عند اختيار قرض في شكل حرف على المكشوف، من الضروري فهم اختلافاته الأساسية من المنتجات الائتمانية الأخرى والإجراءات لحساب الحد، وهو أمر مختلف بشكل أساسي عن حساب الحد الأقصى لمقدار القرض من أنواع القروض الأخرى وبعد
السحب على المكشوف هو خط ائتمان مع حد أخذ العينات وشريحة سداد المقدمة لتغطية التمزقات النقدية في دوران الدفع للعميل. لا يمكن توجيه هذا النوع من المنتجات الائتمانية إلى أغراض أخرى، باستثناء العمليات الحسابية مع مزودي التشغيل:
لا يتم توفير السحب على المكشوف لمثل هذه الأغراض على النحو التالي:
السحب على المكشوف لديه العديد من المزايا على أشكال أخرى من الإقراض:
تنقسم السحب على المكشوفين إلى الأنواع التالية:
السحب على المكشوف مع Zeroing يسمح للمقترض بالاستمتاع بقرض داخل الشريحة الموصوفة. كقاعدة عامة، فإن الشريحة ليست كبيرة - حتى 30 يوما. في الوقت نفسه، دون اختلاف، كما يختار المقترض حد السحب على المكشوف، فمن المضطر سداد كامل المبلغ من الديون تتراوح بين فترة العينة من الشريحة الأولى. بعد ذلك، يتم إعادة تعيين القرض ويتم استعادة حد السحب على المكشوف بالكامل.
يختلف هذا النوع من السحب على المكشوف بشكل كبير عن الحقيقة المذكورة أعلاه مماثلة في الأساس خط الائتمان المتجدد، والذي يسمح للعميل بإطفاء الشرائح عند أخذ عينات منها. هذا النوع من المكشوف أكثر ملاءمة للشركة.
كمثال، فكر في الموقف التالي:
01/01/15 فتح البنك على السحب على المكشوف بمبلغ 10 ملايين روبل، الشريحة - 30 يوما، وسداد القرض - 6 أشهر.
01.01.15 اختارت الشركة 5 ملايين روبل.، 15.01.15 آخر 5 ملايين روبل.
عندما يكون السحب على المكشوف مع التصفية، بالضبط 30 يوما من العينة الأولى من الشريحة - 30.01.15، تلتزم الشركة بسداد جميع روبل 10 ملايين روبل.
عندما السحب على المكشوف دون تقدير، ستدفع الشركة كل شريحة في الأيام من لحظة عينةها. سيتم توجيه أول 5 ملايين روبل إلى الدفع 30.01.15، وهو الثاني 5 ملايين روبل - 15.02.15.
يتم توفير السحب على المكشوف الكلاسيكي للشركات التي لديها بالفعل حساب جاري في بنك البنك والسلوك يحول ذلك. في هذه الحالة، عند حساب الحد الأقصى، يأخذ المقرض في الاعتبار فقط تلك المراجعات التي قضت الشركة في البنك. إذا لم تفتح الشركة حسابا، يقترح البنك ترجمة قيمة التداول وفقط بعد 2-3 أشهر يوفر قرضا، اعتمادا على عدد وحجم الإيرادات على حساب المقترض الحالي.
يوجد هذا النوع من المكشوف في السوق مؤخرا نسبيا (بضع سنوات) وليس جميع البنوك تقدم عملاء مثل هذا المنتج. الفرق الرئيسي بين المكشوف الكلاسيكي والمشمل هو أنه عند حساب حد الائتمان على السحب على المكشوف الوارد، يأخذ البنك مبيعات الشركة، التي أجريت في البنوك الأخرى دون انتظار عندما تفتح الشركة حساب. في هذه الحالة، يبدو أن هذا: توفر الشركة مقتطفات مقابل 51 حسابات أو بيانات التشغيل التي تضم 62 و 60 روايات، وتحسب البنك حد الائتمان بشأن دوران الأجر الموجه في البنوك الأخرى. كقاعدة عامة، لا يتم إجراء الثورات على جميع الحسابات المفتوحة، ولكن بنك واحد يختاره العميل (كقاعدة عامة، حيث يمر أعظم المنعطفات). في اتفاقية القرض، ينشئ البنك شرطا "مفصولا" لترجمة المبيعات في غضون 3 أشهر من تاريخ منح الشريحة الأولى. في الوقت نفسه، نظرا لأن الثورات يتم نقلها، يتم إعادة حساب حد الإقراض شهريا، ولكن ليس أكثر من المبلغ الذي أنشأه اتفاقية القرض. إذا لم يتم نقل الشركة لمدة 3 أشهر، فإن حد السحب على المكشوف يخضع للإغلاق.
كقاعدة عامة، قبل تشغيل دورانها، يتم تزويد الشركة بأكثر من 30٪ من متوسط \u200b\u200bصافي الدخل الشهري، بعد الثورات الكاملة، يمكن للبنك زيادة الحد 50٪ من متوسط \u200b\u200bالثورات الشهرية.
النظر في المثال:
لدى الشركة 3 حسابات تسوية في البنوك المختلفة
|
فترة |
بنك "X" |
بنك "U" |
مجموع |
||
|
كمية، فرك. |
يشارك، ٪٪ |
كمية، فرك. |
يشارك، ٪٪ |
||
تنص شروط اتفاقية القروض على الحد الأولي البالغ 30٪ من متوسط \u200b\u200bالثورات الشهرية، ولكن ليس أكثر من 30،000 ألف روبل. يتم توفير القدرة على زيادة الحد ما يصل إلى 50٪ من الثورات التي ترجمت إلى البنك، بدءا من الأشهر الثانية من الإقراض.
في هذه الحالة، سيتحول بنك الدائن إلى الحساب الجاري، مفتوحا في البنك "U" خلال 6 أشهر الماضية. سيكون الحد الأقصى على المكشوف الوارد \u003d 30٪ * ((24 612 + 33،000 + 70 218+ 99 150 + 42 500 + 29 + 29 650/6)) \u003d 30٪ * 49 855 \u003d 14،956 ألف روبل.
في غضون 3 أشهر، تحولت الشركة التي تحولت جميع المنعطفات من البنك إلى البنوك المقرض في المجلد التالي: 1 شهر - 15 100 tr.، 2 أشهر - 18 900 tr.، 3 أشهر - 22 900 tr.
بعد 3 أشهر من الإقراض، يقوم البنك بإعادة حساب الحد \u003d 50٪ * ((15 100 + 18 900 + 22 900/3)) \u003d 9 483 ألف روبل. إذا كانت الشركة مترجمتها تتحول إلى أكثر، فإن الحد الأقصى سيدفع أعلى.
يتبنى مشروط أن معدل الدوران المحدد في الجدول "النظيف" (اقرأ كذلك).
يجوز للبنك أن يكتب النقدية في سداد الديون المكشوفة دون ترتيب من المقترض العميل - في نهاية كل يوم تشغيل النقد الحر مخصم على سداد الديون المكشوفة. أو سداد الديون المكشوفة يتم تنفيذها فقط من خلال طلب الدفع للمقترض. ما هي طريقة سداد القرض الأنسب للشركة، يمكن أن تحددها فقط.
بالنظر إلى الحد الأقصى للمطالبة، بغض النظر عن نوعها، يأخذ البنك في الاعتبار المؤشرات التالية كما - متوسط \u200b\u200bصافي الشهر الشهري على الحساب الجاري، وتيرة الدخل شهريا من المقابلات، وعدد الدخل شهريا من المقابلات. النظر في هذه المعايير أكثر بالتفصيل:
بصفتها صافي الثورات، فإن الإيرادات في حساب التسوية للشركة من أجل الحد من المبالغ المستردة، والإيرادات غير المرتبطة بالنشاط الرئيسي للشركة، والائتمانات والقروض، وتحويل المنعطفات من حساب آخر ("تجديد" العلاجات العكسية). في هذه الحالة، من الضروري أن نفهم أن البنك يرى تعيين الدفع المحدد في الدفع. لذلك، لإخفاء هذه الحقيقة غير ممكنة. سيسطل استخراج بنك الحساب الجاري هذا النموذج (يوميا)
عدد الدخل
في فاجور، لدى البنك قيود خاصة به على الحد الأدنى من الإيصالات شهريا. كقاعدة عامة، لا يقل عن 10-20 الوافدين من المقابلات.
يدفع البنك اهتماما خاصا لعدد المشترين (العملاء "في الشهر، والتي تأتي منها الإيرادات. كقاعدة عامة، يجب ألا يقل عددهم عن 5 إلى 10 قطع. في الوقت نفسه، قد لا يأخذ البنك في الاعتبار الوصول من النظير مع حصة من أكثر من 25-30٪! لذلك إذا كان هناك مثل هذا "الاعتماد" في أنشطة الشركة، فمن المستحسن تنفيذ مثل هذه الإيصالات لتنفيذ بنك مفاجئ حتى لا يقلل مجموع الحد السحب على المكشوف. إذا لم يتم استيفاء شرط واحد على الأقل - وليس المدفوعات الكافية أو عدم وجود عدد كاف من الأطراف السحب، فسيخضع الحد من المكشوف للإغلاق من الاعتماد من الثورات على حساب تسوية.
كحاسبة بشكل مستقل الحد، يوصى باستخدام الجدول أدناه بتنسيق Excel:
|
شهر |
دوران (ألف روبل) |
دخل |
الطرف المقابل |
|
حد 30٪ |
2 450 |
||
|
الحد 50٪ |
3 871 |
واحدة من القضايا الرئيسية التي يضعها البنك أمام العميل هي الحد الأدنى لفترة السداد للشريحة. وهنا تحتاج إلى الاستعداد مقدما لتبرير هذا المصطلح. كقاعدة عامة، تكون الشركة مربحة أن فترة الشريحة كحد أقصى، لأنها تعطي الوقت لتأخير سداد الحد الأقصى. في الممارسة العملية، فترة السحب على المكشوف لا يزيد عن 60 يوما، في حالات نادرة - 90 يوما. ولكن هذه الفترة ضرورية لشرح البنك.
في هذه الحالة، من الضروري أن تقدم إلى بنك العقد مع الأطراف المقابلة، والتي ستكون شروط الدفع والشحن مرئيا بوضوح. وبعبارة أخرى، من الضروري حساب دورة الإنتاج والتجارة. إذا كانت العقود إطارا، فسيكون الوضع أكثر تعقيدا، حيث سيوفر احتمال كبير للبنك على المكشوف لمدة تزيد عن 30 يوما إذا لم تكن هناك حجج أخرى في تبرير الفترة، مثل:
كأساسي لخندق لمدة 75 يوما، نعلم ما يلي
المواد الخام في شكل لحم السلطعون يدخل الإنتاج أساسا من موردي مورمانسك. جميع موردي المواد الخام العمل المسبق 100٪، والذي ينظر إليه من مواعيد الدفع المحدد في أوامر الدفع. يتم شراء السلطعون في الشرق الأقصى. وقت التسليم بواسطة النقل البحري هو 10 أيام تقويمية.
في غضون يوم واحد، من تاريخ التسليم، يتم تحديد المواد الخام وإرسالها إلى غرفة التجفيف. من غرفة التجفيف، تذهب المواد الخام إلى الطهي. تأخذ هذه العملية أيام عمل 2، وبعد ذلك يتم توالت المنتجات في البنوك.
بعد ذلك، يتم تخزين البضائع المعلبة في المخزون وشحن المشترين كما يتم استلام الطلب. المشترين الرئيسيون هم متاجر الشبكات - الشريط، حسنا، تقاطع. وفقا للمعاهدات، فترة الدفع هي 60 يوم عمل.
مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، دورة الإنتاج والتجارة من الشركة \u003d 10 + 1 + 2 + 60 \u003d 73 يوما تقويميا. نتيجة ما تقدم، يرجى تثبيت الشريحة ما لا يقل عن 75 يوما.
على عكس الأنواع القياسية من القروض، مثل خطوط الائتمان والقروض المستهدفة، فإن متطلبات السحب على المكشوف الشركة المالية ليست ليونة، فقط من حيث حساب عبء الديون. يتم حفظ جميع المتطلبات الأخرى للعميل. نلاحظ الرئيسي:
تجدر الإشارة إلى أنه عند تقديم القاعدة على المكشوف إلى الشركات التجارية، نظرا لأن لديهم أكبر حاجة لتغطية المدفوعات بين الموردين والمشترين. بالتأكيد، لن توفر السحب على المكشوف شركة تنظيمية. يتم إيلاء اهتمام خاص لأطرافيات البنك - يجب فهمهم وفتح (مع المواقع، الاسم). بعد كل شيء، فهو بالتحديد من سمعة أعمالهم والمركز المالي الذي يعد الإيرادات في الحساب الجاري للشركة، والذي، نتيجة لذلك، ضامن معين في عودة القرض.
ليس كل أصحاب البطاقات البلاستيكية تعرف ما هو السحب على المكشوف في البنك، وما يختلف عن حد الائتمان المعتاد. من الضروري أن نقول على الفور أن هذه الخدمة متاحة فقط لحاملي بطاقات الخصم فقط، أي العملاء الذين يستخدمون الأموال الخاصة لعمليات الإنفاق، وليس المقترضين. تحتوي الخدمة على العديد من الميزات والمزايا والعيوب، لذلك من المنطقي معرفة المزيد عن ذلك.
يدير حاملي البطاقات الخصمون فقط أموالهم المسجلة على نفقتهم الخاصة. وتشمل هذه المشاركين أيضا في مشاريع الرواتب والمستفيدين من المعاشات التقاعدية والفوائد الاجتماعية. ولكن في غياب الأموال في الحساب، يوفر البنك القدرة على إجراء عمليات الشراء "أكثر من الحد" أو إلى "المغادرة في ناقص".
السحب على المكشوف هو قرض يقدمه بنك المصدر لفترة قصيرة تحت النسبة المئوية المشار إليها في العقد.
بالطبع، لا يمكن لجميع حاملي بطاقات الخصم الاستمتاع بالسحب على المكشوف. وهي متوفرة بشكل أساسي للعملاء الموثوقين والفعالين، المدفوعات للمدفوعات من خلال البنك. وفقا لشروط العقد، فإن الحد الأقصى للأموال المقترضة محدودة ويعتمد إلى حد كبير على مبلغ الأموال مقابل الأموال لفترة معينة، على التوالي، يتم احتسابها بشكل فردي.
تعريف
إلى فهم أكثر بوضوح ما هو السحب على المكشوف، تحتاج إلى النظر في المثال التالي. جعل صاحب بطاقة الرواتب عملية شراء بمبلغ 5000 روبل، على الرغم من حقيقة أن التوازن في حسابه كان 2000 روبل. وهذا هو، لقد تجاوز الحد من 3000 روبل، على وجه التحديد، أخذهم من البنك إلى الراتب في الفائدة. بعد استلام الدفعة التالية، سيفعل المقرض تلقائيا الديون الرئيسية والاهتمام باستخدام القرض.
قرض السحب على المكشوف هو نفس القرض، ولكن هناك العديد من الاختلافات المهمة:
فقط هؤلاء العملاء يمكنهم استخدام الخدمة في العقد الذي يتم توفيره.
ليس لجميع العملاء يقدم البنك استخدام الخدمة، وخاصة جديدة. عند إجراء بطاقة خصم، يكون العميل كافيا لتوفير جواز سفر وتطبيق فقط، واستخدام الأموال المقترضة، على سبيل المثال، السحب على المكشوف، تحتاج إلى تأكيد دخلك ويتم توثيق حجمه.
الطريقة الثانية لاستخدام الخدمة هي أن تكون مكونا مصرفيا فترة زمنية معينة، وعادة ما يتم تحديدها من قبل المقرض. وهذا هو، يمكن للعملاء الضميري والمثبتين الاعتماد على عرض للحصول على خصم بطاقة الخصم حسب بطاقة الخصم. للقيام بذلك، تعال إلى فرع البنك وإبرام عقد إضافي.
في كثير من الأحيان يتم توفير الخدمة على الفور لعملاء الرواتب.خاصة عندما تشارك جميع موظفي شركة واحدة في المشروع. سيتم اعتماد حجم القرض بشكل مباشر على حجم أجر العملاء. هنا للدخول في عقد إضافي هو اختياري، لجمع شهادات الدخل أيضا.
كما ذكرنا سابقا، يعتمد حجم القرض بالكامل على الانتظام وقيمة استلام الأموال لحساب العميل. على الرغم من وجود بعض البطاقات، على سبيل المثال، فإن الذهب والبلاتين، فهي إشعار، بعيدة عن الجميع، يمكن أن تكون السحب على المكشوف أعلى بكثير، ويتم وضعه عند إصدار البطاقة.
اقرأ بعناية المعاهدة في البنك عند فتح حساب الخصم، ربما يتم تقديم هذه الخدمة بالفعل، وليس على الشروط الأكثر ملاءمة.
الفائدة على المكشوف مرتفعة للغاية. إذا كان قرض المستهلك يمكن الوصول إليه ونسبا مخلصا من 15٪ إلى 25٪ سنويا، ثم السحب على المكشوف، قد يتجاوز 60٪ سنوياوبعد ولكن، انتبه، فترة القرض ليست أكثر من شهر واحد، مما يعني أن المقرض سيستغرق 5٪ فقط من المبلغ شهريا، وهو قليلا للعميل.
المعايير الرئيسية overdraft.
يرجى ملاحظة أن دفع بنك الديون المفاجئ يمكن أن يطبق العقوبات في شكل غرامات وعقوبات.
بالمناسبة، عقد عقد توفير قرض قصير الأجل لديه وقت قصير إلى حد ما، عادة من 6 إلى 12 شهرا. من خلال انتهاء صلاحيته، يمكن للعميل الاتصال بالبنك واختتام اتفاقية التفاوض. بالطبع، يمكن للمقرض مراجعة شروط تقديم الخدمات، والحد، أو على العكس من ذلك، زيادة الحد.
الخدمة المفيدة على المكشوف لكل عميل، لأن الكثيرين على دراية بالموقف عند المال على الخريطة لا يكفي لدفع ثمن الشراء. افتح بطاقة ائتمان إضافية مزعجة للغاية، تحتاج إلى جمع المراجع والانتقال إلى البنك، ثم انتظر لفترة من الوقت عندما تكون البطاقة جاهزة. امتلاك الفرصة لاستخدام السحب على المكشوف، وهذا ليس ضروريا.
العيب هو فقط أن الدفع مقابل الإنفاق غير المتوقع يجب أن يكون في نفس الوقت، أي مرة واحدة، بمجرد تجديد الحساب، سيقوم البنك بإزالة الأموال المستعارة والفائدة. وفقا لذلك، سيتعين عليها استخدام السحب على المكشوف مرة أخرى ودفع الفائدة عليه. لذا تحتاج إلى استخدام الخدمة بعنايةاحتفلت هذه الحقيقة بالعديد من المستخدمين.
غالبا ما يحدث أن حاملي بطاقات الخصم المباشر يجبرون على دفع ثمن المكشوف، ولكن مع العقد لا يتم توفير الخدمة. في الواقع، تقوم السحب على المكشوف الفنية في بعض الحالات:
اقرأ بعناية العقد مع البنك، إذا تم الإشارة إلى أن المكشوف الفنية المقدمة يجب أن تدفع في غضون بضعة أيام، العميل ملزم للقيام بذلك.لأنه يوافق هو نفسه على هذا الشرط، توقيع اتفاقية.
إذا كان السحب على المكشوف الفني غير متوقع، فإن المقرض يحق للطلب من مالك البطاقة بدفع ثمن الديون، بالإضافة إلى الفائدة والغرامات والعقوبات في حالة الدفع المتأخر. يتم تنظيم هذا على المستوى التشريعي في الفن. 1107 ص. 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
يمكن أن نستنتج: كلاهما بالنسبة للبنك والعميل مفيد لمثل هذه الخدمة مثل السحب على المكشوف يمكن لهذا العرض حفظ بطاقة المستخدم لإجراء بطاقة ائتمان. من ناحية أخرى، يجب أن نتذكر أن هذا هو نفس القرض، على الرغم من فترة قصيرة الأجل، يجب أن يعاد إلى الشروط التي حددها العقد ودفع الفائدة عليه.
السحب على المكشوف هو خط ائتمان في شكل حد الديون. تعيين البنوك حد السحب على المكشوف، والتاريخ القصوى لإجراء دفعة شهرية وحجم الحد الأدنى للدفع (خطاب ARB مؤرخة 13.02.2008 رقم A-02 / 5-66).
عند استلام الأموال للحساب المصرفي للمقترض، ينتج البنك شطب مخيب للآمال من هذه الأموال لسداد السدادين. تستخدم الشركة حسب الضرورة الأموال المقترضة داخل السحب على المكشوف عن الدفع التشغيلي لمستندات الدفع، عندما تتجاوز النفقات مؤقتا توفر الأموال في الحساب الجاري.
بدوره، تهتم الشركة بإيصال المدفوعات المبكرة خلال اليوم: إنه يقلل من الديون المكشوفة، مما يسمح بإنقاذ على مدفوعات الفائدة. يقوم بنك الاستحقاق بنك الفائدة بالكمية الفعلية للديون، والتي تشكلت في نهاية اليوم، أي السحب على المكشوف.
وبالتالي، فإن الفرق بين السحب على المكشوف من أشكال الإقراض الأخرى في حقيقة أن جميع المبالغ التي تدخل الحساب الجاري للعميل يتم إرسالها إلى سداد الديون.
في الحالات التي بموجب المعاهدة، يدفع البنك من الحساب، على الرغم من عدم وجود أموال (قروض الحساب)، يعتبر قرضا مقابل مبلغ معين من اليوم تنفيذ هذا الدفع (الفقرة 1 من المادة 850 من المادة 850 الاتحاد الروسي).
تحدد القواعد حقوق والتزامات الأطراف المرتبطة بإقراض الحساب من قبل القواعد المتعلقة بالقروض والائتمان (الفصل 42 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، إذا كانت أخرى (الفقرة 2 من المادة 850 من القانون المدني للروسية لا يتم توفير الاتحاد) لاتفاقية الحساب المصرفي. مع مراعاة قواعد القانون المدني، فإن اتفاقية السحب على المكشوف هو اتفاق قرض.
وفقا لاتفاقية القرض، يمثل البنك المال في المبلغ وعند الشروط المنصوص عليه في المعاهدة، ويقوم المقترض بإعادة المبلغ المستلم ودفع الفائدة عليه (الفقرة 1 من الفن. 819 من القانون المدني لل الاتحاد الروسي). يمر المقرض بدوره الحق في الحصول على اهتمام من المقترض بمقدار القرض في الحجم والطريقة المحددة من قبل المعاهدة (الفقرة 1 من الفن. 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يعتمد إجراء الاهتمام المحاسبي على القرض على الأشياء المستخدمة للصناديق المستعارة:
عند استخدام الأموال المقترضة للشراء والهيكل (أو)، يتم تضمين تصنيع مصلحة أصول الاستثمار في تكلفة هذا الأصل (الفقرة 2 من الفقرة 7 من الفقرة 9 من PBU 15/2008). لاحظ على الفور أن السحب على المكشوف لهذه الأغراض غير مناسب؛
في حالات أخرى، تؤخذ الفائدة في الاعتبار كجزء من بعض النفقات (الفقرة 7 من PBU 15/2008)، على وجه الخصوص، عند استخدام أموال السحب على المكشوف لتحقيق الالتزامات.
يتم إدراج النفقات في الفترة المشمولة بالتقرير الذي يرتبط به، ينعكس بشكل منفصل عن المبلغ الرئيسي للالتزامات التي تم الحصول عليها (PP. 4، 6 PBU 15/2008).
في المحاسبة، عند استلام قرض لمدة لا تزيد عن 12 شهرا، يعكس الاهتمام بالسحب على المكشوف في الدفع على الفضل الفردي الفردي حول رصيد الحساب 66 "حسابات على القروض والقروض قصيرة الأجل". عند تلقي قرض لمدة تزيد عن 12 شهرا - في حساب 67 "حسابات على القروض والقروض طويلة الأجل".
يأخذ الفائدة في الدفع في الاعتبار خصم الحساب 91 "الدخل والمصروفات الأخرى"، الفرعية 91-2 "نفقات أخرى".
في حساب خارج التوازن 008، فإن مبالغ الحدود غير المستخدمة ومبالغ استعادة الحدود في سداد الديون (الفقرة 19 من معلومات وزارة المالية العربية رقم PZ-5/2011) قادمون.
عند السداد من الحساب 008 يقلل من مجموع الحد غير المستخدمة لأنها تسمع، وكذلك مبالغ القيود غير المستخدمة تحت إنهاء العقد.
تكاليف الفائدة عند التقدم في المحاسبة الضريبية، تتعرف أساليب الاستحقاقات على العدد الأخير من الشهر الحالي وفي تاريخ إنهاء العقد (سداد التزام الديون) (الفقرة 8 من الفن. 272، الفقرة 3 من الفن. 328 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند تطبيق الطريقة النقدية، يتم الاعتراف بالفائدة كجزء من تكاليف دفعها للمقرض (الفرعية 1 من الفقرة 3 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
على أساس المادة 269 من قانون الضرائب، إذا كانت الشركة لديها التزامات ديون قابلة للمقارنة تم الحصول عليها في فترة إعداد واحدة، فيمكنك اختيار طريقة لحساب الحد الأقصى لمستوى الاهتمام من خيارين ممكنين: "متوسط \u200b\u200bمستوى النسبة المئوية" أو بناء على معدل إعادة التمويل. إذا لم تكن هناك التزامات دين قابلة للمقارنة، فسيتم إجراء الحساب فقط على أساس معدل إعادة التمويل.
لا تؤخذ مبلغ الفائدة التي تتجاوز حجم الحد، عند حساب الضريبة، في الاعتبار (الفقرة 8 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في بعض الحالات، يتم سكب ترتيب الاعتراف بالاهتمام بالمحاسبة والمحاسبة الضريبية، ونتيجة لذلك قد تكون هناك اختلافات تتخذ بموجب قواعد PBU 18/02 (المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا مؤرخة 19، 2002 رقم 114N (فيما يلي - PBU 18/02)).
إذا كانت الأموال تهدف إلى شراء أصل استثماري، بما في ذلك الاختلافات المؤقتة الخاضعة للضريبة (NWR) والتزامات الضرائب المؤجلة تنشأ (IT). يحدث هذا لأنه في الفائدة المحاسبية الضريبية مراعاة في تكوين التكاليف شهريا، وفي المحاسبة - حيث تم استحقاق الاستهلاك على الأصول الاستثمارية المكتسبة باستخدام الأموال المقترضة. ثم يتم سداد NVR (PP. 12، 15، 18 PBU 18/02).
يتيح لك رمز الضريبة أن يأخذ في الاعتبار الفائدة داخل المعايير، ثم في المحاسبة، هناك اختلافات ثابتة (PR) والخصوم الضريبية المستمرة (PO) (PP) (PP. 4، 7 PBU 18/02).
إذا تم تطبيق طريقة النقدية، فإن الفائدة يجب أن تشكل الأرباح المحاسبية في فترة إعداد واحدة، ويتم دفعها في مكان آخر، في المحاسبة هناك فرق مؤقت طرح (VD) وأصل الضرائب المؤجلة (IT). سداد هذه WD ويتم إنتاجها بعد دفع الاهتمام (PP. 11، 14، 17 PBU 18/02).
بموجب التزامات الديون بشأن الظروف القابلة للمقارنة، فإن التزامات الديون الصادرة بنفس العملة بنفس الوقت كمحاميات مماثلة في ضمان مماثلة.
في الوقت نفسه، يعتبر انحراف كبير لمقدار الفائدة المستحقة هو انحراف لأكثر من 20 في المئة لتوجيه الزيادة أو في اتجاه انخفاض في متوسط \u200b\u200bمستوى الفائدة (الفقرة 3 من الفقرة 1 من الفن. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
توضح موظفو الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا أن شروط إصدار الالتزامات الديون يمكن تحديدها على أنها قابلة للمقارنة مع جميع المعايير الأربعة في نفس الوقت: نفس العملة، نفس المواعيد النهائية، وحدات تخزين قابلة للمقارنة وضمان مماثل (خطاب الفدرالية الخدمة الضريبية لروسيا مؤرخة 19.05.2009 رقم 3-2-13 / 74).
لا يفسر قانون الضرائب مفهوم مجلدات قابلة للمقارنة والضغطات المماثلة في تقييم مقارنة التزامات الديون. توصي الوكالة بتحديد أمر تنظيم الاهتمام بالسياسة المحاسبية للمنظمة (الفقرة 5 من الفن. 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا لم يتم تقديم ترتيب المقارنة في المعايير في السياسات المحاسبية، وفقا لوزارة المالية في روسيا، فإن القيمة الحد الفائدة المعترف بها لمعدل التدفق يتم تحديد معدل التدفق على أساس معدل إعادة تمويل بنك روسيا، مع الأخذ في ذلك حساب المعاملات المحددة (الفقرة 4 من الفقرة 1 من الفنون. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية روسيا مؤرخة 17 ديسمبر 2008 رقم 03-03-06 / 1/694).
إذا كانت الشركة سجلت معايير المقارنة، فعندئذ عند حساب الفائدة المعتمدة الواردة في تكاليف الربح، يحق لها استخدام طريقة "متوسط \u200b\u200bالنسبة المئوية".
لذلك، من أجل تحديد مقدار الفائدة الوارد في التكاليف، من الضروري اتخاذ الإجراءات التالية:
1. احسب متوسط \u200b\u200bمستوى الاهتمام لجميع طلبات الديون القابلة للمقارنة (نسبة مبلغ جميع معدلات الديون المستلمة وأسعار الفائدة عليها بمجموع جميع الديون الصادرة).
2. تحديد قيمة الحد الأقصى للانحراف عن متوسط \u200b\u200bمستوى الاهتمام بتطبيق معدلات 20 في المئة.
3. تحديد المعدل الهامشي الذي قد يتم حساب الفائدة لأغراض الضرائب، ومقارنة مع واحد الفعلي.
تلقت الشركة في عام 2012 قرانيا في شكل السحب على المكشوف بمبلغ 350،000 روبل في البنك. و 400000 روبل. (بمعدلات 18٪ و 19٪ سنويا، على التوالي) لمدة شهرين. في السياسة المحاسبية للشركة تنعكس: "يتم الاعتراف بتكاليف الفوائد المستحقة على التزامات الديون، شريطة عدم رفض مقدار الفائدة المستحقة بشكل كبير من متوسط \u200b\u200bمستوى الفائدة المشحونة على طلبات الديون الصادرة في نفس الشهر عن الظروف القابلة للمقارنة وبعد في الوقت نفسه، فإن التزامات الديون الصادرة بنفس العملة في نفس الوقت قيود زمنية قابلة للمقارنة، في ظل ضمانات مماثلة، تختلف حجمها بأكثر من 20٪. " كلا القروض الامتثال لظروف قابلية المقارنة هذه.
في هذا الصدد، يتم إدراج كل من القروض كتزامات الديون القابلة للمقارنة وعلى المنظمة الحق في تطبيق طريقة حساب متوسط \u200b\u200bالنسبة المئوية.
متوسط \u200b\u200bمستوى النسبة المئوية لشخصين قابلة للمقارنة هو:
(350 000 فرك. × 18٪ + 400 000 فرك. × 19٪) / (350 000 فرك. + + 400 000 فرك.) × 100٪ \u003d 18.53٪.
لذلك، ينبغي الاعتراف بالننسيات المحسوبة بمعدل أكثر من 22.24 (18.53 + 18.53 × 20٪) كانحراف كبير عن متوسط \u200b\u200bالنسبة المئوية (18.53 + 18.53 × 20٪). وبالتالي، تعترف الشركة بتكاليف كميات المحاسبة الضريبية الفائدة المستحقة على كل من القروض بالكامل، لأن مستوى الحد أعلى من الفعلي.
زيادة معدل إعادة تمويل بنك روسيا، بنسبة 1.1 مرة عند إصدار الالتزامات الديون في روبل؛
متساوية 15 في المئة - بشأن تخصيص الديون بالعملة الأجنبية.
من 1 يناير 2011 إلى 31 ديسمبر 2013، في غياب التزامات الديون إلى المنظمات الروسية الصادرة في نفس الربع حول الظروف القابلة للمقارنة، يتم اعتماد أقصى قدر من الفوائد المعترف بها بالتكلفة:
معدل اهتمام متساو، الذي أنشأه اتفاق الأطراف، ولكن لا يتجاوز معدل إعادة تمويل بنك روسيا، بنسبة 1.8 مرة، عند إصدار التزام الديون في روبل؛
يساوي نتاج معدل إعادة تمويل بنك روسيا ومعامل 0.8 - بشأن تخصيص الديون بالعملة الأجنبية.
من أجل تطبيق المادة 269 من قانون الضرائب بموجب معدل إعادة تمويل بنك روسيا، من المفهوم:
فيما يتعلق بالتزامات الديون التي لا تحتوي على شرط تغيير في أسعار الفائدة طوال فترة الالتزام بالديون، فإن معدل إعادة التمويل العام الذي يعمل في تاريخ جذب الأموال؛
فيما يتعلق بالتزامات الديون الأخرى، فإن معدل إعادة التمويل العام الذي يعمل في تاريخ الاعتراف بالاهتمام في شكل مصلحة.
لتحديد الحد الأقصى لمقدار الفوائد الواردة في تكاليف الربح، من الضروري تحديد المعدل الهامشي الذي قد يتم حساب الفائدة لأغراض الضرائب، وقارنه بالآخر.
التوازن في الحساب الجاري اعتبارا من 09/01/2012 هو 45000 روبل. تخطط الشركة لاستخدام السحب على المكشوف للمستوطنات مع الموردين من قبل 400،000 روبل. أقل من 19٪ سنويا.
في 14 سبتمبر 2012، تصل الأموال من العملاء بمبلغ 420،000 روبل إلى حساب الشركة. في نفس اليوم، يقوم البنك في إعداد العميل بإيقاف الائتمان والاهتمام من حساب العميل.
في المحاسبة جعل الأسلاك:
- 400 000 روبل. - الفضل على المكشوف؛
الخصم 51 الائتمان 66-1
400،000 روبل. - السحب على المكشوف.
الائتمان 008.
400،000 روبل. - الحد السحب على المكشوف مكشوف؛
الخصم 60 الائتمان 51
400،000 روبل. - قدمت دفعة إلى مزود الخدمة.
الخصم 51 الائتمان 62
420،000 روبل. - تلقى النقد من العملاء؛
الخصم 66-2 الائتمان 51
400،000 روبل. - شطب من قبل البنك من الحساب الجاري في أمر مخيب للآمال كمية قرض السحب على المكشوف؛
400،000 روبل. - الحد السحب على المكشوف المستعادة؛
الخصم 91-2 الائتمان 66-2
2699.45 فرك. (400000 روبل. × 19٪: 366 يوما. × 13 يوما.) - مصالح الفوائد لاستخدام قرض لمدة 13 يوما؛
الخصم 66-2 الائتمان 51
2699.45 فرك. - شطبها البنك من الحساب الجاري في خيبة الأمل من الاهتمام بالائتمان.
احسب مقدار نفقات الفائدة للقرض، والذي يحق للشركة مراعاته عند حساب ضريبة الدخل. يعتمد الحساب على معدل إعادة تمويل بنك روسيا، بنسبة 1.8 مرة (8٪ × 1.8 \u003d 14.4٪):
400،000 روبل. × 14.4٪: 366 يوما × 13 يوما \u003d 2045.90 روبل.
وبالتالي، فإن الفرق المستمر من أجل حساب ضريبة الدخل سيكون 653.55 روبل. (2699.45 RUB. - 2045.90 روبل)، والالتزام الضريبي الدائم - 130.71 روبل. (653.55 روبل. × 20٪).
يشمل سيكون الأسلاك:
الخصم 99 الائتمان 68
130.71 فرك. - تعكس التزام ضريبي ثابت.
في الختام، نلاحظ أن طريقة "متوسط \u200b\u200bالنسبة المئوية" لإدراج تكاليف الربح أكثر خطورة مقارنة بالطريقة "بناء على معدل إعادة التمويل"، لأن معايير المقارنة غير محددة. لذلك، فإن احتمال النزاعات مع المفتشين الضريبي أمر رائع.
فحص المواد: Dmitry Ignatiev، خدمة الاستشارات القانونية Garant، K. E. ن.
سعر الفائدة على المكشوف مرتفع للغاية. في Sberbank من 25٪، في VTB من 22٪. يتم الاحتفال بأقل سعر في Rosselkhozbank، من 16٪.
ملحوظة
شروط حساب الفائدة هي المستحقات اليومية لتجاوز الحد الثابت. على سبيل المثال، تجاوزت حد 500 ص. من الآن فصاعدا، سيتم تحقيق الفائدة بناء على الرهان السنوي.
بلغة بسيطة: لقد أخذت قرض "معتاد" ل 500 روبل بنسبة 22٪ (على سبيل المثال) سنويا.
التزام استخدام الصناديق المقترضة، يوافق عميل البنك على الوفاء بالمتطلبات التالية للبنك:
يحدث شطب الأموال لسداد الديون تلقائيا عند وصول الأموال إلى النفقات. من خلال توازن كاف، هناك تغطية كاملة للحد الذي تم إنفاقه ووقف اهتمام الاهتمام.
بيانات خط الأساس: بطاقة الخصم، استهلاك الصندوق أكثر من 500 ص.، القبول 750 ص. عند إضافة الأموال إلى الحساب، ستحدث العمليات التالية: الشطب عند حساب الديون 500 ص. +٪ لاستخدام السحب على المكشوف لكل يوم (بناء على عدد الأيام بميزان ناقص). سيتم إضافة ميزان الأموال إلى رصيد البطاقة المتاحة للاستخدام.
شروط الحصول على الحد الأقصى على بطاقات الخصم المباشر للعملاء الأفراد هي كما يلي:
تقدم بعض البنوك للاستفادة من إجراءات مبسطة لإنشاء
الميزة الرئيسية للسحب على المكشوف هي حكمها في الحد الأقصى، والتي تحسب بشكل فردي لكل عميل بناء على سياسة الائتمان الخاصة بالبنك. لا يمكن تمييز حجم الحد المقدم مقدما مسبقا، يتم الإبلاغ عنها فقط وفقا لنتائج معالجة التطبيقات، بعد تقييم الدائنين في الملاءة من العميل.
يعتمد مقدار القوة الزمنية الشهرية المسموح بها على عدة عوامل:
في غياب عميل تاريخ الائتمان، من المحتمل أن يوفر له البنك أولا مع حد السحب على المكشوف. بالنسبة للعملاء الدائمة الأكثر موثوقا، يكون الحد الأعلى من إعادة الحساب. يتم إصدار الحد الأقصى لحجم القرض فقط للمقترضين بسمعة خالية من العيوب.
