مثال. بعد اجتياز الإيرادات من قبل أمين الصندوق للبنك، وجد البنك مشروع قانون كاذب. ينتهك محاسبة المنظمة إجراءات محاسبة المعاملات النقدية. في الفواتير التي تسببت في الشكوك من موظف بنك يجب وضعها مع قانون وترتيب تذكاري (الفقرة 10.3

4.3. الإجراء الخاص بتحديد وتصحيح الأخطاء المحددة في انعكاس العمليات لإجراء المعاملات النقدية وحسابات التسوية عند التحقق من صحة المعاملات النقدية يجب أن تسترشد بإجراءات إجراء معاملات نقدية في الاتحاد الروسي،

الفصل 3. محاسبة الأصول المالية (النقد). الإجراء المحاسبي للمعاملات النقدية والنقد (1 أور 1) يتم تنفيذ الإطار التنظيمي لتنظيم العمليات النقدية نقدا من خلال النقد و

يتضمن التدقيق النقدي يتحقق من المعاملات النقدية في البنوك في البنوك والوثائق والنقدية التحويلات في الطريق.

تحقق العمليات النقدية

تحقق (مراجعة) من تسجيل النقد يعني أداء العمليات التالية (الشكل.

مصادر المعلومات للتحقق

الوثائق الرئيسية التي يجب دراستها عند التحقق من المعاملات النقدية هي: كتاب نقدي، تقارير أمين الصندوق، أوامر نقدية مربحة وسلالة، مجلة (كتاب) تسجيل الربح والنقد الاستهلاكي، مجلة (كتاب) تسجيل القوى المعتمدة للمحاماة، مجلة (كتاب) تسجيل المودعين، مجلة (كتاب) تسجيل مدفوعات التسوية، وثائق تبرير التقارير النقدية، التقارير المتقدمة. تنعكس عمليات تدفق نقدية عديدة ومتنوعة في مكتب أمين الصندوق في سجلات المحاسبة والإبلاغ الاصطناعية التالية:

الكتاب الرئيسي

رقم المجلة رقم 1 والبيان رقم 1 (لنموذج مجلة - عادي)؛

ميزان المؤسسة (النموذج رقم 1)؛

بيان الربح والخسارة (شكل رقم 2)؛

تقرير عن التدفق النقدي (النموذج رقم 4)؛

سجلات أخرى للمعاملات النقدية.

وثائق التشريعية والتنظيمية التي تنظم كائن تحقق:

إجراء إجراء معاملات نقدية في الاتحاد الروسي (المعتمد من قرار مجلس الإدارة في 22 سبتمبر 1993 رقم 40).

لوائح حول قواعد تنظيم التدفق النقدي في إقليم الاتحاد الروسي (توفير بنك روسيا في يناير 05.98 يناير رقم 14-P).

القانون رقم 54-FZ مؤرخ في 22 مايو 2003 "بشأن استخدام معدات الرقابة في تنفيذ المستوطنات النقدية (أو) المستوطنات باستخدام بطاقات الدفع."

قبل المتابعة مع التحقق المستمر للمعاملات النقدية، يجب أن يخطط المراجع هذا الشيك.

علامات عدم وجود الرصد الداخلي أو عدم كفاية التدفق النقدي في مكتب منظمة المراجع:

عدم وجود نظام ثابت لعمليات التدقيق المفاجئ للسجل النقدي بدعوة كاملة من النقد والتحقق من القيم الأخرى في الخروج؛

عدم وجود أمر من المدير حول تواتر عمليات التفتيش؛

وجود علامات عمليات التدقيق الرسمية للسجل النقدي؛

توفير الحق في التوقيع على أمر الاستحواذ والنفقات للأشخاص الآخرين، باستثناء المحاسب الرئيسي ورئيس المنظمة، التي لا تنعكس في مديري الرأس؛

التدقيق الرسمي عند تغيير أمين الصندوق؛

عدم وجود موقف أمين الصندوق في حالة المنظمة وفرض هذه المهام على موظف قابلة للعقدة دون أمر كتابي لرئيس المؤسسة؛

عدم وجود عقود مع أمين الصندوق على المسؤولية الكاملة؛

عدم وجود مهارات تدريبية في شهادة مراجعة الحسابات في أمين الصندوق، مما يشير إلى أن مثل هذا الإجراء طبيعي بالنسبة له.

يتم تخصيص مسؤولية الامتثال للإجراءات اللازمة لإجراء المعاملات النقدية لرؤساء المنظمة، كبير المحاسبين وصندوق الصندوق، لذلك يجب على المراجع مقابلة كل شخص مسؤول.

نتيجة لذلك، قد لا يتزامن مسح الأشخاص المسؤولين الإجابات. على سبيل المثال، قد لا يعرف أمين الصندوق ما إذا كان هناك أمر إجراء عمليات تدقيق مفاجئ للسجل النقدي، رئيس المؤسسة - حول الحاجة إلى إبرام عقد المسؤولية الكاملة مع أمين الصندوق. تداعيات ردود كوميرسانت، وجهل الأحكام المتعلقة بتنظيم سطح المكتب النقدية يشهد، كقاعدة مواطنين، نقاط الضعف في الرقابة الداخلية في المؤسسة.

جرد أمين الصندوق

يتم إجراء مخزون السجل النقدي فور وصول المراجع إلى مكان التحقق بحضور أمين الصندوق والمحاسب الرئيسي. إذا كان هناك العديد من CASS، فإن المراجع يختتمهم لمنع إمكانية تغطية النقص في الأموال في بعض المكاتب النقدية بسبب النقد النقدي من CASS الأخرى. في الوقت نفسه، يعد أمين الصندوق تقريرا عن المعاملات النقدية في اليوم الأخير، يزيل رصيد الأموال على الكتاب النقدي ويعطي إيصالا أن جميع وثائق الإيصال والنفقات المدرجة في التقرير وفي وقت التدقيق السجلات النقدية العرضية وغير المسجلة.

يجلب التقرير محاسب رئيسي (كبار) (الشركات). يبدأ عدد الأموال والقيم الأخرى في الخروج. في البداية يجعل أمين الصندوق، ثم المراجع. أثناء المخزون عند الخروج، قد تكون هناك بيانات دفع مدفوعة جزئيا عند دفع الرواتب والفوائد والمدفوعات الأخرى، وكذلك أنواع مختلفة من الإيصالات المؤقتة غير المسجلة بشكل صحيح حول الحصول على موظفين تفاعلي في مؤسسة المؤسسة من أمين الصندوق.

تدفع المدفوعات لتدقيق تقارير الدفع المدفوعة جزئيا، يستغرق اختبارا، والتي يتم إجراؤها في الفعل. يجب عدم قبول الإشارات إلى الإزاحة نقدا. تتم مقارنة توفر النقدية الفعلية وغيرها من الأشياء الثمينة الموجودة في شباك التذاكر مع البيانات الموجودة على بقاياها المسجلة في المحاسبة. بعد ذلك، يستمد المراجع نتائج مخزون الفعل، والذي، إلى جانبه، يوقع، محاسب أمين أمين أمين أمين أميرة أخرى (انظر قانون العينة).

عند مراجعة السجل النقدي، يجب أن يكتشف المراجع أيضا: ما إذا كان هناك التزام على أمين الصندوق حول المسؤولية المادية عن النموذج المنشئ الذي يقدمه إجراء إجراء معاملات نقدية؛

ما إذا كانت غرفة أمين الصندوق هي امتثال للظروف العادية للصندوق، سواء أمان السجل النقدي وسلامة الأموال أثناء الولادة من البنك؛

لا يكون في شباك التذاكر للتواريخ الفردية النقدية، وهو يتجاوز بشكل كبير الحدود الثابتة؛

الشيكات المفاجئة الدورية لمكتب التذاكر وهناك أي أعمال شيكات.

يتم عرض اتجاهات التحقق من مراجع تسجيل النقد في الرسم البياني (الشكل 4).

عندما يكون هناك حاجة إلى نقص في نقص المبالغ أو الانتهاكات الكبيرة لإزالة أمين الصندوق من المنشور والتوصية بإدارة المؤسسة لنقل القضية إلى سلطات التحقيق.

ينص على التفتيش على امتثال لتوقيت المخزونات العادية، التي تنص على رأس المؤسسة، ولكن مرة واحدة على الأقل في الربع. يجب أن تنفذ هذه العملية فجأة بمشاركة ممثل الإدارة.

تحقق من اكتمال وتوقيت إيصال النقد

تقبل كاسيز المؤسسة والشركات النقدية في الأوامر النقدية الرعية. يمكن أن تأتي هذه الأموال من البنوك، من الموظفين لدفع ثمن أي خدمات، قد تكون بقايا التطورات غير المستخدمة وغيرها. يجب إيلاء اهتمام خاص إلى اكتمال وتوقيت الأموال التي تم الحصول عليها لكل فحص من البنك. يرتكب البعض خطأ عند تصفح الشيكات جذور Titocho. كما أن البيانات المصرفية مطلوبة أيضا (من خلال تشفير المقابلة لاستلام النقد). إذا كانت هناك آثار من Obduction، واستخدام المجالس، وكذلك أثناء التناقض بين المخلفات، يجب أن يتلقى المراجع مستخلص في البنك من الحساب الجاري أو الحساب الجاري والتحقق من السجلات في قسم المحاسبة السمعي للمنظمة البيانات. في عملية التحقق، تم العثور عليه في بعض الأحيان أن موظفي المحاسبة المصحح المصحح في تصريحات البنك (تشفير المقابلة لاستلام النقد تم تصحيحه على الشفرات التي تدير المدفوعات غير النقدية)، دمرت جذور الشيكات التي وردت لأموالها ، وعلى المبالغ ذات الصلة جعلت أوامر الدفع الوهمية. من الضروري التحقق بعناية ليس فقط اكتمال التهم التي وردت من البنك، ولكن أيضا الوافدين الآخرين: من الآباء لصيانة الأطفال في مؤسسات الأطفال، رسوم الشقة، إلخ.

التحقق من الامتلاء وتوقيت نشر الأموال المستلمة من الحساب الجاري في البنك، يجب أن يطبق المراجع طريقة التحكم المتبادل. في الوقت نفسه مقارنة المبالغ التي تنعكس في Vedomost رقم 1 من خلال خصم SCH. 50 وأبأ من أجل ترتيب الطلب № 2 على حساب القرض. 51. يجب أن تتزامن هذه المبالغ.

الطريقة الفعالة للسيطرة هي التحقق من تسجيل الشيكات الإيصال والنفقات، والتي يجب ألا تقوم بإجراء الصرافين للمؤسسة. نتيجة لهذا الاختيار، يمكن اكتشاف كميات غير مربحة. يرتبط إفراز الأموال الموجودة على أمين الصندوق بشطب المبالغ المستلمة مباشرة بتكلفة أو إخفاء عمليات الاستلام.

صحة الشطب من المال في الاستهلاك

يتم فحص العمليات النقدية لشطب الأموال عند الاستهلاك من خلال المستندات المرتبطة بالتقارير النقدية.

بادئ ذي بدء، تحتاج إلى معرفة أن النقد يصدر من أمين الصندوق للشركة فقط على المواد الاستهلاكية أو المستندات الأخرى المزينة بشكل صحيح (بيانات الدفع، البيانات لإصدار الأموال، الحسابات، إلخ).

يجب توقيع وثائق إصدار الأموال من قبل رئيس المؤسسة والمحاسب الرئيسي أو الأشخاص، فهم مخولون.

تتم دراسة العمليات النقدية لإيصال الأموال في الاستهلاك بواسطة المستندات المرتبطة بالتقارير النقدية للتم التحقق من الفترة بأكملها.

يستخدم التدقيق الأشكال التالية من المستندات المحاسبية على المعاملات النقدية:

KO-1 - استلام النظام النقدية؛

KO-2 - النظام النقدية المستهلكة؛

KO-3 - تسجيل مجلة وثائق الاستلام والنفقات؛

KO-4 - كتاب النقد؛

KO-5 هو كتاب المحاسبة والصادرة عن أمين الصندوق للأموال؛

الكتاب المنزلي، والأرصدة في التواريخ ذات الصلة، إلخ.

من الضروري الانتباه إلى تسجيل المستندات النقدية:

هناك توقيع الرأس، وحل إصدار المال من السجل النقدي؛

ما إذا كان لكل وثيقة استلام المستلم؛

سواء تم سداد المستندات النقدية (ختمها مربحة "مستلمة" واستعدادها - الطابع "المدفوع" مع التاريخ)؛

هناك قوة محامي لتلقي الأموال من المنظمات الأخرى.

في عملية التحقق، تأكد من أن صلاحية الوثائقية للسجلات في الكتاب، والتي يجب تأكيدها المستمدة بشكل صحيح من خلال الاستحواذ والمواد الاستهلاكية أو استبدالها بالمستندات. مطلوب أحدث مسك الدفاتر لتسجيل الطلبات في مجلة التسجيل، والتي لا يتم ذلك دائما. إن عدم وجود هذه المجلة يخلق فرصة لسوء المعاملة من خلال تدمير الأوامر النقدية. وبالتالي، تنشأ المال غير الممنوح.

الشكل الأكثر شيوعا وخطيرة للإساءة هو إعادة الكتابة من المبالغ عند الخروج على نفس المستندات. من أجل تحديد ذلك، من الضروري قراءة الطلب الكامل للتقارير النقدية، والمستندات التطبيقية (البيانات، الطلبات) نفسها - لوجود التقديمات والتصحيحات، وما إلى ذلك يمكن التحقق من المسار الانتقائي ما إذا كان موظف منفصل لديه تلقى المبلغ المحدد بالفعل في البيان.

يجب على المراجع التحقق بدقة من الامتثال للإجراءات اللازمة لإجراء المعاملات النقدية وفقا للوثائق التنظيمية.

يجب على المراجع التأكد من:

يخدم العميل من قبل أمين الصندوق أو عدة؛

ما إذا كان أمين الصندوق يعمل فقط في المؤسسة المحددة أو يجمع بين واجباته مع الآخرين؛

هل التزام أمين الصندوق حول مسؤولية المواد الكاملة وما إذا كان على دراية بقواعد إجراء المعاملات النقدية؛

هناك إيصال حول هذا الموضوع.

لسوء الحظ، ليس في جميع مؤسسات المباني النقدية معزولة، البعض ليس لديهم إنذار. يجب أن تبقى النقدية وغيرها من الوثائق النقدية في مجلس الوزراء غير الشيخوخة. في الغرفة لإعادة حساب الأموال، يجب أن يكون العملاء ممثلون عن المؤسسة.

يحتاج المراجعون إلى مراقبة المراجعين، سواء نفذت الشيكات المفاجئة ما إذا كان التسليم اليومي نفذت في قسم المحاسبة في الوثائق النقدية من قبل أمين الصندوق وما إذا كان هناك سجل كبير للمحاسبين أو نائبه فيما إذا كانت هناك حالات توقيعات من خلال رأس أو كبير محاسب الشيكات غير المعتمة وإصدار أمين الصندوق الخاص بهم إلى ملء أموال الاستلام بشكل مستقل في البنك.

يتم الانتباه إلى السجلات في الكتاب النقدي، والتي يجب ترقيمها، تم وضعها ومختصرة مع ختم الشمع، وجميع الأوراق معتمدة من قبل توقيعات الرأس والمحاسب الرئيسي.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في العمل النقدي لا يمكن أن يكون هناك غير دقة وأخطاء. حتى سوء التقدير الصغير في شباك التذاكر يجلب بالإضافة إلى خسائر المواد، والأضرار المعنوية لهم المسموح بها. لسوء الحظ، يحدد المدققون العديد من الانتهاكات في سطح المكتب النقدية: تخزين الأموال في خزائن الخاطئة، والتي، في نهاية العمل، لا يتم ختمها، ونقص الإنذارات الأمنية، وتكرار إلى مفاتيح من الخزائن، وجميع أنواع التطهير في الكتب النقدية. تم تحديد الحقائق عند السماح للأشخاص الذين هم في علاقات ذات صلة بالعمل مع القيم.

يوفر تدقيق المعاملات النقدية للتحكم في:

انتهاكات (إدراجها في بيان الأشخاص المزيفين، تجاوز المبالغ النهائية للإصدار، إلخ) على الأجور، لا سيما الراتب المودعين وعند إصدار مبالغ مسؤولة؛

الاستخدام ليس في الغرض المقصود من المال الذي تم استلامه من بنك للراتب والرحلات التجارية والاحتياجات الاقتصادية والامتثال بقايا الحد الذي أنشأه البنك؛

التسليم في الوقت المناسب إلى ميزان الأموال المصرفي للأجور غير الناجحة للأجور، إيرادات من بيع القيم المادية للنقد أو القسائم وغيرها من الإيصالات إلى أمين الصندوق؛

إصدار النقد للأشخاص غير المصرح لهم دون موثوق بهم. بحضور مثل هذه العوامل، يجب على المراجع توضيح أسبابها، وإنشاء، من أجل إصدار أمر ولم يخفي سوء المعاملة؛

تواقيع المستندات التفتيش النفقات، لا توجد حقائق التواقيع مع زعيم واحد فقط أو خزان رئيسي؛

الشيكات التي شغلها مع توقيعات الرأس والمحاسب الرئيسي وإصدار أمين أمان الصندوق الخاصة بملء مستقل؛

لتخزين دفتر الرحلات الجوية النقدية التي يجب أن تكون في مأمن في المحاسب الرئيسي؛

توافر وأصالة في الأوامر النقدية وغيرها من الوثائق النقدية للتوقيعات للمسؤولين والمستفيدين من المال؛

شرعية المدفوعات النقدية المصنوعة من المكتب النقدي، والتي شطبت عن النفقات دون "الإبلاغ عن تقارير هذه العمليات" اللاحقة اللاحقة

يحتاج المراجع إلى مراقبة نتائج صفحات الكتاب النقدي ونقل مبالغ الأرصدة النقدية من صفحة إلى أخرى؛

يقارن المراجع بيانات الميزانية العمومية عن الحساب "كاسا" مع الكتاب الرئيسي والأوامر والكتب النقدية؛

بعد المراسلات الصحيحة للحسابات وثائق النقدية؛

لتوقيت إيداع المبالغ غير المدفوعة.

تصدر نتائج مراجعة الحسابات عند القانون.

التحقق من العمليات المصرفية

يتم عرض اتجاهات التحقق من العمليات المصرفية في المخطط (الشكل 5).

عند التحقق من العمليات المصرفية على حسابات العملة المحسوبة في مؤسسات البنك، من الضروري إنشاء:

في أي مؤسسات للبنك حسابات مفتوحة للمنظمة؛

تطابق التوازن في الحسابات 51، 52، 55 مع البيانات المصرفية. يجب أن تكون متطابقة؛

وفقا للإجراء الحالي لميزان المؤسسة في حسابات العملات الأجنبية، فإن الأوراق المالية والذمم المدينة والدائنة في العملات الأجنبية تنعكس في الميزانية العمومية، والكتاب الرئيسي والسجلات المحاسبية الأخرى في روبل بالمبالغ المحددة من خلال إعادة حساب العملات الأجنبية في معدل البنك المركزي للاتحاد الروسي يتصرف في آخر موعد قبل إصلاح أوراق الاعتماد في أشكال الإبلاغ والسجلات. يشار إلى المناهج الدراسية الناشئة عن هذه الحالة 91 "الدخل والنفقات"؛

ما إذا كانت كميات مقتطفات البنك تتوافق مع المبالغ المحددة في المستندات الأساسية المرفقة بها؛

في هذه الحالات، لم يسمح الانعكاس غير الصحيح في السجلات المحاسبية للعمليات المصرفية (على سبيل المثال، تعيين النقد المستلم للحصول على حسابات الرصيد العمومية الأخرى بدلا من التفكير في الحساب "CASS".

يجب تأكيد كل عملية، تنعكس في ترويض البنك، من خلال الوثيقة ذات الصلة: حساب، أمر الدفع، متطلبات.

يتم تجميع المستندات الأساسية المرتبطة بتصريف البنك بترتيب معين: أولا، يتم إرفاق جميع وثائق الوصول إلى التفريغ، وكلها مستهلكة. يجب دمج مثل هذه التفتيش على البيانات المصرفية مع دراسة وثائق البنك - العمليات الصادرة أساسا، في حين يجب على المراجع معرفة:

ما إذا كانت الإدراج غير الصحيحة للتقدم والمدفوعات حول حسابات أفضل وأكثر سلعة وغيرها من العمليات غير القانونية مسموح بها (الدفع كخدمات من مؤسسات المنظمات غير المرتبطة بالمؤسسات التي يمكن التحقق منها، إلخ)؛

بشكل صحيح وما إذا كانت القروض المصرفية تستخدم في الوقت المناسب للتراكم الموسمي للقيم الموضة والقيم المادية، وفقا لحسابات عملاء غير مدفوعة الأجر للعمل المنجز، وما إلى ذلك؛

هي المستندات المقدمة لاستقبال القروض؛

هل تنعكس بشكل صحيح في المحاسبة وتستخدم قانونيا من دفتر الرحلات الداخلية المحدودة وغير محدودة؛ ما إذا كان قد امتثلت ترتيب محاسبيها كوثائق من التقارير الصارمة؛ سواء تم إصدارها للشخص المساءلة عند استلامه؛ سواء كانت تقارير عن استخدام دفتر الرحلات التي يتم تجميعها من قبل الأشخاص المسؤولين عن المساءات؛

ما إذا كان حجم التداول والتوازن يتوافق مع تقارير مبيعات الأشخاص المسائلين والتوازن المصرفي على الحسابات الخاصة؛

هل يتم تثبيت رقم وتاريخ وكمية الشيكات وما إلى ذلك على مستندات النقل، إلخ.

يجب أن تخضع الشيكات الدقيقة للعمليات بشأن الحسابات الجارية للأشخاص المعتمدين (الشركات المصنعة للأعمال وغيرها) للمدفوعات في مكان الأجور والنفقات المستهدفة الأخرى (شرعية كل هذه العمليات، وكذلك جودة وصلاحية المستندات أنفسهم).

يتم التحقق من واقع المبالغ المدرجة في المحاسبة على حساب 57 "الترجمات على الطريق". في هذا الحساب، غالبا ما تتضمن الديون المتأخرة للعملاء للعمل الذي يتم إجراؤه وغيرها من المبالغ الأخرى، في حين أنه ينبغي أن يعكس المال (الإيرادات)، والتي تم تسليمها في مكتب البنك، ولكن لم تقم بإدارتها بعد في حساب البنك، وكذلك المبلغ المدرج تم تدقيق شركة أخرى للشركة من قبل شركة أخرى، ولكن لم يتم استلامها في شهر إعداد التقارير إلى الحساب الجاري للمشروع، أي أنها بحلول نهاية الشهر على الطريق. القاعدة هي - عند تأجير الإيرادات - نسخة من استلام المجمع (البريد) حول تسليم الأموال، وعند نقل الأموال إلى أفيزو للمؤسسة، تشير إلى الرقم أو التواريخ أو المبالغ أو أسماء البنك أو مكتب البريد، الذي جعل النقل.

تحقق من نقل الأموال لسداد القدرات على الموردين.

اضبط صحة واكتمال أموال المدة في المستوطنة وحساب العملات. وبالتالي، ينبغي الاحتفال بالمساهمات النقدية في جميع البيانات المصرفية خلال الفحوصات الخاصة بالمعاملات النقدية. يجب إيلاء اهتمام خاص لشطب الأموال من الحساب الجاري وحسابات العملة إلى توقيت واكتمال كسب واستخدام النقد المستهدف من البنك.

العمليات بشكل صحيح ومشروع مع الفواتير والبطاقات المصرفية ورسائل الائتمان ملتزمة. من الضروري تحديد سبب حسابات الحسابات هل ليسوا إعسار للمؤسسة. يتم عرض اتجاهات التحقق من العمليات المصرفية في المخطط (الشكل 6).

يجب إيلاء اهتمام خاص لحركة الأموال في حسابات العملات الأجنبية، مع الأخذ في الاعتبار PBU 3/2000 "محاسبة الأصول والالتزامات التي يتم التعبير عن تكلفةها بالعملة الأجنبية".

يحتاج المراجع إلى التحقق عن كثب بشكل عام عن ترتيب الأموال على حساب عملة العبور، والذي يفتح المنظمات المصدرة وإيرادات الفضل إليها الإيرادات. يخضع جزء من هذه الإيرادات (في وقت كتابة كتاب مدرسي - 25٪) للبيع إلزامي. لذلك، من الضروري إجراء عمليات الحسابات، تحقق من المبالغ من بنك التهوية لتسجيل الإيرادات، بيعها والانتقال من حساب العبور إلى العملة الحالية. يتم تحديد هذا الإجراء لتعكس العمليات المتعلقة بحسابات العملة من خلال توفير البنك المركزي "بشأن تنظيم العملات ومراقبة العملة في إقليم الاتحاد الروسي"

عند التحقق من محاسبة الحسابات مع الموردين والمقاولين، يحتاج المراجع إلى تقييم جودة المعلومات الأساسية التي تدخل النظام المحاسبي. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن جميع وثائق هذا القسم تقريبا تأتي تقريبا من الخارج، مما يزيد من المخاطر داخل الاقتصاد والتحكم عند إجراء مراجعة لهذا القسم.

هناك عدة أسباب لذلك:

عدم وجود سيطرة متعددة على المستندات الأساسية في مرحلة خلقها والتحقق (كما يحدث مع الوثائق التي تم إنشاؤها في المؤسسة)؛

تعقيد استعادة المفقودين وتصحيح المستندات المنفذة بشكل غير صحيح؛

احتمال ارتفاع استلام مستندات التأكيد في وقت متأخر؛

لم يتم توحيد جزء كبير من الوثائق الأساسية التي تؤكد لجنة هذه العمليات (خاصة العمليات المتعلقة بعقود تقديم الخدمات). ومن هنا قد لا يتم الاعتراف بالمخاطر التي لا يمكن الاعتراف بها بالوثائق الأساسية كتأكيد إذا كانت هناك أي شكوك حول صحة الأوراق واكتمالها.

في مثل هذه الظروف، سيسمح تحليل تنظيم المحاسبة الأولية للمدقق بمزيد من تأهيل إجراءات التدقيق الرئيسية في هذا القسم وأكثر نشاطا تحديد أخذ العينات وطرق اختيار عناصر مجمل المجمل. بالإضافة إلى ذلك، سيسمح نتائج تنظيم المحاسبة الأولية بالإجابة على مسألة جودة الوثائق المحاسبية الأولية، والتي سيتم استخدامها كمراجع مدقق كدليل تدقيق.

يعتمد مراجعة تنظيم المحاسبة الأولية على المخطط التالي: 1. يتم تحديد درجة التأثير على تنظيم المحاسبة الأولية للعوامل الداخلية والخارجية المختلفة (بين متطلبات خارجية للتشريعات، ملكية المنظمة، الصناعة تفاصيل وحجم المؤسسة، الموقع المستعمل الموارد؛ العوامل الداخلية - الهيكل التنظيمي، فلسفة الإدارة وأسلوب العمل للمديرين، طرق توزيع السلطات والمسؤوليات، دعم المعلومات والموظفين، المعدات الفنية).

450 القسم الرابع. طرق القس المفصل. والتوازن

2. تقدر قيم المخاطر الداخلية للنظام المحاسبي الأساسي في هذا المجال وفقا لنتائج الإجراءات التحليلية.

3. يتم تحديد الحجم التقريبي للوثائق المحاسبية الأولية المقدمة إلى التحقق حسب هذا القسم من المحاسبة.

يتم تقديم خيار استبيان موظفي المحاسبة، مما يؤدي إلى حساب حسابات الحسابات مع الموردين والمقاولين في الجدول. 26.4.

عند إجراء مراجعة لمراجعة تنظيم المحاسبة الأولية على قسم المحاسبة مع الموردين والمقاولين، يتم تطبيق الطرق التالية لجمع أدلة التدقيق.

التحقق من دقة (اكتمال ودقة) وقائع الحصول على قوائم الجرد، مع مراعاة الروبوت، الخدمات (فيما يلي TMC). الهدف الرئيسي هو تحقيق Ulveryality في حقيقة أن الشركة لديها كل الوثائق الأساسية حول جميع القيم المستلمة والجميع الخدمات المقدمة للفترة المشمولة بالتقرير. ينصح العينة في هذا المجال بالتنفيذ على النحو التالي: العمليات قبول TMC - العينة تمثيلية (تنفذ بمساعدة الاختيار العرضي أو المنهجي)؛ عمليات لشراء الأعمال والخدمات - أخذ العينات غير المقصودة، اعتمادا على موضوع العقود وتكاليفها وعوامل أخرى. في الوقت نفسه، التحقق من اكتمال انعكاس الأعمال المشتراة والخدمات، يمكن للمساء الحسابات استخدام معلومات حول النموذجية "تعيين" الخدمات المقدمة إلى المنظمة المدققة لفترة معينة من الممكن الحصول عليها نتيجة للمسح الشفوي أو استخدام سجلات الحساب للفترات السابقة. إجراء هذا الإجراء، يجب أن يكون المراجع T للتحقق من بيانات مستندات الإيصالات الأساسية مع عقود العرض مع مورد معين. ثم من الضروري التحقق من الفواتير من الموردين لكل معاملة محددة (من المستحسن استخدام سجل تسجيل الفاتورة). بعد ذلك، للتحقق من بيانات المستندات المذكورة أعلاه مع بيانات محاسبة المستودعات أو مع معلومات من المحاسبة على العمل المتخذ لحساب، الخدمات.

تحقق من كفاءة تسجيل حقائق المواد والمواد الخام، وتوفير الخدمات. يجب على المراجع إنشاء أسباب التناقضات (إن وجدت) بين مواعيد العمليات الاقتصادية وشروط تسجيلها في المحاسبة، ومعرفة أيضا، لها مثل هذه الحقائق أو شخصية منهجية. بمساعدة دراسة استقصائية للمحاسب الرئيسي (نائبه أو موظفه في قسم المحاسبة مع الموردين والمقاولين)، يجب على المراجع معرفة كيف وما زال المستندات الواردة في المؤسسة، ما هي القنوات الرئيسية لل تتم معالجة استلام الوثائق، سواء تم تسجيل تسجيلهم المركزي. سواء العمل على استعادة المستندات في حالة

الفصل 26. مراجعة حسابات المحاسبة مع الموردين والمقاولين 451

لا يوجد أو عدم جودة عدم الجودة أو منخفضة الجودة، كما هو الحال في مثل هذه الحالات مع مراعاة TMC والأعمال والخدمات. أيضا، لأغراض هذا الإجراء، سيكون المراجع مفيدا للتعرف على قائمة المقابلات الدائمة والمرة الأولى للمؤسسة، والوثائق الأخيرة لدفع اهتماما خاصا.

تحقق من قانونية وثائق المحاسبة الأولية (PUD) على حساب العمليات مع الموردين والمقاولين. إجراء هذا الإجراء يجب أن. والغرض منه هو الحصول على عدد كاف من الأدلة على أن مجموعة برود بأكملها لديها قوة قانونية (أي،

يتم ملاحظة جميع متطلبات تصميم الوثائق). يشير المراجع بحزم تلك المستندات التي تم اختيارها من قبلهم للتحقق في وقت سابق (وفقا للمعايير المحددة). للتحقق من الوثائق الخاصة بالعمليات التي تم اكتشاف التناقضات التي تم اكتشافها بعناية خاصة.

وفقا لنتائج هذا الإجراء، يجب على المراجع تحديد المستوى العام للامتثال لقواعد الأعمال الورقية على هذا الموقع، وتعكسها في فعل التحقق. معلومات عن تلك العمليات التي تكون فيها المستندات غير مصممة بشكل غير صحيح (تفاصيل فردية مفقودة أو في المستندات هناك تصحيحات)، يجب أن تؤخذ في الاعتبار في المستقبل، عند التحقق من انعكاسها على حسابات المحاسبة.

تحقق من الامتثال لجدول إدارة المستندات. يتم إجراء الشيك من أجل تحديد وجود أو عدم وجود جدول زمني للعمليات في العمليات مع الموردين والمقاولين، وما إذا كان يتم تجميعها على جميع الوثائق الأساسية. في هذا الإجراء، من المستحسن ملء في الجدول 26.5 لتتبع المراحل الرئيسية لإدارة الوثائق لجميع الوثائق الأولية المشاركة في تصميم المعاملات مع الموردين والمقاولين.

إذا لزم الأمر، فقد يتبع المراجع أيضا حركة وثيقة معينة وإعدام توقيت خلقه ومعالجته. وفقا للعمليات الصادرة عن المستندات، فإن جداول دورانها غير مكتوبة أو موصوفة فقط رسميا، هناك خطر من:

قد تكون بعض المستندات الأولية غائبة؛

قد تضيع بعض الوثائق الأساسية؛

سيتم اتخاذ بعض المستندات الأساسية لحساب (I.E. التحقق والمعالجة) بالترحيب (على سبيل المثال، في الفترة المشمولة بالتقرير التالي)؛

ستحتوي بعض الوثائق على سجل وانتهاكات أخرى (نظرا لعدم وجود عنصر تحكم يساهم في مثل هذه الحالات).

454 القسم الرابع. طرق القس المفصل. والتوازن

بناء على ذلك، فإن الوثائق التي لا توجد فيها لجداول موحدة أو إذا كانت هذه الرسومات لا تعمل حقا، عند الاحتفاظ بالإجراء التالي، يجب على المراجع إيلاء اهتمام خاص.

تحقق من اكتمال ودقة تسجيل المستند في سجلات المحاسبة. يهدف إلى الحصول على عدد كاف من الأدلة أنه عند إجراء وثيقة لحسابها، لوحظت المبادئ التالية:

1) كان هناك سبب كاف لتسجيل وثيقة في النظام المحاسبي؛

2) جميع الوثائق التي تشكل عمليات الاستطلاع مسجلة بالكامل؛

3) يتم تسجيل جميع الوثائق في الوقت المناسب؛

4) يتم تسجيل جميع الوثائق في العمليات الاقتصادية ذات الصلة للسجلات المحاسبية؛

5) تنعكس جميع الوثائق وفقا للجوهر الاقتصادي للتشغيل، وإلى جميع الوثائق، يتم إجراء نقل كمي ونوعي دقيق للبيانات في النظام المحاسبي؛

6) الوثيقة المعتمدة لتسجيل مرة واحدة.

يجب مراعاة عينة المستندات التي يمكن التحقق منها بموجب هذا الإجراء نتائج الإجراءات السابقة. نهج بعناية خاصة:

المستندات التي لا تتألف من جداول إدارة المستندات؛

العمليات التي تكون فيها المستندات الأولية مفقودة أو لا توجد تفاصيل محددة.

التحقق من تنظيم تخزين المستندات وتنظيم الوصول إلى PUD. الغرض من هذا الإجراء هو تحديد ما إذا كانت قواعد تخزين الوثائق في عملية الأنشطة الحالية والقواعد الخاصة بتخزين المستندات في أرشيف المؤسسة. إذا لم يكن هناك إجراء محدد بوضوح لتخزين الوثائق أثناء تنفيذ المستندات وخلال فترة تخزين المستندات المنفذة بالفعل في الأرشيف - هناك خطر كبير من الوصول غير المصرح به إلى PUD. يمكن أن يؤدي ذلك بدوره إلى فقدان فقدان الوثائق وأنواع مختلفة من الانتهاكات مع وثائق المحاسبة الأولية، مثل: التسجيل أو إصلاحات في المستندات أو التدمير أو أرباح المستندات.

جميع المنظمات ملزمة بالحفاظ على وثائق المحاسبة الأولية لمدة خمس سنوات على الأقل. يجب التحقق من الامتثال لهذه الفترة أيضا خلال هذا الإجراء.

1 تنظيم حول المحاسبة والإبلاغ المحاسبي في الاتحاد الروسي (ص 98).

الفصل 26. مراجعة حسابات المحاسبة مع الموردين والمقاولين 455

يمكن لمصادر مراجع الحسابات أن تخدم: جداول وثائق (حيث المواعيد النهائية لتقديم الوثائق إلى الأرشيف) مزينة للنقل إلى الأرشيف وتخزينها بالفعل في أرشيف القضية، تتم الإشارة إلى تخصيص وثائق الدمار. بالإضافة إلى ذلك، أثناء التحقق من وجود أو عدم وجود نظام الوصول إلى كلمة المرور لديه إمكانية الوصول إلى أماكن العمل الآلية التي يتم بها إنشاء وتجهيز وثائق هذا القسم المحاسبي.

يتم استخدام المعلومات التي تم الحصول عليها أثناء مراجعة تنظيم المحاسبة الأولية بموجب هذا القسم لتحديد تكتيكات مزيد من تكتيكات التحقق من محاسبة المستوطنات مع الموردين والمقاولين (عمق المحاسبة والمحاسبة الضريبية، وتحديد أحجام أخذ العينات في أقسام معينة وأساليب اختيار التجميع التام).

أكثر في أعلى 26.5. مراجعة تنظيم المحاسبة الأولية للعمليات للمستوطنات مع الموردين والمقاولين:

1. 26.6. مراجعة تنظيم المحاسبة والمحاسبة الضريبية للمستوطنات مع الموردين والمقاولين
2. الفصل 26. مراجعة الحسابات المحاسبة مع الموردين والمقاولين
3. 26.3. مراجعة تنظيم الرقابة الداخلية على محاسبة المستوطنات مع الموردين والمقاولين
4. محاسبة الاصطناعية والتحليلية للحسابات مع الموردين والمقاولين
5. العميل، المصمم، المورد، المقاول، مستشار
6. 4.4. مراجعة العمليات المحاسبية لحركة الأصول الثابتة
7. (4) الحسابات المتبادلة بين الميزانيات، وهي منظمة من الاصطناعية وتحليلية. محاسبة.
8. 25. ميزات التدقيق الرئيسي للإبلاغ المحاسبي
9. 17.2 ميزات تنظيم المستوطنات في تصميم عمليات الصرف الأجنبي
10. 68. الوثائق الأساسية لمحاسبة العمليات المحاسبية
11. ميزات الوضع القانوني وتنظيم مراجعة الكفاءة في أنشطة المراجعة العليا للبلدان الأجنبية

- حقوق النشر - الدعوة - \u200b\u200bالدعوة - \u200b\u200bحق المالية والائتمان - المال - القانون الدبلوماسي والقنصلية -

يتم إجراء عمليات المحاسبة المتعلقة بالحسابات على خطاب الاعتماد، على الشيكات، وثائق الدفع الأخرى، على حساب 55 "حسابات خاصة في البنوك". يمكن فتح الحقوق الفرعية التالية إليها: 55-1 خطابات ائتمان "خطابات ائتمان" و 55-2 "دفتر شيكات" و 55-3 "حسابات الودائع" وغيرها.

إذا كانت هناك حسابات مماثلة في المؤسسة، فيجب فحص المراجع:

صحة وشرعية تطبيق شكل الاعتماد للحسابات؛

صحة تسجيل الوثائقية للعمليات التي تدفعها الشيكات من دفتر حجز محدود وغير محدود؛

وجود شهادات الودائع المكتسبة من البنك (إذا كانت هذه العمليات)؛

اكتمال وصحة ووثائق العمليات على حركة أموال التمويل المستهدفة الواردة من الآباء والأمهات ومن مصادر أخرى لمحتوى المؤسسات الاجتماعية (رياض الأطفال، الحضانة، إلخ)؛

هي الميزان الميزانيات وغيرها من المستندات اللازمة من الانقسامات الهيكلية المخصصة لتحقيق توازن مستقل؛

صحة تجميع المنشورات المحاسبية؛

الامتثال للسجلات في البيانات المصرفية بشأن حساب 55 عملية (عائدات الكتاب الرئيسي والأوامر المكونة رقم 3).

أخطاء نموذجية في تدقيق عمليات الحساب المصرفي:

1. نشاط البنوك والتنظيف والتصحيحات في مقتطفات.

2. لا يتم تقديم مستندات الانتظار إلى المدفوعات إلى البنك بالكامل.

3. على المستندات لا يوجد ختم مصرفي في إجراء مستندات للمعالجة.

4. يتم كتابة الصياغة المنتجة في إجراءات النقدية مباشرة على حسابات التكلفة، متجاوزة حسابات الحساب.

10. تدقيق العمليات مع الاستثمارات المالية.

كائنات التدقيق:

- الاستثمارات في الأوراق المالية؛

الاستثمارات في رأس المال المعتمد للمنظمات الأخرى؛

الودائع في شراكة بسيطة (أنشطة مشتركة)؛

تقديم القروض.

وثائق للتحقق من الاستثمارات المالية.

المستندات المكونة

السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة والأغراض الضريبية؛

عقود الحصول على مرافق FV؛ ضمانات؛

اتفاقيات الإيداع؛ عقود القروض

وثائق الدفع والتسوية؛ وثائق المحاسبة الأولية الصادرة في تنفيذ المعاملات المصرفية والنقدية؛

سجلات الحساب على الحسابات 50، 51، 58، 59، 76، 90، 91، 99.

أخطاء مشتركة من هذا القسم من المحاسبة:

- أي تأكيد وثائقي من FV؛

- إسناد غير قانوني لحركة الأصول إلى FV؛

- تحديد غير صحيح للقيمة الأولية للأوراق المالية؛

- تحديد غير صحيح للحياة المفيدة لكائن NMA؛

- حساب غير صحيح للدخل والنفقات من العمليات مع FV؛

- تأخر الانعكاس في الدخل والتكاليف من عمليات FV.

11. مراجعة الوثائق المكونة والسياسات المحاسبية للمنظمة.

وثائق التحقق من المستندات التأسيسية:

1. الميثاق، والعقد المؤسس، بروتوكولات اجتماع المؤسسين.

2. شهادة تسجيل الدولة، بشأن إجراء سجل في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية؛

3. شهادات التسجيل في السلطات الإحصائية، FIU، FSS RF، FOM؛

4. التراخيص لبعض الأنشطة؛

5 - وثائق تؤكد ملكية المؤسسين على الممتلكات المقدمة للمساهمة في رأس المال المعتمد؛

6. نشرة الانبعاثات

7. سجل المساهمين؛

8. بروتوكولات الاجتماع السنوي للمساهمين (المؤسسين)؛

9. قرارات مجلس الإدارة؛

10. أوامر أوامر الإدارة التنفيذية للمنظمة؛

11. تقييم مستقل للقيمة السوقية للأصول الثابتة؛

12. استخراج من سجل الكيانات القانونية؛

13. عقد العمل مع مدير عام.

14. التوازن (النموذج رقم 1)،

15. تقرير عن تغييرات رأس المال (النموذج N 3).

الأنواع الرئيسية من الانتهاكات:

عدم امتثال البيانات حول حجم رأس المال المعتمد المحدد في المستندات التأسيسية مع البيانات المحددة في سجلات المحاسبة؛

المساهمة غير المكتملة في مؤسسي الأسهم في رأس المال؛

عدم تقديم التغييرات إلى المستندات المكونة أو مقدمة متأخرة؛

العملية دون ترخيص؛

الانتهاكات المتعلقة بتشكيل رأس المال المعتمد للشركة ووضع أسهمها؛

الاضطرابات المرتبطة بطلان حلول هيئات إدارة الشركة؛

الاضطرابات المرتبطة بإجراءات دفع الأرباح؛

الانتهاكات المتعلقة بضمان حقوق المساهمين للحصول على أسهم إضافية نشرت من قبل الشركة والأوراق المالية التي تم تحويلها إلى مخزون؛

عنوان الموقع لا يتوافق مع العنوان المحدد في المستندات التأسيسية.

وثائق السياسات المحاسبية المحاسبية:

1. النظام (الطلب) بشأن السياسات المحاسبية للمنظمة المدققة؛

2. السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة؛

3. السياسة المحاسبية لأغراض الضرائب؛

4. خطة العمل للحسابات المحاسبية؛

5. قائمة بالأشكال المعتمدة من الوثائق الأساسية وأشكال الوثائق للإبلاغ المحاسبي الداخلي؛

6. قواعد إدارة الوثائق وتكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبية؛

7. قائمة الأشخاص الذين يحق لهم التوقيعات على الوثائق الأولية.

8. مذكرة توضيحية، التي تفص على المعلومات المتعلقة بالسياسة المحاسبية للمنظمة، المنتخبة في تشكيل السياسات المحاسبية بخلاف العام السابق، والسياسة المحاسبية، وكذلك التغييرات في السياسات المحاسبية التي تؤثر بشكل كبير على تقييم واتخاذ قرارات للمستخدمين المحاسبيين في السنة المشمولة بالتقرير. أو في فترات بعد التقارير.

الأنواع الرئيسية من الانتهاكات:

1. تنطبق المنظمة طريقة الشطب غير المنشأة في السياسات المحاسبية؛

2. السياسة المحاسبية المؤرخة من قبل السنة الحالية؛

3. لم يتم اعتماد أمر السياسات المحاسبية في المؤسسة

12. مراجعة حسابات كشوف المرتبات.

وثائق التحقق من العمليات الحسابية للأجور:

جدول زمني الموظفين

موقف المؤسسة

الطلبات والأوامر،

اتفاقيات القانون المدني،

اتفاقيات التأمين الشخصية،

القروض التي تصدر العقود

جدول المحاسبة وقت العمل

صفائح الإعاقة المؤقتة

معدلات التعريفات أو شروط العقد (مع الأجور المؤقتة)،

المعايير والمعدلات (مع القطعة من العمل)،

استحقاقات المدفوعات الإضافية لأنواع العمل غير الطبيعي،

مبالغ ل zp المودعة،

أوراق تنفيذية

مدفوعات التسوية،

حسابات الوجه والبطاقات الضريبية للعمال،

تقارير مسبقة مع المستندات الأولية المرفقة بها،

الكتاب الرئيسي.

الأخطاء النموذجية:

لا يتم تطبيق أشكال نموذجية من وثائق العمل الأساسية،

لا توجد طاولات محاسبة،

غير مدرج في الدخل التراكمي لأقساط الأقساط العامل والهدايا الصادرة،

استحقاق الضرائب غير الصحيحة على دخل Fiz.Litz،

يتم إجراء أخطاء عند المستحقات المستحقة في متوسط \u200b\u200bالأرباح (الإجازات، عن طريق الإعاقة المؤقتة، إلخ)

13. مراجعة عمليات التسوية.

وثائق التحقق من العمليات المحسوبة:

1. شحنات تسليم المنتج (الأداء، توفير الخدمة)؛

2. القيادة والفواتير؛

3. السياسة العرضية:

4. أنواع التحقق، والتقارير المسبقة، والأعمال حول ترتيب المتطلبات المتبادلة، يسجل الحساب 58،60،696 266 66 66،69،69،69،69، 79،79،79،79،79،79،79،79،79،79،79،79،2007 دين

المدينين المعمسين "، الكتاب المنزلي، الإبلاغ المحاسبي.

5. تقرير مسبق

6. شهادة السفر؛

7. مجلة المحاسبة للعاملين الذين يتم التخلص منها في رحلات رجال الأعمال؛

8. مجلة المحاسبة للعمال الذين يصلون إلى رحلات رجال الأعمال؛

9. جرد المخزون في الاعتبار 71 "حسابات مع أشخاص مسؤولين".

10. النفقات المنزلية: السلعة والشيكات النقدية، أعمال العمل المكتملة، النفقات العامة، الفواتير.

11. النفقات التنفيذية: السلعة والشيكات النقدية، الفاتورة، الفواتير، أوامر لتعيين الأشخاص المسؤولين عن الاحتفاظ بالأحداث، تلبية برامج مع ممثلين، تقديرات النفقات المعتمدة من الرئيس، قوائم المشاركين في الاجتماع مع مؤشر نتائج الاجتماع.

12. مصاريف السفر: وثائق السفر، حسابات الفنادق، المستندات التي تؤكد دفع الفراش والسلع والشيكات النقدية والفواتير.

13. أوامر إلى اتجاه الموظفين في رحلة عمل؛

14. ترتيب إنشاء دائرة من الأشخاص الذين منحوا الحق في الاستقبال
المال بموجب تقرير النفقات الاقتصادية؛

15. ترتيب إزاء زيادة قواعد نفقات السفر؛

16 - اتفاقات القانون المدني مع الأشخاص الذين يغادرون رحلات رسمية من خلال منظمة يمكن التحقق منها؛

17. أعمال شراء القيم المادية في الأفراد؛

18. عقود مع الشركاء الأجانب والعقود؛ رسائل الدعوة؛

19 - السياسة المحاسبية للمنظمة (من حيث الإجراء لإصدار استخدام فترة الاسترداد، وإجراءات جرد المستوطنات مع الأشخاص المسؤولين عن المساءات)؛

الأنواع الرئيسية من الانتهاكات:

1. عدم وجود عقود لتوريد المنتجات (الأداء وتوفير الخدمات) وثائق أساسية تؤكد ظهور الديون المستحقات (الدائنة).

2. انتهاك الإجراء لتجميع المساءلة.

3. عدم وجود أو صيانة غير لائق للمحاسبة التحليلية وديون المخزون المستحقات (الدائنة).

4. عدم الامتثال لإجراءات التنفيذ وعرض المطالبات بموجب العقود.

5. إصدار أموال للتقرير للأشخاص الذين لم يتم تقديمهم للمبالغ الصادرة سابقا.

6. لا توجد وثائق أساسية تؤكد تكاليف الأشخاص المسؤوليين.

7. الاستخدام غير المشروع للخصومات الضريبية على ضريبة القيمة المضافة من حيث النفقات التي تكبدها الأشخاص المسؤولون.

14. تكوين التدقيق واستخدام النتائج المالية.

وثائق للتحقق من النتائج المالية:

1. ترتيب المؤسسة بشأن السياسات المحاسبية للسنة المشمولة بالتقرير؛

2. أشكال الإبلاغ المحاسبي رقم 2، 4؛

3. كتاب المنزل؛

4. كان في حساب 90،91،9984.

الشيكات المراجع:

1. نظرا لأن النتيجة المالية مغلقة من الأنشطة المعتادة، أي، تم نقل رصيد 90 "مبيعات" إلى 99 "الربح والخسائر"،

2. إصلاح الرصيد السنوي. لهذه الأغراض، يتم استخدام حسابات 90 مبيعات، 91 "دخل ونفقات أخرى" و 99 "الربح والخسائر". نظرا لأن رصيد التوازن هو إغلاق الحسابات 90 "مبيعات" و 91 "دخل ونفقات أخرى"، فمن الضروري تحديد ما إذا كانت السجلات النهائية مقدمة من المنظمة بعد العام:

وظيفة رئيسية:الخصم 90.9 الائتمان 99 - الربح، الخصم 99 الائتمان 90.9 - الخسارة

الدخل والمصروفات الأخرى:الخصم 91.9 الائتمان 99 - الربح، الخصم 99 الائتمان 91.9 - الخسارة

في المرحلة الثانية من رصيد التوازن، يتحقق المراجع من إغلاق الحساب 99 "الربح والخسائر"، التي يجب نقل رصيدها، يساوي صافي الربح (أو الخسارة) من السنة الحالية، إلى الحساب 84 " الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة). "

3. في المرحلة الرئيسية، يلخص المراجع، باستخدام طريقة التتبع، نتائج الإجراءات التي تم إجراؤها على المرحلة التمهيدية، وتقييم تأثير الانحرافات المكشوفة إلى مؤشرات تقرير وفقدان الإيرادات التالية (النموذج رقم 2): الإيرادات ، التكلفة، الربح الإجمالي، النفقات التجارية، التكاليف الإدارية، الربح (الخسارة) من المبيعات.

4. بعد ذلك، يجب أن يشرع في دراسة العمليات، ونتيجة لذلك يتم تشكيل الدخل والنفقات الأخرى. لخص نتائج آثار الانحرافات المتعلقة بالعمليات المتعلقة بالتخلص من الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والممتلكات الأخرى، يحتاج المراجعون إلى تصحيحهم من خلال دخل آخر ونفقات أخرى.

5. علاوة على ذلك، يحدد مراجعي الحسابات صحة تكوين واستخدام مختلف الأموال والاحتياطيات التي تم إنشاؤها في المنظمة. هذا الشيك هو تحليل شامل لبعض أحكام الوثائق المكونة، وقرارات اجتماع المؤسسين (المالكين)، السياسات المحاسبية. يجب إفصاح المستندات عن مصادر تكوين واستخدام هذه الأموال والاحتياطيات.

6 - يقوم مراجعي الحسابات بعد ذلك بدراسة الإجراء الفعلي لتوزيع الأرباح المتبقية تحت تصرف المنظمة بعد الضرائب، وامتثالها للإجراءات المصنعة في الوثائق المكونة والسياسة المحاسبية للمنظمة.

7 - على أساس محاضر اجتماعات الجمعية العامة والمؤسسات، فإن التقديرات تحقق من صحة نفقات الأرباح المحتجزة، وصحة انعكاس هذه الحسابات على الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)".

الأنواع الرئيسية من الانتهاكات:

انتهاكات إجراءات إجراء بيان ربح وخسارة (نموذج رقم 2) من حيث بخس أو تقدير المؤشرات المشاركين في تشكيل التقرير؛

مهمة الإيرادات غير الصحيحة للدخل الآخر؛

موقف فئة غير صحيح للنفقات الأخرى؛

الاستخدام غير القانوني لربح السنة المشمولة بالتقرير؛

مراسلات غير صحيحة للحسابات عند التفكير في الإيرادات والنفقات الأخرى؛

مراسلات غير صحيحة للحسابات عند تعكس بعض النفقات على حساب مصادرها الخاصة من خلال الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)".

في نهاية العمل، يشكل المراجع رأيا حول نتائج التحقق من هذا القسم المحاسبي، يشكل حزمة من وثائق العمل، وصياغة جزء من تقرير التدقيق المتعلق بالنطاق، ويعرضها مع وثائق العمل إلى مدير التدقيق.