تم تصميم حسابات الغسيل لتعكس الممتلكات التي لا تنتمي إلى المنظمة، ولكن في استخدام مؤقت أو تخزين مؤقت. يتم تحديد أنواع الممتلكات والالتزامات التي تخضع للمحاسبة لحسابات خارج الرصيد وفقا لخطة الحساب وتعليمات استخدامها.
ميزة المحاسبة مع استخدام حسابات خارج الرصيد هي أنه يتم تنفيذها دون استخدام طريقة تسجيل مزدوجة، ر.
E. وفقا لمخطط بسيط: يتم أخذ القيم التي تم الحصول عليها أو الالتزامات المتزايدة في الاعتبار على مدين الحسابات غير المتوازنة، والتخلص من قيم أو سداد الالتزامات على القرض. يتم إجراء المحاسبة التحليلية لكل حساب خارج الرصيد في سجلات المحاسبة المقبولة بشكل عام أو في النماذج التي طورتها المنظمة من تلقاء نفسها.
حسابات غير متصل: 1
- "الأصول الثابتة للإيجار" 2
- "السلعة والقيم المادية المعتمدة للتخزين المسؤول" 3
- "المواد المعتمدة في المعالجة" 4
- "المنتجات المعتمدة في اللجنة" 5
- "المعدات المعتمدة للتثبيت" 6
- "الفراغات التقارير صارمة" 7
- "المدينون الخالي من ديون الديون المتاحين" 8
- "توفير الالتزامات والمدفوعات المستلمة" 9
- "توفير الالتزامات والمدفوعات الصادرة"
- "انخفاض الأصول الثابتة" 11
- "الأموال الثابتة المستأجرة"
حساب 001 "الأصول الثابتة للإيجار"
تأخذ العديد من المنظمات التي لا تملك الأصول الثابتة اللازمة لأنشطتها للإيجار، ويمكن استخدام هذه الأصول الثابتة وتحت عقد الاستخدام غير المبرر. يمكن إبرام مثل هذه العقود مع القانونيين والأفراد. في كل هذه الحالات، يجب مراعاة الأموال التي تم الحصول عليها (على قيمتها التعاقدية) في الاعتبار التوازن في الحساب 001 "الأصول الثابتة للإيجار".
يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 001 على الملاك، لكل كائن من الأصول الثابتة المؤجرة (وفقا لأرقام المخزون من المالك). تؤخذ الأصول الثابتة المؤجرة خارج الاتحاد الروسي في الاعتبار في الاعتبار 001 بصرف النظر.
DT 001 - تؤخذ الأصول الثابتة التي تم الحصول عليها بموجب اتفاقية الإيجار أو الاستخدام المبرر في الاعتبار؛
CT 001 - يتم إرجاع الأموال الأساسية إلى المالك.
حساب 002 "السلع والمواد المعتمدة للتخزين المسؤول"
القيم السلعية والمواد المسجلين في المنظمة ليست دائما ممتلكاتها. على سبيل المثال، قد يرفض المشتري قبول الحسابات لدفع المواد، لأنها لا تتوافق مع الخصائص المحددة في العقد. أو في العقد يشار إلى أن المشتري لديه الحق في استخدام المواد التي تم الحصول عليها إلا بعد الدفع الكامل إلى المورد.
في أي حال، تنعكس القيم المادية المخصصة في المنظمة في الحساب 002 "القيم المادية والمواد المعتمدة للتخزين المسؤول." هنا يتم سردها حتى لا تذهب ملكية القيم القيمة إلى المشتري أو حتى يتم إرجاعها إلى المورد. والموردون تحويل دورهم إلى هذا الحساب قيمة القيم المادية الإبداعية، والتي تدفعها المشتري، ولكن لم تتم إزالتها بعد من المستودع، أي في التخزين المسؤول. يتم تسجيل قيم السلع والمواد على حساب 002 في الأسعار المنصوص عليها في الأفعال الاستقبال أو في متطلبات الدفع.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية على منظمات المالك حسب أنواع وأماكن مختلفة وأماكن التخزين.
يتم أخذ DT 002 - يتم أخذ القيم المادية والمواد التي تم الحصول عليها عن التخزين المسؤول في الاعتبار؛
يتم إزالة القيم CT 002 - القيم المادية من التخزين المسؤول.
حساب 003 "المواد التي اتخذت في إعادة التدوير"
تتلقى بعض المنظمات من العميل لمزيد من معالجة المواد الخام أو المواد على أساس ديف، وليس من قبل منظمة الشركة المصنعة. يتم تلقيها ينعكس في حساب 003 "المواد المأخوذة في إعادة التدوير". في هذه الحالة، يتم أخذ المواد الخام والمواد الخام للعميل في الاعتبار في هذا الحساب بالأسعار المنصوص عليها في العقود. لكن تكاليف معالجة المواد الخام Davaline تنعكس في الحسابات المحاسبية لتكاليف الإنتاج.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية من قبل العملاء، وأنواع، وأصناف المواد الخام والمواد ومواقع مواقعهم:
DT 20 KT 70، 69، 02 ... - يعكس تكاليف معالجة المواد الخام Davalic؛
DT 003 - تم الحصول على المواد الخام دافالي للمعالجة؛
عند إجراء المنتجات النهائية المصنوعة من Davalichggo، سيتم نقل المنتجات النهائية أو المواد المصنعة إلى العميل المسجلة:
CT 003 - المواد الخام Davalic تنفق على إنتاج منتجات جديدة؛ أو
CT 003 - نقل إلى مواد العميل المعالجة (المواد الخام Davalic).
يتم السجل نفسه إذا عادت المواد والمواد الخام غير المستخدمة إلى العميل:
CT 003 - تعاد المواد الخام والمواد الخام غير المستخدمة إلى العميل.
حساب 004 "المنتجات المعتمدة في اللجنة"
وفقا للفقرة 1 من الفن. 996 من القانون المدني، والسلع المعتمدة في اللجنة، وكذلك المكتسبة للجنة، هي ممتلكاته. لذلك، فإن المفوض يعكسهم من أجل التوازن - على حساب 004 "البضائع المعتمدة في اللجنة" عند الأسعار المنشأة في وثائق القبول.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية بواسطة أنواع السلع والمنظمات (LESZAM)
DT 004 - الفضل البضائع التي تم الحصول عليها من خلال عقد الوساطة؛
CT 004 - تباع (يتم شحنها) للمشتري البضائع التي تم الحصول عليها من خلال عقد الوساطة.
يتم إجراء نفس التسجيل عند إرجاع البضائع غير الملحومة إلى المالك (اللجنة أو الضامن أو المدير).
هناك خياران لحساب عقد الوساطة:
بمشاركة وسيط في الحسابات؛
دون مشاركة وسيط في الحسابات.
وسيط في الحسابات يشارك.
إذا كان الوسيط يشارك في الحسابات، فإن إيرادات بيع البضائع يدخل الحساب الجاري أو في أمين الصندوق للوسيط، ثم يسرد الوسيط هذا المال لمالك البضائع. في هذا التجسيد، يحمل الوسيط، كقاعدة عامة، أجرته من الأموال الناجمة عن مالك البضاعة. الوسيط في الحسابات غير مشكلت.
إذا لم يشارك الوسيط في الحسابات، فإن إيرادات بيع البضائع من قبل الوسيط يدخل الحساب الجاري أو على أمين الصندوق لمالكها. بعد ذلك، يسرد المالك الوسيط بسبب مكافآته.
حساب 005 "المعدات المعتمدة للتثبيت"
يتم استخدام هذا الحساب من قبل المنظمات - المقاولون، وكذلك المنظمات المتخصصة إنشاء آليات ومعدات معقدة. على الحساب 005 يعكس تكلفة المعدات الواردة من العميل للتثبيت. تؤخذ المعدات في الاعتبار بالأسعار المحددة من قبل العميل في المستندات المصاحبة. واكتب المعدات من هذا الحساب فقط عندما يتم تركيبها، ومع العميل سيقوم بتوقيع عمل قبول.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية على كائنات منفصلة أو مجاميع: DT 005 - يتم أخذ المعدات التي تم الحصول عليها للتثبيت في الاعتبار؛ CT 005 - يتم كتابة المعدات من القياس خارج التوازن (بعد تثبيت المعدات ونقلها إلى العميل).
حساب 006 "الفراغات التقارير الصارمة"
على حساب 006 "فراغات التقارير الصارمة" تأخذ في الاعتبار المستندات التالية:
أشكال التقارير الصارمة، الواقعة في التخزين في المنظمة (أشكال كتب العمل، الإيصالات، الشهادات الشكلية، الدبلومات، إلخ.
أشكال التقارير الصارمة الصادرة بموجب تقرير الموظفين في المنظمة (الاشتراكات، القسائم، الفراغات من الوثائق التي تعمل كأساس لاستلام النقد من السكان، وما إلى ذلك.)
محاسبة شفرات في التخزين في المنظمة. الفراغات التقارير صارمة. تم قبولها للتخزين من قبل المنظمة (على سبيل المثال، أشكال كتب العمل، الدبلومات)، مراعاة حساب 006 في التقييم الشرطي، والتي يمكن للمنظمة أن تنشئ بشكل مستقل (على سبيل المثال، 1 فرك.):
يتم إضافة أشكال DT 006 ذات الشكل من وثائق التقارير الصارمة للتخزين؛
CT 006 - شطب من المحاسبة خارج الميزانية العمومية لمستندات التقارير الصارمة (بعد استخدام نماذج الطلب).
وهو ما يمثل أشكال التقارير الصارمة الصادرة بموجب التقرير.
تؤخذ أشكال التقارير الصارمة الصادرة بموجب التقرير في الاعتبار على أساس مقدار النفقات المتعلقة بقياضتها. يجب إجراء المحاسبة لهذه النماذج على حد سواء في حساب الميزانية العمومية 10 "المواد" وعلى حساب خارج التوازن 006:
DT 10 KT 60 - على شكل شكل؛
DT 19 KT 60 - حساب ضريبة القيمة المضافة؛
DT 20 (26.44 ...) CT 10 - كتبها تكلفة الفراغات الصادرة للأشخاص المسؤولين المادي للاستخدام.
في نفس الوقت
DT 006 - تؤخذ الفراغات ذات التقارير الصارمة الصادرة للأشخاص المسؤولين المادي في الاعتبار.
بعد تلقي التقرير عن استخدام النماذج من الشخص المسؤول المادي:
CT 006 - كتب الفراغات المستهلكة من قبل شخص مسؤول ماديا.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية لكل نوع من أشكال الإبلاغ ببساطة وأماكن التخزين الخاصة بهم.
حساب 007 "الديون الخالية من ديون الديون المتاح
يجب أن تكون الحسابات، التي انتهت صلاحيتها، انتهت صلاحية فترة التقادم، من خلال خسارة المنظمة.
بشكل عام، يتم فرض الذمم المدينة في خسارة عند انتهاء فترة التقادم. وفقا للفن. 196 من القانون المدني هو ثلاث سنوات. ومع ذلك، يتم تطبيق هذا الشرط حاليا فقط على المستحقات المخصصة، وفقا لما تولى فيه منظمة المقرض كل شيء سداد كل شيء.
في الحالات المتبقية، ينبغي شحن المستحقات (التي لم يتم اعتبارها عد) على الخسائر بعد أربعة أشهر من تاريخ الاستلام الفعلي للسلع (الأعمال والخدمات) من قبل المدين.
ولكن في أي حال (وفي شطب المستحقات المتوقعة وغير المتوقعة) على مدار السنوات الخمسة المقبلة، يجب أن ينعكس ذلك لتوازن الحساب 007. يتم ذلك من أجل مراقبة موقف خاصية المدين : ربما بعد بعض الوقت، لا يزال سيدفع ديونها.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية لكل مدين، الذي يتم خصم ديونه من مدينه في خسارة، وكل من الديون المعلن: DT 91-2 CT 62 (76) - حسابات الديون المشحونة؛ DT 007 - يعكس ديون المدين المعسول. عند كتابة الديون من المحاسبة غير المتصلة بعد تسجيل سجل 5 سنوات:
CT 007 - ديون الديون من المحاسبة خارج الرصيد. يمكن كتابة ديون المدين المعسول من الحساب 007 والإصدارات السابقة في وقت سابق. يحدث هذا في حالتين:
وضع المدين الديون؛
يتم القضاء على مؤسسة المدين.
حساب 008 "توفير الالتزامات والمدفوعات المستلمة"
يأخذ الحساب 008 في الاعتبار مبالغ الضمانات التي يتم الحصول عليها من المنظمات الأخرى لضمان:
وفاء من قبل مؤسستك من التزامات معينة (دفع البضائع المستلمة، وعودة قرض أو قرض، إلخ)؛
دفع البضائع المباعة من قبل مؤسستك للعملاء.
يتم تنفيذ المحاسبة في المصطلحات النقدية. إذا لم يتم تحديد ضمان في اتفاقية الضمان في اتفاق الضمان، يتم تحديده على أساس شروط العقد الذي تلقيته فيه. DT 008 - تم الحصول على ضمان من مؤسسة تابعة لجهة خارجية. بعد الوفاء بالالتزام، بموجبها تم الحصول على ضمان لمنظمة أخرى، يتم إيقاف تشغيل مبلغ الضمانات: CT 008 - مقدار الضمان بعد خروج تنظيم التزاماتها.
حساب 009 "توفير الالتزامات والمدفوعات الصادرة"
يأخذ الحساب 009 في الاعتبار الضمانات التي قدمتها لشخص آخر لضمان وفاء التزامات معينة لمنظمة تابعة لجهة خارجية (الدفع عن طريق البضائع التي تلقاها، وعودة القرض أو القرض، إلخ).
يتم تنفيذ المحاسبة في المصطلحات النقدية. إذا لم يتم تحديد ضمان في اتفاقية الضمان، يتم تحديده بناء على شروط العقد الذي صدرت منه:]
DT 009 - أصدر ضمانا لشخص آخر لضمان التزامات منظمة تابعة لجهة خارجية.
بعد سداد منظمة التزامات جهة خارجية، يتم إيقاف تشغيل مقدار الضمان:
CT 009 - خصم مقدار الضمان فيما يتعلق بسداد منظمة ديون جهة خارجية.
حساب 010 "انخفاض قيمة الأصول الثابتة"
هذا الحساب يعكس:
ارتداء على مرافق الإسكان؛
ارتداء مرافق تحسين خارجية وغيرها من الأشياء المشابهة.
يتم فرض ارتداء لهذه الكائنات في نهاية العام على أساس المركبات الثابتة للانخفاض.
DT 010 - ارتداء المستحقة على مرافق الإسكان، والتحسين الخارجي وغيرها من الأشياء المشابهة.
وعندما يتم غادر الكائنات الفردية لسهم الإسكان وأجساد التحسين الخارجي وغيرها من الأشياء المماثلة (بما في ذلك البيع، ومكتسة التقديم، وما إلى ذلك)، فإن كمية التآكل عليها مكشوف من الحساب 010.
CT 010 - خصم كمية التآكل عند التخلص من مرافق الإسكان والتحسين الخارجي وغيرها من الأشياء المشابهة. يتم إجراء المحاسبة التحليلية لكل كائن.
حساب 011 "أدوات تأجير ثابتة"
يمكن للمنظمة استئجار الأصول الثابتة. يجب أن تنعكس تكلفتها في الحساب 011 "أموال الإيجار" في التقييم المحدد في العقد. عادة هذا الحساب يتمتع بشركات التأجير.
DT 011 - يعكس تكلفة الأصول الثابتة المنقولة بموجب اتفاقية الإيجار؛
CT 001 - تكلفة الأصول الثابتة المنقولة بموجب اتفاقية الإيجار، بناء على انتهاء العقد ونقل ملكية الأصول الثابتة إلى المستأجر.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية وفقا للمستأجرين، لكل كائن من الأصول الثابتة المستأجرة.
دعنا نبدأ بحقيقة أن المحاسب يهتم بالمسؤولية بالنسبة لي المحاسبة.
للانتهاك، يمكن أن تكون مسؤولة بموجب الفن. 120 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ومسؤوليها (بما في ذلك محاسبون) - تحت الفن. 15.11 caap. ومع ذلك، فإن المقال الأخير في هذه الحالة غير قابل للتطبيق، لأنه يعاقب فقط على تشويه مقالات الإبلاغ.
لتعكس بيانات حسابات خارج الميزانية العمومية في الميزانية العمومية (النموذج رقم 1)، فإن القسم "يساعد في توافر القيم التي يتم أخذها في الاعتبار على حسابات خارج الرصيد". أيضا، تنعكس هذه البيانات في المرفق بالتوازن (النموذج N 5). ولكن يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن النماذج المحددة غير مطلوبة، وأوصت للاستخدام. يمكن للمنظمة أيضا استخدام أشكال أخرى. الشيء الرئيسي هو أن لديهم جميع البيانات المنصوص عليها من قبل PBU 4/99. ووفقا لهذا PBU، يتم الكشف عن البيانات التي تنعكس على حسابات خارج التوازن في تفسيرات إلى الميزانية العمومية. ومع ذلك، كيف يجب أن تبدو هذه التفسيرات، لا يتم تثبيت الموقف مباشرة. وبالتالي، يمكن أن تنعكس البيانات المتعلقة بالحسابات غير المتوازنة في المذكرة التوضيحية إلى الميزانية العمومية.
لن يكون هناك أسطر معينة من مقالات الإبلاغ عن حسابات خارج التوازن في هذه الحالة، وبالتالي من المستحيل أن تعاقب على تشويهها.
ولكن لجذب المنظمة إلى العدالة بموجب الفن. 120 قانون الضرائب للاتحاد الروسي للانتهاك الجسيم للقواعد المحاسبية أمر ممكن، لأن عدد هذه الانتهاكات يشمل العمليات غير النظامية المنهجية في الحسابات المحاسبية. وحسابات خارج التوازن هي أيضا حسابات حساب، لأنها مقدمة من خلال خطة الحسابات. إذا لم تأخذ المنظمة في الاعتبار العمليات على الأقل، فهي تغريمها لمدة 5000 روبل. وبعض المحاكم تتفق مع مثل هذا الموقف.
ولكن، كما تظهر الممارسة، فإن السلطات الضريبية ترغب جدا في الانتهاء من المنظمة بموجب الفن. 120 رمز الضرائب. إذا لم تقم باستمرار المحاسبة دون اتصال - أنت تطير مقابل ذلك، إذا كنت تتصرف - ستجد شيئا آخر. في الوقت نفسه، لا تؤثر الحسابات غير الخاضعة للضريبة على أي بيانات على حساب الضرائب. لذلك، زيادة غرامة قدرها 15000 روبل. (بالنسبة للجرائم المحددة في الفقرة 1 من المادة 120 من قانون الضرائب، إذا كانت ملتزمة لأكثر من فترة ضريبة واحدة) يمكن تجنبها دائما. نظرا لأنه في هذه الحالة ليست واضحة، فإن الفترة الضريبية وفقا للضريبة التي يجب أن تؤخذ في الاعتبار.
في الوقت نفسه، إذا لم يكن لدى المنظمة بيانات عن تكلفة الأصول خارج الميزانية العمومية (على سبيل المثال، قيمة العقار المستأجر) أو حجم المطلوبات خارج الميزانية العمومية ولهذا السبب، لم يتم صد ذلك رصيد التوازن، ونفت المحاكم السلطات الضريبية في استرداد الغرامة بموجب الفن. 120 رمز الضرائب.
كما نرى، لا توجد مسؤولية في الواقع. ومع ذلك، فإن محاسبة الرصيد من الأفضل مواصلة القيادة، لأنه في كثير من الحالات، سيؤدي غيابها إلى حقيقة أن المستخدمين المهتمين لن يكون لديهم فكرة كاملة عن الحالة المالية للمنظمة.
هذا هو السبب في أن مراجعي الحسابات دائما الانتباه إلى عدم وجود مثل هذا المحاسبة، على الرغم من أن هذا يؤدي إلى تعديل الاستنتاج فقط في الحالات القصوى.
Efremova Anna Alekseevna، نائب المدير العام لشركة CJSC "AKG" RBS "
"الموقف من الحساب خارج التوازن في الممارسة العملية أكثر هدوءا بكثير من سجلات النظام، أي تسجيلات على حسابات الحسابات. إذا كان محاسب" نسيت "تعكس اعتماد الأصول الثابتة أو الاعتراف بالإيرادات، فهو تعتبر خطأ تقريبي. ومع ذلك، واجه الجميع أنه لا ينعكس في المحاسبة عن الأصول غير الملموسة التي تم الحصول عليها من قبل منظمة الاستخدام، والمواد الخام التي تم تلقيها للمعالجة على ظروف DAVILLIC، أو البضائع المعتمدة للتخزين المسؤول. عدم وجود محاسبة هذه العمليات غالبا ما ينظر فيه المحاسبون على أنه عيوب صغيرة، وغالبا ما يزعم أن مراجعي الحسابات حول عدم وجود المعلومات ذات الصلة في التقارير ينظر إليها تقريبا كحاضر لا يملكون معنى عملي.
في الواقع، هذا ليس على الإطلاق. غالبا ما يصبح توجيه المحاسبة الوحيد بغرض الضرائب حقا هو سبب تجاهل المحاسبة خارج الرصيد، لأنه لا يرتبط بتشكيل قواعد ضريبية.
ومع ذلك، إذا تجاوزت توقعات الغرامات من التدقيق الضريبي، فإن كل شيء سوف يقع في مكانه.
سأقدم مثل هذا المثال. إذا تجاوزت الضمانات والضمانات الصادرة بشكل كبير قيمة عدم صافي الأصول، ولكن أيضا قيمة رصيد الميزانية العمومية، لا يمكن إلا أن يتم تجاهل مخاطر انتهاك لمبدأ استمرارية المنظمة تجاهلها إلا من قبل أو غير مؤهل بلا ضمير مدقق حسابات.
بعد كل شيء، في حالة تقديم متطلبات سداد الالتزامات، ليس لدى المنظمة إمكانية رضاها. يجب أن تنعكس هذه الحقيقة في المراجعة. وتظهر تجربتنا أنه غالبا ما يكون في كثير من الأحيان بعد تلقي استنتاج مراجعة مع مثل هذا التحفظ، بدأت المنظمة في تقييم العوامل السلبية التي يمكن أن تؤدي إلى انخفاض في الأنشطة أو تصفية المنظمة.
وضع آخر مشترك. في كثير من الأحيان، فإن معلومات حول المواقع المستأجرة غائبة في المحاسبة بسبب حقيقة أن تكلفة الملكية المستأجرة غير متفق عليها من قبل الأطراف.
ومع ذلك، فإن عدم وجود هذه المعلومات في التقارير المالية (المحاسبية) لا يمنح المستخدمين هذا الإبلاغ عن الفهم الكامل لحالة خاصية الشركة. على سبيل المثال، غالبا ما يتم الحكم من خلال التقارير، لا يحتاج الإنتاج إلى معدات الإنتاج على الإطلاق، والتجارة في مرافق التخزين، وأجهزة التحكم في المكتب. لا يمكن الاعتراف بهذه المعلومات حول المنظمة باعتبارها موثوقة، والمراجع في حالة المواد الموحدة التي لا تقاوم في التقارير عن الأجسام المؤجرة ملزمة بتضمين الحجز المناسب في استنتاج المراجعة.
بالنسبة إلى القياس الصحيح للمنظمة، من الضروري تنسيق تكلفة الكائنات المستأجرة في العقد مع المالك، وإذا كان من المستحيل (غالبا ما تهرب الملاك توفير هذه المعلومات) - بشكل مستقل تقييم تكلفتها. سيكون هذا التقييم المبتكرة لا يزال تشويه أصغر من البيانات من غيابهم التام ".
لذلك، محاسبة الرصيد من الأفضل أن تتصرف. علاوة على ذلك، ليس من الصعب القيام به - يتم إجراؤه على مخطط بسيط دون تطبيق طريقة تسجيل مزدوجة. هل من الصعب، على سبيل المثال، التفكير في الحساب 001 تكلفة المكتب المستأجر؟
أيضا، المحاسبة غير المتصلة مريحة للاستخدام للتحكم في الأصول أو الالتزامات المكتبة بالفعل من حسابات الرصيد. على سبيل المثال، للحصول على كائنات منخفضة القيمة، يتم إيقاف تكلفة الكتابة عن التكاليف عند التكليف.
لمحاسبة هذه الأصول، لا يتم توفير أي حسابات للحسابات المحاسبية. ولكن يمكنك استخدام حساب مفتوح بشكل مستقل (على سبيل المثال، في خطة عمل الحسابات، يمكن استدعاء الأصول 012 "أصول لأكثر من 12 شهرا وتكلف أقل من 20،000 روبل".).
بالطبع، للتحكم في حركة الكائنات ذات القيمة المنخفضة ممكنة دون استخدام المحاسبة خارج الرصيد. ولكن لماذا لاختراع شيء عندما يكون هناك نسخة جاهزة من مثل هذه المحاسبة.
كما ترون، فإن المحاسبة المتوازنة محرومة غير محرومة من قبل اهتمام المحاسبين.
إذا كان مستخدمو الإبلاغ الخاص بك بحاجة إلى معلومات كاملة ولا تريد مشاكل مع السلطات الضريبية، فإن التسجيل على متن الطائرة ضروري.
حسابات محاسبة الرصيد ضرورية في أي مؤسسة تقريبا، لأن العديد من الشركات استئجار مناطق المكتب والإنتاج، وشراء BSO، واتخاذ القيم من الشركات الأخرى للتخزين المسؤول، أو تعمل مع الأصول والالتزامات التي لم تؤخذ في الاعتبار في الميزانية العمومية وبعد دعونا نتحدث عن ما هو حساب خارج الميزانية العمومية في المحاسبة، وكيفية الحفاظ على سجلات الرصيد.
على الرغم من حقيقة أن كلا من الميزانيين وحسابات الرصيد خارج الرصيد يستخدمون للتحكم في أنشطة الشركة، لضمان الأداء العادي والحد الأقصى للمعلومات المحاسبية، فإنها تعمل بطرق مختلفة.
يتم أخذ جميع العقارات ومصادر الشركة في الاعتبار في حسابات الميزانية العمومية، أي أنها تحت تصرف الشركة وتسيطر عليها، على وجه الخصوص، إعداد التوازن وتحليل النتائج. شيء آخر هو استخدام حسابات خارج التوازن. يجتمعون ويشكلون معلومات عن توفر وقيم القيم ويمينياتهم مؤقتا تحت تصرف الشركة، وتستخدم أيضا للسيطرة على العمليات المتعلقة بتوفير الالتزامات المتعلقة بالمدفوعات الصادرة أو المستلمة، وانعكاس ديون ميؤوس منها للمدينين، إلخ.
غسل Abupports هي حسابات حساب مساعدة تكشف عن المعلومات التي ليست في الميزانية العمومية. تتراكم هذه المعلومات بمساعدة وجود حسابات خارج الرصيد المنصوص عليها في شكل رصيد مؤسسة وتطبيق معلومات مرجعية. لا يؤثر على النتيجة المالية ولا يتم تشغيله في إعداد التقارير للمؤسسة، حيث فك تشفير فقط في تفسيرات إلى الميزانية العمومية.
هناك اختلاف آخر في المحاسبة خارج الرصيد هو عدم وجود قاعدة تسجيل مزدوجة. أولئك. يتم تسجيل دخول الكائن بواسطة خصم الحساب دون مراسلات مع حساب آخر، والتخلص منها - على القرض، مما يعكس العملية فقط. هذه هي العلامات الرئيسية للحسابات خارج الرصيد.
النظر في الأصول والالتزامات الأكثر شيوعا التي تحتاج إلى انعكاسها لميزانية العمومية.
توفر خطة الحسابات للمؤسسات التجارية لحسابات 11 خارج الميزانية العمومية، ولكن إذا لزم الأمر، فليس من الضروري فتح معلومات جديدة للإفصاح أكثر اكتمالا. على سبيل المثال، مع إدخال التقارير المالية الدولية لضمان المحاسبة الإدارية، غالبا ما تستخدم الحسابات الإضافية:
في المحاسبة أيضا تقديم حسابات إضافية تستخدم للتفصيل العمليات الاقتصادية. على سبيل المثال، يتم استخدام حساب MC 04 "MC في تشغيل" دون اتصال بالإنترنت لتحديد المخزون والأداة المنقولة. يتم تسجيل الدخول من قبل مستخدمي برنامج DORE DOPS DESIT، والتخلص من القرض.
لقد قدمنا \u200b\u200bقائمة غير مكتملة من حسابات خارج الرصيد، وهي مصممة لمراعاة الأصول والالتزامات. يمكن توسيع هذه القائمة بشكل كبير وتكييفها مع احتياجات الشركة.
كيفية وضع مواد على حساب خارج الرصيد - الأسلاك وسيتم النظر في المنهجية لإجراء مثل هذه التجانس في منشورنا. في هذه المقالة، سنتحدث أيضا عن مسألة بيع المواد التي يتم أخذها في الاعتبار بالتوازن.
يشير تحديد حسابات خارج الميزانية العمومية المحددة في التعليمات إلى خطة الحساب (ترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي البالغ 31.10.2000 رقم 94N)، إلى أن هذه الحسابات لم تؤخذ في الاعتبار في الميزانية العمومية للمنظمة ؛ لا تشارك مؤشراتهم في تقييم الوضع المالي لمصبح حسسيك. توفر خطة الحسابات وتعليماتها ل 11 حساسة خارج الميزانية العمومية، 3 منها مصممة لتأخذ في الاعتبار TMC:
للتعرف على حسابات خارج الرصيد المنصوص عليها في خطة الحسابات، ومع خصوصيات استخدامها يمكن أن تكون في المقال.
بالنسبة لجميع حسابات العقارات البحرية، فإن ما يلي هو مميزة: ينعكس وصول الأصول فقط على الخصم فقط، وشغل فقط على القرض، لا يوجد مراسلات في حسابات خارج الرصيد.
أبز 4 ص. 5 PBU 6/01 يشير إلى الحاجة إلى المحاسبة المناسبة للممتلكات المشمولة بالتكاليف كأسهم مادية وصناعية. وفي الفقرة 5 من PBU 1/2008 يتحدث عن تنظيم السياسات المحاسبية بطريقة يمكن أن تؤخذ الأصول والالتزامات المنتمدة إلى المنظمات في الاعتبار بشكل منفصل عن الآخرين.
ومع ذلك، لحساب القيم المادية، وتكلفة المنخفضة بالفعل في التكاليف، وهناك حسابات خارج التوازن 002، 003 و 004. تنص تعليمات لتطبيق خطة الحساب أيضا على إمكانية إدخال حسابات إضافية متوازنة وبعد وبالتالي، لحساب المواد التي تظل في المنظمة واستخدامها في ائتمانها، من الممكن تقديم حساب إضافي للميزانية العمومية، ويتم دمج تنظيم استخدامه في السياسات المحاسبية. قد يكون مثل هذا الحساب خارج التوازن درجة النتيجة 012 "قيم المواد في العملية".
في المحاسبين الشعبيين، المحاسبين "1C: محاسبة"، على سبيل المثال، لمثل هذه الأغراض، تم تقديم حساب MC مع عدد من الحقوق الفرعية:
بعد تلقي العقار ونقله إلى التشغيل، فإن قيمتها مشبة بتكلفة المنظمة، وسيتم إدراج الممتلكات المعينة لدى الأشخاص المسؤولين في الميزانية العمومية. عندما تتوقف هذه الخاصية لسبب واحد أو آخر من استخدامها، ستحتاج إلى شطبها من الحساب خارج الرصيد الذي أخذ فيه في الاعتبار.
في الوقت نفسه، يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمواد على أماكن التسميات والتخزين، والتي تتيح لك التحكم في توافر هذه القيم واستخدامها، وفي حالة تكاليف إضافية مرتبطة باستخدامها، لتبرير هذه التكاليف.
عند نقل Matvennicities إلى التشغيل، يتم إصدار المستندات المناسبة، على سبيل المثال، الفاتورة - الفاتورة (نموذج M-11)، ويتم صنع الأسلاك:
في حالة التآكل الكامل للممتلكات، المسجلة بالتوازن، أو تصرفها لأسباب أخرى يتم إجراؤها وتسجيل الأجور على قرض الحساب خارج التوازن: CT 012 (MC).
اللوائح اللازمة لمحاسبة القيم التي اتخذتها التوازن والسيطرة عليها، بالإضافة إلى قائمة الوثائق المطبقة على هذه الأغراض، يجب أن تتطور المنظمة نفسها وتعزيزها في سياساتها المحاسبية.
لتحقيق الممتلكات التي اتخذها الرصيد، يتم تحديد قيمتها التعاقدية. عند البيع، يتم تشكيل الأسلاك لبيع الممتلكات الأخرى:
إذا كانت المنظمة تعمل على الأساس، فهناك ضريبة القيمة المضافة عند تنفيذ الأصل:
يتم التخلص من الممتلكات على قرض الحساب خارج التوازن لمحاسبي:
في الوقت نفسه، فإن تكلفة هذه الممتلكات صفرية بسبب حقيقة أنه قد أخذت بالفعل في الاعتبار بتكلفة المنظمة عند نقلها إلى العملية. أموال من هذه الخاصية هي دخل المنظمة.
مهم! لتشكيل المستندات للبيع والوجبات المناسبة في البرنامج المحاسبي، غالبا ما يكون من الضروري استعادة العقار المباعة في أصول المنظمة، إذا كانت وظيفة البرنامج لا توفر لبيع الممتلكات التي يتم أخذها في الاعتبار في الميزانية العمومية. بالنسبة لهذا، يتم استعادة TMC، عرضة للتنفيذ، على الحساب الذي تم شطبته مسبقا، في التكلفة الرمزية - على سبيل المثال، في 1 كوبيك.
برتبة 27 مخصصات للمحاسبة، المعتمدة من قبل وزارة المالية للاتحاد الروسي في 29 يوليو 1998، أنشأت رقم 34N، التنفيذ الإلزامي لمجرد جميع الممتلكات والالتزامات بإعداد التقارير السنوية وفي بعضها حالات اخرى. في الوقت نفسه، يمكن إصلاح السياسات المحاسبية أكثر تواترا. التدقيق الإلزامي يتعلق بالتوازن وحسابات خارج التوازن.
بقواعد جرد المخزونات والوثائق والوثائق الصناعية، ترافقها، من الممكن في المقال.
ماتزنيا، المنقولة إلى العملية، مدين على النفقات في وقت نقلها ووقفها في الاعتبار في الميزانية العمومية. المحاسبة عن القيم المشمولة من الرصيد، ولكن المستخدمة في بيانات اعتماد الشركة إلى ارتدائها أو تصفيتها أو بيعها، يمكن أن تحدث على حساب خارج الرصيد. يجب الموافقة على تنظيم استخدامها من خلال السياسات المحاسبية.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه لم يتم استخدام المحاسبة على حسابات خارج الميزانية العمومية. يتم المحاسبة على نظام بسيط. وهذا يعني أن إيصال أو زيادة أي كائن "خارج الرصيد" ينعكس في مدين الحساب، وخفضه (التخلص) على القرض.
على سبيل المثال، عند القبول في تنظيم الأصول الثابتة المؤجرة، يتم إجراء هذا الدخول المحاسبي في التقييم المحدد في اتفاقية الإيجار:
حساب الخصم 001.
وفقا لذلك، في نهاية فترة الإيجار وإعادة الملكية، يتم خصم الأصول الثابتة المستأجرة على سبيل الاعتماد على قرض الحساب نفسه: حساب الائتمان 001.
