لا تظهر العديد من المؤسسات الأجور الحقيقية في التقارير، ونتيجة لذلك لا يزال الناس دون معاش. يخلص الشباب، والتواصل مع والديهم الذين يواجهون الضرائب في الممارسة العملية، أن الضرائب شريرة. كل هذا يشير إلى عدم ثقة السكان في السلطات الضريبية.
مشكلة فساد جهاز التحكم هو أيضا حاد. وهذا بدوره يزافق بشكل كبير من السلطات الضريبية في نظر السكان.
من الصعب التحدث عن المسؤولية الاجتماعية المتبادلة للدولة والأعمال والمواطنين، إذا كان الموضوع الرئيسي للسياسة الاجتماعية هو الدولة - لا تفي بالالتزامات المضطلع بها. وهكذا، بشأن مؤشر جودة الإدارة العامة، نشرت سنويا من قبل دائرة أبحاث البنك الدولي، في عام 2006 من الاتحاد الروسي من 209 دولة في الثلث الأخير من التصنيف. من حيث أداء نظام الإدارة العامة، تقع روسيا على مستوى البلدان النامية في أوروبا الشرقية وأفريقيا وأمريكا اللاتينية<4>.
<4> lukyanenkov m.v. الانضباط الضريبي كعنصر السلوك المسؤول اجتماعيا للدولة والأعمال والمواطنين // أخبار المؤسسات التعليمية العليا. منطقة فولغا. العلوم الاجتماعية. 2007. N 3. P. 32 - 33.
الدافع الاجتماعي في السلطات الضريبية هي واحدة من عوامل الزيادة في كفاءة كل من عمليات التفتيش والنظام الضريبي ككل. طورت عمليات التفتيش الضريبية مجالا اجتماعيا عملا ومناخا اجتماعيا ونفسيا مع خصائص الجودة الرئيسية التالية:
أظهرت نتائج الاستطلاع التي أجريت ذلك بشكل عام هناك مشكلة في الدافع الاجتماعي المنخفض، وسيولة كبيرة من الإطارات.
المشكلة الأخيرة هي عملية العولمة، انخفاض أو إلغاء الحواجز الحمائية التي تؤدي إلى زيادة في المنافسة. يبقى السوق أولئك الذين لديهم ضئيل من التكاليف. وبالتالي، على قيد الحياة، يجب على الشركة تقليل الضرائب. الشركات الخاضعة لضغوط من المنافسة سوف تصبح حتما من الضرائب من البلدان مع أدنى الضرائب. الاقتصادية، هذه المنظمات تحول العبء الضريبي على دافعي الضرائب ذوي الاحتياطات الأقل. في هذه الحالة، لن تساعد أي دعوات للمسؤولية الاجتماعية، لا يوجد سبب "الضرائب المدفوعة ستذهب إلى التعليم والرعاية الصحية" ولا الإعلان الاجتماعي. إذا ستدفع الشركة الضرائب، في عالم المنافسة العالمية، فسوف تفقد السوق بشكل أسرع من كمية الضرائب المدفوعة لهم سوف تذهب إلى فواتير الخزينة.
حقيقة أن المستقبل للشركات التي تقلل من الضرائب تؤكد الحقائق التجريبية. معدل نمو الاستثمارات في المناطق الخارجية أعلى بكثير من الأسعار المناسبة لبقية العالم. في الخارج مسجلة الأغلبية الساحقة في أكبر البنوك في العالم. بالطبع، لا تنتهي الضرائب باستخدام الخارجي. خياراتها (قانوني نسبيا وغير شهيت) هناك مجموعة كبيرة، من بينها:
تعقد التجارة عبر الإنترنت عمل السلطات الضريبية، نظرا لأن المعاملات الإلكترونية أسهل في الاختباء أو تزويرها، ومع تطوير الفوائد الرقمية (السجلات الموسيقية والخدمات التعليمية وما إلى ذلك)، فغالبا ما يكون من الصعب تحديد حقيقة هذه التجارة في المتجر المادي أو الانتماء المالي لدافعي الضرائب إلى بلد معين. إن زيادة النشاط الدولي للناس هو خيار من الضرائب، حيث أن الدخل الوارد من العمل في الخارج، والحسابات في البنوك الأجنبية، كقاعدة عامة، من السهل إخفاءها من انتباه السلطات الضريبية داخل البلد.
الدولة، تعزيز ضغط الضريبة، تواجه بشكل متزايد أزمة جمع الضرائب. وهو، بدوره، يخلق دائرة مفرغة عندما يجبر مغادرة المزيد من الشركات المتنقلة من الضرائب على الدولة لتعزيز الضغوط الضريبية على سكان الضرائب الأقل من الضرائب، مما يجعلها تبحث عن طرق لتقليل المدفوعات الضريبية، والتي تعزز الضغط على الضغط على القاعدة الضريبية<6>.
<6> Radchenko V. العولمة والضرائب في القرن XXI ///www.cato.ru/pages/69؟idcat\u003d393&parent_id\u003d392.
تعد عملية تكوين وتطوير الثقافة الضريبية النشاط الدائم للدولة والمواطنين، والتي لها تأثير على فعالية السياسة الضريبية.
ينبغي أن يؤثر تحسين السياسة الضريبية للحصول على التأثير المرغوب فيه على جميع عناصر النظام الضريبي الحالي: التشريعات؛ الدعم الإداري والتكنولوجي والمعلومات؛ بشكل عام، الثقافة الضريبية. يجب أن تنسجم عضويا في الحدث في بلد الإصلاحات المؤسسية: الإدارية، والميزانية، وإصلاح الخدمة العامة<7>وبعد بناء علاقة متحضر بين الدولة ودافعي الضرائب هي أهم مهمة، وهو حل ممكن في العديد من الاتجاهات.
<7> kalinkin o.g. تحسين إدارة الضرائب في مصالح تسريع التنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي: المؤلف. كذبة ...ل. ه. ن. - م: الخرق تحت رئيس الاتحاد الروسي، 2007. P. 22.
أولا، يتطلب إنشاء البنية التحتية اللازمة (إنشاء تشريع عالي الجودة، مناسب لأهداف وأهداف منظمة الضرائب).
ثانيا، من الضروري دراسة المعرفة الأساسية للضرائب التي تم الحصول عليها ("الملغومة") على مر القرون العلوم المالية، وتعليم السكان.
ثالثا، فإن تحسين المؤسسات الديمقراطية القادرة على استعادة الرابط المكسور بين دفع الضرائب وتلقي فوائد استهلاك السلع العامة سيساعد في تغيير نموذج اختيار دافع الضرائب الرشيد، والفرمية (مريحة أو مريحة) نوع السلوك<8>.
<8> goncharenko l.i.، OOO، N.I. حول الانضباط الجديد: الاتجاهات الحالية في تشكيل الثقافة الضريبية // الضرائب والضرائب. 2007. N 11. P. 55.
المجالات ذات الأولوية لزيادة الثقافة الضريبية هي:
كجزء من تبسيط التشريع الضريبي للاتحاد الروسي، مما أدى إلى تحسين آلية حل النزاعات الضريبية، من الضروري تعزيز وظائف التحفيز والإعادة التوزيع للنظام الضريبي، وتقليل تكاليف المعاملات لإدارة الضرائب، وإنشاء توفير خدمة مريح دافعي الضرائب.
بعض المؤلفين لتعزيز الانفتاح والشفافية للنظام القضائي، وتحليل أفضل وتلخيص الممارسة القضائية، وتنمية توصيات بشأن تطبيق التشريعات الضريبية في المواقف المثيرة للجدل في المواقف المثيرة للجدل لإنشاء مجلس استشاري خبير للقوانين الضريبية في التحكيم الأعلى والأعلى محاكم الاتحاد الروسي، وتبسيط وإسراج وإجراءات الإعلان وإجراءات السلطات الضريبية - إنشاء جماعية متخصصة بشأن النزاعات الضريبية في محاكم الولاية القضائية والتحكيم<9>وبعد يعتقد أنصار هذه الفكرة أن هذا سيسهم في تحسين آلية حل النزاعات الضريبية.
<9> kalinkin o.g. تحسين إدارة الضرائب في مصالح تسريع التنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي: المؤلف. كذبة ...ل. ه. ن. - م: الخرق تحت رئيس الاتحاد الروسي 2007. P. 20 - 21.
حل المهمة الثانية ممكنة في إطار نهج متكامل. من الضروري إنشاء شروط لزيادة مستوى تنفيذ دافعي الضرائب من الالتزامات الضريبية، مما زاد من الوعي الضريبي للكيانات التجارية والمواطنين، وتوسيع نطاق الخدمات التي تقدمها السلطات الضريبية إلى دافعي الضرائب، بما في ذلك تنفيذ وصول دافعي الضرائب إلى الشخصية بيانات موارد المعلومات المتعلقة بالسلطات الضريبية والتكنولوجيا في جميع الموضوعات المصالحة التي لا تملكها على الحسابات مع الميزانية.
لحل المهمة الثالثة التي تحتاجها:
لتحسين جودة تنفيذ الإجراءات الضريبية، فمن الضروري:
لحل المهمة الخامسة "تحسين صورة وتماثي العمل في السلطات الضريبية" اللازمة:
الغرض الرئيسي من تطوير قواعد السلوك وأخلاقيات المفتش الضريبي هو تغيير الأولويات في عمل السلطات الضريبية لجميع المستويات من أجل تحسين صيانة دافعي الضرائب. مهمتها الرئيسية هي ضمان الامتثال لموظفي السلطات الضريبية للأخلاقيات المهنية، وموقف عادل ونزيه تجاه دافع الضرائب، ومنع تضارب مصالح دافعي الضرائب وموظف الخدمة الضريبية الفيدرالية<10>.
<10> انظر: تشونينا G.A.، Mitrifanova I.a.، Leonova E.D. رمز مفتشي الضرائب // الضرائب والضرائب. 2007. ن 8. P. 43 - 49.
تجدر الإشارة إلى أن الأنشطة المذكورة أعلاه، بالطبع، ستكون غير فعالة دون اعتماد التدابير التشريعية ذات الصلة لزيادة الثقافة الضريبية.
لتحقيق الاستقرار المالي للدولة وضمان الأمن الاقتصادي للبلاد، يحتاج تحسين الإدارة الضريبية إلى تنفيذ العلاقة مع تشكيل الثقافة الضريبية للشركة. يجب أن يكون المؤشر الرئيسي للمستوى الجديد من التعاون بين الدولة ودافعي الضرائب الاحترافية والمسؤولية المتبادلة والثقافة الضريبية العالية والانضباط الضريبي.
.D. Lonovova.
متخرج
قسم النظرية الاقتصادية
والسياسات الاقتصادية
جامعة
G. Y. Chukhnina
إدارات نظرية المالية،
القرض والضرائب
الدولة فولغوغراد دولة
aliyev e.b.
أستاذ مشارك، مرشح العلوم الاقتصادية، قسم القانون الإداري والمالي لقانون كلية DSU، جامعة ولاية داغستان، مخاتشكالا
مشاكل زيادة الثقافة الضريبية في الاتحاد الروسي
حاشية. ملاحظة
تكشف المقالة عن المشكلات الرئيسية لتشكيل الثقافة الضريبية في روسيا. مشاكل النقص في قواعد التشريع الضريبي، لا سيما عدم فعالية تنفيذ وظيفة المعلومات وآلية العمل التعليمي في مجال الضرائب.تم تحليل عملية التواصل بين العلاقة بين الدولة ودافعي الضرائب، وقد اقترح إنشاء نموذج حديث للمجتمع المدني والإرشادات ذات الأولوية لزيادة مستوى الثقافة الضريبية في ذلك.
الكلمات الدالة: الثقافة الضريبية، معرفة القراءة والكتابة الضريبية، وإبلاغ المواطنين، ودفع الضرائب، والسلطات الضريبية، والتشريع الضريبي.
aliyeva E.B.
أستاذ مشارك، دكتوراه في الاقتصاد، قسم القانون الإداري والمالي كلية جامعة ولاية الدوام الحكومية جامعة ولاية داغستان، مخاتشكالا
مشاكل زيادة الثقافة الضريبية في روسيا
الملخص
في المقال المشاكل الرئيسية لتشكيل الثقافة الضريبية في روسيا. تعتبر مشاكل النقص في التشريعات الضريبية، ولا سيما عدم فعالية تنفيذ وظيفة المعلومات وتعليم الآليات في مجال الضرائب. قام بتحليل عملية الاتصال العلاقة بين الدولة ودافعي الضرائب، اقترح إنشاء نموذج حديث للمجتمع المدني وتحديد الاتجاهات ذات الأولوية لزيادة مستوى الثقافة الضريبية فيه.
الكلمات الدالة: الثقافة الضريبية، معرفة القراءة والكتابة الضريبية، وإبلاغ المواطنين، والدفع الضريبي، والسلطات الضريبية، والتشريع الضريبي.
تنظم التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم أنشطة العلاقات القانونية الضريبية، والتي ترتبط مباشرة بالثقافة الضريبية. المبادئ والتنفيذ العادل للعلاقات القانونية الضريبية هي نظام لقيم مجتمع متحضر. يتضمن توحيدهم تكوين مستوى عام للدولة التي بها كل موضوع العلاقات القانونية الضريبية مستوى معين من الثقافة الضريبية. ومع ذلك، فإن المجتمع ليس خاليا من المشاكل المرتبطة بثقافة ضريبية منخفضة. في رأينا، الأسباب هي:
- عبء ضريبة عال ينشئ من دافعي الضرائب مظهر الرغبة في الفرار من دفع الضرائب، وهذا هو تقويض مصلحة الحفاظ على الأنشطة الاقتصادية غير الاستجابة؛
- عدم وجود قواعد أولية لمحو الأمية الضريبية بين السكان؛
- مكون الفساد العالي؛
- سياسات ضريبة غير فعالة المرتبطة بعدم الدافع الاجتماعي بين السكان.
عملية تحسين القاعدة التشريعية والإرشادات الرئيسية للسياسة المالية، فإن تحديث آلية الإدارة هو هدف تطوير الأنشطة المتعلقة بزيادة الثقافة الضريبية في روسيا. وبعد
التطورات النظرية للإرشادات الرئيسية لتشكيل الثقافة الضريبية بالمعنى العلمي، وتشكيل الهيكل والمكونات الوظيفية للثقافة الضريبية، وتعريف النماذج المنهجية، والقواعد المساهمة في الزيادة في المستوى المقابل لمحو الأمية الضريبية.
ينطوي إنشاء مجتمع مدني على تطوير وتحسين مؤسسات الديمقراطية القادرة على ربط هذه الآليات باعتبارها الالتزام بدفع الضرائب المحددة واستهلاك السلع العامة.
يعد المؤسسة المتقدمة للمجتمع المدني شرطا أساسيا أساسيا وفي الوقت نفسه عاملا في وجود عناصر من الثقافة الضريبية العالية.
المجتمع المدني، من وجهة نظر ضريبية، هو مجتمع من دافعي الضرائب الضميري، والتي تركز على الأنشطة الفعالة للسلطات ذات الصلة بالدولة، يمكن أن تحمي مصالحها الخاصة بكفاءة. إن التنظيم الذاتي لدافعي الضرائب هو عملية تشكيل ثقافة ضريبية عالية، وبدلا من المستحيل إجراء سياسات ضريبية فعالة. "المجتمع المدني هو أعلى شكل من أشكال التنظيم الذاتي للأفراد وإعمالهم الذاتي السياسيين. وبالتالي ينبغي أن يكون بسبب التنمية الاجتماعية والاقتصادية والسياسية الفعالة للدولة ونمو الرفاهية والثقافة وعي الوعي الذاتي ".
اثنين من جوانب موازية للسلطة والعلاقات القانونية للممتلكات هي السلطات الضريبية ودافعي الضرائب. إن مؤشر وجود المجتمع المدني هو نظام الرقابة العامة ككل، يلعب دورا كبيرا في بناء علاقات ضريبية فعالة. في روسيا، لا توجد مؤسسات تعمل في مشاكل تحسين النظام الضريبي الوطني. في كثير من الأحيان، التغييرات التي تحدث في التشريعات الضريبية غير منتظمة ولا تخضع للمنطق، وهذا بدوره يؤثر سلبا على مناخ الاستثمار في الدولة.
المهام المباشرة لدافعي الضرائب المنشأ في ولايتنا هي:
1) المشاركة في عملية إصلاح وتحسين التشريع الضريبي؛
2) تحليل وتقييم فعالية الآليات الضريبية؛
3) حماية حقوق ومصالح دافعي الضرائب الضميري؛
4) إنشاء قاعدة علمية ومنهجية في مجال الضرائب؛
5) تسهيل وتوسيع نظام الاستشارات الضريبية.
إن عملية العلاقة الوظيفية بين الدولة ودافعي الضرائب، تتضمن اتصالاتهم إنشاء نموذج حديث للمجتمع المدني، والذي يتم التعبير عنه في أشكال محددة. واحد منهم علاقة إعلامية.
تأثير المعلومات من خلال وسائل الإعلام التي تعكس تنفيذ الخبراء لمكافحة الجرائم الضريبية هي الأكثر فعالية. تبين الممارسة أن الإعلان الاجتماعي له تأثير كبير على زيادة مستوى الثقافة الضريبية والوعي القانوني. ومع ذلك، فإن الأنشطة المرتبطة بالتعليم الضريبي المستهدف ومحو الأمية، في مجال الضرائب لا يتم تنفيذها أو غائبة على الإطلاق. من الضروري تحديد نهج فردي لجميع دافعي الضرائب، بما في ذلك المحتملة. يعتمد مستوى المسؤولية والوعي القانوني ومحو الأمية الضريبية بشكل مباشر على العديد من العوامل. على سبيل المثال، فإن الأشخاص الذين لديهم مستوى عال من الدخل يتم التعامل مع الضرائب ما يقرب من ضعف الدخل المنخفض. وهذا هو، الإيضاحات، المفهومة لدافعي الضرائب مع التعليم العالي، لن توضح الوضع لفئة المواطنين الذين ليس لديهم. توفر أفضل النتائج عمل متعلقة بتصنيف دافعي الضرائب على أساس معين وميزات. تقسيمهم في مجموعات، نهج فردي والعمل التوضيحي المقابل - عملية تستغرق وقتا طويلا ومعقدة للغاية. ومع ذلك، إلا أنه سيكون قادرا على التأثير على مستوى الوعي الضريبي والانضباط المالي للشركة، مما يغرس المواطنين في حتمية المسؤولية في هذا المجال.
إن آلية العمل التعليمي مع دافعي الضرائب في دولتنا غير مشكلت عمليا. بدوره، في البلدان المتقدمة، بفضل السياسات الضريبية الفعالة والعمل على نطاق واسع في هذا المجال، فإن الثقافة الضريبية على مستوى أعلى، والتي تحدد بشكل طبيعي الزيادة في فعالية التعليم القانوني للالتزامات المالية. في دول الاتحاد الأوروبي، يتم وضع الاستشارات الضريبية والتنوير على مقالات مستهلكة من ميزانية الدولة. هناك خدمات، والمسؤولية الوظيفية منها التنفيذ الفوري للسلطة من حيث المشورة الضريبية وتدريب التطبيق العملي للقوانين والرسوم الضريبية.
حصة الخدمات الاستشارية في مجال الضرائب في روسيا صغيرة، فهي أقل من 20٪ من المجموع. للمقارنة، يتم اعتماد حوالي خمسة آلاف من الاستشاريين الضريبيين فقط في ولايتنا من غرفة الاستشاريين الضريبي، بينما في ألمانيا في أحد الموظفين العاديين لحساب الخدمات الضريبية لمدة ثلاثة مستشارين غير حكومي.
عدم إظهار ممارسة الأمثلة الواضحة للاستخدام الضميري للتشريع الضريبي، من المستحيل زيادة مستوى الثقافة الضريبية وزيادة عدد دافعي الضرائب الضميري. من الواضح للجميع أن العادة الواعية لدفع الضرائب المعمول بها، وكذلك أي عادة أخرى، يتم تشكيلها من الطفولة المبكرة. مهم جدا في هذه الحالة هو أيضا مثال على الأسرة. ومع ذلك، فإن أحدث بيانات الدراسات الاجتماعية تشير إلى أن مواطني المعاشات التقاعدية وعمر ما قبل السير هم أكثر دافعي الضرائب في القانون في روسيا. بالتأكيد، يمكن أن نستنتج أن تحتاج إلى غرس ثقافة ضريبية في فترة أن تصبح كشخص.
في السنوات الأخيرة، ظهرت الممارسات الإيجابية، أساسها هي علاقة الهيئات المالية مع المنظمات المشاركة في الأنشطة التعليمية من حيث العمل التوضيحي والمعلومات. تساهم هذه الاجتماعات والفصول في الاستحواذ وزيادة محو الأمية للطلاب في مجال الضرائب. مع أساس تكوين الثقافة الضريبية والسياسة الضريبية ككل، جعل تلاميذ المدارس في اللاوعي نموذج أكثر مسؤولية تجاه دفع الضرائب. نتيجة لذلك، تساعد هذه الأحداث في تشكيل موقف ضميري تجاه أنشطة الهيئات المالية. تعني المعلومات والعمل التعليمي للمؤسسات التعليمية الثقافة الضريبية من مقاعد البدلاء المدرسية. يضمن ذلك، بدوره، تنشئة دافعي الضرائب في القانون في المستقبل.
الثقافة الضريبية والانضباط والمسؤولية المتبادلة والصفات المهنية هي المعايير الرئيسية لمستوى جديد تماما من التفاعل الدولة في مواجهة السلطات الضريبية والالتزامات المالية. يجب أن يسود المجتمع المدني المتقدمة الرأي القائل بأن الضرائب المعمارية ليست فقط شهادة شرف فقط، ولكن أيضا ضمان الاستدامة الأساسية للدولة الروسية وهياكل الطاقة التي تسيطر عليها. ينبغي أن تركز السياسة الضريبية على إنشاء مثل هذا التشريع الذي لا ينشأ فيه دافع الضرائب رغبة في تجاوز دفع الضرائب وتجنب المسؤولية.
المؤلفات
مراجع.
قسم "الضرائب والضرائب"
كلية الإقتصاد
الفحص على الانضباط "تشكيل الثقافة الضريبية".
موضوع اختبار "سفر التكوين من مفهوم الثقافة الضريبية"
الانتهاء: طالب السنة الثانية
الكالولي الاقتصادي
تخصص نينو.
ronzhina nadezhda.
فحص: مستشار الدولة
الخدمة المدنية I Class I Capel V. T.
سيباي 2012.
المحتوى
مقدمة ______________________ __________________________3.
عنصرين رئيسيين لمفهوم الثقافة الضريبية ____ ____5
خصائص الثقافة الضريبية ____________ _______________7
الثقافة الضريبية في المجتمع الروسي الحديث _________ 9
استنتاج
مقدمة
منذ قرون، حدث التنمية التطورية وتحسين النظام الضريبي، مشيرا إلى العديد من الحلقات المشرقة في التاريخ، والتي يمكن أن تكون مصحوبة بحجج غير ضرورية، وأحيانا مثيرة للجدل حول "الأخلاق الضريبية"، "الثقافة الضريبية"، حتى، حتى، يمكن قولها "الفلسفة الضريبية". لتصبح موضوع الدراسة المتعددة الأوجه، تخرج الضريبة من البيئة الطبيعية في موئلها، أي من مجال إعادة توزيع الدخل القومي، وتصبح عنصرا هاما للغاية في الهيكل الداخلي للمجتمع البشري المخلفات السياسية والاقتصادية والاجتماعية.
من هنا وفكرتنا عن الضرائب، تحول السباق فوق التفاصيل العادية لتعليمها واستلامها واستخدامها، إلى جزء لا يتجزأ من التفكير السياسي والاقتصادي والاجتماعي.
منذ ظهور الدولة، تصبح الضرائب الرابط اللازم للعلاقات الاقتصادية في إطار مجموعة واسعة من أساليب الإنتاج. منذ أكثر من 100 عام، كتب ك. ماركس: "إن الوجود الناجح اقتصاديا للدولة مجسمة في الضرائب. المسؤولون والكهنة والجنود وراقصات الباليه ومدرسي المدارس والشرطة والمعلمين اليونانيين والأبراج القوطية، ورقة مدنية وطاولة من الرتب، كل هذه المخلوقات الرائعة في الراحة في الجنين في بذرة عامة واحدة - في الضرائب "
جذب الضرائب منذ العصور القديمة الاهتمام المشدد ليس فقط إلى حكام جميع البلدان والشعوب، ولكن أيضا من قبل العلماء، خاصة عندما حاول الأخير فرز القضايا الصعبة في الحياة الاقتصادية للمجتمع. في المستقبل، تحولت المشاكل النظرية في الضرائب إلى جزء لا يتجزأ من العلوم المستقلة - الاقتصاد السياسي. الضرائب لديها تاريخ غني وغني. مجموعة متنوعة من الضرائب هي ببساطة مؤثرة. ما لم يخدم للتو في الكائنات السابقة لضرائب الضرائب! المراحيض واللحبة العامة، مستحضرات التجميل والمرأة والمجوهرات، Erkers وشرفات، النوافذ والأبواب، الخيول المرسومة للحصان وكرو. في بعض الأحيان يجب أن تكون ضرائب محددة ليست للأشياء، ولكن بالنسبة لبعض الإجراءات أو عدم وجود أولئك. الضريبة الإقطاعية الشهيرة على حفل زفاف مواطني أي سوزيرين كانت "الحق في الليلة الأولى". في عصر العصور الوسطى القاتمة، كان هناك "ضريبة القتل" غير العادية إلى حد ما، والتي كان من المفترض أن تدفع Landfogt كمساحة عقوبة، إذا كان قتل واحد على الأقل في غضون ستة أشهر في أرضه. تاريخ صامت حول درجة فعالية هذا الشكل من النضال من أجل الحفاظ على النظام العام. لذلك، حتى في ظروف الوضع الإجرامي الحالي، لدينا مخاطرة تقديم اقتراح لنشر هذه التجارب الضريبية للسلطات المحلية.
عنصرين رئيسيين لمفهوم الثقافة الضريبية
يتم لعب دور مهم في ضمان إيرادات الضرائب من خلال مستوى الثقافة الضريبية للسكان، وعيهم بواجباتهم واستعدادهم لدفع الضرائب الطوعية. من المستحيل النظر في الثقافة الضريبية فقط كثقافة تدفير دافيل الضرائب، لأن الدولة نفسها تخلق ظروفا لحساب الضرائب في الوقت المناسب، واكتمال الدفع، والنقل إلى الميزانية، وإنشاء قانونية، اجتماعية، اقتصادية قاعدة للعلاقات الضريبية. الامتثال لمبادئ بناء العلاقات الضريبية عندما لا يكون لدافعي الضرائب حق أخلاقي في التهرب الضريبي.
لتحديد مفهوم الثقافة الضريبية، من الضروري تحديد مفهوم الثقافة والضريبة بشكل منفصل.
الثقافة - من اللاتينية "Cultura" - الزراعة والتربية والتعليم والتطوير والتقشة. هذا هو مستوى محدد تاريخي من تطور المجتمع والشخص، المعبر عنه في أنواع وأشكال تنظيم حياة وأنشطة الناس، وكذلك في القيم المادية والروحية التي أنشأتها. يستخدم مفهوم الثقافة لتوصيف المواد والتنمية الروحية لبعض الحقبة التاريخية للتكوينات الاقتصادية الاجتماعية لدول عامة محددة، إلخ. في مجال نشاط معين أو حياة الناس. وبالتالي، تتفهم الثقافة التأثير الهادف للإنسان ليس فقط في الطبيعة (زراعة الأرض)، والثقافة هي تعليم الشخص نفسه على موقف الضرائب.
الضرائب هي مؤسسة مالية قديمة، ويرتبط مظهرها بمختام الدولة، والعناصر الأولى هي ظهور أسلوب حياة البدوي واستقر وتقسيم العمل نتيجة للخاصية الخاصة التي ظهرت. كانت هناك حاجة لحماية حقوق الملكية لبعض أعضاء الشركة من تعدي الآخرين، لأن هذه الوكالات الحكومية الخاصة التي لم تشارك في إنتاج السلع الاستهلاكية التي تحتاج إلى محتوى المواد والأسلحة والتدريب. يمنح التشريع تعريف الضريبة: "بموجب الضرائب إلزاميا، فرديا، دفع فردي، مشحونة من المنظمات والأفراد في شكل تروعية الملكية والإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال للحصول على الدعم المالي للدولة (أو) التكوينات البلدية.
لذلك، على أساس ما تقدم، سنقدم تعريف الثقافة الضريبية. الثقافة الضريبية جزء من الثقافة الوطنية للبلاد المرتبط بأنشطة المشاركين في العلاقات الضريبية (دافعي الضرائب ودافعي الرسوم والسلطات الضريبية)، مما يعكس مستوى المعرفة والامتثال للتشريعات الضريبية، وصحة الحساب والكمال توقيت الدفع، والنقل إلى نظام ميزانية الضرائب والرسوم، والامتثال لمبادئ الدولة الضريبية، وأساليب الضرائب، والمهام، وإدارة النظام الضريبي، حيث أساس الإدارة هو التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.
خصائص الثقافة الضريبية
إن تشكيل الثقافة الضريبية كعنصر من الثقافة الاقتصادية هو إحدى الأولويات في هيكل أغراض التعليم الاقتصادي. الثقافة الضريبية هي نظام فرعي شامل نسبيا للثقافة العامة والاقتصادية للشخصية، التي تكشف مثل هذا الجانب الخاص من الوجود الإنساني كهويت لها في مجال الضرائب ويشمل الوعي نفسه بموضوع العلاقات الضريبية، المشاركة النشطة في الضرائب الأنشطة والإيمان بالحاجة وربحية الضرائب ومكانة الحياة النشطة في ظروف الحياة الاجتماعية والاقتصادية، وتشكيل صورة إيجابية لدافعي الضرائب والرغبة المستدامة في دفع الضرائب في الحياة المستقلة في المستقبل.
في هيكل الثقافة الضريبية، يتم تخصيص المكونات التالية: النشاط المعرفي، القيمة الدلالية، التحفيزية. تنفذ الثقافة الضريبية في هيكل الثقافة الاقتصادية للفرد والشخصية ككل المهام التالية: بالمعلومات النذير، الإنسانية، التنظيمية التنظيمية، رهنا بعملية، انعكاسية - خلاقة.
أهم عنصر الثقافة الضريبية هو الانضباط الضريبي. الانضباط الضريبي هو التعلم المنهجي والتطوير والسيطرة على القدرات الأخلاقية والمالية وإمكانيات دافعي الضرائب لدفع الميزانيات، مع مراعاة مزامنة تفاعل عمليات التفتيش الضريبية على تلقي وتقديم الضرائب والالتزامات الضريبية.
وبالتالي، فإن مفهوم الثقافة الضريبية يشمل كل من أنشطة دافعي الضرائب وأنشطة السلطات الضريبية. في الوقت نفسه، ينبغي النظر في هذا النشاط في العلاقات: من ناحية، فإن ثقافة نشاط المفتشية الضريبية لها تأثير أساسي على دافعي الضرائب، مما يخلق نقاط ضغط إضافية؛ من ناحية أخرى، يتمتع دافعي الضرائب بضغوط معينة على عمليات التفتيش الضريبية. إذا تجاوز هذا الضغط إطار ثقافة مشتركة، فإن الصراع ينشأ بين دافعي الضرائب والمفتش الضريبي. بالطبع، يؤدي حالة الصراع في المفتشية الضريبية إلى فرامل المدفوعات الضريبية من قبل دافعي الضرائب.
زيادة الثقافة الضريبية وتعزيز الانضباط الضريبي مرتبط ليس فقط مع فرقة دافعي الضرائب والقاعدة التشريعية. يعتمد ذلك إلى حد كبير على من يعمل كمفتشين ضريبي وكيف يعملون وكذلك جميع السلطات الضريبية تشارك في عملية جمع الضرائب. بموجب السلطة الضريبية تعني الأنشطة الامتثال للتشريع الضريبي من خلال عمليات التفتيش الضريبية بالتزامن مع الشرطة الضريبية. إنه هنا، في العامل البشري، يتم الانتهاء من الاحتياطيات الرئيسية لعملية جمع الضرائب.
من الضروري أيضا أن نلاحظ مشكلة رفع الثقافة الضريبية، وقانون مؤشر دافعي الضرائب لدينا. اليوم لا يزال مستوى الثقافة الضريبية منخفضا. يتضح من ذلك من خلال البيانات المتعلقة بنمو الجرائم والجرائم المتعلقة بإخفاء الدخل من الضرائب، بما في ذلك بأحجام كبيرة وخاصة.
الثقافة الضريبية في المجتمع الروسي الحديث.
في المجتمع الروسي الحديث، يتزايد دور وثقافة الثقافة الضريبية بسرعة، حيث أن روسيا الحديثة في الظروف الاجتماعية والاقتصادية الصعبة التي يعيش فيها غالبية السكان بشكل سيئ، والعديد من المنظمات والمؤسسات لا يمكن أن تتكيف بأي شكل من الأشكال في اقتصاد السوق ، تكافح مع ارتفاع الضرائب. لا يفهم المواطنون، والتي أجبروا عليها لدفع الضرائب، وحرم جزء كبير من الأموال المكتسبة. لذلك، أولئك الذين يخجلون من دفع الضرائب يسبب الإعجاب والموافقة من الآخرين. هذا هو السبب في أنه من المنطقي اليوم التفكير في حقيقة أن هناك ثقافة ضريبية.
الثقافة الضريبية هي نظام للقيم والمعايير التي أنشأتها القواعد والمبادئ في مجال العلاقات الضريبية؛ نموذج معين يتضمن إجراءات مشروعة، دافعي الضرائب والسلطات الضريبية. كما دافعو الضرائب، فإنها تعمل كمواطنين عاديين ورجال الأعمال الفرديين، وأصحاب الأعمال الصغيرة والمتوسطة والكبيرة. كل دافع ضرائب له، بخلاف الآخرين، الثقافة الضريبية. بالإضافة إلى ذلك، لدى السلطات الضريبية البائعين ومعاييرهم وقواعدهم.
تتطور الثقافة الضريبية من فهم مواطني جميع الأهمية للدولة والشركة تدفع الضرائب ومعرفة حقوقهم والتزاماتهم لدفعها. يدرك دافع الضرائب الذي تلتزم القانون بالكامل أن الدولة تحتوي على جيش أسطول وميليشيا وتعليم ورعاية صحية على أمواله وما إلى ذلك.
في الثقافة الضريبية الروسية الحديثة، هناك أي ضريبة عمليا، أو هي في مرحلة المنشأ، لأن هناك عددا من منع عوامل تطويرها:
عدم ثقة السكان في الحكومة؛ الضرائب المرتفعة التي تقوض مصلحة دافعي الضرائب في الأنشطة الاقتصادية؛ التركيز فقط على الشخصية، وليس الربح العام للأغلبية المطلقة من دافعي الضرائب؛ التهرب الضريبي في روسيا (دافعي غير معلن يستخدمون جميع أنواع الطرق القانونية وغير القانونية للتهرب من دفع الضرائب و "التقليل" للمدفوعات الضريبية)؛ التطور السريع لاقتصاد الظل.
عدم وجود محو الأمية الضريبية بين السكان.
إفساد هياكل الدولة، بما في ذلك السلطات الضريبية.
وجود صلات شخصية في معظم الاحتاجين الرئيسيين، إلخ.
حاليا، تقوم وزارة الضرائب والسرطانات بعمل معين مع دافعي الضرائب حول ثقافة الضرائب الخاصة بهم: يوجد موقع رسمي على الإنترنت، والذي يحتوي على متطلبات دافعي الضرائب، ويتم عرض عينات من المستندات اللازمة وغيرها من المعلومات المفيدة؛ يتم تنفيذ عمل كبير في وسائل الإعلام، ويتم نشر الكتب المدرسية الضريبية، يتم تصحيح قانون الضرائب والندوات والمؤتمرات المواضيعية.
المجالات ذات الأولوية لزيادة الثقافة الضريبية هي:
- تبسيط التشريع الضريبي للاتحاد الروسي، مما أدى إلى تحسين آلية حل النزاعات الضريبية؛
- زيادة كبيرة في كفاءة تفاعل السلطات الضريبية مع دافعي الضرائب؛
- رفع الوعي، تطوير المواطنين الاستشاري الضريبي، والأنشطة الإعلانية والأنشطة الإعلامية، واستخدام القنوات الإعلامية، والدعاية للثقافة الضريبية والانضباط والمسؤولية؛
- تحسين جودة تنفيذ الإجراءات الضريبية؛
- تحسين صورة وخاصية العمل في السلطات الضريبية.
استنتاج
تعتمد حالة الثقافة الضريبية في البلاد على مستوى تطوير النظام الضريبي. بدوره، فإن النظام الضريبي فعال مع مستوى عال من التنمية الاقتصادية ومستوى عال من الثقافة الضريبية في المجتمع. على عكس التحول التطوري وتطوير النظم الضريبية للبلدان المتقدمة، فإن النظام الضريبي، مما يعني أن الثقافة الضريبية تتطور أكثر ثورية. إن تشكيل الثقافة الضريبية هي ظاهرة معقدة لها جوانب اقتصادية واجتماعية واجتماعية قانونية للوساطة. يجب أن تعمل الثقافة الضريبية كمنظم للسلوك ليس فقط لكل دافع الضرائب، ولكن أيضا موظفي الضرائب مباشرة. بناء على ذلك، في رأينا، في رأينا، تعد الثقافة الضريبية مزيجا من العوامل الذاتية والموضوعية لسلوك دافعي الضرائب، فإن أشكال علاقة دافع الضرائب مع سلطات الخدمة الضريبية المساهمة في التنمية التطورية المتناغم للنظام الضريبي في البلاد.
فهرس
ثقافة العلوم ضريبة الحداثة
ضمان فعالية الإيرادات الضريبية ليس فقط عن طريق إدخال طرق جديدة لاختبار السلطات الضريبية، واستخدام الخدمات الإلكترونية، تحديث البنية التحتية، ولكن أيضا بسبب العامل البشري. أولوية تطوير السلطات الضريبية في المرحلة الحالية هي الانتقال من خدمة دافعي الضرائب حسب الصيغة "الطويلة. معقد. غير مريح "إلى الصيغة" بسرعة. ببساطة. مهنيا". من أجل زيادة مستوى خدمة دافعي الضرائب من قبل الخدمة الضريبية الفيدرالية (FTS) من الاتحاد الروسي، تم تطوير مفهوم لتنظيم العمل مع دافعي الضرائب للفترة 2011-2014، والتي، مع مراعاة كل من الخبرة المكتسبة في روسيا على 20 سنة الماضية وأفضل الممارسات العالمية، حددت أولويات ومهام جديدة تلبي المتطلبات الحديثة. لتحقيق أهدافه، يقترح تنفيذ الاتجاهات الرئيسية التالية. تطوير الثقافة الضريبية وتحفيز دافعي الضرائب، أولا وقبل كل شيء، من خلال تطوير اتصالات السلطات الضريبية مع دافعي الضرائب. يتم تنفيذ هذا الاتجاه من خلال سياسة العنوان يعلم، مع مراعاة الخصائص واحتياجات وقدرات مجموعات مختلفة من دافعي الضرائب. نحن نتحدث عن استخدام أدوات جديدة: محطات معلومات الشبكة، مواد معلومات مطبوعة، تحدث في وسائل الإعلام. حتى الآن، تتمثل الأولوية في العمل على إبلاغ الشركات الصغيرة، ورجال الأعمال الفرديين والسكان، وخاصة الجماعات غير المحمية اجتماعيا، بما في ذلك المتقاعدين والأشخاص ذوي الإعاقة. حاليا، هناك 23 خدمات إلكترونية لدافعي الضرائب على موقع FNS على موقع FNS، فيما يلي الأكثر شعبية: "تحقق من نفسك وعذب" - 4 ملايين طلب، "مجلس الوزراء الشخصي - الديون" - 350 ألف طلب، "ملء طلب الدفع" - 15 ألف طلب. يتم تنفيذ السلطات الضريبية من قبل مشاريع خاصة لإعلام دافعي الضرائب: فتح الأبواب والندوات والطاولات المستديرة "خطوط ساخنة". في مراكز التسوق الكبيرة، فإن الأسهم "تعرف على ديوننا"، "إعطاء إعلان"، "في العام الجديد بدون ديون" وغيرها. في فترة حملة الإعلان، طلاب الجامعات الاقتصادية، التي عقدت تحت إشراف الضرائب موظفو الخدمة، ويقدم دافعي الضرائب يملأوا الإعلانات في شكل 3 NDFL، بما في ذلك أيام السبت وفي المساء. يتم تنفيذ ثقافة الضرائب المتزايدة من خلال هذه الأسهم "تدفع الضرائب بشكل صحيح - مفيد"، "الأعمال الصادقة"، "تحقق النقدية" وغيرها. في المستقبل القريب، يفتح FNS مركز اتصال حيث يمكن لأي دافع الضرائب الاتصال والحصول على استشارة مجانية بشأن القضايا ذات الاهتمام. تقدم FNS نهجا جديدة تماما لإعلام دافعي الضرائب - الرسوم الكاريكاتورية التي تم تصويرها ومقاطع الفيديو والكتيبات والكتب للأطفال. بالنسبة لطلاب المدارس الثانوية، قامت مجلات إعلامية "دعونا نتحدث عن الضرائب" (2009)، "الضرائب العالمية" (2010)، وضعت تخطيط مجلة لأطفال المدارس المبتدئين في شكل هزلية "هذا العالم الترفيهي من الضرائب". يتم إصدار المعلومات الرسمية والخدمات التحليلية للخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا بانتظام - مجلة "السياسة والممارسة الضريبية". العمل مع تلاميذ المدارس هو اتجاه خاص، لأن تشكيل الثقافة الضريبية، والتغلب على الأمية المالية وغير الماهنية القانونية يجب أن تبدأ في أقرب وقت ممكن. في المدارس أصبحت أيام تقليدية من المعرفة الضريبية. تطوير البيئة الخارجية لتعزيز دافعي الضرائب التي تقوم بها واجباتهم. الخطوة الأولى في هذا الاتجاه هي تطوير معهد الاستشاريين الضريبي. بالنسبة لدافعي الضرائب، وهذا يعني مساعدة مؤهلة، بالنسبة للسلطات الضريبية - الإعلانات المكتملة بكفاءة، والتقارير المحاسبية وغيرها من الوثائق. والخطوة الثانية هي تعزيز تفاعل السلطات الضريبية مع المنظمات العامة والجمعيات المهنية والسلطات. في عام 2009، أنشأت FTS مجلسا عاما، يتضمن ممثلين عن العلوم، مجتمعات الأعمال، الأرقام العامة، ممثلو وسائل الإعلام الرائدة هي الخطوة الثالثة في هذا الاتجاه - الترويج النشط للتقارير الضريبية والمحاسبة على الإنترنت، تطوير طرق لا تملكها للعمل مع دافعي الضرائب. أظهر الاستطلاع الاجتماعي أن أكثر من 80٪ من دافعي الضرائب يفضلون الاتصال بالسلطات الضريبية شخصيا. هذا هو عدة مرات ممارسة البلدان الأخرى. في المستقبل القريب، تنفيذ مبدأ الصيانة "العديد من النوافذ هي قائمة انتظار واحدة"، وزيادة وقت استقبال دافعي الضرائب، وإدخال "إدخال الاستقبال الإلكتروني" مع سجل عبر الإنترنت، والقدرة على استخدام نظام قائمة الانتظار الإلكتروني ، إلخ. يجب أن تكون حصة الصيانة النائية في عدد نداءات دافعي الضرائب بحلول عام 2014 ما لا يقل عن 70٪، وفي عدد الإعلانات المقدمة - ما لا يقل عن 80٪ للكيانات القانونية، 75٪ - لأصحاب المشاريع الفردية. تطوير ثقافة الشركات الداخلية لخدمة السلطات الضريبية، مما زاد من الكفاءة التواصلية والمهنية للمفتشين الضريبي، وتشكيل موقف إيجابي للخدمة الضريبية وزيادة مكانةها في نظر الجمهور. أجرت الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في عام 2010 مسح دافعي الضرائب. ساعدت نتائج المسح في تحديد النقاط الضعيفة والجهود المباشرة للقضاء على أوجه القصور المحددة. بادئ ذي بدء، من الضروري تغيير الصورة النمطية المتقدمة من دافعي الضرائب أن المفتش الضريبي هو، وفقا للعديد من المشاركين، "رجل غير ملبوس في شكل أزرق مع قشرة حمراء، مع وصول المؤسسة تبدأ في المشاكل." كما كتبت دافع الضرائب واحد في الاستبيان: "أنا في الطريقة التي تتوقعها دائما خدعة منها، أي حتى لو كنت بخير، كل شيء سوف يذهب إلى أي شيء". تتطور الثقافة الضريبية من فهم مواطني جميع الأهمية للدولة والشركة تدفع الضرائب ومعرفة حقوقهم والتزاماتهم لدفعها. لذلك، فإن السلطات الضريبية لا تسهم فقط في دوما الدولة لتحسين التشريعات الضريبية، ولكن أيضا تنفيذ أعمال توضيحية نشطة، والمشاركة في إحاطات إعلامية من وكالات الأخبار الرائدة، ضع إجابات للقضايا الحالية لدافعي الضرائب في منتديات وسائل الإعلام والإنترنت. في عام 2011، ظهر الموقع الرسمي لل FTS حالة جديدة "FNS روسيا - شركة الخدمة" والشعار: "يجب أن يعمل النظام الضريبي على تحديث الاقتصاد وفي نفس الوقت يكون في الواقع" (VV Putin) وبعد في الواقع، فإن FTS ليست هيئة مالية، ولكن خدمة، مستعدة لمساعدة كل دافع الضرائب لمنع الجرائم الضريبية المحتملة. تضمن التدابير التي اتخذتها السلطات الضريبية وصول المواطنين الروس إلى توفير الخدمات العامة في شكل إلكتروني، وزيادة الثقافة الضريبية للسكان وتحفيز دافعي الضرائب لدفع الضرائب والرسوم، وبالتالي المساهمة في زيادة مجموعاتهم.
UDC 336.22: 172.1
مرشح العلوم القانونية، مدرس قسم الخدمات المصرفية المالية والجمارك
أكاديمية ساراتوف القانونية الحكومية
410056، ساراتوف، ul. فولسكايا، 1.
البريد الإلكتروني: عنوان البريد الإلكتروني هذا محمي من برامج البريد المزعج. يجب أن يكون لديك جافا سكريبت ممكنة لعرضها.
تناقش المقالة قضايا الثقافة القانونية في مجال الضرائب: مفهوم الثقافة الضريبية وأنواع ومستويات الثقافة الضريبية. كشرط ضروري للتفاعل الفعال بين السلطات الضريبية ودافعي الضرائب، يرى صاحب البلاغ الثقافة القانونية في مجال الضرائب. تحلل المقال آلية الإيمان القانوني في تشكيل الثقافة الضريبية. يركز الاهتمام على الفرق في مفاهيم "معرفة القراءة والكتابة الضريبية" و "الثقافة الضريبية". وفقا للمؤلف، فإن الثقافة الضريبية جزء من الثقافة العامة، ولكن لتحقيق المستوى الضروري للثقافة الضريبية للمجتمع، من الضروري إنشاء شروط خاصة.
الكلمات الرئيسية: الثقافة الضريبية؛ ضريبة؛ دافع الضرائب؛ السيطرة الضريبية
الثقافة الضريبية هي واحدة من المعايير التي تحدد طبيعة العلاقات بين المجتمع والدولة. يشير مستوى الثقافة القانونية المنخفضة في مجال الضرائب إلى التهرب من الضرائب من الضرائب من قبل الأشخاص الخاضعين للضريبة، فضلا عن إساءة استخدام السلطة من هيئات الإدارة الضريبية. دراسات حول قضايا الثقافة القانونية بشكل عام وفي مجال الضرائب على وجه الخصوص لها أهمية عملية معينة. بالنظر إلى تعدد المسألة قيد النظر، يبدو من الضروري تحديد محتوى مفهوم "الثقافة الضريبية". .
أولا،يمكن تقسيم محتوى مفهوم "الثقافة الضريبية" إلى عناصرين مترابطة: خاصية مشتركة وخاصة. الأول يفترض فهم الثقافة القانونية لدور الضرائب ذات الأهمية العامة، وعدم إعمال الالتزام الدستوري بدفع الضرائب. ينطوي العنصر الثاني على معرفة الحقوق والالتزامات المحددة في مجال الضرائب، والقدرة على تنفيذها في الممارسة العملية.
ثانيا،يجب تمييز المستوى المهني للثقافة الضريبية وغير المهنية، على المستوى الإجمالي. المستوى المهني للثقافة الضريبية هو الجزء الضروري من محام المحام، وهو مسؤول عن السلطة الضريبية والكيان الفردي الآخر له أنشطته المهنية مرتبطة مباشرة بالضرائب. يعد المستوى الإجمالي للثقافة الضريبية معيارا لتقييم السلوك المشروع لجميع أعضاء المجتمع في مجال الضرائب.
ثالثا،يمكن أن يكون مستوى الثقافة الضريبية منخفضا أو متوسطا أو مرتفعا.
رابعاالثقافة الضريبية ليست فقط اتجاه الثقافة القانونية، ولكن أيضا جزء من الثقافة الاجتماعية. كجزء من الثقافة الاجتماعية، تشمل الثقافة الضريبية الجانب القانوني والاعتراف بالضرائب عنصرا ما لا يتجزأ من وجود المجتمع.
تجدر الإشارة إلى أن كل من الأطروحات المذكورة أعلاه سيميشت ويتطلب حجة إضافية. ومع ذلك، فإن النوع المعلن من الدراسة (المادة العلمية) ينطوي على الشروع مباشرة بجوهر السؤال.
الأطروحة الرئيسية التي تتطلب حجج حول موضوع المقال، ما يلي: الثقافة القانونية - من الضروري حالة التفاعل الفعال بين السلطات الضريبية والأشخاص الخاضعين للضريبة أثناء الرقابة الضريبية. يرجع أهمية الثقافة القانونية في الجانب التعليمي إلى حقيقة أن التفاعل في اليمين يشير إلى مزيد من التعاون، وليس من الضروري (هذا الأخير، غير مستبعته، على سبيل المثال، الفن. 93.1 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). ويستند التفاعل على هذه الأساليب من اللائحة القانونية، باعتبارها التنسيق والتوصيات والترويج والتحفيز. من أجل التفاعل من أطراف العلاقات القانونية، ينبغي أن يكون لها هدف مشترك، وتنسيق أفعالها، لتقديم وتنفيذ توصيات وتشجيع وتنفذ التفاعل. هذا الهدف المشترك في مجال العلاقات القانونية للتحكم الضريبي هو ضمان التنفيذ المناسب من خلال جميع الالتزام الدستوري بدفع الضرائب والوعي والتفاهم للدور العام للضرائب. فهم الدور العام للضرائب، وبالتالي، تعتمد فعالية تنفيذ هذه الأساليب على مستوى الثقافة القانونية للكيانات العلاقات القانونية. انخفاض مستوى الثقافة الضريبية لكل من الأفراد الضرائب ومسؤولي السلطات الضريبية يمنع التنفيذ الفعال لهذه الأساليب القانونية هذه. من جانب الخاضعين للضريبة، قد يكون الظروف المذكورة بسبب التردد عن الاستمتاع بمصالحهم الممتلكات الخاصة بهم أو مستوى منخفض من محو الأمية القانونية. من قبل المسؤولين الحكوميين من السلطات الضريبية - عدم فهم مهام الرقابة الضريبية والاهتمام الشخصي بزيادة مقدار الضرائب الحاسمة. تشير ممارسة الإنفاذ إلى أنه بالنسبة لمعظم الجرائم الضريبية، فإن النية المباشرة تتميز، وليس الإهمال في عمولتها، ولكن بالنسبة للسلطات الضريبية - مقدما الطبيعة العقابية للتحكم الضريبي. يبدو أن هذه الظروف هي بيئة غير مناسبة لتنمية التفاعل الفعال للأشخاص الضريبة والهيئات الإدارية الضريبية.
يبدو من الضروري الانتباه إلى عدم الهوية لمفاهيم "معرفة القراءة والكتابة الضريبية" و "الثقافة الضريبية". تعني محو الأمية الضريبي معرفة قانون الضرائب، والثقافة الضريبية ليست المعرفة فحسب، بل والسلوك المشروع للموضوع في مجال الضرائب مع الوعي بالقيمة العامة للضرائب. محو الأمية الضريبي في بعض الأحيان هو شرط للسلوك غير المشروع في مجال الضرائب. يعد إساءة استخدام الحق أحد مظاهر السلوك غير المشروع في مجال العلاقات القانونية الضريبية. إن إساءة استخدام الحق ممكن كسلطات ضريبية والكيانات الخاضعة للضريبة.
زيادة المستوى العام للثقافة الضريبية كأفراد ضرائب على ومسؤولين من السلطات الضريبية شرط ضروري للتفاعل الحقيقي بينهما. نظرا لأن الثقافة الضريبية جزء لا يتجزأ من الثقافة القانونية، فإن تطوير الأول يعتمد على مستوى الثقافة القانونية ككل. من الصعب تقديم دولة ديمقراطية حديثة لا يتم فيها تتبع هذا الاتصال. ومع ذلك، فإن عدد من العوامل المحددة تؤثر على مستوى ثقافة الضرائب الإجمالية:
– إن إنشاء هذه الضرائب، التي، في كفاجتها، لن تكون مرهقة غير ضرورية لدافعي الضرائب؛
– الاستخدام الأكثر كفاءة لعائدات الضرائب الحكومية؛
– سهلة، وضوح، القدرة على التنبؤ والاستقرار للتشريع الضريبي، إلخ.
يبدو أن الإدانة القانونية تلعب دورا مهما في تشكيل الثقافة الضريبية للمجتمع. الاعتراف بالحجة المقنعة التي اقترحها M.B. الاختاق فيما يتعلق بالحاجة إلى النظر في محتوى الاعتقاد القانوني من خلال مواقع آلية تنفيذه، حدد العناصر التالية لآلية الإيمان القانوني في تشكيل الثقافة الضريبية.
إبلاغ التعليمات التنظيمية في مجال الضرائب. بالنظر إلى عالمية الواجب الضريبي، قد تختلف محتوى المعلومات اعتمادا على فرقة العمل: إبلاغ عالمي (نشر الأفعال القانونية التنظيمية في مصادر رسمية)؛ إبلاغ الموضوعات الخاصة (الضرائب وغيرها من سلطات الدولة، بيئة المشاريع، بما في ذلك المجموعات الفرعية: الشركات الصغيرة والمتوسطة والكبيرة، الإبلاغ العام).
ملء التأثير القانوني للتشريع الضريبي ذات الأهمية العامة للضرائب من أجل تشكيل موقف مسؤول تجاه إعدام الواجب الضريبي.
استخدام المزايا الضريبية والحوافز. يتولى المحتوى الاقتصادي للعلاقات القانونية الضريبية فعالية التنظيم القانوني بتحفيز السلوك المشروع.
يرجع الاتصال الذي لا ينفصل بالإكراه والإيمان بالحق التأثير القانوني للتهديد تطبيق التدابير التي تجبر على تكوين إيمان الموضوع في الحاجة إلى السلوك المشروع.
يبدو أن الاعتقاد القانوني أكثر من الإكراه، يساهم في تطوير التفاعل بين الأشخاص الخاضعين للضريبة والسلطات الضريبية. وهكذا، لمزيد من كفاءة التفاعل بين السلطات الضريبية ودافعي الضرائب، من الضروري رفع مستوى الثقافة الضريبية. يتطلب البحث عن طرق لحل هذه المشكلة طلبات من الدولة فقط، ولكن أيضا المنظمات العامة والمؤسسات التعليمية والمجتمع العلمي.
قائمة ببليوغرافي
krattenko m.v. إساءة استخدام حرية العقد: الجوانب الخاصة والعامة القانونية: دراسة. م: فولكرز ذكي، 2010. 208 ص.
قانون الضرائبمن الاتحاد الروسي في 31 يوليو 1998 №137-ФЗ: اعتمدته الدولة. دوما 16 يوليو 1998: رائحة مجلس الاتحاد في 17 يوليو 1998 بصيغته المعدلة. فيدر. قانون 4 مارس 2013 №20-ФЗ // كاتدرائية نمت التشريعات. الاتحاد، 2006. №31، الجزء 1، الفن. 3436؛ 2013. №9، الفن. 872.
ripperdieva m.b. الاعتقاد والقيود القانونية: المؤسسات النظرية (على سبيل المثال للتشريعات المالية): الرسمي. م: Yurlitinform، 2012. P. 1621.
Schikin D.M.عن إساءة استخدام حق السلطات الضريبية // القوانين الروسية: الخبرة والتحليلات والممارسة. 2008. №3. P. 22-27.
