دفع ضريبة الدخل قد تكون كل ثلاثة أشهر وشهرية. فترة الدفع، بما في ذلك، والربع الرابع من عام 2018 يعتمد على الربع الرابع من عام 2018. التواريخ القصوى التي قادناها في جدول مفصل. تعرف أيضا على الخدمات المفيدة التي ستساعد على الاستقرار مع الميزانية.
مهم!
تعرف على القواعد الأساسية لحساب ودفع الفصول الشهرية والفصلية ضريبة الدخل من المتخصصين الرئيسيين في FTS.
للاستخدام السليم وفي الوقت المناسب ضريبة الدخل أيضا:
استفد من تقويم محاسب شخصي من برنامج Boxoft. تحقق من المواعيد النهائية لإعداد التقارير ونقل الضرائب وأقساط التأمين التي تدفع شركتك إليها، وكذلك المدفوعات للموظفين. سيقوم البرنامج تلقائيا بإرسال تذكيرات للتواريخ المهمة لعنوان بريدك الإلكتروني. يمكنك تخصيص التقويم لنفسك واستلام إشعارات مهمة فقط. احصل على تقويم شخصي مجاني \u003e\u003e\u003e
ينص التشريع على ثلاث طرق لدفع ضريبة الدخل:
يتم دفع المدفوعات المسبقة الفصلية من قبل الشركات التي لا تصل إيراداتها في الربعين السابقين السابقين إلى ما متوسطه 15 مليون روبل لكل ربع (الفقرة 3 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنتج قائمة المبالغ المقدمة للميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي للفترة المشمولة بالتقرير. عندما يقع المصطلح في يوم عطلة أو يوم احتفالي، يمكن إجراء الدفع في أقرب يوم عمل. عند دفع ضريبة الدخل للربع الرابع من عام 2018 في 28 يناير 2019، تندرج يوم الاثنين.
يجب تقديم دفع ضريبة الدخل للربع الرابع من عام 2018 في موعد لا يتجاوز 28 يناير 2019 (الاثنين).
تتمتع الشركة بالحق في إنتاج مدفوعات مسبقة بناء على الأرباح المستلمة بالفعل خلال الفترة المشمولة بالتقرير. وفقا للمادة 285 من قانون الضرائب، هناك شهر واحد، شهرين، 3 أشهر، وما إلى ذلك حتى نهاية السنة التقويمية.
عند دفع السلف شهريا، بناء على الربح الفعلي، يتبع الإعلان أيضا كل شهر.
الموعد النهائي لنقل التقدم إلى الميزانية بموجب الأسلوب قيد النظر هو العدد الثامن والعشرين من الشهر التالي للإبلاغ. للربع الرابع من عام 2018، هذا هو: 28 نوفمبر 2018، 28 ديسمبر 2018 و 28 يناير 2019.
للذهاب إلى هذه الطريقة، من الضروري تقديم طلب مناسب في نموذج تعسفي إلى IFX (انظر فارغة أعلاه). وينبغي أن يتم ذلك حتى 31 ديسمبر، بعد أن تبدأ تطبيقها.
القدرة على تطبيق مثل هذه الطريقة هي أيضا الشركات التي تم إنشاؤها حديثا. في الوقت نفسه، أخبر إبلاغ IFT في بداية تطبيقه في شهر الخلق. وفقا لنتائجها، من الضروري حساب حجم الدفعة المقدمة الأولى وتقديمها إلى التقارير الأولى.
يسمح لك برنامج Buxoft بالاستمتاع أو التحقق من أي تقرير. لتمرير إعلان ضريبة الربح، اتبع الرابط \u003e\u003e\u003e.
تلزم المادة 286 من قانون الضرائب الشركات بإنتاج مدفوعات مسبقة شهرية بناء على الأرباح التي تم الحصول عليها في الربع السابق، مع أداء شرطين:
فترات الإبلاغ مع طريقة الدفع هذه هي:
وفقا لنتائج كل هذه الفترات، يتم تحديد الدفعة المقدمة الفصلية. يظهر هذا المبلغ في الإعلان. في جوهرها، فهي ضريبة الدخل المستلمة لفترة التقرير بأكملها. ولكن هذا ليس ديون الشركة، كما هو الحال في الفترة المشمولة بالتقرير، يتم استحقاق المدفوعات المقدمة:
وبالتالي، فإن مقدار الضريبة للدفع هو الفرق بين المبلغ المحسوب بمجموع السنة وتحسب خلال العام من خلال التقدم.
لاحظ أنه يأتي بدقة عن المستحقة، وليس حول التقدم المدفوع. ستقوم IFT بالتحقق من بطاقات الحساب بميزانية وتوقيت الدفع الضريبي. يتم إدخال البيانات الموجودة في البطاقات من مصادر:
في برنامج Bucket، يتم توفير المدفوعات الصحيحة مجانا. لإجراء الدفع، اتبع الرابط - إعداد دفع دفع ضريبة الربح \u003e\u003e\u003e.
فترة دفع الدفعة المالية الشهرية - في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر من الربع المبلغ. على سبيل المثال، تواريخ الدفع للربع الرابع من عام 2018: حتى 29 أكتوبر، حتى 28 نوفمبر وحتى 28 ديسمبر.
يجب دفع ثلث الدفعة المقدمة للربع شهريا (أعلن في الإعلان). الصيغ لحساب:
نلاحظ: إذا كان لا يمكن تقسيم المبلغ إلى ثلاثة من دون توازن، فيمكن إضافة بقايا الناتجة إلى الدفعة للشهر الأخير من الربع (الفقرة 5.11 من النظام، المعتمد حسب ترتيب FTS 10/19 / 2016 رقم MMB-7-3 / 572).
وفقا لحسابات، فإن قيمة الدفعة المقدمة قد تتحول إلى أنها سلبية أو تساوي 0. في هذه الحالة، فليس من الضروري دفع ثمن الربع.
نلاحظ أيضا: يمكن إجراء الدفع مبكرا. لا يمكنك الدفع لاحقا من الفترة المحددة. لأنه قد يتم تغريمه.
يعرض الجدول توقيت دفع ضريبة الدخل 2018 على جميع الأساليب التي تمت مناقشتها أعلاه:
|
ربع |
الدفع الفصلي |
الدفع الشهري على الربح الفعلي |
شهريا بناء على أرباح الربع السابق |
|
|
شهر سبتمبر |
||||
لدى المفتشين ثلاث طرق لمعاقبة الشركة لعدم الدفع أو التأخر في الدفع.
كما تعلمون، فإن المدفوعات لضريبة الدخل غير مريحة للغاية بالنسبة لدافعي الضرائب - بالإضافة إلى الدفع على أساس الفترة الضريبية (السنة التقويمية)، والتي يتم دفعها في موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام المقبل (الفقرة 1، 1 فنون). 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، لا تزال تدفع تسمى المدفوعات المقدمة (المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، يتم دفع المدفوعات المقدمة نوعين:
الدفع الفصلي - وفقا لنتائج كل ربع (باستثناء 4)، يتم دفعها في الوقت المحدد - في موعد لا يتجاوز الرقم الثامن والعشرين في اليوم التالي بعد الربع (الفقرة 2 من الفقرة 1 من الفن. 287 من قانون الضرائب للروسية الاتحاد)
يتم دفع الدفعة الشهرية على أساس الدفعة الفصلية 1/3 للربع السابق (في الربع الأول من الدفع المساوي للربع الرابع من العام السابق)، في الوقت المحدد - في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر ( الفقرة 3 من الفقرة 1 من الفن. 287 قانون الضرائب).
في الوقت نفسه، يتم حساب المدفوعات الشهرية على حساب دفع الدفع الفصلي، والأخير لدفع الضريبة لهذا العام.
إزعاج مثل هذا النظام من المدفوعات المقدمة هو أنه إذا تم حساب دفعة ربع سنوية من الربح الفعلي، فإن المدفوعات الشهرية للربع المقبل تكرر مقدار الدفع الفصلي، بغض النظر عن الأرباح الفعلية. إن الدفعة الفصلية للربع الثالث مهم بشكل خاص، حيث ستستند إلى المدفوعات الشهرية للربع الرابع والربع الأول من العام المقبل.
مثال
لنفترض أنه، وفقا لنتائج الربع الأول والنصف الأول من العام، الأرباح الخاضعة للضريبة 0.
لمدة 9 أشهر، بلغت الأرباح الخاضعة للضريبة 1500 روبل وفي نهاية العام لم يتغير مبلغها.
مع معدل ضريبة ضريبة الدخل 20٪، فإن المبلغ الضريبي في هذه الحالة هو 300 روبل. لكن دافع الضرائب سيدفع 600 روبل:
المدفوعات الشهرية للربع الرابع (في موعد لا يتجاوز 28 أكتوبر 28 نوفمبر 28 ديسمبر) - 100 روبل لكل منها.
بالإضافة إلى ذلك، يجب أيضا دفع المدفوعات التعليمية الشهرية للربع الأول من العام المقبل بمبلغ 100 روبل شهريا.
من الواضح أن المدفوعات المقدمة المباعدة الزائدة يمكن أن تقيد في دفع الضرائب أو المعاد، ولكن انعكاس الأموال واضح.
تجنب المدفوعات التعليمية الشهرية المرهقة، إذا ذهبت إلى رسوم شهرية ضريبة الدخل. ولكن في هذه الحالة، سيتعين عليها تقديم إقرار ضريبي ودفع الضريبة ضد الربح الفعلي الشهري، وهو أمر غير مريح أيضا للعديد من الشركات (المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). P. 2 الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يوفر الحق في التبديل إلى أمر الدفع الضريبي. للقيام بذلك، قم بإخطار السلطة الضريبية في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر، وبعد ذلك سيتم تطبيق الإجراءات الشهرية لدفع المدفوعات المسبقة. في الوقت نفسه، لا يمكن تغيير دفع المدفوعات المقدمة من قبل دافعي الضرائب أثناء الفترة الضريبية (أي قبل نهاية السنة التقويمية، لا يسمح بالتبديل إلى نظام الدفع الفصلي). ومن المثير للاهتمام أن المنظمات التي تم إنشاؤها حديثا لا يمكن أن تذهب إلى الضريبة الشهرية لضريبة الدخل من بداية أنشطتها. قد يخطرون عموما السلطة الضريبية في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر، السنة التي ستقدم فيها هذا النظام من العام المقبل.
على الرغم من تعقيدها، فإن حساب المدفوعات المقدمة لضريبة الدخل، لا يسبب مشاكل خطيرة من المحاسبين ذوي الخبرة. ولكن بالنسبة للمؤسسات التي تم إنشاؤها حديثا، تتميز بأخطاء. الحقيقة هي أن هناك قواعد خاصة لهم، والتي لا يستطيع الجميع معرفة ذلك. النظر في هذه المعايير وكيفية تجنب الأخطاء المميزة.
ميزة المنظمات التي تم إنشاؤها حديثا
لا يحدد NK من الاتحاد الروسي ما هو "المنظمات التي تم إنشاؤها حديثا" هي، ولكن بناء على المعنى الحرفي لهذا المصطلح، يمكن افتراض أن هذه هي المنظمات التي تم تسجيلها على أنها جديدة. وفقا لذلك، سيتم التعامل معها ككيانات قانونية جديدة تم إنشاؤها بترتيب التسجيل العادي وتلك التي نشأت فيما يتعلق بإعادة تنظيم المنظمات القائمة.
مثال
في إعادة تنظيم LLC "A" من قبل تخصيصها، من تكوينها، LLC B LLC (بينما LLC "A" استمرت وجودها).
في هذه الحالة، ستكون المنظمة التي تم إنشاؤها حديثا LLC B LLC.
تحتاج إلى تحليل حالة القاعدة:
1. المنظمات التي للأربعة الأربعة السابقة الإيرادات من التنفيذ المحددة وفقا للمادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لم يتجاوز 10 ملايين روبل لكل ربع... يدفع المدفوعات المسبقة الفصلية فقط وفقا لنتائج الفترة المشمولة بالتقرير (الفقرة 3 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
2. تبدأ المنظمات التي تم إنشاؤها بعد بدء نفاذ هذا الفصل لدفع المدفوعات المسبقة الشهرية. بعد الربع الكاملمن تاريخ تسجيل الدولة (الفقرة 6 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
3. المؤسسات التي تم إنشاؤها حديثا يدفع لوحات مسبقة بالنسبة للفترة المشمولة بالتقرير المقابل، بشرط ألا تتجاوز إيرادات المبيعات مليون روبل شهريا أو 3 ملايين روبل في الربع. في حالة تجاوز هذه القيود، يبدأ دافع الضرائب من الشهر التالي لهذا الشهر الذي حدث فيه مثل هذا الزائدة، مما يدفع المدفوعات المسبقة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع مراعاة متطلبات الفقرة 6 من الفن. 286 NK (الفقرة 5 من الفن. 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تجدر الإشارة إلى أن القاعدة 1 تنطبق على جميع دافعي الضرائب. ولكن بالنسبة للمؤسسات التي تم إنشاؤها حديثا، يتم تصور المعايير الخاصة (خاصة) 2 و 3. على القواعد القانونية، في حالة وجود أسباب لتطبيق القاعدة العامة (القاعدة 1) وسعر خاص (القاعدة 2 و 3)، والمعدل الخاص هو مطبق.
وفقا لذلك، فإن القاعدة الرئيسية للمؤسسات التي تم إنشاؤها حديثا ستكون القاعدة المذكورة أعلاه 3. هذه القاعدة، تشير إلى أن المنظمات التي تم إنشاؤها حديثا لن تدفع أي مدفوعات مسبقة (كل ثلاثة أشهر وشهرية)، المقدمة - إذا لم تتجاوز الإيرادات من المبيعات مليون روبل شهر أو 3 ملايين روبل في الربع. ستنشأ واجب دفع المدفوعات المسبقة فقط وفقا لنتائج ذلك الشهر، عندما يتم تجاوز العتبة المذكورة أعلاه.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يتم تضمين إيرادات المبيعات فقط في مؤشر الإيرادات (المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ودون ضريبة القيمة المضافة. دخل عدم الوعود لا يعمل.
الآن النظر في كيفية احتساب المدفوعات المقدمة في موقف حيث تجاوزت إيرادات المنظمة التي تم إنشاؤها حديثا من المبيعات مليون روبل شهريا أو 3 ملايين روبل في الربع.
دفع ربع سنوي
ستنشأ الدفعة المقدمة الفصلية وفقا لنتائج الربع الذي حدث فيه مثل هذا الفائض.
الدفع المسبق الشهري
للحصول على مدفوعات مسبقة شهرية، من الضروري مراعاة القاعدة 2، مما يشير إلى أن المدفوعات المسبقة الشهرية يمكن أن تدفع إلا بعد انتهاء الربع الكامل الأول من تاريخ تسجيل الدولة للمنظمات التي تم إنشاؤها حديثا.
بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المدفوعات الشهرية مصممة فقط على أساس ربع سنوي (الفقرة 2 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يعني أن مسؤوليات دفع دفعة شهرية لا يمكن أن تنشأ حتى تظهر الالتزام بحساب الدفع الربع الأول الأول.
مثال
الخيار 1.
تجاوزت الإيرادات من المبيعات لشهر أغسطس 1 مليون روبل.
وفقا لنتائج الربع الثالث، يتم دفع دفع ضريبة الدخل الفصلية.
سيتم دفع المدفوعات المالية الشهرية، بدءا من الربع الأول من العام المقبل (بعد الربع الرابع - أول ربع كامل من تاريخ التسجيل).
الخيار 2.
في الربع الثالث، لم يتجاوز كمية الإيرادات مليون روبل. في الربع الرابع، تجاوزت كمية الإيرادات 3 ملايين روبل.
يحدث واجب دفع المدفوعات المسبقة الشهرية من الربع الأول من العام المقبل، ولكن نظرا لأن مبلغ الدفع الفصلي للربع الثالث هو 0، فإن المدفوعات الشهرية للربع الأول من العام المقبل تساوي 0.
تطبيق القاعدة 1 للمؤسسات التي تم إنشاؤها حديثا
لا تدفع المدفوعات الشهرية إذا لم تتجاوز الإيرادات من المبيعات 10 ملايين روبل لكل ربع، فمن الممكن إلا من تلك الفترة عندما توجد المنظمة 4 كتل.
يتبع هذا الاستنتاج من التفسير الحرفي للقاعدة 1. يوفر هذا الحكم الحق ليس لدفع المدفوعات الشهرية، إذا كان السابق اربعة ارباع لا تتجاوز إيرادات التنفيذ المحددة وفقا للمادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي 10 ملايين روبل لكل ربع.
إذا كانت المنظمة موجودة، على سبيل المثال، الكتل الثانية والدخل من المبيعات، لا تتجاوز 10 ملايين روبل، ثم لا تتحقق شروط تطبيق القاعدة 1 (لا 4 كارتس).
وفقا للمؤلف، كان لا يعني المشرع أن المنظمات التي تم إنشاؤها حديثا انتظرت 4 أرباع للحصول على الحق في عدم دفع المدفوعات الشهرية في القاعدة 1. اتضح أن المنظمات التي تم إنشاؤها حديثا التي تجاوزت عتبة الإيرادات (مليون روبل شهريا أو 3 ملايين روبل في الربع ستجبر على دفع مدفوعات متقدمة شهرية قبل انتهاء 4 أرباع، حتى لو لم تتجاوز إيراداتها من المبيعات 10 ملايين روبل.
وفي الوقت نفسه، لا يزال هذا الاستنتاج متابعا من التفسير الحرفي للمعايير ودافعي الضرائب الحذريين، ويوصي المؤلف الاستمتاع بالترجمة الفورية الحرفية.
في هذه الحالة، ينشأ السؤال، فإن حالة 4 أرباع تعني 4 أرباع كاملة أو يمكن لأول ربع غير مكتمل، حيث تم تسجيل المنظمة؟
وفقا للمؤلف، ينبغي مراعاة الربع غير الكامل للربع في الاعتبار في الحساب. لذلك، بالنسبة إلى الفترة الضريبية، الفن. ينص قانون الضرائب 55 على أنه إذا تم إنشاء المنظمة بعد بدء السنة التقويمية، فإن الفترة الضريبية الأولى هي الفترة الزمنية من تاريخ خلقها حتى نهاية هذا العام (أي غير مكتملة). في حالتنا، نحن لا نتحدث عن الفترة الضريبية، ولكن حول الفترة المشمولة بالتقرير. في الوقت نفسه، من خلال القياس، يمكننا أن نفترض أن الربع الذي وقع فيه تسجيل المنظمة يعتبر أول فترات إعداد التقارير. وبالتالي، في ظروف المثال النظر، إذا تم تسجيل الشركة في 13 يوليو، يمكن تطبيق شروط القاعدة 1 بعد الربع الثاني من العام المقبل (3 و 4 و 1 و 2 أرباع). وهذا يتبع من التفسير الحرفي للمعيار 1.
في الوقت نفسه، دافعات دافعي الضرائب الدقيقة للغاية، يمكن أن ينصح بانتظار انتهاء صلاحية 4 أرباع كاملة وفقط ثم قم بتطبيق القاعدة 1.
تجدر الإشارة إلى أنه بالنسبة لغالبية القضايا المثيرة للجدل التي تم النظر فيها في المقالة، لا توجد تفسيرات رسمية وقرارات المحكمة. دعونا نأمل أن يكون مع مرور الوقت سيكون هناك وضوح أكثر.
الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "ضريبة الدخل" دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2002 (القانون الفيدرالي 06.08.2001 N 110-FZ)
Lex Specialis Derogat Generali
تجدر الإشارة إلى أن الاهتمام أنه حتى 1 يناير 2011، تزامن مبلغ الحد الأقصى المحدد للقواعد 1 و 3 وبلغ 3 ملايين روبل في الربع. اعتبارا من 1 يناير 2011، ارتفع الحد الأقصى للقاعدة 1 إلى 10 ملايين إلى الحي (القانون الفيدرالي للفترة 27 يوليو 2010)، وحد من الحد من القاعدة 3 نسيان وظل على مستوى 3 مليون روبل.
مرة واحدة في الربع إلى قائمة المدفوعات المقدمة لضريبة الدخل، ينبغي أن تتجاوز المنظمات التي لم تتجاوز إيراداتها الأربعة الأربعة السابقة من المبيعات 15،000،000 روبل. لكل ربع (الفقرة 3 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند حساب متوسط \u200b\u200bقيمة الدخل، فكر في الربع الأخير من الفترة التي يقدمها الإعلان الضريبي (خطاب وزارة المالية لروسيا في 21 سبتمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1/493). على سبيل المثال، تأخذ أرباع I-IV في السنة المشمولة بالتقرير في الاعتبار عند تقديم إعلان لهذا العام.
بغض النظر عن حجم الإيرادات، يمكن تحويل المدفوعات المسبقة الفصلية:
تم إنشاء مثل هذا الطلب بموجب الفقرة 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قارة: متى تنشأ المؤسسة التي تم إنشاؤها حديثا واجبا سرد أول دفعة مقدمة شهرية في ضريبة الدخل؟ تلقت المنظمة التي تم إنشاؤها في يونيو الإيرادات الأولى في أكتوبر. في نوفمبر، تجاوزت كمية الإيرادات 5،000،000 روبل.
ستكون هناك حاجة إلى الدفعة الشهرية الأولى إلى القائمة في الربع الثاني من العام المقبل.
يمكن للمؤسسات التي تم إنشاؤها حديثا سرد المدفوعات المسبقة حول ضريبة الدخل الفصلية حتى تتجاوز الإيرادات من المبيعات 5،000،000 روبل. شهريا أو 15،000،000 روبل. الجلوس. من الشهر التالي، سيتم تجاوز هذه القيود، يجب أن تذهب المنظمة إلى دفعة شهرية للتغلب على ضريبة الدخل. ويرد هذا الأمر في الفقرة 5 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أول ربع كامل من تاريخ تسجيل المنظمة هو الفترة من يوليو إلى سبتمبر. وهذا يعني أن مدفوعات الدفع المقدمة في ضريبة الدخل يجب أن تبدأ في نتائجها (الفقرة 6 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن منذ ذلك الحين، لم تتلق تنظيم الدخل، مبلغ الدفع المسبق صفر.
تجاوز حجم الإيرادات 5،000،000 روبل. في نوفمبر. وبالتالي، فإن الالتزام بالانتقال إلى نقل شهري للمدفوعات المقدمة نشأ رسميا من المنظمة من ديسمبر. ومع ذلك، لا تحتاج إلى سرد الدفعة الشهرية الأولى هذا الشهر. نظرا لأن مقدار الدفعة المالية الشهرية في الربع الرابع هو 1/3 من الفرق بين مقدار الدفعة المقدمة لمدة تسعة أشهر والدفع مقدما لمدة نصف عام. لم يكن لدى إيرادات تنفيذ هذه الفترات الإبلاغ عن المنظمة. لذلك، فإن مقدار الدفعة المقدمة في هذا الموقف هو أيضا صفر.
لن تضطر المدفوعات المقدمة المدرجة في الربع الأول من العام المقبل، على الرغم من وجود مسؤولية محتملة عن دفعتها. الحقيقة هي أن حجم الدفعة الشهرية في الربع الأول من العام المقبل يساوي مقدار الدفعة الشهرية في الربع الرابع عشر من العام السابق (الفقرة 2 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد
الحد الأقصى للمبلغ من الدخل الذي يمكن فيه دفع ضريبة الدخل ربع سنوية، يحددها الصيغة:
قرارات التنفيذ تقرر دون محاسبة ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس المقدمة للمشتري (الفقرة 1 من الفن. 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الحالة: هل أحتاج عند حساب متوسط \u200b\u200bالدخل من التنفيذ في المتوسط \u200b\u200bفي المتوسط \u200b\u200bالأربعة السابقة لتحديد إمكانية دفع ضريبة الدخل الرصخة مراعاة الدخل الوارد من بيع فاتورة الشخص الثالث؟
نعم الحاجة.
يشير تنفيذ مشروع قانون من الشخص الثالث إلى إيرادات التنفيذ، التي تحددها قواعد المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفرعية، الفقرة 2 من الفنون. 315 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد لذلك، عند حساب الإيرادات من التنفيذ في المتوسط \u200b\u200bللأماكن الأربعة السابقة، تأخذ في الاعتبار هذا النوع من الدخل (الفقرة 3 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم تأكيد وجهة النظر هذه من قبل الوكالات السيطرة (انظر، على سبيل المثال، خطابات وزارة المالية لروسيا في 3 أكتوبر 2007 رقم 03-03-06 / 2/188، UFNS من روسيا في موسكو 3 مارس 2005 رقم 20-12 / 14534).
الوضع: هل أحتاج إلى إخطار المفتشية الضريبية على الانتقال إلى تحويل فصلية لدفع مدفوعات ضريبة الدخل؟ في وقت سابق، أدرجت المنظمة دفع المدفوعات المقدمة شهريا على أساس الأرباح للربع السابق.
لا حاجة لذلك.
تخطر المتطلبات بالتفتيش الضريبي على الانتقال إلى النقل الفصلي للمدفوعات المقدمة لضريبة الدخل. تلتزم المنظمة بالإبلاغ في مفتشي تغيير طريقة دفع ضريبة الدخل في الحالة الوحيدة: إذا ذهبت إلى التعداد الشهري للمدفوعات المقدمة بناء على الربح الفعلي (الفقرة 2 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).وبالتالي، فإن الذهاب إلى القائمة الفصلية للمدفوعات المقدمة في مؤسسة ضريبة الدخل قد لا تخطر المفتشية الضريبية. الحالة الرئيسية - للأرباع الأربعة السابقة، يجب ألا تتجاوز الإيرادات من المبيعات ما معدله 15،000،000 روبل. لكل ربع (الفقرة 3 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
نصيحة: عند الانتقال إلى إدراج فصلية مدفوعات مسبقة ضريبة الدخل، يتم إخطار التفتيش الضريبي بشكل أفضل (تقديم طلب في شكل تعسف). خلاف ذلك، قد يقرر المفتشون الضريبة أن المنظمة لم تمنع الإعلان لشهر يناير من الفترة الضريبية القادمة (السنة)، وتعليق العمليات على الحسابات. إذا كنت، قبل الانتقال إلى دفعة فصلي ضريبة، فهو المنظمة مشحونة المدفوعات المسبقة على أساس الأرباح للربع السابق، قد يكون للتفتيش أسئلة حول سبب عدم دفع المدفوعات المسبقة الشهرية المذكورة سابقا. وترد تفسيرات مماثلة في خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا بتاريخ 13 أبريل 2010 رقم 3-2-09 / 46.
مهم: حتى 1 كانون الثاني (يناير) 2016، كان الحد الأدنى للدخل الذي أدرجت فيه الشركات المدفوعات المسبقة الفصلية فقط 10،000،000 روبل. في المتوسط \u200b\u200bفي الربع. منذ عام 2016، يتم زيادة هذا الحد إلى 15،000،000 روبل.
تصريحات ضريبية الربح للأشهر التسعة الأولى من عام 2015، كانت المنظمة باستثناء هذه التغييرات. وهذا هو، ذكروا المدفوعات المسبقة الشهرية بحلول الربع الأول من عام 2016 على أساس حد الدخل السابق. نتيجة لذلك، سجل المفتشون الضريبيون المفتشون الضريبي في بطاقات RSB في 28 يناير 28 و 28 فبراير 2016، حتى على تلك المنظمات التي تم إطلاق سراحها من عام 2016 من المدفوعات المسبقة الشهرية.
لحل المشكلة، توصي الخدمة الضريبية بتنظيم الإعلانات المحدثة للأشهر التسعة الأولى من عام 2015 وتعلن المدفوعات المقدمة الصفرية. وهذا هو، في القسم الفرعي 1.2 من القسم 1 إلى خط 001، حدد الرمز "21"، وعلى الخط 120-140 و 220-240 - الأصفار. بواسطة خطوط 320-340 ورقة 02 وعلى السلاسل 121 من الملحق 5 إلى ورقة الفئة 02 زلة الألياف.
عند نقل المدفوعات المسبقة عن ضريبة الدخل، فترات الإبلاغ الفصلية هي:
يقال هذا في الفقرة 2 من المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تحدد مقدار الدفعة المقدمة الفصلية لضريبة الدخل من قبل الصيغة:
أنشئ مثل هذا النظام لحساب المدفوعات المقدمة وفقا للفقرة 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال على حساب ودفع المدفوعات المقدمة لضريبة الدخل. تقوم المنظمة بترتيب المدفوعات المسبقة الفصلية
يسرد Alpha JSC المدفوعات المقدمة الفصلية.
بعد ربع الربع الأول من عام 2016، حصلت المنظمة على ربح قدرها 100000 روبل. الدفع المسبق في نتائج الربع الأول بلغ:
100 000 فرك. × 20٪ \u003d 20 000 روبل.
في النصف الأول من عام 2016، تم الحصول على الربح بمبلغ 120،000 روبل. دفع تقدم مقدما إلى:
120 000 روبل. × 20٪ - 20،000 روبل. \u003d 4000 روبل.
للأشهر التسعة الأولى من عام 2016، تم الحصول على الربح بمبلغ 110،000 روبل. بالنظر إلى المدفوعات المقدمة المدرجة سابقا، تخضع المبلغ الضريبي لهذه الفترة إلى انخفاض:
110 000 روبل. × 20٪ - 24000 روبل. \u003d -2000 فرك.
نظرا لأن مبلغ الضرائب المستحقة لمدة تسعة أشهر أقل تدفع فعليا، وفقا لنتائج هذه الفترة المشمولة بالتقرير، فإن Alfa لا ينقل دفعة مقدمة ضريبة الدخل إلى الميزانية.
المصطلح لنقل دفعة مقدمة لضريبة الدخل - في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر بعد الفترة المشمولة بالتقرير (الفقرة 1 من الفن. 287، الفقرة 3 من الفن. 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تم إدراج الدفعة المقدمة الفصلية في ضريبة الدخل في وقت لاحق من المواعيد النهائية، قد يكون مفتشي الضرائب acropided تنظيم بينيا (المادة 75 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كانت المنظمة لا تسرد الدفعة المقدمة في الوقت المحدد، فقد يستعيد المفتشية الضريبية المبلغ غير المدفوع من الدفع المسبق من الحساب الجاري أو على حساب ممتلكات المنظمة (المادة 46 و 47 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
الفشل في دفع ثمن المدفوعات المقدمة حول الضرائب هو أساس اتجاه تنظيم متطلبات الدفع الضريبي (الفقرة 3 من الفن. في هذا الشرط، يشار مبلغ الديون وفترة سداده (الفقرة 1 من الفن. 69 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قد يقدم متطلبات دفع دفعة مقدمة للمستفيد الضريبي الدخل في غضون ثلاثة أشهر من اليوم التالي ليوم الكشف عن المتأخرات (المادة 70 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم اتخاذ قرار بشأن استعادة الدفعة المقدمة في الضرائب بعد انتهاء دفعه المحدد في المتطلبات، ولكن في موعد لا يتجاوز شهرين بعد انتهاء الفترة المحددة (الفقرة 3 من الفن. 46 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
لا يمكن توجيه الاتهام إلى عقوبة دفع مقدمة غير مدفوعة الأجر في المنظمة (الفقرة 3 من الفن. 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا فقدت المنظمة الحق في نقل ربع سنوي للمدفوعات المقدمة لضريبة الدخل بسبب تجاوز حد الدخل، يجب أن تذهب إلى نقل شهري للمدفوعات المقدمة. لإعلام مفتشي الضرائب لا يتطلب تشريعات. بعد الانتقال، سرد المدفوعات المسبقة الشهرية بناء على الأرباح الواردة في الربع السابق وبعد قائمة المدفوعات المالية الشهرية، بناء على الربح الفعلي لا يمكن للمنظمة، إذا كانت البيانات المتعلقة بتطبيق هذه الطريقة في المفتشية الضريبية حتى 31 ديسمبر من العام السابق، لم يتم تقديمها. تابع هذه القواعد من الفقرة 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال على فقدان الحق في المدفوعات الفصلية لمدفوعات ضريبة الدخل
يسرد Alpha JSC المدفوعات المسبقة حول ضريبة الدخل الفصلية.
بلغت إيرادات المنظمة من بيع البضائع (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية) باستثناء ضريبة القيمة المضافة:
في نهاية الربع الرابع من عام 2016، فحص محاسب ألفا إمكانية رسوم فصلية ضريبة الدخل في المستقبل.
متوسط \u200b\u200bدخل المبيعات للأربعة الأربعة السابقة هو:
(5 186 316 RUB. + 7 007 175 RUB. + 25 218 819 RUB. + 25 376 502 RUB.): 4 كيلو فولت. \u003d 15 697 203 روبل لكل متر مربع.
يتجاوز المؤشر الناتج القيمة القصوى المسموح بها (15،000،000 روبل. في المتوسط \u200b\u200bمقابل الربع). لذلك، من 1 يناير 2017، يفقد ألفا الحق في النقل الفصلي للمدفوعات المقدمة لضريبة الدخل. بدءا من الربع الأول من عام 2017، يجب على المنظمة سرد المدفوعات المسبقة الشهرية بناء على الأرباح الواردة في الربع السابق.
أعلن المحاسب المدفوعات المسبقة الشهرية لضريبة الدخل المستحقة في الربع الأول من عام 2017، في الإعلان المحدث للأشهر التسعة الأولى من عام 2016. في ذلك، شغل الفرع الفرعي 1.2 من القسم الأول (يشير إلى كتلة الربع 21) وسلسلة 320-340 ورقة 02.
الوضع: من أي فترة تحتاج إلى الذهاب إلى دفع شهري للمدفوعات المقدمة لضريبة الدخل؟ يفقد الحق في الدفع الفصلي بسبب تجاوز حد الدخل.
انتقل إلى دفعة شهرية للمدفوعات المسببة لضريبة الدخل، بدءا من الربع التالي الذي تم اكتشافه، على أساس متوسط \u200b\u200bمستوى الدخل.
في الوقت نفسه، ينبغي أن تنعكس كميات المدفوعات المسبقة الشهرية لهذا الربع في الإعلان للفترة التي فقدت فيها المنظمة الحق في الدفع الفصلي الضريبي. يتبع ذلك من أحكام الفقرات 2 و 3 من المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وأكدت برسالة وزارة المالية في روسيا مؤرخة 24 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06/1/1/16.
تدفع الشركات المدفوعات المسبقة عن ضريبة الدخل الشهرية أو الفصلية. يعتمد وتيرة دفع الضرائب على الميزانية على فئة المنظمة ومقدار الإيرادات الواردة. يتمتع باتريزر التطورات الضريبية بأشخاص يستخدمون محاسبة نظام الضرائب العام. الإجراء لتحديد مقدار الالتزامات وتاريخ الإدراج أنشئ بالفن. 286، 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في المقال، سنخبر عن المدفوعات المقدمة لضريبة الدخل، وسوف نقدم أمثلة على الحساب.
يتم تطبيق تطبيقات الحساب الشهري للضريبة على الربح الفعلي ونتائج المؤشرات المالية للربع.
| الخيار الشهري الدفع | ترتيب حساب التفاضل والتكامل | سمات |
| المبلغ الشهري عند حساب الأرباح المستلمة في الواقع | يتم تحديد الربح الذي تلقته المنظمة من خلال النتيجة المتزايدة | يتم احتساب الضريبة وفقا لنتائج الفترة، مع مراعاة المدفوعات المقدمة |
| شهريا، وفقا لنتائج الربح الواحد في الربع | يتم إجراء المبالغ من نفس الأسهم المحسوبة بحلول الربع السابق. | عند الدفع، المبالغ المقدمة في وقت سابق خلال العام مع تكلفة إضافية للربع |
تتمتع الشركة بالحق في تقديم مدفوعات مسبقة. لعدد من المنظمات، يتم توفير دفع فصلي فصلي ضريبي. وفقا للفقرة 3 من الفن. 286 قانون الضرائب، والمدفوعات الفصلية المساهمة في المنظمات:
الشركات المسجلة حديثا تدفع المدفوعات الفصلية حتى لا يتم تمرير الربع الكامل من تاريخ التسجيل. علاوة على ذلك، يجب على الموضوع تحليل حجم الإيرادات. الحق في الحصول على الحق في حساب الفصلى الضريبي قبل التوصل إلى أقصى قدر من الإيرادات بمبلغ 5 ملايين روبل شهريا أو 15 مليون روبل في الربع. بعد تجاوز كمية المنظمة، يتم تقديم المبالغ شهريا من الشهر المقبل.
لا تنفذ مدفوعات مقدسة ربع سنوية للمؤسسة التي مرت على الدفع الشهري للضريبة. تدفع مؤسسات الثقافة في الميزانية (المتاحف والمسارح والأنواع المماثلة) ضريبة مع توفرها في نهاية العام.
يتزامن تاريخ الدفع الحد من الدفعة الفصلية مع يوم التقارير. لم يتم نقل المبلغ في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي نهاية الربع. تعتبر فترات الإيواء في الربع والنما العامين و 9 أشهر. عند دفع الضرائب شهريا، يتم تنفيذ الرسوم في اليوم الثامن والعشرين من الشهر المقبل. عند الاحتفاظ بالضريبة تأخذ في الاعتبار ترتيب الدفع:
يتم الدفع فقط إذا كان هناك قاعدة خاضعة للضريبة. إذا لم يكن هناك دفعة مقدمة في الفترة المقدرة، فلن يتم إنتاج الدفع.
تدفع الشركة، التي تلقت خسارة لمدة 9 أشهر، مقابل المدفوعات المقدمة في الربع الرابع من العام الحالي والربع الأول من العام المقبل.
يجب على المؤسسة التي تدفع التطورات الفصلية حساب مقدار الالتزامات المتعلقة بنتائج الربح ومعدل الضريبة الحالي. عند حساب حجم الضريبة، وفقا لنتائج الفترة المشمولة بالتقرير، تؤخذ المبالغ المدرجة سابقا في الميزانية في الاعتبار.
ينطبق تنظيم LLC Perekrestok OSN مع دفع ضريبة الدخل بحزم. وفقا لنتائج الربع الأول، فقد حددت الشركة أرباحا قدرها 50000 روبل، والثاني - 68000 روبل. في قسم المحاسبة في المؤسسة حدد مقدار الضريبة:
إذا كان لدى الشركة ربح في نهاية الربع الأول، وفقا لنتائج 6 أشهر - الخسائر، لا يتم إنتاج الدفع الضريبي لمدة نصف السنة.
تدفع الشركات ضريبة الدخل على نتائج المؤشرات المالية للسنة التقويمية، مع مراعاة الخصومات الأولية الحالية. يشار إلى المبلغ النهائي للالتزامات المنظمة في الإعلان. يتم سرد الفرق بين المبالغ المقدمة سابقا خلال فترات التقارير والحساب النهائي في ميزانية الموعد النهائي لتقديم التقارير السنوية.
إذا كانت المنظمة بحلول نهاية العام، بحلول نهاية العام، تلقت المؤشرات السلبية (الخسارة)، لا يتم إنتاج رسوم إضافية، والمدفوعات المسبقة المدفوعة لا تختفي وتتراكم على الحساب الشخصي لدافعي الضرائب. لمزيد من استخدام الأموال، من الضروري الاتصال بالهيئة الإقليمية.
قد يكون لدى الشركات التي تم الحصول عليها الخسائر في نهاية العام، خصومات من نتائج الفترات المؤقتة. تقدم مسبقا مسبقا مبالغا فيه وقد تقيد في فترات المستقبل أو إعادة في نهاية العام بعد الإبلاغ. لإرجاع كمية متوفرة من الكميات، يجب على الشخص الاتصال ببيان IFTS الذي يشير إلى:
تم اعتماد الوثيقة من خلال توقيع رأس المنظمة والختم. يتم تقديم طلب العودة إلى IFNS شخصيا من قبل ممثل المنظمة أو يهدف إلى مكتب البريد. يعود التفتيش بعد النظر في التطبيق، امسك مكتب تحقق لمدة 3 أشهر من الاستئناف. فيما يتعلق باعتماد قرار إيجابي بشأن بيان الترتيب في غضون 5 أيام، فإن الشركة مصدقة كتابيا.
إذا كانت المؤسسة ديون بميزانية نفس المستوى، فقد تنظر الخدمة الضريبية الفيدرالية في أوكرانيا في المبالغ الزائدة على حساب المتأخرات أو العقوبات أو الغرامات. يتم إجراء العملية دون تنسيق مع المؤسسة.
يختلف دفع ضريبة الدخل عن المؤسسات المسجلة ككيان قانوني (على سبيل المثال، LLC) و IP.
| الظروف | المحدودة | IP. |
| نوع الضريبة الرئيسية | ضريبة الأرباح | NDFL. |
| طلب حساب | إيرادات ناقص النفقات | إيرادات ناقص النفقات |
| معدل | 20٪ مقسمة من الميزانيات | 13% |
| لوحات مسبقة | شهريا إما فصلية تصل إلى 28 | 15 يوليو 15 أكتوبر 15 يناير |
| تعويض مجموع التقدم | تعتبر عند حساب | بصورة مماثلة |
| الدفعة النهائية | في موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام المقبل | في موعد لا يتجاوز 15 يوليو بعد العام |
تتزامن شروط دفع ضريبة الدخل من قبل الشركات الصغيرة مع أيام الدفع، والمساهمة في التطبيقات الأخرى. الاسترخاء الوحيد هو استبدال العقوبة الإدارية مع تحذير عند تطبيقه على المدير في حالة الدفع المتأخر للضريبة.
نادرا ما تستخدم منظمات الأعمال الصغيرة من قبل OSN. الوضع السائد هو USN، عندما يتم شحن الضريبة الفردية ودفعها. يتم الدفع في نهاية العام، وفي العام الحالي، يصنع الأشخاص مدفوعات أولية، ويعدون في مقدار الحساب النهائي.
تنتهك المواعيد النهائية لنقل الأجزاء المسبقة من الضريبة فرض عقوبات. ليس لدى IFT الحق في فرض رسوم على العقوبات الأخرى (الغرامات)، باستثناء العقوبات. يتم تحديد المبلغ لكل يوم من أيام التأخير، بما في ذلك تاريخ الدفع لاحقا. مشحونة من قبل 1/300 معدل إعادة التمويل يعمل في يوم استجواب العقوبات.
عقوبة عدم دفع الرسوم الضريبية المستحقة على نتائج الإعلان المقدم من العام. عند عدم دفع الضرائب أو مدفوعاتها المسبقية، يكون لل iCT الحق في استعادة المبلغ المفقود من حساب المؤسسة عن طريق إرسال الشرط.
السؤال رقم 1. متى بدأت في دفع مؤسسة ضريبة الدخل التي تم إنشاؤها في ديسمبر؟
الولاية الأولى، وفقا لنتائجها التي تمثل المؤسسة تقارير وتقاعد الضريبة، ستكون الربع الأول من العام المقبل.
السؤال رقم 2. هل هناك موعد نهائي من الممكن إرجاع المبلغ الموجود على الحساب الشخصي للمؤسسة كمالكسب؟
عوائد المبالغ غير ضرورية للميزانية المنتجة في غضون 3 سنوات بعد معاملة الدفع. بعد انتهاء الصلاحية، سيتم إدراج المبلغ للمنظمة، لكن سيكون من المستحيل استخدامه.
السؤال رقم 3. كيف يتم فرض رسوم على الدفع المتأخر، إذا كان خلال الفترة المحسوبة حدثا في حجم المعدل؟
إذا تم تغيير الفترة في الفترة، فسيتم إجراء حساب القطاعات المحسوبة لقيم مختلفة ومزيد من جمع العقوبات. يمكن للشركة تحديد حجم العقوبة بشكل مستقل عن طريق الاتصال بالحاسبة للعقوبة.
السؤال رقم 4. هل من الممكن النظر في الدفع الزائد الناتج عن خطأ حسابي دون تقديم طلب؟
تلتزم معظم IFT بالآتفاء بأن المبالغ التغلب عليها من قبل المنظمة على أساس خطأ الخطأ يمكن أن تؤخذ في الاعتبار من قبل الدافع مع المستحقات المستقبلية. للقضاء على المشكلات غير الضرورية، من الضروري التوضيح في الجسم الإقليمي، المسجل من قبل المؤسسة، والحاجة إلى تقديم وثيقة إضافية.
السؤال رقم 5. كيفية تبسيط اختبار ضريبة المدفوعة المدفوعة؟
الشركات التي لديها حسابات شخصية مسجلة في iFNS تبسيط الإجراء الائتماني. تتم معالجة البيان المقدم في شكل إلكتروني بسرعة ودون تكلفة الوقت إلى التمثيل الشخصي للوثيقة.
يمكن للشركة سرد التطورات الضريبية أو الفصلية أو الشهرية. ترتيب معين يعتمد:
إذا كانت الإيرادات لا تتجاوز 60،000،000 روبل، فإن الشركة لديها الحق في دفع مدفوعات مقدسة فقط مقدمة، ولا تحتاج إلى الإبلاغ عن هذه الطريقة في التفتيش الضريبي.
إذا تجاوزت الإيرادات 60،000،000 روبل، فيمكنك الدفع:
الطريقة المحددة للتفكير في السياسات المحاسبية.
قم بتغيير طريقة دفع المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل فقط من العام الجديد، وإعلان التفتيش الضريبي لهذا في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر.
الفصلية لإدراج المدفوعات المقدمة للشركة، الذين لم يتجاوز إيرادات التنفيذ في المتوسط \u200b\u200b15،000،000 روبل (الفقرة 3 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بموجب قانون 8 يونيو 2015 رقم 150 فاز). وهذا يعني أنه في عام 2016 لم يتجاوز إيرادات المبيعات في المتوسط \u200b\u200bلكل ربع 15،000،000 روبل (60،000،000 روبل للعام بأكمله)، ثم رفض دفع مدفوعات متقدمة شهرية لضريبة الدخل بشأن الدخل من الربع الأول من عام 2017. وفي المفتشية الضريبية، يجب تقديم الإخطار حتى 31 ديسمبر من العام منتهية الصلاحية.
كقاعدة عامة، لدفع المدفوعات المسبقة الفصلية لضريبة الدخل، من الضروري مراعاة الوصول باستمرار إلى أربعة أرباع سبق قبل فترة العرض المناسبة. وهذا هو، لا يشارك الربع الحالي في حساب 15،000،000 روبل، وفقا لنتائج تقدم الشركة إعلان.
عند تحديد متوسط \u200b\u200bالدخل من المبيعات للأرباع الأربعة السابقة، يتم تلخيص الإيرادات من المبيعات لكل ربع. بعد ذلك، ينقسم المبلغ الناتج إلى أربع (خطابات وزارة المالية لروسيا مؤرخة 24 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06/1/716، من 21 سبتمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1 / 493).
إن الدفع المسبق في ضريبة الدخل على الربع الماضي يجب أن يجري في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لهذا الربع.
بغض النظر عن حجم الإيرادات، يتم دفع المدفوعات المسبقة الفصلية (الفقرة 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يتم احتساب مقدار الدفعة المقدمة الفصلية ضريبة الدخل على أساس الأرباح الفعلية. هذا استخدم الصيغة.
مثال على دفع ضريبة الدخل الفصلية
LLC يسرد "البكر الثلوج" المدفوعات المقدمة على فصلى ضريبة الدخل. في الربع الأول من السنة المشمولة بالتقرير، تلقى سنو البكر أرباحا خاضعة للضريبة بمبلغ 100000 روبل، وفي نصف العام - 180،000 روبل.
وبالتالي، فإن الدفعة المقدمة لضريبة الربع الأول ستكون:
100 000 فرك. × 20٪ \u003d 20 000 روبل.
في نصف العام، يجب أن تدفع الشركة دفعة مقدمة في المبلغ:
180 000 فرك. × 20٪ - 20،000 روبل. \u003d 16 000 فرك.
إذا كانت الربح لهذه الفترة المشمولة بالتقرير أقل من السابق، فلن تكون هناك حاجة للدفع المسبق.
جميع الشركات الأخرى ملزمة بسرد هناك طريقتان لدفع المدفوعات المسبقة الشهرية:
تختار الشركة نفسها خيار الدفع، واجتبها على السياسات المحاسبية وتطبق على مدار العام.
يجب على الشركات التي تستخدم هذه الطريقة سرد المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل في موعد لا يتجاوز 28 من كل شهر الحالي، أي إلى الأمام. على سبيل المثال، يجب دفع الدفعة المقدمة في يناير حتى 28 يناير.
مقدار الدفع المسبق الشهري يساوي:
في نهاية الربع، تقارن الشركة قيمة الضريبة المحسوبة من الربح الفعلي، مع مقدار المدفوعات المسبقة الشهرية.
إذا كانت الضريبة أكبر من مقدار التطورات، بعد ذلك بعد الربع الذي سيتعين عليه دفعه. من الضروري القيام بذلك حتى اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي للربع التقريري.
إذا كانت الضريبة أقل من مقدار التقدم، فسيتم تشكيل المبالغ الزائدة. قد تنظر الشركة في ذلك إلى حساب المدفوعات الضريبية القادمة أو العودة إلى حسابها الجاري.
مثال على دفع المدفوعات المسبقة الفصلية الشهرية
وفقا لسياسة المحاسبة، فإن الرومانسية LLC تسرد المدفوعات المسبقة الشهرية بناء على أرباح الربع السابق. لنفترض، في النصف الأول من العام، تلقت الشركة أرباحا خاضعة للضريبة بمبلغ 800000 روبل، بما في ذلك في الربع الأول - 200000 روبل.
وبالتالي، فإن ربح الربع الثاني يساوي 600000 روبل. (800 000 - 200،000)، والضريبة من ذلك - 120،000 روبل. (600000 روبل. × 20٪).
في هذه الحالة، في الربع الثالث من الرومانسية، يجب أن يكون هناك تقدم ضريبة دخل شهري في المبلغ:
120 000 روبل. : 3 اشهر. \u003d 40 000 فرك.
إذا كانت الشركة تنتقل عن دفع مدفوعات مسبقة شهرية بناء على الربح الفعلي على دفع المدفوعات المسبقة الشهرية خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فمن الضروري إبلاغ التفتيش الضريبي في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من السنة السابقة لسنة الانتقال. إن مبالغ السلف المدفوعة في يناير - مارت في الوقت نفسه، فإن إجراء الدفع المسبق سيكون مساويا فرقا ثالثا بين مجموع الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس تسعة أشهر، ومقدار الدفع المسبق المحسوب من النصف الأول من الفترة الضريبية السابقة. هذه القاعدة صالحة من 1 يناير 2015.
وفقا لهذه الطريقة، تحسب الشركة على الفور مقدار مدفوعات الدفع المقدمة مسبقا بشأن الدخل بناء على الربح الفعلي الذي تم الحصول عليه لكل شهر.
دفع الدفع المسبق خلال الشهر الماضي، من الضروري حتى اليوم الثامن والعشرين من الشهر المقبل.
مثال على دفع دفعة شهرية بناء على الربح الفعلي
وفقا لسياسة المحاسبة، تسرد Matreshka LLC المدفوعات التعليمية الشهرية على أساس الأرباح الفعلية. لنفترض، في النصف العام، تلقت الشركة أرباحا خاضعة للضريبة 800000 روبل. في يناير - مايو، بلغت مبلغها 600000 روبل.
وبالتالي، فإن الربح لشهر يونيو هو 200 ألف روبل. (800 000 - 600 000). ثم الدفع المسبق لشهر يونيو سيكون 40،000 روبل. (200،000 روبل. × 20٪).
إذا كنت ترغب في العام المقبل في الدفع لدفع مدفوعات مسبقة شهرية بناء على الربح الفعلي، فيجب عليك إخطار التفتيش الضريبي. يجب أن يتم ذلك حتى 31 ديسمبر من العام الحالي.
يمكن للمؤسسة التي تم إنشاؤها حديثا دفع مدفوعات مسبقة ضريبة الدخل بطريقتين.
الطريقة 1. المدفوعات المقدمة في نهاية الربع.
لدفع المدفوعات المسبقة عن ضريبة الدخل بهذه الطريقة، لا تحتاج إلى إخطار التفتيش الضريبي.
إذا كانت الشركة قد تم إنشاؤها في ديسمبر، فينبغي احتساب الدفعة الفصلية الأولى على أساس الأرباح الواردة من ديسمبر إلى مارس. من الضروري دفعه في موعد لا يتجاوز 28 أبريل (الفقرة 2 من الفن. 55، الفقرة 1، 2 من الفن. 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بدءا من الربع السادس من وجود الشركة، يتم تطبيق الإجراء العام لدفع المدفوعات المقدمة. بالنسبة للشركة التي أنشئت في يونيو، يتم تطبيق الإجراء العام لدفع المدفوعات المقدمة منذ الربع الثالث من السنة التالية سنة الخلق.
منهجية 2. المدفوعات المقدمة بناء على الربح الفعلي.
في الشهر الأول من الوجود، يجب إخطار مفتشي الضرائب بمثل هذه الطريقة لدفع المدفوعات المقدمة لضريبة الدخل. إذا تم إنشاء الشركة في ديسمبر، فيجب أن يتم حساب الدفعة الأولى بناء على الأرباح الواردة في ديسمبر ويناير من العام المقبل. من الضروري دفعه في موعد لا يتجاوز 28 فبراير (الفقرة 2 من الفن. 55، الفقرة 1، 2 من الفن. 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيتعين على الإعلان أيضا تقديم شهري (الفقرة 3 من الفن. 389 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
