الحسابات المحاسبية المصرفية مخصصة للتجميع والمحاسبة الحالية للعمليات المصرفية متجانسة. على كل نوع من وسائل ومصادر تكوينها يفتح حساب معين.
يمكن أن تكون الحسابات المحاسبية المصرفية نشطة فقط أو سلبية أو بدون علامة على حساب.
تم تصميم الحسابات النشطة لأخذها في الاعتبار أموال البنك لتكوينها ووضعها، وتكاليفها. تم تصميم الحسابات السلبية مراعاة مصادر الأموال لغرضها المقصود، أو حسابات الدفع، إيرادات البنوك. يتم تقديم حسابات الحسابات على الحسابات في الشكل 1 و 2.
يتم تقديم الحسابات المحاسبية التي لا تحتوي على أي علامة على الحساب مراقبة انعكاس العمليات في الوقت المناسب لاستكمالها خلال اليوم التشغيلي. اعتبارا من نهاية اليوم في الرصيد اليومي من الأرصدة على الحسابات دون تحديد علامة الحساب لا ينبغي أن يكون كذلك.
الشكل 1 - مخطط الحساب النشط
الشكل 2 - مخطط الحساب السلبي
لا توفر خطة الفواتير لحسابات سلبية نشطة. لتعكس العمليات التي يمكن أن يكون فيها الرصيد الخصم أو الائتمان، يتم تحديد حسابات مقترنة. واحد منهم نشط، والثاني سلبي. لا يسمح به في نهاية رصيد الخصم على حساب سلبي أو رصيد - وفقا للنشطة.
يبدأ تسجيل العمليات في الحسابات المقترنة في بداية اليوم بالحساب الذي لديه توازن حول نتائج عمليات اليوم السابق، وفي غياب التوازن - من حساب يتوافق مع طبيعة العملية. إذا كان في نهاية يوم العمل على الحساب الشخصي، فسيتم تشكيل الرصيد، والعلامة المعاكسة للحساب، أي على حساب سلبي - الخصم أو على الائتمان النشط، ثم يجب نقله إلى سجل المحاسبة أساس أمر تذكاري لحساب المحاسبة الشخصية الزوجية المقابلة. إذا تم تشكيل الرصيد على كلا الحسابات الشخصية الشخصية، فمن الضروري نقل سجل محاسبي في نهاية يوم العمل على أساس أمر أصغر إلى الحساب بتوازن كبير، وهذا يعني أن واحد فقط يجب أن يكون التوازن في نهاية يوم العمل: إما الخصم أو الائتمان على أحد الحسابات الشخصية المقترنة.
حسابات حساب الحسابات المصرفية مقسمة إلى توازن و رجح.
تم تصميم حسابات الرصيد لحساب الممتلكات والالتزامات والنتائج المالية التي تم الحصول عليها.
تم تصميم حسابات الخادمات لمراعاة المستندات والقيم المتعلقة بالعاصمة المعتمدة غير المدفوعة الأجر، مما يضمن عمليات البنك، وكتابة الديون، وكذلك لحساب القيم والمستندات التي تدخل البنك للتخزين، جمع، عمولة، إلخ وبعد
يتم تقسيم الحسابات المصرفية إلى حسابات الترتيب الأول والثاني.
حسابات الدرجة الأولى - ماسة، الاصطناعية وتتكون من ثلاثة أحرف.
يتم تفصيل حسابات الترتيب الثاني، مفتوحا في تطوير حسابات الترتيب الأول وتتكون من خمسة أحرف. على سبيل المثال، حساب 202 "العملة النقدية وثائق الدفع" - حساب الدرجة الأولى. كجزء من هذا الحساب، يتم فتح حسابات الترتيب الثاني:
20202 "كاسا من مؤسسات الائتمان"؛
20203 "وثائق الدفع"؛
20206 "مكاتب تبادل الصندوق"؛
20207 "النقدية في مكاتب النقدية التشغيلية البنوك المعلقة"؛
20208 "النقدية في أجهزة الصراف الآلي".
الحسابات التحليلية حسابات الوجه للعملاء وتتكون من عشرين علامة. نظام ترقيم الحسابات التحليلية:
- التصريفات من 1 إلى 5 - حساب التوازن للترتيب الثاني؛
- التصريف من 6 إلى 8 - قانون العملات؛
- تفريغ 9 - مفتاح واقية؛
- التصريفات من 10 إلى 13 - عدد الفرع، الفصل (الانقسام الهيكلية) للبنك؛
- التصريفات من 14 إلى 20 - رقم التسلسل للحساب الشخصي.
في خطة الحسابات المحاسبية في مؤسسات الائتمان اعتمدت الهيكل التالي: الفصول، الأقسام، الأقسام الفرعية (الشكل 3)
الشكل 3 - هيكل خطة الحسابات المحاسبية في مؤسسات الائتمان
الموضوع 1. أساسيات المحاسبة في البنوك
أساس بناء المحاسبة في البنوك هو نظام واحد لحسابات المحاسبة الاصطناعية، أي "خطة حساب محاسبي في مؤسسات الائتمان في الاتحاد الروسي". تستخدم خطة الحساب لتعكس الأموال الخاصة بالبنك وجذابها ووضعها في الائتمان وغيرها من العمليات النشطة. تم تطوير خطة الفاتورة على أساس القانون المدني للاتحاد الروسي، القوانين الفيدرالية المؤرخة 10 يوليو 2002 رقم 86-FZ "في البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)"، مؤرخة 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1 "على البنوك والأنشطة المصرفية"، مع استخدام المعايير المحاسبية الدولية.
تم تطوير خطة الحسابات المحاسبية للبنوك مع مراعاة الخبرة المتراكمة للنظام المصرفي في بلدنا، والتي أنشأت ممارسات محاسبية مصرفية في البلدان الخارجية.
عند تطوير خطة حساب محاسبة، يتم أخذ المبادئ المحاسبية التالية في الاعتبار:
1. استمرارية النشاط.
يفترض هذا المبدأ أن البنك سيجري باستمرار أنشطته في المستقبل.
2. ثبات القواعد المحاسبية. يجب أن تسترشد البنوك باستمرار بالقواعد المحاسبية نفسها، باستثناء حالات تغييرات كبيرة في أنشطتها أو الآلية القانونية. خلاف ذلك، يجب ضمان قابلية المقارنة مع تقارير الفترة السابقة.
3. الحذر.
يجب تقدير الأصول والالتزامات والمسندات والنفقات وتنعكس في المساءلة، بدرجة كافية من الحذر، حتى لا تنقل تلك الموجودة، والتي تحتمل أن تهدد الوضع المالي لمخاطر البنك على الفترات المقبلة.
4. انعكاس الدخل والنفقات في الطريقة النقدية.
المبدأ يعني أن الدخل والمصروفات بين حساباتها. بعد الحصول على الدخل والنفقات في الواقع.
5. يوم انعكاس العمليات.
تنعكس العمليات في المحاسبة في يوم عمولاتها (استلام الوثائق)، ما لم تنص على خلاف ذلك الأفعال التنظيمية لبنك روسيا.
6. انعكاس منفصل للأصول والخصوم. وفقا لهذا المبدأ، يقدر حساب الأصول والخصوم بشكل منفصل وينعكس في النموذج المنتشر.
7. استمرارية الرصيد الوارد.
يجب أن تتوافق الأرصدة الموجودة في الرصيد وحسابات خارج الميزانية العمومية في بداية الفترة المشمولة بالتقرير الحالية مع بقايا الفترة السابقة.
8. المحتوى الأولوية على النموذج. تنعكس العمليات وفقا لجوهرها الاقتصادي، وليس مع شكلها القانوني.
9. وحدة القياس.
تؤخذ الأصول والالتزامات في الاعتبار في تكلفتها الأولية وقت الشراء أو الحدوث. لا تتغير التكلفة الأولية حتى شطبها أو التنفيذ أو الفداء. يجب تقدير الأصول والخصوم بالعملة الأجنبية والمعادن الثمينة والحجارة بمثابة سعر الصرف وسعر التغييرات المعدنية وفقا للأفعال التنظيمية لبنك روسيا.
10. الانفتاح.
يجب أن تعكس التقارير بشكل موثوق العمليات المصرفية، لتكون مفهومة للمستخدم المستنير وتجنب الغموض في انعكاس موقف البنك.
11- يجب على مؤسسة الائتمان تجميع التوازن الموحد والإبلاغ في البنك بأكمله. تتم وضع أرصدة المحاسبة اليومية المستخدمة في البنك على حسابات الترتيب الثاني.
12. لا تنعكس القيم والوثائق التي تنعكس في المحاسبة لحسابات الميزانية العمومية على حسابات خارج الميزانية العمومية.
ينقسم رصيد حساب الميزانية العمومية للبنك إلى ميزانيات العمليات وعلى أوراق خارج الميزانية العمومية. الحسابات يمكن أن تكون نشطة وسلبية. يتم بناء الرصيد وحسابات خارج الميزانية العمومية على مبدأ التجمع في اتجاه واحد - في قسم واحد قد يكون حسابات أي نوع.
تأخذ حسابات الرصيد النشط في الاعتبار: النقدية في مكاتب البنك النقدي والقروض قصيرة الأجل وطويلة الأجل، وتكاليف الاستثمار في رأس المال، والذمم المدينة، والأصول الأخرى والأموال المجردة.
تعكس حسابات المواصفات السلبية العمومية: أموال البنوك، وسيلة المنظمات والمواطنين، ودائع، وصناديق المستوطنات، الأرباح البنكية، الدائنة، الالتزامات والأموال الأخرى التي أثيرت.
الصناديق على الحسابات السلبية هي الموارد المصرفية للإقراض وتمويل المنظمة، ويبين الديون بشأن الحسابات النشطة استخدام هذه الموارد.
يتم تقسيم جميع حسابات خطة الحسابات إلى:
فواتير الطلب الأول -الموسع؛
فواتير الدرجة الثانية -مفصلة.
يتم تعيين حسابات الرصيد من الدرجة الأولى بواسطة ثلاثة أرقام من 102 إلى 705. تتكون حسابات الترتيب الثاني من خمسة أحرف ويتم بناؤها عن طريق إضافة رقمين إلى اليمين إلى رقم حساب الطلب الأول. على سبيل المثال، حساب 202 "العملة النقدية وثائق الدفع"، حساب 20202 "أمين الصندوق للمؤسسات الائتمانية"، حساب 20203 "مستندات الدفع بالعملة الأجنبية"، حساب 20206 "مكاتب تبادل الصندوق" و T، D.
في حسابات الترتيب الثاني المحددة بواسطة "قائمة الحسابات المقترنة، والتي يمكن أن تغير الرصيد إلى العكس"، يتم فتح حسابات الزوج. يسمح بإجراء بقايا فقط على حساب شخصي واحد من زوج مفتوح: نشط أو سلبي. في بداية اليوم التشغيلي، تبدأ العملية في الحساب الشخصي، والتي لها توازن، وفي غياب التوازن - من حساب يتوافق مع طبيعة العملية. إذا كان في نهاية يوم العمل على الحساب الشخصي، فسيتم تشكيل الرصيد، والعلامة المعاكسة للحساب، ثم يجب تنفيذها على أساس ترتيب تذكاري ليتم نقله إلى حساب الزوج المناسب للنظر فيه أموال.
إذا لسبب ما، فقد تم تشكيل الرصيد على كلا الحسابات الشخصية المقترنة، فمن الضروري نقل الأسلاك المحاسبية في نهاية يوم العمل على أساس توازن أصغر إلى مشروع قانون كبير. يجب أن نتذكر أن الرصيد الوحيد يجب أن يكون في نهاية يوم العمل: إما الخصم أو الائتمان على أحد الحسابات الشخصية المقترنة.
تستخدم حسابات الاختلافات في الاعتبار القيم والمستندات التي لا تؤثر على الأصول والتزامات الرصيد، ودخول البنك للتخزين، أو جمع أو العمولة. كما أن علامات دفع واجب الدولة وأشكال التقارير الصارمة والأسهم والوثائق والقيم الأخرى تؤخذ في الاعتبار.
يتم تقسيم حسابات الاختلافات للمحتوى الاقتصادي، وكذلك الميزانية العمومية والنشطة والسلبية. في محاسبة العمليات تنعكس من خلال السجل المزدوج: الحسابات النشطة ستتوافق مع درجة 99999، السلبي - بدرجة 99998، في حين يتم إجراء الحسابات 99998 و 99999 فقط بعملة الاتحاد الروسي - في روبل. يمكن أيضا إجراء تسجيل مزدوج عن طريق تحويل مبالغ من حساب نشط خارج الرصيد إلى حساب نشط آخر أو من حساب سلبي واحد - إلى حساب سلبي آخر. عند إعادة تقييم المخلفات على حسابات خارج الميزانية العمومية بسبب التغييرات في العملات الأجنبية فيما يتعلق بعملة الاتحاد الروسي، فإن حسابات الروبل، النشطة خارج الرصيد تتوافق مع الحساب 99999، السلبي - مع درجة 99998.
يتم تقسيم حسابات الاختلافات إلى حسابات الطلب الأول -الحسابات الموسعة والثانية ترتيب -مفصلة.
عند تطوير خطة حساب محاسبي، تم اعتماد الهيكل التالي: الأقسام، حسابات الدرجة الأولى، حسابات الترتيب الثاني، الحسابات الشخصية للمحاسبة التحليلية.
تتيح لك حسابات الترقيم إدخال حسابات شخصية إضافية في الطريقة المنصوص عليها.
تخضع خطة العمل لحسابات المحاسبة في البنوك، وفروعها ومؤسساتها الفرعية، استنادا إلى الحسابات المعتمدة من بنك روسيا، إلى موافقة إجبارية. يجب أن تشير إلى قائمة حسابات الترتيب الثاني المستخدم في هذا البنك. في خطة العمل، من الضروري الإشارة إلى حسابات الحسابات الفرعية للطلب الثاني مفتوحة، وإحضار قائمة جميع الحقوق الفرعية على حسابات الترتيب الثاني ذات الصلة.
في ظروف اقتصاد السوق، غالبا ما تغطي الكيانات التجارية تكاليف استخدام التمويل الوارد من البنوك بشروط السداد، بموجب ضمان معين، لفترة محدودة.
الأشخاص في مواقف حياة مختلفة تتمتعون بنفس الخدمات. تعتمد فعالية المنظمات التي تعمل في الإقراض على السكان المحاسبة الصحيحة.
التقارير الصارمة والمحاسبة في الوثائق المحاسبية لأي عمليات الائتمان هي خطة الحساب إلزامي. يتم عرض جميع المعلومات المتعلقة بحركة العملة في الرصيد الواحد اليومي، في إجمالي المؤسسات التجارية والوطنية.
النظام المصرفي هو ترتيب مستويينمما ينظم العلاقات النقدية تطور إطارا تنظيميا ويتفاعل مع المنظمات الائتمانية العاملة على أساس مرخص تلقى من البنك المركزي الروسي.
يمكن تقديم خطة الحساب إلى وجهة نظر قائمة الحساباتالذي يعرض معلومات كاملة عن أنشطة مؤسسة الائتمان. هذا هو نوع من المخطط الذي تم تطويره لأنشطة التسجيل، وكذلك إصلاح جميع العمليات المالية والاقتصادية.
هنا يمكنك تتبع حالة الشؤون المخطط لها وإعدامها الفعلي، من الممكن التنبؤ بالعمل. يساعد تحليل هذه الوثائق في اتخاذ قرارات مستنيرة، لتنفيذ قيادة فعالة.
على سبيل المثال، أمرت جمع البيانات والمحاسبة وتحليل البيانات في تمثيل نقدية لحالة العقارات والتزامات منظمة الائتمان ومزيد من الترويج لهم (المال) من خلال المحاسبة الكاملة والمستمرة والتفكير في الوثائق بوضوح جميع الأنشطة.
يتم إرسال جميع أنشطة الهياكل الاقتصادية والمصارف وغيرها من الهياكل في البلاد بمصادر القانون المنصوص عليها في شكل وثائق مع جميع التفاصيل المميزة (تاريخ الموافقة، الاسم، الإشارة إلى هيئات الناشر).
ترد المعايير الرئيسية لأنشطة الائتمان في لوائح بنك روسيا وفقا لقواعد المحاسبة في المنظمات الائتمانية الواقعة في إقليم الاتحاد الروسي. وملحق مهم له هي خطة حسابات مؤسسة ائتمانية.
يتم تنظيم خطط الحساب بدقة، مقسمة إلى:
منظمات الإقراض توزيع المستندات خمسة فصولتعكس تفاصيل التنبيه:
يتم إجراء المحاسبة عند الاستخدام قواعد:
يتم إرفاق اختيار عينات خطة التنفيذ لمؤسسات الائتمان. ملء النظام تتصل تماما مع متطلبات الأفعال القانونية.
محاسبة صارمة في القطاع المصرفي مبررنظرا لأن ملايين المبالغ التي تمر عبر الحسابات المحاسبية التشغيلية قد تضيع بموقف الإهمال. كفاءة أداء خطط العمل، أشكال موحدة من إجراء الائتمان، وثائق الاستيطان التي يقوم بها الناس في يوم العمل، بحلول نهاية الأمر، ينبغي أن تنعكس بوضوح في الحسابات الشخصية، عند تعدين الرصيد اليومي. شكرا لوحدة النموذج القدرة على تنفيذ الأنشطة التحليلية للمؤسسة.
محاسبة - أساس السيطرة الحفاظ على التمويل، دوران الموارد المالية، والحفاظ على العلاقات المستعارة والتسوية. تعتمد حالة الوضع المالي للهيكل الاقتصادي المعين بالكامل على الصيانة الصحيحة للمحاسبة، المحاسبة، مبيعات الوثائق.
تعكس العمل اليومي مع العملاء والاختبارات التحليلية، وإصدار نسخ من حسابات عمل معينة ديناميات السجلات النقدية المحسوبة، بمعاملات الائتمان العامة.
ينص المحاسبة على تنفيذ الإجراءات السيطرة فيما يتعلق بمصادر التمويل الخاصة به وجذب الموارد النقديةوبعد يتضمن ذلك تحليلا لمؤشرات الربح والمبيعات وحركات القيم المادية للبنك.
طرق الأحداث المحاسبية تخصيص مثل تفاصيل:
تحتفظ الوثائق بالتأكيد القانوني في الاعتبارات القضائية. يجب أن تحتوي المستندات على تفاصيل المنظمة (الاسم، رقم المستند، تاريخ الاسمية، اسم المنظمة، اسم المنظمة، اسم المقابلات، الطباعة، التوقيع للأشخاص المسؤولين).
يجري المخزون الدوري في اللجنة الحفاظ على البيانات المحاسبية. مؤكدة السيطرة على التجميع يمثل.
البنك ليس تخزين أموال بسيط. إنها مؤسسة مع كل تلك الكامنة الميزات:
تنظم أنشطة البنك من قبل ميثاقالذي لا ينبغي أن يتعارض مع قوانين الدولة. موعده هو الوفاء باحتياجات السكان على منتجاتها، مما يجعل الربح، تلبية المصالح الاقتصادية والاجتماعية ومصالح أعضاء فريقهم.
يجذب البنك التجاري هذا القانون المال من السكان (الكيانات الجسدية والقانونية)، هذه الأموال تفوت هذه الأموال من خلال مجموعة متنوعة من المعاملات المالية.
من أجل أن يحصل البنك على حقوق كيان قانوني، يجب عليه تسجيل ميثاقه في البنك الروسي المركزي والحصول على ترخيص، وتوفير رأس مال معتمد من موارده الخاصة. قد يكون المؤسسين ثلاثة أشخاص على الأقل، لا ينبغي أن يكون كل حصة نقدية أكثر من 35٪. الأطراف المشاركة في هذا الحدث، تحمل المسؤولية الكاملة وفقا للميثاق والوثائق التشريعية.
يتم تحديد طبيعة الإجراءات المالية المقدمة من قبل المؤسسة كتعميم أو انبعاثات. بنوك جلسة م العمل على أوامر الدولة الكبيرة المرتبطة بالإفراج أو الاستنتاج من تداول الأموال. هذه البنوك لا تتعامل مع قضايا الائتمان.
بنوك تجارية إجراء رغبات المواطنين لتلقي موارد إضافية لحل المشكلات الاقتصادية أو المستهلكية بشأن ظروف ملموسة. يتم إصدار الأموال المقترضة لفترة معينة لظروف محددة.
يتم الحصول على الإيرادات من الإرسال في ظل ظروف بنك أموال مجانية للمقترضين.
دعونا نفكر في مزيد من التفصيل المبادئ الأساسية ومحتوى وخطة حساب محاسبة في مؤسسات الائتمان الروسية من موقع مستخدمي المعلومات المحاسبية.
تستخدم خطة الحساب لتعكس حالة الشركة الخاصة وجذب الأموال من البنك ووضعها في الائتمان وغيرها من العمليات النشطة.
وفقا لخطة الحسابات المحاسبية في البنوك، التي أنشأها البنك المركزي للاتحاد الروسي، يتم بناء الأرصدة البنكية.
ينتمي الأرصدة المصرفية إلى وسائل الإعلام التجارية وتلبية متطلبات الكفاءة والشحون والموثوقية.
يتجلى تشغيل توازن البنك في تجميعه اليومي.
الاستعداد اليومي للميزان المصرفي يضمن إلى حد كبير صحة ودقة المحاسبة في البنوك.
تستخدم خطة الفواتير، التي تستند بناء على بناء الأرصدة المصرفية، مبادئ حسابات التجمع بشأن العلامات الاقتصادية المتجانسة على السيولة والإلحاح وتضمن معلومات محددة.
إنه يتتبع ميلا إلى خفض سيولة المقالات على الأصل وتقليل الطلب على الأموال في المسؤولية.
الفصل A "حسابات الرصيد"
تتكون حسابات القسم 1 "رأس المال" من حسابات من الدرجة الأولى (102، 105، 106، 107.108.109)، تعكس، على التوالي، رأس المال المعتمد للبنوك المشتركة المساهمة، وكذلك أسهمهم الخاصة، مستردة من المساهمين، رأس مال إضافي وصندوق الاحتياطي أو الأرباح المحتجزة أو فقدان البنوك المكشوفة، والتي بدورها مفصلة حسابات الترتيب الثاني.
الغرض من حسابات هذا القسم - محاسبة الأموال الخاصة للبنك الذي يعمل على ضمان التزاماته
مخطط. هيكل خطة الحسابات المحاسبية في مؤسسات الائتمان الموجودة في إقليم الاتحاد الروسي.
 |  | ||||||||||
 |
|||||||||||
تؤخذ التقديرات من القسم 2 "النقدية والمعادن الثمينة" (202 - 204) في الاعتبار مبالغ العملة النقدية، بما في ذلك مكاتب النقد في الطريق، والعملة الأجنبية النقدية ووثائق الدفع بالعملات الأجنبية والمعادن الثمينة والحجارة (الأخير - مع تصاريح خاصة). تتعلق بيانات الأصول بالاستثمارات السائلة والأقل خطورة وموثوقة للغاية.
في القسم 3 "عمليات Interbank" (3001 - 329)، تركز حسابات الرصيد بشأن المستوطنات بين البنوك والقروض والودائع. تعكس حسابات القسم الفرعي الأول "حسابات Interbank" العلاقات المراسلة والمستوطنات المتبادلة بين مؤسسات الائتمان، وكذلك بين مؤسسات الائتمان ومؤسسات البنك المركزي للاتحاد الروسي (RCC).
من بينها، يحتل المركز المركزي حساب توازن نشط من 30102 "حسابات مراسلة لمؤسسات الائتمان في بنك روسيا".
يستخدم حساب التوازن 30102 لحساب العملاء من البنوك التجارية مع الشركات والمنظمات التي لها حسابات في البنوك الأخرى. يعكس خصم الحساب مبالغ المستندات الواردة من مؤسسات أخرى للتسجيل في حسابات العملاء. يحمل حساب الائتمان كميات مشحونة بحسابات عملاء البنك وترجمتها إلى بنوك أخرى. بالإضافة إلى ذلك، يعكس حساب المراسل توافر أموال البنك الخاصة نقدا، بما في ذلك أموال رأس المال المعتمد، الأموال الأخرى التي تم الحصول عليها عن طريق الدخل. يتم إنتاج المدفوعات على كورس تشيشن البنوك التجارية في RCC ضمن وجود أموال عليها. تحدد حالة Corsche (حساب الرصيد 30102) إلى حد كبير السيولة الحالية للبنك، والذول بالنسبة للمدفوعات الحالية المطلوبة، وحد حجمها على التوالي بمقدار رصيد الصندوق على الحسابات المحسوبة والحديثة للعملاء. تعكس حسابات المراسل (حسابات الميزانية العمومية 30109 و 30110) العلاقات المراسلة بين مؤسستين ائتماني أو عدة مؤسسات ائتمانية للمدفوعات على أساس ترتيب أحدهم، وكذلك تقديم القروض، وتوفير الاستثمار والخدمات الأخرى.
نظرا لأن النظام المصرفي يتطور ويزيد من أهمية الودائع، بدأت البنوك المراسلة في تقديم بعضها البعض والخدمات الأخرى. تقدم البنوك الكبيرة خدمات أصغر وإدارة الأصول وإدارة الائتمان وتقديم المشورة بشأن الاستثمار وغيرها من القضايا. وجود بنك كرورشيتوف لورو يعني أساسا افتتاح إيداع Interbank. في الوقت نفسه، يمنح تطوير العلاقات المراسلة البنك عددا من المزايا مماثلة لافتتاح فروع أو إدارات جديدة. ولكن في الوقت نفسه، يحتفظ البنك باستقلاله القانوني والسيطرة على العمليات المنفذة.
في نفس القسم الفرعي (302)، تم فتح حسابات محاسبة الاحتياطيات الإلزامية لمؤسسات الائتمان في روبل والعملة الأجنبية، على التوالي، على الميزانية العمومية لمؤسسات الائتمان: 30202 "احتياطيات إلزامية لمؤسسات الائتمان على الحسابات بعملة الروسية الاتحاد المدرج في بنك روسيا "، 30204" الاحتياطيات الإلزامية المنظمات الائتمانية على حسابات العملات الأجنبية المدرجة في بنك روسيا في القسم الفرعي (312 "إنجاب البنوك التي تنجذب وصناديقها") فتحت مجموعة كبيرة من الحسابات لمحاسبة القروض بين البنوك الودائع في الروبل والعملة الأجنبية. في بعض الحسابات الفرعية لهذا القسم الفرعي، فإن الديون المتأخرة على قروض بين البنوك، التي تنعكس في الميزانية العمومية للبنوك المقرضين والمقترضين مع تخصيص القروض المقدمة من البنك المركزي، البنوك غير المقيمة. يتم تقسيم جميع القروض والودائع إلى مصطلحات متوافقة (من 1 يوما إلى 3 سنوات وما فوق) وهي مجمعة بموجب حساب واحد رصيد العمليات. لكل مجموعة من القروض والودائع الموضوعة، من المخطط تخصيص الاحتياطيات للخسائر المحتملة.
في القسم 4 "عمليات خدمة العملاء" (القسم الفرعي الأول - أنا "أدوات حول الحسابات") فتحت مجموعة من الخدمة في عمليات الميزانية الفيدرالية (حساب الرصيد 401 "أموال الميزانية الفيدرالية"، على التوالي 402 "أدوات للميزانيات من مواضيع الاتحاد الروسي والميزانيات المحلية "، 403" أموال أخرى للميزانيات "، 404" أموال من الصناديق الخارجة عن الميزانية الحكومية "وغيرها). من بينها حسابات سلبية، تعكس الموارد العشوائية لمؤسسات الائتمان. كما فتح حساب 409 "يعني في الحسابات"، مما يعكس حسابات الترتيب الثاني التقليدية للبنوك للبنوك مع خطابات الاعتماد، والشيكات المحسوبة، مقبولة من قبل أوامر الدفع المصرفي وغيرها من العمليات المتعلقة بتنظيم المستوطنات، بما في ذلك الاختبارات المتبادلة وبعد
في الفضل الثاني "ودائع" مجموعة كبيرة من الحسابات السلبية فتحت (410 - 426) مراعاة رواسب وزارة المالية في روسيا، وهيئات مالية لموضوعات الاتحاد الروسي والسلطات المحلية، ودائع من خارج الميزانية أموال الاتحاد الروسي والمنظمات التجارية وغير التجارية.
يحتوي هذا القسم الفرعي أيضا على حسابات إيداع تقليدية للمحاسبة الروبل ودائع العملات للأفراد والكيانات القانونية والأفراد - غير المقيمين. لجميع حسابات الودائع، يتم استخدام الهيكل الموحد لحسابات الترتيب الثاني للتوقيت:
· الطلب؛
لمدة تصل إلى 30 يوما؛
لمدة 31 إلى 90 يوما؛
لمدة 91 إلى 180 يوما؛
لمدة 181 يوما إلى سنة واحدة؛
لفترة من أكثر من سنة إلى 3 سنوات؛
منذ أكثر من 3 سنوات؛
في القسم الفرعي "قروض منحت" (444 - 459) مجموعة كبيرة من حسابات القروض النشطة مفتوحة. يتم تقسيم حسابات الدرجة الأولى إلى مواضيع وحسابات الترتيب الثاني - من حيث تقديم قروض مماثلة لحسابات الودائع، والتي ينبغي أن تضمن معلومات كافية لإدارة سيولة مؤسسات الائتمان. فيما يتعلق بحسابات قرض منفصلة بالترتيب الثاني، تنعكس القروض المقدمة مع عدم وجود أموال على الحساب المحسوب (الحالي) بشأن مواضيع القرض. لكل حساب قرض من الدرجة الأولى النشطة، يتم توفير تكوين احتياطي للخسائر المحتملة مع انعكاس على حساب سلبي منفصل. تم تصميم الميزانية العمومية 458 من هذا القسم لحساب القروض التي لا يتم سدادها في الوقت المحدد. في حسابات الترتيب الثاني، تؤخذ جميع أنواع القروض المتأخرة (على المدى القصير، على المدى الطويل، بالعملة الأجنبية) في الاعتبار فيما يتعلق بعناصر فئات الاقتراض. وبالمثل، فإن المحاسبة عن الاهتمام المتأخر في حساب حمل 459.
تتضمن القسم 5 "العمليات مع الأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة" عدد كبير من الحسابات السلبية النشطة والثانية من أجل انعكاس البنوك بأوراق المالية. تأخذ الحسابات النشطة في الاعتبار استثمارات البنوك في الأوراق المالية، سواء في الروبل والعملات الأجنبية. يتم تجميع العمليات في حسابات الطلبات الأولى والثانية من خلال أنواع من التزامات الديون والكيانات الاستثمارية. في القسم الفرعي الأول "استثمارات في التزامات الديون" حسابات مفتوحة للنظام الأول (501-505) بشأن المحاسبة عن التزامات الديون للاتحاد الروسي ومواضيعها، ورؤيات السلطات المحلية، وكذلك التزامات الديون للبنوك، بما في ذلك تلك تم شراؤها على عمليات الريبو. تقدم نفس القسم الفرعي التزامات الديون للدول الأجنبية والبنوك غير المقيمة والتزامات الديون الأخرى.
لكل نوع من الالتزامات والتعليم والتفكير بشأن حسابات الترتيب الثاني من الاحتياطيات بموجب الخسائر المحتملة.
يشمل الاستثمارات الدقيقة الثانية الثانية "الاستثمارات في الأسهم الأوراق المالية" (506-509) حسابات نشطة لمحاسبة أسهم البنوك المكتسبة، بما في ذلك البنوك غير المقيمة، وكذلك أسهم أخرى من الموضوعات الأخرى. يعكس تصنيف حسابات الترتيب الثاني المرفقات في عمليات المخزون، والاستحواذ عليهم لإعادة البيع، للاستثمار. لكل نوع من الأسهم، يتم توفير فتح حسابات الترتيب الثاني لمحاسبة احتياطيات الخسائر المحتملة.
في القسم الفرعي III "فواتير حسابات" (512 - 519)، تم فتح الحسابات النشطة على محاسبة فواتير الهيئات والبنوك والمؤسسات وغيرها من الفواتير الإثنية. بالنسبة لجميع مجموعات الفواتير، يتم الحفاظ على الهيكل الموحد لتصنيفها والبناء المقابل لحسابات الترتيب الثاني. يتم فتح حسابات الترتيب الثاني اعتمادا على النظام الأساسي لمحاسبة الفواتير:
· الطلب؛
مع استحقاق يصل إلى 30 يوما؛
مع استحقاق 31 إلى 90 يوما؛
مع استحقاق 91 إلى 180 يوما؛
مع استحقاق 181 يوما إلى سنة واحدة؛
مع استحقاق أكثر من 1 سنة إلى 3 سنوات؛
مع استحقاق أكثر من 3 سنوات؛
· لم تدفع في الوقت المحدد واحتجت؛
· غير مدفوع في الوقت المحدد ومالدة.
لكل نوع من الفواتير، يتم توفيره لفتح حساب طلب ثاني للمحاسبة للحصول على احتياطي للخسائر المحتملة. في جميع الحسابات النشطة لهذا القسم على الخصم، تنعكس العمليات في استثمار البنوك في الأوراق المالية المكتسبة: الأسهم، الفواتير، إلخ، على القرض - وفقا لتنفيذ الأوراق المالية.
في السادس القسم الفرعي "الأوراق المالية الصادرة" (520 - 526)، تكون الحسابات السلبية مفتوحة للمحاسبة والسندات المصنعة وتنفيذها من قبل البنوك وشهادات الودائع والادخار، الفواتير. في حسابات الترتيب الثاني، تنعكس الأوراق المالية في هيكل مؤقت واحد: مع استحقاق يصل إلى 30 يوما؛ من 31 إلى 90 يوما؛ من 91 إلى 180 يوما؛ من 181 يوما إلى سنة واحدة؛ أكثر من 1 سنة إلى 3 سنوات؛ اكثر من 3 سنوات. يعكس قرض الحسابات السلبية العمليات المتعلقة بالإفراج عن الأوراق المالية؛ حسب الخصم - مع تنفيذها.
في القسم 6 "الوسائل والممتلكات"
في القسم الفرعي "المشاركة" تعكس عمليات البنوك في المشاركة في الشركات التابعة والشركات المساهمة التي تسيطر عليها، والنشاط الاقتصادي المشترك من خلال نقل الأموال إلى رأس المال المعتمد للشركات والمنظمات والبنوك. تنعكس هذه العمليات في الحسابات النشطة الأولى من الدرجة الأولى 601، 602 مع تفاصيل أعمق في الموضوعات في إطار حسابات الترتيب الثاني.
في القسم الفرعي الثاني، "حسابات مع المدينين والدائنين" (603) تعكس مجموعة متنوعة من عمليات الحساب مع المدينين والدائنين: المستوطنات ذات الميزانية على الضرائب المستحقة، والمستوطنات مع الأموال الخارجة عن الميزانية، على الأجور، مع الأشخاص المسؤولين، مع المقاولين والمشترين.
تم تصميم القسم الفرعي "العقار" (604-612) لإجراء حسابات للعمليات مع ملك البنوك. عند الحسابات النشطة للطلب الأول، يتم تسجيل الأموال الرئيسية واستثمارات رأس المال والمواد الاقتصادية والموجودات غير الملموسة.
تهدف الحسابات السلبية لهذا القسم إلى حساب التآكل (الاستهلاك) للأصول الثابتة، انخفاض قيمة الأصول غير الملموسة. حسابات جديدة مفتوحة للمحاسبة عن بيع البنوك (التخلص منها) من البنوك.
في القسم الفرعي "إيرادات ونفقات الفترات المقبلة"، والحسابات السلبية والفعال ذات الصلة لمحاسبة الدخل ونفقات أسوأ الفترات مفتوحة.
القسم 7 "نتائج النشاط"
يعكس الحسابات للحصول على نتائج المحاسبة للبنك. تم تصميم حساب 706 "الاستقبال المالي الحالي" لحساب دخل ونفقات البنك على الائتمان والعملات والعملة والعمليات الاستيطانية للبنك والعمليات مع الأوراق المالية في سياق حسابات الترتيب الثاني.
الهدف 707 "النتيجة المالية في العام الماضي" مخصصة لتشكيل دخل ونفقات البنك من الودائع والعملة والتسوية والائتمان وعمليات intrabank في سياق حسابات الترتيب الثاني.
لتشكيل النتيجة المالية للبنك، يتم استخدام حسابات 70801 "أرباح العام الماضي" و 70802 "خسائر العام الماضي".
الفصل ب. حسابات إدارة الثقة. (801 - 855)
بيانات الحساب منفصلة من أجل ضمان تجميع توازن منفصل، غير مدرج في البنك الموحد. يتم إصدار رصيد منفصل للبنوك في القضية عندما يكونون بمثابة مدير ثقة بموجب اتفاقيات إدارة الثقة، بغض النظر عن كميةها. هذه الأرصدة في المؤسسات الإقليمية لبنك روسيا لا تقدم.
عمليات الثقة (الثقة) هي عمليات في إدارة الممتلكات والنقد والأوراق المالية وما إلى ذلك. الانتماء إلى العميل، ولكن نيابة عن البنك.
في المجموع، هناك 9 حسابات نشطة و 5 السلبي.
رئيس حسابات صابان (906-918)
القسم 2. هناك درجة من 906 "عاصمة معتمدة غير مدفوعة الأجر للمؤسسات الائتمانية"، التي تأخذ في الاعتبار في البنوك المساهمة، يتم أخذ الجزء غير المدفوع من القيمة الاسمية للأسهم الموضوعة على أقساط الدفع في الاعتبار، وفي غير نشط - حصة غير مدفوعة من العاصمة الأسهم.
في القسم 3 "الأوراق المالية" المفتوحة حسابات 907 "الأوراق المالية غير القابلة للتوقف و 908" الأوراق المالية من المصدرين الآخرين "في الأول، تأخذ في الاعتبار الفراغات للأوراق المالية الخاصة بالبنك، وكذلك الأوراق المالية الخاصة بهم المستفادة. يتم استخدام الحساب 908 لحساب للأوراق المالية للمصدرين الآخرين. مشتقة من التعليمات أو العمولة أو عقود التخزين.
في القسم 4، يتم تجميع "العمليات والوثائق المحسوبة" حسب الحسابات المحاسبية لحساب العمليات والمستوطنات المتعلقة بالاحتياطيات والقيم والوثائق الإلزامية في العمليات الأجنبية.
في حسابات القسم 5 "عمليات الائتمان والتأجير، والالتزامات الطارئة والمتطلبات الشرطية" تأخذ في الاعتبار توفير القروض التي تم الحصول عليها الصادرة والأوراق المالية والممتلكات المنقولة إلى تعهد وعمليات التأجير والتأجير.
توحد القسم 6 "الديون لتحقيق التوازن" حسابات الديون بشأن مدفوعات الفائدة بشأن الديون الرئيسية، غير مكشوف من الرصيد أو الخروج بسبب استحالة الانتعاش. تأخذ حسابات هذا القسم في الاعتبار أيضا في الاعتبار الديون بمقدار الديون الرئيسية، التي شطبها بسبب إعسار العميل.
القسم 7 "الحسابات المقابلة" حسابات يتم توفير هذه الحسابات عند استخدام مبدأ سجل مزدوج: الحسابات النشطة ستتوافق مع حساب الموضوع رقم 99999، والسلبي مع الحساب رقم 99998. يمكن إجراء إدخال مزدوج عن طريق تحويل كميات من ONE OFF حساب ورقة الملفات إلى آخر.
رئيس مشتقات الأدوات المالية والمعاملات العاجلة
تأخذ هذه الحسابات في الاعتبار بيع وبيع مختلف الأصول المالية: المعادن الثمينة والعملة الأجنبية والأوراق المالية والصناديق، التي لا يتزامن تاريخ الحساب مع تاريخ انتهاء المعاملة.
في يوم حدوث الحسابات، يتم إنهاء المعاملة في حسابات هذا القسم مع انعكاس في وقت واحد على حسابات الميزانية العمومية.
عند مراعاة، اعتمادا على تاريخ تنفيذ المعاملة، يتم تقسيمها إلى عاجلة ونقد.
تفهم معاملة المقدمة عملية الشراء والبيع الأصول المالية المزينة بموجب عقد لفترة مما يشير إلى تاريخ محددة للمستوطنات، مفصولة عن تاريخ انتهاء المعاملة.
تعتبر المعاملات النقدية أن تكون هذه الحسابات التي ستكون من أجلها لا تنتج في موعد لا يتجاوز أيامين مصرفيين من تاريخ انتهاء المعاملات دون يوم حسابات محسوسة خصيصا.
تتكون خطة الحساب الجاري من خمس مجموعات:
مجموعة "حسابات الرصيد"
المجموعة ب "إدارة الثقة"
المجموعة في "الحسابات غير المتصلة"
مجموعة G "عمليات مصطلح"
مجموعة D "حساب Depot"
حسابات الرصيد لديها تعيين رمز مكون من خمسة أرقام، في حين يتم الإشارة إلى حسابات الترتيب الأول من قبل ثلاثة أرقام، الأول منها يتوافق مع رقم القسم، إذا كان موجودا في هذا الفصل، ويتم إضافة رقمين إلى حسابات الترتيب الثاني وبعد أكبر حسابات V في الفصل. A، يتم تنفيذ المحاسبة فقط في المصطلحات النقدية. إنه يظهر التدفق النقدي في شباك التذاكر، نيابة عن العملاء، عند إصدار القروض. أكبر V صفوف 4 قسم "عمليات العميل"، لأن يتم تقسيم حسابات العملاء عن طريق العقار.
يتم دمج جميع حسابات الفواتير في الأقسام التي لديها محتوى متجانسيا اقتصاديا. في فصل حسابات التوازن، سبعة أقسام:
* القسم الأول. رأس المال والصناديق.
* القسم 2. النقد والمعادن الثمينة.
* القسم 3. عمليات Interbank.
* القسم 4. عمليات العملاء.
* القسم 5. المعاملات مع الأوراق المالية.
* القسم 6. الوسائل والممتلكات.
* القسم 7. نتائج النشاط.
تنقسم حسابات الاختلافات أيضا إلى سبعة أقسام، ولكن على النقيض من الميزانية العمومية - لا يرتبط الرقم الأول من رقم الحساب بتعيين القسم:
* القسم 2. رأس المال المعتمد غير المدفوع من مؤسسات الائتمان.
* القسم 3. الأوراق المالية.
* القسم 4. العمليات والوثائق المقدرة
* القسم 5. عمليات الائتمان والتأجير.
* القسم 6. الديون، التي شطبها وجعلها لتحقيق الرصيد بسبب استحالة الانتعاش.
* القسم 7. مصادر تمويل الاستثمارات الرأسمالية.
من حيث حسابات المنظمات التجارية، فإن القسم الأول في حسابات خارج الميزانية العمومية غائبة، وفيما يتعلق بحسابات البنك المركزي للاتحاد الروسي، تلقى اسم "الأوراق النقدية (التذاكر المصرفية) وعملة معدنية في صناديق الاحتياط "
فيما يتعلق بالحسابات الخاصة بحسابات خارج الميزانية العمومية، يتم استخدام مبدأ تسجيل مزدوج، لتنفيذ هذا المبدأ هناك حسابات:
99998 - حساب المراسلات مع الحسابات السلبية للتسجيل المزدوج؛
99999 - حساب المراسلات مع حسابات نشطة للتسجيل المزدوج.
يتم توفير الأموال في العملات الوطنية والأجنبية في الاعتبار إلى نفس الحسابات.
خطة مميزة أخرى من الأمور هي عدم وجود حسابات سلبية نشطة. جميع الحسابات إما نشطة أو سلبية.
من حيث الحسابات، لا يوجد قسم خاص حول محاسبة العمليات بالعملة الأجنبية. يتم فتح هذه الحسابات على جميع الحسابات، حيث يمكن أخذ العمليات بالعملة الأجنبية في الاعتبار بالطريقة المنصوص عليها. يتم الإشارة إلى العملة التي يتم فيها إجراء الحساب الشخصي في رقم الحساب الشخصي برمز عملات مكون من ثلاثة أرقام.
تتكون حسابات القسم 1 "رأس المال والصناديق" من حسابات من الدرجة الأولى (102، 103، 104، 105، 106، 107)، تعكس، على التوالي، رأس المال المعتمد للبنوك المساهمة المشتركة، التي شكلتها الأسهم العادية والمفضلة، وكذلك أسهمهم الخاصة إعادة شراءها من المساهمين، رأس المال المعتمد من البنوك المتبادلة، رأس مال إضافي، أموال البنوك، والتي بدورها مفصلة حسابات الترتيب الثاني.
تعيين حسابات هذا القسم هو حساب أموال البنك التي تخدم التزاماتها. تعتبر العاصمة المعتمدة، التي تشكلت البنوك المتبادلة على حساب المساهمات المتبادلة، من الأسهم المشتركة - من خلال مساهمات المساهمين وإصدار الأسهم، تقاس رصيد هذه الحسابات (10201-10206) و (10501-10506). وهذا يشمل أيضا غير سكان الاتحاد الروسي (10206 و 10506)، إذا شارك الأخير في تشكيل رأس مال معتمد. هذا هو الجزء الرئيسي من عاصمة البنك، جوهرها.
تعكس حسابات الترتيب الثاني المتعلقة بالحساب 106 رأس المال المحدث الذي تشكلته الزيادة في قيمة العقار أثناء إعادة تقييم الأصول الثابتة وغيرها من المواد. تتمتع أموال صناديق التحفيز الاقتصادية المستخدمة في الإنتاج والتنمية الاجتماعية، والتي تعكس عودة البنك على الاستثمار في رأس المال والاستحواذ على الأصول الثابتة، أعلى أهمية في القسم الفرعي الأخير.
تتميز الأهداف الخاصة بحسابات محاسبة أموال الاحتياط والحوافز الاقتصادية. عند تحديد المبلغ الإجمالي للأموال الخاصة للبنك، يتم أخذ حجم جميع الأموال والاحتياطيات من البنك في الاعتبار، فإن المبلغ الذي ينعكس في حسابات الترتيب الثاني (10201--10704).
في أصول الرصيد، يمكن أن تنعكس أموال البنك الخاصة في حسابات مختلفة، اعتمادا على طريقة تشكيل رأس المال المعتمد وزيادة وضع الأموال الخاصة وفقا لسياسة البنك. يمكن أن تكون هذه النقود والعملة الأجنبية، والنقد النقدي عند حسابات المراسل، والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، والاستثمارات في الأوراق المالية قدمت قروض. كل هذه الأصول التي تعكس الوضع الحقيقي لبنوك رأس المال لها مخاطر مختلفة. يتم تحديد مخاطر الاستثمارات الائتمانية من خلال تحليل جودة محفظة القروض. لهذا، تنجذب بيانات محاسبة النظام الإضافي. غالبا ما يستخدم حجم رأس المال المعتمد من قبل محللين لتقييم التصنيف للبنك، ويقومون بتقييم استدامته المالية وموثوقيتها. تلزم الرؤية المحاسبية باستكمال التقييم الكمي لحجم أموال البنك، وقبل كل عام رأس المال المعتمد، والتحليل النوعي الخاص بمخاطر بنود الميزانية العمومية النشطة، مما يعكس وضع رأس المال المصرفي.
في حسابات القسم 2، يتم أخذ "المعادن النقدية والثمينة" في الاعتبار أساسا مبالغ العملة النقدية، بما في ذلك مكاتب النقد في الطريق، والعملة الأجنبية النقدية ووثائق الدفع بالعملة الأجنبية، والمعادن الثمينة والحجارة (الأخير - في وجود تصاريح خاصة). هذه هي الأصول الأكثر سيولة للبنك، ومع ذلك، فإنها لا تجلب له الدخل. يتم استلام بنوك دخل العمولة للخدمات النقدية. لذلك، عادة ما تكون بقايا حسابات هذا القسم ضئيلا على النحو الأمثل والامتثال لاحتياجات خدمة العملاء.
تعكس حسابات هذا القسم من خطة الحسابات أيضا الاستثمارات في المعادن والحجارة الثمينة في البنوك التجارية مع ترخيص خاص لأداء العمليات ذات المعادن الثمينة. تتعلق بيانات الأصول بالاستثمارات السائلة والأقل خطورة وموثوقة للغاية.
في القسم 3، تعد خطة العمليات بين البنوك حسابات الرصيد المركزي للمستوطنات بين البنوك والقروض والودائع. تعكس حسابات القسم الفرعي الأول "حسابات Interbank" العلاقات المراسلة والمستوطنات المتبادلة بين مؤسسات الائتمان، وكذلك بين مؤسسات الائتمان ومؤسسات البنك المركزي للاتحاد الروسي (RCC).
من بينها، يحتل المركز المركزي حساب توازن نشط من 30102 "حسابات مراسلة لمؤسسات الائتمان في بنك روسيا".
يستخدم حساب التوازن 30102 لحساب العملاء من البنوك التجارية مع الشركات والمنظمات التي لها حسابات في البنوك الأخرى. يعكس خصم الحساب مبالغ المستندات الواردة من مؤسسات أخرى للتسجيل في حسابات العملاء. يحمل حساب الائتمان كميات مشحونة بحسابات عملاء البنك وترجمتها إلى بنوك أخرى. بالإضافة إلى ذلك، يعكس حساب المراسل توافر أموال البنك الخاصة نقدا، بما في ذلك أموال رأس المال المعتمد، الأموال الأخرى التي تم الحصول عليها عن طريق الدخل. يتم إنتاج المدفوعات على كورس تشيشن البنوك التجارية في RCC ضمن وجود أموال عليها. تحدد حالة Corsche (حساب الرصيد 30102) إلى حد كبير السيولة الحالية للبنك، والذول بالنسبة للمدفوعات الحالية المطلوبة، وحد حجمها على التوالي بمقدار رصيد الصندوق على الحسابات المحسوبة والحديثة للعملاء. لذلك، عند تقييم السيولة الحالية للبنك، فإن إصدار قروض Interbank هو شرط الميزانية العمومية 30102 هو موضوع الدراسة والتحليلات الوثيقة.
تعكس حسابات المراسل (حسابات الميزانية العمومية 30109 و 30110) العلاقات المراسلة بين مؤسستين ائتماني أو عدة مؤسسات ائتمانية للمدفوعات على أساس ترتيب أحدهم، وكذلك تقديم القروض، وتوفير الاستثمار والخدمات الأخرى.
العملية الرئيسية للمصارف التجارية المقابلة هي تطهير (الائتمان المتبادل) من الوثائق النقدية.
في نفس القسم الفرعي، تم افتتاح حسابات محاسبة الاحتياطيات الإلزامية لمؤسسات الائتمان في روبل والعملة الأجنبية، على التوالي، على الميزانية العمومية لمؤسسات الائتمان: 30202 "احتياطيات إلزامية لمؤسسات الائتمان على الحسابات في العملة الرسمية في الاتحاد الروسي المدرجة في احتياطيات بنك روسيا "و 30204" احتياطيات إلزامية من مؤسسات الائتمان بشأن الحسابات بالعملة الأجنبية المدرجة في بنك روسيا ". على حساب 303 "العمليات الحسابية مع الفروع" تعكس الحسابات المتداخل لمؤسسات الائتمان باستخدام العمليات الفردية النشطة والسلبية (30301 - الحساب السلبي؛ 30302 ~ حساب نشط). بالإضافة إلى ذلك، تفتح حسابان لتعكس العمليات الحسابية مع الفروع، تم ترقيتها في الخارج، على التوالي 30303 - السلبي و 30304 - نشط. في هذا القسم الفرعي، تفتح "القروض والودائع بين البنوك" مجموعة كبيرة من الحسابات لمحاسبة القروض والودائع بين البنوك في الروبل والعملة الأجنبية. في بعض روايات هذا القسم الفرعي، كان الدين المتأخر على قروض بين البنوك، التي تنعكس في الميزانية العمومية للبنوك، المقرضين والمقترضين مع تخصيص القروض المقدمة من البنك المركزي، البنوك غير المقيمة. وبالمثل، فإن الفائدة منتهية الصلاحية على القروض لمؤسسات الائتمان في البنوك الائتمانية والبنوك الاقتراض، بما في ذلك البنوك غير المقيمة، تؤخذ في الاعتبار في بعض روايات هذا القسم الفرعي. يحسن وجود هذه المعلومات في الأرصدة المصرفية بشكل كبير من جودة القاعدة التحليلية للتحليل وإدارة مخاطر الائتمان، ويجعل نتائج أكثر موثوقية لتحليل التوازن عند تقييم الاستدامة المالية وموثوقية البنوك. يتم تقسيم جميع القروض والودائع إلى شروط متوافقة (من يوم واحد إلى 3 سنوات وما فوق) وهي مجمعة بموجب حساب واحد لميزانية واحدة في ثماني مجموعات. لكل مجموعة من القروض والودائع الموضوعة، من المخطط تخصيص الاحتياطيات للخسائر المحتملة.
اكتشف القسم 4 من خطة عمليات خدمة العملاء (القسم الفرعي الأول - صناديق الحسابات) مجموعة من الخدمة الخاصة بعمليات الميزانية الفيدرالية (حساب التوازن 401 "أموال الميزانية الفيدرالية"، على التوالي 402 "من مواضيع الروسية الاتحاد والميزانيات المحلية "، 403" أموال أخرى للميزانيات "، 404" أموال من الصناديق الخارجة عن الميزانية الحكومية "وغيرها). من بينها حسابات سلبية تعكس الموارد العشوائية لمؤسسات الائتمان. كما فتح حساب 409 "يعني في الحسابات"، مما يعكس حسابات الترتيب الثاني التقليدية للبنوك الخاصة بالبنوك مع الاعتماد، والشيكات المحسوبة، والمقبلتين من قبل أوامر الدفع المصرفية وغيرها من العمليات المتعلقة بتنظيم المستوطنات، بما في ذلك الاختبارات المتبادلة.
في القسم الفرعي الودائع، تم افتتاح مجموعة كبيرة من الحسابات السلبية الجديدة لمراعاة ودائع وزارة المالية في روسيا، وهيئات مالية لموضوعات الاتحاد الروسي والسلطات المحلية، ودائع الأموال الخارجة عن الميزانية في الاتحاد الروسي والمنظمات التجارية وغير التجارية.
يحتوي هذا القسم الفرعي أيضا على حسابات إيداع تقليدية لمحاسبة الروبل ودائع بالعملات الأجنبية للأفراد والكيانات القانونية والأفراد - غير المقيمين. لجميع حسابات الودائع، يتم استخدام الهيكل الموحد لحسابات الترتيب الثاني للتوقيت:
· الطلب؛
· لمدة يوم واحد؛
لمدة 7 أيام؛
لمدة تصل إلى 30 يوما؛
لمدة 31 إلى 90 يوما؛
لمدة 91 إلى 180 يوما؛
لمدة 181 يوما إلى سنة واحدة؛
لفترة من أكثر من سنة إلى 3 سنوات؛
· لمدة تزيد عن 3 سنوات.
وبالمثل، وفقا للكيانات المذكورة أعلاه، فإن السلطات مفتوحة حسابات لمحاسبة الأموال التي اجتذبتها.
المجموعة الكبيرة من حسابات القروض النشطة مفتوحة في القسم الفرعي "القروض المقدمة". يتم تقسيم حسابات الدرجة الأولى إلى مواضيع وحسابات الترتيب الثاني - من حيث تقديم قروض مماثلة لحسابات الودائع، والتي ينبغي أن تضمن معلومات كافية لإدارة سيولة مؤسسات الائتمان. فيما يتعلق بحسابات قرض منفصلة للترتيب الثاني، تنعكس القروض المقدمة مع عدم وجود أموال على الحساب المقدر (الحالي) على مواضيع القرض.
محاسبة القروض لتوفير قروض عن طريق فتح المقترض العميل لخط الائتمان وفي شكل "السحب على المكشوف". في الوقت نفسه، في حالة فتح مقترض عميل لخط الائتمان، يتم إجراء الحساب التحليلي للأموال المقدمة على الحسابات الشخصية المفتوحة في سياق كل جزء من قرض القرض في حسابات الميزانية العمومية المقابلة إلى الفترة الفدية المتمثلة في منح الأموال، وهي اتفاق معين بشأن توفير الأموال اللازمة لتوفير الأموال. إذا كان المصطلح الفعلي لتوفير (موضع) للأجزاء الفردية من القرض الصادر هو نفس الفاصل الزمني عند تعكس ديون القرض على حسابات الرصيد بالترتيب الثاني، يمكن أخذ الأجزاء الفردية المحددة في الاعتبار من قبل البنك على حساب شخصي واحد من حساب الميزانية العمومية ذات الصلة للترتيب الثاني.
العمليات لتوفير القروض على الاتفاقات / العقود لفتح خط ائتمان، تنص على إنشاء "قضية الحد" المقترض للعميل.
في اليوم الذي يحدده الاتفاق / المعاهدة في فتحة خط الائتمان، ينعكس مبلغ حد الإصدار الذي أنشأه العميل في حساب Off-Proport Section N 91302 "خطوط الائتمان غير المستخدمة للحصول على القروض" من الأسلاك المحاسبية التالية :
الخصم 99998.
حساب خارج الميزانية العمومية N 91302 "خطوط ائتمان القروض غير المستخدمة"؛
عند منح جزء المقترض العميل من القرض (TRANCHE) ضمن سطر الائتمان المفتوح على المبلغ المحدد، يتم تنفيذ الأسلاك المحاسبية التالية:
الائتمان 99998؛
عند منح المقترض العميل من الجزء الأخير من القرض (الشريحة الأخيرة)، كجزء من خط ائتمان مفتوح، يتم تنفيذ الأسلاك المحاسبية التالية:
الخصم من حساب خارج الميزانية العمومية N 91302 "خطوط الائتمان غير المستخدمة للحصول على القروض"
الائتمان 99998.
في هذه الحالة، يغلق الحساب المصرفي N 91302.
لكل حساب قرض من الدرجة الأولى النشطة، يتم توفير تكوين احتياطي للخسائر المحتملة مع انعكاس على حساب سلبي منفصل. تم تصميم الميزانية العمومية 458 من هذا القسم لحساب القروض التي لا يتم سدادها في الوقت المحدد. في حسابات الترتيب الثاني، تؤخذ جميع أنواع القروض المتأخرة (على المدى القصير، على المدى الطويل، بالعملة الأجنبية) في الاعتبار فيما يتعلق بعناصر فئات الاقتراض. تستند دراسة الاهتمام المتأخر في حساب الميزانية العمومية 459 "الفائدة للقروض التي لم تدفع في الوقت المحدد".
في القسم الفرعي "الصناديق المستضافة الأخرى" القسم 4 من خطة الحسابات، الحسابات النشطة مفتوحة لمحاسبة الأموال الأخرى الموضوعة من خلال مؤسسات الائتمان وفقا للمواعيد النهائية المعمول بها إلى مختلف الموضوعات (وزارة المالية لروسيا)، والسلطات المالية للمؤسسة كيانات الاتحاد الروسي والسلطات المحلية، مختلف الأموال الخارجة عن الميزانية وغيرها من القانونيين والأفراد.
في القسم الفرعي الأخير، اكتشف "الأصول والخصوم الأخرى" مجموعة متنوعة من الحسابات النشطة والسلبية بشأن عمليات حساب معينة من البنوك. بالنسبة لهذه العمليات، يهدف حساب 474، حيث يتم فتح حسابات الترتيب الثاني:
* 47401، وهو حساب سلبي، مصمم لتعكس مستوطنات العملاء بشأن العوامل وعمليات التحصين، وبالتالي حساب نشط 47402 - لتعكس عمليات الخصم على هذه الحسابات؛
* 47403، وهو حساب سلبي مصمم لحساب الحسابات مع العملة وتبادل الأسهم، وعليه أيضا، يعكس حساب نشط 47404 عمليات مماثلة.
تعكس الحسابات مع العملاء لشراء وبيع العملة الأجنبية على الحساب السلبي المقابل 47405 وحساب نشط 47406.
للتأمين ضد المخاطر في هذا القسم الفرعي، يتم فتح حساب 47424 "احتياطيات للخسائر المحتملة للأصول الأخرى" (حساب جديد).
يتضمن القسم 5 من خطة عمليات العمليات عددا كبيرا من حسابات الترتيب الثاني النشط والسلبي لتفكير عمليات البنوك بأوراق المالية. تأخذ الحسابات النشطة في الاعتبار استثمارات البنوك في الأوراق المالية، سواء في الروبل والعملات الأجنبية. يتم تجميع العمليات في حسابات الطلبات الأولى والثانية من خلال أنواع من التزامات الديون والكيانات الاستثمارية. في القسم الفرعي الأول "الاستثمارات في التزامات الديون"، تم افتتاح حسابات الصف الأول (501-507) على محاسبة التزامات الديون للاتحاد الروسي ومواضيعها، ومواضيع السلطات المحلية، وكذلك التزامات الديون بالبنوك، بما في ذلك المستودع المكتسبة في العمليات. تقدم نفس القسم الفرعي التزامات الديون للدول الأجنبية والبنوك غير المقيمة والتزامات الديون الأخرى. بالنسبة لكل نوع من الالتزامات والتعليم والتفكير بشأن حسابات الترتيب الثاني من الاحتياطيات من أجل انخفاض القيمة المحتملة.
تنعكس العمليات المرتبطة بالتخلص من الأوراق المالية وتعريف النتائج المالية في حسابات الميزانية العمومية N N NW 61203 و 61204 "المبيعات (التخلص منها) من الأوراق المالية".
يتم تعريف النتيجة المالية المتعلقة بالتخلص من الأمن على أنها الفرق بين تكلفة الأمن وسعر الاسترداد أو سعر التصرف (التنفيذ)، اتفاق معين.
في حالة وجود سداد مبلغ الديون الرئيسية (الاسمية) للأمن من خلال العديد من المدفوعات، فإن المبالغ وتوقيتها التي يتم إنشاؤها بسبب شروط إطلاق سراحها واستئنافها، والنتيجة المالية من سداد الجزء يتم تعريف الديون الرئيسية على أنها الفرق بين مبلغ السداد الجزئي وجزء من تكلفة الأوراق المالية، التي تحسب بما يتناسب مع نسبة مبلغ السداد الجزئي إلى الاسمية.
في السياسة المحاسبية، ينبغي تحديد إحدى الطرق التالية لتقدير تكلفة الأوراق المالية المحققة والمتقاعد:
متوسط \u200b\u200bالسعر؛
بتكلفة أول مرة اكتساب (FIFO)؛
بتكلفة الأخير بحلول وقت الاستحواذ (مدى الحياة).
في تاريخ التخلص من الأمن على قرض حسابات التنفيذ (التخلص)، ينعكس المبلغ الذي تم إدخاله في سداد الأمن (بما في ذلك مبلغ النسبة المئوية (القسيمة))، أو تكلفتها بسعر التنفيذ (التخلص )، تحددها المعاهدة (بما في ذلك إيرادات الفائدة المتراكمة (القسيمة)).
يتم كتابة مدون هذه الحسابات من المبالغ التي تشكل تكلفة الأوراق المالية. في الوقت نفسه، ينعكس إيرادات الفائدة المستحقة (القسيمة) في المراسلات مع الحساب N 50405 "دخل الفائدة المتراكم (القسيمة) بشأن الاهتمام بالالتزامات التي تم الحصول عليها أثناء التنفيذ أو السداد".
في نفس اليوم، يجب أن تعزى النتيجة المالية إلى حسابات محاسبة نفقات الدخل أو إعادة البيع (سداد) للأوراق المالية.
عند استرداد تاريخ الأمن للشحن هو يوم التنفيذ من قبل مصدر التزاماتها لسداد الأمن.
في جميع الحالات الأخرى، تاريخ التخلص هو تاريخ انتقال الحقوق في ورقة قيمة.
يشمل القسم الفرعي الثاني من "الاستثمارات في الأسهم" حسابات نشطة لمحاسبة الأسهم المكتسبة للبنوك، بما في ذلك البنوك غير المقيمة، وكذلك أسهم أخرى من الموضوعات الأخرى. يعكس تصنيف حساب الترتيب الثاني المرفقات في عمليات EPO، والاستحواذ عليهم لإعادة بيع الاستثمار. لكل نوع من الأسهم، يتم توفير فتح حسابات الترتيب الثاني لمحاسبة الاحتياطيات مقابل ضعف المحتمل.
في القسم الفرعي "الفواتير المحاسبية" فتحت حسابات نشطة للحصول على فواتير المحاسبة من الهيئات والبنوك والمؤسسات وغيرها من الفواتير الاذنية. بالنسبة لجميع مجموعات الفواتير، يتم الحفاظ على الهيكل الموحد لتصنيفها والبناء المقابل لحسابات الترتيب الثاني. يتم فتح حسابات الترتيب الثاني اعتمادا على النظام الأساسي لمحاسبة الفواتير:
* يطلب؛
* مع استحقاق يصل إلى 30 يوما؛
* مع استحقاق 31 إلى 90 يوما؛
* مع استحقاق 91 إلى 180 يوما؛
* مع استحقاق 181 يوما إلى سنة واحدة؛
* مع استحقاق أكثر من 1 إلى 3 سنوات؛
* مع استحقاق أكثر من 3 سنوات؛
* غير مدفوع في الوقت المحدد واحتجت؛
* لا تدفع في الوقت المحدد ومالدة.
لكل نوع من الفواتير، يتم توفيره لفتح حساب طلب ثاني للمحاسبة للحصول على احتياطي للخسائر المحتملة. في جميع الحسابات النشطة لهذا القسم على الخصم، تنعكس العمليات في استثمار البنوك في الأوراق المالية المكتسبة: الأسهم، الفواتير، إلخ، على القرض - وفقا لتنفيذ الأوراق المالية.
في القسم الفرعي "أصدرت بنوك الأعشاب الضارة الأوراق المالية" هناك حسابات سلبية للمحاسبة عن السندات المصنعة وتنفذها البنوك وشهادات الإيداع والادخار، الفواتير. في حسابات الترتيب الثاني، تنعكس الأوراق المالية في هيكل مؤقت واحد: مع استحقاق يصل إلى 30 يوما؛ من 31 إلى 90 يوما؛ من 91 إلى 180 يوما؛ من 181 يوما إلى سنة واحدة؛ أكثر من 1 سنة إلى 3 سنوات؛ اكثر من 3 سنوات. يعكس قرض الحسابات السلبية العمليات المتعلقة بالإفراج عن الأوراق المالية؛ حسب الخصم - مع تنفيذها.
ينعكس القسم 6 من خطة الحسابات والممتلكات في عمليات البنوك المتعلقة بالمشاركة في الشركات التابعة والشركات المساهمة التي تسيطر عليها، والنشاط الاقتصادي المشترك من خلال نقل الأموال إلى رأس المال المعتمد للشركات والمنظمات والبنوك. تنعكس هذه العمليات في الحسابات النشطة الأولى من الدرجة الأولى 601، 602 مع تفاصيل أعمق في الموضوعات في إطار حسابات الترتيب الثاني.
في القسم الفرعي "حسابات مع المدينين والدائنين" - يعكس مجموعة متنوعة من عمليات الحساب مع المدينين والدائنين: المستوطنات مع ميزانية الضرائب المستحقة والمستوطنات مع الأموال الخارجة عن الميزانية، على الأجور، مع الأشخاص المسؤولين، مع المقاولين والمشترين.
يتم تسجيل العمليات النشطة والسلبية على الحسابات النشطة والسلبية ذات الصلة للترتيب الثاني الذي تم فتحه في حساب الميزانية العمومية 603.
يهدف "ملكية البنوك" القسم الفرعي إلى إجراء حسابات للعمليات مع ملك البنوك. الحسابات النشطة للترتيب الأول لهذا القسم تخضع للمحاسبة: الأصول الثابتة للبنوك (604)؛ الأصول الثابتة المنقولة إلى استخدام المنظمات المصرفية (605)؛ استثمارات رأس المال (607)؛ عمليات التأجير (608)؛ الأصول غير الملموسة (609)؛ المواد الاقتصادية (610)؛ البنود ذات القيمة المنخفضة والاستماع (611). تتم إجراء محاسبة أكثر تفصيلا لأنواع مختلفة من الأصول الثابتة، والاستثمارات الرأسمالية، والمواد الاقتصادية، والأصول غير الملموسة على حسابات من الدرجة الثانية النشطة تم فتحها تحت حسابات الدرجة الأولى المذكورة أعلاه. تم تصميم الحسابات السلبية لهذا القسم لحساب ارتداء (الاستهلاك) للأصول الثابتة (606)، انخفاض قيمة الأصول غير الملموسة (60903)، انخفاض قيمة البنود ذات القيمة المنخفضة والاستماع (61103). الحسابات الجديدة مفتوحة للمحاسبة من أجل تنفيذ (التخلص) من ملك البنوك، ضريبة القيمة المضافة على القيم المادية المكتسبة.
من المهم بشكل أساسي تقييم نتائج البنوك، تتمتع أصولها بالتخصيص في هذا القسم من حساب خاص لتعكس تكاليف استثمارات رأس المال للمؤسسات الائتمانية، والتي لم تمنعها مصادر الأموال، أي. أنتجت في مصادر تمويل الاستثمارات الرأسمالية القائمة (60702).
في القسم الفرعي "إيرادات ونفقات الفترات المستقبلية"، الحسابات السلبية والنشطة المناسبة حول محاسبة إيرادات فترات المستقبل بشأن عمليات الائتمان، والأوراق المالية، إعادة تقييم الأموال بالعملة الأجنبية، وكذلك نفقات الفترات المستقبلية في عمليات الائتمان، والأوراق المالية، الدورات الدراسية السلبية وغيرها.
آخر قسم 7 من خطة الحساب مصمم لمراعاة نتائج البنوك.
في الحسابات السلبية للطلب الثاني، يتم تجميع إيرادات البنوك اعتمادا على أنواعها: 70101 - الفائدة التي تم الحصول عليها للقروض المقدمة؛ 70102 - الإيرادات المستلمة من عمليات الأوراق المالية؛ 70103 - الإيرادات المستلمة من عمليات العملات الأجنبية؛ 70104 - توزيعات الأرباح التي تم الحصول عليها؛ 70105 - إيرادات المنظمات المصرفية؛ 70106 - غرامات، والعقوبات، والعقوبات التي تم الحصول عليها؛ 70107 - دخل آخر.
يفتح القسم حسابات سلبية - محاسبة الدخل (701)؛ نشط - وفقا للمصروفات المحاسبة (702) مع تفاصيل النسب المئوية المدفوعة للموارد التي تنجذب، تكاليف العمليات مع الأوراق المالية والعملة الأجنبية، تكلفة محتوى جهاز التحكم وغيرها.
اكتشف القسم أيضا حسابات منفصلة فعالة ومحاسبة للحصول على نتائج محدودة للبنوك: 703 - الأرباح البنكية؛ 704 - خسائر البنوك بتخصيص أرباح وخسائر السنة المشمولة بالتقرير والسنوات السابقة. تم تصميم آخر حساب نشط (705) لحساب عمليات استخدام الربح، أيضا مع تخصيص حسابات الترتيب الثاني لاستخدام أرباح السنة المشمولة بالتقرير والسنوات السابقة.
